A vízadó egy speciális adó, amely a szövetségi költségvetésbe kerül. Találjuk ki: ki a kifizetője ennek a könyvelői gyakorlatban ritkán előforduló adóbeszedésnek, mik a 2019. évi vízadó mértékei, milyen adóbevallást biztosítanak ezen a területen.
Külön fejezetet szentelnek a vízadó számítási szabályainak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete... A vízi tárgyak használatának megadóztatása ritka a könyvelői munkában. Megpróbáljuk elmondani Önnek ennek az adófizetésnek a jellemzőit.
A vízadó-fizetők azok a természetes és jogi személyek, amelyek vízilétesítményeket és -forrásokat engedéllyel használnak. Az adózók köréből kimaradnak azok a személyek, akik vízhasználati szerződés vagy használati létesítmény biztosítása alapján ilyen tevékenységet folytatnak.
Az adózás tárgyát a következő vízhasználati típusok képezik:
Az adó fő fizetője a vizet elvevő személyek. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy az ilyen fizetők hogyan számítják ki és fizetik az adófizetést.
Negyedévente, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig az objektum helyén kell biztosítani.
Az adó alapja a víztest használati céljától függ, és mindegyikre külön kerül kiszámításra:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 333.10. cikke írja elő.
Az adóalap meghatározása a vízhasználat típusától függően eltérő szabályok szerint történik.
Ha víztestet vesz igénybe vízkivételre, az adó alapja a negyedévente kivett víz mennyiségének felel meg. Határozza meg a térfogatot a mérőműszerek adatai alapján! Ugyanezeket a leolvasásokat tükrözze a vízhasználat elsődleges elszámolási naplójában. A folyóirat formáját Oroszország Természeti Erőforrások Minisztériuma 2009. július 8-án kelt 205. számú rendelete hagyta jóvá.
De mi van akkor, ha nincsenek vízmérő eszközök? Ezután határozza meg a víz mennyiségét a tényleges üzemidő és a műszaki eszközök termelékenysége alapján. Például, ha egy szivattyú vizet vesz fel, az adó alapja a szivattyú teljesítményétől (az időegység alatt felvett víz mennyiségétől) és működési idejétől függ. Figyelembe kell venni a vízemelkedés (vízoszlop) magasságát, az időtől és mélységtől függő jellemzőit, valamint a kút állapotát is.
Ha nem lehet ilyen módon meghatározni a térfogatot, használja a vízfogyasztási arányokat. A limitet az engedély tartalmazza. Víztestenként és használati célonként kerül megállapításra.
Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.10. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.
Ebben az esetben az adó alapja a használatra biztosított vízterületnek felel meg. Ez a mutató általában a vízhasználati engedélyben szerepel. Ha nincs hely a jogosítványban, akkor nézd meg a műszaki (tervezési) dokumentumokat.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.10. cikkének (3) bekezdése írja elő.
Ha víztestet használ fa tutajokban és pénztárcákban történő evezésre, számítsa ki az adóalapot a következő képlet segítségével:
Ez az eljárás tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.10. cikkének (5) bekezdését.
Ha vízerőműben vízkivétel nélkül használ víztestet, akkor az adóalap a negyedévben megtermelt villamos energia mennyiségével egyenlő.
És ha ezekre a célokra vesz vizet, határozza meg az adóalapot az objektumhoz - .
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.10. cikkének (4) bekezdése írja elő.
A vízadó mértékét az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikke tartalmazza. Különbözőek és a következőktől függenek:
Ha egy víztestre eltérő kulcsokat határoznak meg, akkor az adóalapot minden kulcsnál külön határozzák meg. Például, ha egy szervezet az északi és az északnyugati gazdasági régiókban a Volga folyóból nyeri a vizet, az adóalapot külön kell kiszámítani. Annak ellenére, hogy csak egy víztest van - a Volga folyó, ezeken a területeken eltérő mértékű vízadó van.
Ezt jelzi az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.10. cikkének (1) bekezdése és 333.12. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése.
Vegye figyelembe, hogy a vízadó mértékére együtthatót alkalmaznak. Méretét évenként határozzák meg. Például 2016-ban az adókulcsokat 1,32-es együtthatóval alkalmazzák.
Ezen kívül további díjakra van szükség két esetben emelkedik.
Az első a víz vétele:
A második - a talajvíz kitermelésében azok feldolgozása, csomagolása és értékesítése céljából 10-es tényezővel. Ez az eset nem vonatkozik az ipari, ásványvíz és termálvizek kitermelésére.
Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12. cikkének 1.1., 2., 4. és 5. szakasza írja elő.
Ha megszorozza a fogadásokat az esélyekkel, kerekítse fel a teljes rubelre. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 22-i, GD-4-3 / 721 számú levelében.
A vízadót negyedévente számolja ki vízhasználatonként. Az egyes objektumok költségvetésébe fizetendő vízadó összegét a következő képlet határozza meg:
| Vízadó fizetendő | = | × | × | × |
Adja össze az egyes tételekre vonatkozó adóösszegeket a teljes adóösszeg meghatározásához.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 333.13. cikke írja elő.
Példa a vízadó kiszámítására. A szervezet fát tutaj
Az Alpha LLC engedély alapján fűrészárut tutaj a Volga folyón. 2016 első negyedévében az olvasztott fa mennyisége 1800 köbméter volt. m. Rafting távolság - 1500 km.
A Volga folyón történő rafting adókulcsa 1000 köbméterre vonatkozik. m fa minden 100 km rafting után 1636,8 rubelnek felel meg. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12. cikke 1. szakaszának 4. albekezdése). 2016-ban az árfolyam 2161 RUB. (1636,8 rubel × 1,32).
Az Alpha könyvelője a következőképpen határozta meg a 2016. első negyedévi vízadó összegét:
(1800 köbméter × 1500 km: 100) × 2161 rubel. = 58 347 RUB
Példa a vízadó kiszámítására. A szervezet különböző gazdasági régiók területén végez vízfelvételt
Az LLC "Alpha" vízfelvételt végez a felszín alatti víztestekből a Don folyó medencéjéből származó engedélyek alapján a Közép- és Közép-Fekete Föld régiók területén. A szervezet 160 000 köbméter éves határt határozott meg. m minden gazdasági régióban.
2016 első negyedévében a vízfelvétel a műszaki mérőeszközök szerint:
Az Alpha könyvelője gazdasági régiónként külön számolta ki a vízadót.
Az egyes gazdasági régiók negyedéves határa 40 ezer köbméter volt. m (160 ezer köbméter: 4).
Az adókulcsok 2016-ban a következők:
A Középgazdasági Régióban fizetendő adó összege:
32 ezer köbméter m × 507 rubel. (1 ezer köbméterre) = 16 224 rubel.
A fizetendő adó összege a Közép-feketeföldi gazdasági régióban:
A költségvetésbe történő kötelező befizetések másik fajtája a vízadó. Kifizetői a vízkészlet-használattal kapcsolatos tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók. A vízadót 2005-ben vezették be, és a korábban hatályos víztesthasználati adót váltja fel. Szövetségire utal.
A gazdálkodó szervezeteknek ahhoz, hogy vízadónak minősüljenek, bizonyos tevékenységeket kell végezniük. Ezenkívül a tevékenységet az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően engedélyezni kell. A vízhasználattal kapcsolatos egyéb munkák nem tartoznak a figyelembe vett adózás alá.
A vízadó-fizetők a vízforrásokat az alábbiak szerint használják fel:
Fizetőnek minősülnek azok az alanyok is, akik az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexének korábbi változata szerint kiadott engedélyek alapján járnak el, és amelyek 2007.01.01-től lejártak.
Nem minősülnek adófizetőnek azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek vízhasználatot végeznek, ideértve a következőket:
2007 óta a felszíni vízhasználattal kapcsolatos tevékenységek nem engedélykötelesek. Az ilyen munkák kivitelezése a megkötött vízhasználati szerződések vagy a beérkezett határozatok alapján lehetséges.
A vízadó mértéke több tényezőtől függ: a felhasználási régiótól és a vízfelvétel típusától. A kezdeti adatokat törvény állapítja meg, és rögzíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A számítás alapja az 1000 köbméter kivett víz ára.
Példa az adókulcsokra az Orosz Föderáció régiói szerint
| Gazdasági régió | Vízterület | Felszíni víztestek | Földalatti víztestek |
| Északi | Volga | 300 | 384 |
| Északi | Neva | 264 | 348 |
| Északnyugati | Volga | 294 | 390 |
| Északnyugati | Neva | 258 | 342 |
| Központi | Volga | 288 | 360 |
| Központi | Neva | 252 | 306 |
| Volgo-Vjatszkij | Volga | 282 | 336 |
Az adókulcsok hasonló felosztása az Orosz Föderáció más régióit is érinti: Nyugat-Szibéria, Kelet-Szibéria, Urál, Közép-Fekete Föld, Kalinyingrád, Észak-Kaukázusi, Távol-Kelet, Povolzhsky. A folyók és tavak fedett medencéi közül - Lena, Don, Dnyeper, Bajkál, Ob és mások.
A tengervízkivétel mértéke a használt tengertől függ. Tehát a Fekete- és Azovi-tengerrel kapcsolatban a vízadót 14,88 rubelre számítják ki 1000 köbméter vízre vetítve. A Csukcs-tenger vonatkozásában a kifizetések összege 4,32 ezer köbméterenként lesz.
A felhasznált vízterületre és a vízenergia felhasználására külön díjakat állapítanak meg. A raftingolásnál az adót 100 km pályánként 1000 köbméter fa alapján számítják ki. Például ezek a tevékenységek a Ladoga-tó medencéjében 1705,2 rubelbe kerülnek köbméterenként 100 km-enként.
Kedvezményes kamat is van. A lakosság vízellátására szolgáló víz vételére szolgál. Mérete az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12. 2016-ban ez a szám 93 rubel / 1000 köbméter kivont víz.
A vízadó kiszámítása a megállapított mértékek alapján, de a jóváhagyott növelő tényezők figyelembevételével történik. E mutatók mérete 2025-ig évente változik. A 2016-os adó kiszámításakor 1,32-es együtthatót kell használni, 2017-re pedig 1,52-es együtthatót.
További együtthatók alkalmazandók a következő vízfelvételi műveleteknél:
A végső vízadó kiszámítása az összes alkalmazandó együttható figyelembevételével történik.
Példa. A szervezet talajvíz-kivétellel foglalkozik további értékesítés céljából az északi gazdasági régió területén, a Volga medencéjében. A II. negyedévi vétel mennyisége 24 ezer köbméter volt. Számítsa ki a fizetendő adó összegét.
A vízbevitel kezdeti mértéke a kezdeti adatok szerint 384 rubel 1000 köbméterenként. Szintén figyelembe kell venni a következő szorzótényezőket: értékesítési célú vízvételkor 10-szeres és 2016-ban hatályos 1,32-es. A teljes adóösszeg 384 * 24 * 1,32 * 10 = 121 651 rubel.
Az elfogyasztott vízkészletek utáni adófizetés kiszámítása, a nyilatkozat benyújtása negyedévente történik. A befizetést a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig kell teljesíteni. A fizetés átutalása az objektum helyén történik.
Ha nincs adózási tárgy, akkor az adatszolgáltatás elhagyható.
1. A szervezet többféle tevékenységet folytat a vízkészlet-felhasználással kapcsolatban. Milyen adókulcsot kell alapul venni?
A kifizetések kiszámításakor a tevékenység típusa, az objektumok elhelyezkedése szerinti terület szerint jóváhagyott adókulcsokat kell követni. A kapott mutatókat összegzik.
2. Vállalkozásunk a II. negyedévben 20 ezer köbméterrel lépte túl a határt vízvételkor. Az I. negyedévben a vízfelvétel 160 ezer köbméter volt, a megengedett határérték 220 ezer. A 2. negyedévi adó kiszámításakor figyelmen kívül hagyhatjuk az 5-szörös szorzótényezőt?
Nem, te nem tudod. A vízadó beszámolási időszaka negyedév. Az összeget minden negyedévre külön számítják ki, függetlenül az előző alkalommal kapott eredményektől.
3. Vízadó fizető-e a szervezet, ha a felszíni víztestek használatára vonatkozó tevékenységet 2016. év végéig megjelölt engedélynek megfelelően végez? Az engedélyt 2006-ban adták ki.
Igen. A szervezetet a vízadó fizetőjeként ismerik el, annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexének új kiadásának rendelkezései nem ismerik el a szóban forgó tevékenység típusát engedéllyel. A korábban kiadott engedélyek alapján végzett műveletek az adózás tárgyát képezik.
Minden természetes és jogi személy más-más célra használ vizet. Minden állam adót vet ki erre.
De azt, hogy mindenki köteles-e fizetni, járnak-e kedvezmények, és milyen mértékkel kell kalkulálni az összeget, azt csak kevesen tudják. Tekintsük a vízadó kiszámításának és fizetésének eljárásának minden árnyalatát.
Mit mond az RF vízhasználati adóról szóló jogszabálya? Milyen feltételekkel fizethető, ki az adózó, pontosan mire is érdemes fizetni? Hogyan határozható meg az adóalap?
2005 óta Ch. Oroszország adótörvénykönyvének 252. cikke a vízadóról. Vízadó-fizető az a vállalkozás, egyéni vállalkozó és magánszemély (), aki a víztesteket a jogszabályoknak megfelelően () használja.
Az LLC-k, a vízkészleteket a feltételeknek megfelelően használó magánszemélyek, vagy a víztestek hasznosítási lehetőségéről szóló határozat nem fizet ilyen adót.
Ezt az Orosz Föderáció vízügyi szabályzata tartalmazza. A vízhasználat lehet speciális és különleges.
Speciálisan értendő a víztestek ivóvíz vagy a lakosság mindennapi életének, mezőgazdasági, ipari, energetikai, fafeldolgozó ipari felhasználása.
A vízadó mértékét az adóköteles tárgy típusától és az adóalaptól () függően határozzák meg.
Ne keverje össze a vízadót és a vízdíjat. A második típusú kifizetés csak felszíni víztestek használatára vonatkozik.
Az adóköteles tárgyakra az adóalap - az Art. 333,9. Az adózási időszak negyedévnek minősül ().
Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve szerint a vízadót a szövetségi szint nyereségébe írják jóvá (). Az összeget a víztest fekvésének helyén kell megfizetni, az adózási időszakot követő hónap 20. napjáig.
A törvényben meghatározott időpontok előtt nyilatkozatot kell benyújtani az adóhatósághoz ().
Abban az esetben, ha az adózó egynél több víztestet használ az Orosz Föderáción belül, akkor az adó befizetésére vonatkozó dokumentációt egy adóhatósághoz illeti meg.
Ehhez egy feltételnek kell teljesülnie - a kifizetőnek be kell jelentkeznie az adóhatóságnál azon a fióktelepen, ahol jelentkezik.
A vízadó hatálya alá tartozó tárgyak a következők:
Nem minősül az Orosz Föderáció adóköteles víztestének:
Az adóalapot egy adott tárgyra vonatkozóan egyedi alapon határozzák meg:
A vízadó mértékét minden vízkészletre külön-külön határozzák meg.
A legmagasabb tarifát az észak-kaukázusi régió lakosai fizetik, az Urálban valamivel alacsonyabb a vízadó, majd a kelet-szibériai régió kerül az értékelési táblázatba.
Így például a Volga vízkészletének 1 ezer m3-e az északi régióban 300 rubelt, a központi régióban 288 rubelt fizet. A vízadó bevezetése előtt a víz ára 152 193 rubel volt.
Vízadó mértéke
Mit kell figyelembe venni a vízhasználati adó összegének meghatározásakor - azok számára, akik először szembesülnek ezzel, rejtély marad.
Az adózók vállalják, hogy az államkasszába utalandó összeget személyesen kalkulálják ki. Az összeget minden adózási időszak végén határozzák meg, és az adóalapok és adókulcsok összege.
A teljes összeg kiszámítása az egyes vízhasználati objektumok vízadó összegének összeadásával történik. Azokban a helyzetekben, amikor a vízkészletre eltérő kulcsokat alkalmaznak, az adóalapot minden egyes kulcshoz meg kell határozni.
Hogyan történik a számítás:
| Feltétel | Algoritmus |
| Amikor vizet veszünk a folyóból | Érdemes megszorozni a víz m3-ben kifejezett térfogatát az adóhatóság által megállapított adókulccsal (édesvizű folyónál 250-600 rubel között változik, felszín alatti vízhasználatnál még magasabb) |
| Amikor vizet veszünk a tengerből | A képlet ugyanaz, de az árfolyamok 4-12 rubel között ingadoznak. m3-enként |
| Az Orosz Föderáció víztestének vízterületének használatakor | Az összeget a következőképpen számítják ki: a felhasznált vízterület területe (km2) * adókulcs (évente 14-50 ezer rubelen belül). Az adó ¼-ét az évre számított negyedévben kell megfizetni |
| Víztest felhasználásakor a vízerőmű működésének biztosítására | Az adó összege a következőképpen kerül meghatározásra: megtermelt villamos energia (kW) * adókulcs (4-14 rubelen belül) |
| Faanyag olvasztásakor | (anyagmennyiség (1000 m3-ben) * az ötvözet távolsága (km) / 100) * adókulcs (1,1 ezer és 1,7 ezer rubel között) |
Az ellátást a hatóságok megszüntették. Most az Orosz Föderáció minden régiójában ugyanazok a szabályok érvényesek, és a vízhasználatért adófizetők listája nőtt. Ezt az adót kivétel nélkül mindenki köteles megfizetni.
Bár van egy figyelmeztetés: abban az esetben, ha a vállalat vizet vesz fel a lakosság szükségleteire, az arány 70 rubel / 1000 m3. Nem attól függ, hogy hol található az objektum.
Mondjunk példát a vízadó kiszámítására. A hőenergetikai fő tevékenységi körrel rendelkező szervezet az adóidőszakban 12.000 m3 vizet használt fel technológiai folyamatra, 8.000 m3 nem technológiai célra, 7.000 m3 - elvezetett szennyvizet.
Azok a kulcsok, amelyeken az LLC-nek adót kell fizetnie az Orosz Föderáció egy adott területén:
Számítsuk ki a teljes összeget:
12 00 * 15 + 8 000 * 30 + 7 000 * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 rubel.
A vízadó fizetési összegét a keretek figyelembevételével számítjuk ki. Tegyük fel, hogy a cég beszámolási időszaka egy hónap.
A megállapított határérték szerint technológiai igényekre legfeljebb 6 ezer m3-t kell felhasználnia a cégnek. Valójában 12 ezret vettek el, szennyvizet 4 ezer m3 határon belül engedtek el, határ felett pedig 2 ezer m3-t.
A vízfelvételi határon belüli arány 150 rubel / 1000 m3, nagyobb felhasználás esetén - 750 rubel / 1000 m3. A fizetendő összeg 5,4 ezer (900 + 4,5 ezer), a határokon belül - 900 rubel. (150 * 6) és a határnál több 4,5 ezer (750 * 6).
Szennyvíz mértéke: határ - 20 rubel / 1000 m3, több - 100 rubel / 1000 m3 (20 * 5). 280 rubelt kell fizetnie. (80 + 200). A határon belül - 80 rubel. (20 * 4), több - 200 rubel. (100 * 2).
Számítsuk ki a teljes összeget:
5,68 ezer rubel = 5,4 ezer + 280. 2272 rubelt kell fizetni a szövetségi struktúráknak. (5680 * 40%: 100%), regionális és helyi struktúrákra - 1704 rubel. (4080 * 30%: 100%).
Vízadó kiszámítása és megfizetése a Ch. pontban leírt eljárás szerint. 25,2 NC. Ha egy vállalkozás vagy magánszemély a meghatározott keretek között használ víztesteket, akkor a számítás során a megállapított mértékeket kell alkalmazni.
De ha a normát meghaladó vizet fogyasztanak, akkor ötször többet kell fizetniük. Gyakran adódnak gondok az adóalap kiszámítása során azon létesítmények vonatkozásában, ahol nem szükséges a vízkivétel.
Tekintettel a vízkészlet-felhasználás szezonális jellegére, bizonytalanságok vannak az adóalapok összegének módosításával kapcsolatban.
A negyedéves határt meghaladó vízvétel esetén az adókulcs megemelkedik, ennek figyelembevételével 1,15-ös együtthatót alkalmaznak. Ha a negyedévben nincs limit, a kifizető az összeget az éves díj ¼-eként számítja ki.
A jogi személyeknek a víztestek használatát az alábbi könyvelési tételekkel kell nyilvántartani:
A következő fiókok is használatban vannak:
Amennyiben az adózó a legnagyobb adózók körébe tartozik, akkor ennek értelmében vállalják, hogy benyújtják az adóhatóság azon kirendeltségét, ahol a legnagyobb adózók közé tartoznak.
A szervezeteknek legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig nyilatkozatot kell benyújtaniuk. Késedelmes fizetés esetén a késedelmi kamat számításánál a refinanszírozási kamatlábat veszik alapul.
Nem köteles vízhasználati illetéket fizetni az egyéni vállalkozóként nem regisztrált és nem speciális célra vizet használó magánszemély.
Az Orosz Föderáció polgárainak joguk van szabadon használni a víztesteket igényeik szerint. Nem kell nekik megfelelő engedélyeket szerezniük.
Az egyéni vállalkozó vízadót fizet. Vállalja, hogy engedélyt szerez és olyan megállapodást köt, amely lehetővé teszi számára a víztestek üzleti célú használatát.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adó összegének kiszámításához az adóstruktúrák képviselői további dokumentációs csomagot igényelhetnek, amelyre az ellenőrzés elvégzéséhez lesz szükség.
Ha az adóalany külföldi, úgy a nyilatkozatok fénymásolatát is be kell nyújtania a vízhasználati engedély kiadása szerinti hatóság székhelye szerinti adóhivatalhoz. A bejelentés határideje megegyezik a többi fizető félével.
A fizetendő összeg meghatározásakor vegye figyelembe a táblázatot – ez segít abban, hogy pontosan az Ön területén érvényes árfolyamot használja.
Legyen óvatos a számításoknál, fizesse be időben az adót, és akkor nem lesz kérdés az adóhatóság képviselőitől.
A vízadó szövetségi közvetlen adó, amelynek jogalapját az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete határozza meg. Ez a fejezet és vele a vízadó is 2005 óta van érvényben. Addig volt egy másik adó - a víztestek használatáért fizetett fizetés, amelyet az 1998. május 6-i N 71-FZ "A víztestek használatáért fizetett kifizetésekről" (most ez a törvény) szövetségi törvény alapján fizettek. elvesztette erejét). 2007-től új Vízügyi törvénykönyv lépett életbe, amely a felszíni víztestek használatára vonatkozó engedélyezési rendszer megszüntetésével leszűkítette a vízadók körét.
Az ilyen objektumok használati joga ma már vízhasználati megállapodás vagy a víztestek használatba adásáról szóló határozat alapján, azaz szerződéses polgári jogi jogviszonyok keretében keletkezik. A víztest vagy annak egy részének használatáért pedig illetékmentes díjat számítanak fel - úgy hívják - víztesthasználati díjat. Az Adótörvénykönyv 333.8 paragrafusa is ezen újításokkal összefüggésben módosult - kiegészült azzal a záradékkal, amely szerint a vizet használó szervezetek a víztestek használatba adásáról szóló megállapodás vagy határozat alapján kötöttek és elfogadott. az Orosz Föderáció Vízügyi Törvénykönyvének hatálybalépését követően nem ismerik el vízadó fizetési kötelezettségét.
Elmondható, hogy a vízadót fokozatosan felváltja a víztesthasználat utáni illetékmentes befizetés.
Vízadók- ezek olyan szervezetek és magánszemélyek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint különleges vagy különleges vízhasználatot végeznek, és adózás tárgyát képezik.
Azok a szervezetek és magánszemélyek, amelyek az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexének hatálybalépése után kötött és elfogadott vízhasználati megállapodások vagy a víztestek használatba vételére vonatkozó határozatok alapján vizet használnak (az január 1-jén lépett hatályba, 2007), nem ismerik el adóalanyként.
A Vízügyi Szabályzat a víztestek használatának két okáról rendelkezik: vízhasználati megállapodás és a víztest használatba adásáról szóló határozat.
A víztest szerződés alapján történő használatáért azonos elnevezésű díj kerül felszámításra fizetés.
Vízadó
Az alábbi víztest-használati módok minősülnek vízadó-adó tárgyának:
Nem adókötelesek:
Fizetés víztestek használatáért
A megállapodás alapján történő víztesthasználati okok felsorolását (amelyért víztesthasználati díjat számítanak fel) a Kbt. A vízügyi törvénykönyv 11. cikke:
Az egyéb vízhasználati módok igénybevételét vagy határozat alapján biztosítják, vagy egyáltalán nem igényel megállapodást vagy határozatot.
A vízadó adóalapját a vízhasználat típusától függően, víztestenként külön-külön határozzák meg:
Ismét figyeljünk – az adóalapot víztestenként külön-külön számítják ki! Ez azt jelenti, hogy például amikor több folyóból veszik a vizet, az adóalapot minden folyóra számítják ki. Nem számít, hogy ezeknek a folyóknak a vízgyűjtőiben az adókulcsok azonosak lehetnek. Ha egy víztestre eltérő kulcsokat állapítanak meg, akkor az adóalapot minden egyes adómértékre meghatározzák.
A víztestek használati díjának mértékét, kiszámításának és beszedésének eljárását a víztest tulajdonosától függően határozzák meg: az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai vagy helyi önkormányzati szervek.
A szövetségi tulajdonban lévő víztestek esetében ezeket a kérdéseket az Orosz Föderáció kormányának 2006. 12. 14-i N 764 rendelete szabályozza. Eszerint a fizetési alapot a vízhasználati megállapodásban állapítják meg minden egyes felhasználási típusra. víztestekre, és minden víztestre vagy annak részére külön kerül meghatározásra.
A fizetés alapja:
Ha a víztestek az Orosz Föderációt alkotó jogalany tulajdonában vannak, akkor a rájuk vonatkozó szabályokat éppen ennek a jogalanynak kell megállapítania.
A vízadó adózási időszaka negyed.
Ennek megfelelően negyedévente (legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig) szükséges a vízadó megfizetése és az arról szóló beszámoló benyújtása.
Vonatkozó víztestek használatáért fizetendő kifizetések, akkor az ilyen díj mértékét, kiszámításának és beszedésének eljárását a víztest tulajdonosától függően az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai vagy a helyi hatóságok határozzák meg.
A szövetségi tulajdonú víztestek esetében a fizetési határidő negyedév, és a kifizetés a víztest használati helyén is legkésőbb a lejárt fizetési időszakot követő hónap 20. napjáig történik.
A vízadó mértékét a vízgyűjtőkre, tavakra, tengerekre és gazdasági régiókra 1000 köbméterenként rubelben határozzák meg. felszíni vagy felszín alatti víztestekből vett víz - Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12.
2017 óta a vízadó mértékét 1,52-re indexálják. Ezeket a változtatásokat az adótörvényben a 2014. november 24-i N 366-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, amely előírja az adókulcsok éves indexálását 2025-ig. A megállapított negyedéves (éves) vízhasználati határokon túlmenően történő vízkivétel esetén a többletre vonatkozó adókulcsok ötszörösét határozzák meg (a 2017-es 1,52-es együtthatót is figyelembe véve).
A lakosság vízellátásához szükséges vízfelvétel adókulcsát 2017-ben 107 rubelben határozzák meg a víztestből kivett ezer köbméter víz után.
A víztestek használatáért fizetendő díjak mértékét, valamint kiszámításának és fizetésének módját a víztest tulajdonosától függően az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai állapítják meg. vagy helyi önkormányzati szervek. A szövetségi tulajdonú víztestek esetében a víztestek használatáért fizetendő díjakat az Orosz Föderáció kormányának 2006. december 30-i N 876 rendelete határozza meg.
A Szentpétervár tulajdonában lévő víztestek használatáért fizetendő díjakat a Szentpétervári Kormány 2007.08.17-i N 1007 számú rendelete hagyja jóvá, és a következők:
Az adózónak önállóan kell kiszámítania a vízadó összegét.
A teljes adóösszeg az összes vízhasználati típusra kiszámított adóösszegek összeadásának eredménye.
Az egyes adózási időszakok eredménye alapján az adó összegét az adózás tárgya helyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig - azaz április 20-ig, július 20-ig, október 20-ig és januárig. 2017. 20. Ezzel egyidejűleg vízadó-bevallás benyújtása szükséges (az adóköteles tárgy helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani).
A vízadót teljes egészében a szövetségi költségvetésben jóváírják.
A vízadót fizető külföldi személynek az adófizetési határidőn belül be kell nyújtania az adóbevallás másolatát a vízügyi engedély kiállításának helyén.
Az adóbevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Pénzügyminisztériuma 2015.11.09-i rendeletével hagyta jóvá N ММВ-7-3 / Papíron és elektronikus formában is benyújtható - az adózó választása szerint. Ami a víztestek használatáért fizetendő fizetést illeti, a fizetési eljárást a víztest tulajdonosától függően az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai vagy a helyi önkormányzatok határozzák meg. .
A szövetségi tulajdonú víztestek esetében a fizetés a víztest használati helyén történik, legkésőbb a lejárt fizetési időszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig. Az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban jóváírják a szövetségi költségvetésben.
Szentpéterváron a díjat szintén legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 20. napjáig be kell fizetni, de ez a díj jóváírásra kerül Szentpétervár költségvetésében.
A víztesthasználati kifizetések bevallásával kapcsolatban sem a Vízügyi Szabályzat, sem az elfogadott Kormányhatározatok nem írják elő a kifizetők elszámolási, illetve bevallási bizonylatának biztosítását.
Figyelj!
Azok az adóalanyok, akiknek az előző naptári év átlagos létszáma meghaladja a 25 főt, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást és számítást.
Az egy adott régióban működő szövetségi elektronikus dokumentumkezelési szolgáltatók teljes listája megtalálható az Orosz Föderációt alkotó szervezethez tartozó Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Hivatalának hivatalos honlapján.
2017 óta:
Az összes adó hátralékának megfizetésekor 2017. október 1-től változnak a kötbérszámítás szabályai. Hosszabb késés esetén nagy összegű kamatot kell fizetni - ez vonatkozik a 2017. október 1. után keletkezett hátralékokra. Változások történtek a szankció számításának szabályaiban, amelyeket a szervezetekre vonatkozóan az Art. (4) bekezdése állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke.
Ha a meghatározott időponttól kezdődően a fizetési késedelem meghaladja a 30 napot, a kötbért az alábbiak szerint kell kiszámítani:
30 naptári nap vagy annál rövidebb késedelem esetén a jogi személy az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján kötbért fizet.
A változtatásokat a 2016.01.05. N 130-FZ szövetségi törvény írja elő.
A 2017. október 1. előtti hátralékfizetésnél a késedelmes napok száma nem számít, mértéke minden esetben a jegybanki refinanszírozási ráta 1/300-a lesz. Emlékezzünk vissza, hogy 2016 óta a refinanszírozási kamatláb megegyezik az irányadó kamattal.
