1. Az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusoknak való megfelelés biztosítása érdekében végzik.
Az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés külsőre és belsőre, előzetesre és utólagosra oszlik.
2. A költségvetési jogviszonyok területén a külső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájának, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és önkormányzatok (a továbbiakban: külső állam) ellenőrzési és számviteli szerveinek ellenőrzési tevékenysége. (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek), ill.
3. Az állami (önkormányzati) belső pénzügyi ellenőrzés a költségvetési jogviszonyok területén a Szövetségi Pénzügyminisztérium, az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek ellenőrzési tevékenysége, amelyek az orosz államot alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai (tisztviselői). Föderáció, helyi közigazgatás (a továbbiakban: belső állami (önkormányzati)) pénzügyi ellenőrzés, az Orosz Föderációt alkotó egységek (települések) pénzügyi hatóságai.
4. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetési végrehajtása során a költségvetési jogsértések megelőzése és visszaszorítása érdekében előzetes ellenőrzést végeznek.
5. Az utóellenőrzést az Orosz Föderáció költségvetési rendszere költségvetéseinek végrehajtásának eredményei alapján végzik annak érdekében, hogy megállapítsák végrehajtásuk jogszerűségét, valamint a számvitel és a jelentéstétel megbízhatóságát.
Az Art. (1) bekezdésében A kommentált fejezet 265. cikke meghatározza az Orosz Föderáció törvényhozó (képviselő) szervei, az Orosz Föderációt alkotó szervek által gyakorolt pénzügyi ellenőrzés formáit. A pénzügyi ellenőrzés formáit az ellenőrzés tartalmának megnyilvánulásának külön szempontjaként kell értelmezni, az ellenőrzési cselekmények időpontjától függően. A jogalkotó a pénzügyi ellenőrzés alábbi formáit írja elő: előzetes, aktuális és utólagos.
Az előzetes pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi tervek, költség- és bevételbecslések, költségvetési törvények elkészítésének, felülvizsgálatának és jóváhagyásának szakaszában történik.
A mindenkori pénzügyi ellenőrzés a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos kérdések elbírálása során a bizottságok, szakbizottságok, törvényalkotó (képviselői) testületi munkacsoportok ülésein, parlamenti meghallgatások alkalmával, valamint a képviselői kérelmek beérkezése kapcsán történik.
Az utólagos pénzügyi ellenőrzésre a beszámolási időszak és az egész pénzügyi év vége után kerül sor, vagyis a költségvetések végrehajtásáról szóló jelentések mérlegelésének és jóváhagyásának szakaszában.
cikk (2) bekezdése A kommentált fejezet 265. §-a megállapítja a jogalkotó (képviselő) testületek jogait az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés gyakorlása során.
1. Jogosultság ahhoz, hogy a költségvetés jóváhagyásakor a végrehajtó hatóságoktól, a települési önkormányzatoktól megkapja a szükséges kísérőanyagokat. A költségvetési tervezettel egyidejűleg elkészített ilyen dokumentumok és anyagok listája a költségvetési kódexben található.
2. A pénzügyi hatóságoktól a vonatkozó költségvetések végrehajtásával kapcsolatos operatív tájékoztatáshoz való jog.
3. A vonatkozó költségvetés végrehajtásáról szóló beszámoló jóváhagyásának (nem jóváhagyásának) joga. Igen, pp. cikk "a" (2) bekezdése Az 1999.10.06.-i N 184-FZ "Az Orosz Föderáció alanyai jogalkotó (képviselő) és végrehajtó szervei államhatalmi szervezetének általános elveiről szóló szövetségi törvény 5. cikke meghatározza, hogy az Orosz Föderáció alanya joga jóváhagyja az Orosz Föderáció alanya költségvetésének végrehajtásáról szóló jelentést, amelyet az Orosz Föderáció szubjektumának legmagasabb tisztviselője (az Orosz Föderációt alkotó szervezet legmagasabb végrehajtó szervének vezetője) terjesztett elő ).
4. Saját ellenőrző testületek létrehozásának joga (az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az ellenőrző kamarák, a jogalkotó (képviselő) testületek egyéb szervei) a költségvetések külső ellenőrzése céljából. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtása érdekében az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése létrehozta az Orosz Föderáció Számviteli Kamaráját, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) hatóságai pedig saját ellenőrző testületeket hoznak létre, amelyek tevékenységét az Orosz Föderáció szabályozza. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai.
5. A költségvetést végrehajtó szervek tevékenységének értékelési joga.
3. bekezdése A kommentált fejezet 265. §-a rögzíti a végrehajtó hatóságok és a települési önkormányzatok azon kötelezettségét, hogy a parlamenti ellenőrzés végrehajtásához minden szükséges információt megadjanak. Ezt az információt a jogalkotó (képviselő) testületeknek kell megadniuk a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve és más szabályozási jogi aktusok által a végrehajtó szervek hatáskörébe tartozó költségvetési kérdésekben. az Orosz Föderáció.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés (MFC) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott tevékenység
LSG az önkormányzati pénz- és egyéb anyagi erőforrásokkal (tőkével), valamint a gazdasági tevékenység során felhasznált, valamint az önkormányzati vagyon elidegenített immateriális javaival kapcsolatos hibák és visszaélések azonosítására, megelőzésére és visszaszorítására.
Az IFC célja, hogy biztosítsa az önkormányzati pénzügyi források, tárgyi eszközök és immateriális javak, azok gazdálkodását célzó adminisztratív és végrehajtási cselekmények jogszerűsége, célszerűsége és hatékonysága elveinek betartását, ideértve a tervezés, kialakítás, elosztás és felhasználás szakaszait is. megőrzése, bővítése az önkormányzati feladatellátás érdekében.
A törvényesség elve:
Szűk értelemben a cselekvések vagy tevékenységek törvényekkel és rendeletekkel való összhangját jelenti;
Tágabb értelemben egy normatív jogi aktusnak az állam valódi igényeinek való megfelelését jelenti.
A célszerűség elve magában foglalja bizonyos céloknak való megfelelést, ésszerűséget és ésszerűséget (különös tekintettel egy adott célprogram, egy adott szabályozási aktus valós igényére, gyakorlati hasznosságára stb.).
A hatékonyság elvét több szempontból is megvizsgálhatjuk:
A hatékonyság a költségek és a haszon optimális arányát jelenti;
A hatékonyság azt jelenti, hogy nincsenek szükségtelen költségek;
A hatékonyság egy bizonyos cél elérését jelenti minimális költséggel, vagy a legjobb eredmény elérését szigorúan meghatározott mennyiségű erőforrással. (A hatékonyság és gazdaságosság elve a költségvetési források felhasználásában, az RF BC 34. cikke).
Az IFC fő céljának megfelelően a következő feladatokat oldja meg:
Az önkormányzatok költségvetésének bevételi és kiadási tételeinek mennyiségi, szerkezeti és rendeltetési időbeli teljesítése feletti ellenőrzés megszervezése és végrehajtása;
Az önkormányzati pénzeszközök kiadásainak és az önkormányzati vagyon felhasználásának hatékonyságának, célszerűségének meghatározása;
Az önkormányzatok költségvetése bevételi és kiadási tételei érvényességének értékelése;
Az önkormányzatok költségvetéséből fedezett kiadásokat előíró, illetve az önkormányzatok költségvetésének kialakítását és végrehajtását érintő normatív jogi aktusok tervezeteinek pénzügyi szakvéleménye;
Az önkormányzatok költségvetésének megállapított mutatóitól való feltárt eltérések elemzése és azok megszüntetésére, valamint a költségvetési folyamat egészének javítására irányuló javaslatok elkészítése;
Az önkormányzati költségvetés bevételi részébe történő adó- és nem adóbefizetések beérkezésének biztosítása;
A számvitel és beszámolás helyességének ellenőrzése;
Az önkormányzatok költségvetésének bevételi alapjának növelésére és kiadási oldaluk csökkentésére szolgáló tartalékok meghatározása;
A célköltségvetési források kialakításának és elosztásának ellenőrzése;
Pénzügyi visszaélések azonosítása a költségvetési és költségvetésközi kapcsolatok területén;
Megelőző munka végzése a pénzügyi fegyelem javítása érdekében.
Az IFC fő funkciói a következők:
Operatív - ellenőrzési intézkedések végrehajtása a költségvetési jogszabályok megsértésének azonosítása érdekében;
Információs - információtömb kialakítása az észlelt jogsértésekről és annak rendszerezése;
Szabályozás - javaslattétel a pénzügyi szektorral kapcsolatos jogszabályok tartalmi megváltoztatásával kapcsolatban;
Megelőző - a költségvetési jogszabályok esetleges megsértésének megelőzése a költségvetési forrásokból történő műveletek lefolytatására vonatkozó magyarázatokkal, valamint az előzetes ellenőrzés keretében történő ellenőrzési intézkedések végrehajtásával.
Az IFC rendszert a következő fő elemek alkotják:
Az IFC végrehajtására felhatalmazott szervezeti struktúrák;
Módszertani alapok (fogalmak, célok, célkitűzések, alapelvek, követelmények, IFC típusok meghatározása) és szabályozási jogi keretek;
Személyzet;
Információs és kommunikációs infrastruktúra (információs rendszer, kommunikációs rendszer).
Információs rendszer - statisztikai, működési, tervezett, számviteli, jelentési, referencia- és egyéb információk.
A kommunikációs rendszer magában foglalja az önkormányzati és az állami pénzügyi ellenőrző szervek közötti interakciót, intézkedéseik koordinálását és információcseréjét.
Az IFC rendszer felépítésének alapelvei:
1. A függetlenség elve. Az IFC testületeinek szervezeti, funkcionális, anyagi és egyéb függetlenséggel kell rendelkezniük azoktól a jogi és természetes személyektől, akiknek tevékenységét ellenőrzik, valamint az utóbbiakkal bármilyen módon kapcsolatban álló személyektől. A függetlenséget formálisan rögzíteni kell az Orosz Föderáció jogszabályaiban és a helyi önkormányzatok szabályozási jogi aktusaiban, amelyek szabályozzák az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés megszervezését és lebonyolítását. A függetlenséget bizonyos jogok és kötelezettségek egyértelműsége és megfelelősége is jellemzi. Lehetővé teszi az adatkezelők számára, hogy nagyfokú önállósággal és kezdeményezőkészséggel dolgozzanak, és objektív véleményt alkossanak.
Az IFC függetlenségének fontos garanciája kell, hogy legyen a kellően magas hivatali fizetések, a megfelelő társadalombiztosítás stb. Ezen túlmenően az IFC finanszírozási forrásai is függetlenségi tényezőt jelentenek: a rendszer finanszírozását költségvetési forrásból kell elkülöníteni. külön sor az önkormányzatok költségvetésében.
Általában az IFC-testület függetlenségének fokát abban a jogában fejezi ki, hogy önállóan meghatározza:
Ellenőrző tevékenységének tárgya;
Ellenőrzési módszerek;
2. A nyilvánosság elve (nyilvánosság vagy nyitottság). A nyilvánosság ebben a kérdésben azért szükséges, mert ez tájékoztatja a közvéleményt a pénzügyi rendszer valós helyzetéről. Ez az elv azt feltételezi, hogy minden állampolgár hozzáférhet az ellenőrzési tevékenységek eredményeire vonatkozó információkhoz (kivéve az üzleti vagy adótitkot képező információkat). Ugyanakkor a sajtónak nemcsak az ellenőrzések eredményeiről szóló anyagokat kell közzétennie, hanem a végrehajtó hatóságoknak az ellenőrök következtetéseire adott hivatalos válaszait is, beleértve a jogsértések megszüntetésére tett intézkedések megjelölését is.
3. A törvényesség elve. Az IFC testületek tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a törvényeknek és egyéb szabályozó jogszabályoknak, és nem engedheti meg az ellenőrzöttekkel kapcsolatos önkényeskedést.
4. Az objektivitás elve. Az ellenőrök következtetéseinek, valamint az ellenőrzések tervezésével és lefolytatásával kapcsolatos megközelítéseiknek ki kell zárniuk mindenfajta elfogultságot vagy hajlamot, valamint minden speciális indítékot (önérdek, politikai megrendelés stb.). Az ellenőrzések eredményein alapuló következtetéseknek is pártatlanoknak, alátámasztottaknak és releváns adatokkal, dokumentumokkal, minőségi információt tartalmazó anyagokkal kell alátámasztani.
5. A felelősség elve. Ezt az elvet legalább három aspektusból lehet figyelembe venni. Az IFC minden egyes alanya (ellenőrző szerv, alkalmazottja) a rábízott ellenőrzési funkciók és feladatok nem megfelelő ellátásáért felelősségre vonható (gazdasági, adminisztratív és fegyelmi). Az egyes ellenőrzési funkciók ellátásáért formálisan meg kell határozni a felelősséget, egyértelműen meg kell határozni és egy adott tárgyhoz kell rendelni. Az önkormányzati gazdálkodásban és egyéb vagyonkezelésben feltárt hibák, visszaélések elkövetőit azonosítani kell, jogellenes vagy nem megfelelő intézkedésük önkormányzati pénzügyekre gyakorolt hatásának súlyossága (költségvetési következmények szempontjából) és mértéke szerint meg kell büntetni őket. . A nem megfelelő teljesítésért felelősségre kell vonni a harmadik feleket, ideértve az IFC testületeinek felhatalmazása vagy utasítása alapján döntési (és végrehajtási) joggal rendelkező önkormányzatokat, valamint az ezekkel jogviszonyba lépő egyéb szervezeteket. az IFC-szervekkel kapcsolatos feladataik (például a nyilatkozatok vagy utasítások teljesítésének kötelezettsége, tájékoztatási kötelezettség stb.), amelyekről szabályozási jogi aktusokban kell rendelkezni.
6. Az egyensúly elve. Ez az elv elválaszthatatlanul kapcsolódik az előzőhöz. A kiegyensúlyozottság azt jelenti, hogy az alanynak nem írható elő olyan vezérlési funkciók, amelyek nem biztosítottak a végrehajtásukhoz szükséges eszközökkel. Ugyanígy ne legyenek olyan eszközök, amelyek nem kapcsolódnak egyik vagy másik funkcióhoz. Vagyis az irányítás alanya kötelezettségeinek meghatározásakor meg kell határozni a megfelelő jogok és lehetőségek körét, és fordítva.
7. A következetesség elve. Feltételezi az IFC rendszer létezését.
Az IFC tipológia az önkormányzati pénzügyi rendszeren belüli ellenőrzési körön alapul. Itt tulajdonképpen arról van szó, hogy mi lesz az ellenőrzés tárgya - az önkormányzatok költségvetési tervezése és végrehajtása keretében a források elosztása, vagy a költségvetési források konkrét gazdálkodó szervezetek általi felhasználásának helyessége és hatékonysága.
Ebből a szempontból az IFC szétesik:
Pénzügyi és költségvetési ellenőrzésre (FBK);
Pénzügyi és gazdasági ellenőrzés (FHC).
Az FBK a pénzügy egészét fedi le, konkrét gazdasági egységekre való hivatkozás nélkül. Közvetlenül a költségvetési eljárás keretében hajtják végre. Az FBK különösen a következőket tartalmazza:
A költségvetések bevételi és kiadási tételei érvényességének értékelése a költségvetési besorolás keretében;
Az önkormányzatok költségvetései végrehajtásának időszerűségének, teljességének ellenőrzése stb.
Az FHK a gazdálkodó szervezetek pénzügyi-gazdasági működésének ellenőrzésében, ellenőrzésében, a szervezetek által számukra elkülönített költségvetési források felhasználásának eredményességének értékelésében fejeződik ki.
Osztályozás a kormányzati ágak szerint:
1. IFC, képviseleti hatalom révén. Az Art. Az RF BC 265. §-a alapján a helyi önkormányzatok képviselő-testületei a pénzügyi ellenőrzés alábbi formáit gyakorolják:
Előzetes ellenőrzés - a költségvetésről szóló törvénytervezetek (határozatok), valamint a költségvetési és pénzügyi kérdésekről szóló egyéb törvénytervezetek (határozatok) megvitatása és jóváhagyása során;
Aktuális ellenőrzés - a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek bizottsági, szakbizottsági, törvényalkotó (képviselő-testületi) munkacsoporti ülésein, önkormányzati képviselő-testületi ülésen történő elbírálás során országgyűlési tárgyaláson, illetve képviselői megkeresésekkel összefüggésben;
Utóellenőrzés - a költségvetések végrehajtásáról szóló beszámolók mérlegelése, elfogadása során.
Ugyanakkor a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek ellenőrzése biztosítja számukra a jogot:
A költségvetés elfogadásakor a végrehajtó hatóságoktól, az önkormányzatoktól megkapni a szükséges kísérőanyagokat;
A költségvetést végrehajtó szervektől működési információk beszerzése azok végrehajtásáról;
A költségvetés végrehajtásáról szóló beszámoló elfogadása (nem jóváhagyása);
Saját ellenőrző testületek létrehozása (az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, ellenőrző kamarák, az Orosz Föderáció alanyai és a helyi önkormányzatok jogalkotó (képviselő) szerveinek egyéb testületei) a költségvetések külső ellenőrzésének elvégzésére;
A költségvetést végrehajtó szervek tevékenységének értékelése.
Hangsúlyozni kell, hogy nem minden önkormányzati képviselő-testület él önkormányzati pénzügyi ellenőrző testületek létrehozásának jogával. Ez abból adódik, hogy ezeket az önkormányzatok költségvetéséből kell finanszírozni, amelyeknek gyakran nincs pénzük ezekre a kiadásokra.
Az IFC képviseleti hatalmi ágban lévő szervei az Ellenőrző és Számviteli Kamara. Tevékenységüket az Orosz Föderáció Számviteli Kamara tevékenységének képére és hasonlóságára szervezik, és az Orosz Föderáció „Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról” szóló, 95. január 11-i 4-FZ sz. mintajognak a tevékenységüket szabályozó jogi aktusok kidolgozásában. Az LSG-k kötelesek az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve és más szabályozó jogi rendelkezések által meghatározott hatáskörükön belül megadni a parlamenti ellenőrzés végrehajtásához szükséges összes információt a helyi önkormányzatok képviseleti szervei számára. az Orosz Föderáció törvényei.
2. IFC, a végrehajtó hatalmon keresztül. Az Art. Az RF BC 266. §-a alapján a pénzügyi ellenőrzést a végrehajtó hatalmon keresztül az önkormányzatok pénzügyi hatóságai, a főadminisztrátorok, a költségvetési alapkezelők végzik. Hatáskörükbe tartozik az érintett költségvetések fő gazdálkodóinak, kezelőinek és a költségvetési források címzettjeinek költségvetési pénzeszközökkel történő működésének pénzügyi ellenőrzése, valamint a költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, valamint az állami és önkormányzati garanciák kedvezményezettjeinek az elosztás feltételeinek betartása. költségvetési források átvétele, célzott felhasználása és visszaadása.
Az Orosz Föderáció Oktatási Minisztériuma
TOMSK ÁLLAMI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Tanszék
Absztrakt a témában
"Külső és belső pénzügyi ellenőrzés"
Bevezetés 3
1. Külső pénzügyi ellenőrzés 4
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés 6
9. következtetés
Hivatkozások 10
Bevezetés
Az állam gazdaságpolitikája pénzügyi és hitelkarok segítségével valósul meg. A pénzügyi rendszer egyik legfontosabb ellenőrző karja a pénzügyi kontroll.
A piacgazdaságban az irányítási funkció válik a vezető funkcióvá a közigazgatásban. A széles körű gazdasági függetlenség birtokában, a pénzügyi források bevonásának forrásairól és a kapott bevétel felosztásáról szóló döntést követően a gazdálkodó szervezetek felelősek tevékenységük jogszerűségéért és pénzügyi eredményeik számviteli (pénzügyi) kimutatásokban való megbízható tükröződéséért.
Az állam és ellenőrző szervei a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva biztosítják állampolgáraik védelmét a vállalkozók és vezetők jogellenes cselekményeivel szemben; Az állam garantálja az állampolgárok vagyonának biztonságát és a tulajdonosok munkavállalóival, a gazdasági társaságok pedig az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségeinek teljesítését.
Az ellenőrzött szervezetre vonatkozó szervezési és végrehajtási módtól függően a pénzügyi ellenőrzés külső és belső részre oszlik.
A külső pénzügyi ellenőrzést az ellenőrzött szervezettől független külső szervek, míg a belső pénzügyi ellenőrzést magának az ellenőrzött szervezetnek a strukturális alosztályai végzik.
A munka célja: figyelembe venni a külső és belső pénzügyi ellenőrzés fejlettségi fokát.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki: azonosítani a külső és belső pénzügyi ellenőrzés jellemző vonásait, céljait.
1. Külső pénzügyi ellenőrzés
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenysége felett stb.) kifejezetten erre a célra létrehozott (vagy erre szakosodott) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara). ). Más szóval, a külső ellenőrzés e hatósággal (állami szervezettel) vagy olyan állami szervezettel szemben, amely nem része annak szervezeti felépítésének, kívülről történő ellenőrzés.
A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció léptékében, mind az Orosz Föderációt alkotó egységekben végzik. Ezt felhatalmazott állami szervek hajtják végre: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és alosztályai, az Adók és illetékek Minisztériuma, a Szövetségi Pénzügyminisztérium stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai közé tartozik: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek képzésének és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitika gyakorlati végrehajtásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat valamennyi szakasza, az adók és egyéb befizetések a költségvetésbe történő beérkezése; költségvetésen kívüli alapok, célköltségvetési források, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés önkormányzati szinten történik. Az önkormányzatok pénzügyi hatóságai gyakorolják a költségvetési forrásokkal történő műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. odaítélésének, elosztásának, átvételének, valamint célzott felhasználásának, visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő-testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből, az alanyok és önkormányzatok költségvetéséből származó források nem rendeltetésszerű felhasználásának lehetősége, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem fizetése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; megosztottság és rendetlenség a szabályozó hatóságok tevékenységében; a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó- és nem adójellegű bevételek költségvetési rendszerbe történő beérkezésére (ideértve a költségvetésen kívüli forrásokat is), mind a költségvetési források célirányos és eredményes végrehajtására vonatkozó egységes, egyeztetett intézkedési terv hiánya.
A külső pénzügyi ellenőrzés is magában foglalja ellenőrzés ellenőrzése. A könyvvizsgálók a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését végzik, azok megbízhatóságának véleményezésével, valamint aktuális tanácsadással különböző számviteli, pénzügyi és jogi, adózási, banki és biztosítási stb. kérdésekben. A pénzügyi kimutatások ellenőrzése során , a következőket állapítják meg: a vállalkozás pénzügyi helyzete és teljesítménye; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; hogy az ellenőrzött vállalkozás megfeleljen a hatályos jogszabályoknak. A könyvvizsgáló érdektelen személyként véleményt nyilvánít az ellenőrzött személy pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről.
Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző tárgyai és feladatai vannak. Ugyanakkor sok közös vonásuk van a technikákban, és lényegében egy végső cél – a pénzügyi fegyelem erősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a központosított pénzügy, az ellenőrzés - elsősorban a decentralizált finanszírozás.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése az „államkincstár érdekeire” irányul, az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, míg az ellenőrzési ellenőrzési forma alkalmazása lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdekeltek. a számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságában és minőségében. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók esetében az éves ellenőrzés kötelező. Köztük a hitelintézetek, a biztosító szervezetek, a nyílt részvénytársaság szervezeti és jogi formájával rendelkező szervezetek stb., azaz. olyan entitások, amelyek tevékenysége sok ember érdekeit érinti.
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés
A szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, vagyonának megőrzéséhez, gyarapításához egy jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, melynek legfontosabb eleme a mindennapi üzemi (belső) ellenőrzés.
A belső ellenőrzés a vezetés egyik fő funkciója, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere a vezetői döntések érvényességének és eredményességének felmérése, az eltérések és kedvezőtlen helyzetek azonosítása, valamint a vezetés időben történő tájékoztatása a döntések meghozatalához. tevékenysége kockázatainak kiküszöbölésére, csökkentésére és kezelésére. A belső kontroll tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum aktuális állapotáról és a vezetői döntések végrehajtásáról.
Az orosz könyvvizsgálati standardokban a belső ellenőrzési rendszert a gazdálkodó egység vezetése által elfogadott szervezeti struktúrák, módszerek és eljárások összességeként tekintik az üzleti tevékenységek rendezett és hatékony lebonyolításának eszközeként, amely többek között az e gazdálkodó szervezeten és erőin belül szervezett felügyelet és ellenőrzés:
A jogszabályi előírások betartása;
A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
hibák és torzulások megelőzése;
Megbízások és megbízások végrehajtása;
A szervezet vagyona biztonságának biztosítása.
A belső kontrollrendszer céljai:
1. A szervezet tevékenységének megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak (célok és benchmarkok) és stratégiának.
2. A szervezet fenntarthatósága pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból.
3. A jelenlegi pénzügyi-gazdasági tevékenységek rendezettsége, hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának (befektetett eszközök és forgótőke) biztonsága, beleértve a rendszerezett és általánosított adatok biztonságát a gazdálkodásban való felhasználásukhoz. Az ellenőrzésnek két aspektusa van:
a) az eszközök fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem biztosítása, tűz, árvíz, számítógép-hiba, áramszünet, szándékos károkozás stb. miatti veszteségek elleni védelem);
b) a pénzügyi-gazdasági műveletek érvényességének ellenőrzése, a szerződő felek fizetőképessége és jóhiszeműsége, az ezen műveletekkel kapcsolatos döntéseket hozó vezetők jóhiszeműsége.
5. Az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres irányítás és a hatékony vezetői döntések érdekében.
Az Orosz Föderáció Oktatási Minisztériuma
TOMSK ÁLLAMI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Tanszék
Absztrakt a témában
"Külső és belső pénzügyi ellenőrzés"
Bevezetés 3
1. Külső pénzügyi ellenőrzés 4
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés 6
9. következtetés
Hivatkozások 10
Bevezetés
Az állam gazdaságpolitikája pénzügyi és hitelkarok segítségével valósul meg. A pénzügyi rendszer egyik legfontosabb ellenőrző karja a pénzügyi kontroll.
A piacgazdaságban az irányítási funkció válik a vezető funkcióvá a közigazgatásban. A széles körű gazdasági függetlenség birtokában, a pénzügyi források bevonásának forrásairól és a kapott bevétel felosztásáról szóló döntést követően a gazdálkodó szervezetek felelősek tevékenységük jogszerűségéért és pénzügyi eredményeik számviteli (pénzügyi) kimutatásokban való megbízható tükröződéséért.
Az állam és ellenőrző szervei a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva biztosítják állampolgáraik védelmét a vállalkozók és vezetők jogellenes cselekményeivel szemben; Az állam garantálja az állampolgárok vagyonának biztonságát és a tulajdonosok munkavállalóival, a gazdasági társaságok pedig az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségeinek teljesítését.
Az ellenőrzött szervezetre vonatkozó szervezési és végrehajtási módtól függően a pénzügyi ellenőrzés külső és belső részre oszlik.
A külső pénzügyi ellenőrzést az ellenőrzött szervezettől független külső szervek, míg a belső pénzügyi ellenőrzést magának az ellenőrzött szervezetnek a strukturális alosztályai végzik.
A munka célja: figyelembe venni a külső és belső pénzügyi ellenőrzés fejlettségi fokát.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki: azonosítani a külső és belső pénzügyi ellenőrzés jellemző vonásait, céljait.
1. Külső pénzügyi ellenőrzés
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenysége felett stb.) kifejezetten erre a célra létrehozott (vagy erre szakosodott) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara). ). Más szóval, a külső ellenőrzés e hatósággal (állami szervezettel) vagy olyan állami szervezettel szemben, amely nem része annak szervezeti felépítésének, kívülről történő ellenőrzés.
A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció léptékében, mind az Orosz Föderációt alkotó egységekben végzik. Ezt felhatalmazott állami szervek hajtják végre: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és alosztályai, az Adók és illetékek Minisztériuma, a Szövetségi Pénzügyminisztérium stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai közé tartozik: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek képzésének és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitika gyakorlati végrehajtásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat valamennyi szakasza, az adók és egyéb befizetések a költségvetésbe történő beérkezése; költségvetésen kívüli alapok, célköltségvetési források, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés önkormányzati szinten történik. Az önkormányzatok pénzügyi hatóságai gyakorolják a költségvetési forrásokkal történő műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. odaítélésének, elosztásának, átvételének, valamint célzott felhasználásának, visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő-testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből, az alanyok és önkormányzatok költségvetéséből származó források nem rendeltetésszerű felhasználásának lehetősége, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem fizetése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; megosztottság és rendetlenség a szabályozó hatóságok tevékenységében; a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó- és nem adójellegű bevételek költségvetési rendszerbe történő beérkezésére (ideértve a költségvetésen kívüli forrásokat is), mind a költségvetési források célirányos és eredményes végrehajtására vonatkozó egységes, egyeztetett intézkedési terv hiánya.
A külső pénzügyi ellenőrzés is magában foglalja ellenőrzés ellenőrzése. A könyvvizsgálók a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését végzik, azok megbízhatóságának véleményezésével, valamint aktuális tanácsadással különböző számviteli, pénzügyi és jogi, adózási, banki és biztosítási stb. kérdésekben. A pénzügyi kimutatások ellenőrzése során , a következőket állapítják meg: a vállalkozás pénzügyi helyzete és teljesítménye; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; hogy az ellenőrzött vállalkozás megfeleljen a hatályos jogszabályoknak. A könyvvizsgáló érdektelen személyként véleményt nyilvánít az ellenőrzött személy pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről.
Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző tárgyai és feladatai vannak. Ugyanakkor sok közös vonásuk van a technikákban, és lényegében egy végső cél – a pénzügyi fegyelem erősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a központosított pénzügy, az ellenőrzés - elsősorban a decentralizált finanszírozás.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése az „államkincstár érdekeire” irányul, az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, míg az ellenőrzési ellenőrzési forma alkalmazása lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdekeltek. a számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságában és minőségében. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók esetében az éves ellenőrzés kötelező. Köztük a hitelintézetek, a biztosító szervezetek, a nyílt részvénytársaság szervezeti és jogi formájával rendelkező szervezetek stb., azaz. olyan entitások, amelyek tevékenysége sok ember érdekeit érinti.
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés
A szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, vagyonának megőrzéséhez, gyarapításához egy jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, melynek legfontosabb eleme a mindennapi üzemi (belső) ellenőrzés.
A belső ellenőrzés a vezetés egyik fő funkciója, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere a vezetői döntések érvényességének és eredményességének felmérése, az eltérések és kedvezőtlen helyzetek azonosítása, valamint a vezetés időben történő tájékoztatása a döntések meghozatalához. tevékenysége kockázatainak kiküszöbölésére, csökkentésére és kezelésére. A belső kontroll tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum aktuális állapotáról és a vezetői döntések végrehajtásáról.
Az orosz könyvvizsgálati standardokban a belső ellenőrzési rendszert a gazdálkodó egység vezetése által elfogadott szervezeti struktúrák, módszerek és eljárások összességeként tekintik az üzleti tevékenységek rendezett és hatékony lebonyolításának eszközeként, amely többek között az e gazdálkodó szervezeten és erőin belül szervezett felügyelet és ellenőrzés:
A jogszabályi előírások betartása;
A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
hibák és torzulások megelőzése;
Megbízások és megbízások végrehajtása;
A szervezet vagyona biztonságának biztosítása.
A belső kontrollrendszer céljai:
1. A szervezet tevékenységének megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak (célok és benchmarkok) és stratégiának.
2. A szervezet fenntarthatósága pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból.
3. A jelenlegi pénzügyi-gazdasági tevékenységek rendezettsége, hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának (befektetett eszközök és forgótőke) biztonsága, beleértve a rendszerezett és általánosított adatok biztonságát a gazdálkodásban való felhasználásukhoz. Az ellenőrzésnek két aspektusa van:
a) az eszközök fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem biztosítása, tűz, árvíz, számítógép-hiba, áramszünet, szándékos károkozás stb. miatti veszteségek elleni védelem);
b) a pénzügyi-gazdasági műveletek érvényességének ellenőrzése, a szerződő felek fizetőképessége és jóhiszeműsége, az ezen műveletekkel kapcsolatos döntéseket hozó vezetők jóhiszeműsége.
5. Az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres irányítás és a hatékony vezetői döntések érdekében.
6. A számviteli rendszer teljesítménymutatóinak elérése - rendelkezésre állás, teljesség, számtani pontosság, elszámolások könyvelése, formai megoldás, időbeli biztonság, adatok bemutatása és közzététele a jelentésekben.
7. A munkatermelékenység növekedése, a termelési és forgalmazási költségek csökkentése, a pénzügyi-gazdasági teljesítmény javítása.
8. Minden típusú erőforrás ésszerű és gazdaságos felhasználása.
9. A szervezet tisztségviselői, egyéb alkalmazottai az adminisztráció által megállapított követelményeknek, szabályoknak és eljárásoknak - felosztási szabályzatok, munkaköri leírások, magatartási szabályok, dokumentációs és munkafolyamat-tervek, munkaszervezési tervek, számviteli szabályzatról szóló rendelet, egyéb parancsokat és utasításokat.
10. Az Orosz Föderáció hatóságai és az azt alkotó jogalanyok, valamint a helyi önkormányzatok felhatalmazott szervei által kiadott szövetségi törvények és szabályzatok követelményeinek való megfelelés.
A szervezet munkájának ellenőrzésére az adminisztráció különféle irányítási módszereket alkalmaz, beleértve az alkalmazottak képzettségének meghatározását, az információfeldolgozási rendszer értékelését és a jelentések összeállítását, a pénzügyi tevékenységek eredményeinek elemzését és összehasonlítását a tervezettekkel, az egyének tevékenységének tanulmányozását. egységek. Fontos a belső vezetői számvitel és a belső célú jelentéstétel eljárása.
Az üzemi auditok során alaposan és folyamatosan felülvizsgálják a korábbi ellenőrzési eljárások végrehajtását, hozzájárulnak a hibák időben történő felismeréséhez, célja a munkavállalók feladataik minősített ellátása. Külön adminisztratív intézkedéseket tartalmaznak az összes előírt ellenőrzési eljárás végrehajtásának ellenőrzésére, amelyek eredményeit jelentések, feljegyzések formájában mutatják be. Hasznos a gazdasági mutatók dinamikájának tanulmányozása, a tervezett és becsült értékek összehasonlítása a ténylegesen elértekkel, valamint az eltérések okainak tisztázása.
A belső ellenőrzést mind a szervezet egyes alkalmazottai (vezetők, könyvelők, közgazdászok), mind a kifejezetten erre a célra létrehozott egységek (például a belső ellenőrzési szolgálat) végezhetik. Az ellenőrzés alanyainak (szolgáltatásainak) összetételét, felépítését és funkcióit a vezetés határozza meg, és a belső kontrollrendszer számára kitűzött céloktól és a vállalkozás szervezeti felépítésétől függ.
Következtetés
A pénzügyi ellenőrzés segíti a jogállamiság, a közrend, az állami, a szerződéses és a végrehajtási fegyelem erősítését. A jól szervezett ellenőrzés magas professzionalizmust, hozzáértést, hatékonyságot és eredményességet alakít ki a vezetés minden szintjén dolgozó alkalmazottak körében, ami fontos tényező a piacgazdaságban a politikai és gazdasági problémák sikeres megoldásában.
Az Orosz Föderációban egységes állami pénzügyi ellenőrzési rendszernek kell működnie, amely a belső és külső ellenőrzést kölcsönösen összehangoltan, szoros horizontális és vertikális kapcsolatokkal ötvözi, egységes módszertani és módszertani alapon. Az állami pénzügyi ellenőrzés egységes rendszerének a kormányzat minden szintjén működnie kell, a rendszer minden elemére vonatkozó közös követelmények és eljárások szerint.
Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek a pénzügyi ellenőrzés szervezetében és tartalmában. Egyrészt megszűntek a népellenőrzés szervei, új ellenőrző szervek alakultak. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. A pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére azonban megállapítható, hogy sajnos a mai napig nem alakult ki a pénzügyi ellenőrzési rendszer egységes értelmezése, felépítésének alapelvei, a pénzügyi ellenőrzés egységes szervezeti és módszertani alapjai. Az Orosz Föderációban az ellenőrzést nem határozták meg, nincs egységes koncepció a jelenlegi pénzügyi ellenőrzési rendszer reformjára.
Ha a külső pénzügyi ellenőrzés többé-kevésbé jogszabályi szinten szabályozott, akkor a belső ellenőrzést csak külön rendeletek biztosítják, és főként helyi szinten szabályozzák. Az állami pénzügyi ellenőrzés eredményes végrehajtásához nemcsak az állami ellenőrző szervek megnevezése szükséges, amit a Költségvetési Szabályzat meg is tesz, hanem ezek feladatait, jogait és hatáskörét is jogszabályba kell foglalni.
A felhasznált irodalom listája:
Az Orosz Föderáció Oktatási Minisztériuma
TOMSK ÁLLAMI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Tanszék
Absztrakt a témában
"Külső és belső pénzügyi ellenőrzés"
Bevezetés 3
1. Külső pénzügyi ellenőrzés 4
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés 6
9. következtetés
Hivatkozások 10
Bevezetés
Az állam gazdaságpolitikája pénzügyi és hitelkarok segítségével valósul meg. A pénzügyi rendszer egyik legfontosabb ellenőrző karja a pénzügyi kontroll.
A piacgazdaságban az irányítási funkció válik a vezető funkcióvá a közigazgatásban. A széles körű gazdasági függetlenség birtokában, a pénzügyi források bevonásának forrásairól és a kapott bevétel felosztásáról szóló döntést követően a gazdálkodó szervezetek felelősek tevékenységük jogszerűségéért és pénzügyi eredményeik számviteli (pénzügyi) kimutatásokban való megbízható tükröződéséért.
Az állam és ellenőrző szervei a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva biztosítják állampolgáraik védelmét a vállalkozók és vezetők jogellenes cselekményeivel szemben; Az állam garantálja az állampolgárok vagyonának biztonságát és a tulajdonosok munkavállalóival, a gazdasági társaságok pedig az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségeinek teljesítését.
Az ellenőrzött szervezetre vonatkozó szervezési és végrehajtási módtól függően a pénzügyi ellenőrzés külső és belső részre oszlik.
A külső pénzügyi ellenőrzést az ellenőrzött szervezettől független külső szervek, míg a belső pénzügyi ellenőrzést magának az ellenőrzött szervezetnek a strukturális alosztályai végzik.
A munka célja: figyelembe venni a külső és belső pénzügyi ellenőrzés fejlettségi fokát.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki: azonosítani a külső és belső pénzügyi ellenőrzés jellemző vonásait, céljait.
1. Külső pénzügyi ellenőrzés
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenysége felett stb.) kifejezetten erre a célra létrehozott (vagy erre szakosodott) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara). ). Más szóval, a külső ellenőrzés e hatósággal (állami szervezettel) vagy olyan állami szervezettel szemben, amely nem része annak szervezeti felépítésének, kívülről történő ellenőrzés.
A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció léptékében, mind az Orosz Föderációt alkotó egységekben végzik. Ezt felhatalmazott állami szervek hajtják végre: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és alosztályai, az Adók és illetékek Minisztériuma, a Szövetségi Pénzügyminisztérium stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai közé tartozik: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek képzésének és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitika gyakorlati végrehajtásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat valamennyi szakasza, az adók és egyéb befizetések a költségvetésbe történő beérkezése; költségvetésen kívüli alapok, célköltségvetési források, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés önkormányzati szinten történik. Az önkormányzatok pénzügyi hatóságai gyakorolják a költségvetési forrásokkal történő műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. odaítélésének, elosztásának, átvételének, valamint célzott felhasználásának, visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő-testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből, az alanyok és önkormányzatok költségvetéséből származó források nem rendeltetésszerű felhasználásának lehetősége, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem fizetése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; megosztottság és rendetlenség a szabályozó hatóságok tevékenységében; a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó- és nem adójellegű bevételek költségvetési rendszerbe történő beérkezésére (ideértve a költségvetésen kívüli forrásokat is), mind a költségvetési források célirányos és eredményes végrehajtására vonatkozó egységes, egyeztetett intézkedési terv hiánya.
A külső pénzügyi ellenőrzés is magában foglalja ellenőrzés ellenőrzése. A könyvvizsgálók a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését végzik, azok megbízhatóságának véleményezésével, valamint aktuális tanácsadással különböző számviteli, pénzügyi és jogi, adózási, banki és biztosítási stb. kérdésekben. A pénzügyi kimutatások ellenőrzése során , a következőket állapítják meg: a vállalkozás pénzügyi helyzete és teljesítménye; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; hogy az ellenőrzött vállalkozás megfeleljen a hatályos jogszabályoknak. A könyvvizsgáló érdektelen személyként véleményt nyilvánít az ellenőrzött személy pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről.
Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző tárgyai és feladatai vannak. Ugyanakkor sok közös vonásuk van a technikákban, és lényegében egy végső cél – a pénzügyi fegyelem erősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a központosított pénzügy, az ellenőrzés - elsősorban a decentralizált finanszírozás.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése az „államkincstár érdekeire” irányul, az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, míg az ellenőrzési ellenőrzési forma alkalmazása lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdekeltek. a számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságában és minőségében. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók esetében az éves ellenőrzés kötelező. Köztük a hitelintézetek, a biztosító szervezetek, a nyílt részvénytársaság szervezeti és jogi formájával rendelkező szervezetek stb., azaz. olyan entitások, amelyek tevékenysége sok ember érdekeit érinti.
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés
A szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, vagyonának megőrzéséhez, gyarapításához egy jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, melynek legfontosabb eleme a mindennapi üzemi (belső) ellenőrzés.
A belső ellenőrzés a vezetés egyik fő funkciója, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere a vezetői döntések érvényességének és eredményességének felmérése, az eltérések és kedvezőtlen helyzetek azonosítása, valamint a vezetés időben történő tájékoztatása a döntések meghozatalához. tevékenysége kockázatainak kiküszöbölésére, csökkentésére és kezelésére. A belső kontroll tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum aktuális állapotáról és a vezetői döntések végrehajtásáról.
Az orosz könyvvizsgálati standardokban a belső ellenőrzési rendszert a gazdálkodó egység vezetése által elfogadott szervezeti struktúrák, módszerek és eljárások összességeként tekintik az üzleti tevékenységek rendezett és hatékony lebonyolításának eszközeként, amely többek között az e gazdálkodó szervezeten és erőin belül szervezett felügyelet és ellenőrzés:
A jogszabályi előírások betartása;
A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
hibák és torzulások megelőzése;
Megbízások és megbízások végrehajtása;
A szervezet vagyona biztonságának biztosítása.
A belső kontrollrendszer céljai:
1. A szervezet tevékenységének megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak (célok és benchmarkok) és stratégiának.
2. A szervezet fenntarthatósága pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból.
3. A jelenlegi pénzügyi-gazdasági tevékenységek rendezettsége, hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának (befektetett eszközök és forgótőke) biztonsága, beleértve a rendszerezett és általánosított adatok biztonságát a gazdálkodásban való felhasználásukhoz. Az ellenőrzésnek két aspektusa van:
a) az eszközök fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem biztosítása, tűz, árvíz, számítógép-hiba, áramszünet, szándékos károkozás stb. miatti veszteségek elleni védelem);
b) a pénzügyi-gazdasági műveletek érvényességének ellenőrzése, a szerződő felek fizetőképessége és jóhiszeműsége, az ezen műveletekkel kapcsolatos döntéseket hozó vezetők jóhiszeműsége.
5. Az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres irányítás és a hatékony vezetői döntések érdekében.
6. A számviteli rendszer teljesítménymutatóinak elérése - rendelkezésre állás, teljesség, számtani pontosság, elszámolások könyvelése, formai megoldás, időbeli biztonság, adatok bemutatása és közzététele a jelentésekben.
7. A munkatermelékenység növekedése, a termelési és forgalmazási költségek csökkentése, a pénzügyi-gazdasági teljesítmény javítása.
8. Minden típusú erőforrás ésszerű és gazdaságos felhasználása.
9. A szervezet tisztségviselői, egyéb alkalmazottai az adminisztráció által megállapított követelményeknek, szabályoknak és eljárásoknak - felosztási szabályzatok, munkaköri leírások, magatartási szabályok, dokumentációs és munkafolyamat-tervek, munkaszervezési tervek, számviteli szabályzatról szóló rendelet, egyéb parancsokat és utasításokat.
10. Az Orosz Föderáció hatóságai és az azt alkotó jogalanyok, valamint a helyi önkormányzatok felhatalmazott szervei által kiadott szövetségi törvények és szabályzatok követelményeinek való megfelelés.
A szervezet munkájának ellenőrzésére az adminisztráció különféle irányítási módszereket alkalmaz, beleértve az alkalmazottak képzettségének meghatározását, az információfeldolgozási rendszer értékelését és a jelentések összeállítását, a pénzügyi tevékenységek eredményeinek elemzését és összehasonlítását a tervezettekkel, az egyének tevékenységének tanulmányozását. egységek. Fontos a belső vezetői számvitel és a belső célú jelentéstétel eljárása.
Az üzemi auditok során alaposan és folyamatosan felülvizsgálják a korábbi ellenőrzési eljárások végrehajtását, hozzájárulnak a hibák időben történő felismeréséhez, célja a munkavállalók feladataik minősített ellátása. Külön adminisztratív intézkedéseket tartalmaznak az összes előírt ellenőrzési eljárás végrehajtásának ellenőrzésére, amelyek eredményeit jelentések, feljegyzések formájában mutatják be. Hasznos a gazdasági mutatók dinamikájának tanulmányozása, a tervezett és becsült értékek összehasonlítása a ténylegesen elértekkel, valamint az eltérések okainak tisztázása.
A belső ellenőrzést mind a szervezet egyes alkalmazottai (vezetők, könyvelők, közgazdászok), mind a kifejezetten erre a célra létrehozott egységek (például a belső ellenőrzési szolgálat) végezhetik. Az ellenőrzés alanyainak (szolgáltatásainak) összetételét, felépítését és funkcióit a vezetés határozza meg, és a belső kontrollrendszer számára kitűzött céloktól és a vállalkozás szervezeti felépítésétől függ.
Következtetés
A pénzügyi ellenőrzés segíti a jogállamiság, a közrend, az állami, a szerződéses és a végrehajtási fegyelem erősítését. A jól szervezett ellenőrzés magas professzionalizmust, hozzáértést, hatékonyságot és eredményességet alakít ki a vezetés minden szintjén dolgozó alkalmazottak körében, ami fontos tényező a piacgazdaságban a politikai és gazdasági problémák sikeres megoldásában.
Az Orosz Föderációban egységes állami pénzügyi ellenőrzési rendszernek kell működnie, amely a belső és külső ellenőrzést kölcsönösen összehangoltan, szoros horizontális és vertikális kapcsolatokkal ötvözi, egységes módszertani és módszertani alapon. Az állami pénzügyi ellenőrzés egységes rendszerének a kormányzat minden szintjén működnie kell, a rendszer minden elemére vonatkozó közös követelmények és eljárások szerint.
Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek a pénzügyi ellenőrzés szervezetében és tartalmában. Egyrészt megszűntek a népellenőrzés szervei, új ellenőrző szervek alakultak. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. A pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére azonban megállapítható, hogy sajnos a mai napig nem alakult ki a pénzügyi ellenőrzési rendszer egységes értelmezése, felépítésének alapelvei, a pénzügyi ellenőrzés egységes szervezeti és módszertani alapjai. Az Orosz Föderációban az ellenőrzést nem határozták meg, nincs egységes koncepció a jelenlegi pénzügyi ellenőrzési rendszer reformjára.
Ha a külső pénzügyi ellenőrzés többé-kevésbé jogszabályi szinten szabályozott, akkor a belső ellenőrzést csak külön rendeletek biztosítják, és főként helyi szinten szabályozzák. Az állami pénzügyi ellenőrzés eredményes végrehajtásához nemcsak az állami ellenőrző szervek megnevezése szükséges, amit a Költségvetési Szabályzat meg is tesz, hanem ezek feladatait, jogait és hatáskörét is jogszabályba kell foglalni.
A felhasznált irodalom listája:
