Az üzleti tranzakcióknak mindössze 4 típusa van, a szervezetben lezajló összes tranzakció e négy csoport valamelyikébe, illetve négy típusba sorolható.
1. típusú üzleti tranzakciók:
Ebbe a csoportba azok a tranzakciók tartoznak, amelyek következtében egy aktív mérlegtétel növekszik, míg egy másik aktív mérlegtétel csökken. Például a szervezet elszámolási számlájáról a pénzeszközök a pénztárba kerülnek. Az eszköz (pénz) egyik tétele növekszik, a mérleg másik tétele (elszámolási számlák) csökken. Mindkét fiók aktív.
Dt 50 CT 51
Ebben az esetben a szervezet nem kap semmilyen vagyont, semmilyen eszközt. De semmi sem szűnik meg. Csupán arról van szó, hogy az ingatlan, ami nem készpénz formájában volt a bankban, készpénzzé vált. Az eszközök nagysága nem változott. A kötelezettségek nagysága ugyanakkor nem változott, mert a szervezet nem lett többé-kevésbé tartozása senkinek.
Képzeljük el az ilyen típusú műveleteket "repülőgépek" formájában, míg a pénzmozgást a következő ikonok jelölik: a "+" jel a pénzeszközök számlára történő beérkezését és a "-" jel a pénzeszközök felvételét a fiókból.
2. típusú műveletek:
Ezek olyan műveletek, amelyekben az aktív mérlegtétel nő, de a passzív mérlegtétel is nő. Például egy szervezet 6 hónapra vesz fel kölcsönt. Egyrészt pénzeszközök kerültek folyószámlájára, így növeljük az aktív 51-es „Folyószámlák” számlán lévő pénzeszközök összegét. Nálunk ez 51-es terhelést jelent. Másrészt a hitelek nem csak úgy jönnek be. Most tartozunk a hitelezőnknek, és ez már passzív cikk, mert tükrözni kell az ingatlan forrását. Passzív számlát használunk 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök". Mint tudjuk, a passzív számlán a források növekedése megjelenik a hitelben. Tehát a tartozás növekedése számunkra a 66-os számla jóváírását jelenti.
Ebben az esetben a szervezet vagyont kap, több lett, mint korábban. Az eszközök száma nőtt. De nőtt az adóssága is, mert az ingatlannal együtt megjelent ennek az ingatlannak a forrása, egy újabb válasz a "Honnan jött a pénz?" A kötelezettségek pedig annyival nőttek, mint az eszközök. A mérleg a tranzakciók összegével nőtt.
A 3. típusú műveletek:
Ebben az esetben az aktív mérlegtétel csökken, de a passzív mérlegtétel is csökken. A felvett kölcsön visszafizetése esetén 3-as típusú művelet történik. Az adósság törlesztéséhez szükséges összeget a folyószámláról levonják, és az aktív 51-es „Folyószámlák” számlán lévő pénzeszközök összege csökken, ami 51-es jóváírásként fog megjelenni. De a hitelezővel szembeni tartozás megszűnt, nem fogunk már tartozom vele. A 66-os passzív számlának pedig csökkennie kell, és ez a passzív számla terhelésén is megjelenik.
Ennek eredményeként megkapjuk a vezetékeket:
Dt 66 Kt 51
Ebben az esetben a szervezet vagyona nyugdíjas, kezdett kevesebb pénzeszközzel rendelkezni, mint korábban. Az eszközök száma csökkent. De a tartozás is csökkent, mert az ingatlan forrása is elment az ingatlannal együtt. Ezzel az ingatlannal kapcsolatban már nem merül fel a „Honnan jött a pénz?” kérdés. A kötelezettségek pedig annyival csökkentek, mint az eszközök. Az egyenleg pénzneme a tranzakció összegével csökken.
4. típusú üzleti tranzakciók:
Ebbe a csoportba azok a tranzakciók tartoznak, amelyek következtében egy passzív mérlegtétel növekszik, míg egy másik passzív mérlegtétel csökken. Például egy szervezetnek tartozása van egy beszállítóval szemben, és ez a tartozás a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírása alapján nő. Tekintettel arra, hogy a szervezet most nem tudja kifizetni az adósságot, a bank törleszti az adósságot az ügyfele után, ezáltal hitelt nyújt az ügyfélszervezetnek. A szervezet most nem a beszállítónak, hanem a banknak tartozik, és ez a 66-os passzív számla jóváírásán is megjelenik.
Két passzív számlánk van: a 66-os és a 60-as (mert amikor egy szervezet tartozik beszállítóinak, a 60-as fiók passzívként működik). A beszállítói tartozás csökkenése rekord a 60-as passzív számla terhére, ugyanakkor nő a bankkal szembeni tartozás, és ez a rekord már a 66-os számla jóváírásán szerepel. A szervezet vagyona nem csökkent. vagy növelni. A kötelezettségek sem csökkentek, sem növekedtek, hanem egyik kötelezettséget felváltotta a másik. Az egyenleg pénzneme nem változott.
Most pedig nézzük meg a repülőgépeket mind a négy változatban. Azt látjuk, hogy bármilyen négy típusba is tartozik a művelet, bármilyen számlák vesznek részt benne, a könyvelésben mindig az egyik számla terhelése és egy másik jóváírása szerepel. Az általunk figyelembe vett hozzászólások megerősítik ezt a szabályt. Ez alól a szabály alól nincs kivétel.
Elsődleges bizonylat: számla, aktus, számla, beszámoló, kivonat, bankszámlakivonat. A kiküldetés oka lehet igazgatói végzés, az alapítók üléséről készült jegyzőkönyv, bírósági határozat. Bizonyos esetekben ilyen alap lehet egy számviteli kimutatás, amelyet a főkönyvelő ír alá. Egy bizonyos időszak (hónap, negyedév, év) végén számos feladást kell végrehajtani. Adók elhatárolását tükröző ügyletek, a pénzügyi eredményt (nyereséget, veszteséget) meghatározó tranzakciók a korábbi üzleti tranzakciók alapján. Mindenesetre semmilyen vezetékezés nem születik magától. És a könyvelő felelős minden egyes kiküldetésért.
A vállalkozás és ennek megfelelően pénzügyi elemzésének eredményei. Ahhoz, hogy előre megértsük a vállalati jelentésekben bekövetkező esetleges változások természetét, elegendő az üzleti tranzakció típusát meghatározni.
Egy nagyvállalatnál a számviteli műveletek jelentős része a belső számvitelhez kapcsolódik, és nincs hatással a beszámolási tételek összegére. Ez a készletek, áruk átadása pénzügyileg felelős személyek között, egy részlegen belüli különböző részlegek között stb.
Az ingatlan összetételét, értékét és forrásait megváltoztató ügyletek eltérő jellegű gazdasági következményekkel járnak. Az ilyen változások tükröződnek a társaság nyilatkozataiban. A klasszikus számvitelelméletben az üzleti tranzakciók négy típusát szokás megkülönböztetni. A kritérium a vállalat mérlegére gyakorolt hatás jellege:
én ésII típusú műveletek- az eszközben vagy kötelezettségben két tétel szerepel. Példa: elszámolható összegek kiadása (I), tőkeemelés nyereségből (II).
Változás történhet a mérleg egy szakaszán belül és a szekciók között is, de mindig csak egy eszköz vagy csak egy kötelezettség keretein belül. A szervezet forgó- és befektetett eszközeinek, ráfordításainak összetétele, elhelyezése, vagy a kötelezettségek összetétele stb.
Mivel a mérlegnek csak egy részében van csökkenés az egyik tételnél, a másodiknál pedig növekedés, a teljes főösszeg változatlan marad.
III típusú műveletek- növelni az eszköz és a forrástétel becsült értékét. Tipikus ilyen jellegű üzleti tranzakciók: kifizetetlen áru átvétele a szállítótól, az alapító törzstőke-hozzájárulási tartozásának elszámolása.
Az ilyen műveletek gyakori változata a vállalat vagyonának növelése az adósság megfelelő növekedésével. A növekedés a mérleg utolsó sorában teljes egészében megjelenik.
IV típusú műveletek- ez a tétel és az eszköz, valamint a kötelezettség csökkenése. A legegyszerűbb példa egy tevékenységből: fizetés a szállítónak. További gyakran előforduló lehetőségek: hitelhátralék törlesztése, adóbefizetések átutalása a költségvetésbe, munkabér kifizetése. Ezzel egyidejűleg a mérleg pénzneme csökken.
A tranzakció típusát a beszámító számlák jellemzői (aktív/passzív) határozzák meg.
Ha azonban „aktív-passzív” számla is részt vesz a könyvelésben, akkor nem elég a levelezés ismerete ahhoz, hogy megállapítsuk, az ügylet milyen hatással lesz a mérlegre (vagyis annak típusára).
Példa
Átvett árut a szállítótól további viszonteladás céljából. A könyvelésben ez a művelet a D41 K60 könyvelésben jelenik meg. A helyzettől függően ez a művelet I. vagy III. típusú kategóriába sorolható.
Ilyen esetekben a mérlegre gyakorolt hatás pontos megállapításához ismerni kell az ügylet részletes tartalmát vagy a kiinduló adatokat (egyenleget)
Egy bizonyos esemény a mutatók változását vonja maga után. Például a tőke, az ingatlan mennyisége változhat. Az értékek növekedhetnek vagy csökkenhetnek. A saját tőke változása változást okoz a mérleg pénznemében. Ebből következően az eszközök és kötelezettségek összege is változik.
Tekintsünk példákat a műveletekre és hozzávetőleges szerkezetükre:
Ezek az üzleti tranzakciók leggyakoribb típusai.
Vegyünk egy táblázatot az üzleti tranzakciók osztályozásával:
| Eszközök változása | Aktív | Aktív |
| Változás a kötelezettségekben | Passzív | Passzív |
| Eszközök és források növekedése | Aktív | Passzív |
| Eszközök és források csökkenése | Passzív | Aktív |
Négy típusú ügyletről van szó, amelyek a mérlegre gyakorolt hatásuk szerint vannak besorolva.
Nézzük meg közelebbről a tranzakciók típusait (A eszköz, P kötelezettség, O forgalom):
Ezenkívül a tranzakciókat tartalmuk szerint osztályozzák:
A számvitelben való tükröződésének jellemzői a művelet típusától függenek.
A tranzakció típusának meghatározásához elemezni kell, hogy mely számlák kerültek felhasználásra a tranzakciók során, és milyen változtatások történtek a mérleg pénznemében. A következő információk segítenek a meghatározás megkönnyítésében (A - aktív, P - passzív):
A művelet típusának pontos megállapításához információkkal kell rendelkeznie a számlatükörről, az egyenleg szerkezetéről.
TÁJÉKOZTATÁSUL! Az eszköz egy vállalat tulajdona, a kötelezettség pedig ennek az ingatlannak a forrása. Mind az eszközökben, mind a forrásokban vegyes formák vannak.
Vegye figyelembe az első típusú üzleti tranzakciók könyveléseit:
A 2. típusú tranzakciók számviteli tételei:
3. típusú tranzakciós tranzakciók:
4. típusú tranzakciós tranzakciók:
Ezek a leggyakrabban használt könyvelési tételek.
Minden művelet kettős természetű. Egyszerre érinti az eszközöket és a forrásokat. Dt és Kt függését számlák megfeleltetésének nevezzük.
A bal oldalon (a terhelésen) a vállalat vagyonának egyenlege van rögzítve, a jobb oldalon (a hitelen) - az előfordulás forrása.
A tranzakciókat a tranzakció időpontjában kell rögzíteni.
Minden bejegyzés dokumentálva van. Az elsődleges dokumentáció igazolja az üzleti tranzakció tényleges elérhetőségét.
Elkészítésén nemcsak könyvelők, hanem vezetők és igazgatók is dolgoznak.
Az elsődleges dokumentációnak a következő kötelező információkat kell tartalmaznia:
Az információk bevitelének megkönnyítése érdekében a fiókhoz szám van hozzárendelve. A kettős bejegyzés lehetővé teszi a beszámolási időszak Dt és Kt forgalmának egyenlőségét. Ha egyenlőtlenség van, az a hiba bizonyítéka. A kettős bejegyzés is megkönnyíti a bejegyzés tartalmának beállítását.
Nézzünk példákat a tranzakciók számviteli tükrözésére:
A tranzakció tükrözi a művelet összegét, valamint azt az elsődleges bizonylatot, amely alapján létrejött.
Forrás: https://assistentus.ru/buhuchet/hozyajstvennye-operacii/
Munkájuk során a vállalkozások különféle tevékenységeket hajtanak végre. Mindegyiket számlák segítségével rögzítik a könyvelésben.
Ezeket a műveleteket gazdaságinak nevezzük, bizonyos módon befolyásolják a szervezet beszámolóit.
Az üzleti tranzakció olyan tény, amely információkat tükröz az elvégzett számításokról, az ingatlan összetételében bekövetkezett változásokról, a saját és kölcsönzött oktatási forrásokról. Olyan eseménynek kell tekinteni, amely a könyvelési tételek elkészítésének alapjául szolgál.
A cselekmény tényének felismerésének előfeltétele az összes szükséges igazoló dokumentum megléte.
A vállalkozás által végrehajtott bármely művelet megváltoztatja az egyik vagy mindkét mutatót egyszerre:
Az értékek csökkenhetnek és növekedhetnek is. Ezek a mozgások közvetlenül érintik a mérleg devizanemét, vagyis az eszköz és kötelezettség teljes azonos összegét.
Attól függően, hogy a tulajdonság és a forrás pontosan hogyan hatnak egymásra, 4 típusú művelet létezik:
Az egyik ilyen típushoz való hozzárendelés attól függ, hogy ez a művelet hogyan befolyásolja az eszköz összetételét és a mérleg kötelezettségét.
Ezen műveletek kialakítására vonatkozó utasításokat a következő videó mutatja be:
A kettős könyvvitel elvének megfelelően a számviteli tranzakciók nem sérthetik az eszköz és a kötelezettség összegének azonosságát. Vagyis bármely könyvelés megváltoztathatja az egyenleg mindkét oldalának összértékét, vagy pénzeszközöket mozgathat az egyik szakaszon belül.
A könyvelések mérlegében szereplő műveleteknek két típusa van:
Ezt a fajt az jellemzi az eszközök és források egyidejű csökkenése... Ezzel párhuzamosan az ingatlanok és forrásai értéke csökken, de a mérleg devizanemének egyenlősége változatlan marad.
Leggyakrabban ebbe a típusba tartoznak a korábban felmerült kötelezettségek visszafizetésével kapcsolatos ügyletek, például kölcsönök vagy szállítókkal szembeni tartozások kifizetése.
Egy eszköz és egy kötelezettség kölcsönhatása itt egy képlet formájában ábrázolható:
A-I = P-I, ahol
Ez a típus a következőkhöz hasonló bejegyzéseket tartalmaz:
Ezeknek a műveleteknek az a lényege, hogy a szervezet a felmerült kötelezettségek törlesztésével saját forrásait költi el. Például a beszállítókkal szembeni tartozások kifizetésekor csökken a folyószámlán tárolt összeg, ugyanakkor csökken a kötelezettségek teljes összege is.
Ennek a fajnak az a jellemzője az eszközök és a források tételeinek növekedése egyensúly. Ugyanakkor a valuta egyenlősége megmarad, a vagyon és a kötelezettségek összértéke nő.
Az ilyen típusú kiküldetések leggyakrabban anyagvásárláshoz, tárgyi eszközök vásárlásához, bérszámfejtéshez és hasonlókhoz kapcsolódnak.
Az interakciós képlet a következő: A + I = P + I... Ez a típus a következő táblázatban látható vezetékeket tartalmazza:
Ezeknek a műveleteknek az a lényege, hogy a szervezet vagyonszerzéssel egyidejűleg növeli kötelezettségeinek volumenét. Vagyis például anyagok vásárlásakor nő a 10-es számla terhelési egyenlege, valamint a 60-as számla jóváírási oldalának egyenlege.
Az ilyen típusú műveletek befolyásolják az egyensúlynak csak az egyik oldala... Ebbe a típusba tartoznak azok a tranzakciók, amelyek csökkentik egy eszköz bizonyos elemét, miközben növelik egy másik sor értékét. Ebben az esetben az összes ingatlan összértéke végül változatlan marad.
A tranzakciók itt leggyakrabban számlákhoz vagy követelésekhez kapcsolódnak. Ebben az esetben az interakciós képlet így néz ki:
A + D - K = P, ahol
Ez a típus a megjelenítettekhez hasonló bejegyzéseket tartalmaz:
Lényege abban rejlik, hogy bizonyos műveletek végrehajtása során az egyik ingatlantípust egy másik váltja fel. Például egy követelés kifizetésekor nő a folyószámlán lévő összeg, és ezzel párhuzamosan csökken a szerződő fél kötelezettségeinek összege.
Ezt a típust az a tény jellemzi, hogy a műveletek során egyes kötelezettségek nőnek, míg mások csökkennek.
Ebben az esetben a vagyon keletkezésének forrása valamelyik meglévőből származik.
Ide tartoznak az alkalmazottak béréből történő forrásadó-levonáshoz kapcsolódóan nyilvántartott ügyletek, a nyereség átcsoportosítása.
Egy eszköz és egy kötelezettség kölcsönhatása a következő képlettel fejezhető ki: A = P + D - K.
A passzív permutáció jelei a következő vezetékekkel rendelkeznek:
A műveletek lényege, hogy amikor a tulajdonképződés egyik forrása csökken, a másik nő.
Például, ha egy vállalat jelenleg nem tudja teljesíteni a szállító felé fennálló kötelezettségeit, felveszi a kapcsolatot egy hitelintézettel. A bank kifizeti a szükséges összeget. Ezzel egyidejűleg csökken a gazdálkodó féllel szembeni tartozása, de új kötelezettség keletkezik.
Forrás: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/hozyajstvennye-operacij.html
A BU-ban a könyvelési egység üzleti tranzakció.
Ez egy külön esemény, amely változást okoz a vagyon összetételében és keletkezésének forrásaiban.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy milyen típusú üzleti tranzakciók léteznek a számvitelben, és hogyan kell azokat helyesen végrehajtani, olvassa el.
A gazdálkodás megfelelő lebonyolítása érdekében fontos, hogy minden gazdasági eszközről, azok összetételéről, elhelyezkedéséről, keletkezési forrásairól és felhasználási irányairól tájékozódjunk.
Mindezek az adatok megjelennek a mérlegben. Az objektumok kettős csoportjára épül: a szervezet tulajdonára (vagyonra) és keletkezésének forrásaira (kötelezettségek).
Mindezek az elemek pénzben kifejezve megjelennek a mérlegben.
A számvitelben minden típusú üzleti tranzakció megváltoztatja az eszközök és források összetételét.
Ebben az esetben a mérlegben kettős bejegyzés történik: terhelésre és jóváírásra. Ez két különböző fiók. Az információk időrendi sorrendben jelennek meg.
Minden végrehajtott tranzakcióhoz okirati bizonyítékot kell csatolni.
Hagyományosan minden művelet két szakaszra oszlik: a beszámító számlák meghatározása (jegyzés) és a készlet tükrözése a mérlegben (könyvelés). Ez utóbbiakat a tranzakciós naplóban vagy az emlékjegyben rögzítik.
A folyamat megkönnyítése érdekében minden sorhoz hozzárendelnek egy meghatározott számot, amely megjelenik a tranzakcióban. Ezek a számok egységesek és megfelelnek a mérlegtételek megnevezésének.
A tranzakció helyes tükrözéséhez fontos megérteni, hogy minden tranzakció két vagy több számlán jelenik meg, de azonos összegben.
Egy üzleti tranzakció csak eszközt (A), csak kötelezettséget (P), vagy közvetlenül vagyont és pénzforrást érinthet. Egy adott tranzakció mérlegre gyakorolt hatása a következőképpen tükrözhető:
A + kiadások = saját tőke + bevétel + kötelezettségek.
Az eszközök és kötelezettségek változásától függően a következő típusú üzleti tranzakciókat különböztetjük meg a számvitelben:
Az üzleti tranzakciók besorolása feltételesen bemutatható a következő egyenletek formájában:
A "+", A "-"; P "+", P "-"; A „+”, P „+”;
A "-", P "-".
Tekintsük őket részletesebben.
A vállalkozás mérlegében tükröznie kell a bankszámláról történő pénzeszközök beérkezését a munkaerő kifizetésére. Itt két eszközelemről van szó. A „Folyószámla” tétel ugyanennyivel csökkent, a „Pénztár” tétel pedig növekedett. Az egyenleg pénzneme nem változott. Ez a következőket is tartalmazza:
Az első típusú üzleti tranzakciók a mérlegfőösszeg befolyásolása nélkül változtatják meg az ingatlan összetételét. A következő egyenlet formájában írhatók fel:
A + X - X = P, ahol X a tranzakció összege.
Az ilyen műveletek vezető helyet foglalnak el a gazdasági tevékenységben. Bármilyen gyártási folyamatot a pénzeszközök és a munkaerő rendelkezésre állásával hajtanak végre. Mindezek az elemek az eszközben találhatók.
A vállalkozás mérlegében tükrözni kell a szállító adósságának visszafizetését 20 millió rubel összegű banki kölcsön terhére.
Itt két passzív cikk szerepel. Növekszik a szervezet adóssága a bankkal szemben, csökken a beszállítókkal szembeni tartozása.
Az egyenleg pénzneme változatlan marad.
Hasonló műveletek közé tartozik a forrásadó, a nyereség tartalékalapba történő csatornázása, a jövőbeni bevétel egy részének a nyereségbe történő leírása stb.
Az ilyen típusú üzleti tranzakciók a számvitelben csak a vagyon keletkezésének forrásait érintik. A következő egyenlet formájában írhatók fel:
A = P + X - X.
Ebbe a típusba tartoznak azok az ügyletek, amelyekben a mérleg eszköze és kötelezettsége egyidejűleg változik. Ugyanakkor megmarad köztük az egyenlőség.
Például a bérek kifizetésére felvett kölcsön, az alaptőkéhez való hozzájárulásként befektetett eszközök átvétele stb. A mérleg eszköze és kötelezettsége ugyanannyival változik.
Az ilyen műveletek felírhatók egyenletként:
A + X = P + X.
A vállalkozás mérlegében tükröznie kell a 2 millió rubel összegű kölcsön visszafizetésének műveletét.
Ennek eredményeként csökken a „Folyószámlán” lévő forrás, és csökken a „Rövid lejáratú hitelek” állománya.
Ugyanennyivel csökken a mérleg eszköze és forrása, miközben a mérleg devizaneme is csökken:
A-X = P-X.
Tekintsük részletesebben, hogyan tükrözzük az összes típusú üzleti tranzakciót a BU-ban.
A pénztár 150 ezer rubelt kapott a folyószámláról. A művelet eredményeként a bankszámla egyenlege (КТ51) csökken, a pénztári egyenleg pedig nő (ДТ50). Az üzleti tranzakciók számviteli bejegyzései: DT50 KT51 - 150 ezer rubel.
A fizetésekből visszatartott személyi jövedelemadó 20 ezer rubel. Ez az üzleti tranzakció a társaság személyzettel szembeni tartozásának csökkenéséhez vezet (KT68). Ezzel párhuzamosan nő a költségvetéssel szembeni adósság (DT70). Feladás: DT70 KT68 - 20 ezer rubel.
A tranzakció előtti egyenleg az alábbi táblázatban látható.
A tranzakció utáni egyenleg az alábbi táblázatban látható.
Harmadik típus. A raktár 320 ezer rubel értékben kapott anyagokat a szállítótól. kifizetetlen számlán. A művelet az eszközt és kötelezettséget érinti:
Feladás: DT10 KT60 - 320 ezer rubel.
A tranzakció előtti egyenleg az alábbi táblázatban látható.
A tranzakció utáni egyenleg az alábbi táblázatban látható.
Negyedik típus. A szervezet 500 ezer rubel adósságát fizette ki a szállítónak. A művelet az eszközt és kötelezettséget érinti:
Feladás: DT60 KT51 - 500 ezer rubel.
A tranzakció előtti egyenleg az alábbi táblázatban látható.
A tranzakció utáni egyenleg az alábbi táblázatban látható.
Ezekben az esetekben a változások azonos méretűek. A mérleg pénzneme ugyanennyivel módosul.
Fontos, hogy a mérleg elkészítésekor minden felsorolt követelményt betartsunk. Világosan tükrözi a szervezet pénzügyi helyzetét, megmutatja, hogy ki fektetett be pénzeszközöket, hogyan allokálják azokat, és hogyan biztosítják a hiteleket.
Több perióduson át elemezve az egyensúlyt, elképzelhető a szervezet fejlődésének dinamikája, és megállapítható, hogy az erőforrásokat racionálisan használják-e fel.
A helyesen összeállított jelentés megléte lehetővé teszi a vezető számára, hogy átgondolja a szervezet tevékenységének minden következményét, tudatosan irányítsa a gazdaságot, keressen belső tartalékokat.
Számviteli bizonylatként a mérleg fontos információkat tartalmaz.
Számukra tartozik a szervezet az irányító szervek, az adóigazgatás, a statisztika, a hitelintézetek felé.
A mérlegben és az egyéb adatszolgáltatási űrlapokban szereplő információk alapján kerül kiszámításra a nettó eredmény mutatója, megállapítják az adók, kötelező járulékok és befizetések összegét.
A mérleg a tudományos kutatásban az egyes gazdaságok vagyoni helyzetére, gazdasági tevékenységére, statikai és dinamikájára vonatkozó pontos, rendszerezett adatok összegzése.
Az ilyen jelentések átfogó tanulmányozása és alapos tanulmányozása nélkül gyakorlatilag lehetetlen hatékony módszereket kidolgozni az ország gazdaságának általában és konkrétan egy adott szervezetének fejlesztésére és emelésére.
Számlarendszer és kettős könyvelés
A mérlegre gyakorolt hatás által négyféle üzleti tranzakció létezik.
Tevékenységek 1. típus csak a mérleg eszközét érinti, míg a mérlegfőösszeg nem változik:
ahol A az egyenleg eszköze; P - mérleg kötelezettségek; Z - az üzleti tranzakció összege.
Tevékenységek 2. típusú csak a mérleg kötelezettségét érinti, az egyenleg devizaneme (főösszege) nem változik:
Tevékenységek 3. típus az egyenleg eszközére és forrására egyaránt hatással van, miközben az egyenleg devizaneme (összege) növekszik:
Tevékenységek 4. típus az egyenleg eszközét és forrását egyaránt érintik, miközben az egyenleg devizaneme (összege) csökken:
A táblázatban négyféle üzleti tranzakcióra mutatunk be példákat. 1.6.1.
1.6.1. táblázat
Példák négyféle üzleti tranzakcióra
Mivel minden üzleti tranzakció módosítja azokat a mérlegtételeket, amelyek csak egy adott időpontra vonatkozó (elején) egyenlegadatokat tartalmaznak, a számviteli rendszer ezen adatok aktuális változásaira (forgalmak és végi egyenlegek) vonatkozó információkat tükrözi.
A számla a gazdasági eszközök mozgásának elszámolására és keletkezésének forrásaira vonatkozó információk gazdasági csoportosításának, ellenőrzésének és monetáris értelemben vett általánosításának módszere.
Kinézetre a fiók két részből álló táblázat. A tábla neve megfelel a számla nevének. A táblázat bal oldalának neve Debit (rövidítve Dt), a jobb oldali - Credit (rövidítve CT).
Az „egyenleg” kifejezés a számviteli számlákon lévő egyenlegeket jelöli. Általában a beszámolási időszak (hónap) eleji egyenleg C1, a végén pedig C2.
Az egyensúlyhoz képest A fiókok aktív és passzív csoportokra vannak osztva.
Az aktív számlák az ingatlan rendelkezésre állását (egyenlegét) és mozgását (forgalmát) tükrözik. Az aktív számlákon csak terhelési egyenleg van, vagy nincs egyenleg.
A passzív számlák a vagyonképződési források jelenlétét (egyenlegét) és mozgását (forgalmát) tükrözik. A passzív számlákon csak egyenleg van, vagy nincs egyenleg.
Aktív fiók bejegyzéseinek sémája
Az aktív számlák terhelési egyenlege átkerül a mérlegeszköz megfelelő sorába.
, tükröződik az aktív fiókokban: a terhelés a hónap eleji és végi ingatlan jelenlétét tükrözi, amely a mérleg vagyon megfelelő tételei közé kerül át, valamint a háztartási vagyon növekedését okozó üzleti tranzakciókat. Hitelhez - olyan üzleti tranzakciók, amelyek ingatlancsökkenést okoznak.
Passzív fiók bejegyzéseinek sémája
A passzív számlák jóváírási egyenlege átkerül a mérleg megfelelő forrássorába.
Az információ gazdasági tartalma, passzív számlákban tükröződik: a kölcsönnél a vagyonképződési forrás megléte a hónap elején és végén tükröződik, amely átkerül a mérleg megfelelő kötelezettségei közé, valamint az olyan üzleti ügyletek, amelyek növekedését okozzák. forrás. Terhelés - üzleti tranzakciók, amelyek a forrás csökkenését okozzák.
A kettős bejegyzés lényege a dolog az minden üzleti tranzakció az egyik számla terhére, egy másik jóváírása azonos összegben kerül elszámolásra.
A kettős könyvelés, amely az egyes üzleti tranzakciók számviteli objektumai közötti kapcsolatot tükrözi, számlák megfeleltetésének vagy könyvelési bejegyzésének nevezik. Példa kettős bejegyzésre:
A számla terhelése 50 A + 500 rubel.
Hitelszámla 51 A - 500 rubel.
Minden könyvelési objektumhoz számlákat nyitnak.
A számvitelben a legegyszerűbb elszámolási formát, az úgynevezett "T-számlát" használják.
Kettős bejegyzés összeállítási technika a következő alapvető lépéseket tartalmazza.
1. lépés: Az üzleti tranzakció tartalma alapján (lásd az elsődleges bizonylatot) tüntesse fel, hogy mely számviteli objektumokat (számviteli számlákat) érinti.
2. lépés: Határozza meg az egyes számlák típusát az egyenleghez viszonyítva (aktív vagy passzív).
3. lépés: Határozza meg az üzleti tranzakciót követően a számlákban bekövetkezett változás jellegét (+ vagy -) és az üzleti tranzakció típusát.
4. lépés: A számlákon a két nyilvántartási séma alapján jelölje meg a számlák megfelelését.
1.6.1. példa... Nulla nyitóegyenleget adtak, és négy üzleti tranzakciót bonyolítottak le. Alkalmazzon kettős könyvelés technikát minden üzleti tranzakciónál, végezzen kettős könyvelést a T-számlákon és készítsen mérleget.
Megoldás
1) anyagokat kapott a szállítóktól. Hozzájárulás (elfogadás) megtörtént a szállítói számla kifizetéséhez. A számítás még nem történt meg. Z = 550.
Dt számla 10 A + 550
CT számla 60 P + 550;
2) az anyagokat a gyártóműhelybe szállították. Z = 70.
Dt számla 20 A + 70
CT számla 10 A - 70;
3) a folyószámlán rövid lejáratú anyagkölcsönt írnak jóvá. Z = = 100.
Dt számla 51 A + 1000
CT számla 66 P + 1000;
4) pénzt utalnak át a folyószámláról a szállítónak. Z = 550.
Dt számla 60 P - 550
CT számla 51 A - 550.
A számlák egyezése az eredeti bizonylaton fel van tüntetve. A kialakult megfeleltetésnek megfelelően a számlákra (a könyvelési nyilvántartásokba) az üzleti tranzakciók teljesítésének megfelelően időrendi sorrendben kerül sor.
A számla egyszer nyitásra kerül, annak első említésekor.
Az alábbiakban az 1.6.1. példában szereplő négy üzleti tranzakció nyilvántartásba vétele utáni számlák bejegyzései láthatók.
|
Dt számla 20 |
|
|
1) 550 Kt 60. számla |
|
|
CT számla 10 |
|
|
4) 550 Dt 66. számla |
|
|
CT számla 51 |
|
|
1) 550 Dt 10. számla |
|
|
3) 1000 Dt 51. számla |
|
Minden hónap utolsó napján „lezárják” a számlákat, azaz. a forgalom és a C 2 meghatározása az aktív és passzív számlákra vonatkozó megfelelő képletek szerint történik.
A "lezárt" számlák információi alapján összeállítják a szintetikus számlák mérlegét, amelybe átkerülnek a hónap eleji és végi egyenlegek (egyenlegek), valamint a havi terhelési és jóváírási forgalom.
A SALT lehetővé teszi az üzleti tranzakciók számlákon való tükrözésének helyességének megállapítását, és az egyik módja a számviteli számlák adatainak általánosításának a szervezet mérlegében (egyenlegek átvitele a számlákról a mérlegbe). A SALT-ból származó számlaegyenlegek adatai átkerülnek a mérlegbe. A SÓ három páronkénti egyenlőséget vagy három egyenleget tartalmaz: hónap eleji mérleg, havi forgalmi egyenleg és hónap végi mérleg.
A számvitel helyes megszervezése mellett az oszlopokban szereplő összegeknek páronként egyenlőnek kell lenniük. Ezenkívül a terhelési és jóváírási forgalomnak meg kell egyeznie egymással, és meg kell egyeznie a megfelelő hónap üzleti tranzakciós naplójában szereplő összesített értékkel.
A kettős könyvelésnek van egy viszonyítási alapja: mert ugyanaz a tranzakció egyenlő összegben jelenik meg az egyik számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán. A művelet összegei közötti eltérés esetén hiba történik. Jellemzően a forgalmi lap végösszegeinek kiszámításakor találunk eltéréseket.
Az alábbiakban látható a SAL, amely az 1.6.1. példában szereplő négy üzleti tranzakció regisztrációját követően a „lezárt” számlák adatait tartalmazza.
|
Számlaszám |
Hó eleji egyenleg C1 |
Havi forgalom |
Hó végi egyenleg C2 |
|||
1.6.2. példa. 20XX. 09. 01-én a szervezet a következő számlaegyenlegekkel rendelkezett:
|
Számviteli objektum neve |
Összeg, dörzsölje. |
||
|
Alaptőke |
|||
|
Befektetett eszközök |
|||
|
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
|||
|
Fizetési számla |
|||
|
Anyagok (szerkesztés) |
|||
|
Elszámolások adósokkal (ügyfelekkel) |
|||
|
Elszámolások adósokkal (elszámoló személyek) |
|||
|
Elszámolások hitelezőkkel (beszállítókkal) |
|||
|
Fel nem osztott nyereség |
|||
|
Befejezetlen gyártás |
|||
|
Fizetések a személyzetnek |
|||
|
Rövid lejáratú bankhitelek |
|||
|
Extra tőke |
Négy nap alatt hajtsa végre a regisztrációs naplóban szereplő üzleti tranzakciókat, és minden napra készítsen négy külön SALT-ot és négy egyenleget:
A problémát kétféleképpen oldja meg:
Az 1.6.2. példa megoldása, 1. módszer (számlarendszer átvétele és kettős könyvelés). A szeptember 2-i tranzakciók megjelennek (lásd az üzleti tranzakciók naplóját).
|
C1 (20XX. 01. 09.) = 100 | |
|
C2 (02.09) = 8250 |
|
|
C1 (01.09) = 14 800 | |
|
C2 (02.09) = 6800 |
|
|
C1 (01.09) = 200 | |
|
C1 (01.09) = 40 | |
|
C2 (02.09) = 90 |
|
Üzleti tranzakciós napló
|
üzleti tranzakció |
Elsődleges dokumentum |
A könyvelés és elszámolás tárgyai: A vagy P "+" vagy "-" |
gazdasági tevékenységek |
Számlák levelezése (kettős könyvelés) |
|||
|
Bankszámlakivonat, pénztárbizonylat- utalvány |
|
||||||
|
Pénz érkezett a folyószámlára az adósoktól |
Bankszámlakivonat, n/a |
||||||
|
A pénztárból a számlavezető részére kiállítva |
Számla készpénzes utalvány |
||||||
|
Rövid lejáratú bankkölcsönt kapott a folyószámlára |
Bankszámlakivonat, megállapodás |
||||||
|
A beszállítótól kapott anyagok a raktárba kerültek |
Fuvarlevél, anyagátvételi megbízás |
||||||
|
A számlán tükröződik az ingyenesen kapott raktárépület piaci áron |
Számla, leltárkártya |
||||||
|
Költségpénztári megbízás, bérszámfejtés |
|||||||
|
A folyószámláról pénzt utaltak át a szállítóknak |
Bankszámlakivonat, fizetési megbízás |
|
11 számlaszám |
C1 20XX.09.02-án (a nap eleje) |
20XX. 09. 02. forgalma |
C2, 20XX. 02. 09. (a nap vége) |
|||
|
C1 (02.09) = 6800 |
|
|
C2 (03.09) = 8600 |
|
|
C1 (01.09) = 1450 |
|
|
C2 (03.09) = 3250 |
|
|
Cl (01,09) = 249 000 | |
|
C2 (09/04) = 264 000 |
|
|
C1 (01.09) = 51 360 | |
|
C2 (04.09) = 53 360 |
|
|
C1 (01.09) = 400 |
|
|
C2 (04.09) = 2400 |
|
|
C1 (01.09) = 14 800 |
|
|
C2 (09/04) = 48 000 |
|
|
Számlaszám |
C1 20XX.09.03-án (a nap eleje) |
20XX. 09. 03. forgalma |
C2 20XX. 09. 03-án (a nap végén) |
|||
A táblázat vége
|
Számlaszám |
C1 20XX.09.03-án (nap eleje) |
20XX. 09. 03. forgalma |
C2 20XX. 09. 03-án (a nap végén) |
|||
|
Számlaszám |
C1, 20XX. 09. 04. (a nap eleje) |
20XX. 09. 04. forgalma |
C2, 20XX. 09. 04. (a nap végén) |
|||
|
C1 (03.09) = 8600 |
|
|
C2 (05.09) = 8200 |
|
|
C1 (02.09) = 8250 |
|
|
C2 (05.09) = 50 |
|
|
C1 (04.09) = 2400 |
|
|
C2 (05.09) = 2000 |
|
|
C1 (01.09) = 8200 |
|
|
Számlaszám |
C1, 20XX. 09. 05. (a nap eleje) |
20XX. 09. 05. forgalma |
C2, 20XX. 09. 05. (a nap végén) |
|||
|
Számlaszám |
C1, 20XX. 09. 05. (a nap eleje) |
20XX. 09. 05. forgalma |
C2, 20XX. 09. 05. (a nap végén) |
|||
Megoldás: 1. módszer (anélkül, hogy közvetlenül a mérlegtételekben használnák a kettős könyvviteli rendszer módszerét)
|
I. Befektetett eszközök |
III. Tőke és tartalékok |
||
|
1. Alaptőke |
|||
|
Az I. szakaszra összesen |
2. Kiegészítő tőke |
||
|
II. Forgóeszközök |
3. Eredménytartalék |
||
|
1. Anyagok |
Összesen a III |
||
|
2. Folyamatban lévő munka |
|||
|
Összesen a IV |
|||
|
5. Pénz a folyószámlán |
|||
|
6. Készpénz |
3. Rövid lejáratú bankhitel |
||
|
Összesen a 11. szakaszhoz |
V. szakasz összesen |
||
|
I. Befektetett eszközök |
III. Tőke és tartalékok |
||
|
1. Befektetett eszközök (amortizációval csökkentve) |
1. Alaptőke |
||
|
Az I. szakaszra összesen |
2. Kiegészítő tőke |
||
|
II. Forgóeszközök |
3. Eredménytartalék |
||
|
1. Anyagok |
Összesen a III |
||
|
2. Folyamatban lévő munka |
IV. hosszú távú feladatokat |
||
|
3. Vevőkkel szembeni követelések |
Összesen a IV |
||
|
4. A számlatartozók követelései |
V. Rövid lejáratú kötelezettségek |
||
|
1. Szállítói kötelezettségek |
|||
|
5. Pénz a folyószámlán |
|||
|
6. Készpénz |
3. Rövid lejáratú bankhitel |
||
|
Összesen, de a II |
V. szakasz összesen |
||
|
I. Befektetett eszközök |
III. Tőke és tartalékok |
||
|
1. Befektetett eszközök (amortizációval csökkentve) |
1. Alaptőke |
||
|
Az I. szakaszra összesen |
2. Kiegészítő tőke |
||
|
II. Forgóeszközök |
3. Eredménytartalék |
||
|
1. Anyagok |
Összesen a III |
||
|
2. Folyamatban lévő munka |
IV. hosszú távú feladatokat |
||
|
3. Vevőkkel szembeni követelések |
Összesen a IV |
||
|
4. A számlatartozók követelései |
V. Rövid lejáratú kötelezettségek |
|
I. Befektetett eszközök |
III. Tőke és tartalékok |
||
|
1. Befektetett eszközök (amortizációval csökkentve) |
1. Alaptőke |
||
|
Az I. szakaszra összesen |
2. Kiegészítő tőke |
||
|
II. Forgóeszközök |
3. Eredménytartalék |
||
|
1. Anyagok |
Összesen a III |
||
|
2. Folyamatban lévő munka |
IV. hosszú távú feladatokat |
||
|
3. Vevőkkel szembeni követelések |
Összesen a IV |
||
|
4. A számlatartozók követelései |
V. Rövid lejáratú kötelezettségek |
||
|
1. Szállítói kötelezettségek |
|||
|
5. Pénz a folyószámlán |
2. A személyzet javadalmazási kötelezettségei |
||
|
6. Készpénz |
3. Rövid lejáratú bankhitel |
||
|
4. Halasztott bevétel |
|||
|
Összesen a 11. szakaszhoz |
V. szakasz összesen |
||
|
Az I. szakaszra összesen |
2. Kiegészítő tőke |
||
|
I. Forgóeszközök |
3. Eredménytartalék |
||
|
1. Anyagok |
Összesen a III |
||
|
2. Folyamatban lévő munka |
IV. hosszú távú feladatokat |
||
|
3. Vevőkkel szembeni követelések |
Összesen a IV |
||
|
4. A számlatartozók követelései |
V. Rövid lejáratú kötelezettségek |
||
|
1. Szállítói kötelezettségek |
|||
|
5. Pénz a folyószámlán |
2. A személyzetnek fizetendő számlák, de a bérek |
||
|
6. Készpénz |
3. Rövid lejáratú bankhitel |
||
|
4. Halasztott bevétel |
|||
|
Összesen a 11. szakaszhoz |
V. szakasz összesen |
||
1.6.3. példa. Tekintettel az alábbi egyenlegekre a kisvállalkozások számláin 20XX.10.01-én, ezer rubel.
|
Számlaszám |
Kezdeti egyensúly |
|
A hónap során az alábbi üzleti tranzakciók valósultak meg:
|
A számlák levelezése |
Összeg, ezer rubel |
|||
|
A költségvetés adóhátraléka megtörtént |
||||
|
Pénz érkezett a folyószámláról a pénztárba |
||||
|
A fizetést a pénztárból adták ki a személyzetnek |
||||
|
Értékesítési bevétel felhalmozódott |
||||
A meghatározott üzleti tranzakciókat tükrözze a számviteli számlákban, készítse el a SÓT és a mérleget.
Megoldás: az alábbiakban az üzleti tranzakciók számláinak megfeleltetése látható.
|
A számlák levelezése |
Összeg, ezer rubel |
||||
|
Ingyen átvett befektetett eszközök |
|||||
|
Befektetett eszközök üzembe helyezve |
|||||
|
A költségvetés adóhátraléka megtörtént |
|||||
|
Pénz érkezett a folyószámláról a pénztárba |
|||||
|
A fizetést a pénztárból adták ki a személyzetnek |
|||||
|
A szállítótól kapott anyagok aktiválásra kerülnek |
|||||
|
Leírt anyagok a gyártáshoz |
|||||
|
A késztermékeket a raktárba aktiváljuk |
|||||
|
A kész terméket az ügynöknek szállították |
|||||
|
Pénzbírságot kapott a vevőtől a folyószámlára |
|||||
|
Folyószámla fizetésről átutalva a szállítóhoz |
|||||
|
Rövid lejáratú hitel visszafizetése a banknak |
|||||
|
Értékesítési bevétel felhalmozódott |
|||||
|
Pénz érkezett a vevőtől a folyószámlára |
|||||
|
A bizományos által eladott áruk költsége leírásra került |
|||||
|
Az értékesítésből származó bevétel után a költségvetést terhelő áfa |
|||||
|
Kiszámolta és tükrözte az értékesítésből származó pénzügyi eredményt |
|||||
|
|
|
|
|
14) 4720 10) 110 |
|
|
|
Szintetikus számlák mérlege
Számviteli batane
|
4. Kiszállított áruk |
V. Rövid lejáratú kötelezettségek |
||||
|
3. Követelések |
1. Rövid lejáratú bankhitelek |
||||
|
4. Készpénz |
2. Rövid távú kötelezettségvállalások a költségvetéssel szemben |
||||
|
5. Pénz a folyószámlán |
3. Rövid távú kötelezettségek a beszállítókkal szemben |
||||
|
4. A személyzettel szembeni rövid távú bérszámfejtési kötelezettségek |
|||||
|
időszakokban |
|||||
|
Összesen a II |
V. szakasz összesen |
||||
Az 1.6. bekezdés vizsgálata
A számvitel egyik feladata a társaság eszközeiről, forrásairól, bevételeiről, kiadásairól és a szervezet tevékenységének jelentős tényeiről való információszerzés. Leggyakrabban az üzleti tranzakciók képezik a könyvelés tárgyát.
A munkát végző vagy szolgáltatást végző termelő vállalkozás vagy szervezet tevékenységében három folyamatot különböztetnek meg:
A folyamatok üzleti tranzakciók halmazából állnak.
Az üzleti tranzakció a számvitelben olyan cselekvés (tény), amelynek eredménye a vagyon összetételének, elhelyezésének és keletkezésének forrásainak megváltozása. Például a pénzeszközök, anyagi javak, kötelezettségek mozgása.
Az üzleti folyamatok a számvitelben az üzleti tranzakciók végrehajtása során jelennek meg – míg a jutalék ténye és az eredmény a számvitel tárgyává válik.
Az üzleti számviteli rendszerben a számvitel 4 típusú tranzakciót különböztet meg a mérlegre gyakorolt hatásuk függvényében.
|
Hatás az egyensúlyra |
Levelezés fiók attribútum |
|
|
terhelés útján |
kölcsönben |
|
|
aktív |
aktív |
|
passzív |
passzív |
|
aktív |
passzív |
|
passzív |
aktív |
Az I. típus olyan tranzakciók, amelyek csökkentik az egyik eszközelemet egy másik „rovására”. Példák: késztermékek megérkezése a raktárba, pénzeszközök átvétele a folyószámláról a pénztárba. Változás van a szervezet vagyonának összetételében, de a teljes összegében nem:
II. típus – a tranzakciók csak a kötelezettségeket érintik. Például: a tartaléktőkét a nyereség rovására emelik. Az ilyen üzleti tranzakciók a számvitelben a kötelezettségek és a források összetételének megváltozásához vezetnek anélkül, hogy befolyásolnák azok összesített értékelését:
III. típusú - ügyletek, amelyek következtében az ingatlan értéke nő, és ezzel párhuzamosan a kötelezettségek is növekednek. Ilyenek például az állóeszköz vásárlási, hitelfelvételi műveletek. Ebben az esetben az egyenleg pénzneme megváltozik:
IV típusú - olyan számviteli tételek, amelyek az eszközök csökkenése miatt csökkentik a szervezet kötelezettségeinek vagy saját tőkéjének szintjét. Gyakori példa: Kötelezettségek. Az üzleti tranzakció mind az eszköz, mind a kötelezettség tételét érinti, és azok csökkenéséhez vezet:
Ezt az elvet alkalmazzák az elsődleges számviteli bizonylatok osztályozására is.
Vegyünk például egy listát egy karórákat összeszerelő és értékesítő vállalkozás üzleti tevékenységeiről. Áprilisban egy áruszállítmányt állítottak össze: az alkatrészek költsége 284 000 rubelt tett ki, az összeszerelők bére - 110 000 rubelt. 655 018 RUB-ért eladó (ÁFA-val 99 918 rubel).
|
Az alkatrészeket leírják a gyártáshoz |
||||
|
A termelési alkalmazottak felhalmozott bére |
||||
|
Felhalmozódott biztosítási díjak |
69 (alszámlák szerint) |
|||
|
Megvalósított egy tétel árut |
90-1 "Bevétel" |
|||
|
Az eladott tétel költsége leírásra került |
90-2 "Költség" |
|||
|
ÁFA felszámított |
Az 1. és 5. számú ügylet az I. és II. típusú példák – eszközök és források változásához vezetnek, de nem érintik a mérleg pénznemét. 2., 3., 6., 7. számú műveletek - egy példa a számlákra, amelyek befolyásolják a vállalat mérlegének teljes összegét.
