Yugururu.ru / Az Orosz Föderáció adószáma / 25. fejezet. Társasági nyereségadó / 286. cikk. Az adó- és előlegfizetési eljárás
1. Az adó az adóalapnak az e kódex 274. cikkével összhangban meghatározott adókulcsnak megfelelő százalékos aránya.
2. Ha e cikk 4. és 5. pontja eltérően nem rendelkezik, az adózási időszak eredménye alapján az adó összegét az adózó önállóan állapítja meg.
Az adóalanyok minden beszámolási (adó-) időszak végén, ha e cikk eltérően nem rendelkezik, az előleg összegét az adómérték és az adóköteles nyereség alapján számítják ki, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított adófizetési kötelezettség alapján. a beszámolási (adó-) időszak vége. A beszámolási időszakban az adózók a havi előleg összegét az e cikkben előírt módon számítják ki.
A tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével. A folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összegét a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének egyharmadának kell tekinteni.
A tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2006. évi adózási időszak eredménye alapján számított előleg összege közötti különbözet egyharmadával. negyedévi eredménye alapján számított előleget.
A tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet egyharmadának kell tekinteni. hat hónap eredményei alapján számítják ki.
Ha az így számított havi előleg összege negatív vagy nulla, akkor a meghatározott kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek teljesítésre.
Az adózónak jogában áll áttérni a ténylegesen befolyt nyereség alapján a havi előleg számításra, számításhoz kötötten. Ebben az esetben az előleg összegének kiszámítását az adózók az adómérték és a ténylegesen befolyt nyereség alapján, az adóidőszak kezdetétől a tárgyhó végéig eredményszemléletű módon számítják ki.
Ebben az esetben a költségvetésbe befizetendő előleg összegét a korábban elhatárolt előlegösszegek figyelembevételével határozzák meg. Az adózó jogosult a tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb az előlegfizetési rendszerre való átállást megelőző év december 31-ig értesíteni. zajlik. Ugyanakkor az előleg fizetési rendszerét az adózó az adózási időszakban nem módosíthatja.
3. Azok a szervezetek, amelyeknek az e kódex 249. cikke szerint meghatározott értékesítésből származó bevétele az előző négy negyedévben negyedévente átlagosan nem haladta meg a 10 millió rubelt, valamint költségvetési intézmények, autonóm intézmények, külföldi szervezetek Az Orosz Föderáció állandó telephelyen keresztül, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből bevétellel, egyszerű partnerségek résztvevői az egyszerű partnerségekben való részvételükből származó bevételükhöz viszonyítva, termelésmegosztási megállapodásokba befektetők e megállapodások végrehajtásából származó bevételek feltételei, a vagyonkezelési megállapodások kedvezményezettjei, csak negyedéves előlegfizetés történik a beszámolási időszak eredményei alapján.
4. Ha az adóalany olyan külföldi szervezet, amely az Orosz Föderációban olyan forrásokból kap bevételt, amelyek nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban lévő állandó telephelyhez, az adó összegének megállapítására, az adóalany bevételéből ezen összeg visszatartására és az A költségvetésbe adót kell kivetni az Orosz Föderációban állandó telephelyen (adóügynökökön) keresztül működő orosz szervezetre vagy külföldi szervezetre, amely a meghatározott bevételt fizeti ki az adózónak.
Az adóügynök határozza meg az adó összegét minden egyes pénzeszköz-kifizetés (átutalás) vagy egyéb bevételi bevétel után.
5. Azok az orosz szervezetek, amelyek osztalék formájában fizetik az adófizetők bevételét, valamint az e fejezet szerint adóköteles állami és önkormányzati értékpapírok után fizetendő kamatot, minden egyes ilyen adóalanyra külön-külön határozzák meg az adó összegét az említett kifizetések minden egyes kifizetése kapcsán. jövedelem:
1) ha az adózó bevételi forrása egy orosz szervezet, az adózó bevételeiből adót le kell vonni és azt a költségvetésbe utalni ezt a bevételi forrást terheli.
Ebben az esetben az adóalany bevételéből az előleg formájában fizetett adót minden egyes ilyen jövedelem kifizetése után le kell vonni;
2) olyan állami és önkormányzati értékpapír értékesítése esetén, amelynek forgalomba hozatala a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) összegének az eladó által kamat formájában kapott bevételként történő elismerését írja elő, az adózó - a kedvezményezett a jövedelem önállóan számítja ki és fizeti az adót az ilyen jövedelem után.
Az olyan állami és önkormányzati értékpapírok értékesítése (elidegenítése) esetén, amelyek forgalomba hozatala nem teszi lehetővé a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) az eladó által kamat formájában kapott bevételként való elismerését, az adózó - a bevétel címzettje önállóan számítja ki és fizeti meg az adóköteles jövedelem után az e kódex 284. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcsot, hacsak e kódex másként nem rendelkezik.
Az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adófizetőket azokról az értékpapírtípusokról, amelyekre az e bekezdésben megállapított eljárást alkalmazzák.
6. Az e fejezet hatálybalépése után létrehozott szervezetek az állami nyilvántartásba vétel napjától számított egy teljes negyedév lejártakor kezdik meg a havi előleg fizetését.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 286. cikke Az adók és előlegek kiszámítására vonatkozó eljárás- a dokumentum teljes szövege jogászi észrevételekkel, valamint lehetőség a jogi szakterület szakembereivel való eszmecserére, kérdések feltevésére vagy véleménynyilvánításra a szabályozó jogszabályok cikkelyeivel kapcsolatban, a kollégák észrevételeinek tanulmányozása.
A 25. Társasági adó fejezet egyéb cikkei.
1. Az adó az adóalapnak az e kódex 274. cikkével összhangban meghatározott adókulcsnak megfelelő százalékos aránya.
2. Ha e cikk 4., 5. és 7. pontja eltérően nem rendelkezik, az adózási időszak eredményei alapján az adó összegét az adózó önállóan határozza meg.
Az adóalanyok minden beszámolási (adó-) időszak végén, ha e cikk eltérően nem rendelkezik, az előleg összegét az adómérték és az adóköteles nyereség alapján számítják ki, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított adófizetési kötelezettség alapján. a beszámolási (adó-) időszak vége. A beszámolási időszakban az adózók a havi előleg összegét az e cikkben előírt módon számítják ki.
A tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével. A folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összegét a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének egyharmadának kell tekinteni.
A tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2006. évi adózási időszak eredménye alapján számított előleg összege közötti különbözet egyharmadával. negyedévi eredménye alapján számított előleget.
A tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet egyharmadának kell tekinteni. hat hónap eredményei alapján számítják ki.
Ha az így számított havi előleg összege negatív vagy nulla, akkor a meghatározott kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek teljesítésre.
Az adózónak jogában áll áttérni a ténylegesen befolyt nyereség alapján a havi előleg számításra, számításhoz kötötten. Ebben az esetben az előleg összegének kiszámítását az adózók az adómérték és a ténylegesen befolyt nyereség alapján, az adóidőszak kezdetétől a tárgyhó végéig eredményszemléletű módon számítják ki.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő előlegek (adóösszeg) összegét a korábban elhatárolt előlegösszegek figyelembevételével határozzák meg. Az adózó jogosult a tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb az előlegfizetési rendszerre való átállást megelőző év december 31-ig értesíteni. zajlik. Ugyanakkor az előlegfizetés rendjét az adózó az adóidőszakban nem módosíthatja. Az e bekezdésben meghatározott eljárást kell alkalmazni abban az esetben is, ha a beszámolási időszakban a tényleges eredmény alapján történő havi előleg fizetéséről a havi előleg kifizetésére térnek át.
Az adózók összevont csoportjában az erre a csoportra vonatkozó előleg összegét a felelős résztvevő számítja ki és fizeti ki az e cikkben megállapított szabályok szerint.
Ha a ténylegesen megszerzett nyereség alapján havi előleget számoló adózó a beszámolási időszakban áttér a havi előleg fizetésére, akkor a meghatározott havi előleg összegét az adóidőszak első negyedévében kell egyenlőnek tekinteni. a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előző adóidőszak hat hónapjának eredménye alapján számított előleg összege különbözetének egyharmadáig.
3. Szervezetek, amelyeknek az e kódex 249. cikke szerint meghatározott értékesítésből származó bevétele az előző négy negyedévben negyedévente átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt, valamint költségvetési intézmények (a színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek) , autonóm intézmények, az Orosz Föderációban állandó telephelyen keresztül működő külföldi szervezetek, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből bevétellel, egyszerű partnerségek résztvevői, befektetési partnerségek. egyszerű partnerségekben, befektetési társaságokban, termelésmegosztási megállapodások beruházóiban az e megállapodások végrehajtásából származó bevételek tekintetében kapott bevételekre, a vagyonkezelői megállapodások kedvezményezettjei csak negyedévente fizetnek előleget a beszámolási időszak eredményei alapján .
A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek nem számolnak és nem fizetnek előleget.
4. Ha az adóalany olyan külföldi szervezet, amely az Orosz Föderációban olyan forrásokból kap bevételt, amelyek nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban lévő állandó telephelyhez, az adó összegének megállapítására, az adóalany bevételéből ezen összeg visszatartására és az A költségvetésbe adót kell kivetni az Orosz Föderációban állandó telephelyen (adóügynökökön) keresztül működő orosz szervezetre vagy külföldi szervezetre, amely a meghatározott bevételt fizeti ki az adózónak.
Az adóügynök határozza meg az adó összegét minden egyes pénzeszköz-kifizetés (átutalás) vagy egyéb bevételi bevétel után.
5. Azok az orosz szervezetek, amelyek osztalék formájában fizetik az adófizetők bevételét, valamint az e fejezet szerint adóköteles állami és önkormányzati értékpapírok után fizetendő kamatot, minden egyes ilyen adóalanyra külön-külön határozzák meg az adó összegét az említett kifizetések minden egyes kifizetése kapcsán. jövedelem:
1) ha az adózó bevételi forrása egy orosz szervezet, az adózó bevételeiből adót le kell vonni és azt a költségvetésbe utalni ezt a bevételi forrást terheli.
Ebben az esetben az adóalany bevételéből az előleg formájában fizetett adót minden egyes ilyen jövedelem kifizetése után le kell vonni;
2) olyan állami és önkormányzati értékpapír értékesítése esetén, amelynek forgalomba hozatala a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) összegének az eladó által kamat formájában kapott bevételként történő elismerését írja elő, az adózó - a kedvezményezett a jövedelem önállóan számítja ki és fizeti az adót az ilyen jövedelem után.
Azon állami és önkormányzati értékpapírok értékesítése (elidegenítése) során, amelyek forgalomba hozatala nem teszi lehetővé a felhalmozott kamatbevétel (felhalmozott kamatbevétel) az eladó által kamat formájában kapott bevételként való elismerését, az adózó - a bevétel címzettje önállóan számítja ki és fizeti meg az adóköteles jövedelem után az e kódex 284. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcsot, hacsak e kódex másként nem rendelkezik.
Az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adófizetőket azokról az értékpapírtípusokról, amelyekre az e bekezdésben megállapított eljárást alkalmazzák.
6. Az e fejezet hatálybalépése után létrehozott szervezetek az állami nyilvántartásba vétel napjától számított egy teljes negyedév lejártakor kezdik meg a havi előleg fizetését.
7. Összevont adózói körben ennek a körnek az adózási időszak eredménye alapján az adó összegét ennek a csoportnak a felelős tagja határozza meg.
8. Az összevont adózói kör felelős tagja által fizetendő havi adóelőleg összege annak az adóidőszaknak az első negyedévében, amelyben ez a csoport megkezdte működését, az összes tag havi előlegének összegeként kerül meghatározásra. a csoport létrehozását megelőző adó időszak harmadik negyedévében fizetendő.
9. Azokban az esetekben, amikor az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdetét követően az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi, a tagok által teljesített előleget az adózói adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdete után az adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi. Az összevont adózói kört az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján az összevont adózói kör érintett tagja beszámítja (visszatérítés).
Ebben az esetben az összevont adóalapnak az összevont adózói kör felelős tagja által az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján történő megállapítása következtében keletkezett hátralék összegére kiszabott kötbér. az adózók összevont csoportjának felelős tagja adófizetési kötelezettségének (előleg) teljesítésében az e cikkben megállapított adó (előleg) befizetési napját követő minden egyes naptári nap utáni késedelmet számítanak fel. azon beszámolási (adózási) időszakra, amelyben a konszolidált csoportot nyilvántartásba vették.
10. Abban az esetben, ha az adózó olyan vállalkozási tevékenységet folytat, amelyre az e törvénykönyv 33. fejezete szerint iparűzési adót állapítanak meg, az adózónak jogában áll csökkenteni az alapján számított adó (előleg) összegét. az adózási (beszámolási) időszak eredményeiről, jóváírva az Orosz Föderációt alkotó egység összevont költségvetésében, amely egy önkormányzatot foglal magában (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi város költségvetésében), amelyben az meghatározott díjat állapít meg, az adóidőszak kezdetétől az adófizetés napjáig ténylegesen megfizetett kereskedelmi díj összegében (előleg).
Ebből a cikkből az adózási időszak eredményei alapján az adó összegét az adózó önállóan határozza meg.
Az adóalanyok minden beszámolási (adó-) időszak végén, ha e cikk eltérően nem rendelkezik, az előleg összegét az adómérték és az adóköteles nyereség alapján számítják ki, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított adófizetési kötelezettség alapján. a beszámolási (adó-) időszak vége. A beszámolási időszakban az adózók a havi előleg összegét az e cikkben előírt módon számítják ki.
A tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével. A folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összegét a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének egyharmadának kell tekinteni.
A tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2006. évi adózási időszak eredménye alapján számított előleg összege közötti különbözet egyharmadával. negyedévi eredménye alapján számított előleget.
A tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet egyharmadának kell tekinteni. hat hónap eredményei alapján számítják ki.
Ha az így számított havi előleg összege negatív vagy nulla, akkor a meghatározott kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek teljesítésre.
Az adózónak jogában áll áttérni a ténylegesen befolyt nyereség alapján a havi előleg számításra, számításhoz kötötten. Ebben az esetben az előleg összegének kiszámítását az adózók az adómérték és a ténylegesen befolyt nyereség alapján, az adóidőszak kezdetétől a tárgyhó végéig eredményszemléletű módon számítják ki.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő előlegek (adóösszeg) összegét a korábban elhatárolt előlegösszegek figyelembevételével határozzák meg. Az adózó jogosult a tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb az előlegfizetési rendszerre való átállást megelőző év december 31-ig értesíteni. zajlik. Ugyanakkor az előlegfizetés rendjét az adózó az adóidőszakban nem módosíthatja. Az e bekezdésben meghatározott eljárást kell alkalmazni abban az esetben is, ha a beszámolási időszakban a tényleges eredmény alapján történő havi előleg fizetéséről a havi előleg kifizetésére térnek át.
Az adózók összevont csoportjában az erre a csoportra vonatkozó előleg összegét a felelős résztvevő számítja ki és fizeti ki az e cikkben megállapított szabályok szerint.
Ha a ténylegesen megszerzett nyereség alapján havi előleget számoló adózó a beszámolási időszakban áttér a havi előleg fizetésére, akkor a meghatározott havi előleg összegét az adóidőszak első negyedévében kell egyenlőnek tekinteni. a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előző adóidőszak hat hónapjának eredménye alapján számított előleg összege különbözetének egyharmadáig.
3. Azok a szervezetek, amelyeknek a jelen Kódex szerint meghatározott értékesítésből származó bevétele az előző négy negyedévben negyedévente átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt, valamint a költségvetési intézmények (a színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek kivételével) , autonóm intézmények, az Orosz Föderációban állandó telephelyen keresztül működő külföldi szervezetek, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel, egyszerű partnerségek résztvevői, befektetési társaságok az általuk kapott bevételhez képest egyszerű társulásokban való részvételből, befektetési társulásokból , termelésmegosztási megállapodásokba befektetők e megállapodások végrehajtásából származó bevételek tekintetében, a vagyonkezelői megállapodások kedvezményezettjei csak negyedévente fizetnek előleget a beszámolási időszak eredményei alapján.
A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek nem számolnak és nem fizetnek előleget.
4. Ha az adóalany olyan külföldi szervezet, amely az Orosz Föderációban olyan forrásokból kap bevételt, amelyek nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban lévő állandó telephelyhez, az adó összegének megállapítására, az adóalany bevételéből ezen összeg visszatartására és az A költségvetésbe adót kell kivetni az Orosz Föderációban állandó telephelyen (adóügynökökön) keresztül működő orosz szervezetre vagy külföldi szervezetre, amely a meghatározott bevételt fizeti ki az adózónak.
Az adóügynök határozza meg az adó összegét minden egyes pénzeszköz-kifizetés (átutalás) vagy egyéb bevételi bevétel után.
5. Azok az orosz szervezetek, amelyek osztalék formájában fizetik az adófizetők bevételét, valamint az e fejezet szerint adóköteles állami és önkormányzati értékpapírok után fizetendő kamatot, minden egyes ilyen adóalanyra külön-külön határozzák meg az adó összegét az említett kifizetések minden egyes kifizetése kapcsán. jövedelem:
1) ha az adózó bevételi forrása egy orosz szervezet, az adózó bevételeiből adót le kell vonni és azt a költségvetésbe utalni ezt a bevételi forrást terheli.
Ebben az esetben az adóalany bevételéből az előleg formájában fizetett adót minden egyes ilyen jövedelem kifizetése után le kell vonni;
2) olyan állami és önkormányzati értékpapír értékesítése esetén, amelynek forgalomba hozatala a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) összegének az eladó által kamat formájában kapott bevételként történő elismerését írja elő, az adózó - a kedvezményezett a jövedelem önállóan számítja ki és fizeti az adót az ilyen jövedelem után.
Azon állami és önkormányzati értékpapírok értékesítése (elidegenítése) során, amelyek forgalomba hozatala nem teszi lehetővé a felhalmozott kamatbevétel (felhalmozott kamatbevétel) az eladó által kamat formájában kapott bevételként való elismerését, az adózó - a bevétel címzettje önállóan számítja ki és fizeti meg az adóköteles jövedelem után az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adókulcs szerinti adót, ha e törvénykönyv másként nem rendelkezik.
Az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adófizetőket azokról az értékpapírtípusokról, amelyekre az e bekezdésben megállapított eljárást alkalmazzák.
6. Az e fejezet hatálybalépése után létrehozott szervezetek az állami nyilvántartásba vétel napjától számított egy teljes negyedév lejártakor kezdik meg a havi előleg fizetését.
7. Összevont adózói körben ennek a körnek az adózási időszak eredménye alapján az adó összegét ennek a csoportnak a felelős tagja határozza meg.
8. Az összevont adózói kör felelős tagja által fizetendő havi adóelőleg összege annak az adóidőszaknak az első negyedévében, amelyben ez a csoport megkezdte működését, az összes tag havi előlegének összegeként kerül meghatározásra. a csoport létrehozását megelőző adó időszak harmadik negyedévében fizetendő.
9. Azokban az esetekben, amikor az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdetét követően az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi, a tagok által teljesített előleget az adózói adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdete után az adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi. Az összevont adózói kört az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján az összevont adózói kör érintett tagja beszámítja (visszatérítés).
Ebben az esetben az összevont adóalapnak az összevont adózói kör felelős tagja által az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján történő megállapítása következtében keletkezett hátralék összegére kiszabott kötbér. az adózók összevont csoportjának felelős tagja adófizetési kötelezettségének (előleg) teljesítésében az e cikkben megállapított adó (előleg) befizetési napját követő minden egyes naptári nap utáni késedelmet számítanak fel. azon beszámolási (adózási) időszakra, amelyben a konszolidált csoportot nyilvántartásba vették.
10. Abban az esetben, ha az adózó olyan vállalkozási tevékenységet folytat, amelyre az e törvénykönyv 33. fejezete szerint iparűzési adót állapítanak meg, az adózónak jogában áll csökkenteni az alapján számított adó (előleg) összegét. az adózási (beszámolási) időszak eredményeiről, jóváírva az Orosz Föderációt alkotó egység összevont költségvetésében, amely egy önkormányzatot foglal magában (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi város költségvetésében), amelyben az meghatározott díjat állapít meg, az adóidőszak kezdetétől az adófizetés napjáig ténylegesen megfizetett kereskedelmi díj összegében (előleg).
E pont rendelkezéseit nem kell alkalmazni, ha az adózó az iparűzési illetéket megfizetett vállalkozási tárgy tekintetében nem nyújtja be az iparűzési adó fizetésére vonatkozó bejelentést.
5. Az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az értékesítésből származó bevétel nem haladja meg az ötmillió rubelt havonta vagy a tizenöt millió rubelt negyedévente. A meghatározott határok túllépése esetén az adózó a túllépés bekövetkezésének hónapját követő hónaptól kezdődően előleget fizet az e cikk (1) bekezdésében meghatározott módon, figyelembe véve a 286. cikk (6) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
8. Az Orosz Föderációban állandó telephelyen keresztül működő külföldi szervezetek előleget és adót fizetnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. és 287. cikkében előírt módon.
1. Az adót az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában határozzuk meg 274. cikk pontja szerint.
(a 2011.11.16-i N 321-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az adóalanyok minden beszámolási (adó-) időszak végén, ha e cikk eltérően nem rendelkezik, az előleg összegét az adómérték és az adóköteles nyereség alapján számítják ki, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított adófizetési kötelezettség alapján. a beszámolási (adó-) időszak vége. A beszámolási időszakban az adózók a havi előleg összegét az e cikkben előírt módon számítják ki.
A tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével. A folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összegét a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének egyharmadának kell tekinteni.
A tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2006. évi adózási időszak eredménye alapján számított előleg összege közötti különbözet egyharmadával. negyedévi eredménye alapján számított előleget.
(a bekezdést a 2002. május 29-i N 57-FZ szövetségi törvény vezette be)
A tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet egyharmadának kell tekinteni. hat hónap eredményei alapján számítják ki.
(a bekezdést a 2002. május 29-i N 57-FZ szövetségi törvény vezette be)
Ha az így számított havi előleg összege negatív vagy nulla, akkor a meghatározott kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek teljesítésre.
(a bekezdést a 2002. május 29-i N 57-FZ szövetségi törvény vezette be)
Az adózónak jogában áll áttérni a ténylegesen befolyt nyereség alapján a havi előleg számításra, számításhoz kötötten. Ebben az esetben az előleg összegének kiszámítását az adózók az adómérték és a ténylegesen befolyt nyereség alapján, az adóidőszak kezdetétől a tárgyhó végéig eredményszemléletű módon számítják ki.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő előlegek (adóösszeg) összegét a korábban elhatárolt előlegösszegek figyelembevételével határozzák meg. Az adózó jogosult a tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb az előlegfizetési rendszerre való átállást megelőző év december 31-ig értesíteni. zajlik. Ugyanakkor az előlegfizetés rendjét az adózó az adóidőszakban nem módosíthatja. Az e bekezdésben meghatározott eljárást kell alkalmazni abban az esetben is, ha a beszámolási időszakban a tényleges eredmény alapján történő havi előleg fizetéséről a havi előleg kifizetésére térnek át.
(a 2002.05.29-i N 57-FZ, 2014.11.24-i N 366-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az adózók összevont csoportjában az erre a csoportra vonatkozó előleg összegét a felelős résztvevő számítja ki és fizeti ki az e cikkben megállapított szabályok szerint.
(a bekezdést a 2011.11.16-i N 321-FZ szövetségi törvény vezette be)
Ha a ténylegesen megszerzett nyereség alapján havi előleget számoló adózó a beszámolási időszakban áttér a havi előleg fizetésére, akkor a meghatározott havi előleg összegét az adóidőszak első negyedévében kell egyenlőnek tekinteni. a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előző adóidőszak hat hónapjának eredménye alapján számított előleg összege különbözetének egyharmadáig.
(a bekezdést a 2014.11.24-i N 366-FZ szövetségi törvény vezette be)
3. Azok a szervezetek, amelyek az előző négy negyedévben árbevétellel rendelkeznek, a szerint meghatározott 249. cikk pontja szerint negyedévente átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt, valamint a költségvetési intézmények (a színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek kivételével), autonóm intézmények, az Orosz Föderációban állandó kiküldetés útján működő külföldi szervezetek áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből bevétellel nem rendelkező non-profit szervezetek, egyszerű társulások résztvevői, befektetési társaságok az egyszerű társulásban való részvételből származó bevételükhöz viszonyítva, befektetési társulásokban, termelésmegosztási megállapodások befektetői Ezen megállapodások végrehajtásából származó bevételek feltételei szerint a vagyonkezelői megállapodások kedvezményezettjei csak negyedéves előlegben részesülnek a beszámolási időszak eredményei alapján.
(a 2002.05.29-i szövetségi törvénnyel módosított N 57-FZ, 2010.05.08. N 83-FZ, 2010.07.27. N 229-FZ, 2011.11.28. N. 336-FZ, 2011-FZ, 225-FZ , 2015.06.08. N 150-FZ)
A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek nem számolnak és nem fizetnek előleget.
(a bekezdést a 2013.07.23-i N 215-FZ szövetségi törvény vezette be)
4. Ha az adóalany olyan külföldi szervezet, amely az Orosz Föderációban olyan forrásokból kap bevételt, amelyek nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban lévő állandó telephelyhez, az adó összegének megállapítására, az adóalany bevételéből ezen összeg visszatartására és az A költségvetésbe adót kell kivetni az Orosz Föderációban állandó telephelyen (adóügynökökön) keresztül működő orosz szervezetre vagy külföldi szervezetre, amely a meghatározott bevételt fizeti ki az adózónak.
Az adóügynök határozza meg az adó összegét minden egyes pénzeszköz-kifizetés (átutalás) vagy egyéb bevételi bevétel után.
5. Azok az orosz szervezetek, amelyek osztalék formájában fizetik az adófizetők bevételét, valamint az e fejezet szerint adóköteles állami és önkormányzati értékpapírok után fizetendő kamatot, minden egyes ilyen adóalanyra külön-külön határozzák meg az adó összegét az említett kifizetések minden egyes kifizetése kapcsán. jövedelem:
1) ha az adózó bevételi forrása egy orosz szervezet, az adózó bevételeiből adót le kell vonni és azt a költségvetésbe utalni ezt a bevételi forrást terheli.
Ebben az esetben az adóalany bevételéből az előleg formájában fizetett adót minden egyes ilyen jövedelem kifizetése után le kell vonni;
2) olyan állami és önkormányzati értékpapír értékesítése esetén, amelynek forgalomba hozatala a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) összegének az eladó által kamat formájában kapott bevételként történő elismerését írja elő, az adózó - a kedvezményezett a jövedelem önállóan számítja ki és fizeti az adót az ilyen jövedelem után.
(a 2002.05.29-i N 57-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az olyan állami és önkormányzati értékpapírok értékesítése (elidegenítése) esetén, amelyek forgalomba hozatala nem teszi lehetővé a felhalmozott kamatjövedelem (felhalmozott kamatbevétel) összegének az eladó által kamat formájában kapott bevételként történő elismerését, az adóalany - a kamat címzettje a jövedelem önállóan számítja ki és fizeti meg az adóköteles jövedelem után a meghatározott adókulcs szerint adót 284. cikk (1) bekezdése pontjában foglaltakat, kivéve, ha a kódex másként rendelkezik.
(a bekezdést a 2005. június 6-i N 58-FZ szövetségi törvény vezette be)
Az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adófizetőket azokról az értékpapírtípusokról, amelyekre az e bekezdésben megállapított eljárást alkalmazzák.
6. Az e fejezet hatálybalépése után létrehozott szervezetek az állami nyilvántartásba vétel napjától számított egy teljes negyedév lejártakor kezdik meg a havi előleg fizetését.
(A 2002. május 29-i N 57-FZ szövetségi törvény által bevezetett 6. cikk)
7. Összevont adózói körben ennek a körnek az adózási időszak eredménye alapján az adó összegét ennek a csoportnak a felelős tagja határozza meg.
(A 7. cikkelyt a 2011.11.16-i N 321-FZ szövetségi törvény vezette be)
8. Az összevont adózói kör felelős tagja által fizetendő havi adóelőleg összege annak az adóidőszaknak az első negyedévében, amelyben ez a csoport megkezdte működését, az összes tag havi előlegének összegeként kerül meghatározásra. a csoport létrehozását megelőző adó időszak harmadik negyedévében fizetendő.
(A 8. cikkelyt a 2011.11.16-i N 321-FZ szövetségi törvény vezette be)
9. Azokban az esetekben, amikor az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdetét követően az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi, a tagok által teljesített előleget az adózói adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az adózási időszak kezdete után az adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást az arra jogosult adóhatóság nyilvántartásba veszi. Az összevont adózói kört az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján az összevont adózói kör érintett tagja beszámítja (visszatérítés).
Ebben az esetben az összevont adóalapnak az összevont adózói kör felelős tagja által az adóidőszak kezdete óta eltelt beszámolási időszakok eredményei alapján történő megállapítása következtében keletkezett hátralék összegére kiszabott kötbér. az adózók összevont csoportjának felelős tagja adófizetési kötelezettségének (előleg) teljesítésében az e cikkben megállapított adó (előleg) befizetési napját követő minden egyes naptári nap utáni késedelmet számítanak fel. azon beszámolási (adózási) időszakra, amelyben a konszolidált csoportot nyilvántartásba vették.
(A 9. cikkelyt a 2011.11.16-i N 321-FZ szövetségi törvény vezette be)
10. Abban az esetben, ha az adózó olyan típusú vállalkozási tevékenységet folytat, amelyre vonatkozóan a Kbt. 33. fejezet e kódex értelmében kereskedelmi adót állapítanak meg, az adóalanynak joga van csökkenteni az adózási (jelentési) időszak eredményei alapján kiszámított adó (előleg) összegét, amelyet az orosz alapító szervezet konszolidált költségvetésében jóváírnak. Föderáció, amely magában foglalja azt az önkormányzati szervezetet (a szövetségi jelentőségű Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol városának költségvetésébe), amelyben a meghatározott díjat megállapították, az adóidőszak kezdetétől ténylegesen megfizetett kereskedelmi díj összegében az adó (előleg) megfizetésének napjáig.
E pont rendelkezéseit nem kell alkalmazni, ha az adózó az iparűzési illetéket megfizetett vállalkozási tárgy tekintetében nem nyújtja be az iparűzési adó fizetésére vonatkozó bejelentést.
(A 2014.11.29-i N 382-FZ szövetségi törvény által bevezetett 10. záradék)
ConsultantPlus: Megjegyzés.
2028. január 1-től a Szövetségi törvény szerint 2017.11.27., N 335-FZ, 286.1. cikk érvénytelen.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2016. évi kommentárokkal ellátott 286. cikke szerint háromféleképpen lehet levonni a jövedelemadó-előlegeket. Mindegyik nem alkalmas minden szervezet számára. A fizetési módok kiválasztása a kritériumoknak megfelelően történik. Tehát a következő lehetőségek vannak:
Hivatkozzunk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkére a 2016-os megjegyzésekkel. Meghatározza az adóelőleg-számítási eljárást, de nem tartalmaz pontosítást a beszedéssel kapcsolatban. Jelenleg két bírói álláspont létezik, és széles körben elterjedt szakértői vélemény. Számos bírósági határozat és információ található. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának levele, amelyben kifejtik véleményüket a jövedelemadó-előlegek kötelező beszedésének elfogadhatóságáról. A bíróságok jelzik, hogy az adószolgálatnak jogában áll a havi törlesztőrészlet fizetésére felszólítást küldeni, és ennek nem teljesítése esetén a tartozást kényszerűen behajtani. Ugyanakkor ugyanannyi bírósági határozat az ellenkező következtetést tartalmazza az ilyen büntetés elfogadhatatlanságára vonatkozóan. A bírák az előlegfizetést ideiglenesnek nevezik, mivel nem a teljes beszámolási időszakra, hanem annak csak egy részére fizetik ki. Ennek alapján az előleg be nem fizetését nem ismerik el adóhátralékként, ami azt jelenti, hogy az előleg fizetési felszólítás nem kerül kiküldésre. Ugyanakkor vannak olyan szakértők, akik az egyik és a másik álláspontot is támogatják. Ezért, ha vita alakul ki, be kell bizonyítani annak helyességét.
Amikor az „egyszerűsített rendszert” használó adózó jövedelme egy negyedévben meghalad egy bizonyos összeget (2016-ban a határt csaknem 80 millió rubelre emelték), elveszíti az adózási rendszer igénybevételének jogát. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használatának joga megszűnik, ha megsértik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott egyéb követelményeket. Például egy szervezet növeli alkalmazottainak számát vagy jövedéki tevékenységet kezd, vagy valaki másnak az alaptőkéjében való részesedése hirtelen megnő, és több mint 25% -ot vesz igénybe. Ilyen körülmények fennállása esetén a társaság számára megszűnik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának joga annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a megengedett bevétel túllépése megkezdődött, vagy a jogsértés bekövetkezett. Ebben az esetben úgy kell adót fizetni, mintha a szervezet újonnan jött volna létre, de a DOS alkalmazása alapján. Az egyszerűsített adórendszerről az általánosra való átállással a szervezet elkezd kapcsolódni azokhoz, akik jövedelemadót fizetnek. Jövedelemadó-előleget kell fizetni. Hogyan kell kiszámítani ezeket a kifizetéseket 2016-ban? Az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a jelentési időszakra, ha a bevétel 2016 egy hónapjában nem haladja meg az 5 millió rubelt, vagy nem haladja meg a 15 millió rubelt. egy negyedévben (mivel egy negyedév három hónap, akkor a számítás havi 5 millió rubel). A bevételi keret túllépése esetén a túllépés hónapját követő hónaptól módosul az előlegfizetés rendje. Ekkor az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig kell benyújtani. Az összes előleget pedig legkésőbb a nyilatkozattételi határidőig kifizették. A havi előlegeket minden hónap 28-ig teljesítik. Például, ha egy vállalat az 1., 2. vagy 3. negyedévben elvesztette az STS-re való jogosultságát, akkor legkésőbb az ezt a negyedévet követő hónap 28-ig negyedéves jövedelemadó-előleget kell fizetnie. Ha a 4. negyedévben elveszik az egyszerűsített adórendszerhez való jogot, akkor a jövedelemadót az utolsó negyedévre kell számítani, de évre és a következő év március 28-án kell megfizetni. Ugyanakkor egy olyan szervezet, amelynek bevétele az előző 4 negyedévben átlagosan 2016 negyedévében nem haladja meg a 15 millió rubelt. (ha 2015-öt vesszük figyelembe, akkor 10 millió rubelt), nem fizethet havi előleget, hanem csak negyedévente fizethet adót. Továbbra is tisztázni kell, hogyan számítják ki a jövedelemadót. Az adó összege megegyezik az adókulcs és az adóalap szorzatával. Hazánkban a fő jövedelemadó kulcsa 20%. A fő mellett vannak speciális tarifák - magasabb, 30 százalékos és alacsonyabb (kedvezményes) díjak nulláig. A díjak alkalmazása a tevékenység típusától, a szervezet állapotától és egyéb tényezőktől függ.
Az egyszerűsített rendszerről az általános rendszerre önkéntesen áttérhet az új naptári év elejétől, ha erről január 15-ig értesíti az adóhivatalt. Azt már megtudtuk, hogy azok a cégek, amelyek elvesztették az „egyszerűsített adózás” igénybevételének jogát, a most megalkotott általános adózási rendszert kezdik alkalmazni. De mi a helyzet azokkal a cégekkel, amelyek önként választottak közös rendszert. Kell-e 2016-ban társasági adót fizetniük, havi rendszerességgel előleget fizetni, mint egy újonnan alakult cégnek? Vagy alkalmazhatják az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakaszának szabályát, és negyedévente fizethetnek? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ezt nem írja elő, nincs bírói gyakorlat sem hasonló kérdésekben. A Pénzügyminisztérium azonban kifejti, hogy az újonnan bejegyzett szervezetekre és cégekre vonatkozó szabályok nem vonatkoznak azokra az adózókra, akik önként változtatták a rendszert a főre. Tehát az állami szerv szerint azoknak, akik jövedelemadót fizetnek, miután önként megváltoztatták a rendszert, joguk van kihasználni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakaszában foglalt kiváltságot. Vagyis ha bevétele az előző 4 negyedévben (még az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában is) nem haladta meg a 15 millió rubelt. minden negyedévben, akkor a szervezet havi helyett negyedévente előlegezheti a jövedelemadót. Így az adórendszer önkéntes megváltoztatásával a cég választhat, hogy mikor fizessen jövedelemadót. A jövedelemadót a szokásos képlet szerint számítják ki: a 20% -os kulcsot (vagy más, ha van ok) megszorozzák az adóalappal (a társaság bevétele mínusz a költségek és mínusz az elmúlt időszakok veszteségei, ha vannak ilyenek).
