Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak összetétele
Az adókról és illetékekről szóló szövetségi jogszabályok, mint az adójog forrása
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Egyéb szövetségi törvények az adókról és illetékekről
önkormányzat, mint forrás adótörvény.
Az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi jogszabályok (amelyek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvéből és az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb szövetségi törvényekből állnak);
az adókra és illetékekre vonatkozó regionális jogszabályok (amelyek az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeiből és az R | F alanyai jogalkotó (képviselő) testületei által elfogadott, az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb normatív jogi aktusokból állnak);
Az önkormányzat képviselő-testületei által elfogadott helyi adó- és illetéktörvények.
2. Szövetségi törvények az adókról és illetékekről(az RF adótörvénykönyvében azt"Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai") a következőkből áll:
ennek megfelelően elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények.
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll - Az általánosés Különleges.
Az 1998. július 31-i 147-FZ szövetségi törvény rendelkezéseinek megfelelően az Orosz Föderáció adótörvényének első része 1999. január 1-jén lépett hatályba.
Az Orosz Föderáció adótörvényének második részét a 2000.08.05-i 118-FZ szövetségi törvény 2001. január 1-jétől hatályba léptette.
Kezdetben az Orosz Föderáció adótörvényének második részének részeként csak négy fejezetet vezettek be, amelyek meghatározták a hozzáadottérték-adót, a jövedéki adókat, a személyi jövedelemadót és az egységes szociális adót (az adószámú szövetségi törvény elfogadása előtt). (díj) ").
Ezt követően a jogalkotó ismételten kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részét új fejezetekkel, amelyek mindegyike egy adott adó vagy díj kivetésének jogi, alapjainak szentelte, valamint módosította és kiegészítette a már elfogadott fejezeteket. Az Orosz Föderáció adótörvényének második része. A JKRF első részében alapítva adók és illetékek rendszere, a szövetségi költségvetés terhére, valamint az adózás általános elveitdíjak és díjak az Orosz Föderációban, beleértve:
az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok korábban bevezetett adói és illetékei, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban részt vevők jogai és kötelezettségei;
1. témakör. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak alapjai.
Az RF adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderáció törvényeiben foglalt normák összessége, amelyek meghatározzák az adók és illetékek rendszerét, az adózás és díjak általános elveit, a kapcsolatok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének okait. a tulajdonosok és az állam között az adó- és illetékfizetésről, az adóellenőrzés formáiról és módszereiről, az adókötelezettségek megsértéséért való felelősségről.
Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke kimondja, hogy "mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni". Az adók és illetékek fajtáit, valamint fizetésük rendjét a jogalkotó szervek törvények formájában határozzák meg, és nem állapíthatók meg alárendelt normatív aktusok. Ezt támasztja alá az a tény is, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke az „új adókat megállapító törvények…” szavakkal kezdődik. Vagyis az adók és illetékek megállapítása és beszedésük rendje a jogalkotó kizárólagos joga, és csak a törvény lehet akaratnyilvánítási formája. Az Alkotmány nem teszi lehetővé adó vagy illeték beszedését végrehajtó hatóság rendelete, rendelete, végzése vagy más aktusa alapján. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megjegyezte, hogy „adót vagy illetéket csak törvény állapíthat meg. A nem törvény alapján kivetett adók nem tekinthetők „törvényesen kivetettnek” 1.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve is ezeken az alkotmányos rendelkezéseken alapul. Az Art. (1), (4) és (5) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 1. cikkében az "adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok" fogalma magában foglalja egyrészt az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályait, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből és ennek megfelelően elfogadott szövetségi törvények; másodszor, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai, amelyek az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviseleti) hatóságai által elfogadott, adókra és illetékekre vonatkozó törvényekből és egyéb normatív jogi aktusokból állnak. Végül ez a fogalom kiterjed a helyi önkormányzatok képviselő-testületei által elfogadott adó- és illetékszabályozási normatívákra.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága hangsúlyozta, hogy „az az alkotmányos követelmény, hogy az adókat és illetékeket csak és kizárólag törvényhozásban állapítsák meg, a jogdemokratikus állam egyik alapelve, és célja különösen az adófizetők jogainak és jogos érdekeinek szavatolása. a végrehajtó hatalom önkénye és jogosulatlan beavatkozása „2.
A jogalkotó kormányzat az állami szervek hatáskörének lehatárolási rendszere keretében működik. Ez a rendszer megszűnik működni, ha a jogalkotó bármilyen okból nem látja el feladatait. Ez aláássa az állampolgári jogok és szabadságjogok érvényesülésének garanciáit. Az adózó jogai érvényesülésének biztosítéka az adózási és beszedési jog valódi megosztása. Ezért a jogalkotónak nincs joga megtagadni feladatai ellátását, ideértve a hatáskörök széles körű átruházását is. Az Orosz Föderáció alkotmánya szempontjából a jogalkotó testületnek az adómegállapítási joggal való felruházása egyben azt is jelenti, hogy a jogalkotó testület köteles e jogot önállóan gyakorolni.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megerősítette ezt az álláspontot, és az 1997. november 11-i 16-P határozatában rámutatott, hogy „az Orosz Föderáció törvényhozó testülete számára az adó megállapítására vonatkozó alkotmányos jogosítványok felruházása kötelezettséget is jelent. önállóan gyakorolni ezeket a jogköröket”.
Az adók törvényi jóváhagyása nemcsak a végrehajtó hatalom jogkörének korlátozásának eszköze, hanem szükséges eszköze az adózók feltétlen adófizetési kötelezettségének megteremtésének. Csak a törvény stabilitása, bizonyossága és különleges elfogadási eljárása révén biztosíthat megbízható adatokat az adózónak adókötelezettségének teljesítéséhez. Ha egy adó vagy beszedés lényeges elemeit a végrehajtó hatalom megállapíthatná, akkor az adófizetési biztosság elve veszélybe kerülne, mivel ezek a kötelezettségek leegyszerűsített módon az adózó számára kedvezőtlenül változhatnak. Csak a pénzbeli kötelezettség bevezetésének jogszabályi formája zárja ki maximálisan az adófizetés és az adózónak az ilyen lépés célszerűségére vonatkozó döntése közötti összefüggést.
Az adóviszonyokat nemcsak törvények, hanem alapszabályok is szabályozzák. Ennek megfelelő kötelezettségeket azonban csak a törvény ró az adózóra. Ezért a szövetségi végrehajtó szervek, a szövetséget alkotó szervek végrehajtó szervei, a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei, valamint az állami költségvetésen kívüli alapok szervei csak meghatározott esetekben adnak ki normatív jogi aktusokat az adózással és díjakkal kapcsolatos kérdésekben. ugyanis az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szerint. Ezek a törvények nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.
Az adójogszabályok kérdése nemcsak a szabályozó jogi aktusok fajtáira vonatkozik, hanem azokra a kapcsolatokra is, amelyekre konkrét törvények szabályozzák. Formáját tekintve az adójogszabály a jogalkotó (képviselő) testületek aktusainak összessége. Tartalmát tekintve az adójogszabályok olyan adózásra és illetékekre vonatkozó szabályok összessége, amelyeket az Orosz Föderáció alkotmánya a jogalkotó (képviseleti) hatóságok joghatóságának tulajdonít.
Így az adójogszabályok adószabályok összességéből állnak, amelyek együttesen egy összetett rendszert alkotnak, amely magában foglalja a szövetségi adójogszabályokat, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adójogszabályait és a helyi önkormányzatok adószabályait. A végrehajtó hatóságok aktusai nem minősülnek adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak.
Az Orosz Föderáció adórendszerének felépítésének általános elvei.
Az oroszországi adórendszer kiépítésének általános elveit az Orosz Föderáció adótörvényének első része határozza meg, amelyet az 1998. július 31-i 146-FZ szövetségi törvény fogadott el. Ez a szabályozó dokumentum meghatározza az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályait. Ezenkívül az adótörvény létrehozza a szövetségi költségvetésbe kivetett adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és a díjak általános elveit, beleértve:
1. az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2. az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
3. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által korábban bevezetett adók és illetékek, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
4. az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban részt vevők jogai és kötelezettségei;
5. az adóellenőrzés formái és módszerei;
6. az adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
7. az adóhatóságok cselekményei és intézkedései (tétlensége), valamint tisztségviselőik elleni fellebbezési eljárás.
Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában kivetett kötelező, egyénileg ingyenes befizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében. ) önkormányzatok.
Az illeték alatt a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett kötelező díjat kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők jogilag jelentős tevékenységet végeznek, ideértve bizonyos díjak megadását is. jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása.
Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adózás elemei azonosításra kerülnek, nevezetesen:
· Adózás tárgya;
· az adóalap;
· adózási időszak;
· Adókulcs;
· Adószámítási eljárás;
· Az adófizetés módja és feltételei.
Az adózás tárgya lehet az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyontárgyak, nyereség, bevétel, az eladott áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatás) bekerülési értékének értékesítésére irányuló műveletek, vagy egyéb értékkel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkező tárgy. amelyek megléte az adózónak az adókötelezettség keletkezésével járó adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai vannak.
Minden adónak önálló adózási tárgya van, amelyet az adótörvénykönyv második részével összhangban határoznak meg, figyelembe véve az adótörvénykönyv első részének rendelkezéseit.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal összhangban az adóalanyok és illetékfizetők bizonyos kategóriái adókedvezményekben részesíthetők, azaz előnyökben részesülhetnek a többi adózóhoz vagy illetékfizetőhöz képest, beleértve azt a lehetőséget, hogy ne fizessenek adót vagy illetéket, illetve ne fizessenek be. kisebb mennyiségben.
Az adózó köteles:
· Fizessenek törvényesen megállapított adókat;
· Regisztráljon az adóhatóságnál, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ilyen kötelezettséget ír elő;
· Bevételeikről (kiadásairól) és adózási tárgyairól a megállapított eljárás szerint nyilvántartást vezetnek, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály ilyen kötelezettséget ír elő;
· A nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a megállapított eljárás szerint be kell nyújtani az adóbevallást azon adókról, amelyeket köteles megfizetni, ha ilyen kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabály előír. a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően;
· Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott esetekben bemutatni az adóhatóságoknak és tisztviselőiknek az adók kiszámításához és fizetéséhez szükséges dokumentumokat;
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok kombinációja szabályozó jogi aktusok törvényhozó (képviselő) testületek hatóság. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat az Alkotmány nem az Orosz Föderáció kizárólagos joghatósága alá sorolja. E tekintetben az adójogszabályok három szintet foglalnak magukban jogi szabályozás- szövetségi, regionális és helyi, amelyek saját struktúrával rendelkeznek, amelyet a normatíva rögzít.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvéből és az annak megfelelően elfogadott adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi törvényekből állnak.
Az Orosz Föderáció adótörvénye létrehozza az adók és illetékek rendszerét, valamint az adóztatás és díjak általános elveit az Orosz Föderációban, beleértve:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vonatkozik a díjak megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra olyan esetekben, amikor ezt az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül előírja.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról szóló törvényekből állnak, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban fogadtak el.
A helyi adókról és illetékekről szóló önkormányzati jogszabályokat képviselő-testületek fogadják el önkormányzatok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően.
Az önkormányzatok helyi adókra és illetékekre vonatkozó normatív jogszabályai magukban foglalják az önkormányzati képviselő-testületek határozatait.
A területi és helyi adók és illetékek megállapításáról és eltörléséről szóló törvényekről, önkormányzati rendeletekről tájékoztatást és másolatot küldenek. hatóságok tárgya az Orosz Föderáció és önkormányzatok a Szövetségi Adószolgálatnak és Oroszország Pénzügyminisztériumának, valamint a regionális adó- és pénzügyi hatóságoknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. cikke).
A regionális és helyi adókon és illetékeken kívül az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és az önkormányzatok is jogosultak a szövetségi adók és illetékek egyes elemeinek szabályozására, valamint néhány általános adózási kérdésre.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok közé tartoznak azok a szövetségi törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok is, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyes részeinek hatálybalépése idején hatályban voltak, és amelyeket kifejezetten nem ismertek el érvénytelennek. Ezek a jogi aktusok abban a részben érvényesek, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének, és összhangban kell lenni azzal.
Az Orosz Föderáció adótörvénye - a közvetlen cselekvés kodifikált aktusa, különleges helyet foglal el a források között adótörvény... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adójogot ágazatként strukturálja, az adórendszer jogalapját képezi.
1. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai jelen Kódexből és az azzal összhangban elfogadott adókra, díjakra és biztosítási díjakra vonatkozó szövetségi törvényekből állnak.
2. Ez a kódex létrehozza az adók és díjak, a biztosítási díjak rendszerét és a biztosítási díjak megadóztatásának elveit, valamint az adóztatás és díjak általános elveit az Orosz Föderációban, beleértve:
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2) az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változtatásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
3) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok korábban bevezetett adóinak és a helyi adók megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
4) az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok egyéb résztvevőinek jogai és kötelezettségei;
5) az adóellenőrzés formái és módszerei;
6) az adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
7) az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései (tétlensége) elleni fellebbezési eljárás.
3. A Kódex hatálya kiterjed a díjak, biztosítási díjak megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó kapcsolatokra, amennyiben ezt a Kódex kifejezetten előírja.
4. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra vonatkozó törvényeiből állnak, amelyeket e kódexnek megfelelően fogadtak el.
5. Az önkormányzatok helyi adókra és illetékekre vonatkozó normatív jogi aktusait az önkormányzatok képviselő-testületei fogadják el e kódexnek megfelelően.
6. Az e cikkben meghatározott törvényekre és egyéb normatív jogi aktusokra e kódex szövege „adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokként” hivatkozik.
7. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak módosításait, valamint az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai rendelkezéseinek felfüggesztését, törlését vagy érvénytelenítését külön szövetségi törvények hajtják végre, és nem szerepelhetnek benne. a szövetségi törvények szövegeiben, amelyek megváltoztatják (felfüggesztik, érvénytelenítik) az Orosz Föderáció egyéb jogalkotási aktusait, vagy amelyek önálló jogi szabályozást tartalmaznak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke tartalmazza az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok meghatározását. Ezek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az ennek megfelelően elfogadott szövetségi törvények.
Az adótörvénykönyv az Alkotmánnyal összhangban álló elvet állapít meg, amely szerint a szövetségi költségvetésbe kivetett adók rendszerét, valamint az oroszországi adózás és illetékek általános elveit csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapíthatja meg.
2. pontja Az RF adótörvényének 1. cikke megerősíti az RF adótörvény elsőbbségét más szövetségi törvényekkel szemben. Sőt a bekezdésekben meghatározott kérdésekben. 1–7. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. §-a alapján csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáit kell alkalmazni. Ezek módosítása csak magának az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének szövegének módosításával lehetséges. Így az Orosz Föderáció adórendszere általános elveinek szabályozását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikkének (1)–7. albekezdése, 2. bekezdése) csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái teszik lehetővé, és nem más szövetségi törvények.
3. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikke olyan különleges szabályt tartalmaz, amely szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének intézkedései csak azokban az esetekben alkalmazandók a díjak megállapításával, kiszabásával és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra, amikor ezt az adó közvetlenül előírja. Az Orosz Föderáció kódexe.
3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke a jogszabályok más ágaival való esetleges ütközésekre vonatkozik, és korlátozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alkalmazását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvén kívül elfogadott adók és díjak tekintetében.
