A pénztárgépek a tárgyi eszközök közé tartoznak (költségkritérium a PBU Oomenennél). Ez csak az újonnan beszerzett pénztárgépekre vonatkozik - a korábban vásárolt, határ alatti értékű pénztárgépek továbbra is elszámolhatók az IBE részeként (természetesen csak azon szervezetek esetében, amelyek a régi Számlatáblázatot használják).

A 08 "Tőkebefektetések" számlán (08 "Befektetett eszközökbe történő befektetések" - az új számlaterv szerint) képzett KKM induló költsége tartalmazza a beszerzésével és telepítésével kapcsolatos összes költséget.
A pénztárgépet az adóhatósági regisztrációt követően helyezik üzembe. Ehhez az adóellenőr és a műszaki szervizközpont (TSC) szerelője jelenlétében jegyzőkönyv készül az összesítő pénztárszámlálók leolvasásának nullára fordításáról és a pénztárgép ellenőrző számlálóinak nyilvántartásáról (űrlap). sz. KM-1). A tárgyi eszközök átvételéről és átadásáról szóló okiratot is el kell készítenie (OS-1 számú nyomtatvány).
Ezt követően megtörténik a vezetékezés:
Terhelés 01 Jóváírás 08
- Üzembe helyezték a KKM-et.

1. példa
Az üzlet pénztárgépet vásárolt 6000 rubelért. (ÁFA-val együtt - 1000 rubel). A pénztárgép telepítésére és számítógépes hálózatra történő csatlakoztatására a CTS szakembereit hívták meg. Szolgáltatásaik 600 rubelbe kerültek az üzletben. (ÁFA-val - 100 RUB).
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégeznie (a régi és az új számlatükör szerint is):
Terhelés 08 Jóváírás 60
- 5000 rubel. (6000 - 1000) - megvásárolta a KKM;
Terhelés 19 Credit 60
- 1000 rubel. - A pénztárgép áfája megjelenik;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 6000 rubel. - KKM fizeti;
Terhelés 08 Jóváírás 76
- 500 RUB (600 - 100) - a TEC által elfogadott szolgáltatások pénztárgép beszereléséhez és számítógépes hálózathoz való csatlakoztatásához;
Terhelés 19 Jóváírás 76
- 100 rubel. - A központi hőközpont szolgáltatásaira érvényes ÁFA;
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 600 rubel. - fizetett a Központi Szolgáltató Központ szolgáltatásaiért;
Terhelés 01 Jóváírás 08
- 5500 rubel. (5000 + 500) - üzembe helyezték a KKM-et;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 1100 rubel. (1000 + 100) - a KKM és a TSC szállítójának fizetett áfa levonására elfogadott.

Értékcsökkenési leírás

A POS nyomtató értékcsökkenése a következő négy módszer egyikével számítható ki:

1. lineáris módon;
2. az egyensúly csökkentésével;
3. a költség leírásának módszerével a hasznos élettartam éveinek összege szerint;
4. a költség leírásának módja a termékek (munkák) mennyiségével arányosan.

A szervezet maga választhatja meg az értékcsökkenési leírás módját, tükrözve azt a számviteli politikáról szóló sorrendben. A költségek összetételéről szóló rendelet szerint azonban adózási szempontból csak az Egységes amortizációs levonási normák szerint számított összegek fogadhatók el (pénztárgépeknél az éves amortizáció mértéke 11 százalék). Ezért a legkényelmesebb az értékcsökkenést lineárisan kiszámítani az egységes normák szerint - akkor a számviteli és adózási célú amortizációs összegek azonosak lesznek. Ellenkező esetben az adóköteles eredményt a Tájékoztató a „Tényleges nyereségből adó számítása (adóbevallása)” 1. sorában szereplő adatok megállapításának rendjéről szóló 4.16.

2. példa
Térjünk vissza az 1. példához. Tegyük fel, hogy a KKM-et 2001 áprilisában helyezték üzembe. Akkor májustól amortizálni kell. Ennek havi összege a következő lesz (a régi és az új számlatáblázat szerint is):
5500 RUB x 11%: 12 hónap = 50,42 RUB
A könyvelésben havi bejegyzést kell készítenie:
Terhelés 44 Jóváírás 02
- 50,42 rubel. - értékcsökkenés elszámolása megtörtént.

Javítási, korszerűsítési könyvelés

Minden pénztárgépet a TSC-ben kell szervizelni. A karbantartási és javítási költségek a 44. „Körforgalmi költségek” számlán jelennek meg (44 „Értékesítési költségek” – az új számlaterv szerint).
A javítás és karbantartás nem tévesztendő össze a KKM korszerűsítésével. A korszerűsítés eredményeként bővül a pénztárgép funkcionalitása. A modernizációs költségek növelik a POS nyomtató kezdeti költségét.

3. példa
Folytassuk az 1. példával. Az üzlet vezetése úgy döntött, hogy a pénztárgépet vonalkód olvasóval szerelik fel. Az üzlet önmagában további felszerelést vásárolt 600 rubelért. (ÁFA-val - 100 RUB). A telepítéshez a Központi Műszaki Szolgálat szakembereit hívták meg, szolgáltatásaik költsége 480 rubel volt. (ÁFA-val - 80 RUB)
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégeznie (a régi és az új számlatükör szerint is):
Terhelés 10 Jóváírás 76
- 500 RUB (600 - 100) - kiegészítő berendezések beszerzése a KKM korszerűsítéséhez;
Terhelés 19 Jóváírás 76
- 100 rubel. - A berendezések áfája megjelenik;
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 600 rubel. - berendezésekért fizetett;
Terhelés 08 Jóváírás 10
- 500 RUB - felszereléséhez kiegészítő berendezéseket adtunk át a Központi Műszaki Szolgáltató Központ szakembereinek;
Terhelés 08 Jóváírás 60
- 400 rubel. (480 - 80) - Elfogadták a KKM korszerűsítésére vonatkozó TEC szolgáltatást;
Terhelés 19 Credit 60
- 80 rubel. - A központi hőközpont szolgáltatásaira érvényes ÁFA;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 480 rubel. - fizetett a Központi Szolgáltató Központ szolgáltatásaiért;
Terhelés 01 Jóváírás 08
- 900 rubel. (500 + 400) - a KKM korszerűsítésének költségei a kezdeti költség növekedésének tulajdoníthatók;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 180 rubel. (100 + 80) - elfogadják a kiegészítő berendezések szállítójának és a szervizközpontnak fizetett áfa levonását.
A korszerűsítés után a KKM könyv szerinti értéke 6400 rubel volt. (5500 + 900).

A pénztárgép ártalmatlanítása során mindenekelőtt törölni kell azt az adóhivatalból. Az elidegenítést tárgyi eszközök leírásáról szóló törvény (OS-4 nyomtatvány) dokumentálja.
A KKM más szervezet jegyzett tőkéjébe történő átruházása nem minősül értékesítésnek és nem áfaköteles. De a pénztárgép ingyenes átadásával áfát kell felszámítani. Ennek oka az adótörvénykönyv második részének 146. cikkének (1) bekezdése.
Mindenesetre ne feledje, hogy a pénztárgép selejtezéséből származó veszteség nem csökkenti a személyi jövedelemadó alapját (ezt az 1. sorában szereplő adatok megállapításának eljárásáról szóló igazolás 4.5. sora tükrözi „Kiszámítás (adóbevallás)) adó a tényleges nyereségből").

4. példa
Tegyük fel, hogy üzletünk úgy döntött, hogy 2400 rubelért elad egy pénztárgépet. (ÁFA-val együtt - 400 rubel.) A KKM eladásakor 3000 rubel értékben amortizálták.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégeznie (adózási célú számviteli politika - "szállításkor"):
62. terhelés 47. jóváírás (91-1 *)
- 2000 rubel. (2400 - 400) - KKM eladva;
47. terhelés (91-2 *) 68. jóváírás
- 400 rubel. - ÁFA felszámított;
47. terhelés (91-2 *) Jóváírás 01
- 6400 rubel. - a pénztárgép könyv szerinti értéke leírásra került;
Debit 02 Credit 47 (91-1 *)
- 3000 rubel. - az elhatárolt értékcsökkenés leírásra került;
80. terhelés (99 *) 47. jóváírás (91-9 *)
- 1400 rubel. (6400 - 2000 - 3000) - a KKM eladásából származó veszteség tükröződik.
A kár mértékét a Referencia 4.5. sorában kell feltüntetni.

-------------
* Az új számlaterv alkalmazásakor.
Anyagforrás -

Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó szervezet (jövedelem) hologramonként 14 000 + 430 rubelért beszerzett egy pénztárgépet egy elszámoltatható személyen keresztül. Hogyan kell figyelembe venni? Amortizációt kell felszámolnom, vagy azonnal üzembe kell helyeznem és le kell írni a költségeket? Milyen tranzakciók lesznek ezekhez a tranzakciókhoz?

A szervezetnek joga van a pénztárgépet a számvitelben figyelembe venni akár az állóeszközök, akár a készletek (MPZ) részeként. Állítson be egy konkrét értékhatárt a számviteli politikában a számviteli célú vagyon egy adott eszközkategóriához való hozzárendeléséhez. Az adóelszámolásban a tárgyi eszköz kezdeti értékének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. A befektetett eszközök többi része olyan ingatlanhoz tartozik, amely nem értékcsökkenthető, és az anyagköltségek részeként leírásra kerül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 254. cikkének 3. albekezdése).

Ha a szervezet úgy döntött, hogy a pénztárgépet a 10-es számlán tükrözi, akkor az anyagok kézhezvételekor tegye meg a könyvelést:

Terhelés 10 Jóváírás 60 (76) - az anyagok tényleges költségen történő átvétele tükröződik (a szállítási és beszerzési költségek figyelembevételével).

A számvitelben tükrözze a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos költségeket a 08 "Befektetett eszközökbe való befektetés" számlán Ezért, ha a szervezet úgy döntött, hogy a pénztárgépet a tárgyi eszközök részeként veszi figyelembe, tegyen bejegyzést a könyvelésbe:

Terhelés 08 Credit 60 (76) - a térítés ellenében vásárolt pénztárgép költségét tükrözi, mely tárgyi eszközök között kerül elszámolásra.

A könyvelésben az értékcsökkenést az ingatlan befektetett eszközként való figyelembevételének hónapját követő hónaptól kezdődően kell elszámolni (PBU 6/01 21. cikk).

Ebben az esetben a huzalozást:

Terhelés 20 (23, 25, 44 ...) Jóváírás 02 - az árutermelésben (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy a kereskedelemben használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a "Glavbukh Systems" anyagaiban.

A számvitelben a tárgyi eszközök kategóriájába tartozó ingatlanok fő kritériuma a hasznos élettartam. Ha ez az időtartam meghaladja a 12 hónapot, az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható.

Az ingatlan befektetett eszközök közé való beszámítása a futamidőn túl függ a használat jellegétől is. Ingatlanként olyan befektetett eszközök számolhatók el, amelyek:

A szervezet termelési (menedzsment) tevékenységében való felhasználásra vagy bérbeadásra szolgál;

Nem szánták viszonteladásra;

Képes bevételt termelni a jövőben.

Ilyen szabályokat a PBU 6/01 4. és 5. cikke állapít meg.

Az állóeszközök közé tartozhatnak különösen: *

Épületek, építmények;

Munka- és erőgépek és berendezések;

Mérő- és szabályozó műszerek és eszközök;

Informatika;

Járművek;

Szerszámok, termelési és háztartási készletek és tartozékok;

Föld;

A természetgazdálkodás tárgyai;

Tőkebefektetések telkekbe (radikális földjavítás költségei) és bérelt tárgyi eszközökbe.

Ezt a PBU 6/01 5. bekezdése mondja ki.

A befektetett eszközök közé sorolható objektumok részletes listája az Állandó Eszközök Összoroszországi Osztályozójában (OKOF) található, amelyet az Oroszországi Állami Szabvány 359. sz., 1994. december 26-i határozata hagyott jóvá. *

Az ingatlan rendelkezhet az állóeszköz összes jellemzőjével, és kezdeti értéke nem haladhatja meg a 40 000 rubelt. Az ezen értékcsoporton belüli bármely objektumot a szervezetnek jogában áll figyelembe venni: *

Befektetett eszközök részeként;

A készletek (MPZ) részeként.

Határozzon meg egy konkrét értékhatárt a számviteli politikában a számviteli politikában egy adott eszközkategóriához ingatlan hozzárendelésére.* Ezt az eljárást a PBU 6/01 5. bekezdése írja elő.

Az értékhatár változása esetén annak új értéke csak a korrekciót követően könyvelésre átvett tárgyi eszközökre alkalmazható. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 10-én kelt, 07-02-06 / 3. számú levele tartalmazza.

A főkönyvelő azt tanácsolja: a könyvelésben az ingatlan értéke legfeljebb 40 000 rubel. lehet, hogy nem értékcsökkentik, hanem tükröződik a készletek összetételében (PBU 6/01 5. pont). Az adószámvitelben az ingatlan értéke meghaladja a 40 000 rubelt. értékcsökkenésre utal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). Ezért a határ 40 000 rubel. a legoptimálisabb mind a számvitel, mind az adószámvitel szempontjából. *

Ha a szervezet a számviteli politikában számviteli célból alacsonyabb értékhatárt határoz meg az ingatlan értékcsökkenthetőként való minősítésére (40 000 rubel vagy kevesebb), akkor átmeneti eltérések keletkeznek a számvitelben (PBU 18/02 12., 15. pont).

Az adóelszámolásban befektetett eszközök alatt olyan ingatlant (részét) kell érteni, amelyet munkaeszközként használnak áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére, vagy szervezet irányítására. Az ilyen ingatlan kezdeti költségének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdése mondja ki. A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). A befektetett eszközök fennmaradó része olyan ingatlanhoz tartozik, amely nem értékcsökkenthető, és az anyagköltségek részeként kerül leírásra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 254. cikkének 3. albekezdése).

S. V. Razgulin

A tárgyi eszköz kritériumainak megfelelő eszköz az értékcsökkenési leírás révén fokozatosan adja át az értékét a költségekbe.

Az értékcsökkenés kezdete és vége

A számvitelben az értékcsökkenést az ingatlan befektetett eszközként való figyelembevételének hónapját követő hónaptól kezdődően kell elszámolni (PBU 6/01 21. pont) * A jövőben az értékcsökkenést havonta kell elszámolni, függetlenül az eredménytől. (PBU 6/01 19., 24. pont).

Le kell állítani az értékcsökkenés elhatárolását az azt követő hónaptól, amelyben a tárgyi eszközt kivonták vagy teljes mértékben visszafizették (PBU 6/01 22. pont).

Az arra elszámolt értékcsökkenés a tárgyi eszköz használatának jellegétől függően vagy a szokásos tevékenységi ráfordítások összetételében, vagy az egyéb ráfordítások összetételében, vagy a tőkebefektetések összetételében szerepel. Ebben az esetben a kiküldetés megtörténik: *

20. terhelés (23, 25, 44 ...) Jóváírás 02

- az árutermeléshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy kereskedelmi tevékenységhez használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el;

Terhelés 08 Jóváírás 02

- az egyéb befektetett eszköz létrehozása (korszerűsítése, rekonstrukciója) során felhasznált tárgyi eszközre értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra;

Terhelés 91-2 Jóváírás 02

- az egyéb tevékenységi körben használt tárgyi eszközre (például lízingelt tárgyi eszközre, ha az ingatlan bérbeadása nem a lízingbeadó fő tevékenysége, vagy nem termelő létesítményre) kerül elszámolásra az értékcsökkenés.

Az ilyen bejegyzéseket havonta kell megtenni (PBU 6/01 21. cikk).

S. V. Razgulin

az adóhivatal igazgatóhelyettese

És az orosz pénzügyminisztérium vám- és vámpolitikája

A számvitelben a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos költségek a 08 „Befektetett eszközökbe való befektetés”, „Raktáron lévő (készleten)” és „Üzemben lévő tárgyi eszközök” számlán jelennek meg.

Ha egy tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele és az üzembe helyezés időpontja egybeesik, akkor a könyvelésben tegye meg a könyvelést: *

Debit 08 Credit 60 (76)

- tükrözte a térítés ellenében vásárolt ingatlan bekerülési értékét, amely a tárgyi eszközök között kerül elszámolásra;

S. V. Razgulin

az adóhivatal igazgatóhelyettese

Akkor hova kell besorolni a szolgáltatások költségeit?

Intézményünk (ChU DO "Sports club" Metallurg-Magnitogorsk ") a szociális és kulturális szféra non-profit szervezete, amely testnevelés és sport területén nyújt szolgáltatásokat. Az intézmény nem kereskedelmi és vállalkozói tevékenységet is folytat. A pénztárgépek használatáról szóló " 2003. május 22-i 54-ФЗ sz." törvény módosításával kapcsolatban. (a 2016. 07. 03. 290-fz. törvény módosítása történt) az intézmény 2017 márciusában pénztárgépeket szerzett be. A szállító az áruszállítási szerződésnek megfelelően állított ki számlákat: - elektromechanikus pénztárgép 1949 rubel - billentyűzet 296 rubel - mini egér 300 rubel - mini-pc 14 500 rubel - vonalkód-leolvasó 5 150 rubel - Viki Print 80 adójegyző Plusz F 28 990 rubel. Ezen túlmenően a szállító 5400 rubel értékben nyújtott szolgáltatásokat a CCP nyilvántartásba vételéhez és az OFD-hez történő csatlakoztatásához. A CCP adóhatósága csak Viki Print 80 Plus Fiscal nyilvántartóként van bejegyezve. az intézmény számviteli politikájával az olyan eszközök, amelyek esetében az átvétel feltételei teljesülnek, a tárgyi eszközök számviteli szabályzatában előírt tárgyi eszközök tárgya, egységenként legfeljebb 40 000 rubel értékben (az ingatlanok nélkül). ingatlan, beleértve a földet is) és 2011.01.01-től szerzett, a számviteli és könyvviteli (pénzügyi) kimutatásokban a készletek részeként jelennek meg. Amikor ezeket a tárgyakat gyártási vagy üzemeltetési célból leírják és tényleges selejtezésükig, mozgásukat mennyiségileg nyomon követik a forgalmi adatlapon. vagy lehetséges-e a számviteli politika szerint részenként a készletek részeként megjeleníteni?

A KKM a befektetett eszközöket tulajdonságaik szerint jelöli:

Élettartam több mint 12 hónap,

Képes gazdasági hasznot hozni,

Nem eladó, hanem a cég igényeire lesz használva.

Ha összeadjuk az összes alkatrész és a regisztráció költségét, akkor az összeg kevesebb, mint 40 ezer rubel. És az Ön számviteli politikájának megfelelően minden, ami 40 000 rubel vagy kevesebb, készletnek számít.

Mivel Ön nem egy egér-billentyűzet-fiskális rögzítőt, hanem egy összeszerelt és használatra kész KKM-et ad át a pénztárba használatra, majd a KKM alkatrészekből összeszerelési okiratot ad ki. A pótalkatrészek vásárlását az alábbiak szerint tükrözze:

D 10.2 - K 60 - minden vásárolt alkatrészt külön vegye figyelembe

D 10,9 - K 10,2 - a szerelési aktus alapján vegye figyelembe a KKM.

D 44 - K 10,9 - a pénztárgép üzembe helyezése

D 013 - az üzembe helyezett KKM-et ellenőrzési céllal a mérleg mögött tükrözi.

A regisztrációs költségeket a szokásos tevékenységek költségei között kell nyilvántartani:

D 44 - K 60 (76)

Indokolás

Andrej Kizimov, Az Orosz Föderáció 3. osztályának tényleges állami tanácsadója, a közgazdasági tudományok kandidátusa

Milyen ingatlan tartozik a tárgyi eszközök közé

Könyvelés

A számvitelben a tárgyi eszközök kategóriájába tartozó ingatlanok fő kritériuma a hasznos élettartam. Ha ez az időtartam meghaladja a 12 hónapot, az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható.

Az ingatlan befektetett eszközök közé való beszámítása a futamidőn túl függ a használat jellegétől is. Ingatlanként olyan befektetett eszközök számolhatók el, amelyek:

Az ilyen szabályokat záradékok és a PBU 6/01 határozzák meg.

Az állóeszközök közé tartozhatnak különösen:

Adó számvitel

Az adóelszámolásban befektetett eszközök alatt olyan ingatlant (részét) kell érteni, amelyet munkaeszközként használnak áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére, vagy szervezet irányítására. Az ilyen ingatlan kezdeti költségének meg kell haladnia a 100 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdése mondja ki. A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). Befektetett eszközök, amelyek költsége 100 000 rubel. és kevesebb, olyan ingatlanra vonatkozik, amely nem értékcsökkenthető, és az anyagköltségek részeként került leírásra (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 254. cikkének 3. albekezdése).

1. Az ajánlásból
   • a szervezet termelési (menedzsment) tevékenységében való felhasználásra vagy lízingelésre szánják;
   • nem viszonteladásra szánták;
   • jövedelmet termelhet a jövőben.
   • épületek, építmények;
   • munka- és erőgépek és berendezések;
   • mérő- és vezérlőeszközök és eszközök;
   • Informatika;
   • járművek;
   • szerszámok, termelési és háztartási készletek és tartozékok;
   • föld;
   • a természetgazdálkodás tárgyai;
   • telkekbe történő tőkebefektetések (a radikális földjavítás költségei) és a bérelt tárgyi eszközökbe.
   • tárgyi eszközök részeként;
   • a készletek (MPZ) részeként.
2. Az ajánlásból

Szergej Razgulin, az Orosz Föderáció 3. osztályú tényleges államtanácsosa

A háztartási cikkek nyilvántartása és rögzítése

A leltárhoz és háztartási cikkekhez tartozó ingatlanok listáját törvény nem állapítja meg. A gyakorlatban a készlet és a háztartási tartozékok a következők:
- irodabútorok (asztalok, székek stb.);
- kommunikációs lehetőségek (telefon, fax);
- elektronikus berendezések (fényképezőgépek, hangrögzítők, videokamerák, táblagépek, videomagnók stb.);
- leltár területek, helyiségek és munkahelyek tisztításához (felmosó, seprű, seprű stb.);
- tűzoltó eszközök (tűzoltó készülékek, tűzoltó szekrények stb.);
- világítás;
- piperecikkek (papírtörlő, légfrissítő, szappan stb.);
- irodaszer;
- konyhai gépek (hűtő, mikrohullámú sütő, hűtőszekrény, kávéfőző, kávéfőző stb.).

Számvitel a tárgyi eszközök részeként

Vegye figyelembe a 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú háztartási berendezéseket az állóeszközök részeként ("b" albekezdés, PBU 6/01 4. cikk). Ugyanakkor a számviteli célú számviteli politikában a szervezet jogosult költséghatárt megállapítani, amelyen belül a 12 hónapot meghaladó használati idejű befektetett eszközöket az anyagösszetételben elszámolják. Ez a határ nem haladhatja meg a 40 000 rubelt. (4. bekezdés, 5. pont, PBU 6/01).

Számvitel a finomító összetételében

Könyvelés

A készletkérdést tükrözze a 25. „Általános termelési költségek”, a 26. „Általános üzleti költségek” vagy a 44. „Értékesítési költségek” számlával. Az M-11 formájú számla-számla vagy az aktus (jelentés) elkészítésével egyidejűleg a könyvelést:

- a leltárt kiadták a raktárból.

Biztonsági ellenőrzés

Mivel az üzembe helyezéskor a készlet költsége átkerül a költségek közé, meg kell szervezni a biztonságának ellenőrzését. Feltétlenül csak a készleteket és a háztartási cikkeket kell ellenőrizni, amelyek használati ideje meghaladja a 12 hónapot (PBU 6/01 4. bekezdés, 5. bekezdés).

Helyzet: hogyan ellenőrizhető az üzembe helyezett készlet biztonsága. A leltár költsége költségként került leírásra

A szervezet köteles ellenőrizni az anyagösszetételben elszámolt készlet biztonságát, ha annak hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot. Ezt a PBU 6/01 5. bekezdésének 4. bekezdése mondja ki.

Mivel a jogszabály nem szabályozza az üzemeltetésre átadott készlet elszámolási rendjét, azt a szervezetnek önállóan kell kialakítania. A gyakorlatban az egyes osztályok (anyagilag felelős személy) készleteinek mozgásának ellenőrzéséhez a következőket karbantarthatja:

• a szervezet egyes részlegeinél működő készletek és háztartási kellékek listája;
• mérlegen kívüli könyvelés.

Számviteli szempontból tükrözze a kiválasztott opciót a számviteli politikában.

A számlaterv nem rendelkezik külön mérlegen kívüli számláról az üzembe helyezett készletek és háztartási készletek elszámolására. Ezért magának kell kinyitnia. Ez lehet például a 013 „Készlet és háztartási tartozékok” számla.

A számviteli készlet üzembe helyezésekor a következő bejegyzéseket kell tenni:

25. terhelés (26, 44) Jóváírás 10-9
- a raktárból kikerült a háztartási igényekhez szükséges készlet;

013 terhelés "Készlet és háztartási tartozékok"
- a háztartási szükségletekre átadott készletet figyelembe veszik.

A készlet leírását a vezetékezéssel tükrözze:

Hitel 013 "Készlet és háztartási kellékek"
- a leltár leírásra került.

A fiskális felhalmozó elszámolása közvetlenül függ az árától. A CCP többféleképpen is elvégezhető:

• tárgyi eszközként (OS);
• a rendelkezésre álló készletek (MPZ) részeként.

Az operációs rendszer kezdeti költségének tartalmaznia kell a pénztárgép beszerzésével és használható állapotba hozatalával kapcsolatos összes költséget. Vagyis ebben az összegben egy külön vásárolt fiskális meghajtó is benne van.

A technológia fajtái

A készpénzes tranzakciókhoz használt eszközök rendszerekre oszthatók, amelyek működnek:

• önállóan (önálló járművek);
• az általános rendszer részeként (fiskális nyilvántartó).

Az önálló eszközök önállóan működnek, de csatlakoztathatók számítógéphez vagy nyomtatóhoz. A készülék tartalmaz egy adómeghajtót, egy nyugtanyomtatót és egy speciális szoftvert.

Ha adóügyi nyilvántartóról beszélünk, akkor az egy különálló elektronikus egység, amelyhez előre telepített pénztárgép programmal kell csatlakozni egy tablethez vagy asztali számítógéphez. Mind az önálló eszközben, mind a külön regisztrátorban található egy fiskális meghajtó, amely a tranzakciós adatokat tárolja. A pénztárgép részeként azonnal, vagy külön is szállítható (tőkésítés szükséges az elköltött összeg figyelembevételével). Egy ilyen meghajtó a törvény szerint 13 vagy 36 hónapig működik. A pénztárgép nagy intenzitása esetén a memóriája korábban elfogyhat, ami miatt egy ilyen meghajtót újra kell cserélni (újraregisztrációval a Szövetségi Adószolgálatnál).

Fiskális felhalmozó könyvelés

Ahhoz, hogy a számvitelben (mind a számvitelben, mind az adózásban) a befektetett eszközök közé bekerüljön az adóhivatal, a KKT egyéb pénztárgépei, az szükséges:

Jekaterina Kolesnikova,

Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 3. fokozat

Főleg a Taxcom cégnek

2017. július 1-jétől a pénztárgépek összes felhasználója áttért az adózási adatok online továbbítására az új követelményeknek megfelelően, tekintettel a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény módosítására. pénztárgépek készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások során "(a 2016. július 3-i 290-FZ szövetségi törvény értelmében). Mi változhat a könyvelésben az online pénztárgépek korszakának kezdetével?

Pénztárgéppel végzett tranzakciók elszámolása

Az online pénztárgépekre való átálláshoz a felhasználóknak újra kellett szerelniük pénztárgépparkjukat, vagy modernizálniuk kellett a régi gépeket. A pénztárgéppel végzett műveletek számviteli megjelenítése attól függ, hogy a pénztárgépet az üzembe helyezésekor tárgyi eszközként ismerték el, vagy a készletek (MPZ) részeként vették-e figyelembe. Az ingatlan tárgyi eszközként való elismerésének küszöbértéke 2016 óta 100 000 rubel, a 2011-2015 időszakban pedig. ahhoz, hogy a tárgyat az amortizálható vagyon részeként lehessen figyelembe venni, költségének meg kellett haladnia a 40 000 rubelt.

Amikor a pénztárgép MPZ

A pénztárgépek általában kevesebb, mint 100 000 rubelbe kerülnek. (és még kevesebb, mint 40 000 rubel a korábbi időszakokra), ami azt jelenti, hogy a legtöbb esetben a készletek részeként kerülnek figyelembevételre, és beszerzésük költségeit a KCP beszámításakor a tárgyidőszak költségei között számolják el. művelet.

Ilyen helyzetben tipikus könyvelési bejegyzések készülnek:

A paragrafusok szerint. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke szerint az anyagköltségek magukban foglalják az adóalanynak „szerszámok, szerelvények, készletek, műszerek, laboratóriumi felszerelések, overallok és egyéb egyéni és kollektív védelmi eszközök vásárlásának költségeit, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai tartalmaznak. Orosz Föderáció és egyéb ingatlanok, amelyek nem értékcsökkenthetőek."

(1) bekezdésének megfelelően 256. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti ingatlan értéke kevesebb, mint 100 000 rubel. a hasznos élettartamtól függetlenül nem tartozik az amortizálhatóhoz.

A nem amortizálható ingatlan bekerülési értéke az üzembe helyezéskor teljes egészében az anyagköltség összetételében szerepel mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban.

Abban az esetben, ha az MPZ részeként nyilvántartásba vett pénztárgépet a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény új követelményeinek megfelelően korszerűsítik „A pénztárgépek használatáról készpénzes elszámolások során és (vagy ) elektronikus fizetőeszközt használó elszámolások" , a tárgyidőszaki korszerűsítési kiadások is a szokásos tevékenységi ráfordítások részeként egy időben (a 20. „Főtermelés" stb. számla terhére) (a kereskedelemben) szervezetek - a 44 "Eladási költségek" számlán).

Az adóelszámolásban a KKT korszerűsítésének költségeit szintén anyagköltségként kell elszámolni abban a jelentési időszakban, amikor készültek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 254. és 272. cikke).

Ha a pénztárgép tárgyi eszköz

Lehetséges, hogy szervezete egy drága CCP-modellt vásárolt, amely megfelel az elsődleges eszközként való elismerés minden kritériumának. Ez a helyzet a legvalószínűbb a korábbi időszakokra (2016-ig), amikor egy tárgynak az amortizálható ingatlanok összetételébe való felvételének küszöbe 40 000 rubel volt.

Így a 2003. 05. 22-i 54-FZ szövetségi törvény új követelményeinek hatálybalépésével "A pénztárgépek használatáról a készpénzes fizetések és (vagy) elektronikus fizetési eszközökkel történő fizetések végrehajtásában" , előfordulhat, hogy az amortizálható ingatlan részeként elszámolt KKT régi modellje hasznos élettartamának lejárta előtt használhatatlanná válik.

A pénztárgép az ingatlanok negyedik amortizációs csoportjába tartozik, hasznos élettartama 5-7 év (befektetett eszközök összoroszországi osztályozója, a 359. számú állami szabvány 1994.12.26-i határozatával jóváhagyva). Ebben az esetben a KKT hasznos élettartamát (normál amortizációs időszakát) attól a pillanattól kezdik számolni, amikor a tárgyi eszközt üzembe helyezik a szervezetben, és nem a pénztárgép gyártó általi kiadásának napjától.

A további felhasználásra alkalmatlan tárgyi eszközök eltávolításának költségei a nem működési költségek részeként vehetők figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 8. szakasza, 1. pont). Ez lehet a bontás költsége, a bontott ingatlan elszállítása, a vállalkozók szolgáltatásainak kifizetése és egyéb hasonló költségek. A tárgyi eszköz felszámolásáról szóló döntést a szervezet vezetőjének rendeletével kell hivatalossá tenni.

Vegye figyelembe, hogy a kivitelező által bemutatott, az állóeszközök felszámolásával kapcsolatos munkák után, ideértve a bontást, szétszerelést, a felszámolt tárgyi eszközök elszállítását stb., benyújtott áfát abban a negyedévben fogadják el levonásra, amikor a munkavégzésről szóló okiratot aláírják, és a vállalkozó számlája megérkezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 6. szakasza).

Ebben az esetben a tárgyi eszköz felszámoláskori maradványértéke is csökkenti az adóköteles nyereséget, amelynek nem volt ideje amortizálni. A felszámolt ingatlan értékcsökkenési leírásának módjától függően a maradványérték ennek megfelelően kerül elszámolásra a kiadások között. Tehát, ha a szervezet az amortizációt lineárisan számítja ki, akkor a felszámolt tárgyi eszköz maradványértékét egyszerre veszi figyelembe a nem működési költségek részeként (265. cikk (1) bekezdés 8. pont 2. bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Fontos megjegyezni azt is, hogy a tárgyi eszköz felszámolásának nem az egyetlen és kötelező feltétele a bontás. Ebből következően a felszámolás költségei, beleértve az alulbecsült értékcsökkenés összegét is, a létesítmény leszerelése nélkül is figyelembe vehetők.

Így a tárgyi eszköz a felszámolás eredményeként kivonható az amortizálható vagyon összetételéből, amit a megfelelően elkészített leírási okirat igazol. Ebben az esetben a maradványérték a tárgyidőszakban a nem működési költségek között is szerepel.

Ugyanakkor azon a napon, amikor a szervezet vezetője jóváhagyta a tárgyi eszköz leírásáról szóló törvényt, vissza kell állítani az áfát, amelyet korábban ezen a tárgyon levonásra elfogadtak. A visszaigényelhető áfa összegének kiszámítása (FM 2016. február 17-i levele / 8736, 2011. március 18. 03-07-11 / 61) a következő képlet szerint történik: a a tárgyi eszközre korábban levonásra elfogadott áfa összegét megszorozzák a tárgyi eszköznek a leírási igazolás jóváhagyásának napján érvényes, átértékelést nem tartalmazó maradványértékével, és elosztják a tárgyi eszköz könyvelési bekerülési értékével, átértékelés nélkül.

Ha a pénztárgépet befektetett eszközök részeként számolják el, a korszerűsítés költségeit a PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" című szabályzata szerint kell megjeleníteni: a befejezést követő korszerűsítés költségei növelik a készpénz kezdeti költségét. Regisztráció. Ebben az esetben a pénztárgép hasznos élettartama felülvizsgálható. Az adóelszámolásban is hasonló lesz a helyzet.

2017. július 1-jétől minden olyan közönséges pénztárgép, amely nem biztosít online adattovábbítást az adóhatóság felé, automatikusan megszűnik az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelő pénztárgépnek tekinteni. Az Adószolgálatnak jogában áll az ilyen eszközöket egyoldalúan törölni. Ebben az esetben a felhasználó értesítést kap, és egy kitöltött KM-2 nyomtatványt kell benyújtania az adóhatósághoz.

A következő anyagokban elmondjuk, hogyan kell helyesen tükrözni az előlegeket és visszatérítéseket különböző helyzetekben az új pénztári csekkekben.

Ne felejtse el, hogy az új pénztárgép-használati eljárás keretein belüli munkához nemcsak a berendezések frissítésére van szükség, hanem megállapodást kell kötni az OFD-vel is. Fiskális adatait csak azoknak bízza meg, akik rendelkeznek az összes szükséges engedéllyel, beleértve az orosz FSZB-t is, hogy ilyen tevékenységet végezzenek. Például a Taxcom 2016 szeptemberében kapott engedélyt a költségvetési adatok feldolgozására. Azóta ügyfeleink százezrei bíztak ránk pénzügyi adataik továbbítását és tárolását. A fiskális adatkezelő tarifáiról és szolgáltatásairól bővebb információ a címen található.