A gyermekek utáni szokásos személyi jövedelemadó-levonás lehetővé teszi a fizetendő jövedelemadó csökkentését, amelyet a munkáltató havonta levon a fizetéséből, és átutalja a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez egy olyan kedvezmény, amelyre minden állampolgár számíthat, ha megfelelő korú gyermeke van - 18 éves korig, nappali tagozatos oktatás esetén 24 éves korig.
Amire szüksége van ahhoz, hogy a munkavállaló juttatásban részesüljön, és azt a munkáltató megfelelően nyújtsa:
Első feltétel- címzett állapota:
A gyermeklevonás megszerzéséhez az azt kérelmező állampolgárnak az alábbi státuszok egyikével kell rendelkeznie:
Második feltétel- gyerekek életkora
Szabványos személyi jövedelemadó-kedvezményre számíthat, ha a gyermekek életkora megfelel a meglévő korlátozásoknak:
Harmadik feltétel- a bevétel összege
Ha a fenti két feltétel teljesül is, a gyermek utáni levonás nem jár folyamatosan, hanem csak addig, amíg az állampolgár éves összjövedelme meg nem haladja a jogszabályi szinten meghatározott határt.
2017-ben a gyermekek utáni általános levonás addig esedékes, amíg az év elejétől a teljes fizetés 350 000 rubel nem lesz. Attól a hónaptól kezdve, amikor a teljes bevétel elérte a 350 000 rubelt. szja-kedvezmény nyújtása megszűnik.
Vagyis a bevételt januártól az aktuális hónapig számítják. Akár 350 000 RUB a levonást levonják a fizetésből a jövedelemadó kiszámításakor, egy hónaptól kezdve 350 000 rubel után. a juttatás elszámolása a tárgynaptári év vége előtt megszűnik. A következő év elejétől a fenti feltételek teljesülése esetén újra megjelenik a normál adókedvezményre való jogosultság.
Negyedik feltétel- minden szükséges dokumentum rendelkezésre állása
A munkáltató nem veszi figyelembe a juttatást, ha csak jön a munkavállaló és azt mondja, hogy vannak gyerekek. Szüksége van egy okirati indoklásra.
A dokumentumokat egyszer kell benyújtani egy munkáltatóhoz. Nem szükséges ezeket évente többszörözni.
Újra meg kell erősítenie a szokásos személyi jövedelemadó-levonásra való jogosultságát, ha:
Ötödik feltétel- adóköteles jövedelem rendelkezésre állása
Ha nincs olyan bevétel, amelyből 13%-os személyi jövedelemadót levonnak, akkor nem jár normál jövedelemadó-kedvezmény.
A gyermekek családban való jelenlétével kapcsolatos általános adókedvezmény nagyságát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke 1. szakaszának 4. albekezdése határozza meg.
2017-ben a következő levonások kerültek megállapításra:
|
Levonás összege, dörzsölje. |
Amikor biztosított |
| A minimális méret, az egy vagy két gyermeket nevelő szülők igényelhetik (mindegyik esetében a feltüntetett összegű levonás biztosított), vagyis ha két kiskorú van, akkor az ellátás teljes összege 2800 rubel. | |
| Megnövelt méret, két gyermeknél nagyobb családok számíthatnak rá. Ebben az esetben az első kettő 1400, a harmadik és az azt követő - 3000 rubelre támaszkodik. A gyermeklétszám számításánál az összes elérhető gyermeket figyelembe kell venni, beleértve azokat is, amelyek után a személyi jövedelemadó levonása már nem biztosított. Az elhunyt gyerekeket is meg kell számolni. | |
| A fogyatékos gyermek megemelt méretét gyámok, gondnokok, nevelőszülők vehetik igénybe (a levonás a fentiekkel összegezhető | |
| Megnövelt méret fogyatékkal élő gyermekek számára természetes szülők vagy örökbefogadó szülők számára (a levonást a standardban is összegzik |
Példa:
A Potapov családnak három gyermeke van: a legidősebb 25 éves, a középső 12, a legkisebb 5 éves. A középső fiú fogyatékos. A standard levonás teljes összege = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 rubel.
Kettős gyermek szokásos személyi jövedelemadó-levonás vehető igénybe, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül:
Mindkét esetet dokumentálni kell.
Tekercs főbb dokumentumok a munkavállalótól:
Tekercs további dokumentumokat(helyzettől függően kötelező):
Minden dokumentum, kivéve a pályázatokat és a 2-NDFL-t, másolat formájában is benyújtható.
Válasz: Ha a házasságot anyakönyvezték, és mindkét házastárs részt vesz az összes gyermek eltartásában, akkor mindkét házastárs gyermekei közösnek minősülnek. A szokásos személyi jövedelemadó-kedvezmény mértékének meghatározásakor mindezt figyelembe veszik. Ha a házasságot nem iktatják be, akkor a gyerekeket külön kell számítani.
2. kérdés: Melyik hónapban kezdődik a személyi jövedelemadó-kedvezmény biztosítása?
Válasz: A gyermek születésének hónapjától kezdődően (örökbe fogadják, örökbe fogadják a családba).
A jelenlegi munkáltató a felvétel hónapjától kezdi meg a levonást, ha gyermekes munkavállalót vesznek fel.
3. kérdés: Mikor szűnik meg a normál gyermek utáni juttatás?
Válasz: Annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek betölti a 18. életévét, vagy az örökbefogadási szerződés megszűnik. Vagyis abban az esetben, ha a tizennyolcadik születésnap napja 2017. március 3-ra esett, a levonást 2017 végéig kell folytatnia. A 18-24 év közötti diákok esetében a juttatás a diploma megszerzésekor már nem számít be. Például a 2017. júniusi érettségi után a levonás 2017. júliusától már nem érvényes.
A mindenkori munkáltatónál a juttatás az elbocsátás hónapjára vonatkozik.
4. kérdés: Kaphatok-e normál gyermeklevonást, ha nincs jövedelmem?
Válasz: Ha egyes hónapokban nincs 13%-os levonású jövedelem, akkor ezekben a hónapokban nem jár levonás. Ha azonban a tárgyévben az állampolgár továbbra is dolgozik és jövedelmet kap, akkor nemcsak a bevételszerzés hónapjaira jogosult levonásra, hanem azokra a hónapokra is, amikor nem volt adóköteles jövedelem.
Ha egy bizonyos hónaptól az év végéig teljesen leáll a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelem, akkor ezekre a hónapokra nem történik levonás, nem kerül át a következő évre.
5. kérdés: Kell-e a munkáltatónak levonást biztosítania a munkavállalónak, ha szülői szabadságon van?
Válasz: Nem, nem kellene. Mivel a munkavállaló által a gyermek után kapott havi pótlékot nem terheli 13%-os jövedelemadó.
6. kérdés: Mi a teendő, ha a munkavállaló későn (például nem a baba születésének hónapjában, hanem később) igényelte a gyermek után járó pótlékot?
A korábbi évekre vonatkozóan a személyi jövedelemadót csak a Szövetségi Adószolgálaton keresztül lehet visszatéríteni.
Az adótörvény előírja, hogy minden munkavállaló köteles keresetének egy részét adóként a költségvetésbe utalni. Ezt személyi jövedelemadónak hívják, ennek kiszámítása és megtartása a munkáltató feladata. A munkavállaló kérésére jogosult lehet a normál 2019-es gyermekadó-levonásra. Méretük és számítási szabályaik nem változtak az előzőhöz képest.
Ezt a juttatást minden olyan munkavállalóra kell megállapítani, akinek 18 év alatti gyermeke van. Ha felsőfokú intézményben tanulnak és kadét, végzős hallgató, hallgató, rezidens státusszal rendelkeznek, akkor számukra az ellátás igénylésének határideje 24 évre meghosszabbodik.
A levonást a képzés befejezésének hónapját követő hónaptól szükséges megszüntetni. Igaz, tanulmányokkal kapcsolatos helyzetben van kivétel - ha a gyermek megházasodik (házasodik). Emellett nemcsak a gyermek saját gyermeke után számítják ki a levonást, hanem az örökbefogadott vagy nevelőszülőknél is.
A levonás lényegében az a törvényi összeg, amellyel a személyi jövedelemadó alapja 13%-kal csökken. Minden egyéb jövedelem, amely más kulcsok (9%, 30% stb.) alá esik, nem jár ellátással.
A levonás az adózási időszak (év) kezdetétől eredményszemléletű. Az adótörvény azonban korlátot szab a kapott jövedelemnek, amely után a levonás megszűnik. 2017-ben ez nem változott, és mindent 350 000 rubelben határoznak meg. Az ilyen korlátozás azt jelenti, hogy attól a hónaptól kezdve, amikor a munkavállaló keresete elérte a meghatározott összeget, a juttatás megszűnik.
Figyelem! Az adótörvény lehetőséget ad arra, hogy az első szülő távolléte esetén a második szülő megkétszerezze a kedvezményt. Ez halált vagy eltűntként való felismerését jelenti. Ehhez be kell mutatni ezt az állapotot igazoló dokumentumokat.
Amint azonban egy szülő, akiről megállapították, hogy egyedülálló, újraházasodik, automatikusan megfosztják a kettős juttatástól. De ha a házasságot ezt követően újra felbontják, akkor ismét kétszeres ellátásra jogosult, de csak egy feltétellel - a házasság ideje alatt a gyermeket nem fogadta örökbe a második szülő.
Leiratkozhat a juttatásról is, és megduplázza azt a másik szülővel. Ezzel a lehetőséggel akkor lehet élni, ha az egyik szülőnek jelenleg nincs bevétele. Aki ezt megtagadja, azt írásban kell kiállítania, és a munkahelyéről igazolást kell vinnie arról, hogy jelenleg nem él a jogosultsággal.
Lehetetlen azonban az elutasítás kiadása a következő esetekben:
Figyelem! A kalkulátornak rendkívül körültekintően kell eljárnia az elvált szülők ellátására való jogosultság meghatározásakor. Csak abban az esetben nyújthatók, ha a szülő ténylegesen részt vesz a gyermek finanszírozásában. Ezt például a tartásdíj átutalására vonatkozó dokumentummal lehet megerősíteni.
A gyermek után járó adókedvezményt 2018-ban is az adótörvény határozza meg, és az eddigi feltételekkel történik. Ezen a területen nem történt változás.
A levonás összegének meghatározásakor figyelembe kell venni az adóköteles munkavállaló gyermekeinek teljes számát. Fontos, hogy milyen sorrendben születtek a gyerekek. Ez azt jelenti, hogy amikor a nagyobb gyermek nagykorúvá válik, és elveszíti az ellátást, az összes fiatalabb gyermek továbbra is ugyanolyan összegű ellátásban részesül. A juttatások összege nem számítható újra.
Például egy alkalmazottnak 3 gyermeke van. Az idősebb betöltötte a 18. életévét, és elvesztette az ellátást. A középső gyermeknek azonban 1400 rubelt, a legkisebbnek 3000 rubelt is biztosítanak.
A gyermekek számára nyújtott előnyök a következő méretekben vannak meghatározva:
Figyelem! A rokkantsági segélynél azonban az számít, hogy a gyermek anyanyelvi vagy örökbefogadott. A második esetben a levonás 6000 rubelre csökken. Ha a szülők rokkantsági járadékot kaptak, akkor korábban tilos volt azt normál levonással hozzáadni. Most a Pénzügyminisztérium a 03-04-06 / 15803 számú, 17.03.20-án kelt levelében megállapította, hogy az ilyen levonások továbbra is összesíthetők.
Például egy gyermek a harmadik a családban, és fogyatékos. A szülőket ezentúl 12 000 + 3 000 = 15 000 rubel levonás terheli.
A standard levonás csak addig érvényes, amíg a munkavállaló jövedelme el nem ér egy bizonyos határt. Ezt követően a túllépés hónapjától megfosztják ettől a jogától. A gyermekenkénti levonás határa 2018-ban nem változott a korábbi évekhez képest.
A gyermeklevonás alkalmazásának korlátai:
| 2017 év | 2018 év | 2019 év |
| 350 000,00 RUB | 350 000,00 RUB | 350 000,00 RUB |
Az alkalmazott havi 36 ezer rubel fizetést kap, és egy gyermeke van. A számítás a következő lesz (36 000 -1 400) * 13% = 4 498 rubel, a levonás alkalmazása nélkül 4 680 rubelt személyi jövedelemadót fizet. Így a megtakarítás havi 182 rubel és évi 1638 rubel lesz. De minél alacsonyabb a bérszínvonal, annál erősebb az elvonás alkalmazásának hatása.
| Gyermekenkénti levonás |
||||
| Hónap | Személyi jövedelemadó, levonás nélkül, rubel | Megtakarítás, rubel | ||
| január | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| február | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| március | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| április | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| Lehet | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| június | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| július | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| augusztus | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| szeptember | 36 000 | 4 680 | 4 498 | 182 |
| október | 4 680 | 4 680 | – | |
| november | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| december | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| Teljes | 432 000 | 56 160 | 54 522 | 1638 |
Ha a családnak három gyermeke van, akkor az első kettő 1400 rubel levonásra jogosult, a harmadik pedig 3000, összesen 5800, az adóalap csökkenthető. Kapunk (36 000 - 5800) * 13% = 3926. Levonások nélkül az adó 4680 rubel lenne. A megtakarítás havi 754 rubel, évi 6786 rubel.
| Három gyermek után levonás | ||||
| Hónap | Halmozott jövedelem, rubel | Személyi jövedelemadó, levonás nélkül, rubel | Személyi jövedelemadó, levonás nélkül, rubel | Megtakarítás, rubel |
| január | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| február | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| március | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| április | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| Lehet | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| június | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| július | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| augusztus | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| szeptember | 36 000 | 4 680 | 3 926 | 754 |
| október | 36 000 (a bevétel meghaladja a határalapot) | 4 680 | 4 680 | – |
| november | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| december | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| Teljes | 432 000 | 56 160 | 49 374 | 6 786 |
Ha a családnak fogyatékos gyermeke van, akkor a levonás összege több lesz - 12 000 rubel, ha őshonos, és nem fogadott gyermek, plusz 1400 szokásos levonás. Ebben az esetben (36 000 - 12 000-1400) * 13% = 2 938 rubel jövedelemadót kapunk. A levonás alkalmazása nélkül ez 4680 RUB lett volna. A havi megtakarítás már 1742 rubel, az év során pedig 15678 rubel lesz.
| Fogyatékos gyermekek levonása | ||||
| Hónap | Halmozott jövedelem, rubel | Személyi jövedelemadó, levonás nélkül, rubel | Személyi jövedelemadó, levonás nélkül, rubel | Megtakarítás, rubel |
| január | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| február | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| március | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| április | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| Lehet | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| június | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| július | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| augusztus | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| szeptember | 36 000 | 4 680 | 2 938 | 1 742 |
| október | 36 000 (a bevétel meghaladja a határalapot) | 4 680 | 4 680 | – |
| november | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| december | 36 000 | 4 680 | 4 680 | – |
| Teljes | 432 000 | 56 160 | 42 120 | 15 678 |
Figyelem! Ha a munkavállaló házat vásárolt, joga van a befizetett jövedelemadót az államnak visszautalni egy 3-NED nyilatkozat benyújtásával ingatlanlevonásra.
Ha egy állampolgár munkaviszonyban áll és a törvény szerint dolgozik, akkor a legegyszerűbb módja, ha közvetlenül a munkáltatójától kap levonást.
Ehhez a következő dokumentumokat továbbítják a számviteli osztálynak a felelős személyhez:
Ha az egyedülálló szülő vagy gyám levonást kap magának, akkor a dokumentumcsomagban szerepelnie kell:
A könyvelő általában kész sablont ad a levonási kérelemhez egy gyermek számára. A munkavállalónak csak az összes gyermeklétszámot és a kért levonás összegét kell megadnia.
Fontos! Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha egy alkalmazott nem csak a szervezetében dolgozik a fő helyen, hanem részmunkaidőben is, akkor csak a főállására jogosult a levonást igénybe venni.
Néha előfordul olyan helyzet, hogy a munkavállaló nem tudja teljes mértékben kihasználni a gyermekeit megillető levonásokat. Ennek oka lehet például egy könyvelő hibája.
Ebben a pozícióban továbbra is lehetőség van levonásra. Csak a munkavállalónak kell önállóan elkészítenie a szükséges nyomtatványcsomagot, és kérelmeznie kell az adóhivatalhoz. Ez a szerv ezeket felülvizsgálja, majd visszaadja a jogosulatlanul levont személyi jövedelemadó összeget. Ezt azonban csak a következő naptári év lejárta után lehet megtenni.
Nagyon fontos, hogy fokozott figyelmet fordítsunk a dokumentumok elkészítésére. Nem tartalmazhatnak hibákat. Ezenkívül, ha a csomag másolatokat tartalmaz, akkor a kézbesítéskor meg kell mutatni az eredeti példányokat az ellenőrnek.
A levonáshoz szükséges dokumentumok teljes csomagja a következőket tartalmazza:
A dokumentumok átadhatók személyesen vagy postai úton. Erre azonban határidőt szabnak - ez év április 30-ig. A nyomtatványok felügyelőhöz történő benyújtását követően három hónapon belül kell elvégeznie az ellenőrzési eljárást.
Figyelem! Továbbá további 10 napot kap arra, hogy tájékoztassa a kérelmezőt a vizsgálat eredményéről. Ha a visszatérítés mellett döntöttek, akkor az összeget a kérelemben szereplő adatok szerint egy hónapon belül jóváírják.
Az adótörvény szigorú listát állapít meg az állampolgárok által igénybe vehető szociális levonásokról. Ugyanakkor tulajdonképpen csak az adó megfizetése és a szükséges kiadások teljesítése után lehet hozzájutni.
Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:
A levonások mindegyikénél meghatározzák a beérkezésének feltételeit (dokumentumlista, maximális visszatérítési összeg stb.).
Egyes szakértők úgy vélik, hogy ha a szülők elváltak, akkor az a személy, akinél a gyermek tartózkodik, kétszeres levonásra jogosult. Ez azonban nem igaz. A kettős levonás azt jelenti, hogy a gyermeknek nincs második szülője, és ez a helyzet válással sem merül fel.
Ezt az álláspontot a Pénzügyminisztérium 2017. május 12-én kelt levelében közölte. Kifejti, hogy az „egyedülálló szülő” fogalma a teljes hiányát jelenti a halál, az eltűnés, a halott bejelentése stb. miatt.
A válás után mindkét szülő jó egészségnek örvend. Ezért mindegyiküknek joga van normál levonásért folyamodni. A külön élő személynek azonban igazolnia kell, hogy részt vesz a gyermek eltartásában. Ez általában a gyermektartásdíj fizetése. Így a dokumentumok benyújtásakor be kell nyújtania a gyermek igazolásának másolatát és a tartásdíj fizetését igazoló dokumentumot.
Ugyanakkor a második szülőnek joga van lemondani levonásáról az első javára. Utóbbi valójában kétszeres levonásban részesül.
A szokásos adólevonások egy másik módja a polgárok adóterheinek csökkentésének. A levonás lényege, hogy a kapott jövedelemből egy bizonyos standard összeget vonnak le, amely nem adózik.
A levonás havi rendszerességgel történik, de a törvény korlátozza a naptári év során megszerzett jövedelem összegét. Cikkünkből megtudhatja, hogy 2018-ban milyen személyi jövedelemadó-kedvezményeket lehet igénybe venni a gyermekek után – mekkora összegig terjedhet a határ, és hogyan lehet ezeket a levonásokat a munkahelyen igénybe venni.
A személyi jövedelemadó levonásának maximális összegét 2018-ban az adótörvénykönyv 218. cikke szabályozza. A szülők, házastársuk és a gyermek örökbefogadó szülei jogosultak ilyen levonásra.
Az első és második születésű gyermek után havi 1400 rubel levonás történik, a harmadik, negyedik és így tovább, havi 3000 rubelre emelkedik. A gyermekek utáni levonás a gyermek születésének hónapjától annak az évnek a végéig történik, amelyben a levonási jog megszűnik. És ez a jog több okból is véget érhet:
1. példa A Mironov családnak öt gyermeke van: Varvara 2017. augusztus 15-én született; Ivan 5 éves, Sophia 10 éves, Valentin iskolába jár, november 20-án töltötte be a 18. életévét, Kristina pedig 21 éves, már önállóan dolgozik. A gyerekek anyja még nem dolgozik. Az apa a munkahelyén 2017-ben a következő standard levonásokra jogosult:
A legkisebb lány idén augusztusban született, így édesapja csak az év végéig hátralévő 5 hónapra kapott levonást. Valentine pedig idén lett nagykorú, így édesapját a folyó év végéig megilleti a levonás joga. A gyermekek utáni levonás összege 2018-ban csak három gyermek (Sofya, Ivana és Varvara) után jár.
Ha a családban fogyatékos gyermek van, akkor a nagykorúságig havi 12 000 rubel levonás történik. És ha ez a gyermek az első vagy a második csoport fogyatékos személye, és egy oktatási intézmény nappali tagozatán tanul, akkor ilyen levonást 24 éves korig biztosítanak szüleinek.
A gyermekek után 2018-ban a gyámok, gondnokok, nevelőszülők és házastársuk esetében a szokásos levonás megegyezik a természetes gyermekekével, csak a fogyatékkal élő gyermekek esetében, a levonás összege felére csökken (12 ezer rubel helyett 6 ezer).
Az egyedüli szülő (gondnok, gyám, örökbefogadó vagy örökbefogadó szülő) kettős levonásra jogosult, azaz minden levonás duplán jár. Ez az ellátás abban a hónapban szűnik meg, amely azt követően következik be, hogy az egyetlen szülő hivatalos házasságot kötött.
Az egyik szülő vagy örökbefogadó után kettős levonás is kérhető. De ebben az esetben a második szülő hivatalos nyilatkozatot ír, hogy nem kap levonást és nem tart igényt, megtagadja.
Ha a gyermek oktatási intézményben való nappali tagozatos tanulmányai ideje alatt tanulmányi szabadságot vesz ki, akkor a szüleinek nyújtott levonás nem szakad meg. Kivéve, amikor a vakáció alatt betölti a 24. életévét.
2. példa Kondratieva Christina májusban töltötte be a 22. életévét, és 2017 júniusában egyetemi diplomát kapott. 2018. január 1-től nem biztosítják szüleinek a gyermekek után járó szokásos adókedvezményt, mert bár még nincs 24 éves, tanulmányait befejezte.
A gyermekek után járó általános adólevonás 2018-ban az előző évekhez hasonlóan deklaratív jellegű. Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónak nincs joga önállóan dönteni az ilyen levonások alkalmazásáról.
A tény az, hogy a törvény csak egy bevételi helytől, azaz egy munkáltatótól teszi lehetővé a szokásos levonások levonását. És ha egy állampolgár több szervezetben dolgozik, akkor ő maga választja ki, hol kapja meg a szokásos levonásokat.
Annak érdekében, hogy a munkáltató megkezdhesse a levonások alkalmazását, egy dokumentumcsomagot kell benyújtania a szervezet számviteli osztályához:
Ez egy szabványos dokumentumkészlet a gyermekek levonásainak megszerzéséhez. De minden egyes esetben a munkáltató további papírokat kérhet:
3. példa Sofronov I. P. második házasságában két gyermeke született: Irina 5 éves, Viktor pedig 3 éves. Közös lányuk, a 15 éves Ljudmila volt feleségével él, akinek eltartásáért Igor Petrovich tartásdíjat fizet. 2017 júliusában csatlakozott a Rassvethez. A számviteli osztálynak 2-NDFL formájú igazolást adott át az utolsó munkahelyről, mindhárom gyermek születési anyakönyvi kivonatát. Júliusban Sofronov 35 000 rubelt keresett az új cégnél. Mivel a hat hónapos kereset összege az előző munkahelyen csak 150 ezer rubel volt, a „Rassvet” számviteli osztálya helyesen számította ki a júliusi fizetést a következőképpen:
A szokásos levonások nélkül az adó 4550 RUB (35 000 * 0,13) lett volna.
A 2018-as gyermek után járó adókedvezmény és a fogyatékos gyermek után járó általános levonás nem jár hozzá, de ezek közül a legnagyobbat választják a szülők. Vagyis ha egy fogyatékkal élő gyermek születése szerint a harmadik, akkor szülei 3000 rubel levonásban részesülhetnek, mint a harmadik gyermek esetében, vagy 12 000 rubel levonásban, mint egy fogyatékos gyermek esetében.
Ezen a ponton mind az ügyvédek, mind a finanszírozók között vannak viták, mert az áfa-ban nincs közvetlen utalás erre: összegezni kell a kedvezményeket, vagy választani nagyobbat. Létezik olyan bírói gyakorlat, amikor a szülők igyekeztek összegezni ezeket a levonásokat.
Ám 2016 februárjában a Pénzügyminisztérium levelet tett közzé (2016. 02. 03-04-06 / 4988 sz.), amelyben azt a véleményét fejezi ki, hogy ezek a juttatások nem kumulatívak. Ugyanakkor ebben a levélben azt javasoljuk, hogy az adóhatóságot a Választottbíróság és a Legfelsőbb Bíróság aktusai és levelei vezéreljék. A gyakorlatban a könyvelők, ha ilyen helyzetbe kerülnek, általában a helyi adóhivatallal konzultálnak. És ez logikus is, hiszen a könyvelő itt adja le a beszámolóit.
A 2018-as gyermekre vonatkozó általános adólevonásnak megvannak a maga korlátai, és figyelembe veszi az adófizető jövedelmének összegét: a polgár csak addig a hónapig használhatja ezt a kedvezményt, amikor bevétele nem haladja meg a 350 000 rubelt. Vagyis a magas bérszinttel dolgozó munkavállalóknak személyi jövedelemadó-levonási határa van 2018-ban a gyermekek után.
Az átalánylevonás biztosításához szükséges bevétel elszámolása január 1-től felhalmozási alapon történik, valamint ezen bevételek forrásadó-levonása. Éppen ezért, ha egy naptári év során egyik vállalkozásból a másikba költözik, feltétlenül vegyen fel egy 2-NDFL formájú bérigazolást a „régi” munkahelyen, és adja át az új munkáltatónak.
4. példa Sharikov Ivan Petrovich az év elejétől 2017. április 1-ig dolgozott a Zaryánál, majd a Rostrans LLC-hez költözött. Sharikovnak két gyermeke van: Szergej 12 éves és Irina 17 éves, mindketten iskolába járnak. A "Zarya"-ban Ivan Petrovich három hónap alatt 229 000 rubelt keresett, 28 678 rubelt adót tartottak vissza tőle, amint azt az LLC számviteli osztályának benyújtott igazolás bizonyítja. Adószámítás:
Az új helyen Sharikov jobban fizetett pozíciót kapott. A fizetéséből év végéig az alábbiak szerint vonták le az adót:
2017 végéig nem biztosítják Sharikovnak a gyermekek után járó személyi jövedelemadó-levonást, mivel májusban teljes bevétele 429 000 rubelt tett ki (229 000 + 90 000 + 110 000), és ez meghaladja a 350 ezer rubel legalizált bevételi határt. .
És 2018-ban milyen gyermekenkénti adólevonás jár Sharikovnak új munkahelyén?
Ha hivatalos fizetést kap és gyermekei vannak, akkor cikkünk nagyon hasznos. Végül is itt elmondjuk, mekkora a gyermekek személyi jövedelemadó-kedvezménye 2018-ban - ezek összege és határa. Hogyan osztják ki a törvény szerint a szokásos adójóváírásokat az első, a második, a harmadik és az azt követő gyermekek számára? Itt van egy táblázat a levonások és megjegyzések határértékeivel.
Ha az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalójának gyermekei vannak, akkor joga van mindegyik után szokásos adólevonásra. Ezek a levonások csak a 13 százalékos személyi jövedelemadóval terhelt jövedelmekre vonatkoznak (kivéve az osztalékot).
Sőt, 2018-ban nem csak a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), hanem házastársuk, valamint örökbefogadó szülők, vagyonkezelők és gyámok is jogosultak levonásra 2018-ban. Ahhoz, hogy a munkáltatótól gyermeklevonást kapjon, kérelmet kell benyújtania a számviteli osztályhoz.
Az adótörvények előírják a szokásos gyermekadó-levonásokat, amelyeket az alábbi táblázat mutat be. Itt vannak a 2018-as méretek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke 1. szakaszának 4. albekezdése). Összegeik 2017-hez képest nem változtak:
| A méret | Címzettek | Körülmények | |
|---|---|---|---|
| 1400 RUB | Szülők és házastársuk, örökbefogadó szülők, gyámok, gyámok, nevelőszülők és házastársuk | Első és második gyereknek | Minden gyermek, életkortól függetlenül, beszámításra kerül. A 18 év alatti gyermekek után a szülők normál levonásra jogosultak. De ha egy gyermek nappali tagozatos oktatásban vesz részt, akkor a korhatárt 24 évre tolják vissza (nem ideértve!). |
| 3000 RUB | A harmadik és minden következő gyerekre | ||
| 6000 RUB | Gyámok, megbízottak, nevelőszülők és házastársuk | Minden 18 év alatti fogyatékos gyermek és 18 és 24 év közötti, nappali tagozatos I. vagy II. |
|
| 12 000 RUB | Szülők és házastársuk, örökbefogadó szülők | ||
A normál levonás a 3. és minden további gyermek után történik, függetlenül attól, hogy az első és/vagy a második gyermekre vonatkozik-e a levonás. Magyarázzuk meg egy példával: a családban a két nagyobb gyereknél életkoruk miatt nem lehet levonást levonni, a legfiatalabb pedig nem 18 éves. Ez azt jelenti, hogy az utolsó gyermek után 3000 rubel adólevonást kell adni (a Pénzügyminisztérium 2012.03.15-i levele, 03-04-05 / 8-302).
Ha a szülő (örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám vagy vagyonkezelő az egyedüli szülő, örökbefogadó szülő, gyám vagy vagyonkezelő, akkor a szokásos adókedvezmény a duplája.
Az egyetlen szülő a második szülő távollétében például az ok miatt (PM 2013.07.03. 03-04-05 / 25442 sz. levele):
Ebben az esetben a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik az egyedüli szülő kétszeres levonása.
A gyermekek után kettős levonás is biztosítható az általa választott szülő (örökbefogadó) egyikének, ha a másik nyilatkozatot ír a gyermek személyi jövedelemadó-levonásának megtagadásáról (a törvény 218. cikkének 1. pontjának 4. albekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
2018-as határok
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint azoknak a polgároknak, akik személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet kapnak, joguk van bizonyos típusú levonásokra számítani. Hozzájárulnak a kereset összegének növekedéséhez a juttatás összegével, vagy lehetővé teszik a kezelésre, képzésre és ingatlanvásárlásra költött pénz egy részének visszatérítését.
A jogszabály meghatározza a levonások fajtáit, azokat a jövedelmeket, amelyekből nem vonnak le személyi jövedelemadót, az adóelkerülők csoportjait.
Levonás jár a gyermekes alkalmazottaknak, a fogyatékkal élőknek, a csernobili katasztrófa felszámolóinak és másoknak. A juttatást a munkáltató számviteli osztálya állítja ki a munkavállaló kérelme és az igazoló dokumentumok alapján.
A személyi jövedelemadó-kedvezmény 2019-ben bizonyos személyeket illeti meg, akik teljes mértékben mentesülnek a fizetés alól. Ezek közé a polgárok közé tartoznak a csődbe mentek, a hitelfelvevők, akik átstrukturálták a jelzálogkölcsönt és átadták a biztosítékot a banknak.
A személyi jövedelemadó levonását a dolgozó állampolgárok biztosítják, akiknek jövedelme 13%-os adókulccsal adózik (az adótörvénykönyv 210. cikke). A gyermekek után járó ellátások összegét az Art. 218 NK.
Joga van hozzá:
Minden szülőnek szokásos levonása van az utódok után. Alapértéke az utódok számától függ. Ha az apa (anya) váláskor megtagadja a levonást a csecsemő anyja (apja) javára, aki továbbra is gondoskodik róla, akkor az utóbbi kétszeres levonásban részesül.
Egyedülálló szülők esetében minden levonás megduplázódik a házasságkötés hónapjáig.
A gyermekek levonásait a táblázat tartalmazza:
A harmadik és az azt követő gyermekek levonása 3 ezer rubel. függetlenül attól, hogy a szülei kapnak-e az első két gyermek után.
A táblázatban feltüntetett összes levonást addig a hónapig nyújtják a munkavállalónak, amikor az év eleje óta elért összkeresete elérte a 350 ezer rubelt. Ez a maximális törvényi határ 2019-re.
A bevétel és a jóváhagyott korlát összehasonlításakor a következő szabályokat kell követnie:
A levonás meghatározásához az állampolgárnak kapcsolatba kell lépnie a munkáltatójával. Ha például egy cég, akkor meg kell látogatnia az adóhivatalt a regisztráció helyén. Az ellátás igényléséhez kérelem szükséges. Megszerkesztheti szabad formában, gépelhet szöveget számítógépen vagy írhat kézzel.
Tartalmaznia kell a szükséges információkat:
A levonandó értékpapírok listája az átvétel helyétől függően eltérő lehet.
Általában dokumentumokra van szükség:
Az egyedülálló szülőnek meg kell erősítenie állapotát:
Minden típusú gyermeklevonáshoz speciális kódok vannak hozzárendelve.
A 2019-es listájukat a táblázat tartalmazza:
| A kód | A levonás összege | Feltétel | Címzettek |
| 126/127/128 | 1400/1400/3000 | 1., 2., 3. utódnak 18 éves korig vagy nappali tagozatos hallgatónak 24 éves korig | Mindegyik szülő (örökbe fogadó szülők) |
| 129 | 12000 | ||
| 130/131/132 | 1400/1400/3000 | 1., 2., 3. utódnak 18 éves korig vagy nappali tagozatos hallgatónak 24 éves korig | Minden gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő |
| 133 | 6000 | 18 éves korig mozgássérült utódnak vagy nappali tagozatos, I, II csoportos fogyatékos hallgatónak 24 éves korig | |
| 134/136/138 | 2800/2800/6000 | 1., 2., 3. kiskorú gyermeknek vagy nappali tagozatos hallgatónak duplán 24 éves korig | |
| 135/137/139 | Egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő | ||
| 140 | 24000 | Duplán 18 éves korig mozgássérült utódnak vagy nappali tagozatos, I, II csoport fogyatékos hallgatónak 24 éves korig | Egyedülálló szülő (örökbefogadó szülő) |
| 141 | 12000 | Egyedüli gondozó, nevelőszülő | |
| 142/144/146 | 2800/2800/6000 | Duplán 1., 2., 3. utódnak 18 éves korig vagy nappali tagozatos hallgatónak 24 éves korig | |
| 143/145/147 | |||
| 148 | 24000 | Nagykorúságig fogyatékos utód vagy nappali tagozatos I, II csoport fogyatékos hallgató 24 éves korig kétszeresen. | Az egyik szülő a második elutasítására irányuló kérelem jelenlétében |
| 149 | 12000 | Az egyik gyám, a második megtagadása esetén örökbefogadó szülő |
A polgárok különféle kategóriái jogosultak adókedvezmények igénybevételére: fegyveres konfliktusok résztvevői, egyedülálló szülők, fogyatékos gyermeket nevelő családok, ingatlanügyleteket végrehajtó személyek.
2019-ben a munkaadóknak nem kellene személyi jövedelemadót levonniuk a „háborús veterán” státusszal rendelkező munkavállalóktól.
Korábban az adójogszabályokban nem volt ilyen jelzés. A veteránoknak az azonos nevű törvénynek megfelelő havi kifizetések a FIU-n keresztül történtek, és nem adóztak. A munkaadók azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján visszatartották a személyi jövedelemadót.
Ezt a kérdést kezdetben az Alkotmánybíróság is megvizsgálta, és kimondta, hogy nem szabad visszatartani a személyi jövedelemadót az ellenségeskedésen átesett veteránoktól. Határozata alapján törvénytervezetet dolgoztak ki, amelyet az Állami Duma jóváhagyott.
2019 novemberében az elnök aláírta a 406-FZ törvényt, amely módosította az Orosz Föderáció adótörvényét. Most az Art. 69. bekezdésével összhangban. 217 Adótörvény szerint a katonai összecsapások veteránjainak fizetett havi kifizetések nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá.
A megfelelő bizonyítvány megerősíti a veterán státuszt. Vannak résztvevői a második világháborúban, olyanok, akik Afganisztánban, Csecsenföldön, Szíriában harcoltak, és más fegyveres konfliktusokban is részt vettek.
Az állampolgár nem fizet személyi jövedelemadót az eladott lakás után, ha több mint három éve a tulajdonosa, vagy ha a tranzakcióból származó nyereség kevesebb, mint 1 millió rubel.
A megadott intervallum az alábbi lakóhelyiségekre érvényes:
Az egyéb lakástípusok esetében, beleértve az ingatlanpiacon vásároltakat is, 2019-től öt évre nőtt az időszak. Ez az újítás azokra a személyekre vonatkozik, akik 2019. január 1. után vásároltak lakást. Más állampolgárok esetében ez továbbra is 3 év.
Az állampolgár által három évnél rövidebb ideig birtokolt lakás eladása személyi jövedelemadó-köteles. Az eladónak joga van 1 millió rubel levonásra számolni. vagy a beszerzési költségek összegére.
Példa. Egy polgár két éve vásárolt lakást 1,6 millió rubelért, és 2,3 millió rubelért eladta. Az eladási összeg után 13% adót kell fizetnie, azaz 299 ezer rubelt. (2 300 000 * 13%).
A következő levonások egyikét használhatja:
A második lehetőség a legjövedelmezőbb, de az állampolgárnak rendelkeznie kell a lakásvásárlás költségeit igazoló dokumentumokkal.
Ha a közös tulajdonban lévő lakást a házastársak egyetlen adásvételi szerződés (DCT) alapján értékesítik, akkor a levonás 1 millió rubel. és egymás között a férj és a feleség egymástól függetlenül osztja szét.
Ha az igazoláson az egyes tulajdonosok részesedése szerepel, akkor a levonás a részesedések arányában oszlik meg.
Ha egy lakást több pénzbeli jogért adnak el, akkor minden egyes dokumentum után levonást kaphat.
1 millió rubel levonása. többszöri felhasználása megengedett, de ezt a határt év közben nem lehet túllépni. Például három lakás eladásakor 2019-ben a teljes levonás 1 millió rubel lesz.
A lakás monetáris politikája szerinti ügylet során a vevőnek olyan kiadásai vannak, amelyeket csökkenthet, azaz személyi jövedelemadó vagyoni juttatásban részesül. Az állampolgárnak joga van arra, hogy ne fizessen adót a jövedelme után, amely 13%-os adókulccsal adózik, például a fizetése után.
A levonás maximális összege 2 millió rubel, míg 260 ezer rubel visszajár a vevőnek, azaz 13%.
A telkek eladásakor ugyanazok a szabályok érvényesek: a levonás 1 millió rubel. (az adótörvény 220. cikke). Adólevonás csak akkor érvényesíthető, ha a földet ház építésére szánják.
Az egyedülálló anya státuszát az a nő kapja meg, aki házasságon kívül szült gyermeket, akinek a születési papírjába az apa nincs bejegyezve, vagy az anya szavai szerint írják be az adatokat.
Az egyedülálló szülők kétszeres levonásban részesülnek a gyermekek után. Ehhez megfelelő nyilatkozatot kell írnia a munkáltatónak vagy a Szövetségi Adószolgálatnak, és csatolnia kell egy dokumentumot, amely megerősíti a baba születését, kötőjellel az „apa” oszlopban.
Ha az igazolásban szereplő adatokat a nő szavaiból írjuk be, akkor 25-ös formátumú születési anyakönyvi kivonat szükséges, amelyet az anyakönyvi hivatalban állítanak ki, és igazolják az egyedülálló anya státuszt.
A dolgozónak havi 2800 rubelt kell levonnia az első két gyermek után, és 6000 rubelt a harmadik és az azt követő gyermekek után. A fogyatékkal élő utódok esetében az egyedülálló anya 24 ezer rubel levonásban részesül.
A gyermekek utáni levonásokhoz a szülőnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:
A levonást a baba születésének hónapjától írják elő az alábbi esetek valamelyikének bekövetkeztéig:
A szokásos levonásokat általában a munkáltató hajtja végre, és havonta csökkenti a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelem összegét.
Számítási példa. A szülők házasok, dolgoznak, két kiskorú gyermeket nevelnek. Anya keresete 25 500 rubel. havonta, apa - 43 000 rubel.
Levonás hiányában havi rendszerességgel kapnák:
Levonásokkal havi bevételük a következő lesz:
Vagyis egy gyermek esetében a levonás további 182 rubelt tesz lehetővé. havonta, kettőnek - 364 p.
A juttatás év végén vehető igénybe, ehhez az adóhivatalhoz kell fordulni, amely újraszámítja a személyi jövedelemadót és visszaadja a túlfizetett összeget.
A gyermekek után járó levonást az őket biztosító felnőtt állampolgárok kapják meg. Például a gyermek anyja az új házastárssal él, és a volt férj fizet gyerektartást. Mindhárom felnőtt jogosult a levonásra.
A csecsemő édesapja, aki hivatalosan nem vette feleségül édesanyját, abban az esetben részesül ellátásban, ha okirati bizonyítékkal rendelkezik az apaság elismeréséről, valamint az anyától az együttélésről és a gyermek ellátásáról szóló nyilatkozata.
A szülőknek joguk van oktatási adómentességet kérni, ha a gyermekek nappali tagozaton tanulnak. Az oktatási intézmények közé tartoznak az óvodák és bölcsődék, sportiskolák, fejlesztőkörök stb. Egy szervezet lehet orosz és külföldi is, de feltétlenül rendelkeznie kell megfelelő engedéllyel.
Kiskorú gyermek után kezelési költség jár le, ha a szülő fizeti.
Fizetésre kerül:
Az egészségügyi intézménynek az Orosz Föderációban kell lennie, és rendelkeznie kell engedéllyel. A kezelés levonásának határa 120 ezer rubel. (a drága terápia nem szerepel ebben az összegben), képzésre - 50 ezer rubel.
Ha egy munkavállaló fogyatékos gyermeket nevel, joga van havi személyi jövedelemadó-levonásra a munkáltatótól 12 000 rubel összegben. Ehhez kérvényt kell készíteni, születési okmányt és rokkantsági bizonyítványt kell hozni. Az egyedülálló szülők kettős juttatásban részesülnek.
A Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 15803 17.03.20-án kelt levele értelmében a szülőt fogyatékos gyermek után két okból is levonás illeti meg: születése miatt és „fogyatékos” állapotú. .
Például, ha a fogyatékkal élő gyermek az első a családban, akkor a szülő havi levonása 13 400 rubel lesz. (12 000 + 1 400). A kedvezményt kiskorúak és 24 év alatti nappali tagozatos hallgatók kapják, akiknek I. vagy II. rokkantsági csoportja van.
2019 óta változtak a személyi jövedelemadó kedvezmények.
A levonások nagysága, korlátozása és a regisztrációhoz szükséges papír a táblázatban látható:
| Levonás típusa | Korlátozások | Dokumentáció | Az adótörvény cikke |
| Alapértelmezett | |||
| A munkásnak | 500 RUB összegű levonás és 3000 rubel. havonta biztosítják bizonyos személyek kategóriái számára | Jelentkezés és az ellátásra való jogosultságot igazoló papírok | 218 |
| Az utódokon | Tedd az apának, anyának, gyámoknak, örökbefogadó szülőknek 1400 rubelt. legfeljebb 24 000 rubel az utódok számától, egészségi állapotától, recipiens állapotától függően | ||
| Ingatlan | |||
| Ingatlan vásárlásához vagy építéséhez | A levonás az életben egyszer jár. A levonás megegyezik a költségek összegével, de legfeljebb 2 millió rubel. | Jelentkezés és értesítés az IFTS-től | 220 |
| Ingatlanvásárlásra felvett hitelek kamataira | 1 tárgyonként 1 alkalommal biztosított. Jóváírás 2014.01.01-től: a levonás megegyezik a költségekkel, de legfeljebb 3 millió rubel. 14.01.01 előtti jóváírás: a levonás mértéke korlátlan. | ||
| Társadalmi | |||
| Terápiára | A levonást bizonyos típusú orvosi szolgáltatásokra, gyógyszerekre stb. adják. Ez megegyezik a tényleges költségekkel, de legfeljebb 120 ezer rubel. évben | Kérelem, értesítés a Szövetségi Adószolgálattól a levonási jogról | 219 |
| Az oktatásért | A levonás függ az oktatási intézmény státuszától, a tanuló és a kifizető közötti kapcsolat mértékétől. A levonás megegyezik a tényleges költségekkel, de legfeljebb 120 ezer rubel. évben | ||
| Önkéntes biztosításra | Saját pénzből fizettem magamnak, házastársamnak, rokonoknak, gyerekeknek. A biztosítást egy állampolgár fizette ki magának, házastársának, szüleinek, fogyatékos gyermekeinek. A költségeket utólag térítik meg, de legfeljebb 120 ezer rubelt. évben. | Biztosítási kérelem és szerződés | |
| A tőkefedezeti nyugdíjba kiegészítő járulék fizetésére | Levonásra kerül sor, ha a pénzeszközöket a munkáltató visszatartja a munkavállaló keresetéből, és átutalja a FIU-nak. A költségeket utólag térítik meg, de legfeljebb 120 ezer rubelt. évben. | Nyilatkozat | |
| Életbiztosítás | A levonás öt évre vagy annál hosszabb időre szóló szerződés megkötésekor jár. A levonás megegyezik a költségekkel, de legfeljebb 120 ezer rubel. évben. | Kérelem és értesítés a Szövetségi Adószolgálattól a levonási jogról | |
| Szakmai | |||
| Tényleges költségek | A levonás megegyezik a tényleges költségekkel | A költségeket igazoló nyilatkozat és papírok | 221 |
| Áronkénti költség | A levonás összegét a jövedelem százalékában jóváhagyott szabvány szerint határozzák meg | Nyilatkozat | |
Az összes szociális levonás évente nem haladhatja meg a 120 ezer rubelt.
Tehát a személyi jövedelemadó-kedvezmény 2019-ben azokat az állampolgárokat illeti meg, akik 13 százalékos adóval adózott jövedelemhez jutottak. A levonás mértéke annak típusától és az egyén állapotától függ. Az adójogszabályok lehetővé teszik az alkalmazottaknak, hogy növeljék keresetüket, vagy visszaadják a képzésre, terápiára és lakhatásra fordított összeg egy részét.
