Az áruk és anyagok mozgását a raktárba történő átvételtől a vállalkozás raktárából való távozás pillanatáig dokumentálni kell, és a könyvelésben kellő időben tükrözni kell. A vállalkozás számviteli osztálya felelős az általános irányításért és a bizonylatvezetés helyességének ellenőrzéséért. Az áruk és anyagok számviteli osztályon történő elszámolásának, a könyveléseknek és a tranzakciók végrehajtásához használt dokumentumoknak meg kell felelniük a jogszabályi normáknak és a vállalkozás által elfogadott számviteli politikának.
A vállalatnál a dokumentumok továbbítása egységes formanyomtatványok szerint vagy a módosított N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény szerint hajtható végre. 2016. 05. 23-i keltezésű saját dokumentációs űrlapjaik segítségével, feltéve, hogy azok tartalmazzák az összes szükséges adatot.
Dokumentumok az áruk és anyagok mozgásának a vállalkozásnál történő nyilvántartásba vételéhez
| Művelet | anyagokhoz | árukért | késztermékekhez |
|---|---|---|---|
| Áruk és anyagok átvétele | fuvarlevelek (a TORG-12 egységes forma), számlák, vasúti fuvarlevelek, számlák, áru- és anyagátvételi meghatalmazások (f. f. M-2, M-2a) | fuvarlevelek a késztermékek átadásához (MX-18 nyomtatvány) | |
| Áruk és anyagok átvétele | átvételi megbízás (M-4), anyagátvételi aktus (M-7) a tényleges átvétel és a fuvarlevél adatai közötti eltérés esetén | áruátvételi okirat (f. TORG-1), termékcímkét kell kitölteni (f. TORG-11) | termékek átvételi nyilvántartása (MX-5), az adatok raktári számviteli kártyákra kerülnek (M-17) |
| Áruk és anyagok belső mozgása | Anyagkövetelmény-fuvarlevél (M-11) | fuvarlevél az áruk belső mozgásához (TORG-13) | |
| Áruk és anyagok megsemmisítése | gyártási rendelés, raktári rendelés vagy limit-kerítés kártya (M-8) szabadságlimit igénybevétele esetén, számla a szabadságról oldalra (M-15) | számla, fuvarlevél, fuvarlevél (TORG-12 nyomtatvány) | számla, fuvarlevél, fuvarlevél (f. TORG-12), fuvarlevél oldalra távozásról (M-15) |
| Áruk és anyagok leírása | használhatatlanná vált anyagok leírására vonatkozó cselekmények, hiányfeltáró cselekmények | leírási cselekmények (TORG-15, TORG-16) | használhatatlanná vált termékek leírására vonatkozó cselekmények, hiányfeltáró cselekmények |
| Bármilyen művelet | jelölés a raktári számviteli kártyán (M-17) | jel a leltárnyilvántartásban (TORG-18) | |
| Rendelkezésre állás ellenőrzése, egyeztetés a használt adatokkal | a készletek és készletek elszámolására vonatkozó kimutatások (MH-19), az anyagok rendelkezésre állásának szúrópróbaszerű ellenőrzéséről szóló törvények (MH-14), az áruk és anyagok tárolóhelyi mozgásáról szóló jelentések (MH-20, 20a), árujelentések ( TORG-29) | ||
Számviteli tételek az áruk és anyagok átvételének elszámolására
| Művelet | Dt | ct | Egy komment |
|---|---|---|---|
| eladótól kapott áru (postázás) | Dt 10 | Kt 60 | a beérkező anyagok szerint |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | a visszatérítendő áfa összegéről | |
| átvett késztermékek (tényleges bekerülési értéken elszámolva) | Dt 43 | ct 20 (23, 29) | amikor a tényleges nettó vagyont a kapott késztermékek mennyiségével számolják el |
| átvett késztermékek (számlaérték módszer) | Dt 43 | Kt 40 | amikor a könyv szerinti értéket az átvett késztermékek mennyiségével számolják el |
| Dt 40 | ct 20 | a tényleges költségre | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | az önköltségi ár és a könyv szerinti érték közötti eltérések mértékével (közvetlenül vagy megfordítva a hónap végén) | |
| árut kapott a szállítótól | Dt 41 | Kt 60 | áruvásárlás költségén |
| Dt 19 | Kt 60 | a számlán szereplő ÁFA összege szerint | |
| Dt 68 | CT 19 | a visszatérítendő áfa összegéről | |
| Dt 41 | Kt 42 | felárak szerint a szakmai szervezetek számára |
Az áruk és anyagok raktárak közötti mozgását az analitikus számvitel számláinak megfeleltetése mutatja a megfelelő mérlegszámlán belül.
Az áruk és anyagok megsemmisítését a gyártásba való átadáskor, a vevőknek történő kiadáskor a következő bejegyzések tükrözik:
| Művelet | Dt | ct |
|---|
Mire való a leltár? Anyagi javak átvétele, leírása.
Az anyagok raktári átvétele a 10. „Anyagok” számla alatt jelenik meg. A 10-es számla terhelése az átvett anyagok költségét hivatott tükrözni, a 10-es számla jóváírása a raktárból a termelésbe vagy a szervezeten kívülre kerülteket.
A számlán 10 db nyersanyag, félkész termék, üzemanyag és kenőanyag, konténer, stb. vehető figyelembe Áru- és anyagfajtánként külön alszámla nyitható. Az egyes alszámlák viszont elemző nyilvántartást is vezethetnek bizonyos típusú anyagokra vonatkozóan (vagy osztályonként, márka szerint, tárolási hely szerint).
Az árukat, anyagokat beérkező M-4 megrendelőlap alapján fogadják el könyvelésre, ezen kívül egy M-17-es számviteli kártya nyomtatványt kell bevinni.
A raktári anyagok átvételéért felelős munkatárs meghatalmazás alapján (pl. M-2 vagy M-2a formában) veszi át az értékeket. Ennek a dolgozónak ellenőriznie kell a tényleges mennyiséget a kísérő dokumentumokban (fuvarlevél, fuvarlevél) megadottal. Emellett ellenőrzik az átvett értékek állapotát, használhatóságát, lejárati idejét. Minőségi vagy mennyiségi eltérés esetén M-7 formában eltérési okirat készül, az elkészült okiratot a reklamációval együtt értéktárgyak visszaszolgáltatása vagy pótlása céljából megküldik a szállítónak.
Az anyagok beszállítótól való átvételekor azok költsége a 10-es számla terhére kerül a szállítókkal történő elszámolások elszámolására vonatkozó számlával összhangban. Az anyagok feladására szolgáló feladás általában D10 K60 formátumú.
Ha a vevő szervezet ÁFA fizető, akkor a kísérő bizonylatokon feltüntetett önköltségből D19 K60 feladással kerül levonásra az áfa, amely után levonásra kerül a D68 könyveléssel ÁFA K19. Magukat az anyagokat a raktárban tárolják ÁFA nélkül.
Érdemes emlékeztetni arra, hogy az áfa felosztásához és a költségvetésből történő visszatérítéshez számlát kell kapnia a szállítótól, amely tartalmazza a kiosztott adóösszeget. Csak ha ez a dokumentum rendelkezésre áll, a vevőnek joga van az áfát külön számlára rendelni.
A vevő az átvett és jóváírt anyagokért készpénzben vagy készpénz nélkül fizet a szállítónak, míg a D60 K50 vagy D60 K51 feladások megjelennek.
Az anyagok átvételekor kétféleképpen írhatók jóvá:
Nézzük meg közelebbről az egyes módszereket.
Ez az elszámolási módszer a leggyakrabban a vállalkozásoknál. Ezzel egyidejűleg a szervezet összesíti az értéktárgyak beszerzésével kapcsolatos összes költséget, és ezt az összeget a 10-es számla terhére írja.
Milyen költségeket lehet beleszámítani a tényleges önköltségi árba:
Áruátvételi könyvelések tényleges költségen:
Ezt a módszert általában olyan termelő vállalkozások alkalmazzák, amelyeknél az áruk és anyagok átvétele rendszeres. Ezzel egyidejűleg a szervezet kidolgozza és jóváhagyja a számviteli árakat, például az átlagos beszerzési árakat vagy a tervezett költségeket. Ezen elszámolási árakon az anyagok a 10-es számlát terhelik.
A tényleges költség tükrözésére egy további 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla kerül felhasználásra. Az átvett értéktárgyak tényleges értéke a 15-ös terhelési számlán jelenik meg a számlával való levelezésben. 60, míg bekötése D15 K60. Ha a szervezet áfa-fizető, akkor az adó összegét a 19-es számlára utalják, és az anyagokat áfa nélkül jóváírják.
Ezt követően közvetlenül a 10-es számlán jóváírják az anyagokat, de már akciós áron, míg a D10 K15 feladásra kerül.
A 15. számlán végzett műveletek elvégzése után kiderül, hogy eltérés van a tényleges és a könyvárak között. Ennek az eltérésnek a figyelembe vételére egy további 16. számla „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” kerül bevezetésre.
Költségeltérés-bejegyzések:
Az első esetben a 16-os számlán terhelési egyenleg keletkezik. Egy hónapon belül az anyagokat a gyártásba bocsátják. Ugyanakkor a hónap végén a 16-os hitelszámláról le kell írni az eltérés összegét. Ezt az összeget ugyanarra a számlára terhelik, ahol az anyagokat kiállították. A hónap végén leírandó eltérés mértéke a raktárból a hónapra kiadott anyagok számától függ, és a képlet határozza meg:
∗(Hó eleji 16-os számla tartozási egyenlege + havi 16-os számla terhelési forgalom havi 10) ∗
A második esetben, amikor a tényleges ár alacsonyabb, mint a könyv szerinti ár, a 16-os számlán jóváírás keletkezik. A hónap végén a szórási összeg egy része a 16-os jóváírási számláról kerül terhelésre a sztornóművelettel, vagyis az összeg egy része ugyanarra a számlára kerül terhelésre és terhelésre, ahol az anyagokat kibocsátják. A hónap végén levonandó értéket a következő képlet határozza meg:
∗(16-os számla hitelegyenlege a kezdő hónapra + hitelforgalom a 16-os számlán havonta) * Havi 10-es számla hitelforgalma / (kezdő hónap 10-es számla terhelési egyenlege + havi 10-es terhelési forgalom)∗
Feladások az anyagok átvételekor könyvelési áron:
| Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 15 | 60 | A tényleges anyagköltséget tükrözi áfa nélkül |
| 19 | 60 | A beszerzett anyagi javak után kiosztott ÁFA összeg |
| 68.ÁFA | 19 | ÁFA levonásra küldött |
| 10 | 15 | |
| 60 | 51 | |
| 16 | 15 | A tényleges ár többletét tükrözte a könyvelésnél |
| 15 | 16 | A könyv árának többletét tükrözte a ténylegesnél |
| 60 | 51 | Fizetés átutalva a szállítónak az anyagi eszközökért |
A vállalkozás anyagi javakat szerez be a szállítótól - 2000 db. összköltséggel 236 000. ÁFA-val együtt. Az áfa összege 36.000.
Számviteli ár darabonként - 90 rubel. A hónap során 700 darab került gyártásba.
Milyen feladásokat kell megjeleníteni a könyvelőben a hónap végén?
Vezeték:
| Összeg | Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 236 000 | 60 | 51 | Fizetés átutalva a szállítónak az anyagi eszközökért |
| 200 000 | 15 | 60 | Az anyagköltséget áfa nélküli beszerzési áron vesszük figyelembe |
| 36 000 | 19 | 60 | Az áfa összege az anyagi javak értékéből kerül felosztásra |
| 36 000 | 68 | 19 | ÁFA levonásra küldött |
| 180 000 | 10 | 15 | Az anyagok jóváírása könyvelési áron történik |
| 20 000 | 16 | 15 | A vételár többletét tükrözte a könyvelés felett |
| 77 000 (700x110) | 20 | 10 | Gyártásra kiadott 700 db. anyagokat |
| 8 555 | 20 | 16 | A könyvár vételártól való eltérése a leírt tárgyi eszközök arányában kerül leírásra |
Ha az anyagi eszközöket nem térítés ellenében vásárolják a szállítótól, hanem önerőből vagy külső szervezetek segítségével hozzák létre, akkor azok olyan költséggel kerülnek a raktárba, amely magában foglalja az előállításuk összes költségét. A költségek tartalmazhatják külső szervezetek szolgáltatásait, a termelésben részt vevő munkavállalók bérét, a gyártásukban érintett tárgyi eszközök értékcsökkenését és a nyersanyagokat.
Minden költség a termeléshez kapcsolódó számla terhére kerül rögzítésre (20, 23), ezt követően a költség átkerül a kölcsönből a 10-es számla terhére.
Vezeték:
A vagyon megszerzésének másik módja az, ha ingyen szerezzük meg. Adományozáskor az értékek átlagos piaci értéken számítanak fel, beleértve az átvétellel kapcsolatos egyéb költségeket, például a szállítási költségeket.
Az ilyen anyagok elszámolására a 98. „Halasztott bevétel” számla kerül felhasználásra. Számolja ki az értékeket a D10 K98 feladásával.
Az érték termelésbe kerülésével arányosan leírják a költséget a 98. számláról az egyéb bevételek közé (D91 / 2 K98 könyvelés).
Az ingyenesen átvett anyagköltség ÁFA-ja nem kerül felosztásra.
Az anyagok raktári könyvelésre történő átvétele után a szervezeten belül és azon kívül is mozgathatók.
A belső mozgásokat az M-11 formátumú anyagkiadási okmánykövetelmény-számla dokumentálja. Ezzel egyidejűleg kikerülnek a raktárból, ahol a beérkezésüktől kezdve tárolják őket, és átkerülnek a szervezet területén található más egységekhez. Anyagi eszközökre lehet szükség különféle gazdasági igényekhez, szervezeten belüli javítási, építési munkákhoz, vagy például termelési feladatok ellátásához.
A külső mozgások az M-15 formanyomtatványon az anyagok fél részére történő kiadásáról szóló bizonylatszámla felhasználásával történnek. Ugyanakkor az anyagok átadhatók mind külső szervezeteknek, például értékesítéssel, mind a vállalkozás azon kívül található más különálló részlegeinek.
A 10-es számla az anyagok elszámolására szolgál. A 10-es terhelési számla az anyagi javak raktárba történő beérkezését, a jóváírás pedig azok leírását tükrözi: termelésbe, más részlegeknek, külső szervezeteknek történő kiadást. Az anyagok mozgási irányától függően c. 10 megfelel a megfelelő számláknak.
A fő termeléshez szükséges anyagok leírásának könyvelése a következő formában történik: D20 K10.
A segédgyártáshoz szükséges anyagok adagolásakor a vezetékek D23 K10 formájúak.
Ha az anyagokat általános üzleti vagy általános termelési igényekre adják ki, akkor a feladás így néz ki: D25 (26) K10.
Ha az anyagi javakat a vállalkozás áruértékesítéshez kapcsolódó kereskedelmi tevékenységére használják fel, akkor a könyvelés D44 K10.
Belső építési és szerelési munkákhoz szükséges értéktárgyak átadásánál a D96 K10 kifüggesztésre kerül.
Ha az anyagokat eltávolítják a vállalkozásból a harmadik félnek történő értékesítés során, akkor a D91 / 2 K10 feladás tükröződik.
Feladások az anyagok raktárból történő kiírásakor:
| Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 20 | 10 | Anyagok kiadása a fő termelés igényeihez |
| 23 | 10 | Kiegészítő termelési igényekre hagyja |
| 25 | 10 | Anyagok leírása általános üzleti igényekhez |
| 26 | 10 | Leírás általános termelési igényekre |
| 96 | 10 | Anyagi javak leírása a szervezeten belüli építési munkákhoz |
| 44 | 10 | Tárgyi eszközök kiadása a kereskedelemmel kapcsolatos műveletek elvégzéséhez |
| 91/2 | 10 | Értékesítéshez kapcsolódó tárgyi eszközök selejtezése |
Az anyagi eszközök a raktárba történő beérkezéskor tényleges bekerülési értéken azonnal jóváírhatók a 10-es számlán, ebben az esetben a raktár elhagyásakor az anyagköltség egyszerűen a 10-es számla jóváírásáról a megfelelő számlák terhére kerül terhelésre.
Ha a 15. és 16. számla segítségével könyvelési áron számolunk el, akkor ebben az esetben nem szabad elfelejteni a tényleges ár elszámolási ártól való eltérését, a kiadott anyagok arányában a 16. számláról leírni. A hónap végén leírandó eltérés mértékét bizonyos képletekkel számítják ki.
Mint már említettük, az anyagokat átvételkor vagy a tényleges bekerülési költségen, beleértve a beszerzési költséget, beleértve a szerződéses árat is, vagy a vállalkozásnál megállapított könyvelési árakon szállítják a raktárba.
Az anyagok raktárból történő kiadásának költségét a három módszer egyikével kell értékelni.
Három módszer létezik az anyagok becslésére a raktárból való kiszállításkor:
Nem is olyan régen volt egy másik értékelési módszer is LIFO néven, ez a módszer a FIFO módszer fordítottja volt, ma már nem használják. Vizsgáljuk meg részletesebben az egyes módszereket, a konszolidáció érdekében példákat elemezünk az anyagi javak eladási árának kiszámítására mindhárom módszer esetében.
Ezt a módszert általában egyedi értékekkel, például nemesfémekkel, radioaktív anyagokkal kapcsolatban alkalmazzák. Kis anyagkínálattal rendelkező vállalkozások is használhatják.
Ezzel a módszerrel minden bejövő tételt nyomon követnek, és feljegyzik az egyes tételek árait. Az anyagok raktárból való kiadásakor megnézik, hogy melyik tételhez tartoznak és milyen áron vették figyelembe, ezen a költségen írják le. Vagyis nyomon követik a beérkező értéktárgyak egységenkénti költségét.
Nézzünk egy példát a tisztázás érdekében.
A hónap során 2 anyagtétel érkezett a raktárba:
1 - 500 darab 100 rubel / darab áron. 50 000 rubel összköltséggel.
2-500 darab 130 rubel / darab áron. 65 000 rubel összköltséggel.
A raktárból 800 darab anyagot bocsátottak ki: az első tételből 400-at, a másodikból 400-at.
A kiadott anyagok összköltsége \u003d 400x100 + 400x130 \u003d 92 000 rubel.
A raktárban maradó anyagok teljes költsége \u003d 100x100 + 100x130 \u003d 23 000 rubel.
Ezzel a módszerrel az átlagos anyagköltség kiszámítása úgy történik, hogy a raktárban tárolt anyagok összköltségét elosztjuk a teljes mennyiségükkel.
Ezt az értékelési módszert olyan anyagok esetében alkalmazzák, amelyek tulajdonságaikban hasonlítanak egymáshoz.
Példa:
Vegyük ugyanazokat a feltételeket.
Egy anyagegység költsége = (50 000 + 65 000) / (500 + 500) = 115 rubel / darab.
A raktárból kiadott anyagok teljes költsége \u003d 800 * 115 \u003d 92 000 rubel.
Az egyenleg költsége a raktárban \u003d 200 * 115 \u003d 23 000 rubel.
Ezzel a módszerrel az anyagokat egyenként írják le, amint elérhetővé válnak. Tegyük fel, hogy több tétel különböző áron érkezett. Bizonyos mennyiségű anyagi eszközt le kell írnunk a termelésbe. Először az első tételből veszik az anyagokat ennek a tételnek az árán. Amikor az első adag véget ér, áttérnek a második tételre, amelyből a szükséges összeget ennek a tételnek a költségén írják le, ha ez nem elég, akkor a harmadik tételt veszik fel stb.
A hónap végén raktárban maradó anyagok az utolsó raktárba érkezett tétel önköltségi árán kerülnek értékelésre.
A módszer akkor kényelmesen használható, ha az anyagi eszközök költsége nem emelkedik jelentősen tételenként.
Ugyanazokat a feltételeket fogadjuk el.
Ha 800 egységet kell leírni, akkor először 500 egységet kell venni. az 1. tételtől 100 rubel / darab, majd 300 a 2. tételtől 130 rubel / darab.
A kiadott értéktárgyak összköltsége \u003d (500 * 100) + (300 * 130) \u003d 89 000 rubel.
A raktárban maradt értéktárgyak költsége \u003d 200 * 130 \u003d 26 000 rubel.
Az anyagi javak raktárból történő leírásának kiválasztott módját a szervezet számviteli politikájában szereplő megrendelés tartalmazza.
A raktárba beérkezett anyagi javakat a vállalkozás gazdasági és termelési célokra használhatja fel, vagy elhagyhatja a vállalkozást. Szervezettől származó anyagok harmadik személy részére történő selejtezése megtörténhet harmadik félnek történő értékesítés eredményeként, befizethető más szervezet alaptőkéjébe, vagy adományozható, azaz ingyenesen átruházható. (fizetés nélkül).
Hogyan rögzítik az anyagok ártalmatlanítását az egyes esetekben? Az alábbiakban elemezzük azokat a könyveléseket, amelyeket a könyvelőnek teljesítenie kell.
Mivel ez a művelet általában nem a szervezet szokásos tevékenysége, az értékesítést nem a hagyományos 90 „Értékesítés” számlán, hanem a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kell lebonyolítani.
91 számviteli számla a következő elv szerint épül fel:
Az anyagok eladásakor azok költségét a 10. hitelszámláról a 91.2 terhelési számlára írják le (D91.2 K10 könyvelés).
Az anyagokat piaci értéken értékesítjük, és ezen az áron nem szabad elfelejteni az ÁFA-t sem.
Az anyagi javakat értékesítő szervezetnek áfát kell fizetnie a költségvetésbe. A bevétel összegéből le kell vonni az adó összegét. Ha az eladott anyagokra 18%-os kulcs vonatkozik, akkor a bevételből az áfa kiszámításához az értékesítési értéket meg kell szorozni 18-cal és el kell osztani 118-cal. Ha az áfakulcs 10%, akkor az eladási érték szorozva 10-zel és osztva 110-el.
A számviteli osztályon ezzel egyidejűleg a költségvetésbe fizetendő áfa elhatárolásáról könyvelést kell készíteni D91.2 K68.ÁFA.
Az anyagköltség és az áfa a vállalkozásnál az anyagi javak értékesítésével kapcsolatban felmerülő kiadásokként fog szerepelni. Ha egyéb kiadások merülnek fel (pl. szállítás), akkor azok is a 91.2 számla terhére kerülnek D91.2 K76 könyveléssel.
Az eladási ár, amely a D62 K91.1 könyvelésben jelenik meg, bevételként fog működni.
Az átvett értéktárgyak vevő általi fizetését a D51 K62-es posta jelenti.
Az eladás eredményeként a 91-es számlán beszedtek minden kiadást, a jóváírást pedig minden bevételt. A 9-es alszámlán, a 91-es számlán a tranzakció teljes pénzügyi eredményét kell tükrözni.
Ehhez a kölcsön (91.1 hitelszámla) és a terhelés (91.2 terhelési számla) forgalmát veszik figyelembe. A második érték levonásra kerül az első értékből, az így kapott érték lehet 0-nál nagyobb értékesítési nyereség esetén és 0-nál kisebb veszteség esetén.
A nyereség D91,9 K99 könyvelésben jelenik meg, a veszteség - D99 K91,9.
Anyagértékesítési kiírások:
| Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 91/2 | 10 | Leírva az eladásra küldött anyagok tényleges költségét |
| 62 | 91/1 | Anyagértékesítésből származó bevétel |
| 91/2 | 68.ÁFA | A költségvetésbe történő befizetésre elkülönített ÁFA összeg |
| 91/9 | 99 | Anyagértékesítésből származó pénzügyi eredmény (nyereség). |
| 99 | 91/9 | Anyagértékesítésből származó pénzügyi eredmény (veszteség). |
| 51 | 62 | Fizetési nyugta a vevőtől a folyószámlára |
Ha az anyagi eszközöket fizetés nélkül, azaz ingyenesen átadják más szervezetnek, akkor a művelet is a 91-es számlán keresztül történik, csak ebben az esetben csak a kiadások jelennek meg. Nem lesz bevétel, mivel a szervezet nem kap fizetést a nyugdíjas anyagokért.
Csakúgy, mint az eladás esetén, az adományozás költsége a tárgyi eszközök bekerülési értéke, a hasonló anyagok átlagos piaci értéken felszámított áfája, valamint az egyéb kapcsolódó kiadások.
Az ingyenes átutaláshoz szükséges anyagköltség leírásának bejegyzése a következő: D91.2 K10.
Könyvelés az áfa forgalmi értékből történő elhatárolásához: D91.2 K68.ÁFA.
Anyagi értékekkel egy másik szervezet jegyzett tőkéjébe történő hozzájárulásával a vállalkozás pénzügyi befektetést hajt végre, amelyből a jövőben osztalék formájában bevételhez jut. Éppen ezért a Btk.-hoz való hozzájárulás nem kerül elszámolásra költségként, és nem a 91-es számlán keresztül történik.
Ebben az esetben az 58-as számlát kell használni, miközben a könyvelő a következő két könyvelést végzi:
D58 K76 - egy másik szervezet Btk.-hoz való hozzájárulásának tartozását tükrözi;
D76 K10 - az anyagi értékek átadásra kerülnek.
A vállalkozástól származó anyagok bármilyen módon történő selejtezése esetén az M-17 számviteli kártyán fel kell jegyezni, hogy az értékeket megsemmisítették.
A leltári tételek leltározása egy olyan eljárás, amelyet minden vállalkozásnál rendszeresen végrehajtanak, és amely segít a könyvelés rendjének fenntartásában. A leltározási folyamat során ellenőrzik az értékek tényleges jelenlétét a vállalkozásban, és összevetik a hitelesítő adatokkal.
A leltározás gyakorisága legalább 1 alkalom év végén. Az eljárás szükség esetén év közben is lefolytatható, például ellenőrzési ellenőrzés vagy a leltári tételek tárolásáért felelős személy változása során.
A leltározás során azonosításra kerülnek a használhatatlan anyagok, amelyek további leírásra kerülnek.
A tényleges és számviteli adatok egyeztetésének eljárását a vezetőség által kijelölt bizottság bízza meg. A bizottság összetétele általában pénzügyileg felelős személyekből, a számviteli osztály alkalmazottaiból és a vállalkozás vezetésének képviselőiből áll. A bizottság vezetőjét az elnök nevezi ki. A bizottság feladatai közé tartozik a leltár és az illetékes dokumentáció ellenőrzése, szervezése.
Az áruk és anyagok leltárának dokumentálása
Először is a vezető hagyja jóvá a leltári sorrendet. A végzés szövege jelzi, hogy mely konkrét értékeket kell újraszámítani és egyeztetni a számviteli adatokkal, jóváhagyják a leltári bizottság összetételét, és meghatározzák az eljárás időzítését is.
Az anyagok ellenőrzése és újraszámítása során leltári listák készülnek, amelyekben következetesen szerepel az összes újraszámolt ingatlan listája, feltüntetve a nevet, cikket, tényleges mennyiséget és egyéb szükséges mutatókat.
A raktárban tárolt anyagok elszámolásához az INV-3 leltári cikkek leltári listája kerül kitöltésre.
Ezek tartalmazzák:
Ezen áruk és anyagok elszámolásához a következő űrlapokat kell kitölteni:
Az ezekben a leltárokban és cselekményekben szereplő információkat olyan dokumentumok alapján rögzítik, amelyek megerősítik a tárolásra, a vevőknek történő szállítást, a vásárlást és a szállítótól történő fizetés tényét.
A leltározási eljárás befejeztével feltárulnak a számviteli adatok és a tényleges adatok közötti eltérések, melyeket az INV-19 gyűjtőlap tükröz.
Mindezek az adatok a számviteli osztályhoz kerülnek. A könyvelő elvégzi a szükséges intézkedéseket és tükrözi a feladásokat a többlet aktiválására és a hiány leírására.
Többlet elszámolás:
A többlet olyan készletelemek, amelyek ténylegesen léteznek, de semmilyen módon nem dokumentálják őket.
A többlet áruk és anyagok egyéb bevételként kerülnek elszámolásra, és a 91. számla jóváírásán jelennek meg. A többlet az anyagszámla (10. számla) terhére kerül jóváírásra.
A többlet könyvelés így néz ki: D10 K91.1.
Hiányelszámolás:
Áruk és anyagok hiánya - ezek azok az értékek, amelyek a vállalkozásnál a dokumentumok szerint szerepelnek, de valójában hiányoznak.
A hiányt az anyagszámlán kell jóváírni.
A hiány elszámolására a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla kerül felhasználásra.
A leltározási folyamat során azonosított hiányt tükröző könyvelés D94 K10 formátumú.
A hiány a normatívák keretein belül leírható a termelési költségelszámolás számláira. Bekötés: D20 (23) K94.
A vétkes személy azonosítása esetén a hiány leírása a D73.2 K94. Továbbá a vétkes személy a hiány összegét önállóan befizetheti a vállalkozás pénztárába D50 K73.2, vagy az összeg D70 K73.2 munkabéréből levonható.
Amennyiben a vétkes személyazonosításra nem kerül sor, úgy az anyaghiány összegét a D91.2 K94 feladásával az egyéb kiadások közé írják le.
Anyagleltári feladások:
| Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| Többlet elszámolás | ||
| 10 | 91.1 | Az anyagfelesleg egyéb bevételként kerül elszámolásra |
| Hiányelszámolás | ||
| 94 | 10 | A leltározás során megállapított anyaghiány leírásra került |
| 20 (23) | 94 | Leírva az anyaghiány a határokon belül |
| 73.2 | 94 | Az áru- és anyaghiányt az elkövetők számlájára írták |
| 50 | 73.2 | A vétkes személy a pénztárosnak készpénzben megtérítette a hiányt |
| 70 | 73.2 | A hiány összegét a vétkes személy fizetéséből vonják le |
| 91/2 | 94 | A hiányt egy ismeretlen tettes miatt egyéb kiadásokra írták le |
Az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása a könyvelésben. Hogyan kell helyesen kiszámítani az üzemanyag-fogyasztás mértékét. Hol és hogyan és milyen méretben kell az üzemanyagot és a kenőanyagot leírni a vállalkozásnál, milyen könyveléseket végeznek?
Az üzemanyagok és kenőanyagok üzemanyagok és kenőanyagok, amelyek magukban foglalják az üzemanyagot, a kenőolajokat, a fék- és hűtőfolyadékokat. Vagyis ezek mind azok az anyagok, amelyek hasznosak lesznek a járművek üzemeltetése vagy javítása során.
Miért fontos az üzemanyag és a kenőanyagok helyes elszámolása? Az üzemanyag és a kenőanyagok költsége csökkenti a jövedelemadó kiszámításának alapját. Annak érdekében, hogy az adó összegét helyesen számítsák ki: nem túlzottan és nem alulbecsülve, helyesen kell kiszámítani azokat a normákat, amelyek alapján az üzemanyagot és a kenőanyagokat leírják.
Természetesen az üzemanyagot és a kenőanyagokat nagyobb összegben szeretnék leírni az adócsökkentés érdekében. A költségek indokolatlan túlbecslése azonban nem vezet semmi jóra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen kimondja, hogy a költségként leírt költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük. Csak ebben az esetben az adóhatóságnak nem lesz további kérdése.
Annak érdekében, hogy az üzemanyagot és a kenőanyagokat megfelelő mennyiségben leírhassa, helyesen kell kiszámítania őket. Minden könyvelő ismeri az úgynevezett üzemanyag-leírási szabványokat, de ennek ellenére sok kérdés merül fel ezzel kapcsolatban. Mik ezek a szabványok, ki és hogyan állítja fel őket, önállóan is számíthatók-e, vagy a törvény által jóváhagyott normákat kell alkalmazni?
Valójában az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma megállapította az üzemanyag és a kenőanyagok leírására vonatkozó normákat - ezek néhány ajánlott szám, amelyekre a járművek üzemeltetésekor összpontosíthat.
A leíráshoz használhatja ezeket a jóváhagyott szabványokat, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem mondja ki, hogy ezek a szabványok kötelezőek. A szervezetek önállóan számíthatják ki és hagyhatják jóvá maguknak az üzemanyag-fogyasztási arányokat tevékenységeik jellemzői alapján.
Ha a vállalkozás úgy dönt, hogy a Közlekedési Minisztérium által jóváhagyott szabványokat alkalmazza, akkor a vállalkozás által használt szállítási típushoz tartozó üzemanyag- és egyéb kenőanyagok fogyasztására vonatkozó szabványokat megtalálják és a feltüntetett számadatoknak megfelelően költségként írják le.
Ha a vállalkozás saját tüzelőanyag-fogyasztási arányokat szeretne kialakítani, akkor két út áll rendelkezésére.
Tehát a szabványok meghatározásához néhány számítást és mérést kell végeznie. Ezt kétféleképpen lehet megtenni.
Az első esetben a használt szállítás műszaki dokumentációját veszik át, amely bemutatja a jármű szokásos üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztását. Ezen adatok alapján állítson fel szabványokat a különböző időjárási viszonyokra, évszakokra, vegye figyelembe a város forgalmi torlódásait, a forgalmi torlódásokat és egyéb tényezőket.
A második esetben valós üzemanyag-fogyasztási adatokat használhatunk, amelyeket mérésekkel kaphatunk. Ez a szabványmeghatározási módszer kényelmesebb és reálisabb, általában a szervezetek használják.
A mérések elvégzésének és az üzemanyag-leírási szabványok kidolgozásának folyamatát egy speciális bizottságnak kell ellenőriznie, amelyet a vállalkozás vezetője jelöl ki adminisztratív dokumentummal.
Például egy autót vesznek, amelyre az üzemanyag- és kenőanyag-leírási arányokat kiszámítják. Üzemanyagot, például benzint töltenek az üres tartályába. A tank teljesen fel van töltve, a megtöltött benzin mennyisége és a sebességmérő állása pillanatnyilag fel van jegyezve. Ezután az autót normál üzemmódban kell használni. Amint kifogy a tartályból az üzemanyag, a sebességmérő állása ismét rögzítésre kerül. Megtalálható a különbség a teljesen feltöltött üzemanyagtartály és az üres üzemanyagtartállyal a sebességmérő állása között, ez lesz az autó teljesen feltöltött tankkal megtett kilométerek száma (futásteljesítmény).
Két szám van: a betöltött üzemanyag mennyisége és a futásteljesítmény kilométerben ezzel az üzemanyaggal. Az első számot elosztjuk a másodikkal, és megkapjuk az 1 km-re eső üzemanyag-fogyasztást. Az így kapott szám lesz az a szabvány, amelyet az autó üzemanyag-leírásához kell alkalmazni.
Az ilyen méréseket a vállalkozásnál használt összes szállítási típusra elvégzik. Meghatározzák az 1 km-enkénti üzemanyag-fogyasztás mértékét.
A jövőben, ha az üzemanyagot és a kenőanyagokat kiadásként kell leírni, elegendő lesz ezt a szabványt felvenni, és megszorozni az autó futásteljesítményével, és az így kapott értéket a szervezet költségeire kell írni.
A szállítás körülményei jelentősen eltérhetnek egymástól. Az üzemanyag-fogyasztás függ a jármű használatának napszakától, az évszaktól, a forgalmi torlódásoktól, a forgalmi torlódásoktól, az állásidőtől járó motor mellett. Ezért szükséges méréseket végezni a különféle feltételekhez, és számos szabványt kell kidolgozni a különféle szállítási feltételekhez.
Egy szervezet egy szabványos körülmények között mért szabványt is használhat. Az üzemanyag és a kenőanyagok normáltól eltérő feltételekkel történő leírásához alkalmazzon korrekciós tényezőket, amelyeket szintén előre ki kell számítani és jóvá kell hagyni.
Bármilyen módszert is választ a szervezet az üzemanyag-leírási arány meghatározására, az elért eredményeket tükrözni kell az üzemanyag és a kenőanyagok leírásának aktusában, amelyet a vezető által kijelölt bizottságnak kell kidolgoznia. A bizottság valamennyi tagjának alá kell írnia az elkészített aktust, a vezetőnek pedig jóvá kell hagynia azt.
Most az üzemanyagot és a kenőanyagokat költségként leírva a könyvelő a jóváhagyott szabványokra hagyatkozik, és nem lesz kérdése.
Az üzemanyag és a kenőanyagok anyagok, ezért elszámolásukra az anyagi javak elszámolására szolgáló számlát használnak - 10-es számlát, amelyen a 3. alszámlát nyitják meg.
Ezt az elszámolást részletesebben megvizsgáltuk az anyagok átvételének és a raktárból való kiadásának elszámolásának példáján.
A 10-es számla terhére az üzemanyagok és a kenőanyagok figyelembe vételre kerülnek, és ennek a számla jóváírásáról a szervezet költségeként kerülnek leírásra. Ha a szervezet kereskedelmi szervezet, akkor az üzemanyag és kenőanyagok költségeit a 44-es számla terhére írják le, ha termelő szervezetről van szó, akkor a 20 (23, 26) számla terhére.
Üzemanyag és kenőanyagok leírására vonatkozó feladások:
Gyártó szervezetek számára:
D20, 23, 26 K10.3 - a munkavégzéshez használt szállítási üzemanyagok és kenőanyagok költségei leírásra kerülnek.
Az, hogy melyik termelési költségszámlán kell leírni az üzemanyagot és a kenőanyagokat, a szervezet jellemzőitől és a szállítás céljától függ.
A nagy járműparkkal rendelkező szervezetek az üzemanyag és a kenőanyagok költségeit a 23-as számla terhére írják le.
Ha nincs sok autó, és munkavégzésre használják (például áruk szállítására az ügyfeleknek), akkor a 20-as számla kerül felhasználásra.
Ha a szállítást hivatalos célokra használják, akkor a 26-os számla.
Kereskedelmi szervezetek számára:
D44 K10.3 - az üzemanyag és kenőanyag kiadások értékesítési költségként kerülnek leírásra.
Az üzemanyag-, kenő- és folyadékleírási könyvelések fuvarlevelek, valamint az üzemanyag- és kenőanyag-leírási törvény alapján történik.
Üzemanyag és kenőanyagok átvételére vonatkozó feladások:
Készpénzes fizetés esetén:
Ha az üzemanyagot és a kenőanyagokat például a sofőr személyesen vásárol készpénzért egy benzinkúton, akkor a pénzt a pénztárból adják át neki a jelentés alapján. Ebben az esetben a D71 K50 huzalozás történik.
A sofőr megvásárolja a szükséges anyagokat, és a felmerült költségekről a könyvelőnek beszámol előlegbevallással, amelyhez a vásárlást igazoló pénztárbizonylatot csatolnak. Az előlegbevallás a számvitelre kerül, a könyvelő pedig D10.3 K71 könyvelést végez az elköltött összegről.
Ha a sofőrnek maradt készpénze, azt átadja a pénztárosnak D50 K71 feladással.
Nem készpénzes fizetés esetén:
Ha egy vállalkozás készpénz nélküli fizetésre vásárol üzemanyagot és kenőanyagokat, akkor a tranzakciók némileg másképp néznek ki.
A szükséges pénzösszeget átutaljuk az üzemanyag-beszállítónak, D60 K51 feladással.
A vásárolt anyagok elszámolása D10.3 K60-as postával ÁFA nélküli költségen történik.
Az ÁFA költségvetési visszatérítésre külön van elkülönítve: feladások D19 K60.
Ezek a feladások a szállítótól kapott bizonylatok: fuvarlevél, számla alapján történnek.
Anyagok alapján: buhs0.ru
A következő könyvelési tételek a szállítóktól származó anyagok szállítási szerződés alapján történő átvételének elszámolását tükrözik. Az árubeszerzési szerződés megkötésének eljárását meghatározó jogalapokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 30. fejezetének 3. pontja, „Termékértékesítés” határozza meg.
|
|
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| Anyagszállítás elszámolását tükröző feladások a szállítónak történő fizetéssel az anyagok átvételét követően | ||||
| 10 | 60.01 | Anyagköltség ÁFA nélkül | ||
| 19.3 | 60.01 | áfa összeg | ||
| 68.2 | 19.3 | áfa összeg | ||
| 60.01 | 51 | A korábban átvett anyagokért a szállítónak fizetendő számla visszafizetésének ténye tükröződik | Az áruk vételára | |
| Feladások előlegre történő anyagszállítás elszámolására | ||||
| 60.02 | 51 | Megmutatja a szállítónak az anyagokért fizetett előleget | Az előleg összege | Banki kivonat Fizetési megbízás |
| 10 | 60.01 | Az anyagok beszállítótól a szervezet raktárába történő átvétele tükröződik. A 10-es számla alszámláját a beérkező anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Megrendelés (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összegét mutatja | áfa összeg | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Számla |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összegét a költségvetési visszatérítés tartalmazza. A könyvelés szállítói számlával történik | áfa összeg | SzámlaVásárlási könyvSzállítmány (TORG-12 számú nyomtatvány) |
| 60.01 | 60.02 | A korábban átutalt előleg jóváírásra kerül az átvett anyagok utáni tartozás törlesztésére | Számviteli referencia-kalkuláció | |
Az alábbiakban bemutatjuk azokat a könyvelési tételeket, amelyek a számlavezetőktől származó anyagok átvételének elszámolását tükrözik az előlegjelentések és az azokhoz csatolt elsődleges bizonylatok (fuvarlevelek, számlák) alapján.
Az anyagok elszámoltatható személytől való átvétele kétféleképpen tükrözhető:
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| A számviteli tételek egy változata, amely tükrözi a számviteli személyektől származó anyagok átvételét a szabványos séma szerint | ||||
| 71 | 50.01 | A részjelentésben kiadott összeg | ||
| 10 | 71 | Az anyagok számlavezetőtől a szervezet raktárába történő beérkezése az előlegjelentéshez csatolt elsődleges dokumentumok alapján történik. A 10-es számla alszámláját a beérkező anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | Fuvarlevél (TORG-12-es nyomtatvány) Megrendelés (TMF-szám: M-4) Előzetes jelentés |
| 19.3 | 71 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összegét mutatja | áfa összeg | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Számla |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összegét a költségvetési visszatérítés tartalmazza. A könyvelés szállítói számlával történik | áfa összeg | SzámlaVásárlási könyvSzállítmány (TORG-12 számú nyomtatvány) |
| A számviteli tételek egy változata, amely tükrözi a beszállítókkal való elszámolások számláját használó konstrukció keretében az anyagok beérkezését a felelős személyektől | ||||
| 71 | 50.01 | A szervezet pénztárából a számlavezetőnek történő pénzeszközök kiadása tükröződik | A részjelentésben kiadott összeg | Számla készpénzes utalvány. KO-2 számú nyomtatvány |
| 10 | 60.01 | Az anyagok beszállítótól a szervezet raktárába történő beérkezése az előlegjelentéshez csatolt elsődleges dokumentumok alapján történik. A 10-es számla alszámláját a beérkező anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Megrendelés (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összegét mutatja | áfa összeg | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Számla |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összegét a költségvetési visszatérítés tartalmazza. A könyvelés szállítói számlával történik | áfa összeg | SzámlaVásárlási könyvSzállítmány (TORG-12 számú nyomtatvány) |
| 60.01 | 71 | Az átvett anyagokért az elszámoltatható személy által a szállító felé történő kifizetés tükröződik | Anyagok beszerzési ára | Számviteli referencia-számítás Előzetes jelentés |
A csereszerződés megkötésének eljárását meghatározó jogi alapokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 31. „Csere” fejezete határozza meg. Részletesebben, a csereszerződés alapján végzett szállítási tranzakciók rögzítésének módszertanát a „Csereszerződés alapján történő árueladás elszámolása” című cikk tárgyalja.
Az átadandó anyagok költsége azon az áron alapul, amelyen a gazdálkodó egység összehasonlítható körülmények között meghatározza a hasonló anyagok bekerülési értékét.
Az alábbiakban azokat a könyvelési tételeket mutatjuk be, amelyek a beszállítóktól csereszerződés alapján történő anyagok átvételének elszámolását tükrözik az anyagok tulajdonjogának átruházásának szokásos eljárásával, a Ptk. Az Orosz Föderáció törvénykönyve és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 224. cikke "Dolgok átadása".
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| 10 | 60.01 | Az anyagok beszállítótól csereszerződés alapján történő átvétele tükröződik. A 10-es számla alszámláját a beérkező anyagok típusa határozza meg | Anyagok piaci értéke ÁFA nélkül | Számla (TMF No. M-15) Átvételi megbízás (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összegét mutatja | áfa összeg | |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összegét a költségvetési visszatérítés tartalmazza. A könyvelés szállítói számlával történik | áfa összeg | InvoicePurchase könyv |
| 62.01 | 91.1 | A kicserélt anyagok csereszerződés alapján a szállító részére történő átadása tükröződik | Az átadott anyagok piaci értéke | Számla (TMF No. M-15) Számla |
| 91.2 | 10 | Az átadott anyagok leírása a szervezet mérlegéből megjelenik. A 10-es számla alszámláját az átadott anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség | Számla (TMF No. M-15) Számla |
| 91.2 | 68.2 | Az átadott anyagok után felszámított áfa összegét tükrözi | áfa összeg | Számla (TMF No. M-15) Számla Értékesítési könyv |
| 60.01 | 62.01 | A második fél csereszerződés szerinti tartozása beszámításra kerül | Anyagköltség | Számviteli referencia-kalkuláció |
Az alapító szerződés értelmében az alapítók (résztvevők) különféle vagyonnal, beleértve az anyagokat is, hozzájárulnak a szervezet alaptőkéjéhez. A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 8. bekezdése szerint a szervezet alaptőkéjébe befizetett készletek (anyagok) tényleges bekerülési értékét a szervezet alapítói (résztvevői) által elfogadott pénzbeli érték alapján határozzák meg. szervezet .
A fenti rendelkezések alapján az alapító okirat szerinti anyagok átvétele az alábbi könyvelésben az alábbi bejegyzésekkel jeleníthető meg.
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| 10 | 75.1 | Az anyagok átvételét az alapító okiratban tükrözzük. A 10-es számla alszámláját a beérkező anyagok típusa határozza meg | Az alapítók által egyeztetett becsült anyagköltség | Átvételi megbízás (TMF M-4 sz.) Anyagátadás átvételi okmány |
| 19 | 83 | Ha az alapító, aki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (3) bekezdésével összhangban anyagokat ad át a szervezet alaptőkéjébe, visszaállítja az áfát, a fogadó félnek ezt a bejegyzést meg kell tennie. | Az alapító által visszaállított áfa összege | SzámlaAz anyagok átadását elfogadó okirat |
A számvitelben a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” 16. bekezdése értelmében a vagyon térítésmentes átvétele formájában megjelenő bevételt „a kialakulásuk (feltárása) szerint” kell elszámolni.
Adószámvitelben a paragrafusok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza "A bevételek felhalmozási módszerrel történő elismerésének eljárása" az ingatlan térítésmentes átvétele formájában kapott bevételt az átvételi okirat felek általi aláírásának napján ismerik el. és vagyonátruházás.
A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 9. bekezdése szerint „a szervezet által adományozási szerződés alapján vagy ingyenesen kapott készletek tényleges bekerülési értékét az átvétel időpontjában érvényes aktuális piaci értékük alapján határozzák meg. könyvelés."
A fenti rendelkezések alapján az térítésmentes anyagátvétel az alábbi könyvelésben az alábbi bejegyzésekkel jeleníthető meg.
Az irányelvek szerint az anyagokat tényleges bekerülési értéken fogadják el könyvelésre. A szervezet által a gyártás során felhasznált anyagok tényleges költségét az anyagok előállításához kapcsolódó tényleges költségek alapján határozzák meg. Az anyagok előállítási költségeinek elszámolását és kialakítását a szervezet az adott terméktípusok költségének meghatározására megállapított módon végzi. Azok. az önmagukban gyártott anyagok számviteli megjelenítésének eljárása a szervezetben alkalmazott termelési költségek számítási módszerétől függ.
Jelenleg a következő típusú késztermékek értékelése használatos:
Az alábbiakban két lehetőséget vizsgálunk meg a saját gyártású anyagok átvételének a műveletek elszámolásában való megjelenítésére.
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| Anyagok elszámolása standard (tervezett) költségen. | ||||
| 10 | 40 | Az anyagok tervezett költségen történő kiadását (gyártását) tükrözi | Tervezett költség | Átvételi megbízás (TMF No. M-4) |
| 40 | 20 | A tényleges gyártási költséget tükrözi | A gyártott anyagok tényleges költsége | Számviteli referencia-kalkuláció |
| 10 | 40 | Az anyagok tényleges bekerülési értéke és a standard (tervezett) bekerülési érték közötti eltérések leírása tükröződik. | Variancia összege "fekete" vagy "piros" színben, a szórásegyenlegtől függően | Számviteli referencia-kalkuláció |
| Anyagok elszámolása valós költségen. | ||||
| 10 | 20 | Az anyagok kiadása (gyártása) a tényleges költségen jelenik meg | A tényleges gyártási költség | Átvételi megbízás (TMF No. M-4) |
A hatékony termelés megszervezéséhez fontos a hozzáértő raktári könyvelés fenntartása. Ha ismeri azokat a dokumentumokat, amelyek alapján az árukat jóváírják a raktárban, ez segít megvédeni jogait és helyesen vezetni a nyilvántartásokat. A megfelelően végrehajtott dokumentumtámogatás megvédi a kapott áruval kapcsolatos problémákat, és megkönnyíti az adóhatósággal való kommunikációt.
Az áruk feladása magában foglalja a bevételezést és a bevételek elsődleges elszámolását. Az árut anyagilag felelős személy vagy meghatalmazott személy veheti át. Az áru átvételét az elsődleges dokumentumok szállító általi elkészítése kíséri. Ezek tartalmazzák:
Számlát állítanak ki, ha a szállító befizeti az áfát. A számla lehetővé teszi az átvett áru ÁFA-jának visszatérítési beszámítását. Az egyszerűsített adózási rendszerben működő szervezetek, vállalkozók általános forgalmi adót nem fizetnek, számlát nem állíthatnak ki, illetve ha az okmányt a szállító az OSNO-ra állítja ki, az előzetesen felszámított áfát nem fogadhatja el visszatérítésre.
Az áru átvétele előtt ellenőrizze a számla helyességét: tartalmaznia kell a vevő és szállító adatait, az áru megnevezését, mennyiségét, árat, költségét, ÁFA-ját.
Az áru átvételt követő postára a számlát lebélyegzi és a felelős személyek aláírják. A fuvarlevél két példányban készül: az egyik a vevőnél marad, a másik pedig az eladóra kerül. A vevő számára a számla bejövő, az eladó számára pedig kimenő bizonylat.
Ez a dokumentum fuvarlevél és számla is egyben. 2013 óta törvényileg bevezetett és nem kötelező. Ön eldöntheti, hogy két dokumentumot kíván-e elkészíteni, vagy csak az UPD-t. A számlához hasonlóan az UPD is alapot ad az adólevonás megszerzéséhez.
Az univerzális dokumentum használata leegyszerűsíti az áruk és anyagok átadásának és átvételének folyamatát. Használja áruk, munkák vagy szolgáltatások szállításának, valamint a tulajdonjogok átruházásának megszervezésére. Az UTD-t az elsődleges dokumentumok vagy az adásvételi ügylet lebonyolításáért felelős meghatalmazott személy írja alá.
Az UPD jogilag rögzített formájában van egy állapotmező. Meghatározza, hogy melyik dokumentumot küldi be az UPD-hez ahelyett, hogy:
A bizonylat állapota megváltoztatja a kitöltési sorrendet: a 2. állapothoz egyes sorokat nem kell kitölteni, módosul az UPD szám és a szükséges aláírások. Az UPD-nek a szervezetben való használatához jóvá kell hagynia az űrlapot. A hivatalos forma tájékoztató jellegű, és a szervezet módosíthatja azt. De az elsődleges dokumentumok minden szükséges részletének meg kell felelnie a követelményeknek.
Az áruátvétel első szakaszában ellenőrizzük, hogy az áru típusa és mennyisége megfelel-e a kísérőokmányokon szereplő adatoknak. Ez a számla teljességének biztosításához szükséges. A második szakasz az áruk minőségi és teljességbeli elfogadása. Az áru átvételét anyagilag felelős személy végzi a szállító képviselőjének jelenlétében, kivéve, ha a szerződésben más feltételt rögzítenek Ha az összes áru a helyén van, és nem találnak házasságot, erősítse meg a megfelelőséget a szervezet bélyegzőjével és aláírás.
Az áru átvételének eredménye alapján TORG-1 okirat és TORG-11 termékcímke készül. A készletlista elkészítéséhez a termékcímkére vonatkozó adatok szükségesek.
A csekk és az átvételi szabályok megsértése megfosztja Önt attól a jogától, hogy a szállítóval vagy a fuvarozóval szemben reklamációt nyújtson be. Bizonyos árutípusok esetében a feltételeket törvény határozza meg, a többi esetében a szerződésben rögzítik. A hibás termék visszaküldésének eljárása a házasság felfedezésének pillanatától függ:
Az átvétel végén tőkésítse az átvett árut, anyagokat a tényleges mennyiségnek és mennyiségnek megfelelően.
A könyvelésnél a legfontosabb a dokumentumok. Ha nincs bizonylat, nincs könyvelési objektum. Ha az árubeszerzési szerződés rendelkezésre áll, de a szállító nem nyújtotta be a kísérő dokumentumokat, az átvett árut is jóvá kell írni.
Ilyen esetekre TORG-4 átvételi igazolást adunk. Fuvarlevél és számla hiányában nehéz megállapítani, hogy milyen áron érkezik az áru. Az árat a szerződésből kell kivenni, és ha nincs szerződés, akkor az árut piaci áron kell elszámolni. A TORG-4 törvény információkat tartalmaz a kapott áruk tényleges elérhetőségéről.
Az átvételi igazolást az árut átvevő speciális bizottság állítja ki. A TORG-4-et két példányban adják ki, az egyik a szállító anyagilag felelős személyéhez, a másik a számviteli osztályhoz kerül átadásra.
A számvitelben az árubeszerzés tükröződése változó, és a tulajdonjog átruházásának módjától függ.
Fizetési halasztás. A tulajdonjog akkor száll át, amikor az árut átadják a vevőnek. A szállítási és kezelési költségeket bele kell foglalni a kapott áruk tényleges költségébe.
Előtörlesztés. A szerződés kimondja, hogy az áru tulajdonjoga fizetés után átszáll.
Az áruk postázása során érdemes felfigyelni az áru szállítóhoz történő visszaküldésével kapcsolatos helyzetekre. Attól függően, hogy az árut könyvelésre átvették-e, illetve kifizették-e, a könyvelések változnak.
Egyszerűbbé válik az áruátvételek nyilvántartása automatizált programok segítségével. A Kontur.Accounting felhőszolgáltatás lehetővé teszi az árukkal kapcsolatos összes információ egy helyen történő tárolását, és leegyszerűsíti az áruk feladásának folyamatát. Adja meg a számlákat, a számlákat és a számlafizetés részleteit. Vezessen nyilvántartást az áruk és anyagok átvételéről és selejtezéséről.
A könyvelésben fontos szerepet játszanak a 10. számlán (Anyagok) történő könyvelések. Az előállítási költség és bármely típusú tevékenység végeredménye - nyereség vagy veszteség - attól függ, hogy milyen helyesen és időben történt jóváírás és leírás. Ebben a cikkben az anyagelszámolás és a könyvelés főbb szempontjait tekintjük át.
Ezek a nómenklatúra-csoportok olyan eszközöket tartalmaznak, amelyek félkész termékként, nyersanyagként, komponensként és más típusú készletként használhatók termékek és szolgáltatások előállításához, vagy egy szervezet vagy vállalkozás saját szükségleteire használhatók fel.
A PBU-k bizonyos számviteli számlák listáját állítják össze a Számlatervben, amelyeket az anyagok besorolása és nómenklatúra szerinti csoportjai szerint kell elszámolni.
A tevékenység sajátosságaitól (költségvetési szervezet, termelő vállalkozás, kereskedelem és mások) és a számviteli politikától függően a számlák eltérőek lehetnek.
A főszámla 10, amelyre a következő alszámlákat nyithatja meg:
| Alszámlák 10 fiókhoz | Anyagi javak megnevezése | Egy komment |
| 10.01 | Nyersanyagok | |
| 10.02 | Félkész termékek, alkatrészek, alkatrészek és szerkezetek (vásárolt) | Termékek, szolgáltatások és saját igények előállítására |
| 10.03 | Üzemanyag, kenőanyagok | |
| 10.04 | ||
| 10.05 | Alkatrészek | |
| 10.06 | Egyéb anyagok (pl.:) | Gyártási célokra |
| 10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | Újrahasznosítási anyagok (oldalt), Építőanyagok, Háztartás, készlet, |
A számlatükör az anyagokat tételcsoportonként, illetve költségcsoportonkénti besorolásonként sorolja fel (építés, saját termékek gyártása, segédüzemek karbantartása és egyebek, a táblázat a leggyakrabban használtakat mutatja).
A tranzakciókban 10 számla terhelése megfelel a termelési és kiegészítő számláknak (hiteles):
Az anyagok leírásához saját módszert is választanak a számviteli politikában. Három van belőlük:
Az anyagokat a termelésbe vagy általános üzleti igényekre bocsátják. Olyan helyzetek is előfordulhatnak, amikor többletet, házasságot, veszteséget vagy hiányt írnak le.
Az Alpha szervezet 270 vaslapot vásárolt az Omegától. Az anyagok költsége 255 690 rubelt tett ki. (ÁFA 18% - 39 004 rubel). Ezt követően 125 ív átlagos költséggel került gyártásba, további 3 ív megsérült és selejtbe került (valós költségen történő leírás a természetes veszteség határain belül).
Költségképlet:
Átlagköltség = ((hó eleji anyagmaradvány értéke + hónap közben átvett anyagköltség) / (hó eleji anyagok száma + átvett anyagok száma)) x részére kiadott egységek száma Termelés
Átlagköltség a példánkban = (216686/270) x 125 = 100318
Tekintsük ezt a költséget a példánkban:
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| 60.01 | 51 | Fizetett anyagok | 255 690 | bankszámlakivonat |
| 10.01 | 60.01 | a raktárba a szállítótól | 216 686 | Számlakövetelés |
| 19.03 | 60.01 | Tartalmazza az ÁFÁt | 39 004 | Csomagolási lista |
| 68.02 | 19.03 | ÁFA levonásra elfogadott | 39 004 | Számla |
| 20.01 | 10.01 | Feladás: raktárból gyártásba kikerült anyagok | 100 318 | Számlakövetelés |
| 94 | 10.01 | A sérült lapok költségének leírása | 2408 | leírási aktus |
| 20.01 | 94 | A sérült lapok költségét a gyártási költségekbe írják le. | 2408 | Számviteli információk |
