A befektetett eszközök egyik fő jellemzője az adózásban és a számvitelben 2019-ben a kezdeti költség. Attól függ, hogy az objektumot tárgyi eszközként használják-e vagy sem. Tudja meg, hogy az új évben mekkora a befektetett eszközök minimális értékét a kód és a PBU, és hogyan kell alkalmazni a korlátokat.
2019-ben az eszközök akkor minősülnek értékcsökkenthetőnek, ha egyidejűleg az alábbi jellemzőkkel rendelkeznek:
Ha egy eszköz a fenti kritériumoknak csak részben felel meg, az nem sorolható be az ingatlanok, gépek és berendezések közé. Ugyancsak nem tartoznak a tárgyi eszközök közé a gyártó cégek termékei, valamint a beépítés alatt (beépítendő) vagy úton lévő tárgyakba történő tőke- és pénzügyi befektetések. Most elemezzük részletesebben az állóeszközök összes fenti jellemzőjét.
A befektetett eszközök minimális költsége a számvitelben 2019-ben . A tárgyi eszközök elszámolását szabályozó fő jogszabály a RAS 6/01. A dokumentum meghatározza a tárgyi eszközökhöz való hozzárendelés mutatóit és a számviteli módszereket.
Egy tárgy tárgyi eszközként való elszámolásának egyik fontos mutatója a kezdeti költség. A könyvelésben 2019-ben még mindig 40 000 rubelt tesz ki.
Az év eleje óta várható volt, hogy a tárgyi eszközök elszámolásában jelentős változások következtek be. A tervek szerint a PBU 06/01 a befektetett eszközök szövetségi számviteli standardja. A szabványtervezetet az NRBU Számviteli Fejlesztési Alap "BMC" dolgozta ki (a dokumentum megtalálható a bmcenter.ru weboldalon). Az új standard közelebb áll a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardokhoz. A projekt szerint a 40 000 rubel minimális eszközérték küszöbének törlését tervezték, így a szervezetek jogosultak 100 000 rubel értékhatárt meghatározni az állóeszközök értékére (mint az adóelszámolásnál). 2018 szeptemberében azonban a minisztérium alá tartozó tanács megvitatta az új szövetségi szabvány tervezetét, és úgy döntött, hogy nem fogadja el a dokumentumot.
A befektetett eszközök minimális értéke az adóelszámolásban 2019. Az új évben az adószámvitelben az ingatlan értékcsökkentőnek minősül, ha értéke meghaladja a 100 ezer rubelt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke). Az új kritérium három éve van érvényben, de csak azokra a létesítményekre, amelyek 2016 óta működnek.
2019-ben a szabályok nem változtak, ami azt jelenti, hogy a 100 ezer rubelnél olcsóbb tárgyakat azonnal le kell írni, a drágábbakat pedig amortizálni kell. De itt fontos, hogy ne keveredjen össze az alacsony ár leírásával kapcsolatban - egy eszköz ára legfeljebb 40 ezer rubel. Valóban, 2016-ban, figyelembe véve az új módosításokat, zavar támadt. Tekintettel arra, hogy a könyvelésben a tárgyi eszközök bekerülési értéke változatlan maradt 40 ezer rubelnél, a vállalatok az alacsony értéket azonnal - egyszerre, az eszközöket pedig 40-100 ezer rubelről - fokozatosan leírták. A Pénzügyminisztérium a 05/20/16 03-03-06/1/29194 számú levelében kifejtette, hogy ez nem igaz. Ha egy szervezet fokozatosan 40-100 ezer rubelt ír le az eszközökről az adóelszámolásban, akkor ugyanezt az eljárást kell alkalmazni a kis értékű tárgyi eszközökre. Például overall, felszerelés, készlet, felszerelés stb.
A Pénzügyminisztérium álláspontjával lehet vitatkozni. Végül is az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi a szervezetek számára, hogy önállóan határozzák meg, hogyan írják le az alacsony értékű tárgyakat. És sehol nincsenek előre meghatározott szabályok arra vonatkozóan, hogy ugyanazt a megközelítést kell alkalmazni az eszközök leírására.
Főszabály szerint a társaságnak joga van az alacsony értéket azonnal leírni. És ha a vállalat fokozatosan figyelembe vesz néhány tárgyat, akkor túlbecsüli az adót, nem pedig alábecsüli. Valójában nincs ok vitatkozni az ellenőrökkel, de a Pénzügyminisztérium álláspontja miatt nem lehet elkerülni az adóhatósági követeléseket. Ha nem áll készen a vitatkozásra, akkor használjon egyetlen leírási módszert. Vannak ilyen lehetőségek: minden eszközt 100 ezer rubelig azonnal vagy fokozatosan figyelembe kell venni a kiadásokban. A táblázatból megtudhatja, mely eszközöket kell amortizálni.
Befektetett eszközök értékcsökkenése a számvitelben 2019
2019. január 1-től az amortizációs időszakokat az adóelszámolásban a 2019. évi új tárgyi eszközök besorolás alapján kell meghatározni. Minden régi eszközre azonosak a használati feltételek.
2016 óta megemelték a minimális értékösszeget, ami lehetővé teszi az ingatlanok befektetett eszközként történő besorolását az adóelszámolásban. Ugyanakkor a számvitelben ennek a mutatónak az értéke változatlan maradt. Ennek eredményeként a NU és a BU alacsony költségű objektumai most eltérően jelennek meg, és ez a PBU 18/02 alkalmazásakor következik be (lásd „A PBU 18/02 „Szervezetek könyvelése” című fejezetet). Ebben a cikkben elmagyarázzuk, hogyan kell elszámolni az átmeneti különbségeket, valamint a halasztott adókötelezettségeket és követeléseket.
Kapcsolódó anyagok
Ma
Pénzügyminisztérium: ha lopás vagy vagyonkár tényei derülnek ki, leltárt kell végezniük
Milyen esetekben jelenik meg az áruk értékesítéséből származó bevétel a könyvelésben egyéb bevételként
Hogyan tükrözzük a kiállítási árumintákat a könyvelésben
2016 januárjától a kisértékű befektetett eszközök a számvitelben és az adószámvitelben eltérő módon jelennek meg.
Az adószámvitelben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikke (1) bekezdésének új változatát alkalmazzák, amely szerint a 100 ezer rubelnél nagyobb kezdeti értékű munkaeszközöket állóeszközként kell elszámolni. Ennek megfelelően az olcsóbb tárgyak nem tartoznak a tárgyi eszközök közé, bekerülési értékük a folyó kiadások között kerül leírásra. Emlékezzünk vissza, hogy ez a megkülönböztetés azokra az ingatlanokra vonatkozik, amelyeket 2016. január 1-jén és később helyeztek üzembe (lásd: „Változások az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében: megemelték az amortizálható ingatlanok és tárgyi eszközök költségét, és új bevételi korlátot állapítottak meg negyedéves jövedelemadó-előleg fizetésére vezették be").
A számviteli szabályok lehetővé teszik a befektetett eszközök készletek részeként való megjelenítését, amelyek bekerülési értéke nem haladja meg a határértéket. A határ 40 ezer rubel (PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 5. záradék). Ez azt jelenti, hogy a 40 ezer rubel értékig terjedő tárgyakat kétféleképpen lehet figyelembe venni: tárgyi eszközként vagy készletként. Ami a 40 ezer rubel vagy annál nagyobb értékű ingatlant illeti, nincs választási lehetősége - mindenesetre tárgyi eszközként jelenik meg.
Az érthetőség kedvéért a táblázatban összehasonlítottuk azokat a szabályokat, amelyek szerint 2016-tól a tárgyi eszközöket az adózásban és a számvitelben figyelembe kell venni.
Hogyan viszonyulnak a NU-ban és a BU-ban hatályos tárgyi eszközök elszámolási szabályai
|
Az objektum kezdeti költsége |
Hogyan tükrözzük az adóelszámolásban |
Hogyan tükrözzük a számvitelben |
|---|---|---|
|
legfeljebb 40 000 rubel |
A szervezetnek joga van két mód közül választani: Szerelje fel a leltárba és írja le a folyó költségekre az üzembe helyezés során; |
|
|
40 000 rubeltől. legfeljebb 100 000 rubel inkluzív |
üzembe helyezéskor leírni a működési költségekre |
beszámítani a tárgyi eszközök közé és leírni |
|
több mint 100 000 rubel. |
beszámítani a tárgyi eszközök közé és leírni |
beszámítani a tárgyi eszközök közé és leírni |
Minden olyan objektum esetében, amely a számvitelben másként jelenik meg, mint az adószámvitelben, meg kell mutatni a különbséget. Ilyen követelményt a PBU 18/02 „A társasági adó elszámolások elszámolása” ír elő.
Ebben az esetben a különbözet átmeneti lesz, mert a hasznos élettartam végén az objektum kezdeti költsége mind NU-ban, mind BU-ban le lesz írva. Következésképpen a két elszámolási típus közötti eltérések végül nullára csökkennek (további részletekért lásd „A PBU 18/02 „Számvitel a társasági adó számításaihoz” című cikket a gyakorlatban”).
Ez kivétel nélkül minden tárgyi eszközre vonatkozik, amelynek kezdeti költsége 40 ezer rubel és 100 ezer rubel között van. Átmeneti különbségek akkor is megjelennek, ha a cég könyvelésében a 40 ezer rubelnél kisebb értékű tárgyak az állóeszközökben, nem pedig a készletben jelennek meg.
Mivel egy kis értékű tárgyi eszköz adószámvitelben való tükrözésekor a kezdeti költség azonnal leírásra kerül, a könyvelésben pedig fokozatosan az értékcsökkenési leíráson keresztül, az „adó” nyereség kisebb, mint a „számviteli” nyereség. Ezért az átmeneti különbözet adóköteles. Halasztott adókötelezettség (IT) van, amely a 68. és a 77. számla terhelésén jelenik meg. Az IT összege megegyezik az adóköteles átmeneti különbözet szorozva a társasági adókulccsal (20%).
A havi értékcsökkenés kiszámításakor éppen ellenkezőleg, az „adó” nyereség meghaladja a „számviteli” eredményt, mivel a számvitelben értékcsökkenési levonás történik, de nem NU-ban. Ez átmeneti különbözetet hoz létre, amely levonható. Halasztott adókövetelést (ITA) generál, amely a 09-es számla terhelésén és a 68-as számla jóváírásán jelenik meg. Az IT összege megegyezik a levonható átmeneti különbözet szorozva a társasági adókulccsal.
1. példa
2016 februárjában egy kereskedelmi szervezet beszerzett egy tárgyi eszközt, amelynek kezdeti költsége 86 400 rubel. és hasznos élettartama 4 év (ami 48 hónap). Ugyanebben a hónapban az objektumot figyelembe vették és üzembe helyezték.
A könyvelésben a tárgy tárgyi eszközként jelenik meg. A számviteli elszámolás szerint a lineáris értékcsökkenési leírást alkalmazzuk. A könyvelő megállapította, hogy az éves amortizáció mértéke 25% (100%: 4 év). Ennek megfelelően az éves értékcsökkenési leírás összege 21 600 rubel (86 400 rubel x 25%), a havi összege pedig 1 800 rubel (21 600 rubel: 12 hónap).
TERVEZÉS 01 HITEL 60
- 86 400 rubel. - a fő eszközt veszik figyelembe.Az adóelszámolásban a kezdeti költség teljes egészében folyó kiadásként kerül leírásra. Ennek eredményeként 86 400 RUB összegű adóköteles átmeneti különbözet keletkezett.
A könyvelő a bejegyzést készítette:
68 HITEL 77
- 17 280 rubel (86 400 x 20%) - tükröződik.A 2016 márciusától 2020 februárjáig terjedő időszakban (összesen 48 hónap) a könyvelő havi rendszerességgel számol értékcsökkenést, és a következő bejegyzést teszi:
44-ES HITEL 02
- 1800 rubel. - értékcsökkenés elszámolása.Ez 1800 RUB levonható átmeneti különbözetet eredményez. Ebben a tekintetben havi közzététel történik:
TERVEZÉS 09 HITEL 68
- 360 rubel (1800 rubel x 20%) - tükröződik.A hasznos élettartam végén a SHE összértéke eléri a 17 280 rubelt. (360 rubel x 48 hónap). Ez az érték megegyezik az IT értékével, amely a létesítmény üzembe helyezésekor tükröződik. A könyvelő a könyvelést végzi:
77 HITEL 09
- 17 280 rubel. — ONO és SHE visszakapják.
Előfordulhat, hogy a társaság a tárgyi eszközöket a hasznos élettartam lejárta előtt értékesíti vagy felszámolja. Ebben az esetben mind az adóköteles, mind az átmeneti különbözetek részben fennmaradnak. Ilyen helyzetben a halasztott adókötelezettséget és a halasztott adókövetelést le kell írni a 91. számlára.
2. példa
2016 februárjában egy kereskedelmi szervezet beszerzett egy tárgyi eszközt, amelynek kezdeti költsége 90 000 rubel. és hasznos élettartama 2 év (ami 24 hónap). 2016 februárjában a létesítményt figyelembe vették és üzembe helyezték.
A könyvelésben a tárgy tárgyi eszközként jelenik meg. A számviteli politika szerint a számviteli célból lineáris értékcsökkenési leírást alkalmazunk. A könyvelő megállapította, hogy az éves amortizáció mértéke 50% (100%: 2 év). Ennek megfelelően az értékcsökkenés éves összege 45 000 rubel. (90 000 rubel x 50%), és havi - 3750 rubel (45 000 rubel: 12 hónap).
2016 júniusában az ingatlant eladták.2016 februárjában a könyvelő közzétette:
TERVEZÉS 01 HITEL 60
- 90 000 rubel. - a fő eszközt veszik figyelembe.Az adóelszámolásban a kezdeti költség teljes egészében folyó kiadásként kerül leírásra. Ennek eredményeként 90 000 RUB összegű adóköteles átmeneti különbözet keletkezett. A könyvelő a bejegyzést készítette:
68 HITEL 77
- 18 000 rubel. (90 000 x 20%) – az IT tükröződik.A könyvelő a 2016. márciustól májusig terjedő időszakban (összesen 3 hónap) havi rendszerességgel számol amortizációt és a következő könyvelést végzi:
44-ES HITEL 02
- 3750 rubel. - értékcsökkenés elszámolása.Ez 3750 RUB levonható átmeneti különbözetet eredményez. Ebben a tekintetben havi közzététel történik:
TERVEZÉS 09 HITEL 68
- 750 rubel (3750 rubel x 20%) - tükröződik.Az objektum eladásakor az IT összértéke elérte a 2250 rubelt. (750 rubel x 3 hónap). A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
77 HITEL 91
- 18 000 rubel. – leszerelt SHE;
TERV 91 HITEL 09
- 2250 rubel. - leírták az IT-t.
A tárgyi eszközökhöz kapcsolódó ingatlanok vásárlásakor a társaság nem tudja azonnal leírni azok bekerülési értékét. Ez egy bizonyos időszak alatt történik. És természetesen az állóeszközök adóelszámolásában való tükröződésnek vannak sajátosságai.
A befektetett eszközök közé tartoznak azok a tárgyak (berendezések, bútorok, épületek, építmények, műszerek és eszközök, járművek stb.), amelyeket egy évnél hosszabb hasznos élettartammal és 100 000 rubel költséggel járó tevékenységek részeként használnak fel. Ez a szabály vonatkozik a tárgyi eszközök adóelszámolására a jövedelemadó és az egyszerűsített adórendszer szerinti "egyszerűsített" adó 15%-os kulcsával.
2015 végéig a 40 000 rubel vagy annál nagyobb kezdeti költségű tárgyakat már befektetett eszközök közé sorolták. 2016-ban megemelték a befektetett eszközök minimális költségét az adószámvitel szempontjából: most a befektetett eszközök összege 100 000 rubel. A tárgyi eszközök számviteli megjelenítése szempontjából pedig ez a küszöb változatlan maradt. Kiderült, hogy 2016-ban a mondjuk 50 000 rubel értékű ingatlan a számvitelben állóeszközökre vonatkozik, vagyis annak költségeit az eszköz élettartama alatt értékcsökkenéssel írják le. Az adóelszámolásban pedig az ötvenezres tárgy nem vonatkozik a befektetett eszközökre, és annak értékét az üzembe helyezéskor egy időpontban veszik figyelembe az adóalapban. Ez végső soron a kiadások számviteli és adószámviteli összegének eltéréséhez vezet. Talán idővel a jogalkotók megszüntetik ezt az ellentmondást, de egyelőre figyelembe kell venni az operációs rendszer vásárlásakor.
Az adóelszámolásban az értékcsökkenési leírások a jövedelemadó kiszámításakor az ingatlan kezdeti bekerülési értékéhez és hasznos élettartamához (PI) vannak "kötve". A számvitellel ellentétben az adóidőszakban a tárgyi eszközök hasznos élettartama szigorúbban szabályozott. Ez attól függ, hogy egy adott operációs rendszer objektum melyik értékcsökkenési csoportba tartozik. Az adótörvénykönyv 258. cikkének (3) bekezdése szerint összesen tíz ilyen csoport van:
Egy ingatlan értékcsökkenési leírási csoportba sorolásakor az Adótörvénykönyv előírja, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök besorolását, vagy az ingatlan műszaki feltételeit vagy ajánlásait kell követni. gyártók, ha egy adott operációs rendszer objektum nem azonosítható az említett osztályozóval.
De az adóelszámolásban csak két módszer létezik az értékcsökkenés kiszámítására: lineáris és nemlineáris. Miután ezek közül egyet választott, a szervezetnek ezt a döntést rögzítenie kell a számviteli politikájában a jövedelemadó kiszámítása céljából.
Az adóamortizáció lineáris számítási módja megegyezik a számviteli módszerrel. Ennek megfelelően a szervezetek gyakran ezt a módszert választják mind a számvitel, mind az adószámvitel tekintetében - ez lehetővé teszi a havi amortizáció összegének kiegyenlítését és a számítások teljes összegének csökkentését.
A nemlineáris módszerrel az értékcsökkenést az adóelszámolásban az értékcsökkenési csoport egészére vonatkozó teljes egyenleg alapján számítják ki. Az állóeszközök értékcsökkenésének összegét a következő képlet határozza meg:
A \u003d B x k / 100,
ahol A az egy hónapra felhalmozott értékcsökkenés összege egy adott értékcsökkenési csoportra vonatkozóan;
B - az amortizációs csoport teljes egyenlege;
k - amortizációs kulcs.
A k értéke az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.2. cikkének (5) bekezdésében található. Ez minden operációs rendszer csoportban eltérő. A teljes egyenleg mutatója havonta csökken az előző hónapban felhalmozott értékcsökkenés miatt, vagy fordítva nő, ha új operációs rendszer kerül üzembe.
Nyilvánvaló, hogy ennek a módszernek semmi köze a számviteli értékcsökkenési leíráshoz. Azonban eléggé alkalmazható. Előnyei közül kiemelhető az állóeszközök költségének leírásának gyorsított módszere, és emellett nincs szükség az egyes objektumok értékcsökkenési leírására.
Az egyszerűsített adózási rendszernél, valamint a jövedelemadónál nem változnak a tárgyak tárgyi eszközként való besorolásának általános elvei. Az OS értékcsökkenési költségének mekkora összegéből kerül felszámításra, fent írtuk. Az USN esetében ugyanez. A különbség csak a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összegének számítási elvében van, vagyis a tárgyi eszközök bekerülési értékének leírási sorrendjében.
Az egyszerűsített adórendszeren beszerzett tárgyi eszközt az üzembe helyezés évének végéig a kiadások között számolják el. Ebben az esetben az amortizációs összegeket minden negyedévre egyenlő arányban határozzák meg.
Ez azt jelenti, hogy ha az egyszerűsített adórendszerben működő társaság az I. negyedévben szerzett ingatlant, akkor annak értékét a tárgyév végéig minden negyedév utolsó napján négy egyenlő részben írják le. Ha a tárgyi eszközt a 2. negyedévben vásárolták, akkor a költséget három egyenlő részre kell osztani, és ezeket az összegeket kell figyelembe venni a június 30-i, szeptember 30-i és december 31-i kiadásoknál. Az október után beszerzett tárgyak esetében a tárgyi eszközök összege azonnal leírásra kerül az év utolsó negyedévére vonatkozó kiadások kiszámításakor.
A PBU 06/01 szerint az eszközök akkor minősülnek értékcsökkenthetőnek, ha határértékük meghaladja a 40 ezer rubelt, és egyidejűleg a következő jellemzőkkel rendelkeznek:
Ezek a kritériumok 2011 óta vannak érvényben, és a mai napig nem változtak. A PBU módosításai azonban várhatóak.
A közeljövőben a PBU 06/01 a szövetségi számviteli standard „állóeszközök” néven fog szerepelni. A szabványtervezetet az "NRBU "BMC" Számviteli Fejlesztési Alap dolgozta ki. Amíg a szabványról egyeztetnek, az már megtalálható a bmcenter.ru weboldalon.
A Pénzügyminisztérium azt ígéri, hogy a szabvány legkorábban 2018-tól lesz mindenki számára kötelező. Amint hatályba lép, a társaság önként alkalmazhatja. Az átmeneti időszak 2017.
Az új standard közelebb áll az IFRS-hez (International Financial Reporting Standards). A projekt szerint az eszközérték küszöb megszűnik. Most, amint már megjegyeztük, 40 ezer rubel. De 2018-tól a vállalatok korlátozhatják az állóeszközök értékét és 100 ezer rubelt, ezáltal kiegyenlítve azt az adóelszámolással.
A projekt szerint egy tárgy befektetett eszközként ismerhető fel, függetlenül a használatra kész állapotától. Például, ha egy épületnek csak az alapját öntik, akkor ez egy befejezetlen épület. Szabály szerinti figyelembevétele is megengedett, mint a tárgyi eszközöknél.
A szabvány értelmében a vállalatnak joga lesz önállóan megválasztani az amortizáció gyakoriságát. Vagyis évente egyszer, de gyakrabban is leírhatja egy eszköz értékét. Most havi értékcsökkenési leírás (PBU 6/01 19. cikk).
Az új szabályok értelmében a szervezeteknek új kötelezettségeik is lesznek – évente legalább egyszer ellenőrizni és szükség esetén módosítani kell az eszközök hasznos élettartamát. Most a PBU szabályai szerint ezt csak akkor szabad megtenni, ha rekonstruálta vagy korszerűsítette a létesítményt (PBU 6/01 20. cikk).
Változik az amortizáció kiindulópontja is. A PBU 06/01 szerint az alapok nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 1. napjától kell felhalmozni (PBU 6/01 21. bekezdés). A szabvány szerint - attól a naptól kezdve, amikor az objektum teljesen készen áll a használatra. Ez lehet a hét, hónap, negyedév vagy év bármely napja.
Az új PBU és a tárgyi eszközök adóelszámolásának szabályai közötti főbb különbségeket lásd az 1. táblázatban.
Befektetett eszközök színvonala: eltérések a számvitelben és az adóelszámolásban. Asztal 1
Az új évben az adószámvitelben az ingatlan értékcsökkentőnek minősül, ha értéke meghaladja a 100 ezret (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke). Az új kritérium egy éve van érvényben, de csak azokra a létesítményekre, amelyek 2016 óta működnek.
2017-re a szabályok nem változnak, ami azt jelenti, hogy a 100 ezer rubelnél olcsóbb tárgyakat azonnal le kell írni, a drágábbakat pedig le kell amortizálni. De itt fontos, hogy ne keveredjen össze az alacsony ár leírásával kapcsolatban - egy eszköz ára legfeljebb 40 ezer rubel. Valóban, 2016-ban, figyelembe véve az új módosításokat, zavar támadt. Tekintettel arra, hogy a könyvelés során a tárgyi eszközök bekerülési értéke változatlan maradt - 40 ezer rubel, a vállalatok az alacsony értéket azonnal - egyszerre, az eszközöket pedig 40-100 ezer rubelről - fokozatosan leírták.
A Pénzügyminisztérium 2016.05.20-án 29194.03-03-06/1/29194-es levelében kifejtette, hogy ez nem igaz. Ha egy szervezet fokozatosan 40-100 ezer rubelt ír le az eszközökről az adóelszámolásban, akkor ugyanezt az eljárást kell alkalmazni a kis értékű tárgyi eszközökre. Például overall, felszerelés, készlet, felszerelés stb.
De lehet vitatkozni a Pénzügyminisztérium álláspontjával. Végül is az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi a szervezetek számára, hogy önállóan határozzák meg, hogyan írják le az alacsony értékű tárgyakat. És sehol nincsenek előre meghatározott szabályok arra vonatkozóan, hogy ugyanazt a megközelítést kell alkalmazni az eszközök leírására.
Főszabály szerint a társaságnak joga van az alacsony értéket azonnal leírni. És ha a vállalat fokozatosan figyelembe vesz néhány tárgyat, akkor túlbecsüli az adót, nem pedig alábecsüli. Valójában nincs ok vitatkozni az ellenőrökkel, de a Pénzügyminisztérium álláspontja miatt nem lehet elkerülni az adóhatósági követeléseket.
Ha nem áll készen a vitatkozásra, akkor használjon egyetlen leírási módszert. Vannak ilyen lehetőségek: azonnal vagy fokozatosan vegye figyelembe az összes eszközt 100 ezer rubelig.
Lásd a 2. táblázatot annak meghatározásához, hogy mely eszközöket kell értékcsökkenteni.
Befektetett eszközök értékhatára 2017-ben. Milyen eszközöket kell amortizálni? 2. táblázat
A 100 ezer rubelnél drágább állóeszközök esetében új módosítások vannak. 2017. január 1-től az amortizációs időszakokat az adóelszámolásban a 2017-től az új tárgyi eszközök besorolása alapján kell meghatározni. A kormány a 2016. július 7-i 640. számú határozatával módosította az OS besorolást - OK 013-2014 (SNA 2008), jóváhagyta. a Rosstandart 2014. december 12-i végzésével, 2018-st.
Az új osztályozóban az OKOF kódok megváltoztak. Ráadásul egyes operációs rendszerek egyik értékcsökkenési csoportból a másikba "ugrottak". Például fém kerítések (régi OKOF 12 3697050). A régi besorolásban a kerítések két csoportban voltak. Kombinált fém és tégla - a 6. csoportban, és tiszta fém - a 8. Az új besorolásban minden fém kerítés a 6. csoportba tartozik. A 6-os értékcsökkenési csoport élettartama 10-15 év, a 8-as csoporté 20-25 év.
Ezen változások miatt a társaságnak nem kell újraszámolnia az amortizációs kulcsot. Minden régi eszközre azonosak a használati feltételek. A 2017-ben könyvelésre átvett tárgyi eszközökre azonban az új osztályozó feltételeit kell alkalmazni. Az összekeveredés elkerülése érdekében használja a régi és az új OKOF összehasonlító táblázatát, amelyet a Rosstandart fejlesztett ki a 2016. április 21-i 458-as megrendeléssel.
Emlékezzünk vissza, hogy a jövedelemadó 2017 óta történt változásai nem csak a tárgyi eszközök besorolását érintik. Változik a kétes tartozások tartalékképzésének, a veszteségek átutalásának, valamint a szervezet adósságkötelezettségeinek ellenőrzött tartozásként való elismerésének rendje. Lesz egy új jövedelemadó-bevallási forma is.
A társaságok a jövedelemadó kiszámításakor igyekeznek figyelembe venni a befektetett eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerült költségeket. Egy ingatlankategória esetében azonban megengedett az objektum teljes költségének egyszeri leírása, egy másik esetében a költségekhez való hozzárendelés fokozatosan történik. Az adótörvény meghatározza az eszközök értékének minimális értékét, amely lehetővé teszi, hogy azokat a tárgyi eszközök kategóriába sorolják. A 2017. évi befektetett eszközök jóváhagyott limitje ugyanakkor nem változott. Ahhoz, hogy a társaság vagyonát értékcsökkenési leírás alá vonhatóként ismerjék el, annak értékének a PBU 6/01 előírásai szerint meg kell haladnia a 40 ezer rubelt.
A befektetett eszközök PBU által meghatározott szabványoknak való megfelelésére vonatkozó összes kritériumot teljesíteni kell a szervezet könyvelésében. Így az egy évet meghaladó hasznos élettartamú, nem továbbértékesítés céljából beszerzett eszközöket befektetett eszközök közé kell sorolni. Az egyik fontos mutató, amely lehetővé teszi, hogy ne az ingatlant be lehessen vonni a tárgyi eszközök közé, hanem az értékcsökkenés módszerrel történő módszeres leírását biztosítsák, a tárgyi eszközök értékének korlátozása (2017-ben nem változott).
A PBU 6/01 alapján a befektetett eszközök közé tartoznak a 40 ezer rubelt meghaladó értékű befektetett eszközök. Ennek eredményeként minden olyan tárgy, amelynek beszerzési költsége nem haladja meg a meghatározott összeget, bekerül a leltárba, és egyidejűleg költségigénylés tárgyát képezi.
A számviteli célú számviteltől eltérően az adóelszámolás egyéb követelményeket is tartalmaz a tárgyi eszközök értékének korlátozására. 2016. 01. 01. óta az orosz adófizetők lehetőséget kaptak arra, hogy a NU-ban lévő eszközöket 100 ezer rubel vagy annál nagyobb értékben értékcsökkenési felhalmozás tárgyaként számolják el. és magasabb. Következésképpen az adóelszámolásban a 100 ezer rubelig terjedő eszközök, amelyeket a szervezetek és a vállalkozók a leltárba foglalnak, azonnali leírást igényelnek. Ez a követelmény csak azokra a befektetett eszközökre vonatkozik, amelyeket 2016. 01. 01. után fogadnak el könyvelésre.
Hogyan befolyásolták a nyilvántartás vezetését a NU-ban és a BU-ban elfogadott tárgyieszköz-objektumok limitek mértéke? Elsősorban az ebből adódó eltérés járul hozzá az átmeneti eltérések megjelenéséhez. A probléma éppen az alacsony költségű objektumok figyelembevételével függ össze, amelyek 2016 óta eltérően kerültek leírásra ezekben a számviteli rendszerekben. A jövedelemadó számítási módszere magában foglalja az átmeneti eltérések számviteli számlákban való tükrözését. A hasznos élettartam végéig halasztott adófizetési kötelezettség keletkezik a szervezetben, amely az azonos nevű 77 számlán szerepel.
A befektetett eszközök értékhatárának emelése az adószámvitelben hozzájárul az eszköz értékének felgyorsult leírásához, ezáltal csökkenti az adóterhet a jövedelemadó számításánál. A könyvelők számára azonban sok nehézséget okoz a számviteli átmeneti eltérések rögzítésének szükségessége.
