20.1. Az audit fogalma, elvei és típusai

Könyvvizsgálati tevékenység (audit)- vállalkozói tevékenység a szervezetek és egyéni vállalkozók számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzésére.

Az ellenőrzést a 2001. augusztus 7-i 119-FZ "A könyvvizsgálatról" szövetségi törvénnyel, más szövetségi törvényekkel és egyéb szabályozási jogi aktusokkal összhangban hajtják végre.

A cél A könyvvizsgálat az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságára és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségére vonatkozó véleménynyilvánítás. Sőt, alatt hitelesség a pénzügyi (számviteli) kimutatások adatainak pontosságának mértéke érthető, amely lehetővé teszi, hogy ezen kimutatások felhasználója adatai alapján helyes következtetéseket vonjon le az ellenőrzött szervezetek gazdasági tevékenységének eredményeiről, pénzügyi és vagyoni helyzetéről és e következtetések alapján megalapozott döntéseket hozzon.

Az ellenőrzés nem helyettesíti a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatósága feletti állami ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hajtanak végre felhatalmazott kormányzati szervek.

A könyvvizsgáló szervezetek és jogi személyiséggel nem rendelkező vállalkozók (egyéni könyvvizsgálók) könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat nyújthatnak:

1) számviteli nyilvántartások felállítása, helyreállítása és vezetése, pénzügyi (számviteli) kimutatások készítése, számviteli tanácsadás;

2) adótanácsadás;

3) szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás;

4) vezetési tanácsadás, beleértve a szervezetek szerkezetátalakításához kapcsolódókat is;

5) jogi tanácsadás, valamint bírósági és adóhatósági képviselet adó- és vámjogi vitákban;

6) a számvitel automatizálása és az információs technológiák bevezetése;

7) az ingatlanok értékének felmérése, a vállalkozások ingatlankomplexumként való értékelése, valamint a vállalkozói kockázatok értékelése;

8) beruházási projektek kidolgozása, elemzése, üzleti tervek készítése;

9) marketingkutatás lefolytatása;

10) az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos kutatási és kísérleti munka végzése, eredményeinek terjesztése, ideértve a papíralapú és elektronikus médiát is;

11) szakemberek képzése az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően az ellenőrzési tevékenységekkel kapcsolatos területeken;

12) könyvvizsgálattal kapcsolatos egyéb szolgáltatások nyújtása (a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 1. cikke).

A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók azok kizárólagos hatáskörű alanyok, mivel a könyvvizsgálat lefolytatásán és a kapcsolódó szolgáltatásokon kívül más vállalkozási tevékenységet tilos folytatni.

Alább listázva könyvvizsgálat alapelvei.

1. A függetlenség elve... A könyvvizsgálónak nem lehetnek pénzügyi, vagyoni, családi vagy egyéb érdekeltségei a vizsgált gazdasági társasággal kapcsolatban. Az Art. A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 12. §-a szerint az ellenőrzés nem végezhető el:

1) könyvvizsgálók, akik az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), vezetői, könyvelői és más olyan személyek, akik a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelősek;

2) az ellenőrzött személyek alapítóival (résztvevőivel), tisztségviselőivel, könyvelőivel, valamint a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős más személyekkel együtt lévő könyvvizsgálók (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, nővérek, házastársak szülei és gyermekei);

3) a könyvvizsgáló szervezetek, vezetői és egyéb tisztségviselői, amelyek az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), tisztségviselői, könyvelői és más, a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős személyek;

4) az ellenőrzött személyek alapítóival (résztvevőivel) szoros kapcsolatban álló könyvvizsgáló szervezetek, vezetők és egyéb tisztségviselők (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, házastársak szülei és gyermekei), tisztviselők, könyvelők és más, a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős személyek;

5) a könyvvizsgáló szervezet az alapító (résztvevő) ellenőrzött szervezet vonatkozásában, azon ellenőrzött szervezet vonatkozásában, amelynek alapítója (résztvevője) ezek a könyvvizsgáló szervezetek, az említett ellenőrzött szervezetek leányvállalatai, fióktelepei és képviseleti irodái, valamint mint a szervezetek vonatkozásában, amelyek alapítói (résztvevői) közösek ezzel a könyvvizsgáló szervezettel;

6) az a könyvvizsgáló szervezet és egyéni könyvvizsgáló, amely a könyvvizsgálatot közvetlenül megelőző három évben a számviteli nyilvántartások helyreállítására, vezetésére, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítésére irányuló szolgáltatásokat nyújtott magánszemélyek és jogi személyek részére. ezeknek a személyeknek.

2. A szakmai kompetencia elve A könyvvizsgálók aránya abban nyilvánul meg, hogy a könyvvizsgálók által nyújtott szolgáltatások magas színvonalát a tudás és készségek mennyisége biztosítja. E tekintetben az Orosz Föderáció jogszabályai meglehetősen magas követelményeket támasztanak a hivatásos könyvvizsgálókkal szemben: felsőfokú végzettség, munkatapasztalat, minősítő vizsga letételének szükségessége stb.

3. Titoktartási elv(ellenőrzési titok) azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek titokban tartani az ellenőrzött személyek, illetve a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásban részesült személyek tevékenységét.

A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók is kötelesek gondoskodni az általuk az ellenőrzési tevékenységük során kapott és (vagy) összeállított információk és dokumentumok biztonságáról, és nem jogosultak ezen információkat, dokumentumokat vagy azok másolatait harmadik félnek átadni, illetve nyilvánosságra hozni. azon szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók írásbeli hozzájárulása nélkül, amelyek tekintetében az ellenőrzést elvégezték és az ellenőrzéshez kapcsolódó szolgáltatásokat nyújtottak, kivéve a szövetségi törvényekben meghatározott eseteket.

Ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló, felhatalmazott szövetségi szerv, valamint más olyan személy által, aki könyvvizsgálati titkot képező információhoz hozzájutott, az ellenőrzött személy vagy olyan személy, aki könyvvizsgálói titkot képező információt felfed. könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokkal, valamint a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók jogosultak a vétkes személytől kártérítést követelni.

4. A teljesség elve (objektivitás) a gazdálkodó szervezetek ellenőrzött okmányai összetételének megfelelőségének követelményében fejeződik ki azok megbízhatóságának objektív értékeléséhez. A könyvvizsgálónak az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok átadásának elmulasztása esetén a könyvvizsgáló köteles megtagadni az ellenőrzött gazdálkodó egységek pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságára és a számviteli eljárás jogszabályoknak való megfelelőségére vonatkozó véleményezést. az Orosz Föderáció.

Kétféle audit létezik:

1) kötelező könyvvizsgálat;

2) kezdeményezési ellenőrzés.

Kötelező audit szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának éves kötelező ellenőrzése.

Kötelező auditra kerül sor, ha:

1) a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;

2) a szervezet olyan hitelintézet, hiteliroda, biztosító szervezet vagy kölcsönös biztosító társaság, árutőzsde vagy tőzsde, befektetési alap, állami költségvetésen kívüli alap, amelynek forrása a Kht. által biztosított kötelező befizetések. az Orosz Föderáció magánszemélyek és jogi személyek által létrehozott jogszabályai, egy alap, amelynek forrásai magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai;

3) egy szervezet vagy egyéni vállalkozó termékértékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) egy éven át befolyt bevétel meghaladja az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított minimálbért vagy az egyenlegben lévő eszközök összegét lap meghaladja a 200 ezret a jelentési év végén az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, a minimálbér;

4) a szervezet állami egység, gazdálkodási jogon alapuló önkormányzati egység, ha tevékenységének pénzügyi mutatói megfelelnek a fenti határoknak. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye szerint a pénzügyi mutatók csökkenthetők;

5) az ezekkel a szervezetekkel vagy egyéni vállalkozókkal kapcsolatos kötelező könyvvizsgálatot közvetlenül a szövetségi törvény írja elő.

Alatt proaktív ellenőrzés alatt olyan ellenőrzést kell érteni, amelyet a jogszabályban nem meghatározott esetekben az ellenőrzött saját kezdeményezésére hajtanak végre.

8. témakör. Az észrevétel jogalapja 8.1. A megfigyelési eljárás bevezetésének céljai és jogkövetkezményei A fizetésképtelenségi (csődeljárási) eljárások az adóssal kapcsolatban jogszabályban előírt intézkedések összessége, amelyek célja

9. témakör. A pénzügyi behajtás jogalapja 9.1. A vagyoni behajtás bevezetésének eljárása és következményei A pénzügyi behajtási eljárás a hitelezők és a bíróság irányítása mellett a behajtási intézkedések végrehajtása, valamint a

10. témakör. A külső irányítás jogalapja 10.1. A külső irányítás bevezetésének eljárása és következményei A külső irányítás az adóssal szemben alkalmazott csődeljárás a fizetőképességének helyreállítása érdekében a hatáskör átadásával.

11. témakör. A csődeljárás jogalapja 11.1. A csődeljárás bevezetésének okai és következményei A csődeljárás a fizetésképtelenség (csőd) folyamatának végső szakasza. Csődeljárás eredményeként

20. témakör. A könyvvizsgálat jogalapja 20.1. Az ellenőrzés fogalma, elvei és fajtái Könyvvizsgálói tevékenység (audit) - vállalkozási tevékenység a szervezetek számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzésére, ill.

21. témakör. Az értékelési tevékenység jogi keretei 21.1. Az értékelés fogalma és típusai Az értékelési tevékenységeket szabályozó normatív jogi aktusok száma a következőket tartalmazza: 1998. július 29-i szövetségi törvény, 135-FZ "Az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységekről"; Szabványok

8. témakör. A megfigyelés jogalapja I. Tesztek. Válasszon egy helyes választ a javasolt lehetőségek közül Az első hitelezői gyűlés összehívására az A. eredményét követően kerül sor. Észrevételek B. Pénzügyi fellendülés Külső irányítás Fej levétele esetén

9. témakör. A pénzügyi behajtás jogalapja I. Tesztek. Válasszon egy helyes választ a javasolt lehetőségek közül Pénzügyi visszatérítést a választottbíróság a következő időszakra vezet be: A. 2 évig B. 18 hónapig 2 éven túl A pénzügyi helyreállítás bevezetése

10. témakör. A külső irányítás jogalapja I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ Az Adós kezelési jogkörének átruházása a választottbírósági vezetőre, az egyik következménye annak, hogy bevezetjük: A. Pénzügyi helyreállítás B.

11. témakör. A csődeljárás jogalapja I. Tesztek. Válasszon egy helyes választ a javasolt lehetőségek közül Az az eljárás, amelynek eredményeként a jogi személy fennállása vagy az állampolgár vállalkozói tevékenysége -

21. témakör. Az értékelés jogalapja I. Tesztek. Válasszon egy helyes választ a javasolt lehetőségek közül Az értékelési tevékenység állami szabályozását végzi: A. Az RFB pénzügyminisztériuma. Szövetségi Pénzügyminisztérium RFV. Szövetségi szolgálat számára

79. témakör. Az értékelési tevékenységek jogi keretei A fő dokumentum az 1998. évi 135-FZ törvény az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységekről.

Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységre vonatkozó jogi és jogszabályi dokumentumok a következők:

1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

4. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve.

7. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 6-i határozata. № 80 "Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenység állami szabályozásának kérdéseiről".

8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Könyvvizsgálati Tanácsról szóló rendeletek (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. június 3-i rendelete, 47-n. sz.).

9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. március 7-i rendelete. 47. számú "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési tevékenységeinek megszervezésével foglalkozó osztályról szóló szabályzat jóváhagyásáról" és mások.

10. "Az önszabályozó szervezetekről" 2007. évi szövetségi törvény.

Az oroszországi ellenőrzési tevékenységet a világ gyakorlatának tapasztalatait figyelembe véve szervezzük.

A világgyakorlatban meg lehet különböztetni az ellenőrzési tevékenység szabályozásának két koncepciója... Az első olyan európai országokban terjedt el, mint Ausztria, Spanyolország, Franciaország, Németország. Ezekben az ellenőrzési tevékenységet a központosított szervek szigorúan szabályozzák. Valójában az ellenőrzési tevékenységek állami ellenőrzésének funkcióival vannak megbízva.

A második koncepciót angol nyelvű országokban (USA, Egyesült Királyság) dolgozzák ki, ahol az ellenőrzési tevékenység valamilyen formában önszabályozó. Ezekben az országokban a könyvvizsgálat elsősorban a részvényesek, befektetők, hitelezők és egyéb gazdasági társaságok igényeire összpontosul, a könyvvizsgálati tevékenységet itt elsősorban az állami könyvvizsgáló egyesületek szabályozzák.

Oroszországban szabályozási rendszer Az ellenőrzési tevékenység 4 fő szintet foglal magában, amelyek mindegyike rendelkezik bizonyos típusú dokumentumokkal, a szabályozási területtel és azok fejlettségi fokával.

Első (felső) szint könyvvizsgálati törvényt tartalmaz. A könyvvizsgálatról szóló törvény az egyik legfontosabb jogszabály. Szükséges egyenrangú elemeként határozza meg az ellenőrzés helyét a pénzügyi-gazdasági tevékenységben.

A dokumentumokhoz második szint alkalmazza a szövetségi előírásokat (szabványokat). Meghatározzák az ellenőrzési tevékenység szabályozásának általános kérdéseit, amelyek minden tárgyra kötelezőek.

Harmadik szint kiterjed a szakmai könyvvizsgáló egyesületek belső normáira, valamint a minisztériumok és főosztályok szabályzataira, amelyek meghatározzák az egyes iparágak, szervezetek vonatkozásában, valamint egyes adózási, pénzügyi, számviteli, vállalkozási jogi kérdésekben a könyvvizsgálói tevékenység megszervezésének és az ellenőrzés lefolytatásának szabályait.

Negyedik szint magában foglalja a könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók által kidolgozott belső ellenőrzési standardokat a szövetségi ellenőrzési standardok és gyakorlatok alapján.Az ilyen dokumentumok tartalma és formája a könyvvizsgáló cégek és know-how-k kiváltsága.Az ilyen standardok meghatározzák a munka minőségét és az ellenőrzés presztízsét cégek.

17. Az ellenőrzés jogalapja.

A 2001. augusztus 7-i szövetségi törvénnyel összhangban. N119-03 "A könyvvizsgálati tevékenységről" ellenőrzési tevékenység (ellenőrzés) képviseli könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) vállalkozói tevékenysége a számviteli (pénzügyi) kimutatások, fizetési és elszámolási bizonylatok, adóbevallások, valamint a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek független, osztályon kívüli ellenőrzése, valamint egyéb könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtása.

A fő célja könyvvizsgálati tevékenység - a gazdasági egységek számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tranzakcióiknak az Orosz Föderáció előírásainak való megfelelésének megállapítása. Az ellenőrzések kötelezőek és proaktívak.

Könyvvizsgálat- az ellenőrzött jogalany pénzügyi kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak e kimutatások megbízhatóságáról. Az auditot lefolytatják könyvvizsgáló Az a magánszemély, aki képesítési bizonyítvánnyal rendelkezik, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének, ill könyvvizsgáló szervezet Olyan kereskedelmi struktúra, amely a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének tagja. Az ellenőrzés kötelező és proaktív ellenőrzésre oszlik. Kötelező a törvényben közvetlenül előírt esetekben, kezdeményezésre - gazdálkodó szervezet határozata alapján.

Kötelező audit- szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli információinak és pénzügyi kimutatásainak éves kötelező ellenőrzése. Kötelező könyvvizsgálatra kerül sor, ha: a szervezet nyílt részvénytársaság; a szervezet hitel-, biztosítási szervezet, áru- vagy tőzsde, befektetési alap, amelynek forrása magánszemélyektől és jogi személyektől önkéntesen bevont pénzeszközök; a szervezet termékeinek értékesítéséből származó bevétel az előző beszámolási évre meghaladja a 400 millió rubelt, vagy a mérleg eszközeinek összege meghaladja a 60 millió rubelt.

Tilos az auditálás, ha: a könyvvizsgáló társaságok tisztségviselői az ellenőrzött könyvvitelért felelős alkalmazottai, vagy az ellenőrzött könyvelőivel szoros kapcsolatban állnak; a könyvvizsgáló cég három éven belül helyreállította, számviteli nyilvántartást vezetett és pénzügyi kimutatásokat készített az ellenőrzött szervezet számára.

Az ellenőrzés hivatalos dokumentum elkészítésével zárul - könyvvizsgálói jelentés, amely az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi kimutatásainak felhasználóinak szól, és tartalmazza a könyvvizsgáló cég véleményét az ellenőrzött szervezet beszámolójának megbízhatóságáról és a számviteli eljárás jogszabályoknak való megfelelőségéről. Következtetési eredmények: határozottan pozitív; feltételesen pozitív; negatív.

18. Állami költségvetés: Az állami költségvetés fogalma, jogi lényege, szerkezete.

Az állam, akárcsak a helyi költségvetés, három szempont szerint vizsgálható:

1. Anyagi vonatkozásban az állam, akárcsak a helyi költségvetés, egy bizonyos állami vagy önkormányzati formáció léptékében központosított pénzalap, amely az illetékes állami hatóságok vagy helyi önkormányzatok rendelkezésére áll. A költségvetés tárgyi tartalma rugalmas. Folyamatosan változik a benne koncentrálódó pénz mennyisége, a beérkező bevételek fajtái, a kiadások iránya stb.

2. A költségvetés mint közgazdasági kategória azon gazdasági, monetáris viszonyok összessége, amelyek az általános állami és önkormányzati feladatok végrehajtását, valamint az érintett feladatainak ellátását szolgáló központosított pénzeszközök kialakításával, elosztásával és felhasználásával összefüggésben keletkeznek. hatóságok és önkormányzatok.

3. A költségvetés, mint jogi kategória, az állami vagy önkormányzati alakulat központosított pénzalapjának kialakítására, elosztására és felhasználására vonatkozó fő pénzügyi terve, amelyet az államhatalom vagy a helyi önkormányzat illetékes képviselő-testülete hagy jóvá.

A költségvetés fogalmát jogszabály adja meg. Szóval, be Az Orosz Föderáció törvénye "A költségvetési szerkezet és a költségvetési folyamat alapjairól" 1998. október 10-én kelt a költségvetést úgy határozzák meg - az állam és az önkormányzat feladatainak és funkcióinak pénzügyi ellátását szolgáló pénzeszközök képzésének és elköltésének formája

Az állami költségvetéseket (az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok szintjén) és a helyi költségvetéseket az illetékes képviseleti hatóságok hagyják jóvá. Ennek eredményeként a költségvetés bizonyos jogi formát ölt. A szövetségi költségvetést és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetését vonatkozó törvények (például az 1999-es szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény), a helyi költségvetéseket pedig jogi formában dolgozzák ki és hagyják jóvá. a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek aktusai, általában - határozatok. Így jogi formát kapva a költségvetés jogi jelentőséggel bír, nevezetesen: a fent említett jogi aktusokban meghatározott időtartamra, az Orosz Föderáció, alanyai, önkormányzatainak jogai és kötelezettségei a pénzeszközök átvételére, elosztására és felhasználására vonatkozóan eltökélt.

Költségvetési szerkezet A bevételek és kiadások gyűjteménye. Jövedelem A költségvetés a következőkre oszlik: adó (adóbeszedésből befolyt pénzeszközök), nem adójellegű (állami és önkormányzati tulajdonú ingatlan használatából vagy elidegenítéséből származó bevétel), térítésmentes bevételekre (támogatásokra), saját költségvetési bevételekre - a célhoz kötött. költségvetését állandó jelleggel. Költségek a költségvetés ellátja az állam gazdasági funkcióinak – a források elosztásának, újraelosztásának és stabilizálásának – végrehajtása során végzett tevékenységeinek pénzügyi támogatását. A kiadások lehetnek folyó (kamatfizetések, támogatások) és tőke (tartalékképzés) kiadások.

Ha a költségvetés bevételei meghaladják a kiadásokat, akkor ezt költségvetési többletnek nevezzük. Ha a költségvetés kiadásai meghaladják a bevételeket, akkor ezt költségvetési hiánynak nevezzük. Az ideális a költségvetés állapota, amelyben a bevételek egyenlőek a kiadásokkal - egyensúly.

A költségvetés fő funkciói a következők:

Az oktatás és a pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése;

A nemzeti jövedelem újraelosztása;

a gazdaság állami szabályozása és ösztönzése;

A szociálpolitika anyagi támogatása.

Az auditálás fogalma, célja és céljai.

Könyvvizsgálat vagy könyvvizsgálat- egy szervezet, rendszer, folyamat, projekt vagy termék tevékenységének önálló értékelésére szolgáló eljárás. Leggyakrabban a kifejezést a szervezetek pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésével kapcsolatban használják annak megbízhatóságáról való véleményezés érdekében.

A külső könyvvizsgálat fő célja, hogy objektív, valós és pontos információkat adjon az ellenőrzött szervezetről.
A fő cél elérését elősegítik a jelenlegi ellenőrzési követelmények. Mindenekelőtt ez a függetlenség és objektivitás az ellenőrzések lefolytatásában, valamint a könyvvizsgáló bizalmas kezelése, professzionalizmusa, hozzáértése és lelkiismeretessége. Alkalmazza a statisztika és a gazdasági elemzés módszereit, alkalmazza az új információs technológiákat. A könyvvizsgáló köteles kompetens döntést hozni, ésszerű javaslatot tenni az ellenőrzés adataira vonatkozóan.
Tevékenységének feltétele a könyvvizsgáló jóindulata és lojalitása az ügyfelek felé, az ajánlások és következtetések következményeiért való felelősségvállalás. Mindig és mindenhol köteles gondoskodni a könyvvizsgálói szakma tekintélyének növeléséről. Mindezek a követelmények meghatározzák a könyvvizsgáló magatartásának jellemzőit és normáit.
Az ellenőrzés célja a következők megállapítása:
1) a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban szereplő eszköz vagy kötelezettség tényleges rendelkezésre állása a fordulónapon (az eszközök és források meglétének valósága);
2) a pénzügyi (számviteli) kimutatásban szereplő eszköz vagy kötelezettség meghatározott időpontjában az ellenőrzött jogalanyhoz (auditált vállalkozáshoz vagy szervezethez) tartozik (jogok és kötelezettségek rendelkezésre állása);
3) az adott beszámolási időszakban lezajlott üzleti ügyletnek vagy eseménynek az ellenőrzött szervezet tevékenységéhez való viszonya (megtörtént);
4) a számvitelben nem tükröződő eszközök, kötelezettségek, üzleti tranzakciók vagy események, illetve a nem közzétett számviteli tételek hiánya (teljesség);
5) az eszköz vagy kötelezettség megfelelő könyv szerinti értékének tükrözése a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban (bekerülési értékbecslés);
6) az üzleti tranzakció vagy esemény összegének tükrözésének pontossága a bevételek vagy kiadások megfelelő időszakhoz való hozzárendelésével (pontos mérés és helyes periodizálás);
7) az eszköz vagy kötelezettség magyarázata, besorolása és leírása a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban való megjelenítésére (bemutatásra és közzétételre) vonatkozó szabályok szerint.

Az ellenőrzés szerepe az ellenőrzési funkciók fejlődésében a piacgazdaságban.

A modern hazai gazdaság a piaci kapcsolatokra való átmenet folyamatában van. A piacra való átmenet sajátossága, hogy a globális átalakulási folyamatok kontextusában bontakozik ki. Mivel Oroszországban a piacgazdaságra való áttérés az ország fejlődésének változását jelenti, ennek a folyamatnak a jellemzője a fennálló rendszer instabilitása. Ilyen körülmények között fontos szerepet szánnak az irányítási rendszernek, amely a piaci viszonyok fejlődési és kialakulásának folyamatait hivatott korrigálni.

A pénzügyi ellenőrzéshez és auditáláshoz használt főbb ellenőrzési típusok és módszerek az alábbiak szerint osztályozhatók:

1.állami (állami ellenőrző és irányító szervek, valamint törvényhozó hatóságok végzik);

2. osztályos (minisztériumok, bizottságok és más kormányzati szervek által a nekik alárendelt vállalkozások tevékenységére);

3. nem osztály (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Állami Pénzügyi Ellenőrzési Osztálya végzi a különböző vállalkozásokkal kapcsolatban ellenőrzések formájában);

4. fióktelepek, műhelyek, osztályok és egyéb farmon belüli alakulatok tevékenységének üzemi ellenőrzése (a vállalkozásoknál a vezetők által);

5. a szervezetek tevékenységének ellenőrzése (könyvvizsgálói tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező könyvvizsgáló cégek által).

Az audit mint ellenőrzési forma meglehetősen tág fogalom. Feladata nemcsak a pénzügyi mutatók, a számviteli és beszámolási rendszerek megbízhatóságának ellenőrzése, hanem ugyanilyen fontos, hogy javaslatokat dolgozzon ki a gazdasági tevékenységek optimalizálására, segítse a vállalatot a költségek racionalizálásában és a nyereség növelésében, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtson. . Alanyai elsősorban a gazdaság nem állami szektorának vállalkozásai és szervezetei.

S mivel a piacgazdaságban a közszféra részesedése jóval kisebb, mint a magánszektoré, egyértelművé válik az ellenőrzés szerepe.

A jövőben a magánvállalkozásoknak kell képezniük azt a szükséges alapot, amelyre a teljes piaci kapcsolatrendszer épül. A magánszektor tevékenységének ellenőrzése, a gazdaság e szektorában működő szervezetek tevékenységének az egész gazdasági rendszer egésze számára kedvező irányba irányítása (vagy tevékenységük visszaszorítása) - ez az állam számos ellenőrzési struktúrájának feladata. , beleértve a könyvvizsgáló szervezeteket és az egyéni könyvvizsgálókat is.

Az ellenőrzés a részlegen kívüli felügyelet egy formája, de egyben független felügyelet is. A könyvvizsgáló cégek és az egyéni könyvvizsgálók tevékenységi eredményeinek felhasználói köre igen széles, beleértve a különböző kormányzati szerveket is. Az ellenőrzés szerepe és jelentősége a piaci viszonyok fejlődésével folyamatosan növekszik, és egyre szembetűnőbb a helye a teljes ellenőrzési rendszerben. Az állam feladata, hogy kedvező feltételeket teremtsen az ellenőrzési tevékenység működéséhez és fejlesztéséhez.

A könyvvizsgálat jogi alapjai az Orosz Föderációban.

Mivel az ellenőrzés eredményei számos gazdasági döntés alapját képezik, az ellenőrzés minden országban meglehetősen szigorúan szabályozott. Jelenleg Oroszországban a következő ellenőrzési tevékenység szabályozási rendszere van érvényben:

1. a könyvvizsgálatról szóló törvény;

2. a könyvvizsgálatról szóló egyéb szövetségi törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyeket a könyvvizsgálati törvénnyel összhangban adtak ki, és nem mondanak ellent annak;

3. Szövetségi könyvvizsgálati szabványok;

4. az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek standardjai;

5. belső ellenőrzési standardok.

Így a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény a domináns dokumentum az ellenőrzési tevékenység közvetlen szabályozásának rendszerében. Meghatározza a könyvvizsgálat fogalmát, a könyvvizsgálót, a szervezet és a működés jogi vonatkozásait, az ellenőrzés kötelező jellegének kritériumait, a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások fajtáit, a szakmai etikai normák és normák helyét, a könyvvizsgáló jogait és kötelezettségeit. és az ellenőrzött jogalanyok, a könyvvizsgálat minőség-ellenőrzésének főbb szempontjai, az ellenőrzési tevékenység gyakorlásához való jogosultság tanúsításának kérdései, az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek szerepe stb. Ennek betartása minden könyvvizsgálóra és könyvvizsgáló szervezetre nézve kötelező, ill. kötelező ellenőrzés alá vont személyek számára.

A szövetségi könyvvizsgálati standardok kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, valamint az ellenőrzött szervezetek számára, kivéve azokat a rendelkezéseket, amelyek ajánlás jellegűek, azokat az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá. Ezeket a standardokat Oroszországban a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal (ISA) összhangban dolgozták ki, a könyvvizsgálat gyakorlati fókuszának és egységességének erősítésére, módszertanokat dolgoznak ki bizonyos kérdésekre, például a készletek ellenőrzésére vagy a jövedelemadó-számítások ellenőrzésére, amelyek a szabványokkal ellentétben pusztán tanácsadó jellegűek. Ezen szabványok kidolgozása Oroszországban még nem fejeződött be teljesen, ezért jelenleg 23 szabályt fogadtak el.

Az önszabályozó könyvvizsgálói szövetségeknek jogukban áll saját szabványokat és módszertani anyagokat kidolgozni a szövetségi szabványok alkalmazására, ahol további követelményeket állapíthatnak meg a könyvvizsgálatra vonatkozóan, de ezek nem lehetnek ellentétesek a szövetségi szabványokkal és a könyvvizsgálati törvénnyel.

A könyvvizsgáló szervezeteknek és az egyes könyvvizsgálóknak jogukban áll saját ellenőrzési szabályaikat (standardjaikat) megállapítani, amelyek nem mondanak ellent a szövetségi könyvvizsgálati szabályoknak (standardoknak), és nem állapíthatnak meg a szövetségi szabványokban meghatározottaknál alacsonyabb követelményeket.

Ezen túlmenően a könyvvizsgálók, a könyvvizsgáló cégek, az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek és azok alkalmazottai kötelesek betartani egy szakmai etikai kódexet.