Készpénzes okmányok kiállítása. Új eljárás a CRE és a CRF alkalmazására. Készpénzes elszámolási limit

A könyvelés dokumentarista. Az üzleti tranzakciók számlákon való tükrözése csak dokumentáció alapján történik. Az okirat egy üzleti vagy pénzügyi tranzakció lebonyolításának és az annak végrehajtására való jogosultság írásos bizonyítéka. A könyvelés minősége a bizonylatok elkészítésének helyességétől és időszerűségétől függ. A dokumentumok értéke a gazdasági tevékenység végzése során meglehetősen nagy, mivel az iratok a vagyonbiztonság, az üzleti tevékenység jogszerűsége és célszerűsége előzetes és utólagos ellenőrzésére szolgálnak.

A bizonylatolás, mint az üzleti tranzakciók bizonylatokkal való formalizálásának és a számviteli nyilvántartások igazolásának módja a számviteli módszer egyik eleme. A dokumentációhoz szorosan kapcsolódnak a számviteli módszer egyéb elemei, mint például a számlák és a leltár.

Az üzleti tranzakciók számviteli rendszerben való megjelenítésének alapja csak a dokumentumok helyesen elkészítése lehet, mivel ezek alapján állapítják meg a műveletek jogszerűségét és célszerűségét. Az iratok fontosak a pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésében, az ellenőrzésben, a nyomozás, a nyomozás és a bírósági eljárás során a büntető- és polgári ügyek elbírálásában, a bizonyító erő megszerzésében.

A számviteli bizonylatok besorolását a 2. táblázat mutatja be.

2. táblázat- A számviteli bizonylatok osztályozása

A dokumentumok összeállításának, ellenőrzésének, feldolgozásának, csoportosításának és a megfelelő nyilvántartásokban való megjelenítésének teljes folyamata meghatározott terv szerint történik. Az okmányokkal végzett összes művelet helyességének és időszerűségének biztosítása érdekében az iratok mozgatására vonatkozó eljárásra van szükség. A dokumentumok áthaladásának útját a kibocsátásuk pillanatától az archívumba való átvitelig dokumentumfolyamnak nevezzük.

A készpénzes tranzakciók a legtöbbek és a legelterjedtebbek a vállalkozásban. Könyvelésüket számos bizonylat elkészítése kíséri, melyeket jelen munka 8. számú melléklete mutat be.

A készpénzes utalványok olyan dokumentumok, amelyek igazolják a pénznek a vállalkozás pénztárába történő beérkezését és a rendeltetésszerű elköltését. A készpénzes bizonylatok papír vagy elektronikus formában is kiállíthatók. Elektronikus formában papírra nyomtatják.

A készpénz pénztári átvétele a főkönyvelő által aláírt bejövő pénztári utalvány (KO-1 számú nyomtatvány) alapján történik. A bejövő pénztárgépet (PKO) és az erről szóló bizonylatot a könyvelő tölti ki egy példányban. Az első sorban a szervezet nevét írjuk tovább sorrendben a megállapított helyeken:

A megrendelés sorszáma (a PKO számozása sorrendben történik, január 1-től év végéig);

a pénzeszközök átvételének dátuma;

A „Megfelelő számla, alszámla” oszlop a műveletben jóváírt számlát jelöli, pl. könyvelési bejegyzés rögzítésre kerül;

Szükség esetén le kell írni az analitikus számvitel titkosítását és a kapott pénzeszközök rendeltetési céljának rejtjelét;

Alul az „Elfogadva” sorban a magánszemély teljes neve vagy a jogi személy neve szerepel.

Az „Alap” sor jelzi a pénztárnál átvett készpénz átvételének forrását, pl. tükrözi a pénzügyi és üzleti tranzakciók tartalmát. Ez lehetne:

1. hozzájárulás az alaptőkéhez;

2. szolgáltatások, termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek;

3. magánszemélytől kapott kölcsön;

4. a fel nem használt elszámolható pénzeszközök egyenlege;

5. szponzori díj;

6. készpénz a bankból,

7. kölcsönök visszafizetése, hiány, lopás stb .;

A „Melléklet” sor az üzleti tranzakciót formalizáló elsődleges dokumentumokat jelöli:

1. munkarend;

2. fuvarlevél;

3. számla;

4. kölcsönszerződés;

5. kivonat az alapítói gyűlés határozatából;

6. számviteli bizonylat számítással;

7. ügyfél levele;

8. a fej rendje;

9. bankcsekk;

10. a munkavállaló személyes nyilatkozata stb.

Készpénzt a pénztáros elfogad. A PKO kézhezvétele után ellenőrzi:

A főkönyvelő vagy könyvelő aláírásának jelenléte, és ezek hiányában - a vezető aláírása, amelynek meg kell felelnie a rendelkezésre álló mintáknak;

A készpénz mennyiségének számokkal és szavakkal való megfeleltetése;

A PKO-hoz igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;

A PKO-ban feltüntetett összeg és a ténylegesen átvett készpénz összegének egyezése.

Ha ezen követelmények valamelyike ​​nem teljesül, a pénztáros visszaküldi a dokumentumokat a számviteli osztálynak megfelelő feldolgozás céljából.

Ha az összes dokumentumot ellenőrizték, és nincs észrevétel, a pénztáros aláírja a PKO-t, az erről szóló nyugtát és a készpénzes tranzakciót igazoló bélyegzőt helyez el. A birtokosnak átadják a kezében a PKO-ról szóló nyugtát.

A készpénz átvétele úgy történik, hogy a készpénz befizető megfigyelhesse a pénztáros tevékenységét.

Ha a befizetett összeg nem egyezik meg a PKO-ban szereplő összeggel, akkor a pénztáros vagy felajánlja annak növelését, ha hiány van, vagy visszaküldi a többletet.

Ha a befizető megtagadja a hiányzó összeg kifizetését, a pénztáros visszaadja neki a letétbe helyezett összeget, áthúzza a PKO-t, és visszaküldi a vezetőnek vagy a főkönyvelőnek az összeg újbóli kibocsátására.

A készpénzes utalványokat csak azok elkészítésének napján fogadjuk el. Amikor a bankból készpénz érkezik a pénztárba, a beérkező készpénzes utalvány is készül. A szállító a főkönyvelő, akinek a pénztáros átadja a bizonylatot. A nyugta a bankszámlakivonathoz mellékelve.

A nyugta- és külön-külön költségpénztári utalványok időrendi sorrendben vannak számozva, év elejétől a végéig. Ezen megbízások és a hozzájuk csatolt bizonylatok alapján a pénztáros bejegyzéseket tesz a pénztárkönyvbe.

A 01.01.12-től hatályos új Szabályzatban. a PKO és RKO naplóvezetéséről nem esik szó, mint korábban.

A készpénzt közvetlenül a címzettnek állítják ki, akit az alábbi fizetési bizonylatokon lehet feltüntetni:

költségtérítési utalványban;

A bérjegyzékben;

A bérjegyzéken

útlevél (vagy más személyazonosító okmány) vagy útlevéllel ellátott meghatalmazás alapján.

A pénztáros a kimenő készpénzes utalvány kézhezvétele után a beérkező készpénzes utalvány átvételével megegyező módon minden kitöltött oszlopot, valamint a címzett útlevéladatainak és vezetéknevének egyezését ellenőrzi. a készpénzkiáramlási megbízásban.

Meghatalmazott útján történő készpénzkiadáskor a pénztáros ellenőrzi:

Teljes névnek való megfelelés a készpénzes utalványon szereplő címzett és a meghatalmazásban meghatározott címzett teljes neve;

Teljes névnek való megfelelés a meghatalmazásban megjelölt címzett, valamint útlevelének vagy egyéb személyazonosító okmányának adatai.

A bérjegyzékbe vagy a pénztárgépbe a pénztáros beírja, hogy "meghatalmazás útján" az ügyfél aláírása előtt.

Ilyen esetekben a készpénzkiáramlási megbízáshoz, bérszámfejtéshez vagy bérjegyzékhez meghatalmazást csatolnak.

Ha a meghatalmazást több fizetésre adják ki, akkor ebben az esetben másolatokat készítenek és hitelesítenek a megállapított eljárásnak megfelelően. A számla bizonylatokhoz hiteles másolatot mellékelünk, a meghatalmazás eredeti példányát a pénztáros őrzi, és a számla bizonylatokhoz csatolja az utolsó készpénzkibocsátáskor.

Pénz átvételekor készpénzes utalványon a címzett a kapott összeget rubelben - szavakkal, kopejkában - számokkal jelzi, és aláírja. A pénztáros a címzett felügyelete mellett megszámolja a pénzt, és a készpénzes elszámolásban meghatározott összegben készpénzt ad neki.

Az átvevő köteles az összeget a pénztárgép elhagyása nélkül, újraszámítással ellenőrizni.

A készpénz pénztárgépen keresztüli kiadása után a pénztáros aláírja azt.

A tevékenység végzésével kapcsolatos kiadások elszámolására a munkavállaló részére történő pénzkibocsátást az írásbeli nyilatkozata alapján költségpénztári utalvánnyal állítják ki, amely bármilyen formában készült, és tartalmazza:

A saját kezében lévő fej felirata a készpénz mennyiségéről és a kiadás időtartamáról;

a vezető aláírása és dátuma;

Az elszámoló a pénzkibocsátási időszak végén köteles előlegjelentést készíteni az igazoló okiratok csatolásával és azt a számviteli osztályhoz benyújtani.

12.01.01-től bevezették a feljelentés ellenében történő pénzkibocsátási kérelem elkészítésének szükségességét.

Korábban az elszámoltatható személyeknek legkésőbb a kiadási időszak lejártát követő három munkanapon belül, illetve a vállalkozásból való visszatérés napjától számított három munkanapon belül kellett a számviteli osztálynak előleget benyújtaniuk és az el nem költött összegek végleges elszámolását megtenni. utazás, ha a vállalkozás vezetője más feltételeket nem határozott meg.

A vezető meghatározza azt a határidőt is, amelyen belül az előlegjelentést ellenőrizni, jóváhagyni és azon véglegesíteni kell.

Az előlegjelentést a főkönyvelő vagy könyvelő, távollétükben a vezető ellenőrzi. Az előlegjelentést a vezető hagyja jóvá.

Az elszámolható összegek korábbi tartozásának teljes visszafizetése esetén a korábbihoz hasonlóan ismételten készpénzt bocsátanak ki.

A bérek és egyéb kifizetések bérszámfejtés vagy bérszámfejtés alapján történnek. Az ezekre az igényekre történő pénzkibocsátási határidőt a fej határozza meg, és azt a fizetési dokumentumokban feltüntetik. 01.01.12-től a munkabér és egyéb kifizetések fizetési határideje nem haladhatja meg a készpénz banki átvételétől számított öt munkanapot.

Korábban a bérek és egyéb kifizetések kifizetésének határideje legfeljebb 3 nap volt.

A vezető pénztáros vagy pénztáros a bérjegyzékben feltüntetett összeget a pénztárosoknak, illetve arra jogosult személyeknek a pénztárgép szerint a kimutatásban meghatározott időtartamra kiállítja munkabér kifizetésére.

A címzett a nevével szemben aláírja a bérjegyzéket vagy bérjegyzéket. Ezután a pénztáros újraszámolja a kiadandó összeget, hogy a munkavállaló megfigyelhesse tevékenységét és kiadja a munkavállalónak.

A címzett ellenőrzi a kiadott összeget. Ha az összeg nem egyezik meg a fizetési bizonylatokban meghatározottakkal, az ezzel kapcsolatos követeléseket a pénztáros nem fogadja el, ha a munkavállaló a pénztáros felügyelete mellett nem számolta át az összeget.

A munkabér és egyéb kifizetések kiadásának utolsó napján a pénztáros:

Bélyeglenyomatot helyez el, vagy kézzel beírja, hogy „befizetett” azon alkalmazottak neve mellé, akiknek nem adtak pénzt;

Megszámolja és a kimutatás végére az összesítő sorba beírja a ténylegesen kibocsátott és a banknál elhelyezett pénzösszeget;

Ellenőrzi a feltüntetett összegeket a kimutatásban szereplő végösszeggel;

Bármilyen formában nyilvántartást készít a befizetett összegekről.

A befizetett összegek nyilvántartásának tartalmaznia kell:

A jogi személy neve vagy teljes neve SP;

A letétbe helyezett összegek nyilvántartásának bejegyzésének dátuma;

A letétbe helyezett tartozás fennállásának időtartama;

Bérszámfejtés (elszámolási és fizetési) kivonat száma;

Annak az alkalmazottnak a teljes neve, aki nem kapta meg a pénzt;

a ki nem fizetett készpénz összege;

A letétbe helyezett összegek nyilvántartásában szereplő teljes összeg;

Pénztári aláírás visszafejtéssel;

További részletek, ha szükséges.

A letétbe helyezett összegek nyilvántartása év elejétől időrendi sorrendben számozott. A nyilvántartás pénztáros általi aláírását követően a pénztáros aláírásával igazolja a befizetést, illetve a bérszámfejtést, és azokat ellenőrzésre és aláírásra átadja a számviteli osztálynak.

A ténylegesen kifizetett bér-, illetve bérszámfejtési összegekre készpénzkiáramlási megbízás készül, melynek száma és dátuma a bérjegyzékben feltüntetésre kerül.

Ha a vezető elkészíti a nyilvántartást, akkor ő maga hajtja végre az összes fenti műveletet.

A vállalkozás jegyzékében nem szereplő személyek a pénztárból csak készpénzkiáramlási utalványra kapnak pénzt. A pénztárból készpénzt csak a pénztári utalványon megjelölt személynek lehet kiadni.

A készpénzes utalványokon semmilyen javítás nem megengedett. Ha hibát találnak a készpénzes utalványban, akkor azt újból kiállítják. A teljesített pénzkiáramlási megbízáson „Kifizetett” bélyegző kerül, amelyet a pénztáros aláír és a pénztárkönyvbe bejegyzik.

A bejövő és kimenő pénztárbizonylatok, a bejövő és kimenő pénztári utalványok nyilvántartása, valamint a pénztárkönyv kézi vagy automatikus vezetése lehetséges.

A hónap végén az 50 „Pénztár” számla terhelése és jóváírása összesített forgalmának összevetésével megjelenik a hónap végi készpénz egyenleg, amelyet a pénztárkönyvben lévő egyenleghez hasonlítanak. A készpénzes tranzakciók bizonylatfolyamatábrája az 1. ábrán látható.

1. kép A készpénzes tranzakciók dokumentumáramlásának sémája

Az első fejezet a következő problémákkal foglalkozik:

A készpénzes tranzakciók fogalma, a számvitel céljai és célkitűzései;

Pénzforgalmi számvitel törvényi és normatív szabályozása;

Készpénzes tranzakciók okmányos nyilvántartása.

A Ross-El LLC-ben a készpénzmozgások és azok dokumentációjának nyilvántartása megfelel az Orosz Föderáció erre vonatkozó szabályozásának.

A készpénzes műveletek (a készpénzforgalomhoz kapcsolódóan) minden szervezet életében fontos elemei, mind szerkezeti egységként, mind technikai eszközként. A lebonyolított készpénzes tranzakciók dokumentálása szükséges a készpénzmozgással kapcsolatos információk megbízhatóságának biztosításához. Ugyanakkor be kell tartani a pénzmozgással kapcsolatos törvényi előírásokat. A CCP területén az online pénztárgépek használatával kapcsolatos jogszabályok is tükrözték a dokumentumok pénztárgépnél történő végrehajtására gyakorolt ​​hatását.

Fontolja meg a dokumentumok regisztrációs sorrendjét a pénztárnál.

Szabályozási szabályozás

A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása

A készpénzkezelési eljárást a 2014.03.11-i 3210-U. sz. jegybankrendelet hagyta jóvá. Az online pénztárgépek széleskörű elterjedésével összefüggésben ez az eljárás szűkül, amelyet a szervezet vagy egyéni vállalkozó önállóan határoz meg és ír elő (a készpénz biztonsága, tárolása, szállítása érdekében).

Fontos szerepet játszik ugyanakkor, hogy a jegybank lehetővé teszi az elektronikus regisztrációt, illetve az elektronikus és papíralapú dokumentumok kombinációját. Meg kell jegyezni, hogy az elektronikus dokumentumokhoz a pénztáros és a főkönyvelő elektronikus aláírása szükséges.

A készpénzes tranzakciók felelőssége a pénztárosra hárul, de ha a cég nem nagy, akkor egy másik felelős személy (igazgató vagy főkönyvelő) átveheti a pénztáros feladatait, és ezt a pillanatot a megfelelő rendelkezésben kell szerepeltetni. Ebben az esetben a pénztárosért felelős személynek a szervezet főállású alkalmazottjának kell lennie.

A készpénzes tranzakciók szintetikus könyvelése az 50-es számlán történik (aktív); a terhelés tükrözi a pénz beérkezését, a kölcsönt - a kiadást, amely szerint az ilyen alszámlák megnyitása megengedett:

• 1 A szervezet pénztárosa
• 2 Pénztár működtetése
• 3 Pénztári bizonylatok

Szervezeteknél készpénzkeretet kell megállapítani, a keret feletti összegeket át kell utalni a hitelintézeteknek (ez egyéni vállalkozókra nem vonatkozik - annyi készpénzt jogosultak megtartani, amennyit jónak látnak).

Készpénzes elszámolási limit

A magánszemélyekkel és egyéni vállalkozókkal történő elszámolások esetében nincs korlátozás a készpénzes elszámolásra. A jogi személyeknek be kell tartaniuk a 100 000 rubel készpénzkorlátot... a Központi Bank 2013.10.07-i, 3073-U sz.

Ha egy jogi személy szerződése 200 000 rubel, akkor megteheti

1. kiadni 2 szerződést 100 000 rubelért.
2. felét készpénzben, a másik felét banki átutalással fizesse ki

Pénztári limit megállapítása

A szervezet a készpénzkeretet a szervezet tevékenységének sajátosságai és a pénzforgalom nagysága alapján önállóan állapítja meg, és a vezető utasítására hagyja jóvá.

A készpénz limit kiszámításához az N 3210-U jegybanki rendeletben szereplő módszereket használhatja: a pénzforgalom alapján (a sajátosságoktól függően).

A jelenlegi jogi személy a készpénzbevételek (kifizetések), a szervezett jogi személy pedig a várható bevételek (kifizetések) mennyisége alapján számol.

Az egyenleghatár kiszámítása a következő képlettel történik:

Limit = készpénzbevételek (kivételek) mennyisége / elszámolási időszak (1 - 92 nap) * banki kézbesítési napok száma

Példa a készpénz limit kiszámítására

Az LLC „Alpha and Omega”-ban a június 1-jétől június 30-ig (30. nap) tartó időszakra 3 000 000 rubel bevétel. A bankba történő készpénzfelvétel 3 naponta történik. Pénztári limit:

3 000 000 / 30 nap * 3 nap = 300 000 RUB

Az elvégzett számítások alapján a pénzmaradvány határán feji sorrend alakul ki.

Fontos! Ha az egyenleghatár nincs beállítva, akkor azt 0-nak kell tekinteni.

Pénztári bizonylatok készítése

A gazdasági tevékenység minden tényét elsődleges dokumentumoknak kell alávetni. Az online pénztárgépek használatához kapcsolódóan megengedett a pénztárbizonylatok elektronikus (elektronikus aláírással) és papír alapú, valamint kombinált formában történő kezelése is. Például annak érdekében, hogy a pénztárba pénzt befizető személytől visszaigazoló okmányt kapjunk, lehetőség van PKO papír alapú elkészítésére, ahol a PKO levehető része a pénztárba pénzt befizető személynél marad.

2013.01.01-től a szabványos nyomtatványok használata nem kötelező, a készpénzes tranzakciók lebonyolításához szükséges dokumentumok továbbra is kötelezőek (Oroszország Pénzügyminisztériumának tájékoztatása N PZ-10/2012).

A pénztárnál a pénzmozgás tényének igazolására készpénzelszámolás és pénztárgép szolgál. Ezeket az okmányokat közvetlenül a pénztárnál történő pénzmozgás során állítják ki, 1 példányban a pénztáros állítja ki, a vezető és a főkönyvelő (vagy az ilyen tevékenységre jogosult személy) aláírja, és a mozgás eredményeit pénzt kell nyilvántartani (), amelyet az egyéni vállalkozó nem vezethet meg.

A pénztárgépek és pénztárgépek kitöltésének rendje

A 2011. december 6-i 402-FZ N 402-FZ szövetségi törvény a következő követelményeket határozza meg az elsődleges dokumentumok elkészítésére vonatkozóan:

1. teljes cím
2. a dokumentum elkészítésének dátuma
3. fogalmazó szervezet
4. a művelet tartalma
5. mennyiség és mértékegységek
6. a műveletet regisztráló személyek pozíciói
7. személyek aláírásai és azok visszafejtése

Közvetlenül a PKO-ban és az RKO-ban a következő tervezési jellemzők vannak:

• a megfelelő számla látható
• pénz elfogadásának (kibocsátásának) alapja
• személy, akinek pénzt adnak ki (akitől elfogadják)
• az összeg számokkal és szavakkal van feltüntetve
• felsorolja az iratokat-kiállítási indokokat, számmal és elkészítésük dátumával

Pénzbírság a pénztári fegyelem megsértéséért

A jogsértések közé tartozik:

• készpénzes kifizetések jogi személyek számára, amelyek meghaladja a megállapított méretet (100 ezer rubel a megállapodás szerint)
• készpénz átvételének elmulasztása a pénztárnál
• a készpénzkezelési rend be nem tartása
• a határokon túli pénz rendelkezésre állása

Művészet. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja meghatározza az adminisztratív felelősséget a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértése esetén

Hasonló jogsértésért (elsődleges okmányok hiánya) a felelősség a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke. Az adózási időszak alatt elkövetett ilyen cselekményekre, adóbűncselekményre utaló jelek hiányában, az Art. (2) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke szerint 10 000 rubel bírságot szabnak ki.

A Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője GARANT I. Bashkirova

Hiba a pénztárgép regisztrációjában

A munkabér kiadásakor kell-e pénztárgépet kiadni a bérjegyzékbe?

A bérszámfejtés alapján készpénzes elszámolás kötelező. A Központi Bank 2014.11.03. N 3210-U számú utasítása szerint készpénzt bocsátanak ki: elszámolás és bérszámfejtés, bérszámfejtés, bérszámfejtés. A kiállítandó összegről készpénzes elszámolást kell készíteni, melynek számát és dátumát az utolsó oldalon kell feltüntetni a bérjegyzékben.

Minden pénzügyi tranzakciót megfelelő dokumentumokkal igazolnak. A készpénzes tranzakciók okmányos nyilvántartása a könyvelő (pénztáros) által végzett összes tevékenység megerősítése.

A készpénzes tranzakciók dokumentumkezelését az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szabályozzák.

A tranzakciók okmányos nyilvántartása a pénztárnál

A cégnél a legfelelősségteljesebb munka a pénzeszközök elszámolása és a pénztárbizonylatok helyes lebonyolítása.

Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága jóváhagyott bizonyos dokumentumokat, amelyek segítségével a könyvelő a készpénzes tranzakciók elsődleges könyvelését végzi a vállalkozásnál. A szervezet pénztárbizonylatait a főkönyvelő, a pénztáros, esetenként az igazgató (könyvelő hiányában) készíti el. Minden olyan dokumentumot mellékelnek, amely megerősíti regisztrációjuk alapját.

Készítsen dokumentumokat:

• a bejövő készpénzes utalvány (rövidítve PKO) elsődleges dokumentum (OKUD 0310001), amelyet a pénz átvételekor állítanak ki a szervezet pénztárában;
• költségszámla (rövidítve pénztárgép) - bármely készpénz-elszámolás elsődleges formája (OKUD 0310002);
• a pénztárkönyv nyilvántartása;
• fizetési nyilatkozat;
• bérszámfejtés;
• kibocsátott (átvett) pénzeszközök könyvelési könyve.

Nézzük meg közelebbről az egyes dokumentumokat.

A PKO kitöltése kézzel vagy automatizált módban történik (1C: Számviteli program). Ez a program nagymértékben leegyszerűsíti a könyvelést a vállalkozásnál, és egyedülálló lehetőséget biztosít arra, hogy csak az elsődleges számviteli űrlapok kitöltésével, minden kimutatás (pénztárkönyv, bérszámfejtés stb.) automatikusan, felesleges erőfeszítés nélkül készüljön el.

A pénz átvételekor a pénztárosnak vagy könyvelőnek ellenőriznie kell a főkönyvelő vagy vezető aláírását. Ezután ellenőrizze a készpénz tényleges összegét és a dokumentumban feltüntetett összeget. Az újraszámítást az ügyfél szeme láttára kell elvégezni.

A PKO helyes regisztrációjához a következő adatokat kell kitöltenie:

• regisztrációs szám;
• a cég neve;
• dátum;
• a megfelelő számla (alszámla) számát.

Átvételi utalvány a következő esetekben készül:

• árueladás;
• a számlán korábban kiállított fel nem használt összeg visszaadása;
• bevétel átvétele stb. (minden munkanap végén általános PQS készül).

Az RKO-t a termelési pénztárból történő pénzkibocsátás gyors és pontos feldolgozására tervezték. Az ilyen készpénzkifizetések bizonyos okmányok (például nyilatkozatok stb.) és a címzett személyi igazolványa alapján történnek. A kötelező adatok az RCO-ban és a PKO-ban megegyeznek. Csak a termelési főkönyvelő és vezetője írja alá. A következő műveletek hajtódnak végre ilyen sorrendben:

1. A vállalkozás személyzetének és alkalmazottainak fizetése. A visszaigazolások bérszámfejtés és nyugta.
2. A bevétel bankszámlára utalása. A folyószámlára készpénz befizetésére irányuló kérelemmel igazolva.
3. Pénz kiadása üzleti útra vagy termékvásárlásra (előlegjelentés, nyugták, számlák) stb.

A pénztárkönyv nyilvántartásának rendje

A kiadott és a pénztárban átvett pénzek elszámolására pénztárkönyv készül (0310004). Minden nyilvántartás az elsődleges dokumentumokkal, nevezetesen a nyugta- és kiadási pénztári utalványokkal összhangban történik. Mindegyik regisztráció után bejegyzés történik a könyvbe.

Ezután a pénztárosnak ellenőriznie kell az elsődleges bizonylatokon és a könyvben feltüntetett összes összeget, és teljes megfelelés esetén az egyenleget az aktuális munkanap végén ki kell vennie. Minden lapot a pénztáros aláírásával lepecsételnek, aki felelős a megadott adatok pontosságáért. Ha a nap folyamán nem történt bejegyzés a könyvbe, akkor az előző munkanap hátralévő része lesz az aktuális munkanap utolsó maradéka.

Pénzeszközök könyvelése

Ezt a dokumentumot csak a cég vezető pénztárosa töltheti ki. Nagy iparágak számára készült, ahol a dokumentumok egyértelműen megoszlanak a vezető és az átlagos pénztárosok között (0310005).

Az aktuális munkanap elején a vállalkozás főkönyvelője aláírás mellett kiad egy bizonyos összeget a pénztárosok között. A fennmaradó összeget még aznap adják át, szintén az anyagilag felelős személyek aláírásával. De ha a pénzt a fizetések kifizetésére adják ki, akkor az egyenleget vagy a teljes jelentést csak a bérjegyzékben meghatározott időszak végén nyújtják be.

Szükséges a bérek időben történő kiadásához a vállalkozás személyzete és alkalmazottai számára (0301009), és olyan adatokat tartalmaz, mint:

• Az alkalmazott teljes neve:
• fizetés összege;
• a ténylegesen ledolgozott órák száma;
• levonás a munkabérből;
• a fizetendő végösszeg.

Ezt a kimutatást csak egy példányban állítják össze a szervezet belső könyvelésére. Ha a fizetést nem adták ki időben a munkavállalónak, akkor az adatai elé kerül a „befizetett” jelzés. A vállalkozásnál kiadott munkabér teljes összege költségnyilatkozattal készül, melynek nyilvántartási adatait a bérjegyzékben rögzítik. A bérszámfejtés ugyanazokat a funkciókat látja el, mint az elszámolás és a fizetés.

A pénztárgép helyes könyvelése nagyon fontos szerepet játszik minden vállalkozás tevékenységében. Ehhez be kell tartania a következő szabályokat:

• az elsődleges bizonylatok alapján időben és helyesen írja be a pénztárkönyvbe az összes bejegyzést;
• ne lépje túl a pénztári limitet, amelyet vállalkozásonként külön-külön határoznak meg;
• a cég szabad pénzét a bank folyószámláin tartani.

A pénztárkönyv a vállalkozások és szervezetek speciális belső naplója, amelyben minden készpénzzel végrehajtott tranzakciót rögzítenek. Vagyis minden készpénzes fizetést igénybe vevő jogi személy és egyéni vállalkozó köteles tevékenysége során a pénztárkönyvet használni. Ugyanakkor a készpénzforgalom nagysága nem számít, ha a beszámolási időszakban legalább egy-két ilyen tranzakció történik, akkor ezt a bizonylatot akkor is ki kell tölteni. Szintén nem mindegy, hogy milyen adózási formát alkalmaznak.

Fájlok Nyissa meg ezeket a fájlokat online 2 fájl

Ki a felelős a könyv vezetéséért

Ennek a dokumentumnak a vezetése annak a munkavállalónak a hatáskörébe tartozik, aki a vállalatnál a készpénzes tranzakciókért felelős (általában a pénztáros vagy a szervezet könyvelője). Ezenkívül a társaságnak meg kell szerveznie a dokumentum kitöltésének ellenőrzését, amelyet általában a főkönyvelőre vagy közvetlenül a vállalkozás vezetőjére bíznak.

A pénztárkönyvet a lehető leggondosabb módon kell elkészíteni, mivel az abban szereplő információkat az adószakértők a helyszíni ellenőrzések során mindig gondosan ellenőrzik.

A feltárt hibák súlyos adminisztratív szankciókhoz vezethetnek, nagy pénzbírságok formájában.

A pénztárkönyv nyilvántartásának alapszabályai

1. A pénztárkönyvet évente indítják, és az év elejétől az év végéig vezetik. Ha a beszámolási időszak vége előtt véget ért, második pénztárkönyv készül, amelyben a bejegyzések továbbra is időrendi sorrendben történnek.
2. Kézzel és számítógépen is kitöltheti. Minden információnak rendben kell lennie, hiányosságok nélkül.
3. A pénztárkönyv hagyományosan két részből áll:
   • címlap, ahol a céggel kapcsolatos információk szerepelnek,
   • főoldalak, ahol az egyes napokra lebonyolított készpénzes tranzakciók adatai vannak feltüntetve.
4. Minden lapnak két példánya van, amelyek közül az egyiket kitöltés után a könyvben kell hagyni, a másodikat pedig le kell vágni és át kell adni a számviteli osztály szakembereinek. A pénztárkönyv minden lapját a szokásos módon meg kell számozni és befűzni. A könyvben lévő lapok számát az utolsó oldalra kell írni, és ezt az információt a főkönyvelő, a vállalkozás igazgatója aláírásával és pecsétjével (ha van) igazolni kell.
5. A dokumentumban nem lehet hibákat, foltokat és pontatlanságokat elkövetni, de ha mégis előfordultak, akkor a hibás adatokat húzza ki, és óvatosan írja be mellé a helyeset. A javítást a pénztárosnak és a főkönyvelőnek aláírásával kell igazolnia. A pénztárkönyvet csak golyóstollal lehet kitölteni (ceruza nem megengedett).
6. A pénztárkönyvet naponta kell vezetni, de ha egy adott napon nem történt készpénzes tranzakció, akkor a lapokat nem kell kitölteni. Minden műszak végén a pénztáros köteles benyújtani a bizonylatot a könyvelési osztálynak, a többi "elsődleges" részével együtt. A könyvelő a beírt adatok ellenőrzése után aláírja a könyvet és visszaküldi a pénztárosnak.
7. Egy vállalkozásnak nem lehet két pénztárkönyve, kivéve azokat az eseteket, amikor egy jogi személynek képviseleti irodái és fióktelepei vannak - saját, hasonló okmányokkal kell rendelkezniük (ebben az esetben a pénztárkönyv és fizetési bizonylatok másolatait rendszeresen át kell juttatni a székhelyre) .

Útmutató a pénztárkönyv nyilvántartásához

Az elején

• A könyv címlapjára először írja be a jelen dokumentumot, szerkezeti egységet birtokló cég teljes nevét (ha szükséges)
• Be kell írni az OKPO kódot (amely a társaság alapító okirataiban található) és a pénztárkönyv megnyitásának évét.
• A bizonylat utolsó oldalán fel kell tüntetni a benne lévő lapok számát, a vezető, a főkönyvelő aláírását és a pénztárkönyv zárásának dátumát. A feltüntetett adatok a pénztárkönyvi nyomtatvány első lapján szerepelnek.

A könyv fő része

• A szükséges lapon fel kell tüntetni a kitöltésének dátumát, valamint a számát (a pénztárkönyv vezetésének rendje szerint).
• Ezután a táblába az első oszlopba beírjuk az elsődleges bizonylat számát (bevételi és kiadási utalvány készpénz beérkezésekor, kiállításakor).
• Ezután bekerül az információ, hogy kitől érkezett vagy kinek adták ki a pénzeszközöket (jogi személyek és magánszemélyek egyaránt feltüntethetők itt), a megfelelő számla száma. Az összeget abba az oszlopba kell beírni, amelyikhez tartozik (akár bevétel, akár ráfordítás).
• Az összes szükséges sor kitöltése után az üreseket át kell húzni Z betű formájában vagy keresztben, és a nap végén minden oszlopban ki kell számítani a végső összeget, és fel kell tüntetni az "Összesen" sejteket.
• Alul a megfelelő sorba kell beírni a nap végén a pénztárnál lévő készpénz egyenleget.
• Végezetül a bizonylatot a bizonylatot kitöltő pénztárosnak, valamint a főkönyvelőnek alá kell írnia (kódolt aláírásokkal).

A pénztárkönyvet legalább öt évig meg kell őriznie.

A készpénzes dokumentumok olyan papírok, amelyeket egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó pénzmozgásával kapcsolatban állítanak ki. Űrlapjaikat az Állami Statisztikai Bizottság hagyja jóvá. Nézzük tovább, milyen készpénzes dokumentumokat használhatnak fel a vállalkozások.

Megrendelések

Elsődleges készpénzes dokumentumokként működnek. A rendelések lehetnek bejövő és kimenőek. Az előbbieket készpénz átvételekor kell alkalmazni. Egy példányban egy számvitelért felelős tisztviselő írja ki és Ch. könyvelő vagy erre felhatalmazott tisztviselő. Felelős alkalmazottak hiányában a jogi személy vezetője vagy maga az egyéni vállalkozó záradékolhatja az elsődleges pénztárbizonylatokat. Az átvételi utalványról szóló bizonylatot az arra jogosult személyeknek (könyvelő és pénztáros) alá kell írni, bélyegzővel (pecséttel) hitelesíteni. Ezenkívül be van jegyezve a megfelelő folyóiratba. A nyugtát a pénzt letétbe helyező személy kapja meg. Közvetlenül maga a hitel a pénztárgépben marad. A fogyópapírt készpénzkiadáskor töltik ki. El kell mondani, hogy a készpénzes bizonylatok a vállalkozás esetében hagyományos információfeldolgozási módszerekkel és informatikai eszközökkel is készülnek. A beszedési megbízást a terhelési bizonylathoz hasonlóan 1 példányban adjuk ki. A felhatalmazott személynek alá kell írnia, és be kell jegyeznie a megfelelő naplóba.

Töltő

Hogyan kell elkészíteni a fent említett pénztárbizonylatokat? A kitöltés a következőképpen történik:

1. A "Bázis" sor neve
2. A "Beleértve" oszlopban az áfa összegét kell megadni. Számokkal van írva. Ha a szolgáltatás, az áru vagy a munka nem adóköteles, akkor a sorban az "áfa nélkül" szerepel.
3. A „Függelék” sorban fel kell tüntetni a kísérő és egyéb iratokat, azok dátumának és számának feltüntetésével.
4. A "Hitel, alosztály kódja" oszlopban fel kell tüntetni annak a szerkezeti osztálynak a megfelelő megjelölését, amelyhez a pénzeszközöket kapják.

bejegyzés

A pénztárbizonylatokat külön naplóban kell rögzíteni. Regisztrálja mind a bejövő/kimenő megbízásokat, mind az azokat helyettesítő értékpapírokat. Ez utóbbiak közé tartoznak például a bérjegyzékek, a pénzeszközök kiadására irányuló kérelmek, számlák és egyebek. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy azokat a kiadási utalványokat, amelyeket a bérekre és az azzal egyenértékű egyéb összegekre adnak ki a bérjegyzékben, a kifizetések kiadását követően kell nyilvántartásba venni.

Pénztárkönyv

A készpénz kibocsátásának és átvételének rögzítésére szolgál. A könyv számozott, befűzött és pecséttel hitelesített, mely az utolsó oldalon van elhelyezve. Itt egy bejegyzés történik a lapok számával. Az utolsó oldalt ch-nek kell aláírnia. könyvelő és a cég vezetője. A könyv minden lapja 2 egyenlő részre van osztva. Az egyiket (vízszintes vonalzóval) elsőként, a másikat másodikként kell kitölteni. Ez utóbbi a hátoldalon és az elülső oldalon egy másolat segítségével készült. Mindkét példány azonos számmal van számozva. Az előbbiek a könyvben maradnak, míg az utóbbiak letéphetőek. Ez utóbbiak jelentéskészítő pénztárbizonylatokként működnek. Az aktuális napra vonatkozó összes tranzakció végéig nem szakadnak le. A bejegyzések az első példány elején kezdődnek a „Napkezdő egyenleg” oszlop után. Feltöltés előtt a lapot meg kell hajlítani a szakadási vonal mentén. Ebben az esetben a levágott rész a könyvben maradó alá kerül. Az „Átvitel” utáni információk megadásához a letéphető oldal a második példány elülső oldalára kerül. A felvételek az elválaszthatatlan rész hátoldalának vízszintes vonalzója mentén folytatódnak.

További dokumentumok

A készpénzes tranzakciók különféle értékpapírokkal regisztrálhatók. Az egyik ilyen például a költségelszámolás. Azon pénzeszközök rögzítésére szolgál, amelyeket adminisztratív és üzleti költségek fedezésére adnak ki az elszámoltatható személyeknek. Hogyan készülnek az ilyen dokumentumok? Az ilyen típusú készpénzes tranzakciókat közvetlenül az adatszolgáltató, valamint a könyvelő munkatárs rögzíti. Az előzetes jelentések papír vagy gépi formátumban készülnek. A készpénzes dokumentumok nyilvántartása szigorúan a szabályoknak megfelelően történik. Minden űrlap egy példányban van kitöltve. Ennek hátoldalán az elszámoltatható személy feltünteti az elköltött kiadásokat igazoló papírok listáját. Ilyen például az utazási igazolás, fuvarlevél stb. Itt a tárgy a kiadások összegét jelzi. A jelentéshez csatolt dolgozatokat a felsorolás sorrendjében kell számozni. A pénztárbizonylatok ellenőrzését a számviteli osztály munkatársai végzik. A dolgozók különösen a pénzeszközök célirányos elköltésének, a kiadott utalványok hiánytalanságának, kitöltésének helyességének és az összegek kiszámításának ellenőrzését végzik. A hátsó részen láthatók a könyvelésre elfogadott költségek, azok a számlák, amelyeken terhelik.

Fontos árnyalatok

A devizára vonatkozó adatokat (elülső oldal 1a, hátul a 6. és 8. oszlop) csak akkor kell kitölteni, ha az elszámoló nem rubelben kap pénzt. Az igazolást követő előzetes jelentést a vállalkozás vezetőjének vagy az általa megbízott személynek jóvá kell hagynia. Csak ezután veszik figyelembe. Ha az előleget nem használta fel teljes egészében, az elszámoló a fennmaradó részt visszaküldi a pénztárnak. Ebben az esetben egy hitelkártya kerül kitöltésre. A pénzeszközök terhelése a jóváhagyott jelentésben foglaltak szerint történik.

Bérszámfejtés

A készpénzes dokumentumok nyilvántartására a vállalkozás alkalmazottainak fizetésének kiszámításakor és kifizetésekor kerül sor. A számviteli osztály a megfelelő kimutatást 1 példányban készíti el. A munkabér kiszámítása a tényleges ledolgozott idő, a termelés stb. nyilvántartására szolgáló elsődleges dokumentációban szereplő információk alapján történik. A „Felhalmozott” sorok az összegeket a bérjegyzékből származó kifizetések típusainak megfelelően jelzik. Ide kell sorolni a munkavállalónak nyújtott, a vállalkozás nyeresége terhére visszafizetett és az adóalapba beszámítandó egyéb jövedelmeket is (tárgyi és szociális juttatások). Ezzel együtt történik a munkabérből történő levonások kiszámítása és a munkavállalónak átadandó összeg megállapítása. A nyilatkozat címlapján a dolgozóknak fizetendő végösszeg szerepel. A cégvezetőnek fizetési engedélyt kell aláírnia. Távollétében ezt a dokumentumot erre felhatalmazott alkalmazott állítja ki. A kimutatás végére a letétbe helyezett és kiadott bérek összege kerül felhelyezésre. Az alkalmazottak pénzeszközeinek kifizetésére megállapított határidő lejárta után a 23. oszlopban a „Betétbe helyezve” jelölést kell feltüntetni azon munkavállalók neve elé, akik nem kaptak pénzt. A kiadott összegről költségelszámolást készítenek. Sorszámát és kitöltésének dátumát az utolsó lapon lévő bérjegyzéken kell feltüntetni.

Súgó-jelentés

Ez a bizonylat a pénztárgépek mérőóráinak leolvasását és a műszakonkénti (munkanapi) bevételt tartalmazza. Súgó-jelentés naponta 1 példányban kitöltésre kerül. A pénztárosnak alá kell írnia és át kell adnia a vezető tisztségviselőnek (a vállalkozás vezetőjének). Ebben az esetben egy hitelkártya kerül kitöltésre. Kis cégeknél a pénzt közvetlenül a gyűjtőknek adják át. Készpénz átutalásakor a bank megfelelő pénztárbizonylatait kell kitölteni. A műszakonkénti (munkanapi) bevétel a nap eleji és végi összesítő számlálók mutatói alapján kerül megállapításra. Ebben az esetben a fel nem használt csekken visszaadott összegek levonásra kerülnek. A megállapított bevételt az osztályvezetők igazolják. A pénzeszközök feladásánál a vállalkozás vezetője is aláírja a beszámolót. A Súgó-jelentés szolgál alapul a „Tájékoztatás a pénztárgépek mérőóráiról és a cég bevételeiről” összefoglaló összeállításához.

Jegyzői Lap

Ez a bizonylat a vállalkozás minden egyes pénztárgépére vonatkozó kiadás és készpénzbevétel elszámolására köteles. A napló a mérőállások ellenőrző és nyilvántartási jegyzőkönyveként is működik. Ez a dokumentum befűzve, számozott és Ch. aláírásával lepecsételt. könyvelő, cégvezető, valamint a Napló is a vállalkozás pecsétjével hitelesített. Minden nyilvántartást a jegyző minden nap bevezet. A pénztárbizonylatok nyilvántartási sorrendje nem teszi lehetővé a törlést és a naplóban történő törlést. Minden elvégzett javítást a felhatalmazott személyeknek jóvá kell hagyniuk és aláírásukkal igazolniuk kell. Ha a leolvasott értékek egybeesnek, akkor a munka kezdetén rögzítésre kerülnek az aktuális műszak naplójába. Ezeket az adatokat az ügyeletes ügyintéző és a pénztáros aláírásával kell igazolni. A 15. sorban tüntesse fel az ügyfelek által visszaküldött csekkeken feltüntetett összegeket. Az erre vonatkozó információk a vonatkozó törvényből származnak. Ugyanebben az oszlopban tüntesse fel a változtatás során kinyomtatott nulla csekk számát. A munkanap végén az ügyintéző zárójelentést készít a műszakról és azzal átadja a befolyt bevételt. Ebben az esetben hitelkártya készül. A mérőleolvasások leolvasása után ellenőrizzük a bizonylatok tényleges mennyiségét, és ennek megfelelő bejegyzést készítünk a naplóba. A vezető (ügyeletes adminisztrátor), a vezető pénztáros és a pénztáros aláírásával igazolja. Az ellenőrző szalagon feltüntetett összegek és a bevétel nagysága közötti eltérések esetén az ebből adódó eltérés okáról kiderül. Az észlelt többlet vagy hiány a napló megfelelő soraiban kerül rögzítésre.

Adatok a pénztárgép mérőóráiról és a bevételekről

Ezek az aktuális műszak összefoglaló jelentésének elkészítésére szolgálnak. Ezek az adatok a napi rendszerességgel összeállított üzemeltetői igazolás mellékleteként működnek. A leolvasásokkal és a bevételekkel kapcsolatos információk egy példányban generálódnak. A költség- és átvételi megbízásokkal, az üzemeltető kivonataival-jelentéseivel együtt a következő műszakig átkerülnek a vállalkozás számviteli osztályára. A pénztárbizonylat-mintában a számlálók leolvasásának megfelelően minden pénztárgépnél a munkanap elején és végén szerepel a bevétel számítása. Ugyanakkor egyebek mellett fel van tüntetve annak osztályok szerinti megoszlása ​​is. Ez utóbbit a vezetők aláírásával kell megerősíteni. A kitöltött táblázat végén az összes pénztárgép számlálóinak leolvasásánál megjelennek az eredmények, a cég bevételét pedig az osztályonkénti forráselosztással összegzik. A törvényeknek megfelelően az ügyfeleknek az általuk visszaküldött csekken kiállított teljes pénzösszeget feltüntetik. Ezzel az összeggel csökken a társaság teljes bevétele. A tájékoztatást a vezető pénztárosnak és a vállalkozás vezetőjének kell aláírnia.

A készpénzes dokumentumok nyilvántartásba vételekor be kell tartani a jogalkotási és egyéb szabályozási aktusokban meghatározott eljárást. Ezenkívül számos meglehetősen egyszerű szabály van, amelyek betartása lehetővé teszi, hogy elkerülje a pontatlanságokat a papírok kitöltésekor:

További szabályok

A készpénzes dokumentumok tárolása a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően 5 literen belül történik. Ennek az időszaknak a számítása az irodai munkavégzési időszakot követő év január 1-jén kezdődik. Ez a szabály általánosnak tekinthető. A bérszámfejtésre külön eljárást alakítottak ki. Ha az alkalmazottak nem rendelkeznek személyes számlával, akkor ezeket a papírokat 75 évig őrzik a cégnél. Ennek az időszaknak a lejártával az összes dokumentum átvihető az archívumba vagy megsemmisíthető, ha nincs bírósági ügy, nézeteltérés vagy vita. Az értékpapírokkal való munka során a következő szabályokat kell betartani:

1. A varráshoz szükséges dokumentumokat minden nap legkésőbb a következő munkanapon vagy az első szabadnapon kell elkészíteni.
2. A papírok irattárba adása előtt leltárt kell készíteni.
3. Az ellenőrzést vagy a pénztáros, vagy a vállalkozás közvetlen vezetője végzi.
4. A varrás létrehozása során a papírokat l / számlaszámok növekvő sorrendjében gyűjtik össze (először terheléssel, majd jóváírással).

A készpénzes dokumentumok biztonságáért a vállalkozás vezetőjét terheli a felelősség. A fenti szabályok be nem tartása esetén a szabálysértővel szemben közigazgatási bírság szabható ki pénzbírság formájában. A bírság összegét a jogszabályoknak megfelelően állapítják meg.

Következtetés

A készpénznyilvántartás vezetése meglehetősen felelősségteljes munkának számít. A papírok kitöltését teljes felelősséggel kell megközelíteni. A pénztárbizonylatok különböző adatok összesítésére, beszámolókészítésre, könyvelésre szolgálnak. E tekintetben a tranzakciók rögzítésének kezdeti szakaszában elkövetett hibák komoly torzulásokhoz vezethetnek a végső értékpapírokban. A pénztárbizonylat-készítésért felelős munkakörbe kinevezett munkavállalónak megfelelő ismeretekkel és gyakorlattal kell rendelkeznie. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a pénzszámláló által kitöltött összes papírt vezető tisztviselők felülvizsgálják, és a vállalat vezetője hagyja jóvá. Különös figyelmet kell fordítani a dokumentumok nyilvántartására. A folyóiratokba, könyvekbe való bejegyzéseket a szabályoknak megfelelően időben kell megtenni. Mivel a jelentések elkészítésekor készpénzes dokumentumokat használnak fel, az ezekben lévő összes javítást szigorúan meghatározott sorrendben hajtják végre. A megállapított szabályok be nem tartása esetén a papírok érvényüket vesztik, a bennük lévő információkat a társaság a további vezetői munkában nem tudja felhasználni.