Az adóellenőrök hagyományosan úgy vélik, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke adókedvezmény jellegű. Emiatt az iratellenőrzés során alátámasztó dokumentumokat lehet kérni az adózóktól. Az ezzel kapcsolatos viták már régóta a bírói síkra költöztek. Létezik továbbá az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. szeptember 18-án kelt, 4517/12 sz. határozata, amely kifejtette, mi az adókedvezmény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke. Az adóhatóság azonban nem nyugszik meg.

A dolog lényege

A társaság a 2012. IV. negyedévre vonatkozó áfabevallást nyújtott be az IFTS-hez. Az Orosz Föderáció területe” nyilatkozat öt kódban tükrözte a tranzakciókat:

■ 1010251 - az arra felhatalmazott szervek által nyújtott, állami illetéket felszámító szolgáltatások értékesítése, mindenféle regisztrációs, engedély- és szabadalmi illeték és díj, tárolási vám, valamint állami szervek, önkormányzatok által kivetett illetékek és díjak, más felhatalmazott szervek és tisztviselők, amikor bizonyos jogokat biztosítanak szervezeteknek és magánszemélyeknek (beleértve a természeti erőforrások használatának jogáért a költségvetésbe történő kifizetéseket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk);

■ 1010239 – szolgáltatások nyújtása lakóhelyiségek biztosításához a tulajdon valamennyi formájának lakásállományában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk);

■ 1010292 — készpénzzel és értékpapírokkal kapcsolatos kölcsönügyletek, beleértve a kamatokat, valamint REPO-ügyletek, ideértve a REPO-ügyletek alapján értékpapír-szolgáltatásért fizetendő pénzösszegeket is) (az adótörvénykönyv 15. alpontja, 3. pont, 149. cikk) Orosz Föderáció);

■ 1010258 — olyan ügyletek, amelyek a hitelező jogainak (követeléseinek) engedményezését (engedményezését, megszerzését) a készpénzben történő kölcsönnyújtásról szóló szerződésből és (vagy) kölcsönszerződésből eredő kötelezettségek alapján, valamint a hitelfelvevő kötelezettségeinek teljesítését jelentik. minden új hitelezőnek az engedményezési szerződés alapján foglalt eredeti megállapodás alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. alpontja, 3. szakasz, 149. cikk);

■ 1010243 - szervezetek jegyzett (tartalék) tőkéjében lévő részesedések, szövetkezetek és befektetési alapok befektetési jegyeinek értékesítése (értékpapírok és származékos instrumentumok, ideértve a határidős ügyleteket, határidős ügyleteket, kontraktusokat, opciókat (Adó 149. cikk 12. pont 2. alpont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Az IFTS követelte ezen ügyletek igazoló okmányainak tíz napon belüli benyújtását. Az ellenőrök állításaikat a Ptk (6) bekezdésében indokolták. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke, amely feljogosítja az adóhatóságot, hogy az iratellenőrzések lefolytatása során az adókedvezményeket igénybe vevő adóalanyoktól az ezen kedvezményekre való jogosultságot igazoló dokumentumokat kérjen. A társaság jogellenesnek ítélte ezt a kérést, és nem nyújtotta be a dokumentumokat. Az ellenőrzés a társaságot az Art. (1) bekezdése alapján tette felelőssé. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke. A társaság a felügyelőség intézkedéseit megtámadta a bíróságon, és az első két alkalommal nyert. A kasszációs perben azonban veszített (lásd a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. január 27-i határozatát az A27-3819/2013. sz. ügyben).

Előny vagy sem?

A fellebbezés szerint a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke nemcsak az Art. 146, hanem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. A fentieket megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012. november 12-i VAC-6809/12. sz. határozata is. Ebben az esetben a felügyelőség két, az áfabevallás 7. pontjában szereplő ügyleti kód érvényesülését igazoló dokumentumokat kért az adózótól: 1010292 (már említett kölcsönügyletek) és 1010256 - kizárólagos találmányi jog érvényesülése, hasznosság. modellek, ipari formatervezési minták, elektronikus számítógépek programjai, adatbázisok, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how), valamint a szellemi tevékenység jelzett eredményeinek felhasználási joga licencszerződés alapján (26. alpont 2. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke).

A bírói trojka az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. szeptember 18-án kelt, 4517/12. sz. határozatától vezérelve emlékeztetett arra, hogy a társaságnak joga van bírósághoz fordulni a új körülményekre vonatkozó bírói aktusok. Az ügyet valóban felülvizsgálták (lásd a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. augusztus 20-i А40-87461/11-99-409 sz. határozatát) az adófizető javára.

A következő ügyben az Interdistrict IFTS megpróbálta megtámadni három alsóbb fokú felügyeleti bíróság határozatát az adófizető javára, de elutasították (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012. november 15-i, VAS számú határozatát -8834/12).

Ebben az esetben a felügyelőség a már említett 1010292 (kölcsönügyletek) és 1010243 (részvényértékesítés), valamint 1010274 kódszámú (hulladék és színesfémhulladék értékesítése) ügyletekhez igazoló dokumentumokat kért. Amint az ebben az ítéletben megjegyzi, az alsóbb fokú bíróságok következtetései megfelelnek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának álláspontjának, amelyet az Elnökség 2012. szeptember 18-i 4517/1. sz. határozata fogalmazott meg a vita tárgyában. a jelen ügyhöz hasonló ténybeli körülmények.

Ami a kölcsönöket illeti, érdemes megemlíteni az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának legutóbbi, 2014. január 31-i VAC-497/14 számú határozatát is. A felügyelőség ebben az esetben is előnynek tartotta a készpénzes kölcsönügyletek áfamentességét. Ám a bíróságok három fokon felhívták a figyelmet arra, hogy az ÁFA-t nem terhelő adóbevallási ügyletek jogszerűségét igazoló dokumentumok benyújtásának kötelezettségére az íróasztali adóellenőrzés során irányult a társaság, ellentétes a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. §-a alapján, mivel nem állapították meg az adóbevallással együtt történő benyújtási kötelezettséget. A bírák trojkája egyetértett ezzel az állásponttal, és nem volt hajlandó az ügyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége elé utalni.

Az utolsó szó az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága számára

Térjünk vissza a dolgunkhoz. Az adóalany javára hozott határozatok meghozatalakor mind az elsőfokú bíróság, mind a fellebbviteli bíróság a kódex normái, valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének jogi álláspontja szerint járt el, amelyet a 2001/2003. 2012. szeptember 18-i 4517/12.

A kasszációs instans azonban a logikával és a józan ésszel ellentétben az adóhatóság álláspontját foglalta el (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. január 27-i rendelete az A27-3819 / 2013. sz. ügyben). Az adózó pedig a felügyeleti hatósághoz fordult. A 2014. 02. 05-i VAC-1442/14 számú határozattal a társaság bírósági törvény felügyeleti rendbeli felülvizsgálati kérelmét gyártásra elfogadta.

Követni fogjuk a fejleményeket.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke: kérdések és válaszok

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke olyan ügyletekre vonatkozó útmutató, amelyek végrehajtásához nincs szükség áfa beszedésére. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének ezen cikkéhez fűzött megjegyzések, a tartalmára vonatkozó kérdések és válaszok lehetővé teszik, hogy egyértelmű iránymutatásokat kapjon az adó elszámolására vonatkozóan.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke: mely tranzakciók nem tartoznak a héa alá?

Művészet. 149. §-a tartalmazza az áfamentes ügyletcsoportokat:

1. Az Orosz Föderációban akkreditált helyiségek bérbeadása külföldieknek és szervezeteiknek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének 1. szakasza).
2. Társadalmilag orientált áruk, munkák vagy szolgáltatások megvalósítása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 2. szakasza).
3. Számos művelet alóli mentesség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 3. szakasza), amelyeket az alábbiakban részletesebben tárgyalunk.

(1) bekezdése szerinti áfa elmulasztásának elengedhetetlen feltétele. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke az érintett külföldi állam hasonló cselekményei Oroszország állampolgáraival és szervezeteivel kapcsolatban, amit egy nemzetközi szerződés végrehajtása igazol.

Az ilyen államok listáját az Orosz Föderáció Külügyminisztériuma és Pénzügyminisztériuma állítja össze (2007. május 8-i 6498/40n számú rendelet). Az ilyen mentességet igazoló dokumentum a külföldi jogi személyek akkreditált fióktelepeinek, képviseleteinek nyilvántartásába való bejegyzésről szóló igazolás másolata, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 26-án kelt rendelete hagyta jóvá. ММВ-7-14/681@. Ezt az igazolást a Szövetségi Adószolgálat állítja ki.

cikk (2) bekezdésének összes albekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2018-ban módosított 149. cikke érinti a gazdasági egységek munkájának szociális oldalát. Ide tartoznak különösen az orvosi, nemzetközi és vallási kapcsolatok, amelyek csökkenthetik az ilyen szervezetek anyagi terheit. A főbb áfamentességek a gyógyszergyártáshoz, az egészségügyi szolgáltatások nyújtásához és az oktatáshoz kapcsolódnak.

(3) bekezdésében foglalt műveletek alkalmazásakor Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. §-a alapján a vállalat megtagadhatja a HÉA-mentességet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 5. pontja). Ezt követően kérelmet nyújtanak be az IFTS-hez, amelyben megjelölik azokat a konkrét műveleteket, amelyekhez ez szükséges. Ez a korlátozás egy adott partnerre vonatkozik az év folyamán. Ebben az esetben a társaságnak külön kell megszerveznie a mentes és a rendszeres héa elszámolását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének 4. szakasza).

Az ilyen kérelem benyújtásának határidejéről lásd a cikket.

A jelentkezési lap a cikkben található. .

A jogalkotó módosíthatja a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ezután az áfa kiszámításának alapját az áruk kiadásának vagy a munkák és szolgáltatások befejezésének dátuma határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. szakasza, 149. cikk). Fizetésük tényleges napja nem számít.

(2) bekezdése értelmében mely ügyletek mentesülnek az áfa alól? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke?

Az Art. szabályozott (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke a listát tartalmazza:

1. Megvalósítási műveletek:

• gyógyászati ​​cikkek: protézisek, ortopéd cipők stb. (2015. szeptember 30-i 1042. számú kormányrendeletben jóváhagyott lista szerint);
• járművek mozgássérültek számára;
• látásjavításra szánt szemüvegek, keretek és lencsék;
• temetési kellékek (a listát a 2001. július 31-i 567. számú kormányrendelet tartalmazza);
• áruk ingyenes segítségnyújtás keretében;
• a szellemi tevékenység eredményei (számítógépes programok, találmányok stb.);
• állami tartalékból kiadott tárgyi eszközök (2018.01.01-től);
• papírhulladék (2017 elejétől 2018 végéig tartó időszakra).

2. Munkák és szolgáltatások:

• orvosi szolgáltatások (a CHI listája szerint);
• idősek, fogyatékkal élők és betegek ellátása - a társadalombiztosítási hatóságok és az egészségügyi szervezetek következtetéseinek kiadásakor gondoskodnak róluk;
• a lakosság orvosi diagnosztikájával és kezelésével kapcsolatos szolgáltatások (jegyzékük az Orosz Föderáció kormányának 2001. február 20-i 132. számú rendeletét tartalmazza);
• mentőszolgálat és egyéb egészségügyi szolgáltatások (vérvétel donoroktól, betegellátás);
• a gyermekek óvodai nevelésére szolgáló szolgáltatások, beleértve a velük való foglalkozásokat körökben, szekciókban;
• utasszállítás különféle közlekedési módokon;

Áfa mentes az orvosi műszerek értékesítése?

Az Orosz Föderációba behozott orvosi berendezések vagy tartozékok értékesítése esetén az ÁFA-mentesség vonatkozik, ha az Orosz Föderáció kormányának szeptember 30-i rendeletében jóváhagyott lista alapján regisztrációs bizonyítványt adtak ki. , 2015 1042. sz.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2017. 01. 07-től az ellátásra való jogosultságot az Eurázsiai Gazdasági Unió jogszabályai szerint kiállított orvostechnikai eszköz regisztrációs igazolása igazolja. Ezenkívül 2021.12.31-ig az ellátás megerősíthető az orvostechnikai eszköz regisztrációs igazolásának (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiállított orvostechnikai eszköz (orvosi berendezés) regisztrációs igazolásának benyújtásával (1. cikk, cikk). törvény 2017.03.07. 25 -FZ 1. §-a. Az ilyen igazolást a berendezést értékesítő adóalanynak kell benyújtania az IFTS-hez. Ez vonatkozik a berendezés tartozékaira is. A forgalmi engedélyben fel kell tüntetni, hogy az speciális felszereléskészlet (például fogorvosi szék a hozzá való szerszámkészlettel) .

Az Orosz Föderáció kormányának 2015. szeptember 30-i 1042. számú rendeletében jóváhagyott lista szerint a fogászati ​​kezelésre szánt ütő- és vágóeszközök (fúrók, fúrók, marók) ÁFA-mentességet élveznek.

Az egészségügyi vizsgálati szolgáltatások adókötelesek?

A munkavállalók orvosi vizsgálatát bizonyos típusú munkák megkezdése előtt és a betegségek megelőzése érdekében végzik. Például a járműveket üzemeltető szervezeteknél a járművezetőknél a repülés előtt és után orvosi vizsgálatot kell végezni (196-ФЗ, 1995.12.10., „A közúti közlekedés biztonságáról” szóló törvény 20. cikke).

Az orvosi vizsgálati szolgáltatások áfamentesek. Az orvosi szervezetnek vagy magánorvosnak azonban engedéllyel kell rendelkeznie (az Orosz Föderáció kormányának 2012. április 16-i rendelete, 291. sz.).

A vállalkozásnál orvosi rendelő vagy egészségügyi központ is szervezhető, ahol a poliklinikák egészségügyi személyzete vagy az egészségügyi dolgozók szerződés alapján dolgoznak.

Az egészségügyi szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésben elő kell írni az orvosi vizsgálatot végző személy intézkedéseit és a járművezetők munkából való elmozdításának indokait. Az orvosi vizsgálat adatait egy speciális naplóban rögzítik. A járatra beengedett sofőr fuvarlevelébe a „Beengedve” bélyegzőt helyezik. Ez bizonyítja a közlekedési rendőrök számára, hogy az orvosi vizsgálatot elvégezték.

E követelmények betartását a Rostransnadzor vagy a munkaügyi felügyelőség ellenőrizheti. Ennek elmulasztása pénzbírságot von maga után a vezetőre és magának a társaságnak (a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 11.32. cikkelye, 12.31.1. cikkelye, 12.32. cikkelye).

alpont alatti szolgáltatásokhoz milyen feltételeknek kell teljesülniük? 4 p. 2 art. 149. §-a szerint?

A gyermekek számára óvodai intézményeket hoznak létre azzal a céllal, hogy:

• óvodai nevelés biztosítása;
• a gyermekek egészségének erősítése;
• a gyermekek fejlődése.

Az ilyen szervezetek tevékenységüket a megszerzett engedély alapján végzik, amelyet a Ptk. követelményeinek teljesítése alapján kapnak meg. Az "Oktatásról ..." törvény 2012. december 29-i 273-FZ 91. cikke, figyelembe véve az oktatási szolgáltatások típusát.

Kereskedelmi oktatási szervezetek jogosultak az áfamentesség igénybevételére, de csak az óvodai nevelési programot igénybe vevők (a Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2014. szeptember 15-i, A27-18046 / 2013 sz. rendelete). Ezenkívül engedélyre van szükségük az általános oktatási tevékenységek végzéséhez (az „Engedélyezésről szóló…” törvény 2011.05.04. 99-FZ 40. alpontja, 1. szakasza, 12. cikk).

Így az adózónak rendelkeznie kell az összes fent felsorolt ​​dokumentummal ahhoz, hogy az adóhatóság felé igazolja az áfamentesség igénybevételének jogát.

Kell-e áfát fizetni a fémhulladék begyűjtése és értékesítése után?

A fémhulladékok és fémhulladékok (vas és színesfém) értékesítése 2018. 01. 01-től már nem tartozik az ÁFA-mentesség hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. alpontja, 2. pont, 149. cikk).

A fémhulladékot átvevő cégek termelési tevékenységük során betartják az 1998.06.24-i 89-FZ. sz., a hulladékról szóló törvény és a 2001.05.11.-i 369. és 370. számú kormányrendelet rendelkezéseit. elszámolni őket, hulladékot és selejtet csak a tulajdonosuktól lehet átvenni, ha megvannak a dokumentumok. A tulajdonos a selejt átvételi kérelemben jelzi, hogyan szerezte meg a selejt átadási jogát. A selejt átadásakor átvételi igazolást állítanak ki. A selejtet átvevő cégnek ellenőriznie kell azt sugár- és robbanásveszély szempontjából.

A vas- és színesfémhulladék további értékesítése ÁFA-köteles, de az adót nem az eladó, hanem a vevő fizeti, aki ebben az esetben adóügynökként jár el (a Szövetségi Adószolgálat 2018.01.16-i levele sz. SD-4-3/480@).

Milyen műveletek az Art. (3) bekezdéséből Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke az áfamentesség hatálya alá tartozik?

Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke, amely mentes a héa alól:

• irodalom és vallással kapcsolatos tárgyak vallási szervezetek általi értékesítése (a listát az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá);
• a fogyatékkal élők szervezetei és egyesületei által előállított áruk, szolgáltatások és munkák értékesítése (a listát az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá); ugyanakkor az ilyen társadalmakban a fogyatékkal élők számának legalább 80%-nak kell lennie;
• banki műveletek:
• a lakosság betéteinek vonzása és készpénzszolgáltatás;
• szervezetek bankszámláinak vezetése;
• valuták és nemesfémek vétele és eladása;
• bankkártyák karbantartása;
• Biztosítási szolgáltatások nyújtása, beleértve az egészségügyi és nem állami nyugdíjellátást;
• sorsolások lebonyolítása;
• ércek és egyéb nyersanyagok és nemesfémeket, drágaköveket és gyémántokat tartalmazó anyagok értékesítése;
• nyers gyémántok értékesítése;

JEGYZET! 2018.01.06-tól a drágakövekkel végzett banki műveletek kikerülnek az ÁFA alá nem tartozó ügyletek listájáról.

• belépőjegyek értékesítése (szigorú elszámoltatási nyomtatványokon) sporteseményekre és stadionok bérbeadása;
• pénz- és értékpapír-kölcsönökkel kapcsolatos műveletek;
• K+F végrehajtása az Orosz Föderáció költségvetése vagy a tudományról szóló, 1996. augusztus 23-i 127-FZ. sz. törvény szerinti támogatási alapok terhére új technológiák és termékek létrehozására - ezek közé tartozik a gépek és berendezések új konstrukcióinak fejlesztése , eszközök tesztelésével és használatuk gyakorlati eredményének megszerzésével;

A K+F áfamentességét igazoló dokumentumokkal kapcsolatban lásd a cikket .

Milyen feltételekkel kaphat áfamentességet a fogyatékkal élők közszervezete?

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 117. §-a szerint a fogyatékkal élők állami szervezetei non-profit. Az ilyen szervezetek tevékenységük során jogosultak az áfamentesség alkalmazására, feltéve, hogy a jövedelemtermelő tevékenység a törvényi tevékenységen felül történik. A kapott bevétel csak ebben az esetben mentesülhet az áfa alól. A fogyatékossággal élő személyek szervezete által végzett profittermelő tevékenységnek anyagi alapot kell teremtenie a jogszabályi célok megvalósításához. Ha ez nem történik meg, akkor az áfamentesség nem lehetséges. Ezt az álláspontot fejtette ki a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége a А76-9347/2009-43-49. sz. ügyben 2010. szeptember 14-én hozott 1812/10. sz. határozatában.

Mely szervezetek jogosultak jegyeket árusítani sporteseményekre?

2015.04.01-től a sz. 13. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkét a 2014. december 29-i 479-FZ törvény módosította. Bevezette a „belépőjegyek és bérletek” fogalmának pontosítását. Itt az áfamentesség alkalmazásához a fő követelmény, hogy azokat testkultúra és sport szervezetek terjeszthessék (FM 2014.03.20. 03-07-07 / 12151 sz. levél).

Hogyan kell kiszámítani az áfát, ha egy bank lakást kap a hitel visszafizetésére?

A bankhitel törlesztésekor a hitelfelvevő kifizette a lakást. Ez összhangban van az Art. 409. §-a alapján. A banknak jogában áll eladni a lakóhelyiséget a kölcsönből származó pénz visszafizetése érdekében. Ezek a tevékenységek mentesek a héa alól (az Orosz Föderáció adótörvényének 22. alpontja, 3. cikk, 149. cikk).

(3) bekezdésében foglalt ügyletekre a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a alapján (mind mindenre, mind szelektíven) az adózó megtagadhatja a kedvezmény alkalmazását. Ehhez csak az adózási időszak kezdete előtt kell benyújtani egy megfelelő kérelmet az adóhatósághoz, amelyből ezekre a tranzakciókra áfa kerül felszámításra, és a kedvezmény nem jár.

Eredmények

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szabályozza azon műveletek listáját, amelyek végrehajtása során az adóalany mentesül a héa alól. A jogalkotók meglehetősen gyakran módosítják az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a és megjegyzései az előnyök alkalmazásának bizonyos árnyalatairól. Hogy ne tévedjen az adó kiszámításakor, kövesse címsorunkat.

Művészet. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza az áfa elhatárolását és megfizetését nem igénylő gazdasági tevékenységi területek kimerítő felsorolását. Rendelkezéseinek alapos tanulmányozását az a vágy okozza, hogy az ilyen típusú tranzakciók során maximális információt szerezzenek az adóelszámolás helyes módszeréről.

A mentességet élvező műveletek listája az Art. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

cikkben foglalt valamennyi kiemelt tevékenységi terület. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 3 nagyított blokkra osztva:

1. Helyiség térítés ellenében történő használatba adása külföldi cégeknek és más országok állampolgárainak, amennyiben rendelkeznek a szükséges akkreditációval;
2. Különféle társadalmilag jelentős termékek értékesítése;
3. Különleges műveletcsoport áfa levonása.

A lista első pontja szempontjából a kulcsfontosságú pont az, hogy államközi megállapodást kötöttek az érintett országgal egy hasonló rendszer bevezetéséről az orosz partnerekkel kapcsolatban. Listájuk az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és Külügyminisztériuma által közösen alkotott, 2007. május 8-án kelt 6498/40n számú rendeletben található. Az ilyen államok állampolgárai és társaságai külön igazolást kapnak a megfelelő nyilvántartásba való bejegyzésről. A megadott dokumentumot a regisztrációs kamrában vehetik át.

A fenti lista második bekezdésére teljes mértékben kiterjed az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke, amely a lehetséges társadalmilag jelentős műveletek teljes körét biztosítja. Ebbe beletartozik:

• gyógyszerek gyártása;
• egészségügyi szolgáltatások nyújtása a lakosság számára;
• oktatási tevékenységek;
• beruházási projektek ezeken a területeken.

A lista harmadik bekezdésében nevesített engedmények szerint a társaság dönthet ezek igénybevételéről. Ehhez kérelmet nyújtanak be az ellenőrzéshez, amelyben megjelölik, hogy milyen típusú műveletekre terveznek ilyen lépést. Az elutasítási mechanizmus igénybevételének időtartama 1 év, ezt követően ismét meg kell erősítenie a döntését. Ebben az esetben a társaságnak külön kell elszámolnia az adóköteles és nem adóköteles ügyleteket.

Általános szabályként az áfa számításának időpontja az áruk kiszállításának, illetve az építési beruházások és szolgáltatások átvételének napja lesz a vonatkozó törvény értelmében. Az akvizíciós pénz átutalásának ténye ezt semmilyen módon nem befolyásolja.

(2) bekezdésében meghatározott, nem adóköteles tevékenységfajták. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

A cikknek ez a része az áfamentes üzleti tevékenységek nagy listáját tartalmazza:

• Eszközök értékesítése:
  • gyógyászati ​​termékek, beleértve az ortopéd cipőket;
  • járművek fogyatékkal élők számára;
  • látásjavító segédeszközök (beleértve a napszemüveget);
  • temetési kellékek;
  • szellemi munka termékei;
  • olimpiai játékokra szánt termékeket.
• Munkavégzés és szolgáltatásnyújtás:
  • a lakosság egészségügyi ellátására;
  • idősek, fogyatékkal élők és súlyos betegségben szenvedők segítése a szociális védelmi és egészségügyi hatóságok által előírtak szerint;
  • betegségek diagnosztizálása és kezelési eljárások;
  • mentő- és egyéb egészségügyi munka;
  • Oktatási szolgáltatások óvodások számára;
  • személyszállítás bármilyen típusú járművel;
  • temetkezési szolgáltatások és műemlékek készítése;
  • orvosi cikkek és berendezések javítása a garanciális időszak alatt;
  • a nyilvántartásban megnevezett építészeti emlékek helyreállítására irányuló tevékenység;
  • lakhatás építése katonai személyzet számára;
  • járművek ellenőrzése;
  • filmes gyártás;
  • non-profit vállalkozások oktatási tevékenységei;
  • Folyami, légi, tengeri hajók javításával kapcsolatos szolgáltatások;
  • egyéb munkák és szolgáltatások.

Kell-e áfát fizetnem orvosi berendezések eladásakor?

Orvosi berendezések értékesítése során, ideértve a külföldről Oroszországba történő szállítást is, annak költségét nem számítják fel áfa, de ehhez a névnek szerepelnie kell a regisztrációs okmányokban, amelyeket a hatóság által jóváhagyott lista alapján állítanak ki. Az Orosz Föderáció kormányának 2002.01.17-i 19. számú rendelete. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014.12.04-i 03-07-03 / 62212 sz. levele.

A megadott dokumentumot ellenőrzés céljából be kell nyújtani az eladónak, beleértve a berendezés alkatrészeinek és kiegészítő felszereléseinek értékesítését is. Egyértelműen fel kell tüntetnie, hogy melyik berendezéshez van kiadva.

Példaként hozható fel a fogászati ​​berendezések, ahol rengeteg vágó- és ütőhangszert rögzítenek a fogorvosi székre. Minden kisgépet is fel kell tüntetni az igazolás szövegében, mivel ezek szintén nem adóztathatók.

Az adótörvénykönyv 149. cikke rendelkezik-e az orvosi vizsgálatok utáni adó beszedésével?

A Munka Törvénykönyve, valamint számos egyéb törvény számos iparágban, a kereskedelemben és a szolgáltatási szektorban előírja a kötelező orvosi vizsgálatot. Különösen a potenciálisan veszélyes tárgynak minősülő jármű vezetésének megkezdése előtt szükséges az orvosi vizsgálat és az engedély beszerzése, és az eljárást a munkanap vége után meg kell ismételni.

Az ilyen szolgáltatások nem áfakötelesek, azonban az ezeket nyújtó intézménynek vagy magánorvosnak az Orosz Föderáció kormányának 2012. április 16-i 291. számú rendelete alapján engedéllyel kell rendelkeznie a megnevezett tevékenység végzésére. A cég területén megengedett speciálisan felszerelt helyiségek kialakítása, ahol az erre felvett személyzet klinikán vagy engedéllyel rendelkező egészségügyi szakemberként dolgozik.

Különösen a járművezetők orvosi vizsgálatának kérdését továbbra is tisztázni kell, hogy az ilyen szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésnek egyértelműen szabályoznia kell az egészségügyi személyzet tevékenységét és azokat az alapvető kritériumokat, amelyek alapján a munkavállaló nem jogosult autót vezethetnek. Ugyanakkor az orvosi vizsgálatokról külön naplót vezetnek, a fuvarlevélre pecsétet és orvosi aláírást helyeznek. A forgalomirányító járőrfelügyelőnek történő bemutatása esetén ez elegendő bizonyíték arra, hogy az állapotfelmérés lezajlott.

Ezek az ellenőrzések a közlekedési és munkaügyi felügyelőség szoros felügyeletének elemei. Az ellenőrzések eredménye alapján utazás előtti és utóellenőrzés hiányában végzés, bírság adható ki.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (4) bekezdésében meghatározott tranzakciókra vonatkozó követelmények

Az általános nevelési-oktatási intézményekre vonatkozó jogszabályok több célt is megfogalmaznak létrehozásukra:

• óvodai nevelés biztosítása;
• gondoskodni a gyermekek egészségéről;
• a gyermekek teljes körű fejlődésének elősegítése.

Pontosan ezt írja ki az Orosz Föderáció kormányának 1997. szeptember 19-i 1204. sz. rendelete. Az Art. által jóváhagyott szabályok szerint. A 273-FZ törvény 91. cikke, figyelembe véve az oktatási tevékenység választott irányát, az oktatási szervezetnek engedélyt kell szereznie az Art. Az oktatásról szóló 2012. december 29-i 273-FZ törvény 2. §-a.

Bár az áfamentesség joga a magániskolákra is vonatkozik, ez azonban csak az óvodai nevelési programra vonatkozik. Így döntött a Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2014. szeptember 15-i A27-18046 / 2013. számú határozatában. Ezen túlmenően, szükségszerűen engedéllyel kell rendelkezniük az ilyen tevékenységek folytatásához az albekezdéssel összhangban. 40. o., 1. cikk Az engedélyezésről szóló törvény 2011. május 4-i 99-FZ 12. cikke. A fent leírt okmányok és a vonatkozó feltételek betartása nélkül nem lesz lehetőség adómentességre.

Az engedélyek szükségessége a fémhulladék begyűjtésénél

alpontja alapján nem kell áfa alá vonni a fémmegmunkálási hulladék és fémhulladék értékesítését. 25 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. A következő típusú cégek foglalkozhatnak termelési maradékok értékesítésével:

1. Azok, akik fő tevékenységi körnek a hulladék értékesítését választották, a begyűjtéssel, felvásárlással, tárolással, majd értékesítéssel foglalkoznak. Mindezek a szakaszok egyetlen gyártási ciklust alkotnak.
2. Fémmegmunkálással foglalkozik, melynek eredményeként megfelelő típusú hulladékok képződnek, amelyek további alaptevékenységben nem használhatók fel.

A társaságokkal szemben támasztott követelmények a juttatások tekintetében eltérőek. A cikk első bekezdésében meghatározott cégek esetében engedély szükséges. A fémtermékek gyártói számára nincs ilyen követelmény. Ugyanakkor mindkettőjüknek joga van nem fizetni áfát.

Az ilyen tevékenységeket szabályozó fő dokumentumok az 1998. 24. 06-án kelt 89-FZ „A hulladékról” szóló törvény, valamint az Orosz Föderáció kormányának 2001. május 11-i 369. és 370. számú rendelete. rendelkezzen rajtuk a tulajdonjogot igazoló dokumentumokkal. A hulladékszállító ugyanakkor nyilatkozatot ír, amelyben részletesen kifejti, hogyan szerezte meg az ezekre való jogosultságot. A tranzakció átvételi és átadási okirattal történik, és a hulladékot átvevő cégnek ellenőriznie kell a fémet robbanás- és tűzveszélyesség szempontjából.

Milyen ügyletek mentesülnek az Art. (3) bekezdése szerinti adózás alól? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke?

Az Art. (3) bekezdésében A 149. számú, ÁFA alá nem tartozó ügyletek alábbi listája látható:

• Vallási tárgyak megvalósítása egyházi szervezetek által.
• Fogyatékkal élők által készített termékek előállítására és értékesítésére irányuló tevékenység, ha a bérből való részesedésük meghaladja a 80%-ot.
• A hitelintézetek működése:
  • betétek elfogadása állampolgároktól és készpénzszolgáltatásaik;
  • cégek elszámolási számláinak megnyitása és karbantartása;
  • valuta- és nemesfém-tranzakciók;
  • bankkártyák forgalomba hozatalának megszervezése.
• Biztosítási szolgáltatások.
• Sorsjátékok szervezése.
• Érc és egyéb nemesfém tartalmú anyagok, alapanyagok forgalma.
• Csiszolatlan gyémántok kivitelezése.
• Tömegsportrendezvények belépőjegyeinek megvalósítása, nagy sportpályák fizetős használatra való biztosítása.
• Készpénzben vagy értékpapírban kibocsátott kölcsönök.
• Az 1996. 08. 127-FZ törvény alapján célzott finanszírozás terhére végzett kísérleti tervezés és kutatás új technológiák és termékek létrehozása érdekében; a feltalálási, tesztelési eljáráson túl fontos a gyártásban való megvalósításra alkalmas végeredmény elérése.
• Gyógyulási célú rekreáció szervezése gyerekeknek és felnőtteknek szanatóriumokban, egészségügyi táborokban.
• Erdőtüzek oltása.
• Mezőgazdasági termékek értékesítése, ha azok mennyisége nem kevesebb, mint a teljes tevékenységi volumen 70%-a.
• Lakóhelyiségek eladása lakosság részére.
• Lakóépületekben lévő lakások tulajdonosai számára nyújtott közüzemi szolgáltatások lakástulajdonos szövetségek, alapkezelő társaságok stb.
• Társadalmi jellegű reklámok elhelyezése.
• Valamint egyéb tevékenységeket.

A fogyatékos személyek szervezetei számára nyújtott kedvezmények alkalmazásának szabályai

Art. alapján Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 117. cikke értelmében a fogyatékkal élők nyilvános egyesületeit non-profitként ismerik el. Munkájuk során áfamentességre jogosultak, ehhez azonban a tevékenységük kereskedelmi komponensének az alapító okiratokban meghatározott fő összetevőn felül kell lennie. A többletbevétel kivonásának lehetővé kell tennie olyan fogyasztási alapok létrehozását, amelyek biztosítják a jogszabályi tevékenységek teljes körű végrehajtását. A leírt cél nem teljesülése esetén áfamentesség nem alkalmazható.

A sportversenyekre szóló jegyek értékesítésének indokai

2014 áprilisától kezdődően az albekezdés tartalma. 13. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ez a 2014. december 29-i, 479-FZ számú törvény közzététele után történt, amely a cikket a „belépőjegyek és előfizetések” szöveggel egészítette ki. Így az áfamentesség igénybevételének alapfeltétele, hogy a megvalósítást a testkultúra és a sport szervezetei végezzék. A meghatározott követelményt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2014. március 20-án kelt, 03-07-07 / 12151 számú levelében közölték.

Adószámítás lakóingatlan beszámítása esetén a bankkal szembeni tartozás törlesztésére

Előfordulhat, hogy a korábban felvett hitel tartozásának egy részét egy lakás átadásával törlesztik. Ezt a lehetőséget az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 409. A hitelintézet az ingatlant árverésre bocsátja, és a bevételt a tartozás törlesztésére utalja. alpontja alapján a leírt műveletet nem kell áfa alá vonni. 22. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ugyanakkor, ha a bank igazgatósága úgy dönt, hogy nem veszi igénybe ezt a kedvezményt, lehetőség van a lakáseladási tranzakció összegére adót felszámítani.

149. cikkAz Orosz Föderáció 2016. évi adótörvénykönyveév még mindig nagyon alapos vizsgálat tárgyát képezi mind a vállalati szakemberek, mind az adóhivatal részéről . A gyakorlatban a legjobb vele dolgozni

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Adóköteles (adómentes) műveletek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szerinti bírói gyakorlat.

А55-24179/2017 sz. ügyben 2019. március 21-én kelt határozat

A jelen ügyben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Gazdasági Viták Igazságügyi Kollégiuma tárgyalása során nem állapítottak meg bírói cselekményeket. Az ügy elbírálásakor a bíróságok az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. és 169. cikkét, valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2006. október 12-i 1. sz. 53 „A választottbíróságok értékeléséről…

A А41-88886/2017 sz. ügyben 2019. március 14-én kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága

Állapot. A bíróságok nem állapítottak meg alapot az adózás alóli mentesség alkalmazására, amelyet az adótörvénykönyv 150. cikkének (2) bekezdése, 149. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése, valamint az Orosz Föderáció kormányának 2015. szeptember 30-i határozata nem. az esetre nem hivatkoztak. Figyelni...

A А41-94659/2017. sz. ügyben 2019. március 13-án kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága

Az ezzel a keresettel bíróság elé állított társaság a vámhatóság megtagadta a hozzáadottérték-adó megfizetésére vonatkozó mentesség alkalmazását, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az adótörvénykönyv) 149. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése ír elő. az adótörvény). A vámhatóság álláspontja szerint az áruk besorolásáról szóló határozatok óta a cég által behozott árukat a vámhatóság a 9021 90 900 9 ... alszám alá sorolja be...

А70-675/2018 sz. ügyben 2019. február 28-án kelt határozat

Az újratölthető akkumulátorok használatában) a társaságnak - a Yuzhuralakkumulyator zárt részvénytársaságnak. A bíróságok megállapították, hogy az említett személy tevékenysége az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében nem áfaköteles ügyletek körébe tartozik, ezért a kérelmezőnek nincs lehetősége áfalevonásra, és tettei. számos szerződő fél bevonása vitatott jogviszonyokba az volt a cél, hogy megteremtsék...

А55-24045/2017 sz. ügyben 2019. február 15-én kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága

Valójában a cég nem alumíniumötvözeteket, hanem színesfém-hulladékot vásárolt és utólag értékesített, i.e. olyan ügyleteket hajtott végre, amelyek az adótörvénykönyv 149. cikke (2) bekezdésének 25. albekezdése alapján nem adókötelesek. Az eset körülményeit és a bemutatott bizonyítékokat a bíróságok megvizsgálták. A panasz érveit a bíróságok megvizsgálták, lényegében a kérelmező nem ért egyet a megállapított...

А42-7282/2017 sz. ügyben 2019. február 12-én kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága

Miután megvizsgálta az eset körülményeit és értékelte a rendelkezésre álló bizonyítékokat az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 65., 71., 198., 200., 201. cikkével összhangban, az adótörvény 38., 146., 149., 170., 171. cikke alapján. Az Orosz Föderáció törvénykönyve szerint a bíróságok jogosnak és indokoltnak találták az adóhatóság megtámadott határozatait a meghatározott epizódra vonatkozóan. A bíróságok megállapították, hogy 2015-ben az LLC "Kolskaya Verf" ...

A А40-170463/2016 sz. ügyben 2019. február 4-én kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága - Közigazgatási

A vita lényege: a szövetségi állami szervek nem normatív jogi aktusainak, döntéseinek és intézkedéseinek (tétlenségének) megtámadásáról

2017.11.34-P „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 75. cikke (8) bekezdése, 111. cikke (1) bekezdése 3. albekezdése és 149. cikke (2) bekezdésének 23. albekezdése alkotmányosságának ellenőrzése esetén a a Novorosszijszki Kereskedelmi Tengeri Kikötő Flottája részvénytársaság panasza”, a bíróságok a követelménynek eleget téve abból indultak ki, hogy a társadalom bizonyította az újrahasznosítási díj megfizetésének tényét...

А73-12091/2017 sz. ügyben 2019. január 23-án kelt határozat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága - Közigazgatási

A vita lényege: az adóhatóságok nem normatív aktusainak érvénytelenítéséről

A választottbírósághoz. Az elsőfokú és a fellebbviteli bíróságok az igény teljesítését megtagadva, az ügy irataiban előterjesztett bizonyítékok értékelését követően, az adótörvénykönyv 11., 24., 146., 149., 161., 173., 174. cikkében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció arra a következtetésre jutott, hogy a vizsgálat vitatott határozata jogszerű volt. A bíróságok abból indultak ki, hogy a kérelmező a vitatott önkormányzati ingatlant megállapodás alapján szerezte meg...