Sok szervezet és vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben dolgozik, és egyetlen adót fizet az államnak. A típusát önállóan választják meg: 6% - bevételből vagy 15% - bevétel és költség különbségéből.
Minden bejövő és kimenő tranzakció megjelenik a számlakönyvben. Adatai szerint az adóidőszaki és a évi pénzügyi eredmény kerül meghatározásra.
A bevételek és ráfordítások különbözetére vonatkozó egyszerűsített adó kiszámításakor negatív eredményt kaphatunk. Ez a helyzet akkor fordul elő, ha több pénzt költenek el, mint amennyit kapnak. Ha ilyen eredmény születik az év végén, akkor a minimális díj átutalásra kerül. Ez megegyezik a kapott nyereség 1%-ával (az adótörvénykönyv 346.18. cikkének 6. pontja).
A társaságnak a következő év márciusának utolsó napjáig, az egyéni vállalkozónak pedig április 30-ig kell befizetnie (az adótörvénykönyv 346.21 cikkelye). Ha a határidő egybeesik egy hétvégével vagy ünnepnappal, akkor az átkerül a következő hétköznapra (az adótörvénykönyv 6.1 cikkelyének 7. cikkelye).
A minimális adó összege nem szerepel az USN-alapban, és nem szerepel a Költségek és Bevételek Könyvében (az adótörvénykönyv 346.16. cikke). Az év végén az egyetlen adó előlegét a minimális adóba számítják be (az adótörvénykönyv 78. cikke).
Ha a társaságnak a beszámolási időszakban vesztesége van, akkor az előleg nem tekinthető a bevétel 1%-ának. Ezt a törvény nem írja elő. Minimális adóelőleget nem fizetnek. Csak az adóalapból számítják ki, ha a költségek kisebbek, mint a nyereség. Veszteségnél az alap nulla és az előleg is.
Ha a kiadás meghaladja az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételt, az előleget a következő sorrendben kell figyelembe venni:
Ha a számítás negatív számnak bizonyult, akkor nem kell semmit fizetnie. Az előleg erre az időszakra nulla lesz.
Példa az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelőleg fizetésére fél év veszteséggel. A "Berkut" LLC a bevételek és a kiadások közötti különbség egyszerűsített adórendszerén dolgozik.
A 2019-es év közötti időszakra vonatkozóan a társaság a következő eredményeket érte el (halmozott alapon):
A negyedévre 3000 rubel előleget utaltak át. ((90 000 – 70 000) * 15%). A félévi előleget nem fizették ki, mert a számítás alapja nulla. 9 hónapra az előleget 1500 rubel összegben számítják ki. ((190 000 - 180 000) * 15). A negyedéves befizetést is figyelembe véve nem kell utalni semmit (1500 - 3000)< 0.
A vállalkozások a veszteséget két típusra osztják. Számvitel - a számítás figyelembe veszi az összes bevételt és az összes költséget; adó - azokat a bevételeket és költségeket veszik figyelembe, amelyeket a leegyszerűsítők az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint elismernek.
A jövedelemadót számoló vállalkozók mindenképpen fizetik, mivel az adóelszámolási költségek nem befolyásolják. Azok számára, akik a bevétel és a kiadások után adót fizetnek, lehetőség nyílik a veszteségre.
Ha valamelyik közbenső elszámolási időszakban a ráfordítás magasabb, mint a nyereség, úgy előleg nem történik. Ha veszteséges az év végén, akkor adót kell fizetnie. Ezt minimumnak nevezik, és az évi jövedelem 1%-aként számítják ki.
Az elmúlt évek vesztesége felhasználható az adóalap csökkentésére a tárgyidőszakban vagy a jövőbeli időszakban. A veszteség összege csökken a bevétel összegével. A tavalyi év veszteségei nem befolyásolják az előlegszámítást. Csak az év végén használhatóak fel.
Lehetőség van a tárgyévi bevétel csökkentésére az előző beszámolási időszak veszteségével, ha ez utóbbi az egyszerűsített adórendszer „bevétel-percköltségen” keletkezett. Ellenkező esetben az ilyen műveletek nem megengedettek.
Az adott évben keletkezett veszteség a következő tíz évben az adóalap csökkentésére fordítható. Ha az időszak lejárt, a veszteség nem számolható el.
Az adott év veszteségeinek leírásakor a következő négy évig meg kell őrizni az ilyen cselekmények jogszerűségét igazoló papírokat. Ezeket az ellenőrzés során az adóhatóság kérheti.
A veszteség összegére vonatkozó információknak minden adózási időszakra vonatkozóan rendelkezésre kell állniuk. A dokumentumokat és fájlokat külön mappákban rendezheti és tárolhatja.
Az "egyszerűsített" adózásnak két fajtája van: 6% - a bevétel és 15% - a költségekkel csökkentett bevétel. Az első esetben a kiadások nem játszanak szerepet az adózásban. A második esetben a nettó eredmény után fizetik az adót, ha a közbenső időszakokban nincs, akkor nem kell előleget utalni.
A veszteségek ellenére az év végén 15%-os egyszerűsített rendszerben minden tevékenység esetében az éves forgalom 1%-ának megfelelő minimális hozzájárulást kell fizetni.
Ha bármelyik adóidőszakot „pluszban” dolgozzák ki és előleget fizetnek, és az év végén veszteség keletkezik. Ezután az előtörlesztés összegével korrigált minimális adót kell megfizetni.
Példa. A társaság egyszerűsített rendszerben, 15%-os adózással működik. Az első negyedévben 50 ezer rubel nyereséget ért el. és 7500 rubel előleget fizetett. A hátralévő közbenső időszakok és az év egésze veszteségesen ledolgozott. A teljes éves forgalom elérte a 280 ezer rubelt.
A cég kiszámította a minimális adót: 780 000 * 1% = 7 800 rubel. Figyelembe véve az előleget, a könyvelő 300 rubelt utalt át a költségvetésbe.
Az előleg beszámításához a minimális adóval szemben egyszerűsített bevallást kell kitöltenie. Ez tartalmazza a megfelelő oszlopokat. A minimumadót az egységes adóval megegyező feltételekkel fizetik meg: március végéig a cégek, április végéig pedig a vállalkozók.
Ha az egyszerűsítő tevékenységéből származó kiadások meghaladják a bevételt, akkor a következő irányok szerint járhat el:
| Költségkontroll |
|
| A bevétel növelése | Hasznos az elemzőkkel nem rendelkező nagy szervezetek vezetése számára, ha külső, szakosodott cégek szolgáltatásait veszik igénybe. Már egy egyszeri hozzáértő lépés is segít talpon maradni és vitázni a válsággal. |
| Nemkívánatos módszerek a hozam növelésére | A veszteségek ellenére a leegyszerűsítőknek nem szabad a következő módszerekhez folyamodniuk a pénzügyi nehézségek leküzdésére:
Ezeket az intézkedéseket olyan kritikus helyzetben kell alkalmazni, amikor minden más lehetőséget kipróbáltak, és a vállalkozást csőd fenyegeti. |
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó cégek bevétele árbevételt és nem működési bevételt tartalmaz.
Pénzforgalmi alapon kerülnek elszámolásra, azaz azon a napon kerülnek be a számlakönyvbe:
Az osztalék nem számít bele a bevételbe. A költségeket a tényleges költségfizetésnél figyelembe veszik.
A soron következő termékszállításra kapott előleget az egyszerűsített a bevétel részeként veszi figyelembe. Ha később visszaküldte az előleget, akkor a bevételt a megfelelő összeggel kell csökkentenie abban az időszakban, amikor a műveletet elvégezték. Ez a megállapodás 2008 óta létezik. Korábban a leegyszerűsítő embereknek meg kellett határozniuk, hogy a pénz beérkezésének időszakát milyen időszakban kellett megadni.
Az előleg visszautalását dokumentálni kell. Ez az összeg tényének, alapjának és összegének megállapításához szükséges.
A következő papírok szükségesek:
Példa. A cég 75 ezer rubel előleget kapott a vevőtől. 2019 márciusában a termékek közelgő szállítására. A könyvelő ezt az összeget beszámította az első negyedév bevételébe. Áprilisban az üzletet felmondták, és a cég az előleget visszaadta a vevőnek. A hat hónap bevételének meghatározásakor a könyvelőnek 75 ezer rubelt kell kizárnia belőle.
A visszatérítendő előleg a Költség-bevétel-elszámolási könyvben az első pont 4. oszlopában mínuszjellel van feltüntetve. A 2. oszlopban tüntesse fel a bevallást igazoló dokumentum adatait. Az előleg beérkezésének időszakára vonatkozóan nem kell pontosítást benyújtani.
Nem szokványos helyzet adódhat: az előlegfizetési időszak alatt a cégnek nem volt bevétele, vagy az kevesebb, mint a visszafizetett összeg. Ebben az esetben az adóalap negatív lesz.
Ha ez a pillanat nem felel meg az adóhatóságnak, akkor hivatkozhat az FAS 11.09.09-i A53-24985 / 2010 sz. A bíróság úgy döntött, hogy a törvény nem tiltja az adó-visszaigénylési adatokat tartalmazó adóbevallás benyújtását, ha a korábban kapott és a tárgyidőszakban visszaadott előleg összege meghaladta a bevételt.
Néha az előleget nem pénzben, hanem ingatlanban utalják át az ügyfélnek. Az ilyen előleget piaci áron kell elszámolni (az adótörvény 346.18. cikke). A vagyonérték megállapításánál a leegyszerűsítőnek a Ptk. 105,3 NK.
Az ingatlan formájában kapott előleg visszaküldését jobb készpénzben visszaküldeni. Csak ebben az esetben indokolt a jövedelemmódosítás. Ez annak köszönhető, hogy az Art. Az adótörvény 346.17 cikke kifejezetten a pénz visszaszolgáltatására vonatkozik.
Tehát, ha a kiadás meghaladja az egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves bevételt, az előleget nem utalják át. Hasonló helyzetben az év végén a társaságnak (IE) kell kiszámítania és átutalnia a minimális díjat. Az évközi előlegek figyelembe vételével a tárgyévi bevétel 1%-a, ha kifizetésre került.
Minden üzleti képviselő, aki vállalkozói útja elején adórendszert választ, vagy azt munkavégzése során változtatja, elsősorban a becsült adófizetési összegre összpontosít. A fő érdek az, hogy minél többet megspóroljunk az adókon, de nem utolsósorban fontos az adórendszer egyszerűsége és áttekinthetősége. Ezért van az orosz üzletemberek körében nagy kereslet az egyszerűsített adózási rendszerre - ez még egy nem szakember számára is érthető. Annak ellenére, hogy van néhány finomsága és árnyalata, a legtöbb üzletember ezt választja fő módnak. Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, mínusz a költségeket az egyszerűsített adózási rendszerben.
Először is emlékeztetünk arra, hogy az "egyszerűsítés" lehetővé teszi a választást: a bevétel vagy a bevétel 6%-a mínusz a 15%-os kiadások. A profit mértékétől és a fejlődési kilátásoktól függően minden vállalkozó egyénileg választja ki a legmegfelelőbb adóterheket és -fizetéseket.
Az egyszerűsített adórendszerben a bevételből kivont kiadásokból adót számítanak ki és fizetnek a bevétel és a kiadás különbözete után. Sőt, messze nem minden költséget vesznek figyelembe, hanem csak azokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megjelöl, ezért feltétlenül szükséges ezeknek a kiadásoknak szigorú nyilvántartása, dokumentálása és gazdasági alátámasztása.
Sok orosz vállalkozó példája azt mutatja, hogy az egyszerűsített adózási rendszer, amelynek bevételi tárgya 15% -os kiadások csökkentése, akkor előnyös, ha a bevételi költségek több mint 60%. Ezért gyakran választják kezdő vállalkozók vagy azok, akik komolyan tervezik vállalkozásuk fejlesztését.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a 15% fő kulcsot veszi figyelembe. Az oroszországi régiótól függően azonban ez az arány akár 5%-ig is lefelé változhat. Sőt, a feltételezések szerint már 2017-től a helyi hatóságok akár 3%-ra is csökkenthetik, ami jó hír. A régióknak joguk van nemcsak bizonyos sajátosságaik alapján csökkenteni a kulcsot, hanem érdekes, jövedelmező befektetések vonzására is. Az egyes regionális adókulcsokat évente egyszer lehet felülvizsgálni.
Figyelem! A törvény szerint az ipari, tudományos vagy szociális területen dolgozó induló vállalkozókat két éven keresztül nulla adókulcs illeti meg, de csak azzal a feltétellel, ha ez a regionális hatóságok akarata. Ebben az esetben még a minimális adószintet sem kell fizetni.
Fontos! Annak érdekében, hogy megtudja a leghatékonyabb és legkedvezőbb adókulcsot az Orosz Föderáció egy adott régiójának területén, kapcsolatba kell lépnie a legközelebbi adóhivatallal.
Az USN-adó helyes és megbízható kiszámítása érdekében a "bevétel mínusz kiadások" adózási céllal a következő adatokat kell szem előtt tartani:
Emlékeztetni kell arra, hogy az adóalapot a következő beszámolási időszakok eredményei alapján kell kiszámítani: egy negyedév, 6 hónap és 9 hónap.
Ebben a példában az adózás alanyaként a „Három ajtó” céget vesszük. A számított időszakra 2015-öt vesszük. Az alábbiakban a cég havi bevételét közöljük. Ki kell számolnunk az előlegek összegét és a fizetendő adó összegét minden beszámolási időszakra: első negyedévre, hat hónapra és kilenc hónapra. Ezzel együtt azt értjük, hogy a Három Ajtó cégnek nincs átadatlan vesztesége.
Tehát tegyük fel, hogy 2015-ben a szervezet a következő bevételeket kapta, mínusz kiadások:
január - 20 ezer rubel.
február - 30 ezer rubel.
március - 40 ezer rubel.
április - 60 ezer rubel.
május - 70 ezer rubel.
június - 80 ezer rubel.
Július - 90 ezer rubel.
augusztus - 100 ezer rubel.
Szeptember - 110 ezer rubel.
október - 120 ezer rubel.
november - 130 ezer rubel.
December - 140 ezer rubel.
Ezen adatok alapján az adóalapot a várakozásoknak megfelelően összesített összegnek tekintjük. Az egyszerű számítások a következő eredményt adják:
Első negyedévben- 90 ezer rubel;
Hat hónap- 300 ezer rubel;
Kilenc hónap- 600 ezer rubel;
Év- 990 ezer rubel.
A következő lépés: kiszámoljuk az előleg összegét hat hónapra. Ehhez az év elejétől számított adóalapot annak felére eredményszemléletű módon számoljuk, és ismét megszorozzuk az adókulccsal:
300 ezer rubel * 15% = 45 ezer rubel
Nem szabad elfelejteni, hogy a Three Doors ezt az összeget csökkentheti az első negyedévre a költségvetésbe befizetett előleggel. Azaz:
45 ezer rubel - 13 500 rubel. = 31 500 rubel - ennyit kell a cégnek hat hónapra előlegként átutalnia.
Térjünk át a háromnegyedi előleg kiszámítására. Ismét adja össze a kilenc hónap bevételét, és szorozza meg az adókulccsal. Kapunk:
600 ezer rubel * 15% = 90 ezer rubel.
Ne felejtse el, hogy ezt az eredményt csökkenteni kell az első negyedévre és hat hónapra már kifizetett előlegekkel. Ennek eredményeként, kilenc hónapig fizetendő előleg:
90 ezer rubel - 13 500 rubel. - 31 500 rubel. = 45 ezer rubel.
Nos, a végső számítás az éves eredmények alapján fizetendő összeg. Mindezt ugyanazon séma szerint tekintjük:
990 ezer rubel * 15% = 148 500 rubel. - az adó összege mind a tizenkét hónapra vonatkozó adóalap eredménye alapján. További:
148 500 RUB - 13 500 rubel. - 31 500 rubel. - 45 ezer rubel. = 58 500 ezer rubel.
Így egész évben pontosan 58 500 ezer rubelt kell adóként fizetni.
Figyelem! Egyes esetekben az adózási időszak végén az adó összege a bevétel „egyszerűsítésével” mínusz a kiadások kisebb vagy nagyobb lehet, mint a felhalmozott előlegek összege. Emlékeztetni kell arra, hogy ha több, akkor ezt az adót a kincstárnak külön kell fizetni. Az is előfordul, hogy év végén adótúlfizetést fedeznek fel. Van két megoldási módok ez a probléma: az adót vagy jóváírják a jövőbeni befizetések terhére, vagy visszautalják az adózó számlájára.
A fizetendő adó összegének kiszámításakor emlékezni kell arra, hogy ha az a jövedelem összegének 1% -a alatt van, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóalanynak feltétlenül meg kell fizetnie a minimális adót.
Ehhez van egy speciális képlet, amelyet az év eredményei alapján kell használni:
Adó = bevétel * 1%
A beszédfigura cég 2015-ös teljes bevétele 2 250 355 rubel, míg költségei 2 230 310 rubelt tettek ki.
Kiszámoljuk az adó összegét (2 250 355 rubel - 2 230 310 rubel) * 15% = 3 006,75 rubel
Így az adó minimális összege egyenlő lesz: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubel - ez az az összeg, amelyet a Beszédfigura köteles átutalni az államkincstárnak.
Amint azt az Oroszországban kialakult gyakorlat mutatja, a bevételek és a kiadások adóztatásának egyszerűsített rendszere az üzletemberek egyik legkedveltebb rendszerévé vált, mind az egyéni vállalkozók, mind a vállalkozások és szervezetek vezetői számára. Ennek ellenére időről időre vannak nézeteltérések és viták az üzletemberek és az adószolgálatok képviselői között.
Ezért, amikor a könyvelő kiszámítja ennek az adónak az összegét, csak azokat a költségeket kell tartalmaznia, amelyeknek egyértelmű, legteljesebb gazdasági és okirati indoklása van, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosít.
Ha szigorúan betartja ezt a szabályt, akkor valószínűleg nem lesz probléma a bevételek adóztatásával, mínusz a 15%-os kiadásokkal.
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
Szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról Bevétel mínusz kiadás (2019-re vonatkozik):
Ez a cikk csak az egyszerűsített adórendszer sajátosságaival foglalkozik, amelynek adózási tárgya "Jövedelem mínusz kiadások".
Az egyszerűsített adórendszer ezen változatának nagy előnye az úgynevezett differenciált adókulcs. Valójában ez egy további kiváltság az amúgy is kedvezményes különleges rendszeren belül. A szokásos nagysága az STS ráta Jövedelem mínusz kiadások, egyenlő 15%, a regionális hatóságok csökkenthetik akár 5%.
Nem minden régióban van kedvezményes adókulcs, de az Orosz Föderáció számos alanya él ezzel a lehetőséggel, további befektetéseket vonzva, bizonyos típusú tevékenységeket fejlesztve vagy foglalkoztatási kérdéseket oldva meg.
Az SST differenciált adókulcsokról szóló törvényei A bevételek mínusz a kiadások összegét helyi szinten fogadják el évente, annak az évnek a kezdete előtt, amelyben hatályba lépnek. A területi adóhivatalnál vagy a helyi önkormányzatnál tájékozódhat arról, hogy az Önt érdeklő régióban milyen kulcs kerül megállapításra.
Fontos: a differenciált adókulcs nem adókedvezmény, alkalmazását az adóhivatalnak semmilyen okirattal nem kell igazolnia. Az orosz Pénzügyminisztérium a 03-11-11 / 43791 számú, 2013. 10. 21-i levelében beszélt erről a kérdésről.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az egyszerűsített adórendszerre, a bevétel mínusz a kiadások - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy az LLC készpénzben fizessen adót. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
Természetesen, amikor először megismeri az egyszerűsített adózási rendszert, a bevételek mínusz a költségeket, akkor az a benyomása támadhat, hogy az Orosz Föderációban egyszerűen nem létezik kedvezőbb adózási rendszer (a minimálisan lehetséges 5%-os kulcstól függően). Mindazonáltal szükséges elemezni az egyszerűsített adórendszer ezen változatának az Ön esetében történő alkalmazásának lehetőségét, nemcsak számtanilag.
Ha ennek a rezsimnek az adókulcsával minden teljesen világos, akkor az adózás egy másik elemével, pl. adóalap sok kérdést vet fel. Az STS-bevételtől eltérően, ahol az adóalap csak a kapott bevételekből áll, az STS-bevételek mínusz a költségek adóalapja a kiadások összegével csökkentett bevétel, és annak kiszámításához.
Lényegében az STS-bevétel és a költségek egyetlen adójának kiszámítása sokkal közelebb áll a jövedelemadó kiszámításához, mint az STS-bevételi változathoz. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete, amely az egyszerűsített rendszer alkalmazására vonatkozik, többször hivatkozik a jövedelemadó kiszámítását szabályozó rendelkezésekre.
Az adózó számára itt az a fő kockázat, hogy az általa az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban bevallott kiadásokat az adófelügyelőség nem ismeri el. Ha az adóhatóság nem ért egyet az adóalap kialakításával, akkor a hátralékon túl, pl. Egyetlen adó többletterhét, bírságot számítanak ki és bírságot szabnak ki az Art. 122 NK (a meg nem fizetett adó 20%-a).
✐Példa▼
Az USN szerinti nyilatkozatban a Dolphin LLC 2 876 634 rubel bevételt közölt. és a felmerült költségek 2 246 504 rubel összegben. Az adóalap az adózó szerint 630 130 rubelt tett ki, és az egyszeri adó összege 15% -os kulcs mellett 94 520 rubel.
A felmerült kiadások elszámolása a KUDiR szerint megtörtént, és az adóhatóság kérésére a bevalláshoz csatolták a vállalkozási ügyletek tényét és a költségek kifizetését igazoló okiratok másolatait. A költségek tartalmazzák (rubelben):
A bevallás irodai ellenőrzésének eredménye szerint az adófelügyelőség az alábbi kiadásokat fogadta el az adóalap csökkentésére:
Az irodai hűtőszekrény vásárlásának költsége 26 000 rubel. nem fogadták el, mint amelyek a szervezet üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódnak. Ezenkívül a harmadik féltől származó számviteli szolgáltatások költségeit 53 000 rubel összegben gazdaságilag indokolatlannak ismerték el; az állam rendelkezett megfelelő képzettségű könyvelővel, akinek feladatai közé tartozott a szervezet teljes körű számviteli szolgáltatása. Az összes költséget 1 824 504 rubel értékben számolták el, az adó alapja 1 052 130 rubel, az egyszeri fizetendő adó pedig 157 819 rubel volt.
Egyetlen adó után felhalmozott hátralék 63 299 rubel. szerinti pénzbírság. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az adóalap alulértékelése miatt az adóösszegek hiányos befizetése), a be nem fizetett adóösszeg 20% -ának megfelelő összegben, i.e. 12 660 RUB
Jegyzet: ehhez az összeghez az alulbecsült összegek késedelmes fizetése miatti bírságot is hozzá kell adni, amihez negyedévente be kell jelenteni a bevételeket és kiadásokat.
A jövedelem meghatározása ebben a rendszerben nem különbözik az STS-jövedelemre vonatkozó jövedelem meghatározásától. Viszont az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke, amely az egyszerűsített rendszeren alapuló jövedelemmegállapítási eljárást szabályozza, hivatkozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóról szóló rendelkezéseire.
Tehát az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához figyelembe vett bevétel a bevétel mínusz a ráfordítások értékesítésből származó bevételként és nem működési bevételként kerül elszámolásra.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
Fontos: az értékesítésből befolyt összegek tartalmazzák a soron következő áruszállítások, szolgáltatásnyújtások és munkavégzések miatt kapott előlegek és előlegek összegét is.
A nem működési bevételek közé tartoznak azok a bevételek, amelyek nem értékesítésből származó bevételek, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. Ezek különösen a következőket tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszerhez a bevételt készpénzalapon kell figyelembe venni vagy elszámolni. Ez azt jelenti, hogy a bevétel elszámolásának időpontja a pénz pénztárba vagy bankszámlára történő beérkezésének napja, valamint a vagyon és a vagyoni értékű jogok beérkezésének, a szolgáltatásnyújtás és a munkavégzés időpontja. A bevételek összegét a beérkezésük napján a bevételek és kiadások könyvében (KUDiR) kell feltüntetni.
Az egyszerűsített adórendszer ezen lehetőségét választó adózóknak az adóalap kiszámításakor a költségek elszámolásához a következő feltételeknek kell megfelelniük:
1. A költségeknek az Art. pontban megadott listába kell esniük. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Közöttük:
A kiadások listája zárt, i.e. nem teszi lehetővé a jegyzékben nem szereplő egyéb típusú kiadások elszámolását.
Fontos: a negyedéves előlegek nem vehetők figyelembe a kiadások között az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor A bevétel mínusz a kiadások. Ezek a befizetések csak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban számított, év végi egységes adó összegét csökkenthetik.
2. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.
Gazdaságilag indokolt költségek azok a költségek, amelyek haszonszerzésre irányulnak, pl. egyértelmű üzleti célja van. Itt fel kell készülni arra, hogy az adóhatóság felé elmagyarázzuk azoknak a kiadásoknak a szükségességét, amelyeknek a vállalkozási céllal való kapcsolata egyértelműen nem követhető nyomon. Például, hogy miért vásároltak az irodába egy "csengős és sípos" számítógépet, és nem egy közönségest, vagy hogyan hozható kapcsolatba egy vezetői osztály üzleti autója az elit ügyfelek körének kialakításával.
Adóvitákban érvként használhatja az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi álláspontját, amelyet a 2007. június 4-i 320-O-P határozatban foglaltak ki. Az Alkotmánybíróság ebben a dokumentumban elismeri, hogy gazdaságilag indokoltnak tekinthetők azok a kiadások, amelyek a vállalkozási tevékenységből származó haszonszerzésre irányultak, még akkor is, ha ez az eredmény nem valósult meg.
Az adózó azonban elköltheti a pénzét az adófelügyelőséggel való egyeztetés nélkül is, de ahhoz, hogy ezeket a kiadásokat az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor figyelembe vehesse a bevétel mínusz a kiadás, figyelembe kell vennie a felügyelet gyanakvó hozzáállását. hatóságok felé. Sajnos az adózó jóhiszeműségének vélelmét, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 10. §-a alapján a gyakorlatban kevéssé működik.
Ami az egyszerűsített adórendszer kiadásainak dokumentálását illeti, minden kiadás megerősítéséhez legalább két dokumentummal kell rendelkeznie. . Az egyiknek az üzleti tranzakció tényét kell igazolnia (fuvarlevél vagy átvételi igazolás), a másik pedig a költség megfizetését. Nem készpénzes fizetés esetén fizetési megbízással, számlakivonattal, nyugtával, készpénz esetén KKM pénztári csekkel igazolja a kiadást. Az egyszerűsített adórendszer kapcsán felmerült költségeket, valamint az egyszeri adó megfizetését igazoló dokumentumokat négy évig meg kell őrizni.
3. A költségeket meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben szereplő összes költséget pénzforgalmi alapon kell elszámolni, pl. a költségeket csak azok tényleges kifizetése után lehet figyelembe venni. Például a bérköltséget nem a felhalmozás napján, hanem a munkavállalóknak való tényleges kiadás napján kell figyelembe venni. A kölcsönök és hitelek kamatainak fizetésével kapcsolatos költségeket szintén nem a felhalmozás, hanem a fizetés napján veszik figyelembe.
A kiadások összege azon a napon jelenik meg a KUDiR-ben, amikor a pénzt a folyószámláról utalták vagy a pénztárból kiállították. Ha a fizetés váltó útján történik, akkor az egyszerűsített adórendszerben a költség elszámolásának napja a saját számla visszafizetésének vagy a váltó záradékkal történő átadásának napja.
4. Az egyszerűsített adórendszer bizonyos kiadásaira a bevétel mínusz a ráfordítások külön elismerési eljárást alkalmaznak.
Továbbértékesítésre szánt áruk vásárlásának elszámolása
Csak két feltétel teljesülése esetén csökkentheti bevételét a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlására fordított összegekkel:
A tételesen vásárolt áruk bekerülési értékének elszámolása során nagyszámú választékkal, amelyet ráadásul több összegben is kifizetnek a szállítónak, aligha lehet könyvelőt vagy szakszolgálatot nélkülözni. Adjunk egy feltételes példát egy egyszerű műveletre egy homogén termék értékesítésére, a szállítónak történő szakaszos fizetéssel.
✐Példa ▼
Az egyszerűsített adórendszerű szervezet két tétel azonos, további értékesítésre szánt toalettszappant kapott a szállítótól. A második tétel szappanköltsége 10%-kal nőtt az infláció miatt.
Összesen 230 doboz szappan volt a raktárban 2019. 03. 19-én, melynek ára vételáron 72 900 rubel, ebből csak 43 950 rubelt fizettek ki a szállítónak.
19.03.11-én 220 doboz szappant adtak el a vevőnek. Tartozás a szállító felé az első tételért 7500 rubel. 03.15.19-én váltották be. A második részlet tartozásának kifizetése az I. negyedév végéig nem történt meg.
Az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához a bevétel mínusz a kiadások összege csak az eladott és kifizetett szappandobozok költsége vehető figyelembe. . Az első szappantételt teljes egészében kifizették a szállítónak, így figyelembe tudjuk venni ennek a tételnek a teljes vásárlási összegét - 30 000 rubelt.
A második, 130 dobozos tételből 120-at adtak el a vevőnek (220 doboz eladott szappan mínusz 100 doboz az első tételből), de csak 50%-át fizették ki a szállítónak, i.e. 75 dobozba került. Az adóalap kiszámításakor a második tételből származó szappant csak 21 450 rubel értékben lehet figyelembe venni, annak ellenére, hogy a második tétel szinte teljes egészét eladták.
Összességében az 1. negyedév eredményei szerint csak 51 450 rubel vehető figyelembe az eladásra szánt áruk beszerzési költségeiben.
Nyersanyag és anyagköltség elszámolása
Az értékesítésre szánt áruk figyelembevételével analóg módon feltételezhető, hogy az egyszerűsített adórendszer kifizetője csak azt követően veheti figyelembe az alapanyagok és anyagok költségeit, hogy az előállított termékeket a fogyasztónak értékesítették. Ez nem igaz. Sőt, az ilyen költségek elszámolásához még a gyártáshoz szükséges alapanyagokat és anyagokat sem kell leírni. Csak fizetnie kell értük, és meg kell kapnia a szállítótól. Ebben az esetben a kiadás legkésőbbi időpontban kerül figyelembevételre, amikor ez a két feltétel teljesül.
✐Példa ▼
2019 márciusában a szervezet előleget fizetett a szállítónak egy anyagkötegért. A szállítótól származó számla szerinti anyagok 2019 áprilisában érkeztek a raktárba, ezért az előleg összege csak a 2. negyedévi adóalap számításánál vehető figyelembe a kiadások között, mert ez két feltétel későbbi időpontja: az anyagok fizetése és azok átvétele.
Befektetett eszközök beszerzésének elszámolása
Az egyszerűsített adórendszer által elszámolt befektetett eszközök A bevételek mínusz a kiadások tartalmazzák az egy évnél hosszabb használati időtartamú és 100 ezer rubel feletti költségű munkaeszközöket. Ezek a berendezések, a közlekedés, az épületek és építmények, a telkek stb. Az ilyen kiadások elszámolásához meg kell fizetni a tárgyi eszközök bekerülési értékét, és magát a tárgyi eszközt üzembe kell helyezni.
A tárgyi eszközök bekerülési értékét az adóidőszakban a ráfordítások között vegye figyelembe, pl. évben, beszámolási időszakonként egyenlő arányban, minden negyedév utolsó napján. Ebben az esetben a ráfordítások elszámolása attól a beszámolási időszaktól kezdődik, amelyben a két feltétel közül az utolsó teljesült: a tárgyi eszköz kifizetése vagy üzembe helyezése.
✐Példa ▼
A szervezet 2019 januárjában két tárgyi eszközt vásárolt és helyezett üzembe:
Mindkét tárgyi eszköz üzembe helyezése az első negyedévben megtörtént, a tárgyi eszközök kifizetése különböző negyedévekben történt. A gép beszerzési költségét az 1. negyedévtől lehet figyelembe venni, ezért a költségét 4 egyenlő részre osztjuk, egyenként 30 000 rubel értékben. minden egyes. A szállítás beszerzési költsége csak a 2. negyedévtől vehető figyelembe, három egyenlő 100 000 rubel arányban.
Összességében az első negyedévben a szervezet csak 30 000 rubelt vehet figyelembe az állóeszközök beszerzésének költségében, és az összes következő negyedévben - egyenként 130 000 rubelt. (30 000 rubel gépre és 100 000 rubel szállításra). 2019 végén a kiadások figyelembe veszik mindkét tárgyi eszköz kiadásainak összegét 420 000 rubel értékben.
Ha a tárgyi eszközt részletben vásárolják meg, akkor az egyszerűsített adórendszer költségei a bevételek mínusz a kiadások tartalmazhatják a részleges kifizetések összegét, még akkor is, ha a tárgyi eszközt nem fizetik ki teljes egészében az adózási időszakban .
✐Példa ▼
2019 márciusában egy egyszerűsített szervezet 6 millió rubel értékű gyártóüzemet vásárolt részletfizetéssel. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték, és az első részletet 1 millió rubel értékben. 2019 áprilisában nyújtották be. A megállapodás feltételei szerint a fennmaradó összeg 5 millió rubel. 500 000 rubel egyenlő részletekben kell visszafizetni. havi 10 hónapig 2019 májusától.
A 2. negyedév eredményei szerint a helyiségek vásárlásához kapcsolódó költségekben 2 millió rubel számolható el. (Áprilisban 1 millió rubel, májusban és júniusban egyenként 500 ezer rubel). A 3. és 4. negyedévben a költségek 1,5 millió rubel kifizetését tartalmazzák. mindenkiben. Összességében a 2019-es egységes adó kiszámításakor 5 millió rubelt, a fennmaradó 1 millió rubelt veszik figyelembe. jövőre veszik figyelembe.
5. Ellenőriznie kell az üzleti partnerét
Sajnos előfordulhat, hogy még a helyesen teljesített és az egyszerűsített adórendszer zárt költségjegyzékében is szereplő kiadások mínuszban szereplő bevételt nem lehet figyelembe venni az adóalap számításánál, ha az adóhivatal úgy ítéli meg, hogy az ügyleti dokumentumokat átadó fél tisztességtelen.
Az adózó kötelezettsége jogszabályilag sehol nincs rögzítve, sőt az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2003. október 16-i N 329-O határozata hangsúlyozza, hogy „...az adózó nem felelős minden részt vevő szervezet tevékenységéért. az adók befizetésének és költségvetési átutalásának többlépcsős folyamatában."
Az Alkotmánybíróság ezen határozatával együtt a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2006. október 12-i 53. számú rendelete, amelynek (10) bekezdése kimondja, hogy „Az adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el, és tudnia kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről.
Az adókedvezmény az adóteher csökkentése, ideértve az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások adóalapban történő elszámolását is. Így az egyszerűsített adózási rendszerben a bevétel-kiadásokkal csökkentett adóalap és ennek megfelelően az egyszeri fizetendő adó összegének növelése érdekében elegendő, ha az adófelügyelőség megvádolja az adózót, hogy az adózót kellő körültekintés és körültekintés nélkül járt el, amikor kiválasztja az adót. szerződő fél.
Valószínűleg az adóhatóságot nem hozza zavarba az a tény, hogy az ilyen vádak az adójogviszonyokban résztvevők kinyilvánított jóhiszeműsége hátterében merülnek fel, és „...az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétsége, ellentmondása és kétértelműsége. az adózó javára értelmezik."
Milyen jogsértéseket követett el a szerződő fél az adózónak? A főbbek közé tartozik: állami nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységek, elveszett vagy hamis okmányok felhasználásával történő regisztráció, nem létező TIN, az állami nyilvántartásban (EGRLE vagy EGRIP) szereplő partneradatok hiánya, tartózkodási hely vagy lakcím helyén való távolmaradás, bejelentési határidők megsértése és adót fizetni.
A Szövetségi Adószolgálat webhelye lehetővé teszi az ügyfél regisztrációs adatainak ellenőrzését, valamint azt is, hogy megtudja, hogy vállalkozása veszélyben van-e. A szerződő fél dossziéjának tartalmaznia kell legalább az állami nyilvántartásba vételről és az adóbejegyzésről szóló igazolások másolatát, az alapító okiratokat, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az EGRIP-ből származó kivonatot.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. §-a alapján az egyszerűsített adórendszer adóztatási tárgyát alkalmazó adóalanynak a bevételből kivont kiadásokból a minimális adót kell fizetnie, ha a szokásos módon számított adó összege (beleértve a differenciált adókulcs alkalmazását is) kevesebb, mint a minimális adó összege, azaz a bevétel 1%-a.
Figyelem: a minimumadó számításának adóalapja nem a kiadások összegével csökkentett bevétel, hanem a kapott bevétel. Ugyanakkor a minimális adót csak a Bevétel mínusz a költségek STS opcióra számítják ki.
A minimális adót csak az adóidőszak (naptári év) eredményei alapján számítják ki és fizetik, a beszámolási időszakok (1 negyedév, hat hónap és 9 hónap) eredményei szerint, a minimális adót nem veszik figyelembe és fizetik.
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszeren működő Bevétel mínusz kiadás és 15%-os adókulcsot alkalmazó szervezet 2019-ben a következő eredményeket érte el:
Az egységes adó szokásos módon történő kiszámításának adóalapja 500 ezer rubel volt. (10 000 000 rubel mínusz 9 500 000 rubel), az egységes adó összege pedig az év végén 75 ezer rubel. (500 000*15% = 75 000).
A minimális adó 100 000 rubel lesz. (jövedelem 10 000 000 *1%), ezen összegek közül a legnagyobbat kell befizetnie, pl. 100 000 rubel.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón felül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Ilyen dokumentumok a következők: Ezen túlmenően nem számviteli bizonylatoknak, hanem elsődleges dokumentumoknak kell jelen lenniük. A dokumentumot feltétlenül meg kell őrizni a veszteség teljes leírásáig. Ellenkező esetben minden bizonnyal viták merülnek fel az adóhivatallal, ami íróasztali ellenőrzést vonhat maga után. És még ha a veszteség összegét teljes mértékben meg is fizetik, az elsődleges dokumentációt további négy évig meg kell őrizni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. május 25-i levele szerint, 03-03-06 / 1/278 ). A korábbi évek veszteségét a tárgyévi nyereség után képzett adóalapon belül kell továbbvinni. Például a leírandó veszteség összege eléri a 12 ezer rubelt. Az adóalap értéke 10 ezer rubel. De a végén nulla lesz, mivel nem mehet a mínuszba.
Az ilyen tranzakciókra vonatkozó összesített információkat az alábbi táblázat tartalmazza: Költségelem Leírás Továbbértékesítésre szánt áru Ha viszonteladásra vásárolt árut, akkor az ilyen áruk költségeit az alábbi feltételek teljesülése esetén tudja elszámolni: · Ön kifizette az árut a szállítónak. ; · az árut a szállító szállítja; Az árut eladták a vásárlóknak. Ha egy tételt vásárolt, de fokozatosan értékesítette (kiskereskedelemben), akkor a költségeket az eladott áruk költségével arányosan kell figyelembe venni. Az "USNshchik" váltó, amely az árukért (szolgáltatásokért) váltóval fizet, elismeri azokat a költségeket, amelyek nem korábban merültek fel, mint egy ilyen váltó visszafizetésének időpontja (háromoldalú megállapodásban - legkorábban a váltó záradékkal történő átadásának napján). ).
Az elmúlt években keletkezett járulékhátralék megfizetése ugyanakkor csökkenti a járulékfizetés időszakában az adót;
Mennyivel csökkenthető az adó az egyszerűsített adórendszerben Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. §-a szerint legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer szerinti szervezetek vagy az egyszerűsített egyéni vállalkozók adóját. Ha az egyszerűsített egyéni vállalkozónak nincsenek alkalmazottai, akkor korlátozások nélkül csökkentheti adóját az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában és az FFOMS-ban fizetett biztosítási díjak révén.
Figyelem
Néha az előleget nem pénzben, hanem ingatlanban utalják át az ügyfélnek. Az ilyen előleget piaci áron kell elszámolni (az adótörvény 346.18. cikke). A vagyonérték megállapításánál a leegyszerűsítőnek a Ptk.
Tehát, ha a kiadás meghaladja az egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves bevételt, az előleget nem utalják át. Hasonló helyzetben az év végén a társaságnak (IE) kell kiszámítania és átutalnia a minimális díjat.
Ez a díj a normál 13%. Az adózási időszakokra vonatkozó összes információ megtalálható az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.19. cikkében. Az adózási időszak valójában egy naptári év, a beszámolási időszak pedig az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap. A szóban forgó típusú STS alkalmazásakor az egységes adókulcsot kell alkalmazni, melynek mértéke 15%.
Az összeg csökkentésének kiderítéséhez a lehető legrészletesebben tanulmányoznia kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2. cikkét, valamint más rendelkezéseket, amelyek közvetlenül befolyásolják ezt az összeget. Jövedelem meghatározása Nagyon fontos szempont az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor annak a jövedelemnek a meghatározása, amelyből adót kell fizetni.
Jövedelem - 190 ezer rubel, kiadás - 180 ezer rubel. A negyedévre 3000 rubel előleget utaltak át. ((90 000 – 70 000) * 15%). A félévi előleget nem fizették ki, mert a számítás alapja nulla. 9 hónapra az előleget 1500 rubel összegben számítják ki. ((190 000 - 180 000) * 15).
A negyedéves befizetést is figyelembe véve nem kell utalni semmit (1500 - 3000)<
Bevételek növelése Nagyméretű, elemzővel nem rendelkező szervezetek vezetése, célszerű külső, szakosodott cégek szolgáltatásait igénybe venni.
Ki fizethet 15%-nál kevesebbet vagy az adófizetők bizonyos kategóriái A 2009. február 27-i 03-11-11/29 számú levelében a Pénzügyminisztérium megerősítette, hogy a novemberi 224-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. bekezdése 26, 2008 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikkét valóban kiegészítették a (2) bekezdéssel, amely előírja, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai az adófizetők bizonyos kategóriáitól függően 5 és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg. A Pénzügyminisztérium szerint e koncepció lényegéből az következik, hogy az egyes adózói kategóriák a legáltalánosabb jellemzőket, lényeges tulajdonságokat tükrözik, amelyek csak a megfelelő adózói körre jellemzőek.
C Gyártási naptár Refinanszírozási ráta és az Orosz Föderáció Központi Bankjának kulcskamata Minimálbér (minimálbér) Dokumentumok és nyomtatványok, valamint módszertani útmutató a számvitelhez (PBU) Számviteli kiadványok Kapcsolatok Kérdés-Válasz USN bevétel mínusz kiadások forrás: veq.ru Az USN-re áttérő egyéni vállalkozónak joga van megválasztani az adózás tárgyát. Ez a bevétel 6%-a vagy a kiadások összegével csökkentett bevétel 5-15%-a. Az STS bevételt/kiadást STS bevételre évente egy alkalommal, a következő év január 1-jétől módosíthatja, december 20-ig jelezve az adóhatósághoz.
Mire csökkenthető az adó az egyszerűsített adórendszerben „jövedelem” Az egyszerűsített 15%-os adórendszertől („bevétel mínusz kiadás”) eltérően a „nyereséges” egyszerűsített adónál a kiadások nem csökkentik az egyszerűsített adózó jövedelmét, vagyis nem veszik figyelembe az adóalapjában. Lehetőség van azonban az egyszerűsített adó bevétele alapján már kiszámított adó csökkentésére az alábbi, ebben a jelentési időszakban felmerült költségekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja):
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer „jövedelme” alatt álló iparűzési adóalany az egyszerűsített adózás keretében csökkentheti az őt terhelő adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. szakasza).
Info
A talált különbséget megszorozzuk az adókulccsal, melynek maximális értéke 15%, de a régiók kedvezményes tarifákat vezethetnek be (Adótörvénykönyv 346.20. cikk). 346.20. cikk. Adókulcsok Határozza meg a fizetés összegét Ez attól az időszaktól függ, amelyre a számítást elvégezték:
Ha a számítás negatív számnak bizonyult, akkor nem kell semmit fizetnie. Az előleg erre az időszakra nulla lesz. Példa az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelőleg fizetésére fél év veszteséggel.
A költségeket a tényleges költségfizetésnél figyelembe veszik. A soron következő termékszállításra kapott előleget az egyszerűsített a bevétel részeként veszi figyelembe. Ha később visszaküldte az előleget, akkor a bevételt a megfelelő összeggel kell csökkentenie abban az időszakban, amikor a műveletet elvégezték. Ez a megállapodás 2008 óta létezik. Korábban a leegyszerűsítő embereknek meg kellett határozniuk, hogy a pénz beérkezésének időszakát milyen időszakban kellett megadni.
Az előleg visszautalását dokumentálni kell. Ez az összeg tényének, alapjának és összegének megállapításához szükséges. A következő papírok szükségesek:
Példa.
A cég 75 ezer rubel előleget kapott a vevőtől.
Kell segítség?
Szeretné tudni, hogy 1C: Számvitel? Jelentkezni valamire ingyenes első óra!
Ha éppen céget nyit, vagy egyéni vállalkozóként regisztrál, akkor ki kell választania a megfelelő adózási rendszert. Ha az egyszerűsített adórendszert választja, akkor rögtön felmerül egy másik kérdés: csak a jövedelem után fizessen adót, és használja a 6%-os kulcsot, vagy vegye figyelembe a kiadásokat, de a kulcs 15% lesz? A válasz erre a kérdésre meglehetősen egyszerű, ezért csak a főbb pontokra koncentrálok. És hogy okot adjon a gondolkodásra, itt van a megfelelő kép a VKontakte csoportomból.
Nem fogom ide sorolni azt, amit sok oldalon már több százszor megírtak. Csak annyit jegyzem meg, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre (USN, USNO, egyszerűsített) két lehetőség van.
Az elsőben a jövedelem 6%-kal adózik. Költségei, akármekkora összegűek is, egyáltalán nem fognak érdekelni senkit. Ebben az esetben kevesebb a felhajtás a kiadások papírjaival, ami csökkenti a bürokráciát a cégében. Igaz, ha hirtelen kiderül, hogy egy napon a kiadások meghaladják a bevételt, akkor ez még mindig nem zavarja az adófelügyelőséget: az adót így vagy úgy, a veszteségesség ellenére is meg kell fizetni. Egyébként 2016 óta bizonyos esetekben lehetséges az adókulcs 1% -ig történő csökkentése (erről már írtam a VKontakte csoportban).
Ha az STS 15%-ot választja, akkor az adót a bevételek és a kiadások KÜLÖNBSÉGE után kell fizetni. Itt magasabb a kulcs, de az adóalapot is csökkenti a kiadások összege. Ezenkívül 15% a maximális mérték, és minden régió saját belátása szerint csökkentheti - ellenőrizze lakóhelyét. Érdemes azt is szem előtt tartani, hogy az egyszerűsített adórendszerben nem bármit lehet ráfordításként elszámolni, hanem csak azt, ami a megfelelő listán szerepel (lásd adótörvénykönyv 26.2. fejezet).
Ha már unalmas, akkor jobb, ha másra bízza ezt az üzletet. Bár ha a vállalkozás a saját, akkor az ilyen számítások nagyon izgalmasak, mivel közvetlenül kapcsolódnak az Ön pénzéhez.
Volt egy fontos része a cikknek, de JavaScript nélkül nem látható!
Ha figyelmesen elolvasta, és nem forgatta az egér kerekét, akkor már értenie kellett volna, hogy az egyszerűsített 6%-os (jövedelem) és az egyszerűsített 15%-os (jövedelem mínusz kiadás) közötti választás a kiadások összegétől, vagy inkább a kiadások és a bevételek arányától függ. . Ha világos, akkor nyissa meg az Excelt, és gondolja ki, mi a jövedelmezőbb az Ön számára. Ha lusta vagy, akkor olvass tovább. Egyébként itt megadom az összes számítást a 6%-os és 15%-os szabványos kulcsokra; ha másokra van szükséged, akkor számolj magaddal - könnyű.
Először is, számítások nélkül is nyilvánvaló, hogy minél kisebb a ráfordítások aránya a bevételből, annál kifizetődőbb az egyszerűsített 6%-os adórendszer alkalmazása. Az alábbiakban bemutatom a számításokat milyen részesedést számolnia kell a költségekkel a helyes döntés meghozatalához. És most foglalkozzunk egy kicsit a kérdéssel: mely tevékenységtípusoknál a legalacsonyabbak a költségek.
Az első dolog, ami eszünkbe jut, a tanácsadói szolgáltatások, valamint általában a nem termelési szolgáltatások. A költségek itt a reklámra, a fizetésekre és a bérleti díjra vonatkoznak (minden apróság egyelőre figyelmen kívül hagyható). Ellenkezőleg, a kereskedelemben az áruk beszerzése hozzáadódik a költségekhez, ami kis kereskedelmi árréssel jelentőssé teszi a költségeket, és nem hagyható figyelmen kívül. A gyártás kiemelkedik – itt még nehezebb azonnali döntést hozni.
A cikk végén, az összes számítás és diagram után, megfontolok példákat az USN-alap kiválasztására különböző típusú vállalkozásokhoz, és most nézzük meg, hogyan lehet pontosan kiszámítani, hogy egyszerűsítve melyik adóalap lesz jövedelmezőbb: "jövedelem" vagy "bevétel mínusz kiadások".
Csak ne feledd:
Ha a kiadások a bevétel 60%-át vagy azt meghaladóan teszik ki, akkor Önnek jövedelmezőbb 15%-ot fizetni a „bevétel mínusz kiadások” alapján; ha kevesebb, akkor 6% csak a bevételből, a kiadásokat pedig egyáltalán nem veszik figyelembe.
Ez a feladat, meg kell jegyezni, az ötödik osztály szintjén van. A megoldáshoz készíteni kell egy táblázatot Excelben és meg kell nézni. 5 perc alatt elkészül, és a következőket kapja (az eredmények 6%-os és 15%-os arányokra vonatkoznak).
A táblázatban ne az első két oszlopot nézze: ott néhány hagyományos mértékegységben (ezek nem dollárok; az egységek egyáltalán nem fontosak) a bevételek és a kiadások szerepelnek. Az összegnek itt semmi értelme - a jelentés százalékban van megadva. Ahogy a harmadik oszlopból látható, minden következő sorban a kiadások összege (és a bevételből való részesedése) növekszik. A negyedik és ötödik oszlop az adó összegét mutatja.
Itt egy ilyen egyszerű számítás megerősíti, hogy minél nagyobb a bevételből származó kiadások aránya, annál kevésbé lesz nyereséges az idő múlásával (ugyanazon bevétel esetén növekvő kiadásokkal) az adóalap „jövedelem” (STS 6%). A 4. oszlopban látható, hogy a 6%-os egyszerűsített adózási rendszer azokban az esetekben előnyös, amikor a ráfordítások aránya 0 és 50% között van (zölddel kiemelve). Az USN rendszer 15% (""), éppen ellenkezőleg, nyereségessé válik a 70% tartományban (az utolsó oszlopban zölddel kiemelve).
De a szegélyt sárgával kiemeltem. Ott a kiadások a bevételek 60%-át teszik ki. Valójában ez egy "átmeneti terület", és nem nagyon világos, hogy pontosan mi a jövedelmezőbb. Tehát a fent bemutatott „60%-os szabály”, amely, meg kell jegyezni, nagyon híres, kicsit másképp fogalmaznám meg:
Mikor válasszuk az USN-t?
Ha a kiadásai egyértelműen kevesebbek, mint a bevétel 60%-a, akkor válassza az STS 6%-át; ha egyértelműen több - STS 15%. Ha az „átmeneti zónában” vagy, akkor többet kell gondolkodnod.
A lényeg itt az, hogy minden ilyen számítás az adóalap kiválasztásakor egy új cégnek hozzávetőlegesek. Ki tudja, mi változhat meg a jövőben, ha elkezdi az üzletet? Én személy szerint, amikor a diagram sárga zónájában voltam, az egyszerűsített 15%-os adórendszert választottam, mivel a valóságban a költségek általában magasabbak, mint gondolná. Megéri kockáztatni, hogy megpróbálja megtakarítani a plusz 5 centet? Vannak azonban különböző esetek, és itt mindenkinek magának kell gondolkodnia (kulcsszó "gondol", és sokáig).
Teljesen más a helyzet, ha a cég már egy ideje működik, és Ön biztosan tudja a bevételek és kiadások aránya. A kezdeti szakaszban hozzávetőlegesen kell számolni, így véleményem szerint nincs semmi baj, ha abból indulunk ki, hogy vita esetén a költségek a kalkuláltnál magasabbak lehetnek (sárga sáv a táblázatban) .
A nagyobb áttekinthetőség kedvéért egy grafikont adok a létrehozott táblázat alapján. A függőleges piros sáv az egyszerűség kedvéért határolja be a "bevétel" és a "bevétel - kiadás" adóalap hatékony alkalmazási területeit.
Ha szeretné látni a táblázat és a grafikon értékeit az adókulcsok egyéb értékeire, kivéve 6% és 15%, akkor töltse le az Excel fájlt, amely alapján mindezt figyelembe vették, és kísérletezzen saját maga .
Fentebb már hoztam példákat, hogy mikor melyik adóalap a hatásosabb, de ez mind hozzávetőleges. Mindenesetre nem nélkülözhetjük a számításokat. Mindazonáltal adható néhány általános ajánlás, amely legalább segít elkezdeni a helyes gondolkodást.
Gondoljunk például a kereskedésre. A nyereséget általában a nagy forgalom miatt érik el. Ebben az esetben a jelölés minimális lehet. Ebben az esetben a költségek aránya nagy lesz, mivel árut kell vásárolnia. Ha például 100 rubelért vásárol egy terméket, és 1000-ért eladja, akkor ilyen felárral a kiadások aránya kicsi lesz, ami bizonyos esetekben lehetővé teszi a "jövedelem" alapot. Bár valójában itt csak az árubeszerzés költségeit vettem figyelembe, és vannak egyéb költségek is. Másrészt a kereskedelemben érdemes a marzsra koncentrálni. Nem fogom itt pontosan számolni, hogy az egyszerűsített adórendszer egyik vagy másik adóalapjának alkalmazásának haszna hogyan függ a felártól - egyszerűen nincs vágy, de ha érdekli, ezt maga is kiszámíthatja. Általában jeleztem a gondolat irányát, majd magukat.
Egy másik eset: gyártás. Itt már minden nemcsak az árréstől függ, hanem az előállítási költségektől is. A költségek arányának csökkentése érdekében csökkentenie kell a termelési költségeket. Ezzel párhuzamosan növelheti az eladási árat is. De a kereskedelmi vállalkozásokkal ellentétben a gyártónak több lehetősége van a folyamat befolyásolására, mivel a kereskedő nem tudja megváltoztatni a költségeket. Ismét gondolja át, hogy melyik adóalapot válassza, ha termelő vállalkozása van.
Ami az árrést illeti, ha SOK típusú áruja/terméke van, előfordulhat, hogy minden típushoz külön-külön kell kiszámolnia a lehetőségeket. Például van olyan termék, amelynek felára 90% (a bevételek lényegesen magasabbak, mint a kiadások), de a teljes tömegben való részesedése például csak 20%. Ezért bonyolultabb számításokra van szükség.
Nos, a harmadik eset: tanácsadói szolgáltatások. Úgy tűnik, szinte nincs költség. Másrészt a hirdetési költségek igen jelentősek lehetnek, és idővel még tovább növekedhetnek (a minőségi reklám drága). Tehát itt sem minden olyan egyértelmű.
Az interneten való keresés és a fórumokon való kérdezés helyett jobb, ha megnyitja az Excelt, és mindent saját maga számít ki a jövőbeli vállalkozása jellemzőinek megfelelően. Senki sem fogja megtenni helyetted, legalábbis ingyen.
Ha nem biztos abban, hogy hasonló kérdésekkel forduljon professzionális üzleti tanácsadókhoz.
