كانت معدلات ضريبة الدخل الشخصية السارية قبل عام 2001 تصاعدية. كان الحد الأدنى للمعدل في فترات زمنية مختلفة 12٪ ، وتراوح الحد الأقصى من 30 إلى 45٪. يرتبط الانتقال في عام 2001 إلى معدل ضريبي واحد نسبي بنسبة 13٪ في المقام الأول بالحاجة إلى سحب الدخل النقدي من ظل الطبقات ذات الدخل المرتفع من السكان. ومع ذلك ، فإن هذا الانتقال لا يفي بمبادئ العدالة في الضرائب. تشكلت طبقة من السكان ذوي الدخل المرتفع بشكل استثنائي في البلاد. توقف النظام الضريبي عن أداء وظيفة سحب المداخيل الفائقة وإعادة توزيعها.
لذلك ، في الوقت الحاضر ، يتم تحديد الضريبة على الدخل الشخصي معدلات متناسبةفي شكل نسبة (حصة) ثابتة من الوعاء الضريبي. لا تعتمد معدلات الضريبة على حجم الوعاء الضريبي ويتم تحديدها بواسطة قانون الضرائب (المادة 224) فقط اعتمادًا على نوع الدخل (انظر الجدول 6.1).
معدلات ضريبة الدخل الشخصي
الجدول 6.1
|
مناقصة ضريبة |
الدخل الذي تم تحديد معدل الضريبة بشأنه |
|
معدلات الدخل التي يتلقاها المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي |
|
|
تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث لغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات ، بما يزيد عن 4000 روبل. للفترة الضريبية. دخل الفوائد على الودائع لدى البنوك من حيث زيادة المبلغ المحسوب على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، خلال الفترة التي تم فيها استحقاق الفائدة على الودائع بالروبل (باستثناء ودائع التقاعد لأجل التي تم إجراؤها مقابل لمدة ستة أشهر على الأقل) و 9٪ سنويًا على الودائع بالعملات الأجنبية. مقدار المدخرات على الفائدة عندما يتلقى دافعو الضرائب أموالاً مقترضة (ائتمانية) من حيث تجاوز المبالغ المحسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي وسعر الفائدة بموجب اتفاقية الاستخدام من الأموال المقترضة (الائتمانية) (بالعملة الأجنبية - على أساس 9٪) ، باستثناء المزايا المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام القروض المستهدفة (الائتمانات) من قبل دافعي الضرائب المستلمين من الائتمان والمنظمات الأخرى |
|
استمرار الجدول. 6.1
|
دخل سكان الضرائب من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات المتلقاة في شكل أرباح |
|
|
جميع الإيرادات الأخرى غير المذكورة أعلاه (السعر الأساسي) |
|
|
معدلات الدخل التي يتلقاها غير المقيمين في الاتحاد الروسي من الضرائب |
|
|
جميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية |
|
|
الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية التي يتلقاها الأفراد غير المقيمين في الضرائب. |
|
كما يتضح من الجدول ، فإن المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي هو 13٪ (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بهذا المعدل ، فإن دخل الغالبية العظمى من دافعي الضرائب المقيمين في الضرائب يخضع للضريبة. يخضع جميع الدخل الذي يحصل عليه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي لمعدل 30٪ ، باستثناء الدخل في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية ، والتي تخضع للضريبة بمعدل 15٪.
هناك مجموعة من المداخيل تتميز بأنها مبني للمجهولأو غير عادي،التي تم رفع معدل الضريبة عليها لتصل إلى 35٪. يشمل هذا الدخل ثلاثة أنواع فقط من الدخل.
1. تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في مسابقات وألعاب وأحداث أخرى لغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات ، إذا تجاوزت تكلفة هذا الفوز 4000 روبل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المكاسب والجوائز يمكن أن تكون عينية ونقدية. يمكن التعبير عن مخطط حساب الضريبة بواسطة الصيغة
حيث H هو مقدار الضريبة ؛ С - تكلفة الفوز أو الجائزة.
مثال.تم إجراء سحب الجوائز في حملة إعلانية تتعلق بجذب المشترين لشراء منتجات Philips. ونتيجة لذلك ، حصل ثلاثة أفراد على جوائز. الجائزة الأولى بقيمة 3000 روبل. حصلت على مقيم ضريبي. الجائزة الثانية 5000 روبل. حصل أيضًا على مقيم ضريبي. حصل فرد غير مقيم في الضرائب على الجائزة الثالثة بقيمة 5000 روبل روسي. سيكون مبلغ الضريبة على دخل المقيمين في الضرائب في شكل جوائز مستلمة: الفرد الأول - 0 روبل. [(3000-4000) × 35٪] ؛ الفرد الأول - 350 روبل. [(5000 - 4000) × 35٪].
سيكون مبلغ الضريبة للفرد غير المقيم ضريبيًا: -300 روبل. [(5000-4000) × 30٪].
2 - إيرادات الفوائد على الودائع لدى البنوك ، إذا تجاوز سعر الصرف المصرفي مبلغ الفائدة المتراكمة وفقا لشروط الاتفاق على مبلغ الفائدة المحسوبة على الودائع بالروبل ، على أساس معدل إعادة التمويل (سعر الخصم) للبنك المركزي الاتحاد الروسي ، بنسبة خمس نقاط مئوية ، صالحة خلال الفترة التي تم فيها استحقاق الفائدة المحددة ، وعلى الودائع بالعملة الأجنبية على أساس 9 ٪ سنويًا. يمكن التعبير عن إجراء حساب الضريبة بواسطة الصيغة
مثال.قدم فرد (مقيم ضريبي) مساهمة قدرها 100000 روبل. للبنك بنسبة 19٪ سنويا. معدل إعادة التمويل الحالي هو 13٪. الوعاء الضريبي في نهاية العام هو: 1000 روبل. [(100،000 × 19٪) - (100،000 × (13٪ + 5٪))]. ستكون الضريبة: 350 روبل. (1000 × 35٪).
3. مبلغ المدخرات من الفوائد (المنفعة المادية) عند استلام الأموال (الدائنة) المقترضة من قبل دافعي الضرائب من حيث الزيادة في مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة بالروبل ، محسوبة على أساس 2/3 من معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛ لاستخدام الأموال المقترضة (الدائنة) بالعملات الأجنبية على أساس 9٪ سنويًا ، فوق مبلغ الفائدة المحسوبة بناءً على شروط الاتفاقية. يمكن تقديم حساب الضريبة في شكل معادلة:
الاستثناء هو قروض البناء الجديدة أو شراء المساكن.
يقوم وكيل الضرائب بتحديد القاعدة الضريبية وحسابها وخصمها وتحويلها.
مثال.تلقى فرد (مقيم ضريبي) قرضًا مصرفيًا بمبلغ 100000 روبل. بفترة سداد بعد 6 أشهر بنسبة 8٪ سنويًا. معدل إعادة التمويل 13٪. يتم تحديد المنفعة المادية (الوعاء الضريبي) اعتبارًا من تاريخ سداد الأموال الائتمانية والفوائد عليها:
334 ص [(100000 × (2/3 × 13٪) × 183/365) - (100000 × 8٪ × 183/365)]
ستكون الضريبة -117 روبل (334 × 35٪).
معدل الضريبة التالي هو 9٪. تم تأسيسها فيما يتعلق بدخل المقيمين الضريبيين من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات التي يتم تلقيها في شكل أرباح.
كان المعدل المحدد ساري المفعول منذ 2005 (من 1 يناير 2001 - 30٪ ؛ من 1 يناير 2002 - 6٪ ؛ من 1 يناير 2005 - 9٪) وينطبق على أرباح الأسهم التي يتلقاها المقيمون الضريبيون من مصادر في الاتحاد الروسي ومن مصادر خارج الاتحاد الروسي.
ينطبق معدل الضريبة نفسه البالغ 9٪ على الدخل على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007. السندات المدعومة بالرهن العقاري هي سندات تمكّن حاملها من الحصول على القيمة الاسمية للسندات بفائدة ضمن الشروط التي حددها المصدر .
ينطبق نفس المعدل البالغ 9 ٪ على دخل مؤسسي إدارة الائتمان لتغطية الرهن العقاري المستلمة على أساس الحصول على شهادات المشاركة في الرهن العقاري من مديري تغطية الرهن العقاري.
الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي يتوافق مع السنة التقويمية الماضية. في نهاية العام ، يتعين على أصحاب العمل وأصحاب المشاريع الفردية والأشخاص الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
بناء على الفن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مدة الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية ، وبعد ذلك من الضروري سداد المدفوعات بالكامل وتقديم تقرير إلى الدولة. قد لا تكون السنة التقويمية كاملة دائمًا. تلتزم المنظمة المسجلة حديثًا بتقديم تقرير من بداية النشاط حتى 31 ديسمبر. عند تسجيل صاحب عمل في ديسمبر ، تصبح الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي الفترة من بداية إنشاء المنظمة حتى نهاية العام التالي.
رجال الأعمال الأفراد ، الذين تشمل واجباتهم دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يأخذون أيضًا السنة التقويمية كأساس.
بعد انتهاء الفترة الضريبية ، يجب على الشركات وأصحاب العمل الأفراد تقديم بيانات الإبلاغ إلى مكتب الضرائب. بصفتهم وكلاء ضرائب ، يتعين عليهم أن يعكسوا دخل الموظف ، وضريبة الدخل المقتطعة والمحولة في بيان 2-NDFL.
يجب تقديم بيانات دخل الموظف إلى IFTS بحلول 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية. للتأخير في تقديم الشهادات (وفقًا للبند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، تُفرض غرامة قدرها 200 روبل لكل وحدة من المستندات المتأخرة. يتم توفير المراجع في شكل ورقي ومن خلال الإيداع الإلكتروني للتقارير.
منذ عام 2016 ، دخلت التغييرات حيز التنفيذ فيما يتعلق بقواعد تقديم التقارير عن ضريبة الدخل الشخصي والمسؤولية المحتملة عن عدم الامتثال للشروط.
يتم احتساب الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي من قبل صاحب المشروع الفردي على أساس عام كسنة تقويمية. يجب عليهم الإبلاغ عن دخلهم حتى 30 أبريل ، من خلال تقديم إعلان 3-NDFL.
يتم دفع ضريبة الدخل (البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على عدة مراحل:
بالنسبة لإعلان 4-NDFL ، يتم تقديمه من قبل رواد الأعمال المسجلين حديثًا في غضون 5 أيام بعد شهر الدخل الأول المستلم ، من أجل حساب الدفعات المقدمة المحتملة. سبب آخر لتقديم 4-NDFL هو التغيير في مبلغ الدخل المقدر بنسبة 50 ٪ على الأقل فيما يتعلق بالفترة السابقة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.04.2008 رقم 03-04-07- 01/47 "بشأن إجراءات احتساب الدفعات المقدمة لأفراد ضريبة الدخل الشخصي"). تخضع المدفوعات المقدمة لإعادة الحساب (البند 10 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبلغ الغرامة للتقديم المتأخر لإعلان 3-NDFL هو 1000 روبل على الأقل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمواعيد النهائية المخالفة لتقديم تقارير 4-NDFL ، يمكن للسلطات الضريبية تطبيق تدابير وفقًا للفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأفراد الآخرون الذين حصلوا على دخل ، تحدده الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين عليهم الإبلاغ بعد الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، وهي السنة التقويمية السابقة. كما تم تقديم إعلان 3-NDFL من قبلهم حتى 30 أبريل. يجب عليك سداد التزاماتك الضريبية في موعد أقصاه 15 يوليو.
لفترة الضريبة على ضريبة الدخل للمواطنين الأجانب الذين يمارسون الأنشطة المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم اعتماد السنة التقويمية. لا تقدم هذه المجموعات من الأشخاص إعلانات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، باستثناء الحالات المذكورة في البند 8 من المادة. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في جميع الحالات الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصييتزامن مع السنة التقويمية. يتم دفع الضريبة مقدمًا من خلال الدفعات خلال الفترة بأكملها أو حتى 15 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير التالي.
ضريبة الدخل الشخصي هي واحدة من أكثر المساهمات المربحة. وتتقاضى الدولة 13٪ على كل راتب أي موظف ، وبذلك تجدد ميزانيتها بنسبة 30٪ سنويًا. على سبيل المثال ، وفقًا لحسابات الاقتصاديين ، تتكون عاصمة منطقة موسكو من 43 ٪ من ضريبة الدخل الشخصي.
يشير هذا النوع من التجميع إلى حد أكبر إلى الفيدرالية ، لأنه ينطبق في جميع أنحاء البلاد على جميع المواطنين بنفس الطريقة. يختلف مصطلح خصمه ، اعتمادًا على وقت إنشاء المؤسسة (يتم توضيح التفاصيل في المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ليس عليك إجراء خصم كل شهر أو ربع سنة ؛ يمكنك تحصيل المبلغ المتراكم مرة واحدة في السنة. لذلك ، من أجل نقاء العملية ، يجب تشكيلها بشكل صحيح. للقيام بذلك ، يحتاج الموظف إلى العمل على مدار العام (غالبًا ما يتم تخصيص الكثير من الوقت) وحساب 13 ٪ شهريًا من كل راتب. لذلك ، بعد 12 شهرًا ، سيتم الحصول على المبلغ ، والذي يشكل قاعدة الدفع للفرد ، والتي سيتعين عليه تنفيذها سنويًا. الوقت المستغرق لذلك هو فترة ضريبة الدخل الشخصي.
ضريبة الدخل الشخصي هي المصدر الرئيسي لتجديد خزينة الدولة
يُفهم تعريف "النظام الضريبي" على أنه مجموعة معقدة من الرسوم ، والرسوم ، والعقوبات ، والضرائب المفروضة على المواطنين لأفعال معينة. تم توضيحها في قانون الضرائب ، والذي يشير أيضًا إلى المبادئ والمهام والوظائف وأشكال الضرائب والمشاركين في الهيكل. يتم إرسال جميع المدفوعات إلى ميزانيات من مستويات مختلفة ، والتي يتم تقسيمها حسب نوع التحصيل.
وفقًا لهذا المخطط ، يتم توزيع جميع المدفوعات على الميزانيات ثم استخدامها لاحتياجات الدولة. تخصم الميزانية الفيدرالية رواتب الأشخاص الذين لديهم مهن غير منتجة - وزارة الطوارئ ورجال الإطفاء والشرطة والمعلمين والمعلمين والخدمات المختلفة ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يذهب جزء من الأموال لدعم القوات المسلحة والبناء وترميم البنية التحتية ، فضلا عن الفوائد الاجتماعية. تعمل الميزانيتان الأخريان على تحسين بعض المناطق والمناطق فقط.
مهام النظام الضريبي للاتحاد الروسي
يقوم عمل مكتب الضرائب على عدد من المبادئ الأساسية التي تسمح له بأن يكون نظاما شفافا وواضحا وعادلا. بفضلهم ، يوجد ويعمل في عام 2018 ، ويؤدي أيضًا المهمة الأكثر أهمية - إعادة توزيع أرباح الدولة بين جميع شرائح السكان. بالإضافة إلى ذلك ، هناك غرض آخر:
هذا هو سبب وجود النظام الضريبي. في إحدى الحالات ، تعمل كمصدر رئيسي للدخل للدولة ، وفي الحالة الأخرى - كمساعدة للاقتصاد وريادة الأعمال والشرائح الضعيفة من السكان.
تم تحديد الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي في التشريع الروسي على أنها فترة زمنية يتم بعدها تحديد مبلغ المبلغ المطلوب لدفع الرسوم بشكل نهائي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من الفن. 55: "... الفترة التي يتم بعدها تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة ...".
تحديد الضريبة وفترة التقرير
إذا تحدثنا عن ضريبة الدخل الشخصي ، فهذه الفترة بالنسبة له هي سنة تقويمية واحدة ، أي 12 شهرًا من العمل يُدفع عنها راتب.
ملحوظة!في حالة العمل الرسمي في مؤسسة مسجلة ، يحسب صاحب العمل بشكل مستقل مبلغ جميع المساهمات ويعطي الموظف فقط راتباً صافياً. ولكن هناك حالات يقوم فيها صاحب العمل بخصم ضريبة الدخل الشخصي فقط ، ويتعين على الموظف سداد ضرائب أخرى (التأمين الصحي والبطالة وما إلى ذلك) بمفرده. ثم سيتعين عليه الذهاب إلى مكتب الضرائب وأخذ من الإعلان ، والذي سيتم تسليمه بعد ذلك إلى السلطات لإصلاح الأرباح والمزايا بخصومات منه.
في المجموع ، هناك العديد من معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي - 9 ، 13 ، 15 ، 30 ، 35 بالمائة... على سبيل المثال ، يجب دفع 9٪ من المساهمة من أرباح الشركة. حصة 13٪ هي مجرد ضريبة دخل شخصية ، و 15٪ هي دخل من منظمات لأشخاص ليسوا مواطنين أجانب. بالنسبة لهم ، قد تختلف فترة تحديد القاعدة إلى حد ما (جميع الفروق الدقيقة موضحة في قانون الضرائب).
معدلات الضرائب الأساسية
بعد دفع الضريبة ، تبدأ فترة إعداد التقارير الخاصة بضريبة الدخل الشخصي. يتم ذلك لتوفير الوقت لموظفي التفتيش ، وكذلك لإضفاء الشرعية على جميع المدفوعات والخصومات من الميزانية. تلتزم المنظمة أو رائد الأعمال الفردي أولاً بتكوين رواتب الموظفين ، ثم خصم جميع أنواع الضرائب منهم ، وإعطاء أجر نظيف فقط وفي نفس الوقت التصديق على كل شيء كتابيًا. الفترة الضريبية التي تم تكوين القاعدة لها هي سنة واحدة. في النهاية ، إلى جانب الدفع ، تبدأ فترة إعداد التقارير ، والتي تختلف مدتها باختلاف الكيانات:
خلال هذا الوقت ، يجب تزويد الفحص بمستند - تقرير. إنه إقرار ضريبي بسيط يجب أن يسجل جميع مزايا الدخل والضرائب الحالية. إذا لم يتم ذلك ، فسيتم تغريم صاحب العمل 200 روبل لشهادة 2-NDFL. يجب أن يكون هناك عدد كبير منهم مثل عدد الموظفين المسجلين في المؤسسة.
إذا تحدثنا عن رواد الأعمال الفرديين ، فعليهم تقديم إعلان 3-NDFL.
الأهمية!لا يتم دفع الرسوم النهائية على الفور ، ولكن بوتيرة معينة خلال الفترة الضريبية اللاحقة. تحتاج أولاً إلى سداد نصف الفترة من يناير إلى يونيو ، ثم ربع - من يوليو إلى سبتمبر ، آخر 25٪ - في أكتوبر. بتجاهل الالتزام بتقديم تقرير ، سيتلقى الجاني غرامة قدرها 1000 روبل.
تعتبر الفترة الضريبية 12 شهرًا ، ولكن هذا ليس هو الحال دائمًا. في كثير من الأحيان ، يتم تسجيل المؤسسات أو المنظمات في سجل التفتيش لأشهر مختلفة ، وهذا هو سبب تقصير هذه الفترة. في هذه الحالة ، يجب تسوية جميع المشكلات مع السلطات الضريبية قبل نهاية العام الحالي. إذا تم تشكيل رجل الأعمال الفردي في ديسمبر ، فسيتم تمديد الوقت لمدة شهر إضافي. يحتاج دافعو الضرائب هؤلاء إلى تقديم شهادة من النوع 4-NDFL مباشرة بعد الشهر الأول من تحقيق الربح ، بحيث يقوم الوكلاء بخصم الدفعات المقدمة المحتملة. هذه الوثيقة ضرورية أيضًا عندما يتغير مبلغ الربح بأكثر من 50 ٪: إذا تغير ربح صاحب المشروع بمقدار النصف ، فيجب عليه ملء إقرار وتقديمه إلى المفتشية. خلاف ذلك ، سيتم فرض غرامة قدرها 200 روبل لكل ورقة.
الإقرار المراد تعبئته بعد الفترة الضريبية
تجدر الإشارة أيضًا إلى المواطنين الأجانب ، فمنذ الآونة الأخيرة أصبح من المهم فتح مشروع تجاري خارج بلدك. بالنسبة لهم ، يتم التفكير في كل شيء بنفس الطريقة - سنة تقويمية واحدة من الفترة الضريبية. ومع ذلك ، ليس من الضروري ملء الإعلان وتنفيذه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تحرير هؤلاء الأشخاص من متاعب تقرير الدفع. يتمتع السكان بظروف أكثر ملاءمة من رجال الأعمال في الاتحاد الروسي.
لا يوجد شيء صعب في مفهوم الفترة الضريبية - هذا هو الوقت (لضريبة الدخل الشخصي - سنة) الذي يتم فيه تكوين المبلغ النهائي لضريبة معينة. هو ، كقاعدة عامة ، لا يتقاضى راتبه كل شهر ، ولكن بعد عام ، على الفور لجميع الأجور الصادرة. وفي تلك اللحظة التي تنتهي فيها الفترة المحددة بموجب القانون ، تبدأ فترة التقرير. وهي مصممة أيضًا لفترة زمنية معينة وهي ضرورية بحيث لا يدفع رواد الأعمال جميع الضرائب لموظفيهم فحسب ، بل يقدمون أيضًا وثائق مكتوبة. عادة ، يتم تقديم هذا حتى نهاية أبريل من العام المقبل ، حيث من الضروري تقديم إقرارات لجميع الموظفين حتى لا يدفعوا غرامة تأخير.
الفترة الضريبية هي الفترة الزمنية التي تلتزم بعدها رعايا الاقتصاد بحساب مبلغ الضريبة ودفعها لخزينة الدولة. حسب الفن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالنسبة للضريبة الميدانية ، يتم تعيينها مساوية لسنة تقويمية واحدة. في هذه الحالة ، يختلف هذا عن 365 (366 يومًا). إذا كانت الشركة مسجلة في الربع الثاني والثالث والرابع ، فإنها تقدم تقارير عن فترة العمل الفعلية. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على رواد الأعمال الفرديين.
لم يتم تحديد الفترة المشمولة بالتقرير قانونيا. هذا ينطبق على الأفراد وشركات وكلاء الضرائب. الفرق هو أن المواطنين يقدمون إعلان 3-NDFL ويحولون الأموال إلى الميزانية مرة واحدة في السنة ، ويتعين على رواد الأعمال الفرديين الذين ليس لديهم موظفين في OSNO والشركات تسديد مدفوعات الضرائب في غضون سنة تقويمية.
على مدار العام ، يُطلب من الكيانات القانونية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، واقتطاع ونقل إلى خزينة الدولة في وقت واحد مع كل دفعة من الدخل للموظفين. في حالة دفع الأجور ، تنشأ هذه الحاجة على أساس شهري. يوجد التزام مماثل لأصحاب المشاريع الفردية مع طاقم من الموظفين.
يقوم وكلاء الضرائب بالإبلاغ عن الحسابات والخصومات التي يتم إجراؤها على IFTS "الخاصة بهم". يتم ذلك سنويًا بعد نهاية فترة ضريبة الدخل الشخصي. لأصحاب العمل ، تم تطوير نموذج خاص لمرجع الموظف - 2-NDFL. يحتوي على معلومات عن مقدار دخلهم وخصوماتهم وتحويلاتهم الضريبية إلى الميزانية لفترة سنوية. الموعد النهائي لتقديم النموذج هو 1.04 العام المقبل.
يتم تقديمها إلى IFTS على الورق (للشركات التي يعمل بها ما يصل إلى 25 شخصًا) أو من خلال إدارة المستندات الإلكترونية (للشركات الأخرى). يعاقب على عدم تقديم الشهادات بغرامة قدرها 200 روبل لكل وثيقة.
منذ عام 2016 ، تم تقديم نموذج تقرير ربع سنوي لوكلاء الضرائب - 6-NDFL. يتم تسليمه في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير ، إلى IFTS في مكان تسجيل الشركة أو رائد الأعمال الفردي. يحتوي النموذج على ملخصات لعدد الموظفين والدخل المدفوع والضريبة المستقطعة ، بالإضافة إلى معلومات حسب التاريخ.
يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على نظام ضريبي مشترك بدون موظفين بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في ثلاث دفعات مسبقة في نهاية كل ربع سنة:
الأساس - الإخطارات المستلمة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية مع حساب مبلغ الضريبة ، والتي تأتي قبل 30 يومًا على الأقل من تاريخ دفعها. في نهاية العام ، يتم حساب المبلغ الفعلي للدخل وخفضه بمقدار السلف. إذا كانت النتيجة إيجابية ، يقوم رائد الأعمال الفردي بتحويل الأموال إلى الخزانة بحلول 15 يوليو من العام المقبل ، إذا كانت سلبية ، يمكنه التقدم بطلب لاسترداد الأموال من الميزانية.
نموذج تقرير لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين - 3-NDFL. يتم تأجيره قبل 30.04 في مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. يحتوي على بيانات عن صاحب المشروع ومقدار الدخل والخصومات ومقدار النفقات. بناءً على البيانات الواردة في النموذج ، يتم تحديد ضريبة الدخل السنوية النهائية.
الالتزام بتقديم التقارير إلى السلطات المالية موجود أيضًا للأفراد الذين يتلقون دخلًا غير مرتبط بالعمل المستأجر ونشاط ريادة الأعمال: من بيع الممتلكات ، من الميراث ، الفوز باليانصيب ، إلخ. في نهاية الفترة الضريبية ، يقومون بملء إقرار 3-NDFL ودفع مبلغ الضريبة المطلوب.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
