Ha a fizetést a pénztárból adják ki, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb a készpénz banktól történő beérkezésének napjáig kell befizetni a költségvetésbe annak kiadásához, azaz. ugyanazon a napon a készpénzfelvétel csekkel történik. De mit tegyen egy könyvelő, ha egy alkalmazott nem jelent meg fizetésért? Ebben az esetben nem kell kérelmet írni a FIS-hez a személyi jövedelemadó bevallására, majd újra befizetni (azon a napon, amikor a munkavállaló átveszi a pénzt)?
Ez a munkabérből származó személyi jövedelemadó általános szabálya (6. pont). Abban a pillanatban, amikor a fizetést kiszámították, nem kell forrásadót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Jövedelemfizetés nem történt (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. pontja). Az adót csak másnap kell átutalnia a költségvetésbe, miután a munkavállaló megkapta a pénzt. Amikor egy szervezet pénzt vesz fel bankszámláról fizetések kifizetésére, át kell utalnia a munkavállalók jövedelméből levont személyi jövedelemadót. Ha a szervezet által erre meghatározott időn belül az egyik alkalmazott nem tud fizetést kapni a pénztárból - például betegség miatt, akkor azt letétbe helyezik (vagyis késedelmesen átvettnek minősül). Ugyanakkor nem kell személyi jövedelemadót visszafizetni a költségvetésből - nem tartalmaz ilyen végzést. A betegség után munkába visszatérve a munkavállaló a pénztárból megkapja a fizetésének személyi jövedelemadóval csökkentett összegét.
Ezért az a tény, hogy a munkavállaló később kapta meg a fizetést, semmilyen módon nem befolyásolja a szervezet költségvetési számításait. Átutalási adó a fizetése tényleges kifizetésének napját követő napon.
Kényelmesebb, ha a könyvelő egyetlen fizetési megbízással átutalja az összes alkalmazott adóját. Ezért a szervezet a teljes – kifizetett és letétbe helyezett – fizetésből személyi jövedelemadót fizethet egy kifizetésben. Ezt a lehetőséget az indokolhatja, hogy a letétbe helyezett fizetés már felhalmozódott. Ön levonja a személyi jövedelemadót, és a munkavállaló jövedelme terhére fizet, nem pedig az adóügynök terhére, ami tilos (az adótörvénykönyv 226. cikkének 9. szakasza).
a menübe
a menübe
A fizetések, prémiumok, juttatások kiszámításakor. Tippeket tartalmaz valós példákról arra vonatkozóan, hogy mennyi ideig tart a fizetés. Ha késik a számítással, és később fizeti ki a pénzt, a szervezet adminisztratív és pénzügyi felelősséggel tartozik (6. és 7. rész). A szervezet vezetője pedig büntetőjogi felelősséggel tartozik (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 145.1. cikke).
A fizetés részét képező, egy havi munkavégzés eredménye alapján járó prémium kifizetése esetén a jövedelem tényleges beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a prémium felhalmozódott. Ebben az esetben a hónap vége után fizetett prémiumból a személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetésének napját követő időpontig kell átutalni. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. március 26-án kelt, 03-04-06 / 18932 sz. levele tartalmazza.
a menübe
A munkabér kifizetésének napja három dokumentum egyikével állapítható meg: belső munkaügyi szabályzat, kollektív szerződés vagy munkaszerződés. Nem szükséges minden ilyen dokumentumban egyszerre előírni a fizetési feltételeket. Ez áll a Munkaügyi Minisztérium 16. 23. 09-én kelt, 14-1 / OOG-8532 számú levelében.
Ezen kívül panaszt tehet a késedelmes fizetések miatt. A tiéd. Megmondja a helyes megoldást.
A cikkben megvizsgáljuk az alkalmazottakkal való elszámolás új eljárását, elemezzük a szervezetek esetleges felelősségét a fizetési feltételek megsértéséért. A munkáltatónak a bérfizetés késedelme esetén ki kell-e fizetnie, figyelembe véve a pénzbeli ellentételezést ...
a menübe
Annak érdekében, hogy a személyi jövedelemadót időben átutalhassa a költségvetésbe, meg kell határoznia:
A bevétel beérkezésének dátuma- ez az a nap, amikor felmerül a személyi jövedelemadó tárgya. Határozza meg a jövedelem típusától függően. Hagyományosan két csoportra oszthatók azok a jövedelmek, amelyekből az adóügynököknek személyi jövedelemadót kell levonniuk:
Az első típusú jövedelem különösen a következőket tartalmazza:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve tartalmazza a bérekhez kapcsolódó jövedelemhez köthető kifizetések teljes listáját.
A második típusba tartozik az összes többi jövedelem, például:
A személyi jövedelemadó célú bevétel beérkezésének időpontjait az alábbi táblázat tartalmazza.
| Jövedelem típusa | Jövedelem bizonylat nyomtatvány | A bevétel tényleges beérkezésének dátuma | Bázis |
|---|---|---|---|
| Jövedelem bér formájában | Készpénzben vagy természetben | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló fizetést kapott Ha a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják - az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló fizetést kapott | |
| Nem bérjellegű jövedelem | Készpénzes bevétel | 1. Pénz pénztárból történő kifizetésének napja 2. Az a nap, amikor a pénzt átutalják a bankszámlára 3. A pénz átutalásának napja a bevétel címzettje nevében harmadik fél számlájára | aln. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 |
| Természetbeni jövedelem | 1. A leltári tételek átadásának napja 2. A személy érdekében végzett munka (szolgáltatás) teljesítésének napja 3. Az áruk, munkálatok, szolgáltatások vagy tulajdonjogok (teljes vagy részleges) fizetésének napja | aln. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Jövedelem anyagi haszon formájában | 1. Kölcsönzött pénzeszközök használatakor: a kölcsön (kölcsön) nyújtásának időszakában minden hónap utolsó napján, ha annak kamata kisebb, mint: - a refinanszírozási ráta 2/3-a rubelben történő pénz fogadása esetén; - évi 9 százalék devizában történő átvétel esetén 2. Értékpapír vásárláskor: - vagy az értékpapírok piaci ár alatti áron történő vásárlásának napja; - vagy az értékpapír ingyenes átvételének napja; - vagy az értékpapírok kifizetésének napja (ha a fizetés az értékpapír tulajdonjogának átruházása után történik) 3. Kapcsolt felektől áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor: az áru (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásának napja | aln. 3. és 7. § 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Hasonló viszontkövetelések beszámításából származó bevétel | Az ellenhomogén követelések beszámításának napja | aln. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| A szervezet behajthatatlan követeléseinek mérlegből történő leírásából származó bevétel | Az adósság leírásának napja | aln. 5. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Utazási költségtérítésből származó bevétel (például ha a költségeket nem igazolják vissza, vagy a jelenlegi normatívát meghaladóan térítik meg) | Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja, miután a munkavállaló visszatért egy üzleti útról | aln. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| A munkaerő-piaci feszültség csökkentésével kapcsolatos tevékenységek megvalósítására kapott költségvetési források formájában kapott bevétel | 1. A munkaerő-piaci feszültség csökkentésével kapcsolatos intézkedések végrehajtásával kapcsolatos kiadások elszámolásának dátuma (három adózási időszakban (a bevétel megszerzésének adózási időszakától kezdődően) a rendeltetésüknek megfelelően elért bevételek tekintetében) 2. Annak az adózási időszaknak az utolsó napja, amelyben a jövedelem alakulásának feltételeit megsértették (ha ilyen jogsértés történt) 3. A harmadik adózási időszak utolsó napja (a nem rendeltetésszerűen elsajátított bevételek tekintetében) |
Az adóügynök az illetményéből havonta egyszer visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót. Ez a bevétel tényleges kifizetésével történik annak a hónapnak a vége után, amelyre ezt az adóösszeget számították. A Pénzügyminisztérium 2014. július 10-i levele 03-04-06 / 33737.
a menübe
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége csak az adózónak befizetett pénzeszközből való tényleges adólevonást követően keletkezik az adóügynöktől. Ezért, ha a munkáltató a bér kifizetése előtt fizetett személyi jövedelemadót, akkor a túlfizetés ellenére újra meg kell fizetnie az adót. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 5-i SA-4-9 / számú határozatából következik. [e-mail védett].
Az előleget a belső munkaügyi szabályzatban és a munkaszerződésben () megállapított napon kell a munkavállalóknak megfizetni. De ezen a napon nem kell járulékot megállapítani, személyi jövedelemadót számítani és visszatartani.
A biztosítási díjakat a hónap utolsó napján számítják ki, az erre az időszakra a munkavállalóknak fizetett összes kifizetés alapján (1. pont). Ez vonatkozik a sérülésekre vonatkozó járulékokra is (az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 22. cikkének 4. pontja).
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a jövedelem fizetés formájában való megszerzésének időpontja kerül elszámolásra (2. pont):
Amíg ezen időpontok egyike el nem jön, a társaság nem állapíthatja meg a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összegét. Ezért az előleg kifizetésekor személyi jövedelemadó nem kerül levonásra.
És ha megtartod? Az adóhatóság úgy véli, hogy az idő előtt visszatartott összegek nem adókötelesek. Ez azt jelenti, hogy újra ki kell fizetni - azon a napon, amikor a munkavállaló bér formájában jövedelmet kap.
Ha a cég ezt nem tette meg, az azt jelenti, hogy alulfizette be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. A jogsértésért kiszabható büntetés a ki nem fizetett összeg 20 százaléka. Igaz, az előlegből levont adót hibás befizetésként vissza lehet fizetni a költségvetésből.
a menübe
Az a tény, hogy a személyi jövedelemadót korábban utalták át, mint amikor a munkavállaló megkapta a fizetését, nem jelenti azt, hogy az adót nem fizették meg, és ennek megfelelően nem alapja az adótörvénykönyv 123. cikke szerinti bírság kiszabásának személyi jövedelem meg nem fizetése miatt. adó. Erre a következtetésre jutott az Északnyugati Kerület FAS 13.12.10-én kelt A56-16143 / 2013 számú határozatában.
A személyi jövedelemadó fizetése a munkavállalók bérének kifizetése előtt nem jelzi az adóhátralék fennállását. Ezért az adó korai átutalása esetén az ellenőrök nem bírságolhatják az adóügynököt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján. Ilyen, a vállalatok számára kedvező következtetés következik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 14. 29. 09-i keltezésű leveléből, a BS-4-11 / 19716 sz. Így a tisztviselők felülvizsgálták álláspontjukat ebben a kérdésben, amelyet fent közöltünk.
Az adóhatóság új levelében ezzel ellentétes következtetésre jutott. Az FTS szakemberei emlékeztettek arra, hogy a kikötött bírságot az adó összegének az előírt határidőn belüli visszatartásának vagy átutalásának elmulasztása esetén vetik ki.
Ugyanakkor a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés nem jelzi a személyi jövedelemadó átutalásának elmulasztását és a hátralék fennállását. Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján nem lehet bírságot kiszabni az adó korai befizetése esetén.
A levél szerzői ugyanakkor álláspontjuk alátámasztására hivatkoztak a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2013. július 23-án kelt 784/13. Kifejti: az adóügynök adóátutalási kötelezettsége attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor a bankhoz a bankszámláról a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára történő átutalásra vonatkozó megbízást adnak, ha azon elegendő készpénzegyenleg van. a fizetés napján. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a határozat a hibás OKATO személyi jövedelemadójának átutalásával foglalkozott. Mindazonáltal a fő adóosztály úgy véli, hogy a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés esetén az ellenőröknek figyelembe kell venniük a SAC Elnökségének ezt a döntését. Így, ha a fizetési meghagyásban a Szövetségi Kincstár helyes számlája szerepel, és a pénz a költségvetésbe került, akkor a jelentés alapján az adó megfizetettnek minősül, és a társaságnak nincs személyi jövedelemadó-tartozása. Ennek megfelelően pénzbírságra nincs ok.
A vállalkozások számára pozitív bírósági határozatok példái az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 10-i, A56-16143 / 2013. sz., 2014. február 4-i, A26-3109 / 2013 sz. határozataiban is találhatók.
A bíróságok álláspontjukat az alábbiak szerint indokolják. Annak ellenére, hogy az adójogszabályok szerint valóban tilos személyi jövedelemadót az adóügynökök terhére fizetni, az adótörvénykönyv 45. cikke lehetővé teszi az adózó számára, hogy az adófizetési kötelezettségét határidő előtt teljesítse. Az adó korai fizetésére vonatkozó szabály az adóügynökökre is vonatkozik (45. cikk 8. pont, 2. pont).
A SAB Elnökségének 2011. július 27-én kelt 2105/11. számú határozata pontosítja, hogy a határidő előtti befizetés az adófizetési kötelezettség fennállása esetén az adózási (bevallási) időszak lejártát követő adóátutalást jelenti, amikor az adóalap kialakítása és az adó összegének megállapítása, de az esedékesség előtt.
Ugyanezen dátumtól kezdve van egy másik levél a Szövetségi Adószolgálattól (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.09.29-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]), amelyben az Adószolgálat közérthetően közli, hogy tilos a személyi jövedelemadó szervezet általi előre utalása.
a menübe
Az adóhatóság ezen túlmenően 1,5 millió rubel személyi jövedelemadóval és bírsággal sújtotta a társaságot, és bíróság elé is állította őket. Ennek oka az volt, hogy a személyi jövedelemadót egy-két nappal a fizetések kifizetése előtt utalták be a költségvetésbe. A törvény szerint pedig a személyi jövedelemadót közvetlenül az adózó jövedelméből kell visszatartani annak tényleges kifizetésekor (4. pont). Ezenkívül nem megengedett az adófizetés az adóügynökök terhére (9. pont). Mivel a cég a bér kifizetése előtt utalja át az adót, kiderül, hogy a személyi jövedelemadót nem vonják le a munkavállaló jövedelméből, hanem a szervezet költségére fizetik.
A bíróság döntése
A bíróságok úgy döntöttek, hogy nincs ok a cég bíróság elé állítására. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága A 2004. 01. 22-i 41-O. sz. határozatban kifejtette: az adóügynökök függetlensége az általuk levont adó átutalási kötelezettségének teljesítésében az, hogy saját nevükben és az általuk levont pénzeszközök terhére adót fizetnek. teljesített kifizetések összegét. A vizsgált helyzetben a társaság személyi jövedelemadót számolt és vont le a munkavállalók jövedelméből. A költségvetésbe utalt adó összege megegyezik a személyi jövedelemadóként levont összeggel. Ez azt jelenti, hogy a szervezet eleget tett azon kötelezettségének, hogy az adózónak befizetett pénzeszközökből forrásadót von le, és az adót a költségvetésbe utalja át. Az a tény, hogy a vállalkozás előre utalt adót (egy vagy két nappal a munkabér kifizetése előtt), nem lehet indok sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján történő bíróság elé állításra, sem az újbóli beszedésre. az adó összege és a bírságok kiszámítása (az AS Severo- Western District 17.09.14. sz. A56-1667 / 2014 határozata).
A könyvelők gyakran tanácstalanok, hogy 2017-ben mikor kell személyi jövedelemadót befizetni a szabadságdíj után - közvetlenül a szabadságolási díj kiadása után vagy a hónap utolsó napján? Cikkünk segít megérteni a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő kiszámításának és átutalásának összes bonyolultságát, és megóvja Önt a bírságtól.
A törvény kimondja, hogy minden olyan jövedelmet, amelyet egy szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizet a munkavállalónak, személyi jövedelemadó alá kell vonni. Természetesen vannak olyan kifizetések, amelyekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni - például pénzügyi támogatás vagy anyasági ellátás (a teljes listát lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 215. és 217. cikkében). De a szabadságdíj nem vonatkozik az ilyen kifizetésekre - a bérekhez hasonlóan személyi jövedelemadót kell fizetni.
Fizessen személyi jövedelemadót a nyaralási díj után 2017-ben ugyanabban az időkeretben, mint tavaly. Az adót annak a hónapnak a végéig (gyakorlatilag annak a hónapnak az utolsó napjáig) kell átutalni a költségvetésbe, amelyben a munkavállaló részére szabadságdíjat fizettek ki, vagy utaltak a kártyájára.
Példa
Alkalmazott Smirnov N.I. 2017. június 1-től szabadságra megy. A törvény szerint a szabadságot legkésőbb a szabadság kezdete előtt három nappal, azaz május 29-én kell kiadni neki. Ennek megfelelően legkésőbb 2017. május 31-ig át kell utalni a személyi jövedelemadót a Szmirnovnak kiállított szabadságolási díjból.
Sok könyvelő felteszi ezt a kérdést személyi jövedelemadó átutalása: le kell-e vonni az adókedvezményt a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő kiszámításakor? Emlékeztetni kell arra, hogy az adólevonást havonta egyszer vonják le a teljes bevételből. Ezért, ha az adott hónapban a bér és a szabadságdíj is felhalmozódik a munkavállalónak, akkor az adólevonást csak a fizetésből vonják le.
Példa
Tegyük fel, hogy N. I. Smirnov fizetése. májusban 25 000 rubelt tett ki. Adólevonása 1400 rubel. A szabadságot Szmirnovnak május 29-én adták ki 22 000. Tehát a munkabérből származó személyi jövedelemadó:
(25000 - 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 rubel.
A szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó (már levonás nélkül) a következő lesz:
22 000 × 13% = 2860 rubel.
Ne feledje azt is, hogy a munkabérből származó személyi jövedelemadóval ellentétben (amely a következő hónap elején utalható át), a szabadságolásból származó személyi jövedelemadót a tárgyhó végéig be kell utalni a költségvetésbe! Esetünkben - 2017. május 31.
Tegyük fel, hogy egy másik alkalmazottunk, Ivanov P.I. nem 2017. június 1-től, hanem május 15-től megy szabadságra. Szükséges-e ebben az esetben megtenni személyi jövedelemadó átutalása szabadságdíjból 2017-benütem előtt, anélkül, hogy megvárná május 31-ét?
2016-ig nem volt egyértelmű válasz erre a kérdésre. A könyvelőknek pedig gyakran a kibocsátásuk után már másnap kellett átutalniuk a személyi jövedelemadót a szabadságdíjból. Nem volt túl kényelmes, különösen, ha ebben a hónapban többen mentek nyaralni, és mind különböző napokon.
2016-ban végül lezárták ezt a vitatott kérdést. Az adótörvény új változata (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza) egyértelműen jelzi, hogy a szabadságdíj után fizetendő személyi jövedelemadót a kiadás hónapjának utolsó napján kell átutalni. Még ha a hónap elején kiadták a szabadságot, a személyi jövedelemadót a hónap végén utalják át tőlük.
Ha a tárgyhónapban több alkalommal és különböző napokon fizettek ki szabadságot, akkor tőlük a személyi jövedelemadó a hónap végén egy fizetésben utalható át. Vagyis nem köteles határidő előtt befizetni a személyi jövedelemadót, de ha úgy kényelmesebb, akkor minden joga megvan arra, hogy korábban, de csak a szabadságdíj tényleges kiadása után fizesse be a személyi jövedelemadót.
Térjünk vissza alkalmazottainkhoz: Ivanov 2017. május 15-e óta szabadságra ment - ami azt jelenti, hogy május 12-én kapott szabadságdíjat (mondjuk 15 000 rubelt). Szmirnov 2017. május 29-én 22 000 rubel szabadságdíjat kapott.
Személyi jövedelemadó átutalása szabadságdíjból Szmirnov és Ivanov szerint pedig 4810 rubel összegben. 2017. május 31-én egy befizetéssel teljesíthető.
Ne feledje azonban, hogy a 6-NDFL formanyomtatvány 2. pontjában Smirnov és Ivanov nyaralási díját, valamint a tőlük felszámított személyi jövedelemadót különböző sorokban kell feltüntetni - a tényleges bevételszerzés időpontjáig, vagyis május 12-én és 29-én.
Gyakran a könyvelőnek személyi jövedelemadót kell kiszámítania és fizetnie a gördülő szabadságolási díjból. Végül is a szabadságot a jövő hónapban kezdődő nyaralás előtt adják ki. Megmondjuk, mit mond az Orosz Föderáció adótörvénye erről a pontról, és példát adunk a személyi jövedelemadó kiszámítására a gördülő nyaralási fizetésből.
A szabadságdíjat három nappal azelőtt kell kifizetni a munkavállalónak, hogy szabadságra megy. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke írja elő.
A gördülő vakáció alatt a könyvelő olyan helyzettel szembesül, amikor a következő hónaphoz kapcsolódó jövedelmet fizetnek ki a munkavállalónak. Vagyis például a szabadságot augusztusban adják ki, maga a szabadság pedig szeptemberben lesz. Ebben az esetben a személyi jövedelemadót le kell vonni a nyaralási díj tényleges kifizetésekor (Az Orosz Föderáció adótörvénye 223. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdése, 226. cikkének 4. bekezdése). Vagyis a szabadságdíj kifizetésekor a könyvelőnek a szabadságdíj teljes összegéből személyi jövedelemadót kell kiszámítania. Ezt erősíti meg az oroszországi pénzügyminisztérium 2012.06.06.-án kelt, 03-04-08 / 8-139 sz.
Kiszámításkor az adóalapot csökkenteni kell azon adólevonás összegével, amely a munkavállalót abban a hónapban illeti meg, amelyben szabadságra megy.
Ebben az esetben a levonásokat az aktuális hónapra vonatkozó általános sorrendben kell teljesíteni. Nem kell valahogy "felosztani" vagy újra elosztani az aktuális és a következő hónapok elvonásait. Ezt erősíti meg az oroszországi pénzügyminisztérium 2011. november 15-i 03-04-06 / 8-306 számú levele.
Példa segítségével ismertetjük a személyi jövedelemadó kiszámítását a gördülő szabadságolásból és az adólevonások elszámolásából.
A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. Értékesítési vezető Trishina I.P. 2016. június 25-től a fő fizetett szabadságot 14 naptári napig biztosították (június 25-től július 8-ig). Trishinának egyetlen gyermeke van. Vagyis 1400 rubel normál levonásra jogosult. (a munkavállaló jövedelme az év elejétől nem haladta meg a 350 000 rubelt a szabadság kifizetésének időpontjában, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése).
Trishina nyaralásának összegét 26 500 rubelben számították ki neki, beleértve:
11 357,15 rubel - nyaralási díj júniusban;
15 142,86 rubel - szabadságdíj júliusban.
Június 18-án Trishina 12 000 rubel előleget kapott a júniusi fizetésért. A könyvelő ettől az összegtől nem vont le személyi jövedelemadót.
A szabadság után fizetendő személyi jövedelemadó számításánál a munkavállalót megillető júniusi adókedvezményt vették figyelembe. A szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó összege 3263 rubelt tett ki. ((26 500 rubel - 1400 rubel) × 13%).
Június 30-án Trishina 37 500 rubel fizetést kapott júniusban. (június 1-24-ig, azaz a vakációig). Június 30-án Trishina bevétele az év elejétől nem haladta meg a 350 000 rubelt. Ebben a tekintetben a munkavállalónak továbbra is fennáll a normál levonáshoz való joga. Trishina teljes fizetéséből a könyvelő június 30-án számított és visszatartott személyi jövedelemadót - 4875 rubelt. (37 500 RUB × 13%).
Minden munkavállaló évente egyszer élhet szabadságjogával, azaz 11 hónapos munkavégzés után. Ez a vakáció fizetett.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
Gyors és INGYENES!
A munkáltató köteles kiszámolni és kifizetni a munkavállalók szabadságának díját. Ez a kompenzáció anyagi biztosítékot jelent a munkavállaló számára a munkahelyétől való távolléte idején.
3 tényező alapján készül:
A kulcsszerepet a munkavállaló elszámolási időszakban kapott jövedelme játssza. A számításnál nem csak a fizetést veszik figyelembe, hanem a pótlékokat stb.
Üdülési díjat fizetnek. alapja lehet a munkaügyi felügyelőséghez fordulásnak a munkáltató intézkedéseivel kapcsolatos panasszal.
Mielőtt az Orosz Föderáció adótörvényének szabályai szerint fizetne tőlük üdülési pénzt.
Sok munkaadó nem tudja biztosan, hogy a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadó-köteles-e. Ez a kifizetés nem fizetés vagy bónusz, de adóköteles.
Ez a tény összefügg azzal a ténnyel, hogy az üdülési díj az állampolgárok jövedelme. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően a jövedelemadót az állampolgárok minden típusú jövedelmére számítják fel, a törvényben meghatározott esetek kivételével. Az ünnepek sem kivételek.
Ezt a kifizetést a munkavállalónak készpénzben vagy készpénz nélküli formában, bankszámlára vagy kártyára történő átutalással lehet bemutatni.
A pénzeszközök átutalása előtt személyi jövedelemadót szednek be tőlük. A munkáltató adóügynökként jár el, és köteles megfelelő intézkedéseket tenni a pénzeszközök felhalmozása, visszatartása és a kincstárba történő utalása érdekében.
A pénzt a szabadság kifizetésének napján vagy a munkavállaló számlájára történő átutaláskor utalják át a költségvetésbe. Ezeket a műveleteket nem szükséges előre elvégezni.
A személyi jövedelemadó tárgya a magánszemély által kapott jövedelem. A munkavállaló szabadságdíjakat kap, mielőtt szabadságra indulna. Tárgyként fognak működni.
A szabadságdíj kiszámítása: a szabadság időtartama (napokban) * a munkavállaló átlagos napi jövedelme.
A kapott összeget ezután megszorozzuk 13%-kal.
Ez az az adó összege, amelyet a munkavállalótól szednek be.
Mellesleg, magának a munkavállalónak nem kell semmit tennie. Minden műveletet a munkáltató-adóügynök végzi. Felelős lesz továbbá a számítás helyességéért és a pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásának időszerűségéért.
A szabadságdíj kiszámításának és kifizetésének folyamatát szabályozó fő szabályozási jogi aktus az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Az adózási kérdéseket átfogóan meghatározza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ez a két kodifikált törvény lehetővé teszi, hogy teljes képet kapjon a kifizetések kiszámításának és a személyi jövedelemadó beszedésének eljárásáról.
Tehát csak egy adót vonnak le a nyaralási díjból - a személyi jövedelemadót. A tárgyévben a munkáltató ezen összeg számítási és visszatartási kötelezettsége változatlan marad. Kisebb átalakítások érintették a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontját. Emlékeztetni kell arra, hogy korábban az adót azon a napon vonták vissza, amikor a pénzt átadták a munkavállalónak.
Mára a helyzet megváltozott - a munkáltató köteles az adót annak a hónapnak a végéig átutalni, amelyben a pénzeszközöket a munkavállaló részére szabadságdíj címén utalták át.
Az ilyen változtatások kényelmesebbek lesznek az adóügynök számára. Most már nem kell pénzt utalnia egy alkalmazottnak, adót kell fizetnie a kincstárba egy nap alatt, és ezeket a műveleteket a számviteli és adódokumentumokban is tükröznie kell.
A jövedelemadó a közvetlen adó fő típusa. Levonásra kerül minden olyan magánszemélytől, aki bevételhez jut. Az Orosz Föderáció adótörvénye rendelkezik bizonyos típusú nyereségekről, amelyekből nem szedik be a személyi jövedelemadót.
Például nem vonják le az állam által fizetett juttatásokból. Ezzel egyidejűleg az átmeneti rokkantsági ellátásból kötelezően számítják ki és utalják át a költségvetésbe.
A jövedelemadó mértéke 13%. Bizonyos helyzetekben 9, 35, 30 és 15 százalék is lehet. A mértéket az érintett személy jövedelmétől, valamint státusától függően határozzák meg.
Az adó alapja a jövedelem teljes összege. Emlékeztetni kell arra, hogy az állampolgároknak joguk van adólevonáshoz.
A dolgozó állampolgárok fizetéséből származó jövedelemadót a munkáltató számítja fel és fizeti.
Ő jár el adóügynökként. Az elhatárolás helyességéért és a pénzeszközök kincstárba történő átutalásának időszerűségéért a munkáltató felel.
"Beszedik a jövedelemadót 2019-ben a szabadságdíj után?" - a jogszabály pozitív választ ad erre a kérdésre.
A személyi jövedelemadó a jövedelemadó. Ezt a fizetést minden dolgozó állampolgártól beszedik. De nem csak ők kötelesek felsorolni. A személyi jövedelemadó a magánszemély által kapott összes bevétel megadóztatását írja elő. Ezt mind az Orosz Föderáció állampolgárai, mind a külföldiek, valamint a hontalanok fizetik.
Általában maguk a kifizetők nem nyújtanak be információkat az adóhivatalnak, és nem tartják számon az adó esedékességét. Ha azonban a vállalkozáson kívül nyereséget termeltek, például ingatlant vagy autót adtak el, akkor nyilatkozat kitöltésével kell átadniuk az információkat.
A személyi jövedelemadó beszámolási időszaka egy év. A nyilatkozat benyújtható papír vagy elektronikus formában. Benyújtásának határideje a tárgyévet követő év április 30. napja.
A szabadságdíj kiszámítása a következő képlet szerint történik: szabadságolási napok száma * a munkavállaló átlagos napi jövedelme a számlázási időszakban.
A számításhoz a következő számításokat kell elvégeznie:
elszámolási időszakban kapott bevétel / elszámolási időszak hónapjainak száma / 29,3 (átlagos napok száma egy hónapban).
A számlázási időszak hónapjainak figyelembevételével csak azokat a hónapokat kell alkalmazni, amikor a munkavállaló teljes mértékben dolgozott, azaz nem ment el saját költségén szabadságra, és nem vett ki betegszabadságot. Ha egy hónapban ezen okok miatt hiányzott, akkor további számítást kell végezni a figyelembe vett napok számával.
A nap kiszámításához a következő képletet kell használni:
29,3 / napok száma egy hónapban * ledolgozott napok száma
Az összes számítás elvégzése után meg kell határoznia a személyi jövedelemadó összegét. Ehhez meg kell szoroznia a nyaralási díj összegét 13%-kal.
A személyi jövedelemadót csak a pénzeszközök azon részéből szedik be, amelyet a munkavállaló ténylegesen megkap. Ez a szabály akkor érvényes, ha a munkavállaló nem pihen teljes mértékben.
Ha egy vállalkozás keretein belül több munkavállaló is szabadságra megy, akkor a befizetés egyben, összesen a kincstárba kerül.
És amint azt korábban említettük, a munkáltatók most nem a szabadság kifizetésének napján utalhatnak át pénzt a kincstárba, hanem annak a hónapnak a végéig, amelyben a munkavállaló szabadságot kap.
Az éves és pótszabadság ideje alatt a munkavállaló szabadságdíjat kap. Tőlük a szervezet személyi jövedelemadót számol, von le és fizet be a költségvetésbe. Ez a szabály 2019-ben is érvényes. A cikkben elemezzük a személyi jövedelemadó szabadságolásból történő fizetésének eljárását, megmondjuk, milyen időn belül kell átutalni az adót, hogyan kell kitölteni a fizetési megbízást.
A személyi jövedelemadó akkor kerül levonásra, amikor az összeg a munkavállalónál felhalmozódik. Vagyis a szervezet alkalmazottai pénzt kapnak a kezükbe, mínusz az adó:
Nem változott a 2019-es szabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje. Ez a korábbiakhoz hasonlóan nem attól függ, hogy folyószámláról fizetik-e ki, felvesznek-e erre készpénzt, vagy a bevételből kiadják.
2019-ben a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megfizetni, amelyben a kifizetés történt. És ha ez a nap szabadnapra esik, akkor a határidő a következő munkanapra tolódik.
Az alábbiakban egy összehasonlító táblázatot adtunk a személyi jövedelemadó befizetésének időzítéséhez.
A 2019-es nyaralási kifizetések személyi jövedelemadóját a társaság bejegyzési helyén kell átutalni a költségvetésbe. Ha a vállalatnak külön részlegei vannak, amelyek jövedelmet fizettek az alkalmazottainak, a személyi jövedelemadót minden ilyen részleg helyén kell fizetni (a Szövetségi Adószolgálat 16.02.01-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium kelt 01.07.16 No. 03-02-07 / 1/38432). Ehhez a fizetési megbízásban fel kell tüntetni:
Magában a fizetési megbízásban a 101-es "Adózó státusza" rovatban 02-t kell beírni.
A 60. mezőben tüntesse fel a szervezet TIN-jét, a 102. mezőben - a szervezet KPP-jét (ha külön alosztályra ruházzák át, akkor annak TIN-jét).
A 104-es mezőben a 182 1 01 02 010 01 1000 110 költségvetési besorolási kódot kell megadni.
A 106. mezőben a TP szerepel, a 107. mezőben pedig az az időszak, amelyre az adót megfizetik. Például a 2019. februári vakáció utáni személyi jövedelemadó befizetésekor a 107-es mezőbe az MS.02.2019 kerül be.
A 108-as, 109-es mezőben nulla van beállítva. A 110-es mező üresen hagyható
Ha a munkavállaló az 1. naptól szabadságra megy, a kezdete előtti teljes hónap beleesik a számlázási időszakba. Az összegeket azonban előre kiszámolják - a munkáltató köteles azokat három nappal a szabadság kezdete előtt kifizetni. Felmerül tehát a kérdés, hogy a számlázási időszak utolsó hónapjában milyen bevételeket kell figyelembe venni. Valójában a számítás időpontjában a hónap még nem ért véget, és a felhalmozott kereset összege nem ismert. Ebben a helyzetben megteheti az egyik módszert.
Számítsa ki az átlagkeresetet a számlázási időszak utolsó hónapjának kifizetéseinek figyelembevétele nélkül. Miután a hónap lejár, és az erre a hónapra felhalmozott kifizetések összege ismert, számolja újra, és fizessen ki további szabadságdíjat.
A számlázási időszak utolsó hónapjára vonatkozó kifizetéseket az átlagkereset számításába foglalja bele a szabadságdíj kifizetésének napján felhalmozott összegbe. Miután a hónap véget ért, és az e havi bevételek ismertek, számolja újra.
A számlázási időszak utolsó hónapjának fizetését előre kalkulálja ki, és az átlagkereset kiszámításakor vegye teljes egészében figyelembe. Ha a havi fizetés kiszámítása után csökken a kereset, számolja újra. A túlfizetett összeg összegét a következő havi fizetésből vissza kell tartani. Ez a módszer kényelmes a fizetett alkalmazottak szabadságának kiszámításához. Ha a munkavállaló az összes napot teljes egészében ledolgozta, akkor a hónap vége után nem kell újraszámolni a szabadságdíjat.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltése sok kérdést vet fel. Tehát, ha bármely hónapban a munkavállalók különböző napokon szabadságdíjat kaptak, akkor több blokkot kell kitöltenie. Ha egyes munkavállalóknak ugyanazon a napon adták ki, az ilyen kifizetések összevonhatók és egy blokkban rögzíthetők.
