A közös tartalék pénzegységek az amerikai dollár, az angol font, a japán jen és a kínai jüan. Az amerikai dollár a fő valuta, amely a teljes hivatalos nemzetközi tartalék körülbelül 60%-át teszi ki.
1944-ben, a 44 ország delegáltjai között létrejött Bretton Woods-i Megállapodás eredményeként az amerikai dollárt fogadták el tartalékvalutaként, amelyet aranyra váltottak át.
1971-ben a külső adósság növekedése, az aranytartalékok csökkenése miatt az Egyesült Államok leállította a dollár aranyra váltását. Az országok áttértek a lebegő árfolyamra. A dollár az angol font mellett továbbra is a világ devizatartaléka, mint stabil és likvid csereeszköz. Az 1999-ben bevezetett euró (2002 óta a készpénzforgalomban) az USA-dollár után a második helyen áll az elosztás tekintetében, mintegy 20%-os részesedésével a világ valutakosárában.
A fizetési mérleg tartalékeszközei a következők:
Az állam devizatartalékait monetáris politikájának megfelelően képezi és használja fel. Minél több devizatartalék halmozódik fel, annál nagyobb mértékben tudja a jegybank csökkenteni a hazai valuta volatilitását. A nemzetközi tartalékok fő funkciói a következők:
Vállalkozási pénzügyek - a készpénzbevételek és megtakarítások képzésével és elosztásával kapcsolatos monetáris kapcsolatok, valamint ezek különféle célokra történő felhasználása (például a pénzügyi és bankrendszerrel szembeni kötelezettségek teljesítése, finanszírozási költségek, részvények osztalékának kifizetése, bérleti díj stb.) .
A vállalkozásfinanszírozás fő feladata a szervezet tevékenységének anyagi támogatása.
A pénzügyi elemzés az alapja a vállalkozás tartalékainak azonosításának. A közgazdaságtanban a tartalékoknak két fogalma van.
Először is tartalék készletek, például nyersanyagok, anyagok, amelyek rendelkezésre állása szükséges a vállalkozás folyamatos szisztematikus fejlesztéséhez.
Másodszor, a tartalékok, a termelés növelésére még kiaknázatlan lehetőségek javítják minőségi mutatóit.
A tartalékolás a pénzügyi munka szerves része, biztosítva az állandó vállalkozás elvének érvényesülését, melynek köszönhetően a gazdaságilag fejlett országokban folyamatosan növekszik a tartalékok részesedése a vállalkozások saját tőkéjének összetételében.
Ennek a kurzusnak a célja a vállalkozás pénzügyi tartalékainak kialakításának és felhasználásának tanulmányozása az LLC "Splav" példáján.
A kutatás tárgya az LLC "Splav" vállalkozásai.
A kutatás tárgya a vállalkozás pénzügyi tartalékai.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat oldották meg:
1. Tekintettem egy vállalkozás pénzügyi tartalékának fogalmát és besorolását.
2. A vállalkozás pénzügyi tartalékai képződésének és felhasználásának elemzése.
3. A vállalkozás pénzügyi tartalékainak azonosított forrásai.
4. A megszerzett elméleti ismeretek alapján az OOO Splav példáján elemeztem egy vállalkozás pénzügyi tartalékainak képződését és felhasználását kereskedelmi elszámolás szempontjából.
A tanulmány információs bázisa a szervezet gazdaságtanára vonatkozó szakirodalom volt.
A vállalkozás tartalékai kihasználatlan lehetőségek a vállalkozás anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrásainak folyó és előrehozott költségeinek csökkentésére. A mindenféle veszteség és pazarlás megszüntetése a tartalékok felhasználásának egyik módja. Egy másik út a tudományos és technológiai haladás felgyorsításának lehetőségeivel függ össze, mint a termelés intenzifikációjának és hatékonyságának növelésének fő karjával. Így a készletek teljes mértéke az elért erőforrás-felhasználási szint és a vállalkozás felhalmozott termelési potenciálja alapján lehetséges szint közötti különbségen mérhető.
A vállalkozás tartalékai kihasználatlan lehetőségek a vállalkozás anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrásainak folyó és előrehozott költségeinek csökkentésére.
A készletek besorolása különféle szempontok szerint lehetséges, és megkönnyíti a készletek felkutatását (1. ábra). Vegye figyelembe a tartalékok osztályozásának legfontosabb alapelveit.
A vállalkozás szempontjából és az oktatási források függvényében megkülönböztetünk külső és belső tartalékokat. A külső tartalékok alatt általános nemzetgazdasági, valamint ágazati és regionális tartalékokat értünk. A tartalékok nemzetgazdasági felhasználására példa a beruházások azon iparágakba való koncentrálása, amelyek a legnagyobb gazdasági hatást biztosítják (például vegyipari termelés), vagy amelyek felgyorsítják a tudományos és technológiai fejlődés ütemét (szerszámgépgyártás, műszergyártás, stb.). A külső tartalékok felhasználása befolyásolja a vállalkozás gazdasági mutatóinak szintjét, de a vállalkozásoknál a megtakarítások fő forrása általában a belső tartalékok.
1. ábra Vállalkozási tartalékok osztályozása
A vállalkozás termelési és pénzügyi erőforrásainak felhasználása lehet kiterjedt és intenzív. A kiterjedt erőforrás-felhasználást és a kiterjedt fejlesztést a további erőforrások termelésbe való bevonása vezérli. A termelés intenzifikálása mindenekelőtt abban áll, hogy a termelés eredménye gyorsabban nő, mint a költségei, így viszonylag kevesebb erőforrás termelésbe vonásával nagyobb eredmények érhetők el. Az intenzív fejlesztés alapja a tudományos és technológiai haladás.
A valóságban kellően hosszú időn belül nem létezhet tisztán intenzív vagy tisztán extenzív fejlesztés, ezért helyesebb lenne nem intenzív vagy extenzív fejlesztési típusról beszélni, hanem túlnyomóan intenzív vagy túlnyomóan extenzív fejlesztési típusról. fejlődés. A hatásfok bizonyos mértékű növekedése túlnyomóan extenzív reprodukció esetén is bekövetkezhet. De a termelés gazdasági hatékonyságának meglehetősen magas ütemű folyamatos növekedésének biztosítására csak a túlnyomóan intenzív fejlesztési típusra való áttérés ad lehetőséget.
A készletek felkutatásának gyakorlata szempontjából fontos azok osztályozása a gazdasági tevékenység hatékonyságát növelő intenzitási tényezők és feltételek szerint. A termelés és a termékek tudományos és műszaki színvonala magában foglalja a felhasznált termékek és berendezések progresszivitásának és minőségének növelését, a termelés gépesítésének és automatizálásának fokát, a munkaerő műszaki és energetikai felszerelését, az új technológia bevezetésének felgyorsítását és a tudományos és tudományos intézkedések bevezetését. technológiai fejlődés. A termelés és a munkaerő szerkezete és szervezése olyan tartalékokat tartalmaz, mint a koncentráció, a specializáció és az együttműködés szintjének növelése, a termelési ciklus időtartamának csökkentése, a termelés ritmusának biztosítása és a termelés tudományos szervezésének egyéb alapelvei; a gyártási hibák csökkentése és teljes kiküszöbölése; a tudományos munkaszervezés elveinek biztosítása; a munkaerő képzettségének javítása és a termelés műszaki színvonalának való megfelelése. Az irányítás szintjének és irányítási módszereinek emelése a vállalkozás termelési szerkezetének, irányító szerveinek felépítésének javítását, a tervezett és számviteli és ellenőrzési munka színvonalának emelését, a kereskedelmi számvitel bevezetését és fejlesztését jelenti minden részlegben, mind a termelésben, mind a vezetésben, stb.
2. ábra A termelés extenzív és intenzív fejlesztésének tényezőinek és tartalékainak osztályozása
A tartalékok osztályozásának egyéb elvei is lehetségesek, ezek szükségessége az egyes vállalkozások sajátos feltételeiből és feladataiból adódik. A tartalékok felkutatásának mechanizmusában fontos helyet foglal el a haladó tapasztalat, amely lehetővé teszi bizonyos feltételek megfogalmazását a tartalékok azonosításának és mozgósításának racionalizálásához. tartalékok. Ezek a feltételek a következők:
A tartalékok felkutatásának masszív jellege, i.e. annak szükségessége, hogy minden munkavállalót bevonjanak a tartalékok felkutatásába hivatali feladatai ellátásának sorrendjében, a gazdasági verseny társadalmi formáinak kiépítése és terjesztése;
A termelési hatékonyság növelésének vezető láncszemének meghatározása, i.e. azon költségek azonosítása, amelyek a termelési költségek nagy részét teszik ki, és amelyek más költségekhez képest nagyobb megtakarítást eredményezhetnek;
A termelés "szűk keresztmetszete" azonosítása, amelyek korlátozzák a termelés növekedési ütemét és csökkentik a termelési költségeket;
A termelés típusának elszámolása: tömegtermelésben a készletek elemzését sorrendben javasolt elvégezni - termék, »összeállítás, alkatrész, üzemeltetés; egyetlen gyártásban - a termelési ciklus egyes műveleteihez;
Tartalékok egyidejű keresése egy tárgy vagy termék életciklusának minden szakaszában;
A készletek teljességének meghatározása úgy, hogy például az anyagmegtakarítással együtt járjon a munka- és a berendezéshasználati idő megtakarítása, csak ebben az esetben van lehetőség további termékek kiadására.
A pénzügyi tartalék a pénzügyi források speciális formája, amelyet az állami és önkormányzati hatóságok, valamint a gazdálkodó szervezetek különítenek el előre nem látható kiadások és egyedi igények esetén, amelyeket a véletlen, váratlan események és körülmények negatív következményeinek megszüntetése okoz.
A pénzügyi tartalékok az elfogadott pénzügyi tervek által egyáltalán nem, vagy kisebb mennyiségben biztosított folyó és beruházási kiadások finanszírozására szolgálnak, vagy a tervezett bevételek hiánya miatt nem biztosítottak pénzügyi forrásból.
A pénzügyi tartalékok képződését objektíven előre meghatározzák a társadalmi újratermelés szükségletei, amely előre nem látható események és különféle balesetek esetén is folyamatos finanszírozást igényel. A pénzügyi források célzott alapok számára történő elosztásának szakaszában fordul elő: a pénzügyi tartalékok működésének készletformája a rendeltetésszerű felhasználási igényből adódik.
A pénzügyi tartalékokat csak olyan események bekövetkezésére fordítják, amelyek bekövetkezésére biztosították, és csak a bekövetkezett események káros következményeihez kapcsolódó célokra. Ha véletlenszerű, előre nem látható események nem következnek be, a "megtakarított" (fel nem költött) pénzügyi tartalékok a pénzügyi források felhalmozódásának forrásaként szolgálnak, növelve a pénzügyi rendszer stabilitását.
A pénzügyi tartalékok és a pénzügyi források működési folyamatai szorosan összefüggenek: a pénzügyi tartalékok képzésének időszerűsége és teljessége nagymértékben függ a pénzügyi források mennyiségétől; a pénzügyi tartalékok rendeltetésszerű felhasználása kedvezőtlen események esetén is visszaállítja a szaporodási folyamat normális lefolyását; ami a pénzügyi források zavartalan kialakulásához vezet.
1.2 A vállalkozás pénzügyi tartalékainak képzése és felhasználása
Tekintsük a vállalkozás pénzügyi tartalékainak rendszerét (3. ábra).
3. ábra Vállalati tartalékrendszer
Tekintsük részletesebben a vállalkozás pénzügyi tartalékait.
Tartaléktőke. Ez a cikk tükrözi a tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban hoztak létre. A tartalék tőke nagyságát a vállalkozás pénzügyi ereje alapján ítélik meg. Ennek hiánya vagy elégtelen értéke a vállalkozásba történő tőkebefektetés további kockázatának tényezője.
A tartaléktőke állapotával és mozgásával kapcsolatos információk összegzésére a 82. „Tartaléktőke” számla célja. Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják a tartalékalapok kötelező létrehozását a részvénytársaságokban. A tartalékalapot a társaság alapszabályában meghatározott összegben, de legalább az alaptőkéjének 5% -ával hozzák létre. Kötelező éves levonásokból áll, de legalább a nettó nyereség 5%-a, amíg el nem érik a chartában rögzített összeget.
A társaság tartalékalapjának pénzeszközei veszteségek fedezésére, a társaság kötvényeinek visszaváltására, egyéb forrás hiányában saját részvények visszavásárlására szolgálnak. A tartalékalap más célra nem használható fel.
Az egyéb szervezeti és jogi formájú vállalkozások számára tartalékalap létrehozása nem kötelező, kialakításának és felhasználásának kérdését jogszabály határozza meg. Így például a szövetkezet alapító okirata feltételezheti, hogy a szövetkezet tulajdonában lévő vagyon egy része a szövetkezet oszthatatlan alapját képezi, amelyet az alapszabályában meghatározott célokra használ fel. A szövetkezet oszthatatlan alapjának létrehozásáról a szövetkezet tagjai egyhangú döntéssel hozzák meg a döntést, ha a szövetkezet alapszabálya másként nem rendelkezik. A szövetkezet oszthatatlan alapját képező vagyon nem számít bele a tagok részesedésébe. A meghatározott vagyon a szövetkezeti tagok személyi tartozásaira nem zárható le.
A korlátolt felelősségű társaság tartalékalapot és egyéb alapokat hozhat létre a társaság alapszabályában meghatározott módon és összegben. Ugyanakkor a korlátolt felelősségű társaságok számára a tartalékalapok létrehozásakor a minimálisan szükséges összegeket nem állapították meg. Ugyanez mondható el a többletfelelős társaságokról, az üzleti partnerségekről, az állami és egységes vállalkozásokról.
A fenti tartalékoktól meg kell különböztetni az egyéb tartalékokat, amelyeket a vállalkozások a veszteségek kompenzálására és a beszámolási időszak során felmerülő költségek egyenletes elosztására képeznek.
Mások közé tartozik a fennmaradó három tartalékcsoport: becsült tartalékok, tartalékok jövőbeli kiadásokra, tartalékok függő gazdasági tevékenységekre.
Az ún. értékelési tartalékok az egyes számviteli tételek mérleg szerinti értékelését hivatottak tisztázni, és kötelezőek. Megalakításuk gyakoriságát és eljárását a vállalkozás számviteli politikája határozza meg. A becsült tartalékokat legalább évente egyszer, közvetlenül az éves beszámoló elkészítése előtt képezik, és olyan átvitellel kell rendelkezniük, amely csökkenti annak az eszköznek a becslését, amelyre létrehozták. A következő évben ezeket a tartalékokat elköltik. Az orosz gyakorlatban háromféle becsült tartalékot használnak:
Kétes tartozásokra;
Pénzügyi befektetések értékcsökkenése;
Az anyagi javak értékének csökkenése alatt.
Minden értékelési tartalék elszámolására külön szintetikus számlát biztosítanak.
Egy szállító számára a termékek halasztott fizetéssel történő szállítása meglehetősen kockázatos fizetési mód. Az eladók azonban gyakran ezt teszik. És ebben az esetben követeléseik vannak. Ha a vevő továbbra sem utalja át a pénzt az előírt határidőn belül, akkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint három év elteltével (ez az általános elévülési idő) az eladónak veszteségként kell leírnia tartozását. Ez akkor történik, ha a szervezet nem képez tartalékot kétes tartozásokra. Ha a követelés leírására irányuló ügyletek folyamatban vannak, a szervezetnek joga van kétes követelésekre céltartalékot képezni, amely lehetővé teszi, hogy nyereségét előre csökkentse a lejárt követelések összegével anélkül, hogy ez utóbbit leírná.
A kétes tartozásokra tartalékot képeznek a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások más szervezetekkel és állampolgárokkal történő elszámolásaira a szervezet követeléseinek leltár alapján, a tartalék összegének a szervezet pénzügyi eredményeihez való hozzárendelésével. Ugyanakkor kétes tartozásnak minősül az a követelés, amelyet a szerződésben meghatározott határidőn belül nem fizettek vissza, és amelynek záloga, kezessége vagy bankgarancia nem biztosított. Kétes tartozásnak nem minősül a ki nem fizetett és fedezetlen tartozás, hanem csak az áru értékesítésével, a nyújtott szolgáltatásokkal végzett munkával összefüggésben keletkezett tartozás. A számviteli politikában jóvá kell hagyni a kintlévőségek leltározásának gyakoriságát és a kétes követelésekre képzett céltartalék képzési rendjét.
A céltartalék összege minden kétes tartozásra külön kerül meghatározásra, az adós pénzügyi helyzetétől és a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűségétől függően.
Ez a tartalék képezhető és pótolható év közben, illetve annyiszor, ahányszor a szervezeti követelések leltárára a számviteli politika előírja. A kétes követelések képzett tartalékának összege a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” és a 63. „Céltartalék kétes követelésekre” hitelszámla összege. Analitikus elszámolást vezetnek minden kétes tartozásról, amelyre tartalékot képeztek.
A számviteli szabványok szerint a szervezetnek joga van tartalékot képezni minden kétes adósság teljes összegére. A céltartalék képzése, valamint a képzett céltartalékot meghaladó veszteségekre vonatkozó tartozás leírása egyéb ráfordítás.
A kétes követelésekre képzett céltartalék összege az adóelszámolásban az alábbiak szerint kerül meghatározásra:
90 napon túli lejáratú kétes tartozások esetén - a képzett tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás teljes összegét;
45-90 napos (beleértve) lejáratú kétes tartozások esetén - a tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás összegének 50%-át;
Legfeljebb 45 napos lejáratú kétes tartozások esetén a képzett tartalék összege nem növekszik.
A képzett tartalékokból levont összegek a nem működési költségek között szerepelnek, és csökkentik az adóköteles eredményt. Ez a szabály azonban csak az eredményszemléletű szervezetekre érvényes. Ugyanakkor a kétes követelésekre képzett tartalék összege nem haladhatja meg a beszámolási (adó) időszak bevételének 10%-át.
A kétes tartozások tartalékát csak az elévülési idő lejárt, valamint egyéb, behajtásra irreális tartozások törlesztésére lehet felhasználni.
A beszámolási (adó) időszakban fel nem használt tartalék összege átvihető a következő beszámolási (adó) időszakokra, de a következő időszakokban a tartalékot a tartalék egyenlegéhez kell igazítani.
A pénzügyi befektetések értékvesztésére képzett céltartalék a nem jegyzett pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke és becsült értéke közötti különbözet összegében történik, amelyeknél tartósan jelentős értékcsökkenés következett be. A pénzügyi befektetések értékvesztése az értékük tartós jelentős csökkenése azon gazdasági hasznok értéke alá, amelyeket a szervezet tevékenysége szokásos körülményei között elvár.
A pénzügyi befektetések értékének csökkenése akkor tekinthető fenntarthatónak, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
A fordulónapon és az azt megelőző fordulónapon a befektetések értéke lényegesen magasabb a becsült értékénél;
A pénzügyi befektetések becsült értéke a tárgyév során csak a csökkenés irányába változott jelentősen;
A fordulónapon nincs bizonyíték arra, hogy ezen pénzügyi befektetések becsült értékének jelentős növekedése lehetséges lenne a jövőben.
Ha ezek a feltételek teljesülnek, akkor tartalékot kell képezni a pénzügyi befektetések értékvesztésére. Ha az előző időszakban tartalékot képeztek, a tartalék fel nem használt összegei a szervezet pénzügyi eredményeit terhelik.
A tartalék képzésekor a szervezet tulajdonában lévő összes pénzügyi befektetést elemzik, függetlenül azok helyétől (letéttárban, zálogjogosultnál, vagyonkezelőnél). Ha a befektetési objektum becsült értéke alacsonyabb, mint a számviteli érték, akkor ezen értékek közötti különbséget a tartalék összege tartalmazza.
A céltartalék teljes összege a pénzügyi befektetések egyes tárgyainak értékcsökkenésére képzett céltartalékok összege.
Ez a tartalék a kereskedelmi szervezeteknél a szervezet pénzügyi eredményeinek rovására (egyéb ráfordítások részeként), a nem kereskedelmi szervezeteknél pedig a megnövekedett költségek miatt keletkezik.
Az adószámvitelben az értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírására szolgáló tartalék képzésére vonatkozó, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 300. cikke teljesen más.
Először is, csak az értékpapírpiac kereskedői tevékenységet folytató szakmai szereplői jogosultak tartalékot képezni az értékpapír-befektetések értékcsökkenésére az adóelszámolásban.
Másodszor, az értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírására vonatkozó céltartalék az adóelszámolásban csak a szervezett értékpapírpiacon forgó részvények esetében jön létre.
Harmadszor, az adóelszámolásban tartalékot képeznek minden olyan értékpapír-kibocsátás után, amely megfelel a meghatározott követelményeknek, függetlenül az egyéb kibocsátású értékpapírok értékének változásától.
Az aktuális piaci értékkel nem rendelkező értékpapír-szervezetek konvergáló számviteli és adószámviteli feladatának teljesítése érdekében jobb, ha nem határoznak meg tartós értékcsökkenést, és nem képeznek tartalékot a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére.
Az értékpapírok értékvesztése nem vonható le adózási szempontból.
Az anyagi javak értékcsökkenésére képzett céltartalék a mindenkori piaci érték és a készletek tényleges bekerülési értéke közötti különbözet összegében keletkezik, ha az utóbbi magasabb a mindenkori piaci értéknél. E tartalék képzésének eseteit a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 25. pontja írja elő, és ez elavult anyagokra, eredeti minőségüket teljesen vagy részben elvesztett anyagokra, olyan anyagokra vonatkozik, amelyeknek a jelenlegi piaci értéke, költsége. az eladások csökkentek.
A tartalék képzése a pénzügyi eredmények terhére történik. A tartalék összegét a tényleges bekerülési érték és a forgalmi érték összevetésével határozzák meg cikkszámonként vagy hasonló anyagértékű csoportok esetén. A készletek aktuális piaci értékének kiszámítását a szervezet szakemberei végzik a beszámoló aláírása előtt rendelkezésre álló információk alapján.
A mérlegben a tárgyi eszközökre képzett értékvesztés összege csökkenti a készletek értékét.
A jövőbeni kiadásokra céltartalékot képeznek annak érdekében, hogy a jövőbeni kiadásokat egyenletesen beépítsék a gyártási és forgalmi költségekbe. Ezek a tartalékok gazdasági lényegüknél fogva a szervezet saját tőkéjének tulajdoníthatók. A jövőbeli kiadások tartalékképzésének céljai a következők:
a) nagy, időszakos jellegű kiadások finanszírozási forrásainak felhalmozódása;
b) a költségek egységes beszámítása az önköltségbe vagy a forgalmazási költségekbe időben (megoszlásuk);
c) a közbenső pénzügyi eredmények összehangolása.
A szabályozási rendszer szigorúan meghatározza a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok célját.
Egy szervezet a következő típusú tartalékokat hozhatja létre:
Az alkalmazottak szabadságának közelgő kifizetésére;
A szolgálati időért járó éves díjazás kifizetése;
A évi munka eredménye alapján díjazás kifizetése;
Befektetett eszközök javítása;
Garanciális javítás és garanciális szerviz és egyéb célokra.
A szervezet maga dönti el, hogy milyen tartalékot képez számára, és ezt a rendelkezést rögzíti a számviteli politikájában.
Céltartalékok a gazdasági tevékenység esetleges tényeire.
E tartalékképzés célja a kötelezettség teljesítésére fordított, még fel nem merült, de meglehetősen nagy valószínűséggel felmerülő ráfordítás tükrözése. E tartalékképzés oka az óvatosság (elővigyázatosság) követelménye. A pénzügyi kimutatásokban való tükrözés céljából a függő kötelezettségeket két csoportra osztják:
Potenciális kötelezettségek, amelyekre vonatkozó információkat közzé kell tenni a pénzügyi kimutatások formájában (különösen a mérlegben) - ebben az esetben tartalékot képeznek a számviteli számlákban a fordulónapon fennálló kötelezettségekre;
Potenciális kötelezettségek, amelyekre vonatkozó információkat magyarázó megjegyzésben kell közzétenni - ebben az esetben a rendszerkönyvelésbe nem kerül bejegyzés.
A szervezet céltartalékot képez a fordulónapon fennálló kötelezettségekkel kapcsolatban, amelyek összege vagy időpontja tekintetében bizonytalan, ha az alábbi feltételek egyidejűleg fennállnak:
a) nagyon nagy vagy nagy a valószínűsége annak, hogy a jövőbeni események csökkentik a szervezet gazdasági hasznát;
b) a függő tényből eredő kötelezettség mértéke ésszerűen számszerűsíthető.
A céltartalék képzése a számvitelben ráfordításként kerül elszámolásra, és a kötelezettség típusától függően szokásos tevékenységi ráfordítások vagy egyéb ráfordítások között kerül elszámolásra. Ebben az esetben a tartalék azon kiadások terhére jelenik meg, amelyek egy olyan kötelezettség esetén kerültek volna elszámolásra, amelyre tartalékot képeznek.
A tartalékképzés gyakoriságát a szervezet önállóan határozza meg, azonban az éves beszámoló elkészítése előtt a meghatározott tartalék képzése kötelező.
A pénzügyi tartalékok a pénzügyi források egy speciális formája, amelyet az állami és önkormányzati hatóságok, valamint a gazdálkodó szervezetek különítenek el előre nem látható kiadások és speciális igények esetén a véletlen, váratlan események és körülmények negatív következményeinek megszüntetése miatt.
A pénzügyi tartalékok képződését objektíven előre meghatározzák a társadalmi újratermelés szükségletei, amely előre nem látható események és különféle balesetek esetén is folyamatos finanszírozást igényel.
A pénzügyi tartalékok a következőkre oszlanak:
1. A költségvetésiek hozzájárulnak a társadalmi-gazdasági folyamatok átmeneti zavarainak megszüntetéséhez, aránytalanításához
2. A biztosítók és a gazdasági társaságok biztosítják a szaporodási folyamat folyamatosságát mikro- és makroszinten előre nem látható körülmények esetén
3. Az arany- és devizatartalékok garantálják a nemzeti valuta stabilitását
4. A minisztériumok és főosztályok speciális tartalékalapjai és a költségvetési tartalékok lehetővé teszik a pénzügyi év során a tudományos és műszaki eredményekből adódó új igények finanszírozását.
Az állami pénzügyi tartalékok típusai:
1. A stabilizációs típusú és a jövő nemzedékek forrásai általában az ásványok vagy más pótolhatatlan erőforrások exportjából származó bevételek megszerzéséhez kapcsolódnak. Azért hozták létre, hogy kiegyenlítsék a költségvetési bevételek ingadozásait és a közkiadások kiegészítő finanszírozásának kiadásait azokon a területeken, ahol bányászati műveleteket végeznek. A jövő nemzedékeinek szánt alapok az ásványlelőhelyek kimerülése utáni pénzeszközök felhasználására szolgálnak, a nyugdíjasok szociális védelme, a bányászat helye szerinti terület lakosságának kiegészítő kifizetések kifizetésére.
2. A költségvetési többlet éveiben a bevételek növeléséhez kapcsolódó tartalékalapok, az állami vagyon privatizációjából származó bevételek és egyéb rendkívüli bevételek.
A tartalékalapokat leggyakrabban a kormányzati kiadások kiegyenlítésére és stabilizálására, a gazdasági visszaesés éveiben a gazdaságfejlesztésre,
kedvezőtlen feltételek a világ nyersanyagpiacain
3. A deviza-/arany- és devizatartalékok hosszú távú stratégiai jellegűek, és az ország jegybankja devizatartalékának (aranytartalékának) többletét jelentik a külföldi partnerekkel szembeni hasonló kötelezettségeihez képest.
A devizatartalék forrásai lehetnek: az ásványi anyagok exportjából származó állami bevételek egy része, külgazdasági tevékenységből származó bevételek stb. A devizatartalék-alapokból a stratégiai megtakarítások és finanszírozott feladatok mellett taktikai problémák megoldására is sor kerülhet pl. hogy a hazai devizapiacot devizaintervencióval szabályozzák.
Az állami pénzügyi tartalékok modern orosz rendszere magában foglalja:
1. A tartalékalapot a BC RF Art. 96.9.
Útmutató az Orosz Föderáció pénzeszközeinek felhasználására:
1) A szövetségi költségvetés tervezett olaj- és gázhiányának finanszírozása a tervezett olaj- és gázbevételek által nem fedezett részben
2) Az Orosz Föderáció állam külső adósságának idő előtti visszafizetése
2. A Nemzeti Jóléti Alapot az RF BC Art. 96.10 a szövetségi költségvetés részeként, külön könyvelés és kezelés mellett az Orosz Föderáció polgárai önkéntes nyugdíj-megtakarításainak társfinanszírozásának biztosítása, valamint a nyugdíj költségvetésének egyensúlyának biztosítása (a hiányt fedezve) alap
3. A Bank of Russia arany- és devizatartaléka - az USA-dollárban mért érték, amelyet a Bank of Russia devizatartalék-eszközeinek, a monetáris aranynak és a hozzá tartozó aranynak a különbözeteként számítanak ki. külföldi bankok, valamint az orosz bankok szerződő felekkel szembeni kötelezettségei
A Központi Bank megjelenésével és a pénzügyi szabályozási rendszer állami szintű fejlődésével a kereskedelmi bankok és a hitelintézetek tartalékai keletkeztek. Az ő költségükre ellenőrzik a megfelelő (tartalék)számlákon lévő egyenlegek összegét, illetve azok feltöltésének feltételeit. Nézzük tovább, mik a bank kötelező tartalékai.
A banki tartalékok biztosítják a források rendelkezésre állását a betétek betétesekhez történő visszajuttatásával és az egyéb pénzügyi struktúrákkal történő elszámolásokkal kapcsolatos fizetési kötelezettségek zavartalan teljesítéséhez. Más szóval, garanciaként működnek. A tartalékokat készpénzben, a Központi Banknál betétként vagy a kötelezettségek biztosítására szolgáló értékpapírok formájában kell tartani.
Ma gyakorlatilag minden piacgazdasággal rendelkező államban bevezetik a bankot. Ennek a pénzügyi és hitelszabályozási eszköznek a hatékonyságát mind az alapkutatás, mind a világgyakorlat igazolja. Az Orosz Föderációban a minimális követelmények a hitelezőkkel és a betétesekkel szembeni kötelezettségek visszafizetésének forrásaként is szolgálnak abban az esetben, ha a szervezet működési engedélyét visszavonják. A gyakorlatban egyértelműen szabályozott a jegybanki tartalékot képező pénzeszközök megtérülése. A minimumkövetelményeket elsősorban a pénzügyi és hitelszabályozás keretében alkalmazzák a hosszú távú problémák megoldásában a pénzforgalom stabilizálása és az infláció elleni küzdelem során. Ez az eszköz korlátozza a készpénzkínálat növekedési ütemét és szabályozza a banki tartalékok iránti keresletet. Konkrét rendeltetését a 342. sz. Az e törvényben megadott fogalommeghatározásnak megfelelően ezen eszköz alkalmazása biztosítja az Orosz Föderáció banki struktúrája általános likviditásának szabályozását. A pénzkészlet ellenőrzése a pénzszorzó csökkentésével történik.
A pénzügyi szervezetek gyakorlatában mindig fennáll a nem tervezett veszteségek veszélye. Ellenük egyetlen intézmény sem rendelkezik 100%-os biztosítással. E tekintetben a működés és a kockázatkezelés során minden pénzintézetnek biztosítania kell a banki tartalékképzést. Megbízhatóságának szavatolása érdekében a szervezet köteles különféle alapokat létrehozni, amelyekből a várható veszteségeket fedezi. Az eljárást, amely szerint ezek kialakítását és későbbi felhasználását végzik, a legtöbb esetben jogalkotási aktusok és a Központi Bank állapítja meg. Az adózás előtti nyereségből származó levonások összegét az adókról szóló szövetségi törvény szabályozza. A bankok tartalékainak minimális összegét a jegybank határozza meg. Amint azt a gyakorlat mutatja, a „készlet” használata akkor célszerű, ha objektív szükség van a forgalomban lévő pénzmennyiség csökkentésére (a növekedés felfüggesztésére vagy szabályozására), hogy megakadályozzuk a gazdaság forrásainak „túlmelegedését” (vagy ennek a rész növelését). Ebből az következik, hogy az Oroszországi Bank tartaléka a pénzintézetek lekötött betétként felhalmozó pénzeszközei, amelyeket minden forgalomból ki kell zárni.
A banki tartalékoknak általában egy célja van - szükség esetén kompenzálni a várható kiadásokat vagy veszteségeket. Azonban típusokra osztják őket. A kötelező tartalék tehát egy olyan eszköz, amellyel a rendszer teljes likviditását szabályozzák. A Központi Bank arra használja, hogy biztosítsa a pénzeszközök ellenőrzését azáltal, hogy csökkenti a pénz felhalmozódását a kereskedelmi bankokban. Ez a mechanizmus korlátozza a pénzügyi vállalatok hitelezési lehetőségeit, és egy bizonyos szinten tartja a forgalomban lévő pénzkínálatot. A kötelező tartalékok lényegében olyan pénzeszközök, amelyeket a kereskedelmi bankoknak a Központi Bankban kell tartaniuk. Garancia-pénzügyi alapként működnek, amely biztosítja az ügyfelekkel szembeni kötelezettségek teljesítésének megbízhatóságát. A bankok ilyen tartalékai nem annyira magának a szervezetnek az érdekében jönnek létre. Az állami monetáris politika eszközeiként működnek. Erősen likviditásuk miatt ezeket az eszközöket kedvezőtlen körülmények fennállása esetén a pénzintézetek nem tudják maradéktalanul hasznosítani. Például, ha egy intézményben megkezdődött a betétesek pénzeszközeinek kiáramlása, akkor a tartalék kizárólag a megállapított normákon belül használható fel.
A saját tőke részeként kerül bemutatásra, amelyet a nyereségből történő éves levonások képeznek. A tartalékalap a pénzügyi intézmény tevékenysége során keletkező veszteségek fedezésére szükséges. Az alaptőke emelésére is létrehozzák. A levonás mértékét a közgyűlés határozza meg. Az összeg az alaptőke megállapított nagyságán belül tetszőleges lehet. A pénzügyi vállalkozásnak csak akkor van joga pénzeszközöket levonni, ha nyereséges. Utánpótlása tehát a nettó eszközállomány növekedése miatt történik. Az alap a tevékenysége során pénzintézethez kapott pénzeszközöket halmoz fel. A nyereségből az alapba történő átutalások során a banki szervezet eszközei egy részének kizárólag bizonyos irányokra történő felhasználását biztosítja. A veszteség fedezete a fő.
Létrehozásukat az üzletmenet során esetlegesen felmerülő hitelkockázatok szabják meg. Az ilyen céltartalékok segítenek megelőzni a nyereség ingadozását a hitelezési veszteségek leírásakor. Így a tőke összegére gyakorolt hatást végrehajtják. Az ilyen tartalékok képzése a levonásokból történik, amelyeket az egyes kölcsönök költségei között kell elszámolni. Ezeket a pénzeszközöket csak a főkötelezettség fennálló tartozásának fedezésére használják fel. Ezeket a tartalékokat a behajthatatlan hitelek veszteségének leírására használják. Forráshiány esetén az irreálisnak vagy behajthatatlannak elismert tartozás a beszámolási időszak veszteségei között szerepel. Emiatt csökken a pénzintézet adóalapja.
Minden hónap utolsó munkanapján megtörténik a részvénybefektetések piaci értéken történő átértékelése. Ez utóbbi alatt egy értékpapír súlyozott átlagárát kell érteni azon ügyletek esetében, amelyek az utolsó napon a tőzsdén vagy a kereskedésszervező közreműködésével történtek. Egyes esetekben az értékpapír utolsó munkanapi megvásárlásának tényleges költsége felezve tekinthető piaci árnak. Ha ez a könyv szerinti érték alatt van, a FI-nek értékvesztést kell képeznie. Értéke nem haladhatja meg a feltüntetett érték 50%-át. Az alapítás az értékpapír vásárlásának hónapjának utolsó munkanapján történik. Leírása a részvény elidegenítésével egyidejűleg történik. Ezeknek a tartalékoknak a képzése a fent említettek szerint értékpapíronként külön-külön történik, függetlenül azok összértékének növelésétől vagy fenntartásától.
A befektetések átértékelésekor szükségessé válik a tartalékképzés. Ez a papír azonban változatlan marad. E tekintetben ezeket az alapokat nem annyira tartaléknak tekintik, mint inkább a részvényárfolyam kiigazítását jelentik a számvitel szempontjából. A hitelintézeteknek a tárgyhónap végén át kell értékelniük a korábban képzett tartalékokat a befektetések értékcsökkenésére, figyelembe véve a piaci értéket és az értékpapírok darabszámát.
A fentieken kívül a bankok egyéb tartalékai is vannak. Ezeket az egyéb eszközök valószínűsíthető veszteségeinek csoportjába vonják össze. Ide tartoznak különösen a tartalékok:
A pénzintézet lehetséges veszteségei, amelyek meghatározzák a tartalékképzést, a következő időszakok hipotetikus kockázataiként értelmezendők, amelyek a következő körülmények bekövetkezésével kapcsolatosak:
A fenti banki tartalékok közül csak az alapot tekintik a leghatékonyabbnak. Ez annak köszönhető, hogy az azt alkotó források terhére a pénzintézet ellenőrizni tudja kiadásait. Az összes többi banki tartalék nem tekinthető olyan hatékonynak. Ennek az az oka, hogy méretük növelése nem javítja a szervezet azon képességét, hogy ellenálljon a kialakuló kedvezőtlen körülményeknek.
Ezek magas likviditású pénzügyi eszközök. a Központi Bank és a Pénzügyminisztérium fennhatósága alá tartoznak. Tartalmazzák:
Ezeket a készleteket a mérleg fordulónapján USD-ben jegyzik.
Az arany- és devizatartalék pénzügyi tartalékként működik, amelynek terhére szükség esetén az államadósság vagy a költségvetési kiadások kifizetése történhet. Jelenlétük ráadásul lehetővé teszi a jegybank számára, hogy a devizapiaci beavatkozások révén kontrollt gyakoroljon a rubel árfolyamának dinamikája felett. Ennek az állománynak nagymértékben át kell fednie a forgalomban lévő pénz tömegét, biztosítania kell mind a magán-, mind a szuverén kifizetéseket a külső adósság után, és garantálnia kell a 3 hónapos importot. Ha az arany- és devizatartalék ekkora értéket ér el, akkor a jegybank hatékonyan tudja majd ellenőrizni a rubel árfolyamának és a kamatlábak mozgását.
Kifejtenéd részletesebben a pénzügyi párna létrehozását? Mekkora az optimális tartalék nagyság? Mit kell figyelembe venni a számításoknál? És van-e értelme készpénzben dollárban vagy euróban tartani egy párnát? Aztán a rubel időnként leértékelődik.
Vlagyimir
A pénzügyi párna egy pénztartalék előre nem látható helyzetekre. Például, ha egy személy elveszíti az állását, ez a pénz segít kibírni a munkavállalásig és az első fizetésig egy új helyen. Sokaknak nincs ekkora pénztartalékuk.
Jevgenyij Sepelev
Hiszünk abban, hogy mindenki számára fontos, hogy rendelkezzen pénzügyi párnával. Ha még nincs meg, akkor nincs értelme még gondolkodni is befektetéseken, vagy valamilyen nagy kiadáson, amire hosszú ideig kell takarékoskodni. A párnára a biztonság miatt van szükség hirtelen kiadások esetén: munkavesztés vagy betegség. A párna optimális mérete családonként eltérő. Az általános elvekről fogok beszélni.
Ideális esetben a pénzügyi párnának normális életszínvonalat kell biztosítania a nehézségek idején. Ez azt jelenti, hogy a havi kiadások összegéből kell kiindulni. Nemcsak a mindennapi kiadásokat kell tartalmazniuk, például az étkezést, a kommunikációt, a közlekedést, hanem a hiteltörlesztést is, ha van ilyen.
A befektetési termékek, nyaralási megtakarítások stb. havi levonása nem befolyásolhatja a párna méretét. Komoly nehézségek esetén ez nem annyira fontos, a kiemelt cél a probléma megoldása.
Cikkeink segítenek megbirkózni ezzel:
Jó, ha az anyagi tartalék 6 hónapos életre elegendő bevételi forrás nélkül. Ha havi 40 000 RUR-t költ, a tartaléknak 240 000 RUR-nak kell lennie.
Ellenőrizze, hogy kirúgják-e Nehéz azonnal létrehozni egy ilyen tartalékot, sok időbe telik. Tűzz ki célt, és fokozatosan alakíts ki egy párnát, rendszeresen tedd félre a bevételed egy részét - fizetésed legalább 10-20%-át, lehetőleg többet.
Eleinte a tartalék elég lesz egy fél hónapra, majd egy hónapra stb. Törekedjen legalább három hónapos tartalék tárolására - ez már nem rossz. Ezután, ha lehetséges, emelje fel hat hónapra.
Idővel a költségek növekedhetnek az infláció, az áthelyezés és egyéb okok miatt. Ez azt jelenti, hogy évente legalább egyszer ellenőriznie kell, hogy a párna elegendő-e az átlagos havi kiadásokhoz. Ha nem, akkor a párnát meg kell növelni.
Ha egynél több bevételi forrása van, például a bérlőtől kapott fizetés és bérleti díj, akkor a tartalék kisebb lehet. És ha a jövedelemforrás egy vagy mindegyik munkaképességétől függ, jobb, ha maximálisan párnát formál.
Ugyanakkor véleményem szerint nincs sok értelme egy évnél hosszabb ideig tartó készletezésnek -
A tartalék tárolásának kényelmes módja a költhető betétek és az egyenlegre kamatozott kártyák, lehetőleg különböző bankokban. A készpénz is jó megoldás, de az infláció miatt idővel leértékelődik. Az értékpapírok azonban nem alkalmasak az áringadozások és a hozzáférési nehézségek miatt.
A párnának abban a pénznemben kell lennie, amely a költségek nagy részét fedezi. Ebben az esetben a párna egy részét dollárban vagy euróban tarthatja. Ez megvédi tartalékát a rubel leértékelésétől.
1. Minden embernek és minden családnak rendelkeznie kell egy pénzügyi párnával. Ez a pénz segít megoldani a problémákat anélkül, hogy hitelt kellene felvenni, és a forrástartalék önbizalmat ad.
2. A tartalék képzésénél az egy hónap átlagos kiadási összegéből kell kiindulni, figyelembe véve a hitelek kifizetését.
3. A tartalék optimális nagysága hat hónapos életre szóló pénztartalék. Ez valamivel kevesebb lehet, ha több bevételi forrása van.
4. A párna egy része dollárban vagy euróban tartható, ez megvéd a rubelben rejlő problémáktól.
Ha kérdése van személyes pénzügyekkel, drága vásárlásokkal vagy családi költségvetéssel kapcsolatban, írjon: [e-mail védett] A legérdekesebb kérdésekre válaszolunk a magazinban.
