Az Orosz Föderáció adókódjának 25. fejezete. Szervezetek
A szervezetek jövedelemadója jogi személyeket fizet az általános adórendszerre. Általános szabályként az adó felhalmozódott a jövedelem és a költségek közötti különbségre. A legtöbb esetben az adókulcs 20%. Ez az anyag, amely része az "TAP kódex" ciklusának "része", az Orosz Föderáció adókódjának 25. fejezetére vonatkozik. Ebben a cikkben egy egyszerű nyelvet írnak le a jövedelemadó, az adókulcsok, valamint a jelentési határidők kiszámításának és kifizetésének eljárásáról. Kérjük, vegye figyelembe: E ciklusból származó cikkek csak az adók általános elképzelését adják meg; Gyakorlati tevékenységek esetén kapcsolatba kell lépni az eredeti forráshoz - az Orosz Föderáció adókódja
A nyereségről, azaz a jövedelem és a költségek közötti különbségről.
A bevételek bevételei a legfontosabb tevékenységfajta (a megvalósításból származó jövedelem), valamint az egyéb tevékenységekből származó összegek. Például az ingatlanok kiadó, kamat a bankbetétek, stb (nem aktiváló jövedelem). Adózás esetén az összes jövedelmet HÉA és jövedéki adók nélkül veszik figyelembe.
A kiadások ésszerűek és dokumentált vállalati költségek. Ezek a termeléshez és végrehajtáshoz kapcsolódó költségekre vannak osztva (munkavállalói fizetés, nyersanyagok és anyagok vásárlása, az állóeszközök értékcsökkenése stb.) És a nem aktivált költségek (negatív kifejezéskülönbség, bírósági és választottbírósági díjak stb.). Ezenkívül vannak olyan költségek lezárt listája, amelyet nem lehet figyelembe venni a jövedelemadóban. Ez különösen az elosztott osztalék, hozzájárulások az engedélyezett tőke, a hitelek visszafizetése stb.
Az adóellenőrzésekkel a legtöbb probléma pontosan a költségek miatt következik be: az ellenőrök azt állítják, hogy a költségek nem gazdaságilag indokoltak, az elsődleges dokumentumok helytelenül díszítettek, ezért a könyvelők általában nagyobb figyelmet fordítanak a költségek megerősítésére.
Az imputált jövedelemre (UNVD) egységes adójára (UNVD), valamint az egyszerűsített adózási rendszeren vagy az egységes mezőgazdasági adó kifizetésére szolgáló vállalkozások nyeresége.
A jövedelem és költségek felismerésének két módja van: az elhatárolási és pénzátviteli módszer módszere.
Az eredményszemléletmód előírja, hogy a bevételeket és a költségeket általában figyelembe veszik azokat az időszakban, amikor felmerültek, függetlenül a pénz tényleges átvételétől vagy kifizetésétől. Például: A Szerződés szerinti szervezetnek augusztus 31-ig augusztus 31-ig kell fizetnie a Hivatal bérleti díját, de a bérelt fizetés csak októberben szerepel. Az eredményszemléletű módszerrel a könyvelőnek tükröznie kell ezt az összeget a kiadásokban augusztusban, és nem októberben.
A készpénzkezelési módszernél az általános ügyben szereplő jövedelem a folyószámla vagy a pénztáros pénztározásának időpontjában kerül elszámolásra, és a szervezet költségeit, amikor a szervezet kötelességet fizetett a szállítóhoz. Tehát, ha az August hivatali hivatala októberben fizetik, akkor a készpénzkezelési módszernél a könyvelő októberben megmutatja a költségeket, és nem augusztusban.
A szervezetnek joga van kiválasztani, hogy melyik módszer közül választhat - az eredményszemléletű vagy pénztárgépet - alkalmazni fogja. De van egy korlátozás: az eredményszemléletmód bármely vállalatot használhat, és a készpénzhurok tilos a bankok alkalmazása. Ezenkívül a készpénzes módszerre való áttéréshez egy feltételt kell végrehajtani: az előző négy negyedévre vonatkozó ÁFA-t kizáró ÁFA-t kizáró árbevétel nem haladhatja meg az egyes negyedévben egy millió rubelt. Ugyanezt a határértéket kell fenntartani, amikor a vállalat készpénzátviteli módszert alkalmaz. A határérték meghaladása esetén a szervezet köteles az eredményszemléletű módszerre váltani az aktuális év elejétől. A kiválasztott módszer az érintett év számviteli politikájában konszolidálódik, és ebben az évben alkalmazandó.
A fő jövedelemadó-mérték 20 százalék. A 2017-től 2020-ig terjedő időszakban a befogadó 3 százalék a szövetségi költségvetéshez és 17 százalékkal a regionális.
Bizonyos jövedelem esetén más értékeket is bevezettünk. A gyakorlatban a gyakorlatban a könyvelő leggyakrabban foglalkozik a kapott osztalékokkal, amelyek tekintetében általánosságban a 13 százalékos arány érvényes (teljes, a szövetségi költségvetés jóváírására). Ne feledje, hogy 2015. január 1-jéig az osztalék ráta 9 százalék volt.
Meg kell határozni az adóalapot (vagyis az adóztatandó nyereség), és megszorozzuk a megfelelő adókulcsot. A különböző árak alatti nyereség szerint a bázisokat külön meghatározzák.
Az adóalapot az adózási időszak kezdetétől való növekvő eredmény kiszámítja, amely ugyanazon naptári évnek felel meg. Más szóval, az adatbázist a folyó év január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakban határozzák meg, majd az adóalap kiszámítása karcolással kezdődik.
Ha az év végén kiderült, hogy a kiadások meghaladják a jövedelmet, és a vállalat veszteségeket szenvedett, az adóalap nulla. Ez azt jelenti, hogy a jövedelemadó összege nem lehet negatív, az adóösszegnek nulla vagy pozitívnak kell lennie.
A bázis helyes kiszámítását az adószámláló nyilvántartások rögzítésével kell igazolni. Ezek a nyilvántartások minden vállalkozás önállóan fejlődnek és biztosítják a számviteli adópolitikákat. A gyakorlatban az adószámlási nyilvántartások hasonlóak a számviteli nyilvántartásokhoz. Kétféle számviteli - adó és számvitelre van szükség ahhoz, hogy tükrözze a jövedelem és kiadások kialakulásának különböző szabályait, amelyek az adó és a számvitel szerint érvényesek. Bizonyos esetekben az "adó" és a "számviteli" nyereség egybeeshet.
Az év során a könyvelőnek előlegfizetést kell fizetnie a jövedelemadóra. Kétféleképpen kell előre fizetni a kifizetéseket.
Az első módszert alapértelmezés szerint minden szervezetre hoznak létre, és előírja, hogy a jelentési időszakok az év első negyedévében és kilenc hónap. Az előlegfizetések az egyes jelentési időszakok végén történnek. Az első negyedév végén történő kifizetés összege megegyezik az első negyedévben kapott jövedelemadóval. Előzetes kifizetés az első felében az év egyenlő a jövedelemadó fél, mínusz az előleg az első negyedévben. A kilenc hónapos kifizetés összege kilenc hónapig megegyezik a kilenc hónapos nyereséggel, mínusz az előleg első negyedévére és az év felében.
Plusz, havi előlegfizetéseket tesznek az egyes jelentési időszakokban. Végén a beszámolási időszakban a könyvelő kijelzők előlegfizetési eredményei alapján ebben az időszakban (mi vezette a számítási szabályok fent), majd összehasonlítja azt a havi kifizetések keretében ebben az időszakban. Ha az összeg havi kifizetései kisebbek, mint a végső előleg, a vállalatnak meg kell fizetnie a különbséget. Ha túlfizetés alakult ki, akkor a könyvelő a jövőbeli időszakokban figyelembe veszi.
A havi előlegfizetéseket a következő szabályok szerint kell kiszámítani. Az első negyedévben, azaz január, február és március a könyvelő hátba azonos havi előlegek, mint októberben, novemberben és decemberben az előző évben. A második negyedévben a könyvelő az első negyedévben ténylegesen beérkezett nyereségből adózik, és ez az ábra háromra osztja. Az eredmény az április, május és júniusi havi előlegfizetések összege. A harmadik negyedévben a könyvelő adót vesz igénybe a tényleges nyereségtől a félévre, levonja az első negyedév előlegét, és a kapott ábra három elosztott. A júliusi, augusztus és szeptemberi havi előlegfizetések összege kijön. A negyedik negyedévben a könyvelő kilenc hónapig tartó nyereségből adót vesz igénybe, kihasználja az előlegfizetés az év felét, és az összeget háromra osztja. Ez az előleg kifizetések október, november és december.
A második módszer a tényleges nyereségen alapul. Ez a módszer a vállalat elfogadhat önként. Ehhez értesíti a adóellenőrzés legkésőbb december 31, hogy a következő évben a cég belép a kalkulus havi előlegek alapján ténylegesen kapott nyereség. Ebben a módszerben a jelentési időszakok egy hónap, két hónap, három hónap, és így tovább a naptári év végéig. A januári előleg összege megegyezik a januári jövedelemadóval. A január-február előlegének megegyezik a januárban és februári jövedelemadóval, mínusz a januárban. Előleget január-március egyenlő a nyereségadó ténylegesen kapott a január-márciusi mínusz előlege januárban és februárban. És így decemberig.
A szervezet, amelyet korábban kiválasztott az előlegfizetések (azaz a tényleges nyereség alapján) második módszerrel, jogosult megtagadni őt, és a következő év elejétől az első év elejétől az első módig. Ehhez megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani az IFNS-ben legkésőbb a folyó év december 31-ig. A "megtérülés" első módja esetén a január-menetelés előlege megegyezik az előleg kilenc hónap és az előző év első évének előlegfizetése közötti különbséggel.
Azok a vállalatok, amelyeknek bevételei az értékesítési HÉA nélkül nem haladta meg a négy korábbi negyedét átlagosan 15 millió rubel negyedévente, csak negyedéves előleget kell fizetni. Ezt a szabályt a bevételek összegétől függetlenül a költségvetés, a nem kereskedelmi és más szervezetek esetében is alkalmazzák.
Az újonnan létrehozott szervezeteket nem terhelik havonta, és negyedéves előlegfizetés, amíg a teljes negyedév az állam nyilvántartásba vételének napjától számít. Ezután a könyvelőnek meg kell látnia, hogy az értékesítésből származó bevételek (áfa nélkül) egyenlőek. Ha nem haladja meg az 5 millió rubel havonta vagy 15 millió rubel negyedévenként, a Társaság továbbra is csak negyedéves előlegeket fizethet. A határérték túllépése esetén a Társaság a következő hónapról a havi előlegfizetésre kerül sor.
Ha a jelentési időszakok az év negyedévének és kilenc hónapja, akkor a beszámolási időszakok eredményeire vonatkozó előleget legkésőbb 2008. április 28. és október 28. 28. A januári havi előleget legkésőbb január 28-ig kell átruházni február 28-ig, legkésőbb február 28-ig, és így tovább.
Ha a Társaság a tényleges nyereségen alapul, akkor a januári előleget legkésőbb február 28-ig, legkésőbb március 28-ig, majd a következő év január 28-ig tartja.
Függetlenül attól, hogy a naptári év végére kiválasztott eredménykimutatás kiválasztott módja, a könyvelő az elmúlt év során megjeleníti a jövedelemadó végleges összegét. Ezután összehasonlítja azt a jelentési időszakokban felhalmozódó előlegfizetések összegével. Ha az összeg előrehaladása az összeg kevesebb, mint az adó teljes értéke, akkor a vállalkozás a költségvetésnek a különbséget fizeti. Ha a túlfizetés alakult ki, a könyvelő a következő időszakokban veszi figyelembe. A jövedelemadó végleges összegét legkésőbb a következő évben március 28-ig kell kifizetni.
Azok a vállalatok, amelyek tevékenységét teljes mértékben lefordítják egy vagy több adóhelyre (UNVD, egyszerűsített rendszer vagy egyetlen mezőgazdasági kifizetés) a jövedelemadóról.
Minden más jogi személy, aki legalább egy műtétet vagy pénzforgalmi árfolyamot, vagy nem készpénzes pénzeszközt követett el, függetlenül attól, hogy jövedelme van-e a jövedelemadó-nyilatkozat ellenőrzéséről a jelentési és adózási időszakok eredményéről.
A jövedelemadó nyilatkozata az adózási időszakra (év) az ellenőrzés során legkésőbb a következő év március 28-ig kell rendelkeznie. Nem kereskedelmi célú szervezetek, amelyek nem kötelesek fizetni az adót, adják meg az egyszerűsített forma nyilatkozatát. Minden más vállalkozás, függetlenül attól, hogy az adó megfizetésének kötelezettségét, nyilatkozatokat adjon meg teljes formában.
Azok a vállalatok, amelyekre a beszámolási időszakok az év negyedévé válnak, az év és kilenc hónap fele, legkésőbb július 28-án, július 28-án és október 28-i 28. április 28-ig. Azok a szervezetek, amelyekre a jelentéstételi időszakok, két hónap, és így tovább, az egyszerűsített formanyomtatványról szóló, legkésőbb február 28-án, és így a következő év január 28-ig jelentést tesznek ki.
Ltd. Általában: Mi a jövedelemadó, hogyan kell számolni, a fizetés időzítése és a nyilatkozat kézbesítése.
Tehát, kedves olvasók, végül eljutottunk a teljes adózási módban a szervezetekkel kapcsolatban. Sokat mondtunk és. Tehát általában az IP és Jurlitz más adót fizet: a vizsgálati időszak kifizetésre kerül, és a jogi személy nyereségadó. Ez az, ami ma nyereségadó, és megvitatásra kerül.
A név önmagáért beszél. Ez az adó kötelező minden olyan jogi személy számára, beleértve a teljes adó üzemmódban dolgozó külföldieket is. A vállalat nyeresége alapján számítják ki: a szervezet pénzügyi eredményét megszorozzák az aktuális árfolyamon.
A jövedelemadó kifizetéséből a jogi személyek mentesülnek, akik:
Kiderült, hogy a közönséges jogi személyek (a kereskedelem, a közlekedés, az építés, a termelés, a termelés, a szolgáltatási ágazatban folytatott munkák) esetében, ha nem költöztek egy különleges, jövedelemadóra a Parlamenti tevékenységek fő adóként. Ahhoz, hogy a fennmaradó három ponthoz kapcsolódó szervezetek számát nem lehet mindenkinek - különleges követelmények vannak.
A jövedelemadó kiszámításakor tudnia kell, hogy az adózás tárgya ebben az esetben pontosan profit. Mi az a nyereség, tökéletesen jól értjük: ezek a bevételek, amelyekből kiderültek. Itt fontos pontok:
Fontos! Annak érdekében, hogy az adó kiszámításakor figyelembe lehessen venni, meg kell felelniük a gazdasági igazolás követelményeinek, célja a dokumentumok fogadására és nyereségére és megerősítésére. Ha ezek közül az elemek közül legalább az egyik nem teljesül, az adó jogosult megtagadni az ilyen fogyasztás elismerésére adózási célokra. Vagyis az adó megszünteti ezeket a költségeket az árfolyamon, újratervezi az adóalapot a legtöbb oldalon, és a felár ellenében adózik.
A leggyakrabban az adó felismeri a gátlástalan ügyfelek miatt ésszerűtlen költségeketAmikor a szervezet nem mutatott átvilágítást, amikor kiválasztott. Hogyan védheti meg magad, és már írtunk.
Az egyik újítás 2019 az engedélyt, hogy írják le a költségek fizetési utalványok az alkalmazottak mind turista és szanatóriumi üdülőhelyek. Mit kell itt tudnod?
Minden költség: utalványon, gyógyfürdőben és orvosi kezelésenként, az önkéntes személybiztosításhoz való hozzájárulás nem haladhatja meg a teljes munkaerő 6% -át.
Egy másik fontos jellemzője! Figyelembe vesszük a jövedelemadó kiszámításában részt vevő jövedelemeket és költségeket, két módszert: az elhatárolási vagy készpénzes módszer módszerével. Kombináljuk őket, például az egyik módszer bevezetésére irányuló bevételek elszámolása, és a költségek - mások nem lehetnek. Ez is lehetetlen ugrani az egyik módszerről a másikra. Csak egy módszert választ, a legmegfelelőbb az Ön számára - erre az adószámlási politika egyik rendelkezésére kell állítani.
Mi a módszerek lényege?
További információ ezekről a módszerekről. Az Orosz Föderáció adókódjának 271-273. A készpénz módszer alapján csak azok a jogi LA-k, amelyekben a 4 előző negyedévben a bevételek (HÉA kizárása) nem haladta meg az 1 millió rubelt. Minden időszakra. Ennek megfelelően, mivel ennek a módszernek a használata korlátozott, akkor a fő ugyanaz az elhatárolási módszer.
Az adó kiszámításához a következő képletet használjuk:
Nyereségadó \u003d adószámítás alapja * BET - előlegfizetések
És most a formula minden eleméről.
Az adóalap ebben az esetben a szervezet nyereségének összege, amelyet a jövedelem és a kiadások közötti különbségként számítanak ki. Meg kell jegyezni, hogy:
A standard jövedelemadó-arány 20% -os szinten van beállítvaés a költségvetési költségvetések elosztása, hogy 17% a régióba, a szövetségi költségvetés 3% -a. Egyes személyek, speciális áron működhet, akkor olvassa el róluk Art. 284 Az Orosz Föderáció adókódja.
Mint más adók esetében, a jövedelemadó évente egyszer fizet, de az év során elosztott - az előleg kifizetéseket is fizetnek. Az adókra vonatkozó előlegek megfizetésének folyamata eltérő lehet:
Ennek eredményeképpen, függetlenül attól, hogy Jurliso hogyan fizet előre, az adó eredményének végleges számítása az év eredményeire vonatkozik, figyelembe véve az összes előlegfizetést.
Adunk egy példát: 2018 végén az első "2018-as eredményeket követően az adóköteles bevételek 123 millió rubel volt, és az adóalap csökkentése - 76 millió rubel. Kiderül, hogy ebben az esetben az adózási célú nyereség 123 - 76 \u003d 47 millió rubel lesz. Adókulcsot használnak szabványos -húsz%. Adó az évre \u003d 47 * 20% \u003d 9,4 millió rubel.
Tegyük fel, hogy az év során a vállalat már 6,2 millió rubel által már felsorolt \u200b\u200belőre kifizetéseket. Ezután a fizetési adó 9,4 - 6,2 \u003d 3,2 millió rubel lesz.
Elkezdi azt a tényt, hogy az adózási időszak bármilyen módon fizetendő előrehaladási év a naptári év. De a jelentések eltérhetnek. Azok számára, akik negyedéves kifizetésekkel rendelkeznek (nem számít havi kifizetésekkel), a beszámolási időszakok standard negyedéveket, hat hónapot és 9 hónapot hoztak létre. Azok számára, akik havonta fizetik az előlegeket a nyereség tényéről, a beszámolási időszakok havi, 2 hónap, 3 hónap és így tovább az év végéig.
Az összes kifizetés kifizetésének ideje a 28.. Ha több, akkor:
Jurlitsa az adóhatóságok a jövedelemadó-nyilatkozat. A szállítás gyakorisága az előlegfizetési eljárástól függ. Azok számára, akik a negyedévekben továbbhaladnak, a nyilatkozatot 4 alkalommal kell átadni - az év minden negyedévének eredményei szerint. Azok számára, akik havonta járulnak a költségvetésben, a nyilatkozatnak 12-szeresére kell haladnia - januárról novembertől és az évig.
A nyilatkozat benyújtásának határideje ugyanaz, mint az adófizetés. A beszámolási időszakok eredményei szerint a jelentési időszakok eredményei a befejezett időszak alatt elkezdett hónap 28. részét adják át, és az év nyilatkozatát március 28-ig kell benyújtani.
Ebben a cikkben szétszereljük a jövedelemadóval kapcsolatos kiemelt kiemelieket. A következő cikkekben részletesen összpontosítunk az egyes elemekre.
Alkalmazza az adózás általános rendszerét, valamint bizonyos esetekben a szervezet speciális adózási módokat. Lássuk, mi a mai nyereség adókulcs.
2019-ben a 2019-es szervezetek nyereségére vonatkozó adót a 20% -os főbb mértékben kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adókódjának 284. cikkének 284. cikke). Adófizetések 2019-2024-ben. a költségvetések között a következőképpen terjeszthető:
Ugyanakkor a 2019-es szervezetek adókulcsát jóváírják az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésébe, a regionális jogszabályok csökkenthetők.
Bizonyos jövedelemfajták esetében más jövedelemadókulcsok is megállapítottak. Hány százalékot alkotnak és milyen esetekben alkalmazzák, az alábbi táblázatban szerepel.
| A jövedelem típusa | Nyereségadó: arány 2019 |
|---|---|
| Az orosz szervezet orosz vagy külföldi szervezetek által kapott osztalék (1.2. Oldal. 3 n az Orosz Föderációba) | 13%, de bizonyos esetekben - 0%. |
| Számos állami és önkormányzati értékpapír kamata (az Orosz Föderáció adókódjának 284. pontja) | 15% |
| Olyan szervezetek adóalapja, amelyek orvosi vagy oktatási tevékenységet folytatnak (kivéve az osztalékokból származó bevételeket és bizonyos adósságkötelezettségekkel végzett műveleteket) (a 284. cikk 1.1., 3. pontja, az Orosz Föderáció adókód 284.1. | 0% |
| Adóalap az engedélyezett tőkével kapcsolatos részvények végrehajtásához kapcsolódó műveletekhez bizonyos feltételek végrehajtása során (4.1. Cikk az Orosz Föderáció adókódjának 284. pontja) | 0% |
A fentiek nem minden olyan típusú jövedelem, amelyen a vállalat jövedelemadóját a főbb mértékben kell kiszámítani. Más esetek megtalálhatók a művészetben. 284 Az Orosz Föderáció adókódja.
A jövedelemadó összegét 2019-ben, mint korábban, az adóalap termékét a megfelelő árfolyamon (az Orosz Föderáció adókódjának 286. cikke 286. pontja) határozza meg.
A progresszív adóképesség nagy mennyiségű bevétel esetén magasabb árfolyam használata. Vagyis a személy jövedelme, annál nagyobb az arány, amelyen az adót ki kell számítani.
Tehát a jövedelemadó mértéke rögzítve van, és nem függ a kapott jövedelem összegétől. Ezért lehetetlen megvizsgálni a "progresszív" adót a szervezet nyereségére ebből a szempontból.
Nyereségadó - Közvetlen adó, amelyet a jogi személyek számítottak, a nyereségük százalékában. A jövedelemadó kiszámításának és kifizetésének eljárását az Orosz Föderáció adókódjának 25. fejezete határozta meg.
Az adózási célú nyereség az ebből eredő jövedelem csökkenti a költségek összegét. Az adótörvény szabályozza az adózási célokra figyelembe veendő költségek listáját, valamint az elismerésről szóló eljárást. Az adóköteles nyereség meghatározására két módszer létezik:
1. A nyereség meghatározása az eredményszemléletmód. Ebben a kiviteli alakban figyelembe veszik a szervezet jövedelmét és költségeit, mivel azok előfordulnak, függetlenül a pénz tényleges átvételétől vagy kifizetésétől.
2. Készpénz módszer. A készpénzkezelési módszernél a bevételek és a költségek figyelembe veszik a pénz kézhezvételét vagy fizetését. Előfordulhat, hogy az összes szervezet nem használható. Különösen, hogy használja ezt a módszert, az átlagos bevételek az előző négy negyedévben nem haladhatják meg az 1 millió rubelt minden negyedévben.
A nyereségadó-fizetők a szervezetek (jogi személyek), mind az orosz, mind a külföldi, mind Oroszországban végzett tevékenységük során. Az egyének (állampolgárok) az adófizetők nem, az egyének bevételeire (NDFL) fizetnek. Nem is adókötelesek a szervezet nyereségére, amelyek a speciális adórendszerekre (USN, UNVD, ESHN).
Jelenleg a jövedelemadó-arány 20%. Bizonyos tevékenységek és bevételek esetében az alacsony (vagy az arány egyáltalán 0% -kal egyenlő). Például az osztalékok számos feltételtől függően adózunk 0% -ról 15% -ra. Vannak adókedvezmények a különleges gazdasági zónák számára. Emellett az adótörvény létrehozza az adóalapban (az Orosz Föderáció adókódjának 251. cikkének 251. cikkét).
Adózási idő A jövedelemadó - naptári év. Mindegyik szerint azonban jelentési időszak (Negyedéves vagy akár havi) szervezetek kiszámítják és fizetnek előlegfizetés a jövedelemadó számára.
2002-ig jövedelemadót (az úgynevezett "vállalati jövedelemadó") kiszámítottuk a számviteli adatok szerint kapott pénzügyi eredmény kiigazításával. 2002 óta, amikor a jövedelemadót az adókód szabályozza, egy ilyen koncepció megjelent ". Ez annak köszönhető, hogy a jövedelemadó kiszámítása céljából számviteli jövedelemre és kiadásokra vonatkozó egyes szabályok eltérnek a hasonló számviteli szabályoktól. Az adótörvény különösen meghatározza az állóeszközök és az immateriális javak elismerésére vonatkozó szabályait, az értékcsökkenést, az értékcsökkenést. Adózási célokra jelent meg. Most az adószámítás valójában párhuzamosan vált a hagyományos számvitel tekintetében. Ebben az esetben a számviteli és adószámlázás szabályai közötti eltérések nem alapvetőek, nagyrészt hasonlóak, ezért mindkét számlát általában ugyanabban a számviteli programban kell végrehajtani. Ezenkívül a számviteli politikák kialakítása, a könyvelő arra törekszik, hogy mindkét számvitelt a lehető legnagyobb mértékben hozza össze a karbantartás hasonló lehetőségeinek kiválasztásával. Ez csökkenti a számviteli munka összetettségét.
Még mindig kérdések vannak a számvitelről és az adókról? Kérdezze meg őket a számviteli fórumon.
Nyereségadó: A könyvelő részletei
A bevételek jövedelemének kifizetésének jellemzői bírságok formájában ... Piac, a meghatározott külföldi szervezet jövedelemadójának adózási alapja határozza meg, mint a jövedelem adózás jövedelemadó az általános értékelésben. ... a szervezetek nyereségére vonatkozó jövedelemadó kiszámítása céljából. Mivel az adófizető nem ... 10674 Az adófizetőnek joga van csökkenteni az adó összegét a szervezetek nyereségére (előleg), hogy ...
Adófizetők kategóriái. A csökkentett jövedelemadó-arányok jóváírásra kerülnek a költségvetés ... több - a SEZ tagja), a nyereség adókulcs jóváírás: a szövetségi költségvetés ... jogosult csökkenteni csökkentési arányt a jövedelemadóra jóváírják.. Az Orosz Föderáció biztosítható a csökkentett jövedelemadó-adókulcsra, amelyet jóvá kell hagyni a költségvetéshez ... osztalékok címzett osztalék adófizető jövedelemadó-arány albekezdés p. 3 st ...
A jövedelemadó díjainak teljesítéséből származó mentesség az (1) bekezdéssel összhangban. 246. Four, a projekt résztvevője köteles kiszámítani a jövedelemadó általában az előző adó ... végrehajtása az adófizetők feladatainak) fizetnek jövedelemadó összesen 20% -os, és ... egy kötelesség Szervezetek - jövedelemadó-fizetők. Amint azt a Pénzügyminisztérium levélben észlelték ... Az adófizetőnek jogában áll csökkenteni a jövedelemadó összegét (előleg), számítottak számított ...
...). A jövedelemadó ebben a részben nemcsak a jövedelemadó fizetője, hanem, mint korábban, a megbízó adóügynök. Az orosz szervezet jövedelemadójának adózási ügynöke csak a jövedelemadó fizetése marad. Szerintem ... Így, hogy bízzák a kötelezettséget a jövedelemadó egy másik témaközpont a gazdasági tevékenység ... voltak a személyi jövedelemadó, HÉA vagy jövedelemadó (a kivétel a szervezet alkalmazása ...
... (jövedelemadó / jövedelemadó). A jelenlegi jövedelemadó definíciója tisztázódik (most ez az adó ... (a jövedelemadó / jövedelemadó jövedelem). A jelenlegi jövedelemadó meghatározása (most az adó ...; 4. A jelenlegi jövedelem meghatározása Az adót tisztázzák; 5. A definíció meghatározása Ideiglenes különbségek ... információk közzététele: A halasztott jövedelemadóról; a jövedelemadóhoz kapcsolódó mutatók jellegének magyarázata. A VÁLTOZÁSOK VÁLASZTÁSA ...
Tartsa meg az osztalékos jövedelemadó összegét. A fenti bevételek adóztatásakor ... az orosz szervezet által fizetett jövedelemadóhoz hasonló adó összegének vizsgálata (... az Orosz Föderáció által az orosz szervezet által fizetett jövedelemadóhoz hasonló adóösszegek (. .. A külföldi szervezetnek a jövedelemadó-szervezetek adó alá esik, 20 ... a külföldi szervezetek adóztatási adózás a szervezetek nyereségét 10 ...
A jövedelemadó adóalap kialakításakor. Egy 29-es levél ... a jövedelemadó adóalap kialakításakor. Egy levél 6 ... a jövedelemadó adóalapja csak a ... és a jövedelemadó összegét a költségvetéshez a bekezdésben meghatározott időszakon belül átruházza, ha az adófizetőnek nincs a Az oroszországi ... alapjain fizetendő nyereségadó összeg csak az Orosz Föderációban szereplő jövedelemadó megfizetése mellett. Levél...
A jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció elnökségének határozatából származó ... köteles kifinomult nyilatkozatot benyújtani a jövedelemadóról. Az adók elleni küzdelem, elszámoltatható ... Lejárt adó időtartama (4. pont) . Az adó lejárta után fizetendő nyereségadó ... beleértve a nyereségadó-nyilatkozatot, az IFTS jogosult további dokumentumokat kérni ... létrehozni a jövedelemadó-nyilatkozat benyújtására a megfelelő jelentéstételi (adó) időszakra ...
Töltse ki az osztalékfizetést fizető jövedelemadó-nyilatkozat egyedi lapjait. ... Töltse ki a jövedelemadó-nyilatkozat különálló lapokat az osztalékot fizető szervezetek számára. ... a résztvevőknek és a jövedelemre vonatkozó adó összegének köszönhetően. A teljes összeg ... az adóügynök által birtokolt jövedelemadó (jövedelemforrás). " A nyereségadó-nyilatkozat 03. lapja ... A jövedelemadó kiszámításához használt osztalékok az orosz szervezetek szerint (arány ...
Csatlakozások az OP-vel a jövedelemadó általi kiszámításának témájának kiterjesztésével, számos ... Kommunikáció a téma kiterjesztésével a jövedelemadó kiszámítása a fizetőkkel OP-vel, számos ... A jövedelemadó fizetése (MUU) , OP. A jövedelemadó számításának és kifizetésének jellemzői ... Az adófizető adóelszámolás. Nyereségadó (előlegfizetés), hogy beiratkozzon ... adófizetőkkel. Így a jövedelemadót elsősorban azoknak a költségvetésnek fizetik ki ...
Ez a visszatérő adózási nyilatkozatban alkalmazható nullára ... Megállapították, hogy az orvosi szervezetek nulla jövedelemadó-mértékét alkalmazzák, ... a jövedelemadó 0% -os aránya, lásd még az e-maileket is A Pénzügyminisztérium ... telepítette a jövedelemadó-nyilatkozat (legkésőbb március 28-án), ... annak a ténynek, hogy a jövedelemadó összege újraszámításra kerül egy közös áron ... adófizetők aránya 0% A jövedelemadó nemcsak a szervezet megfelelőségére vonatkozik ...
A jövedelemadó előlegfizetése. Szervezet - A nyereségadó-adó fizetendő ... fizetési adó kifizetései. A számítás a havi előleg kifizetések a jövedelemadó-fizetések havi előleg ... feltételes nyereségadó-fizetés megegyezik a jelenlegi jövedelemadó összegét a sorrendben (jövedelem) a "68" számítás a jövedelemadó "25 400. .. (jövedelem) a jövedelemadó" 68 "jövedelemadó kiszámítása" 8000 ...
Az OP által kiállított számla számlák. Jövedelemadó Ha megnyitotta az OP-t ... A szabályozási művelet ideje "A jövedelemadó kiszámítása" A bérek befolyásolják ... A mutatók lesznek nyereségadó-nyilatkozat - a listában 2 Alkalmazások 5 ...
A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet túlnyomó többsége használja az eredményszemléletű módszert. De van ... a jövedelemadó kiszámításakor a szervezetek túlnyomó többsége alkalmazza az eredményszemléletű módszert. De van ... (munkák, szolgáltatások) célokra, a jövedelemadó kiszámítását az év elejétől származó jövedelemadó-kifizetésekkel összhangban határozzák meg; Nyújtson be frissített jövedelemadó-nyilatkozatot. Jellemzők ...). A jövedelemadó alapja, a meghatározott támogatás tükröződik ...
... @). Aki bérbe adózási adónyilatkozatot a jövedelemadóról szóló nyereségadó-nyilatkozatot a 9 hónap 2016-ra ... a jövedelemadó-nyilvánosságra vonatkozó nyilatkozat a 9 hónapos 2016-ra vonatkozó nyilatkozat. A jövedelemadó vámáru-nyilatkozatának megszabadult bemutatása 9 hónapra 2016 jövedelemadó. A jövedelemadó-nyilatkozat ellenőrzése a jövedelemadó-nyilatkozat helyességének ellenőrzésére ...
A jövedelemadó-mérték az adótörvény értéke, amely megfelel az OSN összes cégének teljesítése. Nyereség - nem minden vállalati társaság. Tekintsük az adókulcsokat a különböző helyzetekben eltérő szervezetek nyereségére.
A jogi személyek jövedelemadót fizetnek a szövetségi költségvetésnek; Az arány attól függ, hogy mit csinál az adófizető. Ezenkívül ez az adó helyi költségvetésbe kerül. Az elválasztást az adótörvény biztosítja. Tekintsük részletesebben, hogy a jövedelemadó-kamatláb 2019-ben nyújtson Szentpéterváron és más orosz régiókban.
A fizetőknek joga van csökkenteni az ugyanabban az időszakban elszenvedett költségek költségeit. Az Orosz Föderációs listák adótörvényében megadott:
A szervezet nyereségétől a költségvetésben fizetendő százalékos arányt. A jövedelemadó a százalékos arány több fontos tényezőtől függ.
20% - Az Orosz Föderáció fő jövedelemadó-mértékének nagysága. Ugyanakkor a fizetési összeg kiszámításához egyszerűen: a bevétel összegét 20% -kal vagy 0,2-vel szorítják. Nem az egész összeget jóváírják egy költségvetésben - 17% -a regionális és 3% -os szövetségi (2017. január 1-jétől az (1) bekezdés alapján művészet. 284 NK RF). Ez a norma 2020-ig érvényes. Így van a jövedelemadó 2019-ben - a St. Petersburg aránya.
A regionális hatóságok jogosultak a fő adókulcs csökkentésére 13,5% -ra (és akár 12,5-re, 2017-2020-ban). A hanyatlás olyan részre vonatkozik, amely a helyi szinten megy a költségvetéshez. És ha 3% -ot vesz igénybe, amely a szövetségi költségvetés, a régió minimális százaléka 15,5%.
A helyi hatóságok 12,5-17% -os százalékot állíthatnak be. Az adófizetők egyes kategóriáira - a SEZ lakosai (különleges gazdasági övezet), nem haladhatja meg a 13,5% -ot.
Fontos! A művészetben. Az Orosz Föderáció adókódexének 284. cikke új bekezdéssel jelent meg, amely azt sugallja, hogy a korábban leesett regionális fogadásoknak megfelelő olyan témáknak joga van 2019 óta emelni őket (ez a változás 2019. január 1-jén lép hatályba).
A szövetségi és helyi költségvetéseknek fizetett különleges áron:
Az egyértelműség érdekében speciális árakat adunk asztal formájában.
|
Ki használ |
|
|
külföldi cégek képviselet nélkül az Orosz Föderációban; szénhidrogén nyersanyagok; ellenőrzött külföldi vállalatok. |
|
|
külföldi cégek a nemzetközi szállítás és a közlekedés kölcsönzése nélkül. |
|
|
Orosz cégek: a helyi vállalatok osztalékai; külföldi társaságok osztalékai; a letétkezelő vevőkészülékek osztalékai. |
|
|
külföldi cégek az orosz szervezetek osztalékára; az állami és önkormányzati értékpapírok tulajdonosai. |
|
|
az önkormányzati központi bank és mások érdeklődései. Az Orosz Föderáció adókódjából származó 2 P 4 Sz. 284 |
|
| 2% | 2017. január 1-jét követő SEZ (Speciális Gazdasági Zónák) lakosai; |
|
orvostudományi és oktatási intézmények; sez rezidensek; regionális beruházási projektek résztvevői; lakosok ingyenes EZ Krímben és Sevastopolban; a társadalmi-gazdasági fejlődés előtti terület lakói; a mezőgazdasági termékek gyártói, amelyek nem adták át az ESKN-ot |
Mint említettük, a teljes összeg 3% -a belép a szövetségi költségvetésbe. Nem számít, 17% regionális árfolyam, vagy csökkenti a hatóságok határozatát - 3% plusz.
Példa: adóalap \u003d 1 000 000 rubel.
N / N \u003d 1 000 000 * 20% \u003d 200 000 rubel.
Ezek közül a fő dolog:
A régió költségvetésében \u003d 1 000 000 * 17% \u003d 170 000 rubel.
Leengedett:
A szövetségi költségvetéshez \u003d 1 000 000 * 3% \u003d 30 000 rubel
A régió költségvetésében \u003d 1 000 000 * 13,5% \u003d 135 000 rubel.
A szövetségi költségvetés nem mindig esik az összeg három százalékát. Ez csak a fő ráta használatakor történik. És a költségvetés százalékos aránya, mely vállalatok levonják a nem alapvető árfolyamokon, teljes mértékben belépnek a szövetségi költségvetésbe.
Ez minden olyan jövedelem, amely a költségvetés iránti érdeklődés után továbbra is fennáll; A részvényesek (résztvevők) a tőke részesedéseinek arányában terjesztik. Általában pénzt fizetnek, de részvények vagy egyéb ingatlanok formájában adhatók ki. Ha a vállalat osztalékot fizet az egyéneknek résztvevőknek, akkor adótisztként köteles megtartani és átadni számukra a költségvetés százalékos arányát. De ez az NDFL fizetésére vonatkozik. Az adókulcs a személyi jövedelemadó és a jövedelemadó osztalékkal az általános ügyben ugyanaz - 13%. Ez egyszerűsíti a számítás, de nem befolyásolja az N / P. fizetés
Ha a vállalat osztalékot fizet a résztvevőknek a jogi személyek számára, elvárja és birtokolja az N / P-t, és tükrözi azt a nyilatkozatban.
Ha a vállalat maga osztalékot kapott, akkor a kapott összeg levonja az n / n
A számítási képlet a művészetben található. 275 Adókód. Ha a szervezet osztalékot kapott más vállalatoktól, és ugyanakkor kifizette őket a résztvevőknek, az állami vám összegét a következő képlet alapján számítják ki:
Ahol NPD - N. az osztalékból származó nyereségért; DNU - a résztvevő által fizetett osztalékok; DNV - minden résztvevőnek fizetett; A szervezet által kapott DPO.
A példában a képletet elemezzük.
CJSC "Serpentine" kapott osztalékot egy másik szervezettől - 80 000 rubel. És terjeszti őket a résztvevők között is. Elosztás a tőke szerinti részvények szerint: I. V. Kovalev - 700.000 rubel (fizikai személy, az Orosz Föderáció állampolgára); LLC "Empire" - 400 000 rubel. Számítsa ki az adót, amelyet meg kell tartani: NDFL az OVIDEND I.V. Kovaleva - 700 000 * 13% \u003d 91 000 rubel. N / P a résztvevő által fizetett osztalékokkal - LLC "Empire":
DNU \u003d 400 000 RUB.DNU \u003d 400 000 + 700 000 \u003d 1 100 000 RUB. DOP \u003d 80 000 rubel.
CJSC "Serpentin" köteles megtartani és átutalni a jövedelem költségvetésére a résztvevő osztalékából származó jövedelem - LLC "birodalom" összege 48.218 rubel.
A külföldi szervezetek n / p-t fizetnek az osztalék megnövekedésével - 15%. Vannak esetleges adózás esetén - 0%.
|
Osztalékbevétel |
|
|
a letétkezelői bevételek által hitelesített részvényekről; az orosz szervezetek, akik az Orosz Föderáció Adótörvény 284. cikkének 284. cikke szerinti orosz és külföldi cégek által nem meghatározott orosz szervezetek. |
|
|
külföldi cégek által szerzett: Az orosz szervezetek részvényeiről; A szervezet fővárosában való részvételtől egy másik formában. |
|
|
az orosz cégek külföldi és orosz szervezetekből származnak, feltéve, hogy a befizetés időpontjában a vállalkozás fogadása: A fizető társaság engedélyezett tőkéjének legalább 50% -a tulajdonosa 365 nap egymás után; Tulajdonosa a letétkezelői bevételeknek a fizetett osztalék teljes összegének legalább 50% -ának összegével. |
Ez egy általános átlagolt érték, amely tükrözi az összes vállalati bevétel adók teljes összegét. Úgy hívják, mert elősegíti a szervezet szervezetének és jövedelmezőségének hatékonyságának értékelését, függetlenül a kiválasztott tevékenységektől. Még egy személyt is használhat, hogy kiszámítsa, hány adót kell fizetnie a jövedelemhez képest.
Ez egy töredék:
Amennyiben az ESPN az N / P, UNEP - PAIP N / P, (D-P) - növekvő jövedelem - bevételek növelése.
Adunk példát a számításra.
Az LLC "értelme" kapott jövedelmet az időszakban 700 000 rubel mennyiségben. Az adóelszámolási költségek 350 000 rubel volt. De a vállalat tényleges költségeinek több volt, ezért a másik - 450 000 rubel számvitelben. A nyereségadó kiszámításra kerül:
(700 000 - 350 000) * 20% \u003d 70 000 rubel
És a hatékony árfolyamot valós nyereségnek kell tekinteni, és nem adót. A nevező azt jelzi, hogy a számviteli számvitel - 450 000 rubel helyett 350 000 rubel helyett.
Az ESNP LLC "Constellation" 0,28 vagy 28%. Mivel az adó 20%.
A hatékony fogadás kiszámításakor minél több százalék lesz - annál rosszabb a szervezet. Ez azt jelenti, hogy valójában több adót fizet. Az ESNP kiszámításának példáján látható, hogy a valóságban az LLC "Constellation" adóterhe 8% -kal magasabb, mint az adószámításban. Ez annak köszönhető, hogy a vállalat nem tudta figyelembe venni az adózás során.
Az adóterhek értékének értékelése az ESNP-vel, a Társaság figyelembe veszi ezt a többletet a következő időszakban, és optimalizálja a költségeket.
Október 31-én, 2018-ban a törvényjavaslat lépett az Állami Duma, mely lényegében újra elosztja a térfogata bevételek a szövetségi és regionális költségvetés (17 helyett + 3, hogy 13 + 7, illetve, hogy a szövetségi és a regionális költségvetés).
