Az "adórezidens" fogalma alkalmazható az Orosz Föderáció területén működő külföldi szervezetek orosz szervezeteire, fióktelepeire, képviseleti irodáira és más különálló alosztályaira, valamint orosz és külföldi magánszemélyekre, beleértve az egyéni vállalkozókat is. Az Orosz Föderáció adórezidensének státuszának jelenléte befolyásolja a személyek adóztatási eljárását az orosz jogszabályoknak, valamint az Orosz Föderáció és a külföldi államokkal kötött nemzetközi szerződéseknek megfelelően. Anyagunkban elmondjuk, hogy egy szervezet vagy egy magánszemély az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és egy mintát is benyújtunk egy állampolgár által az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszának megerősítéséhez.
A táblázatban megadjuk azokat a feltételeket, amelyek mellett a magánszemélyek és szervezetek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei 2017-ben.
| Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 246.2. cikkének 1. pontja, 207. cikkének 2. és 3. pontja) | |
|---|---|
| szervezetek: | magánszemélyek: |
| — Orosz szervezetek | — ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodik legalább 183 naptári napig 12 egymást követő hónapon belül*; |
| - az Orosz Föderáció adózásról szóló nemzetközi szerződése értelmében az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek elismert külföldi szervezetek - e nemzetközi szerződés alkalmazása céljából; | - külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzet, valamint állami hatóságok és önkormányzatok alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívülre küldtek ki, függetlenül a külföldi tartózkodás időtartamától |
| - külföldi szervezetek, amelyek ügyvezetési helye az Orosz Föderáció, hacsak az Orosz Föderáció adóügyi nemzetközi szerződése másként nem rendelkezik | |
* Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodása nem szakad meg a 6 hónapnál rövidebb ideig tartó kezelés vagy képzés céljából történő távozása, valamint a tengeri szénhidrogén-mezőkön végzett munka vagy egyéb feladatok ellátása során.
Beszéltünk arról, hogy egy szervezet megerősíti az adórezidens státuszt.
Az adóhatóságtól az adóügyi illetőséggel kapcsolatos hivatalos dokumentum megszerzéséhez egy magánszemélynek, valamint egy szervezetnek kérelmet kell benyújtania a Központi Adatfeldolgozás Szövetségi Adószolgálatának Régióközi Felügyelőségéhez (az oroszországi MI FTS az adatközponthoz). az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának „Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítésére vonatkozó eljárásról” című tájékoztató üzenetének követelményeivel összhangban.
Íme egy példa egy ilyen kijelentésre:
Ami a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások által előírt adó- és illetékfizetéshez nem kapcsolódó esetekben az adórezidens státuszának megerősítését illeti, az adójogszabályok nem kötelezik a magánszemélyt arra, hogy erősítse meg az Orosz Föderáció adórezidensének státuszát egy adóügynöknek, például egy munkáltatónak (a Szövetségi Adószolgálat 2008. március 13-i levele, 04-1-01/0911). Ugyanakkor a magánszemély saját kérésére vagy adóügynök kérésére alátámasztó dokumentumokat (Pénzügyminisztérium levelei)
Az „Orosz Föderáció rezidense” és „az Orosz Föderáció nem rezidense” fogalmak megkülönböztetésekor gyakran hallani, hogy bármely orosz állampolgár orosz lakosnak minősül. Valójában az ilyen státusz hozzárendelése az alapján történik, hogy egy személy mennyi ideig tartózkodott Oroszország területén.
Alapvetően ezek a megkülönböztetések szükségesek az adóztatáshoz és a valutajogszabályok ellenőrzéséhez. Az adókategóriáknak eltérő adókulcsok, a devizakategóriáknak eltérő kötelezettségeik vannak a külföldön történő számlanyitáskor és azok igénybevételekor.
Lakosok- Ezek az Orosz Föderáció állampolgárai vagy más államok állampolgárai, akik az elmúlt 12 hónapban több mint 183 napig tartózkodtak az Orosz Föderáció területén.
A 183 napos időszaknak azonban nem kell egymást követőnek lennie. A lényeg az, hogy az év napjainak teljes száma legalább 183 legyen.
Nem rezidensek- Orosz és más állampolgárok, akik 183 napnál rövidebb ideig tartózkodnak Oroszország területén 12 egymást követő hónapban.
Kivételek:
A konzulátusok és kereskedelmi képviseletek alkalmazottai esetében a státusz megállapítása az általánosan megállapított eljárás szerint történik.
Hogyan és ki lesz adóalany:
Csak egy külföldi állampolgár Orosz Föderációban való tartózkodási engedélye nem erősíti meg adórezidensként való elismerését.
Ennek az állapotnak a meghatározása fontos. Például az Orosz Föderáció lakosai számára a személyi jövedelemadó (SZJA) mértéke 13%, a nem rezidensek esetében - 30%.
Minden orosz állampolgár valutában rezidens, valamint tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi állampolgár és az Orosz Föderációban állandó lakóhellyel rendelkező hontalan személy.
A jogszabály ugyanakkor rendelkezik a devizarezidensek külföldi számlanyitáskor és -vezetése során felmerülő kötelezettségeiről:
2018-ig az Orosz Föderáción kívül több mint 12 hónapja élő állampolgárokat devizában nem rezidensként ismerték el.
Amikor azonban akár egy napra is beléptek Oroszország területére, ismét valutarezidensekké váltak az összes törvényi követelmény betartásának szükségességével, ami rendkívül kényelmetlen a tartósan külföldön tartózkodó és dolgozó, de rendszeresen Oroszországba látogató állampolgárok számára. rokonok vagy nyaralni.
2018. január 1-jén hatályba léptek a törvénymódosítások, amelyek szerint minden orosz állampolgár, függetlenül a külföldi tartózkodás időtartamától, devizarezidens. Ugyanakkor a 12 hónapon belül 183 napot meghaladó tartós külföldön tartózkodó magánszemélyek mentesülnek a devizajog korlátozása alól, és nem kötelesek tájékoztatni az adóhatóságot a külföldi bankokban vezetett számláikról.
Így az adó- és valutarezidensek tulajdonképpen egyenrangú fogalmakká váltak.
Lakó az jogi vagy fizikai egy adott országban bejegyzett személy, amelyre teljes mértékben kiterjed az állampolgár.
nem rezidens- Ezt jogi, természetes személy egyben működik állapot, de állandóan bejegyzett és másikban tartózkodik.
Lehetnek olyan szervezetek és szervezetek is, amelyek nem jogi személyek. a külföldi jogszabályok szerint létrehozott személyek Államok, vagy az országban található külföldi diplomáciai és egyéb hivatalos képviseletek, valamint nemzetközi szervezetek, ezek fióktelepei és képviseletei.
A kifejezést főszabályként a pénzügyi és adójogi jogviszonyokban fennálló személyek jogaira és kötelezettségeire vonatkozóan használják.
Az egyes államokban lakosok csak külföldi állampolgárokat és külföldi szervezeteket nevezzen meg, akik teljes jogokkal és kötelezettségekkel rendelkeznek a lakóhelyük szerinti országon belül.
Oroszország lakosai a következők:
Magánszemélyek akik állampolgárok Oroszország, az állampolgárok kivételével Oroszország az adott állam jogszabályai szerint külföldi államban állandó lakóhellyel rendelkezőként ismerik el;
tartósan Oroszországban tartózkodik az oroszországi jogszabályok által előírt tartózkodási engedély alapján, külföldi állampolgárok és hontalanok;
Jogalanyok az oroszországi jogszabályokkal összhangban készült;
az Oroszország területén kívül található fióktelepek, képviseleti irodák és egyéb alegységek jogi személyek az oroszországi jogszabályokkal összhangban készült;
Oroszország diplomáciai képviselete, konzuli képviselete és Oroszország Oroszország területén kívül található egyéb hivatalos képviselete, valamint Oroszország állandó képviselete államközi vagy kormányközi szervezeteknél;
maga, Oroszország alattvalói, orosz önkormányzatok.
A nem rezidensek közé tartozik:
Az Orosz Föderáción kívül állandó lakóhellyel rendelkező személyek, beleértve ideiglenesen a területén található;
A külföldi államok törvényeivel összhangban alapított és az Orosz Föderáción kívül található jogi személyek;
Nem jogi személyek, külföldi államok jogszabályainak megfelelően létrehozott és az Orosz Föderáción kívül található vállalkozások és szervezetek;
az Orosz Föderációban található diplomáciai és egyéb képviseletek;
a nem rezidensek Orosz Föderációban található fiókjai és képviseleti irodái.
A gazdálkodó szervezet annak az országnak a belföldi illetőségű tagja, ahol a fő lakóhelye található, függetlenül attól polgárság. Rezidencia cégek a regisztráció helye és helye határozza meg, nem pedig a működés helye.
Források
Wikipédia – A szabad lexikon, WikiPédia
mabico.com - Mabico
intech.ru - Könyvtár
A befektető enciklopédiája. 2013 .
NEM REZIDENS- [Angol] nem állandó lakos nem ezen a helyen] jur. 1) egy másik országban bejegyzett jogi személy; 2) egy másik országban állandó lakóhellyel rendelkező magánszemély; az adózás rendje és a törvényi szabályozás az n. ... ... Orosz nyelv idegen szavak szótára
NEM REZIDENS- 1) ebben az országban működő, de más országban bejegyzett jogi személy; 2) az egyik országban tevékenykedő, de egy másik országban állandó lakóhellyel rendelkező magánszemély. A nem rezidensek számára külön adózási szabályok állapíthatók meg. Lásd még … Közgazdasági szótár
Ma egy nagyon fontos kérdést szeretnék megfontolni: kik azok az ország lakosai és nem rezidensei. Ezek a fogalmak nagyon relevánsak számos pénzügyi területen, például a banki ügyekben, adófizetéskor, külföldön történő pénzfelvételkor, örökségbejegyzéskor és más esetekben, ezért nagyon világosan meg kell érteni, hogy ki a rezidens, ki a nem. rezidens, és mi van köztük.különbség. Erről, az egyénekkel kapcsolatban, a mai cikkben lesz szó.
Azzal akarom kezdeni, hogy mondjuk az „átlag laikus”, a pénzügyi kérdésektől távol, a rezidens és nem rezidens fogalmát hallva azt hiszi, hogy a rezidensek az ország állampolgárai, a nem rezidensek pedig külföldiek. . Szóval ez egy nagyon súlyos hiba! Valójában a lakóhely fogalmának van bizonyos kapcsolata az állampolgárság fogalmával, de jelentős különbségek is vannak. Vagyis a rezidens nem feltétlenül az ország állampolgára, a nem rezidens pedig nem feltétlenül külföldi. Tovább - részletesebben.
A rezidensek és a nem rezidensek definícióit az egyes államok törvényei tartalmazzák, és országonként változhatnak. Sőt, például Oroszországban a rezidens és a nem rezidens fogalma még az országon belül is eltér: a valutaellenőrzés gyakorlásakor bizonyos definíciók érvényesek, az adóellenőrzésnél pedig mások. Ezek a definíciók a jogszabályi keretek megfelelő változtatásával változhatnak, ezért a biztonság érdekében mindig át kell tekinteni a legfrissebb változásokat tartalmazó jogszabályokat.
Az Orosz Föderáció valutaszabályozásának területén a rezidens és a nem rezidens fogalmát a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról” szóló törvény határozza meg. E normatív aktus szerint a rezidens státusz:
Ugyanakkor nem rezidens státuszban van mindenki, aki nem tudható be e két ponthoz.
Az oroszországi rezidensek és nem rezidensek számára eltérő feltételek vonatkoznak a bankszámlák nyitására és kiszolgálására, deviza tranzakciók végrehajtására, pénzátutalások fogadására / küldésére, sok más banki műveletre és még sok másra.
Az oroszországi adórezidenseket és nem rezidenseket másképpen határozzák meg, mint a valutaellenőrzés területén. Meghatározásukat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. E dokumentum szerint az oroszországi adórezidens státusza:
Ennek megfelelően azok az állampolgárok, akik nem tartoznak ezekbe a kategóriákba, vagyis azok, akik évente 6 hónapnál rövidebb ideig tartózkodnak Oroszországban, még akkor is, ha annak állampolgárai, adónem-rezidens státusszal rendelkeznek.
Így kiderül, hogy Oroszországban a külföldi vagy az ország állampolgára egyszerre lehet nem rezidens a valutaellenőrzés normái szerint és rezidens az adóellenőrzés normái szerint, vagy fordítva.
A nem rezidensek adózása lényegesen magasabb adót fizet, különösen jelenleg az Orosz Föderáció nem rezidenseinek jövedelemadója 30%, míg a rezidensek esetében 13%.
Ukrajnában a rezidensek és a nem rezidensek definícióját az adótörvénykönyv tartalmazza. 14. a 14.1.213. E dokumentum szerint az ukrajnai rezidens státuszt az Ukrajna területén állandó lakóhellyel rendelkező személyek kapják, függetlenül attól, hogy Ukrajna állampolgárai, külföldiek vagy hontalanok. Ennek megfelelően az Ukrajnán kívül állandó lakóhellyel rendelkező személyek nem rezidensek, még akkor is, ha Ukrajna állampolgárai.
Jelentős különbségek vannak a banki eljárásokban, az átvétel/küldés összegének korlátozásaiban, az örökség bejegyzésére, a pénzeszközök határon túli szállítására, az adófizetésre stb.
Most már van egy elképzelése arról, hogy magánszemélyek számára ki az ország rezidense és nem rezidense. Ami a jogi személyeket illeti, ezekben a jogalkotási aktusokban a rezidens és nem rezidens fogalma is meghatározásra kerül, ha szükséges, ott könnyen megtalálhatja azokat. Remélem, hasznosnak találta ezt az információt, és ne feledje, hogy a törvények változhatnak, ezért mindig ellenőrizze az eredeti forrást a naprakész információkért.
Ott találkozunk! Sok sikert a pénzügyi ismereteihez és a személyes pénzügyeihez!
orosz adóalanyok
A személyi jövedelemadó fizetése céljából a magánszemélyeket az Orosz Föderációban belföldi illetőségű és nem rezidensekre osztják. A rezidensek és a nem rezidensek jövedelmére eltérő adókulcsok vonatkoznak - 13 százalék és 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. és 3. pontja).
Korábbi Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke megállapította, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként azokat a személyeket ismerik el, akik egy naptári évben legalább 183 napig Oroszországban tartózkodnak. 2007. január 1-jétől azok a személyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napot tartózkodnak Oroszországban, rezidensnek minősülnek (azaz az aktuális naptári évet megelőző tartózkodási hónapokat veszik figyelembe) (a törvény 207. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Egyértelmű, hogy ez az időszak nem szakad meg az Orosz Föderáción kívüli rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából történő utazás során.
Az egyén státuszának meghatározásához minden folyamatos 12 hónapos időszakot figyelembe kell venni, beleértve azokat is, amelyek az egyik naptári évben kezdődnek és a másikban folytatódnak. Ezért, amikor a munkavállalónak jövedelmet fizet, a státuszát (rezidens vagy nem) a 2007-es jövedelem kifizetésének megfelelő időpontjaiban kell meghatározni, az Orosz Föderációban 2006-ban kezdődő tartózkodási időszak alapján (feltéve, hogy a munkavállaló többet költött, mint 183 nap Oroszországban ebben az időszakban ) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 19-i levele N 03-04-06-01 / 76).
A jövőben változhat a munkavállaló státusza. Mivel a belföldi és a külföldi illetőségűek jövedelme után a személyi jövedelemadót eltérő mértékű (13 és 30 százalék) fizetik, ha a munkavállaló elveszíti az adórezidens státuszt, az adót újra kell számítani. Ha a munkaviszony a munkavállaló adójogi helyzetének megváltozása előtt szűnik meg, a magánszemélynek magának kell további személyi jövedelemadót fizetnie. Ha pedig a munkavállaló adózási státusza a vele fennálló munkaviszony megszűnése előtt megváltozik, a munkáltató köteles önállóan visszatartani a további adóösszegeket (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007.03.19-i levele N 03-04-06- 01/74).
A magánszemély adójogi státuszát az oroszországi tartózkodásának tényleges dokumentált ideje alapján állapítják meg. Jogellenes az adózási státusz meghatározása az Orosz Föderációban eltöltött becsült idő alapján (beleértve a megkötött munkaszerződés alapján is) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007.06.25-i levele N 03-04. -06-01 / 200). Más szóval, amikor külföldi állampolgárt alkalmaznak, és határozatlan idejű munkaszerződést kötnek vele, lehetetlen a munkavállalót kezdetben az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek tekinteni (a személyi jövedelemadó 13 százalékos kulcsa a személyi jövedelemadóból). jövedelem). Kivételt képeznek olyan fehérorosz állampolgárok felvétele, akiket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismernek el attól a pillanattól kezdve, hogy munkaszerződést kötnek egy munkáltatóval - egy orosz szervezettel egy naptári éven belül legalább 183 napra (lásd a az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2007. március 29-én N 03-04-06- 01/94, 2005. 12. 26-án N 03-05-01-04/396, 2005. 08. 15-én
