A kisvállalkozások kedvező feltételeinek törvényi szinten tartása érdekében az UTII-t 2021-ig meghosszabbították, bár több évvel ezelőtt tervezték ennek a különleges rendszernek a működését. Az Orosz Föderáció kormánya folyamatosan módosítja a kötelező kifizetések kiszámításának és a jelentések elkészítésének eljárását, ezért nyomon kell követni az új információkat a jogsértések elkerülése érdekében, és tudnia kell, milyen adókat kell fizetnie az egyéni vállalkozóknak 2019-ben.
Az imputált jövedelem egységes adója a vállalkozói tevékenységek korlátozott körére biztosított speciális rendszer.
A számítás alapja az egyes vállalkozástípusokra törvényben megállapított bevételi összeg, amely nem függ a bevétel tényleges összegétől.
Jelentése van:
2013 óta a kereskedő önállóan dönthet arról, hogy az „imputált” vagy bármely más rendszert használja-e. Addig is a törvényben meghatározott tevékenységtípus megvalósítása során elkerülhetetlen volt az UTII alkalmazása. Ha egy vállalkozó egyidejűleg többféle ügyletet hajt végre, joga van különböző adózási rendet választani.
Egy speciális rendszer mentesíti az egyéni vállalkozókat számos kötelező befizetés alól:
Az UTII használata előnyös azoknak a vállalkozóknak, akik kis területen nagy bevételekkel rendelkeznek, de alacsony profitszinttel rendelkeznek. Például az alapvető élelmiszerek és cigaretta kiskereskedelmi pavilonjában csak 5-10 százalékos a felár. Az egyszerűsített mód másik kényelme a minimális jelentéskészítés és az opcionális könyvelés.
Minden vállalkozó, mielőtt bármilyen adófizetési rendszert választana, megpróbálja megtalálni a vállalkozása számára elfogadható paraméterkombinációt.
Az imputálás előnyei más módokkal szemben a következők: 
A speciális imputált rendszer hátrányai közé tartozik az adófizetési kötelezettség, még akkor is, ha a tevékenység veszteséges vagy egyáltalán nem folyik.
A jogszabály meghatározza azon tranzakciótípusok listáját, amelyek végrehajtása során az UTII-t minden egyéni vállalkozóra alkalmazni kell 2019-ben:
A végső döntést arról, hogy az egyéni vállalkozók esetében mely tevékenységekre vonatkozik az egységes adókulcs, a helyi önkormányzat hozza meg, a régió sajátosságaira fókuszálva. A teljes lista kijelölhető, vagy több elem is kiválasztható, vagy egyik sem, ahogy Moszkvában teszik.
A megfelelő vállalkozástípus mellett a vállalkozónak meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
Ha az önkormányzati hatóságok kereskedelmi kötelezettséget állapítottak meg, akkor a vállalkozókat megfosztják attól a jogtól, hogy az adott tevékenységi területen az UTII-t válasszák.
Az egyéni vállalkozók imputált jövedelemre vonatkozó egységes adója 2019-ben nem ment át jelentős átalakuláson, a fő reformok a KKP-t érintik:
Változások történtek az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak összegében és fizetési ütemezésében is. A korábban a minimálbér százalékában kiszámított „önmagáért” fix járulékokat most az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
2019-ben a méretük:
Ha az éves imputált bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a többletből származó maximális hozzájárulás 1% -a az új szabályok szerint kerül meghatározásra. 2019-ig az OPS-ben a határbér a következő lehet: minimálbér x 12 x 8 x 0,26. Most már nincs utalás a bérminimumra, a számítás egyszerűbb lett: 26 545 x 8 = 212 360 rubel.
Az UTII egyéni vállalkozói számára 2019-ben a nyugdíjalap és a társadalombiztosítási adó a munkavállalók béréből csökkenthető az éves jövedelem maximális összegének növelésével:
A 2019. évi imputált jövedelem egységes adójának bevallása a 2017. évi formanyomtatványok szerint történik. A bevallásban változás várható az online pénztárgépek költséglevonásának alkalmazása miatt.
Az egyéni vállalkozók 2019. évi imputált jövedelme utáni adó megállapítása a régi szabályok szerint történik. Ehhez használja a következő paramétereket, amelyeket meg kell szorozni egymással:
UTII = OD x F x K1 x K2 x T 
A mutatók dekódolása:
A számítást negyedévente végzik el, amelyhez az egyes hónapokra vonatkozó mutatókat behelyettesítik a képletbe, és hozzáadják a kapott összegeket.
Például: egy egyéni vállalkozó egy 10 négyzetméteres pavilonban árul termékeket. m., bérelt 2 forgalmazót. Fizikai ismérv - terület, alapkamat - 1800, önkormányzati együttható - 1.
UTII 1 hónapra = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 p.
Mivel a mutatók a negyedév során nem változnak, ez az összeg 3-mal szorozható. Ebből 5044 p. x 3 = 15 132 p. 
Ha valamelyik időszakban a tevékenységet nem végezték folyamatosan, akkor a számítás a tényleges időre történik, amelyre az összeget elosztják a hónap naptári napjaival, és megszorozzák a ténylegesen ledolgozott idővel. Például egy egyéni vállalkozót augusztus 14-én regisztráltak, akkor az UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 r.
Ha egy kereskedő több típusú ügyletet bonyolít le, akkor az adózott jövedelem egyszeri adójából az engedélyezett levonás csak a teljes kötelezettség összege után történik.
Az adófelügyelőségnél a fizikai mutató használatának indokolásához alátámasztó dokumentumok, például szerződések, útlevelek, nyilatkozatok, munkaidő-nyilvántartások szükségesek. A nyilvántartási kötelezettség a bevételekre és kiadásokra nem vonatkozik.
A helyettesítő alkalmazottak számát a képletben a havi összesítés határozza meg. Ha az időszak közepén bocsátanak el vagy vesznek fel embereket, akkor is szerepelnek a teljesítménymutatóban.
A törvény előírja az UTII költségvetésébe fizetendő kötelezettségek csökkentését.
2019-ig 1 típusú levonás volt, a készpénzes fizetések reformjának kezdetével egy újabb típussal egészült ki: 
Az üzletember december 31-ig köteles évente megfizetni az OPS és a kötelező egészségbiztosítás törvényben meghatározott díjait. A végösszeg nagy, célszerű részekre bontani, főleg, hogy az imputált jövedelem negyedéves egyszeri adóját csökkentik az ugyanebben az időszakban átutalt járulékok. Abban az esetben, ha a befizetés a nyilatkozat benyújtása előtt megtörténik, az is beszámítható a számításba.
A bérelt alkalmazottak nélküli vállalkozó az UTII-t az átutalások teljes összegével csökkenti.
Az „imputációs” alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozónak, aki 2019-ben adót és kötelező befizetéseket fizet a kereset után, joga van az UTII-t negyedévre csökkenteni a felsorolt járulékok 50% -ának erejéig mind saját maga, mind a munkavállalók számára.
A díjakat figyelembe veszik: 
Az online pénztárgépek költségei 18 000 rubelen belül csökkenthetik az UTII-t. minden egyes telepített eszközre, ha ezeket a költségeket más adózási rendszerben nem vették figyelembe a számítások során.
Például:
A fenti magyarázatból származó egyéni vállalkozó 12 000 rubel negyedévében fizetett járulékot a keresethez. és magamnak - 5000 rubel, összesen - 17 000 rubel.
Az UTII összege 3 hónapra = 15 132 rubel. 
Megengedett adócsökkentés = 17 000 rubel. x 0,5 = 8 500 p.
Negyedévenként átutalandó UTII = 15 132 rubel. - 8 500 p. = 6 632 p.
Ha összetett számításokkal szeretné kipróbálni magát, használhat online számológépeket az üzleti tanácsadási szolgáltatásokat nyújtó webhelyeken.
Évente négyszer, minden negyedév végén be kell nyújtania az UTII-bevallást, és adót kell fizetnie. Határdátumok:
Ha a határidő lejár, akkor másnap benyújthatja a bevallást, vagy kifizetheti a költségvetést. A beszámított jövedelem egységes adójának késedelmi vagy elmulasztása esetén a kötbér 20%. Szándékos jogsértés észlelése esetén az arány megduplázódik. Ugyanakkor minden késedelem napjáért kötbér kerül felszámításra. 
Az "imputációs" vállalkozónak 2018.12.31-ig kell befizetnie az OPS és az OMI fix járulékait Nem tilos az összegeket év közben részekre bontani. Ha egy egyéni vállalkozó 2017-ben több mint 300 000 rubelt kapott, akkor 2018.07.01-ig köteles a többletösszeg 1%-ának megfelelő biztosítási nyugdíjdíjat fizetni.
A munkavállalókkal együtt egyetlen imputált adót terhelő vállalkozó számára számos kötelező bejelentés és fizetés vonatkozik a bérfizetés szükségességére.
Át kell adnia a Szövetségi Adószolgálatnak:
PF-ben az átadásért: 
A sérülésekkel és foglalkozási megbetegedésekkel kapcsolatos információkat negyedévente a 4-FSS formanyomtatvány szerint kell benyújtani az FSS-hez a következő hónap 25. vagy 20. napjáig, elektronikus vagy rendszeres kézbesítési módtól függően.
Az egyéni vállalkozók adófizetési jogát 2019-ben az alábbi módon szerezheti meg:
A regisztrációt a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség végzi az egyéni vállalkozó regisztrációs címén, ha az imputált jövedelemre egyetlen adó kivetésére irányuló műveletek a következők:
Minden más esetben fel kell venni a kapcsolatot azzal a felügyelőséggel, amelynek működési területén a vállalkozó dolgozik.
Egyéni vállalkozó regisztrálásához ki kell töltenie egy kérelmet az UTII-2 űrlapon, ahol meg kell adnia a következő információkat:
A vállalkozónak joga van kérvényt benyújtani személyesen vagy meghatalmazott útján.
A második esetben közjegyző által hitelesített érdekképviseleti meghatalmazást kell beszerezni és a nyomtatványhoz csatolni. Az IFTS a kérelem benyújtását követő 5 napon belül kiállít egy dokumentumot az egyéni vállalkozó bejegyzéséről.
Az UTII mód más rendszerekkel - USN, szabadalom, OSNO, ESKhN - egyidejűleg használható.
A fő feltétel az, hogy egy ügyletkategóriára ne lehessen különböző adónem alkalmazható.
Ha egy egyéni vállalkozó az UTII-n dolgozik, és több műveletet szeretne végezni ugyanazon a rendszeren, akkor kérelmet kell benyújtania, mint az első regisztráció során. A többi módról csak január 1-től lehet áttérni. Ezért néha könnyebb egy egyéni vállalkozót felszámolni, és azonnal újat nyitni a szükséges rendszerrel.
Az egyetlen imputált adózó regisztrációjának törléséhez az UTII-4 nyomtatványt kell benyújtani attól a pillanattól számított 5 napon belül, amikor a tevékenység már nem felel meg a kritériumoknak, vagy a következő okok miatt:
Az IFTS regisztrációjának megszüntetésére 5 munkanap áll rendelkezésre. Ettől eltérő mód kiválasztásához az egyéni vállalkozónak a naptári év elejétől kérelmet kell benyújtania, ellenkező esetben alapértelmezés szerint az általános rendszer kerül alkalmazásra.
SP esetén tömegesen alkalmazzák. A hatályon kívül helyezésre 2012 óta, 2014 óta, 2018 óta próbálkoztak a törvényhozók. Ennek az adózási rendszernek azonban soha nem találtak teljes értékű helyettesítőt. Ezért az UTII érvényességi idejét 2021. január 1-ig meghosszabbították (a Pénzügyminisztérium 03-11-11 / 25529 sz. levele, 2016. április 29.). Az imputált adó alkalmazása 2013 óta önkéntessé vált, és ez nem ritka.
A " kifejezés egyes tevékenységfajták imputált bevételére vonatkozó egységes adó"A sajátosságokat jelzi: az üzletemberek csak meghatározott típusú tevékenységekkel dolgozhatnak az UTII-nél.
A vállalkozástípusok teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. pontjában található, és a következőket tartalmazza:
Tehát az UTII 2017-ben az egyéni vállalkozók számára elfogadható, ha:
Ha a beszámítási listán szereplő feltételt megsértik, a vállalkozó elveszíti az ehhez való jogát, és a jogsértés elkövetésének negyedévétől az általános adózási rendszerbe kerül át. Az általános rendszer szerint kell adót számolnunk és fizetnünk.
A Vmenenka 3 fizetést helyettesít:
Az UTII adóalany regisztrációjához a kérelem kivételével nincs más papír. Ezt követően a Szövetségi Adófelügyelőség felügyelője az iratellenőrzés során feltehetően bekéri a fizikai mutatót igazoló dokumentumokat (helyiség műszaki útlevele stb.). Ha településeken szeretne dolgozni, akkor mindegyikben regisztrálnia kell az UTII-t. Meglátogathatja weboldalunkat.
A vmenenka munkáinak megkezdésének időpontja nem számít, de jövő évtől át lehet lépni egy másik adózási rendszer alkalmazására. A tevékenység lezárásakor azt legkésőbb a befejezést követő öt napon belül benyújtják az adóhatósághoz. Az egyéni vállalkozónak 2017-ben joga van egy éven belül áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha az UTII által adózott tevékenységét befejezi.
Mit tegyünk először?
Az egyéni vállalkozók számára 2017-ben nem szükséges a könyvelés, de a kifizetések kiszámításához szükséges mutatók nyilvántartása, a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának betartása. A banki műveletekről (folyószámla nyitása esetén), a bérszámfejtésről (szja kiszámításához), a személyi nyilvántartásokról (az átlagos létszám meghatározásához) javasolt nyilvántartást vezetni. Ha többféle tevékenységet használ a vmenenkán, akkor mindegyiket külön kell elszámolni.
A pénztárgép használata az UTII-nél egyéni vállalkozók számára nem szükséges, de csekkek helyett szigorú jelentési formákat ad ki a vevők kérésére. 2018. július 1-től ez a rendelkezés megszűnik, és a vállalkozók kötelesek lesznek online pénztárgépet használni.
A kifizetéseket az imputált adózási rendszer alapján számítjuk ki
Az UTII mértéke 15% -ra korlátozódik (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.30. cikke). De az önkormányzatnak, városi körzetnek, Moszkva városának, Szentpétervárnak, Szevasztopolnak jogában áll a törvényt 7,5%-ra csökkenteni. Az árfolyamok ilyen jellegű változása jótékony hatással lehet a régió vállalkozásfejlesztésére.
Az egyéni vállalkozók UTII-befizetésének összege az adóalap és a kamatláb szorzataként kerül kiszámításra. Az adó alapja viszont a K1 és K2 deflátor együtthatóval korrigált alaphozam, szorozva egy fizikai mutatóval. Az alapvető jövedelmezőséget az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. cikke határozza meg a szolgáltatásnyújtásból származó havi becsült bevétel egy fizikai mutató (egy alkalmazott, 1 négyzetméter parkolóhely vagy kereskedés) alapján. padló).
Mit kell figyelembe venni a számításnál:
A fizetések kiszámításához használhatja az internetes szolgáltatásokat. Például egyéni vállalkozóknak percek alatt.
Hogyan működik a fizetési folyamat
Az egyéni vállalkozók számára 2017-ben az UTII-ről szóló nyilatkozat némi változáson ment keresztül. A beszámolási és adózási időszak még egy negyedév. A negyedév végét követő hónap 20. napjáig kell bejelentenie, és ugyanazon hónap 25. napjáig kell fizetnie. A nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége nyújtja be az UTII kifizetőjeként való regisztráció helyén.
Az egyéni vállalkozók imputált jövedelmére kivetett egységes adót a biztosítási díjak csökkentik. Ha bérmunkások munkaerőt használnak fel, akkor a csökkentés a járulékok és a fizetett juttatások terhére történik. A befizetést akár 50%-kal is csökkentheti. De a fix kifizetéseket nem lehet figyelembe venni. De ha nincs kifizetés a munkavállalók javára, akkor a vállalkozó csökkenti az adókat a „magának” fizetett fix járulékok összegével.
Az UTII esetében nincs „nulla” bevallás fogalma, mivel a számítást nem ténylegesen, hanem imputált bevételként végzik. Az egyéni vállalkozó munkavégzés nélkül is köteles feltüntetni a számításban a megadott fizikai mutatót, és átutalni a fizetést.
Milyen bírságot fizethet az adófizető?
Az egyéni vállalkozók 2017. évi jogsértéséért a következő szankciók vonatkoznak:
Az egyéni vállalkozók UTII folyamatos tevékenysége, magas jövedelme esetén előnyös az egyéni vállalkozó számára, aki a vonatkozó korlátozások miatt nem szerezhet szabadalmat.
Köszönöm a figyelmet! Tegye fel kérdéseit, és ossza meg tapasztalatait a megjegyzésekben.
Az UTII alkalmazása 2017-ben egyéni vállalkozók által frissítve: 2019. november 20-án a szerző: Mindez egyéni vállalkozóknak
Ellentétben a jogi személyek vagy egyéni vállalkozók adóztatásának alapelveivel, az imputált jövedelemre kivetett egységes adó (egyébként UTII) bevezetésének célja az adóviszonyok meghatározása bizonyos típusú vállalkozói tevékenységekkel kapcsolatban.
Az egységes adózási rendszer fő jellemzője, hogy az adót az imputált (előre számított), nem pedig a de facto kapott bevételre vetik ki. Éppen ezért ez a rendszer könnyen kombinálható általános és egyszerűsített adózási eljárásokkal. 2013 óta az UHND a kötelező eljárások kategóriájából átkerült az önkéntesen fizetett eljárások kategóriájába. Az adózó intézkedéseinek szabályozását ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvényének külön fejezete 26.3.
Ez a meghatározás kiterjedhet az adótörvénykönyv vonatkozó szakaszaiban meghatározott keretek között működő, az egységes adórendszer alkalmazásában érdekelt szervezetekre és egyéni vállalkozásokra egyaránt. Az UHND használata alóli kivételek:
Ezen túlmenően nem kell egységes adót fizetni a közös tevékenységről szóló megállapodások alapján végzett vállalkozási tevékenységre, illetve a vagyonkezelés igénybevételére.
Az egységes adórendszer szerint adóztatott tevékenységek típusait az adótörvénykönyv 346.26. cikkének 2. pontja határozza meg. Ezenkívül vannak olyan regionális jogalkotási aktusok, amelyek meghatározzák az UTII-adózás alá eső vállalkozási tevékenységek típusainak listáját.
VD = DB x FP,
ahol a DB az alapvető vagy feltételes havi jövedelmezőség mutatója (pénzben kifejezve) minden egyes vállalkozási tevékenységtípus esetében; az FP pedig egy fizikai mutató értéke, amely szintén minden tevékenységtípushoz definiálható.
Az adótörvény szerint minden tevékenységtípusnak megvan a saját fizikai mutatóértéke és az alapvető jövedelmezőség. Például a szolgáltató szektorban ez az alkalmazottak száma, a kiskereskedelemben - az eladótér minden négyzetmétere.
Az egyes beszámolási adózási időszakok alapvető jövedelmezőségét, a régió jellemzőitől és a vállalkozói tevékenység lefolytatásától függően, az UTII - K1 és K2 speciális korrekciós együtthatóival szabályozzák.
K1, az úgynevezett deflátor-korrekciós együttható (azaz az infláció figyelembevételével), amelyet a szövetségi törvény állapít meg. Értéke megfelel az áruk és szolgáltatások különböző kategóriáira vonatkozó fogyasztói árindexálási indexnek.
K2 az az együttható, amely meghatározza az alapvető jövedelmezőséget (a helyi hatóságok határozzák meg). Ez az együttható figyelembe veszi az üzleti tevékenység sajátosságait (áruk és szolgáltatások listája), a munkavégzés gyakoriságát és idejét, a jövedelem összegét, a regionális jellemzőket stb. Ennek a mutatónak az értékeit a vállalkozás minden egyes alkotóeleme határozza meg. az Orosz Föderációban évente, és 0,01 és 1 között változhat.
Az áfa mértéke a teljes imputált bevétel 15%-a, a negyedévet tekintjük a becsült adózási időszaknak.
A havi adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
UTII = VD x K1 x K2 x 15% (adókulcs).
Amikor a fizikai mutatók megváltoznak, a vállalkozó kiszámítja az egyszeri adó összegét, figyelembe véve a bekövetkezett változásokat (az aktuális hónap elején).
Az UTII (egyszeri adó) befizetésének határideje az adóidőszak eredménye szerint a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjára korlátozódik.
Abban az esetben, ha egyetlen adóalany több olyan tevékenységet folytat, amelyek az UTII adóztatásába tartoznak, köteles külön-külön adót számítani és fizetni minden egyes vállalkozási tevékenység esetében.
Az egységes adó hatálya alá tartozó tevékenységét végző szervezetnek vagy egyéni vállalkozásnak ezen kívül a következő befizetéseket kell teljesítenie a költségvetésbe:
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként az egységes adó befizetőjévé válnak, számos egyéb fizetés alól mentesülnek:
Ezenkívül az UTII-re vonatkozó kifizetések összege csökkenthető a következő levonási kategóriák miatt:
Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok és a betegszabadság-kifizetések tekintetében nem szabad az UTII összegét 50%-nál nagyobb mértékben csökkenteni.
Példaként vegyük egy nem élelmiszer-kiskereskedelmi üzlet negyedéves átalányadó számítását. Tegyük fel, hogy egy kiskereskedelmi üzlet hasznos hasznos területe 75 négyzetméter.
Ha az 1 négyzetméterenkénti alap megtérülési rátát 1800 rubelben állítják be, a fizikai mutató 75 négyzetméter. és a megfelelő együtthatók:
K1 - 1,148 és K2 - 0,7,
az adóalap összegét a következő számításokkal kapjuk meg:
1800 RUB x 75 m2 x 3 (hónap) x 1,148 x 0,7 = 325458 rubel
Ebben az esetben az egyszeri adó összege:
325458 x 15/100 = 48819 rubel
Ha egy kereskedelmi társaság a negyedévre 22 760 rubelt fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot, ez a szám kevesebb, mint a teljes adó 50% -a.
Az UTII és a kötelező biztosítási díjak kapott értéke közötti különbség egyenlő lesz:
48819 - 22760 = 26059 rubel
Összességében a vállalkozásnak egyetlen adót kell fizetnie a költségvetésbe 26059 rubel összegben.
A Szövetségi Adószolgálat (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) és különféle speciális webhelyek (http://ipipip.ru/envd/) számos online adókalkulátort biztosít a felhasználóknak.
Az adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (UTII, imputed tax) formájában az Orosz Föderációban mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók által használható hat adózási rendszer egyike. Az UTII a PSN-nel és az ESHN-nel együtt olyan speciális adózási rendszerekre utal, amelyeket saját jellemzőik és alkalmazási feltételeik jellemeznek.
Az UTII az egyik legnépszerűbb és legjövedelmezőbb adózási rendszer (a továbbiakban: n / a). Ennek az n / a rendszernek a fő jellemzője az adó kiszámításának eljárása. Az UTII alapja valójában nem a kapott nyereség, hanem az állam által egy adott tevékenységtípushoz beszámított bevétel összege. Ez azt jelenti, hogy az adót nem a kapott jövedelemhez kötik, hanem a tevékenység típusa, az alkalmazottak száma vagy a kereskedés területe és a tevékenység helye alapján számítják ki.
Más speciális szabályokhoz hasonlóan az UTII mentesíti az egyéni vállalkozót vagy szervezetet az áfa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól.
2013-ig az UTII alkalmazása kötelező volt, ha az elvégzett tevékenységek ezen adórendszer hatálya alá tartoztak. 2013 óta a beszámítás önkéntessé vált, és a vállalkozónak (egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek) jogában áll eldönteni, hogy melyik rendszert alkalmazza rá: UTII, STS vagy OSNO.
Az UTII eltörléséről szóló nagyszámú pletyka ellenére az imputáció hatása évente meghosszabbodik. Így 2016 júliusában az Orosz Föderáció elnöke törvényt írt alá az UTII érvényességének 2021-ig történő meghosszabbításáról. Tehát a következő 3 évben nem kell gondolkodnia az UTII eltörlésével kapcsolatos adórendszer megváltoztatásáról.
Az Abtv. (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyek tekintetében az imputált adózási rendszer alkalmazása lehetséges. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Ide tartoznak különösen:
2016. november 24-én az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta a háztartási szolgáltatások azon kódjainak új listáját, amelyekre az imputált adózási rendszer alkalmazható.
Ez a fajta tevékenység magában foglalja a fizető parkolókban a személygépkocsik védelmét szolgáló szolgáltatásokat is, kivéve a bírságot.
Állapot: legfeljebb 20 db a meghatározott tevékenységre használt jármű.
Ha a kereskedési padló területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Az STS üzlethelyiséggel nem rendelkező objektumai közé tartoznak a fedett piacok, kioszkok, sátrak, automaták, az STS tárgyai pedig nyitott pultok, üzletek, furgonok, sör, tej, kvas árusító tartályai.
Ha az ügyfélszolgálati csarnok területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Megjegyzés: a helyi hatóságok határozatai határozzák meg azon tevékenységek konkrét listáját, amelyekre az UTII alkalmazható. Ezenkívül egyes régiókban az UTII egyáltalán nem telepíthető, mint például Moszkvában.
Az UTII használata nem megengedett, ha:
Szervezeteknek:
Egyéni vállalkozóknak:
Megjegyzés: ha az ingatlan szerepel a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán, és az utána fizetendő adót a kataszteri érték, nem pedig a leltári érték alapján számítják ki (bevásárlóközpontok, adminisztratív és üzleti központok, valamint az ezekben lévő helyiségek), ingatlanadót kell fizetni. függetlenül az alkalmazott adózási rendszertől.
Az UTII bármely n / a rendszerrel kombinálható: STS, szabadalom, mezőgazdasági adó és OSNO. Ugyanakkor nem szabad egyszerre több n / a módot használni egy tevékenységtípushoz.
Az imputált adózás rendjére való átálláshoz legkésőbb a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz:
Az imputálásra való átállás iránti kérelmet legkésőbb az üzletkezdéstől számított 5 napon belül kell benyújtani.
Az UTII-fizetőként való regisztrációt az adóhatóság az egyéni vállalkozó vagy szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 5 napon belül végzi el.
Az egyéni vállalkozók és szervezetek az UTII-n csak a fizikai mutatókat tartják nyilván, a bevételeket és a kiadásokat nem veszik figyelembe. Abban az esetben, ha a vállalkozó vagy a társaság az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel vagy szabadalommal kombinálja, külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adótörvény és a szabadalom szerinti bevételekről és kiadásokról.
A negyedév UTII kiszámításának képlete:
DB x FP x K1 x K2 x 15% x 3
DB- alapvető jövedelmezőség. Ezt az értéket az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a fizikai mutató egységére, minden tevékenységtípusra külön-külön.
FP- fizikai mutató. A fizikai mutató egységeként általában a kereskedelmi objektumok számát, az alkalmazottakat, a kereskedési padló területét (helyeket), a járművek számát stb.
Az egyes tevékenységtípusokra vonatkozó jövedelmezőségi és fizikai alapmutatót az Art. 3. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29
K1 A deflátor együtthatója. Ennek az együtthatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre. 2017-ben egyenlő 1,798 , 2018-ban elérte 1,868 , 2019-ben - 1,915 .
K2- javítási tényező. A korrekciós együttható értékét az önkormányzatok hatóságai határozzák meg egy adott tevékenységtípusra, illetve egyes esetekben arra a régióra vonatkozóan, ahol a tevékenységet végzik.
Ennek az együtthatónak a pontos értékét megtudhatja az adószolgálat webhelyén, feltüntetve a régiókódot a bal felső sarokban (például 50 - moszkvai régió), és lefelé görgetve az oldalt - olvassa el a "A regionális jogszabályok jellemzői" részt. ".
15% - az UTII díja.
Meg kell jegyezni, hogy a regionális hatóságoknak jogukban áll csökkenteni a kulcsot bizonyos típusú tevékenységeket folytató vállalkozók bizonyos kategóriái esetében.
3 - azon hónapok száma a negyedévben, amelyre az adót számítják.
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: SP
A tevékenység fajtája: állatorvosi szolgáltatások nyújtása
Munkavállalók: hiányzó
Moszkva régió, Ramenskoye
Alaphozam:
Fizikai indikátor: 7 500
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
6997 RUB
Adószámítás a negyedévre
DB x FP x K1 x K2 x 15% x 3
7500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3
6068 RUB
Mivel az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban a számított adó összegét meghaladó biztosítási díjat fizetett, nem kell semmit befizetnie a költségvetésbe:
6 068 – 6 997 = 0
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: SP
A tevékenység fajtája: szolgáltatások nyújtása járművek javításához, karbantartásához és mosásához
Munkavállalók: hiányzó
Régió és település, ahol a tevékenységet végzik: Szentpétervár
Alaphozam: alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is
Fizikai indikátor: 12 000
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
A befizetett fix hozzájárulások összege: 6997 RUB
Adószámítás hiányos novemberre
DB x FP x K x K2 x 15 x Ledolgozott napok száma egy hónapban: Összes napok száma egy hónapban
12 000 x 3 x 1798 x 1 x 15% x 29:30
Az adó összege járulék nélkül - 3128,5 RUB
Decemberi adószámítás
12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3236,4
A hiányos novemberre és a teljes decemberre összesen a számított adó összege lesz 6365 RUB
Mivel a fix járulékok összege meghaladja a számított adót, az egyéni vállalkozó a IV. negyedév végén ne fizessen be a költségvetésbe.
Vagyis ha a fix járulékok összege meghaladja a számított adó összegét, akkor a negyedév végén semmit sem kell fizetni.
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 15 000 rubel járulékot fizetett magának és a munkavállalónak. Az adó kiszámított összege a járulékok nélkül 8000 rubel. Az egyéni vállalkozók csak felére, azaz legfeljebb 4000 rubelre csökkenthetik az egyszeri adót. (8000 x 50%).
Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozó 2017. III. negyedévre vonatkozó nyilatkozatát október 2-án nyújtotta be, és erre az időszakra október 5-én fizette be a biztosítási díjat, akkor azt az egyéni vállalkozó nem tudja figyelembe venni a III. negyedévi befizetés kiszámításakor, de negyedévi adó számításánál jogában áll majd ezeket figyelembe venni.
A juttatás igénybevételéhez az egyéni vállalkozónak 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban be kell vezetnie a pénztárgépet. Ha egyéni vállalkozó vendéglátó-ipari tevékenységet végez, illetve kiskereskedelmet folytat, a pénztárgépet 2017. február 1. és 2018. július 1. közötti időszakban nyilvántartásba kell venni. A költségeket a 2018-as és 2019-es adószámításnál veheti figyelembe, de legkorábban a pénztárgép nyilvántartásba vételének évében.
Az egyszeri adót negyedévente kell megfizetni, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 25 napon belül.
Az adót a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének fizetik a vállalkozás vagy a regisztráció helyén (elosztási és forgalmazási kereskedelem, utasok és áruk szállítása, járművek reklámozása).
KBK az UTII kifizetésére 2017-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára - 18210502010021000110
Az UTII adózási időszaka negyedév, ezzel összefüggésben az egyéni vállalkozó vagy szervezet negyedévente, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 20 napon belül nyújtja be a nyilatkozatokat.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adófizetés vagy a beszámoló benyújtásának határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, az az első munkanapra tolódik.
Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek (kivéve a vendéglátó és kiskereskedelmi szolgáltatásokat) 2019. július 1-ig jogukban áll nem új eljárásra áttérni az ügyfelekkel (vevőkkel) történő elszámolásokra.
A kiskereskedelmet vagy vendéglátó-ipari tevékenységet végző egyéni vállalkozók és cégek 2019 júliusáig jogosultak az online pénztárgép használatára, amennyiben nincs alkalmazottjuk.
Vállalkozó vagy szervezet elveszíti az UTII alkalmazásának jogát, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, vagy ha más szervezetek részvételi aránya meghaladja a 25%-ot.
A beszámított tevékenység végzésének megszüntetése esetén az egyéni vállalkozó vagy szervezet a megszűnéstől számított 5 napon belül köteles az adóhatósághoz kérelmet benyújtani:
A meghatározott okmányt át kell adni a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségének a telephelyen, kivéve azokat az eseteket, amikor forgalmazási vagy forgalmazási kereskedelmet folytatnak, utas- és áruszállítási szolgáltatásokat nyújtanak, valamint hirdetéseket helyeznek el a telephelyen. járművek. Az ilyen típusú tevékenységek végzésekor a kérelmet az egyéni vállalkozó vagy szervezet bejegyzési helyén kell benyújtani.
A kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül az adószolgálat törli az egyéni vállalkozót vagy szervezetet a nyilvántartásból, mint az UTII kifizetőjét.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó csak a következő év elejétől módosíthatja az adózási rendszert (ha az egyéni vállalkozó nem hagyja abba a tevékenységét, amelyre az UTII vonatkozik).
Ezenkívül minden késedelem napjára a késedelem első 30 napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a, a következő napokra pedig 1/150-a büntetés kerül felszámításra.
5 / 5 ( 4 hangok)
A fő nehézséget két különböző adórendszer kombinálása jelenti.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan oldja meg a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
Gyors és INGYENES!
Ezért ki kell derítenie, hogy egy szervezet alkalmazhatja-e az UTII-t egy közös adózási rendszerben, és mely cégek fizetik az egységes adót.
A gazdálkodó szervezet szervezeti és jogi formájától függetlenül minden adóalany köteles adót fizetni.
Ez a kötelezettség a vállalkozás állami bejegyzésének pillanatától keletkezik. Míg az adó kiszámításának és befizetésének eljárása attól függ, hogy a szervezet milyen adózási rendszert választott.
Ezenkívül az adófizetőknek nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról, és be kell jelenteniük a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha az UTII rendszerről beszélünk, akkor az adóbevallást a hónap 20. napjáig kell benyújtani, ami a lejárt adózási időszakot követi.
Az adótörvény szerint a gazdálkodó szervezetek egyidejűleg használhatják az OSN-t, az STS-t, vagy kombinálhatják a különböző adózási rendszereket.
Ennek megfelelően az adófizetés minden rezsimre külön-külön, a jogszabályban meghatározott időkereten belül történik, ugyanez vonatkozik az adó- vagy pénzügyi kimutatások benyújtására is.
Az UTII rendszert használó szervezethez tartozó pénzmozgásokat rögzítő ingatlanok, kötelezettségek és tranzakciók elszámolása ennek alapján történik.
Ha egy gazdálkodó különböző adózási rendszereket kombinál, akkor mindegyikről külön számviteli nyilvántartást kell vezetnie.
Az UTII-re való áttérés csak akkor megengedett, ha a szervezet gazdasági tevékenysége a meghatározott adózási rendszer hatálya alá tartozik. Ebbe beletartozik:
Az újonnan létrejött vállalkozások esetében az UTII formájú adózási rendszert alkalmazó adóalanyok nyilvántartásba vétele a megfelelő alapján történik.
A fő különbség az UTII és más adórendszerek között az egyetlen adó kiszámításának eljárása. Az adó összegének kiszámítása nem a ténylegesen befolyt nyereségből, hanem a szervezet várható bevételéből történik.
Az UTII rendszer azonban nem helyettesíti teljesen más adórendszereket. Az adó mértéke az adózó becsült nyereségének 15%-a.
Az UTII rendszerre vonatkozó egységes adót negyedévente a hónap 25. napjáig kell megfizetni, ami a lejárt adóidőszakot követi.
Az alapjövedelmezőséget értékben határozzák meg a megállapított fizikai értékhez viszonyítva.
Mérete a gazdasági tevékenység konkrét típusától függ. Az alaphozam az adózó havi jövedelmének elméleti nagysága.
Ebben az esetben a kapott értéket meg kell szorozni korrekciós együtthatókkal, amelyek segítenek azonosítani bizonyos feltételeknek a vállalkozás gazdasági tevékenységének mutatóira gyakorolt hatásának mértékét.
Ha azonban az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a vállalkozónak további biztosítási díjat kell fizetnie.
A pótdíj mértéke a többletösszeg 1%-a, de nem haladhatja meg a jogszabályban meghatározott kereteket.
Az eltérő adózási rendszerre való átállás évente egyszer megengedett. Az adóbevallás egyéni vállalkozó regisztrációjával vagy jogi személy telephelyén történik.
Az UTII alkalmazásának alapja az adózó. Az erre az adórendszerre való áttérés megerősítése a regisztrációról szóló értesítés.
Ugyanakkor a gazdasági tevékenység alanyai nem használhatják az UTII-t, amely:
Az adózás fő elemei a következők:
Az adózás alanyai egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek az UTII rendszert választották. Más szóval, azok az adófizetők, akik kötelesek negyedévente adót fizetni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban.
Az adót gazdálkodó szervezet vagy annak törvényes képviselője teljesítheti.
Más szóval, ezek olyan fizikai tárgyak, amelyek költséggel vagy mennyiségi jellemzőkkel rendelkeznek, és egy adófizetési kötelezettség kialakulásához vezetnek.
Az UTII rendszer esetében azonban az adózás tárgya a szervezet imputált bevétele. Az adó alapja:
A fix adókulcs az imputált jövedelem 15%-a. Az adózási időszak egy negyedév.
Arra a kérdésre, hogy ki köteles elvégezni az adó összegének megfelelő számításait, egyetlen válasz adható, az adózó. Kialakult az adófizetési rend.
Ebben az esetben az adófizetést a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napja előtt kell teljesíteni. Az adóbevallásokat a következő adózási időszak hónapjának 20. napjáig kell benyújtani.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a törvény nem rendelkezik nulla bejelentés benyújtásának lehetőségéről. A végső számításokhoz az adózónak a következő tényezőket kell figyelembe vennie:
A társasági adó összegének csökkentése érdekében az alábbi befizetéseket vonhatja le:
A szervezetek esetében azonban a maximális csökkentést legfeljebb az adóösszeg 50%-áig biztosítják.
Míg a vállalkozók mentesülnek a megállapított korlátok alól, feltéve, hogy nincs levonásuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke).
A jelentések kitöltésének menete is az említett dokumentumban található. A járulékfizetés előíráshoz kötött.
Külön hozzá kell tenni, hogy a fent említett deflátor együttható az alkalmazott adózási rendszerre (UTII) vonatkozik. Idén a mérete 1798.
Jellemzően a kormány az előző adóidőszak inflációs veszteségét is beleszámítja ebbe a mutatóba.
Ami a korrekciós csökkentési együtthatót illeti, annak értékét a helyi önkormányzatok határozzák meg, figyelembe véve:
Figyelembe vehető továbbá egy gazdálkodó egység évszaktól vagy működési módtól való függése.
A jogi személyek és az egyéni vállalkozók adófizetők. Az UTII rendszerre való áttérés önkéntes alapon történik, azonban az adófizetés a gazdálkodó szervezet felelőssége ().
Hasonló jogi álláspontot fogalmaz meg a. Ebben az esetben akkor is egyszeri adót kell fizetni, ha az adózónak nincs bevétele.
Az UTII rendszert azokban a régiókban lehet alkalmazni, ahol azt a helyi önkormányzati testületek jogszabályi aktusokban rögzítik.
Annak érdekében, hogy megtudja, hogy ez a rendszer működik-e egy adott területen, kapcsolatba kell lépnie a szövetségi adószolgálattal a regisztráció helyén.
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni az adórendszer hatálya alá tartozó gazdasági tevékenységek típusainak megfelelőségéről sem. Az UTII-re való áttérés az adófizető kérésére történik.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek kifejezték szándékukat, hogy áttérjenek az UTII-re, adóköteles nyilvántartásba kell lépniük. Ezt a kötelezettséget közvetlenül az adótörvény írja elő.
Ha egy szervezet különböző régiókban végez gazdasági tevékenységet, akkor a regisztrációt az adószolgálatban végzik, amely annak a területnek van alárendelve, ahol a kereskedelmi tevékenységet először végzik.
Az adózási célú regisztrációhoz a következő dokumentumokra van szüksége:
A kérelemben fel kell tüntetni az adózó bejegyzésének dátumát, a gazdasági tevékenység típusát
és a cím, ahová ezt végzik.
Az adóalany a következő esetekben elveszítheti az UTII rendszer alkalmazásának lehetőségét:
Ha az adózó abbahagyta az UTII-rendszer hatálya alá tartozó egyik vagy másik típusú tevékenységet, akkor 5 napon belül értesítést kell benyújtania az adószolgálatnak.
A dokumentum formáját ennek megfelelően jóváhagyják. E határidők megsértése esetén a szervezet törlése legkorábban a kérelem benyújtásának hónapjának utolsó napján történik meg.
A megengedett létszám túllépése esetén a vállalkozás DOS-ra tért át. Ennek következtében a gazdálkodó szervezetnek újra kell számolnia az adó összegét annak a negyedévnek az elejétől, amelyben többlet keletkezett.
Az UTII rendszer alkalmazásával kapcsolatos kérdések:
Az UTII fizetői egyéni vállalkozók és jogi személyek lehetnek, beleértve az LLC-t is. Ezen adózási rend alkalmazásának fő akadálya az adózó tevékenységének típusa vagy a foglalkoztatottak száma lehet (lásd az „Átállás feltételei” alcímet).
Az adózókban időnként felmerül a kérdés, hogy hol tudhatják meg, hogy egy egyéni vállalkozó egyéni adózó-e.
Ezért érdemes emlékeztetni arra, hogy amikor egy vállalkozót UTII-fizetőként regisztrálnak, az adóhatóság köteles megfelelő értesítést kiadni neki.
Videó: UTII milyen büntetés jár a késedelmes regisztrációért
A meghatározott értesítést a különleges adózási rendre való átállás iránti kérelem benyújtásától számított 5 napon belül megküldik az egyéni vállalkozónak.
A regisztráció dátuma az adózó által a kérelemben feltüntetett dátum.
Azok a szervezetek, amelyek háztartási szolgáltatásokat nyújtanak a lakosság számára, alkalmazhatják az UTII rendszert. A jogalkotó azonban ebből a listából kizárta a zálogházak tevékenységét ().
Ezért a zálogházat tartó szervezetek nem alkalmazhatják a meghatározott adózási rendet. Mivel ez a fajta tevékenység az OCH hatálya alá tartozik.
A jogi szolgáltatások nyújtása szintén nem tartozik a törvényben meghatározott tevékenységek körébe, amelyekre az UTII rendszer vonatkozik ().
Következésképpen a jogi társaságok nem lehetnek az UTII fizetői.
Az UTII-t használó szervezetek számának csökkenésének fő oka a tevékenységtípusokra, az alkalmazottak számára és a bevételek összegére vonatkozó jogszabályi korlátozások.
Egy másik visszataszító tényező, hogy gazdasági tevékenység hiányában is egyszeri adót kell fizetni.
Például, ha az üzlethelyiség egy fizikai mérőszám a kiskereskedők számára, amelyből az alaphozamot számítják, akkor az átalányadó rendkívül megterhelő lehet stabil jövedelem hiányában.
Az UTII rendszer alkalmazására vonatkozó jogszabályok áttekintését lezárva több fő szempontot szükséges kiemelni.
Az adózási rendszer alkalmazásához a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak ki kell választaniuk a megfelelő tevékenységtípust. Az UTII-re való áttérés az adófizető kérésére történik.
A különleges adózási rend alkalmazásának igazolása az adószolgálat értesítése. A szervezeteknek joguk van több adózási rendszert egyidejűleg kombinálni.
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
