Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete. Társasági vagyonadó
A társasági vagyonadót olyan jogi személyek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek az Orosz Föderáció területén. Számos régióban az ingó tárgyak után is fizetnek adót. Az adót az ingatlan átlagos éves vagy kataszteri értéke alapján számítják ki. Az adó mértéke régiótól függ, és általában nem haladja meg a 2,2%-ot. Ez a cikk az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 30. fejezetének „Szervezetek vagyonának adója” címmel foglalkozik. Egyszerű nyelven elérhető az ingatlanadó számítási és fizetési rendjéről, az adókulcsokról és a bejelentési határidőkről. Ez az anyag a Tax Code for Dummies ciklus része. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére.
Az Orosz Föderáció minden területén: köztársaságokban, területeken, régiókban, autonóm körzetekben és Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban. Ezen túlmenően az ingatlanadó fizetését mindegyik tantárgyban saját külön törvény vezeti be, amely regionális jellemzőket ír elő.
A társasági vagyonadó kiszámításának és megfizetésének szabályait az Adótörvénykönyv 30. fejezete tartalmazza. Ennek a fejezetnek a rendelkezései az Orosz Föderáció összes alanya tekintetében azonosak, ugyanakkor a regionális hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az Orosz Föderációt alkotó szervezet jóváhagyhatja adókulcsait regionális törvényekkel, de ezek a kulcsok általános esetben nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ezen túlmenően a régiónak jogában áll saját maga határozni meg az adó- és előlegfizetési határidőket. Végül az Orosz Föderációt alkotó jogalany hatóságai saját belátásuk szerint regionális ingatlanadó-kedvezményeket vezethetnek be, valamint beszámolási időszakokat állapíthatnak meg (vagy nem állapíthatnak meg) az adózási időszakon belül.
Az adótörvény tartalmazza a társasági vagyonadó alól mentes adóalanyok zárt listáját. Ez a lista vallási szervezeteket, fogyatékkal élők állami szervezeteit, gyógyszergyártókat és számos más vállalkozást tartalmaz. Ez a lista kivétel nélkül Oroszország minden régiójában érvényes. Ezen túlmenően minden régiónak joga van saját kedvezményeit is megállapítani.
Az orosz cégek a mérlegben befektetett eszközként, azaz a 01-es számla terhére feltüntetett ingatlanok után adót számítanak fel.
Ami az „ingó” befektetett eszközöket illeti, 2019-ig mentesültek az ingatlanadó alól az Orosz Föderáció azon összetételű egységeiben, ahol a vonatkozó törvényeket elfogadták (csak a 2013-ban vagy később mérlegben szereplő tárgyak tartoztak a mentesség hatálya alá). 2019-től egyetlen régióban sem kell fizetni az ingó vagyonadót.
Az adót a fenti befektetett eszközök mindegyike terheli, ideértve az ideiglenes használatba, birtokba vételre, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés keretében átvett eszközöket is. A lízingelt ingatlanon az adót vagy a lízingbeadó vagy a lízingbevevő számítja fel, attól függően, hogy kinek a mérlegében szerepel az ingatlan.
Az Oroszországban állandó képviseletet nyitó külföldi társaságok adót számítanak fel az ingatlanok után, amelyek az orosz számviteli szabványok szerint befektetett eszközök. Külföldi vállalkozások, amelyek nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával - az Orosz Föderáció területén található, tulajdonjoggal rendelkező ingatlanokra.
Az Orosz Föderáció minden régiójában kivétel nélkül nem számítják fel az adót a földre, a vízre és más természetgazdálkodási objektumokra. Emellett adómentes az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák, jogi tanácsadó irodák, protézis- és ortopédiai szaküzletek vagyontárgyai, valamint néhány egyéb tárgy.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok emellett jóváhagyhatják az adott régió területén nem adóköteles ingatlanok listáját.
Minden régió saját társasági adókulcsot fogad el. Az adótörvény egyetlen megkötése, hogy a kulcs nem haladhatja meg a 2,2 százalékot. Ugyanakkor az olyan ingatlantárgyak esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az adókulcs nem haladhatja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított értékeket.
Az Orosz Föderáció alanyainak joga van differenciálni a kulcsokat az adófizetők és a tulajdon kategóriáitól függően.
Az Ön adóhivatalában tájékozódhat arról, hogy az Ön régiójában milyen kulcsokat és kedvezményeket vezettek be.
A társasági vagyonadó kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, és meg kell szoroznia az adókulccsal. 2019-ig az anyaszervezet vagyonára is külön számították az adóalapot; az egyes különálló, saját mérleggel rendelkező alosztályok vagyonára vonatkozóan; az anyaszervezet, a saját mérleggel rendelkező részleg, vagy a külföldi társaság állandó képviselete telephelyén kívül található minden ingatlanra. 2019-től ingatlanonként külön-külön számítják ki az adóalapot
Ha az ingatlan különböző régiókban található, akkor az adóalapot a többi ingatlantól elkülönítve kell kiszámítani. Ebben az esetben meg kell határozni az egyes régióknak tulajdonítható részesedést.
Az adó alapja általában az adóköteles ingatlan éves átlagos értéke. Az alapot az adóidőszak eredménye alapján határozzák meg, amely megegyezik a naptári évvel. Az alap kiszámításához össze kell adni az objektumok maradványértékének értékét minden hónap 1. napján és az adózási időszak utolsó napján. Ezután a kapott összeget el kell osztani az adóidőszak hónapjainak számával, eggyel növelve.
Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy a cég vagyonának maradványértéke megegyezik az 1. táblázatban megadott értékekkel. Ekkor az átlagos éves költség 1 200 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 400 000 +0,0,0 +0,1 0,0 + 0,0 +10 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).
Asztal 1
Hozzátesszük, hogy a maradványértéket a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” szabványban meghatározott szabványok szerint, valamint a tárgyi eszközök számviteli útmutatójában * megadott szabályok szerint kell meghatározni. A vállalkozás számviteli politikájában rögzített rendet is be kell tartani.
2014-től kezdődően egyes ingatlantárgyak (bevásárló- és adminisztratív és üzletközpontok, irodák, vendéglátóhelyek stb.) esetében nem az éves átlagérték, hanem a kataszteri érték számít adóalapnak. Az ilyen tárgyak esetében az adó összege általános esetben megegyezik az objektum tárgyév január 1-jei kataszteri értékével, szorozva az adókulccsal. Hozzátesszük, hogy az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból kell venni.
Azon ingatlanok esetében, amelyek adóját az átlagos éves érték alapján számítják ki, a beszámolási időszakok negyedév, hat hónap és kilenc hónap. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a szervezeteknek az év során előlegeket kell átutalniuk.
Az előleg összegének kiszámításához általában meg kell találni az ingatlan beszámolási időszakra vonatkozó átlagértékét. Meghatározása az átlagos éves költség kiszámításához használt szabályok szerint történik. A különbség az, hogy az időszak utolsó napján érvényes maradványérték helyett a következő hónap 1. napján kell hozzáadni a maradványértéket.
Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy a társaság ingatlanának negyedéves maradványértéke megegyezik a 2. táblázatban szereplő értékekkel. Ekkor az átlagos költség a jelentési időszakban 1 425 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350): (3,0 + 1 000) )). Vegye figyelembe, hogy a képlet az április 1-i könyv szerinti értéket használja, nem pedig a március 31-ét.
2. táblázat
Az előleg összege az ingatlan beszámolási időszaki átlagértékének egynegyede, szorozva az adókulccsal. Ha feltételezzük, hogy az arány 2,2 százalék, akkor példánkban a negyedévre vonatkozó előleg összege 7837 rubel lesz. (1 425 000 rubel x 2,2%: 4).
Ingatlanért amelyre az adót számítjákA kataszteri érték alapján a beszámolási időszak az első, második és harmadik negyedév. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a vállalatoknak eggyel egyenlő előleget kell fizetniük a negyedik kataszteri érték szorozva az árfolyammal.
A szervezetek vagyonadóját és az azt terhelő előleget a régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell átutalni. A pénzátutalások pontos időpontjáról az adóhivataltól tájékozódhat.
Az adó végösszegének megfizetésekor figyelembe kell venni az év közben teljesített előlegeket. Azoknak a régióknak, ahol beszámolási időszakot vezettek be, jogukban áll mentesíteni az adózók bizonyos kategóriáit az előlegfizetés alól.
Az anyaszervezet tulajdonában lévő ingatlan utáni adót és előleget e szervezet telephelye szerinti költségvetésbe kell bevezetni.
A külön mérleggel rendelkező, külön alosztályba tartozó vagyon utáni adót és előleget ezen alegység telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegének kiszámításakor az egység székhelye szerinti régióra megállapított kulcsot kell alkalmazni.
Az anyaszervezet és a saját mérleggel rendelkező részlegek telephelyén kívül található ingatlanok adó- és előlegét az ingatlan telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegét az ingatlan elhelyezkedése szerinti régióra megállapított kulcs alapján kell kiszámítani.
Az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kötelesek társasági vagyonadó-bevallást benyújtani.
Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, az előlegeket legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül kell benyújtani (legkésőbb április 30-ig, július 30-ig és október 30-ig).
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek adóköteles ingatlannal, nem adóalanyok, ezért nem kell bevallást és számítást benyújtaniuk.
2019 eleje óta a szervezeteknek általában minden objektum helyén be kell jelenteniük az ingatlanadót. Ugyanakkor az a társaság, amely több ingatlan tárggyal rendelkezik, egyetlen ingatlanadó-bevallást vagy egyetlen számítást is jogosult benyújtani. Ez megtehető, ha minden objektum az Orosz Föderáció egy alanya területén található, amelynek költségvetésében az ingatlanadót teljes mértékben jóváírják. Egyetlen bevallás (kalkuláció) benyújtása csak olyan tárgyakra vonatkozóan lehetséges, amelyek után az adót az éves átlagköltség alapján számítják ki. Az egységes jelentés benyújtásának eljárását előzetesen egyeztetni kell a Szövetségi Adószolgálat regionális osztályával, oda küldve értesítést.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete A szervezetek vagyonára kivetett adó
Megjegyzések az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezetéhez - Társasági vagyonadó
Érdemes azzal a ténnyel kezdeni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a szervezetek vagyonadója regionális, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok 2008-ban elfogadott törvényei egy bizonyos számítási és fizetési eljárást határoznak meg. az adótörvény kiegészítése. Azaz, összhangban a regisztrációs ingatlan és kötelező a régióban. Az adó meglehetősen gyakori, és külön fizethető. rezsim vállalkozások.
Az ingatlanadó-fizetők olyan szervezetek, amelyek ingatlanokkal és ingókkal is rendelkeznek, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adózási tárgyként ismernek el, és a számítási eljárás eltérő lesz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke tükrözi az adózás tárgyait, amelyekre vonatkozóan a szervezetek vagyonadóját biztosítják.
Az ingatlanadó kiszámításának alapja:Ha ezt az ingóságot a 01 „befektetett eszközök” vagy a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő beruházások” számviteli számlákon tartják nyilván, és nem szerepel az 1. és 2. értékcsökkenési csoport osztályozójában, valamint az OSNO-n lévő vállalkozás.
Ha ez az ingatlan a 01-es és 03-as számviteli számlákon van elszámolva, akkor a szervezetek ingatlanadójának kiszámításához az átlagos éves költséget kell figyelembe venni az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkének megfelelően. 375. (1) bekezdése alapján, illetve az ingatlanadó megállapításakor ezen ingatlan számításának alapjául szolgáló kataszteri értéket. Ezt az adót is figyelembe veszik. rezsim vállalkozások.
A társasági vagyonadó kulcsaiHa az adózás alapja az éves átlagos költség, akkor az adó mértéke az Art. (1) bekezdésének 2,2%-a. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke szerint, ha a számítás a kataszteri értéken alapul, az adó az Art. 1.1. pontjának legfeljebb 2%-a. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. Figyelembe kell venni, hogy a területi önkormányzat módosíthatja a társasági vagyonadó mértékét.
A számítás és a fizetés időtartama az éves átlag szerint 1 negyedév, fél év, 9 hónap és egy év. De a kataszteri értékkel meghatározott ingatlan 1 negyedév, 2 negyedév, 3 negyedév időtartamra kerül elismerésre. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke)
A benyújtás időpontjaként a tárgyidőszak benyújtásától számított 30 napon belüli időpontot, azaz 1, 2, 3 negyedévet és az éves (adó)bevallások benyújtásakor legkésőbb március 30-át kell elismerni. Ha a szállítási dátumok ünnepnapra vagy hétvégére esnek, a munkanapok közül az elsőre kerül áthelyezésre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. cikkelye).
Az Orosz Föderáció területén a szervezetek vagyonára kivetett adó bevezetésekor azonosították a fő motívumokat. Mindenekelőtt a szervezetek érdeklődésének felkeltése a fel nem használt ingatlanok értékesítése iránt, valamint a vállalkozás mérlegében szereplő vagyon hatékony felhasználásának ösztönzése.
Természetesen a társasági adó alkalmazásának az állam számára nyilvánvaló előnye a költségvetési bevételek szabályszerűsége, valamint az ellenőrzés és a számítás átláthatósága. Az adórendszer kezdeti kialakítása során azt is tervezték, hogy a vállalkozások ingatlanadó-levonási eljárásának meghatározása a regionális hatóságok hatáskörébe kerüljön. Az adóreform eredményeként az ezen adó formájában történő levonások a regionális költségvetés jelentős pénzügyi bevételi forrásává váltak. A társasági vagyonadó méltán az egyik vezető helyet foglalja el a többi regionális adó között, és jelentős szerepet játszik az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének alakításában.
Ingó vagyon megadóztatása szervezetek 2015. 01. 01-től a frissített szabályok szerint történik, amelyek lehetővé teszik az ingatlan adóztatását. 2017-ben az ilyen irányú változások folytatódtak. Nézzük a lényegüket.
2015. 01. 01-től az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozó befektetett eszközöket a továbbiakban nem ismerik el adózási tárgyként (a törvény 374. cikkének 8. alpontja, 4. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ugyanakkor az ingó vagyon egyéb tárgyai az adózás tárgyát képezik. Ráadásul 2015 óta ilyen tárgyról kiderült, hogy 2013. 01. 01. után szerzett ingatlan, amely 2015-ig nem volt adóköteles. Az adómentes vagyonból való kizárással egyidejűleg azonban bekerült a kiemelt vagyon közé.
Így az 1. és 2. amortizációs csoportba tartozó tárgyak kivételével minden ingó vagyon 2015-től, függetlenül a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel időpontjától, adózási tárgynak minősült. Ugyanakkor a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok mentesültek.
25. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint a 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon mentesül az ingatlanadó alól (a 366-FZ törvény 57. cikkelye, 1. cikk, 5. rész, 9. cikk). Könyvelésre átvett ingóság:
2017 óta a listán kivételt képez a 2013. 01. 01. után gyártott gördülőállomány.
Arról, hogy a részvénytársaság létesítő okiratának megújítása érinti-e az ingóvagyon-kedvezményt, lásd a „JSC átalakulása KBV-vé: mi lesz az ingatlanadó-kedvezménnyel?” című anyagot. .
Így 2017-ben az ingatlan adóalapban szereplő átlagos éves értékének kiszámításakor figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pontja, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk) az ingatlan értékét. az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba nem tartozó, de tárgyhoz kapcsolódó ingó vagyontárgyak:
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy 2017-ben mely CBC-ket kell használni az ingatlanadó fizetése során, olvassa el az „Ingatlanadó CBC 2017-ben” című cikket.
2017-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének a szervezetek ingatlanadójával foglalkozó fejezetét kiegészítették az Art. 381.1, amely pontosította a Kbt. (25) bekezdésében foglalt kedvezmények alkalmazásának rendjét. 381. és 2013.01.01. után nyilvántartásba vett adómentes ingó vagyontárgyakat.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 381.1. §-a értelmében ennek a kedvezménynek a 2018-tól történő alkalmazásának kérdése a régiók mérlegelési jogkörébe tartozik. Vagyis ha az alany joga rendelkezik ilyen kedvezményről, akkor azt alkalmazni fogják. Ha a régió nem fogadja el a vonatkozó törvényt, akkor a 2013.01.01. után nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat 2018-tól be kell számítani a társasági adó alapjába.
Elektronikus adó- és járulékigények: új áttételi szabályok
A közelmúltban az adóhatóság aktualizálta a költségvetéssel szembeni tartozások kifizetésére vonatkozó igénylési formákat, pl. a biztosítási díjakon. Eljött az idő, hogy kijavítsuk az ilyen követelményeknek a TMS-nek való elküldésének eljárását.
A fizetési szelvényeket nem kell nyomtatni.
A munkaadóknak nem kell papíron kiadniuk az alkalmazottaknak fizetési szelvényeket. A Munkaügyi Minisztérium nem tiltja, hogy ezeket e-mailben küldjék el az alkalmazottaknak.
A "fizikus" banki átutalással utalta át az áru fizetését - csekket kell kiállítania
Abban az esetben, ha a magánszemély az eladónak (cégnek vagy egyéni vállalkozónak) banki átutalással fizeti az árut, az eladó köteles a vevő-fizikusnak pénztárbizonylatot küldeni - véli a Pénzügyminisztérium.
Az áruk listája és mennyisége a fizetés időpontjában nem ismert: hogyan kell pénztárbizonylatot kiállítani
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) megnevezése, mennyisége és ára - a pénztárbizonylat (SRF) kötelező adatai. Előleg (előleg) fogadásakor azonban néha lehetetlen meghatározni az áruk mennyiségét és listáját. A Pénzügyminisztérium megmondta, mit kell tenni ilyen helyzetben.
Orvosi vizsgálat számítógépes munkavégzéshez: kötelező vagy nem
Még ha egy alkalmazott a munkaidejének legalább 50%-ában számítógéppel dolgozik, ez önmagában nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatra küldjék. Mindent a munkahelye munkakörülmények szerinti minősítésének eredménye dönt el.
Megváltozott az elektronikus dokumentumkezelés üzemeltetője - tájékoztatja a Szövetségi Adószolgálatot
Ha egy szervezet felhagyott az egyik elektronikus dokumentumkezelő szolgáltató szolgáltatásával, és egy másikra váltott, akkor a dokumentumok címzettjéről a TCS-n keresztül elektronikus értesítést kell küldenie az adóhivatalnak.
A különleges rendszerek esetében 13 hónapig nem szabnak ki pénzbírságot az adófelhalmozókra
Az egyszerűsített adórendszert, az egységes mezőgazdasági adót, az UTII-t vagy a PSN-t használó szervezetek és egyéni vállalkozók számára (bizonyos esetek kivételével) a pénztárgép által használt adókulcs érvényességi ideje korlátozott. Így csak 36 hónapig használhatnak adóakkumulátorokat. De, mint kiderült, bár ez a szabály valójában nem működik.
A szervezetek vagyonadóját az adótörvénykönyv, valamint a regionális törvények határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 372. cikkének 1. szakasza).
1. Szervezetek DOS-on(külön mérleggel rendelkező külön alosztályok), amelyek mérlegében befektetett eszközök vannak.
Minden ingatlanra vonatkozik ez az adó, kivéve a telkeket és más természetgazdálkodási objektumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. szakasz, 4. cikk, 374. cikk).
Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:
Olvassa el még: Házastárs tartása 3 évig
A mérlegben befektetett eszközként szereplő ingó vagyon után csak a DOS-on szereplő szervezetek fizetik az adót.
Az ingó vagyon után fizetendő adót az általános rendszer jogosultjainak kell fizetniük a következő helyzetekben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 1. szakasza, 381. cikkének 25. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve):
Igaz, érdemes megjegyezni, hogy nem minden ilyen ingatlan tulajdonosának kell adót fizetnie. Ha csak az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök tulajdonosa. akkor szerencséd van. Végül is ez az ingatlan nem tartozik ingatlanadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk).
Általános szabályként az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de bizonyos ingatlanok esetében az adót annak kataszteri értéke alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 375. 378.2 cikke).
Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).
Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.
És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek tekintetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.
Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):
Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):
Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:
Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).
Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva városának 2003.11.05-i, N 64. cikkének 1. cikkelye, 3. cikk). A Ryazan régióban az ingatlanadó befizetésének határideje pedig a jelentési évet követő év április 1-je (Rjazan régió 2003. november 26-i törvényének 4. cikkelyének 1. cikkelye, N 85-OZ).
Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.
Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi feltételekkel kell jelentést benyújtaniuk erről az adóról:
2017 beköszöntével nagyon sok szervezetet érinthet az ingatlanadó meredek emelése. Ezzel párhuzamosan 2000 négyzetméterről csökken az adóköteles családi épületek minimális területe. méter 1000 négyzetméterig. méter.
Nem mondható, hogy ez a hír örömet okozott a moszkvai épületek és helyiségek tulajdonosainak, ezért igyekeznek egyre több információt találni társasági vagyonadó 2017. Ha Ön a polgárok ebbe a kategóriájába tartozik, akkor ez a cikk biztosan hasznos lesz az Ön számára.
A „szervezeti vagyonadó” kifejezés olyan adót jelent, amely a vállalkozások ingó és ingatlan vagyonára vonatkozik. Az ingó vagyonadót akkor kell kivetni, ha azt 2013. január 1. előtt szerezték be.
Az ingatlanok esetében nem csak a személyes vagyont kell megadóztatni, hanem azt is, amelyet béreltek vagy vagyonkezelésben tartanak. Azonban már 2013-ban hatályba léptek a társasági vagyonadóról szóló törvény módosításai.
Ezentúl a szervezet ingó vagyonát terhelő összes adózás megszűnik. Mindenekelőtt a cég járműveit érinti.
A társasági vagyonadóról szóló törvény módosításai alapján 2017-től a moszkvai iroda- és bevásárlóközpontok minden tulajdonosa adót fizet, amelyet az épületek kataszteri értéke alapján számítanak ki. Jelenleg ezek az újítások csak a 3000 négyzetméternél nagyobb területű nagy bevásárló- és üzleti központokat érintik. méter.
Ezenkívül az üzletek és éttermek számára fenntartott szabadon álló épületek adókötelesek lesznek az új rendszer szerint, amely 1000 négyzetmétert fed le. méter, nem 2000 négyzetméter. méter, mint 2017 előtt.
Ez a törvényjavaslat azt is kimondja, hogy az adókulcsok 2017-ben nem a korábban előírt rendszer szerint emelkednek. Növekedésük némileg lelassul és 2016-ban 1,3% (1,5% volt a terv), 2017-ben - 1,4%, 2018-ban - 1,5%.
Az ingatlan kataszteri értékbecslésének elfogadását követően annak „befolyása” a következő tárgyakra terjed ki:
2016-tól kezdődően ez a lista minden régióban bővülhet, vagy éppen ellenkezőleg, csökkenhet, mert az adminisztráció határozhatja meg a kataszteri értéken adóztatható ingatlantípusok végleges listáját.
Ezenkívül a szövetség alanya jogosult korlátozásokat megállapítani, amelyek miatt egyes cégek a régi szabályok szerint fizetnek adót. Általában ezek olyan kis cégek, amelyek kis helyiségekkel rendelkeznek.
Az adózási folyamatot érintő változtatások után nőni fognak a hazai vállalkozások terhei – mondta Alekszej Nebolsin, az Opora Rossii elnökségi tagja.
Egyelőre nehéz felmérni, mekkora lesz a nyomás, mert 2016-ban az egész fővárosban teljes ingatlanfelértékelést terveznek. Nebolsin emlékeztet arra, hogy 2014-ben, miután a vállalkozás áttért a kataszteri értéken történő adófizetésre, ez a kataszteri érték 4,5-szeresével haladta meg a könyv szerinti értéket.
Olvassa el még: Útlevél cseréje házasságkötés után
Az elnökségi tag biztos abban, hogy amint beindul a kataszteri érték utáni adófizetés gyakorlata, számos vendéglátó- és üzlettulajdonos kénytelen lesz bezárni. Az "Opora Rossii" még a Pénzügyminisztériumhoz is fordult azzal a kéréssel, hogy az ilyen típusú tevékenységeket ne vonják ki a kataszteri értékű adózás alól.
Vegye figyelembe, hogy a könyv szerinti érték utáni adót magasabb, 2,2%-os mértékkel vonják vissza. Marina Karpova, a Kereskedelmi és Iparkamara Vállalkozási Bizottságának helyettes vezetője szerint ez egy jövedelmező megoldás, mert az adót az amortizáció figyelembevételével vetik ki.
Ez azt jelenti, hogy minél többet használják az épületet, annál kevesebbet fizet a tulajdonos. Marina Karpova aggódik amiatt, hogy mivel a kataszteri érték nem biztosít ilyen függőséget a régi épületektől, a terhelés többszörösére nő. Egy ilyen döntés ahhoz a tényhez vezet, hogy a moszkvai ingatlanok keresetlenek lesznek, és tétlenek lesznek.
Jelena Petrovskaya, a Delovaja Rossija értékbecslési osztály vezetője azzal érvel, hogy Moszkvában sem kifizetődő, sem nem célszerű kataszteri értékelést végezni. Szerinte egy ilyen értékelés nem képes kimutatni az épület valós értékét, és magában az ingatlankataszterben is gyakran találnak téves információkat.
Elena Petrovskaya nyilatkozatai alapján mindenekelőtt teljes leltárt kell végezni, majd át kell térni a kataszteri adózási rendszerre. Arra figyelmeztet, hogy ellenkező esetben az ország költségvetése jelentős összegeket veszíthet.
Az épülettulajdonosokat sújtó adóterhek kiegyenlítése érdekében szükséges a kataszteri érték alapján adózó objektumok körének bővítése. Ennek érdekében 2017-ben több mint 7000 új objektumot kellene bemutatni.
Szakértők szerint a kis alapterületű kiskereskedelmi és irodaházak jobban ki vannak töltve, ami azt jelenti, hogy növekszik a hasznos terület aránya, ami további pozitív fejlődést, átprofilozást eredményez.
Elírási hibát észlelt az oldalon? Válassza ki és kattintson Ctrl+Enter
Jelenleg 28 orosz régióban dolgozik egy pilot projekt az ingatlanadó fizetését illetően, az innovációk célja a kincstári bevételek növelése. Milyen ingatlanadó-változások várnak az ingatlantulajdonosokra 2017-ben?
Vannak fogalmak az ingatlanok becsült (vagy leltári) és kataszteri áráról. Korábban az ingatlanadó mértéke a fejlesztés kezdeti költségének számítása során kapott első értéktől függött, figyelembe véve a felhasznált anyagok, a kopás és a tervezési jellemzők kiigazítását. Az így kapott adóalap ebben az esetben messze volt az ingatlan tényleges piaci árától.
Az ingatlanobjektumok becsült és piaci ára közötti különbség csökkentése érdekében az Orosz Föderáció kormánya úgy döntött, hogy bevezeti a kataszteri érték fogalmát. Ez az érték számos tényezőtől függ: az objektum elhelyezkedésétől, a terület infrastruktúrájának állapotától stb. Az érték kataszteri értéke 5 évente frissül, és független minősített értékbecslő határozza meg.
A jogi személyek vagyonadóját a regionális költségvetést alkotó befizetések száma tartalmazza. Az adó kiszámítására, fizetésére és adómentességére vonatkozó szabályokat Oroszország adótörvénykönyve 30. fejezete határozza meg. Minden szervezet, amelynek mérlegében ingatlan és ingó vagyon szerepel, adót utal át a költségvetésbe (vannak kivételek, beleértve a földterületet is).
A maximális adókulcs 2% (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke). A regionális hatóságok felhatalmazást kapnak a szövetségi adókulcsot korrigáló együtthatók megállapítására. Megkülönböztetési kritériumok - az adózó típusa, az ingatlan típusa stb. A gazdasági társaságok bizonyos kategóriái olyan kiváltságokkal rendelkeznek, amelyek mentesítik őket az ingatlanadó fizetése alól.
Az ingatlanadót 2017-ben az USNO és az UTII szervezeteinek is meg kell fizetniük, ha a mérlegben szereplő ingatlanukat az Orosz Föderáció régióinak speciális kataszteri listáján tartják nyilván.
Ezenkívül a törvényben meghatározott vagyontárgyak után az adózási rendszertől függetlenül ingatlanadót kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikke).
Ebben az esetben a 378. cikk (2) bekezdésében felsorolt ingatlanok adóját kell kiszámítani kizárólagosan a kataszteri értékből. Fontos részlet, hogy minden adózónak, aki a fenti listában megtalálta a mérlegében lévő ingatlan megnevezését, meg kell tudnia, hogy az ő régiójában (a 28 régióban) hatályos-e a kataszteri érték alkalmazásáról szóló törvény vagy sem. a fent említett kísérleti projekt résztvevői). Nemleges válasz esetén nem fizeti a jogi személy ingatlanadóját.
Minden ingatlanadó-fizető köteles 2017. 03. 30-ig benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnál. nyilatkozat az elmúlt adóidőszakról (2016). A fizetési feltételeket a régiók hatóságai határozzák meg, és erről hivatalosan tájékoztatják a jogi személyeket.
Az ingatlannal rendelkező cégek számára különadót dolgoztak ki rá. Ez a cikk azt mondja:
Mi az ingatlanadó?
- kinek kell fizetnie;
– a 2016. évi bevallási dokumentumok kitöltésének módja;
Hogyan kell fizetni az ingatlanadót.
Kinek kell ingatlanadót fizetnie, és ehhez bevallási dokumentumokat kell kitöltenie?
Az ingatlanadót azok a cégek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek. Minden meglévő ingatlant terhelnek. Azon cégek esetében, amelyek „egyszerűsített”, „imputált” alapon dolgoznak, vagy egyéni vállalkozók, csak az államunk régióinak kataszteri jegyzékébe hivatalosan bejegyzett ingatlanok után fizetnek ilyen adót.
Ennek az adónak az a sajátossága, hogy a cégnek magának kell kiszámítania a méretét, és a vonatkozó bevallási dokumentumokat feltétlenül benyújtania a helyi adóhatósághoz. De ez nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, mert számukra az ingatlanadó fizetési összegének kiszámítását az adószolgálat végzi, amely értesíti a postai szolgáltatást igénybe vevő kifizetőt. Az egyéni vállalkozóknak pedig nem kell nyilatkozatot benyújtaniuk.
Milyen határidőkkel kell befizetni az ingatlanadót és benyújtani a vonatkozó bevallási dokumentumokat 2016-ra?
Az ingatlanadó befizetésének határideje 2016-ra hivatalos szinten van meghatározva:
IP ezt 2016. december 1-ig kell megtenni (amit a postai úton kapott fizetési bizonylaton feltüntetünk).
1. Szervezetek DOS-on(ideértve a külön mérleggel rendelkező külön alegységeket is), amelyek mérlegében olyan befektetett eszközök szerepelnek, amelyek ingatlanadó-adó tárgyaként szerepelnek.
2. Az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó szervezetek, birtokló .
3. Szervezetek az ESHN-en valamilyen ingatlanra.
Minden ingatlanra vonatkozik ez az adó, kivéve a telkeket és más természetgazdálkodási objektumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. szakasz, 4. cikk, 374. cikk).
Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:
Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó szervezetek adót fizetnek azon ingatlan után, amelyet nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására és értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásaira használnak fel (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1.
Az ingó vagyonra vonatkozó adót 2019. 01. 01. óta nem fizették be (2018. 08. 03. 302-FZ szövetségi törvény).
Általános szabályként az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 375. és 378.2 cikke).
Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):
A regionális hatóságok egyébként nem határozhatnak meg jelentési időszakokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 3. cikkelye).
A szervezetek vagyonadójának adózási időszaka mindenkire azonos (függetlenül az ingatlan értékétől, amely alapján az adót kiszámítják), és egy naptári évnek felel meg (az adótörvénykönyv 379. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció).
A regionális hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni az ingatlanadó mértékét, de annak összege nem haladhatja meg az adótörvénykönyvben meghatározott mértéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 1. szakasza). Ez az arány általában 2,2%.
Ugyanakkor az adózók kategóriáitól vagy az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsokat lehet megállapítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 2. szakasza).
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).
Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.
És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek tekintetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.
Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):
Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):
Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:
Az adószámítás így néz ki:
Az év végén többletet kell fizetnie a költségvetésbe a következő képlet szerint kiszámított összeggel:
Annak megértéséhez, hogy mekkora előleget kell fizetnie a költségvetésbe, el kell végeznie a következő számítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikkének 12. szakasza):
Az éves adó összegét a következő képlet határozza meg:
Az év végén fizetendő adó összegét a következőképpen számítják ki:
Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).
Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva városának 2003.11.05-i, N 64. cikkének 1. cikkelye, 3. cikk). A Tatár Köztársaságban az ingatlanadó befizetésének határideje pedig a beszámolási évet követő év április 5. (a Tádzsik Köztársaság 2003. november 28-i, 49-ZRT számú törvényének 3. része, 4. cikk) .
Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.
Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi feltételekkel kell jelentést benyújtaniuk erről az adóról:
| A jelentés típusa | Amikor megjelenik | Benyújtási határidő |
|---|---|---|
| Az ingatlanadó előlegének kiszámítása (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i rendeletének 4. számú melléklete, ММВ-7-21 / [e-mail védett]) | A beszámolási időszakok eredményei szerint | Legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza) |
| Nyilatkozat (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i ММВ-7-21. sz. rendeletének 1. számú melléklete/ [e-mail védett]) | Év végén | Legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza) |
Ha az Ön régiójában nincs beszámolási időszak, akkor ennek megfelelően csak az év végén kell nyilatkozatot benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.
Nem kell kalkulációt és nyilatkozatot benyújtani, ha a szervezetnek nincs adóköteles ingatlana.
A szervezeteknek előleget/adót kell fizetniük az ingatlan helyén:
| Az ingatlan helye | Hol fizetik az adót? |
|---|---|
| Az ingatlan a szervezet székhelyén található (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 3. és 6. pontja) | Az IFTS-ben, ahol a szervezet be van jegyezve |
| Az ingatlan egy különálló részleg helyén található, külön mérleggel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 384. cikke) | Az IFTS-ben, ahol az OP regisztrálva van |
| Az ingatlan a szervezet és az EP székhelyén kívül található (Az Orosz Föderáció adótörvényének 385. cikke) | Az ingatlan elhelyezkedése szerinti területet kiszolgáló IFTS-ben |
Ugyanez az eljárás vonatkozik az ingatlanadó bejelentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 1. szakasza).
Ha az adóköteles ingatlant nem a beszámolási év elejétől vették nyilvántartásba, vagy év közben nyugdíjazták, akkor ez a tény nem befolyásolja az ingatlan éves átlagos értéke alapján történő előleg/adó számítás képletét.
Ha olyan ingatlanról beszélünk, amelynek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki, akkor az előlegeket / adót a tulajdoni arány figyelembevételével számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. szakasza).
