A személyi jövedelemadót az adófizetők mindenféle jövedelem után fizetik. De az Orosz Föderáció jogszabályaiban az állampolgárok bizonyos kategóriái is kapnak jogosultságot a fogadásra.
Azok az adózók, akik magánszemélyként szokásos adólevonással rendelkeznek, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 1., 2. és 4. pontjában szerepelnek.
A törvény kimondja, hogy ha egy adózónak több szabványos adólevonásra is jogosult egyidejűleg, akkor ezen levonások maximum egy összegét kapják meg. Ebben az esetben például a gyermekek után járó levonás független marad a többi szokásos adólevonástól.
Tekintsük az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke (4) bekezdésének példáján alapulva a gyermekek (gyermekek) általános adólevonásait:
Ezt az általános adókedvezményt addig a hónapig kell megadni, amelyben az adóalany jövedelme, amelyet 13% -os adókulccsal adóznak, és az év elejétől számított eredményszemléletű, meghaladja a 350 000 rubelt. A levonást abból a hónapból törlik, amelyben a jövedelem meghaladja ezt az összeget.
Ebben az esetben a levonások a következők:
1400 rubel az első gyermek számára;
1400 rubel a második gyermekért;
3000 rubel a harmadik és minden további gyermekért;
12 000 rubel a szülőknek és örökbefogadó szülőknek (6 000 rubel - ha gyámok és gondviselők) - minden 18 év alatti fogyatékos gyermek, vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti diák, ha az I. vagy II. csoport fogyatékos személye.
Megjegyzés: Ha a házastársaknak közös gyermekükön kívül van kora házasságukból származó gyermekük, akkor közös gyermekük a harmadik.
Tegyük fel most, hogy Ön, mint adófizető, szeretné ezt az adókedvezményt gyermeke (i) számára.
Megjegyzés: Adott szokásos adólevonás a gyermeket (gyermekeket) támogató adófizetőknek biztosítják.
1. Adófizetőként a standard gyermek (ek) adókedvezményét kell kérnie a munkáltatója nevében.
2. Szükséges továbbá olyan dokumentumok másolatainak elkészítése, amelyek megerősítik a gyermek (gyermekek) levonási jogát, nevezetesen:
Gyermek születési vagy örökbefogadási anyakönyvi kivonata;
Gyermek fogyatékossági igazolása (ha a gyermek fogyatékos);
Oktatási intézmény igazolása arról, hogy a gyermek nappali tagozaton tanul (ha a gyermek tanuló);
A szülők közötti házasság bejegyzéséről szóló dokumentum (útlevél vagy házassági anyakönyvi kivonat).
3. Ha Ön az egyetlen szülő (egyedülálló örökbefogadó szülő), akkor az alábbi dokumentumok egyikének további példányát is el kell készítenie, amely igazolja, hogy Ön az egyetlen szülő:
A második szülő halotti anyakönyvi kivonata;
Kivonat a második szülő eltűntként való elismeréséről szóló bírósági határozatból;
A gyermek születését igazoló anyakönyvi kivonat, amelyet az anyja kérésére állítottak ki (az Orosz Föderáció Kormányának 1998. október 31 -i 1274. számú rendeletével jóváhagyott 25. nyomtatvány szerint);
Egy dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házas (útlevél).
4. Ha Ön gyám vagy gondviselő, akkor szüksége lesz egy további példányra a gyermek felügyeleti vagy felügyeleti okmányainak egyikéről, nevezetesen:
A gyámsági és gondnoki szerv határozata, vagy kivonat a meghatározott szervnek a gyermek feletti gyámság (gyámság) létesítéséről szóló határozatából (rendeletéből);
Gyámsági vagy gondnoki szerződés;
Megállapodás a kiskorú állampolgár feletti gyámság végrehajtásáról;
Nevelőcsaládi megállapodás.
5. Miután összegyűjtötte az összes dokumentumot, fel kell vennie a kapcsolatot a munkáltatójával standard adólevonás gyermekenként (gyermekek)és az összegyűjtött dokumentumok másolatait.
A levonás összegének helyes meghatározásához el kell rendeznie a gyermekek sorrendjét születési dátumuk szerint. Az első gyermek születésének a legidősebbnek kell lennie, függetlenül attól, hogy levonást biztosítanak -e számára vagy sem.
Megjegyzés: Ha Ön adófizetőként egyszerre több munkáltatónál dolgozik, akkor csak egy választott munkáltatótól kaphat levonást.
Egorova N.V. négy 16, 14, 7 és 5 éves gyermek van. Havi jövedelem (bérek) N. V. Egorova 40 ezer rubel. Egorova N.V. írásbeli kérelmet nyújtott be a munkáltatójához, hogy minden gyermekre vonatkozzon az általános adólevonásra: az első és a második gyermek tartására - 1400 rubel, a harmadik és negyedik - havi 3000 rubel.
Ennek eredményeként az adólevonás teljes összege havi 8800 rubel volt.
Januártól júliusig minden hónapban a munkáltató fizet munkavállalójának, N.V. Egorovának. Személyi jövedelemadó 31 200 rubeltől, amelyet a 40% -os rubel összegű 13% -os adóköteles jövedelem és a 8800 rubel összegű adólevonás összege közötti különbségből kapnak:
Személyi jövedelemadó = (40 000 rubel - 8800 rubel) x 13% = 4056 rubel.
Így Egorov N. kezében. összesen 35 944 rubelt kap.
Ha Egorova N.V. nem jelentkezett szokásos adólevonásés nem kapta meg, akkor a munkáltató az alábbiak szerint számítja ki a személyi jövedelemadót:
Személyi jövedelemadó = 40 000 rubel. x 13% = 5 200 rubel, a jövedelem a személyi jövedelemadó nélkül 34 800 rubel lenne.
Megjegyzés: Ha Ön az egyetlen szülő gyermeke, a levonás összege megduplázódik. Ugyanakkor az a tény, hogy a szülők elváltak, és a tartásdíj elmulasztása nem jelenti azt, hogy a gyermeknek van második szülője, és nem alapja a kettős adólevonás megszerzésének.
Ebben az esetben jogosult szokásos adókedvezményre, amikor személyi jövedelemadó -bevallást nyújt be az adóhatósághoz az év végén a lakóhelyén.
Ebben az esetben szüksége van:
1. Töltse ki az adóbevallást (3-NDFL formájában) az év végén.
2. Szerezzen igazolást a munkahelyi számviteli osztálytól az adott évre felhalmozott és visszatartott adók összegéről 2-NDFL formában.
3. Készítsen másolatot azokról a dokumentumokról, amelyek megerősítik a gyermek (gyermekek) levonási jogát.
4. * A kitöltött adóbevallást beérkezési kérelemmel nyújtsa be a lakóhely szerinti adóhatósághoz szokásos adólevonás valamint a szabványos adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok másolatai.
* Ha a benyújtott adóbevallásban kiszámítják a költségvetésből visszatérítendő adó összegét, akkor be kell nyújtania egy adó -visszatérítési kérelmet az adóhatósághoz (adóbevallással együtt, vagy egy központi adóellenőrzés végén) ).
A túlfizetett adó összegét a kérelemre visszautalják a kérelemnek az adóhatósághoz történő benyújtásától számított egy hónapon belül, de legkorábban az adóellenőrzés végén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 6. pontja) ).
Ne feledje, hogy amikor a szokásos adólevonáshoz való jogot igazoló dokumentumok másolatait benyújtja az adóhatósághoz, az eredeti példányokat magánál kell tartania az adóellenőr számára.
Utoljára frissítve: 2019. február
A szokásos adólevonás (a továbbiakban START) egy számtani művelet, amely az adóalany jövedelméből von le egy összeget, és nem tartozik 13%-os személyi jövedelemadó alá.
A jövedelem alatt minden olyan pénzt értünk, amelyet egy állampolgár az adóidőszak (év) során kapott. A jövedelemre eltérő adókulcsok vonatkozhatnak. A START tekintetében csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyekre kamat vonatkozik.
Az adótörvény a gyermekek levonásait START -nak minősíti. Ebben a cikkben megpróbáltunk átfogó információkat gyűjteni a gyermekek adókedvezményeiről 2017 -ben és 2018 -ban.
A bekezdések alapján. 4. o. 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében a levonás a következők javára történhet:
Az ilyen állapotokat megerősítik a születési anyakönyvi kivonatban szereplő információk, a gyámsági és gyámhatósági aktusok, az apaság elismerésére vonatkozó bírósági döntések stb.
Sok szülőnek felmerül a kérdése - lehetséges -e ilyen levonás, ha a gyermek mesterképzésen tanul? A válasz igen, az oktatási kódex szerint ma a felsőoktatás 2 szakaszra oszlik. Ezenkívül a 2. szakasz (mesterképzés) nem tekinthető 2 felsőfokú végzettség megszerzésének, ezért ha a gyermek 24 évesnél fiatalabb, és mesterképzésben tanul, szülei jogosultak START -ra, de hogy ez az oktatás először az egyetem 2. szakaszában fordul elő ...
A gyermekre vonatkozó levonást csak az év elejétől figyelembe lehet venni abban a hónapban, amelyben az adózó jövedelme felhalmozódott meghaladta a 280 ezer rubelt... A stratégiai támadófegyverek mérete megkülönböztethető:
Egy fogyatékkal élő személy számára 3000 rubel (függetlenül attól, hogy milyen számla). Például, ha a gyermek (fogyatékos) az elsőszülött, akkor a levonás összege 3000 lesz, nem 1400. A negyedik, ötödik gyermek stb. egyenként 3000 rubel levonást biztosítanak. A jogalkotó ezzel ösztönzi a nagycsalád intézményét. A levonás alkalmazásának elve additív, azaz minden levonást összeadnak egymáshoz, és nem veszik fel. Tegyük fel, ha négy gyermek van, a levonás teljes összege 8800 (1400 + 1400 + 3000 + 3000) lesz.
Meg kell jegyezni, hogy a levonás összege nem az az összeg, amelyet visszaadnak Önnek, hanem az az összeg, amelyből a személyi jövedelemadót nem vonják vissza 13%-ban. Azaz, ha egy gyermek van, az állampolgár nem fizet havi 182 rubel adót (1400 * 13% = 182 rubel). Ha 3 gyermek van, akkor (1400 * 2 + 3000) * 13% = 754 rubel havonta.
A gyermekenkénti START változatlan marad a következő összegekben:
A Pénzügyminisztérium 2016.02.02-i, 03-04-06 / 4988 sz. Levelében az áll, hogy a számlán szereplő gyermekekre vonatkozó standard levonás nem összegződik a fogyatékossággal élő gyermek levonásával.
Például: A második gyermek rokkant, ezért a szülő csak 12 000 rubel levonásra jogosult, vagyis nem lehet összegezni (12 000 + 1400) = 13 400 rubel.
A Pénzügyminisztérium e levele azonban ellentmond az RF Fegyveres Erők 2015. október 21 -i határozatának, ahol a Bíróság úgy határozott, hogy a levonásokat összegezni kell. Mivel a Pénzügyminisztérium levele később kelt, és a Bíróság döntése 2016. január 1 -je előtt (a módosítások meghozatalakor) született, még nem világos, hogyan kell a gyakorlatban eljárni.
A munkavállaló elveszíti a KEZDÉS jogát az alábbi események bekövetkezésekor:
Az adózó gyermekeinek sorrendjét a gyermek életkorától függően időrendben végzik. Ennek megfelelően az első gyermek a legidősebb és tovább csökkenő sorrendben. A gyermekek születési sorrendjét anélkül veszik figyelembe, hogy egy adott kiskorú részt vesz -e a levonásban vagy sem.
Például, 4 gyermek van a családban: az első 25 éves, a második 17 éves, a harmadik 15 éves, a negyedik pedig 10 éves. A levonás összege az alábbiak szerint oszlik meg:
A fenti példából látható, hogy az általános prioritásból nem zárják ki azokat a gyerekeket, akik vonatkozásában a levonási jog megszűnik. Ugyanez az eljárás marad fenn egy nagycsaládos gyermek halála esetén is. Ugyanis egy ilyen gyermekre nem számítanak levonást, de a róla szóló információkat figyelembe veszik a többi későbbi gyermek méretének meghatározásához.
Példa: A családnak három gyermeke született: az első gyermek 22 éves korában nem tanul, a második 15 éves korában, a harmadik pedig 8 éves korában halt meg. A szülők csak 8 éves gyermek után vonhatók le 3 000 rubel összegű levonásra. (de nem 1400 rubel).
Ha a gyermekek egy időben születtek (ikrek, hármasok stb.), Akkor őket is szekvenciális számításnak kell alávetni, vagyis nem helyes, ha azonos levonási helyzetbe kerülnek (például a család rendelkezik első gyermek, majd ikrek születtek, ennek megfelelően 1, 2 és 3 gyermek igényelheti a levonást, és nem 1 gyermek és két második gyermek).
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2012.02.10. N 03-04-06 / 8-29, 2012.01.13. N 03-04-05 / 8-10, 02.02.13. 8-36) - ha az év bizonyos hónapjaiban a munkáltató nem fizette meg az adózó személyi jövedelemadó alá eső jövedelmét, akkor az adóidőszak minden hónapjára, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem volt jövedelemfizetés, szokásos adólevonásokat kell biztosítani. .
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. 05. 06-i levele N 03-04-06-01 / 118-ha a szülési vagy gyermekgondozási szabadságon lévő munkavállaló dolgozni megy, és adóköteles jövedelmet kap az adóidőszak egyes hónapjaiban, akkor ha írásos kérelme és alátámasztó dokumentumai vannak, az adókedvezményt az év minden hónapjára vonatkozóan megadják neki, beleértve azokat a hónapokat is, amikor szülési vagy szülői szabadságon volt.
A START -ot a levonás címzettjének a munkáltatója biztosítja, és ha többen vannak, akkor a prioritást maga a munkavállaló választja meg (lehetetlen kettőtől egyszerre kapni). A munkáltató (alátámasztó dokumentumok és munkavállalói nyilatkozat jelenlétében) elvégzi az összes szükséges számítást, fizeti a személyi jövedelemadót és jelentést tesz az adóhatóságnak. Csak át kell néznie a bérek kimutatásait és bevételeit, és ellenőriznie kell, hogy a levonást figyelembe vették -e. És ha hibát észlel, jelentse azt a vállalkozás számviteli osztályának.
A levonás havi rendszerességgel történik az adózási időszak (év) során, ha a munkavállaló megfelelő kérelmet nyújtott be felvételkor vagy gyermek születése után. Ha a levonás címzettje az év elejétől nem dolgozik ennél a munkáltatónál, akkor a START-ot az előző munkahelyen korábban levont levonás figyelembevételével alkalmazzák (ehhez 2-NDFL igazolás szükséges az előző munkahelyről).
Ha a gyermek után nem történt adólevonás (a dokumentumokat nem nyújtották be a vállalkozás számviteli osztályához), vagy a számviteli osztály hibázott, a levonásokat nem vették teljes mértékben figyelembe, akkor a lejárat után a levonás címzettje pontja alapján önállóan fordulhat az adóhatósághoz. A gyakorlatban azonban az ilyen esetek meglehetősen ritkák, általában könnyebb ezt a munkáltatónál megtenni, ha időben benyújtja a kérelmet. A START gyermeknek való visszatérítéséhez be kell nyújtania (magának az adófizetőnek):
A dokumentumok ellenőrzése után az IFTS (legfeljebb 3 hónap) visszatéríti a túlfizetett adóösszegeket az állampolgár bankszámlájára.
A levonást úgy kapják meg, hogy nem vonják le a megfelelő összegeket a megszerzett bérekből. A munkáltató köteles elegendő indok esetén csökkenteni a fizetésből levont levonás összegét, és a fennmaradó összegre alkalmazni a személyi jövedelemadó mértékét (vagyis kiszámítani a végső adóösszeget).
Milyen dokumentumokat kell benyújtani a vállalkozás számviteli osztályához az ilyen levonás érdekében:
Elég egyszer ilyen dokumentumokat benyújtani a munkáltatónak, nem kell minden évben kérelmet írnia. Csak munkahelyváltáskor kell dokumentumokat és jelentkezést benyújtani egy új munkáltatónak, a korábbi munkahelyéről származó 2NDFL tanúsítvánnyal.
A "Vesna" LLC igazgatója
BAN BEN. Kiselev
a mérnöktől
Spiridonova K.G.
Nyilatkozat
Kérem, 2018. január 1 -jétől biztosítson számomra általános adókedvezményt az adóidőszak minden hónapjára a jövedelmemre vonatkozóan az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke 1. pontjának 4. alpontjának megfelelően, gyermekem számára (születési dátum és teljes neve) 1400 rubel összegben. havonta.
Csatolok egy dokumentumot, amely megerősíti a gyermek adókedvezményéhez való jogomat (a ___ számú születési anyakönyvi kivonat másolata)
"___" 2018. február Aláírás ___________ Spiridonov K.G.
- Gyermek születése esetén a munkavállalónak jogában áll nyilatkozatot írni, születési anyakönyvi kivonatot benyújtani, és a levonást születésének pillanatától figyelembe veszik.
- Munkára való jelentkezéskor azonnal be kell nyújtania a születési anyakönyvi kivonatot, írnia kell egy kérelmet, és meg kell adnia a 2-NDFL igazolást az előző munkahelyről.
- Ha egy alkalmazottat felvettek, és valamilyen oknál fogva nem nyújtotta be azonnal a dokumentumokat, hanem a tárgyév decemberéig benyújtotta, akkor a számviteli osztálynak újra kell számolnia az idei személyi jövedelemadó túlfizetett összegét.
Ha a szülők között nincs bejegyezve a házasságkötés, akkor a második szülő levonást kaphat egy olyan dokumentum benyújtása után, amely megerősíti a gyermek jelenlétét a támogatásban:
Ha a szülők (örökbefogadó szülők) kívánják, egyikük kettős levonásban részesülhet, ehhez elegendő egy kérelmet benyújtani a másik szülő megtagadására, és a megtagadó szülő igazolást ad a 2-NDFL-ről havi bevétel. A levonási jog ilyen átruházásának előfeltétele, hogy az e jogot átruházó személy személyi jövedelemadóval adóköteles jövedelemmel rendelkezzen, azaz munkanélküli személy nem ruházhatja le levonási jogát házastársára. Az egyedülálló anya levonása szintén megduplázódik. Ezért ahhoz, hogy kettős adólevonást kaphasson egy gyermek után, további dokumentumokra van szükség:
A kettős standard adólevonást, valamint az egyszerűt, egy bizonyos éves összjövedelemig kell alkalmazni, mégpedig egészen addig a hónapig, amikor az év eleji fizetés eléri a 350 ezer rubelt.
Az Orosz Föderáció jogszabályaiban nincs meghatározás a "csak szülő" kifejezésre, de a Pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy nem a szülő az egyetlen, ha a szülők közötti házasság nincs regisztrálva (azaz válás, tartásdíj -fizetés elmulasztása, a második házastárs szülői jogainak megvonása nem tekinthető úgy, hogy a szülő az egyetlen). A második szülő hiányának megerősítéséhez az alábbi dokumentumok egyikét kell benyújtani:
Ha egy nő nem dolgozik (háziasszony, szülési szabadságon, szülői szabadságon vagy munkaügyi központban van regisztrálva), akkor nem utasíthatja el a gyermekek után járó adókedvezményt a férje javára (írjon nyilatkozatot férje munkáltatójának), mert nincs joga adólevonásra:
A levonás kompatibilis a START más típusaival, valamint más levonásokkal, például szakmai, szociális és vagyoni levonásokkal. Vagyis mindezek a levonások kiegészítik egymást és összeadódnak. Mindazonáltal szem előtt kell tartani, hogy ha az ilyen levonások időbeli elhatárolása többnek bizonyul, mint a bevétel, akkor az ilyen többletösszegeket nullával egyenlővé kell tenni, mivel a levonások kompenzáló jellegűek, és hatásuk közvetlenül függ az adózó adótevékenységétől.
A START adóztatására vonatkozó jogszabályok rendelkezései értelmében, bár a "13" kamatozású adóból származó jövedelemből származik, ennek ellenére ez a jövedelem teljes egészében nem esik a vizsgált levonás hatálya alá. A jogalkotó egyértelműen meghatározta, hogy az adóügynök által bejelentett jövedelemből levonható.
A munkáltató pedig, mint adóügynök, csak a munkavállalója bérét tudja bejelenteni. Ezért ha egy állampolgár ideiglenesen nem dolgozott sehol (például 2017 folyamán), akkor nem kaphatja meg a gyermekre vonatkozó szokásos adókedvezményt 2017 -re, még akkor sem, ha más jövedelemforrással rendelkezett (például bérleti díj egy lakást, amelyet egy állampolgár bérel), amelyért bejelentette az adóhivatalt, és jóhiszeműen fizetett adót.
Van még egy korlátozás - ez a jövedelem maximális szintje (határértéke) az év során, amely elérésekor az állampolgárt megfosztják a levonás további felhasználásának jogától. Mekkora összegig lehet stratégiai támadófegyvereket alkalmazni? azt 280 000 rubel 2015 -ben és 350 000 rubel 2016 -ban és azon túl. Például egy alkalmazott januártól szeptemberig összesített bért kapott (adók és levonások nélkül) 280 000 rubel összegben, majd ez év októbertől decemberig a START nem alkalmazandó. De a következő év (új adózási időszak) új lappal kezdődik. Valójában a havi fizetés nem haladhatja meg a 23 300 rubelt. A levonást ezután teljes egészében alkalmazni kell az egész évre.
Nem lehet "visszamenőleg" alkalmazni a levonást, például, ha a szülők 3 éves korukig nem alkalmazták a levonást, majd úgy döntöttek, hogy igénybe veszik, ebben az esetben az újraszámítást már nem lehet elvégezni. Az újraszámítás csak a jelenlegi adózási időszak (év) során lehetséges. A START alkalmazása a kérelem munkáltatóhoz történő benyújtását követően történik, és a következő időszakokra érvényes.
Ha egy vállalkozás alkalmazottjának két 18 év alatti gyermeke vagy 24 év alatti gyermeke van, akik teljes munkaidőben egyetemen tanulnak, és a fizetés 20 000 rubel. Ezután az adóalapot és az adót a következőképpen kell kiszámítani:
Ha bármilyen kérdése van a cikk témájával kapcsolatban, kérjük, ne habozzon feltenni őket a megjegyzésekben. Néhány napon belül minden kérdésre biztosan válaszolunk. Mindazonáltal figyelmesen olvassa el a cikk összes kérdését és válaszát, ha részletes válasz van egy ilyen kérdésre, akkor a kérdést nem tesszük közzé.
A 13% -os személyi jövedelemadóval adóztatott egyéni jövedelmet standard adólevonásokkal lehet csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 1. pontja). Ezen levonások részeként az adótörvények szabványos levonásokat írnak elő a gyermekek számára.
Ha egy szülő (örökbefogadó szülő), örökbefogadó szülő, gyám vagy gondnok tekinthető egyedüli szülőnek, örökbefogadó szülőnek, gyámnak vagy gondnoknak, akkor a szokásos adólevonást kétszeres összegben kapják meg. Ugyanakkor az "egyediség" magában foglalja a második szülő hiányát, például haláleset, eltűnésként való elismerés vagy halottnak nyilvánítása miatt (A Pénzügyminisztérium 2013.07.03. Levele, 03-04-05 / 25442 ).
A házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik a kettős levonás az egyedülálló szülők esetében.
Ezenkívül kettős gyermeklevonást lehet biztosítani az egyik szülőnek (örökbefogadó szülőnek), ha a második nyilatkozatot ír a gyermeklevonás megtagadásáról (az adótörvény 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Orosz Föderáció).
A gyermekek általános adókedvezményeit írásos nyilatkozatok és dokumentumok alapján biztosítják, amelyek megerősítik az ilyen adólevonáshoz való jogot (születési anyakönyvi kivonat, útlevél másolata és egyéb dokumentumok) (
Sokak számára a „levonás” szó a „visszavonás” fogalmával társul. Az adók és azok levonásai a számviteli feltételekre vonatkoznak. Könyvelőknek ki kell számítani az összes bérszámfejtést.
De a többi levonással ellentétben a gyermekek után járó adókedvezmény ezzel szemben az adóköteles jövedelem csökkentését célozza azáltal, hogy csökkenti a béradó formájában kivont összeget.
A gyermekek (gyermekek) esetében a szokásos adólevonás (a továbbiakban: ND) a kereset összege, amelyből 13%-ban nem vonnak le személyi jövedelemadót. Ez a juttatás csökkenti az adóalapot, ami a szülő havi nettó jövedelmének növekedését eredményezi. Egy gyermek születésével minden állampolgár többet kaphat, mint születése előtt.
Ha a szülő nem dolgozik, ennek megfelelően nem fizet személyi jövedelemadót, nem számítják ki az NV -vel. Függetlenül attól, hogy hány gyermek van a családban, ez a kedvezmény minden gyermekre vonatkozik mindkét szülőre. Ugyanakkor a mérete közvetlenül attól függ, hogy hány csecsemő van a családban az oktatás érdekében. Minél több van, annál magasabb az adómentes összeg.
Nem csak a csecsemő biológiai szüleinek van joga HB -t kapni, hanem azoknak is, akik hivatalosan örökbefogadó szülők, gyámok, gondnokok vagy örökbefogadók. A juttatást nem csak dolgozó anyának számítják ki, ahogy sokan gondolják, mindkét szülőnek jár. Bizonyos feltételek mellett a nagyszülők adókedvezményben részesülnek, ha a gyermek gyámja nyilvántartásba veszi őket.
A személyi jövedelemadóból származó gyermeklevonásokat minden egyes gyermek után 18 éves korukig számítják ki. 24 év alatti gyermekeknek is jóváírható, nappali tagozatos oktatás, szakmai gyakorlat, posztgraduális tanulmányok mellett. Olyan szülők fogadják, akiknek gyermekei diákok, kadétok, lakosok. A fogyatékossággal élő gyermek szülője vagy gyámja életkorától függetlenül jogosult a szokásos adókedvezményre.
A befogadáshoz való jog szabványos adólevonások(a továbbiakban - START) alkalmazását a vállalkozások és szervezetek gyermekes alkalmazottai -rezidensei használhatják, akik 13% -os adókulccsal (osztalék nélkül) kapnak jövedelmet. Ezek a levonások korlátozzák a kapott jövedelem összegét, amelyből ezeket lehet levonni.
Az adóalap közvetlenül függ a magánszemélyek jövedelmére felhalmozott NV felhasználásától. Ezért fontos tudni, hogy a szülőnek milyen jövedelmi plafonnal kell rendelkeznie ahhoz, hogy jogosult legyen a szokásos levonásra.
2018 -ban ezen ellátásban részesülő személy jövedelme nem haladhatja meg a 350 000 rubelt... Az év elejétől számítják halmozott összesítésként... Ha a szülőnek olyan jövedelme volt, amely részben nem mentesült a személyi jövedelemadó alól, akkor a plafon csak az adóköteles részt tartalmazza.
Standard fizetések:
Ha a családban a fogyatékos gyermeken kívül más gyermek is van, a START érték a fogyatékossággal élő gyermekre megállapított levonás és a gyermekek születési sorrendje szerint megállapított levonás összegeként kerül meghatározásra. A levonásokat a szülőknek kell felhalmozni, függetlenül a havi befizetések számától.
Ha a gyermek szülei elváltak és újra házasodnak, új házastársuk kapja személyi jövedelemadó kedvezményekre való jogosultság... Amikor az apa kifizeti a fizetésből levont tartásdíjat, azt a létrehozott család közös tulajdonának kell tekinteni. Ezért a feleség ugyanazt a jogot kapja a levonásra. Abban az esetben, ha a gyermek hivatalosan bejegyzett válása után édesanyjával maradt, aki újra férjhez ment, az új férj hasonló jogot kap a HB -hez.
A gyakorlat azt mutatja, hogy egy gyermek után egyszerre 4 személy részesülhet személyi jövedelemadó kedvezményben.
Ha a szülőknek egy gyermekük van, a kifizetések a következők szerint kerülnek kiszámításra elvet követve... Például augusztusban a munkavállalónak bért és szabadságpénzt fizettek. Az augusztusi levonás 1400 rubel. Ezt a hónap összes bevételéből számítják ki.
Tudnia kell, hogy néhány adófizető jogosult erre kettős levonás... Ezt a gyermek egyetlen szülője vagy az egyik szülő veheti át, ha a második szülő HB -je írásban megtagadja.
Amikor az egyetlen szülő házasságot köt, elveszíti a kettős levonás jogát. A válás után ez a jog megújul.
A gyermekek számának kiszámításakor minden gyermeket figyelembe vesznek, függetlenül attól, hogy idősebb -e az időbeli elhatároláskor, vagy sem.
Például, ha a családnak két közös gyermeke van, 6 és 8 évesek, de a férjnek 25 éves gyermeke van az első házasságából, akkor a juttatás a következőképpen halmozódik fel. A feleség 2800 rubelt kap (1400 rubel árfolyamon az első és a második gyermekért), a férj - 4400 rubelt (a második és a harmadik gyermekért).
Ha a család első gyermeke 27 éves, a második meghalt, a harmadik pedig örökbefogadott, 13 éves korában a HB -t a legfiatalabbaknak végzik el, akárcsak a család harmadik gyermekének. Mérete 3000 rubel lesz.
A levonás összegének meghatározásakor figyelembe kell venni minden született gyermeket, valamint azokat, akiket családba fogadtak.
Egy másik példa a gyermekek HB számítására. Sztyepanov, Iljin és Semenov ugyanabban a vállalkozásban dolgozik, fizetésük egyenként 24 000 rubel. Sztyepanovnak két gyermeke van, az egyik a sajátja, a második örökbefogadott.
Iljinnek új családja van - egy második házasság, amelyben egy gyermek van, ez a harmadik Iljinnek. Egy korábbi házasságában két gyermeke maradt. Új feleségének először ez a gyermeke született. Iljin felesége nyilatkozatot írt a HB fogadásának elutasításáról a férje javára. Semjonovnak van egy 19 éves fia, aki a III. Csoport fogyatékos személye, levelező tagozaton.
E munkavállalók mindegyike benyújtotta a szükséges dokumentumokat a vállalkozásának számviteli osztályához. Jövedelmük ne lépje túl a megállapított 350 000 rubel korlátot.
Ezen alkalmazottak esetében a gyermekeknél a HB kiszámítása a következőképpen történik.
Sztyepanov... Havi fizetés:
24 000 - 2800 (2 gyermek számára, egyenként 1400 rubel) = 21 200 rubel. (az adóalap nagysága, amelyből a személyi jövedelemadót számítják)
A személyi jövedelemadó:
21 200 * 13% = 2756 rubel.
Sztyepanov a kezébe kapja:
24 000 - 2756 = 21 244 rubel.
Iljin... Fizetés:
24 000 - 4400 (3000 levonása + 1400 felesége) = 19 600 rubel. (a személyi jövedelemadó alapja)
A személyi jövedelemadó összege:
19 600 * 13% = 2548 rubel.
A kifizetéshez:
24 000 - 2548 = 21 452 rubel.
Semenov... Felhalmozódott:
24 000 rubel - 0 (a gyermek a III. Csoport fogyatékos személye, levelező diák) = 24 000 rubel. - a személyi jövedelemadó kiszámításának alapja
Személyi jövedelemadó összege:
Személyi jövedelemadó = 24 000 * 13% = 3120 rubel.
A havi fizetés lesz 20 880 rubel.
A START gyermekek számára iktatással készül megfelelő állítás munkáltató. Ehhez csatolni kell egy dokumentumcsomagot (másolatot), amely megerősíti az ilyen ellátás igénybevételéhez való jogot. Ennek megfelelően az 1., 2. gyermek levonásának regisztrálásához (egyenként 1400 rubel), a harmadikhoz és a következőhez (3000 rubel) biztosítani kell:
6000 rubel levonásban részesülni fogyatékos gyermek után, ha az ellátások kedvezményezettjei vagyonkezelői, örökbefogadó szülei vagy gyámjai:
Ha az ellátások kedvezményezettjei egy fogyatékos gyermek szülei vagy örökbefogadó szülők, annak érdekében, hogy 12 000 rubel összegű HB -t kapjanak. szükséges:
Ha a második szülő írásban megtagadja a neki járó ellátásokat, akkor a HB gyermekei számára kétszeres, kétszeres összegű levonásra lehet számítani. A szülőnek, aki megtagadja a személyi jövedelemadó levonását, igazolnia kell a 13%-os jövedelmet. Nem lehet magasabb, mint a 2018 -ban meghatározott határérték - 350 000 rubel.
A kettős HB megszerzésének joga a második szülő, gyám, örökbefogadó szülő számára biztosított. A START biztosítására kérelmet kell írni a munkáltatónak, és be kell nyújtani:
A HB méretének helyes meghatározásához meg kell határozni a gyermekek sorrendjét születési dátumuknak megfelelően. A legidősebb gyermek legyen az első, és nem mindegy, hogy levonják -e ezt a gyermeket, vagy sem.
Ha az NV -t nem nyújtották vagy nem kapták meg az előírt összegben, akkor az év végén megkaphatja őket, ha kapcsolatba lép a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséggel. Amikor ehhez a szervhez adózóként jelentkezik:
A dokumentumokat benyújtják a lakóhely szerinti IFTS -hez. A dokumentumok benyújtását követő három hónapon belül ellenőrzik őket. Az ellenőrzés befejezése után, 10 napon belül az adóhivatal elküldi írásbeli értesítést adófizető. Jelentést tesz az elvégzett ellenőrzés eredményeiről, az NV -hez való jog megtagadásával vagy megerősítésével.
Az értesítés kézhezvétele után az adózónak fel kell keresnie a Szövetségi Adóügyi Felügyeletet, hogy kérje a személyi jövedelemadó visszaigénylését. A pénzt a kérelem benyújtásától számított egy hónapon belül utalják át.
A munkavállalónak adókedvezményt kell biztosítani az adóidőszak elején, de nem azelőtt, hogy jogosulttá válna erre a juttatásra. Ha a munkavállaló először igényli a levonásra való jogosultságot, a munkáltatónak a gyermek megszületésétől, örökbefogadásától vagy gyámhatóságától kezdve kell megkezdenie a levonást.
A levonás biztosított:
Az NV szolgáltatás megszüntetésének okai:
Ha a gyermek továbbra is nappali tagozaton tanul, de már 24 éves, a fizetéseket leállítják.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a munkavállaló jövedelme általános adólevonás alá eshet. Ebben a cikkben szakértőink elmagyarázzák: ki állítja a gyermekek számára az általános típusú adólevonásokat, milyen sorrendben kell ezt megtenni.
21.03.2016Kinek szánják a gyermekek személyi jövedelemadójának általános levonását 2016 -ban?
A tárgyévben a személyi jövedelemadóra vonatkozó általános levonások a gyermekek számára a csecsemőjüket ellátó munkavállalókra vonatkoznak - adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés:
A gyermekek levonásának standard típusa és mérete
A normál típusú gyermekek után járó adólevonásokat havonta kapják meg a munkavállalók a jogszabályi szinten megállapított összegekben:
Ha a munkavállaló a fogyatékossággal élő gyermek szülője / örökbefogadó szülője, akkor ennek a levonásnak az összege 12 ezer rubel lesz - Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 11. bekezdés. vagyonkezelőként és nevelőszülőként, akik támogatják a fogyatékos gyermeket, a levonás 6 ezer rubel lesz.
Hogyan biztosítható a szokásos gyermeklevonás?
A csecsemőket támogató munkavállalók számára a gyermekek számára biztosított általános levonások általános szabályai 2016 -ban:
1. A gyerekek tizennyolc éves koráig.
2. Azoknál a gyermekeknél, akik nappali tagozatos hallgatók (azaz végzős iskolában tanulnak, rezidensként stb.), A kifizetések korhatára 24 évre meghosszabbodott - adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés .
3. Ezt a jogot a munkavállaló elveszíti a következő esetekben:
4. A munkavállalónak államunk adóalanyának is kell lennie (ami azt jelenti, hogy évente több mint 183 napot él a területén).
5. Ennek a munkavállalónak a jövedelmét 13%-os kamatú személyi jövedelemadó alá kell vonni.
6. Ha a munkahelyen több munkahely is van, a standard levonást csak az egyiknél biztosítják.
A gyermekek után járó munkavállaló számára a személyi jövedelemadóra vonatkozó standard levonás csak a megfelelő kérelem és az e levonáshoz való jogot igazoló dokumentumcsomag benyújtása után biztosítható. Ebben az esetben a munkáltatónak nincs joga megtagadni ezt a levonást egy ilyen munkavállalónak.
Példák konkrét helyzetekre
1. Három gyermeknek.
A cég dolgozójának három gyermeke van támogatásban: az első több mint 24 éves, a második és a harmadik még nem érte el a nagykorúságot. Fontolja meg azt az összeget, amelyhez ez a munkavállaló 2016 -ban a személyi jövedelemadó standard levonásával jár. Az első gyermek esetében a munkavállaló életkora miatt már elveszítette a levonáshoz való jogát - Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 12. bekezdés. Adótörvénykönyv, 218. cikk, 4. bekezdés, 9-10. A megnevezett dokumentum szerint: az esedékes levonások összege 1400 rubel és 3000 rubel lesz (a harmadik gyermek esetében az összeg több lesz, mivel a gyermekek sorrendjét továbbra is figyelembe veszik-03-04-05 / 8-1124 (2011. december 29-én kelt) és államunk Pénzügyminisztériuma 03-04-06 / 8-361 (keltezésű 2011.12.08.) Sz. A nagycsalád státuszának megerősítése érdekében a munkavállaló kivétel nélkül és életkortól függetlenül minden gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát az adóhivatal rendelkezésére bocsátja, csak ebben az esetben a személyi jövedelemadóra vonatkozó standard levonásokat kapják. Ezekre a dokumentumokra a következő tények megállapításához van szükség:
Konkrét példa: Petrova G. N. menedzsernek három gyermeke van, és az OOO Rassvetnél végzi munkatevékenységét. Galina Nikolaevna fizetése 35 ezer rubel. A legidősebb fia már 18 éves, nem tanul, ami azt jelenti, hogy a munkavállaló nem kap érte standard levonást. A második gyermek 14 éves, a harmadik pedig 12 éves. Ezért a levonások összege számukra 1400 rubel, illetve 3000 rubel lesz a születési sorrend szerint. 2016 -ban novemberig biztosítják (beleértve). Petrova pedig már decemberben nem gyakorolhatja a szokásos levonásokhoz való jogát, mert ettől a hónaptól bevétele 350 ezer rubel felett lesz az év elejétől (az összesített összeg szerint). A számítások a következők lesznek:
2. A standard levonás lehetőségének elvesztése 2016 -ban.
Elveszítheti -e a munkavállaló a normál levonásra való jogosultságát egy gyermek vagy diák esetében? Igen. Ha ez a gyermek 24 éves lesz, akkor ettől a hónaptól az ilyen jog elvész. Ez akkor is megtörténik, amikor befejezi tanulmányait - az érettségi pillanatától vagy a következő évtől (a levonást a folyó év végéig biztosítják, ha hallgató, végzős hallgató vagy rezidens stb.) - Adó Kódex, 218. cikk, (1) bekezdés, 4. albekezdés, 19. bekezdés vagy a Pénzügyminisztérium 2010.10.10-én kelt 03-04-05/7-617 számú levelében szereplő pontosítások.
3. Kettős standard levonás biztosítása a gyermekek számára 2016 -ban.
A gyermekek után járó általános levonás 2016 -ban megduplázható a következő munkavállalók esetében:
A házasság hivatalos nyilvántartásba vételével az ilyen munkavállaló elveszíti a lehetőséget a kettős levonáshoz való jog gyakorlására. Erre a házasság bejegyzését követő hónapban kerül sor - adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 13. bekezdés.
De ha a szülők nem kötöttek hivatalos házasságot, kaphatnak -e kettős mérce levonást gyermekeik után? E gyermekek születési anyakönyvi kivonatának adataitól függ, nevezetesen attól, hogy a szülők közül melyik van regisztrálva a megnevezett dokumentumban. Az Adótörvénykönyv 218. cikkének szó szerinti értelmezésével a gyermek születési anyakönyvi kivonatában szereplő szülők mindegyike általános levonásban részesülhet. Vagyis hivatalosan bejegyzett házasság hiányában mindegyik szülő standard levonásban részesülhet a személyi jövedelemadóból-a Pénzügyminisztérium 03-04-06/5-93. Számú levele 2011. 04. 15-én. Ha a gyermek igazolásában csak egy olyan szülő szerepel, aki nem rendelkezik házassági anyakönyvezéssel, akkor egyedülálló szülőként kétszeres nagyságú személyi jövedelemadó -levonásra jogosult - adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 13. bekezdés.
Továbbá, ha az egyik szülő megtagadja, hogy a munkahelyén szokásos levonást kapjon egy gyermek után, akkor a másodikat kétszeres összegű standard levonásra jogosítják, de az elutasítást írásban kell formalizálni - Adótörvény, cikk Nr. 218. bekezdés, (1) bekezdés, 4. albekezdés, 16. bekezdés.
4. A részmunkaidőben foglalkoztatott munkavállaló jövedelmének elszámolása abban az esetben, ha a gyermekek után szokásos levonást biztosítanak számára.
A cég általában a személyi jövedelemadó visszatartásában részesül azokból a kifizetésekből, amelyeket a munkavállaló a fő foglalkoztatási helyen kap, és a belső részmunkaidős foglalkoztatásért - Adótörvénykönyv, 226. cikk, 2. bekezdés. A levonáshoz vegye figyelembe államunk lakóinak jövedelmét 13% -os kamat mellett - adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 17. bekezdés. kombináltat kell figyelembe venni. A munkatevékenységek összevonásából származó jövedelmet egy részmunkaidős társaság veszi figyelembe és fizeti ki, amely adóügynöki feladatokat lát el, továbbá személyi jövedelemadót is kiszámít - Adótörvénykönyv, 226. cikk, 3. bekezdés, 3. bekezdés. Ezért , a fő munkahelyről a munkavállalónak a személyi jövedelemadóra vonatkozó standard levonásokat kell biztosítani azoknak a jövedelmeknek a nélkül, amelyek külső részmunkaidős állásokból származnak. De a levonást a munkavállaló saját belátása szerint kaphatja meg - akár a fő munkahelyről, akár a kombinált munkából - Adótörvénykönyv, 218. cikk, 3. bekezdés.
5. Standard levonás gyermekek számára jövedelemhiány esetén.
A jelentési időszakban szereplő minden hónapra vonatkozóan a munkavállalónak standard levonást kell biztosítani azokról a gyermekekről, amelyeket tartalmaz - Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés. Vagyis azokra a hónapokra, amikor nem jövedelem. Az ilyen hónapokra vonatkozó levonások halmozódnak, és jövedelem esetén kerülnek végrehajtásra.
Ha a standard típust nem teljes összegben vonják le, a munkavállalónak joga van a fennmaradó részt a jelentési időszak végén megkapni. De miután bemutatta a 3-NDFL nyilatkozatot a helyi adószolgálatnál-a Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 53186 számú levele.
Ha a jelentéstételi időszakban maguk a munkavállalók nem kapnak olyan jövedelmet, amelyet 13% személyi jövedelemadó alá kell vonni, a gyermekek levonása nem megengedett. Például egy munkavállaló nem jogosult a szokásos gyermeklevonásra, mert teljes munkaidős alkalmazott, de három éves koráig szülői szabadságon volt. Nincs további jövedelme. Ezt a helyzetet magyarázza a Pénzügyminisztérium 2012. január 13-án kelt 03-04-05 / 8-10.
6. E levonás biztosítása a munkavállaló számára.
Kiderült, hogy az orosz jogszabályok nem csak a gyermek, hanem maga a munkavállaló számára is előírhatnak szabványos levonásokat, ha rendelkezik az alábbi állapotokkal:
A szóban forgó levonás értéke 2016 -ban 500 rubeltől 3 ezer rubelig terjed.
Ezenkívül a standard típusú 500 rubel összegű levonási jogot az a munkavállaló kapja, aki a következő kritériumoknak felel meg: A Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei, fogyatékkal élő gyermekek, az 1. és 2. csoport fogyatékos emberei, házastársak / az elhunyt katona szülei (miközben védik az Orosz Föderációt és a Szovjetuniót), más személyek, akik szerepelnek az adótörvénykönyvben szereplő listán - 218. cikk, (1) bekezdés, második albekezdés.
De abban az esetben, ha egy munkavállaló egyszerre több kategóriába tartozik, amelyekre standard levonást biztosítanak, akkor megkaphatja az egyikük maximális méretét, mivel ezeket nem lehet egymással összegezni és egyszerre alkalmazni.
Orosz adóportál, adó- és adótanácsadó
Válasz Tatjanának- Igen, a tavalyi év zárva van. Az Ön esetében van egy egyszerű kiút, másolatot kell készítenie dokumentumairól (amelyek megerősítik a gyermeklevonáshoz való jogot), és 2-NDFL tanúsítványt kell kérnie a munkahelyén. Továbbá ezen dokumentumok alapján kitölt egy 3-NDFL nyilatkozatot 2016-ra, és az adóhatóság visszaadja Önnek a túlzottan visszatartott jövedelemadót.
