Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 33n számú rendeletével (a továbbiakban: PBU 10/99) jóváhagyott „A szervezet költségei” (PBU 10/99) számviteli szabályzat 5. és 7. bekezdése szerint , a szervezetnek a szervezet alkalmazottainak javadalmazására fordított kiadásai a normál tevékenység költségeit képezik.
A Számlatáblázattal összhangban a szervezet alkalmazottaival történő javadalmazási elszámolások elszámolása a 70. „Elszámolások személyi állomány ellenében” számlán történik. Ehhez a számlához a következő alszámlák nyithatók: 70-1 „Elszámolások a szervezet állományába tartozó munkavállalókkal”; 70-2 „Elszámolások részmunkaidősekkel”; 70-3 Polgári jogi szerződések szerinti elszámolások.
Tekintsük a személyzettel végzett díjazású elszámolások műveleteinek számviteli számláira vonatkozó gondolkodást:
| Számla levelezés | A művelet tartalma | |
| Terhelés | Hitel | |
| 08 | 70 | Építési munkák bérszámfejtése |
| 20 | 70 | A fő termelés alkalmazottainak fizetett kompenzáció |
| 23 | 70 | A kisegítő termelésben dolgozók javadalmazása felhalmozódott |
| 25 | 70 | Az általános termelési személyzetnek fizetett kompenzáció |
| 26 | 70 | Adminisztratív alkalmazottak bérszámfejtése |
| 28 | 70 | A házasság korrekcióján végzett munkáért felhalmozott bér |
| 29 | 70 | A szolgáltatásban dolgozóknak fizetett kártérítés |
| 44 | 70 | A termékek értékesítésében (csomagolásban, tárolásban, kiszállításban) részt vevő alkalmazottak bére |
| 69 | 70 | Társadalombiztosítási ellátások halmozódtak fel |
| 84 | 70 | Az eredménytartalékból felhalmozott bérek |
| 86 | 70 | A célfinanszírozás terhére felhalmozott bérek |
| 70 | 28 | Levonják a bérből a felvett házasságért |
| 70 | 68 | |
| 70 | 71 | A jelentés alapján kiállított összegeket kellő időben visszatartották |
| 70 | 73 | A munkabérből levonva a hiteltartozásokat, hiányokat, anyagi károkat |
| 70 | 76 | Végrehajtási okiratok vagy bírósági határozatok alapján más szervezetek és magánszemélyek javára munkabérből levonás |
| 70 | 50,(51) | A dolgozóknak a pénztárból kifizetett bér (folyószámláról utalva) |
| 70 | 90 | A természetben kifizetett munkabér összege |
| 70 | 76 | A béreket nem kapták meg időben |
A szervezet minden alkalmazottja számára analitikus elszámolást végeznek a 70. „Elszámolások a személyzettel a bérekért” számlán.
Példa.A szervezet a kollektív szerződés szerint előleg fizetési formát alakított ki, amelyben a hónap első felére minden hónap 15. napján a ténylegesen ledolgozott munkavégzés után a hivatalos illetmény (tarifakulcs) alapján előleget fizet. napon, a hónap második felére pedig a következő hónap minden hónap 5. napján kell kifizetni a bért.
A szervezet (pénzügyi osztály) alkalmazottja a szervezet megrendelésének megfelelően megállapításra került: a betöltött pozícióért járó fizetés - 10 000 rubel, szolgálati idő után járó bónusz - 20%; bónusz - az alapbér 30%-a.
2005 márciusában a szervezetnek 22 munkanapja volt.
Az előleg a hónap első felére 4545,45 rubel (10 000 rubel / 22 nap a 2005. márciusi munkarend szerint x 10 ténylegesen ledolgozott nap).
A bérek összege egy teljes hónapra - 15 600 rubel, beleértve: fizetés - 10 000 rubel (a munkavállaló ténylegesen az egész hónapot dolgozta); szenior bónusz - 2000 rubel (10 000 rubel x 20%); prémium - 3600 rubel ((10 000 rubel + 2000 rubel) x 30%).
Jövedelemadó forrásadó - 2028 rubel (15 600 rubel x 13% - adózási szempontból a teljes bevétel az év eleje óta meghaladta a 20 000 rubelt, ezért a szokásos adólevonások nem biztosítottak).
9 026,55 rubelt (15 600 rubelt - 2 028 rubelt - 4 545,45 rubelt) 2005. április 5-én kell átadni.
A könyvelésben a munkavállalóval való elszámolásokat az alábbi tételekkel kell teljesíteni.
A 69. „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” további példái a 69-4. „Számítások az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosításhoz” alszámla használatát írják elő.
Számla levelezés Összeg, rubel A művelet tartalma Terhelés Hitel 1. A hónap első felére vonatkozó előleg befizetésének napján (2005. március 15.): 70 50 4 545,45 Előleg a hónap első felére 2. A havi bérszámítás és a levonások számítása szerint (2005. március végén - április elején): 26 70 1 5600 Márciusi bérszámfejtés 70 68-1 2 028 Levont személyi jövedelemadó 26 69 4 056 A felhalmozott munkabérből az egységes szociális adó és a nyugdíjpénztári járulékok keletkeztek (15 600 rubel x 26%) 26 69-4 62 A felhalmozott munkabérből a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díja keletkezett (a példa szempontjából a szervezet a III. foglalkozási kockázati osztályba tartozik, ami 0,4%-os tarifának felel meg (15.600). rubel x 0,4% ) 3. A második félévi munkabér kifizetésekor (2005. április 5.): 70 50 9 026,55 Példa vége.
Az alkalmazottakkal foglalkozó szervezetekben mindig vezetik a munkaügyi és a bérezési nyilvántartást, mivel a munkavállalókat a Munka Törvénykönyve (129. cikk) szerint képzett díjazás illeti meg:
Minden hónap végén kiszámolják a teljes havi fizetést. Ez a ledolgozott időből áll, amelyet a szervezetben a munkaidő-nyilvántartásban rögzítenek T-12 vagy T-13 formában. Ha egy darabmunkás fizetését számítják ki, akkor az elsődleges dokumentumokból - megrendelésekből, kimutatásokból, elvégzett munkákról és fuvarlevelekből - származó adatokat veszik figyelembe. A számvitelben a bérszámfejtést D20 (08, 23, 26, 44) és K70, valamint a D70 és K51 (50) kifizetésekkel rögzítik.
A számla megválasztása, amelynek terhére a személyi állomány elszámolása történik, attól függ, hogy a munkavállaló hol dolgozik, például ha a 20-as számlát választjuk, akkor a fizetést a főtermelésnél számítják ki, ha a terhelés 26. számla, majd az adminisztratív és vezetői létszám számítása (titkár, könyvelő, ügyvéd stb.). Amikor a 44-es számla a terhelésen van, a fizetés a termékek értékesítésében részt vevő alkalmazottaknak történik. Ez a felosztás az értékesítés költségeinek helyes kialakításához, valamint a társaság egyéb kiadásainak kialakításához szükséges, nem a főtevékenységhez.
Miután a szervezet felhalmozott bért, köteles levonni a személyi jövedelemadót és meg kell adni a D70 - K68 könyvelést. Ha vannak egyéb levonások, akkor azokat is végre kell hajtani.
A munkavállaló megkapja a kezében lévő összeget, levonva a személyi jövedelemadót, a kapott előleget és az egyéb levonásokat, ha vannak ilyenek (például tartásdíj).
A munkabérből történő levonás indokait szigorúan előírja az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve; a munkáltatóval szembeni tartozás visszatartható például akkor, ha korábban előleget adtak ki, és azt nem dolgozták ki, a munkáltató által kapott kár megtérítésekor. a munkavállaló hibájából, ha az elszámolt összeget nem kapják vissza, vagy amikor munkáltatói kölcsönt kapnak. A munkavállaló nem vitathatja a levonások összegét, és egy hónapos határidőt kell letennie a tartozás önkéntes megfizetésére. Például az adminisztratív és gazdasági osztály alkalmazottjának fizetése 32 000 rubel, a korábban kiadott 5 000 rubel kölcsönt visszatartják, miközben a következő bejegyzéseket végezzük:
D26 és K70 - 32 000 rubel (felhalmozott fizetés);
D70 és K68 - 4160 rubel (a személyi jövedelemadó visszatartja);
D70 és K73.1 - 5000 rubel (visszatartott kölcsön összege).
Kötelező levonások vannak, amikor a munkavállalónak adóssága van az államnak, például adófizetéssel, valamint harmadik felekkel szemben (tartásdíj). Általános szabály, hogy a levonás nem haladhatja meg a fizetés 20%-át, de ha a levonást jogszabály írja elő, akkor az összeg 50%-ra, esetenként akár 70%-ra is növelhető (pl. támogatást visszatartanak vagy egészségkárosodást más embernek megtérítenek).
A bérek elszámolása a vállalkozásnál a munkavállalóknak történő pénzeszközök kifizetése után a következő bejegyzésben jelenik meg: 70 terhelés és 50 jóváírás (51). A teljesített kifizetések után a fizetés teljes összegére (beleértve a személyi jövedelemadót és a levonásokat is) biztosítási díjat kell felhalmozni.
Az alapokba történő biztosítási hozzájárulások bérszámfejtésének elszámolását, nevezetesen: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, a Társadalombiztosítási Alapban és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban, speciális alszámlákon vezetik, amelyeket a 69 „Társadalombiztosítási számítások” számlára nyitottak. és biztonság”, például 69.1 „Társadalombiztosítási számítások”, 69.2. „Elszámolások a FIU-ban”. Szükség esetén a következő rendű alszámlák nyitására kerül sor, például 69-1-1 „Elszámolás a Társadalombiztosítási Alappal biztosítási díjakról”.
A biztosítási díjak elhatárolását a következő tételek tükrözik: D 20 (23, 25, 26, 44) - K 69,1 (2, 3). Például egy vállalat 20 000 rubel fizetést fizetett a termelő dolgozóknak, miközben a bérek számviteli elszámolása a következőképpen történik:
D20 - K70 - 20 000 rubel. - fix bérszámfejtés;
D20 - K69.1.1 - 580 rubel. (20 000 rubel × 2,9%) - az FSS-hez felhalmozott hozzájárulások tükröződnek;
D20 - K69.3.1 - 1020 rubel. (20 000 rubel × 5,1%) - az MHIF-be történő hozzájárulások tükröződnek;
D20 - 69-2 - 4400 rubel. (20 000 rubel × 22%) - a nyugdíjalapba történő hozzájárulások felhalmozódtak.
Az összes felhalmozott munkabér (beleértve a személyi jövedelemadót és az egyéb levonásokat is) a szokásos adózási rendszer szerinti kiadások között a hónap utolsó napján kerül figyelembevételre. Az egyszerűsítők figyelembe vehetik a személyi jövedelemadó nélküli fizetést az alkalmazottai kifizetésének napján, és magát a személyi jövedelemadót - a költségvetésbe történő átutalásának napján.
A számviteli 70. számla egy passzív számla „Elszámolások a személyzettel bérért”, amely az alkalmazottakkal történő bérelszámolások rögzítésére szolgál. A számla egyenleg, szintetikus, passzív. Tekintsen példákat a 70-es számlán lévő tranzakciókra és tipikus könyvelésekre.
A számla jóváírása minden alkalmazotti kategória bérszámfejtését tükrözi. A számla terhelése a fizetésből és annak kifizetéséből történő levonásokat tükrözi. A hitelegyenleg a vállalat munkavállalókkal szembeni bértartozásának egyenlegét mutatja.
A számla 70. sémája az alábbi ábrán látható:
Vannak esetek, amikor a munkavállaló fizetését teljes hónapra kifizetik, de a munkaidő-nyilvántartás szerint nem teljes hónapra halmozzák fel. Például a hónap végén a munkavállaló betegszabadságot vett ki. Ilyenkor nem a vállalkozás, hanem a munkavállaló válik adóssá. Az egyenleg ilyen esetekben mínusz előjellel jóváírás marad.
Tegyen különbséget az alapbérek és a kiegészítő bérek között. A díjazás típusától függően számviteli tételek keletkeznek.
Dt 20;25;26;44 Kt 70
Tegyük fel, hogy a pékség főtermelésében dolgozó alkalmazottaknak 800 000 rubel, a raktárosoknak 30 000 rubel, a termelő üzletben 40 000 rubel eladóknak, valamint az adminisztratív és vezetői személyzetnek a bére halmozódott fel. 200 000 rubel összeg.
A pékség könyvelője a könyvelésben a következő bejegyzéseket végzi el a 70-es számlán:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
A vállalkozás számviteli osztálya nemcsak a bérszámfejtést végzi, hanem az abból történő levonásokat és levonásokat is. Fontolja meg a levonások fő típusait.
Az adózás tárgya az adózó által megszerzett jövedelem. Az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik az adózó valamennyi pénzbeli és természetbeni bevételét, valamint a szőnyeg formájában szerzett jövedelmet. előnyöket. Kiküldetés Dt70 Kt 68 - a személyi jövedelemadó fizetéséből levonva a költségvetésbe történő befizetésre.
Tegyük fel, hogy 30 000 rubel fizetést halmoztak fel. A munkavállalónak két kiskorú gyermeke van.
Ez azt jelenti, hogy a jelenlegi jogszabályok szerint a munkavállaló 1400 rubel összegű szokásos adólevonásra jogosult. 1 gyerekre. Végezzük el a számítást: (30 000 - (1400 * 2)) * 13% \u003d 3536 rubel.
A huzalozás a következő formában történik: Dt 70 Kt 68 az összeg 3536 rubel.
A tartásdíj visszatartásának alapja a végrehajtási végzés, valamint a munkavállaló írásbeli nyilatkozata a tartásdíj önkéntes fizetéséről. A tartásdíj összege a kiskorú gyermekek számától függ: egy gyermek esetén - 25%, két gyermek esetén - 33%, három vagy több gyermek esetén - 50%.
A tartásdíjat mindenféle jövedelemből és javadalmazásból szedik be, mind a fő, mind a kombinált munkáért, valamint az osztalékból.
A vezetékek kialakítása: Dt 70 Kt 76 - a végrehajtási lap szerinti munkabérből levonva a behajtó javára.
Az alap az igazságszolgáltatás cselekményei és határozatai. Például, ha egy munkavállalót balesetben bűnösnek találnak, és bírósági határozat alapján bizonyos összegű kárt köteles megfizetni a sértettnek, akkor a következő bejegyzés jön létre: Dt 70 Kt 73,2 - levonják a fizetésből kártérítésként a szőnyeg. kár.
Ennek alapja a 7-es számú pályaudvar előzetes jelentései és adatai. Ha a munkavállaló a beszámolóban korábban neki adott összegre nem jelentett be, úgy a könyvelőnek joga van azt a bérből levonni Dt 70 Kt 71 feladásával - az elszámolható összeg egyenlege a munkabérből levonásra kerül.
Egyes vállalkozásoknál a folyó hónap közepén előleget fizetnek a munkavállalóknak. Az előleg összege nem haladhatja meg a személyi jövedelemadóval csökkentett munkabér 50%-át. Az előleg kiadása a bérszámfejtés szerinti pénztárból történik, amely alapján kiadási pénztári utalvány készül. Dt 70 Kt 50 kiírással tükröződik - pénztárból kiállított bér a dolgozóknak. A havi munkabér kifizetésekor a könyvelési tételek ismétlődnek, csak az összeg változik.
Ebben az esetben a következő bejegyzések jönnek létre:
Ha a munkabér időben történő kifizetése nem lehetséges, azt a betéteshez kell kötni, azaz letétbe helyezni Dt 70 Kt 76,4 - letétbe helyezett bér.
A bérjegyzékben a bért nem kapók teljes nevével szemben le van pecsételve, vagy kézzel „befizetik”. A pénztáros két összeggel zárja a bérjegyzéket: a kifizetett és a letétbe helyezett rubeleket. Ezt a nyilvántartást a pénztáros aláírása igazolja, miután a bérszámfejtést a számviteli osztályra utalták.
A könyvelő, miután ellenőrizte a kiadott fizetés összegét, kiadási pénztári utalványt ír ki, amelynek számát rögzíti a bérjegyzékben. A letétbe helyezett fizetés összegére pedig kiírja a ki nem fizetett bérek nyilvántartását. Ezután az adatok a nyilvántartásból átkerülnek a befizetett összegek főkönyvébe.
A vállalkozásnak a letétbe helyezett munkabért a hozzájárulás célját megjelölő pénzforgalmi számlára kell átutalnia a „Betéti bér”.
A számvitel az értékelés során az információk megfigyelésének, nyilvántartásának, mérésének, feldolgozásának és továbbításának rendszere. Ezek az információk információkat tartalmaznak az alany tulajdonáról, alapítási forrásairól, üzleti tranzakcióiról, kötelezettségeiről. A bérszámfejtést a vállalkozás egésze számviteli rendszerének egyik összetevőjének tekintik.
A dolgozó ember számára a munkája díjazása rendkívül fontos kérdésnek számít. Ez elsősorban annak köszönhető, hogy a dolgozónak fizetnie kell az általa napi rendszerességgel igénybe vett szolgáltatásokért, juttatásokért.
A munkavállaló mérete nagymértékben függ attól, hogy a fizető személy meg tudta-e határozni a fizetés összegét. Fontos az is, hogy a szervezet alkalmazottai számára legyen egy ösztönző (ösztönző) rendszer. A bérszámfejtés mindenekelőtt a munkáltató azon képessége, hogy menedzselje alkalmazottait. Az Orosz Föderáció munkajogának rendelkezései a munkaidő ésszerű időtartamának biztosítására irányulnak. Emellett a törvény rendelkezik a felépüléshez és a pihenéshez szükséges időről.
A bérszámfejtés több feladat elvégzésére szolgál. Közülük meg kell jegyezni:
Vannak pót- és alapbérek. A második tartalmazza a ledolgozott órákra, az elvégzett munka minőségére és mennyiségére vonatkozó időbeli elhatárolásokat, a túlórákat, az éjszakai órákat, a munkavégzést, a munkavállalók hibájából keletkezett állásidő kifizetését stb. Kiegészítő kifizetés a törvényben előírt időbeli elhatárolás. Ide tartoznak különösen a ki nem dolgozott időért fizetendő egyéb kifizetések, az ápoló nők munkájának szünetei, a serdülőkorúak kedvezményes órái, az elbocsátás és egyebek.
A szervezetben a bérszámfejtést és az időbeli elhatárolást a jóváhagyott díjak (bérek) és darabbérek, valamint a munkaszerződés feltételei (ha van ilyen) alapján végzik.
A munka árait és a cég maga határozza meg. Ha szükséges, a mutatókat a gazdálkodás bizonyos feltételeinek megfelelően felülvizsgálják. Ebben az esetben az esetleges változtatásokat a kollektív szerződésben rögzített eljárás szerint kell jóváhagyni.
Nyitással és karbantartással történik a Számlaterv használati utasítás szerinti bérelszámolása, amely a munkavállalót megillető valamennyi kifizetés számítását ellenőrzi. Ezek a kifizetések többek között a munkadíjakat is magukban foglalják. Ezeket az ellenőrzési számlákkal összhangban végzik. Ugyanakkor figyelembe veszik a termelési költségeket (értékesítési költségek) és az egyéb forrásokat, egyéb kiadásokat és bevételeket (beleértve a bérszámfejtést is).
A kiküldetés a pótlólagos, illetve az alapkifizetés összegére történik a szolgáltató gazdaságokban és iparágakban foglalkoztatott fő- és segédágazati alkalmazottak számára. A műhely vezetésében részt vevő vagy a műhely érdekében egyéb tevékenységet végző munkavállalók esetében is regisztrációra kerül sor; alkalmazottak a vállalatirányítási apparátusban; a szervezet központi irodájában alkalmazott kiszolgáló személyzet és egyéb általános gazdasági jellegű munkák.
A személyzettel való munkaviszony részeként a bérszámfejtés a legfelelősségteljesebb eljárás. Egyrészt nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a dolgozók azért dolgoznak, hogy anyagi jutalmat kapjanak, és a számítási és fizetési hibák demotiváló hatásúak lesznek. Másrészt a bérszámítás során elkövetett hibák a teljes vállalkozás elszámolásában eltérésekhez vezethetnek. Fontos szempont, hogy a számviteli hibák, valamint az adóelszámolás későbbi hibái miatt az adóhatóság büntetőeljárást indíthat.
Az ilyen hibák elkerülése érdekében a bérek összegét helyesen kell feltüntetni a könyvelésben, nevezetesen a számviteli számlákon. Ennek érdekében fontos szempont, hogy a bérek rögzítésére szolgáló számlák könyvelési tételeit helyesen kell elvégezni.
Ugyanakkor a megfelelő számlák meghatározása érdekében fontos megérteni, hogy a vállalkozás bért kapó alkalmazottai különféle munkavégzési funkciókat, más szóval eltérő munkát végeznek. Ez a tény pedig kulcsfontosságú a bérszámviteli tételek elkészítésében.
A javasolt cikk megmondja, hogyan számítják ki a bérszámfejtést, milyen könyveléseket használ a könyvelő ebben a folyamatban, és bemutatja az olvasónak a kereskedelmi szervezetek által használt számlatáblázatot.
A számviteli számlák és könyvelési tételek jelentésének helyes megértéséhez szükség van a számlaterv fogalmára. Szabályozó dokumentumként az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-én kelt 94n számú rendelete hagyta jóvá a Számlatáblázatot, amelyet a kereskedelmi szervezetek követnek, és a használatára vonatkozó utasításokat.
Szakértői vélemény
Mária Bogdanova
Több mint 6 év tapasztalat. Szakterület: szerződésjog, munkajog, társadalombiztosítási jog, szellemi tulajdonjog, polgári eljárás, kiskorúak jogainak védelme, jogpszichológia
A 2019. évi újítások a munkavállalók bérének kiszámításával és kifizetésével kapcsolatban a 2016. július 3-i 272-FZ szövetségi törvényben tükröződnek, és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikkéhez kapcsolódnak. Szó szerint, a 2018-as változtatásokkal és kiegészítésekkel ez a cikk most így hangzik:
„A fizetést legalább félhavonta kell fizetni. A munkabér kifizetésének konkrét időpontját a belső munkaügyi szabályzat, a kollektív szerződés vagy a munkaszerződés határozza meg, legkésőbb annak az időszaknak a végétől számított 15 naptári napon belül, amelyre a munkabér jár. Így az „előleg” fogalma ki van zárva, most a fizetés első részének számít.
A bérszámfejtés megfelelő megszervezése érdekében a cég számviteli politikát meghatározó helyi törvényei felsorolják azokat az elsődleges dokumentumokat, amelyekkel ez megtörténik. A számviteli törvény 2011. december 6-i, 402-FZ számú hatálybalépése után a vállalkozásoknak nem kell egységes nyomtatványokat használniuk. Ebből következik, hogy lehetőség van saját formák kidolgozására, amelyek megfelelnek egy adott vállalkozás igényeinek. A hivatalos statisztikák szerint azonban a legtöbb vállalat továbbra is a korábban elfogadott űrlapokat és sablonokat használja.
Valójában a Számlatükör a számvitelben használt számlák listája. A dokumentum minden fiókhoz tartalmaz leírást és a megfelelő számlák listáját. Vagyis azokat a számlákat, amelyek között pénzmozgás történik. Mégpedig azokat a számlákat, amelyek között a könyvelő könyveléseket végez, beleértve a munkavállalói munkabér elhatárolását és kifizetését.
A gyakorlatban a számviteli számlákat, amelyek mindegyikéhez szám van hozzárendelve, a számviteli nyilvántartásokban és az elsődleges dokumentációban használják. Ha odafigyel a számviteli bizonylatok formáira: fizetési szelvények, kiadási és bevételi utalványok, munkaidő-nyilvántartások, akkor ezeken a speciálisan kijelölt oszlopokban feltüntetik a tranzakciókban érintett megfelelő számlák (alszámlák) számait.
Tehát, mint már említettük, a bérek kiszámításakor a 70-es számlát és a hozzá tartozó számlákat használják a kiküldetésekhez.
Egy olyan kritérium szerint, mint a kiadások célja, a következő fizetéstípusok különböztethetők meg:
Ennek megfelelően a bérek kiszámításakor minden esetben a saját megfelelő „költség” elszámolási számláját használják.
A 26. számla az adminisztratív kiadásokat hivatott tükrözni. Következésképpen a vezetői és vezetői beosztást betöltő munkavállalók fizetése „leül” ennek a számla terhére: Figyelembe veszi azon vezetők, könyvelők, ügyvédek és egyéb olyan dolgozók fizetését, akiknek a munkája nem kapcsolódik közvetlenül a termékek előállításához vagy a szolgáltatások értékesítése.
A 44-es számla terhelése az értékesítési osztályok dolgozóinak bérére és a termékek értékesítésével kapcsolatos egyéb kiadásokra szolgál, ezen a számlán szerepel a vállalkozásnál a gyártott vagy vásárolt áruk értékesítésével, értékesítésével kapcsolatban felmerülő összes költség. szolgáltatások tükröződnek.
Sok vállalkozásnak még mindig van szolgáltatási részlege a munkavállalók számára nyújtott különféle szociális és fogyasztói szolgáltatásokkal kapcsolatban. Ezek lehetnek óvodák, turistatáborok, étkezdék stb. Az ezekben az egységekben foglalkoztatott munkavállalók bérköltsége a 29. számla erre a célra szolgáló terhére kerül elszámolásra.
A berendezések, ipari és irodahelyiségek javításával foglalkozó munkások bére a 23-as számla terhére jelenik meg. A 28-as számla terhére pedig azoknak a dolgozóknak a bére, akik hibás termékek javításával foglalkoznak.
A 25. számla az általános termelési célok költségeit hivatott tükrözni. A bérszámítással kapcsolatos kiküldetéseknél számlaként számít, melynek terhelésén például a műhelyvezetők bérére vonatkozó információ tükröződik.
És végül a főtermelésben foglalkoztatott munkavállalók bére, amely a főtermelés költségeihez megy, a 20-as számla terhelésén jelenik meg. Ha a fizetést az alkalmazottaknak halmozzák fel, a könyvelés ebben az esetben így fog kinézni: 20. terhelési számla - 70. hitelszámla.
Jegyzet! Különbséget kell tenni a bérszámításnál használt kiküldetések és a fizetéskor használt kiküldetések között. Bérek kifizetésénél a következő könyvelést alkalmazzuk: 70. terhelés - 50. jóváírás (51), pénztár vagy folyószámla, ill.
Érdemes megjegyezni, hogy a könyvelések nem mindig az alaptevékenység költségeit tükröző számlák terheléseiből történnek. Így például, ha egy munkavállaló megbetegszik, akkor a rokkantsági ellátásokat a 69-es számla terhére számítják ki.
Összegezve, érdemes odafigyelni arra, hogy a fizetések kiszámításának és kifizetésének folyamata nagyon fáradságos. A bérszámfejtési ügyletek végrehajtásával kapcsolatos minden intézkedést igazolni és kétszeresen ellenőrizni kell, hogy a későbbiekben ne legyen konfliktus az adó- és munkaügyi hatóságokkal, valamint a munkavállalókkal.
