Megszállottság, rögeszme:
Bevezetés
1. Adóbesorolás
2. Az Orosz Föderáció területén kivetett adók
2.1. Szövetségi adók
2.2. Regionális és helyi adók
Következtetés
Bibliográfia
Bevezetés
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevétel fő formáját. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják.
Az állami adóbevételek a termelési folyamat során keletkező új érték (munkaerő, tőke, természeti erőforrások) terhére keletkeznek. Az adók valós pénzviszonyokat fejeznek ki, amelyek a nemzeti jövedelem értékének egy részének a nemzeti szükségletek javára történő kivonásában nyilvánulnak meg. Az adók gazdasági tartalma az állam és a gazdálkodó szervezetek (magán- és jogi személyek) közti viszonyban fejeződik ki az államháztartás alakulását illetően. Az adózási kapcsolatok, mint a pénzügyi kapcsolatok részei, állandó változásban vannak.
Az adók a költségvetési bevételek generálásának egyik fő módja. Az adók rendszerint a kormányzat különböző szintjei fizetőképességének biztosítása érdekében kerülnek kivetésre.
Az adók sokfélesége egy nagy és fontos komplexum, amelynek saját besorolása van.
Ennek a tesztnek az a célja, hogy megvizsgálja az adók összességét a kormányzati és adminisztrációs szintekhez való tartozás szerint: szövetségi, regionális és helyi.
A cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:
Elemezze a szakirodalmat.
Fontolja meg az adóbesorolást.
Elemezze a szövetségi, regionális és helyi adók összetételét és jellegét az Orosz Föderációban.
1. Adóbesorolás
Az adók különböző besorolási szempontok szerinti csoportosítását az 1. táblázat mutatja be. Az osztályozás a különböző adónemekkel kapcsolatos ismeretek racionalizálásához szükséges. A fő osztályozási jellemzők a következők: adó alanya; adózás tárgya; fogadás típusa; adóztatás módja; fizetési forrás; időpont egyeztetés; a hatalmi és irányítási szintekhez tartozó; az adóbevételek összegeinek felhasználási joga; az átültetés lehetősége.
1. táblázat Az adók osztályozása az Orosz Föderációban.
A legnépszerűbb az adók besorolása a kormányzati szint és a kormányzat szerint - az adók besorolása attól függően történik, hogy az adót beszedő hatóság és kinek a rendelkezésére áll. E besorolási kritérium szerint Oroszországban az adók a következőképpen különböznek: szövetségi, regionális és helyi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC) értelmében az adó olyan kötelező, egyénileg ingyenes befizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek be az állam és az önkormányzatok pénzügyi támogatása érdekében. Díj alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díjat kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele az állami szervek, önkormányzatok illetékfizetők érdekében végzett tevékenységének, ideértve bizonyos jogok, ill. az engedélyek kiadása.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 12. cikke a következő típusú adókat és díjakat írja elő az Orosz Föderációban.
Az Orosz Föderációban a szövetségi adókat az adójogszabályok határozzák meg, és az egész országban kötelező fizetni. A regionális adók listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, de ezeket az adókat a Föderációt alkotó jogalanyok törvényei írják elő, és a Föderációt alkotó jogalanyok területén kötelező befizetni. A regionális adók bevezetésekor a Szövetséget alkotó egységeket képviselő (törvényhozó) hatóságai határozzák meg a megfelelő adónemek adókulcsait (de a szövetségi jogszabályok által meghatározott kereteken belül), az adókedvezményeket, az adófizetés eljárását és feltételeit.
A regionális adók minden egyéb elemét a vonatkozó szövetségi törvény határozza meg. Ugyanez vonatkozik a helyi adók bevezetésére is, azzal a különbséggel, hogy azokat a helyi önkormányzatok képviselő-testületei hajtják végre.
A beszedés módjától függően az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják.
A közvetlen adókat közvetlenül az adózó jövedelmére vagy vagyonára vetik ki. Ebben a tekintetben a közvetlen adózással a pénzbeli kapcsolatok közvetlenül az adózó és az állam között jönnek létre. Példák az orosz adórendszerben a közvetlen adózásra: személyi jövedelemadó, jövedelemadó, ingatlanadó jogi személyek és magánszemélyek számára, valamint számos egyéb adó. Ebben az esetben az adózás alapja a jövedelem és a vagyon birtoklása és felhasználása.
A közvetett adókat a fogyasztásra vetik ki, vagyis a jövedelem vagy az áruforgalom mozgásának folyamatában. Ezek felár formájában szerepelnek az áruk árában, valamint a munka vagy szolgáltatás díja, és a fogyasztó fizeti. Az áruk, munkák vagy szolgáltatások tulajdonosa eladásukkor az árral és az adóösszegekkel egyidejűleg megkapja a vevőtől, amelyet azután az államra utal. Ezért a közvetett adókat gyakran fogyasztási adónak nevezik, és célja a valós adóteher áthárítása a végső fogyasztóra. Az adó alanya ebben az esetben az áru eladója, aki közvetítőként jár el az állam és az adó tényleges fizetője között. A közvetett adózásra példa a hozzáadottérték-adó, a jövedéki adó és a vám.
Az állam számára a közvetett adók a legegyszerűbbek beszedésük szempontjából. Ezek az adók azért is vonzóak az állam számára, mert a kincstárba befolyó bevételük közvetlenül nem kötődik az adóalany pénzügyi-gazdasági tevékenységéhez, és a fiskális hatás a termelés visszaesése és a vállalkozások veszteséges működése mellett is érvényesül.
2. Az Orosz Föderáció területén kivetett adók
Az Orosz Föderáció területén kivetett adók és díjak típusait a 12. cikk szabályozza. Adók és díjak típusai az Orosz Föderációban. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületeinek és az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogköre adók és illetékek megállapítására. A kommentált cikk meghatározza az Orosz Föderáció adónemeit. Ide tartoznak: szövetségi, regionális és helyi.
2.1. Szövetségi adók
A szövetségi adókat, a költségvetésbe vagy a költségvetésen kívüli alapba történő jóváírásukra vonatkozó eljárást, mértékük nagyságát, az adózás tárgyait, az adófizetőket az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai állapítják meg, és az egész területén beszedik.
A szövetségi adókulcsokat az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése állapítja meg. Ugyanakkor a szövetségi kormány határozza meg a természeti erőforrások bizonyos típusaira kivetett adók, bizonyos típusú ásványi nyersanyagok jövedéki adóinak és vámtételeinek mértékét.
Szövetségi adómentességet csak a szövetségi adótörvények állapíthatnak meg. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzati szervek törvényhozó (képviselő) hatóságai csak a költségvetésükben jóváírt adó összegének határain belül állapíthatnak meg adókedvezményeket. Az adókedvezményhez való jog igazolása az adózóé. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a szövetségi adók a következők:
1) hozzáadottérték-adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete);
2) jövedéki adók (NKRF 22. fejezet);
3) személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete);
4) egységes szociális adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete);
5) társasági adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete);
6) ásványkincsek kitermelésének adója (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete);
7) vízadó (az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete);
9) az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért járó díjak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.1. fejezete);
10) állami illeték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.3. fejezete).
Nézzünk meg néhányat közelebbről.
Általános forgalmi adó (áfa)- közvetett többlépcsős adó, amelyet az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének minden szakaszában kivetnek. Az adóelméletben „univerzális jövedéki adónak” nevezik. Az áfa beszedése a területi elven alapul: mind a rezidensek, mind a nem rezidensek, akik az Orosz Föderáció területén adózási tárgyként elismert ügyleteket hajtanak végre, adókötelesek. .
Az általános forgalmi adó (áfa) a termelés minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, amelyet az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége és a termeléshez kapcsolódó anyagköltségek különbözeteként határoznak meg. és elosztási költségek. Az áfa közvetett adó, pl. felár az áru árához.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti áfafizetők a következők:
szervezetek;
egyéni vállalkozók;
az Orosz Föderáció Vámkódexének megfelelően meghatározott, az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő árumozgással kapcsolatban héa-adóalanynak elismert személyek.
A tényleges adófizetők fogyasztók – áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vásárlói.
Az adózás tárgyai:
a) áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén, ideértve a zálogtárgyak értékesítését és az áruk kártérítési vagy felújítási megállapodás alapján történő átruházását, valamint a tulajdonjogok átruházását;
b) saját fogyasztásra történő építési-szerelési munkák elvégzése;
c) áruk behozatala az Orosz Föderáció vámterületére.
Az adózás tárgyainak részletes felsorolását is tartalmazza az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke.
A jövedéki adó az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Jövedéki adóalanynak minősülnek:
1) szervezetek;
2) egyéni vállalkozók;
3) az Orosz Föderáció vámkódexének megfelelően meghatározott áruknak az Orosz Föderáció vámhatárán át történő mozgásával kapcsolatban adóalanynak elismert személyek.
A jövedéki termékek a következők:
1) etil-alkohol minden típusú nyersanyagból, a konyak-alkohol kivételével;
Az alábbi ügyletek adózás tárgyát képezik:
1) az általuk előállított jövedéki termékek eladása az Orosz Föderáció területén, ideértve a zálogtárgyak értékesítését és a jövedéki termékek átruházását kompenzációról vagy felújításról szóló megállapodás alapján;
Az adók különböző szempontok szerinti besorolását ben mérlegeltük, és jeleztük, hogy a költségvetés szintjén az adók és illetékek szövetségi, regionális és helyi jellegűek. Itt található az anyagunkban található szövetségi, regionális és helyi adók és díjak zárt listája.
Az a tény, hogy az adók szövetségi, állami és helyi jellegűek, meghatározza a különbségeket a bevezetésük, alkalmazásuk és törlésük sorrendjében. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok jogi aktusai vagy a szövetségi jelentőségű városok törvényei által megállapított helyi adók kötelezőek a megfelelő települések vagy szövetségi jelentőségű városok területén (a törvény 12. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Például a kereskedelmi adót csak Moszkva területén vezették be (az Orosz Föderáció adótörvénye 410. cikkének 1. pontja, a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, Moszkva 2014. december 17-i városi törvény 62. sz.).
A földadó pedig az Orosz Föderáció egész területén érvényes, de a szövetségi jelentőségű települések és városok hatóságai a földadó tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott korlátokon belül adókulcsokat, adókedvezményeket, valamint a szervezetek adófizetésének eljárása és feltételei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 387. cikk).
A helyi adókkal ellentétben a szövetségi adókat (a különleges rendszerek kivételével) kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 12. cikk). Föderáció).
Soroljuk fel a szövetségi, állami és helyi adókat, beleértve a speciális adórendszereket is:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek egymás között nem kompenzálhatók: a beszámítás az azonos típusú adók keretében történik (a szövetségi adókat a szövetségi, a helyi adókat pedig a helyi adókon írják jóvá) (
A szövetségi adók és díjak országszerte azonosak. Emellett szorosan beépülnek életünkbe, és társadalmilag is jelentősek. Ezek az Orosz Föderáció háromszintű rendszerének egyik legfontosabb elemei, amely a szövetségieken kívül regionális és helyi adókat és illetékeket is tartalmaz.
Az adósságok ellenőrzéséhez, a bevételi rész megtudásához, a kifizetések képződésével kapcsolatban joga van belépni a Tatár Adószolgálat hivatalos webhelyére, és belépni személyes számlájára (és ha van ilyen, ott fel van tüntetve).
Sőt, van egy csalólap az adózás alkalmazásáról, hogy milyen adókat kell fizetni, milyen alapon történik a besorolás, és arról is, hogy milyen üzemmódban jobb dolgozni a cégnek.
Mindenekelőtt azt kellene tisztázni, hogy mi a különbség az adók és az illetékek között. Itt minden nagyon egyszerű. Az adókat ingyenesen fizetik, és ha a díjat magánszemélynek fizetik, egy bizonyos szolgáltatást csak állami szervek nyújtanak (valami hasonló történik például az Orosz Föderáció Központi Bankjától).
A beszedés, az alapítás vagy a törlés eljárását az adótörvénykönyv és az Orosz Föderáció alkotmánya szabályozza. Ugyanebben a törvényben osztják szét a regionális, helyi és szövetségi adókat.
Minden ilyen illetékre meghatározzák a fizetők bizonyos körét. A személyek minden kategóriája lehet – jogi, fizikai vagy egyéni vállalkozó. A jogszabály azt is meghatározza, hogy mely személyek nem lehetnek ennek vagy annak az adónak a fizetői. A beszedés tárgyának helyes meghatározásához az adójogszabályokat használják. Vannak olyan hozzárendelt műveletek is, amelyek nem tartoznak adóköteles tevékenységhez.
Más, közvetett adókkal összehasonlítva, amelyeket közvetlenül a szövetségi költségvetésben írnak jóvá, a szövetségi adózás gazdasági jelentősége némileg eltér. Ez a jogszabály meghatároz minden kifizetést, amely a szervezet számára fő és közvetett kifizetésekre van felosztva. Utóbbit egyébként nem mindig fizeti a szervezet. Például az eladó kitölti a nyilatkozatokat és benyújtja azokat egy állami szervnek, de a vevő fizeti az áruk áfáját. Az ilyen példák végtelenek.
Tehát megállapítottuk, hogy az adórendszernek három szintje van. A jogszabályok szerint ide tartoznak a következő adók:
- ÁFA;
- A jövedéki adó;
- A magánszemélyek jövedelméről (jövedelem);
- Egységes szociális;
- Nyereséggel;
- Ásványok kitermeléséhez;
- Adomány;
- Víz;
- Vadon élő állatok és víztestek használati díja;
- Kormányzati kötelesség.
A gazdaság minden szintjén a költségvetésbe befolyó állami bevételek szerkezete lehetővé teszi a kifizetések elkülönítését.
Az oroszországi részvénytársaságokról tájékozódhat
Az ország minden alanya önállóan állapíthat meg adókat és illetékeket. Akkor regionálisnak minősülnek. Ezenkívül szabályozásukat az Orosz Föderáció adótörvénye és a helyi törvények fogják végrehajtani. A kódex minden adó esetében külön határozza meg az adózás főbb elveit.
Ha a tárgyak adóztatásával kapcsolatban változás történik, akkor a jogalkotási aktusok elfogadásra kerülnek, amelyek teljes körűen végrehajthatók.
A regionális adók a következők:
- ingatlanon;
- szállítás.
Az önkormányzatoknak is joguk van helyi kifizetéseket megállapítani. Itt elvileg a mechanizmus nem különbözik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az alap, és a konkrét normákat helyi törvények határozzák meg.
Meghatározta, hogy a régiók milyen funkciókat látnak el, mik a főbb adók számukra, hogyan kell nyilvántartást vezetni, ki hagyja jóvá a változtatásokat, hogyan vezethetők be saját illetékeket és egyéb befizetéseket, valamint egyéb befizetéseket.
A helyi adók a következőket tartalmazzák:
- Föld;
- Kereskedelmi díj;
- Az ingatlanon.
Ebben az esetben a beszedési jogkör a helyi adófelügyelőséget illeti meg, amely elfogadja a jogi személyek és magánszemélyek bevallását, nyilvántartást vezet a bevételekről, dátumokról, értesíti a kivetett adókra vonatkozó jogszabályi változásokat, meghatározza a beszedendő összegeket és befizeti a hozzájárulásokat. magasabb alapokhoz.
A szövetségi díjakat az orosz jogszabályok határozzák meg, és az egész országban fizetendők. Az ellátások nyújtását csak szövetségi törvények és rendeletek rögzítik, de más, alacsonyabb szintű szervek is jogosultak a költségvetési összegeken belül kiegészítő juttatásokat bevezetni. Az általános szabályok szerint az adókulcsot a Szövetségi Közgyűlés határozza meg, de bizonyos természeti erőforrások, jövedéki adók, ásványi nyersanyagok és vámok esetében az Orosz Föderáció kormánya határozza meg. Először a projektet a Szövetségi Tanács elé terjesztik megfontolásra. Leírja, hogy mi teszi lehetővé az innováció korrekcióját, milyen változtatásokat hajt végre, milyen beállítási dokumentumokra van szükség, valamint hogyan történik a levonások elosztása és teljesítése, ez mi a legnagyobb hozzájárulás a gazdasághoz stb. Számos egyéb kérdést is tárgyal az adóztatás egyszerűsítése és hatékonyságának javítása érdekében. A döntést szavazással hozzák meg, és annak eredménye alapján már eldöntötték, hogy lehetséges-e a reform alkalmazása.
Az adójogszabályok a közpénzügyi politika egységességén alapulnak, amely az országban hatályos zárt adók megállapításában nyilvánul meg. Mindegyik típus más-más szinthez tartozik, az ellátott funkcióktól és hatásköröktől függően. Érdemes elmondani, hogy függetlenül attól, hogy a rendszer melyik szintjén rögzítik az adót, a hatóságok csak saját hatáskörükön belül oldhatják meg az adózással kapcsolatos kérdéseket.
A szövetségi törvények alkalmazása és maguk is számos árnyalattal és sajátossággal járnak. A legfontosabbak a következők:
- ha az adó szövetségi, ez nem jelenti azt, hogy az összes befizetett összeg pontosan a megfelelő költségvetésbe kerül, mivel feloszthatók;
- különböző speciális adózási rendszerek alkalmazásakor további szövetségi adók vezethetők be.
A szövetségi adózásról szóló törvény kimondja, hogy a pénzeszközök elosztása többszintű lehet. Ebben az esetben az alapok három szint között oszlanak meg.
Csak az Adószolgálatnak van joga ilyen intézkedésekre, és néha különleges feltételek mellett.
Ami a fizetési folyamatot illeti, itt van néhány részlet. Ez különösen vonatkozik a hivatalosan foglalkoztatott személyekre. A személyi jövedelemadó jogszabályai szerint a munkáltatót fizetik értük - adóügynöknek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen meghatározza azokat a helyzeteket, amikor az állampolgároknak joguk van bizonyos juttatásokhoz. A munkavállaló jövedelmének 13 százalékát köteles megfizetni, amely az összkeresetbe beleszámít. A jóváírt adókat a munkavállaló számlája tartalmazza.
Ha az adót egy bizonyos időszakra számítják ki, akkor egy bizonyos időt biztosítanak annak megfizetésére. Nincs univerzális kifejezés. Mindegyiknek megvan a maga fizetési határideje. Ezenkívül ez lehet egy adott dátum vagy egy teljes időszak, valamint egy esemény vagy akció.
A szövetségi adókat és díjakat állami szinten határozzák meg, és az Orosz Föderáció adótörvényében rögzítik. Ez a törvény felsorolja az összes adótípust, számítási feltételt és eljárást, valamint az egyes adókra vonatkozó befizetéseket. Mindezek a kifizetések a költségvetés feltöltésének funkcióját töltik be. A jogalkotó figyelemmel kíséri a jogalkotási szférában bekövetkező változásokat, módosítja az adórendszert. Az új fizetési rendszerek, valamint a módosított bejövő fizetések csak a megfelelő törvény kibocsátása után lépnek életbe, amelynek előnyeit már nem egyszer tárgyalták kormányülésen.
Az adózó nem mindig határozza meg önállóan a fizetés időpontját. Amikor az adószolgálat önállóan számítja ki az adót, akkor az állampolgár vagy a vállalkozó csak értesítés kézhezvétele után köteles pénzt utalni a költségvetésbe. Ha az összeget korábban a szükségesnél többet fizették ki, akkor a fizetendő összeg csökken. Ha más a helyzet, akkor a pénzbírsággal és büntetéssel magasabb lesz az összeg. A statisztikák azt mutatják, hogy reménytelen adóhátralék ritkán keletkezik a kifizetőkkel kapcsolatban.
A nem időben teljesített kifizetések ilyennek minősülnek.
Egyébként, hogy ne legyen probléma a fizetéssel, a Sberbank felajánlja az Autopayment szolgáltatás kiadását, amely kimerítő választ kap az adóhatóságtól az Ön tartozásaira, és felajánlja azok kifizetését. Csak egy meghatározó tényező először magadnak, hogy szükséged van-e rá.
Általában átfogó információkat tartalmaz a fizetésről. Melyik cikk szerint fizetik, mennyit kell fizetni, melyik évben, valamint az esetleges bírságokat röviden.
Késedelmes fizetés esetén a kifizető bírságot szabnak ki, nem csak adót, hanem kötbért is köteles fizetni. Ha a követelmények nem teljesülnek, az adót ki kell fizetni. Ehhez az összeget a kifizető számlájáról a szükséges adatokra terhelik, és ha nincs elég pénz, akkor az adóhatóságnak jogában áll eladni az ingatlant.
Az adó mértékét mindig az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Még ugyanazon adó esetén is nagyon eltérő lehet. Ennek oka lehet az előnyök vagy más tényezők. Ugyanakkor csak a kormány és az elnök módosíthatja a jogszabályokat, az adókulcsokat stb.
Több előadás, több esszé is született az adózásról stb. Általában a hivatkozások listáját használják a legrelevánsabbnak, különben a művek irreleváns információkat tartalmaztak volna.
Hasonló
FSSP adósságellenőrzés - derítse ki az adósságot a végrehajtóktól Az oroszországi Szövetségi Végrehajtó Szolgálat feladata, hogy biztosítsa a bírósági határozatok végrehajtását az adósságok kifizetése és fedezete tekintetében. Néhány év...
Kisvállalkozási adókedvezmények 2018 Az ország gazdaságának katasztrofális helyzetét tekintve az ország illetékesei nem maradhattak sokáig távol a kis ...
Az adók jelentős szerepet játszanak minden modern állam gazdaságában. Az Orosz Szövetségi Adószolgálat sem kivétel. Az állami költségvetés számára kiemelt bevételi forrást biztosít. Ugyanakkor az Orosz Föderációban az összes adót 3 típusra osztják: helyi (települési), regionális és szövetségi. Mai cikkünkben a legmagasabb szinten az államnak fizetendő kötelező befizetésekre fogunk összpontosítani. Vagyis beszéljünk róla szövetségi adók és díjak... Bármelyikőtök találkozott már velük, és ezek működnek szerte a hatalmas Szülőföldünkön. Emellett szívesen tesznek fel kérdéseket a szövetségi adókkal kapcsolatos szemináriumokon és vizsgákon.
Talán egy meghatározással kellene kezdenünk. Szövetségi adók és díjak- az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott és a szövetségi adószolgálat által kivetett, magánszemélyektől és jogi személyektől Oroszország egész területén kivetett kötelező térítésmentes kifizetések.
Vagyis mindenki és mindenhol kötelezőek, függetlenül attól, hogy az Orosz Föderáció melyik régiójáról van szó (köztársaság, régió, terület stb.). Ennek megfelelően a rájuk vonatkozó kulcsokat is az adótörvény határozza meg, és nem függenek a regionális és helyi jogszabályoktól.
Fontos ! Ha egy adót szövetségi adónak neveznek, ez nem jelenti azt, hogy azt teljes mértékben jóváírják a szövetségi költségvetésben. Például a társasági adó részben az Orosz Föderáció azon jogalanyának a költségvetésének kiegészítésére irányul, ahol azt beszedték.
2017-re, be szövetségi adórendszer magába foglalja:
Összesen 8 adó és illeték szövetségi szinten. Összehasonlító elemzésüket a táblázat tartalmazza.
Az Orosz Föderáció szövetségi adórendszere
Vegye figyelembe, hogy a táblázat, valamint a cikk többi része néhány egyszerűsítéssel tartalmaz információkat. Nem azt a célt tűztem ki magam elé, hogy itt részletesen leírjam a szövetségi adókat, hanem a lehető legegyszerűbben és legkönnyebben szerettem volna általános képet adni róluk. Ezért azt javaslom, hogy további adatokhoz hivatkozzon elsődleges forrásokra. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvére (a továbbiakban RF adótörvény).
Addig is azt javaslom, hogy nézze át a szövetségi adók és díjak listáját, és röviden ismerkedjen meg a legfontosabb jellemzőikkel.
Az első szövetségi adó, amivel foglalkozunk, a hozzáadottérték-adó, vagy ahogyan azt általában csökkentik. Minden szempontját részletesen ismerteti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete, 2. rész.
áfa- ez a gyártási folyamat minden szakaszában létrehozott termék (anyag vagy immateriális termék, szolgáltatás) költségének egy részének az állami költségvetésbe történő kötelező befizetésének formája, amely a fogyasztóknak történő értékesítés során hozzájárul a költségvetéshez.
ÁFA - közvetett adó... Vagyis ez egy olyan adónem, amelyet az áruk árához való felár formájában állapítanak meg. Kiderül, hogy valójában a vevő fizeti az adót, az eladó pedig adószedőként jár el.
ÁFA adózók: jogi személyek, egyéni vállalkozók, áruk vámszállításával foglalkozó szervezetek. Az adózás tárgyai: áruk értékesítése Oroszország területén, termékek behozatala külföldről.
Alapadókulcs áfa esetén - 18% ... Ezenkívül bizonyos esetekben kedvezményes kulcsot alkalmaznak: 10% (hús- és tejtermékek, tojás, cukor, só értékesítése; bizonyos gyermekcikkek, magazinok és újságok, gyógyszerek stb. értékesítése) vagy 0% (szolgáltatások nemzetközi áruszállítás, exportált termékek értékesítése stb.).
Jövedelemadó, más néven személyi jövedelemadó ( Személyi jövedelemadó) - a magánszemélyek összjövedelméből terhelt részesedés.
Ez közvetlen adó, mivel közvetlenül a magánszemély általa megszerzett vagy más módon kapott jövedelmére vetik ki. Például egy vállalkozás alkalmazottjának fizetéséből.
Minden magánszemély - az Orosz Föderáció lakosai, valamint azok a személyek, akik nem minősülnek Oroszországban adóügyi illetőségűnek, de akik országunk területén lévő forrásokból gazdasági hasznot húznak, kötelesek fizetni.
Az adózás tárgya, mint korábban említettük, a magánszemély jövedelme, számos kivétellel. Ezek az adómentességek a következők: különféle kompenzációs kifizetések, állami juttatások, nyugdíjak, kutatási ösztöndíjak, tartásdíj stb.
A személyi jövedelemadó fő kulcsa 2017-ben a 13% ... De az arány számos esetben növelhető. Így lehet: 9% - számos kötvény kamata, 30% - olyan személyek számára, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, és bizonyos típusú értékpapírok, 35% - a lottó nyereményeiért.
Ezenkívül az orosz adófizetőknek joguk van kapni adólevonások, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének 2. részében található.
Társasági adó(NGO) – A jogi személy nyereségének százalékában kivetett szövetségi adó.
Jövedelemadó - közvetlen adó orosz szervezetek (kereskedelmi bankok, kiskereskedelmi láncok) és külföldi szervezetek fizetik, amelyek az Orosz Föderációban kapnak bevételt. Az adózás tárgya a jogi személy nyeresége (bevétel mínusz kiadás).
Alapdíj civil szervezet esetén - 20% ... Ugyanakkor 2% kerül a szövetségi költségvetésbe, 18% pedig átkerül a regionális költségvetésbe (2017 óta ez az arány eltérő: 3%, illetve 17%).
Bizonyos esetekben (például a különleges gazdasági övezetben működő vállalkozások esetében) kedvezményes adókulcs alkalmazható. Részletek - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének 2. részében.
Jövedéki adó- az országon belül a fogyasztási cikkek speciális kategóriáira (dohány, alkohol, gépkocsi) kivetett adó.
ez ugyanaz közvetett adó, mivel a jövedéki adó összegét a szolgáltatás költségében vagy díjában figyelembe veszik, és valójában a végfelhasználó fizeti.
Általában a jövedéki adók összege meglehetősen nagy, és az ország állami költségvetésének pótlásának fő forrásának számítanak.
Oroszországban a következő árukategóriák minősülnek jövedéki adónak:
A jövedéki adó összege eltérő, és minden árukategóriára külön kerül meghatározásra. Például a sör esetében ez 0 és 39 rubel között mozoghat literenként (az ital erősségétől függően). A szivar jövedéki adója - 171 rubel. egy darab. Autóbenzin - 10 130 rubel. vagy 13 100 rubel. tonnánként, az üzemanyag osztálytól függően. További részletekért lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 22. fejezetének 2. részét.
Végkielégítési adó- közvetlen szövetségi adó, amelyet olyan szervezetek és vállalkozók fizetnek, akik a föld belsejét használó és ásványi anyagokat (olaj, szén, fémércek, tőzeg, ásványvizek, mészkő, gránit, gyémánt, apatit stb.) nyernek ki.
Az egyéni vállalkozók és jogi személyek termelés után végkielégítést fizetnek ásványi, amelyek az Orosz Föderáció állami tulajdonát képezik (és ez szinte minden természeti erőforrás, kivéve a homokot, a krétát és bizonyos típusú agyagokat). Ebben az esetben a "keresőknek" engedélyt kell kiadniuk. További részletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének 2. részében.
A szövetségi ásványkitermelési adó esetében alkalmazandó adókulcsok változatosak, és a kitermelés típusától és körülményeitől függenek. Meghatározhatók abszolút vagy relatív értelemben. Például: 4% - az éghető tőzeg kitermelése során; 6,5% - a nemesfémek fejlesztésében (az arany kivételével). Vagy 11 rubel tonnánként szubbitominóz, vagy más módon barna szén (ebben az esetben az árfolyamot még mindig megszorozzák a deflátorral).
Vízadó- az egyénekre és szervezetekre kivetett szövetségi adó az oroszországi víztestek különleges (kötelező engedélyhez kötött) használatáért.
Az adózás tárgyai a következőket tekintik: vízfelvétel, vízenergia felhasználása villamosenergia-termelésre (például vízierőmű üzemeltetése) vagy faötvözés. Nem adóköteles a vízterület horgászat, vitorlázás, tűzoltás stb.
A vízadó mértéke a víztest helyétől, nevétől és a kivett folyadék mennyiségétől függ. Például a Volga-folyó vízvétele a Volga gazdasági régióban 294 rubelbe kerül. 1 ezer köbméterért m. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2. fejezete, 2. rész szerint).
Ezek díjakat- Kötelező befizetések a költségvetésbe olyan magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) és szervezetek, amelyek engedélyt kaptak az Orosz Föderáció területén az állatvilág képviselőinek és/vagy a vízi biológiai erőforrások begyűjtésére az Orosz Föderáció területén.
NAK NEK adózás tárgyaiíme, leegyszerűsítve, állatok, madarak és halak. A díj mértéke az állat vagy hal fajtájától függ. Például állítson be 20 rubelt. fácánért 450 rubel. egy őzért vagy 3500 rubelt. tonnánként az Ohotszki-tengerből kifogott pollockra. A vonatkozó adatok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.1. fejezetének 2. részében találhatók.
Kormányzati kötelesség- az állami szervekhez, önkormányzati szervekhez, illetve az egyes szolgáltatások megvalósítására feljogosított szakemberekhez jelentkező személyekre kivetett díj.
Például a tranzakció befejezéséhez szükséges meghatalmazás közjegyző általi hitelesítéséhez 200 rubel állami illetéket állapítanak meg. Az egyén egyéni vállalkozóként történő állami regisztrációja 800 rubel fizetésével jár.
Ennek a szövetségi adónak a részletes leírása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.3 fejezetének 2. részének hivatkozásával érhető el.
Ezzel zárom az Orosz Föderáció szövetségi adóinak és illetékeinek áttekintését. Legközelebb a regionális és helyi adókról fogok mesélni.
Galyautdinov R.R.
© Az anyag másolása csak akkor megengedett, ha közvetlen hiperhivatkozás van rá
Szövetségi adók a regionális és helyi költségvetési kifizetésekkel együtt az Orosz Föderáció adótörvénye által meghatározott módon és összegben teljesítik a kincstárnak. Az anyag ezen adócsoportok rövid jellemzőit tartalmazza, valamint feltünteti az adótörvénykönyv azon normáit, amelyek alapján bekerülnek a költségvetésbe.
Az adótörvény 12. cikke azt határozza meg szövetségi adók kizárólag az Orosz Föderáció költségvetésébe kell befizetni, függetlenül attól, hogy az adóalany melyik régióban van bejegyezve. Ráadásul, szövetségi adók az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkezőknek is fizetniük kell, ha az Oroszország területén folytatott tevékenységeik feltételei ezt megkövetelik.
Fogadás szövetségi adók, a felhalmozási eljárást és a költségvetésbe történő benyújtásuk ütemezését csak az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Ezt a fajta fizetést nem szabályozza regionális és még inkább helyi szintű jogszabály.
Szövetségi, állami és helyi adók a bankok automatikusan terjesztik a költségvetési fizetési kódok (BCC) alapján. A BCF jelenlegi értékeit a Pénzügyminisztérium határozza meg (2014. december 16-i 150n számú végzés). A kódmegjelöléseket az adóalanyok a bankintézethez benyújtott fizetési megbízásokon írják le.
Az Orosz Föderáció régióiban, területein és autonóm köztársaságaiban a költségvetési kifizetéseket a - regionális adók... Is szövetségi adók, regionális és 2016. évi listájukat az Adótörvény határozza meg, amely meghatározza azok mértékének határértékeit is. Tekintettel azonban arra, hogy a megfelelő forrásokat regionális költségvetésekre szánják, a jogalkotók, például a régiók, jogosultak a megállapított folyosókon részletezni a kulcsokat, meghatározni a kedvezmények bevezetésének szükségességét, jóváhagyni az adóbevallások benyújtásának határidejét, ezen adók megfizetése.
Ismertesse a területi szinthez kapcsolódó közlekedési adó helyzetét. Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 361. cikke, az Art. 2. szakaszában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikke meghatározta ennek az adónak a mértékét a különféle típusú járművekre. Itt azt is jelezzük, hogy az Orosz Föderáció alanyai 10-szer módosíthatják a kamatlábakat, felfelé és lefelé egyaránt. Mert szövetségi adók ez a lehetőség nem elérhető.
E rendelkezés alapján a régiók saját törvényeket fogadnak el, meghatározva az értéket regionális adók és illetékek... Például Szentpéterváron a szorzó együttható 1,5. Vagyis másfélszeresére emelték az alapadó mértékét, igaz, a városi hatóságok megtízszerezhetik.
Jegyzet! Egyes adófajtáknak kettős célja lehet. Például a jövedelemadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a csoporthoz sorolja szövetségi adók... Ennek ellenére a bankba való belépéskor azonnal két áramlatra oszlik - a szövetségi központba (2%) és a regionális szintre (18%). Az elosztási részesedést szintén az RF adótörvény határozza meg.
A helyi adókat ugyanazon az elven határozzák meg, mint a regionális adókat. Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a kifizetések típusait és a kulcsok körét, helyi szinten pedig a jogalkotók határozzák meg a kulcsokat és hagyják jóvá a kedvezményeket. Ez a fajta kifizetés ezt a nevet viseli, mivel a pénzeszközöket teljes egészében a helyi szintek költségvetésébe utalják át.
Ilyen például a kereskedelmi díj. Ezt a kifizetést a 2014. november 29-i 382-FZ törvény hagyja jóvá, és az Orosz Föderáció adótörvényének külön fejezete - 33. - is foglalkozik vele. De az arányok teljes mértékben a helyi hatóságok hatáskörébe tartoznak.
Annak érdekében, hogy webhelyünk látogatói könnyebben eligazodjanak, az összes adót – szövetségi, regionális és helyi – egy táblázatba foglaltuk. Tartalmazza továbbá az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkeit, amelyek szabályozzák az egyes költségvetési kifizetések alkalmazási körét. Töltse le weboldalunkról az alábbi linken.
Az Orosz Föderáció jogszabályai lehetőséget biztosítanak különleges adózási rendszerek alkalmazására. Az ilyen speciális módok egyszerre több költségvetési kifizetést helyettesítenek, amelyek még magukban foglalják szövetségi adók.
Például a különleges rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem fizetnek áfát (bizonyos feltételek mellett), jövedelemadót, személyi jövedelemadót és ingatlanadót.
Oroszországban a következő típusú speciális módok használata engedélyezett:
Az összes költségvetési kifizetés listáját az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Ráadásul csak szövetségi adók az e törvényben meghatározott díjszabás szerint fizetik. A regionális és helyi szinthez kapcsolódó adók és illetékek esetében csak alapmértékeket és folyosókat állapítottak meg, amelyeken belül a helyi hatóságok módosíthatják.
