Az OSNO-ra vonatkozó szellemi tulajdoni adók tartalmazzák az Orosz Föderáció adójogszabályai által meghatározott kötelező befizetések teljes listáját. Ez a legidőigényesebb adózási rendszer, amely a komplex adóelszámolás és könyvelés fenntartásának szükségességéhez kapcsolódik. Ebből a cikkből megtudhatja, milyen adókat fizetnek a vállalkozók az OSNO-n.
Az állami regisztráció pillanatától kezdve az egyéni vállalkozó (IP) az adók, díjak és egyéb kötelező befizetések független fizetőjének minősül. Az adójogszabályoknak megfelelően az egyéni vállalkozónak lehetősége van adózási rendet választani. Használhatja az általános adózási rendszert (OSNO) vagy fizethet adót a különleges rendszerek szabályai szerint (STS, PNS stb.).
Az OSNO az alaprendszer, és alapértelmezés szerint kerül alkalmazásra (lásd az „Általános adózási rendszer (OSNO) – koncepció” című cikket). Nem vonatkozik rá a tevékenységtípusokra, a kapott bevételekre, az alkalmazottak számára stb. vonatkozó korlátozás.
Tehát milyen adókat kell fizetni egy egyéni vállalkozó számára az OSNO-n? Általános szabály, hogy az OSNO összes vállalkozója, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet folytat, fizet:
Az adott vállalkozás típusától függően az IP on OSNO további adókat és illetékeket fizethet, amelyek listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 13., 15. cikke (lásd "Adózás az OSNO szerint - adónemek" című cikket).
Az OSNO által előírt adók vállalkozó általi megfizetése azonban nem zárja ki vagyonának és magánszemélyként szerzett jövedelmének adóztatását az adójogszabályok által meghatározott jellemzőkkel. Igen, fizetendő:
Az adójogszabályok rendelkezései alapján a jövedelemadó helyett az OSNO egyéni vállalkozója személyi jövedelemadót fizet, amelyet a vállalkozási tevékenységéből származó bevétel után számítanak fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 227. cikkének 1. szakasza). Mivel az OSNO-n van, a vállalkozó évente benyújtja az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának a bevételéről szóló nyilatkozatot 3-NDFL formájában, jóváhagyva. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i ММВ-7-11/ számú végzése [e-mail védett] Ezenkívül a vállalkozási tevékenységek tényleges végrehajtásától függetlenül kell benyújtani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 30-i levele, 03-04-07 / 62684).
A fő adókulcs, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke szerint a kulcs 13% (az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei számára). Az összes többi speciális, és a magánszemély adójogi helyzetétől és a kapott jövedelem típusától függ.
Az egyéni vállalkozó adóalapját a kiadások összetétele szempontjából a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikk, 227. cikk (1) bekezdés). A költségek ésszerűségének meg kell felelnie a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke levonásokkal (standard, szakmai stb.).
Ezenkívül az év során az egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadó-előleget kell fizetnie a vállalkozói tevékenységből származó várható bevételhez képest (Az Orosz Föderáció adótörvényének 227. cikke). A kifizetések az adóhatóság által küldött értesítések alapján történnek.
Az egyéni vállalkozó által nem vállalkozással összefüggő tevékenységből származó bevétel a magánszemélyek - nem vállalkozók esetében szokásos módon személyi jövedelemadó-köteles.
Amint fentebb említettük, az OSNO egyéni vállalkozói adóinak listája tartalmazza az áfát - egy közvetett adót, amelyet a vállalkozó partnerének költségére kell fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénye rögzíti az áfakulcsokat a különböző tranzakciókra:
Az egyéni vállalkozónak a költségvetésbe átutalandó áfa összegének kiszámítását az adóalap meghatározásával kell kezdeni, az Art. rendelkezései alapján. Az Orosz Föderáció adótörvényének 154-162.
Az áfabevallás formája és az adóhatósághoz történő benyújtásának formátuma jóváhagyott. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett]
FONTOS! Ha az egyéni vállalkozó 3 hónapos jövedelme nem haladja meg a 2 millió rubelt, akkor jogosult az adóhatósághoz HÉA-mentességet kérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 1. szakasza). ).
Vállalkozás közben az egyéni vállalkozó nemcsak önálló adó- és illetékfizetőként, hanem adóügynökként is működhet.
Az adóügynök fő feladata az adózó adóinak átutalása a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 3. pontja, 24. cikk). Ehhez az ügynöknek ki kell számítania és le kell vonnia az adót a kifizető rendelkezésére álló pénzeszközökből.
A vállalkozók adóügynöki státusszal rendelkezhetnek:
Ha a szükséges átutalások nem hajthatók végre, az adóügynök értesíti a fizetőt és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. cikkelye, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának rendelete 2011. szeptember 16. ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
Az adójogszabályok a következő ingatlanadókat írják elő:
Egyéni vállalkozó az a természetes személy, aki az előírt módon vállalkozói tevékenységet folytat. Ezért adót fizet a magánszemélyek vagyona után, függetlenül attól, hogy ezeket az ingatlanokat vállalkozási tevékenységben használják fel.
Az OSNO-n nem szükséges az IP ingatlanadóját kiszámítani. Ezt az ingatlan helyének adóhatósága végzi el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 1. szakasza), majd értesítést küld a fizetendő összegről (az adó 409. cikkének 2. cikke). Az Orosz Föderáció kódexe). Mivel a személyi vagyonadó helyi adó, ennek mértékét a helyi jogszabályok határozzák meg. Az adókulcs általában nem haladja meg az ingatlan leltári értékének 2% -át (Az Orosz Föderáció adótörvényének 406. cikke).
FONTOS! Az egyéni vállalkozó az ingatlan iparűzési tevékenységben történő felhasználása során jogosult a személyi jövedelemadó adóalapját a ténylegesen megfizetett ingatlanadó összegével csökkenteni. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221.
A biztosítási díjakat, amelyek megfizetése minden egyéni vállalkozó számára kötelező, az Art. (3) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke. Ezeket az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának fizetik ki.
Azon egyéni vállalkozók számára, akiknek nincs alkalmazottjuk és nem fizetnek magánszemélyeknek, csak a nyugdíj- és egészségbiztosítási hozzájárulás kötelező (az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikke).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. cikke rögzíti a 2017-2020 közötti járulékok összegét. Ezen túlmenően az egyéni vállalkozó gazdálkodói jogállása fennállása alatt mindaddig köteles járulékot fizetni, kivéve a Ptk. (7) bekezdésében említetteket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikke időszakokra (katonai szolgálat, szülői szabadság 1,5 évig stb.). A tevékenység hiányát ezekben az esetekben dokumentálni kell (a Szövetségi Adószolgálat 2017. április 26-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
FONTOS! pontja szerinti vállalkozó. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke jogosult a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok összegével csökkenteni.
Legalább egy munkaszerződés megkötése kötelezi az egyéni vállalkozót, hogy regisztrálja magát biztosítóként az Orosz Föderáció FSS-jénél (az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, júliusi törvény 3. albekezdése, 1. bekezdés, 6. cikk). 24, 1998 No. 125-FZ, a továbbiakban - 125. törvény). Mivel az egyéni vállalkozó munkavállalóival szemben biztosított, az összes kötelező biztosítási díjat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának, valamint az ipari balesetek elleni biztosítási járulékokat az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának fizeti.
A magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján történő kifizetéseitől kezdve az IP kötelező biztosítási díjakat fizet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának. Az Orosz Föderáció FSS-ébe történő hozzájárulások fizetése a megállapodás tartalmától függ (a 125. törvény 4. alpontja, 1. szakasz, 6. cikk).
A nem biztosítási díjköteles kifizetéseket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422.
Így az OSNO for IP lehetővé teszi a szervezetek és magánszemélyek adóztatási elveinek és jellemzőinek rugalmas kombinálását, ami megfelelő professzionális felhasználás mellett lehetővé teszi az IP számára, hogy az áfát fizető szervezetek rovására bővítse ügyfélkörét, törvényesen csökkentve ezzel az adófizetést. a magánszemélyek megadóztatásának sajátosságai.
A legtöbb IP éppen emiatt vált speciális módba. Miért maradna az OSNO-nál, amikor egy másik rendszer több adót mentesít és egyszerűsíti a könyvelést, és általában sokkal könnyebb és egyszerűbb? Igen, leggyakrabban az egyéni vállalkozónak kifizetődőbb a speciális szabályok valamelyike, de az üzleti tevékenységek során is előfordulnak olyan helyzetek, amikor az egyéni vállalkozónak „szokásos” szabályok szerint kell adót fizetnie.
Az általános, vagy hagyományosnak is nevezhető módot tartják a legnehezebbnek az egyéni vállalkozók számára. Nem ír elő egyszerűsített elszámolást vagy bizonyos adók alóli mentességet: az egyéni vállalkozónak „teljes” jelentést kell tennie – de természetesen nem olyan „teljesen”, mint az OSNO-n lévő szervezeteknek.
Az általános rendszer minden adófizető számára önkéntes, nincs kivétel. Az OSNO használatának kötelezettsége azon egyéni vállalkozók számára keletkezik, akik nem használhatják a speciális módok egyikét sem.
Minden adórendszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai. Beszéljünk a pozitívumokról. A legtöbb, valószínűleg a fő plusz - az OSNO IP-je az áfafizetőkre vonatkozik. Ezt a pluszt persze egyesek mínusznak tekinthetik, mert az áfa fizetési kötelezettség megfelelő nyilvántartási és bevallási kötelezettséget von maga után. Az általános mód azonban lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy nagy- és középvállalkozásokkal dolgozzanak együtt, amelyek számára az előzetesen felszámított áfa fontos az áruk / szolgáltatások vásárlásakor. Ez a pont nagyon fontos: a gyakorlatban a nagyvállalatok valóban megtagadják az egyszerűsített adórendszeren való együttműködést az egyéni vállalkozókkal éppen az áfa miatt. Egyéni vállalkozók számára a nagyvállalatokkal együttműködve egy plusz - lehetőség van vállalkozásuk fejlesztésére új piacokra lépéssel.
Egy másik „FOR” az OSNO javára a mód használatára vonatkozó korlátozások hiánya. Emlékezzünk vissza, hogy a speciális módok bármelyikének vannak korlátai, amelyek között általában a következő adatokat különböztetjük meg:
Az OSNO-nál nincs ilyen korlátozás. Az árbevétel nagysága, a foglalkoztatottak száma és a befektetett eszközök mennyisége nem befolyásolhatja a rezsim alkalmazását. Nincs korlátozás a tevékenységtípusokra (mint például az UTII vagy a szabadalom), a költségeket a társasági adó kiszámításához kidolgozott lista szerint határozzák meg.
Ami a hátrányokat illeti, mindenki megnevezi őket: minden adó megfizetése, több bevallás benyújtása, könyvelés - mindez kombinálható a számvitel bonyolultságával. Valójában az OSNO IP-je leggyakrabban kénytelen egy teljes munkaidős könyvelő szolgáltatásait igénybe venni, aki felelős lesz a könyvelésért és az adóhivatalnak történő jelentéstételért, mivel magának az IP-nek egyszerűen nincs elegendő tudása és ideje, hogy megértse az összes bonyolultságot. . A legtöbb esetben kiterjedt vállalkozói tevékenységgel nem csak könyvelő, hanem speciális számviteli program nélkül sem lehet megbirkózni.
Az OSNO nem mentesíti az egyéni vállalkozókat egyéb adók alól, ezért általában fizetnie kell:
Ami a jelentéstételt illeti, az OSNO IP-vel kapcsolatos főbb dokumentumokat lehet figyelembe venni:
Az OSNO-n lévő egyéni vállalkozónak továbbra is 4 személyi jövedelemadó befizetési kötelezettsége van a várható nyereségre vonatkozó információkkal, valamint az előző időszak eredményei alapján és a várható bevétel figyelembevételével előleg fizetése.
Az OSNO IP-könyvelése számos fontos funkcióval rendelkezik. Az általános rendszerben az egyéni vállalkozók mentesülnek a nyilvántartási kötelezettség alól, feltéve, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint vezetnek nyilvántartást, azaz tükrözik a gazdasági tevékenységükkel kapcsolatos összes tényt. A bevételek és kiadások számviteli könyvébe történő bejegyzések összeállításával kapcsolatos problémák az áruk nómenklatúra szerinti elszámolásának bonyolultságából fakadnak.
A számvitel fontos jellemzője a készpénzes módszer alkalmazása a bevételek/kiadások rögzítésekor. Az információkat a KUDIR minden áruegységre vonatkozóan tükrözi. Ebben a tekintetben fontos ellenőrizni az áruk átvételének dátumait, amelyek azután a késztermékek költségéhez vannak rendelve, fizetésük dátumai, valamint a vevőtől való pénz átvételének dátumai. A költségek csak akkor merülnek fel, ha a vevőtől a fizetés megérkezik. Amikor a vevő előleget utal át a KUDIR-nek, a kapott összeg bevételként jelenik meg.
Az értékcsökkenés a KUDIR-ben az elhatárolt összegeken jelenik meg.
Minden adat az elsődleges számviteli bizonylatok alapján kerül be a KUDIR-be, amelyek többségére egységes nyomtatványok állnak rendelkezésre - semmit sem kell magunknak kidolgozni.
A KUDIR kitölthető kézzel vagy elektronikus formátumban – nagyszámú tranzakció esetén előnyös az elektronikus űrlap. A könyvet nem kell az adóhivatalban hitelesíteni, hanem ki kell nyomtatni: ez a főadó főösszesítése, amelyet adóellenőrzés esetén az egyéni vállalkozónak kell biztosítania.
A személyi jövedelemadó a bevételek és a kiadások különbözetéből kerül kiszámításra, ezért egyéni vállalkozók esetében a kiadási rész okirati igazolása kötelező. Ha a tevékenység eredménye alapján nincs nyereség, akkor nem kell adót fizetni, ebben az esetben nincs. A beszámolási évben keletkezett veszteséget azonban nem lehet átvinni a következő időszakokra – ez a lehetőség jogilag nincs rögzítve.
Ami a többi jelentést illeti, az áfa kiszámításához az OSNO egyéni vállalkozóinak könyvet kell vezetniük a vásárlásokról és az eladásokról. Az áfa kiszámításához szükséges összegek képzése az eredményszemléletű módszer szerint történik.
Az OSNO esetében, más adórendszerekhez hasonlóan, nyilvántartást kell készíteni a személyzetről és a fizetésekről.
Tehát ma általánosságban ismertettük az IP szolgáltatásait az OSNO-n. Számos külön megfontolást igénylő pontot a következő cikkekben ismertetünk. Várjuk észrevételeiket, javaslataikat is: az egyéni vállalkozókkal kapcsolatos általános módban milyen témákat érdemes részletesen átgondolni?
A korábbiakhoz hasonlóan 2018-ban is meglehetősen súlyos pénzügyi teher nehezedik az OSNO után adót fizető egyéni vállalkozóra. De ha az adózási realitásokból indulunk ki, akkor egy nagyszabású üzleti projekt elindítása bármely más adórendszeren még veszteséges lehet.
Ezért sok vállalkozó számára a kérdés leggyakrabban releváns: „hogyan lehet megtakarítani az OSNO szerinti adókat?”, és nem „melyik adózási rendszert válassza?”. Ez a cikk segít megismerni az egyéni vállalkozók főbb adóit az általános rendszerben, valamint a kincstári kifizetések optimalizálásának lehetőségeit.
A vállalkozói tevékenységnek a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztrációjakor a vállalkozónak általában már van saját üzleti terve. Az üzletember fő célja egy olyan projekt megvalósítása a gazdasági tevékenység során, amely lehetővé teszi számára, hogy szisztematikus nyereséghez jusson.
Ahhoz, hogy a terv működjön, a vállalkozónak szüksége lehet:
Mindezek a kiinduló adatok a költségvetésbe történő adófizetés meghatározásához.
Ha az egyéni vállalkozó a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztrációkor (vagy az igazolás kézhezvételétől számított 30 napon belül) nem nyújt be kérelmet a különleges adózási rendek valamelyikének alkalmazására, akkor automatikusan adóalany lesz. az OSNO-n.
Ez azt jelenti, hogy az első jelentési időszaktól kezdve az IP-nek nyilvántartást kell vezetnie és fizetnie kell:
Leggyakrabban, miután megtanulták, milyen adókat kell fizetni az OSNO-n, az egyéni vállalkozók úgy döntenek, hogy hozzáértő könyvelőt alkalmaznak, aki képes összekapcsolni több adóalap összes bonyolultságát, és ezáltal minimalizálni az üzleti tevékenység kötelező költségeit.
A World of Business weboldal csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta Befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegye rendbe személyes pénzügyeit, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráljon egy ingyenes képzési hétre
Az egyéni vállalkozói tevékenység részeként személyi jövedelemadót két esetben kell fizetni:
Annak ellenére, hogy ebben a két esetben ugyanazt a mértéket - 13%-ot - fizetik, e kötelező befizetések kiszámítása alapvetően eltérő.
Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának optimalizálásának fő szabálya a gazdasági tevékenységből származó bevétel (valamennyi bevétel a folyószámlára vagy a vállalkozás pénztárába) és az üzleti kiadások (termelési, értékesítési költségek, plusz) közötti kedvező arány betartása. törvényben meghatározott nem működési költségek).
A bevételek és kiadások ésszerű egyensúlyával a személyi jövedelemadó összege minimalizálható.
Megerősítésképpen bemutatunk egy általános sémát a személyi jövedelemadó kiszámításához:
(Összes bevétel - összkiadás) x 13%.
A zárójelben feltüntetett különbözet adóköteles nyereség lesz.
Az adógyakorlatban a vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos kiadásokat szakmai levonásnak szokták nevezni.
Fontos! Az adóalap meghatározásakor csak azokat a kiadásokat veszik figyelembe, amelyeket az egyéni vállalkozó okiratosan igazolni tud. Ha egy üzletembernek nincs ilyen lehetősége, az adójogszabályok lehetővé teszik a bevétel csökkentését egy bizonyos, 20% -os költségnormával.
Az általános rendet alkalmazó vállalkozó minden olyan ügyletről nyilvántartást vezet, amelynek során az egyéni vállalkozó tulajdonában lévő árukat, anyagokat, nyersanyagokat vagy tárgyi eszközöket értékesíti vagy más módon elidegeníti.
Ugyanakkor a teljes eladási ár 18%-a az az összeg, amelyet az egyéni vállalkozónak át kell utalnia a költségvetésbe (fizetendő áfa).
Ez a befizetés azonban csökkenthető, ha az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban más általános forgalmi adót fizetőktől maga szerzett be olyan árut, amely az üzleti tevékenység folytatásához szükséges. Értékük 18%-a - ÁFA beszámítás.
A felszámítandó és a beszámítandó áfa összege közötti különbözetet a költségvetésbe kell befizetni.
Így minél több terméket vásárol az egyéni vállalkozó az áfa-fizetőktől, annál kisebb lesz a saját általános forgalmi adó fizetési kötelezettsége.
Ingatlan - épületek, építmények, helyiségek. Ezeknek a tárgyaknak a használata nélkül lehetetlen gazdasági tevékenységet folytatni.
Az ingatlanadó mértéke is eltérő lehet (0,1%-tól 2%-ig). Értéke az ingatlan leltári értékétől függően változik. A kataszteri dolgozók értékelik az ingatlanokat, és gyakran az általuk feltüntetett ár nem tér el a piaci ártól.
Gyakorlatilag nincs lehetőség ennek az adónak a minimalizálására. Az állammal szembeni ingatlan-kötelezettség terhére kifizetett összegek azonban a gazdasági tevékenység költségeinek számítanak, és ennek megfelelően az egyéni vállalkozó nettó eredménye, és ennek megfelelően a személyi jövedelemadó is csökken ennek mértékével. adó.
Nyilvánvaló, hogy az egyéni vállalkozók általános adózási rendszere több lehetőséget biztosít a speciális adórendszerekhez képest. Ez a kötelező befizetések nagyságának szabályozása, a gazdálkodásban ígéretes területek továbbfejlesztése. De nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy az OSNO-nak a vállalatnál mindig szakemberek felügyelete alatt kell lennie. Ellenkező esetben az egyéni vállalkozónak nehéz lesz elkerülnie a számviteli és számviteli hatóságok adminisztratív nyomását
UTII, USN, OSNO, PSN, ESHN: egyesek számára ez értelmetlen betűkészlet, egy vállalkozó számára pedig egyenesen jelzi, hogy végül mennyi lesz az adóteher. Ha meg szeretné tudni, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység során törvényesen csökkentse a költségvetésbe történő kifizetéseket, olvassa el a cikket "
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
Ha tudni akarod, mi az általános adózási rendszer, nincs értelme átlapozni az Adótörvénykönyvet, ott nem találsz ilyen meghatározást. Ellentétben a speciális adórendszerekkel, amelyek mindegyikének van egy fejezete a megfelelő névvel és néhány adó ( egyetlen, imputált , mezőgazdasági adó ill szabadalom ), az OSNO alatt értsd az adók összességét. Az adórendszerek részletes összehasonlítását mutatjuk be.
A legtöbb induló vállalkozónak, különösen az egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszert (egyszerűsített adózási rendszer) ajánljuk.Két különböző adózási lehetőséget kombinál,eltérő adóalap, adókulcs és adószámítási eljárás:
Az egyszerűsített adórendszerre a vállalkozás bejegyzésekor azonnal áttérhet, szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik):
Az általános adózási rendszert fő adózási rendszernek is nevezik, és ennek a névnek a rövidítése így nézhet ki DOS, És hogyan ALAPVETŐ. Mi az utóbbi lehetőséget részesítjük előnyben.
Az OSNO szervezetei a következő adókat fizetik:
Az OSNO egyéni vállalkozói fizetnek:
Az alábbi okok miatt lehet az OSNO-n:
Nem szükséges jelenteni az OSNO-ra való átállást, mivel ez a rendszer az Orosz Föderációban főként működik, a tevékenységtípusokra vonatkozó korlátozások nélkül, és alapértelmezés szerint alkalmazzák. Ha nem jelentette be az előírt módon a különleges adózási rendre való átállást, akkor az általános adózási rendszeren fog dolgozni.
Ezenkívül jogosult lesz az OSNO-ra, ha már nem jogosult speciális adókedvezményekre. Például, ha egy szabadalommal foglalkozó vállalkozó a meghatározott határidőn belül nem fizette ki a költségét, akkor a szabadalmi tevékenységből származó és külön könyvben elszámolt összes bevételt az OSNO előírásai alapján adóztatják.
Az általános adózási rendszert nem korlátozzák a tevékenység típusai, a kapott bevétel, a foglalkoztatottak száma, az ingatlanok értéke stb. Szinte minden nagyvállalat csak az OSNO-n dolgozik, és áfafizetőként is szívesebben dolgoznak azokkal, akik ezt az adót fizetik.
Az általános adózási rendszer nem kombinálható az USN-nel és az ESHN-nel. A szervezetek kombinálhatják az OSNO-t az UTII-vel, és az egyéni vállalkozóknak joguk van egyszerre három üzemmódban dolgozni: OSNO, PSN és UTII (feltéve, hogy az egyes módok tevékenységtípusai eltérőek).
Kétségtelenül nagyon problémás a nyilvántartások vezetése és a jelentéstétel közös rendszerben. Egy cikk keretein belül lehetetlen teljes képet adni erről az adórendszerről, vagy példákat adni az adószámításra, ahogyan azt a speciális adórendszerekről szóló cikkekben tettük. A fent említett adók mindegyike külön mérlegelést érdemel, különösen az áfa, de itt csak általános képet adunk az egyes adók adókulcsairól, bejelentéseiről, befizetéseiről és adókedvezményeiről.
Az adózás tárgya itt a nyereség, vagyis a szervezet által az OSNO-n szerzett bevétel és a felmerült kiadások különbözete. A jövedelemadónál figyelembe vett bevétel az értékesítésből származó bevételt és a nem működési bevételt tartalmazza. Az üzletemberek és az adóhatóságok között sok vitát okoz az adóalapot csökkentő kiadások visszaigazolása. Minél több kiadás igazolható, annál kevesebb adót kell fizetni, így természetes, hogy az adóhatóság nagyon aprólékosan értékeli a kiadások megalapozottságát. Az adózó által bevallott kiadásokkal szemben az áfa két követelményt ír elő: a gazdasági megvalósíthatóságot és az okirati bizonyítékokat.
A gazdaságilag indokolt kiadások alatt azokat a költségeket kell érteni, amelyek nyereségszerzés céljából történtek. Lehetséges-e indokoltnak tekinteni a költségeket, ha ennek eredményeként a nyereség nem érkezett meg? Ez a kérdés többször is perek tárgyává vált, és a legmagasabb fokon is. A bíróságok meglehetősen gyakran az adózó oldalára állnak, fenntartva a vállalkozói tevékenység szabadságának elvét, és feljogosítják az adózót arra, hogy értékelje a vállalkozás eredményességét. Márpedig fel kell készülni arra, hogy minden olyan kiadást, amelyet a szervezet az OSNO-n indokoltnak ítélt meg, megtámadhat az adófelügyelőség.
Nem könnyű a kiadások okmányos igazolásának kiadása sem a jövedelemadó kiszámításakor. Az utalványnak nevezett dokumentumok közé tartoznak az úgynevezett elsődleges bizonylatok (pénztári utalvány, okirat, számla, igazolás stb.), valamint a számlák és szerződések. Az ilyen okmányok kitöltésének (kiállításának) pontatlansága vagy hibája azt eredményezheti, hogy az adóhivatal a kiadásokat nem dokumentáltnak tekinti.
A jövedelemadó mértéke általában 20%. Kedvezményes nulla kulcsot biztosítanak az oktatás és az orvostudomány területén működő szervezetek számára. Ezenkívül az adókulcs 0% és 30% között változik a szervezet által más szervezetekben való részvételből kapott osztalék megadóztatása esetén. A jövedelemadó adókulcsának minden lehetőségét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.
Ezt az adót az OSNO-n dolgozó egyéni vállalkozók fizetik. A személyi jövedelemadót nehezen érthető adónak is nevezhetjük, mert nem csak a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem után kell fizetni, hanem az egyszerű magánszemélyek jövedelme után is. A személyi jövedelemadó adókulcsa 9% és 35% között mozog, és minden adókulcsnak megvan a saját eljárása az adóalap meghatározására.
Ha a magánszemély vállalkozói tevékenységéből származó jövedelem adójáról beszélünk, akkor az lényegében hasonló a társasági adóhoz, de mértéke alacsonyabb: nem 20%, hanem csak 13%. Az OSNO egyéni vállalkozói jogosultak szakmai levonásokra, vagyis a vállalkozói tevékenységből származó bevételek ésszerű és igazolt kiadásokkal történő csökkentésére. Igazoló dokumentumok hiányában a bevétel összege csak 20%-kal csökkenthető.
Erről az adóról szólva érdemes megemlíteni az Orosz Föderáció adórezidensének fogalmát, mert. ettől a státustól függ a személyi jövedelemadó adókulcsa. Ahhoz, hogy a magánszemélyt a beszámolási évben adórezidensként ismerjék el, 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot Oroszországban kell tartózkodnia. A nem rezidensek jövedelme 30%-os adókulccsal történik.
Adót kell fizetni a szervezetek vagyon után, és adót kell fizetni a magánszemélyek vagyon után, beleértve az egyéni vállalkozókat is. A két adó között kicsi a különbség.
A szervezetek adóztatásának tárgya az ingó és ingatlan vagyon, amely a mérlegben tárgyi eszközként kerül elszámolásra. Ugyanakkor a befektetett eszközök besorolása szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök 2013. január 1-től nem adóznak. Az adó alapja az ingatlan éves átlagos értéke, az adó mértéke maximum 2,2%.
A magánszemélyek vagyonadója során csak az ingatlanokat ismerik el adózási tárgyként. Ha az OSNO egyéni vállalkozó a hozzá tartozó ingatlant használja fel üzleti tevékenysége során, akkor általánosan fizet ingatlanadót, mint egy egyszerű magánszemély. Ezen adó megfizetése alól mentesülhetnek a különleges adózási rendű egyéni vállalkozók (,), az általuk üzleti célra használt ingatlanok esetében az általános rendszerben ilyen kedvezmény nem jár. Az adó mértéke nem haladja meg az ingatlan leltári értékének 2%-át
És végül, a legnehezebben érthető, bejelenthető, befizethető és visszaadható adó az adó. Ez az adó közvetett, ennek következtében terhét az áruk és szolgáltatások végső fogyasztói viselik. ÁFA kerül felszámításra:
Az áfa alapja az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége. Az adó teljes összege csökkenthető az adólevonások összegével, azaz a szállítók által felszámított vagy a behozatalkor a vámnál megfizetett áfával. Az áfa adókulcsa 0%, 10%, 20% lehet, emellett becsült kulcsok is léteznek 10/110 vagy 20/120 formában.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében a szervezetek és az egyéni vállalkozók mentesülhetnek az áfa-fizető kötelezettségei alól, ha az előző három hónap során az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek összege nem haladta meg a kétmillió rubelt. összesítve.
Az általános adózási rendszerben részt vevő szervezetek esetében ez így néz ki:
Az OSNO-nál dolgozó egyéni vállalkozónak az alábbi sorrendben kell adót bejelentenie és megfizetnie:
Felhívjuk minden LLC figyelmét az OSNO-ra - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ezt a követelményt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy az LLC készpénzben fizessen adót. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
A sajnálatos pénzügyi veszteségek elkerülése érdekében először megfelelően meg kell szervezni a könyvelést. A helyes jelentések benyújtása az OSNO-nak nem egyszerű feladat, ezért ahhoz, hogy a számviteli outsourcing lehetőséget lényeges kockázat nélkül kipróbálhassa, és eldönthesse, megfelelő-e az Ön számára, az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapot biztosítsunk. ingyenes könyvelési szolgáltatás:
Reméljük, sikerült tisztázni az OSNO fogalmát, és megmutatni, milyen összetett lehet az adózás egy közös rendszerben. Ha új vállalkozása tevékenységének mértéke és típusa megfelel a speciális adózási szabályok követelményeinek ( USN, UTII, PSN és ESHN ), azt tanácsoljuk, hogy kezdjen el velük dolgozni.
Helló! Ma az OSNO-n az IP személyi jövedelemadójáról fogunk beszélni. Végül, kedves olvasók, elérkeztünk az egyéni vállalkozói adófizetés témájához abban az esetben, ha nem vált át egyikre sem (, imputálás vagy), hanem tovább marad. Milyen adókat kell fizetnie? Az általános rendszerben két fő adó létezik: az első a jövedelemadó, a második a .
A jogi személyek és a jogi személyek jövedelemadója eltérő:
Ma az egyéni vállalkozóként regisztrált magánszemélyek személyi jövedelemadó fizetésének jellemzőiről fogunk beszélni. És van jó néhány funkció.
Mindannyian megszoktuk, hogy a személyi jövedelemadó olyan adó, amit a munkaadó visszatart a fizetésünkből (most a hétköznapi munkásokról beszélek). Az egyéni vállalkozók esetében a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem után ennek az adónak a kiszámítása és megfizetése másképp néz ki.
Tehát először a dolgok!
A jövedelemadó kiszámításának képlete a következő:
Személyi jövedelemadó \u003d (Beérkezett jövedelem - Adólevonások - Előlegek) * Kulcs
És most ennek a képletnek az egyes összetevőiről sorra.
Az adó kiszámításához az egyéni vállalkozó a bevételben figyelembe veszi az összes készpénzben és természetbeni bevételt, valamint az anyagi juttatások összegét. Nem számít, hol szerezték be ezt a bevételt - az Orosz Föderáció területén vagy külföldön. Nem írjuk át a teljes bevétellistát, lásd a cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208.
Fontos! Ha a különböző jövedelemfajtákra eltérő kulcsot állapítanak meg, akkor az egyéni vállalkozónak e bevételt külön kell elszámolnia, és az egyes kulcsokhoz külön-külön kell meghatároznia az adóalapot.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a vállalkozónak joga van az őt megillető összes adókedvezményt igénybe venni: normál, ingatlan, szociális, befektetési stb. Annak érdekében, hogy az ilyen levonásokat az adó kiszámításakor figyelembe lehessen venni, azokat meg kell erősíteni a szükséges dokumentumokkal.
De a szakmai levonás rendkívül fontos egy átlagos egyéni vállalkozó számára az általános rendszerben: lehetővé teszi, hogy az adó kiszámításakor figyelembe vegye az üzleti tevékenység során felmerülő összes költséget. De itt nem minden olyan egyszerű:
Mi történik? Kiderül, hogy ha nagyon nagyok a kiadásai, akkor igazoló okmányok nélkül nem fogja tudni figyelembe venni az adó kiszámításakor, ezért lehetőleg gyűjtsön össze minden igazoló papírt.
Ha kicsik a kiadásai, akkor nincs értelme azok megerősítésével vesződni - a bevétel 20% -át levonhatja. Nos, a logikus következtetés az, hogy ha a kiadásai nagyon kicsik, akkor jövedelmezőbb a második lehetőséget használni a szakmai levonás kiszámításához a bevétel 20% -a formájában.
Az általános módú egyéni vállalkozónak év közben előleget kell fizetnie. Összesen három van:
Fontos! Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadó-előlegét nem maga a vállalkozó veszi figyelembe, hanem az adó! Az adóhatóság a számítást vagy az egyéni vállalkozó által a becsült jövedelemre vonatkozó adatok, vagy az utolsó évre vonatkozó nyilatkozata alapján végzi el. Az adóhivatal kalkulációt tartalmazó értesítést küld - Ön erre az értesítésre előleget fizet.
Az általános alapkulcsot 13%-ban határozzák meg. A 30% -os kulcsot azokra az esetekre határozzák meg, amikor az egyéni vállalkozót az Orosz Föderáció nem rezidenseként ismerik el.
Az IP egész évben az adóhatóságtól kapott értesítések szerint előleget fizet. Majd év vége után elvégzi a végső számítást, bevallást nyújt be és vagy plusz adót fizet, vagy visszaadja az év közben túlzottan átutalt összeget.
Eljárás az évre
A következő eljárás az újonnan regisztrált IP-címekhez:
Fontos! A több mint egy éve dolgozó egyéni vállalkozóknál, akik már jelentkeztek a 3-as személyi jövedelemadó bevallásra, a fenti eljárás első három pontja természetesen nem szükséges. Az adóhivatal az elmúlt évre vonatkozó 3 személyi jövedelemadó adatai alapján számítja ki az előlegeket.
Példa: hogyan kezeli az adóhivatal az előlegeket? Itt magad is kitalálhatod a számokat. Például azt jelenti, hogy az év becsült bevétele 400 ezer rubel lesz. Ennek megfelelően az adó 400 ezer rubel lesz. * 13% = 52 ezer rubel. Az első félévben az előleg összege 52 ezer rubel. / 2 \u003d 26 ezer rubel, a 3. és 4. negyedévre, egyenként 52 ezer rubel. / 4 = 13 ezer rubel.
Itt fontos megjegyezni a személyi jövedelemadóval kapcsolatos három jelentéstípust:
Fontos! A 4-NDFL-t egyszer kell benyújtani. De elvileg adódhat olyan helyzet, hogy kiigazító nyilatkozatot kell benyújtani. Ilyen igény az üzleti feltételek meredek változása esetén merül fel, aminek következtében a becsült bevétel több mint 50%-kal felfelé vagy lefelé változik.
Ha a becsült bevétele jelentősen megnőtt, akkor nem szükséges újra bevenni a 4-es személyi jövedelemadót - mindent, amit nem fizet előre, azt az év végi elszámoláskor fizeti ki. De a jövedelem meredek csökkenése esetén a 4-NFDL-t még mindig jobb benyújtani - ez előnyös az egyéni vállalkozó számára. Az új információk alapján az adóhatóság újraszámolja az előlegeket, Ön év közben nem fizet túl.
Nos, ennyi a fő szempont a vállalkozók személyi jövedelemadó fizetésével kapcsolatban. Megjegyzem, az egyéni vállalkozónak a bevallás benyújtásakor figyelembe kell vennie azt a jövedelmet is, amelyet egyszerűen magánszemélyként kapott.
