تحديد مقدار استقطاعات الاستهلاك (الخوارزمية موضحة في المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تحديد المبلغ للسنوات التي أخذت فيها تكلفة الأصل الثابت في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط. إذا تبين أن الاستهلاك أقل من المبالغ التي أخذتها في الاعتبار في النفقات ، فستحتاج الشركة إلى دفع المتأخرات والغرامات وتقديم الإقرارات المعدلة عن السنوات السابقة. لا توجد أقسام خاصة في دفتر الحسابات حيث سيكون من الممكن عكس إعادة حساب القاعدة الضريبية ، لذلك تضع الشركة مرجعًا لإعادة الحساب بشكل حر. في KUDiR ، في القسم 2 ، تحتاج إلى الإشارة إلى تاريخ بيع الأصل الثابت وتعكس مقدار استقطاعات الإهلاك المتعلقة بهذا العام - بحلول الشهر الذي تم فيه بيع العقار. من الصعب حساب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط بدون برنامج محاسبة أو خدمة ويب تقوم بأتمتة الحسابات.
يشمل عدد الأصول الثابتة ، كقاعدة عامة ، المباني والهياكل لأغراض مختلفة ، والموارد الطبيعية وقطع الأراضي. في الوقت نفسه ، تعتبر قطع الأراضي أصولًا ثابتة ، حتى لو كانت قيمتها أقل من 100000 روبل ، لأن الأرض ليست من الأصول القابلة للاستهلاك.
لفهم ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط ، من المهم معرفة المعيار الرئيسي: يجب أن يعترف القانون بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة كممتلكات قابلة للاستهلاك في سياق ضريبة دخل الشركات (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ماذا عن باقي الممتلكات؟ لا تتردد في تضمين تكلفة شرائها في تكاليف المواد على أساس الباطن.
5 ص 1 ، ص 2 ، ق. 346.16 وما بعدها. 3 ص 1 من الفن. 254
قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينظم البند 3 من الفن إجراء عزو الاستهلاك إلى النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بالأصول الثابتة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه نفس الشيء بالنسبة للشركات ورجال الأعمال. علاوة على ذلك ، فإن هذا المعدل مناسب أيضًا لاستهلاك الأصول غير الملموسة في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يسمح قانون الضرائب بمحاسبة الاستهلاك بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS بنسب متساوية كل ربع من الفترة الضريبية. بمعنى أنه عندما يتم تشغيل الأصل في نهاية العام ، يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار في وقت واحد.
انتباه
عند شراء الأصول الثابتة لمشروع ما ، يجب أن تؤخذ تكلفتها في الاعتبار بشكل صحيح في النفقات. هذا مهم للتكوين الصحيح للقاعدة الضريبية.
يعتمد إجراء المحاسبة الضريبية لهذه المبالغ على لحظة شراء العقار وقيمته ومدة خدمته. سنخبرك بقواعد شطب نفقات شراء الأصول الثابتة على أساس مبسط.
ما هي الأصول الثابتة؟ تعتبر المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ذات صلة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات على النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". يقلل شراء العقارات من القاعدة الضريبية لنظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪ ، لذلك من المهم مراعاة تكاليف الأصول الثابتة في النفقات بشكل صحيح ، ولهذا هناك إجراء معين.
الأصول الثابتة هي الأصول التي يتم شراؤها ليس لبيعها لاحقًا مع ربح ، ولكن لممارسة الأعمال التجارية.
مدة العمر الإنتاجي في المحاسبة لنظام الضرائب المبسط ، يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على مدى فترة استخدام الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف مجمعة.
ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن. الإهلاك في محاسبة النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء الشطب على الفور وبالكامل عند الإرسال.
يبدأ استحقاق الاستهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الأصل للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لأغراض مختلفة للأصول الثابتة.
أولاً ، يجب أن يكون الغرض مخصصًا للاستخدام طويل الأجل (أكثر من 12 شهرًا) في إنتاج المنتجات ، أو في أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو لتلبية احتياجات الإدارة ، أو لتوفير رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت. ثانيًا ، يجب أن تكون قادرة على توليد منافع اقتصادية في المستقبل.
ثالثًا ، لم يتم التخطيط لإعادة بيعها. نقطة مهمة: الأصل الذي يتم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه بشأنه يمكن أن ينعكس في المحاسبة وكجزء من المخزونات ، ولكن بشرط ألا تتجاوز قيمته الحد الذي تحدده المنظمة بشكل مستقل في السياسة المحاسبية ، ولكن لا يزيد عن 40000 فرك. لكل وحدة (البند 5 PBU 6/01).
الأهمية
تقديم SZV-M إلى المدير المؤسس: قررت هيئة مراقبة التمويل السياسي (PFR) أن صندوق التقاعد قد أنهى أخيرًا الخلافات حول الحاجة إلى تقديم نموذج SZV-M فيما يتعلق برئيس المؤسس الوحيد. لذلك ، بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، تحتاج إلى اجتياز كل من SZV-M و SZV-STAGE!< …
الصفحة الرئيسية ← الاستشارات المحاسبية ← STS الفعلي بتاريخ: 17 فبراير 2017 محاسبة الأصول الثابتة بموجب STS في عام 2016 (مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات") تختلف عن المحاسبة في عام 2015 في شيء واحد فقط: معيار التكلفة للتعرف على كائن باعتباره الأصول الثابتة قد تغيرت.
استشارتنا مخصصة للاستهلاك بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في عام 2017. ما هي المتطلبات التي يجب اتباعها عند اختيار مثل هذا الكائن ، وكذلك ما الذي تبحث عنه.
اشترك في قناة المحاسبة في Yandex-Zen!
المحاسبة الضريبية: نهج عام كقاعدة عامة ، تعتمد آلية عكس الاستهلاك في حساب الضرائب على النظام الضريبي الذي تختاره الشركة (IE). عند العمل في وضع مبسط ، فإن إهلاك الأصول الثابتة في إطار "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS يسمح لك باستبدال العناصر التي تشارك في عملية الإنتاج وتصبح بالية تدريجيًا. وبالتالي ، فإن الاستهلاك في "نفقات الدخل" في STS يعني ضمناً أن المنظمة تُدرج في إجمالي التكاليف الأموال التي أنفقتها على شراء الأصول الثابتة وتركيبها.
يتم تسجيل الأصل الثابت بالتكلفة التاريخية ، والتي تشمل:
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة في القسم 2 من كتاب المحاسبة. يجب إجراء الحسابات بشكل منفصل لكل كائن. نظرًا لحقيقة أن العمر التشغيلي للصناديق المختلفة قد يختلف ، في هذه الحالة ، سيكون إجراء الشطب مختلفًا. تنعكس المعلومات المتعلقة بالكائنات لكل ربع سنة ، في اليوم الأخير من الفترة. بعد ذلك ، يجب نقل البيانات النهائية من السطر الأخير في الجدول 2 من القسم إلى القسم 1 من KUDiR ، وكذلك للعدد الأخير من ربع السنة ، في العمود 5: "المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي".
إعادة احتساب الوعاء الضريبي عند بيع النظام الضريبي المبسط: لا يمكن للمنشأة اكتساب الأصول الثابتة فحسب ، بل بيعها أيضًا. إذا قمت ببيع نظام تشغيل بعد انتهاء الفترة التي يجب أن تستمر (3 أو 10 أو 15 عامًا) ، فلا داعي لتعديل التكاليف. لذلك ، هناك فائدة من بيع العقار بعد العمر الإنتاجي للتصنيف. إذا كان المنتج قد خدمك لمدة تقل عن 3 أو 10 أو 15 عامًا ، فسيتعين عليك إعادة حساب الوعاء الضريبي. تتم إعادة الحساب على النحو التالي.
ومع ذلك ، لا يزال يتعين عليهم تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية. في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم احتساب الأصول الثابتة بتكلفتها الأصلية.
إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فعندئذٍ يتم احتساب الكائنات على النحو التالي:
يتم شطب باقي التكاليف المتكبدة في اقتناء أو إنشاء أصل إلى تكاليف أخرى.
وهذا يقلل من القاعدة الضريبية للتبسيط. راجع أيضًا "قائمة النفقات ضمن STS" الدخل مطروحًا منه النفقات ": جدول 2017 مع التفاصيل". إذا تحدثنا عن ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في تكاليف النظام الضريبي المبسط ، فعندئذٍ لغرض حساب الضريبة المبسطة الفردية ، لا تفرض هذه الشركات استهلاكًا على الإطلاق.
والحقيقة هي أن الاستهلاك في إطار "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS هو كما يلي: تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة تقلل القاعدة الضريبية من لحظة إدخالها في عملية الإنتاج. نحن لا نتحدث فقط عن الأصول الثابتة ، ولكن أيضًا عن الأصول غير الملموسة (sub.
1 ، 2 ص. 1 فن. 346.16
قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالمعنى الدقيق للكلمة ، في ظل "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن إهلاك الأصول الثابتة لا علاقة له بهذا النظام الخاص. يؤخذ في الاعتبار فقط في المحاسبة. أي أنه لا توجد ميزات الاستهلاك مع STS.
من خلال حساب الضريبة الثابتة ، يمكن لـ "المبسطة" تعويض تكلفة شراء الأصول الثابتة. لكن هذا ليس بهذه البساطة - يمكنك فقط مراعاة تكاليف الممتلكات التي تعتبر قابلة للاستهلاك ، وفقًا لقواعد قانون الضرائب. لحظة الاستحواذ مهمة أيضًا - قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو بعده. دعونا ننظر في النقاط الرئيسية للمحاسبة عن مثل هذه الأشياء من قبل دافعي الضرائب "المبسطة" ومعرفة كيفية شطب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط.
PBU 6/01 والفن. يُسمح لـ 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأن يؤخذ في الاعتبار كأصل ثابت كائن يفي بالمعايير التالية:
الأصول الثابتة هي المباني والهياكل ، والنقل ، وأجهزة الكمبيوتر ، والأدوات ، والأراضي ، والأشياء الطبيعية ، إلخ. يمكن العثور على قائمة بجميع الأشياء في مصنف الأصول الثابتة (OKOF) (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359).
من الممكن مراعاة التكاليف ليس لجميع العناصر ، ولكن فقط للأشياء القابلة للاستهلاك من وجهة نظر قانون الضرائب (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم استيفاء جميع المعايير ، ولكن يتم سرد هذه التكاليف في الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمينها في تكوين تكاليف المواد ، وإلا لا يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة. على سبيل المثال ، من المستحيل تخفيض الضريبة على قيمة كائن استخدام باطن الأرض أو قطعة أرض ، لأنه لا يتم استهلاكها وفقًا للفقرة 2 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد إجراء شطب الأصول الثابتة على وقت حصولك على هذا العقار: كونك بالفعل "مبسطًا" ، أو قبل ذلك - أن تكون على نظام عام أو نظام آخر.
إذا تم شراء أصول ثابتة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، فأنت بحاجة إلى أخذها في الاعتبار بتكلفتها الأصلية. هذا هو ، في الواقع ، سعر الشيء بالإضافة إلى كل ما تم إنفاقه في عملية شرائه: تكاليف التصنيع والتسليم والتجميع ودفع الاستشارات وخدمات الوساطة والرسوم الجمركية ورسوم الدولة والضرائب غير القابلة للاسترداد. قم بتضمين ضريبة القيمة المضافة كجزء من التكلفة ، لأن "دافعي الضرائب المبسطين" ليسوا دافعيها.
قبل البدء في شطب النفقات ، يجب دفع ثمن الممتلكات واستلامها وتشغيلها. من الضروري إعداد إجراء قبول وتحويل كائن الأصول الثابتة وفقًا للنموذج رقم OS-1 (إذا كان مبنى ، فوفقًا للنموذج رقم OS-1a) ، بطاقة جرد وفقًا لـ النموذج رقم OS-6 وإصدار أمر لتشغيل الأصول الثابتة.
© فوتوبانك لوري
بالنسبة لبعض الكائنات ، يجب تسجيل الملكية لدى الجهة الحكومية المناسبة. على سبيل المثال ، بعد شراء سيارة ، لا يمكنك البدء في شطب التكلفة إلا بعد تسجيلها لدى شرطة المرور. لبدء شطب نفقات العقارات (قطعة أرض ، بناء ، إلخ) ، يجب أن يكون لديك إيصال Rosreestr بين يديك كدليل موثق على تقديم المستندات لتسجيل الدولة (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
في المحاسبة ، يتم إهلاك قيمة الأصل الثابت كل شهر حتى انقضاء عمره الإنتاجي. تسمح لك المحاسبة الضريبية بشطبها بشكل أسرع - قبل نهاية العام الذي تم فيه شراء العقار. توزع المصروفات بالتساوي لكل ربع سنة حتى نهاية العام (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 نوفمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2 \ 244). بداية الشطب هي الربع الذي تم فيه تشغيل الأصل الثابت أو تسجيله لدى وكالة حكومية. لذلك ، إذا تم شراء العقار وتشغيله ، أو تسجيله في الربع الرابع ، فسيتم شطب كامل قيمته بالكامل في 31 ديسمبر.
اشترت منظمة STS "الدخل مطروحًا منها النفقات" سيارة بقيمة 800 ألف روبل. تاريخ الدفع للبائع هو 20 يونيو 2016 ، تاريخ تسجيل الدولة لدى شرطة المرور هو 5 يوليو 2016. نظرًا لعدم تسجيل السيارة في يونيو ، سيبدأ شطب قيمتها فقط في الربع الثالث. سيكون مبلغ الشطب ربع السنوي 400 ألف روبل (800 ألف روبل مقسمة إلى ربعين متبقيين حتى نهاية العام). يتم الشطب في 30 سبتمبر 2016 مقابل 400 ألف روبل وفي 31 ديسمبر 2016 مقابل 400 ألف روبل. لذلك سيتم شطب التكلفة الكاملة للسيارة في المحاسبة الضريبية حتى نهاية عام 2016.
إذا تم تسجيل السيارة في الربع الرابع من عام 2016 ، فيمكن شطب تكلفتها بالكامل إلى المصاريف في 31 ديسمبر 2016 بمبلغ 800 ألف روبل روسي.
إذا كان الدفع مستحقًا على أقساط ، يتم الاعتراف بالمصروفات بالمبلغ المدفوع. بعد الدفع والتشغيل للأصل الثابت ، يتم توزيع التكاليف في حصص متساوية لمدة عام. تسمح خدمة الضرائب الفيدرالية بإدراج مبلغ الفائدة المدفوعة لتوفير خطة التقسيط أيضًا في تكلفة الحصول على الممتلكات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 06.02.2012 رقم ED-4-3 / 1818).
مثال
اشترت المنظمة المبسطة مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" الأصول الثابتة ودخلت حيز التنفيذ في فبراير 2016. الدفع بالتقسيط ، على أقساط غير متساوية ، ومدة التقسيط 15 شهر. التكلفة الأولية للكائن ، بما في ذلك الفائدة ، 319000 روبل.
في فبراير ومارس ، دفعت المنظمة 50000 روبل لكل منهما. يجب توزيع هذه الدفعة على أربعة أرباع عام 2016: (50000 + 50000) / 4 = 25000 روبل.ليس من الممكن دائمًا شطب كامل القيمة المتبقية لمدة عام واحد إلى STS. عند التبديل إلى النظام "المبسط" ، إذا كانت العمر الإنتاجي للكائن:
- حتى 3 سنوات شاملة - سيتم الشطب خلال السنة الأولى من النظام المبسط بحصص متساوية في نهاية كل ربع سنة ؛
- من 3 إلى 15 عامًا شاملة - الإلغاء خلال 3 سنوات ، بما في ذلك:
- السنة الأولى في النظام الضريبي المبسط - 50٪ من القيمة المتبقية ،
- السنة الثانية على نظام الضرائب المبسط - 30٪ من القيمة المتبقية ،
- السنة الثالثة على النظام الضريبي المبسط - 20٪ من القيمة المتبقية ؛
- أكثر من 15 عامًا - شطب في حصص متساوية في غضون 10 سنوات من تطبيق "النظام المبسط".
مثال.
اشترت المنظمة السيارة قبل الانتقال إلى النظام "المبسط". هذه هي مجموعة إطفاء الجهد المنخفض ، ولها مدة استخدام مدتها سبع سنوات. في وقت الانتقال من OSNO إلى STS ، كانت القيمة المتبقية 400000 روبل. تحتاج إلى شطب القيمة المتبقية للسيارة في النظام الضريبي المبسط خلال 3 سنوات بالمبالغ التالية:
- في السنة الأولى - 200000 روبل (50 ٪ من القيمة المتبقية) ؛
- في السنة الثانية - 120000 روبل (30 ٪ من القيمة المتبقية) ؛
- في السنة الثالثة - 80000 روبل (20 ٪ من القيمة المتبقية).
عند التبديل إلى "نظام مبسط" من OSNO ، هناك نقطة أساسية لا ينبغي نسيانها - وهي خصم ضريبة القيمة المضافة عند شراء عقار. في الربع الأخير ، قبل الانتقال ، يجب استعادته ، ولكن ليس بالكامل ، ولكن بما يتناسب مع القيمة المتبقية وأخذها في الاعتبار في النفقات الأخرى (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
عندما تم تغيير عنصر الضريبة المبسطة "المربح" إلى "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، يمكن أيضًا أن تقلل تكلفة الأصول الثابتة المشتراة خلال فترة "الدخل" من الضريبة "المبسطة" ، ولكن فقط إذا تم الدفع والتكليف بالفعل على STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ...
شطب الأصول الثابتة في إطار "دخل" STS
عند حساب ضريبة STS "على الدخل" ، لا يتم تخفيض تكاليف القاعدة الضريبية. لذلك ، في ظل "تبسيط الدخل" ، لا يمكن أخذ شراء الأصول الثابتة في الاعتبار في المحاسبة الضريبية.
تنطبق نفس القواعد على تسجيل الأصول الثابتة تحت "الدخل" STS كما هو الحال بالنسبة لكائن "الدخل والنفقات". ولكن يجب شطب تكلفتها فقط وفقًا لقواعد المحاسبة - عن طريق احتساب الاستهلاك حتى نهاية العمر الإنتاجي (البند 18 من PBU 6/01).بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، قم بشحن الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي. فترة الشطب شهرية ، حتى يتم سداد تكلفتها بالكامل ، أو حتى يتم شطبها من السجل.
من بين الطرق الثلاث لحساب الاستهلاك ، تحتاج إلى اختيار طريقة تشير إليها في السياسة المحاسبية:
- خطي (الأكثر شيوعًا) ،
- بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي ،
- بما يتناسب مع حجم المنتجات أو الأعمال.
متى سينتهي الاستهلاك؟ من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه شطب التكلفة الأولية بالكامل ، أو تم التخلص من الأصل الثابت (على سبيل المثال ، تم بيعه) ، أو تم تحويله إلى الحفظ لأكثر من 3 أشهر ، أو التحديث أو بدأت أعمال إعادة الإعمار عليها لأكثر من عام (ص. 22 ، 23 PBU 6/01).
"المبسطة" لها الحق في شراء وبيع الأصول الملموسة اللازمة للنشاط الاقتصادي. يتم تسجيل وشطب الأصول الثابتة في إطار "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS ضمن القواعد المعمول بها. يعتمد ترتيب الإجراءات على لحظة شراء العقار ووقت ملكية الكيان القانوني.
وفقا للفن. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن اعتبار الممتلكات أصلًا ثابتًا إذا كانت تكلف في البداية أكثر من 40 ألف روبل ومصممة للعمل لمدة عام على الأقل. لا يؤثر الإنفاق على شراء الأصول على القاعدة الضريبية للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا النوع "المبسط" من "الدخل". إنها تقلل مبلغ الضريبة الفردية للمؤسسات العاملة في إطار المخطط. كيف يعتمد بالضبط على لحظة الشراء.
تفترض محاسبة الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط رسملتها بالتكلفة الأولية. حسب الفن. 346.16 من قانون الضرائب يتكون من العناصر التالية:
من أجل شطب مشروع للنفقات ، يكفي استيفاء شرطين: تم دفع الأصل بالكامل ووضعه في الميزانية العمومية للمنظمة.
يتم شطب المصروفات في "أجزاء" متساوية على مدار السنة التقويمية التي تم فيها الشراء. يتم عمل المستحقات كل ثلاثة أشهر ، في اليوم الأخير من الفترة. تنعكس في القسم الثاني من كتب الدخل والمصروفات (من الآن فصاعدًا - الكتب) في العمود 11.
اشترت الشركة "أ" مخرطة مقابل 50000 روبل في فبراير 2016. هذا يعني أنه يجب شطب تكلفتها في أربعة أسهم بقيمة 12.5 ألف روبل لكل منها.
إذا تم شراء الجهاز في الربع الثاني ، فسيتم شطب نفقاته في ثلاثة أسهم بقيمة 16.66 ألف روبل لكل منها.
إذا تم شراء الأصل على أقساط ، فإن المدفوعات الخاصة به تتعلق بالمصروفات في الشهر الذي يتم فيه تحويل الأموال بالفعل إلى الطرف المقابل. لا يلزم أن تكون الأجزاء متساوية. يجب إضافة الفائدة المؤجلة إلى التكلفة الأصلية للأصل.
يعتمد شطب تكاليف الشراء التي تتم أثناء إقامة الشركة في الوضع العام على العمر الإنتاجي (SPI) للممتلكات. يمكن أن يعزى الكائن إلى فئة معينة على أساس القائمة الواردة في مرسوم مجلس الوزراء رقم 1 لعام 2002. هناك ثلاثة خيارات ممكنة:
1. SPI< 3-х лет
يتم شطب المصاريف المتكبدة في نفس "الأجزاء" على أساس ربع سنوي خلال السنة الأولى بعد الانتقال إلى النظام "المبسط". يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن كأساس.
2. SPI 3-15 سنة
يتم تحويل القيمة المتبقية للأصول الثابتة إلى مصروفات لمدة ثلاث سنوات على ثلاثة أقساط: I - 50٪ ، II - 30٪ ، III - 20٪. في كل عام ، تنعكس المبالغ في الكتاب (العمود 10) بكميات متساوية في نهاية كل ربع سنة.
3. STI> 15 سنة
يحدث الشطب على أقساط متساوية على مدى 10 سنوات ، وتظهر المبالغ في الكتاب في اليوم الأخير من فترة التقرير.
يجب أن ينعكس بيع (بيع ، هبة) الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. المبالغ التي يجب الإشارة إليها في القسم الأول من الكتاب تعتمد على فترة استخدام ممتلكات الشركة.
1. أقل من ثلاث سنوات (أو 10 سنوات للأصول التي لها 15 سنة من الاستخدام)
من الضروري إعادة حساب الخصومات للضريبة الواحدة. يجب استبعاد التكلفة المشطوبة مسبقًا للأصول الثابتة من النفقات ؛ ولا يمكن خصم سوى خصومات الإهلاك للممتلكات المحسوبة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد ذلك ، تحتاج إلى تحويل المتأخرات والعقوبات على المدفوعات المتأخرة إلى الميزانية وتقديم إقرار محدث إلى IFTS.
2. أكثر من ثلاث (10) سنوات
ينعكس المبلغ المستلم في القسم الأول من الكتاب (العمود 4) في اليوم الذي يتم فيه استلام الدفعة الكاملة من المشتري.
تلزم القواعد التشريعية المتعلقة بكيفية شطب الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط الشركة بإدراج عائدات بيع الأصل في الدخل. هذه العملية تزيد من القاعدة الخاضعة للضريبة.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطتستخدم لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. علي أية حال هي ليست دائما "ممكنة. النقطة المهمة هي أن هناك خيارين.
تحت محاسبة "الدخل" STS للأصول الثابتةلن يؤدي إلى انخفاض في الوعاء الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، لا توجد تكاليف ضرورية للضرائب. وفقا لذلك ، ن R STS محاسبة "الدخل" للأصول الثابتةيمكن إجراؤها فقط لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات الإدارة. و هنا للأصول الثابتةمناسبة جدا. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
تحدد الإجراءات التنظيمية في مجال المحاسبة خصائص معينة يجب أن تتوافق مع نظام التشغيل. تعتبر الأصول المادية أصولًا ثابتة:
مسجل تحت مصاريف نظام الضرائب المبسط للأصول الثابتة(شرائها ، تحديثها ، تحسينها ، معدات إضافية ، إعادة بناء ، إصلاح) مشمولة في القاعدة الخاضعة للضريبة وتخفيضها.
تشغيل محاسبة USN والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتةهي ، كقاعدة عامة ، بقيادة المنظمات. عادة ، يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط ، لأن الشركات صغيرة. لا يتعين على المالك الفردي الاحتفاظ بالمحاسبة. ومع ذلك ، لا يزال يتعين عليهم تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية.
الخامس المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، الأصول الثابتةمستحقة بالتكلفة التاريخية. إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فعندئذٍ يتم احتساب الكائنات على النحو التالي:
يتم شطب باقي التكاليف المتكبدة في اقتناء أو إنشاء أصل إلى تكاليف أخرى.
لو محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطبالكامل ، التكلفة الأولية ، بالإضافة إلى المبالغ المذكورة أعلاه ، تشمل:
إذا قام الطرف المقابل (المورد ، المقاول) بإصدار فاتورة للمؤسسة بضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة أيضًا في تكلفة الكائن ، نظرًا لأن الكيانات التجارية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لها.
في محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطيتم تنفيذ تشغيل المرفق في اليوم الذي يتم فيه الانتهاء من أعمال التركيب والاختبار والتكليف اللازمة. بعد الانتهاء من هذا العمل ، يتم حساب تكلفته الأولية.
لا يعتمد يوم نشر الكائن على تاريخ نقل المستندات المطلوبة لتسجيل حالة الحقوق. يتم تحديده من خلال حقيقة تحديد نظام التشغيل الأصلي st-ty. تنطبق هذه القاعدة فقط على الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات ، على سبيل المثال).
ل محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطيتم استخدام نماذج موحدة من الوثائق. هم فعل حسب f. OS-1 وبطاقة المخزون و. OS-6.
للراحة ، يتم عرض المعاملات والحسابات التي تنعكس من أجلها في الجدول.
حقيقة النشاط الاقتصادي | ||
تعكس تكلفة شراء أو إنشاء كائن | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
انعكاس مقدار تكاليف التركيب | ||
تمرير كائن للتجميع | ||
رسملة الأصل كأصل ثابت |
المبلغ الموضح في الإدخال الأخير هو التكلفة الأصلية للأصل ، أي إجمالي جميع التكاليف.
مدة العملية المفيدة
الخامس المحاسبة عن استهلاك STS أصول ثابتةالمستحقة خلال فترة استخدام الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف مجمعة.
ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن.
عند حساب النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء الشطب على الفور وبالكامل عند الإرسال.
يبدأ استحقاق الاستهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الأصل للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لأغراض مختلفة للأصول الثابتة.
في سلوكها ، تعتبر اللحظة التي يصل فيها الكائن إلى المؤسسة ذات أهمية خاصة. يمكن أن يصل الأصل الرئيسي قبل أو أثناء تطبيق هذا الوضع الخاص.
تتمثل خصوصية المحاسبة الضريبية في الاعتراف بتكاليف الأصول الثابتة بعد السداد بشرط أن يكون العنصر قد تم رسملة وتشغيله بالفعل من قبل المؤسسة.
يتم إسناد تكاليف الأصول الثابتة إلى المصروفات لأغراض الضرائب في السنة التي يتم فيها تشغيل الأموال. فيما يتعلق بالعقار ، تنطبق قواعد مختلفة قليلاً. يتم تضمين نفقاتها في القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بعد تسجيل الدولة.
شرط آخر للمحاسبة الضريبية هو أن الأصول المادية يجب أن تكون قابلة للاستهلاك.
تعكس تكلفة التحديث والتجديد وكذلك تكلفة الحصول على كائن وإنشائه. في هذه الحالة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.
يتم قبول الأصول الثابتة لأغراض الضرائب بتكلفتها الأولية (كما في المحاسبة). يتم تحويلها إلى المصروفات بحصص متساوية على مدار العام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. اعتمادًا على وقت رسملة الأصول المادية ، يمكن شطب التكاليف:
إذا حدثت رسملة الأصول الثابتة خلال الفترة التي استخدمت فيها الشركة OSNO ، فإن شطب النفقات للأغراض الضريبية ضروري بترتيب مختلف.
في نهاية شهر ديسمبر من العام الأخير من تشغيل المنظمة في نظام الضرائب الرئيسي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن في الاعتبار. ينعكس هذا المؤشر في العمود 8 من كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات.
تتأثر طريقة تحويل القيمة إلى النفقات باستخدام STS بمدة الاستخدام.
إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات ، يتم شطب التكلفة الكاملة لسنة التشغيل المحددة في وقت بدء استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب 1/4 السعر وإدراجها في المصاريف في التاريخ الأخير من كل ربع سنة. مع فترة 3-15 سنة ، يتم شطب نصف التكلفة خلال السنة الأولى (12.5 ٪ لكل ربع) ، في الثانية - 30 ٪ ، في الثالثة - 20 ٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 لترًا ، يتم الشطب بنسبة 10 ٪ على مدى 10 سنوات.
لنفترض أن مؤسسة ما تحولت من OSNO إلى USN في عام 2016 ، وفي وقت الانتقال كان لديها آلة ، بلغت قيمتها المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. المعدات تستخدم لمدة 5 سنوات.
في عام 2016 ، يتم احتساب 50 ٪ فقط من التكلفة في النفقات - 80 ألف روبل. يجب تقسيم هذه القيمة إلى 4 أجزاء متساوية. كل واحد منهم 20 ألف روبل. - الخصم في اليوم الأخير من ربع السنة المقابل.
في عام 2017 ، سيتم تحويل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من الثمن المتبقي. يجب أيضًا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 ، سيتم شطب 32 ألف روبل. هذا هو 20 ٪ من st-ti المتبقية. يتم تقسيم المبلغ أيضًا إلى 4 أجزاء ويتم شطبها في نهاية كل ربع مقابل 8 آلاف روبل.
كما ذكر أعلاه ، من أجل قبول كائن للمحاسبة ، يجب شراؤه وتشغيله. للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تسجيل حقيقة الدفع مقابل الشراء.
لتعكس عملية الشراء في البرنامج ، يجب عليك فتح علامة التبويب "شراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". حدد "المعدات" كنوع العملية. في القسم الجدولي ، تحتاج إلى الإشارة إلى التسمية والكمية والتكلفة للعنصر الذي تم شراؤه. في عمود "الحساب" ، تم إدخال 08.04.
لعكس الدفع ، يتم ملء أمر الدفع.
في اليوم الذي يتم فيه تشغيل الأصل الثابت ، يتم إعداد مستند "القبول للمحاسبة". بالإضافة إلى المعلومات العامة حول الكائن ، فإنه يحتوي على علامتي تبويب. الأول هو المحاسبة ، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب ضليعًا في ميزات انعكاس المعلومات ، فسيكون قادرًا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ عمليات المحاسبة (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيًا عند ترحيل المستند "إغلاق الفترة".
لنفترض أن إحدى الشركات قد اشترت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم وضع الكائن قيد الإنتاج في 02/12/2010 ، وبناءً عليه ، يجب أن يكون لمستند "القبول للمحاسبة" نفس التاريخ.
في علامة التبويب "نظام التشغيل" ، يجب تحديد اسم الأصل. يجب تعيين رقم جرد لها. بالإضافة إلى ذلك ، يُشار إلى الحساب الذي تم خصم نظام التشغيل منه (08.04). فيما يلي نوع العملية التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالكائن. سيكون هذا "القبول للمحاسبة مع التكليف اللاحق". بعد ذلك ، يتم تحديد طريقة عكس تكاليف الاستهلاك ، ويشار إلى الحساب المقابل الذي سيتم شطب مبالغ الإهلاك إليه.
انتبه بشكل خاص إلى علامة التبويب "محاسبة الضرائب". في حقل "التكلفة" (نفقات نظام الضرائب المبسط) للكائن ، يجب الإشارة إلى القيمة الكاملة للسعر الأولي للأصل. يتم عرض مبلغ وتواريخ الدفعات التي تم سدادها فعليًا للأصل بشكل منفصل في الأعمدة المناسبة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل ، فيمكن اعتبار المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، نفس 25 ألف روبل لكل كمبيوتر) كمصروفات.
أهم شيء عند عكس نظام التشغيل هو إدخال المعلومات بشكل صحيح في "إجراء تضمين المقالة في تكوين النفقات". سيعرض البرنامج تضمينه في النفقات أو الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عدم تضمينه في النفقات. إذا تم شراء الأصل الثابت مقابل رسوم ، وتجاوزت فترة استخدامه عامًا ، وتجاوزت التكلفة 20 ألف روبل ، فيشار إليه على أنه خاصية قابلة للاستهلاك.
في علامة التبويب "المحاسبة" ، يجب تحديد الحسابات التي ستؤخذ فيها العمليات المتعلقة بالمحاسبة والإهلاك في الاعتبار ، وطريقة حسابها. لا يجوز تقييد المشروع بالطريقة الخطية الشائعة. هنا من الضروري تقييم الوضع. من المحتمل أنه سيكون من الأنسب حساب الإهلاك باستخدام عامل التسريع.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فإن تكاليفه تخضع للشطب من حيث المبالغ المحولة بالفعل إلى البائع.
كقاعدة عامة ، عند حساب نظام التشغيل على نظام مبسط ، لا توجد صعوبات خاصة. ومع ذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار بعض الفروق الدقيقة المرتبطة بالضرائب. يحتاج المحاسب إلى مراقبة جميع التغييرات في التشريعات عن كثب.
يسهل برنامج 1C عمل المتخصص بشكل كبير.
تختلف محاسبة الأصول الثابتة بموجب نظام الضرائب المبسط في عام 2016 (مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات") عن المحاسبة في عام 2015 في شيء واحد فقط: تم تغيير معيار التكلفة للاعتراف بالعنصر كأصل ثابت. وفي عام 2017 ، لم تتغير محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام الضرائب المبسط مقارنة بعام 2016.
منذ عام 2016 ، تم الاعتراف بالعنصر كأصل ثابت (الفقرة 4 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب تطبيق حد التكلفة الجديد على تلك الكائنات التي يتم تشغيلها بدءًا من 1 يناير 2016. ولكن ، بالطبع ، من أجل تضمين تكلفة نظام التشغيل في التكاليف ، يجب دفع نظام التشغيل هذا.
وبالتالي ، إذا تم دفع ثمن الكائن وتشغيله ، على سبيل المثال ، في بداية يناير 2016 وتكلفته 100000 روبل. وأقل من ذلك ، فإن تكلفة شراء هذا العقار ستؤدي في نفس الوقت إلى خفض القاعدة الضريبية للربع الأول من عام 2016.
إذا كانت تكلفة الكائن أكثر من 100000 روبل ، فيجب الاعتراف به كأصل رئيسي. تذكر أن تكلفة الحصول على أصل ثابت تقلل من القاعدة الضريبية للكائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بأجزاء متساوية في نهاية كل ربع سنة حتى نهاية السنة التقويمية الحالية (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
لكن الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة المستخدمة في المحاسبة لم يتغير. أي أن الممتلكات التي تُستخدم لتوليد الدخل ، وتخدم المنظمة لأكثر من عام وتكلف أكثر من 40000 روبل ، لا يزال يُعترف بها على أنها الأصل الرئيسي.
