Hatályba lépett a 2014. november 24-i 376-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról (az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének és a külföldi szervezetek jövedelmének adóztatásáról)”. Kidolgozásának és tárgyalásának szakaszában a törvényt nem hivatalosan „offshore-ellenes törvénynek”, „deoffshorizációs törvénynek” vagy „ellenőrzött külföldi társaságok (CFC) törvénynek” nevezték.
Az adótörvénykönyv módosításai (3.4. fejezet, 25.14. cikk) értelmében az Orosz Föderációban adóalanyként elismert adóalanyok kötelesek értesíteni az adóhatóságot:
Így külföldi társaság alapításakor először Részvételi Értesítő kerül benyújtásra, amely tájékoztatást ad a tulajdonosról, a társaság tulajdonlásának rendjéről és a részesedési hányadról, majd minden év március 20-ig a KKV-ról szóló értesítést, amely tartalmazza a tulajdonjogra, a tulajdoni hányadra vonatkozó információkat, a társaság pénzügyi kimutatásainak meglétét, a könyvvizsgálói jelentést.
Példa: Magánszemély a társaság 100%-os részvényese lett a BVI-ben 2018.02.01.
2018-2019-ben egyre több megkeresés érkezik Moszkva város adóhatóságaitól a külföldi társaságban való részvételről szóló Értesítések, valamint a CFC-k értesítéseinek benyújtására vonatkozóan. De megjelentek külön kérések is, amelyekben az adóhatóság nem korlátozódik csak az Értesítésekre, hanem CFC-jelentés, könyvvizsgálói jelentés és adónyilvántartás benyújtását is megköveteli.
A cseljabinszki régió adóhatósága tájékoztató leveleket küld a CFC-tulajdonosoknak a CFC-értesítések benyújtásának határidejéről. A CFC Értesítők benyújtását követően az adófelügyelőség jelentéseket kér fordítással és magyarázatokkal. Az adóellenőr CFC-vel kapcsolatos minden munkája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat regionális osztályának ellenőrzése alatt áll. Az ellenőr a benyújtott jelentésekkel kapcsolatban szoros kapcsolatban áll a Szövetségi Adószolgálat képviselőivel és a nyilatkozattevővel. Az APEH felajánlotta a vagyonkezelői szerződés külföldi szerkezetté nyilvánítását, ám az írásos magyarázatot követően lemondott követelményeiről.
ÖNÉLETRAJZ. Razgulin
Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály
2015 óta a 2014. november 24-én kelt 376-FZ szövetségi törvény bevezette az adóalanyok, köztük a magánszemélyek azon kötelezettségét, hogy értesítsék az adóhatóságot külföldi szervezetekben való részvételükről és külföldi struktúrák létrehozásáról jogi személy létrehozása nélkül. Ezenkívül a 2015. április 6-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kötelezettség teljesítésének feltételeit a külföldi szervezetekben (korábban létrehozott struktúrákban) való részvétellel kapcsolatban, amely korábban felmerült. Ez az interjú a külföldi személyek részvételének bejelentési eljárásával foglalkozik.
— Kinek kell jelentenie a külföldi szervezetekben való részvételt? Van ilyen kötelessége az egyéneknek?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 3.1. pontja és 25.14. cikke minden adóalanyra - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeire - kötelezi a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítések küldésének kötelezettségét az adóhatóságnak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. és 246.2. cikke szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű adóalanyai a következők:
Így a magánszemélyeknek - az Orosz Föderáció adózóinak -, függetlenül attól, hogy egyéni vállalkozók-e vagy sem, megfelelő értesítéseket kell küldeniük.
Milyen külföldi szervezetekben való részvételt kell jelenteni az adóhatóságnak, ha ez a részvétel az RF adótörvény módosításának elfogadása előtt merült fel, és jelenleg is tart?
A 2014. november 24-én kelt 376-FZ szövetségi törvény 4. cikkének (1) és (4) bekezdésével összhangban a külföldi szervezetekben való korábbi részvételről szóló értesítést 2015. május 15-től kell benyújtani. Az ilyen sorsról szóló értesítés benyújtásának határideje 2015. június 15.
Ebben az esetben a részvételi arány 10% -os túllépését ismerik el a bejelentés benyújtásának alapjaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése).
Külföldi szervezetben való részvételről szóló bejelentés – rendszerszintű értelmezés szerint – akkor köteles benyújtani, ha 2015. május 15-én a részvétel aránya meghaladja a 10%-ot.
Tehát 2015. június 16. előtt az Orosz Föderációban 2015. május 15-től adóügyi illetőséggel rendelkező személyeknek bejelentést kell tenniük a 2015. május 15-én létező külföldi szervezetekben való részvételükről (ha az ilyen részvétel aránya meghaladja a 10%-ot).
Van-e bejelentési kötelezettség a 2015 előtt alapított, jogi személyiséggel nem rendelkező külföldi szervezetekkel kapcsolatban?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.14. cikke a külföldi szervezetekben való részvétel bejelentésére vonatkozik. Önmagában a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítés a dokumentum neve. Ez a dokumentum tükrözi a külföldi struktúra jogi személy létrehozása nélküli létrehozására vonatkozó információkat is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.14. cikkének 5. cikke).
Így 2015. június 16-ig teljesíteni kell az adóhatósági bejelentési kötelezettséget:
2015. május 15-én fennálló, jogi személy létrehozása nélkül alapított külföldi struktúrákon;
- az ilyen struktúrák feletti ellenőrzésről, vagy az ilyen struktúrák (alap, társasági társaság, társasági társaság, vagyonkezelő, egyéb kollektív befektetési forma vagy vagyonkezelés) által 2015. május 15-én fennálló tényleges bevételi jogról.
Kell-e bejelentést tenni az adóhatósághoz, ha a külföldi szervezetekben való részvétel megszűnik?
Külföldi szervezetben való korábbi részvételről szóló bejelentést nem kell benyújtani, ha az adóhatóság felé történő bejelentési kötelezettség a külföldi szervezetben való részvétel megszűnését követően keletkezett (a vonatkozó részvények, alaptőkében való részesedések értékesítése megtörtént).
Ezért a bejelentést nem kell benyújtani, ha a külföldi szervezetben való részvételt 2015. június 14-ig bezárólag megszüntetik, vagy a jogi személy megalakítása nélkül létrehozott külföldi szervezetet felszámolják (a 2014. november 24-i 376-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. része (a 2015. április 6-i módosítással-FZ) 85).
Be kell-e jelenteni az adóhatóságnak a külföldi szervezetekben való részvételt, ha a részvétel 2015 decemberében merült fel és a részvételi arány nagysága 5%?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (2015-ig módosított) 23. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése szerint az adófizetőknek - a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak - a külföldi szervezetekben való részvétel minden esetéről - legkésőbb a részvétel kezdetétől számított egy hónapon belül - jelenteniük kellett a szervezet székhelye szerinti adóhatóságnak, az egyéni vállalkozó lakóhelye szerint.
3.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke új kötelezettséget vezetett be - értesítést kell küldeni, ha a külföldi szervezetben való részvétel aránya meghaladja a 10% -ot.
Így ha a külföldi szervezetben való részvétel 2014 decemberében merült fel, és a részvételi arány nem éri el a 10%-ot, nem kell bejelenteni vagy értesíteni az adóhatóságot a részvételről.
Kell-e bejelenteni az adóhatóságot a 2015 előtt keletkezett külföldi szervezetekben való részvételről, ha a részvétel aránya nem változott?
2015-től megszűnt a külföldi szervezetben való részvételről szóló értesítési kötelezettség.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 9-i ММВ-7-6/362@ végzése jóváhagyta a С-09-2 „Értesítés az orosz és külföldi szervezetekben való részvételről” nyomtatványt, amely mezőket tartalmaz a részvétel kezdetének jelzésére, a részvételi arány módosítására.
Az Orosz Föderáció adótörvénye új dokumentumot ír elő - értesítést a külföldi szervezetekben való részvételről, és különleges felelősséget vezet be az ilyen bejelentés benyújtásának elmulasztása esetén.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.6. cikkének (2) bekezdése alapján, ha az adóalany a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítést az előírt határidőn belül nem nyújtja be az adóhatósághoz, vagy ha a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítést nem nyújt be, hamis adatokat tartalmaz, 50 000 rubel összegű bírságot von maga után, vagy amelyről az egyes külföldi szervezetekről nem adnak tájékoztatást.
Így a külföldi szervezetekben (10%-ot meghaladó részesedéssel) való részvételről értesítést kell küldeni az adóhatóságnak, ideértve azt is, ha a szervezet 2015 előtt külföldi szervezetben való részvételről küldött értesítést az adóhatóságnak, és a külföldi szervezetben való részvétel aránya a tulajdonlás teljes időtartama alatt nem változott.
Hogyan határozható meg a 2015. május 16. előtt felmerült külföldi szervezetben való részvétel bejelentési alapja?
A 2014. november 24-i 376-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. részében (a 2015. április 6-i 85-FZ sz. módosított változatban) 2015. május 15. az a dátum, amelytől kezdve az egy hónapos felmondási idő számít. Ez az időpont tekinthető a bejelentés benyújtásának okának bekövetkezésének időpontjának (a részvétel időpontjának).
- Milyen határidõben lehet értesítést küldeni a külföldi szervezetekben való új részvétel megkezdésérõl?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.14. cikkének (3) bekezdése alapján a külföldi szervezetben való részvételről szóló értesítést legkésőbb a külföldi szervezetben való részvétel bekövetkezésének (a részesedés változásának) időpontjától számított egy hónapon belül kell benyújtani, amely a bejelentés benyújtásának alapja.
Ebben az esetben a külföldi szervezetben való részvétel megszűnése esetén az adózó erről legkésőbb a részvétel megszűnésétől számított egy hónapon belül tájékoztatja az adóhatóságot.
A külföldi társaságokban való részvételről szóló értesítés megküldésének határideje, amely május 16-tól merül fel, egy hónap. Ezenkívül az értesítések elküldésének egy hónapos határidejére vonatkozó rendelkezések 2015. június 15-től lépnek hatályba (a 2014. november 24-i 376-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 3. része (2015. április 6-i 85-FZ számú módosítás).
Azaz legkésőbb június 16-ig be kell jelenteni a külföldi cégben 2015. május 16-án 10%-os (vagy több) részesedés megszerzését.
- Mennyi ideig tart a bejelentés a jogi személy megalakítása nélküli külföldi struktúrák létrehozásáról?
Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei kötelesek értesíteni az adóhatóságot, ha külföldi struktúrákat hoznak létre jogi személy létrehozása nélkül.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a „külföldi szervezet” és a „jogi személy létrehozása nélküli külföldi struktúra” fogalma különbözik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke).
A szükséges esetekben a jogalkotó szerint a "külföldi szervezet" és a "külföldi struktúra jogi személy létrehozása nélkül" fogalmakat valójában ugyanabban az értelemben használják (főleg annak a lehetőségének jelzésére, hogy egy külföldi szervezetet és egy külföldi struktúrát jogi személy létrehozása nélkül elismertessék ellenőrzött külföldi társaságként - például az Orosz Törvénykönyv 2., 3., 91., 8. cikkének 2., 3., 91., 8. cikke).
Más esetekben a „külföldi szervezet” és „idegen struktúra jogi személy létrehozása nélkül” fogalmakat külön-külön használják (például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.15. cikkének (1) bekezdése), vagy csak a „külföldi szervezet” fogalmát használják (például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.14. cikkének (3) bekezdése).
Az értesítés küldésének határidejét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.14. cikkének 3. szakasza csak a külföldi szervezetekben való részvétellel kapcsolatban határozza meg: az ilyen külföldi szervezetben való részvétel (a részesedés változása) időpontjától számított egy hónapon belül.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg a 2015. május 16-a óta létrehozott, jogi személy megalakítása nélküli külföldi struktúrák létrehozásának, illetve az ilyen struktúrák feletti ellenőrzésnek vagy az ilyen struktúrák által megszerzett tényleges bevételi jognak az ezen időponttól kezdődően történő bejelentésének határidejét. Kiderül, hogy az értesítést az adóhatóság felelősségre vonási határozatának meghozatala előtt kell megküldeni.
- Hogyan kell kitölteni és elküldeni a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítést?
Az űrlapokat, a formátumokat, a kitöltési eljárást és az értesítések benyújtásának eljárását Oroszország Szövetségi Adószolgálatának kell megállapítania. Az értesítésnek tartalmaznia kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.14. cikkének (5) bekezdésében meghatározott információkat. A külföldi szervezetben való részvétel lehet közvetlen, közvetett, vegyes (a közvetlen és közvetett részvételi részesedések összeadódnak). Ha a részvétel más személyeken keresztül valósul meg, akkor az értesítés kitöltéséhez egyedi résztvevői számot kell rendelni minden érintett külföldi szervezethez (IO), orosz szervezethez (RO), külföldi szervezethez jogi személy (IS) létrehozása nélkül.
Közvetett részvétel esetén az értesítés kitöltésekor meg kell adni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.2. cikkelye szerint megállapított összes részvételi sorrendet (csoportot), amelynek a kívánt külföldi szervezettel kell végződnie. A részvételi arány kiszámítása úgy történik, hogy az egyes sorozatokban a részvételi arányokat megszorozzuk, és az eredményül kapott részvételi arányokat összeadjuk az összes csoportban.
Mi történik, ha az adózó nem várja meg a végzés kibocsátását, vagy például már elküldte az ilyen értesítést bármilyen formában?
A módosítások előtt az adózók többsége szabálysértőnek bizonyult - az eredeti határidőn belül nem nyújtottak be bejelentést - egészen április 2-ig. A benyújtás elmaradásának fő oka a jóváhagyott bejelentőlap hiánya volt.
Április 7-én lépett hatályba a 2015. április 6-i 85-FZ szövetségi törvény, amely június 15-re halasztotta az értesítések benyújtásának határidejét.
Így nincs ok az április 2-tól április 7-ig terjedő időszakra vonatkozó bejelentések elmulasztását késedelemnek tekinteni. A 2015. április 6-i 85-FZ szövetségi törvény 3. cikke még azt az elméleti lehetőséget is kizárta, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.6. cikkének (2) bekezdése értelmében az adóalany felelősségre vonható olyan cselekményekért, amelyeket a 201. január 1. és április 7. közötti időszakban kellett volna elkövetni.
Az irat jóváhagyott formájának hiánya azonban önmagában nem szünteti meg a benyújtási kötelezettség teljesítését.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve bejelentésének formájának és módjának be nem tartásáért való felelősség nem állapítható meg.
Ha Oroszország Szövetségi Adószolgálata nem hagyja jóvá azonnal a külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítés formáját (formátumát), az adózó az említett értesítést bármilyen formában írásban megküldheti.
Az értesítés küldési kötelezettségét teljesítő adózó ugyanazon kötelezettség teljesítésére nem vonható be újra.
Szükséges-e értesítést küldeni a külföldi szervezetekben való részvételi arány változásáról, ha a jövőben például 30%-ról 25%-ra csökkentik az ilyen részesedések arányát, vagy fordítva, 10%-ról 30%-ra emelik?
A bejelentés benyújtásának alapja a részvételi arány 10%-os túllépése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése).
Ha a bejelentés benyújtásának indoka a külföldi szervezetekben való részvételi nyilatkozat benyújtását követően nem változott, ismételt bejelentés nem nyújtható be.
Megállapítható, hogy a 10%-ot meghaladó részvételi nyilatkozattal kapcsolatban a részvételi arány utólagos változásáról (növekedésről vagy csökkenésről) szóló értesítések, amelyek következtében a részesedés nem lesz 10% alá, megismétlődnek és nem nyújthatók be.
Ha a szervezetben való részvétel aránya először 5%, majd 10%-ra emelkedett, akkor az ilyen külföldi szervezetben való részvételről szóló bejelentést legkésőbb a részesedés változásának napjától számított egy hónapon belül be kell nyújtani.
A külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítés létrehozásának szükségessége viszonylag nemrégiben - 2015 januárja óta - jelent meg. Számos személy számára ez a dokumentum kötelező, míg összeállítása a C-IO bizonyos formái szerint történik.
FÁJLOK
Ezt a dokumentumot be kell nyújtani:
Ezenkívül a dokumentum elkészítésének kötelezettsége néhány külföldi társaságot is terhel, beleértve azokat is, amelyek részlegekkel és fióktelepekkel rendelkeznek az Orosz Föderáción belül, és amelyeket országunk adófizetőinek tekintenek.
A bejelentés indoka egyrészt külföldi szervezethez való csatlakozás, másrészt abból való kilépés. A részvények "újraformázásakor" erről a szabályozó hatóságokat is értesíteni kell.
A bejelentést az adószolgálat helyi területi osztályához kell benyújtani, a külföldi szervezetből való „belépés”, részesedésváltozás vagy „kilépés” napjától számított legkésőbb harminc napon belül (naptár szerint).
Néha az adóhatóság megtagadhatja a benyújtott dokumentumok elfogadását. Ez alól a külföldi szervezetekben való részvétel bejelentése sem kivétel. Igaz, az elutasítás okainak listája nem olyan hosszú:
A helyzet javításához ki kell javítania az összes hiányosságot, és újra alkalmaznia kell.
A külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítés továbbítási kötelezettségének elmulasztása súlyos következményekkel járhat, meglehetősen nagy (akár több tízezer rubel) pénzbírság formájában.
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy ennek a ténynek a szándékos eltitkolása sem végződik semmi jóval, hiszen ma az adóhatóság különféle információforrásokhoz fér hozzá (beleértve a más államok adószolgálatainak segítségét is az információcsere terén).
Ha a külföldi szervezetekben való részvételről értesítést kell generálnia és el kell küldenie az adóhivatalnak, javasoljuk, hogy használja az alábbi tippeket, és tekintse meg a dokumentum kitöltési mintáját.
Először is emlékeztetünk arra, hogy a bejelentési űrlap egységes formanyomtatványt tartalmaz, és annak használata kötelező.
Ha az értesítés elküldése után az adózó hirtelen észreveszi, hogy abban pontatlanság volt, joga van frissített bejelentést benyújtani - erre nincs szankció, a legfontosabb a határidők betartása.
A hirdetmény tetején lévő első oldalon az adózó adatai szerepelnek: a cég adatai, teljes neve (megfejtett szervezeti és jogi státusszal). Ezen kívül feltünteti a helyesbítés számát, az adóhatóság és az adózó kódját, a bizonylat keletkezésének indokát.
Az oldal alja két részre oszlik. A bal oldalon először meg kell adni a bejelentő kódját (azonnal adjuk az átiratot), majd megadni a személyi és elérhetőségeit, aláírni és kitölteni a dátumot.
Az értesítés második oldala kitöltésre kerül, ha a beszédet magánszemély nevében tartják. Ugyanakkor, mint fentebb említettük, nem számít, hogy csak az Orosz Föderáció állampolgára, kettős állampolgársággal rendelkezik-e, vagy egyáltalán nincs. Minden itt megadott információnak meg kell felelnie az útlevélnek vagy más személyazonosító okmánynak. Ha a bejelentő ezt az oldalt üresen hagyja, akkor is alá kell írnia aláírását és dátumát (ugyanez vonatkozik a dokumentum többi oldalára is).
A harmadik oldalon a szóban forgó külföldi szervezettel kapcsolatos információk találhatók. Először is meg kell adnia a nevét, mind oroszul, mind angolul.
Az alábbiakban megadjuk az ország kódját, cégjegyzékszámát és tényleges telephelyének címét, egyéb ismert adatokat. Ekkor meg kell jegyezni, hogy a bejelentő kapcsolatban áll-e a szervezettel: közvetlenül, közvetve, vagy mindkettővel, a részvétel dátumát, hónapját, évét, részesedését és befejezési dátumát (utóbbit - ha a dokumentumot a szervezetből való kilépéssel összefüggésben nyújtják be).
A negyedik oldalon egy külföldi szervezet tagjaként működő orosz cég adatai találhatók. Az itt megadott adatoknak meg kell egyezniük a társaság alapító okirataival.
Az ötödik oldalon szerepelnek a jogi személy megalakítása nélküli külföldi struktúrában való részvételre vonatkozó adatok. személy (azaz partnerség, alapítvány, vagyonkezelő, társulás stb.).
A hatodik oldal egy külföldi struktúra résztvevőjének státuszát jelzi jogi személy megalakítása nélkül. személy (azaz ki a kérelmező: ilyen társaság alapítója, bevételezettje vagy irányító szervezet).
Végül az utolsó, a hetedik oldal a bejelentő külföldi társaságban való közvetett részvételének menetét mutatja be: feltünteti a lánc összes láncszemét, amelybe egy külföldi szervezet is beletartozik, amelyben viszont a bejelentő részt vesz, valamint a részvételének sorszámát és a részesedését.
Ha értesítést szeretne küldeni az adóhivatalnak, több lehetőség közül választhat:
Értesítés külföldi szervezetben való részvételről. Mikor kell bejelentést tenni külföldi szervezetben való részvételről? Hova kell benyújtani a külföldi szervezetben való részvételi nyilatkozatot? Olvasson róla cikkünkben.
Kérdés: Egy orosz állampolgár az alapítója annak a cégnek, amelyet az Egyesült Királyságban nyitott. A cég nem működik Oroszországban. Kell erről értesítenem az adóhivatalt? Vagy más hatóságok?
Válasz: Igen, értesítenie kell az adóhivatalt.
„Értesítés külföldi szervezetben való részvételről
A bejelentés indoklása
Aki külföldi szervezetben való részvételi nyilatkozatot nyújt be
Külföldi szervezetben való részvételről szóló bejelentést jogi személyeknek és magánszemélyeknek egyaránt be kell nyújtaniuk. Ennek oka az alábbi események bármelyike:
külföldi struktúra létrehozása jogi személy létrehozása nélkül;
külföldi szervezetben való részvétel 10 százalékot meghaladó részesedéssel;
külföldi szervezetben való részvételi arány nagyságának változása, bár a részvételi bejelentés már korábban benyújtásra került. Még akkor is, ha a részvény nagysága a hónap során többször változott.
Vagyis az irányító személyek mindenképpen ebbe a kategóriába tartoznak. Ez az adótörvénykönyv 23. cikkének albekezdéséből és 3.1. bekezdéséből, 25.14. cikke (1) bekezdéséből, a Pénzügyminisztérium 2016. augusztus 23-án kelt 03-01-23 / 49321-es leveléből és a Szövetségi Adószolgálat június 15-i, .3-3ED-3.3-6.8.
Mikor kell reszelni
Az állampolgárok és szervezetek általános szabályai szerint a bejelentést a bejelentés okának felmerülésétől számított három hónapon belül kell benyújtani. Ez a dátum egy külföldi állam tulajdoni okmányaiból levehető. Miért kell egy könyvelőnek ezeket már orosz nyelvű fordítással. Magukat a dokumentumokat pedig a cég ügyvédeinek kell átadniuk neki, akik elmagyarázzák, hogyan kell azokat helyesen olvasni.
Külön szabályok vonatkoznak azokra a magánszemélyekre, akik a bejelentés okának felmerülésekor még nem voltak Oroszország adóügyi illetőségei, de az év végén azzá váltak. Az ilyen személyek a bejelentést a december 31-ét követő év március 1-jéig kötelesek benyújtani, amelynek:
Oroszország adóügyi illetőségei lettek,
külföldi szervezetben 10 százalékot meghaladó részesedéssel rendelkezik, ill
jogi személy megalakítása nélkül hozott létre külföldi szerkezetet.
Ha egy szervezet (állampolgár) teljesen megszünteti külföldi szervezetben (struktúrában) való részvételét, erről az adóhivatalt is értesítse. A részvétel megszűnésétől számított három hónapon belül értesítse a felügyelőséget. Kivételt képeznek azok a személyek, akik külföldi szervezetekben csak egy vagy több orosz állami vállalatban való közvetlen és (vagy) közvetett részvételen keresztül vesznek részt. Ez az adótörvény 25.14. cikkének bekezdéseiben és (3) bekezdésében foglaltakból következik.
Példa a külföldi szervezetben való részvételre vonatkozó bejelentés benyújtásának határidejének meghatározására (külföldi struktúrák létrehozása jogi személy létrehozása nélkül)
A Germes LLC kereskedelmi cég 2018. június 25-én részesedést szerzett a Limited CDC külföldi szervezetben. A „Hermes” részesedése ebben a külföldi szervezetben 51 százalék volt. Ez azt jelenti, hogy a Hermes köteles bejelentést tenni külföldi szervezetben való részvételről. A bejelentés benyújtásának határideje 2018. szeptember 25.
A Hermes 2018. július 2-án jogi személy (alap) létrehozása nélkül hozott létre egy külföldi struktúrát. Ez azt jelenti, hogy a Hermes köteles erről értesíteni az ellenőrzést. A bejelentés benyújtásának határideje 2018. október 2.
Hol lehet jelentkezni
Külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítést nyújtson be a tartózkodási helye (lakóhelye) szerinti adóhivatalhoz.
A legnagyobb adózónak minősülő szervezeteknek pedig a legnagyobb adózóként való nyilvántartásba vételük helyén kell bejelentést tenniük.
Az ilyen szabályokat az adótörvény 25.14. cikkének bekezdései és (4) bekezdése állapítja meg.
Milyen űrlapot kell benyújtani
A szervezetek az értesítéseket kizárólag elektronikusan nyújtják be. De a polgárok - saját belátásuk szerint: elektronikus formában vagy papíron (az adótörvény 25.14 cikkének bekezdése és 4. cikke).
Mit kell feltüntetni a külföldi szervezetben való részvételről szóló értesítésben
A közleményben kérjük feltüntetni:
a bejelentés benyújtásának okának felmerülésének időpontja;
külföldi szervezetben való részvétel aránya;
információ arról, hogy a jogi személy létrehozása nélküli külföldi szerkezet alapítója (alapítója) az ilyen szerkezet irányítója-e.
Közvetett részvétel esetén, ideértve egy orosz szervezeten vagy külföldi szervezeten keresztül, jogi személy létrehozása nélkül, az értesítésben tüntesse fel a részvételre vonatkozó eljárást. Ehhez adjon meg információkat minden következő résztvevőről. Ugyanis:
a külföldi szervezet (struktúra) neve;
külföldi szervezet nyilvántartási száma, adóalany kódja vagy analógja, amelyet a regisztráció (alapítás) során hozzárendeltek, címe;
a jogi személyt nem alakító külföldi építmény szervezeti formája, a létesítéséről szóló okirat megnevezése és adatai, az alapítás (bejegyzés) időpontja, nyilvántartási száma (egyéb azonosító);
részesedés részesedése minden olyan következő szervezetben, amelyen keresztül Ön közvetve részt vesz egy külföldi szervezetben;
név, PSRN, TIN, KPP, ha a közvetett részvétel orosz szervezeten keresztül történik.
A bírság összege 50 000 rubel. minden olyan külföldi szervezet vonatkozásában, amelyre vonatkozó információkat szabálysértésekkel vagy egyáltalán nem nyújtottak be (az adótörvénykönyv 129.6 cikkének 2. pontja).
Ha frissített értesítést nyújt be azelőtt, hogy az IFTS hibát észlel, és azt bejelenti, nem számítanak fel megbízhatatlansági bírságot (az adótörvénykönyv 25.14. cikkének (2) bekezdés 7. pontja, a Pénzügyminisztérium 2016.10.21.-i levele, 03-12-11 / 2 / 61621).
Nem jár szankció, ha a magánszemély külön nyilatkozattal együtt bejelentést tesz (az Adótörvénykönyv 25.14. cikkének 3.1 pontja).
„Egy személy irányítóként való kényszerű elismerése
Mikor és hogyan lehet egy szervezetet (állampolgárt) erőszakkal ellenőrző személyként elismerni
Ellenőrzött külföldi társaságok bejelentési kötelezettségének elmulasztása esetén a felügyelőség megkövetelheti. Ez akkor lehetséges, ha olyan információval rendelkezik, amely arra utal, hogy a szervezet (állampolgár) irányító személy. Az ellenőrök különösen nemzetközi csere keretében szerezhetnek ilyen információkat.
A kötelező visszaigénylésre külön eljárás vonatkozik, amely a következő lépésekből áll:
a felügyelőség értesítést vagy magyarázatot küld az ellenőrzött társaságoknak;
a szervezet (állampolgár) magyarázatokat és igazoló dokumentumokat küld (ha úgy ítéli meg, hogy nem ellenőrző személy);
az ellenőrök figyelembe veszik a magyarázatokat és az igazoló dokumentumokat;
az ellenőr az ellenőrzött külföldi társaságokról értesítést küld a szervezetnek (állampolgárnak), ha az ellenőrző személyként való elismerésének okát megállapította;
Az értesítés kézhezvételét követően a szervezetnek (állampolgárnak) joga van bíróság előtt megtámadni az ellenőrzés határozatát.
És most többet az egyes szakaszokról.
Ha egy szervezet (állampolgár) nem nyújt be bejelentést ellenőrzött külföldi szervezetről (struktúráról), akkor az ellenőrzés indokolt esetben megköveteli. A személy irányító személyként való kényszerű elismerésére vonatkozó eljárás azokra az esetekre is vonatkozik, amikor egy szervezet (állampolgár) időben tett bejelentést, de abban nem szerepelt egy vagy több ellenőrzött külföldi társaságra vonatkozó információ.
Az adófelügyelőség külön kérelmet küld a szervezetnek (állampolgárnak), amely tartalmazza:
a szervezet neve (az állampolgár vezetékneve, neve, apaneve);
azoknak a külföldi szervezeteknek (struktúráknak) a neve, amelyekről van információ, hogy Ön irányítja őket;
külföldi szervezet nyilvántartási száma, adóalany kódja vagy annak megfelelője a regisztráció (alapítás) során;
a szervezet (állampolgár) külföldi szervezet (struktúra) irányító személyeként való elismerésének okainak ismertetése;
azt az időtartamot, amelyre a személynek bejelentést kell benyújtania.
Ez az adótörvény 25.14. cikke (9) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Az adózónak két lehetősége van a követelmény teljesítésére.
Az első az, hogy bejelentést tegyen az ellenőrzött társaságokról, ha egyetért azzal, hogy léteznek ilyen társaságok. Az értesítést a kérelemben meghatározott határidőn belül nyújtsa be. Nem lehet kevesebb, mint 30 munkanap a kérelem kézhezvételétől számítva.
Ha úgy gondolja, hogy nincsenek ellenőrzött társaságai, akkor ez a második lehetőség. Ebben az esetben bizonyítania kell álláspontját. Az ellenőrök számára készítsen magyarázatot, és csatoljon hozzájuk olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik, hogy nem irányítanak külföldi szervezeteket (struktúrákat). Magyarázatokat, dokumentumokat a követelményben meghatározott határidőn belül benyújtani. Ez következik a bekezdések rendelkezéseiből
Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - a magánszemélyek és a vállalatok kötelesek írásban értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot (a vállalkozás lakóhelyén vagy bejegyzési helyén) saját külföldi szervezetekben való részvételükről vagy külföldi struktúra létrehozásáról jogi személy (SBOYuL) létrehozása nélkül, valamint ellenőrzésükről vagy a kapott jövedelemhez való jogukról. Ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.14. cikke írja elő. Meghatározza továbbá az ilyen kötelezettségek keletkezésének feltételeit, valamint a bejelentés benyújtásának módját és határidejét.
Be kell jelenteni az IFTS-nek, ha a külföldi társaságban való részesedés (közvetlen vagy közvetett) részesedése meghaladja a 10% -ot (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3.1. cikkelyének 1. szakasza, 23. cikk). A közvetlen részvételt az jellemzi, hogy a részt vevő személy közvetlen tulajdonosa a szavazati joggal rendelkező részvények egy részének vagy részesedésnek a társaság alaptőkéjében. A közvetlen részesedés nagysága a társaságban résztvevők számának arányában kerül meghatározásra. A közvetett részvétel arányának megállapítására vonatkozó kritériumokat a 1. cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.2.
A külföldi szervezetekben való részvételről szóló értesítést az alábbi időponttól számított 3 hónap lejárta előtt kell benyújtani az IFTS-hez:
részvételi oktatás;
a részvételi arány változásai;
külföldi SBOYuL intézményei.
A fenti szempontok mindegyike az adóalany általi ellenőrzésről szóló írásbeli bejelentés alapja. Ha a magánszemély a részvétel időpontjában nem volt ilyen, és ez év végén adóügyi illetőségűnek minősül, akkor a külföldi projektekben való részvételről is értesítenie kell az ellenőrzést ("1-es" benyújtási okkód). Ezt természetesen a következő év március 1-ig kell megtenni, ha december 31-én a részvételi arány nem volt kevesebb 10%-nál.
Abban az esetben, ha egy személy külföldi társaságban való részvétele különböző körülmények miatt megszűnik, a külföldi SBOLE részvételének vagy felszámolásának időpontjától számított 3 hónap lejárta előtt írásban is tájékoztatni kell az ellenőrzést. Külföldi szervezetben való részvétel megszűnésének bejelentésére ugyanazt a nyomtatványt kell használni, ahol a „Benyújtás oka” mezőbe a „3” kód kerül.
A részvételi arány változását ugyanezen határidőn belül (a változás időpontjától számított 3 hónapon belül) be kell jelenteni, a bejelentésben a „2” alapkód feltüntetésével.
Tájékoztatásképpen! Ha a külföldi szervezetekben való részvétel csak egy/több orosz állami vállalatban való közvetlen/közvetett részvétellel valósul meg, akkor a bejelentést nem kell benyújtani. Ezzel egyidejűleg az Art. A 2018. március 8-i 294-FZ törvény az adótörvény 25.14. pontjában megállapította, hogy a nemzetközi részesedésként elismert állami társaságokban közvetlenül vagy közvetve részt vevő személyek nem mentesülnek a vonatkozó bejelentések benyújtása alól. A nemzetközi társaságnak a bejegyzés időpontjától számított egy hónap áll rendelkezésére, hogy az állami bejegyzés napján értesítse külföldi szervezetekben való részvételét.
A Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-14/177@ számú, 2015.04.24-én kelt végzésével jóváhagyott U-IO (KND 1120411) szabványos bejelentési űrlap.
Tartalmaz minden szükséges információt az adózó-résztvevőről és arról a külföldi szervezetről, amelynek részvételét a pályázó, illetve az általa alapított külföldi SBOYUL nyilvántartásba veszi.
Az INFS-nek a külföldi társaságokban való részvételről szóló bejelentési kötelezettségének bevezetése óta (2015. május 29. óta) a bejelentési forma nem változott, végrehajtását a Kitöltési Eljárás szabályozza (Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-14/177. számú rendeletének 3. számú melléklete).
Az űrlap minden részét ki kell tölteni, az oldalak sorszámozva vannak. Az alkalmazandó speciális kódok megfejtése a Kitöltési Megrendelés mellékleteiben található.
Az értesítési űrlapot kitöltheti fekete vagy kék golyóstollal, vagy elkészítheti elektronikus változatát. A szöveges értékek nagybetűkkel vannak kitöltve.
Az értesítés 7 lapból áll, amelyeken fel kell tüntetni:
az 1.-ben (címlap) - az adózó jogi személy adatai (cégadatok, teljes név, jogállás) vagy a magánszemély teljes neve, korrekciós száma ("000" - elsődleges), az IFTS kódjai, az adózó ("1" - jogi személy, "2" - magánszemély), a nyomtatvány benyújtásának alapja. A lap alján tüntesse fel a visszafejtéssel ellátott bejelentő kódját, személyes és elérhetőségeit, a kitöltés dátumát. A lapot ő írja alá;
a 2. -ban az egyén teljes neve és személyes adatai, elérhetőségei és aláírása. Ugyanakkor a bejelentő magánszemély lehet az Orosz Föderáció állampolgára, kettős állampolgársággal rendelkezik, vagy egyáltalán nem rendelkezik vele;
Az "A" lap információkat gyűjt a külföldi társaságról - név (orosz és angol nyelven), a bejegyzési ország kódja, a kérelmező által önállóan megadott szám, cím stb. A lap alján - a bejelentő céghez fűződő kapcsolatára vonatkozó információ, a részvétel kezdetének éve, a részesedés nagysága és a befejezési dátum (ha a részvétel megszűnéséről szóló értesítést hoznak létre). Ha egyszerre több társaságban való részvételt jelenti be, akkor a megfelelő számú „A” lapot kell kitölteni;
a „B” lap tájékoztat az orosz részt vevő társaságról (alapító okiratok szerint), ha külföldi jogi személyben való részvétel orosz társaságon keresztül történik;
"B" lap - információkat tartalmaz a külföldi SBOLE-ban való részvételről (például vagyonkezelő, alap, partnerség);
a "B1" lapon látható, hogy ki a külföldi SBOLE résztvevője - az alapító, a jövedelemben részesülő vagy az irányító személy;
"D" lap - feltárja a pályázó közvetett részvételének szakaszait: a lánc összes láncszemét, amely egy külföldi céggel kezdődik, ahol a bejelentő részt vesz. Részvételének sorszámát és részesedésének nagyságát tüntesse fel.
Az IFTS külföldi társaságokban való részvételre vagy az SBOYuL létrehozására vonatkozó információinak figyelmen kívül hagyása, valamint az IFTS ellenőrei által a benyújtott bejelentésekben hibák és pontatlan adatok megállapítása 50 ezer rubel összegű közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után minden olyan külföldi társaság számára, amelyekről az információkat torzítják vagy egyáltalán nem adják meg. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.6 cikkének 2. cikkelye).
Ha a befizető saját maga által benyújtott külföldi szervezetben való részvételről szóló értesítésben pontatlanságot, hiányos vagy hibás információt talál, jogosult a külföldi szervezetben való részvételről szóló, a bizonylattal megegyező formanyomtatványon frissített értesítést benyújtani, csak a javítási szám és a "6" kód feltüntetésével az 1. lap "Benyújtás alapja" mezőjében. . Ha a pontosítás benyújtása megelőzte a hibát megállapító ellenőrt, akkor őt a fenti szankciók nem fenyegetik.
