Az üzlethelyiség megvásárlása a létrehozás kezdeti szakaszában problémás lehet. Ezért a vállalkozók szívesebben bérelnek ingatlant. Ez lehetővé teszi az egyszeri költségek csökkentését. de nem lakáscélú helyiségek bérbeadása számos olyan tulajdonsághoz kapcsolódik, amelyek megkülönböztetik a folyamatot a klasszikustól. Ez problémák egész sorához vezet, a gyors megoldás kudarca, ami késlelteti a tevékenységek megkezdését.
Ha egy jogi vagy természetes személy szeretné ezeket elkerülni, és a nem lakáscélú ingatlanok bérbeadásának folyamatát a lehető legnagyobb mértékben felgyorsítani, akkor az eljárást a témával kapcsolatos aktuális információk elemzésével kell kezdeni. Beszélünk a műveletek végrehajtásának eljárásáról, a bérlő és a bérbeadó státuszától függően az eljárásra vonatkozó jellemzőkről, valamint az adózás jellemzőiről, és tovább fogunk beszélni.
A lakóingatlan tulajdonjogát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. és 213. cikke határozza meg. Az ingatlan tulajdonosaként elismert személynek joga van az ingatlan felett saját belátása szerint rendelkezni és használni. Hasonló lehetőséget rögzít az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209. cikke. Ugyanakkor minden állampolgárnak lehetősége van nem lakáscélú helyiségek bérlésére. A szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke tükrözi. A magánszemély élhet nem lakáscélú ingatlan bérleti jogával. Ugyanakkor a törvény cikkelyei nem kötelezik az egyéni vállalkozói regisztrációt. Azonban egy személy ingatlanbérléssel vállalkozói tevékenységet folytat, IP-t kell nyitnia.
Magánszemélyek csak akkor kezdhetnek vállalkozói tevékenységet, ha a megfelelő regisztrációt követően megkapták az egyéni vállalkozói státuszt. A törvény azonban nem kötelezi az állampolgárt arra, hogy jogi személlyé váljon. Hasonló szabályt tükröz az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. cikke. Számos jellemző különbözteti meg a vállalkozói tevékenységet más manipulációktól.
Amelyek tartalmazzák:
Ahhoz, hogy az ingatlanok bérbeadásának folyamatát vállalkozói tevékenységként ismerjék el, és az egyéni vállalkozóként való regisztráció szükségessé váljon, igazolni kell, hogy minden ügyletet tartós jövedelem megszerzése céljából kötöttek.
Például egy évre vagy hosszabb időre szóló bérleti szerződés aláírása, valamint ugyanazokkal a szervezetekkel történő tranzakciók megkötése megerősítésként szolgálhat. Ebben a helyzetben egyéni vállalkozóként regisztráció szükséges.
Ha valaki megsérti a törvényben foglaltakat és regisztráció nélkül kezd vállalkozói tevékenységet folytatni, ellene bírósági eljárás indul. Az állampolgárt közigazgatási vagy büntetőjogi felelősségre vonhatják.
Az alábbi szankciók egyike vonatkozhat rá:
Az orosz jogszabályokban hiányzik az a szabály, amely szabályozza a nem lakáscélú helyiségek magánszemélytől történő bérlését. A megállapodás összeállításakor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 34. fejezetének rendelkezéseire kell támaszkodni. A normatív jogi aktus általános információkat tartalmaz a bérbeadásra kerülő ingatlanok nyújtásáról.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606. cikke kimondja, hogy a bérbeadó, aki nem jogi személy, bizonyos díj megfizetése után köteles a nem lakáscélú ingatlant átadni a bérlőnek ideiglenes használat és birtoklás céljából.
A bérleti szerződést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. és 609. cikkében foglalt szabályokkal összhangban állítják össze. A megállapodást kötő felek kötelesek írásban dokumentumot készíteni. A kész papírt mindegyik fél aláírja.
A szerződésnek kötelezően tartalmaznia kell az alábbi információkat:
A feleknek jogukban áll határozottan megjelölni a szerződés megkötésének időtartamát. Ha nincs ilyen információ, akkor az ingatlan határozatlan idejű bérbeadásnak minősül.
Hasonló szabályt rögzít az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikke. A szerződés szövegében az OKVED kódot kell feltüntetni. A helyiség bérbeadása esetén a 70.20.2 kódot kell használni. A szabály csak akkor releváns, ha nem lakáscélú helyiségekről beszélünk. A szerződésben az objektum jellemzőinek kitöltésekor ügyelni kell.
A dokumentumnak a következő információkat kell tartalmaznia:
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke értelmében a szerződést csak a Rosreestrnél történő bejegyzés után tekintik hivatalosan megkötöttnek. Ha az ügyletet 1 évnél rövidebb időtartamra kötik, regisztráció nem szükséges. A megállapodás bármilyen formában megköthető. Hasonló szabály vonatkozik a szerződés azonos időtartamra történő meghosszabbítására is.
Az állami regisztráció átadásához dokumentumcsomagot kell készítenie. A következőket kell tartalmaznia:
Ha az ingatlan bevételt termel, akkor adóköteles. A pénzeszközök befizetésének feltételei és az elszámolások menete közvetlenül függ az adózó státuszától. Ha a számítást az egyszerűsített adórendszer szerint, további biztosítási díjak mellett végzik, az állam javára levonás a bérleti díj 6%-a lesz. Hasonló szabály vonatkozik az IP-re is. Amikor kiderítjük, hogy egy magánszemély bérbeadhatja-e a helyiséget, kiderülhet, hogy létezik ilyen lehetőség. Az állampolgárnak azonban egyszeri befizetéssel 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetnie. A szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke tükrözi. Ha egy állampolgár kikerüli az adófizetést, akkor eljárást indítanak ellene, vagy közigazgatási bírságot szabnak ki.
Jogi személy is bérelhet ingatlant. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209., 213. és 608. cikke értelmében a szervezeteknek ugyanolyan joguk van saját tulajdonuk birtoklására, használatára és az azzal való rendelkezésükre, mint az egyéneknek. Ugyanakkor a törvény nem ír elő korlátozást a jogi személy tulajdonában lévő építmények számára. Hasonló szabályt tükröz az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 213. cikke. Ha a helyiségek bérlését jogi személy végzi, a szerződést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 606. és 670. cikkével összhangban kötik meg. Ebben az esetben a 70.20.2 OKVED kódot fel kell tüntetni a dokumentumban.
A jogi személlyel kötött megállapodást írásban kell megkötni. Nem mindegy, hogy az ingatlant milyen időtartamra biztosítják.
A szerződésnek tartalmaznia kell a kötelező információkat is, amelyek magukban foglalják:
Ha a bérleti futamidőt a szerződés nem határozza meg, az határozatlan időre kötöttnek minősül. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikke rögzíti. A szerződést és annak minden mellékletét a Rosreestrnél is be kell jegyezni, ha nem lakáscélú ingatlant 1 naptári évnél hosszabb időtartamra bérelnek.
Ahhoz, hogy a felhatalmazott szerv hozzájáruljon a regisztrációhoz, a jogi személy képviselőjének a következő dokumentumokat kell elkészítenie:
Ha magánszemély lízingbeadóként lép fel, megváltozik a szerződéskötés folyamata és az ügylet részletei. Tehát a dokumentumban fel kell tüntetni a helyiség címét és jellemzőit. Ebben az esetben a célzott kifizetések nem lesznek áfakötelesek. Tartalmazza a közüzemi számlákat is.
Az üzlethelyiséget bérbeadó személy díjat számíthat fel magánszemély bankszámlájára, vagy készpénzben bocsáthatja rendelkezésre.
A bérleti díj módosítását a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően kell végrehajtani. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 614. cikke előírja, hogy a kifizetés összegét legfeljebb évente egyszer kell módosítani. Ha a szerződést egy évnél hosszabb időre kötik, a dokumentumot be kell jegyezni a Rosreestr területi részlegénél.
A vállalkozóknak gyakran kell helyiségeket bérelniük tevékenységükhöz. Ha a helyiségeket magánszemélytől bérlik, ez gyakran megzavarja a könyvelőket. Lehetséges-e költségként szerepeltetni a nem vállalkozó magánszemély helyiségbérlésének díját?
Vizsgáljuk meg ezt a kérdést a jog szempontjából. Milyen jellemzői vannak a szerződésnek?
Az egyéni tulajdonossal kötött bérleti szerződés nem különbözik a jogi személlyel kötött bérleti szerződéstől. A szerződésben kötelezően feltüntetendő adatok:
A bérelt helyiségek helyének címe, az Ön szervezetének pontos címe az épületben (emelet, hely a szobában), a bérelt helyiségek területe.
A bérleti díj összege, fizetésének módja és feltételei. A "fizikussal" kötött megállapodás megkötésekor az áfát nem kell a szerződésbe bejegyezni, mivel a magánszemély nem a kifizetője, és ennek megfelelően nem jogosult bérleti szerződést ÁFA-val megállapítani.
Ha a fenti feltételek nem teljesülnek, a lízingügylet érvénytelennek minősül, illetve a meg nem kötött bérleti szerződés (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 654. cikkének 1. szakasza).
Ha egy magánszemélyrel 2013. március 1. után kötnek helyiségbérleti szerződést, akkor azt nem szükséges regisztrálni a Rosreestr területi szervénél (a 2012. december 30-i N 302-FZ törvény 2. cikkének 1.8 bekezdése). Ez pedig nem a szerződés időtartamától függ.
Az ezen időpontnál korábban kötött szerződések esetében nem kell azokat nyilvántartásba venni az alábbi esetekben: ha megkötésük időtartama egy évnél rövidebb, vagy a bérleti futamidő a szerződésben nincs rögzítve, pl. a szerződés határozatlan idejű (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 609. cikkének (2) bekezdése és 651. cikkének (2) bekezdése).
Mielőtt aláírná a helyiségek bérleti szerződését egy magánszemélyrel, kérje meg a helyiség tulajdonosát, hogy mutasson be egy ingatlan-nyilvántartási igazolást („zöld papír”), még jobb, egy kivonatot az USRR-ből a következő dátummal. Ez lehetőséget ad arra, hogy megbizonyosodjon arról, hogy valóban a bérbeadó az ingatlan tulajdonosa, és az átadott helyiség nem lakás céljára szolgál. Ha a helyiség lakás céljára szolgál, az adóhatóság ezeket az összegeket rendszerint a kiadások közé emeli, mert a helyiséget nem rendeltetésszerűen használják.
Hogyan fizetheti ki egy cég a helyiségek bérletét magánszemélynek: banki átutalással vagy készpénzben?
A magánszemély a szervezet pénztárából bérleti díjat vehet fel kiadási pénztári utalvány alapján, útlevél bemutatása mellett. Ezenkívül az elszámolási határ (eddig 100 000 rubel egy megállapodás alapján) nem vonatkozik a polgárok és szervezetek közötti kapcsolatokra (a Központi Bank N 1843-U utasítása, 2007. 06. 20.).
A szervezet a bérleti díjakat folyószámlájáról a bérbeadó számlájára utalhatja át, ha rendelkezik bankszámlával (például betétkönyvvel vagy fizetési kártyával). Ez a fizetési mód kényelmesebb a szervezet számára, ezért célszerű meggyőzni az egyént a folyószámla megnyitásáról. Ugyanakkor feltétlenül meg kell találnia, hogy mennyi lesz a számlanyitás és a pénzfelvétel jutaléka. Sok bankban jelentős lehet.
Beszámíthatók-e a rezsi a magánszemélytől bérelt helyiségek költségébe?
Ha a rezsit be akarja vonni a költségekbe, akkor azok költségét a bérleti díjba kell beleszámítani. Ez a művelet a következőképpen hajtható végre:
1. A közüzemi díjakat a bérleti díj fix összegben tartalmazza, külön nem utalják ki. Ekkor a bérleti szerződés valahogy így nézhet ki: „A Bérlő által fogyasztott rezsi költsége benne van a bérleti díjban. A bérleti díj Rs.
Ebben az esetben ez a megfogalmazás nem nagyon jön be a bérbeadónak, mivel a rezsi folyamatosan nő, és ezek költsége előre nem jelezhető, emellett nem tudni, hogy a bérlő milyen víz- és áramfogyasztást fog fogyasztani. A bérleti díj összege évente legfeljebb egyszer módosítható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 614. cikkének 3. szakasza).
2. A rezsi a bérleti díjban változóként szerepelhet. Ebben az esetben egy minta bérleti szerződés a bérleti díj kiszámítása szempontjából így hangzana: „A bérleti díj egy fix és egy változó részből áll. A fix rész havi __________________ rubel. A változó rész tartalmazza a bérlő által az adott időszakban fogyasztott rezsi költségét. A közüzemi számlák összegének meghatározása a helyiségben elhelyezett fogyasztásmérők és a közművek által kiállított számlák alapján történik. A közüzemi díjak kifizetése a bérbeadónak bemutatott rezsiszámla másolata alapján történik.
A bérleti díj megállapításának második lehetőségében a havi különböző összegű bérleti díjak nem jelentik a bérleti díj változását.
Ezzel a megközelítéssel (a bérleti díj elszámolásának első és második lehetősége is) a bérleti díj beszámítható a bérlő kiadásai közé, mivel mind a fix, mind a változó összegű bérleti díj a bérbeadó által a helyiségek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatásokért fizetendő ( Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 10. bekezdés, 264. cikk, 1. cikk, pp. 4. cikk, 346.16).
Kell-e személyi jövedelemadót felszámítanom, ha magánszemélynek fizetek bérleti díjat?
Mivel a jogi személy bérleti díjat fizet magánszemélynek, ez a kifizetés magánszemély számára bevétel, és a jogi személy ebben az esetben adóügynöknek minősül. Ezért az egyéneknek fizetett bérleti díjak után 13% személyi jövedelemadót kell kivetni, és a szervezet köteles adót felszámítani, visszatartani és fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének (1), 2. bekezdése és 230. cikke). Adóügyi információkat ad.
A szervezet nem háríthatja át a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét magára az állampolgárra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 3. cikk). Természetesen a bérbeadóval további megállapodást köthet a személyi jövedelemadó felhalmozási és fizetési jogának gyakorlásáról, de a megállapodás ezen pontja (kiegészítő megállapodás) semmisnek minősül (Pénzügyminisztérium N levele 03-04-05 / 3-314, 2011. 04. 29.).
Egy magánszemély nem használhatja fel a szakmai adólevonást bérbeadásból származó bevételre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke).
A szervezet a helyiségeket az igazgatójától bérli. Milyen bérleti díjat kell megállapítani? A minimális bérleti díjat figyelembe lehet venni?
Itt nincsenek jogi akadályok. Minimális bérleti díjat beállíthat. Bár ebben az esetben a szervezet és a bérbeadó is egymásra utalt személynek minősül. De nincs itt semmi szörnyű. Mivel a tranzakció költsége minimális, nem valószínű, hogy az ellenőrzés alá kerül. Még ha ez meg is történik, az ellenőröknek nincs joguk további adókat felszámítani:
Társasági adó, mivel a költségek itt nem túlbecsültek.
- Az igazgató személyi jövedelemadója amiatt, hogy nem regisztrált egyéni vállalkozóként, és itt nincs anyagi juttatás.
Ha egy magánszemély úgy dönt, hogy megváltoztatja a státuszát, és a továbbiakban nem kell személyi jövedelemadót felhalmoznia a jövedelméből. Erről neki magának kell értesítenie. A magánszemély számára a legkedvezőbb mód helyiségbérléskor
Inkább menj nyaralni!
Ingyenes könyv beszerzéséhez adja meg az adatokat az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.
Ha egy szervezet magánszemélytől (nem egyéni vállalkozótól) bérel helyiséget, akkor az ehhez az egyéni bérbeadóhoz kapcsolódik. Vagyis ki kell számítania a személyi jövedelemadót a bérleti díjból származó bevételből, le kell vonnia az adót, amikor jövedelmet fizet egy magánszemélynek, és át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 226. cikk, 228. cikk). A személyi jövedelemadó fizetését nem lehet áthárítani magára a bérbeadóra - magánszemély nem. És nem mindegy, hogy mi lesz beleírva az egyénnel kötött bérleti szerződésbe. Mindenesetre a bérlőnek - a szervezetnek személyi jövedelemadót kell fizetnie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 27-i levele, 03-04-05 / 49369).
A bérleti díj után személyi jövedelemadót kell fizetni minden egyes magánszemélynek fizetett jövedelem után az alábbi képlet szerint:
Az adó mértéke egyenlő:
Magánszemélynek pedig a bérleti díjat a visszatartott adó összegével csökkentve utalják át.
A szervezet által visszatartott adót legkésőbb a bérleti díj magánszemélynek történő kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. szakasza).
BCC személyi jövedelemadó bérbeadáskor - 182 1 01 02010 01 1000 110. Vagyis ugyanaz, mint a személyi jövedelemadó átutalásakor a szervezet alkalmazottai számára.
Bérbeadó magánszemély számára külön adónyilvántartást kell létrehoznia a személyi jövedelemadóról, és az év végén általános módon 2 személyi jövedelemadó-igazolást kell benyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez. Ennek tükröznie kell a bérleti díj formájában megjelenő jövedelmet, a kiszámított, visszatartott és a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalt összeget.
A 2-NDFL jövedelemkódja, ha magánszemélytől bérel, 1400.
Ezenkívül a 6-NDFL negyedéves jelentés tartalmazza az egyéni bérbeadóra vonatkozó információkat.
A magánszemélynek fizetett bérleti díj összegét nem terheli a PFR, FSS és FFOMS biztosítási hozzájárulása (
A társaság termelő tevékenysége során magánszemélytől bérleti szerződés alapján átvett ingatlant használhat fel. A cikkben szó lesz a biztosítási díjakról, ha magánszemélytől bérel ingatlant, beszéljünk az elhatárolás sajátosságairól.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve feljogosítja a jogi személyeket arra, hogy szerződést kössenek ingatlanok magánszemélyektől történő bérletére. Szerződéses alapon a vállalkozások jogosultak magánszemélyektől ingó vagyont (berendezések, gépek, járművek stb.) és ingatlanokat (lakások, helyiségek, épületek stb.) átvenni.
Az ingatlanhasználati jog átruházása a vonatkozó követelményeknek megfelelően megkötött bérleti szerződés alapján történik. A dokumentum szövegének a következő pontokat kell tartalmaznia:
A szervezet jogosult magánszemélytől bármilyen típusú ingatlant bérbe adni abból a célból, hogy azokat további irodaként, raktárként, képviseleti irodáként, kiskereskedelmi egységként stb. Általános szabály, hogy a gazdasági társaságok magánszemélyektől bérelnek:
Felhívjuk figyelmét, hogy a társaságnak csak akkor van joga kiskereskedelmi, raktári, irodai és termelési létesítményeket elhelyezni a bérelt helyiségekben, ha ez a helyiség hivatalosan nem lakáscélú.
Ha a lízingszerződés szerinti kifizetéseket magánszemély címére utalják át, akkor az ilyen kifizetések összege általános módon személyi jövedelemadó-köteles. Ez a szabály vonatkozik mind azokra a helyzetekre, amikor a bérbeadó a cég alkalmazottja, mind azokra az esetekre, amikor a cég harmadik féltől bérel helyiséget.
Az adó összege a bérleti díjak összege és a vonatkozó adókulcs alapján kerül kiszámításra (belföldi bérbeadó esetén - 13%, nem rezidenseknél - 30%).
A társaság által a magánszemély javára ingatlanhasználati díjként átutalt kifizetések összegét nem terheli biztosítási díj. Azaz a bérleti díj átutalásakor a jogi személy - a helyiség használója - csak személyi jövedelemadót köteles visszatartani és az adó összegét a költségvetésbe befizetni. A felhalmozás és a hozzájárulások költségvetésen kívüli alapokba történő átcsoportosítása alóli felmentés akkor is érvényes, ha a társaság harmadik féltől bérel helyiséget, és akkor is, ha a bérbeadó a társaság alkalmazottja.
1. példa A JSC "Start +" és az Ivolgin cég alkalmazottja megállapodást kötött, amelynek értelmében az Ivolgin ingatlant bérel a "Start +"-nak egy alkatrészbolt elhelyezésére. A megállapodás feltételei szerint:
Ivolgin fizetése - 18 360 rubel. 08/04/17 Ivolginnak 2017 augusztusában fizetést, valamint 2017 augusztusában ingatlan bérbeadását fizették ki. A bérek és a bérleti szerződés szerinti összeg kifizetésekor a Start + könyvelő a következő számításokat végezte:
2017. augusztus 4-én Ivolgin kártyája 20 608,80 rubelt kapott, beleértve:
A visszatartott személyi jövedelemadó összege (2386,80 rubel + 244,40 rubel = 2631,20 rubel) .
Az első lehetőség az autó fizetős használatra történő átadására, hogy csak autót bérel, személyzet nélkül. Ez a lehetőség gyakori olyan esetekben, amikor a jármű tulajdonosa a vállalat alkalmazottja. Például egy cég értékesítési képviselőjének saját autója van, amelyet termelési célokra használ.
Ebben az esetben a cég és a magánszemély (munkavállaló) között bérleti szerződés jön létre, melynek értelmében a cég fizetős használatért fuvart kap.
A munkavállaló a következő havi kifizetéseket kapja:
Ugyanakkor a társaságnál csak a munkabér után halmozódik fel a biztosítási díj, míg a bérleti díjak összegét csak személyi jövedelemadó terheli, amelyet a bérleti díj összegéből levonva a költségvetésbe utalnak. Így az ingó vagyontárgy használatáért (ideértve a szállítást is) beszedett lízingdíj összegét nem terheli biztosítási díj.
Egy másik lehetőség az ingatlanbérleti szerződés megkötésére, ha egy személygépkocsit veszünk használatba. A polgári jogi kapcsolatok ezen formája a következőket feltételezi:
Ez a fajta kölcsönzés népszerű azon szervezetek körében, amelyek nem rendelkeznek sofőrrel. Gyártási igények miatt a cég ideiglenesen és véglegesen is bérelhet gépkocsit sofőrrel. Ebben az esetben a biztosítási díjak kiszámításakor kettős megközelítést alkalmaznak:
A fentiekkel összefüggésben, a jogszabályi normák betartása érdekében, a személyzettel kötött autóbérlési szerződés megkötésekor a feleknek egyértelműen különbséget kell tenniük a bérleti díjak összege és a járművezetés díjazása között.
Személyi jövedelemadó fizetése az adóügynökök terhére nem megengedett
07.11.2017Az alkalmazottat hosszú üzleti útra küldik. A vállalkozás munkaszerződés alapján fizeti a lakást a bérbeadónak az alkalmazottja számára. A bérbeadó magánszemély - az Orosz Föderáció adóügyi illetősége. A felek megállapodása alapján a bérleti díj összege 20 000 rubel. havonta, valamint személyi jövedelemadót, amelyet a munkáltató fizet.
Mi az eljárás az adóhivatalhoz történő adatszolgáltatáshoz 2-NDFL formájában a bérbeadó számára? Hogyan jeleníthető meg ez az összeg 6-os személyi jövedelemadó formájában?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
Az adóügynök által egy magánszemélynek munkaszerződés alapján kifizetett bevételek esetében nincs speciális funkció a 2-NDFL és 6-NDFL űrlapok kitöltésére vagy benyújtására.
Az 1-es attribútumú 2-NDFL formanyomtatványt az adóügynök az általános módon legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-ig nyújtja be.
A 6-NDFL formanyomtatványon a magánszemély részére történő bérleti díj fizetésének működését mind az 1. szakasz (020, 040, 070), mind a 2. szakasz 100-140. soraiban tükrözni kell. A részleteket lásd alább.
A következtetés indoklása:
A személyi jövedelemadó fizetésének általános eljárási rendje magánszemélytől ingatlan bérbeadása esetén
A magánszemély jövedelme - az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy lakóhelyiségek általános bérbeadásából 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni (a törvény 41. cikkének 1. pontja, 209. cikke, 224. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017.04.04-i levelei N 03-04-09 / 19981, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2015.04.23 N BS-4-11 / [e-mail védett]).
Abban az esetben, ha a bérlő (bérlő) egy orosz szervezet, ez a szervezet, amikor bérleti díjat fizet olyan adózónak, aki nem egyéni vállalkozó, adóügynöknek minősül, akinek feladatai közé tartozik a személyi jövedelemadó kiszámítása, levonása az adózótól, és a visszatartott összeg átutalása a költségvetésbe (1. záradék, 24. cikk, 1. bekezdés, 226. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.08.27.-i levelei N 03-04-05 / 49369 , 2013. 09. 18. N 03-04-06 / 38698, 2013. 08. 16. N 03-04-06 / 33598, 2013. 02. 27. N 03-04-06 / 5601, N. 03-04-06 / 5601, 2013-04-30 207 -01 / 178, lásd még Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.06.17-i N 03-04 -06/22517 levelét).
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök végzik a bevétel tényleges beérkezésének napján, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. Mivel nincs külön eljárás a bérleti díjból származó jövedelem tényleges beérkezésének időpontjának meghatározására, a készpénzben kifizetett bevétel a kifizetés napján tekintendő átvettnek, ideértve az adózó banki számlájára történő utalását, vagy nevében harmadik felek számláira (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. alpontja, 1. cikk). (4) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették.
Ez azt jelenti, hogy az adóügynöknek a számított személyi jövedelemadó összegét a következő lízingfizetés napján kell kiszámítania és visszatartania. A kiszámított és visszatartott adó összegét pedig legkésőbb a bevételnek az adófizető részére történő kifizetését követő napon át kell utalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
Felhívjuk figyelmét, hogy személyi jövedelemadó fizetése az adóügynökök terhére nem megengedett. Tilos a szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a bevételt fizető adóügynökök vállalják a személyi jövedelemadó megfizetésével járó költségek viselésének kötelezettségét. Ezt közvetlenül az Art. (9) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Ugyanakkor az adószámítás, az adózótól való levonás és az adófizetés fenti eljárása általában kötelező. A polgári jogi szerződés rendelkezései nem változtathatják meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által megállapított kötelezettségeket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.03.09-i levele N 03-04-05 / 12891, 2015.06.02. N 03-04) -06 / 31829). A pénzügyi osztály felhívja a figyelmet arra, hogy a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségek teljesítésére vonatkozó szerződésben foglalt feltételek, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított eljárástól eltérően, érvénytelenek lesznek (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2011. április 29-én N 03-04-05 / 3-314).
Más szóval, a szóban forgó helyzetben a személyi jövedelemadót a bérleti díj összegéből (20 000 rubel) kell kiszámítani, és ebből a bevételből le kell vonni az adót, amikor a pénzeszközöket ténylegesen kifizették a bérbeadónak.
2-NDFL és 6-NDFL formák
cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. §-a alapján a személyi jövedelemadó adóügynökei kötelesek benyújtani a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz:
Dokumentum, amely információkat tartalmaz a magánszemélyek elmúlt adózási időszakban szerzett jövedelméről, valamint a kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe átutalt adó összegéről az adott adózási időszakra minden egyénre vonatkozóan. A mai napig egy ilyen dokumentumot a 2-NDFL (a továbbiakban - 2-NDFL űrlap) formában nyújtottak be, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, N MMV-7-11 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett] Ugyanez a végzés határozta meg a 2-NDFL űrlap kitöltésének rendjét (a továbbiakban: 2-NDFL kitöltési eljárás);
Az adóügynök által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek negyedéves számítása - 6-os személyi jövedelemadó (a továbbiakban - 6-os személyi jövedelemadó forma). A 6-NDFL formanyomtatványt és a számítás kitöltési eljárását (a továbbiakban: a 6-NDFL kitöltési eljárása) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14. N MMV-7-11 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Megjegyzendő, hogy a magánszemélyeknek polgári jogi szerződések, különösen lízingszerződések alapján történő bevétel kifizetése esetén ezen űrlapok kitöltésére vagy benyújtására nincs különleges jellemző.
A 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványokat az adóügynök tölti ki az adószámviteli nyilvántartásokban szereplő adatok alapján (2-NDFL kitöltési eljárás 1. pont, 6-NDFL kitöltési eljárás 1.1 pont) . Ezzel kapcsolatban mindenekelőtt helyesen kell kitölteni az ilyen nyilvántartásokat.
Az Art. (1) bekezdésének megfelelően hívja vissza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke szerint az adóügynökök nyilvántartást vezetnek a magánszemélyek által az adózási időszakban tőlük kapott bevételekről, a magánszemélyeknek nyújtott adólevonásokról, a kiszámított és visszatartott adókról az adószámviteli nyilvántartásokban. Az adószámviteli nyilvántartások formáit és az abban való feltüntetésének rendjét az adószámvitel analitikus adatai, az elsődleges számviteli bizonylatok adatait az adóügynök önállóan dolgozza ki, és tartalmaznia kell többek között az adózó azonosítását lehetővé tevő információkat.
A magánszemélyre – a jövedelem címzettjére – vonatkozó adatokat a 2-NDFL nyomtatvány 2. szakasza tartalmazza. Ezen túlmenően a 2-NDFL kitöltési eljárásának IV. pontja alapján a 2-NDFL „Magánszemély - jövedelemszerző adatai” nyomtatvány 2. pontját adóügynöknek kell kitöltenie az adózó személyazonosító okmányának adatai alapján. Amint az Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. április 27-i N BS-17-11 / 63. sz. leveléből következik, az adóügynököknek lehetőségük van a jövedelem személyes adatainak egyeztetésére, amikor egy magánszemélynek bérleti díj formájában fizetnek jövedelmet. címzetteket, hogy azonosítsák azt a személyt, akinek ezeket a kifizetéseket teljesítik. Ezek az akciók elsősorban maguk az adófizetők érdekeinek védelmét célozzák.
A 2-NDFL formanyomtatványt az adóügynök az általános módon, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-ig nyújtja be "1" jellel (2-NDFL kitöltési eljárás II. pontja). Amikor a bérleti díjat készpénzben fizetik ki a bérbeadónak, nem kell beszélni arról, hogy nem lehet visszatartani a számított adót az adózótól. Ha azonban az adózási időszakban a kiszámított személyi jövedelemadót bármilyen okból nem vonják vissza, akkor az Art. (5) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a értelmében az adóügynöknek ezenkívül legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig be kell nyújtania egy „2-es” jelű 2-NDFL űrlapot. A 2-NDFL nyomtatvány adóhatósághoz történő benyújtásának eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i N MMV-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
A 6-NDFL űrlapon nem szerepelnek az adóalanyok azonosítására szolgáló információk. A 6-NDFL formanyomtatvány 1. pontjában fel kell tüntetni a felhalmozott jövedelem összegét, a számított és levont adót, minden magánszemélyre vonatkozóan összesítve, az adózási időszak kezdetétől a megfelelő adókulcs szerint. A 2. szakasz tartalmazza a jövedelem és az adólevonás magánszemélyek általi tényleges átvételének konkrét dátumait, a megfelelő összegeket, valamint az adóátutalások időpontját (a 6-NDFL kitöltési eljárásának 3.1., 4.1., 4.2. pontja). Ezen túlmenően, amint azt a hatóságok többször is kifejtették, a 6-NDFL űrlap 2. szakasza a megfelelő benyújtási időszakra vonatkozóan csak azokat a tranzakciókat tartalmazza, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre (lásd például a Szövetségi Adószolgálat leveleit Oroszország, 2017. január 25. N BS-4-11 / [e-mail védett], 2016. április 27-i N BS-4-11/7663).
Az 1. szakasz következő soraiban (a 6-NDFL kitöltési eljárása 3.3. pontja) különösen a magánszemélynek bérleti díj formájában történő bevétel kifizetésének kell tükröződnie:
010. sor „Adókulcs”;
020-as sor „Az elhatárolt bevétel összege” - ez a sor tartalmazza az adózónak fizetett lízingdíjak teljes összegét a beszámolási időszakban az adóidőszak kezdetétől;
040. sor "Kiszámított adó összege" - ezen a sorban kell az e befizetésekből számított személyi jövedelemadó összegét felhalmozási alapon az adóidőszak kezdetétől feltüntetni;
070. sor „Letartott adó összege” – ez a sor az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű adó teljes összegét tartalmazza. És mivel a személyi jövedelemadó kiszámítása és levonása a bérleti díjból származó jövedelemből egy napon (a pénzeszközök tényleges kifizetésének dátuma) történik, ez a mutató általános esetben megfelel a 040. sor mutatójának.
A 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakaszában fel kell tüntetni a benyújtási időszak utolsó három hónapjára vonatkozó konkrét dátumokat. Például a bérbeadónak 2017. augusztus 10-én történt tényleges pénzösszeg kifizetésével a 2017. szeptember 30-i beszámolási dátummal benyújtott 6-NDFL formanyomtatvány 2. pontját az alábbiak szerint kell kitölteni (eljárás 4.2. pontja). a 6-NDFL kitöltéséhez):
100. sor - 2017.10.08.;
110. sor - 2017.10.08.;
120. sor - 2017.11.08.;
130. sor - 20 000,00 (azaz a bérleti díj összege a visszatartott adó levonása nélkül);
140. sor - 2600,00 (az adó összege, amelyet a 20 000 rubel összegű jövedelem 13% -ának mértékével számítanak ki, és közvetlenül levonják ebből a bevételből, amikor azt ténylegesen kifizették az adófizetőnek).
