Ingatlan mérlegen kívüli könyvelése: árnyalatok és könyvelések
A társaság saját befektetett eszközei, anyagai, árui és egyéb tárgyi eszközei a vonatkozó elszámolásokban kerülnek elszámolásra. Néha egy szervezet tárgyi eszközöket bérel vagy lízingel, vevői anyagokat használ fel a termeléshez, árukat fogad el jutalékra - ezeket és más hasonló műveleteket a mérlegen kívüli számlákon kell tükrözni. Ráadásul a könyvelőknek nagyon gyakran a kis értékű tárgyi eszközökről is nyilvántartást kell vezetniük a mérleg mögött. A cikkben elmondjuk, hogyan kell megszervezni a mérlegen kívüli könyvelést, milyen esetekben szükséges és milyen könyvelések tükrözik a mérlegen kívüli műveleteket.
A számlatükör 11 mérlegen kívüli számlát ír elő - ezek figyelembe veszik a vagyont és a forrásokat. A mérlegen kívüli számlákon a könyvelés kettős könyvvitel alkalmazása nélkül történik. A mérlegen kívüli számlákat év végén nem zárják le. Fontolja meg a különféle típusú ingatlanok mérlegen kívüli könyvelését.
A befektetett eszközöket több esetben figyelembe kell venni a mérlegben.
A befektetett eszközök mérlegen kívüli elszámolásának talán leggyakoribb helyzete a legfeljebb 40 000 rubel értékű eszközök elszámolása.
Emlékezzünk vissza, hogy a befektetett eszközök legfeljebb 40 000 rubel írhatók le egyszerre a számviteli kiadások között (a PBU 6/01 5. cikke). Először az ilyen eszközöket jóváírják a készletszámlán (10. számla), majd leírják a kiadási számlákra (20., 25., 26. stb.). A kis értékű befektetett eszközök mérlegből történő leírásánál felmerül a vagyonbiztonság ellenőrzésének kérdése. Itt jönnek jól a mérlegen kívüli számlák.
A mérlegből kiírt eszközök elszámolására a számlatükör mérlegen kívüli számlát nem ír elő. A társaságnak joga van önállóan új egyenlegen kívüli számlát felvenni egy kód hozzárendelésével (például 015 számla „Ingatlan 40 000 rubel értékig”). A létrehozott mérlegen kívüli számlákra vonatkozó információkat tükröznie kell a vállalkozás számviteli politikájában.
Példa. A cég 3780 rubel áfával együtt 24 780 rubelért vásárolt egy igazgatói széket. Az ilyen eszközöket a számviteli politika szerint a társaság a 015-ös mérlegen kívüli számlára írja le. A bejegyzések a következők:
10 terhelés 60 - 21 000 jóváírás - egy széket jóváírtak a készletek részeként
19. terhelés 60. jóváírás – 3780 – hozzárendelt áfa
68. terhelés 19. jóváírás - 3 780 - ÁFA levonható
Terhelés 44 Credit 10 - 21 000 - a szék költsége a kereskedelmi társaság költségeit terheli
Terhelés 015 - 21 000 - az egyenlegnél a széket veszik figyelembe
Ha a szék használhatatlanná válik, azt a mérlegen kívüli könyvelés útján kell kiírni:
Kölcsön 015 – 21 000
A leltározás során figyelembe kell venni a mérlegen kívüli számviteli adatokat is.
Egyenlegen kívüli számlákra a bérlőknek és a bérbeadóknak lesz szükségük. A bérelt tárgyak nyilvántartásának vezetését előírja par. 7 p. 32 PBU 6/01. A pénzügyi kimutatások mellékleteiben a könyvelőnek közzé kell tennie a lízingelt tárgyi eszközökre vonatkozó információkat is (PBU 4/99 27. bekezdés). Az ilyen tárgyak jelentős hányadát tartalmazó mérlegen kívüli könyvelés hiánya pénzbírságot vonhat maga után (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke).
A bérlők különféle tárgyakat bérelnek - az irodaterületektől a gyártóberendezésekig. Lízing vagy lízingszerződés alapján a lízingbevevőnek (lízingbevevőnek) nyilván kell tartania az átvett tárgyi eszközöket. Ehhez egy speciális számla 001 "Bérelt tárgyi eszközök" van biztosítva. A bérlő az átvett ingatlant a mérlegében veszi figyelembe, ha a szerződés úgy rendelkezik, hogy az ingatlant a bérbeadó mérlegében rögzítik.
A bérelt tárgyak mérlegen kívüli könyvelésre a szerződésben meghatározott áron kerülnek átvételre. Az ingatlan értékének hiánya a bérleti szerződésben nem akadálya a tárgy mérlegen kívüli megjelenítésének. Az analitikus könyvelést általában tárgyi eszközök és bérbeadók szerint vezetik.
A lízingelt eszköz átvételekor könyvelés történik:
A lízingtárgy elidegenítésekor (a bérbeadónak visszaküldve) fordított bejegyzést kell tenni:
Kölcsön 001
A mérlegen kívüli könyvelés igazolja a lízingbeadónak utalt lízingdíjak célszerűségét. Megbízható mérlegen kívüli könyveléssel a bérlő ésszerűen leírhatja a lízingdíjak összegét a költségekbe.
A lízingbeadók a tárgyi eszközökről is nyilvántartást vezetnek, ha a szerződésben foglaltak szerint az ingatlan a bérlő (lízingbevevő) mérlegében szerepel. A 011-es „Lízingbe adott tárgyi eszközök” számla elszámolásra szolgál.
A bizományosok az átvett áruk elszámolására a 004-es mérlegen kívüli számlát használják Az áru elszámolása az átvételi igazolásokon szereplő árakon történik. Az analitikus elszámolást árutípusok és szervezetek (személyek) - feladók - végzik.
004 terhelés - az ilyen tranzakciót a bizományosnak kell végrehajtani az áruk viszonteladásra történő átvételekor
004-es jóváírás - a bizományos az áru vevőnek történő eladása vagy a megbízottnak való visszaküldése után tesz ilyen könyvelést
A mérleg a tárgyi eszközökön és árukon kívül egyéb tárgyi értékeket is figyelembe vehet.
Egyes esetekben a vevők nem tudják figyelembe venni a mérlegben szereplő anyagi értékeket. Ebben az esetben a leltárt a 002 „Megőrzésre átvett készlet” számlán kell vezetni.
A 002-es számla akkor szükséges, ha a vevő árukat és anyagokat vett át tárolásra, amikor:
Jegyzet!ÁFA levonás nem igényelhető, amíg az árukat és anyagokat a mérlegben elszámolják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. augusztus 22-i levele, 03-07-11 / 48963).
A szállítók a 002-es számlán árukat és anyagokat is figyelembe vehetnek, ha az árut kifizették, de a vevő a szervezeteken kívülálló okokból nem veszi ki.
Ha a cég úthasználati nyersanyaggal dolgozik, akkor a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számla kerül elszámolásra. Leggyakrabban a létesítmények építése során nyersanyagokkal dolgoznak. Ebben az esetben a megrendelő építőanyagait használják fel a munka elvégzéséhez. Ezenkívül a vevő által szállított nyersanyagokat használják fel a vevő számára készült termékek előállításához. Amíg a gyártási folyamat folyamatban van, a vevő által szállított anyagok a 003-as számlán kerülnek elszámolásra.
A vevő által szállított alapanyagok átvétele a 003-as számla terhelésén, az ártalmatlanítás (a nyersanyagmaradványok vagy előállított termékek visszaadása) a 003-as számla jóváírásán jelenik meg. , nyersanyagok és anyagok minősége és elhelyezkedése.
A megrendelő tulajdonában lévő berendezések beszerelésekor a vállalkozók a berendezésekről nyilvántartást vezetnek a 005 „Beépítésre átvett berendezések” számlán.
A berendezések telepítésre történő átvétele a 005-ös számla terhelésén jelenik meg, a berendezések nyilvántartásból történő leírása a telepítés után és a vevőhöz történő eljuttatása a 005-ös számla jóváírásán jelenik meg. A vevőkről, létesítményekről, alkatrészekről analitikus elszámolást vezetünk. a telepített berendezés.
Az ingatlanok egyenlegen kívüli számlákon való elszámolása segít a biztonság ellenőrzésében. Ezenkívül az ilyen elszámolás növeli a pénzügyileg felelős személyek éberségét, és segít a vállalatnak elkerülni a bírságokat.
Service Expert Standard
Rogacheva E.A.
A vállalkozás tulajdonjogai rendkívül kiterjedtek. A társaság tőkéje egyaránt tartalmazhat tárgyi és immateriális javakat, pénzügyi forrásokat,. A vállalat tevékenységeinek megvalósításához gyakran olyan értékeket használnak, amelyek nem tartoznak hozzá. Az ilyen tárgyak lízingszerződés keretében átruházhatók. Ezeknek tükröződniük kell a számviteli nyilvántartásokban.
A mérlegen kívüli számlák (AC) célja, hogy információkat tároljon a vállalat által használt objektumokról. Legfontosabb jellemzőjük, hogy a vállalkozás nem rendelkezik tulajdonjoggal ezekhez az objektumokhoz. Ideiglenesen a társaság részei. Különféle megállapodások alapján biztosítjuk. Ezek az objektumok lehetnek:
A mérlegen kívüli számlák szervezése a vagyoni elkülönítés elvén alapul. Kimondja, hogy egy szervezet vagyonának elszámolása nem eshet egybe a tulajdonosok vagyonának elszámolásával, valamint az e szervezet gondozásában lévő egyéb szervezetek vagyonával. Ugyanez az elv nemcsak az eszközökre, hanem a kötelezettségekre is vonatkozik.
Az eszközök összetételébe ideiglenesen bekerült, bizonyos megállapodások alapján biztosított tárgyak nem tartoznak a vállalkozáshoz. Ennek ellenére egy bizonyos időn belül a vállalkozás felelős értük, ami azt jelenti, hogy bizonyos módon figyelembe kell vennie őket. De az ilyen értékeket nem lehet összekeverni a tulajdonjoggal azonos számviteli számlákon belüli értékekkel.
A mérlegen kívüli számlák a számvitel keretében kiegészítő jellegűek. Akkor válnak relevánssá, ha olyan információk beszerzése szükséges, amelyek nem szerepelnek az egyenlegszámlákon. Ez a funkció megmagyarázza a nevüket. A mérlegen kívüli számlák egyenlegei nem szerepelnek a mérlegben. Ezek a mutató összege mögött jelennek meg. Vagyis az egyensúly érdekében rögzítettek.
FONTOS! A kérdéses számlákból származó információk nem befolyásolják a pénzügyi teljesítményt. Emiatt ezek nem jelennek meg a társaság pénzügyi kimutatásaiban.
A mérlegen kívüli számlák a következő funkciókat látják el:
A megfelelően végrehajtott egyenlegen kívüli számlák lehetővé teszik, hogy minden adatot megkapjon a vállalkozás területén található, de nem hozzá tartozó objektumokról. Az információk a vállalat hitelképességének elemzéséhez, pénzügyi stabilitásának meghatározásához szükségesek.
A mérlegen kívüli számla szükséges típusa attól függően kerül meghatározásra, hogy melyik tárgyat kell elszámolni. A következő típusú SS-ek léteznek:
A mérlegen kívüli számlák a vállalkozás tulajdonát képező, költségként leírt értékeket tükrözik:
A mérlegen kívüli számlák fontosak a jelentési magyarázatokhoz kiegészítő információként szükséges információk gyűjtéséhez:
Az összes számlaadatot egy speciális számviteli terv tartalmazza. A társaság a tervben nem szereplő egyéb számlákat is nyithat, ha az a tevékenység biztosításához szükséges.
A szervezet jogosult egy meglévő egyenlegen kívüli számlára alszámlát nyitni, vagy új számlát bevezetni, ha ezt a terv nem írja elő. A lényeg az, hogy ezt a változást megfelelően megfogalmazzák a számviteli politikában.
FONTOS! A mérlegen kívüli számlák szervezése rendkívül fontos. Amennyiben adóellenőrzés keretében olyan tárgyakat találnak, amelyek semmilyen módon nem szerepelnek a beszámolóban, akkor azok nem működési bevételként kerülnek leírásra. Vagyis jövedelemadó-kötelesek lesznek.
A mérlegen kívüli számlák két oszlopos táblázat formájában jelennek meg. Az egyik terhelést, a másik hitelt mutat. Az AP könyvelése egyszerűsített rendszer szerint történik. Dupla belépés nem szükséges. Vagyis terhelésben és jóváírásban nem írhat elő azonos összeget. A terhelés oszlopban a következő műveleteket kell feltüntetni:
A hitel oszlop a következőket mutatja:
A terhelés a bevételt, a jóváírás pedig a kiadásokat mutatja.
A mérlegen kívüli számlákon, valamint a szokásos számlákon az értékek nyilvántartására és leírására vonatkozó eljárásokat hajtanak végre. Egyenlegen kívüli számlákról is értékesíthet. Néhány árnyalatot figyelembe kell venni.
A jogszabály nem szabályozza az egyes mérlegen kívüli értékek elszámolását, így a számviteli osztály önállóan választhat stratégiát, azt a számviteli politikában rögzíti. Egy szervezet további számlát nyithat például egy kis értékű ingatlanhoz, amelyhez a tervezettet követő számot rendel, és ezt tükrözi a szabályzatban. A kis értékű eszközök kényelmesen elszámolhatók a mérlegen kívüli számlákon, mert:
Ha a vezetők úgy döntöttek, hogy eladnak egy mérlegen kívüli eszközt, amelyet korábban használtak, és ezt továbbra is használják, akkor ezt az eszközt a megfelelő mérlegen kívüli számlán jóváírásként kell leírni. Az értékesítésből befolyt összeget értékesítésből származó bevételként kell megjeleníteni, és hozzá kell adni az áfát. Ugyanakkor az adóelszámolásban ez a művelet a jövedelemadó-alapba eső jövedelem tükrözését vonja maga után.
FIGYELEM! Mivel az eszköz kezdeti bekerülési értékét már az üzembe helyezéskor figyelembe vettük, ez nem jelenik meg a számvitelben vagy az adóelszámolásban, ellenkező esetben a pénzügyi eredmények torzulhatnak.
Az objektumok nem csak a mérlegen kívüli számlákon vehetők figyelembe, hanem adott esetben le is írhatók róluk. Ez akkor fordul elő, ha az eszköz teljesen használhatatlanná vált, vagy eladásra kerül, ezen okok miatt már nem használja a vállalkozás tevékenységében. A művelettel kapcsolatos információkat az anyagi javak speciális naplójába kell beírni, amelyet kifejezetten a mérlegen kívüli számlák objektumai számára tartanak fenn. Az alábbi adatok megadása kötelező:
A leírási dátum naplóba történő beírása után a vállalkozás a megadott eszközt már nem használhatja, amit külön aktus igazol.
Két cég áruszállítási szerződést kötött. Az egyik fél fizetési biztosítékot nyújt zálogtárgy formájában. A berendezés ára 200 000 rubel. A szerződés szerinti fizetés nem volt tökéletes, ezért egy másik cég átveszi a rendelkezésére álló berendezéseket, majd eladja. Ezek a tranzakciók a következő bejegyzésekkel jelennek meg:
Ebből a sémából információkat nyerhet ki az értékek mozgásáról, a tranzakció összegéről. Minden tranzakciót elsődleges dokumentáció támogat.
Ha a szervezet a költségvetéshez tartozik, akkor a mérlegen kívüli értékek elszámolása egyszerűsített séma szerint történik - nincs szükség a megfelelő nyilvántartások vezetésére. Az ingatlan jóváírásakor egy bizonyos mérlegen kívüli számla terhére megtörténik a szükséges bejegyzés. A leíráskor ez a bejegyzés a kölcsön terhére történik. A vezetői számvitel nagyobb megbízhatósága érdekében további mérlegen kívüli számlák bevezetése megengedett, természetesen a számviteli politika kialakításánál feltüntetve.
Így.
A mérlegen kívüli számlák lehetővé teszik a vállalkozás területén található, de nem az ingatlanhoz tartozó ingatlanok információinak megjelenítését. Az AP egyéb adatokat is tárol. A mérlegen kívüli számlák jelenléte az adóellenőrzés során lehetővé teszi, hogy ne tegyen extra adólevonást. Fontos információk forrása is a cég tevékenységével kapcsolatban. Az információ lehetővé teszi a vállalkozás által végzett műveletek nyomon követését.
az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott szabályokkal összhangban alkalmazzák. Mit jelent a mérlegen kívüli számlák és hogyan kell helyesen megjeleníteni a könyvelésben, olvassa el az anyagban.
A számlaterv (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. sz. végzése) a fő egyenlegszámlákon kívül továbbiakat is tartalmaz, amelyek információkat tartalmaznak a társaság ideiglenesen birtokolt eszközeiről, valamint feltételhez kötött jogok és kötelezettségek. Az ilyen számlák nem jelennek meg a mérlegben, ezért mérlegen kívülinek nevezik őket.
A mérleg-algoritmushoz lásd az anyagot.
Ezek a számlák háromjegyű kódmegjelöléssel és az iratok egyszerű rendszer szerinti nyilvántartásával térnek el a szokásos számláktól. Azaz a könyvelések összeállításakor itt nem alkalmazzuk a kettős beírás módszerét, és vagy csak a számla terhelésén, vagy a jóváíráson jelennek meg az üzleti információk.
Az egyenlegen kívüli számlák listáját táblázatunk tartalmazza:
|
Célja |
|
|
Bérelt operációs rendszer |
|
|
Tárolásra átvett áruk és anyagok |
|
|
Újrahasznosításra elfogadott anyagok |
|
|
Bizományra átvett áruk |
|
|
Beszerelésre elfogadott berendezések |
|
|
Fizetésképtelen adósok leírt tartozása |
|
|
A kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezete |
|
|
Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre |
|
|
OS bérbe adva |
FONTOS! Gazdasági igény esetén a társaságok alszámlákat vagy további mérlegen kívüli számlákat nyithatnak, rögzítve azokat a munkaszámlatervben.
A munkaszámlaterv mintája a cikkben található.
A 001-es számlát az egyes állóeszközökkel összefüggésben a lízingbeadó leltári számai vezetik, a szerződő felek elemzésével.
FONTOS! A külföldi befektetett eszközök elszámolása elkülönítetten történik.
Példa
Az LLC "Assorti" az IP Efimov R. I. és Orekhov A. M. teherautóktól bérel 830 000 rubel becsült értékkel. és 1 190 000 rubel. illetőleg. 2016 októberében a cég felmondta az autókölcsönzési szerződést Orekhov-val, és megállapodást kötött az Amilit LLC-vel egy fehéroroszországi gyártóműhely bérletére, amelynek értéke 3 000 000 rubel.
A könyvelésben a lízingelt tárgyi eszközök mozgása a következőképpen jelenik meg:
001.1 számla - az Orosz Föderációban lízingelt tárgyi eszközök
001.2 számla - az Orosz Föderáción kívül lízingelt tárgyi eszközök
A 002-es fiókot például a következő helyzetekben használják:
Ezen a számlán a könyvelés mennyiségi és összegzett módon történik, típus, besorolás, partner és tárolási hely szerinti elemzéssel.
A 003-as számla információkat jelenít meg a vállalkozó által feldolgozásra elfogadott alapanyagokról. A könyvelést szerződő felek, raktárhelyek, alapanyagok típusa szerint végzik, a szerződésben rögzített árakon.
A könyvelésben szereplő 004-es számlát a bizományos társaságok használják a bizományba átvett áruk és anyagok elszámolására. Az elemzést a feladók és árutípusok végzik átvételi okiratokkal jóváhagyott árakon.
A 005-ös számlát a vállalkozók a megrendelő beszerelésre átvett berendezéseinek és egységeinek elszámolására használják. A számla minden objektumnál a vevő áraiban történik.
Ha egy cég üzleti tevékenysége során BSO-t alkalmaz, akkor azok elszámolása a 006-os számlán történik feltételes áron, nyomtatványtípusonként és tárolóhelyenként.
Azokban az esetekben, amikor az adósok nem fizetik ki kötelezettségeiket, és tartozásukat veszteségként írják le a vállalkozás számára, a leírt tartozást 5 éven belül a 007-es számlán kell elszámolni, ezalatt az adós vagyoni helyzetét annak érdekében figyelemmel kell kísérni. a tartozás behajtására, ha az adós állapota javul. Analitika – minden adósra és összegre.
Ha az adós a vállalt határidőn belül nem számol el, hanem a tartozás visszafizetését később garantálja, például garancialevél megküldésével, akkor az ilyen garanciákat a 008-as számlán tartják nyilván. A tartozás visszafizetésével a biztosítékok összegei leírt.
Hasonlóképpen, a 009-es számlán a társaság által kibocsátott garanciális kötelezettségeket is figyelembe veszik.
A 010-es számlát az altisztek és más vállalkozások használják, amelyek mérlegében olyan lakásállomány vagy egyéb külső fejlesztés tárgya található, amelyekre nem számolnak el értékcsökkenést. A könyvelés minden objektumról külön-külön történik.
A 011-es számlát akkor használják, ha a cég tárgyi eszközöket bérel, és a szerződés előírja ezeknek a tárgyaknak a bérlővel történő elszámolását. Az elemzést minden bérlőre és tárgyi eszközre vonatkozóan végzik, és ha az eszköz az Orosz Föderáción kívül található, a könyvelést külön kell megszervezni.
Mérlegen kívüli számlák"standard" fiókokkal együtt kell használni. Az egyenlegen kívüli számlák használatának elmulasztása megbízható pénzügyi kimutatások készítésének ellehetetlenüléséhez vezet, és ezért törvénysértő.
Mérlegen kívüli befektetett eszközökbizonyos esetekben figyelembe veszik. Melyek ezek az esetek, és hogyan lehet tükrözni az állóeszközökkel (OS) végzett műveleteket egyenlegen kívüli számlák használatával, olvassa el alább.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyek nem eladásra szántak, képesek bevételt termelni, és egy évnél hosszabb ideig termékek előállítására, szolgáltatásnyújtásra, a szervezet gazdálkodási céljaira vagy ideiglenes használatra szolgálnak (4. cikk PBU "OS Számvitel" 6/01, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i, 26n. sz. A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, berendezések, gépek, gépek stb.
Az állóeszközökhöz kapcsolódó üzleti műveletek elszámolása a Számlaterv (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i, 94n sz. rendeletével jóváhagyott) következő számláival történik: 01, 02, 03, 07 , 08.
A cikkben megtalálja az operációs rendszer könyveléséhez szükséges kulcsfontosságú könyvelési bejegyzések listáját.
Bizonyos esetekben azonban a befektetett eszközök megjelenhetnek a mérlegen kívüli számlákon:
Nézzük meg közelebbről az egyes helyzeteket.
Egy szervezet lízingbe adhat befektetett eszközöket, vagy saját eszközeit bérbe adhatja más cégeknek, vállalkozóknak vagy magánszemélyeknek. A bérbe adott ingatlan átadását dokumentumok igazolják - például bármilyen formájú átvételi igazolás, figyelembe véve a kötelező adatokra vonatkozó követelményeket (a „Számviteli törvény” 2011.12.06. 402-FZ 9. cikke), vagy egységes nyomtatványok, (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 655. cikkének 1. szakasza).
Ha a bérleti szerződés nem rendelkezik az ingatlan bérlő általi megváltásáról, akkor a szerződés teljes időtartama alatt az állóeszközök tulajdonjoga a lízingbeadónál marad (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606., 608. cikke), és mérlegében kerül elszámolásra (a tárgyi eszközök elszámolásának módszertana 21. pontja, amelyet az RF Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i, 91n sz. rendelete hagyott jóvá). Kivétel:
A bérelt ingatlant a saját befektetett eszközöktől elkülönítve kell tekinteni. Ha a megállapodás előírja a tárgyi eszközök elszámolását a bérbeadó mérlegében, akkor az eszköz továbbra is megjelenik a számláján. 03 vagy 01, attól függően, hogy az operációs rendszert eredetileg bérbeadásra vásárolták, vagy a cég más tevékenységéről van szó.
A bérbe adott tárgy átruházása tükröződik a tranzakciókban, amelyekről a cikkből megtudhat.
Ha lízingszerződést kötnek és az szerint az átruházott ingatlant a lízingbevevő mérlegében kell elszámolni, akkor a lízingbeadó befektetett eszközeit a mérlegben - a számla terhére - kell megjeleníteni. 011 Lízingelt tárgyi eszközök. Ennek alapján a lízingbeadó az eszközt a lízingszerződés teljes időtartamára figyelembe veszi az ilyen szerződéssel megállapított értékelésnél. Elemző könyvelés számlára. A 011-et a bérlők és a bérbe adott objektumok tartják fenn. A lízingszerződés lejártakor és az eszköz visszaadásakor a lízingbeadó könyvelője bejegyzést tesz a kölcsönszámlán. 011. Maga a visszaküldött eszköz jóváírásra kerül a számlán. 01 vagy 03, vagy számlára. 41, ha továbbértékesíteni kívánják. Hasonlóképpen, az ingatlankomplexum lízingelésére vonatkozó tranzakciók is megjelennek a könyvelésben.
A társaságnak a lízingbeadótól kapott ingatlant saját eszközeitől elkülönítve kell elszámolnia (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008.10.06. 106n számú rendeletével jóváhagyott PBU 1/08 5. cikkelye). A kapott ingatlan megjelenik a számla terhelésén. 001 „Bérelt tárgyi eszközök” a szerződésben meghatározott elbírálásban. Ezen a számlán az analitikus könyvelést a lízingbeadók, a tárgyi eszközök esetében a bérbeadó leltári számai alapján vezetik.
FONTOS! Az Orosz Föderáción kívül található lízingelt tárgyi eszközöket külön kell kimutatni.
A lízingelt tárgyi eszközök megtérülése a hitelszámlán jelenik meg. 001.
Hasonló bejegyzések történnek olyan lízingszerződés esetén is, amelynek feltétele, hogy a befektetett eszközök a lízingbeadó mérlegében maradjanak: a lízingbevevő a lízing tárgyát nem veszi fel a mérlegébe, hanem figyelembe veszi. 001.
Mivel a cég által beszerelésre átvett berendezés nem válik a tulajdonába (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 218. cikke), azt külön kell elszámolni a 005 „Beszerelésre átvett berendezések” mérlegen kívüli számlán (PBU 5. cikk). 1/08). Ezen a számlán az egyedi tárgyi eszközök elszámolása történik, például a kísérő dokumentációban feltüntetett bekerülési értéken, vagy saját fejlesztésű formában, figyelembe véve a kötelező adatokra vonatkozó követelményeket (402-es törvény 9. cikkének 2. cikkelye). F Z).
Számlatranzakciók A 005 számviteli bejegyzések tükrözik a vállalkozót:
Az operációs rendszer leírása a számláról 005 átvételi dokumentáció kivitelező és megrendelő általi aláírásával kerül végrehajtásra.
Egyenlegen kívüli számla A 010 az állóeszközök értékcsökkenésének elszámolására szolgál, ha:
Ezekre a tárgyakra értékcsökkenést számolnak el, és nem szerepel a társaság költségei között. Az értékcsökkenés a terhelési számlán jelenik meg. 010 minden hónapban (p. 17, 19 PBU 6/01).
Az értékcsökkenést a következő időpontig számítjuk fel:
A mérlegen kívüli számlákat a következő befektetett eszközökkel végzett üzleti műveletek során használják a könyvelésben:
Egyéb esetekben a befektetett eszközök elszámolása a Számlaterv I. fejezetének számláin történik.
Az éves beszámoló elkészítése és benyújtása megtörtént, az első negyedév lezárult. Ideje felzárkózni és szigorítani azokat a számviteli területeket, amelyek a jövőbeni ügyek listáján maradtak.
2000 vége óta nem történt változás a mérlegen kívüli számlákban a kereskedelmi szervezetek számvitelében. Számlák, a standard számlatükör szerint, ahogy 11 volt, az is marad. Ám a közszférában dolgozó kollégák számára ez a számviteli rész évről évre változik, és a szemünk láttára nő. Ma az állami alkalmazottak 01-től 42-ig tartó számlákat használnak a mérlegen kívüli könyvelésre.Egyébként a költségvetési számvitelben lehet lesni a módszertant egyes területekre a cége számára. Például, ha a munkavégzés szabályai nincsenek meghatározva a kereskedelmi számvitel számára, és a számviteli politika elkészítésekor a főkönyvelő kegyére bízzák.
Valószínűleg felmerül a kérdés - miért van erre szüksége egy kereskedelmi szervezet főkönyvelőjének, és mi köze ehhez az állami alkalmazottaknak? Azon cégek számára, amelyek tevékenysége nem kötődik szigorú mérlegen kívüli számviteli szabályozáshoz (például bizományos kereskedés), első ránézésre valóban nincs szükség mérlegen kívüli könyvelésre. Ez rossz.
Először is, az auditált vezető könyvelők tudják, hogy a mérlegen kívüli könyvelés megfelelő állapota nélkül a könyvvizsgálói következtetés nem lesz ideális.
A mérlegen kívüli elszámolás hiányáért közvetlen felelősség nincs. Másrészt adminisztratív felelősség terheli, ha a mutatók nem tükrözik az információkat a számvitelben, ha azok az érték legalább 10%-át rejtik. A büntetés az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11.
Másodszor, az utóbbi időben az a tendencia, hogy az adóhatóság különös előszeretettel ellenőrzi a mérlegen kívüli könyvelés vezetését. És ez logikus, az állam ellenőrzi őket, és évente megerősítik a mérlegen kívüli számlák feletti ellenőrzést. Az adóhatóságok, a recézett utakon végzett ellenőrzéseik analógiájával, hasonló, kereskedelmi számvitelhez igazított kéréseket intéznek.
Különféle kérdéseket kaphat a fiskálisoktól. Hol van a mérlegben az a helyiség, ahol az alkalmazottai dolgoznak? Ha nem szerepel a nyilvántartásban, az azt jelenti, hogy alkalmazottai az utcán ülnek, vagy otthonról dolgoznak? És ha a helyiség nincs elszámolva, akkor hogyan lehet a bérleti költségeket beszámítani a jövedelemadó-kiadások közé? Nincs ingatlan a mérlegben - nincsenek kiadások. A további indoklások és kifogások már a bíróságon lesznek. A mérlegen kívüli elszámolással kapcsolatos jelenlegi bírói gyakorlat nem mindig az adózók oldalán áll.
Harmadszor, a mérlegen kívüli számvitel lehetővé teszi a számvitel és a vezetői számvitel összekapcsolását.
A vezetőség szeret logikus kérdéseket feltenni a könyvelőnek. A 40 ezer rubelnél kevesebb értékű laptop nem jelenik meg a könyvelésben, mivel azt az anyagokra, majd a költségekre írták le. Tehát a laptop már nem a cégé, és bármelyik alkalmazott hazaviheti? Évekkel ezelőtt megtörtént egy irodai programcsomag vásárlása, amely a halasztott kiadások számlájáról való kilépése után ez a licenc nem került elszámolásra. De a menedzsment szeretné látni ezen licencek számát és időzítését a mérlegben.
A mérlegen kívüli számlák vezetésének szabályait a számviteli politikában kell jóváhagyni. Ideális esetben a vállalati számviteli elveket dolgozzák ki a számviteli politikákhoz, beleértve a mérlegen kívüli számlákat is.
Például bevezetik a „Mérlegen kívüli számlák elszámolása” vállalati számviteli elvet, amelyet a társaság főkönyvelője hagy jóvá. Hol lesznek részletes utasítások a könyvelő számára ezen a területen az információk mérlegben való tükrözésére vonatkozóan?
A mérlegen kívüli számvitelben az információk tükrözésének kiindulópontja a vonatkozó bizonylatok leltározása és elkészítése. Megbízást adnak ki, leltárt készítenek a mérlegben megjelenítendő eszközökről és kötelezettségekről. A beszámítási nyilatkozat alapján az adatok bekerülnek a számlába.
Hadd emlékeztesselek arra, hogy a mérleg mögötti adatok a rendszeren kívüliek tükröződnek. Átvétel - terhelés, leírás - jóváírás útján. Ennek megfelelően mérlegen kívüli számlán hitelegyenleg nem lehet. A mérlegen kívüli számlák adatai ugyanakkor nem befolyásolják a mérleg összegét. A jelentések összeállítása során a mérlegen kívüli ingatlanokkal kapcsolatos információk a Magyarázatokban jelennek meg. Az egyenlegen kívüli számlákon minden tranzakciót dokumentálni kell. A mérlegen kívüli számlákra pedig az eszközök és források leltározási szabályai vonatkoznak.
Számla 001 "Lízingelt tárgyi eszközök"
A) Az általunk bérelt helyiségeket tükrözzük. A mérlegelés alapja a helyiség átvételi és átadási okirata, amelyet a szerződés megkötésekor írnak alá. Leggyakrabban a szerződésben nincs információ a helyiségek költségéről. Kérhet tájékoztatást a bérbeadótól a költségekről, de valószínűleg elutasítják. Ebben az esetben nincs értelme pénzbecslőt rendelni, használhat feltételes értékelést. Például 1 dörzsölje. minden bérelt négyzetméterre. A legfontosabb az, hogy a számviteli politikában vagy a vállalati számviteli elvekben előírják az imputálás szabályait.
B) A bérelt helyiséggel együtt átadott ingatlan, az átvételi és átadási okirat szerint. Ezek lehetnek klímaberendezések, redőnyök, asztalok, szekrények stb.
C) A 18,9 literes palackban elfogyasztott vízhez térítés ellenében vagy jutalék ellenében a szállítóktól kapott padlóhűtőket. Az elszámolás a berendezés átvételének és átadásának aktusa szerint történik, a hűtőnek a szállítótól való átvételekor. Ez a cselekmény általában azt a biztosítéki értéket jelzi, amelyen a hűtő a mérlegben megjelenik.
002-es számla „Megőrzésre átvett készlet”
Leggyakrabban a hűtő 18,9 literes palackjait veszik figyelembe. A víz behozatalának napján a szállító a szabványos számlán kívül egy bejövő számlát a palackokról és egy kimenő számlát (vagy kombinált változatot) csatol. A palackok fedezeti értéke ezeken a bejövő és kimenő számlákon, vagy a szerződésben is feltüntethető.
Egy másik leggyakoribb példa a 002-es számlán elszámolt szőnyegekre, amelyek egy takarítócég tulajdonában vannak. Ezeket a szőnyegeket az átvételi igazolások alapján rendszeresen cserélik.
006-os fiók "A szigorú jelentéstétel formái"
Az imputált értékelésnél általában az SSO-kat veszik figyelembe, a könyvelésben rögzítendő összeget pedig a közvetlen számolás módszerével határozzák meg.
A 006-os számlán nyilvántartott tipikus tranzakciók:
A szervezet által a banktól kapott csekkfüzetek;
Munkafüzetek formái és betétlapjai;
Kiadandó előfizetések;
Oklevelek és bizonyítványok üres nyomtatványai.
Kevésbé triviális használati esetek a 006-os fiókhoz:
Alkalmazottak végrehajtó levelei (amelyekre tartásdíjat fizetnek);
Betegszabadság lapok (amelyeket az alkalmazottak a betegszabadság lezárása után hoztak);
Alapító okmányok (TIN, OGRN, nyilvántartási lapok stb.).
Ennek az elszámolásnak a hasznossága abban rejlik, hogy nyomon tudja követni a dokumentumok tárolásáért felelős személyeket.
007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla
Leírt követelés látható. A számla gondolkodási ideje 5 év. A számvitelben való tükrözés alapja a számviteli kimutatás és az adósság leírására vonatkozó végzés.
008-as számla Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítékai
A kapott garanciákat, miután megkapták például egy banktól, amely megerősíti ezeket a garanciákat, a 008-as számlán kell feltüntetni. Leggyakrabban az állami tulajdonú társaságok vásárlói bankgaranciával szembesülnek.
009. számla „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok”
Abban az esetben, ha cégünk kezes, ennek az információnak a 009-es számlán kell megjelennie, a garancia összegében. Az információk számviteli megjelenítésének alapja a szerződés lesz.
| Számlaszám | Felhasználónév | Ami számít | Reflexiós példák |
| 012 | Licenc (allicenc) szerződés alapján felhasználásra átvett immateriális javak | Bármilyen nem kizárólagos jog | A) A cég megvásárolta a betűtípus használati jogát B) Víruskereső program beszerzése C) Számviteli szoftver beszerzése |
| 013 | Vállalati kártyák | ||
| 013.1 | Vállalati ügyfélkártyák | Alkalmazottak számára kiállított kártyák | A) Nagybani üzlet által kiállított kártya vásárlási lehetőségre B) A cég által fizetett fitneszklub kártyája C) VHI kötvény, amelyet a munkavállalónak a cég költségére állítanak ki |
| 013.2 | Üzemanyag kártyák | Az alkalmazottak számára kiállított érvényes üzemanyagkártyák | Autó tankoló kártyák |
| 013.3 | Pass | Elektronikus belépőkártyák az alkalmazottak számára a munkahelyre | Az alkalmazottak számára kiállított igazolványok |
| 014 | Készletek (12 hónapnál hosszabb hasznos élettartam) | ||
| 014.1 | Leltár és háztartási kellékek | A 01-es számla befektetett eszközei között nem szereplő, alkalmazottak által használt bútorok, irodatechnikai eszközök | Asztalok, székek, laptopok, számítógépek, nyomtatók |
| 014.2 | Pecsétek és bélyegzők | Felelős aláírás a pecsétek és bélyegzők nyilvántartásában | Fax, nyomatok, utánnyomások |
| 014.3 | Irodaszer | Az anyagjegyzékből levont írószerek, amelyek több mint 12 hónapig tartanak | Számológépek, lyukasztógépek, prospektusgépek |
| 014.4 | Rutoken, USB kulcsok | EDS-t tartalmazó táptalaj | Kulcsok az ügyfélbank számára, elektronikus jelentéskészítés, elektronikus platformokhoz való hozzáférés |
| 014.5 | Flash média | Rögzíthető adathordozó | Kivehető merevlemezek és flash meghajtók |
| 015 | Bérelt távközlési erőforrások | ||
| 015.1 | Domain nevek | Vállalat által bérelt domain nevek | Domain nevek |
| 015.2 | Városi telefonszámok | A cég által használatra kapott számok listája | Számok nyilvántartása |
| 015.3 | Mobiltelefonszámok | Hasonló a 015.2 | Hasonló a 015.2 |
| 015.4 | Közösségi média | A hivatalosan fiókkal rendelkező közösségi hálózatok listája | Lista regiszterként |
| 015.5 | Email címek | A cég használatára kialakított postacímek listája | Munkahelyi e-mailek nyilvántartása |
| 016 | Folyóiratok használatra | ||
| 016.1 | Nyomtatott folyóiratok használatra | A társaság által megszerzett könyvtári alap | Heralds vásárolt olyan esetekben, amikor szükséges közzétenni a közleményeket a cég rendezvényeiről |
| 016.2 | Elektronikus folyóiratok használatra | Vállalati hozzáférés az elektronikus folyóiratokhoz | Előfizetés a folyóirat elektronikus változatára |
A táblázatból látható, hogy a kitűzött feladatoktól és a cég sajátosságaitól függően a mérleg mögötti számlák listája bővülhet. Az így kapott mérlegen kívüli információk lehetővé teszik a menedzsment számára, hogy tartalékokat keressen. Maga a mérlegen kívüli számvitel pedig költségvetési eszközként használható a rendelkezésre álló források feletti ellenőrzés erősítésére.
