Ha egy speciális rendszer formájában adózási rendszert választ, például egy USN, az adózás tárgya, amelynek adóztatása "a költségek összege által csökkentett bevételek", az adófizetők kötelesek fizetni minimális méret adó. Vegyük, ebben az esetben, az elhatárolás, valamint az árnyalatok, amelyek akkor a csökkenés az adózási időszak eredményeként felszámolás vagy átszervezés vagy egyéb esetekben.
Az Orosz Föderációs művészet NK alapján. 346,18, 6. o adózó választotta, mint adórendszere USN, az objektum az adózás, amely bevétel összegével csökkenteni a költségeket, bizonyos feltételek mellett kell fizetnie a minimális adót a költségvetésbe.
A minimális adó megfizetésének kötelezettsége akkor merül fel, ha a fizetendő és a szokásos módon kiszámítandó adó összege kisebb, mint a minimális adó értéke.
Az USN-nak az elmúlt adóidőszakra vonatkozó minimális adó összegének kiszámítása az adóalap 1% -ának mérete alapján történik, amely az NK 346.15. Cikke alapján meghatározott jövedelemből áll. Azok. Az adóalapot 1% -kal szorítja, és megkapja a minimális adó értékét.
Pontja alapján az adótörvény 346,20 2. § az adófizetők, akik UPN „bevételek mínusz kiadások” döntése alapján az alanyok az Orosz Föderáció, a differenciált adómérték lehet megállapítani, a becsült kamatokkal 5-15%. Szerint a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció, alkalmazása során a csökkentett adókulcs USN a méret a minimum adó nem változik, annak a ténynek köszönhető, hogy egy ilyen csökkenés nem előírt ch. 26.2 NK.
Figyelembe kell venni, hogy az év során benyújtott előlegfizetéseket figyelembe kell venni az adó minimális összegének az (56.) bekezdés 78. cikkének 78. cikkének alapján történő kifizetése alapján. Ilyen pozícióban a választottbírósági bíróságokat a bíróságok döntései is megerősítik, például 20.10.10.10.2010 és 02.06.2009.
A minimális adóhoz kapcsolódó másik árnyalat felhalmozódik. Ha az adófizető nem időben kifizetéseket fizetett az adófizetéshez, amelyre a szankciókat felszámították, és az elmúlt év végén meg kell fizetnie a minimális adó összegét, amely szerint az ilyen előleg összege A kifizetések kevesebb, mint fizetett, a penny méretét csökkenteni kell az adó összegének arányában a minimális áron ().
Ugyanakkor az adózási összeg, amelyet általában kiszámítanak, és a fizetett minimális adó összegét adóalanynak jogában áll a későbbi adózási időszakokban elfogadott költségekbe felvenni. A jelenlegi jelentési időszakban ez a különbség nem kapcsol be, mert Ezt nem az Orosz Föderáció adókódjának CH.26.2 biztosítja.
A minimális adó kiszámítása az adóidő lejárta után következik be, amely a naptári év. Bizonyos esetekben az adóidő lejárta december 31-ig fordulhat elő:
Ebben az alkalomban a bíróságok véleménye abból áll, hogy az a tény, hogy az adófizetők, akik elvesztették a jogot, hogy alkalmazzák az USN-t a naptári év végéig, az adózási időszakot azon időszak alatt kell kiszámítani egy különleges. E tekintetben az adófizetőnek meg kell fizetnie a minimális adót, még akkor is, ha a Naptári év végéhez való jogot a naptári év végéig (a határozat alapján emelték.
Mindazonáltal korábban a bíróságok más véleményük volt, figyelembe véve az adófizető irányát. Például a Volga kerület FAS szerint, egy ilyen helyzetben a szervezet (IP) nem fizethet a minimális adóval kapcsolatban. Az adó kiszámítása az adó időtartamának eredményei szerint történik, amely a jogszabályok szerint a naptári év, és nem a jelentési időszak végén, amely lehet kevesebb határidő (a rendelet szerint . 57-21529 / 2011 kelt 05.09.2012).
Talán érdekel:
.
.
Az "egyszerűsítők" esetében az alkalmazások az adózás tárgyaként, a kiadások összegére csökkentett jövedelem bizonyos feltételek mellett kötelező a minimális adó megfizetése. És sok, az adózás tárgyak közül választva gyakran előnyben részesítik az objektumot "a bevételek mínusz költségeit" pontosan a minimális adó megfizetésének lehetősége miatt.
Meg kell kezdeni, megjegyezzük, hogy a minimális adó kifizetése nem mindig kapcsolódik a szervezet veszteségeivel, ezért a kifizetése nem jelzi a szervezet által a fő irányba történő kijátszását.
A minimális adó olyan fizetés, amelyet az év végén kell kiszámítani és fizetni, ha a szervezet nulla vagy mínuszban dolgozott (veszteséget kapott), és ha a számított egységes adó az USN-ről kevesebb, mint a minimális adó. A minimális adó mérete az év során kapott jövedelem összegének 1% -a, míg a szervezet költségeit nem veszik figyelembe.
Nincsenek különleges határidők a minimális adó kifizetésére, ezért legkésőbb az USN-ről szóló nyilatkozat benyújtásának határidejét kell fizetni, azaz március 31-én az IP-hez és április 30-án.
1. példa.
A Topol LLC 2015-ben 500 000 rubelben kapott jövedelmet kapott. És 450.000 rubel költségeit szenvedett. Adókulcs 15%. Szükséges az év minimális adó kiszámításához.
Adóalap: 500 000 rubel. - 450 000 rubel. \u003d 50 000 dörzsölés.
Adó összege: 50 000 rubel. x 15% \u003d 7500 rubel.
Minimális adó: 500 000 rubel. x 1% \u003d 5000 rubel.
7500 RUB. \u003e 5000 rubel. Következésképpen az LLC Topolnak 7500 rubelt kell fizetnie.
2. példa.
Hagyja ugyanezt a szervezetet, mint az első példa, évente jövedelmet kapott az 1.000.000 rubel összegében. 980 000 rubel kiadásokkal.
Ezután az adóalap: 1.000.000 rubel. - 980 000 dörzsölés. \u003d 20 000 dörzsölés.
Adóösszeg: 20 000 rubel. x 15% \u003d 3000 rubel.
Minimális adó: 1.000.000 rubel. x 1% \u003d 10 000 rubel.
3000 dörzsölje.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
Fontos a munkában
A jövedelem és költségek könyvében nem szükséges tükrözni a minimális adót.
Az USN-t használó jogi személyek önállóan átkapcsolhatnak egy közös adórendszerre, akár önállóan, a következő év január 15. napján (66. cikk) az Orosz Föderáció), vagy az USN használatának feltételeinek megsértése miatt átruházták rá. A legalacsonyabb átmenetben az átmenetet a 4. bekezdés szerint végezzük. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13, a negyedév eleje óta, amelyben megengedett, és az adóhatóságokra való áttérésre kért, 15 naptári napra van szükség a jelentéskészítés befejezése után (adó) a megsértés megengedett időszaka (az Orosz Föderáció adókódjának 346.13. Különleges alkalmazások formái vannak.
JÓ TUDNI
Ha a veszteségeket egynél több adózási időszakban kapják meg, az ilyen veszteségek átruházása a jövőbeni adózási időszakokra vonatkozóan azokat a prioritásban végezzük.
Az UCN használatának jogának elvesztése során egy érdekes bírósági gyakorlat alakult ki. Például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának elnöke a 169/13. Szövetség Legfelsőbb Bíróságának elnöke, amely az USN ("jövedelemköltségek") szervezetre vonatkozik, amely elvesztette a jogot Használja az USN-t. Van egy kérdés a minimális adó megfizetéséről.
Egyes hajók szerint az USN használatának elvesztésével az év során az adózási időszakot úgy kell tekinteni, hogy az a negyedévben, amelyben az OSN-hez való áttérés (például az FAS határozatainak határozata) az észak-nyugati kerületi kelt december 28, 2011 No. A26-11119 / 2010, FAS, a Kelet-szibériai Kerületi kelt 2008/08/04 No. A33-9924 / 07).
Más bíróságok úgy vélték, hogy jogellenes volt a jelentési időszak minimális adó kiszámításához, mivel azt az adózási időszak eredményei határozzák meg, és így az (1) bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.19-es naptári éve elismert (6. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 346.18.
Az Orosz Föderáció elnöke arra a következtetésre jutott, hogy a minimális adó összegét az USN használatának utolsó napjával kell meghatározni, vagyis a jelentéstételi időpontban, különben az egységes adó megfizetésének indokolatlan kijátszása esedékes összegben .
A bíróság álláspontja
Ha az adófizető elveszíti az USN használatának jogát a naptári évben és az adóösszegben (adófizetések), a beszámolási időszakokban kiszámítva, az UPN használatának jogának csökkenése előtt, a kapott jövedelem kevesebb mint 1% -a, majd hivatalosan a minimálisan az adó nem köteles fizetni.
A VOLGA kerület FAS-jének felbontása 2012. szeptember 05. számú F06-6813 / 12.
Rendkívül fontos, ha egy közös adórendszerre való áttérés, hogy eldöntsék, hogy melyik a jövedelemadó-szervezet kiszámításának módja továbbra is használható. Ha egy szervezet készpénzes nyilvántartási módszert választ, akkor nem lesz külön változások és nehézségek, mivel ez a módszer nem rendelkezik különféle eljárással a bevételek és kiadások létrehozására. Ezért többet javasolunk az eredményszemléletű módszerrel, mivel amikor használják, számos különleges szabály létezik, a (2) bekezdés szerint. Az adótörvény 346.25.
Meg kell kezdeni, hogy figyelmet kell fordítania a jövedelemre, és tartalmaznia kell a követeléseket, mivel az USN követelések használata nem áramlott a jövedelemmel, azaz a szállított áruk költsége, de nem fizetett áruk vásárlói (munkák, szolgáltatások) , tulajdonjogok) a jövedelemben nem vett figyelembe. De ha a szervezet általános adózási rendszerének átmenet után jön létre az áruk (munkák, szolgáltatások), amikor az USN-t használták, a HÉA nem szükséges ezekhez az összegekhez.
JÓ TUDNI
A minimális adó lényegében nem független vagy kiegészítő adó, amely az USN használatával kapcsolatban fizet, csak a minimális méretét korlátozza, amelyet az adófizetők gazdasági tevékenységének az adózási időszakra vonatkozó eredményei határoznak meg.
3. példa.
A Topol LLC 2015-ben használta USN-t. A 2015. december a szervezet hajtotta végre értékű áru 30.000 rubelt. De a befizetés csak 2016. március eleje óta 2016 nyár LLC átment az általános adórendszer és úgy döntött, hogy figyelembe vegyük az eredményt az eredményszemléletű. A jövedelemadó havonta a tényleges nyereséggel történik. Mit kell tennie a végrehajtott árukkal?
2016. január 1-jétől 30 000 rubelre van szükség. Az adóztatandó jövedelem, de az adó kiszámításakor figyelembe veszi a 30 000 rubel összegű kielégítő követeléseket. Így a végrehajtott áruk kifizetése, amely 2016 márciusában fog jönni, nem növeli a jövedelemadó adóalapját.
JÓ TUDNI
Az átmeneti időszak, a követelések jövedelme, annak ellenére, hogy reménytelen.
Lehet, hogy olyan helyzet is lehet, ha a követelések nem kerülnek visszafizetésre, azaz a szervezet veszteség, és reménytelen adósságok vannak. Ebben az esetben a veszteség nem vehető figyelembe az adózás céljából, nincs ok arra, hogy ezeket a veszteséget az átmeneti időszak költségeiről továbbítsa, mivel az USN használata során az adósságok alakultak ki. Ezek a veszteségek nem tartoznak a művészetbe. Az adótörvény 346.16, sem a (2) bekezdés alapján. Az adótörvény 346.25. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma a 06/23/2014 No. 03-03-06 / 1/2979 számú levelében ugyanazon pozícióba tapad.
4. példa.
LLC "topol" 2016-ban átadja az USN-t az OSN-en. 2012 végén a szervezetet az új lakossági komplexum apartmanjainak befejezésével végezte, az 1.000.000 rubel mennyiségében. A munka ügyfele ebben a tekintetben nem fizetett, 2015-ben az összeg lejárt elévülési időtartamú adósságként készült.
A következő bekötés a fiókban történik:
Egyetlen adó kiszámítása USN-re, nem kell figyelembe venni az 1.000.000 rubel összegét.
És az általános adórendszerre való áttéréskor az 1.000.000 rubel összege. Fel kell venni a jövedelembe. Ebben az esetben az átmeneti időszak adóalapja nem csökken az összegre.
JÓ TUDNI
A minimális adót a naptári évre számítják, vagyis az adózási időszak eredményei szerint. Ennek megfelelően a jelentési időszakok eredményei szerint - az első negyedév, az év első negyedévében és a naptári év kilenc hónapja - a minimális adót nem számítják ki.
Itt a helyzet közvetlenül ellentétes. Az összes beérkezett előleg az USN szerinti adóalapban szerepel (az Orosz Föderáció Adótörvényének 251. cikke 1. pontja), még akkor is, ha az áruk (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) az átmenet átmenet után kerülnek szállításra adórendszer. Ezért az ilyen áruk végrehajtásából származó bevételek (munkák, szolgáltatások) nem növelik a jövedelemadó adóalapját. Ez a jövedelemadó kiszámításához, az értékesítésből származó bevételek összegének, az értékesítésből, a kifizetésből származó bevételek összegének, az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. . Az áruk (munka, szolgáltatások) pénzeszközeinek átvételével kapcsolatban a vevők adósságának adózási rendszerének megváltozása előtt a szervezet nem lesz az alkalmazás eredetében. Ez a vélemény az adó és az igazságügyi hatóságok.
Itt nem szabad elfelejtened a költségvetés, a munkavállalók vagy a beszállítók előtt. A jövedelemadó kiszámításához az általános adórendszerre való áttérés után figyelembe kell venni az átmenet vagy a szolgáltatások előtt előírt munka összegét, de a másik adózási rendszerre való áttérés után fizetendő, mivel a készpénzes módszert használják, és a Ezt a költségeket csak a Bizottságuk idején ismerik el. Ez azt jelenti, hogy az adóalap adókulcs nem csökkenti az adóalapot, hanem a teljes adózási rendszert, és az eredményes módszert azonnal fel kell ismerni, függetlenül a fizetésüktől.
JÓ TUDNI
Az USN használatával kapcsolatban kifizetett év folyamán kifizetett előlegfizetések az 5. bekezdés általános szabálya szerinti minimum adó kifizetésének költségére számítanak. Az adótörvény 346.21.
5. példa.
Az LLC TOPOL 2015-ben használta USN-t ("jövedelem-költségek"). Az OSN-re való áttérés után az eredményszemléletmódot választottuk ki. Az év végén a szervezet megvásárolja a termékek előállításához szükséges nyersanyagokat, 100 000 rubel mennyiségben. (ÁFA nélkül), gyártja termékeit, és 120 000 rubelre hajtja végre vevőjét. A termékek vásárlóinak kifizetését csak 2016 februárjában kapják meg, és a Topol LLC csak 2016 márciusában nyersanyagokat fizet. Hogyan vehetsz figyelembe a jövedelmet és a költséget az OSN-re való költözés során?
2016. január 1-jétől meg kell adni a kapott nyersanyagok értékét a jövedelemköltséghez, hogy csökkentsék a jövedelemadó adóalapját 100.000 rubel összegben. és 120 000 rubel. - a jövedelemadó kiszámításához szükséges jövedelem összetételére.
JÓ TUDNI
Ha az USN-hoz való jog elveszett február 1-től, a minimális adót az 1. negyedévre kell kiszámítani.
A szervezet és az IP-kitöltés USN ("jövedelemköltségek") használatakor speciálisan ehhez a szakaszokra vonatkozik - 1.2, 2.2, míg nincs szükség üres lapra történő alkalmazásra.
Ez tartalmaz alapvető adatokat a szervezet és a szállítási időszak. Meg kell töltenie a fogadást, a PPC-t, a beállítási számot (ha beállítja), az adózási időszakot, amelyet a megrendelés 1. függelékének megfelelően határoz meg (az év - 34. kóddal), a jelentési év - a év, amelyre a bejelentést benyújtják (az IP-ben az "adófizető" a teljes nevet jelöli), a szervezet nevét alkotosztott dokumentumok és a gazdasági tevékenység fő kódexe, amely a szervezethez rendelt az összes orosz osztályozó .
Általában ez a rész tele után 2.2, mint a végső összegek előlegre és adót fizetni vagy csökkenése tükröződik itt.
| Sorszám | Mit kell megadni a karakterláncban |
|---|---|
| 010 | Oktmo |
| 020 | Az első negyedévben felsorolt \u200b\u200belőleg összege |
| 040 | Az első félidőben felsorolt \u200b\u200belőleg összege |
| 050 | Negatív különbség a fél és az első negyedévben |
| 100 | A 9 hónapban felsorolt \u200b\u200belőleg összege |
| 110 | Negatív különbség az adó összege évente és fizetett előlegfizetés |
| 120 | Az év kifizetésének minimális kifizetése |
JÓ TUDNI
A 030, 060, 090 sorokban nem szükséges újraírni az OCTMO-t, ha a hely nem változott.
| Sorszám | Mit kell megadni a karakterláncban |
|---|---|
| 210 | Jövedelem az első negyedévben |
| 211 | Jövedelem félig |
| 212 | 9 hónapos jövedelem |
| 213 | Évente jövedelem |
| 220 | Fogyasztás az első negyedévben |
| 221 | Fogyasztás félig |
| 222 | Fogyasztás 9 hónapig |
| 223 | Fogyasztás évente |
| 230 | A korábbi adózási időszakok elvesztése |
| 240 | A jövedelem és a kiadások közötti különbség az első negyedévben |
| 241 | A jövedelem és a költségek közötti különbség |
| 242 | A jövedelem és a kiadások közötti különbség 9 hónapig |
| 243 | Az év jövedelme és kiadásai közötti különbség |
| 250 | Negatív különbség a bevételek és kiadások között az első negyedévben |
| 251 | Negatív különbség a jövedelem és a költségek felére |
| 252 | Negatív különbség a jövedelem és a kiadások között 9 hónapig |
| 253 | Negatív különbség a jövedelem és a költségek évente |
| 260 | Adókulcs az első negyedévben |
| 261 | Adókulcs félig |
| 262 | Adókulcs 9 hónapig |
| 263 | Adókulcs évente |
| 270 | Az előleg összege az első negyedévre |
| 271 | Az előleg összege félig |
| 272 | Előzetes fizetési összeg 9 hónapig |
| 273 | Az előleg összege az évre |
| 280 | Minimális adó |
JÓ TUDNI
Az időszakokra vonatkozó adatokat növekvő eredmény jelzi.
| Sorszám | Hogyan lehet egy |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260. |
| 271 | 241 x 261. |
| 272 | 242 x 262. |
| 273 | 243 x 263. |
| 280 | 213 x 1% |
JÓ TUDNI
A 3. szakaszt az előző év további finanszírozásának megszervezése, a fel nem használt és az a kifejezés, amelyre a P.P. 1 és 2 evőkanál. 251 NK RF.
Ha az ellensúlyozásban minimális adót fizet, minden előlegfizetés meghozható, amelyet a szervezet az egész adóidőszakra fizetett (az év során). Az előlegfizetések összegének meghaladása esetén a minimális adó összege nem kell fizetnie azt, és a fennmaradó különbséget az adóhatóságok iránti kérelem írásával lehet visszaküldeni, vagy egyszerűen a következő adóidőszakban kell megfizetni az adók fizetésére . Szintén óvatos, ha a minimális adó összegét az adóhatóságoknak átadja, mivel a CBC minimális adó esetén eltér a CBC-tól az USN egységes adójára.
Ezenkívül figyelembe veheti a különbséget a következő év költségeinek egyetlen és minimális adó között. A bírósági eljárások elkerülése érdekében ezt a különbséget az év végén kell figyelembe venni, és nem. A különbség átruházásának konkrét időszakát nem állapítják meg, így ez az időszak 10 évvel egyenlőnek tekinthető, a cikk (7) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18, hasonló a veszteségek átadásához.
A 2018-ban az USN-vel való minimális adó megfizetésének kötelezettsége csak az "egyszerűsítők" -től megjelenhet a jövedelem mínusz költségeinek adóztatásával. Megérteni, hogy meg kell fizetnie neked, számítsa ki ezt a kifizetést az év végén. A minimális adó összegét a kapott jövedelem 1% -ának számítják ki, figyelembe véve, amikor sírt. És csak akkor kell megfizetni a minimális adót, ha értéke több, mint az általános rendben kiszámított adó (az Orosz Föderáció adókódexének 346.18. Cikke 6. pontja). Ez az, hogy összehasonlítsa a két összeget.
Az adófizetők, akik az év végén veszteségek voltak (ezért egyetlen adó nulla), szintén kénytelenek fizetni minimális adót. Természetesen egyenlő nulla, ha nincs bevétel a jelentési évre.
Az első negyedév végén fél év és 9 hónap nem tud minimális adót fizetni. Az év folyamán az egységes adó előzetes kifizetései, feltéve, hogy nincs veszteség. Ha vesztesége van az év során, az előlegek nulla.
Számítsa ki a minimális adót, amit a programunkban "". A felhasználók számára az összes számviteli kérdéssel kapcsolatos konzultáció a nap 24 órájában hetente 7 nap. A program első éve "" teljesen ingyenes az Ön számára. Indítsa el most.
A siker LLC alkalmazza az USN-t az adózási jövedelem céljával mínusz költségek, adókulcs - 15%. 2017 számok a következők:
A könyvelő 2017 végén egyetlen és minimális adót számított ki.
Minimális adó 111 200 rubel. (11 120 000 dörzsölés. × 1%).
Egyszemélyes - 63.000 rubel. [(11 120 000 dörzsölés. - 10 700 000 dörzsölés) × 15%].
Mivel a minimális adó több mint egy (111.200 rubel.\u003e 63 000 rubel), a 2017-es eredmények szerint a siker LLC felsorolta a költségvetés minimális adót.
Pontjával összhangban a 7. cikk 346,21 Az adótörvény az Orosz Föderáció, egyetlen adó lejárta miatt a tárgyévben kell vinni a költségvetési legkésőbb a meghatározott időszak benyújtási adóbevallásában. Ez március 31, 2018 - a szervezetek és április 30. - a vállalkozók számára (az Orosz Föderáció adókódjának 346.23.
A kód időtartamának eredményeire vonatkozó minimális adó megfizetésének határideje nem közvetlenül meghatározott. Az adóhatóságok szerint megfelel az egységes adó megfizetésének határidejének (az Oroszország MNS MNS-jének levele Moszkvában, 2003. szeptember 23-09 / 52140). Ezért fizesse meg a fenti időben.
Ha a minimális adó (a 2.2. Szakasz része) nagyobb, mint a 2.2. Szakasz 273. szakasza), majd az 1.2. Szakasz utolsó sorában (120), a minimális adó összegét fel kell tüntetni. Vagyis az ilyen adó összege az előlegfizetésekhez igazodik. Tehát, ha az összeg a kalkulált minimális adót (280. rész 2.2 pont) meghaladja az előlegek összege az év, akkor a különbség jelzi közötti minimális adót és előlegek, mínusz az összegeket az előlegek csökken.
Ha az előrehaladások nagyobbak, akkor a 120 vonalat sorozták. És az előlegek és a minimális adó közötti különbség, mínusz a csökkenés előrehaladása, 110 karakterláncban van rögzítve.
A Svetlana LLC bevételei 2017-re 2 millió rubelt tettek ki. (500 000 rubel. Negyedéves) költségek - 1,920 millió rubel. (480 000 rubel. Negyedéves). A vállalat objektum-jövedelem mínusz költségeket alkalmaz. Adókulcs - 15%.
Az év végi minimális adó 20 000 rubel volt. (2.000.000 rubel. × 1%). 20 000 rubel. A könyvelő LLC Svetlana 280 sort mutatott a 2017-re vonatkozó nyilatkozat 2.2. Ugyanakkor az "egyszerűsített" adó összege, az évre számítva, 12 000 rubel. (2.000.000 rubel. - 1 920 000 dörzsölés) × 15%. A könyvelő 12 000 rubelt mutatott. A 2.2. Szakasz 273.
12 000 dörzsölje. (teljes adó)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
A minimális adójelző az előleg kifizetések összegére csökkent: 20 000 rubel. - 9000 rubel. \u003d 11 000 dörzsölés.
A 120. sorban a 120. sorban szereplő nyilatkozatban "Az adóidőre fizetendő minimális adó összege (naptári év)" A könyvelő jelezte a számított minimál adó (a nyilatkozat 2.2. Szakasza) és a 2017-ben fizetett előlegek közötti különbséget és a 2017-ben fizetett előlegeket (A 020, 040 és 070 sor 1.2. Szakasza összege) - 11 000 rubel.
Így a 2017-es fizetés minimális kifizetése 11 000 rubel volt. Ez a könyvelő LLC Svetlana a CBC minimális adóján szereplő 182 1 05 01050 01 1000 110 március 31-én szerepel.
Minta kitöltési nyilatkozat Lásd az alábbiakat.
Az ilyen típusú adózás, például az USN vagy az "EGYSZERŰSÍTETT", az üzletemberek számára legkívánatosabbnak számít. Ez annak köszönhető, hogy az USN-n dolgozó cégek csak egy adózási díjat fizetnek a kincstárba. Az adó pénzügyi alapja önállóan választja. "Egyszerűsített" Lehetővé teszi, hogy hatékonyabban működjön és mentse az adófizetéseket. Az USN adója a vállalkozás jövedelme vagy jövedelme. Ma elemezzük, hogy az adódíjat az USN-nál számítsa ki az objektum második típusával. Könnyű: elegendő ahhoz, hogy képes legyen kiszámítani a jövedelem és a fogyasztás összegét, gondosan fizetni az előzetes kifizetéseket, és kiszámítja az év végén az adók minimális számát. A következő szöveg például kiszámításra kerül.
Gyakran a cégek és az IP-shnikkhi igyekszik dolgozni az "egyszerűsített", különösen az üzleti képződés hajnalán. Ez annak köszönhető, hogy az USN-nél nem szükséges fizetni:
A megbízó maga dönthet az UPN módban végzett munkáról, azaz ez a rendszer önkéntesnek tekinthető. Amikor az IP-t vagy az LLC-t az adószolgáltatáshoz tartozó dokumentumok csomagjára regisztrálja, kérelmet kell alkalmazni, amelyben az "egyszerűsített" munkára való vágy fejeződik be. A meglévő cégek megváltoztathatják az USN módját is, de vannak korlátozások. Ezt nem lehet:
A törvény által a rezsimről a rendszerre történő váltás évente egyszer megengedett - január 1-jétől. Az átmeneti kérelmet az október 1-jéig korábban kell elkészíteni, mivel az elért pénzeszközöket az elmúlt kilenc hónapban rögzítik.
Egyetlen adó mellett az "Egyszerűsítés", az egyéb adókíjak fizetése: az Orosz Föderáció PF-jéhez és az FF OMS-hez, a társadalmi, ingatlan-, víz- és földgyűjtés, jövedéki adók, állami ruhák és HÉA az exportáláshoz cégek.
A differenciálsebesség nagy előnye az "egyszerűsített". Ez egy bizonyos kiterjesztési bónusz, amely az adók adózási módjában található. Az alap a tizenöt százalék aránya. De a helyi hatóságok jogosultak az öt százalékra csökkenteni. Tehát 2016-ban a regionális uralkodási arányok képviselői a 71. településen.
Helyi szinten az USN arányának összegére vonatkozó döntést minden évben meghozzák, amíg hatályba lép. Keresse meg, melyik arány érvényes az adott régióban, Oroszország, akkor a helyi közigazgatás, illetve az adó szolgáltatást. Hangsúlyozzuk, hogy a kedvezményes arány nem különleges előny, amely megerősítést igényel - annak használata az, hogy minden vállalkozó az USN-ben dolgozik a régióban.
Fontos pillanat! A 2017-2021-es években a Crimea alanyai aránya három százalékra csökkenthető. Oroszország alkotóelemei is jelentik azt is, hogy Ip-Shnikkhni, tudományos vagy társadalmilag jelentős munkákkal foglalkozó, a lakosság mindennapi életében nyújtott szolgáltatások nyújtása, és egyáltalán számolhat nulla áron. Ugyanakkor számos kötelezettség van: a jövedelmezőség aránya olyan tevékenységekből, amelyek tekintetében a 0% -os aránynak legalább hetven százaléknak kell lennie. Alkalmazza az IP-Schnick nulla arányát a regisztráció pillanatából, és december 31-ig ugyanabban az évben.
Az előző bekezdésből téves vélemény van, ami kényelmesebb és jövedelmezőbb, mint a rendszer, mint az "egyszerűsített", nem található. A pénzügyi bázissal kapcsolatban, amelyhez számos kérdés merülhet fel, nem. Az adatbázis kiszámítása az objektumhoz "bevételek mínusz költségeinek" hasonló a nyereséges gyűjtemény kiszámításához. Vagyis ebben az esetben az alap a jövedelem és a költségek közötti különbség, fontolja meg a nyereséget.
A megbízó az "Egyszerűsítő" kockáztatja azt a tényt, hogy nem tudja bizonyítani a felmerült költségek megvalósíthatóságát, és az elégedetlenség az adókiszolgálásnál megjelenik. Ha az ellenőrző tisztviselők megkérdőjelezik a pénzügyi alap összeállítását, az üzletember nemcsak kénytelen lesz fizetni, hanem büntetést, sőt akár 20% -át is a teljes gyűjtemény 20% -át is.
Az "egyszerűsített" bevétel létrehozására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adókódexének 346. fejezete szabályozza. A pénzügyi alap kialakításának eltávolíthatósága a realizációs és nem deaktív pénzeszközök. Az értékesítési bevételek közé tartoznak az értékesítésből származó pénz:
A megvalósításon kívüli jövedelembe:
A "egyszerűsítő" jövedelmét a készpénz módszer veszi fel. Ez azt jelenti, hogy a beérkezett pénzeszközök rögzítésének időpontja a kézhezvételi kézhezvételének időpontja - a kezek, egy elszámolási számla és hasonlók.
Az adótárral "bevételek mínusz költségeik", a megbízónak számos feltételnek kell teljesülnie, hogy "írja le" kiadást. Az Orosz Föderáció adókódjának 346. fejezete összefoglalja a költségek költségeit:
Ez a lista zárva van, vagyis nem jelent más értelmezést vagy további elemeket. A kiadások megerősítő dokumentumokat meg kell tartani legalább négy évvel az elkötelezettségük után.
A traktusoknak nemcsak a törvények határidejének felel meg, hanem világos indoklással és üzleti célokkal is rendelkeznek. Az adószolgáltatás kérdései lehetnek az elit autóval kapcsolatban az utolsó modell szokásos szedán vagy számítógépe helyett. Természetesen az üzletember az adót figyelembe véve a pénzét, de csak akkor, ha nem szándékozik magában foglalja őket a kiadások listájához. Vagy el kell fogadnod, hogy elfogadja a felügyeleti hatóságok gyanújának tényezőjét.
Negyedéves a következő három hónap végét követő 25 napig, az "egyszerűtlenségek" köteles előlegfizetéseket tenni, növekvő kimenetel számításával. Az első negyedévben - április 25-ig, az év fele - július 25-ig és kilenc hónapig - október 25-ig. Az adót az éves eredményekre kell fizetni. Ezután a nyilatkozatot szolgálják fel - az IP-shniki április 30-ig adótanadót, LLC-t - március 31-ig.
A foglalkoztatás hatékonysága nem kielégítő lehet, vagyis a vállalat nulla vagy mínuszban működhet. Ez nem jelenti azt, hogy az egységes adó összege nulla lehet. Az adótörvény 346. cikke kimondja, hogy a "Jövedelem mínusz" célú "Egyszerűtlenségek" kötelesek fizetni a minimális adóbevételek megszorítását egy százalékkal. Ha a fizetendő kötelezettség összege, a minimális adónál kisebb, pontosan fizetendő. Ez a különbség később szerepelhet a kiadások listájába vagy a veszteségösszetételhez, ha megtörtént. A minimális adó megfizetése esetén a megbízónak joga van csökkenteni az "előtörlesztés" előlegét - a jelenlegi időszakban már kifizetett előlegfizetéseket.
Az adóösszeg kiszámítása a negyedévek és év eredményeire van szükség. A bevételek az időszak kezdetétől számítanak, az elejétől származó költségek levonásra kerülnek az elejétől és az időszak végéig, akkor a kapott ábrát megszorozzák. Ha a számítás nem az első negyedévre, akkor az állami kincstár fizetett előlegét az adó összegéből nyújtják be. Nézzük meg az "eredeti" LLC példáját.
1. táblázat: Számítások az "Egyszerűsített"
A számítás az adózás tárgya szerint történik: jövedelem (1,2 millió) mínusz áramlási sebesség (millió) x 15% \u003d 30 ezer rubel. A minimális adó összege: 1,2 millió x 1% \u003d 12 ezer rubel. Mivel az első összeg meghaladja a másodikat, meg kell fizetnie. Az előzetes kifizetéseket levonjuk: 30 000 rubel - 24 000 rubel \u003d 6 ezer rubel egyetlen adó "egyszerűsített".
A kifizető számára a "egyszerűsített" jövedelem mínusz költsége - a pénzügyi bázis illetékes kalkulusa. Mivel közvetlenül a kiadásoktól függ, fontos, hogy csak az üzleti tevékenységre fordított pénzt vegye figyelembe. Tehát a vállalkozó az adózási szolgáltatás felesleges figyelmétől fogva tartja magát, és biztosítja az önmegvalósítást és a bizalmat az adókötelezettségek munkájában és teljesítésében.
Ha a szervezet alkalmaz egyszerűsített adórendszer és fizet egyetlen adó közötti különbség a bevételek és ráfordítások eredménye szerint az adómegállapítási időszak, az összeg a minimális adó kiszámítása (a fenti. 6. Az Art. 346,18 Az adótörvény az Orosz Föderáció). Az USN-vel való egységes adó adózási ideje naptári év (az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.19. Ugyanakkor az adózási időszak időtartama csökken, ha a naptári év vége előtt a szervezet elvesztette az UCN használatának jogát, vagy megszűnt.
Az első esetben az adózási időszak megegyezik az utolsó jelentési időszakmal, amelyben a szervezetnek joga van az egyszerűsített alkalmazásra. Ilyen helyzetben a minimális adót a beszámolási időszak végén (I. negyedévben vagy kilenc hónap) kell kiszámítani, amely előtt a szervezet nem jogosult az USN alkalmazása. Például, ha augusztusban a szervezet elvesztette az egyszerűsített jogot, akkor a minimális adót az év első felének eredményei szerint kell kiszámítani. Ez a megrendelés a (4) bekezdésből következik. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának adókódja 346.13 Az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2005. május 24. N 03-03-02-04 / 2/10 és az Oroszország szövetségi adószolgálata 2005. február 21-én 22 -2-14 / 224. A második esetben az adózási időszak megegyezik a naptári év kezdetétől számított időszakban a szervezet tényleges megszüntetésének napján (az Orosz Föderáció adókódjának 55. pontja). A beszámolási időszakok eredményeire vonatkozó minimális adó kiszámításának egyéb esetei (az év során) nem biztosítottak.
Az adózási időszakra beérkezett vállalat jövedelmének vagy IP-jének (az Orosz Föderáció adókódjának 346.18. Pontja) 1 százaléka kerül kiszámításra. Ezenkívül az adózási időszakra kapott jövedelmet a művészeti szabályok határozzák meg. Művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.15, 346.17 és 346.18.
Meg kell jegyezni, hogy a minimális adót át kell adni a költségvetésbe, ha az adózási időszak szerint a szervezet veszteséget kapott (azaz több jövedelmet), vagy az éves teljes adó kevesebb, mint minimális adó (a 6. \\ T Művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.18.
Ha az USN-t alkalmazó szervezet teljes egészében számviteli, akkor az adóidő utolsó napján elszámolható, meg kell tükröznie a fizetési minimális adó (egy adó helyett) a kiküldetést:
Betéti 99 CREDIT 68, SUBLACKOUNT "számítások minimális adójén" - az év minimális adója;
Betéti 99 CREDIT 68, SUBFACKOUNT "számítások egységes adóhoz", a létezett korábban felhalmozódott az előlegfizetések összegének kifizetésére.
A fizetett minimális adó és az USN-vel való egységes adó közötti különbség a következő évben szerepelhet a költségekbe. A veszteségi szervezet által fizetett minimális adó a teljes összegben szerepel. Ez a szabály jár abban az esetben, hogy a következő évben a szervezet befejezni egy negatív pénzügyi eredmény, ebben az esetben a minimális adó képez veszteséget át a jövőben. Ez a megrendelés a para-ra van állítva. 4 p. 6 evőkanál. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.18. A számvitelben a fizetett minimális adó és az egységes adó közötti különbség, ha sírt, nem tükrözi a kábelezést.
Tekintsünk egy példát a minimális adó költségeinek felvételére. Tehát a Demetra LLC alkalmazza az USN-t, míg egyetlen adót fizetnek a jövedelem és a kiadások közötti különbségtől. A 2007-es eredmények szerint a szervezet bevételeket kapott - 1,4 millió rubel. És 1,8 millió rubel költségeit szenvedett. Így a 2007-es eredmények szerint a szervezet vesztesége 400 ezer rubel. Ebben a tekintetben a Demeter LLC számviteli vállalat felsorolta a költségvetésnek a költségvetésben 14 ezer rubel minimális adót. (1,4 millió rubel. X 1%).
A 2008-as eredmények szerint a vállalat 1,5 millió rubel jövedelmet kapott. és elszenvedett költségek - 1490 ezer rubel. Ezen túlmenően, a számviteli Demetra LLC benne minimális adót fizetett 2007-ben, ezen a módon, eredményei szerint 2008-ban a szervezet volt a veszteség összege 4000 rubelt. (1500 ezer rubel. - 1490 ezer rubel. - 14.000 rubel). E tekintetben a vállalat a költségvetési minimum adó összege 15 000 rubel. (1,5 millió rubel. X 1%).
A 2009-es eredmények szerint a szervezet bevételeket kapott - 2,2 millió rubel. és elszenvedett költségek - 1,6 millió rubel. Emellett a könyvvizsgáló cég DEMETRA LLC benne minimális adót fizetett 2008-ben ezen a módon, eredményei szerint 2009-ben a szervezet bevétele meghaladta a költségek 585 rubelt. (2200 ezer - 1600 ezer rubel. - 15 ezer rubel.).
2009 elején az elmúlt évek kiemelkedő vesztesége összege 404 ezer rubel volt. (400 ezer rubel. + 4 ezer rubel). Ebből az összeg esetében a Társaság 2009-re egységes adóra csökkentheti az adóalapot, ennek eredményeképpen a Demetra LLC 2009-es egységes adójának összege 27.150 rubel. ((585 ezer rubel. - 404 ezer rubel.) X 15%). És mivel ez az összeg (27 150 rubel) minimális adó (2,1 millió rubel. X 1% \u003d 21 000 rubel), akkor ezt az összeget át kell adni a 2009-es költségvetéshez.
Általánosságban elmondható, hogy az általános adórendszertől származó USN közötti különbség az, hogy ha veszteség van, akkor a minimális adót kell fizetni. Így a minimális adó az USN-vel az adózás tárgyával "A költségek összege által csökkentett bevételek" megegyezik a kapott jövedelem százalékával.
