Minden cég beszámolójának alapja a mérleg. Információforrásként szolgál egy szervezet meghatározott időn át végzett munkájának elemzéséhez. A benne szereplő eszközök és források egyenlegét a beszámolási dokumentumok többi formája megfejti és tisztázza. A vállalat jövedelmezőségi, likviditási, fizetőképességi és pénzügyi stabilitásának mutatóit az abban elérhető adatok alapján számítjuk ki.
Az egyes vállalati eszközök mozgása, a tőke értékének változása, minden adósságtípus a keletkezésük eszközei és forrásai közötti egyenlőség alapelve szerint történik. Minden üzleti tranzakció kétszer szerepel a számviteli nyilvántartásokban, pontosan ez a kettős könyvvitel mechanizmusa. Ez a legvilágosabban a fő jelentési dokumentumban látható. A mérleg eszköze és forrása mindig egyenlő egymással. E számviteli elv megjelenésének története meglehetősen régi, az első kettős úton készült feljegyzések az inka törzseknél kerültek elő.
A számviteli információk megjelenítésére használt fő regiszternek - a számlának - is van a táblázat két oldala: terhelés és jóváírás. Két regiszter egyszerre vesz részt az eszközök, a tőke és a kötelezettségek mozgásában. Ha az egyik terhelése megváltozik, akkor a tranzakció összege megjelenik a tranzakcióban részt vevő második jóváírásában. A változások helyes megjelenítése érdekében a nyilvántartások a fő adatszolgáltatási űrlapon a helyük szerinti egyenleg eszköz- és forrásszámláira vannak felosztva. Ennek megfelelően bizonyos tulajdonságokkal, szerkezettel és a maradékok képződési sorrendjével rendelkeznek.
A jelentési regiszter úgy néz ki, mint egy kétoldalas táblázat, melynek kötelező kitöltési elve az összegek azonossága. Szó szerinti fordításban a „balance” szó (a latin bilanx szóból) „mérleget” jelent – két tálat, amelyek egyensúlyi állapotban vannak. Ez a jelentési forma nem tükrözi a vállalkozás pénzeszközeinek mozgását, ezek egy bizonyos dátumra rögzített mutatók. Az eszközök és források egyenlege az információk csoportosításának, általánosításának eszköze, amely alapján lehetőség nyílik a tevékenységek elsődleges elemzésére. A táblázat minden oldala az alapok egységességének elve szerint épül fel. A mérleg eszköze minden árut, tárgyi eszközt, immateriális javakat, készpénzt tükröz. Minden pozíciót pénzben értékelnek és rögzítenek a jelentés időpontjában. A mérleg szerinti kötelezettségek tükrözik azokat a forrásokat, amelyek révén a vállalkozás anyagi bázisa kialakul. Valójában ugyanazok az alapok tükröződnek a jelentés jobb és bal oldalán. Az eszköz az elhelyezésüket, a kötelezettség a keletkezési forrásokat mutatja.
Az összeállított mérlegről az első adatok a XIV. századból származnak. Már ebben a szakaszban betartották a kettős adatrögzítés elvét. Az eszközök és források egyenlege megfigyelhető volt, a végösszegek megegyeztek egymással, de a dokumentum szerkezete jelentősen eltért a modern változattól. A dokumentum meglehetősen hosszú ideig (a 19. századig) eredeti formájában készült, ami megnehezítette sok, a számvitelben nem jártas bejelentő felhasználó életét. A mérleg átalakítása Oroszországban 1908-ban kezdődik, a végső változat, amely jórészt minden modern feladatnak megfelel, 1930-ban készült el. Több vezető közgazdász munkájának eredményeként a mérleg kész formát kap jelentési dokumentumként. . A benne megjelenő információk a speciális gazdasági végzettséggel nem rendelkező felhasználók többsége számára hozzáférhetőek és érthetőek. A társaság pénzügyi eszközei, azok nagysága és likviditása a táblázat bal oldalát vizsgálva határozható meg. A befektetések, a tőke és az adósság összege és feltételei a jobb oldalon láthatók. A felhasználók tájékoztatást kaphatnak a szervezet pénzügyi helyzetéről a sajtóban megjelent jelentések és a bemutatott adatok elemzése során.
Bármely szervezet eszközeinek és forrásainak egyenlege egy bizonyos időszakon keresztül végzett tevékenységének eredménye. A dokumentumot általában a következő beszámolási időszak lejárta után állítják össze, de a társaság gazdasági tevékenységének körülményeitől függően gyakrabban is elkészíthető. Az összeállított mérleg típusa a következőktől függ:
A felszámolási mérleg a cég csődje során készül, információforrást jelent minden érdekelt (hitelező) számára. Megalakulásuk előtt teljes körű leltárt készítenek a társaság eszközeiről és forrásairól. A társaság reorganizációjához, önálló gazdálkodó egységek kiválásához szétválási mérleg készül. A konszolidált struktúra pénzügyi eszközei és forrásai a felek megállapodása alapján újrafelosztásra kerülnek a folyamatban résztvevők között.
A jogszabályi dokumentumok által előírt összes tevékenység elvégzéséhez a vállalkozásnak rendelkeznie kell a termelőeszközökkel. A mérleg szerinti eszköz a társaság tulajdonában lévő forgó- és befektetett eszközök értékét tükrözi. Az alapokat az egyes típusok likviditása alapján csoportosítják. A mérleg szerinti eszköz az azonnali tárgyi eszközökön kívül a vevőkövetelések, pénzeszközök, halasztott adó kötelezettségek összegét, egy befejezetlen termelési ciklus költségét tükrözi.
A mérleg eszközei két részre vannak csoportosítva:
A vállalkozás vagyonának legkevésbé likvid (nehezen értékesíthető) része eredeti bekerülési értéken jelenik meg a mérlegben. A befektetett eszközök közé tartozik:
A forgóeszközök a vállalkozás anyagi javainak részét képezik, munkájának jövedelmezősége szaporodásuk sebességétől függ. Összetételük változatos és a mérlegkészítés időszakától függően változik. A működő tőke a következőkre oszlik:
A mérleg eszköz- és forrástételei az egyéb számviteli nyilvántartásokban szereplő információkból alakulnak ki. A jelentéstétel leggyakrabban kimutatások (egyenleg, emlék) és elszámolások alapján történik. Ezekben a nyilvántartásokban egy bizonyos (jelentési) időtartam alatt rögzítik az egyes vagyontípusok mozgását. A mérleg összeállítása előtt a felosztási és költségelszámolási számlák zárásának folyamata az információk mérlegbe vezetése mellett történik. Az összes tranzakció figyelembevételével kiszámított egyenleg (egyenleg) a jelentési bizonylat megfelelő sorában jelenik meg. Az eszközben megjelenő számlák: 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 arányosan szerepelnek az összetételében), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 ( ha kintlévőség).
Bármely vállalkozás finanszírozási forrása (a kezdeti szakaszban) a jogi struktúrájától függ. Ennek megfelelően alakul ki a mérleg eszköze és forrása. A jobb oldal felépítése alapján meg lehet ítélni a fő forrásokat. A szervezet pénzeszközei, rövid és hosszú lejáratú kölcsönei, tőkéje olyan összeget képez, amely megegyezik a termelési folyamatban résztvevő forgó és nem forgó anyagi értékekkel. Bármely mérleg képletét az egyenlőség fejezi ki:
Eszköz = Források + Saját tőke.
A mérleg szerinti kötelezettségek a gazdálkodó pénzeszköz-képzési forrásainak csoportosítását tartalmazzák. Három részből áll:
A társaság tevékenységének egy bizonyos időszakra vonatkozó eredményét az aktív-passzív számlákon számítják ki, amelyek leggyakrabban a szervezetek végleges mérlegében találhatók meg az eszközképződés forrásaival együtt. Ezek közé tartozik a 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. A passzív számlák, amelyek a vállalkozás alaptőkéjét, pénzeszközeit, tartalékait és különféle feltételekű kötelezettségeit tükrözik, a 80, 66, 70 , 98 , 02, 05.
A mérleg eszközeinek és forrásainak csoportosítása azok likviditása alapján történik. A nyilvántartásban szereplő egyenlegek alapján számos együtthatót számítanak ki, amelyek lehetővé teszik számunkra, hogy értékeljük a vállalkozás munkáját a következő területeken:
Bármely vállalkozás fő beszámolási dokumentumának szerkezetének tanulmányozásakor mindenekelőtt a rövid lejáratú adósság összegét és a gyorsan értékesített, leglikvidebb eszközöket hasonlítják össze. Ettől függ a kötelezettségek teljesítésének sebessége, vagyis a szervezet fizetőképessége. Elemezzük a tartós kötelezettségek szerkezetét és a tárgyi eszközökhöz való viszonyát. A hatékonyabb teljesítményértékeléshez a mérlegszerkezet folyamatos nyomon követése szükséges. Az összes arányt idővel összehasonlítják az elmúlt időszak jelentései és a fő dokumentum átiratai alapján.
A szervezet eszközei és forrásai bármely pénzügyi rendszer két összetevője, amelyek a mérleg szakaszaiban is tükröződnek. Ezek a fogalmak mindenki ajkán vannak, de nem mindenki tudja magabiztosan kimondani, mit jelentenek. Beszélgessünk róluk, megtudjuk, mi köti össze őket, miben különböznek egymástól, és miért elválaszthatatlanok a pénzügyi kimutatásokban és a hétköznapi hétköznapi helyzetekben.
Az egyensúly minden környezetben – anyagi, fizikai, pénzügyi – egyensúly. A mérleg egyben mérleg a vagyon és a bevételi források között. Ez egy kényelmes táblázatos forma a vállalat pénzügyi és gazdasági helyzetével kapcsolatos információk és a társaság fő jelentésének összefoglalására, amely két részből áll - egy eszközből és egy kötelezettségből.
Lényegében ez egy táblázat, amelyben számos kérdésre adnak választ:
A mérlegadatok alapján eszköz- és forráselemzés történik, a társaság további tevékenységeinek tervezése, a termelésirányítási hiányosságok feltárása és azok megszüntetésére irányuló intézkedések megtétele.
A mérlegben szereplő eszközök és források szerkezete rendkívül egyszerű. A mérleg eszköze az ingatlan értékét tükrözi. Két részből áll, amelyek mindegyike különböző típusú vagyontárgyakat vesz figyelembe: pénzt, anyagi erőforrásokat, és még azokat is, amelyek anyagi formában nem láthatók.
A mérleg második része a kötelezettség. Ennek is több szakasza van.
Figyelembe veszik azokat a forrásokat, amelyek az ingatlanszerzésben részt vettek: a társaság tartalék (jogosított) tőkéje, különféle alapok és tartalékok, nyereség és hitel kötelezettség.
Így érvényesül az egyensúly elve - a vagyon (vagyon) értéke megfelel a megszerzéséhez szükséges források (források) teljes méretének. A mérleg két része, i.e. az eszközök és kötelezettségek mindig egyenlőek. A vállalkozásban rendelkezésre álló összegnél nagyobb összegért ingatlant vásárolni lehetetlen.
Egy vállalkozás tulajdonának több csoportja van:
Az összes felsorolt vagyoncsoport értékét a mérleg első részének két szakasza tartalmazza.
A társaság vagyona a társaság tulajdonában lévő tárgyakból áll. Felhasználják annak a társaságnak a tevékenységében, amelyből nyereséget terveznek.
Az eszközök összetételükben heterogének. Az első rész teljes egészében a befektetett eszközök elszámolására van elkülönítve, vagyis azon pénzeszközök, amelyek nem a vállalatban forognak, hanem részt vesznek a termelési folyamatban. Bármely termék gyártása a gyártóépületekben található gépeken és gyártósorokon történik. Ezek a fő eszközök.
Az objektumok, szerkezetek és berendezések mellett a szoftvertermékek, a védjegyek, sőt a gyártó üzleti hírneve is közvetlenül részt vesz a gyártási folyamatban. Az ilyen immateriális javak szintén ingatlannak minősülnek, és immateriális javaknak minősülnek.
A társaság mérlegének második szakaszának eszközeinél a forgóeszközöket, azaz a társaság forgalmában közvetlenül érintetteket veszik figyelembe:
Tehát a mérleg vagyon második szakaszában a társaság összes forgóeszközét figyelembe veszik.
Az eszközök nem a semmiből keletkeznek, hanem a keletkező forrásokból - kötelezettségekből - szerzik be, így a források részt vesznek a vagyonképzésben. Száraz számviteli nyelven a következő definíciót adják a kötelezettségekre: a vállalat összes forrásának és kötelezettségének összessége.
Itt van néhány közülük:
A kötelezettségek szintén heterogén szerkezetűek, és a mérleg különböző szakaszaiban kerülnek elszámolásra.
A mérleg harmadik és passzív részének első része a társaság tevékenysége eredményeként kapott jegyzett, pótlólagos, tartaléktőke és eredménytartalék nagyságáról halmoz fel információkat.
A negyedik rész a kölcsönzött forrásokról - kölcsönökről, kölcsönökről - rövid vagy hosszú távú információkat tartalmaz.
A mérleg ötödik része teljes körű tájékoztatást ad a társaság kötelezettségeinek meglétéről és mennyiségéről.
A második mérlegrész összes kötelezettségének összege mindig megegyezik az elsőben szereplő eszközök összegével.
A társaság eszközei és kötelezettségei szoros kölcsönhatásban állnak egymással. Bármilyen változás az egyenleg egyik részében, azonnal megfelelő változást von maga után a másikban is. Ráadásul a kötelezettségek azonos összegű növekedésével az eszközök mérete is nő. Ugyanígy értékcsökkenéssel. Éppen ezért nem bomlik meg az egyensúly részeinek egyensúlya.
Emlékeztetni kell arra, hogy az eszközök értékének változása mindig a kötelezettségek méretének változásából ered, mivel ezek az eszközök forrásai. Az eszközök növelése vagy csökkentése kizárólag a kötelezettségek terhére lehetséges. A táblázat mindkét része egyenlő egymással, mert ezért hívják egyensúlynak. Ha az üzletet megfelelően végzik, ez a két rész egyensúlyban marad.
Nézzük meg, hogyan változik az eszközök és források dinamikája a gyakorlatban. Például: egy cég 1 millió rubel összegű kölcsönt vesz fel. A könyvelési bejegyzéseket kétszer kell elvégezni:
A számviteli tranzakciók kettős könyvelése az, amely megbízhatóan tükrözi a végrehajtott tranzakciókat. Hasonló módon egyensúlyt tartanak fenn a mérleg részei között. Az eszközök és források megfelelő kezelése a nagy pénzemberek és közönséges könyvelők művészete.
A nemzetközi pénzügyi szervezetek által ellenőrzött képlet pontosan tükrözi e két fogalom kölcsönhatását:
Eszközök = Források = Tőke + Források.
Az „eszközök és források” és „források” fogalmának meghatározása után a „tőke” szó szokásos, de nem mindig egyértelmű jelentésével fogunk foglalkozni. Általánosan elfogadott, hogy a saját tőke a vállalat eszközeinek azon része, amely az összes felmerült kötelezettség levonása után megmarad.
A számvitel alapjainak megismerése segít megérteni a kötelezettségek és a
vagyonát a mindennapi szinten a személyes pénzügyekkel és a családi költségvetéssel kapcsolatban, valamint helyesen alakítani. Ha az elfogadott számviteli koncepciót átvisszük a személyi pénzügyekre, akkor a következő képet kapjuk:
A felosztott nyereség mint olyan nem létezik. Elosztása után megszűnik létezni, és eszközzé válik. A felhalmozott nyereség tőke. Így vetítődik a számviteli eszköz és kötelezettség a magánéletre.
Ez a fő dokumentum a számvitel keretében. Lehetővé teszi, hogy újra pontos képet alkosson a vállalat pénzügyi helyzetéről. A mérlegnek sajátos szerkezete van, aminek a célja nem érthető meg anélkül, hogy megértené, mi a mérleg eszközének és forrásának lényege.
A mérleg egy speciális felépítésű táblázat, ahol az összes összeget speciális sorrendben csoportosítjuk, amelyek a mérleg szakaszait képezik.
A mérleg első és fő része az eszköz. Itt van feltüntetve minden, ami a céghez vagy vállalkozáshoz tartozik. Ez magában foglalja az összes ingatlant, valamint a tevékenységek végrehajtásához szükséges anyagokat, árukat. Itt láthatók azok a berendezések is, amelyek a vásárláskor a cég tulajdonába kerültek.
A mérleg szerinti eszköz azt tükrözi, amit a gazdálkodó egység a jelentéskészítés időpontjában birtokol. Az eszköz felépítésében két részből áll, amelyeket különböző cikkek alapján állítanak össze.
Ezeket a részeket érdemes részletesebben átgondolni, hiszen a minőségi számviteli mérleg elkészítésében kulcsszerepet játszik a kitöltésük helyessége.
Ezeket a részeket befektetett és rövid lejáratú eszközöknek nevezik, attól függően, hogy ezeket az alapokat hogyan és hol használják fel.
A befektetett eszközök közé tartoznak a társaság immateriális javai, hosszú távú pénzügyi jellegű betétek, valamint a befejezetlen építési folyamatokhoz kapcsolódó pénzeszközök.
Az immateriális javakat a maradványérték meghatározása után kell pénzben kifejezni. Az eredeti beszerzési összeg és az amortizációs összeg különbségének kiszámítása után határozható meg.
A befektetett eszközök ugyanígy jelennek meg a mérlegben. Egy másik számítási forma csak a telkekre vonatkozik, mivel ezekre nem számítanak értékcsökkenést.
Pénzügyi befektetési csoportot a pénzeszközök más vállalkozásokba vagy társaságokba történő befektetéséről szóló cikkek hoznak létre egy évnél hosszabb időtartamra, azaz hosszú távra.
A tőkebefektetés a még be nem fejezett építkezés költségeit jelenti. Az ebben a tételben szereplő költségek ténylegesnek minősülnek.
Az eszköz második részét a forgóeszközök alkotják. Ezek szintén ennek a cégnek a tulajdonát képezik, de mind végösszegükben, mind rendeltetésükben folyamatosan változnak.
Ennek a rovatnak a fő csoportja a Készletek, amely tartalmazza a termeléshez szükséges készletek bekerülési értékét, a késztermékek bekerülési értékét, valamint az előállítás várható költségeit a bekerülési értékben.
A készpénzcsoport a mérleg tételeiből jön létre, beleértve a Készpénzt, Pénzt stb.
Az eszközök számába beletartozhatnak a más szervezetekkel és az alkalmazottak saját terhére fennálló tartozásaiból származó pénzügyi követelések is.
A mérlegben szereplő kötelezettségek azok a források, amelyekből egy adott társaság vagyona keletkezik. Sőt, a források lehetnek saját források, vagy kölcsönözhetők. Továbbra is mindegyik megjelenik a forrásoldalon.
A mérlegnek ez a része a 3–5. szakaszt tartalmazza, az úgynevezett:
A mérleg kötelezettségei között a társaság tőkéjének minden fajtája megjelenik: kiegészítő, tartalék, engedélyezett. Pontosan a tőke és tartalék szekcióban találják meg a helyüket. Ez magában foglalja a tárgyévi és a korábbi évek eredményét is.
A hosszú lejáratú kötelezettségek egyfajta tartozást jelentenek a hitelezőkkel szemben, amikor a hitelezők hosszú távú kölcsönt bocsátanak ki. Ebben az esetben több mint egy év.
A rövid lejáratú kötelezettségek olyan kölcsönök és hitelek, amelyeket hamarosan esedékesek. Ez a szakasz tartalmazza a munkavállalókkal szembeni kötelezettségeket is a szabadságdíj és fizetés formájában, valamint azokat a kiadásokat, amelyek a közeljövőben felmerülhetnek.
Így a mérleg kötelezettsége megmagyarázza, hogy az eszközben az egyes tételekre külön-külön honnan származnak a források, mert a megfelelő mérleg mellett a különböző típusú tételek közötti beszámítás lehetetlen.
A részletes videóért nézze meg ezt a videót:
A mérleg felei közötti egyenlőséget mindig meg kell találni, hiszen az egyik oldalon bekövetkező változások nem múlhatnak el anélkül, hogy nyomot ne hagyjanak a másik oldalon. Ezt figyelembe kell venni, mert így igazolódik a cég megfelelő működése és a mérleg egészében készül el. Ez azt jelenti, hogy a jelen dokumentumból levont következtetések.
Tehát a mérleget azért készítik, hogy a vállalaton belüli helyzetet pénzügyi értelemben is bemutatják. Felépítése szerint két részből áll, ezek az Asset és Passive. A mérleg eszköze azt az ingatlant jeleníti meg, amely adott időpontban a társaság tulajdonában van. A kötelezettségek azokat a forrásokat jelenítik meg, amelyekből ez az ingatlan keletkezik. A két mérlegrész egyenlősége jelzi annak helyes összeállítását és azt, hogy a társaság pénzügyi helyzete meglehetősen stabil.
A mérleg két részből áll: egy eszközből és egy kötelezettségből. Az eszköz két részből áll: "Befektetett eszközök" és "Forgóeszközök", kötelezettségek - három rész: "Tőke és tartalékok", "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és "Rövid lejáratú kötelezettségek".
A mérleg összeállítása során a könyvelőnek két alapvető szabályt kell betartania.
Először is, nem lehet számolni az egyenleg eszköz- és forrásmutatóit. Másodszor, az amortizálható ingatlanok (befektetett eszközök, jövedelmező tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő beruházások) maradványértékükön jelennek meg a mérlegben.
A mérlegben szereplő összes mutató a fordulónapra vonatkozik, ezer vagy millió rubelben, tizedesjegyek nélkül.
Egyenleg eszköz
I. szakasz "Befektetett eszközök"
Immateriális javak(1110. sor)
A mérleg ezen sora a szervezethez tartozó immateriális javak maradványértékét tükrözi. Az immateriális javak közé tartoznak:
Kizárólagos jogok találmányra, ipari formatervezési mintára, használati mintára, számítógépes programra vagy adatbázisra, védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre, kiválasztási eredményekre;
Az integrált áramkörök topológiájához fűződő tulajdonjogok;
A társaság üzleti hírneve, azaz a vételár (mint ingatlanegyüttes egésze) és a nettó eszközérték különbsége;
Szervezési költségek.
A mérlegmagyarázat 1. pontjában közölt adatokkal való összehasonlíthatóság érdekében ez a mutató az immateriális javak beszerzésére vonatkozó folyamatban lévő tranzakciók költségeit is mutatja.
Kutatási és fejlesztési eredmények(1120. sor)
Ez a rész a kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K+F) ráfordításainak összegéről ad tájékoztatást, amelyek nem kerülnek leírásra a szokásos tevékenységek és egyéb ráfordítások között. Az ehhez a szakaszhoz tartozó információk generálására vonatkozó szabályokat a PBU 17/02 „K+F” című dokumentum tartalmazza.
Befektetett eszközök(1130. sor)
A 1130. sorban a befektetett eszközök maradványértéke látható – mínusz az elhatárolt értékcsökkenés összegei. A befektetett eszközök közé tartoznak azok az ingatlanok, amelyek 12 hónapot meghaladó szolgálatot teljesítenek, nem értékesítésre tartanak, bevételre alkalmasak, és termelési vagy kezelési célokat szolgálnak. A mérleg ezen sora a szervezet tulajdonában lévő, gazdálkodási vagy operatív irányítási jogkörbe tartozó befektetett eszközöket tartalmazza. Ezen túlmenően a szervezetek ezen a számlán figyelembe veszik a lízingbe kapott ingatlant is (amikor a lízingszerződés tárgyát a lízingbevevő mérlegében rögzítik).
Olyan ingatlanok, amelyeket ténylegesen üzemeltetnek, és amelyekre vonatkozó dokumentumokat átadják az államnak. bejegyzés bekerülhet a tárgyi eszközök közé anélkül, hogy meg kell várni a tulajdoni igazolás kézhezvételét (Tárgyi eszközök elszámolásának módszertani útmutatója 52. pont).
A 08-as számlán képződött objektum üzembe helyezése után azonnal jogosult (de nem köteles) átutalni a 01-es számlára nyitott speciális alszámlára, például "Ingatlantárgyak, dokumentumok amelyekre állami nyilvántartásba vételre benyújtották." Ettől a pillanattól kezdve befektetett eszköznek minősül, a cégnek jogában áll az áfa összegét levonni, és a szokásos módon a következő hónap 1. napjától lehet értékcsökkenést elszámolni. Igaz, ebben az esetben egy ilyen tárgyi eszköz költségét figyelembe kell venni az ingatlanadó kiszámításakor.
Nyereséges befektetések anyagi javakba(1140. sor)
Ez a mutató tájékoztatást ad azokról az ingatlanokról, gépekről és berendezésekről, amelyek kizárólag egy szervezet biztosítására szolgálnak ideiglenes birtoklási és használati díj ellenében, illetve bevételszerzés céljából történő ideiglenes felhasználásra. A szervezetek tárgyi eszközökbe történő jövedelmező befektetéseire vonatkozó információk a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban ugyanazok a szabályok szerint kerülnek kialakításra, mint a tárgyi eszközökre, azaz a PBU 6/01. A „Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházások” mutatóban szereplő adatok maradványértéken vannak megadva.
Pénzügyi befektetések(1150. sor)
A mérleg ezen sora a szervezet által vásárolt részvényeket, kötvényeket, pénzügyi váltókat és egyéb értékpapírokat tartalmazza. Ezen túlmenően mutatja az egyéb szervezetek jegyzett (összevont) tőkéjéhez, a közös tevékenységekre vonatkozó megállapodásokhoz való hozzájárulásokat és a szervezet által nyújtott hitelek összegét.
A betétek, kölcsönök, váltók értéke a mérlegben megjelenik, figyelembe véve a esedékes kamatot, valamint a kötvényeket, részvényeket - csökkentve az értékpapírok amortizációjára képzett tartalékkal (ha ilyen tartalék képzését a számvitel előírja). a vállalat politikája).
A részvényesektől vásárolt saját részvények nem minősülnek pénzügyi befektetésnek. A mérlegben az ilyen részesedések értéke a 1320. sorban szerepel. Nem tartalmazzák a pénzügyi befektetéseket és a munkavállalóknak nyújtott hosszú lejáratú kölcsönöket. A „Kiadott kölcsönökre vonatkozó számítások” alszámla 73. számláján, a mérlegben pedig a 1230. soron szerepelnek a vevőkövetelések részeként.
Halasztott adó követelés(1160. sor)
Ha a számviteli kiadások korábban kerülnek elszámolásra, a bevételek pedig később, mint az adóban, akkor a szervezet levonható átmeneti különbözetet termel. Például, ha a számviteli értékcsökkenés összege többnek bizonyult, mint az adóban. Ha a levonható átmeneti különbözetet megszorozzuk az adókulccsal, akkor az így kapott érték halasztott adókövetelésnek minősül (PBU 18/02 14. cikkely). Az ilyen eszközök elszámolására a 09 „Halasztott adókövetelés” számla szolgál. A mérlegben a számla egyenlege a 1160-as sorban jelenik meg. A levonható átmeneti különbözet akkor is megjelenik, ha a szervezet túlzott összegű jövedelemadót fizetett be a költségvetésbe, és azt a jövőbeli kifizetésekkel szemben beszámította (PBU 18/02 11. cikk). ).
Egyéb befektetett eszközök(1170. sor)
Ez a sor a szervezet egyéb befektetett eszközeire vonatkozó adatokat jelöli, amelyek az 1. szakasz más soraiban nem jelennek meg.
II. szakasz "Forgóeszközök"
Készletek(1210. sor)
A 1210-es „Készletek” soron a szervezet tartalékainak és költségeinek összesítő adatai jelennek meg. Az „Alapanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek” sor adatai elsősorban a 10. „Anyagok” számla terhelési egyenlegét tartalmazzák. A gyártásba nem írt anyagok, vásárolt félkész termékek, alkatrészek, üzemanyag, csomagolás és pótalkatrészek költségét jelzi.
Ezen kívül a dolgozóknak még ki nem adott speciális kellékek és speciális ruházat költségeit mutatják be. Az ilyen eszközökre vonatkozó elszámolási eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. december 26-án kelt, 135n.
A „Folyamatban lévő gyártás költségei” sor azoknak a termékeknek a költségét mutatja, amelyek nem mentek át a feldolgozás minden szakaszán, valamint azon munkák költségeit, amelyeket az ügyfelek nem fogadtak el.
Ennek a sornak a kitöltéséhez a gyártó cégek összefoglalják a számlaegyenlegeket:
20 „Fő termelés”;
21 „Saját gyártású félkész termékek”;
23 „Kiegészítő létesítmények”;
29 "Szolgáltató iparágak és gazdaságok".
A kereskedő cégek a 44-es „Értékesítési költségek” számla egyenlegét jelzik.
A késztermékek és áruk mérlegben való egyenlegének megjelenítéséhez ki kell töltenie a "Késztermékek és viszonteladásra szánt áruk" sort. A gyártó vállalkozások itt a késztermék tényleges vagy standard költségét jelzik. A kereskedelmi szervezetek pedig megadják áruik vételárát (azaz mínusz a kereskedelmi árrés).
A „Szállított áruk” sor olyan termékeket (árut) kíván megjeleníteni, amelyekből származó bevétel egy bizonyos ideig nem számolható el a könyvelésben. Itt kerül elszámolásra azoknak a késztermékeknek a költsége is, amelyeket megbízási szerződés alapján értékesítésre átadnak más szervezeteknek.
Az „Egyéb készletek és költségek” sor azokat a költségeket tartalmazza, amelyek a „Készletek” alpont előző soraiban nem szerepeltek.
Vásárolt értéktárgyak általános forgalmi adója cham (1220. sor)
A 19. „Beszerzett értékek általános forgalmi adója” számla egyenlege azt mutatja, hogy a szállítók által felszámított áfa egy része még nem került levonásra. Ez általában akkor történik, ha az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) még nem fizettek. A 19. számla egyenlege a mérlegben a 1220. soron kerül rögzítésre.
Az áfalevonás igénybevételének feltételeit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke. Közülük: az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) ki kell fizetni, tőkésíteni kell, számlával rendelkeznek, a vásárlást ÁFA-s tevékenységre fordítják.
Bizonyos esetekben azonban nem lehetséges a teljes áfa levonása.
Tehát a reprezentációs költségek, valamint az utazási és hirdetési költségek adókedvezménye a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett költségek arányának megfelelő összegben történik (171. cikk, 2. cikk 7. pont).
Érdemes megjegyezni, hogy nem minden szervezetnek kell kitöltenie az 1220-as sort.
Először is, azok a cégek, amelyek mentesülnek az áfa alól az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke. Másodszor - azok a vállalkozások, amelyek átkerülnek az UTII-be. Az 1220-as vonalon az ilyen cégek egyszerűen egy gondolatjelet tesznek.
Követelések(1230. sor)
A 1230-as „Követelések, amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható” sorban a rövid lejáratú kintlévőségeket kell feltüntetni. Ez tükrözi az előlegek egyenlegét is, amelyek visszafizetése várhatóan a fordulónapot követő 12 hónapon belül történik.
A tartozások a vevőállományban jelennek meg:
Vevők - a leszállított árukért, nyújtott szolgáltatásokért, elvégzett munkákért;
Szállítók - a részükre átutalt előlegekért;
elszámoltatható személyek - a nekik adott pénzért;
Alkalmazottak - a cégtől kapott kölcsönökre.
Vegye figyelembe, hogy a mérleg a követelések összegét mutatja, csökkentve a kétes tartozásokra képzett tartalékkal. Azokat a követeléseket, amelyek kiegyenlítése a fordulónapot követő 12 hónapon túl várható, az 1. „Befektetett eszközök” rovatban az „Egyéb befektetett eszközök” mutatóban kell kimutatni.
Pénzügyi befektetések (kivéve a készpénz-egyenértékeseket)(1240. sor)
Ez a mutató mutatja a szervezet rövid lejáratú befektetéseit más szervezetek nyereséges eszközeibe (értékpapírjaiba), állampapírjaiba, valamint a szervezet által más szervezeteknek nyújtott rövid lejáratú kölcsönökbe (egy évet meg nem haladó időtartamra).
A készpénz-egyenértékesek rövid távú és magas likviditású pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók előre meghatározott pénzösszegre, és nincsenek kitéve az értékvesztés kockázatának (a PBU 23/2011 5. cikkelye). Az IAS 7 három hónapos vagy más hasonlóan rövid futamidőt javasol a készpénz-egyenértékes időzítési kritériumaként.
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök(1250. sor)
A társaság pénzmaradványait összesítjük és a mérleg 1250. sorában tükrözzük.
Tehát itt tükrözik:
Készpénz a cég pénztárában, valamint a készpénzes dokumentumok (például postai bélyegek, kifizetett utazási jegyek és utalványok stb.) költsége, azaz az 50 „Pénztár” számla terhelési egyenlege;
Pénz a banknál vezetett elszámolási számlákon (terhelési egyenleg az 51. "Elszámolási számlák" számla);
Bankoknál vezetett devizaszámlán vezetett devizapénz (52. „Devizaszámlák” számla terhelési egyenlege);
Egyéb pénzeszközök (pl. speciális bankszámlákon lévő pénz, átutalás stb.), azaz az 55. „Speciális bankszámlák” és az 57. „Átutalások” számla terhelési egyenlege.
Egyéb forgóeszközök(1260. sor)
A 1260. sor a forgóeszközök azon adatait tartalmazza, amelyek a mérleg 2. rovatának egyéb soraiban nem szerepeltek.
Passzív egyensúly
III. szakasz "Tőke és tartalékok"
Alaptőke(1310. sor)
A szervezet alaptőkéjének összege a 1310-es sorban van feltüntetve. Ennek meg kell egyeznie az alapító okiratokban rögzített alaptőke összegével. Ugyanakkor nem mindegy, hogy az alaptőkét részben vagy egészben a résztvevők fizetik-e be. Az alapítók tartozásait a „Számlák” részben kell feltüntetni.
A korlátolt felelősségű társaság (LLC) alaptőkéje a társaság résztvevői (alapítói) között felosztott részvények névértéke.
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények(1320. sor)
Ezt a sort a részvénytársaságok és a korlátolt felelősségű társaságok egyaránt kitöltik. A 1320-as sorban a részvénytársaságok a részvényesektől visszavásárolt saját részvényeiket, a kft.-k pedig a társaság résztvevőitől (alapítóitól) visszavásárolt jegyzett tőkében szereplő részvények értékét.
Befektetett eszközök átértékelése(1340. sor)
A szervezet kiegészítő tőkéjének összegét a 1340. sor tükrözi.
Itt kell átutalnia a 83-as „Póttőke” számla jóváírását. számviteli vezetés
A kiegészítő tőkét a következők képezik:
Befektetett eszközök átértékelése;
Immateriális javak átértékelése;
Egyéb befektetett eszközök átértékelése.
Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül)(1350. sor)
Ez a mutató az egyéb műveletek miatt képződött többlettőke összegét mutatja. Ezek a műveletek a következőket tartalmazzák:
Részvényprémium, amely a részvénytársaság jegyzett tőkéjének kialakítása során a részvények névértéket meghaladó áron történő értékesítése során kapott részvények eladása és névértéke közötti különbözet összege;
Átváltási árfolyam-különbözet az alapítókkal történő betétekkel történő elszámolások esetén, beleértve a szervezet jegyzett (összesített) tőkéjét is;
A résztvevők hozzájárulása korlátolt felelősségű társaság vagyonába;
Az alaptőkéhez való hozzájárulásként vagyonátruházás során az alapító által visszaigényelt és a létrehozott szervezetnek átutalt áfa összegei.
Tartaléktőke(1360. sor)
A 1360-as sort olyan szervezetek töltik ki, amelyek az alapító okiratoknak és a jogszabályoknak megfelelően kialakított tartalékalapot hoznak létre. A korlátolt felelősségű társaságok tartalékalapot is létrehozhatnak. Ugyanakkor önállóan határozzák meg annak méretét és kialakulási sorrendjét.
Felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség)(1370. sor)
A 1370-es sorban az előző évek felhalmozott nyeresége (fedetlen vesztesége) és a tárgyévi eredmény (veszteség) jelenik meg a főösszegben. Ezen túlmenően az átmeneti időszak alapjából felhalmozott, de meg nem fizetett jövedelemadó összege itt is látható.
IV. szakasz „Hosszú lejáratú kötelezettségek”
Kölcsönzött pénzeszközök(1410. sor)
A kölcsönök és hitelek, amelyeket a cégnek több mint 12 hónapon belül vissza kell fizetnie, a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számlán kerülnek elszámolásra. E számla egyenlege a mérlegben a 1410. soron szerepel.
A kölcsönök és kölcsönök elkülönítetten kerülnek elszámolásra. Ezért két alszámlát kell nyitnia a 67-es számlához:
? "Számítások hosszú lejáratú hitelekhez";
? "Számítások hosszú lejáratú hitelekhez."
A 1410-es sorban nemcsak magának a hitelnek (hitelnek) az összegét jelzik, hanem azt is, hogy a szervezetnek mekkora kamatot kell utána fizetni.
Halasztott adókötelezettségek(1420. sor)
Ha a számviteli kiadások később kerülnek elszámolásra, a bevételek pedig korábban, mint az adószámvitelben, a társaságnak halasztott adókötelezettségei vannak.
A halasztott adókötelezettségeket a 77-es „Halasztott adókötelezettségek” számlán kell vezetnie. A számla hitelegyenlegét az egyenleg 1420-as sorában kell feltüntetni.
Becsült kötelezettségek(1430. sor)
Ez a mutató a RAS 8/2010 "Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és követelések" szerint felhalmozott hosszú távú becsült kötelezettségek összegéről szolgáltat adatokat. Itt található információ a 97 "Céltartalék jövőbeli kiadásokra" számlán nyilvántartott becsült kötelezettségek összegéről, amelyek lejárata a fordulónapot követő 12 hónapnál hosszabb.
Egyéb kötelezettségek(1450. sor)
Az 1450. sor a gazdálkodó egység egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeire vonatkozik, amelyek nem jelennek meg a 4. szakasz többi sorában.
V. szakasz "Látandó kötelezettségek"
Kölcsönzött pénzeszközök(1510. sor)
Az 1510-es sor azon kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozik, amelyeket a szervezet legfeljebb egy évig kapott. Ez a sor a 66. "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" számla egyenlegét tartalmazza. Ugyanakkor a mérleg nemcsak a hitelek és kölcsönök összegét mutatja, hanem azt is, hogy mekkora kamatot kell rájuk fizetnie a szervezetnek.
Kötelezett számlák(1520. sor)
A tartozás teljes összege az 1520-as sorban jelenik meg, majd az 1521-1525 sorokban kerül megfejtésre.
Az 1521-es „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” soron a szállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozást mutatjuk be a leszállított árukért, nyújtott szolgáltatásokért, elvégzett munkáért stb.
A 1522-es „Bérkifizetések személyzettel” soron a felhalmozott, de még ki nem adott munkabér összege kerül rögzítésre.
Az 1523. sor „A munkavállalók társadalombiztosítására vonatkozó számítások” a vállalkozásnak a munkavállalók társadalombiztosításával, valamint a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, valamint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékaival kapcsolatos tartozásait tartalmazza.
A 1524-es „Adó- és illetéktartozás” soron a szervezet adó-, illeték- és kötbértartozását mutatják be a költségvetéssel szemben.
A 1525-ös "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" soron a szervezet egyéb követeléseinek és tartozásainak összege kerül rögzítésre.
a következő időszakok bevételei(1530. sor)
Erre a sorra kerül átvezetésre a 86. „Célfinanszírozás” és a 98. „Hátszott bevétel” számla jóváírása. Ilyen például az előre kapott bérleti díj, a hírközlés igénybevételéért vagy az utasszállításért fizetendő előfizetés, valamint a hiány miatt az elkövetőktől beszedendő összeg és az elveszett vagyon könyv szerinti értéke közötti különbözet.
Becsült kötelezettségek(1540. sor)
A költségek egyenletes elosztása érdekében a szervezetek tartalékokat képezhetnek. Ezt a döntést rögzíteni kell a számviteli politikában. A tartalék elhatárolását és felhasználását a 96. „Jövőbeli kiadások tartalékai” számla mutatja. A hitelegyenleg átkerül a 1540-es sorra.
A szervezet különösen tartalékolhat forrásokat:
Befektetett eszközök javításához;
A munkavállalók szabadságának kifizetésére, éves díjazásra
szolgálati évek vagy éves teljesítményjuttatás;
Garanciális javításhoz és garanciális szervizhez.
Egyéb kötelezettségek(1550. sor)
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek, amelyek a mérleg 5. szakaszának egyéb jogcímcsoportjaiban nem szerepeltek, az 1550. soron szerepelnek.
A mérleg a társaság eszközeinek csoportosításának egyik módja. A mérleg egy adott időpontra (év végére, negyedévére, hónapra) tükrözi az ingatlan értékét, a tartozás összegét, a nyereséget és egyéb tételeket. Bármely egyenleg számszerűen egyenlő eszközökből és forrásokból áll (ha az eszköz nem egyenlő a kötelezettséggel, akkor nincs egyenlegünk). A kötelezettség megmutatja, hogy a társaság finanszírozási forrásai hogyan alakulnak ki, és az eszköz – hová irányulnak ezek a források. Általánosságban a mérleg így néz ki:
Most vessünk egy gyors pillantást az egyes eszközök és források tételeire.
Befektetett eszközök... Immateriális javakból, tárgyi eszközökből, befejezetlen építésből, különböző típusú hosszú távú (12 hónapot meghaladó) beruházásokból és hitelekből állnak. A befektetett eszközök jelentik a vállalat hosszú távú támaszát, többé-kevésbé stabil profitot termelve.
Egy olyan vállalatnak, amelynek eszközállományában nagyon kevés befektetett eszköz áll rendelkezésre, nagyon változó mértékű nyeresége lesz, ami a cég termékei vagy szolgáltatásai iránti kereslettől, valamint egyéb ciklikus tényezőktől, például a bérleti díj összegétől, a költségektől függ. Az adósságszolgálat, a bérek szintje stb. Ennek megfelelően az ilyen társaságok részvényeinek ára széles tartományban változhat - több tíz és több ezer százalék között. Ez gyakran előfordul azoknál a kiskereskedőknél, akik az agresszív terjeszkedéssel szemben inkább bérelnek helyiségeket, mint a vásárlásukat.
Forgóeszközök... Ide tartoznak a készletek, a vevőkövetelések, a rövid távú pénzügyi befektetések (legfeljebb 12 hónapig) és a készpénz. A forgóeszközöket a társaság napi tevékenységei során használják fel, és időszakonként jelentősen változnak, különösen a készpénz. A forex eszközökről többet megtudhat a sikeres forex bróker Gerchik & Co honlapján,
A forgóeszközök általában évente többször (talán több tucatszor) megfordulnak, a bevétel jelentős részét képezik; azok. A forgóeszközök állandó nyereséget generálnak. Tőke és tartalékok... Ide tartoznak: jegyzett tőke, póttőke, tartalék tőke, eredménytartalék / fedezetlen veszteség. Ez a cikk a vállalat saját finanszírozási forrásait tartalmazza.
Van a saját tőke a finanszírozás kezdeti típusa; majd a tevékenység során pótlólagos és tartaléktőkék keletkeznek a profit és egyéb pénzügyi hatások rovására. A cikktőkének és tartalékoknak évről évre folyamatosan növekedniük kell. Ha ennek az ellenkezője történik, pl. ennek a tételnek a csökkenésének egyértelmű dinamikája van, akkor jobb, ha elfelejtjük az ilyen vállalatba történő befektetéseket.
hosszú távú feladatokat... A hosszú lejáratú kötelezettségek olyan kölcsönök és kölcsönök, amelyeket legkorábban egy év múlva fizetnek vissza. A hosszú lejáratú hitelek kamata alacsonyabb, mint a rövid lejáratú hiteleké, ezért ezek terhére célszerű a „befektetett eszközök” tételt képezni. Az ilyen kötelezettségvállalások ideálisak hosszú távú projektekbe való befektetés esetén.
A kamatláb típusa fontos - az alacsony kamattal felvett fix kamatozás jobb, mint a lebegő kamatláb, amelynek értéke drámaian megváltozhat a vállalat számára kedvezőtlen pillanatban, és a nyereséges projektek azonnal veszteségessé válnak. a kamatfizetések növekedése.rövid távú kötelezettségek... A rövid lejáratú kötelezettségek szerkezete a következőket tartalmazza: kölcsönök és hitelek, szállítók és egyéb év közben teljesítendő kifizetések. A rövid lejáratú hitelek és hitelek fenntartása általában meglehetősen költséges, ezért csak ott érdemes igénybe venni, ahol a hozam magasabb, mint a hitelek kamata, és a futamidő nem haladja meg az egy évet.
