Minden kisvállalkozás/egyéni vállalkozás tulajdonosa kénytelen ellenőrzést végezni a vállalat rendjének ellenőrzése és helyreállítása érdekében. Ha pedig évente csak egyszer hajtják végre az ellenőrzést, akkor a fennmaradó időben a munkatársak hanyagul végezhetik feladataikat, ami nagyon komoly problémákat vet fel. Ebben a cikkben közelebbről megvizsgáljuk, hogyan kell megfelelően lefolytatni az ellenőrzéseket egy vállalkozásban.
Mi az a felülvizsgálat?
Az audit egyfajta ellenőrző pont, amely azonosítja az egyenlegek elszámolásának helyességét, azonosítja a lopásokat, hiányokat stb.
1) A könyvelés és a valós rendelkezésre állás közötti különbség feltárása;
2) Az eltérés okainak meghatározása;
3) Okok megszüntetése a vállalkozás munkájának javítása érdekében;
4) Hiány visszaadása vagy leírása, többlet felhasználása;
5) Az ellenőrzési eredmények jóváhagyása meghatalmazott személy aláírásával.
Az ellenőrzés valódi értelme ezeknek a feladatoknak a teljesítésében rejlik. Ha nem hajlandó keresni az eltérés okát, akkor a revízió értelmetlenné válik, a hiány folytatódik.
A hiány/többlet megjelenésének okai a vállalkozás folyamatában:
- az alkalmazottak dokumentumokkal végzett munkájának alacsony színvonala, ennek következtében a vállalkozásnak nincs megfelelő képe az anyagi erőforrások mozgásáról;
- téves számítások az ügyfelekkel való interakcióhoz kapcsolódó dokumentumok elkészítésének folyamatában;
- tárgyi eszközök vissza nem adása a visszaadás bizonylatokban történő rögzítésekor;
- a termékek hibás könyvelése, elnevezési hibák;
- az előző felülvizsgálatot hibásan hajtották végre;
- tárgyi eszközök átadása megfelelő fuvarlevél nélkül;
- a pénztárgépek nem megfelelő működése;
- lopás.
Általánosságban bátran kijelenthetjük, hogy a feleslegek vagy hiányok megjelenésének legtöbb oka az emberi tényezővel függ össze.
Az audit lefolytatása során kellő figyelmet kell fordítani a hibákra, amit jól segít a speciális számítógépes programokban végzett elemzés. Leggyakrabban a kereskedelmi vállalatok az 1C programot használják. Jobb, ha munkaszüneti napon, és váratlanul végeznek auditot. Ha egy adott osztályon hibákat észlelnek, ott számos további ellenőrzést kell végezni. Ismételt számításokat kell végezni, amíg az eredmények és azok okai teljesen világosak és meghatározottak nem lesznek. Ideális, ha az auditot havonta egyszer végezzük. Minél gyakrabban vannak ellenőrzések, annál kevesebb lesz az inkonzisztencia.
Van még egy fontos pont - minél több a következetlenség, annál gyakrabban kell leltárt végezni. Különösen előrehaladott esetekben ezt minden nap meg kell tenni. A felülvizsgálatok közötti maximális intervallum nem haladhatja meg a 6 hónapot.
Az ellenőrzést követően fontos az illetékes jelentés elkészítése. A következő információkat kell teljes körűen és egyértelműen feltüntetni: a termék, annak ára, elérhetősége, elszámolása, a nem megfelelőség okai, az előző leltár dátuma és annak eredménye. Az utolsó oszlopban fel kell tüntetni a teljes összeget, valamint a hiányosságokat/többleteket.
Általánosságban elmondható, hogy az audit összetett és felelősségteljes folyamat, még akkor is, ha kiváló minőségű szoftvereket használnak. De szükséges, hogy a cégnél ne legyen eltérés a valós és a könyvelési állapot között.
A revíziók típusait általában a következő kritériumok szerint osztályozzák:
I. Az ellenőrzés tárgyához:
- kormányzati ellenőrzések ;
- gazdaságon belüli ellenőrzések ;
Könyvvizsgáló cégek által végzett ellenőrzések.
II. Szervezetileg:
- tervezett revíziók - a felettes szervezet vagy vezető testület ellenőrzési munkatervének megfelelően, de főszabály szerint évente legalább egyszer elvégzi;
- előre nem tervezett auditok - a tulajdonos vagy egy felettes szervezet speciális megbízásai szerint hajtják végre (például a fő termelési és pénzügyi mutatókon végzett munka eredményeinek romlása esetén, a vezető vagy a főkönyvelő leváltásakor);
III. Az ellenőrzés köre szerint:
- szilárd;
- szelektív átdolgozások : a racionális mintavételi módszertan rosszul fejlett. Sok esetben még egy tapasztalt auditor sem tudja kiválasztani a kutatáshoz szükséges dokumentumokat.
IV. Számos ellenőrizendő kérdésről:
- tematikus (magán) átdolgozások : a bérszámfejtés, valamint a dolgozókkal, munkavállalókkal való elszámolás biztonságosságának, helyességének ellenőrzéseként fogalmazható meg;
- auditokon keresztül - egy szervezethez tartozó több részleget lefednek, itt a cél a részlegek gazdasági tevékenységének ellenőrzése mellett tevékenységük irányítási minőségének megállapítása;
- komplex auditok ... Az ilyen ellenőrzéseket általában csoportok végzik, amelyekben a könyvelő-auditoron kívül a tervezési osztály, a személyzeti osztály és egyéb szakemberek is részt vesznek. Az átfogó audit a leghatékonyabb módja egy szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének;
- befejezetlen az ellenőrzéseket általában egy könyvvizsgáló végzi - a számviteli információk szerint egy könyvelő.
Ellenőrzési szabályok: 1.Hirtelenség. A könyvvizsgálónak nem várt eszközöket és módszereket kell alkalmaznia az ellenőrzött személyek tevékenységének ellenőrzésére. A felülvizsgálat során a meglepetés elérésének legfontosabb feltétele az előkészítés és a kezdet szakaszainak nyilvánosságra hozatala. Például sokan megszokták, hogy minden ellenőrzés során ellenőrizniük kell a pénztárgépet. Az ellenőrök számára azonban váratlan lesz a szervezet összes pénztárgépének és pénztárgépeinek hirtelen ellenőrzése.
2.Tevékenység. A könyvvizsgálónak kezdeményezőkészséget kell mutatnia az igazolási módszerek és eszközök megtalálásában, a munka magas hatékonyságát, és be kell tartania az ellenőrzés feltételeit. Az ellenőrzés lassúsága bizonyos esetekben lehetővé teszi a jogsértések elrejtését (hiányzó dokumentumok elkészítése, értékek be- és kiszállítása, az el nem számolt tőkésítés stb.). Nem kell azonban meggondolatlannak lenni és elhamarkodott következtetéseket levonni (ellenőrizetlen adatok bejelentése a nyomozásnál, tisztviselők átgondolatlan elbocsátása stb.).
3. Folytonosság... A könyvvizsgálók több napig nem hagyhatják el az ellenőrzött szervezetet. A kezdeményezett revíziós cselekményeket a feltárt tények teljes körű ismertetéséig, a feltárt károk megtérítéséig, az elkövetők felelősségre vonásáig, azaz a felülvizsgálati programban megfogalmazott feladatok elvégzéséig aktívan és folyamatosan kell lefolytatni.
16. A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei. Audit tervezés. A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei a gazdasági ellenőrzésről szóló rendeletek szabályozzák.
A könyvvizsgáló jogosult a vállalkozás gazdasági tevékenységének minden vonatkozását ellenőrizni, nevezetesen:
1) jelölje be az ellenőrzött szervezetben készpénz, könyvelés és egyéb elsődleges bizonylatok (pénztár, banki bizonylatok, előlegjelentések, megbízások, jelentések, fuvarlevelek stb.), pénz, értéktárgyak és értékpapírok megléte a pénztárnál és a számlavezetőknél, számviteli nyilvántartások; 2) megvizsgálni építési objektumok, terület, raktárak, műhelyek és egyéb termelési, közüzemi és irodai helyiségek, épületek, berendezéstárolók, járműflották; pénzügyileg felelős személyektől ellenőrizni az ingatlanok, leltári cikkek meglétét, állapotát és biztonságát;
3) ha szükséges fóka széfek, pénztárak és pénztárak, raktárak, raktárak, irattárak és egyéb anyagi értékek és dokumentumok tárolására szolgáló helyek; ebben az esetben a pecsét (fagylalt) a könyvvizsgálónál, a kulcsok pedig az anyagilag felelősnél legyenek; 4) magatartás az elkészült építési-szerelési munkák, valamint a folyamatban lévő építkezések ellenőrző méréseit, az elvégzett építési-szerelési munkák és a legyártott ipari termékek minőségét, a fogyasztási arányok betartását, valamint az alapanyagok, anyagok, tüzelőanyag, villamos energia és egyéb anyagértékek helyes leírását; 5) vonz az ellenőrzött szervezet dolgozóinak adminisztrációjával egyetértésben az ellenőrzésre irányuló munkát és feladatokat ellátni;
6) előállítani a nyomozó hatóságok tudtával, és ha feltétlenül szükséges, önállóan lefoglalni olyan valódi dokumentumokat, amelyek kétséget keltenek, vagy megerősítik a hamisítás, hamisítás és egyéb visszaélések feltárt tényeit;
7) élvezd mindennemű kommunikáció az ellenőrzési ügyekben felsőbb szervezettel és más szervezetekkel való interakcióhoz, valamint hivatalos levelezés továbbítása, amely az ellenőrzött szervezet járműveiből áll rendelkezésre az objektumok körüljárására azok vizsgálata céljából; 8) ellenőrizze és tekintse át az ellenőrzési kérdésekkel kapcsolatos panaszok és nyilatkozatok; 9) ellenőrizze az ellenőrzött szervezet által végzett pénzügyi és üzleti műveletek jogszerűsége, a vagyontárgyak biztosítása, megóvása, a költségvetési és pénzügyi és létszámfegyelem betartása, a számvitel kialakítása és a beszámoló megbízhatósága, az elsődleges bizonylatok minősége, a raktári létesítmények számviteli nyilvántartásának és anyagelszámolásának helyessége;
10) pontos és tárgyilagos világít az ellenőrzési jelentésben a hiányosságok, visszaélések és lopások, a számviteli és egyéb kimutatások helytelen elkészítése vagy szándékos elferdítése, a költségvetési és pénzügyi és személyzeti fegyelem megsértése,) túlköltekezési források és mindenféle rosszul kezelt veszteség minden feltárt tényét feltüntetve. az elkövetőkről és az okozott kár mértékéről ; minden feltárt tényt feltétlenül erősítsen meg dokumentumokkal vagy linkekkel, valamint kérjen magyarázatot az elkövetőktől;
11) ellenőrizze a tisztségviselők jogkörét és intézkedéseik jogszerűségét és célszerűségét (eredményességét); 12) megfigyelni az ellenőrzés során szerzett információk bizalmas kezelése; 13) tedd írásbeli kérdések az érintett szakértőkhöz; 14) nyomon követni biztonság és veszély esetén azonnal hagyja el az ellenőrzött objektumot.
Revízió tervezés
az ellenőrzés megszervezésének általános elveivel, valamint a következő különös elvekkel összhangban kell végrehajtani:
a) a tervezés bonyolultsága - az összes tervezési szakasz összekapcsolásának és konzisztenciájának biztosítása - az előzetes kutatástól a záró auditjelentésig;
b) a tervezés folytonossága - az irányítói csoporthoz kapcsolódó feladatok kialakítása, a tervezési szakaszok időkeretenkénti és kapcsolódó gazdálkodó egységenkénti összekapcsolása;
c) tervezési optimalitás - tervezési eltérések biztosítása a szabályozási program optimális változatának a jogszabályi vagy a szabályozó szerv által meghatározott szempontok alapján történő kiválasztásához;
d) tervezési hatékonyság - tartalom a pontos előadói utasítások és határidők tekintetében .;
e) a tervezett feladatok sajátossága - az ellenőrizendő programkérdések konkretizálása olyan formában, hogy a határidő meghatározása és a végrehajtók kijelölése lehetővé váljon ;
f) a tervezés valósága a terv ellenőrzése az ellenőrzésre szánt személyi és tárgyi erőforrások valós lehetőségei szempontjából, valamint további források bevonásának lehetőségének biztosítása az ellenőrzéshez ;
g) a tervezés rugalmassága és mobilitása a terv javítása, kiegészítése, pontosítása az ellenőrzés során.
17. Az ellenőrzés végeredményének nyilvántartása. Az ellenőrzés eredményeit aktusban dokumentáljuk, amely bevezető és ismertető részből áll. Bevezető rész az ellenőrzési jelentés a következő információkat tartalmazza: az ellenőrzési téma megnevezése; az ellenőrzési jelentés elkészítésének időpontja és helye; ki és milyen alapon végezte el az ellenőrzést (szám és igazolások, az ellenőrzés tervezett jellegének megjelölése vagy a feladaton való részvétel); az ellenőrzés ellenőrzött időszaka és időpontja; a szervezet teljes neve és adatai, adófizető azonosító száma (TIN); az anyaszervezet tanszéki hovatartozása és neve; információk az alapítókról; a szervezet fő céljai és tevékenységei; a szervezet engedélyei bizonyos típusú tevékenységek végzésére; a hitelintézeteknél vezetett összes számla listája és adatai, beleértve a betétszámlákat, valamint a szövetségi kincstárnál nyitott személyes számlákat; aki az ellenőrzött időszakban első aláírási joggal rendelkezett a szervezetben, és ki volt a főkönyvelő; ki és mikor végezte el az előző ellenőrzést, mit tettek a szervezetben az elmúlt időszakban a feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetése érdekében.
Leíró rész az ellenőrzési jelentés az ellenőrzési programban meghatározott kérdéseknek megfelelő szakaszokat tartalmaz. Az ellenőrzési aktusban ügyelni kell az objektivitásra és érvényességre, az áttekinthetőségre, a tömörségre, a hozzáférhetőségre és a bemutatás következetességére. Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzött adatok és tények, a szervezetben rendelkezésre álló dokumentumokkal, az ellenellenőrzések és a tényleges ellenőrzési eljárások eredményei, az egyéb ellenőrzési intézkedések, a szakértői és szakértői vélemények alapján a törvény rögzíti, tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek magyarázatai. Az ellenőrzés során feltárt szabálysértési tényállás leírásának kötelezően tartalmaznia kell: mely jogszabályi és egyéb normatív jogszabályokat vagy azok egyes rendelkezéseit sértette meg, ki, milyen időtartamra, mikor és milyen módon fejezte ki a jogsértést, dokumentált kár összege és ezen jogsértések egyéb következményei...
18. Külön dokumentum kutatási módszerei. A dokumentumok vizsgálata során többféle ellenőrzést alkalmaznak:
1) Formai ellenőrzés - az irat megjelenésének értékeléseként határozható meg: adatok kitöltése, szám, dátum, aláírások megléte, javítások és egyéb vizuálisan megkülönböztethető jelek megléte.
Ebben az esetben az iratok vizsgálata az okmányok kivitelezési hibáinak feltárása, az adatok kitöltésének helyessége és a meg nem határozott javítások megléte, a számozás helyes kijelölése, a dátumok azonossága (pl. a készpénzes számlán - a nyilvántartásba vétel dátuma és a pénzeszközök átvételének dátuma) törlések, szöveg- és számkiegészítések , a dokumentum megfelelése az aktuális formanyomtatványnak stb.
2) Aritmetikai ellenőrzés - ez az összeg helyességének ellenőrzése, más aritmetikai műveletek eredménye. Ezt a módszert a dokumentumokban végzett számítások helyességének megállapítására, valamint a hibák vagy visszaélések azonosítására használják, számtani műveletekkel leplezve. A téves állítás tipikus csaló gyakorlat. Segítségével azonosíthatja a rész- és a teljes összegek számtani eltéréseit. A megnevezett inkonzisztenciák mind vízszintes vonalak mentén (szorzáskor vagy összeadáskor), mind függőleges vonalak mentén (az egyes oszlopokban történő számlálás helyessége és a teljes összeg mennyiségi, természetes, értékben kifejezve) mentén azonosíthatók.
3) Logikai ellenőrzés - ez a működés lényegének mérlegelése, a bizonylat lényegének és formai megfelelőségének értékelése, számviteli nyilvántartások, a dokumentumokat aláíró tisztviselők jogosítványainak ellenőrzése stb. Ennek a módszernek az alkalmazása lehetővé teszi a megfelelően végrehajtott, de tartalmukban torzított dokumentumok létrehozását. Egy ilyen ellenőrzés lehetővé teszi a pénz és az anyagi erőforrások elköltésének objektív lehetőségének és céltudatosságának, az egyes üzleti műveletek közötti kapcsolat valóságának meghatározását. A logikai ellenőrzés végrehajtását az ellenőr képzettsége, a szükséges szabályozó dokumentumok ismerete, az üzleti tranzakciók kapcsolatának elemzésének képessége határozza meg. A logikai ellenőrzés egybevetés, összehasonlítás, összehasonlítás stb. segítségével történik.
A szakértők megkülönböztetik egy külön dokumentum tartalmának logikai normatív ellenőrzésétől, amely a vonatkozó törvények, rendeletek, utasítások, szabályok, GOST-ok, OST-ok, TU-k, nyersanyag-felhasználási arányok, helyes alkalmazás szempontjából történő tanulmányozását teszi lehetővé. árak, adókulcsok stb., valamint az abban tükröződő üzleti tranzakció megvalósíthatósága, jogszerűsége.
Külön helyet foglal el nyomon követési eljárás. Ha a felsorolt hitelesítési típusokat egy dokumentumra alkalmazzuk, akkor a nyomon követés a szekvenciálisan elkészített dokumentumok tanulmányozását és elemzését foglalja magában a művelet lényegének és paramétereinek megőrzése érdekében.
19. Az egymással összefüggő dokumentumok kutatásának módszerei. A kapcsolódó dokumentumok vizsgálatának módszerei közé tartozik a keresztellenőrzés és a keresztellenőrzés.
A keresztellenőrzés magában foglalja ugyanazon dokumentum különböző példányainak összehasonlítását. A könyvvizsgálók által végzett ellenellenőrzés lefolytatását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. április 14-i rendeletével jóváhagyott, az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrző és auditáló szervei által végzett ellenőrzések és auditok lefolytatásának eljárásáról szóló utasítás 13. pontja szabályozza. 42n sz. Az ilyen típusú ellenőrzéseket a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat is végzi.
A legtöbb elsődleges dokumentum két vagy több példányban készül. Az üzleti tranzakciók során ezek a következők:
Belső műveletekhez - ugyanazon vállalkozás különböző részlegeihez;
Külső műveletekhez - különböző szervezetekhez.
A megnevezett módszert csak két esetben célszerű alkalmazni:
Amikor az ellenőrzöttek megsemmisítették az irat egy példányát, amely csak a birtokukban volt, de más szervezeteknél (részlegeknél) a másolatokat megőrizték;
Amikor a hamisítás következtében ugyanazon irat különböző példányainak tartalmában eltérések jelentek meg. Ebben az esetben a bűnözőknek nem sikerült minden másolatot meghamisítaniuk, i.e. eredetijük megmaradt.
A könyvvizsgálók egyeztethetik a kölcsönös elszámolásokat (bevételek és pénzkiadások), amelyekről mindkét ellenőrzött szervezet vezetője által aláírt okirat is készül.
A kölcsönös ellenőrzés módszere az ellenőrzött üzleti tranzakciót közvetlenül vagy közvetve tükröző, sokféle dokumentum tetszőleges kombinációjában történő felhasználásából áll.
Az összehasonlítás alkalmazható különféle számviteli bizonylatokra, valamint az üzemi és műszaki számviteli bizonylatokra. Ez a módszer két fő feladatot old meg: feltárja a hamisított dokumentumokat; meghatározzák a jogsértő cselekmény elkövetésében részt vevő személyek körét.
Az irathamisítás jelenlétét a kölcsönös ellenőrzéssel feltárt jelek két csoportja bizonyítja:
A szükséges egymáshoz kapcsolódó dokumentumok hiánya (szakadás a dokumentumok „láncában”);
Az egymással összefüggő dokumentumok tartalmi ellentmondásai.
Ez a módszer az egyik leghatékonyabb, de ugyanakkor munkaigényesebb, és gyakran számos egymással összefüggő dokumentum összehasonlítását igényli.
A kölcsönös iratellenőrzés módszerének előnye a legvilágosabban a csoportos, ezen belül a szervezett bûnözésre utaló jelek felderítésében, valamint interregionális és ágazatközi jellegében nyilvánul meg.
20. A leltár az ellenőrzés fő módja. Leltár - ez a szervezet vagyonának és pénzügyi kötelezettségeinek adott időpontban fennálló állapotának ellenőrzése a tényleges adatok számviteli adatokkal való összevetésével. Szabályozó dokumentum , amely az orosz szervezeteknél a leltár lebonyolításának eljárását és szabályait szabályozza, a sorrend Az Orosz Föderáció pénzügyminisztere 1995.06.13-án kelt 49. sz
Leltár tárgy lehet kiszervezés... A külső szakosodott cégek saját technológiával és módszertannal rendelkeznek a leltározáshoz, speciális drága szoftverekkel és berendezésekkel, valamint professzionálisan képzett szakembergárdával rendelkeznek, akiknek fizetése alacsonyabb, mint a raktári és irodai alkalmazottaké, akik gyakran leltároznak.
Általában a készleteket különféle számviteli objektumok szerint osztják fel:
1. Befektetett eszközök leltározása;
2. A beruházások, a folyamatban lévő beruházások és a nagyjavítások leltározása;
3. A folyamatban lévő munkák leltározása;
4. Leltári cikkek leltározása;
5. Alapok leltározása;
6. Elszámolások és egyéb mérlegtételek leltározása.
1. A pénzeszközök leltározási eljárása A szervezetek rendelkeznek a pénzügyi és gazdasági tevékenységükhöz szükséges forrásokkal. A pénzeszközöket elsősorban a bank intézményeiben, kis összegeket pedig a szervezet pénztárában kell tartani.
A készpénzzel történő műveletek lebonyolítása a pénztárosra van bízva, aki teljes anyagi felelősséggel tartozik az elfogadott értékek biztonságáért. A pénztárban készpénzt tárolhat a szolgáltató banki szervezettel egyeztetett limiten belül.
A pénzeszközök ellenőrzése az a hagyományos irány, amelyből az ellenőrzés indul. Ez az érdeklődés mindenekelőtt annak a ténynek köszönhető, hogy a készpénz a legkockázatosabb tárgya a hivatalos adatok esetleges torzításának.
Az okmányos ellenőrzést a szervezet vállalkozásának vezetője) vagy az ellenőrzötthez képest magasabb szervezet vezetője jelöli ki.
Az audit elkészítésének sorrendje a következőket tartalmazza:
Hol végzik el az auditot;
A vállalkozás milyen időszakára és milyen időszakban.
A könyvvizsgáló az ellenőrzés lefolytatása előtt írásbeli megbízást kap, amelyben megjelöli a kötelezően ellenőrizendő kérdéseket, az ellenőrzések körét és az ellenőrzési cselekmények végrehajtásának rendjét. Általános szabály, hogy az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg az egy hónapot. Az ellenőrzési időszak meghosszabbítása az ellenőrzést kijelölő szervezet vezetőjének engedélyével lehetséges.
Ezek tartalmazzák:
1. Jelen intézmény vagy gazdálkodó szervezet által lebonyolított üzleti ügyletek jogszerűségének, gazdasági megvalósíthatóságának, valamint a pénzügyi, költségvetési, személyzeti fegyelem betartásának ellenőrzése.
2. A szervezet illegális pénz- és anyagköltéséből származó kár tényeinek feltárása. Ebben az esetben a könyvvizsgáló köteles nemcsak azonosítani ezeket a tényeket, hanem feltárni azok előfordulásának okait, meghatározni a jogsértésekért felelős személyeket.
3. A könyvelés helyességének, az egyes gazdasági ügyleteket formáló bizonylatok minőségének és a számviteli nyilvántartások helyességének ellenőrzése.
4. A raktári anyagok elszámolásának, az anyagi javak tárolási feltételeinek, az anyagi javak átvételére és kiadására vonatkozó üzleti ügyletek okirati nyilvántartásának helyességének ellenőrzése.
Az abban részt vevő munkavállalók minden ellenőrzésről külön igazolást kapnak, amelyet az ellenőrzést kijelölő ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője, vagy az általa meghatalmazott személy ír alá, és a meghatározott szerv pecsétjével hitelesít.
Az ellenőrző és ellenőrző szerv dolgozóinak a megállapított formájú állandó szolgálati igazolvánnyal is rendelkezniük kell. Ha tartósan e szerv telephelyén kívül tartózkodnak és látják el hivatali feladataikat, kivételes esetekben (jelentős távolság, kedvezőtlen időjárási viszonyok stb.) az ellenőrzést kérő szervvel egyetértésben lefolytathatják azt. hatósági bizonyítványaikon utólagos nyilvántartásba vétellel az előírt módon.
Az ellenőrzés időzítését, az ellenőrzési csoport összetételét és vezetőjét (ellenőr-könyvvizsgáló) az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője határozza meg, figyelembe véve az ellenőrzés konkrét feladataiból adódóan elvégzendő munka mennyiségét. és az ellenőrzött szervezet jellemzői alapján, és főszabály szerint nem haladhatja meg a 45 naptári napot.
Az eredetileg megállapított ellenőrzési időszak meghosszabbítását az ellenőrző csoport vezetőjének (ellenőr-könyvvizsgáló) indokolt előterjesztése alapján az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője végzi.
A konkrét ellenőrzési problémákat a program vagy az alapvető ellenőrzési problémák listája azonosítja.
Az ellenőrzési program tartalmazza a témát, az ellenőrzés időtartamát, a főbb ellenőrizendő tárgyak és kérdések felsorolását, amelyet az ellenőrző szerv vezetője hagy jóvá.
Az ellenőrzési program kidolgozását és annak végrehajtását egy előkészítő időszak előzze meg, amely során az ellenőrzés résztvevői kötelesek áttanulmányozni a szükséges jogszabályi és egyéb szabályozási aktusokat, jelentési és statisztikai adatokat, egyéb rendelkezésre álló anyagokat, amelyek a pénzügyi-gazdasági tevékenységet jellemzik. az ellenőrzés alá vont szervezet.
Az ellenőrzési csoport vezetője az ellenőrzés megkezdése előtt megismerteti résztvevőit az ellenőrzési program tartalmával, és felosztja a kérdéseket, a munkaterületeket a végrehajtók között.
Az ellenőrzési program végrehajtása során a szükséges dokumentumok, beszámolási és statisztikai adatok, az ellenőrzött szervezetet jellemző egyéb anyagok tanulmányozása figyelembevételével módosítható, kiegészíthető.
Az ellenőrzési csoport vezetőjének (ellenőr-auditor) az ellenőrzött szervezet vezetőjének az ellenőrzés lefolytatására való jogosultságról szóló igazolást kell bemutatnia, meg kell ismernie a főbb feladatokkal, bemutatnia az ellenőrzésben részt vevő munkatársakat, meg kell oldania a szervezeti és műszaki az ellenőrzés kérdéseit, és munkatervet készít.
Az ellenőrző csoport vezetőjének (ellenőr-könyvvizsgálónak) felkérésére visszaélés vagy vagyonkár tényének feltárása esetén az ellenőrzött szervezet vezetője a hatályos jogszabályok szerint köteles pénzeszköz-leltárt, ill. anyagi értékek. A leltározás időpontját és területeit (mennyiségét) az ellenőrző csoport vezetője (ellenőr-auditor) az ellenőrzött szervezet vezetőjével egyetértésben állapítja meg.
Miután a könyvvizsgáló megbízást kapott az ellenőrzés lefolytatására, az ellenőrzés folytatása előtt feltétlenül felkészül annak lefolytatására. Ehhez tanulmányoznia kell a korábbi ellenőrzések aktusait, jelentési anyagokat. A vizsgált anyagok alapján a könyvvizsgáló programot (tervet) készít a soron következő ellenőrzésre. Az ellenőrzésre való felkészülés során a könyvvizsgáló másolatot készíthet a beszámolási dokumentumokról, amelyeket magával vihet, mivel ezek helyettesítése lehetséges (gyakran előfordul, hogy egy-egy jelentéstételi lehetőséget a szervezet magasabb hatósága elé tárnak, és a könyvvizsgáló adott egy másik).
A könyvvizsgáló számára az ellenőrzésre való felkészülés általában egybeesik az ellenőrzés kijelölésére vonatkozó végzés kiadásával, amely meghatározza az ellenőrzési csoportot és az ellenőrzés időpontját. A könyvvizsgálót az ellenőrzés lefolytatása során a jogszabályok, kormányrendeletek, valamint az illetékes főosztály rendszerében hatályos utasítások, utasítások és egyéb előírások vezérlik.
A könyvvizsgáló köteles:
Minden egyes felülvizsgálathoz dolgozzon ki egy külön programot, amely tartalmazza a főbb kérdéseket és végrehajtásuk ütemezését. A program elkészítésekor figyelembe kell venni a költségbecsléseket, létszámtáblázatokat, számviteli beszámolókat és az azokra vonatkozó következtetéseket, megrendeléseket, más osztályokon, osztályokon rendelkezésre álló működési és statisztikai adatokat, korábbi ellenőrzések aktusait és az ezekre vonatkozó következtetéseket. A programot a szakbizottság elnöke (revizor) állítja össze, amelyet a minisztérium vezetője vagy helyettese hagy jóvá;
Az okirati ellenőrzést a hatályos jogszabályok, utasítások, pénzügyi tevékenységgel és számvitelre vonatkozó rendelkezések szigorú betartásával; az ellenőrzött szervezethez érkezéskor bemutatni az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó felhatalmazást (megbízást vagy végzést); annak biztosítása érdekében, hogy minden szabálysértést, ahogy észleltek, kiküszöböljenek. Ha ez nem lehetséges, akkor a könyvvizsgáló az aktus alapján, a magyarázatok figyelembevételével javaslattervezetet készít az ellenőrzés során feltárt hiányosságok megszüntetésére, és azt az ellenőrzéshez szükséges összes anyaggal együtt benyújtja figyelembe kell venni az ellenőrzést kijelölő vezetőt;
Ezen túlmenően a könyvvizsgáló az ellenőrzés során nemcsak a jogsértések tényállását köteles feltárni, hanem a feltárt hiányosságok, jogsértések elhárításában mindenre kiterjedő segítséget nyújt az ellenőrzött szervezetnek;
A központosított könyvelés ellenőrzése során a végrehajtói szolgálatokban és a közjegyzői irodákban ellenőrzéseket kell végezni a vonatkozó iratok rendelkezésre bocsátásának megbízhatósága stb.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló ne értékelje az érintett tisztségviselők tevékenységét, és még inkább fenyegesse őket büntetéssel. Ezenkívül a könyvvizsgálónak nem szabad megengednie a nem üzleti kapcsolatokat az ellenőrzött szervezet alkalmazottaival. A könyvvizsgáló feladatai ellátása során bevonhatja a vállalkozás vagyonát és nyilvánosságát.
A felelősségi körök mellett a könyvvizsgáló széles jogkörrel is rendelkezik.
A könyvvizsgáló jogait általában a szervezet alapszabálya rögzíti. Általában az ellenőrzést végző könyvvizsgáló jogosult:
1. Vizsgálja meg az összes olyan helyiséget, raktárat, tárolót, amelyben az ellenőrzött szervezet készpénze, ingatlanjai, készletei és egyéb értékei találhatók, valamint leltárt kell készíteni a készletről és a készpénzről, és alkalmazni kell a tényleges ellenőrzés minden egyéb módszerét.
2. Lopás és visszaélés észlelése esetén az ellenőrzött szervezet vezetőjével egyetértésben a helyiséget lepecsételni.
3. Kövesse az ellenőrzött szervezetektől az elsődleges számviteli bizonylatok benyújtását, a szükséges igazolások és számítások elkészítését, valamint az ellenőrzött vállalkozás alkalmazottaitól írásbeli és szóbeli magyarázatok felvételét az ellenőrzés során felmerülő kérdésekben.
4. A könyvvizsgáló jogosult az ellenőrzött szervezet iratainak tárolási helyeit lepecsételni, valamint a szabálysértések és visszaélések feltárt tényeinek igazolását tartalmazó iratokat lefoglalni, a lefoglalást kétoldalú aktussal elkészíteni, valamint az ügyekben való távozást. a lefoglalt iratok vállalkozási másolatairól a főkönyvelő és a könyvvizsgáló aláírásával.
5. Megismerni az ellenőrzötthez kapcsolódó egyéb szervezeteknél őrzött dokumentumok eredeti példányait, valamint a kapcsolódó szervezetektől a szükséges dokumentumok hiteles másolatát kérni.
7. Az ellenőrzések és ellenőrzések során az ellenőrzött szervezetek vezetőivel közösen intézkedni a feltárt pénzügyi tevékenységi jogsértések és a nem eredményes pénzfelhasználás megszüntetéséről, valamint kötelező utasítást adni e jogsértések megszüntetésére, a kártérítésre. az okozott kárt, és eljárást indítson a felelős személyek ellen.
8. Az előírt módon bevonni más szervezetek szakembereit az ellenőrzésekbe, vizsgálatokba.
9. Javaslat megküldése az ellenőrzött szervezetek finanszírozásának korlátozására, felfüggesztésére vagy megszüntetésére költségvetési források jogosulatlan felhasználása, valamint ezen pénzeszközök felhasználásával kapcsolatos számviteli, pénzügyi bizonylatok benyújtásának elmulasztása esetén.
10. Az ellenőrzés és igazolás eredménye alapján javaslatot tegyen a nem rendeltetésszerűen elköltött költségvetési pénzeszközök szervezetektől történő beszedésére, valamint az ezek felhasználásából származó bevételre.
11. Jogszabálysértés, pénz- és tárgyi érték ellopásának tényállása, valamint visszaélés feltárása esetén felveti az e szabálysértést elkövető tisztségviselők munkából való elmozdítását, az ellenőrzések és ellenőrzések anyagainak átadását rendvédelmi szervek.
12. Az ellenőrzések és ellenőrzések során feltárt jogsértésekről az ellenőrzött szervezetek felsőbb hatóságait tájékoztatni, valamint a jogsértések és következményeik megszüntetésére irányuló intézkedések megtételéről, valamint az elkövetők megbüntetéséről szóló kérdést feltenni.
13. A könyvvizsgáló az ellenőrzés során saját belátása szerint minden rendelkezésére álló módszert alkalmazhat a számviteli bizonylatok tanulmányozására.
Az ellenőrzés során és annak befejezését követően a könyvvizsgáló fegyelmi és büntetőjogi felelősségre vonható.
A könyvvizsgáló fegyelmi felelősséggel tartozik az ellenőrzés és a leltározás teljességéért, minőségéért, határidőre történő lefolytatásáért, az ellenőrzési aktusokban foglalt tények helyességéért és tárgyilagosságáért, valamint az ellenőrzési megállapítások megalapozottságáért.
A könyvvizsgáló büntetőjogi felelősségre vonható, ha az ellenőrzési folyamat során a vagyon- és vagyonlopás tényét hamis információkkal vagy a dokumentumok tartalmát torzító helyesbítésekkel titkolják a könyvvizsgálói jelentésben (például az orosz Btk. 292. cikke). Föderáció – hatósági hamisítás stb.).
Az ellenőrzés helyszínére érkezéskor a könyvvizsgáló haladéktalanul pénz- és leltárleltárt szervez. Mindenekelőtt a pénztárban lévő pénz és értékpapírok tényleges elérhetőségét ellenőrzi, majd a többi értéktárgyat. A pénzeszközök és tárgyi eszközök leltározását követően a könyvvizsgáló megvizsgálja a vállalkozás gazdasági tevékenységét.
A szintetikus és analitikus számvitel számláinak elemzésével az utolsó mérleg adatait, valamint az elsődleges dokumentumokat tanulmányozza; ellenőrzi azok megalapozottságát mind a bennük megjelenő műveletek formájában, mind lényegében. A könyvvizsgáló tevékenységének eredményét okirati ellenőrzési okirattal rögzíti.
Az ellenőrzött szervezet vezetője köteles megfelelő feltételeket teremteni az ellenőrzési csoport tagjai (ellenőr-auditor) számára az ellenőrzés lefolytatásához: a szükséges helyiségek, irodatechnikai eszközök, kommunikációs szolgáltatások, irodaszerek biztosítása, írógépes munkák biztosítása stb.
Az ellenőrzött szervezet alkalmazottai a szükséges dokumentumok rendelkezésre bocsátásának megtagadása vagy az ellenőrzés lefolytatását akadályozó egyéb akadályok esetén az audit csoport vezetője (ellenőr-auditor), szükség esetén az ellenőrzés vezetője. és az ellenőrző szerv ezeket a tényeket jelenti annak a szervnek, amelynek nevében az ellenőrzést végzik.
Az ellenőrzött szervezetben a számvitel hiánya vagy elhanyagolása esetén az ellenőrző csoport vezetője (ellenőr-könyvvizsgáló) erről megfelelő aktust készít, és beszámol az ellenőrző és könyvvizsgáló szerv vezetőjének. Ez utóbbi írásbeli utasítást küld az ellenőrzött szervezet vezetőjének és (vagy) a felsőbb szervezetnek vagy az ellenőrzött szervezet általános irányítását végző szervnek az ellenőrzött szervezetben történő elszámolás helyreállítására. A további ellenőrzés csak az ellenőrzött könyvelő szervezetben történő helyreállítás után lehetséges.
Az ellenőrzési anyagok legfeljebb 10 naptári napon belüli rendelkezésre bocsátásáért felelős ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője határozza meg azok végrehajtásának rendjét. Az ellenőrzött szervezet ellenőrzésének eredménye alapján előterjesztést küldenek a feltárt jogsértések visszaszorítására, az államot ért károk megtérítésére és az elkövetők felelősségre vonására irányuló intézkedések megtételére.
A pénzügyi ellenőrzés keretében lefolytatott ellenőrzés eredményei alapján az előterjesztés végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése nem csupán az ellenőrzési tevékenység végső szakasza, hanem az ellenőrzési és ellenőrzési munka fontos szakasza is, amely hozzájárul a a feltárt hiányosságok időben történő megszüntetése, és hozzájárul az üzleti tevékenység hatékonyságához.
Szükséged lesz
Utasítás
Zárja be az üzletet, ha az audit este van. Tedd félre az éjszakai órákra, fennáll a veszélye, hogy elhúzódik. Először is, a jelenlévők feje már nem olyan fényes. Másodszor, a személyzet ideges lesz, hogy nem érnek oda időben. A dolgozók jelenlétét pedig sok szakember látja célszerűnek. Ráadásul este tudat alatt erős a vágy, hogy mindent gyorsabban csináljunk, sőt, ami a számok vagy a készletegyenlegek torzulásához vezet.
Nyomtassa ki az áruválasztékot két példányban. Az egyik példány - az ellenőrtől, a második - az igazgatótól, vezetőtől vagy áruszakértőtől, attól függően, hogy ki szerepel bolt a létszámtáblázat szerint a rangidős. Ne a lista szerint mozogjon, hanem a tárolóhelyekre. Például egy élelmiszerboltban bolt először költsön felülvizsgálat mélyfagyasztó kamrák. Az árucikkeken lévő árukat kiviszik a folyosóra, minden tételt sorra lemérnek vagy kiszámolnak (ha darabáruról beszélünk). Minden mutató rögzítve van. Ezt gyorsan kell megtenni, különben a fagyosak megolvadhatnak. Anélkül, hogy befejezné az egyik kamerát, nem szabad elkezdenie egy másikat. Ebben az esetben el lehet felejteni valamit.
Fejezd be az ömlesztett áruval, menj a darabra (több egységnyi csomagban) és kis darabokra (egyedi csomagokban). Végül, de nem utolsósorban egy élelmiszerbolt audit során bolt alkoholos italokat csalni. Általában még nagyobb figyelemmel kell bánni velük, mint más árukkal. A helyzet az, hogy egyes gátlástalan eladók behozhatják saját alkoholukat, hogy az Ön üzletén keresztül értékesítsék, és a nyereséget a saját zsebükbe rakják. Arról még beszélni sem kell, hogy profitot veszítesz, ez tagadhatatlan. De van egy még nagyobb hátrány is, amely terhet jelenthet szervezetének. Arról beszélünk, hogy a kiömlés dátuma, a jövedéki bélyegek és egyéb jelölések eltérnek az Ön beszállítójától származó termékekhez mellékelt dokumentációban. Bárki azonnal meglátja, és Ön veszteséget szenved, legfeljebb az elmaradt haszon miatt. Tehát az audit során alaposabban meg kell vizsgálnia az alkoholt ...
Folytassa a készletegyenlegek bevezetésével a programban használt programba bolt... A nagy kiskereskedelmi egységek általában rendelkeznek az egyik univerzális automatizálási rendszerrel, amely az adatok bevitele után azonnal készen áll az audit eredményének kiadására. Ha nincs automatizálási rendszer, és mindent manuálisan kell kiszámítani, akkor érdemes a következő képletet használni: "az utolsó felülvizsgálat eredménye plusz bevétel mínusz fogyasztás megegyezik a mai felülvizsgálat maradékával." Ennek így kell lennie. Hasonlítsa össze a valós adatokkal, és nézze meg saját szemével, hogyan állnak a dolgok az Önben bolt.
jegyzet
Az auditot délelőtt kell elvégezni, ha este történik, nagy a veszélye annak, hogy elmosódik a nézet, és bizonyos árutípusok elvesznek.
Hasznos tanácsok
Az ellenőrzést az elszámoltatható személyek jelenlétében kell lefolytatni. Ellenkező esetben nagy a veszélye annak, hogy az utóbbiak feszültsége megnövekszik.
Források:
A modern vállalkozói világban és a nagyszámú bevásárlóközpontban, pavilonban és üzletben van egy általánosan szükséges művelet, amely lehetővé teszi az eladásra kerülő áruk mennyiségének kiszámítását és annak megállapítását, hogy az áruk ellopása történik-e gátlástalan eladók.
Az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó döntést a vezetőség hozza meg, vagy az a könyvvizsgáló vagy az adott könyvvizsgálói csoport által meghatározott ütemterv szerint halad. Az audit lefolytatása azt jelenti, hogy az egész folyamatot az elejétől a végéig ellenőrizni kell.
Az ellenőrzés elvégzéséhez először részletesen meg kell ismerkednie a bevételi és kiadási könyvekkel, valamint azzal a programmal, amelybe be van ütemezve, az áruk jelenleg a mérlegben vannak.
Ezt követően árucsoportonként külön-külön szükséges a rendelkezésre állás szerint, majd a kapott adatokat összevetni az összevont mérlegben szereplőkkel. Ideális esetben pontosan egyeznie kell. A gyakorlatban azonban gyakran előfordul, hogy az áruk varázsütésre eltűnnek valahol. Több lehetőség is lehet, de mindenekelőtt ki kell küszöbölni az újraszámítási hibát, ehhez egyenként kell ellenőrizni ugyanazt a szortimentet, és ha áruhiányt fedeznek fel, elkezdeni elemezni, hogy ez hogyan történhetett meg.
A kereskedőcégek gyakorlata szerint az elveszett áruk mennyiségét felosztják mindazokra, akik ebben az áruforgalmi irányban kereskedtek. Az árulopás esete sem kizárt, de az ellenőrzés célja nem az ok-okozati összefüggés vizsgálata, hanem annak megállapítása, hogy hiány van-e vagy sem.
Az illetékes ellenőrzéshez ellenőrzési jegyzőkönyv készítése szükséges, amely minden, a rendezvényen részt vevő személy aláírását tartalmazza, hogy elkerülhető legyen a nézeteltérés a jelzett hiányszámokkal kapcsolatban.
A leglogikusabb, ha a végén auditot hajtunk végre, mivel ez jó eredmény lesz, és lehetővé teszi, hogy havonta elemezze a veszteségek jelenlétét az adott kereskedelmi szektorban. Az auditon minden résztvevőre szükség van. Az üzletekre is tervet kell készíteni, hogy a revizorokat segítő munkatársakat lehessen vonzani a termékek újraszámlálásához, akkor jelentősen csökken az ellenőrzési idő, és nő a hasznossági együttható.
A revízió nagyon hatékony eszköz nemcsak az ellenőrzésre, hanem a termékért felelős eladók és menedzserek pszichológiai megfélemlítésére is, mivel egyértelműen bizonyítja, hogy minden terméklopás további anyagi terhet jelent mindenki számára, akinek köze volt a termékhez. .
Kapcsolódó videók
A pénzügyi ellenőrzés bizonyos módszerekkel, azaz bizonyos módszerek és technikák alkalmazásával történik.
Az ellenőrzött adatok forrásától függően megkülönböztetünk okmányos és tényleges ellenőrzést.
Dokumentális pénzügyi ellenőrzés rendelkezik az elsődleges könyvelés és beszámolás adatainak ellenőrzéséről.
Tényleges pénzügyi ellenőrzés tárgyi eszközök és pénzeszközök kiadásának és könyvelésének megbízhatóságának megállapítása érdekében.
A pénzügyi ellenőrzés fő módszere a könyvvizsgálat, melynek során ellenőrzik a költés helyességét, a pénztárban lévő pénzeszközök és a természetbeni tárgyi értékek rendelkezésre állását. Revízió - a későbbi pénzügyi ellenőrzés fő módszere.
Az ellenőrzött Objektum tevékenysége lefedettségének teljességétől függően különbséget tenni a teljes és részleges, tematikus és összetett átdolgozások között.
Teljes okmányos ellenőrzés - olyan ellenőrzés, amelyben a szervezet összes pénzügyi és gazdasági tevékenységét ellenőrzik.
Részleges okmányos audit - olyan ellenőrzés, amelyben az egyes feleket vagy pénzügyi és gazdasági tevékenységi területeket ellenőrzik.
Tematikus okmányos audit - olyan ellenőrzés, amelyben a pénzügyi és gazdasági tevékenységek bizonyos * szempontjait azonos típusú szervezetekre, területekre vonatkozóan ellenőrzik.
Összetett dokumentáris audit - olyan ellenőrzés, amelyben minden tevékenységi területet különböző kérdésekben ellenőriznek. Ezeket az ellenőrzéseket főszabály szerint egy könyvvizsgálói csoport végzi, különféle tevékenységi területek szakértőinek széles körének bevonásával. Az ilyen ellenőrzés során szükségszerűen el kell végezni az anyagi javak leltárát.
Minden revízió elvégezhető folyamatos, szelektív és kombinált módon.
Nál nél szilárd - az összes dokumentum ellenőrzése egy bizonyos tevékenységi területen történik.
Nál nél szelektív- egy adott időszakra vonatkozó dokumentumok ellenőrzése megtörténik.
Nál nél kombinált- egyes területeken minden dokumentumot ellenőriznek, máshol szelektíven, a könyvvizsgáló döntése alapján.
Az utólagos ellenőrzés során fontosak az ellenellenőrzések, amelyek során az ellenőrzött szervezetben lévő számviteli és jelentési dokumentumokat összehasonlítják azokban a szervezetekben tartott dokumentumokkal, amelyektől anyagi értékeket vagy pénzeszközöket kaptak vagy utaltak át.
Az ellenőrzések típusai: formális, tényszerű, számláló, megfelelő, elemző és normatív.
Ellenőrzési és ellenőrzési dokumentáció, végrehajtásának rendje és jogi jelentősége. Ellenőrzési (ellenőrzési) jelentés, könyvvizsgálói jelentés
Az ellenőrzés (audit) eredménye alapján, amely során a közgazdasági területen jogalkotási aktusok megsértését tárták fel, törvényt készítenek. Az ellenőrzés (audit) eredménye, amely során nem tártak fel jogalkotási aktusok megsértését, igazolással készülnek. Ellenőrzési jelentés - jelentős jogi jelentőségű dokumentum. Ha az igazolási (felülvizsgálati) aktussal szemben kifogás merül fel, az aláíró
gazdálkodó szervezet tisztségviselői ezzel kapcsolatban aláírásuk előtt fenntartással élnek, és legkésőbb az aláírástól számított 5 munkanapon belül írásos kifogást nyújtanak be annak tartalmával szemben az ellenőrzést (ellenőrzést) kijelölő felügyeleti hatósághoz. Jogi felelősségre vonhatók azok a tisztviselők, akiknek hibájából az ellenőrzési törvényben foglaltak szerint szabálysértést követtek el.
A pénzügyi és gazdasági tevékenység ellenőrzéséről szóló okiratban fel kell tüntetni:
Az ellenőrzött szervezet neve;
Az okirat elkészítésének időpontja és helye;
Beosztások, teljes név .. ellenőr-könyvvizsgáló vagy a teljes brigád, a megbízás (utasítás) száma és kiadásának dátuma, amely alapján az ellenőrzött szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése megtörtént, és mire. az ellenőrzés elvégzésének időszaka;
Mikor és ki végezte az előző ellenőrzést, és ki volt akkor az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője;
Beosztás, teljes név az ellenőrzésben részt vevő szakemberek;
mely szabályozó hatóságok és mikor (dátum) az ellenőrzött időszakban végezték el az ellenőrzéseket;
A tranzakciótípusok szerinti dokumentumokat folyamatosan vagy szelektíven ellenőriztük;
Pénzeszközök, áruk és konténerek teljes vagy részleges leltározása, elszámolások egyeztetése adósokkal és hitelezőkkel;
Hány példányban készült az aktus.
A könyvvizsgálói aktushoz csatolták a következőket: rend (rend); ellenőrzési megbízás, munkaterv, ellenőrzési program; elemző táblázatok, adósságok megfejtése stb.; az ellenőrzések során leltározás során készített dokumentumok; Segítség; összefoglaló nyilatkozatok; dokumentumok másolatai; magyarázó megjegyzések; közbenső (egyszeri) cselekmények; záróbizonyítvány az ellenőrzés során végzett munkáról.
Az aktust aláírják az ellenőrzött szervezet összes kontroller-könyvvizsgálója, vezetője és főkönyvelője. Egy példányt aláírás ellenében a szervezet vezetőjének hagynak.
Az ellenőrzési jelentés az ellenőrzött szervezet pénzügyi helyzetéről ad értékelést.
A rendszerezett anyagot a következő szakaszok tükrözik:
I. szakasz A készpénz- és banki műveletek felülvizsgálata.
Fejezet II. Elszámolási tranzakciók felülvizsgálata.
Fejezet III. Leltári tételek felülvizsgálata.
Fejezet IV. A készletek biztonságát biztosító intézkedések végrehajtásának ellenőrzése.
V. szakasz. A munka és a bérek felülvizsgálata.
Fejezet Vi. Befektetett eszközök, immateriális javak, kis értékű és elhasználódó tárgyak, alapok, tőke és pénzügyi befektetések felülvizsgálata.
Fejezet Vii. Gyártási költségek (forgalmi) és pénzügyi eredmények felülvizsgálata.
Fejezet VIII. A számvitel, a beszámolási megbízhatóság és a belső ellenőrzés állapotának felülvizsgálata.
szakasz IX. A döntések végrehajtásának ellenőrzése az előző ellenőrzés eredményei alapján.
V könyvvizsgálói jelentés a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról a következőket kell feltüntetni:
Annak a gazdálkodó szervezetnek a neve, amelyben a könyvvizsgálatot elvégezték, és azt, hogy milyen időszakra vonatkozóan végezték az ellenőrzést;
A könyvvizsgáló szervezet neve, a könyvvizsgálói tevékenységre vonatkozó engedély száma és kiadásának dátuma;
TELJES NÉV. könyvvizsgálók, a könyvvizsgálói tevékenységre vonatkozó engedély száma és kiadásának dátuma;
Ellenőrzési problémák.
A könyvvizsgálói jelentés rögzíti, hogy a jelenlegi számviteli és beszámolási eljárás milyen megsértését állapították meg. Számos befejezett pénzügyi-gazdasági művelet jogszabályi előírásoknak való megfelelőségét ellenőrzik.
Az a következtetés 0, hogy a számviteli (pénzügyi) kimutatások minden lényeges vonatkozásban megbízhatóan adják vagy nem adják meg a gazdálkodó szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek a magatartás időpontjában fennálló tükrözését.
A következtetést aláírták az „ellenőrző” szervezet vezetője vagy az ellenőrzést végző könyvvizsgáló-vállalkozó.
