Működési audit- Ez a vállalkozás eljárásainak és működési módszereinek bármely részének tesztje a termelékenység és a hatékonyság felmérésére. Néha teljesítmény-ellenőrzésnek vagy vezetői ellenőrzésnek is nevezik. Az ilyen ellenőrzés feladata egy vállalkozás gazdaságának vagy tevékenységének egy bizonyos típusának átfogó elemzése. Az ellenőrzés nem korlátozódik a számvitelre, hanem magában foglalja a szervezeti felépítés, a termelési módszerek, a beruházási és marketing politikák, a célprogramok stb. tanulmányozását is. Így a gazdaságosság és a hatékonyság ellenőrzése során a vállalkozás erőforrásainak megszerzésének, megőrzésének és felhasználásának megvalósíthatóságát (személyzet, ingatlan) értékelik; a nem produktív vagy gazdaságtalan munkavégzés okai; a jogszabályoknak és egyéb szabályoknak a vállalkozás általi betartása. A célprogramok ellenőrzése magában foglalja a kívánt eredmények vagy nyereség elérésének mértékét, amelyet a programot finanszírozó szerv állapít meg; a szervezet, működés hatékonysága; hogy a vállalkozás megfeleljen a programra vonatkozó egyéb követelményeknek és szabályoknak. Az ellenőrzés eredményei alapján az adminisztráció ajánlásokat fogalmaz meg a működés javítására. Néha egy ilyen ellenőrzést a vállalkozás vagy az adminisztráció hatékonyságának ellenőrzésének neveznek.
Működési audit
Az operatív audit célja, hogy javaslatokat adjon a vállalati erőforrások hatékony felhasználására és azok végrehajtására. A működési ellenőrzés a független elemzés speciális kritériumainak kidolgozásán alapul, amelyeket a vállalkozás vezetése megkövetel.
Az operatív ellenőrzés tárgyai a gazdasági tevékenység bizonyos vonatkozásai. Az operatív ellenőrzés részeként különösen a következőket lehet elvégezni:
adószámítások ellenőrzése (adószámítások optimalizálása);
átvilágítási audit (a hitelfelvevők ellenőrzése banki hitelezéskor stb.);
tarifaváltozások ellenőrzése (a változtatások gazdasági megvalósíthatóságának ellenőrzése).
A működési auditot a gazdasági rendszer működési eljárásainak és módszereinek bármely részének ellenőrzéseként végzik el annak teljesítményének és hatékonyságának felmérése érdekében. Az ellenőrzés eredménye a tevékenységek fejlesztésére vonatkozó ajánlások átadása a vezetőségnek.
A könyvvizsgálat a gazdálkodó szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó nyilvános számviteli kimutatások, számviteli, elsődleges dokumentumok és egyéb információk ellenőrzése annak megállapítása érdekében, hogy a beszámolók, könyveléseik megbízhatóak-e, teljesek-e, valamint megfelel-e a hatályos jogszabályoknak és a megállapított szabványoknak.
Vállalkozásoknak a jelentéstétel független könyvvizsgálói vélemény általi megerősítése lehetővé teszi, hogy előnyösebb pozíciót foglaljon el a piacon, leegyszerűsíti az adóhatóságokkal, vámhatóságokkal, bankokkal, kormányzati szervekkel való kapcsolattartást, valamint a könyvvizsgálói ajánlások az ellenőrzés eredményei alapján biztonságosabban és hatékonyabban vezesse vállalkozását, optimalizálja a könyvelést és az adózást.
A befektetőknek a független audit lefolytatása minimalizálja a befektetési kockázatokat, objektív információkat szerez a befektetési döntések meghozatalához - részvények, részesedések megszerzése, vegyesvállalatok létrehozása.
Cégünk könyvvizsgálat (audit) és kapcsolódó szakértelem, számviteli, beszámolási, adózási tanácsadás, pénzügyi-gazdasági tevékenység elemzése és egyéb gazdasági és jogi támogatás formájában nyújt szolgáltatásokat magánszemélyek és jogi személyek vállalkozási tevékenységéhez.
Az "Euroconsulting" tanácsadó cég részeként 1997 óta működik egy kapcsolt vállalkozás - a "Yuzhny Bug" LLC könyvvizsgáló cég (1849 sz. könyvvizsgálói nyilvántartásba vételi igazolás -). A Számvevőszék határozata Ukrajna, 2001. február 23., 99. szám).
Ügyfeleink között vannak Ukrajna különböző városaiban (Kijev, Vinnitsa, Lvov, Donyeck) és külföldön működő közép- és nagyvállalatok, köztük az olajtársaság "Alliance Dnestr", OJSC "Vinnytsiaoblenergo", OJSC "Vinnitsamoloko", OJSC "Ukrenergohimizolyatsiya". ", Valrom (Románia), SMS Media LLC (Oroszország), V és T plusz Kft (Magyarország).
Szakembereink - könyvvizsgálóink, akik sok éves tapasztalattal rendelkeznek a könyvvizsgálati és igazságügyi számviteli szakértelem területén, optimális időkeretben, a nemzeti és nemzetközi szabványoknak megfelelően elvégzik az Ön számára szükséges mennyiségű munkát.
|
Amikor működési auditra van szüksége |
||||||||||||||||||||
|
Úgy gondoljuk, hogy a könyvvizsgálati szolgáltatásoknak a következőket kell érdekelniük: Cégtulajdonosok- különösen azok, akik nem vesznek részt a vállalkozás napi tevékenységében, és nem tudják, hogy a vállalkozás adminisztrációja hogyan rendelkezik (és becsületesen) a rábízott vagyonnal. Nem titok, hogy néha egy rendszeres (pénzügyi) audit nem tárja fel a tevékenységek összes bonyodalmát: emlékezzünk néhány világvállalat összeomlására. Cégvezetés:
Potenciális befektetők, különösen a külföldiek - amelyekhez nemcsak a felvásárolt cég valódi helyzetét, hanem a jogi, verseny-, makrogazdasági környezetet is ismerni kell. |
|
Hogyan történik a működési audit |
|
Első lépés- előzetes elemzés. Ez a vállalkozás helyzetének alapos megismerése, melynek célja a „rendszer gyenge pontjainak” feltárása, és annak megállapítása, hogy érdemes-e tovább dolgozni, pl. elvégzi a tényleges működési auditot. Az eredményre összpontosítunk, amelyen úgy értjük, hogy megtaláljuk a probléma megoldásának módját, vagy tanácsokat adunk a teljesítmény javításához. Ha az előzetes elemzés során azt állapítjuk meg, hogy ilyen eredmény elérése nem lehetséges (például cége szinte teljesen működik), a további munkát megtagadjuk. Második lépés- működési ellenőrzés. Ebben a szakaszban elemzik az előzetes elemzés során feltárt problémákat, megbeszéléseket folytatnak a dolgozókkal, javaslatokat fogalmaznak meg a cég vezetése és tulajdonosai számára, valamint megbeszélik a további együttműködési lehetőségeket az ellenőrzést követően. Harmadik lépés- utóaudit tevékenységek. |
|
A működési ellenőrzés és a pénzügyi ellenőrzés közötti különbségek |
|
Az operatív ellenőrzés és a pénzügyi ellenőrzés közötti különbségek azok céljából és céljaiból adódnak: Pénzügyi ellenőrzés - a vállalat pénzügyi kimutatásainak független ellenőrzése és a következtetés bemutatása. Működési audit - a társaság tevékenységének ellenőrzése, tanácsadás a társaság tevékenységének javításához és az üzleti kockázati tényezők azonosításához. |
Az operatív audit a gazdasági rendszer működésére vonatkozó eljárások és módszerek bármely részének vizsgálata a termelékenység és a hatékonyság felmérése érdekében. Az ellenőrzés végén rendszerint ajánlásokat adnak ki a vezetőnek a működés javítására.
Mivel a működési teljesítmény a legtöbb iparágban mérhető, lehetetlen egy tipikus működési auditot jellemezni. Az egyik szervezetben a könyvvizsgáló értékelheti a vezetés által az új ingatlanok beszerzésével kapcsolatos döntések meghozatalakor felhasznált információk alkalmasságát és elégségességét, a másikban pedig a forgalmi adatok feldolgozása során a dokumentumáramlás hatékonyságát. Az operatív ellenőrzés során az ellenőrzések nem korlátozódnak a számvitelre. Ezek magukban foglalhatják a szervezeti struktúra, a számítógépes műveletek, a gyártási módszerek, a marketing és bármely más iparág értékelését, amelyben az auditor releváns ismeretekkel rendelkezik.
Az operatív ellenőrzés végrehajtása során az eredményeiről szóló jelentés elkészítése nem olyan egyszerű, mint más típusú ellenőrzéseknél. A tranzakciók eredményességét nehezebb objektíven értékelni, mint az utasításoknak való megfelelést vagy az általánosan elfogadott számviteli elvekkel összhangban lévő pénzügyi kimutatások elkészítését; és az információk értékelésének meghatározott kritériumai egy adott audit során meglehetősen szubjektívek. Ebben az értelemben a működési ellenőrzés inkább hasonlít egy adminisztrációval való konzultációhoz, mint az, amit általában ellenőrzésnek tekintenek. Az elmúlt évtizedben megnőtt a működési ellenőrzés jelentősége.
A berendezések és a technológia professzionális szintjének technológiai ellenőrzése (gyártási rendszer)
Szervezeti A folyamatok vagy a szervezeti struktúra működésének irányítása elfogadott normák, törvények és elvek alapján
Gazdasági A gazdasági normák betartásának ellenőrzése, számítási és beszámolási szabályok. Ennek szerves része a számviteli audit
A nemzetközi, állami, helyi törvényi aktusok és rendeletek, valamint belső törvényi dokumentumok és vezetői utasítások végrehajtásának jogi ellenőrzése
Az adminisztráció és a vállalkozás alkalmazottai között létrejött kollektív szerződések végrehajtásának társadalmi ellenőrzése, a pszichofiziológiai ajánlások betartása a munkatársak beosztása során, a gazdaságosság szabályainak betartása, a működési ellenőrzés a gazdasági rendszer vizsgálataként értelmezhető. hatékonyságát és termelékenységét. Az ilyen ellenőrzés célja bármely gazdasági rendszer egyik vagy másik alrendszerének eredményességének és eredményességének megállapítása. Az egyes alrendszerek tanulmányozásától függően az üzemeltetési ellenőrzést technológiai, szervezeti, gazdasági, jogi és társadalmi csoportokra osztják.
A gazdasági kapcsolatok fejlődésének jelenlegi szakaszában a könyvvizsgáló cégek tevékenysége nem korlátozódik csupán a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatára. Szolgáltatásaik piaca bővül és új típusokkal bővül.
Minden gazdasági folyamatnak a lényegének, valamint a végrehajtásának módszereinek és eljárásainak tisztább megértése érdekében meg kell határoznia azt a célt, tárgyat és feladatokat, amelyek megoldására hivatott.
Működési audit objektumok - a termék létrehozásának technikai, technológiai folyamatai, ezen folyamatok funkciói, a megélhetés és a materializált munkaerő költségei a végtermék létrehozásához.
A működési ellenőrzés célja - bármely gazdasági rendszer adott alrendszere hatékonyságának és termelékenységének meghatározása.
Működési ellenőrzési célok b>- keresni a használati érték és az érték közötti optimális egyensúly módozatait; a fogyasztói értékteremtés optimális módjai és formái; az egyes szerkezeti egységek munkájának meghatározott paraméterei teljesítményének (átfogó és objektív) értékelése; azon tényezők és okok meghatározása és mérése, amelyek a megadott paraméterektől való eltéréshez vezettek; tartalékok felkutatása, mozgósításukra vonatkozó intézkedések kidolgozása; az egyes szerkezeti egységek működésének és fejlődésének sajátosságainak tanulmányozása; a belső számviteli és irányítási politika elveinek való megfelelés értékelése.
Ezen túlmenően az operatív ellenőrzés keretén belül vannak összetettebb értékelési és elemzési objektumok is:
az üzleti tervek alapos indoklása;
a termelési költségek szerkezetének a vállalkozás jövedelmezőségére gyakorolt hatásának vizsgálata;
befolyásolja a működőtőke forgalmának jövedelmezőségét és az amortizációs politikát;
a belső ellenőrzési eljárások állapotának áttekintése és a vonatkozó jelentések elkészítése;
új belső ellenőrzési intézkedések és eljárások tervezése és fejlesztése, valamint a meglévők rekonstrukciója az üzleti folyamatok végrehajtásának hatékonyságának növelése érdekében;
a belső kontrollrendszer hiányosságainak feltárása és azok megszüntetésére irányuló intézkedések megtétele;
segítségnyújtás a cég átláthatóságának biztosításában az ügyfelek számára.
Bár az operatív könyvvizsgálat általános adatgyűjtési eljárásai megközelítőleg megegyeznek a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatánál használtakkal, jelentős különbségek vannak közöttük.
6.4. táblázat. A működési ellenőrzés és a pénzügyi kimutatások ellenőrzése közötti különbségek
|
Jel |
Működési audit |
Pénzügyi kimutatás ellenőrzése |
|
1 Az ellenőrzés célja |
Fókuszban a hatékonyság és a termelékenység |
Elsődleges figyelem arra, hogy az üzleti tranzakciók helyesen jelennek-e meg a számvitelben és a pénzügyi beszámolásban |
|
2 Jelentés |
Operatív ellenőrzési vélemények megfogalmazása, amely a vélemények korlátozott terjesztése és az ellenőrzések jellegének sokfélesége miatt jelentősen változhat a hatékonyság és hatékonyság megállapítása érdekében |
A könyvvizsgálói jelentés tartalmának egységesítése, formalizált forma biztosítása a felhasználók (külső és belső) közös megértése érdekében |
|
3 Alkalmazási kör |
Egy adott gazdasági rendszer hatékonyságának és termelékenységének számos aspektusára utal |
Azokra a kérdésekre korlátozva, amelyek közvetlenül érintik a pénzügyi kimutatások valós bemutatását |
|
4 A gazdaságon belüli ellenőrzés értékelése: (cél és hatály) |
1 Az ellenőrzés teljesítményének és eredményességének értékelése, ajánlások megfogalmazása a szervezet vezetésének. |
1 Az értékelés célja az ellenőrzés terjedelmének meghatározása. |
Keretében vezetési tanácsadás Az operatív ellenőrzés értékeli:
a vállalkozás jelenlegi stratégiája;
a gyártási folyamat és a termékértékesítés technológiái (üzleti folyamatok);
a vállalkozás fő funkcióinak ellátására szolgáló technológiák;
cégvezetési struktúra.
A könyvvizsgáló fő célja- az információáramlás hatékonyságának meghatározása a stratégiai döntések meghozatalára szolgáló vezetői információs rendszer további fejlesztésével. Ellenőrzési eljárások az irányítási rendszer diagnózisából, a vállalati szervezeti felépítés és az üzleti folyamatok elemzéséből, a vezetői információs rendszer átfogó értékeléséből áll.
6.5. táblázat. A működési audit összetevői
|
Kinek van rá szüksége? |
Cél |
Eredmény |
|
Ügyfelek |
1 Azonosítsa és rangsorolja a vállalati problémákat |
1 Az ügyfél jelentést kap, amely részletes leírást tartalmaz az irányítási struktúrával, az információcserével, a vezetői döntések meghozatalának módszereivel kapcsolatos problémákról |
|
Részvényesek, tulajdonosok, vezetők, alapítók |
2 Emelje ki az üzleti hatékonyságot javító fő fejlesztési területeket |
|
|
Mikor van rá szükség? |
||
|
Szükség |
||
|
1 Üzleti diverzifikáció. |
3 Az ellenőrök intézkedési rendszert javasolnak a szervezeti hatékonyság növelésére, a szervezeti és vezetői kultúra megváltoztatására, valamint a szervezet személyzetének vezetői és szakmai kompetenciájának erősítésére. |
1 A vezérlőrendszer előzetes diagnosztikája gondoskodik a vállalkozás vezetőivel (igazgató, pénzügyi ellenőr, főkönyvelő, termelési igazgatóhelyettes, értékesítési osztályvezető, vezető technológus stb.) folytatott beszélgetések lefolytatásáról, valamint a megismertetéshez biztosított dokumentumok elemzéséről (alapszabályzat). a vállalkozásról, szervezeti felépítési vázlatról, prémiumszabályokról, költségvetésekről, pénzügyi beszámolókról, termelési és értékesítési jelentések, fizetési tervezési nyomtatványok stb.).
Ezen eljárások eredményei alapján a könyvvizsgálók következtetéseket vonnak le arra vonatkozóan, hogy a társaság rendelkezik-e világosan megfogalmazott stratégiával, világosan kialakított mennyiségi mutatórendszerrel, amelyet a társaság a jövőben megvalósítani kíván. Így van-e világos elképzelése arról, hogyan fejlődhet a vállalkozás rövid, közép- és hosszú távon? A vezetői információs rendszer működését negatívan befolyásolja, hogy a vezetés nem ismeri a vállalat stratégiáját.
2 Szervezeti struktúra elemzés a vállalkozás gondoskodik a rábízott feladatok megoldásáról: annak meghatározása, hogy a szervezeti felépítés mennyiben optimális a hatáskörök és felelősségek elosztása szempontjából; mennyiben járul hozzá a szervezeti struktúra a szervezeti áramlások átláthatóságához, kizárva azok megkettőzését vagy információvesztését.
Ezzel egyidejűleg az ellenőrök elemzik a vállalat egészének szervezeti felépítését, az egyes strukturális felosztásokat a vezetők által biztosított diagramokat, valamint a vállalkozás egyes részlegeire, a személyzetre és egyéb részlegekre vonatkozó rendelettervezeteket. hasonló dokumentumokat.
A könyvvizsgálók felmérést végeznek a különböző beosztású alkalmazottak körében, hogy megtudják, ki mit csinál valójában, és azt is figyelemmel kísérik, hogy a vállalat egyes alkalmazottai hogyan látják el a feladatokat. A vizsgálat eredményei alapján feltárják a vállalkozás munkaszervezésének hiányosságait, és ajánlásokat fogalmaznak meg annak javítására, a vállalkozás egészének hatékonyságának növelésére.
Immateriális javak auditja (3) Tanfolyam >> Számvitel és könyvvizsgálat
A pénzügyi kimutatások értékelésének kritériumai. Üzemeltetési könyvvizsgálat üzemeltetési könyvvizsgálat végzett: ágazatközi, ágazati, gazdaságon belüli ...
A művelet eredményeiről vagy jelentésekről. Üzemeltetési könyvvizsgálat eljárások és módszerek ... és a hatékonyság tesztelésére használják. A kitűzött céloktól függően üzemeltetési könyvvizsgálatágazatközi, ágazati, gazdaságon belüli ...
A pénzügyi kimutatások értékelésének kritériumai. Üzemeltetési könyvvizsgálat eljárások és módszerek ellenőrzésére használják ... adminisztráció. A kitűzött céloktól függően működőképes könyvvizsgálat végzett: ágazatközi, ágazati, gazdaságon belüli ...
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
A munka a híres amerikai pénzügyi teoretikus, Jack Trainor szavaival indult, amelyek nagyon pontosan tükrözik az információforrások fontosságát és elemzésüket a versenykörnyezetben az üzleti élet túlélése szempontjából. Hiszen a vállalatirányítás hatékonyságát az információs bázis minősége és elemző feldolgozásának alapossága határozza meg. Ezek a rendelkezések az ellenőrzés fő céljai közé tartoznak.
Napjainkban az ellenőrzés az egyik legjelentősebb, egyben legígéretesebb és leghatékonyabb ellenőrzési és irányítási eszköztípus. A közkapcsolati rendszerben, a polgári jogi környezetben és a gazdasági feltételekben bekövetkezett változások meghozták a szükséges változásokat a hazai ellenőrzés koncepciójában. Az országban nagy munka zajlott a független könyvvizsgálói rendszer kialakításán, a könyvvizsgálók képzésén és tevékenységük engedélyezésén, a könyvvizsgálók szakmai feladatainak, jogainak és felelősségének szabályozásán az elfogadott jogszabályoknak megfelelően.
Az utóbbi időben az „audit” fogalma fokozatosan bővül és átalakul, új típusú ellenőrzések jelennek meg. Az új típusú auditok, például a számítógépes auditok, a minőségellenőrzések és a teljesítmény-ellenőrzések már általánosan elismertek. Ebben a sorozatban különleges helyet foglal el az operatív audit, amely a vizsgált tárgy auditjának egy fajtája. Ugyanakkor az ellenőrzés nagyarányú fejlesztését és az ellenőrzés országgazdasági gyakorlatba történő bevezetését a vonatkozó módszertani fejlesztések és gyakorlati kutatások még nem támasztották kellőképpen alá.
A jelenlegi szakaszban az ellenőrzés, ezen belül a működési ellenőrzés, megszűnt pusztán elméleti tevékenységnek lenni, és fokozott figyelmet igényel a gyakorlat kialakítása és fejlesztése. Az ellenőrzés területén meglévő hazai és külföldi fejlesztések azt mutatják, hogy az operatív ellenőrzés fejlesztésének alapja már megvan. Mindazonáltal nagyon kevés olyan munka létezik, amely koncepcionális megközelítést tartalmazna a működési ellenőrzés vezetési eszközként való felfogására, saját gyakorlati tapasztalatokkal és elméleti elemekkel.
A disszertáció kutatásának elméleti és módszertani alapját a gazdasági ellenőrzés, a könyvvizsgálat és a vállalkozói tevékenység fejlesztésének modern politikája, a működési ellenőrzés általános kérdéseit kutató hazai és külföldi szerzők tudományos munkái, nemzetközi és orosz pénzügyi beszámolási szabványok, tudományos konferenciák anyagai képezték. , monográfiai tanulmányok, számviteli, jelentéstételi és könyvvizsgálati törvényi és szabályozási aktusok.
A disszertáció kutatásának módszertani megközelítései és kiinduló elméleti rendelkezései Alborov R.A., Andreev V.D., Asaul A.N., Bagiev G.L., Belukha N.T., Belobzhetskiy I.A., Bychkova SM, Gadzhieva NG, Getsaman VGEMi, Gutsaman VGEMi munkáin alapulnak. Yu.A., Eliseeva II, Erofeeva VA, Labyntseva NT, Larionova A. D., Leontyeva Zh.G., Malkova T.N., Makalskoy A.K., Mizikovsky E.A., Mullaakhmetova Kh.Sh., Ostrovsky O.M., Patrov V.V., Podolsky V. Romanova AN, Sokolova Ya.V., Sokolova V.Ya., Sotnikova LB, Skobara VV, Terekhova AA, Sheremeta AD, Shneidman LZ és külföldi tudósok munkáit is tanulmányozták: A. Arens, H. Andersen, M. Benis, F. Deflees, G. Jenick, R. Dodge, D. Irwin, D. Carmichael, D. Leslie, J. Lobbek, E. Mayer, G. Mann, G. Mautz, V.M. O'Reilly, J. Richard, J. Robertson, D.S. Sink, M. Hirsch, A. Chambers, G. Sharaf és mások.
A vizsgálat során a megismerés általános tudományos módszereit (indukció, dedukció, absztrakció, elemzés, szintézis, rendszerezés), a szakértői értékelés módszerét és a szisztematikus megközelítést alkalmaztuk. A kutatáshoz és az ítéletek kiválasztásához szükséges alapfogalmak megfogalmazásakor az azonosság törvényét, a következetesség törvényét, az elégséges ész törvényét és egyéb logikai törvényeket alkalmazták.
A tanulmány gyakorlati jelentősége egy olyan módszertani és gyakorlati apparátus kidolgozásában rejlik, amely a működési ellenőrzés, mint a vállalkozási tevékenység állami szervek, szakmai szervezetek és gazdálkodó szervezetek általi irányításának eszközeként való széles körű elterjedésére fókuszál az ellenőrzés hatékonyságának növelése érdekében. vállalkozói tevékenység.
működési ellenőrzési osztály ellenőrzése
Az oroszországi piacgazdaság kialakulásának időszakát különféle tulajdoni formák megjelenése és az ország világközösségbe való integrációja kísérte. Ehhez új pillantást kellett vetni az irányítás és az ellenőrzés problémáira. Megszűnt az egyetlen tulajdoni formára vonatkozó számos fogalom és elképzelés ideológiai értelmezése, eltérések és ellentmondások keletkeztek az állami és csoportérdekek, a menedzserek és a kormányzottak között. Az alternatív és egyenértékű tulajdonosi formák megjelenése kapcsán jelentkező információhiány sem a hazai termelőket, sem a külföldi partnereket nem elégítette ki. Szükségessé vált új ellenőrző szervek - könyvvizsgálói szolgálatok - létrehozása. Az audit új fogalom hazánk gazdasági életében, tartalmát és terjedelmét még nem határozták meg véglegesen. Így az ellenőrzés az ellenőrzés egyik fejlődő formája.
A monitorozás egy olyan folyamat, amely lehetővé teszi, hogy időben észlelje, ha a tényleges helyzet eltér az előre jelzetttől, vagy monitorozási folyamatként szolgál annak biztosítására, hogy azok a tervek szerint történjenek, és kiküszöbölje az esetleges eltéréseket. Az irányítás azonban meglehetősen összetett tevékenység, amelyet a vezetés számos szintjén végeznek, nemcsak egy gazdálkodó szervezetnél, hanem a gazdaság irányításában is. A kontrollrendszerek jelentősége a szabályozott folyamatok összetettségének növekedésével nő.
A gazdasági kontroll egy nagyon tágas kategória. Ebből a tényből következően a gazdasági ellenőrzés a legfontosabb társadalmi-gazdasági feladatok nagy komplexumával néz szembe: a jogállamiság és a közrend, az állami és pénzügyi fegyelem megerősítése; az államhoz, önkormányzathoz, vállalkozáshoz, alapokhoz stb. tartozó vagyon biztonságának biztosítása; a gazdálkodó szervezetek rendelkezésére álló összes pénzeszköz célirányos, gazdaságos és ésszerű felhasználása; a növekedést és a termelési hatékonyság növelését szolgáló tartalékok meghatározása és felhasználása; az összes gazdasági egység munkájának javításának módjainak meghatározása. Ezt a véleményt osztja N.T. Belukha, L.M. Kramarovsky, N.V. Kuzhelny, A.S. Narinsky és N.G. Gadzsiev, Y.V. Szokolov, A.D. Sheremet és V.P. Öltönyök és mások.
A revíziót és az ellenőrzést a korábbi "Szovjetunió nagy államaiban" (SA Jeszenin), beleértve az Orosz Föderációt is, az adminisztratív parancsnoki rendszerben éveken, évtizedeken keresztül alkalmazzák. Ugyanakkor, tekintettel az esetleges társadalmi-gazdasági (beleértve a gazdasági) rendszerek tevékenységének utólagos ellenőrzésének objektív szükségességére, az ellenőrzési és könyvvizsgálói tevékenységek, valamint a törvényszéki számviteli szakértelem nagy gyakorlata volt.
Jelenleg a felülvizsgálat és a könyvvizsgálat a gazdálkodó egységek tevékenysége feletti ellenőrzés különböző formái. Az auditálás és az auditálás módszerei és technikái elvileg hasonló vonásokkal rendelkeznek, azonban sok eltérés van a lebonyolításukban. Konkrétan az ellenőrzés és a felülvizsgálat közötti főbb különbségek jelzése több szempont szerint lehetséges (1.1. táblázat).
|
Kritérium |
|||
|
Véleménynyilvánítás a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatóságáról |
A hiányosságok feltárása azok megszüntetése érdekében, a felelősök megbüntetése |
||
|
karakter |
Üzleti tevékenységek |
Tevékenységek végzése, megrendelések végrehajtása |
|
|
Jogi szabályozás |
A középpontban - polgári jog, vállalkozási szerződések (díj ellenében történő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések) |
A középpontban - közigazgatási jog, utasítások, felsőbb vagy állami szervek parancsai |
|
|
Feltár mindent, ami torzítja a pénzügyi kimutatásokat, csökkenti a fizetőképességet, rontja az ügyfél pénzügyi helyzetét |
Mindent azonosít, ami sérti az alkalmazandó jogszabályokat |
||
|
Vezetői kapcsolatok |
Horizontális kapcsolatok, önkéntesség, egyenlőség az ügyféllel való kapcsolatokban, jelentés neki |
Vertikális kommunikáció, kényszerítés, kinevezés, magasabb szintű végrehajtási jelentés |
|
|
A szolgáltatások fizetésének elve |
Az ügyfél fizet |
Upstream fizet |
|
|
Gyakorlati feladatok |
Segítségnyújtás az ügyfél pénzügyi helyzetének javításában, kötelezettségek bevonása (befektetők, hitelezők), tanácsadás az ügyfélnek |
A vagyon megőrzése, a visszaélések visszaszorítása és megelőzése |
|
|
eredmények |
Ellenőrzési aktus, szervezeti következtetések, szankciók, utasítások, információ átadás felsőbb és egyéb hatóságoknak, kötelező információközlés |
||
|
Független szakértő |
A számvevőszék munkatársa |
Az audit és az audit közötti fő különbség a gyakran ugyanazon problémák megoldásának megközelítésében rejlik. Az ellenőrzés fő célja a hiányosságok kiküszöbölése, míg az ellenőrzés azok csökkentése; a könyvvizsgáló a jogállamiság megteremtésére, a könyvvizsgáló az igazság megállapítására törekszik. Ezért a könyvvizsgáló az adatok maximális pontosságát szeretné elérni, a könyvvizsgáló megelégszik a közelítésükkel. A könyvvizsgáló a maximális nyilvánosságra törekszik, a könyvvizsgáló számára mindenekelőtt a szakmai titok megőrzése. Az ügyfél nem a közigazgatási jog által irányított könyvvizsgálót választja, hanem az ügyfél maga választja a könyvvizsgálót, kapcsolatukra a polgári jog az irányadó, a fizetés az ügyféllel kötött szerződéstől függ.
Az oroszországi könyvvizsgálat jogalapját 1993-ban fektették le, amikor Oroszország elnöke kiadta az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálatról szóló rendeletet, és jóváhagyta az Orosz Föderációban történő könyvvizsgálatra vonatkozó ideiglenes szabályokat. Ez a rendelet és az ideiglenes szabályok érvénytelenné váltak a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 2001.08.07-i hatálybalépése miatt.
Jelenleg az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó jogi és jogszabályi dokumentumok a következők:
az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;
A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény (a 2006. február 2-i N19-FZ szövetségi törvénnyel módosított);
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i N696-os rendelete "A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (standardjai) jóváhagyásáról";
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 6-i N 80 határozata „Az Orosz Föderációban folyó könyvvizsgálati tevékenység állami szabályozásának kérdéseiről”;
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. március 29-i N 190 rendelete „A könyvvizsgálói tevékenységek engedélyezéséről” stb.
Az operatív audit ellenőrzési rendszerben betöltött helyének és szerepének meghatározásához az ellenőrzés osztályozása szükséges. Számos osztályozási jellemző létezik, de a legáltalánosabb formában a következő típusú auditok különböztethetők meg.
A külső könyvvizsgálatot szerződéses alapon könyvvizsgáló cégek vagy egyéni könyvvizsgálók végzik a gazdálkodó szervezet számviteli és pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának objektív értékelése érdekében.
Az Orosz Föderációban a külső ellenőrzés az ellenőrzési tevékenység területei és az iparági sajátosságok szempontjából a következőkre oszlik:
általános ellenőrzés;
biztosítási audit;
banki audit;
tőzsdék auditálása;
költségvetésen kívüli alapok és befektetési intézmények.
A belső ellenőrzés egy független tevékenység a vállalkozásban, amelynek célja a vezetők érdekében végzett munka ellenőrzése és értékelése. A belső ellenőrzés célja, hogy segítse a vállalat dolgozóit feladataik hatékony ellátásában. A belső ellenőrzést olyan auditorok végzik, akik közvetlenül ennél a vállalkozásnál dolgoznak. Előfordulhat, hogy a kisvállalkozások nem rendelkeznek házon belüli könyvvizsgálókkal. Ebben az esetben a belső ellenőrzést szerződéses alapon könyvvizsgáló cégre lehet bízni.
A szakirodalom elemzése azt mutatja, hogy az ellenőrzési besorolások nagyon változatosak, és különböző kritériumok szerint végzik el. Soroljunk fel néhányat közülük:
ha szükséges audit lefolytatása (proaktív, kötelező);
az ellenőrzések gyakorisága szerint (kezdeti, időszakos);
fejlesztési szakasz szerint (megerősítő, rendszerorientált, kockázatalapú);
a lefedettség teljessége szerint (komplex, tematikus);
a megvalósítás időpontjára (előzetes, működési, végleges);
a technikai eszközök igénybevételének mértéke szerint (kézi, automatizált) stb.
A vizsgálat tárgyától függően a gyakorlatban háromféle ellenőrzést szokás megkülönböztetni: pénzügyi, megfelelőségi és működési. Az auditnak ez a besorolása a nyugati könyvvizsgálat elméletéből került be irodalmunkba és gyakorlatunkba.
A pénzügyi ellenőrzés (vagy a pénzügyi kimutatások ellenőrzése) magában foglalja a pénzügyi információk megbízhatóságának értékelését. Általában az általánosan elfogadott számviteli elveket használják értékelési szempontként. A pénzügyi ellenőrzést elsősorban független könyvvizsgálók végzik, akiknek munkája eredményeképpen véleményt ad a beszámolóról. Formáját és tartalmát tekintve a pénzügyi ellenőrzés áll a legközelebb az Oroszországban végzett ellenőrzéshez.
A megfelelőségi audit célja annak ellenőrzése, hogy egy vállalkozás betartja-e a konkrét szabályokat, előírásokat, törvényeket, utasításokat, szerződéses kötelezettségeket, amelyek befolyásolják a műveletek eredményeit vagy a jelentéseket. A megfelelőség ellenőrzése során megállapítják, hogy a vállalkozás tevékenysége megfelel-e az alapszabálynak, a munkabér-felhalmozás megfelelően történik-e, az adóelhatárolás és -fizetés indokolt-e stb. A megfelelőségi ellenőrzések megfelelő a pénzügyi kimutatások értékelésének kritériumai.
Az operatív auditot a vállalkozás eljárásainak és működési módszereinek tesztelésére használják a teljesítmény és a hatékonyság értékelése érdekében. Hatékonyan használható az üzleti tervek, becslések, különböző célprogramok megvalósulásának, a munkatársak teljesítményének stb.
Az „működési audit” fogalmának értelmezése minden irodalmi forrásban azon az alapvető definíción alapul, amelyet az Arens A., Lobbek J. „Audit” című tankönyv adott. E meghatározás szerint: "Az operatív audit a gazdasági rendszer működési eljárásainak és módszereinek bármely részének tesztelése a termelékenység és a hatékonyság felmérése érdekében." A termelékenység a kitűzött célok elérését, a hatékonyság pedig a célok eléréséhez felhasznált erőforrásokat jellemzi.
A működési ellenőrzés nem korlátozódik a számviteli információkra. Tartalmazhatja a szervezeti felépítés, a termelési módszerek stb. értékelését. A működési ellenőrzés összetettebb, mint az a folyamat, amely a tranzakciók ismert számviteli utasításoknak és szabványoknak való megfelelését értékeli. Ez inkább egy adminisztrációs tanácsadás. Látható az operatív audit és a kontrolling kapcsolata is, hiszen a kontrollingot leggyakrabban úgy is definiálják, mint a cég tevékenységének végeredményének elérésének folyamatát irányító rendszert.
A szakirodalomban az „működési audit” kifejezés (a gazdasági rendszer hatékonyságának és termelékenységének vizsgálata) helyett gyakran használják a „menedzsment audit” vagy „teljesítmény-audit” kifejezéseket. Ebben az esetben az üzemi ellenőrzést tágabban értelmezzük, magában foglalja a gazdaságon belüli ellenőrzés értékelését, hatékonyságának tesztelését (ellenőrzési pontok vizsgálata).
Így kiderül, hogy a belső ellenőrzési módszerek hatékonyságának belső ellenőrök általi tesztelése az operatív ellenőrzés egyik eleme, ha az auditor úgy van beállítva, hogy segítse a gazdasági rendszert magasabb hatékonysági és termelékenységi szint elérésében, akkor szélesebb körű alkalmazásra van szükség. működési ellenőrzés értelmezése.
Az operatív ellenőrzést meg kell különböztetni a pénzügyi kimutatások ellenőrzésétől. Három fő különbség van: az ellenőrzés célja, a vélemények bemutatása, valamint a nem pénzügyi területek ellenőrzésbe való bevonása.
Az ellenőrzés célja. A fő különbség a pénzügyi kimutatások ellenőrzése és a működési ellenőrzés között az ellenőrzések célja. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának célja a tükrözés helyességének megállapítása az üzleti tranzakciók elszámolása és beszámolása során. Az operatív audit során a fő cél a hatékonyság és a termelékenység. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatások ellenőrzése a múltra, az operatív ellenőrzés a gazdasági tevékenység fejlődési kilátásaira irányul.
Következtetések bemutatása. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során a könyvvizsgálói jelentés sok felhasználóhoz eljut; az operatív ellenőrzési jelentések felhasználói elsősorban az ellenőrzött szervezet adminisztrációjának munkatársai.
Nem pénzügyi területek bevonása. Az operatív audit az adott gazdasági rendszer hatékonyságának és termelékenységének számos aspektusával foglalkozik, ezért nagyon széles körben alkalmazzák. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata olyan kérdésekre korlátozódik, amelyek közvetlenül érintik a pénzügyi kimutatások valós bemutatását.
A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata és a működési ellenőrzés közötti különbségek az űrlapon foglalhatók össze (1.2. táblázat).
1.2. táblázat
A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata és a működési ellenőrzés közötti különbségek
|
Pénzügyi kimutatás ellenőrzése |
Működési audit |
|
|
1. Tájékozódás a múltba |
1. Tájékozódás a jövő felé |
|
|
2. Önköltségi ár alapján |
2. Az esetleges költségek alapján |
|
|
3. Profitszabályozás |
3. A profit növelése és a vállalkozás előtt álló egyéb problémák megoldása |
|
|
4. Megelőző jelleg |
4. Kreatív karakter |
|
|
5. Cél – Megfelelő ellenőrzési eljárások és módszerek |
5. Cél - a kitűzött célok elérése és az erőforrások hatékony felhasználása |
|
|
6. A fő információforrás a pénzügyi adatok. |
6. Pénzügyi és működési adatokat is felhasznált |
|
|
7. A könyvvizsgálói jelentés sok felhasználóhoz eljut |
7. A könyvvizsgálói jelentés elsősorban az adminisztrációnak szól |
Az üzemi ellenőrzés termelékenysége és hatékonysága szempontjából az üzemi ellenőrzésnek három fő kategóriája van: funkcionális, szervezeti és speciális.
Funkcionális működési audit. Egy gazdasági rendszer vagy alrendszer egy vagy több funkciójának auditálása. Segítségével például ellenőrizheti a készpénzes elszámolások funkcióját egy részlegre vagy a vállalkozás egészére vonatkozóan. A funkcionális audit hátránya, hogy nem lehet felmérni az interfunkcionális kapcsolatokat, holott a gazdasági rendszer minden funkciója összefügg egymással.
Szervezeti működési ellenőrzés. Egy gazdasági rendszer működési auditja során általában egy bizonyos alrendszert vagy szerkezeti egységet vizsgálnak meg. A szervezeti auditálás fő célja annak meghatározása, hogy a funkciók milyen hatékonyan és eredményesen hatnak egymásra.
Speciális működési audit. Az operatív ellenőrzés konkrét célját az adminisztráció igényei határozzák meg. Ilyen ellenőrzést maga a könyvvizsgáló is kezdeményezhet.
O.V. szemszögéből. Kovaleva, az operatív ellenőrzés magában foglalja a válságvállalkozások, a beruházási projektek, a környezetvédelmi és egyéb típusok ellenőrzését.
Az orosz gyakorlatot illetően a működési auditokat külső vagy belső auditorok végzik.
Belső auditorok. Ha a társaság saját belső ellenőrzési szolgálattal rendelkezik, akkor természetesen nem csak működési ellenőrzést végez, hanem a pénzügyi kimutatásokat és a megfelelőségi ellenőrzéseket is végzi. Minden típusú auditon egyidejűleg folyik a munka. A belső ellenőrök által végzett működési ellenőrzés előnye, hogy a könyvvizsgálók mélyreható ismeretekkel rendelkeznek a vállalkozásról és annak üzleti tevékenységéről, minden idejüket egy (saját) vállalkozása ellenőrzésére fordítják, ami nagyon fontos a hatékony működési ellenőrzéshez.
1978-ban az Institute of Internal Auditors (IIA), a belső ellenőrzés területén tevékenykedő szervezet (hasonlóan ahhoz, amit az AICPA a könyvvizsgáló cégeknél végez), kiadta a gyakorlati belső ellenőrzés szabványait, hogy útmutatást nyújtson a könyvvizsgálóknak. Ezeknek a szabványoknak fontos része a mezőgazdasági auditorok megfelelő munkaköréről szóló rész, amely a következőképpen mutatja be ezt a hatókört:
a gazdaságon belüli ellenőröknek felül kell vizsgálniuk a pénzügyi és működési információk megbízhatóságát és integritását, valamint az ilyen információk azonosítására, mérésére, osztályozására és jelentésére használt eszközöket;
a gazdaságon belüli ellenőröknek felül kell vizsgálniuk a gazdaságon belüli ellenőrzéseket, amelyek biztosítják az olyan irányelveknek, terveknek, eljárásoknak, törvényeknek és előírásoknak való megfelelést, amelyek jelentős hatással lehetnek az üzleti tranzakciókra és a jelentéstételre, és meg kell határozniuk, hogy a vállalat ezt megteszi-e. megfelelőség;
a gazdaságon belüli könyvvizsgálóknak felül kell vizsgálniuk az eszközök biztosítékát, és szükség esetén ellenőrizniük kell az ilyen eszközök meglétét;
a gazdaságon belüli auditoroknak értékelniük kell az erőforrások felhasználásának gazdaságosságát és termelékenységét;
A helyszíni ellenőröknek felül kell vizsgálniuk a műveleteket vagy programokat, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy összhangban vannak a kitűzött céljaikkal, és hogy a műveleteket és programokat a tervek szerint hajtják végre.
Külső auditorok. Egy külső könyvvizsgáló, aki mélyreható ismeretekkel rendelkezik az ügyfél üzleti tevékenységéről, és tapasztalata van hasonló cégekkel való együttműködésben, nagyobb valószínűséggel ad megfelelő működési ajánlásokat az ügyfélnek, mint az, aki nem rendelkezik ilyen ismeretekkel és tapasztalatokkal. Az ügyfél általában könyvvizsgáló céggel vagy független könyvvizsgálóval köt megállapodást a vállalkozás egy, több vagy összes területének működési ellenőrzésének elvégzésére. Jellemzően akkor kötnek ilyen megállapodást, ha a társaság nem rendelkezik belső ellenőrrel, vagy szakemberei nem rendelkeznek belső ellenőrzéssel és nem rendelkeznek a szükséges tapasztalattal. Ezért célszerű belső ellenőrök által végzett működési ellenőrzést.
A nemzetközi szabványok és a világtapasztalat által előírt, működési ellenőrzések lefolytatására feljogosított szakemberek másik csoportja az állami könyvvizsgálók. Oroszországban ezt a csoportot a Számviteli Kamara könyvvizsgálói képviselik.
Így az Egyesült Államokban egy állami könyvvizsgálói csoport megalakítja az Egyesült Államok Általános Számviteli Hivatalát (GAO). Emellett számos állam rendelkezik kormányzati könyvvizsgálói szolgálattal is. Ezek a könyvvizsgálók pénzügyi kimutatásokat és működési ellenőrzéseket készítenek.
Az állami könyvvizsgálók működési ellenőrzésének tárgyai az állami tulajdonú vállalatok és létesítmények.
Az operatív ellenőrzés hatékonyságának fő kritériuma a belső és külső ellenőrök függetlensége.
A legtöbb közgazdász úgy véli, hogy a természetben nincs abszolút függetlenség. Általánosan elfogadott minden ellenőrzésnél, hogy:
szinte mindig felmerülhetnek olyan tényezők, amelyek csökkentik a könyvvizsgálók függetlenségét;
az ellenőrzés eredményessége egyenesen arányos a könyvvizsgálók kompetenciájával és fordítottan arányos a könyvvizsgálók függetlenségének mértékével;
a gyakorló könyvvizsgálók függetlenségének kivívásának vágya szolgáljon alapul a felmerülő negatív tényezők megbízható leküzdéséhez.
Így egyrészt a szakmai státusz megőrzéséhez a függetlenség elvének betartása szükséges, másrészt az abszolút függetlenség lehetetlen.
A könyvvizsgáló függetlenségének biztosításának problémája az egyik legfontosabb, vitatható és sokrétű. A nehézség abban rejlik, hogy számos, az ellenőrzés területén felmerülő kérdést nem az orosz sajátosságok figyelembevételével, hanem nyugati módszerek átültetésével oldanak meg, és kiderül, hogy a probléma még nem oldódott meg teljesen, és annak megoldása felfüggesztették.
A könyvvizsgálati piacon jelenleg a következő a helyzet: a számvitel nemzetközi standardoknak megfelelő reformjának elhúzódása, a külföldön széles körben alkalmazott gazdálkodó egységek kereskedelmi tevékenysége feletti független ellenőrzés gyakorlati hiánya volt az oka a lassulásnak. Oroszország beilleszkedését a világgazdasági közösségbe és bizonyos mértékig a bizalomvesztésért.a potenciális befektetők részéről az orosz szervezetek jelentésére.
Egy másik ok a hazai könyvvizsgálat megszervezésében tapasztalható negatív jelenségek, amikor sok könyvvizsgáló és könyvvizsgáló cég nem végez érdemi ellenőrzést, ezért a külföldi könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek véleményében megbíznak a befektetés pénzügyi helyzetének objektív értékelésében érdekelt potenciális befektetők. , ami a hazai könyvvizsgálókhoz és könyvvizsgáló cégekhez mint másodosztályú könyvvizsgálókhoz való hozzáállásban is megmutatkozik.
A könyvvizsgálói munka függetlensége elvének deklarálása és végrehajtása terén a legnagyobb sikert az Egyesült Államok aratta, ahol ez az elv az általuk ellenőrzött kimutatások megbízhatóságára vonatkozó következtetésen alapul, amely elegendő alap a a potenciális befektetők döntései. A kérdés másik oldala azonban ebben az esetben az amerikai könyvvizsgálati szolgáltatások piacának sajátossága, ahol a forgalom 90%-át az úgynevezett "Big Four" cégek adják, ebben az esetben a könyvvizsgálói szolgáltatások monopolizálásáról beszélhetünk. a könyvvizsgálati szolgáltatások piaca, ami nemigen felel meg a könyvvizsgálat lényegének.
Így annak ellenére, hogy az értékes könyvvizsgálati tapasztalatok főleg nyugatról származnak, figyelembe kell venni az orosz gazdaság sajátosságait. Oroszországban még nem volt olyan rendszer, amelyben az audit hatása ennyire erős lenne gazdasági következményeiben, éppen ellenkezőleg, a legtöbb vállalkozás számára az ellenőrzés minden értelemben külső fogalom marad, amelynek inkább formális, mintsem valódi. karaktert, vagyis elsősorban a teljesítményre koncentráló jogi normákat, másodsorban pedig a vállalat javáért való munkát.
Így, ha átadjuk a külföldi könyvvizsgálati tapasztalatokat, figyelembe kell venni az orosz gazdaság sajátosságait, nevezetesen:
az orosz könyvvizsgáló cégek vonzerejének növelése a jogszabályoknak megfelelő cégek elfogadásával, hogy presztízssé váljon e társaságok szolgáltatásainak igénybevétele;
valós feltételek megteremtésével az orosz auditorok képzettségének javításához, valamint tudományos iskolák és módszerek fejlesztéséhez.
Kétségtelen, hogy a könyvvizsgálók véleménynyilvánítási függetlenségének megőrzésének kérdése módszertani jellegű, és az ellenőrzési koncepció egészének összefüggésében kell vizsgálni, vagyis annak megoldása során legalább a következő problémákkal kell foglalkozni: objektivitás , az ellenőrzési minőség szintjének növelése, az ellenőrzési koncepció és az ellenőrzési jogszabályok fejlesztése közötti kapcsolat.
A függetlenség elvének való megfelelés követelményét mind az Orosz Föderáció könyvvizsgálatáról szóló törvény, mind a szövetségi (szabályok) könyvvizsgálati szabványok rögzítik.
Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálatról szóló törvény 12. cikke a könyvvizsgálói függetlenség fogalmát olyan feltételek összességeként mutatja be, amelyek mellett ennek az elvnek való megfelelés érdekében nem szabad könyvvizsgálatot végezni.
Mindeközben a függetlenség elvének való megfelelést könnyebb deklarálni, mint a gyakorlatba átültetni. Az előírt normák megkerülése nagyon egyszerű, a 12. cikk megsértésének ténye pedig nehezen bizonyítható. A törvény teljes időtartama alatt egyetlen engedélyt sem vontak vissza a könyvvizsgáló függetlenségére vonatkozó rendelkezések megsértése miatt. A nehézség azonban abban rejlik, hogy nehéz korlátozni az ügyfél beavatkozását, valamint gyengíteni a motivációját, hogy nyomást gyakoroljon az auditorra. Ezért az E.N. Gutsait megjegyzi: "az elv", aki fizet, ő rendeli meg a dallamot "mindig és minden körülmények között érvényes, és nem valószínű, hogy megkerüli az ellenőrzést". A könyvvizsgálók függetlenségének problémái az E.M. munkáiban is tükröződnek. Gutsait, I.A. Sukhova, A.S. Sonina, V.P. Suitsa, A.A. Terekhova és mások A külső könyvvizsgálók függetlenségének garanciája éppen az, hogy nem engedelmeskednek és nem tartoznak egyik osztályhoz sem, hanem polgári jogi (szerződéses) kapcsolatban állnak az ügyfelekkel. Ami a belső ellenőröket illeti, a társaságnak el kell fogadnia a belső ellenőrzési szolgálatról szóló szabályzatot, amely rendelkezik a munkájának eljárásrendjéről. Különösen a többi részlegtől (például a főkönyvelőtől) való függetlenség, a könyvvizsgálók a vállalkozás felső vezetése alá tartoznak, a könyvvizsgálók nem vonhatják össze a pozíciókat a vállalkozásnál, meghatározott jogokkal kell rendelkezniük stb. ellenőrzést a gazdasági ellenőrzés rendszerében határozzuk meg (1.1. ábra).
Közzétéve: http://www.allbest.ru/
1.1. ábra Az üzemi ellenőrzés helye a gazdasági ellenőrzés rendszerében
Az operatív ellenőrzés helye meghatározható mind a belső ellenőrzésben, mind a függetlenben, attól függ, hogy ki fogja lefolytatni az operatív ellenőrzést, tehát ha belső ellenőrzési szolgálatról van szó, akkor az operatív ellenőrzés belső ellenőrzésre vonatkozik, ha külső ellenőrt végeznek. független vezérlés.
Szintén a független ellenőrzési rendszerben van meghatározva az operatív ellenőrzés helye és szerepe (1.2. ábra).
Közzétéve: http://www.allbest.ru/
1.2. ábra A működési ellenőrzés helye a független ellenőrzési rendszerben
A működési audit eltér a többi ellenőrzési típustól, mivel nem korlátozza az ellenőrzés forrásait.
Természetesen az operatív ellenőrzésnek a gazdasági ellenőrzés rendszerében elfoglalt helyére és szerepére, valamint más ellenőrzési és ellenőrzési típusokkal való kölcsönhatására vonatkozó kérdések teljes köre kiterjedt speciális tanulmányok tárgya. A kérdésfeltevés során az volt a célunk, hogy azonosítsuk az operatív irányítás azon főbb jellemzőit, amelyek a gazdasági ellenőrzés teljes értékű elemévé teszik.
Az ellenőrzés eredete a hazai rendszerben az állami pénzügyi ellenőrzéssel kezdődött két évszázaddal ezelőtt, és a közpénzek elköltésének jogszerűsége, a kötelezettségek teljesítésének – ideértve az adókat és egyéb kötelező befizetéseket – teljességének és időszerűségének osztályos ellenőrzését hivatott gyakorolni. a számvitel és beszámolás helyessége. A piacgazdaság kialakulása új követelményeket támasztott a pénzügyi ellenőrzési rendszerrel szemben, és az átállást jelentette a hivatali ellenőrzésről, amelynek célja az elkövetett hibák feltárása volt, a gazdálkodó szervezetek pénzügyi helyzetének független, osztályon kívüli ellenőrzésére a gazdálkodás javítása érdekében. hatékonyság. Az audit megjelenése a volt Szovjetunióban a 80-as évek vége óta. Ennek oka a vállalkozási tevékenység új formáinak megjelenése, a részvénytársaságok, a betéti társaságok, a kereskedelmi bankok és egyéb vállalkozások megjelenése. Az ellenőrzés kialakulása során gyakorlatilag nem volt szabályozási keret a könyvvizsgálati tevékenység szabályozására, „az ellenőrzés a piaci viszonyokkal együtt jött létre” (24. 9. o.).
Az ellenőrzési problémák jelenleg az Orosz Föderációban mind elméletben, mind gyakorlatban gyengén fejlettek. Az ellenőrzési problémákat - nem csak módszertani - általában logikus megközelítés alapján oldják meg az országban: Nyugaton ez így történik, és Oroszországban is így kell csinálni, de néhány pont kivételével. hazánk ilyen-olyan sajátosságával kapcsolatos. Ezért joggal feltételezhető, hogy az orosz audit még nem öltött megfelelő formát, és ezzel kapcsolatban nem a megreformálásáról, hanem a fejlődéséről, a formáció kialakulásáról vagy befejezéséről kell beszélni. Így a működési ellenőrzés a mai napig nem kapott sem elméleti, sem gyakorlati fejlesztést Oroszországban.
Az E.M. elmélete szerint Az ellenőrzési tevékenység Gutsayt szabályozása két modell alapján történik. Az elsőben a fő szerepet a kormányzati szabályozás (például Franciaország), a másodikban a könyvvizsgáló cégeket és / vagy egyéni könyvvizsgálókat egyesítő szakmai szövetségek által végzett önszabályozás (például az Egyesült Államok) végzi. . Bár az önszabályozás mindkét modellben jelen van, az első modellt erőteljes állami ellenőrzési szabályozó testületek jelenléte jellemzi, míg a második modellben ez vagy egyáltalán nem, vagy egyértelműen gyengített változatban van jelen.
Az operatív audit széles körben elterjedt gyakorlatba lépése olyan eredményeket produkálhat, amelyeknek erős hatása lesz, „kiszorító hatás” lehetséges, amikor a vállalat vezetése nem hajlandó átlátni a menedzsment technológiák nyilvánosságra hozott valós állapotát. Hasonló helyzet volt megfigyelhető 1993-1996-ban a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának megjelenésével - a számviteli hiányosságok mennyisége megdöbbentett. A vezetői akarat és a vállalkozási munka optimalizálási lehetőségeinek könyvvizsgálat által feltárt hiányosságainak felismerése azonban lehetővé tette a számviteli technológiákban a fordulatot. Most kiigazították a számviteli technológiát - a könyvvizsgálók magánjellegű jogsértéseket tárnak fel. A működési ellenőrzés megjelenése új kihívás elé állítja a cégvezetőket. Elfogadása hosszú távú teljesítmény elérését jelenti a vállalkozásban. az operatív audit megtagadása annak a kockázatának teheti ki a vállalatot, hogy nem használja ki az absztrakt menedzsment technológiák optimalizálási lehetőségeit, és kiszorul a piacról. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának általánosan elismert hatékonysága a számviteli technológiák fejlesztése mellett megerősíti a működési ellenőrzés szükségességét.
Az operatív audit a legnagyobb fejlődést Észak-Amerikában - az Egyesült Államokban - érte el. Az amerikai számvitel ötleteit Európából hozták Amerikába. A század elején az amerikai könyvelést az angol résznek, egyfajta leányvállalatnak tekintették, a fő cég termékeit megkettőzve. Ez már nem így van. A nemzetközi szabványok alapgondolatait adó amerikai iskola a világ vezető számviteli iskolája. A számvitel mellett a könyvvizsgálat is fejlődött.
Az Egyesült Államok befolyása az egész panamai rendszerre az úgynevezett "Baker-terv" 1985. októberi megjelenésével kezdődött, amely megalapozta az LCA-országok gazdaságának fejlődését. A 90-es évek elején megjelent úgynevezett "Washingtoni Konszenzus" az új gazdasági modell alapjául szolgáló új eszmék és elvek koncentrált kifejeződésévé vált. Az LCA-országok strukturális átalakulásának ebben a dokumentumban felvázolt koncepciója nemzetközi pénzügyi szervezetek – az USA Nemzetközi Fejlesztési Ügynöksége, az Amerika-közi Fejlesztési Bank (IDB), a Világbank – támogatását kapta, ami nagymértékben meghatározta gyakorlati sikerét. végrehajtás.
A működési könyvvizsgálatot széles körben gyakorolják a pénzügyi kimutatások és a megfelelőségi ellenőrzés mellett. Az operatív audit alkalmazási területei Panamában olyan területek, ahol nagy a pénzforgalom bármilyen formában, például pénzügyi szolgáltatások, gyártás, építőipar, közlekedés, turizmus. A bankszektornak köszönhetően Panama Latin-Amerika fő pénzügyi központja.
A működési ellenőrzési folyamat általában önmagában egy kis időt vesz igénybe (körülbelül egy hónapot), azonban a projekt ütemezésének kiszámításakor figyelembe kell venni azt a tényt, hogy maga az eljárás a javasolt hatékonyságnövelő intézkedések végrehajtására. valamint belső ellenőrzési eljárások bevezetése a vállalatnál (általában három hónaptól hat hónapig).
A működési ellenőrzés módszertana, amely a diagnosztikus kutatás egyik formájaként tükrözi tartalmát, a gazdasági, szervezeti, működési-technikai, társadalmi és pszichológiai szféra kutatási módszereinek összessége. A működési ellenőrzési igények meghatározhatják a kapcsolódó tudományágak módszereinek alkalmazását. Az operatív ellenőrzésnek azonban az objektív információnyújtás érdekében tudományos ismereteket kell alkalmaznia.
A működési audit a vezetés szituációs megközelítésének módszertanán alapul. Az operatív elemzés egy adott irányának és módszerének sajátosságait elsősorban az ellenőrzés tárgyának jellege és jellege határozza meg. Az operatív audit elvégzésének szituációs feltételrendszere, amely meghatározza annak eredményességének szükséges jellemzőit, megszabja az adott helyzetnek megfelelő módszerek alkalmazását. Mindegyik különálló ellenőrzési eszköz bizonyos áttekintést ad a helyzeti feltételrendszer állapotáról és a vállalkozás tevékenységeiről az irányítás területén, de ezek szükséges kombinációjának minősített alkalmazása lehetővé teszi a helyzet teljes tisztázását. A működési ellenőrzés során gyakran többféle módszert alkalmaznak, az értékelés tárgyától függően. Az ellenőrzési munka sajátos módszereinek sokfélesége, amely sajátosságaikban tükrözi a végrehajtás helyzetét, nem fosztja meg az operatív ellenőrzést attól az általános módszertani alaptól, amely meghatározza az ellenőrzési szemlélet egységét.
Az ellenőrzési diagnosztikai munka hatékonyabb megközelítése az „általánostól a konkrét felé”: a szervezet általános teljesítményének általános céljaitól és mutatóitól a nehézségek okai felé; majd az egyes tevékenységi területek részletesebb tanulmányozására. Az általánostól a konkrét felé való elmozdulás segít korlátozni az ellenőrzési kutatást a kiemelt fontosságú kérdésekre.
Az operatív ellenőrzés, mint tevékenységtípus eredményessége megkívánja végrehajtásának hatékony irányítását, az ellenőrzési tevékenységek stratégiai és operatív irányításában rejlő lehetőségek kiaknázását, valamint a vezetői funkciók ellátását. A hatékony ellenőrzés a terv szerint történik. Az audit megtervezése magában foglalja annak helyzeti feltételeinek meghatározását és a feltételeknek megfelelő szükséges intézkedések tervének kidolgozását. Az audittervezés a szükséges eredmények, a szükséges erőfeszítések és azok megvalósítási módjainak meghatározását, a bekövetkező változásokra való érzékenység és az azokra való rugalmas reagálás biztosítását jelenti.
Az ellenőrzés fogalma, lényege, célja, helye az ellenőrzési rendszerben. Az ellenőrzés megszervezése a Fehérorosz Köztársaságban. A Fehérorosz Köztársaságban az ellenőrzés fejlődésének általános tendenciáit tükröző mutatók elemzése. Pénzügyi stabilitási ellenőrzés kialakítása és fejlesztése.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.03.25
Az audit lényege. Az audit szükségessége. A könyvvizsgálat és a könyvvizsgálói tevékenység lényege. Ellenőrzési elvek. Az audit típusai. Belső és külső audit. Megfelelőségi audit. Pénzügyi beszámolás és speciális auditok. Az auditálás jelentősége egy irányítási rendszerben
szakdolgozat, hozzáadva: 2006.10.04
Az ellenőrzés lényege, célja, céljai és célkitűzései. Az ellenőrzés típusainak és típusainak osztályozása. Az ellenőrzés tárgya, tárgyai, funkciói és alapelvei. Könyvvizsgálati összetevők: belső, külső, proaktív és kötelező könyvvizsgálat. Kazahsztán könyvvizsgálati szabványai.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.10.27
Az ellenőrzés gazdasági lényege, lebonyolításának céljai és elvei, különbségei és előnyei a pénzügyi ellenőrzés egyéb fajtáitól. Az ellenőrzés megjelenésének és fejlődésének története a Fehérorosz Köztársaságban. Az ellenőrzési ellenőrzés típusai, irányai és elemzése a Fehérorosz Köztársaságban.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.04.29
Az ellenőrzés elméleti alapjai és az ellenőrzések lefolytatásának gyakorlata. Az audit szerepe az ellenőrzési funkció kialakításában. Az ellenőrzés lényege és céljai. Az ellenőrzési tevékenység szervezése és szabályozása Oroszországban. A könyvvizsgáló szakmai etikája.
előadás kurzus hozzáadva 2009.10.12
Belső és külső audit minőségellenőrzés. A belső ellenőrzési minőségellenőrzési rendszer követelményei. Az ellenőrzési program elkészítésének folyamata. Általános ellenőrzési terv kidolgozása. Könyvvizsgálati szerződés. Az ellenőrző szervezet jogai és kötelezettségei.
bemutató hozzáadva: 2017.02.04
A belső ellenőrzés lényege: koncepció, célok, célkitűzések és jogok. A szervezeten belüli eszközök szerepe a gazdálkodó szervezet irányítási rendszerében, helye és jelentősége a vállalatirányításban. A belső ellenőrzés helyzete és kilátásai Oroszországban és a FÁK-ban.
szakdolgozat, hozzáadva 2008.12.22
A könyvvizsgálat és a számvitel közötti különbség. Audit típusok. Az ellenőrzés típusai, célja és céljai. Könyvvizsgálati szabványok. Könyvvizsgálati tevékenység Ukrajnában. Tervezési auditok. Az ellenőrzés szakaszai és irányai. Ellenőrzési eljárások. Ellenőrzési bizonyítékok.
szakdolgozat, hozzáadva 2004.10.07
Az ellenőrzés fogalma, céljai és lényege, helye az irányítási rendszerben. A személyzetirányítási rendszer külső hatékonyságának értékelése. Vezetői audit szervezése a vállalkozásnál. Intézkedések az irányítási rendszer optimalizálására az ellenőrzési adatok alapján.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.10.11
Szervezetek és egyéni vállalkozók feladatai versenykörnyezetben. Az audit megjelenésének előfeltételei és helye az ellenőrzési rendszerben. Az ellenőrzés fejlesztése Oroszországban. Ellenőrzési szabályozási rendszer. A könyvvizsgáló feladatai az ellenőrzési folyamatban.
A vállalat különböző szintű irányítását szolgáló szervezési tevékenységek a vállalat belső kontrollrendszerei megbízhatóságának egyidejű felmérésével.
Üzleti kifejezések szótára. Academic.ru. 2001.
működési ellenőrzés- A szervezeti teljesítmény független és szisztematikus értékelése a vezetés különböző szakaszaiban a rendszer működésének javítása érdekében. Ugyanakkor általában a belső kontrollrendszer megbízhatóságára és a szolgálatok munkájára fordítják a fő figyelmet ... ... Műszaki fordítói útmutató
ELLENŐRZÉS, MŰKÖDÉSI- a szervezeti teljesítmény független és szisztematikus értékelése a vezetés különböző szakaszaiban a rendszer működésének javítása érdekében. Ugyanakkor általában a belső kontrollrendszer megbízhatóságára és a szolgálatok munkájára fordítják a fő figyelmet ... ...
ELLENŐRZÉS, MŰKÖDÉSI- cégvezetési kérdésekben történő tanácsadáshoz hasonló tevékenységek (marketingmunka értékelése, cégstruktúra hatékonyságának értékelése stb.) ... Nagy közgazdasági szótár
MŰKÖDÉSI ELLENŐRZÉS- a társaság működési (jelenlegi) tevékenységének ellenőrzése annak eredményességének felmérése érdekében. Az ilyen ellenőrzés során a számvitel tanulmányozása mellett az összes alapvető elemet elemzik. a vállalkozás életrendszerei - szervezeti struktúrák, ... ... Pénzügyi és hitelügyi enciklopédikus szótár
- (Működési kockázat) a társaság üzleti funkcióinak ellátásához kapcsolódó kockázat, ideértve a csalás és a külső események kockázatát is. A Basel II-ben leggyakrabban elfogadott definíció a következő: Működési kockázat A veszteség kockázata a nem megfelelő ... ... Wikipédia miatt
KÖNYVVIZSGÁLAT- (lat. audit ő hall, angol audit check, audit) 1) üzleti tevékenység független, nem osztályon kívüli auditok (auditok) elvégzésére, szakképzett szakemberek (auditorok), számviteli és pénzügyi ... ... Jogi enciklopédia
Könyvvizsgálat- (Audit) Független ellenőrzés a megbízhatóság véleményezése érdekében Bármilyen jelenség vagy tevékenység független szakértő által végzett ellenőrzése Tartalom Tartalom Meghatározás Az audit története az ókorban Az audit fejlődése a fejlesztésben ... ... Befektetői enciklopédia
Ennek a kifejezésnek más jelentése is van, lásd: Naplózás. Ellenőrzés Az ellenőrzés típusai Belső ellenőrzés Külső ellenőrzés Adó ... Wikipédia
MARKETING AUDIT, marketing audit- eszköz a marketing erőforrások felhasználásának hatékonyságának menedzselésére, a stratégiai marketingellenőrzés eszköze a kiaknázatlan potenciállal rendelkező problématerületek azonosítására és ez alapján ajánlások elkészítésére a ... ... Marketing. Nagy magyarázó szótár
KÖNYVVIZSGÁLAT- a társaságok pénzügyi tevékenységének könyvvizsgáló általi ellenőrzése. Kérésre zártkörű könyvvizsgálatot végeznek, például részvényesek csoportja felkérhet magánkönyvvizsgálót egy részvénytársaság pénzügyi tevékenységének ellenőrzésére. Jogi ellenőrzés jogilag ...... Nagy számviteli szótár
Vetrov A. Al. Működési audit - elemzés. - M. Perspektiva, 1996 .-- 127 p.
A működési audit a vállalkozás eljárásainak és módszereinek ellenőrzésére, a termelékenység és a hatékonyság felmérésére szolgál. Hatékonyan használható az üzleti tervek, becslések, különböző célprogramok végrehajtásának, a személyzet teljesítményének stb. ellenőrzésére. Néha az ilyen auditot egy vállalkozás vagy az adminisztráció tevékenységének ellenőrzésének is nevezik.
A működési ellenőrzést a tervezett céloktól függően ágazatközi, ágazati, gazdaságon belüli szinten külső vagy belső ellenőrök végzik a külső vagy belső felhasználók érdekében.
Az elszámoltatható összegekből a működési és gazdasági kiadások önköltségbe történő leírásának és az elszámolókon keresztül beszerzett tárgyi eszközök könyvelésének helyességének ellenőrzése.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló munkaanyagai az RD-4 (PL), RD-5 (PL) nyomtatványok szerint készülnek. A könyvvizsgáló munkadokumentumaiból az ellenőrzés során feltárt jogsértések átkerülnek az OD-1 (PL) formanyomtatványon elkészített jelentési dokumentumba. Ebben az esetben a munka- és beszámolási bizonylatok megnevezése kerül megállapításra "A kimutatott összegekből a működési és gazdasági költségek önköltséghez való hozzárendelésének és a számlavezetőkön keresztül beszerzett tárgyi eszközök könyvelésének helyességének ellenőrzése".
A speciális (környezeti, működési stb.) ellenőrzés a gazdálkodó szervezet tevékenységének, bizonyos eljárásoknak, normáknak és szabályoknak való megfelelés meghatározott szempontjainak ellenőrzése, általában azzal a céllal, hogy igazolja a vezetők tevékenységének jogszerűségét, feddhetetlenségét, hatékonyságát, a az adóbevallás helyessége, a szociális alapok felhasználása stb.
Az auditok speciális típusai a környezetvédelmi auditok (a szakirodalom már megjelent az Orosz Föderációban), az üzemi auditok (célja, hogy ajánlásokat adjon az erőforrások gazdaságos és hatékony felhasználására, a tevékenységek jövedelmezőségének és jövedelmezőségének növelésére), vezetői audit. , árellenőrzés (rendelésre történő ármegállapítás érvényességének ellenőrzése), adóellenőrzés, válságvállalkozás auditálása, beruházási audit, belső ellenőrzés, audit a projektfinanszírozási rendszerben, stb. Vegyünk néhányat a felsorolt típusok közül.
Könyvvizsgálati szabványok. Pénzügyi számviteli, beszámolási és könyvvizsgálati útmutató Pénzügyi kimutatások ellenőrzése megfelelőségi ellenőrzés Működési ellenőrzési dokumentáció készítése ellenőrzés finanszírozása
A működési ellenőrzés (a vezetési gyakorlatok szélesebb körű vizsgálata) célja annak meghatározása, hogy egy vállalkozás vagy egy kormányzati struktúra milyen mértékben érte el céljait. Ennek az ellenőrzésnek a fő eredménye egy jelentés, amely javaslatokat tartalmaz a működés hatékonyságának javítására. Ebben az értelemben a működési ellenőrzés a legáltalánosabb jellegű, a szervezet összes legfontosabb funkciójára kiterjed. A belső ellenőrök (és nem külső - független könyvvizsgálók) szerepe itt a főszerep.
Mi az "működési audit"
Megbeszélés alapján 0. Pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata. 1. Adó. 2. A követelményeknek való megfelelés ellenőrzése. 3. Ár. 4. Vezetési (termelési) audit. 5. Gazdasági tevékenységek ellenőrzése. 6. Speciális (környezeti, működési stb.)
Működési ellenőrzést nemcsak belső, hanem külső ellenőr is végezhet. A különbség az, hogy a belső ellenőr számára a működési ellenőrzés magának a belső ellenőrzésnek a szerves része, míg a külső ellenőr számára az operatív ellenőrzés egyfajta konzultáció, i. a könyvvizsgáló cégek által szerződés alapján nyújtott könyvvizsgálati szolgáltatások egyik fajtája.
A. A. Vetrov Működési audit elemzés. - M. Perspektíva, 1996 .-- 120 p.
A speciális ellenőrzés a gazdálkodó szervezet tevékenységében felmerülő konkrét kérdések bizonyos szabályok és előírások betartásának ellenőrzése. A cél alapján az ellenőrzés adózási, gazdálkodási, operatív jellegű. Ezek a típusok ad hoc auditok közé sorolhatók.
A nemzetközi ellenőrzési gyakorlatban jelenleg megkülönböztetik az operatív auditot, amely a szervezet gazdasági mechanizmusa egyes részei működésének ellenőrzése annak érdekében, hogy felmérjük azok hatékonyságát, megbízhatóságát és hasznosságát a megfelelőség szempontjából, amely magában foglalja a normák betartásának ellenőrzését. törvényi aktusok és útmutató anyagok, amelyeket a pénzügyi kimutatások adminisztratív ellenőrzése ír elő a személyzet számára, amelyet annak érdekében végez, hogy
A kockázatot soha nem lehet nullára csökkenteni, ezért a könyvvizsgáló feladata az, hogy legalább a hanyagságból eredő hiba valószínűségét csökkentse. A legjobb módszer a szint csökkentésére a szisztematikus megközelítés alkalmazása, amely magában foglalja az összes lényeges ellenőrzési, felülvizsgálati, tesztelési, elszámolási és információ-megjelenítési pont szabványosítását. Nyugaton létezik egy speciális működési szabvány, amely leírja az ellenőrzés lefolytatásának javasolt struktúráját, amelynek célja a helyes és objektív vélemény kialakítása. Ezenkívül minden cég közzéteszi saját könyvvizsgálati irányelveit. Egyes cégek például felülről lefelé irányuló könyvvizsgálatot javasolnak, és a könyvvizsgálati bizonyítékokat a pénzügyi kimutatásokból és a korábbi könyvvizsgálatokból állítják elő. Ennek az ajánlásnak az a pozitívuma, hogy az ellenőrzés a számviteli és belső kontrollrendszer állapotának vizsgálatával kezdődik, és csak ezután kerül meghatározásra a méret.
Az ilyen változások megelőzése és a vállalkozás pénzügyi helyzetének erősítése érdekében a helyzet operatív elemzésére, egy sor szervezeti és technikai intézkedés kidolgozására és végrehajtására van szükség. A vállalkozás pénzügyi helyreállítását célzó intézkedési rendszer kidolgozásában fontos szerepet tölthet be a működési ellenőrzés (eredmény- vagy vezetői audit). Ez egy könyvvizsgáló által végzett tanulmány egy vállalkozás működéséről, hogy ajánlásokat adjon erőforrásainak ésszerű felhasználására és bizonyos célok hatékony elérésére (értékesítés növelése, termékpiacok bővítése, termelési költségek csökkentése stb.).
Az operatív ellenőrzés egyik területe a válságvállalkozások ellenőrzése. Az ilyen ellenőrzés célja, hogy elemezze az irányítási mechanizmust és a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének különböző aspektusait, és ennek alapján kidolgozza a válság reformmal vagy szerkezetátalakítással történő leküzdésére szolgáló programot. Az ellenőrzés konkrét célja lehet a vállalkozás csődhelyzetből a fedezeti szintre való kilépése, a hitelezői igényeknek megfelelő pénzügyi helyzet elérése, a részvényesek (alapítók) bevételének maximalizálása. Ez alapján lehet olyan feladatokat megfogalmazni, amelyek megoldása meghatározza egy krízisvállalkozás ellenőrzésének főbb szakaszainak tartalmát.
Vetrov A.A. Működési ellenőrzés elemzése. M. Perspektíva, 1996.
Így mind a menedzser, mind a megfigyelő felméri, hogy a rendszer hogyan alakítja át a bemenetét kimenetté (a rendszer adott működési módjának, viselkedésének eredményei alapján) abból a szempontból, hogy a rendszer elérje célját. . A folyamat eredményeinek mérésének és értékelésének lehetséges módszerei, a gazdasági rendszer szerkezetének megváltoztatásának pozitív és negatív aspektusainak meghatározása - a nemparaméteres statisztika rangmódszereinek független kutatásának tárgya az ellenőrzésben. Ez a módszertan a szakértők szerint már a szentpétervári iskola könyvvizsgálóinak hazai hozzájárulásának tekinthető az ellenőrzés nemzetközi elméletéhez (különös tekintettel az operatív ellenőrzésre, valamint az elkészült pénzügyi kimutatások ellenőrzésére).
Operatív audit és megfelelőségi audit (a három felsorolt audittípus közül az első kettő) objektív szükségességük miatt mindig is létezett Oroszországban és a volt Szovjetunióban, bár nem nevezték auditnak. Különösen említhető a nagyszámú, kolosszális hatókörében és témáinak változatosságában magasan kvalifikált közgazdászok és könyvelők által végzett kutatómunka, amelyek fő munkahelye az érintett kutatóintézetek voltak, valamint az oktatási intézmények kutatási szektorai. Az egyes vállalkozások (régiókonként) pedig a mennyiségi mutatók rendkívül széles skáláján számoltak be az egyes évek eredményeiről. Az ilyen jelentések ellenőrzését, ha kétség merült fel, nagyon hozzáértő emberekre bízták, akik képesek voltak szakmai véleményüket kifejezni.
Ugyanakkor a példában a munkafolyamat (beleértve a számítógépes információfeldolgozást is) értékelésével, pl. az operatív ellenőrzésben (és ez nagyon sokrétű lehet) még egy magasan kvalifikált auditornak is nagyon nehéz felállítani az eredményesség, a hatékonyság és a termelékenység kritériumait. Természetesen vannak nehézségek más típusú ellenőrzéseknél - a kész pénzügyi kimutatásoknál vagy a tematikus ellenőrzésnél (az adójogszabályoknak való megfelelés ellenőrzése), de ezek bizonyos mértékig függenek a könyvvizsgáló feladatai ellátásának alaposságától.
A Belső Ellenőrzési Főosztály feladata a banki vagyon megőrzése, azok pénzügyi integritása, és ezzel a bank jó hírnevének megőrzése. De ennek az osztálynak is felelnie kell az összes banki erőforrás hatékony felhasználásáért. Ezt a költségek csökkentésére és a jövedelmezőség növelésére irányuló összpontosítást működési auditnak nevezhetjük, és a pénzügyi ellenőrzéssel együtt kell elvégezni. A belső ellenőr felelőssége a számviteli, pénzügyi és egyéb működési ellenőrzések státuszának felülvizsgálatára, megbízhatóságának, megfelelőségének és alkalmazásának felmérésére korlátozódik, elősegítve a fejlődést.
Viszonylag új, gyorsan fejlődő típusú üzleti szolgáltatások kapcsolódnak a vállalkozások kiszolgálásához - vállalkozások, bankok, biztosítók, kereskedelem, valamint a média. E szolgáltatások közé tartoznak különösen a szakmai és vezetői (tanácsadás, könyvelés, audit), információs és számítógépes, ezen belül szoftverek, adatbázis-technológia transzfer és know-how humán erőforrás üzemeltetési szolgáltatások - vállalatirányítás, minőség-ellenőrzés, hulladékkezelés banki és biztosítási laboratórium, piac- és előrejelzéskutatás hirdetési, értékesítési, viszonteladói szolgáltatások a telekommunikáció és bérbeadás területén berendezések javítása és karbantartása létesítmények tervezése és kivitelezése polgári célú űrkutatási szolgáltatások.
MŰKÖDÉSI ELLENŐRZÉS (az angol műveleti auditból) - a szervezeti tevékenységek független értékelése a vállalat különböző szintű vezetése érdekében, egyúttal a vállalat belső kontrollrendszerének működésének megbízhatóságát is felmérik.
Az operatív audit a vállalati eljárások és módszerek bármely részének vizsgálata a teljesítmény és a hatékonyság értékelésére. Néha teljesítmény-ellenőrzésnek vagy vezetői ellenőrzésnek is nevezik. Az ilyen ellenőrzés feladata egy vállalkozás gazdaságának vagy tevékenységének egy bizonyos típusának átfogó elemzése. Az ellenőrzés nem korlátozódik a számvitelre, hanem magában foglalja a szervezeti >> termelési módszerek, befektetési és marketing politikák, célprogramok stb. tanulmányozását is. Tehát a megtakarítások és a hatékonyság ellenőrzése során a vállalkozás erőforrásainak (személyzet) megszerzésének, megőrzésének és felhasználásának megvalósíthatóságát , ingatlan) értékelik.vagy gazdaságtalan munkavégzés a vállalkozás törvényi és egyéb előírásoknak való megfelelését. Könyvvizsgálat
