Üdvözlet. Ebben a cikkben a szolgáltatókról fogunk beszélni. Azokról a szervezetekről, amelyek nélkül cégünk nem tudna működni. A beszállítók számviteli elszámolásához van egy könyvelési szakasz.
Ha beszélünk róla lényeg beszállítókkal való munkakörben, akkor csak két szót – veszünk és fizetünk. Az oldal részleteit olyan helyzetekben hozzuk nyilvánosságra, amelyek vásárláskor vagy fizetéskor merülnek fel. Például.
Anyagokat, árukat, tárgyi eszközöket, szolgáltatásokat beszállítóktól vásárolunk. És ha az anyagi értékekhez további szállítási összegek jártak, akkor hogyan kell ezeket figyelembe venni? És ha kiderül, hogy házasság van a kínálatban, hiány. Hogyan kell itt viselkedni?
A szállító mondhatja, hogy tartozunk neki egy bizonyos összeggel, de a számlánkon teljesen más összeg van. Mit kell tenni? Itt elengedhetetlen a kölcsönös elszámolások egyeztetése. És ez még nem minden.
A beszállító, akinek tartozunk, új céget alapított, és átruházta rá a tartozásunkat. mit tegyünk ebben az esetben?
Látod, sokféle helyzet létezik. De egyszerűek és a lényeg helyes megértésével - könnyen kitalálhatja, milyen vezetékekre van szükség.
Ezenkívül a kisvállalkozások esetében ezek a helyzetek ritka esetek. Általában nincs semmi nehéz és szörnyű. Olvassa el az oldal cikkeit, vegyen gyakorlati órákat, és a lehető legrövidebb időn belül mindent megért. Nos, most folytassuk.
A számvitelben általánosan elfogadott két fő könyvelési számla használata a szállítóval történő kölcsönös elszámolások elszámolására. Ezek a fiókok a következőket tartalmazzák:
Amikor beszállítókkal dolgozunk, ezeken a számlákon rögzítjük a cégünktől velük szemben felmerülő tartozásokat. Tartozások amiatt, hogy valamilyen anyagi értéket vagy szolgáltatást vásárolunk tőlük.
A beszállítókkal való elszámolások szakasza két irányban működik: " vásárolunk valamit a beszállítóktól" és „fizetünk a vásárlásokért". Minden irányhoz saját elsődleges dokumentumaink vannak.
1. Elsődleges dokumentumok a szállítótól nekünk
Szerződés
Az egyik legelső dokumentum az adásvételi szerződés, amely cégek között jön létre. Lehetséges azonban, hogy nem, és a cégek együttműködnek. A gyakorlatban azt vettem észre, hogy amikor az adóhivatal ellenőrzi cégünket és felhívja a figyelmet a megállapodás hiányára, akkor azt cégünk beszállítóval köti meg.
Mindenesetre a szerződés minden résztvevő, beszállító és cégünk biztosítéka egyik vagy másik kellemetlen tette ellen. Például, a beszállító szállított nekünk valamit vagy nyújtott szolgáltatást, mi pedig „legyintettünk neki a kezünkkel, és nem mondtunk köszönetet”. Vagy előre fizettünk a szállítónak, hogy például árut szállítson/hozzon nekünk. A szállító pedig elvette és "elfelejtett" rólunk. Általánosságban elmondható, hogy a szerződés olyan jogi dokumentum, amely leírja a két fél kötelezettségeit és a nemteljesítés következményeit.
Szállítói számla
A második dokumentum a szállítótól egy fizetési számla, amelyen pontosan szerepel, hogy mit vásárolunk, mennyibe kerül és banki adatok. Ez a dokumentum nem bír jogi erővel, csak háttérinformációkat tartalmaz. Ebben az esetben egy ilyen dokumentum szolgál a fizetés alapjául. Azok. ha cégünk fizetés mellett dönt, akkor a fizetési alapon a számla adatait kell feltüntetni: ilyen-olyan darabszám, ilyen-olyan számból, ilyen-olyan szerződő felétől ilyen-olyan összegre. .
Költségszámlát, vagy törvényt az elvégzett szolgáltatásról, munkáról
A beszállító ezeket a dokumentumokat végeredményként benyújtja cégünknek: árut, anyagokat elhoztak, a szolgáltatást teljesítették, a munkát elvégezték. Ezen dokumentumok aláírása és pecsétje részünkről megerősíti hozzájárulásunkat. És ezeknek a dokumentumoknak már van jogi hatálya.
Szállítói számla
A szállító az ilyen típusú bizonylatot a számlához, a szolgáltatási igazoláshoz vagy az elvégzett munkához csatolja. Ezt a dokumentumot azon beszállító cégek állítják ki, amelyek általános forgalmi adót (ÁFA) fizetnek. Ez a dokumentum megismétli a Számla, Számla, Törvények tartalmát. De a számla lényege, hogy megmutassa, hogy az áruk/szolgáltatások teljes kiszámlázott összege mennyi áfát tartalmaz (az áfáról más cikkekben lesz szó).
2.Elsődleges dokumentumok cégünkben
Pénztár
Ahogy Ön is tudja, cégünknek dokumentumokat kell kiállítania a vásárláshoz. Függetlenül attól, hogy mit vásárolunk: anyagokat, árukat, tárgyi eszközöket, szolgáltatásokat, a megfelelő típusú „Átvétel / Valaminek vásárlása” típusú bizonylatot készítünk. Igény esetén regisztráljuk a szállító számláját.
Fizetés feldolgozása
A magunk részéről fizetünk a szállítónak. Annak eldöntéséhez, hogy mely elsődleges dokumentumokat használjuk, el kell döntenünk Hogyan fizetünk: Készpénzben vagy banki átutalással (Készpénzes vagy nem készpénzes). Miután eldöntöttük, nekünk kell kiválasztani a szükséges dokumentumokat.
Példák elsődleges bizonylatokra a szállítókkal történő elszámolások elszámolásához
Azt javaslom, hogy saját maga végezze el a feladatot. A most olvasottak és a korábbi cikkek átdolgozása alapján írja le azokat a fő számviteli fiókokat, amelyekkel a 60-as fiók kölcsönhatásba lép. Emlékszel – nagyszerű. Ha még nem, nyissa meg a számlatükört, és próbáljon meg választani. Ha alaposan áttanulmányozta az előző anyagokat, biztos vagyok benne, hogy a számlatükörre nem lesz szükség.
Most itt az ideje, hogy belenézzünk a számlatükörbe, és megvizsgáljuk a 60 számlát, annak jellemzőit, és átgondoljuk, mit ad nekünk.
Amint látja, a 60. számla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számos alszámlával és alkontóval rendelkezik. Számunkra most a 60,1 és a 60,2 pont az érdekes. Miért?
Mivel ez a két alszámla "Eszköz" és "Passzív" részekre választja el az információkat, nézze meg az A és P betűket. Az információ úgy van felosztva, hogy tartozásainknak a szállítóval szemben a 60.1 számlán kell állniuk (mivel "P"). De ha előre fizetünk, pl. előleget adunk - már a 60.2.
Ha adósságunk van a szállító felé, és kicsit többet fizetünk, akkor először 60,1-et zárunk, a többi meg az előlegre, pl. 60,2-nél.
Most egy újabb önálló feladat. Írja meg, hogy a 60.1 és 60.2 számlákon mi lesz az adósság neve!
A 60.1 számla egyenlege az Egyenleg kötelezettségbe kerül
- A 60.2 számla egyenlege az Eszköz egyenlegbe kerül
Alvállalkozók "Vállalkozók" lehetővé teszi egy adott cégnév kiválasztását a vezetékezésben.
Alkonto "Megállapodások" lehetővé teszi, hogy a könyvelésben kiválaszthassa a partner konkrét szerződését, amelyen belül az üzleti tranzakció megtörténik.
Ezek az alszámlák és alszámlák azt jósolják számunkra, hogy a SALT 60-as számlán látni fogjuk a helyzetet a partnerekkel és azok szerződéseivel: ki mennyivel tartozik kinek, milyen szerződés alapján. Amit nem látunk, az pontosan miért.
Kereskedelmi vagy termelő vállalkozásoknál a beszállítók könyvelője szorosan kapcsolódik a raktár munkájához. A könyvelő együttműködik a raktárosokkal. A raktárosok közvetlenül átveszik a vásárolt árut, anyagokat, ellenőrzik a házasságot, a mennyiséget, és csak ezután adják át a beszállítói elsődleges bizonylatokat jelzésükkel a könyvelőnek.
Szükség esetén követelést nyújtanak be a szállítónak, követelik a befizetett pénz egy részének visszatérítését, vagy pótlékot.
Egy könyvelő raktárossal leltárt készít a raktárról, ahol összehasonlítják könyvelés számviteli információk és tényleges raktári adatok. A leltár és leggyakrabban - hiány, többlet, válogatás eredményeit az elsődleges bizonylatokkal és könyvelési bejegyzésekkel készítik.
Talán a költségek témaköre az egyik legfontosabb a cég életében. Sem a cégek tulajdonosai, sem az adófelügyelőség nem figyel erre. Egyesek számára többletköltség - ......
A 60-as számlát a szervezet könyvelésében használják a beszállítókkal és vállalkozókkal az átvett leltári tételekkel kapcsolatos elszámolásokra, valamint az elvégzett munkákra és nyújtott szolgáltatásokra, azok többletére, a kapott szállítási szolgáltatásokra és egyebekre vonatkozó információk megjelenítésére.
A számlán jóváírják a könyvelésre átvett áruk költségét (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), és megegyezik a könyvelésükre vonatkozó számlákkal. A szintetikus könyvelésben a számla jóváírása a szállító elszámolási bizonylatai alapján történik, függetlenül az analitikus számvitel értékbecslésétől.
A számlát a kötelezettségek teljesítésének összege terheli, ideértve az előlegeket és az előlegeket is (ezek külön kerülnek elszámolásra), és megegyezik a készpénzt nyilvántartó számlákkal.
A 60. számla analitikus könyvelése külön-külön, minden bemutatott számlával összefüggésben történik. Ugyanakkor ezt az elszámolást úgy kell megszervezni, hogy biztosítva legyen a szükséges információk megérkezése a szállítókról a még le nem járt elszámolási bizonylatokról, a szállítókról a határidőben ki nem fizetett elszámolási bizonylatokról, szállítókon a kibocsátott váltókon, amelyek még nem jártak le, szállítókon a kapott hitelen és egyebeken.
A 60. számla számviteli alszámlái között általában a következőket különböztetjük meg:
Valamint a kölcsönös elszámolások elszámolására szolgáló számlák c.u. és pénznem:
Mivel ez a számviteli számla követeléseket és követeléseket is tartalmazhat, a 60-as számla aktív-passzívnak minősül. Vagyis egy vállalkozás mérlegében egyaránt utalhat eszközre és kötelezettségre.
Nézzünk egy példát a népszerű 1C program 60. számla mérlegére, az alszámlák és elemzések teljes részleteivel:
Például a SALT-ból látható, hogy az elmúlt évben 13 681 rubelt fizettünk a "Supplier LLC" vállalkozónak, és 154 727 rubelt kaptunk árukat vagy szolgáltatásokat. A teljes tartozás pedig a hitel záró egyenlegén 141.046, vagyis a mi adósságunk.
| Számla Dt | Számla Kt | A művelet tartalma |
| 60 | Tartozás törlesztése a szállító felé a pénztárból | |
| 60 | Tartozás visszafizetése a szállító felé nem készpénzes formában | |
| 60 | Tartozás visszafizetése a szállítónak devizában | |
| 60 | A felhasznált akkreditív összegének leírása a szállítóval történő elszámolásokhoz | |
| 60 | Az ellentétes homogén követelések beszámítása megjelenik | |
| 60 | 66 | Szállítóval szembeni tartozás átjegyzése rövid lejáratú kölcsönbe |
| 60 | 67 | Szállítóval szembeni tartozás átjegyzése hosszú lejáratú kölcsönbe |
| 60 | Az elismert követelés összegének visszatartása a szállítónak fizetendő pénzeszközökből | |
| 60 | Az egyéb bevételek között szereplő tartozás az elévülési idő miatt | |
| 60 | az egyéb bevételek között szereplő devizaköveteléseken |
| Számla Dt | Számla Kt | A művelet tartalma |
| 60 | Beszerelést igénylő berendezések vásárolt | |
| 08 | 60 | Beszerzett befektetett eszközök kifizetésére elfogadott szállítói számlák |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Azon készletek beszerzési költségét vettük figyelembe, amelyekre a szállítóktól nem érkezett elszámolási bizonylat |
| 15 | 60 | A készletek beszerzésével kapcsolatos költségeket figyelembe veszik |
| 19 | 60 | A jóváírt tárgyi eszközök áfája |
| 20 | 60 | A költségeknél figyelembe veszik a vállalkozók által végzett munkák (szolgáltatások) költségét |
| 60 | Az általános termelési költségek részeként a vállalkozók által végzett munkák (szolgáltatások) költségét veszik figyelembe | |
Bevezetés
A számvitel a szervezet tulajdonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésének, nyilvántartásának és összesítésének rendezett rendszere, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolása révén. A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolása fontos eleme a számviteli rendszernek, és relevanciája kétségtelen.
A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolása joggal tölti be az egyik központi helyet a vállalkozás teljes számviteli rendszerében.
A szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának általános módszertana elsősorban az árubeszerzési és építési szerződésekből eredő kötelezettségekhez kapcsolódik, és lényegében E. Degrange régi szabályával magyarázható: „Aki kap, azt terhelik, aki kiadja. jóváírják.”
A beszállítók olyan szervezetek, amelyek más szervezeteket nyersanyagokkal, félkész termékekkel, alkatrészekkel, árukkal, tárgyi eszközökkel és egyéb készletekkel látnak el termelési és kereskedelmi tevékenységekhez.
A vállalkozók olyan magánszemélyek és jogi személyek, akik az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban munkaszerződés vagy állami szerződés alapján végeznek munkát.
702. cikk
1. Munkaszerződés alapján az egyik fél (vállalkozó) vállalja, hogy bizonyos munkát a másik fél (megrendelő) utasítására elvégz, és annak eredményét a megrendelőnek átadja, a megrendelő pedig vállalja, hogy a munka eredményét átveszi és megfizeti. azt.
(2) A munkaszerződés bizonyos típusaira (lakásvédelmi szerződés, kivitelezési szerződés, tervezési és felmérési munka végzésére irányuló szerződés, állami szükségletű bérmunka) az e bekezdésben foglalt rendelkezéseket kell alkalmazni, kivéve, ha a jelen pont szabályai eltérően rendelkeznek. Az ilyen típusú szerződésekre vonatkozó kód.
706. cikk. Fővállalkozó és alvállalkozó.
1. Ha a vállalkozónak a szerződésben meghatározott munkavégzési kötelezettsége nem következik jogszabályból vagy a munkaszerződésből, a vállalkozónak joga van más személyeket (alvállalkozókat) bevonni kötelezettségei teljesítésébe. Ebben az esetben a vállalkozó fővállalkozóként jár el.
(2) Az a vállalkozó, aki a jelen cikk (1) bekezdésében vagy a szerződésben foglaltak megsértésével egy munkaszerződés teljesítéséhez alvállalkozót vont be, felelősséggel tartozik a megrendelő felé az alvállalkozónak a szerződés teljesítésében való részvételével okozott károkért. .
3. Az alvállalkozó kötelezettségeinek elmulasztásának vagy nem megfelelő teljesítésének következményeiért a fővállalkozó e kódex 313. cikkének (1) bekezdésében és 403. cikkében foglalt szabályok szerint felel a megrendelő felé, az alvállalkozóval szemben pedig - felelősség a munkaszerződésben vállalt kötelezettségek megrendelő általi nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt.
Ha jogszabály vagy szerződés eltérően nem rendelkezik, a megrendelő és az alvállalkozó nem jogosult egymással szemben a generálkivitelezővel kötött szerződések megszegésével kapcsolatos igényt előterjeszteni.
4. A megrendelőnek joga van a generálkivitelező hozzájárulásával egyes munkák elvégzésére más személlyel szerződést kötni. Ebben az esetben ezek a személyek közvetlenül a megrendelő felé felelősek a nem teljesítésért vagy a nem megfelelő munkavégzésért.
720. cikk. A vállalkozó által elvégzett munka elfogadása a megrendelő által.
1. A Megrendelő köteles a kivitelező közreműködésével elvégzett munkát (annak eredményét) a munkaszerződésben előírt határidőn belül és módon átvenni és átvenni, valamint az eredményt rontó szerződéstől való eltérést észlelni. a munkáról, vagy a munka egyéb hiányosságairól haladéktalanul jelentse a vállalkozót.
2. A megrendelő, aki a munka átvétele során hiányosságot fedezett fel, jogosult arra hivatkozni, ha e hiányosságokat az okiratban vagy az átvételt igazoló egyéb okiratban rögzítették, vagy az utólagos igény előterjesztésének lehetőségét. megszüntetése.
3. Ha a munkaszerződés eltérően nem rendelkezik, a munkát igazolás nélkül átvevő megrendelőt megfosztják attól a jogától, hogy hivatkozzon a munkának az átvétel szokásos módja során megállapítható hiányosságaira (nyilvánvaló hiányosságok).
4. Megrendelő, aki a munkában a munkaszerződéstől való eltérést, vagy egyéb, a szokásos átvételi móddal nem állapítható meg (rejtett hiányosságokat), ideértve azokat is, amelyeket a vállalkozó szándékosan elrejtett, a munka átvételét követően észlelt, köteles erről a vállalkozót ésszerű időben értesíteni.
5. Ha a megrendelő és a kivitelező között vita alakul ki az elvégzett munka hiányosságairól vagy annak okairól, bármelyik fél kérésére vizsgálatot kell kijelölni. A vizsgálat költségeit a vállalkozó viseli, kivéve, ha a vizsgálat azt állapítja meg, hogy a vállalkozó nem szegte meg az építési szerződést, vagy nincs ok-okozati összefüggés a vállalkozó tevékenysége és a feltárt hiányosságok között. Ezekben az esetekben a vizsgálat költségeit azt a felet kell viselni, aki a vizsgálat kijelölését kérte, és ha azt a felek megállapodása alapján jelölték ki, akkor mindkét fél egyformán.
6. Ha a munkaszerződés eltérően nem rendelkezik, ha a megrendelő megtagadja az elvégzett munka átvételét, a vállalkozónak joga van attól a naptól számított egy hónap elteltével, amikor a szerződés szerint a munka eredményét át kellett adni a munkavégzésre. cikkben előírt módon a megrendelőt, és a megrendelő utólagos kétszeri figyelmeztetése mellett a munka eredményét értékesíteni, a bevételből pedig a vállalkozónak járó összes kifizetés levonása után letétet helyezni a megrendelő nevére. 327. §-a.
7. Ha a megrendelő az elkészült munka átvételének megtagadása a munka késedelmét eredményezte, a legyártott (feldolgozott vagy feldolgozott) dolog véletlen megsemmisülésének kockázatát az átadás időpontjában kell a megrendelőre átszállni. a dolognak meg kellett volna történnie.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” főszámlán történik.
2. 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” célja, hogy összefoglalja a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokkal kapcsolatos információkat:
átvett leltári tételek, átvett munkák és igénybe vett szolgáltatások, ideértve a villamos energia, gáz, gőz, víz stb. biztosítását, valamint olyan tárgyi eszközök átadását vagy feldolgozását, amelyek elszámolási bizonylatait bankon keresztül elfogadják és fizetik; leltári tételek, munkák és szolgáltatások, amelyekre vonatkozóan a szállítóktól vagy vállalkozóktól nem érkeztek be elszámolási dokumentumok (ún. nem számlázott szállítások); az átvételkor azonosított többletkészletek; kapott fuvarozási szolgáltatásokat, ideértve a tarifahiányok és -túllépések elszámolását (fuvarozás), valamint minden típusú kommunikációs szolgáltatásért stb.
Azok a szervezetek, amelyek kivitelezési szerződés, kutatási, fejlesztési és technológiai munka végzésére kötött szerződés és egyéb szerződés teljesítése során generálkivitelezői feladatokat látnak el, az alvállalkozóikkal történő elszámolásokat is a 60. Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások számláján tartják nyilván.
A beszerzett anyagi javak, az átvett munkák vagy az igénybe vett szolgáltatások elszámolásával kapcsolatos összes tranzakció a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jelenik meg, függetlenül a fizetés időpontjától.
A 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jóváírják a leltári tételek, munkák, szolgáltatások könyvelésre átvett költségeit az ezen értékek rögzítésére szolgáló számlákkal összhangban (vagy 15-ös számla "Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése") vagy számlák. a megfelelő költségek elszámolására. Az anyagi értékek (áru) szállításával, valamint az anyagok feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokra a 60-as számla jóváírásának oldalán "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" a készletnyilvántartással összhangban történik. , áruk, gyártási költségek stb.
A készletelemek analitikus könyvelésben történő értékelésétől függetlenül a szintetikus könyvelésben a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számla jóváírása a szállítói elszámolási bizonylatok szerint történik. A szállítói számla elfogadásakor és az áru megérkezése előtti kiegyenlítésekor, valamint az átvett leltári cikkek raktárba történő átvételekor ezek hiánya a számlázott mennyiséghez képest a szerződésben előírt összegeket meghaladó mértékben fedezték fel, valamint akkor is, ha a a szállító vagy vállalkozó számlája (a számla elfogadása után) a szerződésben rögzített áreltéréseket, valamint számtani hibákat talált, a 60-as "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlán a megfelelő összeget a 76-os számlán jóváírják. „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolás” (Követelések elszámolása alszámla).
A ki nem számlázott szállításoknál a 60. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások számla jóváírása az átvett értéktárgyak ellenértéke, a szerződésekben rögzített ár és feltételek alapján meghatározott.
A 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlát terhelik a kötelezettségek teljesítésének (számlák kifizetésének) összege, beleértve az előlegeket és az előlegeket, a készpénzszámlákkal való levelezésben stb. Ebben az esetben a kiadott előlegek és az előlegek összege kerül elszámolásra. külön-külön. A beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló, a szervezet által kibocsátott váltókkal fedezett tartozások nem a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlát nem terhelik, hanem az analitikus elszámolásnál külön kerülnek figyelembevételre.
A 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán analitikus elszámolás minden bemutatott számlánál, az elszámolások ütemezett fizetési sorrendben - szállítónként és vállalkozónként. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetővé kell tennie a szükséges adatok megszerzését: szállítók az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumokról, amelyek fizetési határideje nem érkezett el; szállítóknak a határidőben nem fizetett elszámolási dokumentumokon; beszállítók a számlázatlan szállításokhoz; kiadott előlegek; szállítóknak olyan kibocsátott váltókon, amelyeknek a lejárati napja még nem jött el; szállítók lejárt váltó esetén; beszállítók kapott kereskedelmi kölcsönre stb.
A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolása egymással összefüggő szervezetek csoportján belül, amelyek tevékenységéről összevont (konszolidált) éves beszámoló készül, a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” elszámolása külön-külön történik.
60. számla "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" számlákkal való levelezés:
beszedési megbízással
| Beszerelés a felszereléshez |
|||
| Elszámolási számlák | Befektetett befektetések |
||
| Valutaszámlák | | ||
| Speciális számlák be | anyagokat |
||
| | Haszonállatok |
||
| Elszámolások beszállítókkal | | és a hizlalás |
|
| | és vállalkozók | Előkészítés és beszerzés |
|
| Elszámolások vevőkkel és | | anyagi javak |
|
| | vásárlók | áfa |
|
| Elszámolások rövid távú | | költség per |
|
| | hitelek és kölcsönök | | szerzett értékeket |
| Elszámolások hosszú távra | Elsődleges termelés |
||
| | hitelek és kölcsönök | Kiegészítő |
|
| Települések különböző | | Termelés |
|
| | adósok és hitelezők | rezsi költségek |
79 Tanyasi elszámolások 26 Általános vállalkozási kiadások
91 Egyéb bevételek és ráfordítások
99 Nyereség és veszteség 28 Gyártási hibák
29 Szolgáltató iparágak és gazdaságok
44 Értékesítési költségek
51 Elszámolási számlák
52 Valutaszámlák
55 Spec. bankszámlák
60 Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal
76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
79 Tanyai települések
91 Egyéb bevételek és ráfordítások
94 Értékkárból eredő hiányok és veszteségek
97 Halasztott kiadások
3. A számlák - számlák, vásárlási és eladási könyvek - vezetésének eljárása
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke. Számla - számla.
1. A számla olyan dokumentum, amely a vevő alapjául szolgál az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvételéhez, az eladó által bemutatott tulajdonjogok (beleértve a bizományost, az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) értékesítő ügynököt, a tulajdonjogokat. saját nevében) az e fejezetben meghatározott módon levonandó adóösszegeket.
2. A számlák képezik az eladó által a vevőnek levonás céljából bemutatott adóösszegek elfogadásának alapját, ha teljesülnek a jelen cikk 5., 5.1. és 6. pontjában meghatározott követelmények.
A számlák olyan hibái, amelyek nem akadályozzák az adóhatóságot abban, hogy azonosítsa az eladót, az áru (építési beruházás, szolgáltatás) vásárlóját, a tulajdonjogot, az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) megnevezését, a tulajdonjogot, azok értékét, valamint az adó mértékét, ill. az adóellenőrzés során a vevőnek bemutatott adó összege nem ad okot az adóösszeg levonásának megtagadására.
A jelen cikk (5) és (6) bekezdésében nem szereplő, a számlára vonatkozó követelmények be nem tartása nem lehet alapja az eladó által bemutatott adóösszegek levonásának megtagadásának.
3. Az adózó köteles számlát kiállítani, nyilvántartást vezetni a beérkezett és kiállított számlákról, beszerzési és értékesítési könyvekről, kivéve, ha e cikk (4) bekezdése másként rendelkezik:
1) az e fejezet szerint adózás tárgyának minősülő ügyletek végrehajtása során, ideértve az e kódex 149. cikke szerint nem adóköteles (adómentesített) ügyleteket is;
2) a megállapított eljárási rend szerint meghatározott egyéb esetekben.
4. Nem állíthatnak ki számlát az adóalanyok értékpapír-értékesítési ügyletekről (kivéve a közvetítői és közvetítői szolgáltatást), valamint a bankok, biztosítók és nem állami nyugdíjpénztárak olyan ügyletekről, amelyek nem adókötelesek (mentesek). az adózás alól) e kódex 149. cikkével összhangban .
5. Az áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséről, vagyoni értékű jog átruházásáról kiállított számlán a következőket kell feltüntetni:
3) a feladó és a címzett neve és címe;
4) a fizetési és elszámolási bizonylat száma a soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti előleg vagy egyéb kifizetések beérkezése esetén;
5) a leszállított (szállított) áru megnevezése (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások leírása) és a mértékegység (ha lehetséges);
6) a számla szerint szállított (kiszállított) áruk (építési munkák, szolgáltatások) mennyisége (volumen) az arra alkalmazott mértékegységek alapján (lehetőség szerint azok pontosításával);
7) a megállapodás (szerződés) szerinti adó nélküli, mértékegységenkénti ár (tarifa) (amennyiben lehetséges) az adót is tartalmazó államilag szabályozott árak (tarifák) esetén, figyelembe véve az adót is. adó;
8) az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költsége, a számla alapján leszállított (szállított) áruk teljes mennyiségére vonatkozó vagyoni értékű jogok (végzett munkák, nyújtott szolgáltatások), adó nélkül átruházott vagyoni jogok;
9) a jövedéki termékekre kivetett jövedéki adó összege;
10) adókulcs;
11) az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok vevőjének bemutatott adó összege, az alkalmazandó adókulcsok alapján;
12) a számla alapján szállított (szállított) áruk teljes mennyiségének (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) költsége, átruházott tulajdonjogok, az adó összegének figyelembevételével;
13) kizárt. - 2000. december 29-i szövetségi törvény N 166-FZ;
13) az áru származási országa;
14) a vámáru-nyilatkozat száma.
Az e bekezdés 13. és 14. albekezdésében előírt információkat olyan árukra vonatkozóan kell feltüntetni, amelyek származási országa nem az Orosz Föderáció. Az ezen árukat értékesítő adóalany csak azért felelős, hogy a részére bemutatott számlákon szereplő adatok megfeleljenek a hozzá átvett számlákon és szállítási okmányokon szereplő adatoknak.
5.1. A fizetés kézhezvételekor kiállított számlán a soron következő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) ellenében történő részfizetés, vagyoni értékű jog átruházása esetén fel kell tüntetni:
1) a számla sorszáma és kiállításának dátuma;
2) az adózó és a vevő neve, címe és azonosító száma;
3) a fizetési és elszámolási bizonylat számát;
4) a szállított áru megnevezése (építési munkák, szolgáltatások leírása), tulajdonjogok;
5) a fizetés összege, a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti részfizetés, a tulajdonjog átruházása;
6) adókulcs;
7) az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok vevőjének bemutatott adó összege, az alkalmazandó adókulcsok alapján.
6. A számlát a szervezet vezetője és főkönyvelője vagy a szervezet megbízásából (egyéb ügyintézési okirat) vagy a szervezet nevében meghatalmazással erre felhatalmazott más személyek írják alá. Amikor egyéni vállalkozó számlát állít ki, a számlát egyéni vállalkozó írja alá, feltüntetve az egyéni vállalkozó állami regisztrációs igazolásának adatait.
7. Ha az ügylet feltételei szerint a kötelezettség devizában van kifejezve, úgy a számlán feltüntetett összegek devizában is kifejezhetők.
8. A beérkezett és kiállított számlák, vásárlási könyvek és értékesítési könyvek nyilvántartásának vezetésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg.
A vásárlók naplót vezetnek az eladóktól kapott eredeti számlákról ahol tárolják, az eladók pedig naplót vezetnek a vásárlóknak kiállított számlákról, amelyben a második példányukat tárolják. A vevők az eladóktól érkező számlákat, az eladók pedig időrendi sorrendben követik nyomon a vevőknek kiállított számlákat.
Az alkalmazottak üzleti útja során lakóhelyiségek bérbeadása, valamint az alkalmazottak üzleti út helyszínére és visszaszállítása, ideértve a vonaton való ágynemű biztosítását is, megfelelően kitöltött szigorú bejelentőlapokat (vagy azok másolatait) az általános forgalmi adó összegének megfelelő külön külön elkülönített tételt tárol a vevő a beérkezett számlák nyilvántartásában. A beérkezett és kiállított számlák nyilvántartását be kell fűzni, oldalaikat meg kell számozni.
A vásárlók bevásárlókönyvet vezetnek, az eladók által kiállított számlák nyilvántartására szolgál a levonandó (visszatérítendő) általános forgalmi adó összegének az előírt módon történő megállapítása érdekében.
Ha a beszerzési könyvben módosításra van szükség, a számla törlésére vonatkozó bejegyzést a beszerzési könyv pótlapján rögzítik arra az adóidőszakra, amelyben a számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került.
Megbízási, megbízási vagy megbízási szerződés alapján más személy érdekében vállalkozási tevékenységet folytató szervezetek, egyéni vállalkozók által a megbízónak, megbízónak vagy megbízónak kiállított számlák díjazásuk összegéről, valamint a fizetés összegéről, az ilyen szerződések küszöbön álló szolgáltatásnyújtása miatti részleges kifizetéseket a megbízó, kötelezett vagy megbízó vásárlási könyvébe kell bejegyezni.
Olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások), áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására és (vagy) értékesítésére vonatkozó vagyoni értékű jogok vásárlásakor, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek eltérő adókulccsal adóznak és (vagy) nem adókötelesek, a A számlát a vásárlási könyvben az adóalany levonásra jogosult összeggel veszik nyilvántartásba, és amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének (10) bekezdésében és 170. cikkének (4) bekezdésében foglaltak figyelembevételével határoznak meg.
Munkavállalók üzleti útja alatti szállásbérléssel, valamint az alkalmazottak üzleti út helyszínére és visszaszállításával kapcsolatos szolgáltatások beszerzésekor, ideértve a vonaton való használatra szolgáló ágynemű biztosítását is, szigorú, az előírt módon kitöltött bejelentőlapok (vagy azok másolatai) ) a vásárlási könyvbe ) külön sorral rögzítik a munkavállaló részére kiállított és általa az üzleti útról szóló jelentésben szereplő általános forgalmi adó összegét.
A vásárlási könyv nem tartalmazza a beérkezett számlákat:
áruk ingyenes átruházása esetén (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat;
· a tőzsde résztvevője (bróker) deviza, értékpapír adásvételi ügyletek lebonyolítása során;
bizományos (megbízott) a megbízotttól (megbízotttól) az árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra), az eladásra átadott tulajdonjogokra, valamint a beérkezett fizetés összegére, a soron következő áruszállítások miatti részleges kifizetésre (munkavégzésre, szolgáltatások nyújtása), tulajdonjog átruházása;
bizományos (ügynök) az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladójától, vagyoni jogok, a bizományos (megbízott) nevére kiállított áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok, fizetés összegére, részleges fizetés a közelgő áruszállítások elszámolása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása;
· a fizetés összegére, részleges fizetés a soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) terhére, vagyoni értékű jog átruházása nem pénzbeli fizetési formák esetén;
· a fizetés összegére, a soron következő áruszállítások (építési munkák elvégzése, szolgáltatásnyújtás) terhére történő részfizetés, kizárólag az Adó 170. § (2) és (5) bekezdésében meghatározott műveletek végrehajtásához megszerzett vagyoni értékű jogok átruházása. Az Orosz Föderáció kódexe;
a fizetés összegére, részleges fizetés a közelgő termékértékesítésre (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása, az áru eladásáról szóló számlák kézhezvétele (összeállítása) után kiállított és (vagy) kapott. (munka, szolgáltatások), tulajdonjog átruházása .
A vonatkozó megállapodás feltételeinek megváltozása vagy megszűnése és a megfelelő fizetési összeg visszatérítése, a közelgő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt kapott részleges fizetés, a tulajdonjog átruházása esetén , az eladók által kiállított és az értékesítési könyvbe bejegyzett számlákat a megadott összeg kézhezvételekor bejegyzik a vásárlási könyvbe, miután a vonatkozó korrekciós műveletek tükröződnek a könyvelésben az áruk (építési munkák, szolgáltatások), ingatlanok visszautasításával kapcsolatban jogokat, de legkésőbb az elutasítás pillanatától számított 1 éven belül.
Azok a számlák, amelyek nem felelnek meg a kitöltésre vonatkozó előírásoknak, nem rögzíthetők a vásárlási könyvben. A részben számítógéppel, részben kézzel kitöltött, de a megállapított kitöltési előírásoknak megfelelő számlák a beszerzési könyvben rögzíthetők. A bevásárlókönyvet be kell fűzni, oldalait számozni és lepecsételni kell. A vásárlási könyvet a vásárló az utolsó bejegyzéstől számított 5 évig őrzi.
Az eladók értékesítési főkönyvet vezetnek, számlák nyilvántartására szolgál (pénztárgépek ellenőrző szalagjai, szigorú elszámoltatási formák az áruk (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) lakosság felé történő értékesítése esetén).
A kiállított és (vagy) kiállított számlákat minden olyan esetben rögzítik az értékesítési könyvben, amikor a hozzáadottérték-adó kiszámításának kötelezettsége felmerül (a 2005. július 22-i N 119-FZ szövetségi törvény 2. és 3. cikkének rendelkezéseire is figyelemmel), ideértve az áruk szállítását (átadását) (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjogot, a fizetés kézhezvételét, a részleges fizetést a jövőbeni áruszállítások miatt (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházását , az adóalapot növelő pénzeszközök átvételekor, saját fogyasztású építési, szerelési munkák végzésekor, áruátadáskor, munkák végzésekor, saját szükségletre történő szolgáltatásnyújtáskor, névre szóló áruk visszaküldésekor, valamint adóügynöki feladatok ellátásakor, ill. adóköteles (adómentes) ügyletek lebonyolítása során.
Ha az értékesítési könyvben módosításra van szükség, a számla rögzítése az értékesítési könyv egy kiegészítő lapján történik arra az adóidőszakra, amelyben a számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került.
A számlák értékesítési könyvbe történő bejegyzése az adókötelezettség keletkezésének adózási időszakában időrendi sorrendben történik.
Fizetés formájában történő pénzeszköz átvételekor, a soron következő áruszállítások miatti részleges fizetéskor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása esetén az eladók az értékesítési könyvbe bejegyzik a vevőnek kiállított számlákat befizetés beérkezett, részfizetés.
Nem pénzbeli fizetési formák esetén az eladók az értékesítési könyvbe bejegyzik a vevőnek kiállított számlákat a beérkezett fizetési összegről, a későbbi áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) ellenében történő részleges kifizetésről, a tulajdonjog átruházásáról.
A kiszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok részleges kifizetése esetén az adózási célú számviteli politika elfogadásakor a pénzeszközök beérkezésekor az eladó minden beérkezett összegről számlát rögzít az értékesítési könyvben. részleges fizetési mód, az ezekre a szállított árukra vonatkozó számla adatainak (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok és az egyes összegekre vonatkozó „részfizetés” megjegyzés feltüntetésétől.
Azok az eladók, akik munkát végeznek és fizetett szolgáltatásokat nyújtanak közvetlenül a nyilvánosság számára pénztárgépek használata nélkül, de az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben szigorú jelentési dokumentumok kiállításával, a számlák helyett az értékesítési könyvben regisztrálnak szigorú jelentési dokumentumokat. az előírt módon jóváhagyott és a vevők részére kiállított , vagy a naptári hónap értékesítési eredményei alapján összeállított leltáron alapuló szigorú bevallási bizonylatok összesítő adatai.
A megbízási, megbízási vagy megbízási szerződés alapján más érdekében vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók az értékesítési könyvben a megbízónak, megbízottnak vagy megbízónak kiállított számlákat az ilyen szerződés alapján nyújtott szolgáltatások díjának összegéről rögzítik.
Az értékesítési könyvet be kell fűzni, oldalait számozni és lepecsételni kell. Az értékesítési könyv vezetésének helyességét a szervezet vezetője vagy az általa megbízott személy ellenőrzi. Az értékesítési könyvet a szállító az utolsó bejegyzéstől számított 5 évig megőrzi.
A vásárlási és eladási könyv vezetése elektronikus formában megengedett. Ebben az esetben az adóidőszak lejártát követően, de legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig a vételi könyvet és az értékesítési könyvet kinyomtatják, az oldalakat számozzák, befűzik és lepecsételik.
A törlésekkel és foltokkal ellátott számlákat nem kell bejegyezni a vásárlási könyvbe és az értékesítési könyvbe. A számlákon végzett javításokat a vezető aláírásával és az eladó pecsétjével kell igazolni, amelyen a javítás dátuma látható.
4. A számlázatlan szállítások elszámolása
Nem számlázott szállításnak minősülnek a szervezethez beérkezett készletek, amelyekről nem áll rendelkezésre elszámolási bizonylat (számla, fizetési felszólítás, fizetési felszólítás-megbízás vagy egyéb, a szállítóval történő elszámolásra elfogadott dokumentum).
A ki nem számlázott szállítások nem tartalmazzák az átvett, de ki nem fizetett készleteket, amelyekről rendelkezésre állnak az elszámolási dokumentumok. Az ilyen készleteket a szervezet az általánosan meghatározott módon fogadja el és számolja el, a tartozások elszámolási számlákra történő kifizetésével.
A ki nem számlázott szállítmányokat anyagátvételi okirat elkészítésével fogadjuk a raktárba. Az anyagátvételi okirat legalább két példányban készül. A nem számlázott szállítmányok feladása a meghatározott aktus első példánya alapján történik. Az aktus második példányát megküldik a szállítónak. A szervezet intézkedéseket tesz a szállító azonosítására (ha ismeretlen), és megkapja tőle az elszámolási dokumentumokat.
Ha a számlázatlan szállításokról szóló elszámolási bizonylatok ugyanabban a hónapban vagy a következő hónapban érkeznek meg, mielőtt az anyagtartalékok átvételére szolgáló számviteli osztályon összeállítják a megfelelő nyilvántartásokat, akkor azokat az ebben a szervezetben általánosan megállapított sorrendben veszik figyelembe.
A ki nem számlázott szállítások jóváírásra kerülnek a készletszámlákon (a beérkezett készlet céljától függően). Ugyanakkor a készletek elszámolása és elszámolása analitikus és szintetikus könyvelésben történik a szervezetben elfogadott számviteli árakon. Azokban az esetekben, amikor a szervezet a tényleges anyagköltséget használja számviteli árként, akkor ezek a készletek piaci áron kerülnek elszámolásra.
A ki nem számlázott szállítások elszámolási bizonylatainak beérkezését követően azok elszámolási ára a beérkezett elszámolási bizonylatok figyelembevételével kerül módosításra. Ezzel egyidejűleg pontosítják a szállítóval való elszámolásokat.
Ha a számlázatlan szállításokról szóló elszámolási bizonylatok az éves beszámoló benyújtását követő évben érkeztek be, akkor: a) a készletek könyv szerinti értéke nem változik;
b) az általános forgalmi adó összegét a megállapított eljárásnak megfelelően elfogadják könyvelésre;
c) a szállítóval történő elszámolás pontosítása, míg az aktivált készletek könyv szerinti értéke és tényleges bekerülési értéke közötti fennálló különbözet összege az elszámolási bizonylatok beérkezésének hónapjában kerül leírásra:
A készletek értékének csökkenése az elszámolások számláinak terhelésében és a pénzügyi eredmény számlák jóváírásában jelenik meg (előző évi eredményként, a tárgyévben kimutatva);
A készletek bekerülési értékének növekedése az elszámolások számláinak jóváírásában és a pénzügyi eredményszámlák terhelésében jelenik meg (mint a tárgyévben azonosított korábbi évek veszteségei).
Következtetés
A beszállítók és kivitelezők közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyag- és egyéb leltári cikkeket szállítanak, valamint különféle szolgáltatásokat nyújtanak (áram-, gőz-, víz-, gázellátás stb.) és különféle munkákat végeznek (befektetett eszközök nagyjavítása, aktuális javítása stb.). .) .
Az esszé megírásakor a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának főbb jellemzőit tanulmányoztam. Tanulmányozta a számlák - számlák, beszerzési és eladási könyvek - vezetésének eljárását, a szintetikus és analitikus könyvelés jellemzőit a 60 főszámlán és a ki nem számlázott szállítások elszámolását.
Bibliográfia
1. Terekhova V.A. , Shneidman L.Z. , Getman V.G. Pénzügyi Számviteli. Tankönyv. 4. kiadás, átdolgozva. és további Kiadó: Pénzügy és statisztika, Infra-M, 2008
2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2000. augusztus 5-i 117-FZ sz. (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 2000. július 19-én elfogadott) (a 2010. május 19-i módosítással) (mint módosított és kiegészített, hatályos 2010. június 4-től), 21. fejezet, 169. cikk.
3. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 1996. január 26-i 14-FZ, 37. fejezet, 702. cikk.
4. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i, N 119n (a 2007. március 26-án módosított) rendelete "A készletek elszámolására vonatkozó módszertani útmutatók jóváhagyásáról".
5. 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (a 2009. november 23-i módosítással) „A számvitelről”.
6. Szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlaterve, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i rendelete, N 94n.
Segítségre van szüksége egy téma tanulásában?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma azonnali megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
A cikk a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának jellemzőit tárgyalja.
A gazdasági tevékenység során az egyes szervezetek között kapcsolatok állnak fenn leltári cikkek, tárgyi eszközök, végzett munkák, szolgáltatások stb.
Az elszámolási jogviszonyok többsége a vevők azon kötelezettségéből fakad, hogy a szállító (vállalkozó) szerződéses kötelezettségeinek teljesítését követően a megszerzett ingatlan költségét (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb tartozásokat kellő időben meg kell fizetni.
A számvitel szervezésénél nagy figyelmet fordítanak a beszállítókkal, kivitelezőkkel való elszámolásokra. Ennek az az oka, hogy a folyamatosan folyó gazdasági eszközök körforgása a változatos számítások folyamatos megújulását idézi elő. Az egyik legelterjedtebb elszámolási forma a nyersanyagok, anyagok, áruk és egyéb anyagi javak beszállítóival és vállalkozókkal történő elszámolása.
A téma relevanciája abban rejlik, hogy a modern körülmények között a pénzeszközök időben történő áramlása, valamint a beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolási tranzakciók gondosan meghatározott elszámolása jelentős hatással van a vállalkozás pénzügyi eredményeire.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás a leltári cikkek kiszállítását, a munkavégzést és a szolgáltatásnyújtást követően, vagy velük egyidejűleg a szervezet hozzájárulásával vagy megbízásából történik. Jelenleg a szervezetek maguk választják ki a leszállított termékek vagy szolgáltatások fizetési módját, amely a szerződésben rögzített.
A beszállítókkal és vállalkozókkal történő készpénzes elszámolásokat a szervezet készpénzben vagy készpénz nélküli fizetés formájában bonyolítja le.
A szállítókkal való elszámolási kapcsolatok egyik elsődleges dokumentuma a számla, amely alapul szolgál a tartozás átutalásához szükséges banki fizetési bizonylatok kiállításához: fizetési felszólítások, fizetési megbízások, akkreditívek, elszámolási csekk. E tekintetben szükségessé válik egy olyan feltétel bevezetése, mint a „fizetési bizonylat neve”.
Bogomolov A.M. azt állítja, hogy a számla nélkülözhetetlen dokumentum a szállító és a címzett közötti nézeteltérések esetén, mert tartalmazza az összes információt, mind a címzettről, mind a feladóról, dátumról, szállítás módjáról. Az áruk szállítása során a vállalkozások gyakran külső szervezetek szolgáltatásait veszik igénybe. Ezért a fuvarozó szervezetre vonatkozó információk (neve, címe) hozzáadhatók a számlaszerkezethez.
A vállalkozás vevőkkel és szállítókkal fennálló kapcsolatát szabályozó fő dokumentum a szerződés. A vállalkozásoknak lehetőségük van önálló szerződési formák kidolgozására. Ezek általában szállítási szerződések.
Szállítási szerződés alapján az egyik fél (az eladó) vállalja, hogy a dolgot (árut) a másik fél (a vevő) tulajdonába adja, a vevő pedig vállalja, hogy átveszi ezt az árut, és bizonyos összeget (árat) fizet érte. azt.
A szállítási szerződés fele bármely természetes és jogi személy lehet.
A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” az átvett anyagokért, árukért, elvégzett munkáért és nyújtott szolgáltatásokért fizetett kifizetések elszámolására szolgál. A számla aktív-passzív, de inkább passzívabb, mivel túlnyomórészt jóváírási egyenleggel rendelkezik, amelyen a számla elfogadása következtében a szállítóknak, vállalkozóknak fizetendő számlaösszeg látható, de lehet terhelési egyenleg is, bemutatva az előzetes vállalkozók eredményeként keletkező követelések összegét.
A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” célja, hogy összefoglalja a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokkal kapcsolatos információkat:
Az LLC SHP "BIS" beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolásainak szintetikus elszámolása a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számláján történik.
A beszerzett anyagi javak, az átvett munkák vagy az igénybe vett szolgáltatások elszámolásával kapcsolatos összes tranzakció a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jelenik meg, függetlenül a fizetés időpontjától.
Az SHP "BIS" elemző LLC minden bemutatott számlára és az elszámolásokra az ütemezett kifizetések sorrendjében történik - minden szállító és vállalkozó számára. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetővé kell tennie a szükséges adatok megszerzését: szállítók az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumokról, amelyek fizetési határideje nem érkezett el; szállítóknak a határidőben nem fizetett elszámolási dokumentumokon; beszállítók a számlázatlan szállításokhoz; kiadott előlegek; szállítóknak olyan kibocsátott váltókon, amelyeknek a lejárati napja még nem jött el; szállítók lejárt váltó esetén; beszállítók kapott kereskedelmi kölcsönre stb.
A napló-megrendelő könyvelési formában a beszállítókkal történő kiadások elszámolása a naplóban történik - 6. sz. Ebben a naplóban - egy rendelés, a beszállítókkal való elszámolások szintetikus elszámolása elemző könyveléssel kombinálva. A rendelési napló bejegyzéseinek alapja:
Fontolja meg a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási eljárást egy adott helyzetben.
A 2013. április 15-én kelt szállítási szerződésnek megfelelően 2013 májusában a Lavsky Quarry OJSC-től 520 000 rubel értékben 20-40 mm-es töredéket kapott. Költség áfa nélkül 440 678 rubel. Áfakulcs 18% 79 322 RUB 2013. május 13-án az elszámolási számláról a beérkezett anyagok teljes mennyisége átvezetésre került.
A számviteli nyilvántartásokba a következő bejegyzések kerültek:
Terhelési számla 10 „Anyagok”, 1. alszámla „Alapanyagok”
A 60. számla jóváírása "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 1. alszámla "Elszámolások szállítási szerződések alapján" - 440 678 rubel. - az anyagokat figyelembe veszik;
19. "Beszerzett eszközök áfa", 3. "Beszerzett készletek általános forgalmi adója" alszámla terhelése
A 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számla, az 1. "Elszámolások szállítási szerződések alapján" alszámla - 79 322 - a szállító által kiállított számlához rendelt áfát tükrözi;
Terhelési számla 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 1. alszámla "Elszámolások szállítási szerződések alapján"
Az 51. számla jóváírása "Elszámolási számlák" - 520 000 rubel. - átutalják az OJSC "Lavsky Quarry" elszámolási számlájáról a szállított anyagokért.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának megszervezésének tanulmányozásának befejezése után tegye meg a következő javaslatokat:
A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolása a vevő által átvett készlettel, az elvégzett munkákkal és a megrendelő által átvett szolgáltatásokkal kapcsolatos elszámolásokkal kapcsolatos információk összegyűjtését és összegzését célozza. Ezt a következő szabályozó dokumentumok alapján hajtják végre:
A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény;
2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről”;
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (első rész), 1994. november 30-i 51-FZ sz.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész) 1996. január 26-án, 14-FZ;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 2000. augusztus 5-i 117-FZ sz.
Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i N 914-es rendelete „A hozzáadottérték-adó kiszámításakor a beérkezett és kiállított számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek nyilvántartására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról”;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n számú „Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának jóváhagyásáról” szóló rendelete;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i 33n számú „A szervezeti költségekre vonatkozó számviteli rendelet jóváhagyásáról szóló PBU 10/99” rendelete;
A szovjet pénzügyminisztérium által 1983. július 29-én jóváhagyott, a számviteli dokumentumokról és munkafolyamatokról szóló szabályzat 105. sz.
Az Orosz Föderációban történő készpénz nélküli fizetésekre vonatkozó szabályok, az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2002.10.03-án jóváhagyott 2. sz. - P;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról” szóló rendelete;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt 49. számú rendelete „A vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról”;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1994. október 31-i, 142. sz. levele „Az áruk, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások vállalkozások közötti elszámolásokban használt váltókkal végzett számviteli és jelentési műveletek rögzítésének eljárásáról. ”
A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások számviteli elszámolása határozza meg az elszámolások formáját, amely E.I. A fizetési mód kiválasztásakor figyelembe kell venni minden előnyét és hátrányát. Jelenleg a vállalkozások a következő számításokat végzik:
Készpénzben;
A Bank of Russia 1050-U számú rendelete szerint a szervezetek közötti készpénzes elszámolások tranzakciónként legfeljebb hatvanezer rubel értékben történnek.
fizetési megbízások;
A fizetési megbízás tíz napig érvényes, és a bank elfogadja a fizető számláján lévő pénzeszközök rendelkezésre állásától függetlenül. Megjegyzendő, hogy ez a legelterjedtebb elszámolási forma, mivel a tranzakció résztvevői közötti viszonylag egyszerű dokumentumáramlásban és gyorsabb pénzáramlásban különbözik.
fizetési követelmények;
A fizetési felszólítás olyan elszámolási bizonylat, amely a szállító (vállalkozó) felszólítását tartalmazza a vevő felé, hogy a szolgáltató banknak megküldött elszámolási és szállítási bizonylatok alapján fizesse meg a szállított termékek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások költségét. Az elszámoláshoz a pénzeszköz átvevője fizetési felszólítást ír ki, és azt beszedés céljából benyújtja a szolgáltató bankhoz. Ennek az űrlapnak a hátránya a fizetési megbízásos elszámolásokhoz képest a bizonylatok áramlásának bonyolultsága és a pénzeszközök mozgásának lassulása.
Akkreditívek;
Kerimov V.E. munkájában adja meg az akkreditív legtömörebb és legérthetőbb meghatározását: "Az akkreditív egy speciális bankszámla, amelyen a szervezet pénzeszközeit a szállítóval vagy vállalkozóval való elszámolásokhoz tartják fenn." Akkreditív fizetéskor a fizető utasítja az őt kiszolgáló bankot, hogy a leltári tételeket, az elvégzett munkákat, a letétbe helyezett pénzeszközei terhére teljesített szolgáltatásokat vagy a banki kölcsönt fizesse meg a fizető által a levélkérelemben meghatározott feltételekkel. hitel. Egyetértünk Bogachenko VM-mel abban, hogy azokban az esetekben, amikor a szállító (vállalkozó) kétségbe vonja a vevő fizetőképességét és előleget kér, a vevő pedig kételkedik a szállító megbízhatóságában és fél pénzt utalni, az akkreditív kényelmes módja megoldani a konfliktust. Ez a fizetési mód azonban a szervezet pénzeszközeinek hosszú ideig tartó eltérítése miatt nem terjedt el széles körben.
Elszámolási ellenőrzések;
A csekk olyan értékpapír, amely a csekkkiadónak a bankhoz intézett feltétel nélküli megbízását tartalmazza, hogy az abban meghatározott összeget fizesse ki a csekk birtokosának. Tumasyan R.Z. munkájában megjegyzi, hogy jelenleg az Oroszországi Bank csak letétbe helyezett csekk használatát engedélyezi korlátozott csekkfüzetek kibocsátásával. A csekkekkel történő elszámolást ritkán alkalmazzák, mivel nem rendelkeznek megfelelő védelmi fokozattal. Ráadásul nagyon szigorú regisztrációs követelmények vonatkoznak rájuk.
Banki vállalati (műanyag) kártyák;
Jelenleg ez az új fizetési mód aktívan terjed Oroszországban, amit Babaev Yu.A. a munkádban. Ennek a fizetési módnak a fő előnyei a tömörség, a plasztikkártya külföldön történő használata, a plasztikkártyás fizetés esetén a kedvezmények rendszere. A hátrányok közé tartozik a műanyag kártyáról történő pénzlopás lehetősége.
A számlák használatával;
A számla kifizetése nem azonnal, hanem egy bizonyos idő elteltével történik, amely idő alatt a számlázónak jogában áll rendelkezni a számlán szereplő pénzösszeg felett. Ebből következik, hogy a halasztott fizetés egyenértékű egy rövid lejáratú kölcsön kibocsátásával. A váltó tehát nemcsak az egyik fizetési forma, hanem a kereskedelmi hitel egyik fajtája is. Negatívum, hogy a számla "fizetett" finanszírozási forrás (a számla után fizetik a kamatot).
A partnerek által választott fizetési módot általában az anyagi javak beszerzésére, a munkák és szolgáltatások elvégzésére vagy értékesítésére vonatkozó szerződések rögzítik. A szerződésnek tartalmaznia kell a lényeges feltételeket - a szerződés tárgyát, az ilyen típusú szerződésekhez elengedhetetlen vagy szükséges jogalkotási vagy rendeleti aktusokban előírt feltételeket, azokat a feltételeket, amelyeket bármelyik fél lényegesnek tart. Az a megállapodás, amely nem tartalmaz legalább egy lényeges feltételt, nem tekinthető megkötöttnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. cikke). Ezenkívül a szerződés a fő dokumentum, amely meghatározza a vevő és a szállító (vállalkozó) jogait és kötelezettségeit. Kocsinev Yu.Yu. munkája során arra helyezi a hangsúlyt, hogy a számviteli információk kialakításához kiemelt jelentőséggel bírnak a szállításokra vonatkozó információk: a termék megnevezése, mennyisége, ára, fizetési módok, szállítási és fizetési feltételek, szállítási feltételek, a szállítás időpontja. a vásárolt áruk, anyagok és egyéb ingatlan tulajdonjogának átruházása eladóról vevőre.
A szállítókkal (vállalkozókkal) szembeni kötelezettségek elszámolásának alapja az elszámolási bizonylatok és az ügylet tényét igazoló dokumentumok. A számviteli bizonylatok számlákat és számlákat tartalmaznak.
A szállító a számlán feltünteti az áruk (építési munkák, szolgáltatások) megnevezését, mértékegységeit, mennyiségét, mértékegységenkénti áfa nélküli és ÁFA-t tartalmazó árat, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfát tartalmazó költségét, valamint a ÁFA nélküli költség, valamint a fizetési megbízás kitöltéséhez szükséges adatok: a szervezet teljes neve, folyószámlaszám, a szolgáltató bank neve és telephelye, bankazonosító kód, levelező számlaszám.
Különösen szükséges a bejövő számlák gondos ellenőrzése, amelyek az általános forgalmi adó (áfa) költségvetési visszaigénylésének alapjául szolgálnak. A beérkezett és kiállított számlák, beszerzési és értékesítési könyvek számviteli nyilvántartásának szabályai szerint a szállító az előírt formában, két példányban állítja ki a számlát, amelyből az elsőt legkésőbb öt példányban megküldi (átküldi) a vevőnek. napon belül a termék (áru) kiszállításától számítva, a második pedig a szállító szervezetnél marad, hogy az szerepeljen az értékesítési könyvben és felszámítsa az általános forgalmi adót. A szervezet nyilvántartást vezet az eladóktól beérkezett számlákról. A számlák a beérkezett számlák nyilvántartásába kerülnek rögzítésre, amelyet be kell fűzni és oldalait számozni kell. A szervezet az eladók által kiállított számlák nyilvántartására szolgáló beszerzési könyvet is vezet a levonandó (visszatérítendő) általános forgalmi adó összegének az előírt módon történő megállapítása érdekében.
Kiszámlázatlan szállításnak minősül a szervezet által átvett tárgyi eszköz, amelyről nincs elszámolási bizonylat. A PBU 5/01 szerint a raktárba átvételre kerül az anyagok átvételi okiratának legalább két példányban történő elkészítése mellett. A nem számlázott szállítmányok feladása a meghatározott aktus első példánya alapján történik. Az aktus második példányát megküldik a szállítónak. A szervezet intézkedéseket tesz a szállító azonosítására (ha ismeretlen), és megkapja tőle az elszámolási dokumentumokat.
Most pedig nézzük meg közelebbről azokat a dokumentumokat, amelyek az ügylet tényéről tanúskodnak. A fuvarlevelet a szállító állítja ki, ha ő maga szervezi meg az áru vevő részére történő szállítását. Abban az esetben, ha az eladó az árut közvetlenül a raktárából adja ki a vevőnek, N TORG-12 formátumú fuvarlevelet állít ki, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i N 132 számú rendelete hagy jóvá, mely szerint átadja az árut a vevő szervezet képviselőjének. Ez a fuvarlevél az alapja ezen értékek könyvelésének.
A PBU 5/01 szerint, ha a ténylegesen átvett értékek száma teljes mértékben megfelel a szállító okmányainak abban az időpontban, amikor az értékeket a szállítmányozó a raktárba szállítja, a raktárvezető vagy raktáros átvételi megbízást állít ki. Amikor megállapítást nyer, hogy az átvett anyagok nem felelnek meg a szállítói dokumentumokban meghatározott választéknak, mennyiségnek és minőségnek, valamint olyan esetekben, amikor az anyagok minősége nem felel meg a követelményeknek (horpadás, karc, törés, törés, szivárgás folyékony anyagok, stb.), az átvételt a bizottság végzi, amely azt anyagátvételi okirattal formalizálja. Átvételi igazolás kiállítása esetén jóváírási megbízás nem kerül kiadásra. Az átvételi átvételi igazolás a szállítóval és (vagy) a szállító szervezettel szembeni igények és perek benyújtásának alapjául szolgál. Az áru átvételekor az áru átvételéről, a leltári tételek átvételekor a megállapított mennyiségi és minőségi eltérésről szóló aktus készül.
Vevő köteles a kivitelező közreműködésével elvégzett munkát (annak eredményét) a szerződésben előírt határidőn belül és módon átvenni és átvenni. A munkavégzés eredményét rontó szerződéstől való eltérés, vagy a munka egyéb hiányosságainak felfedezése esetén a vevő köteles ezt haladéktalanul jelenteni a vállalkozónak. Ezeket a hiányosságokat a törvényben vagy az átvételt igazoló egyéb okiratban kell ismertetni.
A tárgyak szervezetek közötti átvételét és átadását az átvevő szervezet tárgyi eszközei közé történő felvétel céljából átvételi okiratokkal dokumentálják, amelyeket a szervezet vezetője hagy jóvá. Az aktusokhoz csatolják az ezekhez az objektumokhoz kapcsolódó műszaki dokumentációkat.
Vegye figyelembe, hogy az áru (építési munkák, szolgáltatások) vásárlására vonatkozó üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételéhez csatolni kell a fizetés tényét igazoló dokumentumot, nevezetesen: pénztári csekket vagy pénztárbizonylat-bizonylatot, vagy banki fizetési megbízást. végrehajtási jelzés, vagy szigorú elszámoltathatósági okirat, amely bemutatja a ténylegesen felmerült költségeket.
Így az elsődleges dokumentumok képezik az alapját annak, hogy a szervezet számvitelében tükröződjenek a beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a szerződő felek kölcsönhatása eredményeként a termékek, áruk, munkák, szolgáltatások és egyéb eszközök vásárlásakor. Az ilyen ügyleteket mind monetáris, mind nem monetáris elszámolások útján hajtják végre. Az elszámolási műveleteket egy vagyontárgy és a kísérő dokumentumok átruházása kíséri, amit Zhadan L.G. cikkében. A beszerzett anyagi javak, átvett munkák vagy igénybe vett szolgáltatások elszámolásaival kapcsolatos összes tranzakció a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jelenik meg. A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán történő elszámolás eredményszemléletű, azaz a beszerzett anyagi javak, az átvett munkák vagy az elfogyasztott szolgáltatások elszámolásával kapcsolatos összes tranzakciót a 60. számlán kell megjeleníteni, függetlenül a fizetés időpontjától. . Így megvalósul a PBU 1/98 által előírt, a gazdasági tevékenység tényeinek átmeneti bizonyosságának feltételezése. A 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számla esetében a következő számításokat veszik figyelembe:
Az átvett leltári tételekre, az elvégzett átvett munkákra és az igénybe vett szolgáltatásokra, ideértve a villamos energia, gáz, gőz, víz stb. biztosítását, valamint olyan tárgyi eszközök átadását, feldolgozását, amelyekre vonatkozó elszámolási okmányok átvétele és fizetése a szolgáltató útján történik. bank;
Azon leltári tételekre, munkákra és szolgáltatásokra, amelyekre nem érkezett be szállítói vagy vállalkozói elszámolási bizonylat, azaz az úgynevezett számlázatlan szállítások;
Az átvételkor azonosított leltári tételek többletére (amikor a beérkezett cikkek tényleges száma meghaladja a szállítók elszámolási bizonylatán feltüntetett mennyiséget). Az anyagi értékek átvétele során feltárt többletet az elsődleges számviteli bizonylatokban kell tükrözni. És mivel a többlet megjelenését a szokásos ellátási módtól való eltérésként ismerik el, ezért a belső ellenőrzés szervezése és végrehajtása szempontjából indokolt az elsődleges számviteli bizonylatok speciális formáinak alkalmazása;
Az átvett szállítási szolgáltatásokért, ideértve a díjhiányok és túllépések kiegyenlítését (fuvarozás);
Minden típusú kommunikációs szolgáltatáshoz;
a Fővállalkozó alvállalkozóival építési szerződés teljesítése során;
A generálvállalkozó alvállalkozóival kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K+F) végzésére irányuló szerződés teljesítése során.
Vegye figyelembe, hogy a fenti lista nem kimerítő, Sotnikova L.V. Ugyanakkor általános leírást ad a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások működéséről.
Fontolja meg a szervezet anyagi javak beszerzésének elszámolását. Patrov szerint V.V. és Pyatova M.L., a szállító és a vevő között létrejött szerződés feltételei az anyagi javak beszerzésének elszámolását érintik. Ide tartozik mindenekelőtt az anyagi javak tulajdonjogának átruházásának pillanata. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke értelmében a vevő tulajdonjoga a szerződés alapján az értékek átruházásától kezdve keletkezik. A megállapodásban részes felek azonban a realizálható értékek tulajdonjogának átruházásának általánosan elfogadott időpontjától eltérő időpontot állapíthatnak meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 223. cikkének 1. szakasza). Az anyagi javak megszerzésére irányuló ügyletek elszámolásának rendjét a tulajdonjog átruházásának feltételein túl az anyagi javak árának és fizetési rendjének feltételei határozzák meg. Így az anyagi javak beszerzésének elszámolási eljárását két tényező határozza meg: az anyagi javak tulajdonjogának az eladóról a vevőre történő átruházásának pillanata és az anyagi javak szerződésben meghatározott fizetési feltétele (utólagos vagy előzetes fizetés) . Ennek alapján Patrov The.V. és Pyatov M.L. azonosítja a négy leggyakoribb lehetőséget az anyagi javak kifizetésére és azok tulajdonjogának átruházására.
1. lehetőség: mivel a szerződés feltételei szerint az átvett értékek tulajdonjoga átruházáskor átszáll a szállítóról, a vevő ezeket figyelembe veheti. Sőt, a szállítóval szemben fennálló tartozás megjelenik az ÁFA-s vételár összegében. A tárgyi eszközök feladása és a számla rendelkezésre állása lehetővé teszi az adóösszeg levonásra történő bemutatását.
2. lehetőség: ennek a lehetőségnek az egyik jellemzője, hogy a vevő előleget fizet az anyagi javakért, ami nem jár a tulajdonjog megszerzésével. A szállítónak történő pénzátutalás csak követelések keletkezéséhez vezet, ami a vevő számláján a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Kiadott előlegek” alszámla terhelésén jelenik meg. Az anyagi javak tulajdonjoga csak akkor keletkezik a vevőtől, ha azokat az eladótól átvette. Ezt követően az anyagi javak jóváírásra kerülhetnek a vevő egyenlegén, és levonásra bemutatják az ezek utáni áfát.
3. lehetőség: a beszerzett anyagi javakra csak azok kiegyenlítése után van tulajdonjog a beszerző szervezet. Az átvett tárgyi eszközöket a beszállítónak történő pénzátutalást megelőzően a 002 „Részvételre átvett készletvagyon” mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. Fizetés után az anyagi javak tulajdonjoga a vevőre száll át, így az Art. előírásai szerint. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 8. cikkében foglaltaknak megfelelően tükröződniük kell a mérlegszámlákban. Csak ezt követően, a Ptk. 171 HK RF Az aktivált tárgyi eszközökhöz kapcsolódó áfa levonása igényelhető.
4. lehetőség: az anyagi javak tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának pillanata a fizetés. Ezért az anyagi értékekre történő pénz átutalása után az utóbbiak jóváírásra kerülnek a vásárló szervezet egyenlegében. Egyúttal ezen tárgyi javak általános forgalmi adója a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke levonás céljából bemutatható. Az anyagi eszközök beszerzésére irányuló műveletek tükrözésére szolgáló számviteli nyilvántartásokat az 1.1. táblázatban foglaljuk össze.
1.1. táblázat.
Anyagi javak beszerzésének elszámolása a szervezettől-vásárlótól
|
Levelezés |
|||
|
1.opció |
|||
|
ÁFA levonásra benyújtott |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
Fizetés a szállító felé |
|||
|
2. lehetőség |
|||
|
Előleg az eladónak |
|||
|
Az anyagi javak tulajdonjogának megszerzését tükrözte |
Anyagi eszközök beszerzési költsége ÁFA nélkül |
||
|
A beszerzett tárgyi eszközök tükrözött áfája |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
Az előleg összege tárgyi eszközök kifizetéseként kerül jóváírásra |
A ténylegesen kifizetett pénzösszeg |
||
|
ÁFA levonásra benyújtott |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
3. lehetőség |
|||
|
Az anyagi javak beszállítótól való átvételét tükrözte |
|||
|
Fizetés a szállító felé |
A ténylegesen átutalt összeg |
||
|
Az anyagi javak tulajdonjogának megszerzését tükrözte |
Anyagi eszközök beszerzési költsége ÁFA nélkül |
||
|
A beszerzett tárgyi eszközök tükrözött áfája |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
Azon tárgyi eszközök mérlegen kívüli elszámolása, amelyekre tulajdonjogot szereztek |
A szállítási dokumentumokban feltüntetett összeg |
||
|
ÁFA levonásra benyújtott |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
4. lehetőség |
|||
|
Fizetés átutalva az eladónak a tárgyi eszközökért |
A ténylegesen kifizetett pénzösszeg |
||
|
Az anyagi javak tulajdonjogának megszerzését tükrözte |
Anyagi eszközök beszerzési költsége ÁFA nélkül |
||
|
A beszerzett tárgyi eszközök tükrözött áfája |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
||
|
ÁFA levonásra benyújtott |
ÁFA összege az eladótól kapott számla szerint |
Az elvégzett munka (teljesített szolgáltatás) számviteli számlákon történő elfogadásának tükrözésére költségszámlákat (20, 25, 26 stb.) használnak. A szervezet tartozása a vállalkozók elszámolási okmányai szerint az átvett munkákért, szolgáltatásokért a bejegyzésben jelenik meg:
Számlaterhelés 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek”
A 60. számla jóváírása „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”.
Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. vegye figyelembe, hogy a munkákért és szolgáltatásokért fizetett kifizetések sajátossága, hogy a nyújtott szolgáltatás vagy elvégzett munka költsége nem mindig köthető azonnal egy vagy másik költségtípushoz (közvetlen, általános termelés, általános üzleti tevékenység stb.), és nem osztható fel a költségek között. fogyasztók a szervezeten belül (divíziók). Például a villany, a víz, a gáz stb. költsége. Ezért a nyújtott szolgáltatások (munkálatok) költségét, azok kifizetését igazoló dokumentumok nyilvántartásba vételével egyidejűleg a számviteli osztálynak rendelkeznie kell belső jellegű elosztási dokumentumokkal a kötetről és az egyes fogyasztók által igénybe vett szolgáltatások költsége. Ennek érdekében a számviteli osztály a költségtételek (épületek, építmények, berendezések karbantartása, munkavédelem stb.) keretében külön nyilvántartásokban halmozhatja fel az általuk igénybe vett szolgáltatások mennyiségére, típusára és költségére vonatkozó információkat.
A szállítókkal, vállalkozókkal szembeni követelések kiegyenlítése akkor merülhet fel, ha a szállító (vállalkozó) számláját az áru átvétele előtt elfogadták és kiegyenlítették, és a leltári tételek raktárba történő átvételekor az előirányzott mennyiséget meghaladó hiány fedezhető fel. a szerződésben a kiszámlázott mennyiség ellenében, valamint abban az esetben is, ha a szállító vagy vállalkozó számlájának ellenőrzése (a számla elfogadását követően) a szerződésben rögzített árakban eltéréseket, számtani hibákat tárt fel. A követelések elszámolása a 2. „Kárrendezések” alszámlán történik, amelyet a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlán nyitottak meg. Célja, hogy összefoglalja a szállítókkal, vállalkozókkal, szállítókkal és egyéb szervezetekkel szembeni követelések elszámolásával kapcsolatos információkat, valamint a velük szemben kiszabott, elismert és megítélt bírságokat, bírságokat és kötbéreket. Makalskaya M.L. munkájában. A beszállítókkal és kivitelezőkkel szembeni elszámolási követelések számviteli nyilvántartása táblázatos formában kerül összefoglalásra (1.2. táblázat).
1.2. táblázat.
Szállítókkal és vállalkozókkal szembeni követelések elszámolása
|
Számla levelezés |
||
|
A rakomány átvételekor készlethiányt észleltek: a) a szerződésben meghatározott keretek között b) a szerződésben rögzített összegeket meghaladó összegeket (igénybejelentést nyújtottak be a szállítónak) |
||
|
A beszállító törölte a követelést |
||
|
Az elévülési idő lejárta után a követelés összege az értéksérülésből eredő károk számlájára került. |
||
|
Az értéksérülésből származó veszteség összege egyéb ráfordításként kerül elszámolásra |
Külföldi beszállítóval kötött adásvételi szerződés megkötésekor a beszerzett anyagi javak ára egyezményes egységekben, például devizában kerül meghatározásra. A fizetendő összeg (rubelben) meghatározása érdekében a szerződésnek rendelkeznie kell arról, hogy milyen árfolyamon váltják át a valutát rubelre. Leggyakrabban a megfelelő valuta rubelhez viszonyított hivatalos árfolyamát veszik ilyennek. Bár senki nem tiltja meg a megállapodást kötő feleknek, hogy más irányvonalat alakítsanak ki. A gyakorlatban legelterjedtebb az alábbi szerződéskötési séma. Az áru szerződés szerinti költsége devizában kerül meghatározásra. Ezen árukért a vevő rubelben fizet a felek által a fizetés napján megállapodott árfolyamon. Ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) kiszállítása megelőzi annak kifizetését, vagy előzetes részfizetés történik, akkor ebben az esetben összegbeli eltérések vannak. Az összegkülönbözet a kötelezettségnek az áru szállításának napján érvényes rubelben történő értékelése és e kötelezettségnek a fizetés napján érvényes rubelben történő értékelése közötti különbség. Az összegkülönbségek elszámolása a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán történik (1.3. táblázat).
1.3. táblázat.
Az összegkülönbségek elszámolása a vevő szervezetnél
Vegye figyelembe, hogy Kondrakov N.P. azt javasolja, hogy vegyék figyelembe a 91 számlán lévő összegbeli különbségeket, és Babaev Yu.A. javasolja, hogy az alábbi könyvelésekben tükrözzék az összegbeli különbségeket:
D 10 K 60 - pozitív összegkülönbség tükröződik
D 10 K 60 (piros megfordítás) - negatív árfolyam-különbség tükröződik.
Az összegkülönbségek elszámolásának első lehetősége véleményem szerint előnyösebb, mivel az Art. 250 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke szerint az összegkülönbözeteket a nem működési bevételek (kiadások) tartalmazzák.
A szervezet áruk, munkák, szolgáltatások halasztott fizetéseként váltót állíthat ki a szállítónak (vállalkozónak). „A beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozások, amelyeket a szervezet által kibocsátott váltók biztosítanak, nem a 60. „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számláról kerülnek terhelésre, hanem az analitikus könyvelésben külön számolják el őket” – jegyzi meg munkájában N. A. Kamordzhanova.
A kiállított saját számla a számviteli nyilvántartásokban jelenik meg:
60. számla jóváírása „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Elszámolások kibocsátott váltókkal” alszámla.
A szállítónak (vállalkozónak) kiállított saját számla visszafizetése a könyvelési tételekben jelenik meg:
60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Elszámolások kibocsátott váltókkal” alszámla terhelése
Számlajóváírás 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”.
A váltó után fizetendő kamat a szervezet könyvelésében megjelenik:
Terhelési számla 97 "Halasztott kiadások"
60. számla jóváírása „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Elszámolások kibocsátott váltókkal” alszámla.
Szeretném megjegyezni, hogy az elszámolások elszámolásának megfontolt iránya a szervezet kötelezettségeinek elszámolására vonatkozik. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve a kötelezettséget olyan kapcsolatként határozza meg, amelynek értelmében az adósnak bizonyos cselekményt kell végrehajtania a hitelező javára, és a hitelezőnek joga van követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 407-419. cikke értelmében a kötelezettségek megszűnésének oka lehet a megfelelő teljesítés (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 408. cikke), a beszámítás (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikke), az újítás (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 414. cikke), adósságelengedés (Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke), adós vagy kötelezettségben hitelező jogi személy felszámolása, kivéve, ha a törvény vagy más jogi aktus a felszámolt jogi személy kötelezettségének teljesítését egy másik személyre kötelezheti (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 419. cikke).
A kötelezettségek megfelelő teljesítése magában foglalja a szállítók és a vállalkozók felé fennálló tartozások visszafizetését saját források vagy banki kölcsönök terhére. Bejegyzés történik a könyvelésbe:
60. terhelési számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
Számlajóváírás 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”.
A kötelezettségek megszűnését a kölcsönös követelések beszámításával az alábbi bejegyzés tükrözi:
60. terhelési számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
Számlajóváírás 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” vagy 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.
Az adósság elengedése alapvetően az adakozás egy formája. Az elengedett tartozás összege egyéb bevétel, és ez tükröződik:
60. terhelési számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, az 1. „Egyéb bevételek” alszámla jóváírása.
Ha a kötelezettségek újítással szűnnek meg, az egyik kötelezettséget egy másik váltja fel. Ez a csere nem jelenik meg a szintetikus számlákban; analitikus számvitelben érdemjegyeket készítenek.
A jogi személy felszámolása miatti kötelezettségek megszűnése, valamint az elévülési idő lejárt számláinak leírása a 60. számla terhelésénél és a 91. számla jóváírásánál kerül figyelembevételre. amelyekre az elévülési idő lejárt, a leltár eredménye, írásos indoklása és a szervezet vezetőjének utasítása alapján végzik el.
A szintetikus könyveléssel párhuzamosan történik a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások analitikus elszámolása. Lehetővé teszi, hogy felfedje a szintetikus számvitel tartalmát, és megerősítse a könyvelés ezen szakasza feletti ellenőrzést. A 60 „Elszámolások szállítókkal és kivitelezőkkel” számla analitikus elszámolása minden bemutatott számlánál időrendben, az elszámolásoknál a tervezett kifizetések sorrendjében történik - szállítónként és vállalkozónként.
A számlatükörnek megfelelően az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania az információk csoportosítására, összesítésére az elfogadott és egyéb elszámolási bizonylatok keretében, amelyek fizetési határideje nem érkezett meg, a nem időben kifizetett elszámolási bizonylatok. , számlázatlan szállítások, kiadott előlegek, kiállított váltók, amelyek fizetési határideje nem jött meg, lejárt számlák, kapott kereskedelmi hitelek stb.
Az irányítási dokumentáció össz-oroszországi osztályozója szerint a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások analitikus elszámolása a következő kártyákon és kimutatásokon történik:
Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások analitikus könyvelési kártyája (RT-12 számú szabvány nyomtatvány);
5. számú nyilatkozat (B-5 számú szabványos formanyomtatvány), a beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások analitikus elszámolásánál használatos a tervezett kifizetések sorrendjében;
6-s számú nyilatkozat (B-6-s számú szabványos formanyomtatvány), a nem számlázott szállítások analitikai elszámolásában használatos;
A vállalkozás egészére vonatkozó analitikus számviteli kimutatás a 60. számlán;
Elemző számviteli kimutatás a 60. számla szerkezeti részlegeivel összefüggésben.
Ezen túlmenően a szervezet önállóan fejleszthet nyilvántartásokat a beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások analitikus könyveléséhez, vagy használhat könyvelő programmal létrehozott analitikus könyvelési nyilvántartásokat. A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások analitikus és szintetikus elszámolásának adatai biztosítsák a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges adatokat.
A fentieket összegezve a következőket szeretném megjegyezni. A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásával számos könyvviteli tankönyv és cikk foglalkozik, azonban ezek a munkák nem fordítanak figyelmet a kapcsolt beszállítókra és vállalkozókra. Burlakova O.V. munkájában. felvetődött a kapcsolt beszállítókkal és vállalkozókkal történő vállalaton belüli elszámolások elszámolásának problémája. O. V. Burlakova szerint külön szintetikus számlával kell kiegészíteni a mindenkori számlatükröt az anyavállalat leány- és leányvállalatokkal, valamint leány- és kapcsolt vállalkozások közötti elszámolásainak elszámolására. A szerző különösen javasolja a 61. számla „Elszámolások kapcsolt beszállítókkal és vállalkozókkal” beépítését a tervbe. Ezen a számlán biztosítani kell továbbá alszámlák nyitását - elszámolások az anyavállalattal, elszámolások leányvállalatokkal, elszámolások az anyavállalat leányvállalataival (értsd: leányvállalatok közötti elszámolások), elszámolások függő társaságokkal, elszámolások más kapcsolt személlyel, elszámolások kapcsolt vállalkozásokkal szembeni követelések tekintetében. A kapcsolt beszállítókra és vállalkozókra vonatkozó információk 61-es fiókon keresztül történő közzététele átlátható, teljes és megbízható kép kialakítását teszi lehetővé a társasági struktúrában részt vevő szervezetek pénzügyi helyzetéről és pénzügyi eredményeiről.
