Az adózás fajtái és funkcióik. Adók. Az adók fajtái, szintjei és funkciói. Segítségre van szüksége egy témában

Az adók lényege és belső tartalma funkciójukban, az általuk végzett „munkában” nyilvánul meg. Különböztesd meg a következőket adófunkciók (rizs. egy).

Rizs. 1. Az adók funkcióinak összekapcsolása

fiskális funkció. Nevét az ókori Rómában kapta, ahol a különleges gyűjtők „fiscus” nevű nagy kosarakkal jártak a piacokra, ahol a kereskedők által árusított áruk egy részét helyezték el. Ez egyfajta díj volt a kereskedési jogért. Az összegyűjtött javak az uralkodó (állam) tulajdonába kerültek. A fiskális funkció ma már az adók fő célját – az állam pénzügyi forrásainak, költségvetési bevételeinek kialakítását – valósítja meg.

Az adók fiskális funkciójának megvalósítása azonban objektív és szubjektív korlátokkal rendelkezik. Az elégtelen adóbevételek és az állami kiadások csökkentésének lehetetlensége miatt más bevételi formákat kell keresni. Ez elsősorban a belső és külső állami, regionális, helyi hitelekre való felhívás. A hitelek elhelyezése államadósság kialakulásához vezet.

Az adók és a hitelek között ellentmondásos viszony alakul ki. Az államadósság költségvetés terhére történő kiszolgálása a jövőben magasabb adókat igényel (adókulcsok emelése, új adók bevezetése). Másrészt az adóterhek növekedése ismét leküzdhetetlen korlátokba ütközhet, ami az adózók elégedetlenségének növekedését idézi elő, ami újabb hitelek kihelyezését vonja maga után. Fennáll a veszélye egy „pénzügyi piramis” kialakulásának, ami pénzügyi összeomlást jelent. Hazai tapasztalataink egyértelműen megerősítették ezt: a GKO-k kibocsátásának túlzott mértéke a rubel csődjéhez és leértékeléséhez vezetett 1998 augusztusában.

vezérlő funkció. Ez a funkció megteremti az előfeltételeket a költségarányok megfigyelésére a különböző gazdálkodó egységek bevételeinek kialakítása és elosztása során. Ennek köszönhetően felmérik az egyes adócsatornák és az adózási „sajtó” egészének hatékonyságát, feltárul az adórendszer és az adópolitika változtatási igénye.

Meg kell jegyezni, hogy helytelen lenne az adóellenőrzés funkcióját az adó- és vámhatóságok, az állami nem költségvetési alapok szervei, valamint az adóellenőrzéssel azonosítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 82. cikke). rendőrség. Ez utóbbi feladata az adótörvények betartásának ellenőrzése különböző formájú adóellenőrzésekkel.

terjesztés funkció szükséges kiegészítése az adó- és pénzügyi kapcsolatok ellenőrző funkciójának, mivel ez utóbbi csak az adók elosztási funkciójának feltételeiben nyilvánul meg. Ez a funkció az adófizetések jogi személyek és magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és területi egységei közötti elosztásában fejeződik ki időbeli vonatkozásban.

Szabályozó funkció különösen fontos a vegyes gazdaság modern körülményei között, az állam aktív befolyása a gazdasági és társadalmi folyamatokra. Ugyanakkor ennek a funkciónak a megvalósításának különböző aspektusait különböztetjük meg, ezeket alfunkcióknak nevezzük.

Ösztönző hozzárendelési alfunkció az adószabályozásban adókedvezmény-rendszeren keresztül valósul meg. Ez utóbbi célja az adózó adókötelezettségének csökkentése. Attól függően, hogy az adóstruktúra melyik elemére irányulnak a kedvezmények, azok mentességekre, kedvezményekre, adójóváírásra oszthatók.

Rohamok- ez egy olyan adókedvezmény, amely az egyes tárgyak adózás alóli kivonását célozza (például nem adóalap).

Alatt kedvezmények adóalap csökkentését célzó kedvezményekre vonatkozik. A szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adók tekintetében a kedvezmények nem a bevételekhez, hanem az adóalany kiadásaihoz kapcsolódnak, vagyis a kifizetőnek joga van az adóköteles nyereséget csökkenteni az általa felmerült kiadások összegével. őt az állam által ösztönzött célokra.

adó hitel- ezek az adókulcs vagy a fizetés összegének csökkentését célzó juttatások.

A nyújtott kedvezmény típusától függően az adójóváírás a következő formákat öltheti:

az adókulcs csökkentése;

a fizetés összegének csökkentése (teljes mentesség az adófizetés alól egy bizonyos időszakra - ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke írja elő - adószabadságnak nevezik);

korábban megfizetett adó vagy annak egy részének visszatérítése;

· adófizetési halasztás és részletfizetés (beleértve a beruházási adókedvezményt is);

a korábban megfizetett adó beszámítása;

adófizetés (adórész) természetbeni teljesítéssel történő helyettesítése.

Reprodukciós célú alfunkció(ideértve a környezetvédelmi intézkedéseket is) az állam által felhalmozott adó- és díjfizetési rendszerrel valósul meg, amelynek célja az elhasznált (elsősorban természeti) erőforrások helyreállítása, valamint a termelésben való részvételük mértékének bővítése a gazdasági növekedés érdekében. Ezek a levonások általában egyértelműen az iparágra irányulnak. Az ilyen adókba és illetékekbe jogos az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogáért járó díjat, a vízadót, az ingatlanadót, a közlekedési adót, a földadót beépíteni.

társadalmi funkció. Valójában az adók elosztó és szabályozó funkcióinak szintézise. Célja az állampolgárok alkotmányos jogainak biztosítása és védelme.

Gondoskodni kell a horizontális igazságosságról - az egyenlő jövedelmű és vagyonnal rendelkező személyeknek egyenlő adót kell fizetniük; és vertikális méltányosság – a magas jövedelmű és jelentős vagyonnal rendelkező társadalmi rétegeknek lényegesen magasabb adót kell fizetniük, amelyet különféle transzfermechanizmusok révén a viszonylag szegényekre kell áthárítani.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében az adók szociális funkciójának végrehajtására szolgáló konkrét mechanizmusok közé tartozik az egyetlen szociális adó (járulék); ezen túlmenően a magánszemélyek jövedelemadójával kapcsolatban felsorolják: nem adóköteles jövedelmek; szabványos adólevonások; szakmai adókedvezmények. Ugyanakkor az Art. A 224. cikk tartalmazza azon jövedelmek listáját, amelyekre magasabb adókulcsot vetnek ki.

Egyes oktatási és tudományos publikációk azt sugallják az adózási funkciók egyszerűsített rendszere:

fiskális, amely alapján állami és önkormányzati pénzalapok jönnek létre;

gazdasági, amelyek révén a gazdasági fejlődés ütemét serkentik vagy visszafogják, a tőkefelhalmozást erősítik vagy gyengítik, a hatékony keresletet bővítik vagy szűkítik;

társadalmi, amelyek alapján a rendelkezésre álló jövedelem szintje és az életszínvonal bizonyos "kiegyenlítése" történik;

környezeti, célja az ország természeti erőforrásainak megőrzése és gyarapítása, a környezet biztonságának biztosítása.

Az elemzés céljától függően különféle jelek (kritériumok) szolgálhatnak az adóbesorolás alapjául.

Az adózó típusa szerint adók osztva adók jogiÉs egyénektől.

Attól függően, hogy a visszavonási mechanizmus megkülönböztetni közvetlen adók(jövedelem, vagyon, forrás stb.) ill közvetett(forgalomra és fogyasztásra). Közvetlen adók közvetlenül az adózótól szedik be. Közvetett adók az árhoz rögzített fix kiegészítés formájában közvetve átkerülnek a vevőre, aki az adót terheli. Az adózás tárgya áruk és szolgáltatások, míg az áru eladója csak végső adóalanyként jár el.

Az adózás tárgya szerint adók felosztása: a) bevételből; b) vagyonból (vállalkozási vagyonadó, magánszemélyek vagyonadója stb.); c) bizonyos cselekmények elvégzésére (vagyon örökléssel vagy adományozással történő átruházása, adásvételi ügyletek, kölcsönök stb.); d) bérleti díj (forrás); e) fogyasztásra; f) áruk vámhatáron át történő behozatalára és kivitelére (behozatali és kiviteli tarifák).

A számvitelben való tükröződés sorrendje szerint felosztani az adókat: a) az áruk (munka, szolgáltatások) drágulásának tulajdonítható, azaz a közvetett adókat; b) az előállítás költségének (költségeinek) tulajdonítható; c) pénzügyi eredménynek tulajdonítható (nettó nyereség, tőkejövedelem, magánszemélyek bevétele); d) a nettó nyereségből fizetett.

Az adókulcsok dinamikája szerint a következő adózási típusokat különböztetjük meg: egyenlő, arányos, progresszív és regresszív.

Amikor egyenlő adózás alanyonként azonos összegű adót állapítanak meg, függetlenül az adózó jövedelmétől, vagyoni helyzetétől. Kizárólag fiskális és újraelosztási feladatokat látott el. Ez magában foglalja a legősibb és legegyszerűbb adózási formát - a közvélemény-adót. Az Orosz Birodalomban a hadsereg békeidőbeni fenntartására az egy főre eső adót I. Péter vezette be a férfi lakosság 1718-1724-es összeírása után. 1724-ben az egy főre eső adót 74 kopejkában állapították meg. évente (5,4 millió adóköteles lelket osztva a hadsereg fenntartására fordított éves kiadásokra 4 millió rubel). Csak 1883. május 14-én törölték el az orosz lakosság nagy részének polgári adót.

Alapján arányosadózás minden kifizető számára kötelezettséget állapítanak meg, hogy jövedelmük vagy vagyonrészük azonos részét fizessék meg az államnak; vagyis az adót mindegyik eszköze szerint fizetik. Ez a megközelítés (az adófizetők túlnyomó többsége számára az egyének jövedelmének 13% -ának megfelelő adókulcsot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 2. része határozza meg).

Nál nél haladóadózás az adókulcs az adóalap növekedésével nő. Ebben az esetben a következők alkalmazhatók:

- egyszerű bitenkénti progresszió, melynek lényege, hogy az adóalap teljes nagyságára lépcsőket (kategóriákat) állapítanak meg, és minden magasabb kategóriára növekvő adót határoznak meg;

- egyszerű relatív progresszió, amelyben az adóalap teljes nagyságára is meghatározott méreteket állapítanak meg, de kategóriánként eltérő kulcsokat határoznak meg. Egy ilyen rendszer szerint különösen az amerikai állampolgárok jövedelemadóztatásának logikája épül fel - az adóalap növelésével, az adóköteles jövedelem kategóriájától függően a kulcsok a következőképpen változnak: 15% - 28% - 33% - 28%;

- összetett progresszió, amelyben az adóalap adókategóriákra van felosztva, és minden kategória külön-külön, a saját kulcsával adózik, amely nem függ az adóalap teljes nagyságától. Egy ilyen rendszer szerint az Orosz Föderációban élő egyének személyi jövedelemadót fizettek az 1992 és 1999 közötti időszakban (Oroszországban összetett progressziót alkalmaztak például a távol-észak régióiban szerzett jövedelmek megadóztatásakor. és a hozzájuk tartozó területek, ahol külön „északi pótlékot” fizettek, abból minimum 12% adót fizettek, függetlenül a teljes adóalaptól.)

csökkenőadózás abban rejlik, hogy az adóalap növekedésével az adókulcs mértéke csökken. Például minden közvetett adózás regresszív.

Mondjunk egy példát. Ivanov úr, akinek éves fizetése 25 000 rubel, vegyen import cipőt, amelynek ára 1250 rubel közvetett adókat (importvámot, áfát, forgalmi adót) tartalmaz. Az adóteher 5 százalék lesz. Petrov úr, 50 000 rubel bevétellel, aki ugyanazt a cipőt vásárolta, 2,5%-os adót fog fizetni, azaz feleannyit. Következésképpen a közvetett adók hátrányosabbak a viszonylag alacsonyabb jövedelmű, alacsony jövedelmű egyének számára.

Minisztérium általános és szakmai

az Orosz Föderáció oktatása

Távol-Kelet Állami Egyetem

Menedzsment és Üzleti Intézet

Gazdaságelméleti Tanszék

ESSZÉ

ADÓK : LÉNYEGÜK, TÍPUSUK ÉS FUNKCIÓK

Elkészült: 1. éves hallgató

Gazdaságtudományi Kar

Szakterületek "Pénzügy és hitel"

Kovalevich I.O.

Ellenőrizte: egyetemi docens Ph.D.

Bober A.A.

Spassk-Dalniy

Bevezetés.

1. Az adó fogalma. Az adózás megjelenése…………………….3

2. Az adók funkciói……………………………………………………..3

3. Az adózás elvei……………………………………………

4. Közvetlen és közvetett adók…………………………………………5

5. Adófajták………………………………………………………….5

6. Vám, mint adónem…………………..8

7. Oroszország adórendszere……………………………………………8

1. BEMUTATKOZÁS. AZ ADÓ FOGALMA. AZ ADÓZÁS MEGJELENÉSE.

Adó- Ez a költségvetési alaphoz a jogszabályban meghatározott összegekben és határidőben beérkező kötelező befizetés. A különböző adónemek összessége, amelyek felépítésében és számítási módszereiben bizonyos alapelvek érvényesülnek, alkotják az ország adórendszerét.

Az állammal együtt keletkezett és fejlődött az adórendszer is, az államszervezetek legkorábbi szakaszában az áldozatvállalás tekinthető az adózás kezdeti formájának. Nem szabad azt gondolni, hogy ez kizárólag önkéntes elveken alapult. Az áldozás íratlan törvény volt, és így kényszerfizetés vagy behajtás lett.

Az állam fejlődésével az adórendszer rohamosan fejlődött, és már a 20. század 70-80-as éveiben a költségvetési koncepció elterjedt és elismertségre tett szert a nyugati országokban abból a tényből kiindulva, hogy az adóbevételek két termékből származnak. fő- ról ről kívül tényezők: adókulcs és adóalap. Az adóteher növekedése csak egy bizonyos határig vezethet az állami bevételek növekedéséhez, amíg a nemzeti adó adóköteles része csökkenni nem kezd. termék ról ről dstva. Ennek a határnak a túllépése esetén az adókulcs emelése nem a költségvetési bevételek növekedéséhez, hanem csökkenéséhez vezet.

A 80-as évek második felében - a XX. század 90-es évek elején a világ vezető országai, mint például az USA, Nagy-Britannia, Németország, Franciaország, Japán, Svédország és néhány más adóreformokat hajtottak végre, amelyek célja a felgyorsítás és a felhalmozás. tőke és az üzleti tevékenység ösztönzése . Ennek érdekében csökkentették a társasági adó mértékét. Például az USA-ban az arány társasági adó csökkentése 46-ról 34%-ra az Egyesült Királyságban - 45-ről 35%-ra; Franciaországban - 1986-ban 50-45% és 1991-ben - akár 4%; Japánban - 1989-ben 42-ről 40-re, 1990-ben pedig 37,5% -ra. 1994-ben elhamarkodott adóreform kezdődött Dániában.

A kilencvenes évek eleje az Orosz Föderáció adórendszerének újjáéledésének és kialakulásának időszaka is volt.

Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris viszonyok jellemzik. Ezek a monetáris viszonyok objektíven kondicionáltak, és meghatározott társadalmi céllal rendelkeznek - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. Ezért az adó gazdasági kategóriának tekinthető a benne rejlő funkciókkal.

2. AZ ADÓK FUNKCIÓI.

Fiskális - a bevétel egy részének visszavonása a költségvetésbe bizonyos célokra.

Ösztönzés - adókedvezmények, szankciók segítségével megoldódnak a műszaki haladás, a tőkebefektetések, az elsődleges javak termelésének bővítése és a másodlagos áruk korlátozása kérdései.

Szabályozás - a költségvetések közötti és a költségvetési rendszeren belüli kapcsolatok szabályozása.

3. ADÓZÁSI ELVEK.

Méltányosság – Minden tantárgyat egyenlő elbírálás alá kell helyezni.

A közvetlen és közvetett adók ésszerű kombinációja, különféle fajtáinak alkalmazása, amely lehetővé teszi az adózók vagyoni helyzetének és a kapott jövedelmüknek a figyelembevételét. A gazdaság válsághelyzetének súlyosbodásának időszakában jobb, ha sok költségvetési forrás van viszonylag alacsony rátával és széles körben. adózás agoema alap, mint egy - kétféle nyugta magas visszavonási arányokkal;

A közvetlen adók pedig ingatlanadókra oszlanak, amelyeket bizonyos típusú vagyontárgyak után fizetnek, és személyi adókat, amelyeket jogi személyekre és magánszemélyekre vetnek ki a jövedelem forrásakor vagy nyilatkozatkor; míg a közvetlen adók egy részét csak jogi személyek fizetik, másokat - csak a fizikaira, mások pedig mindkettőre. A közvetett adók szintén nem homogének természetükben; a jövedéki adók összetételükben kerülnek kiosztásra, és azok mo egyediek lehetnek bizonyos árutípusok és árucsoportok, valamint egyetemes, fiskális monopóliumok és vámok tekintetében. A közvetett adók eltérőek stb. ról ről századik díjak; felhasználásuk a termelés visszaesése mellett is fiskális hatást fejt ki. Az adózás tárgyai, valamint a közvetlen és közvetett adók kiszámításának módszerei tekintetében eltérő közvetlen és közvetett adók egyetlen rendszerben történő alkalmazása lehetővé teszi az állam számára, hogy a gyakorlatban teljesebben végrehajtsa az adók összes funkcióját: ingatlan a vállalkozásokban, amely megteremti tevékenységük tárgyi-technikai alapját, és a termelésben felhasznált különféle erőforrásokat és a munkaerőt, a kapott jövedelmet. Az adórendszer a következő.

5.ADÓTÍPUSOK.

A jogi személyekre kivetett adók közül a legfőbb a társasági adó. Használata annak köszönhető, hogy a piacgazdaságban jelentősen megnő a profit szerepe; az állami befolyás legfontosabb tárgyává válik. A jövedelemadót nem csak fiskális célokra kell felhasználni, hanem a vállalkozások érdeklődésének keltésére is a termelés hatékonyságának növelésében, az anyagi és technikai felszereltség javításában. Sajnos az adószámítási rendszer elsősorban a fiskálisra koncentrál a hatás.

A természetes kifizetések beszedésének mechanizmusában erőforrások biztosítani megfelelő szankciókat a termelés megsértése esetén (techn ról ről logikus tudományágak; például bírságot szabnak ki a tisztítatlan szennyvíz kibocsátásáért, a szabályok megszegéséért erdőgazdálkodás stb.

A magánszemélyek adóztatásának rendszerében a jövedelemadó a fő helyet foglalja el. A piacgazdaságra való átmenet megteremti háttér számára a polgárok személyes jövedelmének növekedése. Ilyen feltételek mellett érvényes haladó nem adózás, amely lehetővé teszi, hogy a polgárok keresetének növekedésével a szociális programok megvalósításához szükséges pénzeszközöket emelt összegben vonják el tőlük.

A magánszemélyek jövedelemadóztatását kiegészíti az ingatlanadó beszedése, amely a piacgazdaságra való átállás során nemcsak fiskális szerepet tölt be, hanem egyfajta pszichológiai tényezőként is befolyásolja a kifizető magatartását, aki tisztában van azzal, magát mint tulajdonost. A íme d ingatlanon lehetővé teszi, hogy az állam rendelkezésére álljon de-\ polgárok szelíd eszközei. Öröklési illetéket kell kivetni a birtokba adás után polgár MINKET

öröklés vagy ajándékozás útján. Az adót akkor kell megfizetni, ha a polgárok örökség és adomány útján lakóházakat, lakásokat, nyaralókat, kertes házakat, autókat, motorokat, régiségeket fogadnak el. se e lantés delia és így tovább.

Az öröklési sorrendben átmenő vagyon illetékét az öröklött ingatlannak az örökség megnyílásának napján érvényes értékéből számítják, még akkor is, ha ha lenne ennek az ingatlannak a kibocsátáskori értéke dátum e hízelgés meghaladtaértékelése az örökség megnyílásának napján.

Az ajándékba átruházott vagyon utáni adó az ügyletben részt vevő felek által megjelölt okiratban szereplő áron, de nem alacsonyabb, mint a biztosítási adó; meghatározott elbírálás hiányában - az ingatlan ingyenes áron meghatározott értékéből.

A közvetlen adók mellett közvetett adókat is alkalmaznak, amelyek közül a legnagyobb az általános forgalmi adó. Az általános forgalmi adó a termelés és a forgalom minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő kivonásának egyik formája, amelyet az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége és a termeléshez kapcsolódó anyagköltségek különbözeteként határoznak meg. és a forgalmi költségek.

Az általános forgalmi adóval egyidejűleg a közvetett adózás rendszerében különböző jövedéki adókat is alkalmaznak. A jövedéki adók olyan közvetett adók, amelyeket az állam a gyártók által értékesített áruk eladási árának százalékában állapít meg. Ezeket általában a rendkívül jövedelmező árukra hozták létre, hogy a termelők által kapott többletnyereséget az állami költségvetés bevételébe vonják be.

6. A VÁM, MINT ADÓZÁSI TÍPUS.

A közvetett adózás rendszerébe a vámok is beletartoznak. A vámok behozatalra és kivitelre vonatkoznak. A behozatali vámok három funkciót töltenek be:

1. Protekcionista - a nemzeti termelők védelme a külföldi versenytársakkal szemben.

A bébiételek áremelkedésének megfékezése érdekében a vállalkozásnak a bébiételek gyártásából származó nyereségét nem kell megadóztatni. Az oktatási folyamat fejlesztésének, javításának ösztönzése érdekében további jövedelemadó-kedvezmények kerültek megállapításra az előírt módon engedélyt kapott oktatási intézmények számára. Az adókedvezményeket azon vállalkozások számára vezették be, amelyek nyereségüket más társadalmi és kulturális szükségletekre fordítják.

Az adóreform a magánszemélyeket terhelő adókra is kiterjed. Alapvető változások történtek a jövedelemadó beszedésének rendjében. Az adózás tárgya már nem a havi kereset, hanem baglyok ról ről alvóévi jövedelem, ami megfelel a világgyakorlatnak. Az éves összjövedelem fogalmába a készpénzbevételen kívül beletartozik a természetbeni bevétel, a vállalkozások által alkalmazottnak fizetett szolgáltatások, osztalék részvények által.

A jövedelemadó-skála progressziója lényegesen megváltozott. Újdonság, hogy senki sem mentesül az adófizetés alól, pedig az állampolgárok számos kategóriája jelentős kedvezményben részesült.

Az adójogszabályok ismerete megszűnt a szűk szakértői kör számára, és Oroszország minden polgára számára kötelezővé válik.

BIBLIOGRÁFIA:

1. Gukasyan G. I. Közgazdasági elmélet. Kulcskérdések.- M.:- "Infra-M", 1998, -284p.

2. McConnell K. R., Bru S. L. Közgazdaságtan: elvek, problémák és politika: Per. 13. angolból. szerk. - M .: "Infra-M, 2001, - XXXIV, - 974 p.

3. Mamedov O. Yu. Modern gazdaság. Nyilvános képzési tanfolyam. - Rostov-on-Don .: "Phoenix", 1997, -608s.

Mamedov.O.Yu. Modern Közgazdaságtan., 1997.-608s.

McConnell.K.R., Brew S.L. Közgazdaságtan, 2001.-974s.

3 Mammadov.O. Yu. Modern Economics., 1997.-608s.

Gukasyan G.I. Gazdaságelmélet, 1998.-284s.

adókat- Ezek az állam által a lakosságtól és a vállalkozásoktól beszedett kötelező befizetések. Az adók létének objektív feltétele az, hogy az újonnan teremtett érték egy részét pénzben, különféle társadalmi szükségletek kielégítése érdekében kötelezően el kell idegeníteni az államtól. A piacgazdaságban az adókat a parlament határozza meg, és ezek az állami költségvetés fő bevételi forrásai. Segítségükkel olyan célzott állami pénzügyi alapok jönnek létre, amelyek megfelelnek a társadalom sajátos igényeinek.

Kezdetben az adók szerepe csak a végrehajtásra csökkent fiskilpyl. hatáskörök, azaz a költségvetés feltöltése. A jövőben a gazdasági tevékenység bonyolításával és az állami szabályozás megjelenésével megkezdődött az adók kivetése. serkentőÉs stabilizáló funkciókat.

Az államban kivetett adók összessége, valamint felépítésük formái és módszerei, formái adórendszer . Az adórendszer kialakulása a piaci mechanizmusok és az adminisztratív és adminisztratív mechanizmusok kölcsönhatásának találkozási pontján történik. Ezért az adók egyrészt a hatóságok kiváltsága, másrészt a jövedelem-újraelosztás gazdasági formája.

Az adórendszer felépítésének alapelvei:

- általánosság - az összes bevételt szerző gazdálkodó szervezet adófedezete;

Stabilitás - az adónemek és adókulcsok időbeli stabilitása;

Az egységesség, i.e. az adómentességek egyenlő feszültsége, az adózókkal szemben támasztott állami követelmények egysége, az adószabályok egyetemessége;

Egyszerűség és kényelem a fizető számára;

Kötelező, i.e. fizetéseinek elkerülhetetlensége;

A tehermentesség, i.e. az adók mérséklése, az adóösszegek viszonylag alacsony szintje, melynek megfizetése nem ró nagy terhet az adózóra.

társadalmi igazságosság- az adókulcsokat és az adókedvezményeket úgy meghatározni, hogy azok az adóterhek tekintetében mindenkit nagyjából egyenlő helyzetbe hozzanak, és kímélő hatást fejtsenek ki az alacsony jövedelmű vállalkozásokra, lakossági csoportokra.

Adófajták.

Az adók három nagy csoportra oszthatók:

- magánszemélyek és társaságok jövedelmét terhelő adók, beleértve a társadalombiztosítási célú bérből történő levonásokat;

Kiadási adók, beleértve a forgalmi adókat, jövedéki adókat és importvámokat;

Ingatlanadók, beleértve a lakásokra és épületekre, a mezőgazdasági és építési területekre, valamint az örökségre kivetett különféle adókat.

Az adókat is közvetlen és közvetett kategóriába sorolják. Közvetlen adók - amelyeket közvetlenül magánszemélyekre és cégekre vetnek ki. Ide tartozik a személyi jövedelemadó, a társasági adó, a vagyonadó, az öröklési és ajándékozási adó, a telekadó, a természetgazdálkodás folyamatait szabályozó adók és még sok más.

Közvetett adók- ezek az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyeket kevésbé észrevehető módon vonnak ki - az áruk és szolgáltatások áraira vonatkozó állami felárak bevezetésével, amelyeket a vevő fizet. A közvetett adók közé tartoznak a jövedéki adók, vámok, forgalmi adók, forgalmi adók, általános forgalmi adók.

A fejlett és a fejlődő országok adóstruktúrája eltérő A fejlett gazdaságokban jellemzően magas a közvetlen adók aránya az állami bevételekben (körülbelül 60%). Az USA-ban ez az arány meghaladja a 85%-ot, és az adók legnagyobb részét magánszemélyek fizetik. A fejlődő országok bevételeiket főként közvetett adókkal, amelyek a költségvetés bevételeinek legalább 60%-át biztosítják, és a közvetlen adókkal – akár 40%-kal – igyekeznek növelni.

A közvetett adókon alapuló adórendszer regresszív, a szegények által a jövedelmük után fizetett adók aránya magasabb, mint a gazdagok által.

Oroszországban a közigazgatási rendszer uralmának időszakában az állam főként a vállalkozásoktól való közvetlen pénzkivonás révén kapta meg a szükséges adóösszeget, a személyi jövedelemadó a teljes adóteher körülbelül 10%-át tette ki.

A modern oroszországi adórendszer 1991 óta kezdett kialakulni. A legfontosabb a jövedelemadó, amely az adóbevételek teljes összegének mintegy 40%-át adja a költségvetésnek, ezt követi a 30%-os általános forgalmi adó és a személyi jövedelemadó. az állami bevételek mintegy 10%-át.

Az oroszországi piacra való áttérés szakaszában több mint 100 adófajtát alkalmaztak, az adótörvény elfogadása után kicsivel több, mint 30-nak kell maradnia. Az amerikai szövetségi adóstatisztikák 10 fő adónevet tartalmaznak, további négy fő adófajtát. hozzáadták az államokban.

Az adófajták jellegétől függően gyakran megkülönböztetnek adókulcsok, amely a fizetendő pénzeszközök százalékos arányára vagy részarányára vonatkozik, pontosabban az adóegységenkénti adó összegére (jövedelem rubelenként, hektáronkénti földre stb.) Az adókulcsoktól függően az adókat felosztják arányos, ha az adózásra egységes adókulcsot alkalmaznak, haladó, ha az adókulcs a jövedelem növekedésével emelkedik, és csökkenő, ha az adókulcs a jövedelem növekedésével csökken.

A legelterjedtebbek a progresszív adók, amelyek aktívan befolyásolják a lakosság jövedelmének eloszlását, csökkentik a jövedelmi egyenlőtlenségeket. Ez a jól ismert segítségével mutatható ki Lorenz-görbe, a lakosság jövedelmeinek egyenetlen eloszlásának mértékét jellemzi (9.1. ábra)

Amennyiben jövedelemadó - Az állami költségvetés fő befizetői, rendkívül fontos az optimális adókulcs megállapítása. Ha a ráták túl magasak, akkor az innovációs ösztönzők aláásnak, a munkaerő aktivitása csökken, az adófizetők kibújnak az adófizetés alól, és a vállalkozók egy része az „árnyékgazdaságba” kerül.

Az A. Laffer vezette amerikai szakértők megpróbálták elméletileg bebizonyítani, hogy 50% feletti adókulcs mellett a cégek és a lakosság egészének üzleti tevékenysége meredeken csökken. Ennek oka az úgynevezett Laffer-effektus. Grafikusan jeleníti meg Laffer görbe, bemutatva a költségvetésbe befolyó adók összegének a jövedelemadó kulcsától való függését.

Nulla adókulcsból kiindulva az adókulcs (t) emelése az adóbevételek növekedéséhez vezet, azonban egy bizonyos pont után az adókulcs utólagos emelése nem vezet bevételnövekedéshez negatív ösztönzés miatt. hatások. A t A alatti adókulcsoknál ezek emelése adóbevételt biztosít, a t A-t meghaladó kulcsoknál pedig a magasabb kulcsok kevesebb bevételt hoznak (9.2. ábra).

Rizs. 9.1. A progresszív adók hatása a lakosság jövedelemeloszlására

Rizs. 9.2 Laffer görbe

költségvetési politika

költségvetési politika a kormányzati pénzügyi intézkedések összessége a kormányzati kiadások és bevételek szabályozására a termelés és a foglalkoztatás növelése vagy az infláció csökkentése érdekében.

A fiskális politika csak olyan állami költségvetési manipulációkat foglal magában, amelyek nem járnak együtt a forgalomban lévő pénz mennyiségének változásával, vagyis elfogadhatatlan, hogy a kormányzat további pénztömegeket nyomtasson saját szükségleteire és inflációt okozzon.

A fiskális politika diszkrecionális és nem diszkrecionális (automatikus) politikára oszlik. Alatt diszkrecionális A fiskális politika az adózás és a kormányzati kiadások tudatos szabályozását jelenti a termelés volumenének, a foglalkoztatásnak, az inflációnak és a gazdasági növekedésnek a befolyásolása érdekében.

Először is megjegyezzük, hogy az állami kiadások igen az aggregált keresletre gyakorolt ​​hatást (9.3. ábra).

Rizs. 9.3. Kormányzati kiadások és egyensúlyi NNP

A kormányzati kiadások (G) felfelé tolják el az összkiadás grafikonját (C + I n + X n + G). Ennek eredményeként nő az aggregált kereslet, és ezzel együtt nő az egyensúlyi NNP értéke (Q 1-ről Q 2-re).

A G csökkentése a teljes kiadási ütemterv lefelé tolódását és az egyensúlyi NNP/ csökkenését okozza.

Következésképpen a kormányzati kiadások a beruházásokhoz hasonlóan hatással vannak az aggregált keresletre, és a beruházásokhoz hasonlóan multiplikátor hatásúak. A kormányzati kiadási szorzó azt mutatja meg, hogy az NNP mennyivel változik a kormányzati kiadások változása következtében

ahol G - az áruk és szolgáltatások vásárlására fordított állami kiadások, K G - együttható
kormányzati kiadási szorzó.

Ezért NNP = G . K G .

Adók és PNP. Az új adó (T) bevezetése az adófizetők jövedelmének csökkenését vonja maga után, így a fogyasztási kiadások is csökkennek, és ez

9. ábra 4. Adók és az egyensúlyi NNP

Az I n és G konstans mellett az összkiadás grafikonja lefelé tolódik el, mivel a fogyasztói kiadások összege az új adó összegével csökken. C" \u003d C - T. Az NNP értéke Q-ról Q 1-re csökken.

Ismeretes, hogy a rendelkezésre álló jövedelem (azaz az adózott jövedelem) összegét nemcsak fogyasztásra, hanem a lakosság megtakarításaira is fordítják. A rendelkezésre álló jövedelem csökkenése nemcsak a fogyasztói kiadásokat, hanem a megtakarításokat is csökkenti. Ez a csökkenés a fogyasztási határhajlandóságtól (MPC) és a megtakarítási határhajlamtól (MPS) függ. Az NNP esésének mekkora része lesz a fogyasztás miatt, azt az MPS mutatja meg, és mekkora része a megtakarításoknak, az MPS-nek.

A fogyasztáscsökkenés mértékének meghatározásához az adó összegének szorzata szükséges! új növekmény (T) az MRS-en: C \u003d T. MRS.

Hasonlóan határozzuk meg a megtakarítás csökkenését: С = T . MPS

Szorzó és költségvetés. Az adók befolyásának is van multiplikátor hatása, de az adószorzó mindig kisebb, mint a beruházási és kormányzati kiadások szorzója, mivel az adók nem közvetlenül, hanem közvetve befolyásolják a fogyasztás változását és az NNP volumenét.

Ennek eredményeként a kormányzati kiadások és az adózás egyenlő növekedése az egyensúlyi NNP növekedéséhez vezet, ebben az esetben működik az ún. ha G és T egy bizonyos összeggel nő (például 10 milliárd rubel), akkor az egyensúlyi NNP is ugyanennyivel (10 milliárd rubel) nő. Ez azt jelenti, hogy a kiegyensúlyozott költségvetési szorzó egyenlő eggyel.

A fiskális politika stabilizáló funkciója. Ezen kölcsönhatások ismeretében hangsúlyozzuk, hogy a fiskális politika a gazdasági ciklus során felhasználható a gazdaság stabilizálására. A visszaesés idején ő serkenteni a gazdasági növekedésre való átállás a kormányzati kiadások növelésével - 1 vagy adócsökkentéssel - 2, vagy 1 és 2 - 3 kombinációjával.

Más szóval, kezdetben kiegyensúlyozott költségvetés mellett a fiskális politika magában foglalja a költségvetési hiányt recesszió vagy depresszió idején.

Ellenkezőleg, ha a gazdaság a túlkereslet okozta inflációt tapasztalja, akkor a elrettentő költségvetési politika. Ez a következőket tartalmazza: 1 - a kormányzati kiadások csökkentése, vagy 2 - az adók emelése, vagy 3 - az 1 és a 2 kombinációja. A fiskális politikát a pozitív költségvetési egyenlegnek kell vezérelnie, ha az inflációt ellenőrizni akarjuk.

Az állam gazdaságot stabilizáló hatása a költségvetési hiány finanszírozási módjaitól és a költségvetési többlettől való megszabadulástól függ.

hiány kétféle módon finanszírozható: lakossági hitelfelvétellel (kamatozó papírok eladásával) vagy új pénz kibocsátásával az állami hitelezőknek (azaz új pénz nyomtatásával). Az összköltségre gyakorolt ​​hatás minden esetben eltérő lesz.

A hitelfelvétel során a kormány versenybe lép az egyéni vállalkozókkal a forrásokért, ami kamatemelést okoz, és "kiszorít" néhány magánbefektetést.

A pénzteremtés elkerüli a magánberuházások kiszorítását, így a hiányok finanszírozásának ösztönzőbb módja, mint a hitelfelvétel bővítése. Ezzel a módszerrel való visszaélés azonban inflációt okozhat, ami aláássa a befektetési folyamatot és kilábal a recesszióból.

költségvetés többlet általában az infláció hatására keletkezik, amikor többletadóbevételhez jut a kormány. Ebben az esetben a fiskális politika inflációellenessé válik. A legjobb hatás akkor érhető el, ha a költségvetési többletet egyszerűen kivonják a bevételek és kiadások általános áramlásából. Ez csökkenti az aggregált kiadásokat, az aggregált keresletet és az inflációt.

Nem diszkrecionális fiskális politika- az automatikus (beépített) stabilizátorok politikája, amely alatt olyan gazdasági mechanizmust értünk, amely automatikusan reagál a gazdasági helyzet változására anélkül, hogy a kormány részéről bármiféle lépést kellene tennie.

A progresszív adóztatás tipikus beépített stabilizátorként működik. Ennek köszönhetően a fellendülés időszakában a lakosság rendelkezésre álló jövedelme és a cégek felhalmozott jövedelme lassabban nő, mint a nemzeti jövedelem, és ez visszafogja az aggregált kereslet növekedését. Hanyatláskor az ilyen adóztatás lassítja az aggregált kiadások csökkenését.

Emellett a gazdasági fellendülés időszakában az adóbevételek növekedése a költségvetési hiányt, illetve a költségvetési többlet kialakulását csökkenti vagy akár meg is szünteti, ami az esetleges infláció mérséklését segíti elő. A recesszió idején az adóbevételek automatikus csökkenése költségvetési hiányt okoz, ami ösztönzőleg hat a recesszió visszafordítására (9.5. ábra).

Rizs. 9.5. Beépített stabilitás

A beépített stabilizátorok közé tartoznak még a transzferek (munkanélküli segélyek, szegénységi segélyek stb. rendszere), amelyek még gazdasági visszaesés idején is megakadályozzák az aggregált kereslet meredek csökkenését. A növekvő és csökkenő munkanélküliség időszakában a segélyek vagy leállnak, vagy csökkennek, ami korlátozza az aggregált keresletet.

Kritika költségvetési politika . Köztudott, hogy a keynesiánusok a fiskális politikát tartják a stabilizálás legerősebb és legmegbízhatóbb eszközének. A közgazdaságtanban a keynesiánusok az aggregált keresletre összpontosítanak, amely megteremti a saját kínálatot.

A neoklasszikus monetaristák lekicsinylik vagy elutasítják a fiskális politikát, mint az erőforrások újraelosztásának és stabilizálásának eszközét. Ezzel bizonyítják álláspontjukat elmozduló hatás. Lényege abban rejlik, hogy az ösztönző (deficit) fiskális politika hajlamos a kamatok emelkedéséhez és a beruházási kiadások mérsékléséhez, gyengítve vagy teljesen aláásva a fiskális politika ösztönző hatását.

Egyes közgazdászok azonban úgy vélik, hogy egy depressziós gazdaságban, magas munkanélküliség mellett ez a kiszorítás jelentéktelen lesz, de az állami kiadások által teremtett ösztönzők javíthatják a vállalkozók jövedelmezőségi várakozásait, ami növeli a beruházási keresletet és az NNP növekedését.

További kritika, hogy az aggregált kínálat serkentésével, ha annak görbéje felfelé ível (klasszikus metszet), a fiskális politika inflációt okozhat. Ez utóbbi elnyeli az expanzív fiskális politika lehetséges hatásainak egy részét.

Harmadik megjegyzés. A fiskális politika hatástalan vagy nem megfelelő lehet a globális gazdaság előre nem látható fejleményei miatt, például az aggregált keresletet érő nemzetközi sokkok következtében, amelyek csökkenthetik az NNP-t és érvényteleníthetik a költségvetési politikát.

A fiskális politika hatékonysága aláássa nettó exporthatás, amely a nemzetközi kereskedelem révén működik. A hazai kamat emelésével a fiskális politika ösztönzése a nettó exportot csökkenti, mivel a külföldről vonzott pénzügyi tőke növeli a dollár iránti keresletet és áremelkedést okoz – drágul a dollár, és ezzel párhuzamosan az exporttermékeink is. drágulni fog. Az export csökkenni fog.

Negyedik megjegyzés. A kínálati oldal közgazdaságtan hívei (neoklasszikusok) rámutatnak, hogy a keynesi fiskális politika nem veszi figyelembe az adóváltozások hatását az aggregált kínálatra. Az adócsökkentések növelik a megtakarításokat és a beruházásokat, ezáltal növelik a tőkefelhalmozás ütemét. Növekszik a termelés Az alacsonyabb személyi jövedelemadók növelik a munkavállalási kedvet.

A legtöbb közgazdász azonban nagyon óvatos az adócsökkentés fentebb leírt értelmezésével kapcsolatban. Úgy vélik, hogy az adócsökkentések élénkítő hatásai valójában nem lesznek olyan erősek, mint ahogy azt a kínálati oldali közgazdászok remélik, főleg, hogy a kínálatra gyakorolt ​​hatás hosszú távú, míg a keresletre sokkal gyorsabb.

Oroszország fiskális politikája. Oroszország átmeneti gazdaságának fő veszélye az infláció. Az ezzel szembeni ellenállást az állam központi feladatként hirdette meg. Megoldása szigorú költségvetési és monetáris megszorítások alapján valósult meg. A fiskális politika túlzottan merev volta azonban az orosz gazdaság mélyülő recessziójához vezetett. A reformok évei alatt a kormány jelentős hiánnyal tartotta az állami költségvetést. Ez volt (milliárd rubelben) 1992-ben 8,5, 1993 - 26,8; 1994 - 64,9; 1995 - 86,7; 1996 - 178,0; 1997 - 174,2. A költségvetési válság vált az oroszországi gazdasági növekedés helyreállításának fő akadályává.

Az államháztartás hiánya elsősorban a bevételi oldal csökkenésével függ össze. Az adóbeszedés folyamatosan csökkent a termelés visszaszorítása és a gazdálkodó szervezetek bevételeltitkolása miatt. Oroszországban a legmagasabb a vállalati nyereség adója, és ez nem ösztönzi a beruházásokat. Ráadásul Oroszországban a nyugati országokkal összehasonlítva nagy a külkereskedelmi adók aránya, alacsony a jövedelemadó részaránya. Az államháztartás bevételeinek csökkenése csökkentette kiadásait. Ma az orosz költségvetés kiadásainak összege tízszer kevesebb, mint a német költségvetésé. és megközelítőleg megegyezik az Egyesült Államok heti kormányzati kiadásainak összegével.

Az orosz költségvetést erősen terhelik a külföldi adósságok, amelyek körülbelül 180 milliárd dollárt tesznek ki, az orosz pénzügyminisztérium szerint 1999-ben a költségvetés bevételeinek 80%-át a külföldi adósságok törlesztésére kell fordítani, ami új külföldi hitelek nélkül lehetetlen. Nem valószínű, hogy a helyzet javulni fog a következő 10 évben.

A költségvetési válság annak felismeréséhez vezetett, hogy a tisztán makrogazdasági reformoktól a mélyreható strukturális reformok felé kell elmozdulni a természetes monopóliumok, a szénipar, a hadiipari komplexum stb. szektoraiban.

Az akut költségvetési hiány és csekély személyes aggályok hátterében magának a termelőszektornak a pénzügyi forrásaival kapcsolatos helyzet kritikusan súlyosbodott. Fizetési válság van és gyors növekedés
veszteséges vállalkozások. Kizárólag az exportágazatok rendelkeznek jelentős pénzügyi forrásokkal.

Így Oroszország pénzügyeinek és fiskális politikájának jelentős reformjára van szükség, ami mindenekelőtt a mély válság leküzdését és a gazdasági növekedésre való átállást kell, hogy segítse.

Meghatározás

Az adó doktrinális meghatározásai

Az adó gazdasági tartalma.

Az ingatlanadózás típusai és elvei a fejlett országokban

Az adók lényege

Az adók osztályozása és fajtáik

Az adózás elvei

Osztályozás a kialakulás mechanizmusa szerint

Adószintek szerinti osztályozás

Osztályozás az adózás tárgyai szerint

Becsült és mennyiségi adók

Fix és szabályozó adók

Általános és célzott adók

Az adók fő funkciói

Külföldi adóztatás általános elvei országok

Jogi adózás. személyek

Fizikai adózás. személyek

Meghatározás

Az adók— a különböző szintű hatóságok által beszedett kötelező térítésmentes kifizetések a szervezetektől és magánszemélyek tevékenységek pénzügyi támogatása céljából Államokés/vagy önkormányzatok. Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól (illetékektől), amelyek beszedése nem ingyenes, de feltétele annak, hogy a kifizetőjükkel szemben bizonyos intézkedéseket lehessen intézni.

Az adók beszedését adójogszabályok szabályozzák. A megállapított adók összessége, valamint megállapításuk, megváltoztatásuk, törlésük, beszedésük és ellenőrzésük elvei, formái és módjai alkotják az állam adórendszerét.

Az adó doktrinális meghatározásai

Jean Simond de Sismondi (1819): „adó, amelyet a polgár fizet a közrendből, az igazságszolgáltatás tisztességéből, az egyén szabadságát és a tulajdonhoz való jogot biztosító örömeiért. Az adók révén az állam éves kiadásait fedezik, így minden adófizető részt vesz a saját és polgártársai érdekében végzett általános kiadásokban.

Bo Svensson: „Az adó az az ár, amelyet mindannyian fizetünk azért, hogy képesek vagyunk közforrásokat bizonyos közös célokra felhasználni, például védekezésre, valamint befolyásolni a jövedelmek és a vagyon polgárok közötti elosztását.”

Ivan Ivanovics Janzsul (1898): „Olyan állampolgárok vagy alattvalók egyoldalú gazdasági adományai, akik vagy más társadalmi csoportok, mivel a társadalom képviselői, legálisan és legálisan gyűjtik be magántulajdonukból a szükséges és általuk okozott társadalmi szükségletek kielégítésére. költségeket».

Nyikolaj Turgenyev orosz közgazdász (1818): „az adók a társadalom vagy az állam céljának eléréséhez szükséges eszközök lényegét jelentik, vagyis azt a célt, amelyet az emberek magukra vállalnak, amikor társadalomba egyesülnek vagy államokat alkotnak. Ezen alapul a kormány azon joga, hogy adót követeljen az emberektől. Az emberek, miután egyesültek a társadalomban és átadták a kormánynak erő legfelsőbb, ezzel együtt átadták neki az adókövetelés jogát.

A. A. Isaev (1887): „az adók a magánháztartások kötelező készpénzfizetései, amelyek az általános költségek fedezésére szolgálnak. költségeketállam és önkormányzati egységei”.

A. A. Sokolov (1928): „Az adót az állam által kivetett kötelező díjként kell értelmezni erő az egyes gazdálkodó szervezetektől vagy gazdaságoktól a felmerülő költségek fedezésére vagy bármely gazdaságpolitikai cél megvalósítására anélkül, hogy a fizetőknek külön megfelelőt biztosítanának.

Az „adó” a pénzügytudomány egyik alapfogalma. Az adó természetének megértésének bonyolultsága abból adódik, hogy az adó egyszerre gazdasági, gazdasági és jogi jelenség a való életben. orosz közgazdász M.M. Alekseenko még a 19. században. jegyezte meg az adónak ezt a sajátosságát: „Az adó egyrészt az elosztás egyik eleme, az ár egyik összetevője, amelynek (azaz az árak) elemzéséből tulajdonképpen a közgazdaságtudomány is kiindult. Ezzel szemben az adók megállapítása, elosztása, beszedése és felhasználása az állam egyik feladata.

Elméletileg az adó gazdasági jellege az adózás forrásának meghatározása (tőke, előnyöket), valamint az adó végső soron a magánháztartásokra és a nemzetgazdaság egészére gyakorolt ​​hatását. Ezért az adó gazdasági jellegét a termelés és az elosztás területén kell keresni.

Racionális és fenntartható adórendszer nem lehetséges az adókulcsok stabilitása elvének betartása nélkül. Ennek az elvnek az érvényesülését biztosítja, hogy az adókulcsokat törvényben kell jóváhagyni, és nem kell gyakran felülvizsgálni.

Ezzel az elvvel egyidejűleg az adógyakorlatban gyakran alkalmazzák a kulcsdifferenciálás elvét, az adózó jövedelmi szintjétől függően. Ez az elv nem kötelező. Alkalmazása ugyanakkor nem teheti lehetővé egyedi adókulcsok, valamint az adózót a gazdasági tevékenység visszaszorítására ösztönző maximális adókulcsok bevezetését.

Rendkívül fontos, különösen egy szövetségi államban, hogy betartsák az adók kormányzati szintek szerinti egyértelmű felosztásának elvét. Ezt az elvet törvényben kell rögzíteni, és azt jelenti, hogy minden hatóság (szövetségi, regionális, helyi) meghatározott hatáskörrel rendelkezik az adók bevezetése, eltörlése, kedvezmények, adókulcsok stb. megállapítása terén. a különböző szintű költségvetéseket a költségvetésről szóló törvény évi jóváhagyásával lehet szabályozni.

Az A. Smith által megfogalmazott egyik alapelv a kényelem és az adóbeszedési idő elve az adófizető számára. Ebből az elvből kiindulva az összes adót az adózó számára legkényelmesebb időpontban és módon kell kivetni. Vagyis az adórendszer kialakításakor és bármilyen adó bevezetésekor minden formaiságot meg kell szüntetni, az adófizetési aktust lehetőleg egyszerűsíteni kell: az adót nem a haszonélvező fizeti meg, hanem az a vállalkozás, amelyben dolgozik. ; az adófizetés a nyereség megszerzésének időpontjára van időzítve. Ezen elv szempontjából a fogyasztási adók akkor a legjobbak, ha az adót a termék megvásárlásával vagy a szolgáltatás kifizetésével egyidejűleg fizetik meg.

A fenti kényelem és az adóbeszedési idő elve alapján különösen fontos a közvetlen és közvetett adók ésszerű kombinációjának elve. Ennek az elvnek a megvalósításához az adónemek széles skáláját kell alkalmazni, ami lehetővé teszi az adózók vagyoni helyzetének és az általuk befolyt bevételnek a figyelembevételét. jövedelem. Emellett ennek az elvnek az alkalmazása az állam pénzügyeinek stabilitása szempontjából is fontos, különösen az országban időszak a gazdaság válsághelyzetének súlyosbodása, hiszen gazdaságilag indokoltabb a sok, viszonylag alacsony kulcsú és széles adóalappal rendelkező költségvetés-feltöltési forrás, mint egy-két magas adókulcsú jövedelem.

Az adó külföldön, valamint az Orosz Föderációban úgy értendő, mint a magánszemélyek juttatása vagy vagyona egy részének kötelező levonása a költségvetésből vagy más állami alapból. jogi személyek. Az elállás formáit és szabályait törvényben kell meghatározni. Az adó elemei az állam jogalkotási aktusai által meghatározott elvek, szabályok, kategóriák, fogalmak, cégek adó beszedése. Az adó legfontosabb elemei az adó alanya, tárgya, forrása, adózási egysége, az adóalapot, adó időszak, mértéke, juttatások és adófizetés. Ezek az adóelemek jelentik az összes adó és díj egységesítő kezdetét. Ezeken az elemeken keresztül az adótörvényekben ténylegesen létrejön a teljes adóeljárás, így különösen a számítás rendje és feltételei. adó alapés magát az adó összegét, az adó mértékét, feltételeit és egyéb feltételeit határozzák meg. Fontos hangsúlyozni, hogy az adó egyes elemeinek fogalma maga univerzális, az adózásban használatos folyamatokat a világ összes országa. Ezek az elemek a kezdetektől fogva az adó velejárói.

Az adó tárgyáról szólva fontos megkülönböztetni ezt a fogalmat az adóalany fogalmától. Az adó alanya, illetőleg adózó az a személy (jogi vagy természetes), aki a törvény szerint adófizetésre köteles. Egyes esetekben az adót az adó kifizetője (alanya) átháríthatja egy másik személyre, aki ezáltal az adó végső befizetője vagy adózója. Ez főleg a közvetett adóknál van így. Ha az adó nem átruházható, akkor az adó alanya és adózója egy személyben esik egybe.

Az adózás tárgya az adóztatás tárgya. Ebben a minőségben különböző típusú jövedelem hat ( , hozzáadott érték, ár eladott áruk, művekés szolgáltatások), adásvételi szerződések eladásáruk, munkák és szolgáltatások, a felhalmozott vagyon vagy tulajdon különféle formái. Az adózás tárgya lehet más olyan költséges, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkező gazdasági alap is, amelynek meglétével az adózót törvényileg adófizetési kötelezettség terheli.

Az adó neve gyakran az adózás tárgyából következik, például ingatlanadó, telekadó stb. Hangsúlyozni kell, hogy az adózás tárgya elválaszthatatlanul összefügg az univerzális kiinduló adóforrással - a bruttó hazai termékkel. GDP), mivel az egyes adók konkrét fizetési forrásától függetlenül minden adózási tárgy a realizálás egyik vagy másik formáját képviseli. GDP. Ugyanakkor az adózás tárgya és egy adott adó fizetési forrása nem mindig, és általában szinte soha nem esik egybe.

Az adózási egység az adózás tárgyának bizonyos mennyiségi mértéke. Ezért az adózás tárgyától függ, és történhet természetben vagy készpénzben (költség, terület, súly, térfogat). termék stb.).

Az adóalap az adózás tárgyának költsége, fizikai vagy egyéb jellemzői. Figyelembe kell venni, hogy az adóalap az adó tárgyának csak az adóalanyiságban kifejezett része, amelyre a törvény szerint az adómértéket alkalmazzák. Például az adózás tárgya jövedelemadó a profit vállalkozások, de az adóalap nem a teljes mérleg szerinti eredmény lesz, hanem annak csak egy része, az úgynevezett adóköteles eredmény, amely lehet több vagy kevesebb is, mint a mérleg szerinti eredmény.

Adóidőszak alatt azt a naptári évet vagy az egyes adók vonatkozásában más időpontot kell érteni, amelynek végén megállapítják és kiszámítják a fizetendő adó összegét.

Az adókulcs, vagy ahogyan adókulcsnak is nevezik, az adóalap mértékegységére eső adó összege. Az adózás tárgyától (tárgyától) függően az adókulcsok lehetnek rögzített (fajlagos) vagy százalékosak (ad valorem).

A fix kulcsokat abszolút összegben határozzák meg adóegységenként, függetlenül a jövedelem vagy a nyereség összegétől. Ezeket a kulcsokat általában földadó, ingatlanadó kivetésekor alkalmazzák. Az orosz adójogszabályokban az ilyen kulcsokat széles körben alkalmazzák a jövedéki adók kivetésénél.

A kamatlábak az adó tárgyának értékéhez igazodnak, és lehetnek arányosak, progresszívek és regresszívek. Az arányos kulcsok az adó tárgyának azonos százalékában működnek. Az arányos ráta példája lehet különösen az orosz jog által megállapított kulcs jövedelemadóés tovább Többletköltség. A progresszív kulcsokat úgy építik fel, hogy az adótárgy értékének növekedésével azok mérete is nő. Ennek ellenére az adókulcsok szakma lehet egyszerű vagy összetett. Egyszerű progresszió alkalmazása esetén az adókulcs növeli az adózás tárgyának kamatait. Komplex kulcs alkalmazásakor az adózás tárgya részekre oszlik, minden további részre emelt kulcs vonatkozik. A progresszív példakép kamatláb az orosz adórendszerben a magánszemélyek jövedelemadóval történő adóztatásának skála volt érvényben 2001-ig. Az állampolgárok éves teljes adóköteles jövedelmének teljes összegét 3 részre osztották. Az első rész (legfeljebb 50 ezer rubel) 12%-os adókulccsal adózott. A második rész (50-150 ezer rubel) - 20% -os, a harmadik rész - (több mint 150 ezer rubel) - 30% -os arányban.

A regresszív adókulcsok a nyereség növekedésével csökkennek. Az orosz adójogszabályok ezeket a kulcsokat a 2001-ben bevezetett egységes szociális adó szerint határozzák meg. % kulcs> A szövetségi adók adókulcsait hazánkban az egyéni adókra az Adó második része határozza meg kód Oroszország, és a legtöbb adó esetében - a vonatkozó szövetségi törvények. A regionális és a helyi adók mértékét az Oroszországot alkotó jogalanyok törvényei és a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg. Ugyanakkor a regionális és helyi adók mértékét ezek a szervek csak a vonatkozó szövetségi törvényben az egyes adónemekre rögzített határokon belül határozhatják meg.

adókedvezmények- az alany teljes vagy részleges adómentessége a hatályos jogszabályok szerint. Az egyik típus adókedvezmények egy nem adóköteles minimum - az adózás tárgyának legkisebb, adómentes része. az adóköteles juttatásból levonásként is működhet, az adó mértékét nulla kulcs megállapításáig csökkentheti, az árat csökkentheti a számított adó összegéből.

Az előzetes (vagy előzetes) adóztatási móddal a megállapított adóösszeg levonásra kerül az átutalandó nyereségből ezen juttatásban részesülő javára. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adófizetésért a kincstár felé a fő felelősség nem a nyereség címzettje (tulajdonosa), hanem a nyereséget kifizető személy - bank, szervezet stb. Ezt az adózási módot alkalmazzák. a dolgozók munkabére, különféle szolgáltatások és munkák elvégzéséért járó díjak és jutalmak, valamint bizonyos rendszeres jövedelem-osztalékok, kamatok, jogdíjak, stb.

Az alárendeltségi szint szerint megkülönböztetik a központi (szövetségi) és a helyi adókat. Az előbbieket a központi kormány hozza létre, és az állami költségvetésbe kerül, míg az utóbbiakat a helyi hatóságok vezetik be (általában a központi kormányzat által meghatározott kereteken belül) a területükön, és a költségvetésükben írják jóvá a helyi szükségletek finanszírozására. A központi adók közé jellemzően a közvetett adók, a személyi és társasági adók, valamint a társadalombiztosítási járulékok tartoznak. A helyi adók közé tartozik az ingatlanadó, a telekadó, egyes közvetett adók és a jövedéki adó satöbbi.

A céltól függően gyakran különbséget tesznek a központi költségvetésben és a helyi önkormányzatok költségvetésében ömlesztve jóváírt közönséges adók és a speciális alapok által szigorúan meghatározott célú kiadások céljára befolyt adók között.

A közvetlen adók az adózás tárgyától függően jövedelemadókra és ingatlanadókra oszlanak.

A jövedelemadók rendszere általában magában foglalja a lakosság általános jövedelemadóját, a nyereség bizonyos fajtáira kivetett különadókat (amelyek az általános jövedelemadóban szerepelnek vagy annak kiegészítéseként léteznek), valamint a nyereségadót. vállalatok.

Ennek a rendszernek az alapja az általános lakossági jövedelemadó, amely az adott ország területén állandó lakóhellyel rendelkező valamennyi személy adóköteles. A személyi jövedelemadó „végleges” adónak minősül, ezért annak kiszámításakor figyelembe veszik az adott adózó helyzetének néhány jellemzőjét: gyermekek, eltartottak jelenléte; saját vagy bérelt házban lakni; az adózó egészségi állapota stb. Ezen túlmenően ennek az adónak van egy nem adóköteles minimuma, és progresszív mértékkel vetik ki, amely a juttatás növekedésével nő.

Bizonyos típusú jövedelemadókat arányos vagy progresszív kamatlábbal vetik ki, és függetlenül attól, hogy az általános személyi jövedelemadó részét képezik-e vagy sem, az általános adó kiegészítésének minősül. A vállalkozási tevékenység új formájának - a részvénytársaságoknak -, amelyek hatalmas összegű eredménytartalékot halmoztak fel, széles körű elterjedésével összefüggésben az első világ előestéjén háborúk sok országban bevezették a jövedelemadót vállalatok, amelyet esetenként a többletnyereség adója egészít ki. Ennek az adónak az értéke különösen a második világháború után emelkedett. háborúkés ma már jelentős részt vállal a fejlett országok költségvetésének hasznából.

Ezen túlmenően számos országban bevezették a tőkenyereség-adót, amelyet (ellentétben a befektetésekből származó rendszeres kamat- és osztalékbevétellel) a földterületek továbbértékesítéséből, vállalati részvénycsomagokból, devizaügyletekből származó szabálytalan bevételekre vetnek ki, stb.

Az ingatlanadók jelentéktelen helyet foglalnak el az állami bevételek teljes összegében, és a legtöbb országban helyi adók közé sorolják őket.

Ezen adók közül a fő a következő adó ingatlan földekre és épületekre vetik ki. Az adókulcsok alacsonyak, és általában az ilyen ingatlanok értékének 1-3%-át teszik ki. Egyes országokban az ingatlan teljes összegére is adót vetnek ki, amelyet csak nagy vagyonokra vetnek ki, mivel ennek az adónak magas az adómentes minimuma, és az adóköteles ingatlanok összetétele a földeken és az épületeken kívül a háztömböket is tartalmazza. társasági részesedések, egyéni vállalkozók eszközei és készletei, harmadik felek tartozása stb. Az adó mértéke 1-2%.

Az ingatlanadó sajátos fajtája az örökösödési és ajándékozási illeték (egyes országokban külön van az örökösödési illeték és az ajándékozási illeték). Formájában ez az adó közel áll a közvetett adókhoz, mivel nincs rendszeres jellege, mint a közvetlen adóknak, és nem önmagában a tulajdonra, hanem a vagyon átruházási aktusára (az ingyenes elidegenítési szerződés) vetik ki. tükröződik az adókulcsokban is, amelyek csak a vagyon mennyiségének növekedésével emelkednek, de az adományozó és az átvevő közötti kapcsolat mértékének csökkenésével is, vagyis a megállapodás feltételeinek változásától függően. Mindazonáltal az öröklési és ajándékozási adó kétségtelenül közvetlen vagyonadó, mivel az ingatlan egy részének az állapota javára történő közvetlen kivonás.

Az adókulcsok progresszívek, nagy mennyiségű ajándék és örökség esetén elérhetik az 50%-ot. Azonban a nagyszámú különböző árengedmények A nagytulajdonosok sikeresen kibújnak ezen adó megfizetése alól, és az ebből származó bevétel Nagy-Britanniában és az USA-ban csak a bevétel 2-3%-át teszi ki. állami költségvetés.

Az ingatlanadók közé tartoznak a kereskedelmi és lakásadók is, amelyeket egyes országokban megőriztek. Az ilyen adók kiszámításakor a dolgozók számát, szerszámgépeket, ablakokat, ajtókat stb.

Franciaországban és Japánban még mindig használják a közvetlen adó legprimitívebb formáját, a poll-adót (amely közvetlenül a legősibb államok uralkodói által a lakosságra kivetett adóból származik). Az adót minden lakosra fix mértékkel vetik ki, függetlenül a kapott jövedelem összegétől és a vagyon meglététől.

A közvetett adók az áruk és szolgáltatások árának felárai, amelyeket végül kifizetnek megszerző. Így közvetett adót csak azok fizetnek, akik bevételüket termék vagy szolgáltatás megszerzésére fordítják. Úgy tűnik, hogy bárki elkerülheti a közvetett adók fizetését, ha tartózkodik a kapcsolódó áruk és szolgáltatások vásárlásától. A való életben azonban az ilyen adóelkerülés lehetetlen, mivel a fogyasztási cikkek és szolgáltatások szinte teljes mennyiségét közvetett adók terhelik.

A közvetett adóknak négy típusa van: Vámadók; jövedéki adók és egyéb adók az áruk és szolgáltatások fogyasztására; koncessziós adók; vállalkozások társadalombiztosítási alapokhoz történő hozzájárulásai.

A vámadók az importra kivetett közvetett adók, exportálóés az áruk tranzitja. A fejlett országokban túlnyomórészt importvámokat alkalmaznak.

A számítási módszer szerint vannak értékvámok (a termék árának százalékában) és fajlagos vámok (termékegységenként rögzített mértékkel - liter, centner stb.).

A Vámadókat régebben főként csak fiskális célokra használták fel, vagyis az államkincstár bevételi forrásaként. A vámadók gazdasági funkciói közül a következők különböztethetők meg: protekcionista - a nemzeti termelés védelme a külföldi áruk országba való beáramlásától; preferenciális – ösztönözni import bizonyos országokból és területekről származó áruk; statisztikai - a külkereskedelmi forgalom pontosabb elszámolása érdekében; kiegyenlítés - az importáruk és a helyben előállított áruk árának kiegyenlítése stb.

A közvetett adózás fő formája a jövedéki adó (adó), amely az alapvető fogyasztási cikkek (szeszes italok, sör, dohánytermékek, autók) árának felára. autók satöbbi.). Az ilyen jövedéki adókat egyedinek nevezzük, ellentétben az univerzális jövedéki adóval, amelyet ráadásul az adott ország területén az áruk és szolgáltatások teljes értékesítésére vetnek ki.

Univerzális jövedéki adó adó formájában Többletköltség Nyugat-Európa szinte minden országában működik. Az Egyesült Államokban és néhány más országban ezt a jövedéki adót bruttó értékesítési adó formájában alkalmazzák.

Az általános forgalmi adó beszedésének eljárása előírja, hogy az adót meghatározott mértékű (a termék vagy szolgáltatás árának 10-15%-a) szerint kell felszámítani a termék vagy szolgáltatás előállításának és forgalmazásának minden szakaszában egészen a végső összegig. megszerző. Ugyanakkor a termék vagy szolgáltatás mozgásának korábbi szakaszaiban felhalmozott adó összegét le kell vonni a befizetett adó összegéből minden következő szakaszban. Így a termék vagy szolgáltatás költségének csak az ebben a szakaszban „hozzáadott” része (plusz a nyereség) esik reáladózás alá minden szakaszban, ami már az adó nevében is tükröződik. Ennek eredményeként az adó teljes terhe a végső vásárlóra hárul.

A megállapodás szerinti adó a közvetett adók egy speciális formája, amely az előírt módon nyilvántartásba vételhez kötött ügyletekre kivetett illeték.

A szerződésekre kivetett adó legelterjedtebb fajtája a bélyegadó (bélyegilleték), amelyet vagyonátruházási cselekmények, adósságkötelezettségek, vagyon birtoklására vagy gondnokságára vonatkozó meghatalmazások, nyugták, nyugták stb. nyilvántartásba vételekor vetnek ki. az adót vagy fix kulcsokkal, vagy a megállapodás összegének százalékában számítják ki.

Számos országban speciális transzferadók is vannak, amelyeket bizonyos speciális ügylettípusokra vetnek ki: részvények és kötvények eladása; földtulajdon eladása stb.

A társadalombiztosítási járulékok a legtöbb országban kötelezőek, és mind a munkavállalókra, mind a vállalkozókra vonatkoznak. Egyes országokban a szabadúszók (jogászok, orvosok, építészek, művészek stb.) számára is vannak járulékok.

Kifizetett rész üzletemberek, az ilyen hozzájárulásokat közvetett adók közé kell sorolni, mivel termelési költségként szerepelnek az előállított áruk és szolgáltatások árában, és végső soron a vásárlóra hárítják őket.

Fizetett társadalombiztosítási járulékok üzletemberek, a bérszámfejtés százalékában vannak beállítva. Egyes országokban az arány eléri a 15-24%-ot, ami kétségtelenül a gyorsulás egyik tényezője. inflációés az emelkedő árak ezekben az országokban.

A jövedelemadók nemzeti adójoghatóságának meghatározása általában két kritikus kritériumon alapul: a lakóhely és a területiség.

A rezidens kritérium előírja, hogy egy adott ország minden belföldi illetőségű személye az ország területén és külföldön szerzett teljes jövedelme tekintetében adóköteles (ún. korlátlan adókötelezettség), és nem rezidensek- csak az itthoni forrásból származó jövedelem vonatkozásában (korlátozott adókötelezettség).

A területiség kritériuma megállapítja, hogy egy adott országban csak a területén szerzett jövedelem adóköteles; ennek megfelelően minden külföldön kapott vagy származó jövedelem adómentes az adott országban.

Az első kritérium tehát kizárólag az adóalany nemzeti területen való tartózkodásának (lakóhelyének) jellegét veszi figyelembe, a második pedig kizárólag a haszonforrás állampolgárságán alapul.

Nyilvánvaló, hogy e kritériumok bármelyike ​​– minden országban egységes alkalmazásától függően – elvileg kizárná a nemzetközi kettős adóztatás lehetőségét, azaz ugyanazon tárgy (juttatások, vagyontárgyak, koncessziók stb.) egy és ugyanabban az adóztatását. hasonló adónemekkel két, de esetleg több országban is. Az a kérdés azonban, hogy a kettős adóztatás megszüntetése az első vagy a második kritérium alapján történik-e, egyáltalán nem közömbös az egyes országok nemzeti érdekei szempontjából. Azon országok esetében tehát, amelyek állampolgárai és szervezetei jelentős összegű bevételhez jutnak külföldi tevékenységükből és külföldön elhelyezett tőkéből, kétségtelenül kívánatosabb a nemzetközi adózási joghatóságok megkülönböztetése a lakóhely kritériuma alapján. Azon országok számára, amelyek gazdaságában jelentős helyet foglal el a külföldi tőke, különösen fontos a területiség kritériumának betartása. Ezért az iparosodott országok előszeretettel alapozzák adózási kapcsolataikat más országokkal a lakóhely alapján, míg a fejlődő országok területi alapon védik meg a külföldi cégek és magánszemélyek adóztatási jogát.

Az adó lényege. Az adózás alapelvei

Az adók megértésében két szempont fontos. Először is, az adó objektív közgazdasági kategória, belső lényege; másodszor, az adók belső lényegének sajátos látható jogi formája van a valós gazdasági életben való felhasználásuk folyamatában (szubjektív oldalról).

Az adó, mint gazdasági kategória az a kezdeti és alapfogalom, amely meghatározza az adók fő, lényeges jellemzőit. Az adók objektív lényege nem függ a konkrét gazdasági valóságtól, csak azok a tényezők határozzák meg, amelyek e kategória kialakulását okozták.

Az adó mint gazdasági kategória egyrészt az állam, másrészt a magánszemélyek és jogi személyek közötti pénzbeli kapcsolatokat fejezi ki. ezzel szemben a GNP újonnan létrehozott értékének másodlagos elosztása (újraelosztása) és értékének egy részének az állam rendelkezésére bocsátása során felmerülő személyek.

Nyilvánvaló, hogy minden államnak szüksége van alapokra, hogy elláthassa feladatait. Az is nyilvánvaló, hogy ezeknek az anyagi forrásoknak csak azok a forrásai lehetnek, amelyeket a kormány magánszemélyek és jogi személyek formájában beszed "alanyaitól". Ezek a kötelező díjak, amelyeket az állam az állami jogszabályok alapján hajt végre, adók.

Először is térjünk ki az adók szükségességének kérdésére. Mint ismeretes, az adók a társadalom osztályokra való felosztásával és az állam megjelenésével jelentek meg, mint „az állampolgárok hozzájárulása a ... közhatalom fenntartásához ...”. Ennek alapján az adóteher minimális mértékét az állam költségeinek összege határozza meg minimális funkcióinak ellátásához: adminisztráció, védelem, bíróság, bűnüldözés - minél több feladatot hárít az állam, annál több. adót kell szednie.

Az adók az adófizetők által a megfelelő szintű és állam költségvetésébe fizetett kötelező és nem egyenértékű befizetések. költségvetésen kívüli alapok az adókról szóló szövetségi törvények és az Oroszországot alkotó egységek jogalkotó szerveinek törvényei alapján, valamint a helyi önkormányzat döntése alapján, hatáskörüknek megfelelően.

Adórendszer - az államban kivetett előírt adók és kötelező befizetések halmaza. Az állam vonatkozó jogalkotási aktusain alapul, amelyek konkrét módszereket állapítanak meg az adók kialakítására és beszedésére, pl. az adó elemei vannak meghatározva.

Ezek tartalmazzák:

1) az adó tárgya a bevétel, bizonyos áruk, bizonyos típusú tevékenységek, tranzakciók költsége értékpapír, az értékes erőforrások felhasználása, a tulajdon jogi és fizikai. személyek és egyéb jogalkotási aktusok által megállapított tárgyak.

2) az adó alanya adóalany, azaz természetes vagy jogi személy. arc;

3) adóforrás - i.e. Nyereség, amelyből adót fizetnek;

Az adók a következő módokon szedhetők be:

1) kataszteri - (a kataszter szóból - táblázat, könyvtár)

Amikor az adóobjektumot bizonyos alapon csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak a listája és jellemzőik speciális könyvtárakban vannak rögzítve. Minden csoportnak saját adókulcsa van. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.

Ilyen adó például a járműtulajdonosokat terhelő adó. Felszámítása a jármű kapacitásától függő fix díjszabás szerint történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van.

2) a nyilatkozat alapján

Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó nyereséget és adót számít ki belőle. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adófizetésre azt követően kerül sor, hogy a nyereséget átvevő személy megkapta a nyereséget.

3) a forrásnál

Ezt az adót a nyereséget fizető személy fizeti. Ezért az adó megfizetése a juttatás megszerzése előtt megtörténik, és a haszon kedvezményezettje azt az adó összegével csökkentve kapja meg.

Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. arc. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle, és átutalják a költségvetésbe. A többit a munkavállaló fizeti.

Kétféle adózási rendszer létezik: ütemezett és globális.

Az adózás ütemezési rendszerében az adózó által kapott teljes nyereséget részekre - ütemezésekre - osztják. Ezen részek mindegyike meghatározott módon adózik. A különböző menetrendekre eltérő kulcsok, mentességek és a fent felsorolt ​​egyéb adótételek vonatkozhatnak.

A globális adórendszerben a magánszemélyek és jogi személyek összes jövedelme. személyek egyformán adóznak. Egy ilyen rendszer megkönnyíti az adószámítást és egyszerűsíti a pénzügyi eredmények tervezését a vállalkozók számára.

A globális adórendszert széles körben alkalmazzák a nyugati országokban.

Az adók szubjektív oldalát (fajtáikat, kulcsok mértékét stb.) meghatározza az a külső környezet, amelyben az adók működnek. Itt különösen fontosak: az ország társadalmi-gazdasági fejlettségi szintje, a kormányzat típusa, hagyományai stb. Az adók megállapítása olyan adójogszabályok elfogadásával történik, amelyek meghatározzák az adó fogalmát, valamint az adófizetéssel egyenértékű díjakat. Az adó normatív meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza (1. rész, 8. cikk):

"egy. Adó alatt a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett kötelező, egyéni térítésmentes fizetést kell érteni. a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása céljából hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában.

2. A díj alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és jogilag jelentős tisztségviselők által a díjfizetők érdekében történő jutalék egyik feltétele. akciók"

Az adóviszonyok strukturálisan a pénzügyi kapcsolatok rendszerébe tartoznak, de speciális típusként rendelkeznek az adókban rejlő megkülönböztető jegyekkel. Kötelező, térítésmentes, nem egyenértékű. Pénzügy, pénzforgalom és hitelek.

Az adózás elvei

Az adózás a bevételek és a közpénzek feltöltésének egyik régóta ismert módszere. Még A. Smith is négy alapvető követelményt fogalmazott meg az adórendszerrel szemben, amelyek ma is érvényesek:

1. Az állam alattvalók lehetőség szerint, képességeiknek és erejüknek megfelelően vegyenek részt a kormányzat fenntartásában, i.e. a haszon szerint, amelyet felhasználnak ProtekcionizmusÁllamok...

2. Az egyes személyek által fizetendő adót pontosan meg kell határozni, és nem szabad önkényesnek lennie. A fizetési határidő, a fizetés módja, a fizetés összege - mindezt egyértelműnek és meghatározottnak kell lennie a fizető és minden más személy számára...

3. Minden adót akkor és olyan módon kell beszedni, amikor és ahogy a kifizető számára a legkényelmesebb befizetni...

4. Minden adót úgy kell kitalálni és kidolgozni, hogy talán többet vesz el és tart vissza a nép zsebéből, mint amit az állam kincstárába hoz.

Amint látható, A. Smith a következő adózási elvekből indult ki:

egységes feszültségként értelmezett egységesség, minden adózó számára az adókivonás szabályainak és normáinak közössége;

határozottan, pontosan a normák, adókulcsok egyértelműségét, egyértelműségét, stabilitását jelenti;

a prosztata és a kényelem, e szavak legigazibb értelmében;

tehermentes, i.e. mértékletesség, az adó olyan összegekre való korlátozása, amelyek megfizetése nagy terhet ró az adózókra.

Az épületadó-rendszerek általános elvei az adóelemeken keresztül történő kialakításukban testesülnek meg, amelyek magukban foglalják:

1) az adó tárgya vagyon, nyereség, javak, adóköteles örökség;

2) az adóalany adóalany, azaz természetes vagy jogi személy;

3) adóforrás - i.e. Nyereség, amelyből adót fizetnek (fizetés, nyereség, nyereség, osztalék);

4) adókulcs - az adó összege az adó tárgyának egységére;

5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.

A legtöbb állam gyakorlatában három adókivetési mód terjedt el:

1) "kataszteri" - (a kataszter szóból - tábla, könyvtár), amikor az adótárgyat egy bizonyos attribútum szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és jellemzőiknek a listája speciális könyvtárakba kerül. Minden csoportnak egyedi adókulcsa van. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.

Ilyen adó például a járműtulajdonosokat terhelő adó. Felszámítása a jármű kapacitásától függő fix díjszabás szerint történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van. Így ez a módszer pontatlanul állítja be az objektumot.

2) a nyilatkozat alapján

Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó kiszámítja az éves nyereséget és az adót. Jellemzője ennek a módszernek, hogy az adófizetés a juttatás megszerzését követően történik.

Ilyen például a jövedelemadó.

3) y forrás

Ezt az adót a nyereség kifizetője fizeti meg, tehát az adó megfizetése azelőtt megtörténik, hogy a nyereséget az adózó megkapja, a haszon kedvezményezettje pedig az adó összegével csökkentve kapja meg.

Például a személyi jövedelemadó személyek. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle, és átutalják a költségvetésbe. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik ki. Ez a módszer hazánkban a legelterjedtebb.

Az állam csak bizonyos pénzforrások birtokában tudja befolyásolni a gazdasági élet menetét. Ezeket minden állami feladat ellátásában érdekelt félnek – állampolgároknak és jogi személyeknek – be kell nyújtania. Erre van adórendszer, pl. kötelező befizetések az államnak.

Az árutermeléssel, a társadalom osztályokra oszlásával és az állam kialakulásával együtt keletkeztek az adók, amelyeknek pénzre volt szüksége a hadsereg, a bíróságok, a tisztviselők és egyéb szükségletek fenntartásához.

Az adók az állam termékei, léteztek és létezhetnek az áru-pénz kapcsolatokon kívül is. Például egyes prekapitalista társadalmi formákban az állam fő haszna a különféle természetbeni rekvirálás volt, ráadásul a lakosság nagy részének természetes kötelességeket kellett ellátnia. A kapitalista viszonyok kialakulásának és fejlődésének korszakában az adók jelentősége kezdett felerősödni: az új területek meghódítását - nyersanyagpiacok és késztermékek értékesítését - biztosító hadsereg és haditengerészet fenntartásához szükséges kincstár. további pénzeszközök.

Az adó lényege, hogy az állam a saját javára a bruttó hazai termék egy részét kötelező hozzájárulás formájában megvonja.

Az adók kötelező egyéni vissza nem térítendő készpénzes befizetések a költségvetés és az állam felé költségvetésen kívüli alapok. Felszámításuk a törvényben meghatározott módon és összegben történik.

Az Orosz Föderáció államának alaptörvénye és „Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvény” meghatározza és megszilárdítja az adózás alapelveit:

A kormánynak joga van adót kivetni

Univerzális (mindenki köteles a törvényben meghatározott adókat és illetékeket fizetni)

Egységes adózás (ugyanaz a tárgy nem adóztatható kétszer ugyanazon adózási időszakban)

Az egy forrásból történő adókivetés sorrendje (az adóteher csökkentése érdekében), az adózás bizonyossága (mit és milyen mértékű adóztatással).

Az adók besorolása és fajtái

Az adók típusai nagyon változatosak, és meglehetősen szerteágazó halmazt alkotnak. Az adók egységesítésére, fajtáik számának csökkentésére tett kísérletek még nem jártak sikerrel. Ennek talán az az oka, hogy a kormányok számára kényelmesebb egy nagy adó helyett sok kisebb adót kivetni, és ebben az esetben az adóbeszedés kevésbé lesz észrevehető és érzékeny a lakosság számára.

Az adókat számos szempont szerint csoportosítják. Mindenekelőtt az adókat a beszedésük forrásától függően közvetlen és közvetett adókra osztják.

A közvetlen adókat közvetlenül az adóalany javára vetik ki oly módon, hogy azt kieső haszonként érzékeli.

A közvetett adók kivetése más, kevésbé látható módon történik, az áruk és szolgáltatások árai után a vevő által fizetett és ben átvett állami felárak bevezetésével. az állami költségvetés. Ezek főként jövedéki adók, fiskális monopóliumadók és vámadók (adó exportés import). A szovjet időkben alkalmazott általános forgalmi adó és a forgalmi adó is közvetett kategóriába sorolható. A közvetett adókat feltétel nélkülinek is nevezik, mivel a tevékenység végeredményétől függetlenül vetik ki őket, nyereséget termelve.

Az adónemek is különböznek az adókulcsok jellegétől függően.

Az adókulcs a fizetendő pénzeszközök százalékos aránya vagy részesedése, pontosabban az adó összege az adózás tárgyának egységére (nyereség rubelenként, per, per rubel ingatlan stb.). Az adókulcsoktól függően az adókat arányos, progresszív és regresszív adókra osztják.

Arányosnak nevezzük az adót, ha az adó mértéke változatlan, nem függ a juttatás nagyságától, az adózás tárgyának mértékétől. Ebben az esetben az objektum egységére eső fix adókulcsokról beszélünk.

A progresszív adónál az adókulcs az adótárgy értékének növekedésével nő.

A regresszív adókulcs éppen ellenkezőleg, az adó tárgyának növekedésével csökken. A regresszív adó bevezetése a nyereség, a nyereség és a vagyon növekedésének ösztönzése érdekében történik.

Attól függően, hogy ki szedi be az adót és milyen költségvetésbe érkezik, az adókat állami és helyi adókra osztják. Az állam szövetségi felépítésével viszont az állami adókat szövetségi adókra és alanyi adókra osztják. szövetségek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint:

A szövetségi adók és díjak a következőket tartalmazzák:

áfa;

Jövedéki adók (adók);

Társasági adó;

Tőkéből származó jövedelem adója;

Személyi jövedelemadó;

egységes szociális adó;

Vámadók és díjak;

Altalajhasználati adó;

A szénhidrogén-termelésből származó többletnyereség adója;

az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogáért járó díj;

erdőadó;

vízadó;

környezetvédelmi adó;

szövetségi licencdíjak;

A regionális adók és díjak a következőket tartalmazzák:

Vállalkozási ingatlanadó;

közlekedési adó;

forgalmi adó;

regionális licencdíjak;

útadó;

Szerencsejáték-üzletadó;

A helyi adók és díjak a következőket tartalmazzák:

Földadó;

Fizikai ingatlanadó személyek;

helyi licencdíjak;

Öröklési vagy ajándékozási illeték.

Ha azonban az adók besorolási jellemzőjének tekintjük, hogy ki az adóalany, pl. adózás tárgyát képezik, vannak adók jogi és magánszemélyek után.

Az adók osztályozása az Orosz Föderációban.

A jelenlegi oroszországi adórendszer alapjait 1992-ben fektették le, amikor az Orosz Föderáció bizonyos adónemekre vonatkozó nagy törvénycsomagját fogadták el. Azóta sok, látszólag túl sok egyéni magánéleti változás történt, de az alapelvek ugyanazok.

Az első próbálkozások az adórendszerre való átállásra, felhagyva azzal az ördögi gyakorlattal, hogy a vállalkozások nyereségéből differenciált kifizetéseket állapítanak meg a költségvetésbe, 1990-1991 második felében történtek. az unió államon belül. Ám az ebbe az irányba tett, rosszul előkészített félszeg lépéseket 1992 óta az orosz adójogszabályok koherensebb szerkezete váltotta fel.

Az adórendszer, az adók, díjak, illetékek és egyéb kötelező befizetések kiépítésének általános elveit az Orosz Föderáció "Az oroszországi adórendszer alapjairól szóló" törvény határozza meg. . Az "egyéb kifizetések" fogalmába beletartoznak az állami nem költségvetési alapokba, így az Egészségbiztosítási Alapba, a Foglalkoztatási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba történő kötelező hozzájárulások.

Az adófizetés lényegének megértéséhez fontos meghatározni az adózás alapelveit. Általános szabály, hogy minden ország adóztatására ugyanazok, és a következők:

1. Az adó mértékét az adózó képességeinek, azaz a jövedelem szintjének figyelembevételével kell meghatározni (az elv egyenlő a feszültséggel).

2. Mindent meg kell tenni annak érdekében, hogy a jövedelem adóztatása egyszeri legyen. A nyereség vagy a tőke többszörös megadóztatása elfogadhatatlan. Ennek az elvnek a megvalósítására példa a forgalmi adó felváltása a fejlett országokban, ahol a forgalom növekvő görbén adóztak, az áfával, ahol az újonnan előállított tiszta terméket csak egyszer adóztatják az értékesítésig (a forgalmi adó elve). egyszeri adófizetés).

3. Adófizetési kötelezettség. Az adórendszer nem hagyhat kétséget az adózóban a fizetés elkerülhetetlenségével kapcsolatban (kötelezettség elve).

4. Az adófizetési rendszer és eljárás legyen egyszerű, érthető és kényelmes az adózók számára, valamint gazdaságos az adóbeszedő intézmények számára (mobilitás elve).

5. Az adórendszer legyen rugalmas és könnyen adaptálható a változó társadalmi és politikai igényekhez (hatékonyság elve).

6. Az adórendszernek biztosítania kell a megtermelt GDP újraelosztását és hatékony eszköze kell legyen az államnak gazdaságpolitika.

Az Orosz Föderáció adórendszere a következő adókon alapul: hozzáadottérték-adó, jövedelemadó, jövedelemadó, jövedéki adók (adók). Ők hozzák a fő profitot a költségvetésbe, ők a fő szabályozók és az állam adóalapja.

Osztályozás a kialakulás mechanizmusa szerint

A keletkezési mechanizmus szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják.

Közvetlen adók - jövedelem- és vagyonadók: jövedelemadó és társasági (cég) nyereségadó; társadalombiztosításra, bérekre és munkára (az ún. szociális adók, társadalombiztosítási járulékok); ingatlanadók, beleértve az ingatlanadókat, beleértve a földet és egyéb ingatlanokat; a nyereség és a tőke külföldre történő transzferének adója és mások. Ezeket egy meghatározott magánszemély vagy jogi személy számítja fel. arcok.

Közvetett adók - árukra és szolgáltatásokra kivetett adók: általános forgalmi adó; jövedéki adók (a termék vagy szolgáltatás árában közvetlenül benne foglalt adók); örökségért; ingatlanszerződésekre és értékpapírés mások. Részben vagy teljesen átkerülnek egy termék vagy szolgáltatás árába.

A közvetlen adókat nehéz áthárítani a felvásárlóra. Ezek közül a legegyszerűbb a föld- és egyéb ingatlanadókkal foglalkozni: benne van a bérleti díjban és a bérleti díjban, a mezőgazdasági termékek árában.

A közvetett adókat az ezen adók hatálya alá tartozó áruk és szolgáltatások iránti kereslet rugalmasságának mértékétől függően hárítják át a végső vásárlóra.

Adószintek szerinti osztályozás

Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvény háromszintű adózási rendszert vezetett be a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek számára. személyek .

Az első szint az Orosz Föderáció szövetségi adói. Az egész országban működnek, és az összoroszországi jogszabályok szabályozzák őket, a szövetségi költségvetés bevételeinek alapját képezik, és mivel ezek a legjövedelmezőbb források, támogatják a szövetségi és a helyi költségvetések költségvetésének pénzügyi stabilitását. Oroszországban, akárcsak más országokban, a legjövedelmezőbb források a szövetségi költségvetésben összpontosulnak. Az oroszországi adórendszerről szóló törvénynek megfelelően a következő szövetségi adók léteznek:

Értékpapír-tranzakciók adója,

az "Oroszország" és a "" nevek, valamint a hozzájuk tartozó kifejezések használatának díja,

határkezelési díj,

Úthasználati adó,

Gépjármű tulajdonosi adó

Gépjárművek vásárlásának adója,

Adó bizonyos típusú gépjárművekre,

üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének adója,

jövedelemadó,

Az árucsoportokra és -fajtákra kivetett jövedéki adók,

áfa,

Külföldi bankjegyek és deviza fizetési bizonylatok vásárlásának adója,

levonások az ásványkincs-bázis újratermeléséért,

személyi jövedelemadó,

szerencsejáték-adó,

Felhasználói díjak altalaj,

bélyegilleték,

kormányzati feladat,

Öröklés vagy ajándékozás útján átmenő ingatlan adója,

vízilétesítmények használatának díja,

kibocsátási díj engedélyeket valamint az etil-alkohol, alkoholtartalmú és alkoholtartalmú termékek előállításának és kereskedelmének joga.

A második szint az Oroszországon belüli köztársaságok és a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek adói. A rövidség kedvéért a következőkben regionális adóként hivatkozunk rájuk. Ezt az utolsó kifejezést néhány éve vezettük be nálunk a tudományos forgalomba. Most "legalizálták", mert az Orosz Föderáció adótörvény-tervezetében használják. A regionális adókat a szövetség alanyai képviselőtestületei állapítják meg az összoroszországi jogszabályok alapján. A regionális adók egy része általában kötelező az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak bizonyos határok között szabályozzák a díjaikat és a díjszabási eljárást. A regionális adók a következők:

erdőadó;

bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált nyereségre kivetett egységes adó;

Társasági vagyonadó;

forgalmi adó.

A harmadik szint a helyi adók, vagyis a városok, régiók, települések stb. adói. Moszkva és Szentpétervár város képviselőtestületei (városi dumái) jogosultak regionális és helyi adók megállapítására. A helyi adók a következőket tartalmazzák:

Fizikai ingatlanadó személyek;

földadó;

vállalkozói tevékenység regisztrációs díja;

Ipari építkezés adója az üdülőövezetben

üdülőhelyi díj;

kereskedési jog díja;

a rendõrség fenntartásának, fejlesztésének, oktatási szükségleteinek stb. céldíjai;

helyi jelképhasználati jog díja;

Autók, számítógépek és számítógépek viszonteladási adója;

begyűjtés a kutyatulajdonosoktól;

borkereskedési jog licencdíja;

az aukciós értékesítés és lottó lebonyolítási jogáért fizetendő licencdíj;

lakásrendelés kiadásának díja;

járművek parkolási díja;

a versenyen való részvétel díja;

futás közben nyert díj;

gyűjtés a totalizátoron játszó személyektől;

beszedés csereügyletekből;

film- és televíziós forgatás díja;

takarítási díj;

szerencsejáték üzlet nyitásának díja;

Oroszország költségvetési szerkezete – sok európai országhoz hasonlóan – előírja, hogy a regionális és helyi adók csak kiegészítik az adott költségvetés bevételi oldalát. Kialakításukban a fő részt a szövetségi adókból történő levonások teszik ki.

A háromszintű adózási rendszer lehetővé teszi, hogy az egyes irányító testületek önállóan a költségvetés nyereséges részét képezzék saját adói, a magasabb költségvetésbe befolyt adók levonásai (szabályozási adók), a különböző típusú gazdasági tevékenységből származó nem adóbevételek (bérleti díjak) alapján. , ingatlanértékesítés, külgazdasági tevékenység stb.). ) és hitelek.

Osztályozás az adózás tárgyai szerint

Az adózás tárgyai szerint az adókat forgalmi adókra, nyereségadókra, vagyonadókra, béralapadókra osztják. A forgalmi adók közé tartozik az úthasználók adója, a lakásfenntartás, valamint a szociális és kulturális létesítmények fenntartási adója, valamint az általános forgalmi adó. A jövedelemadók magukban foglalják a vállalkozások (szervezetek) jövedelemadóját, a forrásnál visszatartott jövedelemadót, a szerencsejáték-vállalkozási adót. Társasági vagyonadó, telekadó, egyéni ingatlanadó - ingatlanadó és biztosítási díj be Nyugdíjpénztár, biztosítási díjak az Állami Társadalombiztosítási Alapba, biztosítási díjak az Állami Foglalkoztatási Alapba, biztosítási díjak a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba, oktatási beszedés - a béralap adói.

Becsült és mennyiségi adók

Az elosztási (reparticiós) adók meghatározott költség fedezésének szükségességén alapulnak (például célzott beszedés rendõrség fenntartására, tereprendezésre és egyéb célokra), a mennyiségi (részesedés, kvóta) adók az adózó képességébõl kerülnek megállapításra. fizetni az adót.

Fix és szabályozó adók

Attól függően, hogy az adót egy adott költségvetésre (költségvetésekre) hosszú időszakra rögzítik, vagy évente újraosztják a költségvetések között az adók fedezése érdekében, az adókat fix és szabályozói adókra osztják.

Általános és célzott adók

A céladókat több okból is be lehet vezetni.

Először is pszichológiai szempontból az adófizető több foglalkoztatás adót fizet, akinek a javára közvetlenül meg van győződve. Az ilyen adók azonban mindenkit arra ösztönöznek, hogy ellenőrizzék az adófizetők által befizetett összegeket elköltő állami szerveket.

Másodszor, a célzott adók nagyobb függetlenséget biztosítanak egy adott kormányzati szervnek.

Harmadszor, az adó céljellegét az indokolhatja, hogy bizonyos költségek igényét bizonyos bevételek megszerzése okozza.

Az adók fő funkciói

Az adók három fő funkciót töltenek be egyszerre: fiskális, újraelosztó és ösztönző.

A fiskális funkció történetileg a legősibb és egyben a legfontosabb: az adók az államháztartás bevételeinek meghatározó összetevője. A fiskális funkció megvalósítása adóellenőrzéssel és adószankciókkal valósul meg, amelyek biztosítják a megállapított adók maximális beszedését és akadályozzák az adóelkerülést.

Az elosztó funkció biztosítja az adófizetők bevételeinek és kiadásainak kiegyenlítését, a beruházási áramlások átirányítását a különböző iparágak a gazdaság, a bevételek elosztása a központi, regionális és helyi költségvetések között, stb. Ezt a funkciót az adókulcsok változtatásával, beleértve a progresszív vagy regresszív adókulcsok alkalmazását, a különböző szintű költségvetések közötti adómentességek arányának megváltoztatásával, az adókulcsok szerkezetének megváltoztatásával valósítják meg. adómentességek fajtáik szerint, az adóalap szabályozása stb.

Az ösztönző funkció megfelel az egyes iparágak vagy a gazdaság egészének fejlődéséhez a legkedvezőbb feltételek megteremtésének, valamint a finanszírozás szociális szférába történő irányításának célkitűzéseinek. Az ösztönző funkciót elsősorban adókedvezmények kialakításával vagy általában az adókulcsok csökkentésével valósítják meg.

A külföldi országok adóztatásának általános elvei

Jogi személyek adózása

Az adórendszer a piaci viszonyok legfontosabb eleme, ettől nagyban függ az ország gazdaságának sikere. Társadalmunkban sajnos mind a hatóságok, mind a gazdaságtudomány, mind a gyakorlat erőfeszítései révén az évek során kialakult az adózás iránti negatív attitűd. Ezért minden döntést ezen a területen a lehetséges társadalmi és politikai következmények figyelembevételével kell meghozni. E célokra nagymértékben felhasználható a gazdaságilag fejlett országok hatalmas gyakorlati és elméleti tapasztalata ezen a területen, de figyelembe véve az Orosz Föderáció fejlődésének gazdasági, társadalmi és politikai feltételeit.

Lényeges különbség a nyugati adórendszerek között általában a legális jövedelemadók harmadrendű (a jövedelemadó és a jövedéki adó utáni) helye. magánszemélyek (általános néven vállalati juttatások). Ennek oka a magánvállalkozásokba történő befektetések vonzása, a foglalkoztatási problémák megoldása és mások. A jövedelemadó fő jellemzői annak mértéke és előnyei. Az adókulcs határozza meg az adóköteles nyereség állami költségvetés javára kivont hányadát (%-ban).

Íme egy példa az ajánlások legfontosabb pontjára, de a jövedelemadó EU-tagországokon belüli egységesítésére: "Minimum 30%-os társasági adókulcs és maximum 40%-os társasági adókulcs (beleértve az üzleti nyereség helyi adóit is").

Számos kedvezmény célja, hogy segítse a vállalatokat gazdasági stabilitásuk megőrzésében (a társaságok tartalékába és kapcsolódó alapjaiba történő befizetések kedvezményei stb.). Társadalmi jellegű juttatásokat is felhasználnak (például jótékonysági alapítványokhoz való hozzájárulásra). Fenntarthatóak azok az adókedvezmények, amelyek célja a befektetés ösztönzése, valamint a vállalkozói tudományos-műszaki tevékenység országos és regionális léptékű és bizonyos tevékenységi területeken (ideértve a külföldi befektetések ösztönzését is). A gyorsított kopási módszereket szinte minden fejlett országban alkalmazzák, bár kisebb léptékben. Közös jellemző ezeknek a módszereknek az intenzív alkalmazása az ökológiai típusú berendezések és technológiák bevezetéséhez kapcsolódó beruházások ösztönzésére, energia-, víz- stb. fogyasztás megtakarításával. Az adókedvezmények fontos területe az adóköteles bevétel csökkentése a beruházási költségek egy részével, valamint a kutatás-fejlesztési (K+F) kiadások. Az ilyen juttatások összege és feltételei országonként eltérőek. Az adókedvezmény egyik fontos formája maga a jövedelemadó csökkentése. A legelterjedtebb – különösen a múltban – az úgynevezett adóberuházási hitel, vagyis a cég befektetési költségeinek egy részének HI jövedelemadó levonása (gyakran azzal a feltétellel, hogy ezt a hitelt későbbi befektetésekre fordítják). Igaz, ma már ritkábban adják meg ezt az adómentességet. Az Egyesült Államokban 1986-ban törölték el; nem a Német Köztársaságban és Norvégia. De számos más fejlett országban az adóbefektetési hitel megmarad. Például az Egyesült Királyságban a vállalatok körülbelül 10%-os társasági adót használhatnak fel előre meghatározott befektetésekre. Franciaországban a beruházási hitelt új vállalkozások létrehozásának ösztönzésére, többek között a gazdaságilag elmaradott régiók fejlődésének felgyorsítására használják fel.

Az adóberuházási hitelek speciális típusa az úgynevezett altalajkimerítés árának engedményei, amelyek jelentősen csökkentik egyes kitermelő iparágak nyereségének megadóztatását. ipar. Ez a haszon fontos szerepet játszott a bányászat fejlődésében. ipar USA; ma is használatban van. Az árengedmény feltétele, hogy a kapott forrásokat két éven belül (és gáz) vagy öt éven belül (szilárd ásványok) újra be kell fektetni ugyanazon iparágakba. Számos országban elterjedt az adójóváírás egy másik formája, amely a K+F költségek egy részének társasági adójának csökkentésével jár. A sok országban alkalmazott adókedvezmények között szerepel az adók alóli teljes mentesség vagy azok fizetésének halasztása (ami az emelkedő árak mellett hosszú késéssel egyenértékű lehet a teljes vagy legalább részleges adómentességgel). Finnországban időszakos adómentességet, valamint beruházási hitelt alkalmaznak a hajógyártás és a hajózás ösztönzésére. Belgiumban tízéves (bár nem mindig teljes) adómentességet alkalmaznak a kis kockázati tőketársaságok ösztönzésére. Itt hat évre mentesülnek a társasági adó alól azok a szervezetek, amelyek a foglalkoztatás növelésével és a termelési kapacitások kihasználtságának javításával a munkaerő hatékonyságának növelését érik el. Az általános adókedvezmények között szerepel a közép- és kisvállalkozások jövedelemadó-kulcsának csökkentése. Ennek a kedvezménynek az a sajátossága, hogy ritkán deklarálják nyíltan adókedvezménynek. Az alacsonyabb jövedelemadó-kulcsokat jellemzően önálló adópolitikaként vezetik be, részben az adókedvezmények csökkentését célzó politika ellen. Az USA-ban például szövetségi szinten a legmagasabb társasági adókulcs mellett két alacsonyabb kulcsot alkalmaznak a közép- és kisvállalatokra. Nagy-Britanniában speciális kedvezményes társasági adókulcsot állapítanak meg a kisvállalkozások számára. A kis- és részben középvállalkozásokra vonatkozó kedvezményes jövedelemadó-kulcsokat sok más fejlett országban is alkalmazzák. A jövedelemadó-kedvezmények elemzése azt mutatja, hogy az országok között nagyok a különbségek. A sokféleség mellett azonban egy minta jól látható: az adókedvezmények csökkenése az 1980-as évek óta – a foglalkoztatás alapvetően a rendszerük lebontásához vezetett. Továbbra is megmarad a kedvezményrendszer, amely elsősorban a tudományos-technológiai fejlesztést szolgáló adókedvezmények mechanizmusainak hatékony működését biztosítja (függetlenül attól, hogy az adott ország milyen kedvezményeket alkalmaz. A haszon adóztatásában a kedvezmények értéke jelentős a a legtöbb országban és mennyiségi értelemben.Ezt a japán szakértők által az 1990-es évek elejére vonatkozó becslések bizonyítják. E becslések szerint a juttatások az Egyesült Államokban 32%-ra, az Egyesült Királyságban pedig 24,6%-ra (azaz 20%-kal, illetve 25%-kal) csökkentik a teljes jövedelemadó mértékét. A Németországi Szövetségi Köztársaságban a felhalmozott nyereség általános adókulcsa az iparűzési adó ezen részének levonásakor az adókedvezmények levonásakor körülbelül 16%-kal csökken. BAN BEN Olaszország a mentességek a teljes jövedelemadó-kulcsot körülbelül 43%-ra csökkentik. Általánosságban elmondható, hogy a fiskális és a termelés-ösztönző funkciók optimális kombinációjának keresése a jövedelemadóban az összes adóbevételen belül meglehetősen mérsékelt értékhez vezetett, különösen az olyan meghatározó adókkal, mint a személyi jövedelemadó és a fogyasztást terhelő közvetett adók. A táblázat mutatóinak helyes megértéséhez meg kell határozni, hogy milyen pontosan adat a jövedelemadó esetében a nyereségből származó összes adókivonás beérkezését (vagy be nem vételét) tükrözik. Ennek érdekében mindenekelőtt meg kell teremteni a nyereség adók alóli eltitkolásának lehetőségét. Számos módja van az ilyen menedékek elrejtésének: adókedvezmények alkalmazása a nyereség azon részére, amely nem tartozik ezeknek a kedvezményeknek a körébe; a termelési költségek túlbecslése; manipuláció a tulajdonosi formákkal; az országonkénti adózási különbségek kihasználása, különösen az ún. offshore jogrendszerekben hatalmas adókedvezmények stb. A nyereség adóztatásának fiskális orientációjának enyhülése és az adószolgáltatások fejlesztése következtében azonban ma már a nyereségek menedéke az adók nem haladják meg a jövedelemadó 10-15%-át, vagyis viszonylag mérsékelt összegről van szó (különös tekintettel arra, hogy az összes adótól való teljes fedezet 15-20%-ra becsülhető), azonban szinte minden fejlett országban általában , vagy egy vagy több ingatlanadó működik. Ezek közül a legjelentősebbek a nettó vállalkozói vagyon (cégek ingó- és ingatlanvagyona) után kivetett adó és csak az ingatlanadó. Igaz, nem szabad túlbecsülni a társasági nyereség jelenlegi adóztatásának ingatlanadó segítségével történő megerősítését. Közvetett becslések szerint ezek az adók a tényleges jövedelemadóhoz képest mintegy 1,1-1,3-szorosára növelik a kivonást. Nyilvánvalóan egy ilyen mérsékelt felfelé kiigazítás (amely átlagosan a nyereség adóztatásának különböző kedvezmények segítségével történő csökkentésének felel meg) nem változtat a sarkalatos következtetéseken. A nyereségadózás minden fejlett országban elenyésző részét képezi a fiskális funkciónak. Az elmúlt évtizedek gyakorlata azt mutatja, hogy az adópolitika, amelyben a nyereség 60-70%-a a cégek rendelkezésére áll (néhány országban például Olaszországban legalább 50%), stabil, ill. tudományos, műszaki és befektetési tevékenységek hatékony ösztönzése. Az egyetlen kivétel az. Itt a fiskális elv elsődlegessége a nyereség adóztatásában a megfelelő adók magas kulcsában, az adókedvezmények viszonylag csekély értékében és a nyereségből származó adóbevételek jelentős részarányában (kb. 1/5) is megnyilvánul. Az ok a használat Japán aktívabb iparpolitika, beleértve az adminisztratív módszereket is, amely semlegesíti a nyereség túlzott megadóztatásának negatív hatását. Alternatív adóbevételi források a fogyasztást terhelő közvetett adók és a személyi jövedelemadó, amelyek az elmúlt évtizedekben a lakosság életszínvonalának folyamatos emelkedésével összefüggésben váltak lehetővé. Általában a cégek ingatlan- és telekadót is fizetnek, bizonyos mértékig közvetett adók - áfa és jövedéki adók (adók) - fizetői is.

Fizikai adózás. személyek

A legtöbb fejlett országban a polgároktól származó jövedelemadó a költségvetési bevételek fő forrása, amely bevételeinek szerkezetében körülbelül 30% -át teszi ki (a Német Szövetségi Köztársaságban (NSZK) - akár 40%). Az állampolgárok általában progresszív adókulccsal (általában 3-5 kulcs) adóznak a juttatás 10-50%-áig. Van azonban számos kedvezmény (családi állapot, életkor, tevékenységi kör stb.), amelyek fő része az adómentes minimum, ami jelentős összeg: az USA-ban - több mint 4000 dollár, a Német Köztársaság - 5616 évente. Angliában a nyereség eredetétől függően adózik az ún. shedulam (vállalkozásból, értékpapírokból, nyugdíjból, ingatlanból stb. származó bevétel). A jövedelemadó mellett számos levonás is jár: a szociális alapoknál (néhánytól a bér 15-20 százalékáig terjedő összegig), nyugdíjalapok, egyházi adók. Ezenkívül a legtöbb országra jellemző az olyan adónem, mint az ingatlanadó. Az árfolyam általában a részvényektől az ingatlan értékének több százalékáig terjed, és az összegyűlt pénzeszközöket a helyi költségvetésbe utalják. A bevétel másik jelentős részét kitevő adó az általános forgalmi adó, amelyet végső soron a termék vásárlásakor a végső vásárló fizet. A hozzáadottérték-adó különösen elterjedt Európában a XX. század 50-es éveiben. Azt persze aligha lehet állítani, hogy minden nyugat-európai országban egyformán intenzíven kezdték volna használni. Az általános forgalmi adó jóváhagyása sok vitát váltott ki, de ennek eredményeként a világ több mint negyven országának (köztük 17 európainak) az adóhatóságai határozottan a költségvetési bevételek egyik fő bevételi csatornájává nyilvánították. Az áfa a közvetett adók összegének 80%-át teszi ki Franciaországban, több mint 50%-át Angliában és a Német Szövetségi Köztársaságban. Széleskörű alkalmazása számos előnnyel jár, amelyek mind az államot, mind a fizetőt ösztönzik. Először is, a költségek megadóztatása előnyösebb mind az állam, mind a kifizetők számára, mint a jövedelem megadóztatása. Másodszor, mivel az adó tárgya a kiadás, ez azt jelenti, hogy a jövedelemnövekedés iránti érdeklődés meredeken növekszik. Harmadszor, az áfát sokkal nehezebb kikerülni, ezért kevesebb jogsértést jelent. Az áfa jogalkotási konszolidációjának mechanizmusa Nyugat-Európában az adók fiskális és ösztönző funkcióinak optimális kombinációját szemlélteti. Annak ellenére, hogy az áfa karjain keresztül jelentős mennyiségű forrás érkezik a költségvetésbe, ez továbbra is az egyik jelentős termelési tevékenységet kiváltó ösztönző. Először is, az általános forgalmi adó "semleges" a feldolgozóipari vállalkozásokkal szemben, hiszen től bevétel a termékek értékesítéséből le kell vonni a termelés és a kereskedelmi tevékenység költségeit. Másodsorban az áfa értéke és szintje differenciált, amely több kulcsszintet (0-tól 38%-ig) biztosít, és kiemeli a konkrét iránymutatásokat, a legígéretesebb, szükséges tevékenységi területeket. Harmadszor, az áfa felhasználása párhuzamosan történik más pénzügyi eszközök, például kompenzáció, adókedvezmény igénybevételével. A franciaországi héa-gyakorlat magában foglalja a kedvezményes adórendszer létrehozását különféle kompenzációtípusokon keresztül. Negyedszer, az általános forgalmi adót a jövedelemadó fizetésekor írják jóvá. Tehát a jövedelemadó fizetésére vonatkozó adóbevallás kitöltésekor a termék vásárlásáról szóló bizonylat bemutatása esetén, amelynek ára tartalmazza az áfát, a jövedelemadó összege csökken. Sőt, ennek a juttatásnak az összege elérheti az átutalt összeg 100%-át is, ha kiemelt kifizetői kategóriákról beszélünk. Ötödször, az állam biztosítja a kifizetőnek, egy bizonyos tevékenységtípus fejlesztését elősegítve, a hozzáadottérték-adó vagy a jövedelemadó fizetésének megválasztásának jogát. Nyugat-Európa egyik első országa, ahol általános forgalmi adót alkalmaztak. Itt 1954 óta használják az áfát. Beszedése részleges befizetéssel történik, ahol a vállalkozások csak adóbeszedőként működnek. Minden szakaszban az eladás és a vásárlás után kivetett adó közötti különbség. Egy termék értékesítése során az ezzel az adóval kapcsolatos összes költségét megtéríti, és a vállalkozásnál újonnan keletkezett százhoz adót ad hozzá. Az áfa ezen része átkerül a költségvetésbe, és végül a végső vásárlót terheli. Az ellátások rendszere, mind a közvetlen mentességek, mind az egyéb formák, szintén meglehetősen fejlett. Három tevékenység is teljesen mentesült: az orvostudomány és az orvosi ellátás; oktatás (alapfokú, középfokú, felsőfokú és szakképzés); társadalmi és jótékonysági tevékenységek. Fontos szem előtt tartani, hogy az általános forgalmi adó a belső adókhoz kapcsolódik, és külföldre történő export esetén annak összegét a vevő kompenzálja. Az 1990-es évek eleje óta a hozzáadottérték-adó már túlmutat az egyes nemzeti adórendszereken.

A közvetett adózási karok szorosabb konvergenciája alatt Európai Únió az áfakulcsok jelentős eltérésén nyugodott (a Német Szövetségi Köztársaságban (NSZK) 14%-ról vagy a Nagy-Britanniában 15%-ról Dániában 22%-ra). Ezért az egyik fő vívmány az egységes európai kialakítása terén piac megállapodás a közvetett adózás rendszerének egységesítéséről és az átlagos 15%-os áfakulcs bevezetéséről. Tehát az általános forgalmi adót számos jelentős előnnyel jellemezhetjük, amelyeket egy kicsit feljebb tárgyaltunk. Annak ellenére, hogy valójában egyfajta jövedéki adóról van szó, mégis univerzális pénzügyi eszköz. Az áfa segítségével szabályozható a béralap, az árak. Figyelembe kell azonban venni, hogy az általános forgalmi adó felhasználását korántsem kizárólag pozitív szempontok jellemzik. Számos ellentmondásos vagy negatív szempont teszi jelenleg nagyon aktuálissá az adótőkésítés lényegéről szóló vitákat. Az áfa alkalmazása a fejlett piacgazdasággal rendelkező országokban, a szabályozói, nem pedig a fiskális funkció hangsúlyozása, hanem a túltermelési válság megfékezése (amely még nem fenyeget ránk) és a gyengék piacáról való kigyorsítás. termelők. A 20-28%-os áfa alkalmazása ezekben a feltételekben egyrészt serkenti az inflációs folyamatokat általában, másrészt negatívan érinti a high-tech és a tudományintenzív iparágakat. Ezért bár az alkalmazott kulcs az általános forgalmi adót teszi a költségvetés telítettségének egyik fő forrásává, az alacsony hiányának látszata túlságosan megtévesztő. Ezzel összefüggésben az optimális adókulcs egyre inkább az öt százalékos szinthez kötődik. A 40-es évek franciaországi adójának "" bevezetése csak az ötvenes évek közepén ért véget, csak a legélesebb piaci hiány megszüntetése és a tömeges keresleti termékek arányosítása után.

Helyi adók.

A helyi adózás mechanizmusa meglehetősen stabil és hagyományos, bár a fejlett országok gazdaságában változatos megvalósítási formái vannak.

Az adók jelenleg az Orosz Föderáció minden szintjén a költségvetés fő bevételi forrásai.

Az adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adóztatás és díjak általános elveit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes befizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében. vagy) önkormányzatok.

Ez a meghatározás lehetővé teszi az adó következő jellemzőinek azonosítását:

1) kötelező fizetés;

2) egyéni ingyenesség;

3) az adó pénzbeli formája;

4) a tulajdonjog (vagy más dologi jog) tulajdonát képező vagyon (pénz) elidegenítése közjogi személy javára;

5) közcélú - az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása.

Az adó fogalma számos elemet tartalmaz:

1) az adó tárgya a jövedelem, bizonyos javak értéke, bizonyos típusú tevékenységek, értékpapírokkal végzett ügyletek, értékes erőforrások felhasználása, jogi személyek és magánszemélyek tulajdona, valamint egyéb, jogalkotási aktusokkal megállapított tárgyak.

2) az adó alanya adóalany, azaz természetes vagy jogi személy;

3) adóforrás - az a bevétel, amelyből az adót fizetik;

4) adókulcs - az adó összege az adó tárgyának egységére;

5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.

Az adók funkciói és fajtái

Az adó lényege funkcióiban nyilvánul meg, lehetővé téve annak meghatározását, hogy az adók milyen szerepet töltenek be az államban, milyen hatással vannak a társadalomra.

1. A fiskális funkció a fő, és minden adórendszerre jellemző. Lényege abban rejlik, hogy az adók segítségével kialakulnak az állam saját funkcióinak megvalósításához szükséges pénzalapok.

2. Stabilizáló funkció. Lényege abban rejlik, hogy az adók az újraelosztás hatékony eszközei. Az adók úgy befolyásolják a termelést, hogy serkentik vagy visszafogják növekedését, erősítik vagy gyengítik a tőkefelhalmozást, bővítik vagy csökkentik a lakosság tényleges keresletét.

3. Társadalmi funkció. Az adók a költségvetési bevételek legfontosabb forrásai, amelyek biztosítják az állam szociális funkciójának megvalósítását. A költségvetésbe történő adófizetés nélkül lehetetlen az egészségügyi intézmények, az oktatás stb. finanszírozása, valamint a közszférában dolgozók fizetése. Jelentősége meredeken megnő a gazdasági válságok idején, amikor a lakosság nagy része szociális védelemre szorul.

4. Vezérlő funkció. Ennek a funkciónak a megvalósítása nem annyira a fizetőkre, hanem az adóelkerülőkre irányul. A jövedelemadó ellenőrzési funkciója abban fejeződik ki, hogy az állam ellenőrzi a gazdálkodó szervezetek kiadásainak (kiadásainak) érvényességét és összegét, valamint ezen adó megfizetésének teljességét és időszerűségét.

Az Orosz Föderációban a következő típusú adókat és díjakat állapítják meg: szövetségi, regionális és helyi.

A szövetségi adók és díjak a következőket tartalmazzák:

1) általános forgalmi adó - olyan adó, amely a termelés minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonását jelenti, és az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége és az anyagköltség különbözeteként határozzák meg. a termelési és forgalmi költségekhez kapcsolódó költségek;

2) jövedéki adók - a beszedés módja szerint egyéni és univerzálisra oszthatók. Egyedi - bizonyos típusú árukra és szolgáltatásokra vonatkoznak, és az áruk (szolgáltatások) mértékegységénként rögzített árfolyamon számítják fel őket. Univerzális – az áruk vagy szolgáltatások költségének százalékában állítva be. A jövedéki adó olyan közvetett adó, amely az áru árában szerepel, és amelyet a vevő fizet. A jövedéki áruk közé tartozik: bor és vodka termékek, élelmiszer-alapanyagból származó etil-alkohol, sör, dohánytermékek, autók stb.

3) személyi jövedelemadó - az egyének jövedelmére kivetett közvetlen adók fő típusa. Fizetők azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban belföldi illetőségűek (azaz olyan személyek, akik egy naptári éven belül legalább 183 napig ténylegesen az Orosz Föderáció területén tartózkodnak), valamint olyan magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból szereznek jövedelmet és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége. Az adóztatás tárgya az adófizetők által: a) az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek esetében; b) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei; Oroszországban a minimális jövedelemadó mértéke 12%, a maximum 45%.

4) társasági adó - a fő közvetlen adó a jogi személyek. Fizetők: a) orosz szervezetek; b) külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételt kapnak. Az adózás tárgya a szervezet nyeresége, amely a szervezet által megszerzett bevételt jelenti, csökkentve a ráfordítások összegével az adójogszabályokban meghatározottak szerint. Ez az adó teszi ki a társaságiadó-befizetések nagy részét. A nyereség, a nettó jövedelem adóköteles. Oroszországban ennek az adónak a mértéke közel van a fejlett országokéhoz - akár 35%. A termelő egyesületek, vállalkozások, valamint a tőketulajdonosok bevallásuk alapján fizetnek adót. Az adóbevallás az adózó nyilatkozata a jövedelmének összegéről. A jogi személyek által kapott bizonyos típusú nyereségek különadó hatálya alá tartoznak. Így az Orosz Föderációban kibocsátott részvényekre, kötvényekre és egyéb értékpapírokra kapott osztalékból származó bevétel 15%-os adókulccsal adózik. Ezt az arányt az Orosz Föderáció területén letelepedett más vállalkozásokban való részesedésből származó nyereségre kell alkalmazni.

5) ásványkinyerési adó - az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a talajfelhasználóként elismert szervezetekre és egyéni vállalkozókra kivetett adó. Az adózás tárgya a kitermelt ásványok;

6) vízadó - az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban különleges és (vagy) különleges vízhasználattal foglalkozó szervezetekre és magánszemélyekre kivetett adó;

7) az állatvilág tárgyainak, valamint a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai - az állatvilág tárgyai használatának ellenőrzése és szabályozása érdekében kivetett vadászati ​​engedélyek (engedélyek) díja. a vadászat tárgyai és élőhelye;

8) állami illeték - olyan díj, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek be, ha felhatalmazott szervekhez fordulnak e személyekkel kapcsolatos jogilag jelentős cselekmények elvégzése érdekében (ideértve a dokumentumok, azok másolatainak, másodpéldányainak kiállítását).

A regionális adók a következők:

1) szervezetek vagyonát terhelő adó - az adózás tárgya a szervezet tárgyi eszközeihez kapcsolódó ingó és ingatlan (ideértve az ideiglenes birtoklásra, használatra, elidegenítésre vagy vagyonkezelésre átadott vagyontárgyakat is, amelyek közös tevékenységekhez járultak hozzá);

2) szerencsejáték-adó - a szerencsejáték területén vállalkozói tevékenységet folytató szervezeteket és magánszemélyeket terheli. Az adózás tárgyai játékasztalok, pénznyerő automaták, totalizátor pénztárak, fogadóirodák pénztárai; A szerencsejátékból származó bevétel, beleértve a pénznyerő automatákat is, 90%-os adókulccsal jár.

3) a közlekedési adó - azon személyek adója, amelyekre az adózás tárgyaként elismert járművet nyilvántartásba vették. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaiban megállapított eljárásnak megfelelően nyilvántartásba vett személygépkocsikra, motorkerékpárokra, buszokra, repülőgépekre, jachtokra és egyéb járművekre vetik ki.

A helyi adók a következőket tartalmazzák:

1) telekadó – a céladók egyike; a földhasználati díj megállapításához kapcsolódóan a föld fizetési formák egyike. Fizetők azok a szervezetek és magánszemélyek, akik tulajdonjogon, állandó (korlátlan) használati jogon vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jogon birtokolnak földterületet.

2) magánszemélyek vagyonát terhelő adó - az adózás tárgya az ingatlantípusok, például: lakóházak, lakások, nyaralók, garázsok és egyéb épületek, helyiségek és építmények; repülőgépek, helikopterek, motoros hajók, jachtok, csónakok, motoros szánok, motorcsónakok és egyéb vízi-légi járművek (az evezős csónakok kivételével).

Az adók jelentik az államkasszába érkező források fő forrását. Az adókat a fizetés szabályszerűsége jellemzi, ha az adózónak jogszabályban meghatározott adóztatási tárgya van (vagyon, jövedelem stb.). Az adókat a meghatározott időn belül rendszeresen be kell fizetni a kincstárba.

Az adók a következő módokon szedhetők be:

1) Kataszteri - amikor az adótárgyat egy bizonyos attribútum szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak a listája és jellemzőik speciális könyvtárakban vannak rögzítve. Minden csoportnak saját adókulcsa van. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.

Ilyen adó például a járműtulajdonosokat terhelő adó. Felszámítása a jármű kapacitásától függő fix díjszabás szerint történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van.

2) A nyilatkozat alapján. Nyilatkozat - egy dokumentum, amelyben az adózó kiszámítja a bevételt és az adót. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adófizetésre azt követően kerül sor, hogy a bevételt megkapó személy a bevételt megkapta.

Ilyen például a jövedelemadó.

3) A forrásnál. Ezt az adót a bevételben részesülő személy fizeti. Ezért az adó megfizetése a bevétel megszerzése előtt megtörténik, és azt a kedvezményezett az adó összegével csökkentve kapja meg.

Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelyben a magánszemély dolgozik. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle, és átutalják a költségvetésbe. A többit a munkavállaló fizeti.

Ugyanaz a tárgy a megállapított adózási időszakban (hónap, negyedév, félév, év) csak egyszer tartozik egy adónem hatálya alá.

Az adóalanyok összlétszámát a jogi személyek (vállalkozások, szervezetek, intézmények), az adóhatóságnál vállalkozói tevékenységet folytatóként nyilvántartott állampolgárok száma, valamint az átvétel helyén jövedelemadót fizető állampolgárok száma határozza meg. a bérekből.