Ebben a cikkben a (beszállítónk) által a feldolgozónak (harmadik fél szervezetnek) szállított nyersanyagok 1C 8.3 (8.2) pontjában szereplő, lépésről lépésre szóló utasításokat tekintjük át. Emellett röviden kitérünk a fel nem használt anyagok (alapanyagok) visszaküldésének kérdésére is.
A kényelem érdekében ebben a szakaszban készítsen cikkeket, hogy továbbgondolhassa a témával kapcsolatos műveleteket. Már vannak anyagaim az adatbázisban a maradékról, amivel dolgozni fogok.
A programban gyakran találkozhatunk olyan pillanatokkal, amikor az alapanyagokat anyagnak, az anyagokat pedig nyersanyagnak nevezik. A kényelem kedvéért ebben a cikkben az "anyagok" kifejezést használom. És értsük ezt.
A "" dokumentum 1C-ben történő létrehozásához meg kell találnia az "Átadás feldolgozásra" részt a "Termelés" menüponton keresztül, és ki kell választania a megfelelő alszakaszt.
A dokumentumok listáját tartalmazó ablakban kattintson a "Létrehozás" gombra. Megnyílik egy ablak az "Áruk (anyagok) átadása feldolgozásra" dokumentum létrehozásához.
Kezdjük a dokumentum kitöltésével. Először töltse ki a felső részt (fejléc). Szerzõdéssel jelezzük a szervezetet, raktárt, kivitelezõt. Ezek az adatok elegendőek ahhoz, hogy megértsük, kitől és kinek adják át az anyagokat.
A táblázatos részben használja a "Kiválasztás" gombot, és válassza ki az áthelyezendő anyagokat. Íme egy példa egy kitöltött dokumentumra:
Amint látja, az egyik áru a számlámon van nyilvántartva 41.01. Ebben az esetben nekünk ez mindegy. Ennél is fontosabb, hogy anyagaink milyen számlákba tartoznak. A táblázatos rész azt jelzi, hogy ezeket a 10.07 „Feldolgozás alatt lévő anyagok” számlán kell jóváírni. Most erről meg fogunk győződni. Nyomja meg a „Közzététel” gombot, majd a gombot. Megnyílik egy ablak a tranzakciókkal (ha egyáltalán létrejöttek, az is előfordul):
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Igen ez így van. Az anyagok átutalásra kerültek a számlára 07.10. Most marad az anyagok fizikai szállítása és megvárása, míg a vállalkozó elkészíti belőlük a kész terméket.
Az 1C 8.3. pont szerinti feldolgozásból származó anyagok visszaszolgáltatásáról dokumentumot állítunk ki. Első pillantásra ez a dokumentum áruátvételi bizonylatnak tűnik, de számos további funkciót is ellát:
Kezdjük el a dokumentum elkészítését. Az elsőhöz hasonlóan szerződéssel töltjük ki a szervezetet, a raktárt és a partnert.
Ebben a dokumentumban a táblázatos rész változatosabb, ezért részletesebben fogjuk megvizsgálni, fülenként. Példaként adok egy kitöltött dokumentumot, majd alaposan megfontoljuk:
Első lap: Termékek. Itt kiválasztjuk azt a terméket, amely végül hozzánk került.
Hadd emlékeztesselek arra, hogy a késztermékeket 43 számlán tartják nyilván. Egy másik funkció ezen a lapon a „Tervezett összeg” oszlop. Mivel ebben a szakaszban gyakran nem tudjuk pontosan jelezni az előállítási költséget, itt a terveknek megfelelően kézzel jelezzük. Ebben a dokumentumban csak a közvetlen anyagköltségeket tudjuk pontosan kiszámítani – ezekből az anyagokból áll a termékünk. Plusz néhány szolgáltatás, amelyek ismét ennek a tételnek a közvetlen előállításához kapcsolódnak.
Az önköltséget végül csak a hónap végén tudjuk kiszámolni, figyelembe véve a felszerelés bérlését (például az anyagokat szállító autó), a dolgozók havi fizetését, villanyt, fűtést stb.
A készterméknél minden sorban feltüntetjük annak specifikációját. Ennek köszönhetően nem kell kézzel kitöltenünk a „Használt anyagok” fület.
Nem vesszük figyelembe a „Szolgáltatások” lapot, minden ugyanaz, mint a „dokumentumban”, kivéve, hogy ismét meg kell adnia egy költségszámlát.
Itt simán átmentünk a költségszámlára. Lépjünk a „Költségszámla” fülre. Ekkor temette el magát. Alapból 01.20-án kaptam meg. Akinek üres a mező, jelezze a kívántat. Töltse ki a "Költségosztály" és az "És cikkcsoport" adatokat. Ez szükséges az analitikus számvitelhez.
"Használt anyagok" fül. Itt megnyomjuk a "Kitöltés" gombot, és kiválasztjuk a "Meghatározás szerint". Hurrá, mindent jól kitöltöttem:
Ezen a lapon furcsa módon minden. Tovább a "Visszaadott anyagokra".
Az útdíjnyersanyag-ügyletek sajátosságai, hogy az anyagok tulajdonosa (a pénztáros) átadja azt egy másik szervezetnek (feldolgozónak), amely rendelkezik a szükséges eszközökkel és technológiával ahhoz, hogy a rendelkezésre bocsátott alapanyagokból termékeket állítson elő. A szállító fizet a feldolgozási szolgáltatásokért. A feldolgozó nem ruházza át a vevő által szállított alapanyagok tulajdonjogát.
A vevő által szállított nyersanyagok elszámolását vezetik, és nem szerepeltetik a vállalkozás mérlegében.
Az útdíjbeszedő anyag témája két blokkra osztható - elszámolás az útdíjbeszedővel és a feldolgozóval.
A vevőtől kapott anyagokat vagy nyersanyagokat a feldolgozó nem fizeti, és a szerződésben meghatározott költségen (100 ezer rubel) számolja el, a 003-as mérlegen kívüli számla terhelése szerint. A vevő által szállított nyersanyag áfája anyagokat nem kell fizetni, és nem növeli annak költségeit.
Az alvállalkozói anyagok ugyanazon szerződéses költség mellett kerülnek át a termelésbe.
Hozzászólások:
Az úthasználati anyagokból készült késztermékek elszámolása az árutermeléshez ténylegesen felhasznált nyersanyagok bérbeadási költségén történik, figyelembe véve a fogyasztási arányokat és a technológiai veszteségeket.
A késztermékek előállításához 90 ezer rubelért fogyasztották el az úthasználati nyersanyagokat. A termékek vevő által szállított alapanyagból történő felszabadítása a szerződéses értéken kerül elszámolásra a terheléskor.
Vezeték:
A feldolgozó költségei (anyagai, amortizációja, munkabére, bolti kiadásai stb.) a 20. számla terhére és a megfelelő számlák jóváírására kerülnek rögzítésre. ÁFA-kötelesek. Az elfogyasztott úthasználati nyersanyagokat ez az összeg nem tartalmazza.
Hozzászólások:
A vevő által szállított anyagokból késztermékek leszállításával együtt a vevő a fel nem használt alapanyagait (ha a szerződés másként nem rendelkezik) a szerződéses költségen visszaküldi.
Hozzászólások:
Az 1C 8.3 programban a vásárló által szállított anyagokat a következő dokumentumokkal lehet figyelembe venni:
Áruk és szolgáltatások átvétele- tükrözi. Legyen óvatos - a művelet típusát "Feldolgozandó anyagok"-ra kell állítani:
Ebben az esetben a mérlegen kívüli számlákon lesz:
Követelmény-fuvarlevél- egy speciális dokumentum valaki más alapanyagainak feldolgozásra történő átadására. Az alapanyagokat a „Vásárlói anyagok” fülön kell kitölteni:
Feldolgozási szolgáltatások megvalósítása- Ezzel a dokumentummal az 1C-ben tükrözheti a vevő által szállított nyersanyagok késztermékké történő feldolgozását:
Az útdíj-alapanyagok (amelyeket korábban megkaptunk) a „Vásárlói anyagok” fülön, a „Termékek” fülön pedig a kapott készterméken jelennek meg.
A könyveléseknél a program leírja a nyersanyagokat a mérlegen kívüli számlákról, és növeli a partner tartozását (vagy beszámítja az előleget):
A vevő által szállított maradék alapanyag visszavétele „Feldolgozásból” művelettípusú bizonylattal állítható ki:
Ne számítsa be az újrahasznosított anyagokat a bevételek vagy kiadások közé. Az ilyen átruházás során a tulajdonjog átruházása nem történik meg, ezért az egységes adó kiszámításakor nem veszik figyelembe az eladást (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 713. cikkének 1. pontja, 39. cikk, 346.15. cikk 1. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke).
A kiválasztott adózási tárgytól függetlenül fontolja megjövedelem az adok-kapok anyagok feldolgozásából a munka kiegyenlítése után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. pontja).
Ha a végrehajtó szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyszeri adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után, költségeket az anyagok újrahasznosításával kapcsolatos, fontolja meg azok kifizetése után. Ugyanakkor bizonyos típusú kiadásoknál azok elszámolásának egyéb feltételeit is be kell tartani.
Azok a szervezetek, amelyek a „bevétel” objektum egyszerűsítését használják, nem veszik figyelembe az anyagok feldolgozásának költségeit (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14. cikke).
Ha egy szervezet általános adózási rendszert alkalmaz és UTII-t fizet, akkor külön elszámolást kell szervezni jövedelemadó és áfa... Az egyes tevékenységfajtákból származó bevétel arányában ossza fel egyszerre két tevékenységtípusra a kapcsolódó kiadásokat. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakaszából, 170. cikkének 4. és 4.1. pontjából, valamint 346.26. cikkének 7. szakaszából következik.
Ebben az esetben a szállító az alapanyagokat (cement, homok) átadja a feldolgozónak, és átveszi tőle a készterméket, amelyet aztán lakóépület építésénél használnak fel. Az alapanyagok költségét a késztermék feldolgozótól való átvételekor írják le a számlákra a termelési költségek elszámolása céljából. A feldolgozási munkák költsége szintén a termelési költségek elszámolása érdekében kerül elszámolásra, és részt vesz a termelési költségek kialakításában. Az ügylet tartalma Terhelési jóváírás 10-1 60 Könyvelésre átvett cement 19 60 Könyvelésre átvett cement áfa 60 51 Cement beszállítónak fizetve68 19 ÁFA levonásra elfogadott 10-7 10-1 Feldolgozásra átadott cement 20 10 -7 A cement költsége leírásra került (feldolgozói jelentés szerint) 20 60 Leírva a feldolgozási munkák kifizetésének költsége 19 60 Kiosztott áfa 60 51 A feldolgozáson végzett munkáért fizetett 68 19 ÁFA levonásra elfogadott 43 20 Elfogadva késztermékek könyvelése beton 08 43 Leírt késztermékek lakóépület építéséhez???A forgalom 08 -43 ÁFA?van egyáltalán ilyen vezeték?
A késztermékek az értékesítésre szánt készletek részét képezik (a gyártási ciklus végeredménye, feldolgozással (csomagolással) befejezett eszközök, amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, esetekben törvénnyel megállapított) (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i 119n. sz. rendeletének 199. cikke). Ezért a feldolgozásból származó ingatlan átvételekor vegye figyelembe a 10 "Anyagok" számlán (ha az eszközöket nem csak építésre költik) vagy a 08 számlát (ha a feldolgozásból származó anyagokat tárgyi eszközök létrehozásához (gyártásához) használják fel. , a feldolgozási költségek képezik ezen állóeszközök kezdeti költségét (PBU 6/01 8. cikk). Az Ön esetében a következő műveletek elvégzését javasoljuk:
Terhelés 10 Credit 60
- vásárolt cement és homok;
Terhelés 19 Credit 60
- a cement és a homok áfáját figyelembe veszik;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- ÁFA levonásra elfogadott;
Terhelés 10-7 Jóváírás 10
- cementet és homokot szállítanak feldolgozásra;
10. terhelés Jóváírás 10-7
- feldolgozásból kapott anyagokat;
Az első lehetőség (ha a betont más tevékenységekhez használják):
Terhelés 10 Credit 60
- a feldolgozási munkák költségét az anyagköltségnél figyelembe veszik;
Terhelés 19 Credit 60
- ÁFA-t rendeltek hozzá az anyagok feldolgozási költségeihez egy harmadik fél szervezet által;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- ÁFA levonható;
Terhelés 08 Jóváírás 10
- a betont az építési költség tartalmazza;
vagy
Második lehetőség (ha a betont nem használják más tevékenységekhez)
Terhelés 08 Jóváírás 10-7
- a beton az objektum költségéhez van rendelve;
Terhelés 08 Jóváírás 60
- tükrözi a szerződéses feldolgozási munkák költségeit;
Terhelés 19 Credit 60
- munkák ÁFA elszámolása;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- ÁFA levonásra elfogadott
A betontermékek gyártása során a szervezetet nem terheli ÁFA számítási kötelezettség (08 Credit 10). Saját szükségletű építési és szerelési munkák adózási tárgya nincs.
Ennek a pozíciónak az indoklását alább a "Főkönyvelő rendszerei" ajánlásaiban és a "Jogi keretek" lapon található dokumentumban adjuk meg.
1. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2001. december 28-i N 119n „A készletek könyvelésére vonatkozó módszertani útmutató jóváhagyásáról” szóló rendeletének 199. pontja
"A késztermék az értékesítésre szánt készlet része * (a gyártási ciklus végeredménye, feldolgozással (csomagolással) kész eszközök, amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak törvényben meghatározott esetekben).
A szervezet bevonhat harmadik feleket az anyagok feldolgozására. Ezt a műveletet nyersanyagok feldolgozásra történő átadásának nevezik. Ebben az esetben a szervezet - az anyagok tulajdonosa - a megrendelő, a feldolgozó szervezet - a munka végrehajtója lesz. A megrendelő és a vállalkozó közötti kapcsolatot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. fejezete szabályozza *.
A feldolgozást követően a végrehajtó szervezet köteles az eredményt átadni az ügyfélnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 703. cikkének 1. szakasza). Ezzel egyidejűleg a fel nem használt anyagok maradványait átszállítják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 713. cikkének 1. szakasza).
Dokumentálás
A feldolgozásra szánt anyagok vállalkozó részére történő átadásáról számlát kell kiállítani az M-15 számú nyomtatvány szerint. Az iratokban tüntesse fel, hogy az anyagokat feldolgozásra adták át díjköteles alapon.
Az anyagok feldolgozását követően a végrehajtó szervezetnek az alábbi dokumentumokat kell benyújtania: *
M-15 számú nyomtatvány szerinti számla;
jelentés az anyagok kiadásairól (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 713. cikkének 1. szakasza). Ennek a dokumentumnak tartalmaznia kell a beérkezett és gyártásba nem került anyagokról, a beérkezett anyagok (termékek) mennyiségéről és választékáról. Azt is jelzi, hogy mennyi hulladékot fogadtak be, beleértve a visszaválthatóakat is. A felesleget vissza kell juttatni a vevőnek, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik;
a munkák átvételének és átadásának okirata a munkák feldolgozási költségeire (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 720. cikke).
A feldolgozásból származó anyagok átvételekor a megrendelőnek bizonylatot kell kiállítania (M-4 számú nyomtatvány). Ha az anyagok feldolgozása eredményeként késztermékek érkeznek, állítsa ki a késztermékek tárolóhelyekre szállításáról szóló számlát (MX-18 számú nyomtatvány).
Könyvelés: átadás és feldolgozás eredménye
Ha az anyagokat díjköteles feldolgozásra adják át, az értékesítés nem történik meg, mivel a tulajdonjog a munkát megrendelő szervezetnél marad (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 220. cikkének 1. szakasza). Ezért az anyagköltséget ne írjuk le a megrendelő szervezet egyenlegéből, hanem külön 10-7 „Külső feldolgozásra átadott anyagok” alszámlán vegyék figyelembe (Módszertani Útmutató 157. pontja jóváhagyta a megbízó szervezet egyenlegét). Oroszország Pénzügyminisztériuma 2001. december 28-i 119n sz.: *
Terhelés 10-7 Jóváírás 10
- anyagok kerültek feldolgozásra.
A feldolgozásra adott anyagok további elszámolása a feldolgozás eredményétől függ. A számviteli szabályok a következő esetektől függően változnak:
A feldolgozás eredménye késztermék;
az újrahasznosítás csak az anyagot készíti elő a használatra;
tárgyi eszközök gyártása (létrehozása) során újrahasznosított anyagokat használnak fel.
Ha a feldolgozás eredményeként készterméket kapnak, a feldolgozási költségek a késztermék költségét képezik (PBU 10/99 5. cikk). Ezt a műveletet a következőképpen tükrözze: *
20. terhelés (23 ...) Jóváírás 10-7
- a feldolgozásból visszaérkezett anyagokat a késztermékek bekerülési értékében figyelembe veszik;
20. terhelés (23 ...) 60. jóváírás
- a feldolgozási munkák költségét a késztermékek bekerülési értékében figyelembe veszik.
Ha az anyagokat felhasználásra előkészítik, a feldolgozási költségek megnövelik ezen anyagok költségét (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n. sz. rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 68., 71. pontja). Ezt a műveletet a következőképpen tükrözze: *
10. terhelés Jóváírás 10-7
- feldolgozásból visszahozott anyagok;
Terhelés 10 Credit 60
- a feldolgozási munkák költségét az anyagköltségnél figyelembe veszik.
Ha a feldolgozás során nyert anyagokat tárgyi eszközök létrehozására (gyártására) használják fel, a feldolgozási költségek ezen állóeszközök kezdeti költségét képezik (PBU 6/01 8. cikkely). Ezt a műveletet a következőképpen tükrözze: *
Terhelés 08 Jóváírás 10-7
- az anyagok a feldolgozásból visszakerültek, és azokat a tárgyi eszközök bekerülési értékében figyelembe veszik;
Terhelés 08 Jóváírás 60
- a feldolgozási munkák költségét a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékében figyelembe veszik.
Könyvelés: elszámolások a vállalkozó és a megrendelő között
A vállalkozó és a megrendelő között az anyagok díjköteles feldolgozására vonatkozó elszámolások többféle módon történhetnek: *
Készpénz;
feldolgozásra szállított nyersanyagok;
egyéb leltári cikkek (szolgáltatások, munkák).
A készpénzes elszámolást tüntesse fel az ügyfél könyvelésében a következő tételekkel:
Terhelés 60 Jóváírás 51
- a vállalkozó felé fennálló tartozás visszafizetésre került.
Ha a megadott ügyletek áfakötelesek, akkor a következő bejegyzéseket kell tenni:
Terhelés 19 Credit 60
- anyagfeldolgozási munkák áfa levonására elfogadott.
A számítást feldolgozásra vagy egyéb készletezésre (munkálatokra, szolgáltatásokra) átadott nyersanyagonként jelenítse meg a vevő könyvelésében a következő tételekkel:
20. terhelés (10, 08, 23 ...) 60. jóváírás
- a végrehajtó szervezet felé fennálló tartozás az aláírt elvégzett munkaokirat alapján jelenik meg;
91-2 terhelés 10. jóváírás (10-7, 16, 20 ...)
- az eladott ingatlan (munkálatok, szolgáltatások) költsége leírásra került;
62. terhelés Jóváírás 91-1
- a végrehajtó szervezet tartozása tükröződik;
Terhelés 60 Jóváírás 62
- a szerződések szerinti tartozást beszámítják.
Ha a megadott ügyletek áfakötelesek, akkor a következő tranzakciókat kell feltüntetni:
Terhelés 19 Credit 60
- tükrözött áfa az anyagok feldolgozásával kapcsolatos munkákra;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- az áfa összegét a szállító folyószámlájára utalták (ha ilyen kötelezettség merül fel);
68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás
- az anyagfeldolgozási munkák után fizetendő áfa levonására elfogadott;
Terhelés 91-2 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- Az eladott áruk és anyagok (munkálatok, szolgáltatások) után áfát számoltak fel.
Példa a könyvelésben és a feldolgozó anyagok harmadik fél általi adóztatásában való tükröződésre. Feldolgozásból nyert anyagok, amelyekhez további feldolgozás szükséges *
A CJSC "Alpha" nyersanyagokat vásárolt 236 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt - 36 000 rubel). A nyersanyagok gyártásban való felhasználása előtt azokat fel kell dolgozni. A feldolgozásban az OJSC "Production Company" Master "vonták be. A feldolgozási munka költsége 118 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 18 000 RUB). A feldolgozás eredményeként kapott anyagokat saját termelésünkben használtuk fel. A saját gyártású késztermékeket 413 000 rubel áron értékesítettük. (ÁFA-val együtt - 63 000 rubel) ugyanabban a hónapban, amikor az anyagokat feldolgozásra küldték és a feldolgozásból megkapták.
A szervezet általános adózási rendszert (az eredményszemléletű módszert) alkalmaz. A késztermékek előállításának költségei a közvetlen költségek közé tartoznak.
A számvitelben a feldolgozási műveletek az alábbiak szerint jelennek meg:
Terhelés 10 Credit 60
- 200 000 rubel. - kapott anyagokat a szállítótól;
Terhelés 19 Credit 60
- 36 000 rubel. - az átvett anyagok után ÁFA kerül felszámításra;
Terhelés 10-7 Jóváírás 10
- 200 000 rubel. - az anyagok feldolgozásra kerültek átadásra;
10. terhelés Jóváírás 10-7
- 200 000 rubel. - feldolgozásból kapott anyagokat;
Terhelés 10 Credit 60
- 100 000 rubel. - a feldolgozási munkák költségét az anyagköltségnél figyelembe veszik;
Terhelés 19 Credit 60
- 18 000 rubel. - ÁFA-t rendeltek hozzá az anyagok feldolgozási költségeihez egy harmadik fél szervezet által;
Terhelés 20 Jóváírás 10
- 300 000 rubel. - a feldolgozott nyersanyagok átadásra kerültek a szervezet saját termelésében való felhasználásra;
Terhelés 43 Jóváírás 20
- 300 000 rubel. - a késztermékeket a raktárba szállítják;
Terhelés 90-2 Jóváírás 43
- 300 000 rubel. - a késztermék költsége leírásra került;
Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 63 000 rubel. - a késztermékek értékesítése után felszámított áfa;
62. terhelés Jóváírás 90-1
- 413 000 rubel. (350 000 rubel + 63 000 rubel) - tükrözi a vevő tartozását az eladott készterméken.
Az adóelszámolásban az Alpha a ráfordításokat a feldolgozott nyersanyagok és a feldolgozási munkák költsége formájában tükrözte a belőlük készült termékek értékesítésekor. Az adóelszámolásban elszámolt költségek teljes összege:
200 000 RUB + 100 000 rubel. = 300 000 RUB
OSNO: jövedelemadó
Az anyagok feldolgozási költségeinek útdíj alapon történő adókezelése attól függ, hogy ezek képezik-e az ingatlanok, gépek és berendezések kezdeti bekerülési értékét vagy sem.
Ha a feldolgozási költségek az állóeszközök eredeti bekerülési értékét képezik, a költségeket (a feldolgozási munkák költsége és maguk az anyagok költsége formájában) értékcsökkenéssel kell leírni. További információkért lásd: Hogyan számítsuk ki az értékcsökkenést az adóelszámolásban.
Ha a feldolgozási költségek nem járulnak hozzá a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékének kialakításához, alkalmazza a következő szabályokat. A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet figyelembe veheti az anyagköltségekben az anyagok feldolgozásának költségeit (amelyek a termelési folyamatok részét végzik) egy másik szervezet által (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése). A költségek feldolgozási költség formájában történő elszámolásának időpontja:
Az eredményszemléletű módszerrel az elvégzett munka átvételi igazolásának aláírásának dátuma (az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkének (2) bekezdésének 2. pontja);
készpénzes módszerrel a tartozás végrehajtó szervezet felé történő visszafizetésének időpontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése).
A költségek feldolgozásra átadott anyagok költsége formájában történő elszámolásának időpontja attól is függ, hogy a szervezet milyen módszert alkalmaz a jövedelemadó kiszámítására:
Felhalmozási módszer;
készpénzes módszer.
A ráfordítások eredményszemléletű elszámolása
Az eredményszemléletű jövedelemadó kiszámításakor a következő szabályokat kell alkalmazni. Az útdíj alapon feldolgozásra átadott anyagok költsége a termelésbe történő leíráskor a ráfordítások között számolható el a hónap végén az abban felhasznált részben (272. cikk 2. pont, cikk 5. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke). Ebben az esetben a feldolgozásba való átadás pillanata egyenértékű az anyagok termelésbe történő átadásával, mivel a feldolgozás a termelés egyik szakasza.
Ha a feldolgozás költségeit direkthez kötik, akkor azok csak a munka elvégzése (megrendelő általi elfogadás) után vehetők figyelembe. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének (2) bekezdése állapítja meg.
Helyzet: szükséges-e figyelembe venni a folyamatban lévő termelés részeként feldolgozásra átadott anyagokat a jövedelemadó számításánál (mod = 112, id = 43608)
A ráfordítások pénzforgalmi elszámolása
Ha a szervezet készpénzes módszert alkalmaz, akkor az útdíj alapon feldolgozásra átadott anyagok költsége két feltétel teljesülése esetén számolható el a kiadásokban: az anyagokat feldolgozásra átadják, és azokat kiegyenlítik, beleértve a beszámítást is (1. albekezdés). Az RF adótörvénykönyv 273. cikkének (3) bekezdése). Ebben az esetben a feldolgozásba való átadás pillanata egyenértékű az anyagok termelésbe történő átadásával, mivel a feldolgozás a termelés egyik szakasza.
OSNO: ÁFA
Amikor az anyagokat útdíj alapon adják át feldolgozásra, a tulajdonjog nem kerül átadásra, ezért ez a művelet nem minősül végrehajtásnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikke, a Polgári Törvénykönyv 220. cikkének 1. szakasza). Orosz Föderáció). Ez azt jelenti, hogy nem tartozik HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke). Ugyanakkor az anyagok feldolgozásáért fizetett áfa levonható, ha a visszaigénylésének feltételei teljesülnek.
A leltári tételek (munkák, szolgáltatások) anyagfeldolgozási díjként történő átruházása HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke 1. szakaszának 1. albekezdése). *
Szergej Razgulin, az Orosz Föderáció megbízott állami tanácsosa, 3. osztály
Az üzleti életben partnerségek építése útdíjfizetési rendszerekkel is megvalósítható. A vonatkozó jogviszony a Polgári Törvénykönyv követelményeinek, valamint az orosz vállalkozások pénzügyi elszámolására irányadó jogforrásoknak a figyelembevételével jön létre. Mi a sajátosságuk? Hogyan számolják el az útdíjrendszerekre jellemző eljárásokat?
Kezdésként definiáljuk, melyek a vállalkozások közötti interakció figyelembe vett mechanizmusai.
A gazdálkodó szervezetek jogviszonyainak díjfizetési rendszere azt jelenti, hogy az ügylet egyik fele - a feldolgozó - átveszi az anyagokat a vevőtől az átadó státuszában azok további feldolgozása, vagy bármilyen termék gyártása céljából. Ugyanakkor az érintett anyagok költségét nem fizetik ki, míg feldolgozásuk eredményét, beleértve a késztermék által bemutatottat is, kellő időben átutalják a megrendelőnek.
Az útdíjszabással jellemezhető jogviszonyok egyik fontos aspektusa a számvitel. A törvény által jóváhagyott számlatükör felhasználásával történik. Valójában a mérlegen kívüli 003-as számlán jelenik meg. Az anyagok feldolgozásával kapcsolatos költségek közvetlen elszámolása külön is elvégezhető egy hasonló eljárástól, amely az áruk vállalat általi szabványos kiadását jellemzi (a cikk későbbi részében ezt a funkciót részletesebben megvizsgáljuk). Ugyanakkor a megfelelő költségek szerkezete hasonló lehet ahhoz, amely a cég saját anyagainak feldolgozását jellemzi, kivéve a vevő által szállított anyagok közvetlen költségének mutatóit, valamint a kapcsolódó költségeket. gyártott termékek értékesítése.
A jogviszonyban álló felek olyan interakciós mechanizmus választása esetén, mint útdíjszabás, megállapodást írnak alá. Tekintsük a jellemzőit.
Valójában a szóban forgó megállapodás a munkaszerződés egy altípusa. Így ennek kidolgozásakor a jogviszonyokban részt vevő feleknek elsősorban az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezéseit kell követniük.
Az útdíjrendszerben megkötött szerződés különösen a következőket rögzíti:
A vevőtől a feldolgozóhoz továbbított nyersanyagok neve és mennyisége;
Azon termékek neve és jellemzői, amelyeket a vevő által szállított alapanyagokból kell előállítani;
Az az időkeret, amelyen belül az egyik félnek az anyagokat át kell adnia, a másiknak pedig az előírt módon kell feldolgoznia azokat;
A feldolgozás költsége, valamint a felek elszámolásának sorrendje;
A vevő által szállított nyersanyagok szállításának mechanizmusa és feldolgozásuk eredménye;
Az alapanyag-felhasználás intenzitását jellemző paraméterek, a technológiai veszteségek normatíváinak meghatározása, az ipari hulladék képződése, a természetes veszteség képződése a vevő által szállított alapanyagok feldolgozása során.
Természetesen a megállapodásban más feltételek is rögzíthetők. Például közvetlenül a felek elszámolásának módja (készpénzben vagy a nyersanyagok vagy késztermékek egy részében).
A jogviszonyok díjköteles rendszere a szóban forgó szerződést kiegészítő, meglehetősen nagyszámú dokumentum megalkotását is magában foglalja. Tekintsük részletesebben sajátosságaikat.
A szerződés végrehajtásának első lépése, amelynek jellemzőit fentebb tanulmányoztuk, a vevő által szállított alapanyagok feldolgozóhoz való eljuttatása. Ennek az eljárásnak a befejezése után leggyakrabban külön aktus jön létre, amelyben a szerződésnek megfelelően rögzítik a nyersanyagok nevét, mennyiségét és költségét. Ugyanakkor az áfával kapcsolatos információk nem jelennek meg a dokumentumban, mivel a nyersanyagok feldolgozásának útdíjfizetési módszere nem jelenti a vevő általi héa kiszámítását, valamint a megfelelő adó levonási jogának megjelenését. a jogviszony másik oldaláról.
Egy másik dokumentum, amely a nyersanyagok vevőtől a feldolgozóhoz történő átadása során elkészíthető, a számla. Mellékelhető azonban fuvarlevél vagy nyugta is. A megfelelő bizonylatban rögzíteni kell, hogy az alapanyagot a megrendelő pontosan útdíjrendszer alapján szállítja. Ebben az esetben javasolt a számlán rögzíteni a felek közötti megállapodásra vonatkozó információkat - a bizonylat számát, elkészítésének dátumát.
A vevő által szállított alapanyagok átvétele leggyakrabban a feldolgozó raktárában történik. Ez az eljárás mindenekelőtt átvételi utalvány alkalmazását feltételezi - tükrözi azt is, hogy a jogviszonyban álló felek az alapanyagok átadására és feldolgozására vonatkozó útdíjrendszerben vesznek részt.
A következő dokumentumcsoportot közvetlenül a raktárban bizonyos műveletek végrehajtása során állítják össze - például a nyersanyagok átadása a gyártóműhelybe feldolgozásra. Különféle fuvarlevelek is alkalmazhatók itt.
Miután a késztermékek a vevő által szállított alapanyagokból elkészülnek, ideiglenesen raktárba helyezhetők a szállításra való felkészülés érdekében. Az is, hogy a késztermék megérkezett az alapanyagokat feldolgozó szervezet megfelelő részlegéhez, szintén külön számla segítségével dokumentálható. Viszont külön optimalizált számlát alkalmaznak, amikor az árut kiállítják a vevőnek.
A következő dokumentum, amely a vevő és a vevő által szállított alapanyagok feldolgozója közötti jogviszony keretében készül, a megfelelő erőforrás felhasználásáról szóló jelentés. Ezt a Ptk. Ez a jelentés a nevet és a hatókört tükrözi:
Megszerzett és feldolgozott nyersanyagok;
A feldolgozó által gyártott késztermékek;
A gyártás során keletkező hulladék.
A vevő által szállított alapanyagok feldolgozásának befejezését követően kerül összeállításra, amely rögzíti a feldolgozói termékgyártásra vonatkozó megrendelés teljesítésének költségét. Ezen túlmenően a jogviszonyban álló félnek, aki az árut olyan jogviszony-mechanizmus keretében, mint útdíjfizetési rendszer keretében kiadta, az árut ki kell adnia a vevőnek számlát.
Tekintsük most az adóztatás azon árnyalatait, amelyek az üzleti életben fennálló jogviszonyok figyelembe vett formáját jellemzik.
Az úthasználati díjszabás keretében beérkezett anyagok költsége nem növeli a szerződés alapján feldolgozást végző cég adóalapját. Ha azonban a vevő által szállított alapanyagból áruk előállításához kapcsolódó szolgáltatások értékesítéséről beszélünk, akkor kialakul az adóalap. Kiszámítása a nyersanyagok vagy anyagok feldolgozási költsége alapján történik, de az adók nélkül.
Ebben az esetben az áfa mértéke 18%. Azon anyagok, munkák és szolgáltatások után fizetett adót, amelyeket az alapanyagok feldolgozásának biztosítása érdekében fizettek, a feldolgozó levonhatja.
A feldolgozást végző cég bevétele a szerződés szerinti munka költségeként kerül meghatározásra. A processzor költségeit viszont az adott munka elvégzéséhez kapcsolódó költségek alapján számítják ki. A nyersanyagok költségét nem veszik figyelembe.
A cég számviteli osztályának fel kell osztania a termékek kiadásának közvetlen költségeit a folyamatban lévő termelés fennmaradó részére. A közvetett költségeket közvetlenül felmerülésükkor kell elszámolni.
Mint fentebb megjegyeztük, egy ilyen jogviszony-mechanizmusnak, mint az útdíjfizetési rendszernek, az egyik legfontosabb szempont az azt alkotó műveletek elszámolása. Nézzük meg részletesebben, hogy ebben az esetben milyen bejegyzések használhatók.
Az útdíj-feldolgozás során a következő alapvető műveleteket hajtják végre:
Szerződés szerinti előleg átvétele (51. terhelés, 62-2. jóváírás könyvelése tükrözi);
ÁFA elhatárolása a kapott összeg után (76. terhelés, 68. jóváírás);
A nyersanyag költségének tükrözése, amelyet a raktárban elfogadnak (003 terhelés, "Raktár" alszámla);
Nyersanyagok leírása további feldolgozásra (003. hitel);
Az üzletbe szállított nyersanyagok elszámolása (Дт 003, "Feldolgozás" alszámla);
Az alapanyag feldolgozásával kapcsolatos költségek tükrözése (Dt 20, Kt 02);
Késztermékek átvétele a műhelyből (Dt 002);
Felhasznált alapanyag leírása (Kt 003 "Feldolgozás" alszámla);
Feldolgozással kapcsolatos kiadások leírása (Dt 90-2, Kt 20);
Ügyféllel kötött megállapodás szerinti bevétel tükrözése (Dt 62-1, Kt 90-1);
ÁFA elhatárolás az alapanyagok feldolgozási költsége alapján (Dt 90-3, Kt 68);
ÁFA levonás elfogadása (Dt 68, Kt 76);
Késztermékek vevőhöz történő szállításának megvalósítása (CT 002);
Előtörlesztés beszámítás megvalósítása (Dt 62-2, Kt 62-1);
Fizetés átvétele az ügyféltől (Dt 51, Kt 62-1).
Ha a feldolgozónak több ügyfele is van, akkor az útdíjrendszerben az elszámolás partnerenként külön lapok segítségével történik, amely információkat rögzít a beérkezett anyagokról, valamint az azok feldolgozása során keletkezett termékekről.
Milyen árnyalatok jellemezhetik még a számvitelt a kérdéses jogviszony keretében? Fentebb megjegyeztük, hogy a jogviszonyban álló felek által alkalmazott útdíjrendszer megkövetelheti a feldolgozó könyvviteli nyilvántartásaiban történő elszámolást, amely elkülönül a szabványos árukiadást jellemző megfelelő eljárástól. Tanulmányozzuk ezt az árnyalatot részletesebben.
A vizsgált jogviszonyok egyik legfontosabb szempontja ugyanis az alapanyagok és késztermékek elkülönített elszámolása is, amely a jogviszonyokat az útdíjfizetési és szabványos termelési konstrukciók keretében jellemzi. Mik a tulajdonságai?
A számvitel fő nehézsége, ha egy partnerrel végzett munkadíj és egy szabványos, amelyben a vállalat maga állítja elő az árukat, a számviteli eljárások szétválasztása az azonos típusú termékekre. Ha 2 különböző típusú termékről van szó, akkor a probléma megoldása nagyban megkönnyíti. De ha a megfelelő árufajták azonosak, akkor nehezebb a nyilvántartást vezetni.
A szakértők szerint a nyersanyagok díjszabásának rendszerét mindenekelőtt olyan számviteli mechanizmusok alkalmazásának kell kísérnie, amelyek eltérnek azoktól, amelyek a vállalat szokásos termékkibocsátását jellemzik. Ezt a feladatot nem könnyű megoldani. Megoldásának egyik eszköze lehet a különböző számviteli számlák használata.
Tehát egy autópályadíj-konstrukció állhat a 003-as számlán megjelenített eljárásokból, és egy szabványos - 10-es számlát használva. Erre vonatkozóan a 002-es, illetve a 43-as számla alkalmazható.. Feltételezzük, hogy csak a vállalkozás saját anyagköltsége . Az útdíj-alapanyagok viszont nem szerepelnek a költségekben. A jóváírás a késztermékek bekerülési értékét rögzítse, míg a levelezés a 43-as vagy 40-es számla terhére kerül kialakításra. A levelezés feldolgozás esetén a 90-2 számla terhére, valamint a 20-as számla jóváírása .
A termelés díjszabási rendszere, ha azonos áruk kiadásáról beszélünk, magában foglalja az előállított termékek 2 kategóriába való felosztását - saját és szerződő féllel kötött szerződés alapján előállított, az alapanyag-fogyasztást jellemző normák alapján. Alternatív lehetőség is van az útdíj és a szabványos termelés külön tükrözésére. Feltételezi, hogy a boltba szállított nyersanyagok a 003-as számláról kerülnek terhelésre, és ezzel egyidejűleg a könyvelő a 10-es számla terhére és a 76-os jóváírással jóváírja a mérlegben. Ebben az esetben a 20-as számla terhére, ill. a 20-as számla jóváírása - a terhelésnél az előállítási anyagköltség, valamint a 43-as számla és a 20-as számla jóváírása - a késztermékek feladása esetén kerül alkalmazásra.
Természetesen az útdíjfizetési rendszerben az elkülönített elszámolás más elvek szerint is végezhető, például az ágazati előírásoknak, az osztályok ajánlásainak megfelelően, figyelembe véve az adott vállalkozás tevékenységének sajátosságait.
Az általunk figyelembe vett, az útdíjfizetési konstrukciók keretében történő elszámolást jellemző eljárások sok esetben nagyvállalatoknál valósulnak meg, és ezek megvalósítása a szükséges mennyiségben automatizálási eszközök alkalmazása nélkül igen munkaigényes lehet.
A megfelelő típusú meglehetősen kényelmes eszköz lehet, ha a vállalat egy ilyen jogviszony-mechanizmust használ útdíjfizetési rendszerként, az "1C: UPP". Vagyis feltételezzük, hogy a népszerű könyvelőprogramot a szóban forgó eljárások figyelembevételéhez igazított módosításban fogják használni. Ezt a megoldást egy nagyon felhasználóbarát felület jellemzi, amely lehetővé teszi a szükséges eljárások következetes végrehajtását.
Ha az útdíjszabási konstrukciót tartalmazó jogviszony megvalósítása a feladat, a „UPP” a vevő és a feldolgozó által egyaránt alkalmazható algoritmusok keretein belül vállalja a megoldását. Például, ha egy cég további kibocsátás céljából nyersanyagokat ad át egy partnernek, akkor a megadott program a feladat több lépésben történő megoldását foglalja magában:
Megrendelés feladása a szállítónak;
Anyagok átadása további feldolgozáshoz;
A feldolgozó által a szerződés alapján nyújtott szolgáltatások regisztrációja.
Az „1C” megfelelő módosítása lehetővé teszi a nyilvántartások vezetését a szükséges könyvelési bejegyzésekkel, feltéve, hogy a köztük lévő levelezés helyesen alakul ki.
