Az általános adórendszer az alapértelmezett adórendszer. Vagyis ha egy vállalkozó vagy szervezet az állami számviteli és ellenőrző szerveknél történő regisztrációkor nem fejezte ki azt a szándékát, hogy semmilyen speciális adórendszerre váltson, akkor automatikusan alkalmazza az OSNO-t. Vannak azonban olyan esetek, amikor az egyéni vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi tevékenységük során valamilyen okból kénytelenek áttérni a hagyományos általános rendszerre más adózási rendekről. Ebben az anyagban olyan helyzetet veszünk figyelembe, amikor az egyszerűsített adózási rendszerből a közös rendszerre való áttérés történik.
Az egyszerűsített adórendszer rendkívül kényelmes a kis- és középvállalkozások számára. Megszabadítja az adóalanyokat a bonyolult adóelszámolástól és elszámolástól, meglehetősen alacsony adókulcsokat biztosít, és lehetővé teszi, hogy több adónem megfizetését elkerülje, egyetlen fizetéssel. Ezért a vállalkozók körében keresett és nagyon gyakori. Ennek ellenére vannak olyan helyzetek, amikor át kell térni egy közös, összetettebb adórendszerre.
Ennek okai lehetnek:
Az egyéni vállalkozó vagy vállalkozás elveszti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha a következő mutatókat megsértik:
Ezek és néhány más tényező jogalapként szolgál az általános adórendszerre való kényszerű átálláshoz - ezek teljes listája megtalálható az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében.
Figyelem! Az OSNO-ról csak egy évvel a használati jog elvesztése után lehet visszatérni az "egyszerűsített"-re. Ehhez az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentést kell benyújtani az adószolgálathoz a szokásos módon.
Ha egy cég vagy vállalkozó kénytelen áttérni az OSNO-ra, köteles ezt legkésőbb annak a hónapnak a végét követő 15 napon belül megtenni, amelyben az „egyszerűsítés” igénybevételi joga elveszett.
Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallást legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 25. napjáig kell benyújtania.
Az OSNO-ra saját kérésre történő átálláskor legkésőbb a bejelentést követő év január 15-ig kell bejelentést benyújtania az adóhivatalhoz az "egyszerűsítés" érdekében.
Amint egy szervezet vagy vállalkozók áttértek az OSNO-ra, új típusú adók fizetésével kell szembenézniük.
Mert jogalanyok ezek lesznek:
IP az OSNO-n a következő adónemeket kell fizetni:
Figyelem! Az áfakulcsoknak eltérő jelentése lehet. 18% a leggyakrabban alkalmazott adókulcs, amelyet a legtöbb üzletember alkalmaz, 10% az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt korlátozott árulistára (gyógyszerészeti és gyógyászati termékek, élelmiszerek, gyermektermékek) meghatározott kulcs. . A nulla kulcs rendkívül ritka, és csak exporttranzakciókban alkalmazzák.
Tájékoztatásképpen. Az áfa-fizetők mentesülhetnek, de csak akkor, ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet bevétele három egymást követő hónapon keresztül nem érte el a kétmillió rubelt (kivéve a jövedéki termékeket értékesítő kereskedőket).
Egy másik eljárás, amely nélkül az OSNO-ra való áttérés lehetetlen - (ÁFA).
Ennek a folyamatnak két fő pontot kell tartalmaznia:
Mindezekről a műveletekről számlákat kell kiállítani, hogy utólag átadhassák azokat a második félnek, hogy megfeleljenek az áfa levonási feltételeinek.
Ugyanakkor az OSNO-n lévő vállalkozás vagy egyéni vállalkozó rendelkezik joga van vállalkozóktól kapott számlák alapján négy okból.
Az első három pont szerint az áfát az OSNO-n végzett munka első negyedévében vissza kell fizetni. A negyedik bekezdés kártérítést jelent a fenti áruk, munkák és szolgáltatások könyvelésre történő átvételekor.
Amint az adózó áttér az OSNO-ra, köteles új típusú bevallásokat benyújtani az adóhivatalhoz. Különösen attól a negyedévtől kezdődően, amikor az általános adórendszert először alkalmazták, ki kell dolgozni és be kell nyújtani az adószakértőknek:
Az OSNO-adózóknak a bevallásokon kívül számos dokumentumot folyamatosan vezetniük kell:
Az egyszerűsített adózás vonzereje ellenére a vállalkozások és egyéni vállalkozók időnként kénytelenek vagy önként átállni a klasszikus általános adózási rendszerre. Sőt, ha az önkéntes átállás csak egy új adózási időszak kezdetekor lehetséges, akkor bármikor kénytelen lehet áttérni az OSNO-ra. Ez a folyamat bizonyos eljárások betartását követeli meg, és automatikusan bonyolítja a könyvelést és az adóelszámolást. Ugyanakkor az OSNO használata jelentősen kibővíti a vállalkozók és szervezetek lehetőségeit a kilátások és a vállalkozásfejlesztés terén.
Az USN-ről az OSNO-ra való áttérés nemcsak az adó mértékének változását vonja maga után, hanem a számvitel mértékének növekedését is (azoknál a cégeknél, amelyek egyszerűsített változatban tartották). Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés okait ez a cikk tartalmazza. Részletesen kitér arra is, hogy milyen változások várnak arra az adózóra, aki úgy dönt, hogy az egyszerűsített adózásról az OSNO-ra tér át. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazására az eltérő adózási rendre való áttérés után legkorábban egy év múlva térhet vissza.
Az STS és az OSNO annyira különböző adórendszerek, hogy nagyon nehéz összehasonlítani őket. A DOS teljes körű elszámolást biztosít minden típusú adó elhatárolásával és megfizetésével. Az USN minimális összegű adó megfizetését teszi lehetővé.
Hogyan válthatok USN-ről OSN-re? Az egyik adózási rendszerről (STS) a másikra (OSN) az alábbi esetekben lehet áttérni:
Az értesítési formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 12.11.02-i, ММВ-7-3/829 számú végzése tartalmazza.
"Szállj le az egyszerűsítettről" – így nevezik az emberek az egyszerűsített adórendszer használati jogának elvesztését. Ehhez meg kell haladnia az adózó tevékenységének legalább egy mutatóját:
Az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztése esetén az OSNO-ban alkalmazott adók kiszámítása és megfizetése szükséges. Ez az Orosz Föderáció adótörvényében az újonnan létrehozott szervezetek vagy újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára előírt szabályok szerint történik. Nem kell kifizetni a havi törlesztések késedelmes befizetéséért járó bírságot és kötbért abban a negyedévben, amikor az OSNO-ra váltottak.
Az egyszerűsített adórendszerről az alapadórendszerre való átmenet időszakában meg kell határozni:
Mindezek a mutatók segítenek az adóalap és maguk az adók kiszámításában.
Mi a teendő, ha az adóhivatal az egyszerűsített adórendszer feltételeinek megsértését jelentette, olvassa el.
Az USN-ről való áttérés nemcsak az OSN-re, hanem más adórendszerekre, például az UTII-re is történhet, ha ez megfelel az elvégzett tevékenység típusának (Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.26 cikkének 2. szakasza). ). Az ilyen átállás azonban csak a következő év elejétől hajtható végre, mivel az adózási időszakban az egyszerűsített adórendszerből való önkéntes megtagadás nem megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. pontja). Ugyanakkor az IFTS-t értesíteni kell az UTII alkalmazásának szándékáról az év első 5 munkanapján belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 3. szakasza).
Azon tevékenységek listáját, amelyekre az UTII alkalmazható, a helyi városi vagy kerületi hatóságok állítják össze. Ő dönt az egységes adókulcs értékéről is, amely nem a gazdasági tevékenység eredményétől, hanem annak fajtáitól függ.
Az imputálásra áttért, valamint az egyszerűsített adórendszerben működő szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk az adóhivatalhoz. A cégek és egyéni vállalkozók kötelező adóinak köre ugyanaz marad, mint az egyszerűsített adórendszerben (költségvetésen kívüli alapokba történő befizetés, személyi jövedelemadó), de az egyszerűsített adót az UTII-adó váltja fel.
Az egyszerűsített adórendszerhez hasonlóan az UTII után sem kell fizetni a jövedelemadót, az ingatlanadót (kataszteri értéken értékelt ingatlan hiányában), de ha van alap, akkor telek-, közlekedési- és vízadót kell fizetni.
Az UTII adóalapját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. Korrekciós tényezőket alkalmaznak rá. A havi adó összege az adóalap 15%-os szorzatával alakul ki. Az egyszeri adó csökken a befizetett biztosítási díjak összegével - 100%-kal (egyedül dolgozó egyéni vállalkozók) vagy 50%-kal (alkalmazottat foglalkoztató cégek és egyéni vállalkozók).
Az egyszerűsített adórendszer alapján ki nem fizetett bevételeket az OSN alkalmazásának első hónapjában be kell számítani a bevételbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. pont, 346.25. cikk, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele 2018. 01. 09. SD-4-3/6.
Minden előleg, amelyet az "egyszerűsítő" az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés előtt kapott, egyetlen adó adóalapjában szerepel. Ez akkor is megtörténik, ha az árukat előre szállítják az egyszerűsített adórendszerről az általános adózási rendszerre való áttérés után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk). Az ilyen szállítás költségei csökkentik a jövedelemadó alapját (a Pénzügyminisztérium 2009. 01. 28-i levele, 03-11-06 / 2/8).
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés költségei (az új rendszer alkalmazásának első hónapjában) magukban foglalják a nyújtott szolgáltatásokért (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. alpontja, 2. szakasz, 346.25. cikk) kifizetetlen tartozást. bérek és kifizetetlen biztosítási díjak (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. május 3-i levele, 03-11-06/2/26921, 2014. december 22., 03-11-06/2/66188).
A kiadások elszámolásáról bővebben a cikkben olvashat „Az egyszerűsített adórendszer alapján felhalmozott és az OSN alapján fizetett járulékokat – bevételeket – el kell-e könyvelni a jövedelemadóban?” .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem köti össze annak lehetőségét, hogy a ki nem fizetett árukat, munkákat, szolgáltatásokat az OSN szerinti kiadások közé sorolják az egyszerűsített adórendszer egyik vagy másik adózási tárgyának („jövedelem” vagy „bevétel mínusz kiadások”). Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során felmerült költségeket, beleértve a „bevétel” objektumot is, de az OSNO-ra való áttérés után fizették, figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor. A vitákat az áruk költségelszámolásának rendje okozza. Ahhoz, hogy az egyszerűsített adórendszerben ezek költségét figyelembe vegyük, az árukat nemcsak fizetni kell, hanem el is kell adni. Ezért azokat az árukat, amelyeket az egyszerűsített adórendszer alapján vásároltak és fizettek ki, és az OSNO-ra való átállás után értékesítettek, a legmagasabb bírák figyelembe vehetik értékesítésük időszakában, azaz a jövedelemadó kiszámításakor (levél az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 9-i SD-4-3/6 sz. határozata, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. március 6-i határozata, 306-KG15-289). Korábban a Pénzügyminisztérium eltérő álláspontot fogalmazott meg - a kiadásokat az átállás időpontjában kell figyelembe venni (2014. július 31-i 03-11-06/2/37697 levél). Most az osztály álláspontja egybeesik a Legfelsőbb Bíróság véleményével (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. november 14-i levele, 03-03-06/1/66457, 2016. január 22., 03. sz. -03-06/1/2227). Ez különösen azoknak előnyös, akik az egyszerűsített adórendszert „bevétel” tárggyal alkalmazták, mert az OSNO-ra való átállás előtt nem tudják a kiadásokat adócsökkentésre fordítani.
Ha az egyszerűsített adórendszerű adózónak vannak olyan követelései, amelyek visszafizetése lehetetlen, akkor a leírásából származó veszteséget nem vesszük figyelembe. Nem csökkentheti az egyszerűsített adórendszer adóalapját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke), és nem rendelheti az OSN kiadásaihoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikke 2. szakaszának 2. albekezdése). sem működik (a Pénzügyminisztérium 2016. február 20-i levelei /2/9909. sz., 2014. 06. 23. 03-03-06/1/29799. sz.).
Ha az egyszerűsített személy a következő év elejétől önkéntes alapon áttér az OSNO-ra, akkor a tárgyi eszközökkel nincs gond. Az egyszerűsített adórendszerben vásárolt ingatlanokat egyenlő részletekben írják le az adózási időszakban - egy évben.
Ha az egyszerűsített adórendszerről való átállás az év vége előtt megtörténik, a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének egyenlege kerül elszámolásra a könyvelésben. Az ingatlanérték ezen „egyszerűsített” kiadásként le nem írt egyenlegét az állóeszközök maradványértékeként át kell vinni az OSNO adóelszámolásába (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. március 15-i levele 03-11-06 / 2/34). Az egyszerűsített rendszerről „bevételi” tárggyal való OSNO-ra való áttéréskor nem szükséges meghatározni a tárgyi eszközök és az immateriális javak maradványértékét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.03.11-i levelei, 03-03-06 sz. /1/14180, 2012.01.19., 1/20. sz. Szövetségi Adószolgálat, 2012.10.02., ED-4-3/16539@).
Az Orosz Föderáció adótörvényében van egy szabály az állóeszközök és immateriális javak maradványértékének kiszámítására az USN-ről az OSNO-ra való áttéréskor. Olyan tárgyakra vonatkozik, amelyeket még az egyszerűsített adórendszer alkalmazása előtt szereztek be az OSNO-n végzett munka időszakában. Vagyis ingatlant vásároltak az OSNO-n, majd áttértek az egyszerűsített adórendszerre, majd visszatértek az OSNO-hoz. A befektetett eszközök és immateriális javak adómaradványértéke a jövedelemadóra való visszatérés napján az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskori maradványérték és az egyszerűsített adózás időszakára leírt kiadások különbözeteként kerül kiszámításra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 3. szakasza).
A tárgyi eszközökkel kapcsolatos további információkért tekintse meg ezt a cikket.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megszűnésével (a megszűnés okától függetlenül) a társaság vagy egyéni vállalkozó áfaalany lesz, és keletkezik annak felszámítási kötelezettsége. Az átmeneti időszakban figyelembe kell venni, hogy mikor érkezett meg a pénz. Ha az áru előlegét az OSNO-ra való áttérés előtt megkapták, és a vásárlás később történt, akkor csak az értékesítés után kell áfát felszámítania. Az USN-ről az OSNO-ra való áttérés utáni előleg fizetése esetén az ÁFA az előleg összegéből kerül kiszámításra, és a végrehajtásért felszámításra kerül. Ebben az esetben a kiszállítást követően az előleg áfája beszámítható a levonásokba.
Az egyszerűsített rendszerre vonatkozó áfa-visszatérítés szabályairól a cikkben olvashat bővebben. "Az egyszerűsített adórendszer szerinti áfa-visszatérítési eljárás 2017-2018-ban" .
ÁFA felszámítása szükséges az egyszerűsített adórendszerről való áttéréskor annak a negyedévnek az elejétől, amelyben az OSNO-ra való áttérés megtörtént, még akkor is, ha ez a negyedév utolsó hónapjában történt. A társaságnak a teljes negyedévre adót kell kiszámítania és be kell fizetnie a költségvetésbe.
Figyelni kell arra, hogy az ÁFA-t is tartalmazó számlák újrakiállítása csak azon küldemények esetében lehetséges, amelyek esedékessége (5 nap) abban a hónapban jár le, amikor az OSNO-ra való átállás szükségessé vált. Ezt az a tény szabályozza, hogy a számlákat pontosan ebben az időpontban állítják ki a szállítás napjától (az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikkének 3. szakasza). Hasonló magyarázatot ad a Szövetségi Adószolgálat 2007. február 8-i ММ-6-03/95@ levele is. Ha az eladó elveszíti az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, akkor saját költségén kell áfát fizetnie. Ezt az összeget nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó-kiadásoknál (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikk, 270. cikk 19. szakasza).
Egyes választottbíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy a HÉA teljes adózási időszakának elejétől a HÉA-felosztással rendelkező számlák újrakiállításának helyessége, amely magában foglalja az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztését (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata a Volga kerület 2007. május 30-án kelt A12-14123 / 06-C29 számú határozatát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága is támogatta a 2007. június 8-i 9478/07.
Az egyszerűsített adózási rendszerről az általános adózási rendszerre önkéntes alapon az új év elejétől, illetve az egyszerűsített adózásra való jogosultság elvesztése esetén lehet áttérni. Ennek következtében mind a számvitel, mind az adóelszámolás volumene, valamint a befizetett adók összege növekedni fog.
Egy cég vagy egyéni vállalkozó „egyszerűsítőként” áttérhet az OSNO-ra az egyszerűsített adórendszerhez való jogát elvesztve, vagy önként. Az átállás eredményeként az adózás és a számvitel volumene megváltozik. Ebben a cikkben olvassa el azokat a főbb jellemzőket, amelyeket figyelembe kell venni az „egyszerűsítés” közös rendszerre cserélésekor.
Önkéntesen lemondhat az „egyszerűsítésről” az OSNO javára, amikor a naptári év – az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak – véget ér. Az IFTS benyújt egy „Értesítést az egyszerűsített adórendszer használatának megtagadásáról” a 26.2-3 számú formanyomtatványon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012.11.02-i, ММВ-7-3 / 829 számú rendeletével jóváhagyva) . A bejelentés határideje annak az évnek a január 15-e, amelynek kezdetétől az OSNO-ra való átállás megtörténik.
Az egyszerűsített adórendszerről 2018 elejétől az általános rendszerre önkéntesen átlépő volt "egyszerűsített" munkavállalóknak a szokásos módon 2017-re vonatkozóan "egyszerűsített" bevallást kell benyújtaniuk: jogi személyek legkésőbb 2018.02.04-ig, ill. egyéni vállalkozók - 2018.04.30.
Ha az adózó az „egyszerűsített” tevékenységet teljesen felhagyott, a megszűnéstől számított 15 nap áll rendelkezésére, hogy erről értesítse az adóhatóságot. A 26.2-8. számú értesítési formanyomtatvány az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata MMV-7-3/829 számú rendeletének 8. számú mellékletében található. Az „egyszerűsített” vállalkozási mód megszűnését követő hónap 25. napjáig adóbevallást kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszerrel közös adózási rendszerre való átállás az „egyszerűsítés” igénybevételi jogának elvesztésekor kényszerülhet. Ha az egyszerűsített adórendszerben megengedett éves jövedelemhatárt (150 millió rubel) túllépték, az alkalmazottak száma több mint 100 fő, vagy a 346.12., 346.13. cikkben és az Art. 3. bekezdésében meghatározott egyéb kritériumok alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. §-a értelmében az adófizető automatikusan „repül” a különleges rendszer alól azon negyedév elejétől, amelyben a jogsértés történt. Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés iránti kérelem, vagy inkább az „Értesítés az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztéséről” a 26.2-2 számú nyomtatványon (lásd a Szövetségi Adószolgálat végzését). Orosz Föderáció sz. az "átmeneti" negyed mögött.
Az "egyszerűsített"-ről az OSNO-ra való átállásról szóló üzenet után nem kell várnia az IFTS válaszára, mert. az átállási eljárás tanácsadó jellegű.
Milyen fontos szempontokat kell figyelembe vennie azoknak, akik az "egyszerűsítésről" az OSNO-ra váltanak?
Ha a vállalkozások az egyszerűsített adórendszeren egyszerűsített könyvelést tudnak vezetni, és egy nyilvántartás elegendő az adóelszámoláshoz - KUDiR, akkor az LLC egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállása után a számvitel és az adózás mennyisége és részletessége. számvitel jelentősen megnövekszik, különösen azok számára, akik az egyszerűsített adórendszer alapján a „nyereséges” adózás tárgyát használták.
Az "egyszerűsítők" mentesülnek az áfa, az ingatlanadó alól, a jogi személyek nem fizetnek jövedelemadót, és a vállalkozók - a vállalkozási jövedelem személyi jövedelemadóját. Az OSNO-ra való átállással ezeket az adókat ki kell számítania és be kell fizetnie, valamint be kell nyújtania róluk nyilatkozatot. Azoknak, akik elvesztették az „egyszerűsítéshez” való jogot, újra kell számolniuk az OSNO-ra kivetett adókat annak a negyedévnek az elejétől, amelyben ez történt. Ezen túlmenően az általános rendszert alkalmazó cégeknek a jövedelemadó kiszámításánál az eredményszemléletű módszert kell alkalmazniuk a készpénzes módszer helyett.
Az „átmeneti” bevételek és kiadások elismerése fontos pont, amelynek megvannak a maga finomságai. Az „egyszerűsített” rendszerben a bevételek és ráfordítások kifizetésükkor, az OSNO-n a bevételek a kiszállításkor kerülnek elszámolásra, a kiadások pedig a felmerülés időszakában kerülnek elszámolásra, figyelmen kívül hagyva a fizetés időpontját (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 1. cikke, 272. cikkének 1. pontja ). Hogyan szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénye az USN-ről az OSNO-ra való átállást ebben a részben:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor keletkezett reménytelen „követelések” nem csökkentik az „egyszerűsített” adó alapját, mivel az nem szerepel az „egyszerűsítők” által figyelembe vett kiadások listáján (346.16. § 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezenkívül nem vonható le a jövedelemadó az OSNO alapján (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 06. 23-i levele, 03-03-06 / 29799). De ezt a paragrafusok szerint az „átmeneti” jövedelem részeként kell majd figyelembe venni. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.
A naptári év közepén OSNO-ra áttérő „egyszerűsítő” esetében előfordulhat, hogy a beszerzett tárgyi eszközök értékének egyenlege nem kerül leírásra ráfordításként. A befektetett eszközök maradványértéke az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttéréskor az áttérés időpontjában a tárgyi eszközök induló bekerülési értékével csökkentve a „bevétel-kiadás” egyszerűsítés időszakában figyelembe vett kiadásokat, azaz a befektetett eszközök fenti maradványértékét fogadja el a jövedelemadó.
Az „STS 6”-ról az OSNO-ra való áttérés esetén a befektetett eszközök maradványértékét nem számítják ki, mivel a „nyereséges” STS adóalapjának kiszámításában a kiadások nem szerepelnek (a Szövetségi Adószolgálat 02.10-i levele) .2012 No. ED-4-3 / 16539).
Az OSNO alkalmazásával az egyéni vállalkozónak vagy cégnek ÁFA-s számlát kell kiállítania a vásárlóknak, majd az adót át kell utalnia a költségvetésbe. Az áfát annak a negyedévnek az elejétől számítják fel, amelyben az adóalany megszűnt "egyszerűsített" lenni, és áttért az OSNO-ra.
Gyakran előfordul, hogy az átállás során olyan helyzet áll elő, hogy az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) előleget kaptak az „egyszerűsített” munka közben, amikor az áfa nem került felszámításra, és a szállítás (munkavégzés, szolgáltatás) már megtörtént. az OSNO alatt. Ebben az esetben az előtörlesztés összege az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételben szerepel, miután abból „egyszerűsített” adót fizetett. Az eladások után további áfát számítanak fel, amelyet a vevő fizet meg már az „általános mód” időszakban. Ha az előleget az OSNO rendszerre való áttérés után kapták meg, akkor azt is felszámítják az ÁFA-ra.
Az egyszerűsített adózási rendszernek tagadhatatlan előnyei vannak az általánoshoz képest. Jelentősen csökkenti az adóterhet jogi alapon, nagymértékben leegyszerűsíti a beszámolók elkészítését, benyújtását stb. Hogyan lehet 2018-tól speciális rendszerre váltani, és milyen adózási tárgyat válasszunk - olvasható cikkünkben.
1. Ennek a különleges rendszernek az adóteher nagyon enyhe. Végül is a vállalatoknak nem kell átutalniuk olyan (sokak számára elviselhetetlen) költségvetési kifizetéseket, mint a jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó (bár vannak bizonyos kivételek - lásd az Orosz Föderáció adótörvénye 346.11. cikkének 2. bekezdését).
2. Az adózás tárgyának megválasztásának képessége („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”), amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy a fiskális terheket a gazdasági tevékenységének mutatóihoz igazítsa. Sőt, ha a cég hibázott a választás során, akkor az adózás tárgya (az új naptári év elejétől) módosítható.
3. Nem túl magas adókulcsok (6 és 15 százalék), amelyeket a regionális hatóságok is csökkenthetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. cikke). El kell mondanunk, hogy az Orosz Föderációt alkotó számos szervezet aktívan él ezzel a jogával (például a fővárosban 10 százalékos kulcsot biztosítanak számos „bevétel-kiadás” egyszerűsített munkavállaló számára – a moszkvai törvény 2009.10.07. 41).
4. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában beszerzett állóeszközök és immateriális javak bekerülési értéke az év során felmerülő költségek között szerepel (a kódex 346.16. cikkének 1. és 2. pontja, 3. pont, a Pénzügyminisztérium levele az Orosz Föderáció 2017. 06. 14. sz. 03-11-11 / 36922 ). Ez sokkal gyorsabb, mint az általános módban.
5. Az egyszerűsített adórendszeren alapuló társaság adóelszámolását a bevételek és kiadások elszámolási könyvében végzik, amelyet meglehetősen egyszerű kitölteni, és nem kell igazolnia a Szövetségi Adószolgálatnak. A bevallást pedig csak az adóidőszak (vagyis a naptári év) eredményei szerint mutatják be „egyszerűsítettként”, ami szintén nem tud mást, mint érdeklődést felkelteni.
A jogalkotók a közelmúltban jelentősen megemelték az „egyszerűsített” határokat, így jövőre sokkal nagyobb számú szervezet alkalmazhatja ezt a speciális rendszert. Beszélünk arról, hogyan lehet hozzáértően áttérni az egyszerűsített adórendszerre, és milyen árnyalatokat kell szem előtt tartani.
Tehát a társaság bevételének összege 2017 9 hónapjában (áfa nélkül) nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. szakasza). Összehasonlításképpen: az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átállás érdekében ez a mutató 2016 9 hónapjára 59,805 millió rubelre nem csökkenhet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. január 24-i levele, 03. sz. -11-06/2/3269).
Vegye figyelembe, hogy 2020. 01. 01-ig a deflátor-együttható használatát ezen szabvány kiszámításához felfüggesztették. És még egy árnyalat - ennek a határnak a meghatározásához az értékesítésből származó és a nem működési bevételek összegét használják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke).
Egy további küszöbértéket is be kell tartani: a tárgyi eszközök számviteli maradványértéke 2018. január 1-jén nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. Érdekesség, hogy ebben az esetben csak azokról a befektetett eszközökről van szó, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és amelyeket a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. cikke (a törvénykönyv 346.12. cikkének 16. szakasza, 3. cikk). Vagyis például a földet és a természetgazdálkodás egyéb tárgyait, a befejezetlen beruházások tárgyait nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke).
Figyelem: az „egyszerűsítési” rendszerre való átállásnak nem akadálya a 150 milliós határ október 1-jei, illetve a bejelentés benyújtásának időpontja szerinti túllépése. A lényeg, hogy a befektetett eszközök maradványértéke 2018.01.01-től ne haladja meg a jogszabályban megállapított mértéket.
Az "egyszerűsítés" használatának általános feltételeit is teljesíteni kell. Ugyanis a vállalkozásnak ne legyen fióktelepe, átlagos alkalmazotti létszáma ne haladja meg a 100 főt, az egyéb társaságok jegyzett tőkéből való részesedése pedig legfeljebb 25 százalék lehet. Emellett a bankok, biztosítók, magánnyugdíjpénztárak, zálogházak, állami és költségvetési intézmények, valamint számos más szervezet nem jogosult az egyszerűsített adórendszeren dolgozni.
Feltétlenül be kell jelenteni a különleges rendszer változását, mivel azok a cégek, amelyek nem értesítették időben az adóhatóságot az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról, nem jogosultak annak alkalmazására (19. cikk, 3. pont, 346.12. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 13-i levele, 03-11-11/66). Ennek érvényességét a legfelsőbb választottbírók legutóbbi ítélete is mutatja - Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. szeptember 29-i határozata, 309-KG17-13365. Foglalkozzunk vele kicsit részletesebben.
Az egyéni vállalkozóként regisztrált állampolgár lelkiismeretesen alkalmazta az egyszerűsített adórendszert: bevallást nyújtott be és adót utalt át a költségvetésbe. Az év közepén azonban adóügyi tisztviselők áfabevallás benyújtását követelték, és a kereskedő bankszámláját annak benyújtásáig zárolták. Ennek az az oka, hogy az egyéni vállalkozó az előző év december 31-ig nem nyújtott be értesítést a különrendeletre való átállásról, így nem illeti meg az „egyszerűsítés” jogát.
Érdekesség, hogy az elsőfokú bíróság támogatta a vállalkozót, jelezve, hogy ténylegesen az egyszerűsített adórendszert alkalmazta az ellenőrök kifogásának hiányában, ami azt jelenti, hogy jogellenes az általános munkavégzés követelménye. Azonban minden későbbi eset, beleértve az Orosz Föderáció Fegyveres Erőit is, az irányítók oldalára állt, hivatkozva a bekezdések normájának egyértelmű előírására. 19. oldal 3. cikk A kódex 346.12. Az a tény, hogy a kereskedő USN-nyilatkozatot nyújtott be, és a felügyelőség azt észrevétel nélkül elfogadta, még nem utal az „egyszerűsítés” adóhatósági jóváhagyására. Végül is az IFTS nem jogosult megtagadni a fizető által benyújtott nyilatkozat elfogadását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke).
Az Orosz Föderáció Fegyveres Erői hasonló álláspontot fogalmaztak meg korábban (2016. szeptember 20-i határozat, 307-KG16-11322). A Moszkvai Kerületi Választottbíróság is egyetért vele (2017.05.02. F05-3020 / 2017., 2016.04.27., F05-4624 / 2016. sz. rendelet). A megfontolt álláspont mellett részletes érvek találhatók a Nyugat-Szibériai Kerület AC 2014. december 10-i F04-11632 / 2014. sz. rendeletében is.
Fontos, hogy ebben az esetben a bejelentésen kívül egyéb dokumentumok benyújtása nem szükséges az ellenőrzéshez. A könyvvizsgálóknak nincs joguk további információkat kérni a szervezettől.
És még egy dolog - a már egyszerűsített rendszerben működő vállalkozásoknak nem kell értesíteniük az adóhatóságot az alkalmazás jövő évi folytatásáról. Pontosan ezt gondolják Themis miniszterei (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.09.19-i, 2007.09.24-i határozata, KA-A40 / 9540-07).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az év során lehetetlen, beleértve a vállalat új típusú üzleti tevékenységeinek megjelenését (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 04. 21-i levele, 03- 11-11 / 18274).
Az értesítés üres soraiba kötőjel kerül. A dokumentumot a cég vezetője írja alá, és pecsétjével (ha van) hitelesíti.
Általában az egyetlen oldalból álló űrlapot meglehetősen könnyű kitölteni. Semmi gond nem lehet vele.
A bejelentést személyesen, meghatalmazott útján, vagy ajánlott levélben lehet eljuttatni az IFTS-hez. Az első és a második esetben a benyújtás időpontja az a nap, amikor az irat a felügyelőség titkárságához vagy irodájához megérkezik. Az utóbbiban - a bélyegzőn feltüntetett nap.
Vegye figyelembe, hogy ha a bejelentést a cég képviselőjén keresztül nyújtják be, az alsó mezőben megjelenik az adott személy jogosultságát igazoló dokumentum neve. Ezt a dokumentumot (másolatát) csatolni kell a bejelentéshez.
Az adózás tárgyának kiválasztása a szervezet számára a legfontosabb eljárás. Általános szabály, hogy a "bevétel" tárgya jövedelmezőbb, ha a vállalat kiadásai nem olyan jelentősek. Ha a költségek jelentősek, és ezzel egyidejűleg csökkenthető az USN-adó alapja (emlékezzen arra, hogy az „egyszerűsített” kiadások listája le van zárva - Art.
A hozzávetőleges haszon kiszámítható a két STS-objektum adóalapjának és kulcsának összehasonlításával, amiből az következik: ha a cég kiadásai nem érik el a bevételének 60 százalékát, akkor érdemesebb a „bevétel” tárgyat választani. Ha több - akkor alternatíva.
A pontosabb számításhoz azonban számos egyéb tényezőt is figyelembe kell venni, beleértve azt is, hogy milyen egységes adókulcsokat állapítanak meg 2018-ban a tevékenység típusától és az adózó kategóriájától függően az Ön régiójában. És csak részletes elemzés után rögzítse választását az értesítésben.
És ha a bejelentést már benyújtották, de kicsit később a cég úgy döntött, hogy megváltoztatja az eredetileg választott adózási tárgyat? Ezt követően a társaság (a fent említett határidőig) új értesítést nyújthat be az IFTS-nek, amely más adózási tárgyat tartalmaz, amelyhez egy levél csatolja, amelyben kijelenti, hogy az eredetit törölték (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának október 14-i levelei, 2015. sz. 03-11-11 / 58878 és 2015. január 16-i 03-11-06/2/813). Ha a határidő (esetünkben - 2018.09.01.) elmarad, akkor a vállalkozás csak az új adózási időszak elejétől, azaz 2019-től módosíthatja az objektumot. 2018-ban erre nem lesz lehetőség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2009.05.07-i levele, 20-18/2/045279 sz. @).
A gyakorlatban előfordulnak olyan esetek, amikor egy szervezet valójában nem a bejelentésben feltüntetett adózási tárgyat alkalmazza. Az IFTS ezt minden bizonnyal jogsértőnek fogja tekinteni, és újraszámítja a társaság adókötelezettségét az ebből eredő összes következménnyel együtt. A bírák pedig valószínűleg egyetértenek a fiskálisokkal. Például a hatodik AAC 2014.10.01. 06AP-5107/2014 sz. rendeletében megjegyzik: az egyszerűsített rendszerre való átállást, az adózás tárgyának megválasztását az önkéntesség ellenére a kifizető nem önkényesen, hanem a Ch. pontban egyértelműen megjelölt feltételek és eljárás szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. És ha a szervezet a megállapított eljárást megsértve valóban megváltoztatta az USN objektumot, akkor felelnie kell érte.
Ugyanakkor az adózónak joga van bármikor kérelmet benyújtani a felügyelőségéhez annak megerősítésére, hogy az egyszerűsített különleges rendszert alkalmazta. Az ajánlott igénylőlap a Közigazgatási Szabályzat 6. számú mellékletében található, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. július 2-án kelt 99n számú rendelete hagyott jóvá. A kérelem azonban bármilyen formában benyújtható.
Az IFTS-nek az Adminisztratív Szabályzat 93. szakaszának megfelelően a kérelem nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül tájékoztató levelet kell küldenie a fizetőnek a 26.2-7. formátumban (amelyet a Szövetségi Adószolgálat rendelete hagy jóvá). Orosz Föderáció, 2012.11.02. sz. ММВ-7-3 / 829@). Ebben többek között megjelenik az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról szóló értesítés fizető általi ellenőrzésre történő benyújtásának dátuma - de semmi több.
Így az erre a különleges rendszerre való átálláshoz és annak további alkalmazásához szükséges kritériumok betartásáért a teljes felelősség teljes mértékben magát a szervezetet terheli.
Az ellenőröktől független reakcióra egyetlen esetben kell számítani: ha a cég megszegi a bejelentés benyújtásának határidejét. Ezután a tisztviselők üzenetet küldenek a cégnek a 26.2-5 formátumban (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012.11.02-i, ММВ-7-3/829@ számú rendeletével jóváhagyva), ami azt jelenti, hogy lehetetlen használni az "egyszerűsítést".
A tisztségviselők szerint a szervezetnek az egyszerűsített adórendszer alkalmazását tervező év január 15-e előtt köteles értesíteni az adóhatóságot az új döntéséről. (6) bekezdése alapján hasonló következtetésre jutottak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a szabály azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már „egyszerűsített” rendszeren dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak váltani. Tehát ha a vállalat ezt nem teszi meg, akkor a hatóságok szerint nem tudja alkalmazni a DOS-t 2018-ban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. május 30-i levele, 2007. sz. ХС- 6-02/503@, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. július 19-i levele, ED-4-3/11587).
Themis miniszterei azonban nem támogatják a tisztviselőket ebben az ügyben. Vegyük például a Nyugat-Szibériai Kerület Autonóm Körzetének 2016.05.06. F04-1942 / 2016. számú rendeletét, amely kimondja: az adózónak joga van önállóan, az IFTS jóváhagyásának hiányában , az alkalmazás kezdete előtt az "egyszerűsítés" meggondolja magát és a DOS-on marad, az októl függetlenül. A meghatározó tényező az év elejétől választott adózási rendnek megfelelő tényleges tevékenység.
A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. november 3-án kelt, A33-2847 / 2010. sz. rendeletében a bírák azt is hangsúlyozták, hogy jogi jelentősége van annak, hogy az adózó, miután értesítette a felügyelőséget az egyszerűsített rendszerre való átállásról adórendszert, nem kezdte el alkalmazni, valójában az általános adórendszeren dolgozik, vagyis a használat megkezdése előtt felhagyott az "egyszerűsítéssel". Ezt a megközelítést osztja az Észak-Kaukázusi Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is, amely megjegyezte, hogy csak azok a cégek és vállalkozók tekintendők áttérőnek az egyszerűsített adórendszerre, akik erről értesítették a Szövetségi Adószolgálatot, és ténylegesen áttértek erre az adórendszerre. (2014. március 14-i A53-10176 / 2013. sz. határozat).
A fiskálisokkal való felesleges viták elkerülése érdekében azonban azt tanácsoljuk, hogy tájékoztassa őket az eredeti döntésének változásáról. Szerencsére ez nem fáradságos, és sok időt és ideget takaríthat meg.
Az általános rendszerről (az eredményszemléletű módszert alkalmazó vállalkozásoknál) az "egyszerűsített" rendszerre (amelyben a készpénzes módszert alkalmazzák) az adóalap kiszámításának jellemzőit az Art. (1) bekezdése tartalmazza. A kódex 346.25. Az ilyen cégeknek több szabályt is be kell tartaniuk (a lista lezárult). Különösen az egységes adóalapba az áttérés időpontjában beszámítani a 2017.12.31. előtt fizetésként beérkezett összegeket az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően teljesítendő megállapodások alapján. Vagy fordítva, ne vegyék bele az ilyen alapba az ilyen átmenet után kapott pénzeszközöket, ha azok már szerepeltek a "nyereséges" bevételben. Mindezek a szabályok azon a fő elven alapulnak, hogy egy bizonyos bevételt (kiadást) csak egyszer kell figyelembe venni - akár az általános, akár az egyszerűsített rendszer szerint.
2017 negyedik negyedévében vissza kell állítani a tárgyi eszközök, az immateriális javak és a készletek áfáját. Az adóösszegek visszaállítása a korábban levonásra elfogadott összegben, a befektetett eszközök és az immateriális javak esetében pedig a (könyv szerinti) maradványértékkel arányos, átértékelést nem tartalmazó összegben történik. Ne feledje, hogy a számviteli adatok szerinti maradványértékről beszélünk (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. június 10-i levelei, 03-11-06 / 2/99, 2010. 01. 27. sz. 03-07- 14/03).
Ugyanakkor, ha az „egyszerűsített rendszerre” való átállás előtt megszerzett ingatlanok áfája nem volt levonható, akkor ezt az adót nem lehet visszaigényelni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. október 18-i levele, 03. sz. -07-14 / 60503 és 2012. február 16-i 03 -07-11 / 47, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. május 25-i A54-3447 / 2010-C2 számú rendelete).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2011. december 1-i 10462/11 számú határozatában hangsúlyozta, hogy 2 p. 3 art. A Kódex 170. cikke nem teszi lehetővé az áfa ilyen jellegű visszaigénylését semmilyen időn belül. Ezt teljes egészében a különleges rendszerre való átállást megelőző negyedévben kell megtenni.
A visszaállított adó az egyéb ráfordítások között szerepel a Kbt. A kódex 264. cikke (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 1-i levelei, 03-03-06 / 1/205, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2009. december 24-i 16-15. sz. / 136335).
Ha a cég előleget kapott és áfát fizetett rá, és az érintett árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) már az „egyszerűsítés” alkalmazásának időszakában kiszállítják (elvégzik, nyújtják), akkor az áfát vissza kell fizetni az ilyen vevőknek. előlegeket. Az ilyen adó 2017 negyedik negyedévében csak akkor vonható le, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az áfa-visszatérítés tényét (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 346.25. cikk). Fontos, hogy a fenti sorrendet ne szegjék meg. Ha ezt az adót először levonhatóvá nyilvánítják, és csak azután térítik vissza a partnernek, akkor a könyvvizsgálók nagy valószínűséggel jogellenesnek tartják az ilyen levonást, és Themis miniszterei nagy valószínűséggel támogatni fogják őket (Az Észak-Kaukázusi Kerület AC határozata 09.09. 2016. sz. Ф08-6531 / 2016).
A választottbírók az alábbi helyzetekben ismerik el az ilyen levonást jogosnak:
És az utolsó dolog - ha a vállalat a tárgyévben tartalékot képezett az adóelszámolásban (üdülési díjra, kétes tartozásokra stb.), akkor vegye figyelembe a 2017. december 31-i egyenlegüket a nem működési bevétel részeként ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 7. pontja, 271. cikkének 5. alpontja, 4. cikk).
Utasítás
önként váltson általánosra rendszer adózás csak a naptári év elejétől lehetséges (ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 6. pontja írja ki). Az egyszerűsítettről az általánosra váltani rendszer adózás, az egyszerűsített rendszer alkalmazásának elutasításáról értesítenie kell az adóhivatalt adózás. A bejelentést az oroszországi adóügyi minisztérium 2002. szeptember 19-i VG-3-22/495 számú rendeletével jóváhagyott 26.2-4 formanyomtatványnak megfelelően kell benyújtani. Ezt annak az évnek a január 15-ig kell megtennie, amelytől az egyszerűsített rendszer alkalmazását megtagadja, ha nincs ideje az előírt határidőn belül bejelentést benyújtani, akkor módosítsa rendszer adózás Csak a következő naptári évben lehet. Az adóhatóság felé történő bejelentés személyesen és postai úton is történik. A benyújtás időpontja ebben az esetben a posta bélyegzőjén feltüntetett időpont.
A technikai nehézségek elkerülése érdekében a szerződésekben, árlistákban előre jelezze, hogy árui (munkái, szolgáltatásai) ára csak tárgyév december 31-ig érvényes. Ezen időszak után, amikor a szerződést teljesítik, az árhoz hozzáadódik az ÁFA összege - az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékének 18%-a.
Kényszer váltás általánosra rendszer adózás azon szervezetek, amelyek teljesítménymutatói meghaladták a megállapított értékeket. Az OSNO-ra kell váltania, ha a szervezet bevétele a beszámolási vagy adózási időszakban meghaladta a 20 millió rubelt, vagy ha a szervezet értékcsökkenthető vagyonának maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.
Általánosra váltani rendszer adózás minden bejövő egyenleget helyre kell állítani az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában. Nyitómérleg elkészítéséhez az OSNO-ra való áttérés időpontjában végezzen leltárt az ingatlanokról és a pénzügyi kötelezettségekről, vagy végezze el az előző évek pénzügyi kimutatásainak visszaállítási eljárását. A leltári adatok a beszámolási időszak eleji számviteli egyenlegek kialakításának alapjául szolgálnak. A leltározás eredménye szerint az egyenlegek az OSNO alkalmazásának kezdetén megjelennek, és ezek alapján már tartanak számviteli beszámolókat.
Tájékoztassa az ügyfeleket az általánosra való átállásról rendszer adózás, ugyanis az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megszűnése után automatikusan áfaalany leszel.
Források:
Ön egy egyszerűsített lehetőséget választott rendszer adózás. Egy idő után azonban rájöttél, hogy szója hiányosságai vannak, és vissza akartál térni az egyszerűsítetthez rendszer. Ehhez a törvényes határidőn belül kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz, hogy általánosra kíván váltani. rendszer adózás.
Utasítás
Készítsen elő minden dokumentumot az adózási időszak vége előtt: annak kezdete után nem lehet átváltani az általánosra rendszer adózás. A dokumentációban általában minden egyes vállalkozásnál külön szerepelnek a bevételek, az általuk foglalkoztatott munkavállalók száma, beleértve a polgári jogi szerződéseket is (a polgári jogviszony álcája alatt gyakran próbálnak munkaviszonyt indítani, innen a követelmény). Végül ellenőrizze, hogy Ön az egyszerűsített rendszer szerinti adók-e. A fizetés elmulasztása megakadályozhatja, hogy a tábornokhoz költözzön rendszer.
Ha a beszámolási (adózási) időszak végén az Ön bevétele meghaladja a 20 millió rubelt, és (vagy) a beszámolási (adózási) időszakban eltérés mutatkozik az adójogszabályok előírásaitól, beleértve a bevételek maximális összegét az egyes vállalkozásokról, az ott foglalkoztatottak számáról, valamint a kiadásokról stb., akkor automatikusan átvált az általánosra rendszer adózás. Érdemes megkeresni ezt a pénzt, vagy megsérteni ezeknek a cikkeknek a követelményeit. Ha nem tud elegendő bevételt keresni, kövesse az alábbi tippeket.
