Egyéni vállalkozóként a magánszemélynek vagy szervezetnek bizonyos üzleti szabályokat be kell tartania. Az egyéni vállalkozók egyik feladata az adózási időszak eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat felé történő jelentéstétel. A nyilatkozat éves benyújtása olyan eljárás, amelyet nem lehet figyelmen kívül hagyni. Az ilyen bejelentések benyújtásának szabályait a magánszemély által az IP regisztrálásakor választott adózási rendszer határozza meg. A vállalkozók jellemzően az egyszerűsített adórendszert (egyszerűsített adózási rendszert) választják az adószámításhoz eltérő feltételekkel. De mit tegyen egy vállalkozó, ha az év során nem volt tevékenység, és a bevétele nulla? Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszeréről szóló nulla nyilatkozat a fő dokumentum, amelyet a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani. A hibák elkerülése érdekében fontolja meg egy ilyen jelentés árnyalatait.
Minden működő gazdálkodó szervezet legkésőbb április 30-ig benyújtja az elmúlt év (január 1. és december 31. közötti időszak) tevékenységének eredményeit. Ezeket a szabályokat a Szövetségi Adószolgálat SD-4-3 / számú levele szabályozza. [e-mail védett] FTS 2016-tól.
A jelentést egyszer nyújtják be. Magánszemély vagy szervezet önállóan választja meg a feltételeket az adóév végén. A nyilatkozat elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén az egyéni vállalkozót pénzbírság sújtja (az adótörvény szerint).
Az egyszerűsített adózási rendszerben az egyéni vállalkozó két számítási rendszer alapján fizet adót:
Az első lehetőség adókulcsa 6%, a másodiké 15%. A nyilatkozatban az oldalak, sorok kitöltése ezen feltételek szerint történik. De ha nem volt jövedelem, akkor nem lehet adó. Akkor minek jelenteni?
A nyilatkozat minden esetben szükséges ahhoz, hogy információkat nyújtsanak be a Szövetségi Adószolgálathoz. A számvitel nyelvén nulla bevallásnak hívják, bár az adónyomtatványok hivatalos jegyzékében nincs ilyen fogalom és külön dokumentum. Az egyszerűsített csak egy bevallási formát jelent, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozónak volt-e bevétele, vagy a vállalkozás „alvó” üzemmódban van. Egészen addig, amíg minden szabálynak megfelelően egyéni bejelentést tesz.
A nyilatkozat minden esetben szükséges ahhoz, hogy információkat nyújtsanak be a Szövetségi Adószolgálathoz.
2016 áprilisában új bevallási űrlap került elfogadásra, amelyet a jelenlegi formanyomtatványon kell elkészíteni. A 2015. évi bevallást az adóhatóság mindkét formában elfogadta. 2017-ben azonban nulla bevallást kell benyújtani az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszeréről 2016-ra az új KND 1152017 nyomtatványnak megfelelően.
Ha a bevallást első alkalommal nyújtják be, akkor az űrlap kitöltésének megkezdése előtt tanulmányoznia kell az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszeréről szóló nulla bevallási mintát. Ez lehetővé teszi, hogy kitalálja, mely sorokat és hogyan kell kitölteni. Az adóhivatal a rosszul formázott jelentést lektorálásra visszaküldi.
Tekintettel arra, hogy az egyéni vállalkozónak a beszámolási időszakban bevétele nem volt, összegeket nem tud feltüntetni. Ez szintén nem tartalmazza az adót.
Ezért a pénzegységekre vonatkozó sorok nullák maradnak, vagy inkább kötőjelet tesznek beléjük. A jelentési nyilatkozatnak az egyszerűsítés minden feltételére egységes formanyomtatványa van. Az űrlapon ki kell választani a feltételeknek megfelelő oldalakat:
Bármely IP-dokumentum azonosítása az információs sorokban megadott adatok alapján történik. Ezért minden oldal tetején helyesen töltjük ki a TIN-t. Az ellenőrzőpont nem fér el, egy kötőjelet tesznek.
Minden oldalt sorszámozunk, de nem minden lapot sorrendben, hanem minden részt külön-külön, vagyis az 1. rovatban a 001., 002. oldalt, a 2. részben a 001., 002. oldalt.
Információkat adunk a szakaszokhoz - az OKTMO kódot, anélkül, hogy az alsó sorokba bármilyen összeget beírnánk. Mindenhova kötőjelet tettünk. A 2. rovatban a 6-os vagy 15-ös adókulcsról töltjük ki az előjel nélkül. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendjéről szóló nulladik bevallásban több adat nem szerepel.
A kitöltött oldalak számát a TL-en feltüntetik, aláírást helyeznek el és. A dokumentumot kézzel vagy számítógépen is kitöltheti. Az adónyomtatványok átvitele többféle módon történik:
A bizonylat adóellenőrhöz történő benyújtását követően ellenőrzi a kitöltés helyességét, és a nullás bevallásról másolatot készít.
Annak ellenére, hogy az IP tevékenységének nem volt bevétele a beszámolási időszakban, nulla mutatójú nyilatkozatot kell készíteni és benyújtani. A nullák bejelentésére nincs külön nyomtatvány, szabványos nyomtatványt használnak, de összegek megadása nélkül. Ezeket a vonalakat kötőjel jelöli.
Nulla nyilatkozatot kell benyújtani azoknak az egyéni vállalkozóknak is, akik 2016 utolsó hónapjaiban regisztráltak, és nem volt idejük megkezdeni tevékenységüket. Még néhány nappal korábban is be kell jelenteni, hogy ne tegyen fel kérdéseket a Szövetségi Adószolgálattól.
Nulla egységes egyszerűsített adóbevallás - kitöltési minta megtalálható honlapunkon. A cikkben megadjuk, hogy milyen feltételekkel lehet egységes egyszerűsített bevallást benyújtani az adóhatósághoz, valamint válaszolunk az EUD-vel kapcsolatos gyakran ismételt kérdésekre.
Az EUD egy jelentési űrlap, amelynek célja, hogy a lehető legnagyobb mértékben leegyszerűsítse a Szövetségi Adószolgálat felé történő bejelentési folyamatot azon adófizetők számára, akik a jelentési időszakban nem működtek. Az EUD lényege, hogy egy olyan adócsoportnál nullák helyett szerepel, amelyre az adózónak az általa alkalmazott adózási rend szerint be kell jelentenie.
Vállalkozások és magánszemélyek is megkaphatják az EUD-t. Az EUD több adója nulláinak helyettesítéséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük (Az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikke):
Tudjon meg többet arról, hogy mikor veheti át az EUD-t, tanuljon az anyagból "Adóbevallási időszak egyetlen egyszerűsített bevallásban" .
Az EUD a formálási eljárás szerint (a Pénzügyminisztérium 2007. július 10-i 62n. számú végzésével jóváhagyva) a számítások és bevallások helyett benyújtható, amelyeknél a beszámolási időszak egy év vagy negyedév. Az EUD-t nem lehet benyújtani azokra az adókra, amelyeket havi rendszerességgel jelentenek be.
Ugyanakkor nem kell EUD-t benyújtani azokra az adókra, amelyeknél a bejelentő nem adózó. Egy példa segítségével elemezzük az EUD benyújtásával kapcsolatos döntési algoritmust.
Ebben a minőségben regisztrált IP 2018.01.16. Nem hoztak létre speciális adózási rendszert, azaz egyéni vállalkozót az OSNO-n. Tételezzük fel, hogy 2018. március 31-én az IP megfelelt minden olyan feltételnek, amelyek mellett az EUD-t leadják. 2018 első negyedévében az egyéni vállalkozónak áfát kell bejelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak. Az összes többi negyedéves adót nem kell jelenteni.
FONTOS! Az EUD benyújtása jog, nem kötelezettség.
Vagyis az egyéni vállalkozó eldöntheti, hogy nullás áfát vagy EUD-t ad be. Az áfát csak elektronikusan kell benyújtani, vagyis az egyéni vállalkozónak vagy magának kell kiállítania az elektronikus aláírási tanúsítványt, vagy igénybe kell vennie valakinek a szolgáltatásait, aki meghatalmazott útján jelentéseket küld neki. Ugyanakkor az EUD papír formában személyesen és postai úton is benyújtható. IP-nk úgy döntött, hogy létrehozza az EUD-t, és postai úton elküldi a Szövetségi Adószolgálatnak.
FONTOS! Egyszerűsített nulla adóbevallás esetén az esedékesség a lezárt beszámolási időszakot követő hónap 20. napja előtt van. Azaz az EUD esedékessége eltérhet a benne foglalt adó(k) esedékességétől.
További információ a cikkben arról, hogy mely nyilatkozatok és számítások helyettesíthetők EUD-vel. „Mit helyettesít az egységes egyszerűsített adóbevallás?” .
JEGYZET! A munkavállalók kötelező biztosítási járulékai (PFR, FSS, MHIF) nem minősülnek adónak. Még annak ellenére is, hogy most a Szövetségi Adószolgálat felel az adminisztrációjukért. Ezért a hozzájárulások nem tartoznak bele a GMU-ba. Szerintük fizetés hiányában nulla számítást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz és a 4-FSS-hez a társadalombiztosítási sérülések esetén.
Az EUM nem lehet nullától eltérő. Ez következik mind az ilyen típusú beszámolás jelentéséből, mind a nyilatkozat formájából. Nem biztosít olyan oszlopokat, amelyekbe számszerű adatokat lehetne bevinni.
Az EUD egy adózási tárgy hiányának megerősítése. Vegyünk például különböző véleményeket az EUD UTII-vel történő benyújtásának lehetőségéről. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az UTII-re vonatkozóan nem lehet nulla bevallást készíteni, mert amikor ezen a különleges rendszeren van, az adót az alap jövedelmezőségi és fizikai mutatók alapján számítják ki. Vagyis még akkor sem lesz nulla az UTII nyilatkozat, ha ténylegesen semmilyen tevékenységet nem végeztek, de fizikai mutató jelen volt (például bérelt üzlet), akkor sem lesz nulla (2014.04.15. 03-as levél). 11-09 / 17087).
A bíróságok kifogásolják a Pénzügyminisztériumot. Például a Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2016. augusztus 17-én kelt F04-3635 / 2016. számú határozatában arra a következtetésre jutott, hogy ha az adott időszakban nem volt fizikai mutató (például az üzletbérleti szerződést a időszak eleje), akkor az adózónak joga van nullázni az UTII-t.
Kitaláljuk, milyen nulla lesz? Nyilatkozat az UTII-ről, amelyben nulla fizetendő, vagy EUD? Valójában ennek a hipotetikus UTII nyilatkozatnak a következőket kell jeleznie:
Ezek mind numerikus értékek. Csak annyi, hogy a fizikai mutató nyugdíjba vonulása esetén 0 lesz, így a fizetendő adó nem fog működni. A jelentés helyes kitöltése szempontjából azonban nem lehet számértékeket „betolni” az EUD-be.
Vagyis az UTII deklaráció helyett az EUD átadása lehetetlen. Egyszerűen azért, mert az adó kiszámításának eljárása előírja, hogy a nyilatkozatban a nullától eltérő számértékek is szerepeljenek.
JEGYZET! Hasonló szabály érvényesül, amikor kiválasztják, hogy mit adjanak át áfa ellenében. Ha a periódusban volt olyan áfa alá nem tartozó árbevétel, amelyet az áfabevallásban rögzíteni kell, akkor csak áfabevallást nyújthat be. EUD ebben az esetben nem vehető.
Az EUD papíron és elektronikusan is kitölthető. Papíron történő formáláskor a következő követelményeket kell betartani:
Az EUD-ben 2 lap van. Az első lapot mindazok kitöltik, akik ezt a nyilatkozatot benyújtják. Tartalmaz:
FONTOS! Az EUD 1. lapján lévő táblázatban egyszerre csak 4 adó szerepel. Abban a helyzetben, amikor az adóbevallás hirtelen többnek bizonyult, ki kell töltenie az 1 EUD második lapot.
A 2. számú EUD adatlap egy magánszemélyről – nem pedig egyéni vállalkozóról – további adatokat tartalmaz. Egyéni vállalkozók és vállalkozások nem alkotják.
Az EUD kialakításának van néhány fontos árnyalata:
FONTOS! A 4. oszlop táblázatos részében az évszám semmilyen módon nincs jelölve.
Letöltheti az űrlapot, és megtekintheti az EUD mintáját weboldalunkon: „Egységes egyszerűsített adóbevallás – 2018-as minta” .
Az EUD-t számos feltétellel lehet átvenni. A bevallás helyettesítheti azokat az adókat, amelyeknél a beszámolási időszak negyedév vagy év. Az EUM nem lehet nullától eltérő. Az EUD létrehozásának folyamata meglehetősen egyszerű, de számos árnyalatot figyelembe kell venni. Weboldalunkon kitöltheti az EUD nyomtatványt, megismerkedhet a kitöltési mintával, valamint részletesebben tájékozódhat a nyilatkozat kialakításának és benyújtásának árnyalatairól.
Minden vállalkozásnak és egyéni vállalkozónak a regisztrációt követően haladéktalanul meg kell szerveznie és vezetnie kell a gazdasági tevékenységét, és időben be kell nyújtania a jelentéseket. Még akkor is, ha a vállalkozói tevékenység mint olyan még nem indult meg, „üres” jelentésekre van szükség. Hogyan kell kitölteni őket - olvassa el a cikket.
A jelentéstétel kérdése, amikor nincs vállalkozói tevékenység, amikor úgy tűnik, nincs mit jelenteni, nem olyan elemi, mint amilyennek első pillantásra tűnhet. A munkát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései és a szervezet adónyilvántartásának adatai alapján kell végezni.
Ráadásul az embereket félrevezetik a könyvelők és adótisztviselők által használt terminológia, nevezetesen azok a nagyon gyakori kifejezések - nulla egyenleg, jelentés, számítás.
Függetlenül attól hogy pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytatnak-e vagy sem. A folyószámlán és a pénztárban végrehajtott műveleteket végrehajtják-e vagy sem. A szerződéseket aláírják vagy sem. Az adózó köteles bejelenteni az adóhatóságnál, és a kitöltést "nullává" tenni.
Ha gazdasági tevékenységet nem folytattak, a folyószámlán és a pénztárban nem volt pénzmozgás. Az adóknak nincs adóalapja, mindig elkészítve nulla bejelentés.
a menübe
Az 1. oldal tele van az Ön adataival. Ezen kívül csak az adózás tárgyát kell kiválasztani (bevétel vagy bevétel-kiadás). Valamint az adókulcsot, és töltse ki az OKATO kódot (minden régióhoz sajátja van). És adja meg a BCC értékét is.
Hagyja a deklaráció többi mezőjét nullával egyenlőnek. A bevallásban szereplő STS bevételek-kiadások segítségével ki tudja mutatni a kiadást. És vidd át a következő időszakra.
a menübe
Az első negyedév végén nyújtson be ilyen egyszerűsített nyilatkozatot. (2007.07.10. 62n. számú PM rendelet 1. sz. melléklet) jogosultak azok az adózók, akiknek az adóidőszakban nem volt pénzforgalma bankszámlán és a pénztárban. Valamint az adózás tárgyai egyik adó esetében sem (2. pont).
Ne feledje, hogy nem kell egyetlen nyilatkozatot sem kitöltenie. Ha úgy szeretné, ehelyett minden adójára nulla bevallást nyújthat be. Amihez jelentést kell benyújtani az első negyedév végén.
a menübe
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az UTII Nyilatkozat nem lehet nulla! Mindig a fizikai mutatók alapján kerül kiszámításra. Még akkor is, ha nincs üzleti tevékenység. Az Adózó pedig köteles azt határidőben átadni. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. április 15-én kelt N 03-11-09 / 17087 számú levele szerint. Az adóalanyról való törlést megelőzően a rendelkezésre álló fizikai mutatók és a havi alapjövedelmezőség alapján az adott vállalkozási tevékenységre számítják ki az egységes adó összegét.
Ha az „imputált” tevékenységet fizikai mutatók hiánya miatt nem végezték el (például a bérleti szerződés felmondása miatt). Ez az UTII az állásidőre egyenlő nullával. Ennek megfelelően az adózónak "nulla" bevallási joga van. Ez a következtetés a Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2016. augusztus 17-én kelt F04-3635 / 2016. sz. határozatából következik.
Az adóhatóság a tájékoztatóban tájékoztat. Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek ideiglenes felfüggesztése nem mentesít az UTII fizetési kötelezettsége alól. És nyújtson be nyilatkozatot erre az időszakra. Ezzel egyidejűleg, ha az e tevékenységhez szükséges ingatlan birtoklása, használata megszűnik. Ekkor nincsenek fizikai mutatók az UTII kiszámításához. Ebben az esetben a vonatkozó adózási időszakra fizetendő UTII összege nulla rubel lesz.
hogy míg a céget vagy vállalkozót az adóhatóság nem törölte az UTII-fizetőként. Így is maradnak, minden ezzel járó felelősséggel együtt. Mivel a rendelkezések nulla bevallás benyújtásának lehetőségét nem biztosítják. A nyilatkozatot csak a fizikai mutatók nullától eltérő értékeivel és a költségvetésbe történő befizetésre számított egyszeri adó összegével lehet benyújtani. Ha az „imputált” tevékenységet megszüntetik, akkor az Orosz Föderáció adótörvényében előírt módon törölni kell a regisztrációt. Jelentkezés öt napon belüli benyújtásával. Ezenkívül a kérelem benyújtásának határidejének megsértése az UTII teljes hónapra történő fizetését vonja maga után. amelyben azt iktatták. Mivel az UTII-fizetőként való törlés dátuma ebben az esetben e hónap utolsó napja lesz.
Az adójogszabályokban nincs szó "tevékenység ideiglenes felfüggesztéséről". És ha a cég örökre vagy egy bizonyos időre beszünteti az "imputált" tevékenységet. Nem törölték ki egyetlen adóalanyként. Ezután meg kell értenie a negatív következmények kockázatát az UTII folyamatos adóteher formájában. Ebben az esetben az adót az utolsó időszak fizikai mutatóinak értékei alapján kell kiszámítani. Amikor voltak. Például a negyedév utolsó hónapjára, amikor a kereskedelem a bérelt üzlethelyiségeken keresztül zajlott. Ellenkező esetben az ellenőrzés eredménye alapján az adót pótlólagosan lehet megállapítani.
Figyelem! Ha a "szponzor" nem akar adót fizetni az állásidőre. Ez továbbra is az egyetlen igazán biztonságos lehetőség.
a menübe
A nyilatkozat cím része kitöltve. A többi oldal szaggatott.
a menübe
Az egyéni vállalkozónak (vagy szervezetnek) nulla egyszerűsített adórendszer mellett is nulla bevételi és kiadási könyvvel kell rendelkeznie. 2013-tól nem szükséges az adóhivatalban igazolni.
a menübe
Reprezentáció "nulla" tanúsítvány 2-NDFL formában nem biztosított. Adóhivatali megkeresés esetén írjon levelet, amelyben közli a bérszámítás elmaradásának okát. Kérhetnek igazolást a banktól arról is, hogy nem történt mozgás a számlákon.
Megjegyzés: Egy működő cégnél ez a helyzet nem lehetséges.
a menübe
Nulla áfa bevallás benyújtási határideje I negyedév. - 20.04-ig, II. negyed. - 20.07-ig, III negyed. - 20.10-ig, IV negyed. -01.20-ig
A nulla bevallás, nulla áfa-bevallás benyújtásáért büntetést nem biztosítanak. A nem időben történő ellátásért - 1000 rubel.
Megjegyzés: Lízingszervezetek és egyéni vállalkozók az OSNO-n
Helyszínen (nyilvántartási) (kód): 213 - a legnagyobb adózó nyilvántartási helyén; 214 - az orosz szervezet helyén; 221 - egy orosz szervezet különálló alosztályának helyén, amely külön mérleggel rendelkezik; 245 - külföldi szervezet adóhatóságánál történő regisztráció helyén; 281 - az ingatlan helyén (amelyre vonatkozóan külön adószámítási és -fizetési eljárás van kialakítva).
Az egyes régiók OKATO kódjai eltérőek, írja be az OKATO-t.
Újjászervezés, felszámolás formája (kód): átalakuláshoz - "1", összevonáshoz - "2", szétváláshoz - "3", csatlakozáshoz - "4", megosztáshoz egyidejű csatlakozással - "5" vagy kötőjel.
Szja nulla bevallás kézbesítési feltételei I. negyedév. - 28.04-ig, II. negyed. - 28.07-ig, III negyed. - 28.10-ig, IV negyed. -03.28-ig
Adóidőszak (kód) (összesen halmozott): 21 - I. negyedév, 31 - Fél év, 33 - 9 hónap, 34 - Év. Felszámoláskor - 50.
A nulla bevallás, a nulla jövedelemadó-bevallás benyújtása esetén nem jár szankció. A nem időben történő ellátásért - 1000 rubel.
a menübe
Megjegyzés: Lízingszervezetek. IP nincs megadva.
A mintában a mérleg forrásoldalán a 1310. (Jegyzett tőke), 1300. (III. szakasz összesen) és 1700. (Mérleg) soraiban 10-et teszünk (a mérlegben szereplő adatok ezer rubelben vannak).
Az eszközegyenlegben azonos összegért bármelyik anyagot elhelyezheti, majd a 10-es számot a 1210-es (Készletek), az 1200-as (II. rész összesen) és az 1600-as (Egyenleg) sorokba helyezzük. Vagy az 1250-es (Készpénz), valamint a 10-es sorban az 1200-as (II. rész összesen) és az 1600-as (egyenleg) sorokra is tedd.
Szállítási feltételek "nulla egyenleg" I. negyedév. - 30.04-ig, II. negyed. - 30.07-ig, III negyed. - 30.10-ig, IV. negyedév (év) - 30.03-ig
Büntetések az ellátásért nulla egyenleg (jelentés) nem biztosítottak, a kereskedelmi szervezetek egyenlege az alaptőke miatt nem lehet teljesen üres. A nem időben történő ellátásért - 200 rubel.
Az IP-koncepciókhoz nulla egyenleg- nem létezik, hiszen a nullszaldót is tartalmazó mérleg elkészítése jogszabályi kötelezettség csak a szervezetek számára. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozók csak vállalkozói tevékenység hiányában bérelnek nulla bejelentés adókról és illetékekről. A számviteli kimutatások és természetesen a vállalkozók úgynevezett "nulla egyenlegei" nem adják fel!
a menübe
Megjegyzés: Lízingszervezetek
a menübe
Megjegyzés: Lízingszervezetek és egyéni vállalkozók más adóbevallás benyújtása helyett.
Fogalmak nulla egyenleg és nulla jelentés közvetlenül kapcsolódik egy olyan adóbevallási formához, mint az egységes (egyszerűsített) adóbevallás. Jelenleg az egységes (egyszerűsített) nyilatkozat elkészítésekor a Pénzügyminisztérium 2007. július 10-i 62n. számú rendeletével jóváhagyott forma és eljárás szerint kell eljárni.
Ingyenes letöltés:
Nem, ő nem tud. Az egyetlen (egyszerűsített) adóbevallás alkalmazására számos korlátozás vonatkozik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének (2) bekezdése állapít meg. A bejelentéskor csak a szervezet tudja, hogy ezek a korlátozások teljesülnek-e vagy sem. Ezért ő dönti el, hogy egyetlen (egyszerűsített) formában nyújt be nyilatkozatot vagy sem. Végtére is, ha később az adófelügyelet jön egy ellenőrzést, és úgy találja, hogy a szervezet nem volt joga jelentést egyetlen (egyszerűsített) formában, a nyilatkozatát az adótörvény az Orosz Föderáció.
Így az egységes (egyszerűsített) adóbevallás alkalmazása - ez a szervezet joga, nem kötelessége. Vagyis a szervezetek ehelyett az egyes adókról „nulla” bevallást nyújthatnak be.
a menübe
Egyetlen (egyszerűsített) bevallást nem tehet az az egyéni vállalkozó, aki az általános adózási rendszerben szerepel, és nincs vállalkozói tevékenységből származó bevétele.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2006. július 11-i N 265-O definíciója szerint az egyéni vállalkozó státusából fakadó kötelezettségei közé tartozik a személyi jövedelemadó bevallási kötelezettsége, amelyet nem tesz függővé. a vállalkozói tevékenység eredményéről, vagyis a megfelelő adózási időszak bevételének tényéről.
Hazánkra meglehetősen jellemző az a helyzet, amikor az egyéni vállalkozó ténylegesen abbahagyta a vállalkozói tevékenységét, ugyanakkor nem hagyja abba az egyéni vállalkozói regisztrációt. Az okok eltérőek lehetnek, de ugyanakkor az egyén egyéni vállalkozó marad. Gyakran előfordul, hogy az egyéni vállalkozóként regisztrált állampolgár nem kezdi meg azonnal tevékenységét. De így vagy úgy, mindannyian adófizetők, és az adójogszabályok által rájuk rótt kötelezettségek nem veszítenek erejükből.
Arról, hogy kell-e egyáltalán adóbevallást és egyéb bevallást adni, ha a tevékenységet nem végezték, mi az egyéni vállalkozó nulla bevallása, mikor nyújtható be ilyen bejelentés, és mikor nem, ebben a cikkben ismertetjük. .
Maga a „nulla IP-jelentés” fogalma általános. A jogszabály nem írja elő, és a tevékenység felfüggesztése esetére nem hoztak létre speciális jelentési dokumentumokat. Amiből az következik, hogy ha egy vállalkozó jövedelme nullára csökkent, akkor továbbra is szükséges az adóbevallások és egyéb bejelentések benyújtása az előírt határidőn belül. Ugyanezek a szabályok érvényesek arra is, ha a magánszemély egyéni vállalkozóként jelentkezett be, de nem kezdte meg a vállalkozást.
Abban a helyzetben, amikor a vállalkozó nem végez tevékenységet, és a megfelelő bevétel nem származik belőle, meg kell érteni a következőket. A bevallási kötelezettség fennállása azon a tényen alapul, hogy egy gazdálkodó szervezet adóalany, és nem azon, hogy vannak fizetendő adóösszegek. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának megfelelő véleményét a határozat még 2008-ban hivatalossá tette. Az adófizetési kötelezettség hiánya nem jelenti az adóbevallási kötelezettség megszűnését.
Valójában a nullás bevallás az adózó nyilatkozata arról, hogy az adózási időszakban nincs adóalapja és fizetendő adója. Ellenkező esetben, ha nulla mutatószámú nyilatkozatot nem nyújt be, az IFTS úgy tekinti, hogy a vállalkozó nem nyújtotta be időben a jelentéseket, és felelősségre vonja a magánszemélyt. A fiskális szolgálatnak nincs más módja, hogy tájékozódjon a tevékenység hiányáról, és ennek megfelelően a fizetendő adókról, kivéve magától a vállalkozótól.
Az egyéni vállalkozó nulla bevallási gyakorisága megfelel azoknak az adóknak a beszámolási időszakainak, amelyeknek a befizetője. Hasonlóképpen meghatározzák a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap felé történő bejelentés gyakoriságát. A legtöbb esetben a jelentést negyedévente kell benyújtani, és a jelentési év eredményei alapján kell benyújtani.
Mint már említettük, az egyéni vállalkozók számára nincs külön formanyomtatvány és határidő a nulla bevallás benyújtására. Azon adózási szabályokat, amelyek a folyamatban lévő tevékenységnél a bejelentésre vonatkoznak, nulla bevallás benyújtása esetén is alkalmazni kell. A null deklaráció és a szabályos deklaráció közötti különbség nem a formában, hanem a tartalomban rejlik. Az ilyen nyilatkozatok szinte minden mutatója nulla lesz. Könnyebb ilyen nyilatkozatot tenni, mint a szokásos. Ez lehetővé teszi számos vállalkozó számára, aki ideiglenesen felfüggesztette tevékenységét, hogy önállóan állítsa össze és nyújtsa be adóbevallásait az IFTS-hez.
Az adóbevallást – ritka kivétellel – a vállalkozó bejegyzési helye szerinti területi adófelügyelőséghez kell benyújtani. Így a vállalkozónak – az adózás rendjétől függően – a törvényben meghatározott gyakorisággal be kell nyújtania az adószolgálati bevallást minden olyan adóról, aki fizetője. A továbbiakban tárgyalandó kivételek az egyetlen nulla nyilatkozat benyújtása. A nulla deklarációk benyújtásának módszerei ugyanazok, mint a hagyományosak esetében.
De ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy önállóan, könyvelő nélkül nyújt be bevallást, akkor itt nem szabad elfelejteni, hogy 2014 óta már nem lehet papír formában áfabevallást benyújtani az adóhatósághoz. Az általános forgalmi adó bevallása kizárólag telekommunikációs csatornákon (internet) keresztül történik az adóhatósághoz.
Az adózó által kötelezően megfizetendő adók bevallási kötelezettsége nem függ a tevékenység gazdasági eredményétől. Így ha az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozó tevékenységét nem folytatta, akkor az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallást kell benyújtani az adóhivatalhoz. A nulla bevallás egyszerűsített adórendszerbe történő eljuttatása az adótörvénykönyvben meghatározott határidőn belül, a bejelentést követő év április 30-ig történik.
Az „egyszerűsített” rendszert nulla jövedelemmel rendelkező vállalkozónak ugyanakkor lehetősége van egyszeri (egyszerűsített) bevallás benyújtására. A két nyilatkozat alkalmazhatóságának különbségeit azonban világosan meg kell érteni.
A jogszabály előírja, hogy egyetlen nyilatkozatot kell alkalmazni az alábbi esetekben:
Egyszeri (egyszerűsített) bevallás alkalmazásakor az egyéni vállalkozónak meg kell győződnie arról, hogy a számláján nincs pénzforgalom. A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a bankok által automata üzemmódban végzett elszámolási műveletek kívül esnek az egyéni vállalkozók figyelmén: jutalékok, szolgáltatási díjak, stb. A tevékenységüket ideiglenesen felfüggesztő egyéni vállalkozók tevékenységük során az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszeri (egyszerűsített) és nulla adóbevallás közötti választáskor leggyakrabban az utóbbinál állnak meg.
Azonnal megjegyezzük, hogy az adójogszabályok nem biztosítják a „nulla” nyilatkozat benyújtásának lehetőségét az UTII számára. Az ezen adózási rendszert alkalmazó adózó UTII-re vonatkozó nulla bevallása elvileg nem nyújtható be. Az „imputált” jövedelem fogalma azt jelenti, hogy az adót nem a tényleges mutatók alapján fizetik (amelyekkel a tevékenység felfüggesztése következtében a vállalkozó egyszerűen nem rendelkezik), hanem a számítottakból. A gyakorlatban természetesen előfordulnak olyan esetek, amikor a vállalkozóknak nulla adóbevallást sikerül „beszámításra” benyújtaniuk. De az ilyen esetek ritkák. Az adószolgálat és a bíróságok már kialakították álláspontjukat ebben a kérdésben, és nagy valószínűséggel nem fog működni, ha az UTII-ről „nullával” próbálnak jelentést tenni.
Mint ismeretes, a vállalkozó az imputált jövedelme után egyszeri adóalany attól a pillanattól kezdve, hogy bejegyezték az ilyen adót.
Ebből kifolyólag az egyéni vállalkozónak az „imputált” tevékenység végzésének felfüggesztésekor a lehető leghamarabb az adóhivatalhoz kell fordulnia a nyilvántartásból való törlés iránti kérelemmel. Ugyanakkor egyéni vállalkozói regisztrációja nem törlődik, és nem veszíti el a vállalkozói státuszt. A következő negyedévtől megszűnik az UTII fizetési kötelezettség, így erről az adóról nem kell bevallást tenni. Amint láthatja, az imputált jövedelem egyetlen adójára vonatkozó adóbevallás benyújtása közvetlenül kapcsolódik ennek az adónak a megfizetéséhez. Nem lehet nyilatkozatot tenni és nulla fizetendő adót feltüntetni.
Figyelem: Függetlenül attól, hogy a vállalkozó abbahagyta-e az „imputált” tevékenység végzését, nem szűnik meg az adóbevallási kötelezettsége más olyan adónemekre vonatkozóan, amelyeknek befizetője.
Szakértői vélemény
Mária Bogdanova
Több mint 6 év tapasztalat. Szakterület: szerződésjog, munkajog, társadalombiztosítási jog, szellemi tulajdonjog, polgári eljárás, kiskorúak jogainak védelme, jogpszichológia
Amint az UTII-t használó egyéni vállalkozó megérti, hogy egy ideig nem folytat üzleti tevékenységet, azonnal értesítenie kell az adóhatóságot az UTII-4 űrlap benyújtásával a felfüggesztés első 5 napjára. Ezzel a megoldással adót takaríthat meg. Az UTII rendszerben jövedelem nélkül tétlenül állni nem jövedelmező, mivel az egységes adót továbbra is meg kell fizetni.
Amint már említettük, abban az esetben, ha a vállalkozó nemcsak ideiglenesen felfüggeszti tevékenységét (a vállalkozói regisztrációt követően nem kezdi el folytatni), hanem nem végez semmilyen műveletet a számlákon és a pénztárakon, lehetőség van egy beadvány benyújtására. (egyszerűsített) nyilatkozat.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által biztosított űrlap két lapot tartalmaz, amelyek közül a legtöbb esetben csak az első kerül kitöltésre. A nyilatkozat tartalmazza az adózóra vonatkozó információkat, és feltünteti azokat az adókat, amelyekre vonatkozóan benyújtották. Így a többi adóbevallástól eltérően semmilyen költségmutatót nem tüntetnek fel benne. A többi adóbevalláshoz hasonlóan lehetőséget biztosít frissített (helyesbítő) adatok benyújtására. Amihez az első lapon a megfelelő kelléket adják a kitöltéshez.
Figyelem: Ha tévedésből egyetlen (egyszerűsített) bevallást nyújtottak be, az adózó azokra az adókra vonatkozóan pontosító bevallást nyújt be az IFTS-hez, amely helyett korábban egyetlen bevallást nyújtott be. Az ilyen nyilatkozatok "korrekciója" attribútumában le kell írni az egységet.
Az adózó választása szerint bármilyen módon átruházható az adóhatósághoz. Ez előnye az általános adózási rendszerben szereplő vállalkozóknak, akik ÁFA-fizetők. Mivel az áfabevallásokat ma már csak elektronikus formában nyújtják be az adóhatóságnak, a vállalkozó könnyebben egyetlen, nulla áfás nyilatkozatot küldhet papíron.
Egyetlen nyilatkozatot adnak az alábbiak alapján:
