الاحتياطيات عن الخسائر المحتملة. تكوين واستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض، المحاسبة

جاك spo kamyshin كلية بوليتكنيك

MK "التقنيات المهنية والاقتصاد والقانون

التخصص 080108 المصرفية

العمل بالطبع

عن طريق التخصصات:

"العمليات المصرفية" و "المحاسبة في البنوك"

"تكوين واستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض، محاسبةها"

العمل المنجز: مجموعة الطلاب B-31.10

bulhah l.v.

OPE التالية: معلم Nazarova O.V.

مدرس لفيف G.I.

مقدمة

استنتاج

التطبيقات

مقدمة

احتياطي الخسائر المحتملة على القروض هو احتياطي خاص، والحاجة إلى تشكيلها بسبب مخاطر الائتمان في أنشطة البنوك. يضمن هذا الاحتياطي إنشاء شروط مالية أكثر استقرارا ويجعل من الممكن تجنب تذبذب أرباح البنوك فيما يتعلق بشطب الخسائر على القروض. يتم تشكيل احتياطي الخسائر المحتملة على القروض من خلال المساهمات المنسوبة إلى النفقات المصرفية.

أهمية هذا العمل هو أن نشاط الائتمان للبنك هو أحد المعايير الأساسية، التي تميزها عن المؤسسات غير المصرفية. في الممارسة العالمية، هو مع إقراض جزء كبير من أرباح البنك. في الوقت نفسه، فإن عدم سداد القروض، وخاصة كبيرة، يمكن أن يؤدي البنك إلى إفلاس، وبفضل حكمه في الاقتصاد، إلى مجموعة متنوعة من الإفلاس المتعلق بالمؤسسات والبنوك والأفراد. لذلك، إدارة مخاطر الائتمان وتراجعها من خلال احتياطيات الخسائر المحتملة على القروض هي الجزء اللازم من استراتيجية وتكتيكات البقاء على قيد الحياة وتطوير أي بنك تجاري.

الكائنات لدراسة هذا العمل الدورة هي المنظمة والتقنيات الحديثة لإنشاء الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض المصرفية.

موضوع البحث هو أنشطة البنوك الروسية بشأن إنشاء احتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض وميزاتها واتجاهاتها.

الغرض من هذا العمل هو دراسة الإجراء لتشكيل احتياطي للخسائر المحتملة على القروض.

لتحقيق الهدف، يتم تعيين المهام التالية:

1.تحديد الإجراءات لتشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض؛

احتياطي خسائر الخسائر

2.استكشاف الإجراء لاستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض؛

اكتشف ما هي منظمة المحاسبة على تشكيل الاحتياطيات للخسائر المحتملة على القروض؛

تحديد، بمساعدة ما يتم تشكيل احتياطيات الحسابات مقابل الخسائر المحتملة؛

تعرف على ميزات تكوين الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض عند بنك بتروكوميرسي OJSC؛

فحص مشاكل تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض إلى البنوك الروسية وإيجاد طرق محتملة لحلها.

يعكس هيكل العمل الدورة أهداف دراسة العمليات لإنشاء احتياطيات للخسائر المحتملة على القروض على مثال بنك كامينا بتروكوميرسي.

حجم الروبوتات الدورة التدريبية هذه هو 34 صفحة، 15 مصدرا تستخدم و 6 تطبيقات و 4 طاولات.

1. جوهر الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

1.1 إجراءات تكوين الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

يتم تشكيل الاحتياطي من قبل مؤسسة ائتمانية خلال ضعف القروض (القروض)، مع فقدان تكلفة القروض بسبب عدم الوفاء أو الإعدام غير السليم من قبل المقترض لالتزام القرض بمؤسسة ائتمانية أو وجود تهديد حقيقي من هذا غير الوفاء (الأداء غير الكافي) (يشار إليها فيما يلي باسم مخاطر القروض).

عند إصدار قرض، هناك دائما احتمال عدم الدفع، أي أن البنك، لا يمكن أن يحدد البنك بشكل لا لبس فيه في وقت انتهاء المعاملة وخلال مرافقة القرض مصلحة الديون عودة في الوقت المناسب وفي الوقت الكامل وبعد لذلك، بمساعدة تكوين الاحتياطي، يضع البنك خطر عدم العائد (ما يسمى "مخاطر الائتمان"). وبالتالي، يضمن هذا الاحتياطي إنشاء بنك لظروف مالية أكثر استقرارا، مما يسمح لك بتجنب تذبذب حجم الربح المرتبط بخسائر قرض الشطب. مصدر التعليم الاحتياطي هو المساهمات المنسوبة إلى نفقات البنك. وهذا هو، في المحاسبة، ينعكس إنشاء الاحتياطيات كمصروفات للبنك، والاستعادة، بسبب القروض، أو بسبب الحد من معدل الاحتياطي - كإيرادات البنك.

يتم إنتاج تكوين الاحتياطي:

-على كل قرض في حالة وجود القرض علامات فردية على ضعف؛

يتم التقييم النوعي والكمي لمخاطر محفظة القروض في وقت واحد باستخدام الأساليب التالية لتقييم مخاطر محفظة الائتمان:

تحليلي؛

الإحصاء؛

معامل في الرياضيات او درجة.

الطريقة التحليلية هي تقييم للخسائر المحتملة (مستويات المخاطر) للبنك ويتم تنفيذها وفقا لتوفير بنك روسيا من 26.03.2004 رقم 254-P "بشأن إجراءات تشكيل مؤسسات الائتمان في الاحتياطيات بالنسبة للخسائر المحتملة على القروض، على القرض والديون المكافئة "إد". مؤرخة 24 ديسمبر 2012 رقم 2948-ذ. ينص هذا الحكم على أن تصنيف القروض الصادرة ومخاطر الائتمان ينبغي أن تنفذ من قبل البنوك على أساس شامل اعتمادا على المعايير التالية:

-الشرط المالي للمقترض، يقدر باستخدام النهج المستخدمة في الممارسة المصرفية المحلية والدولية؛

-إن إمكانيات المقترض تسدد المبلغ بالجملة من الديون بسبب البنك بموجب اتفاقية الائتمان عن الاهتمام والعمولات والمدفوعات الأخرى التي تميز جودة خدمة الديون؛

-وجود المقترض من الدعم عالي الجودة وعالي السائل في المبلغ الكافي للتعويض عن بنك المبلغ الرئيسي للديون على قرض، من جميع المئة وفقا للاتفاق، وكذلك التكاليف المحتملة المتعلقة تنفيذ حقوق الرهن العقاري؛

-توفر ومدة المدفوعات المتأخرة على الديون الرئيسية والاهتمام بها؛

-عدد إعادة طبيب القرض أثناء عمل اتفاقية القرض.

لتحديد حجم الاحتياطي المقدر وفقا للأفعال التنظيمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي، يتم استخدام تقسيم القروض في فئة الجودة على أساس الحكم المهني باستخدام مزيج من معيارين، "المركز المالي" و "جودة خدمة الديون". وفقا للجدول، يتم تقسيم جميع القروض إلى خمس فئات من الجودة:

حجم الفئة حجم الاحتياطي المقدر كنسبة مئوية من مبلغ الديون الرئيسية للفئة ذات جودة عالية (أعلى) المعيار 0٪ II فئة فئة ذات جودة عالية 1٪ إلى 20٪ III فئة الاتصالات الجودة 21٪ إلى 50٪ فئة IV اتصالات الجودة 51٪ إلى 100٪ جودة V الفئة 000٪

يتم تشكيل الاحتياطي ضمن مقدار الديون الرئيسية (القيمة الدفترية للقرض). يتم تشكيل الاحتياطي بعملة الاتحاد الروسي، بغض النظر عن عملة القرض.

قد يكون مقدار الاحتياطي أقل من تقديره اعتمادا على توافر فئات I و II للجودة (انظر الملحق 1).

يجب إجراء تقييم مخاطر الائتمان لكل قرض أصدر (الحكم المهني) من قبل بنك على أساس مستمر.

يتم إجراء الحكم المهني وفقا لنتائج تحليل شامل وموضوعي لأنشطة المقترض، مع مراعاة وضعها المالي، ونوعية الخدمة من قبل المقترض لديون الديون، وكذلك كله متاح لبنك البنك المقترض، بما في ذلك أي مخاطر للمقترض، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالالتزامات الخارجية للمقترض، على أداء السوق الذي يعمل فيه المقترض.

يجب أن يحتوي الحكم المهني على البنك على:

-معلومات مستوى مخاطر القروض

-معلومات حول التحليل، وفقا للنتائج التي تم إصدار حكم احترافي؛

-اختتام نتائج تقييم الوضع المالي للمقترض؛

-إبرام نتائج تقييم جودة خدمة الديون للحصول على قرض؛

-معلومات عن وجود العوامل الأساسية الأخرى، تؤخذ في الاعتبار عند تصنيف القروض أو غير الموصى بها، مما يشير إلى الأسباب التي لم تؤخذ فيها البنك؛

حساب الاحتياطي؛

-معلومات أساسية أخرى.

يتم تسجيل جميع المعلومات حول المقترض، بما في ذلك معلومات حول مخاطر المقترض، في ملف المقترض. يجب أن تكون المعلومات التي يستخدمها البنك لتقييم جودة القرض، بما في ذلك تقييم الوضع المالي للمقترض، هيئات الإدارة وحدات الرقابة الداخلية ومراجعي الحسابات والسلطات الإشرافية المصرفية.

البنك هو موثق ويتضمن حكم احترافي في ملف المقترض. يتم تشكيل الحكم المهني ويتم توثيقه في وقت إصدار قرض ويتم وضعه كذلك في غضون شهر بعد نهاية الفترة التي أنشئت لتقديم تقارير إلى السلطات الضريبية اعتبارا من تاريخ تقرير ربع سنوي (سنوي).

يتم تشكيل احتياطي للخسائر المحتملة على القروض في وقت إصدار القروض. شهريا، في يوم عمل آخر، يقدم البنك تعديله اعتمادا على ميزان ديون القروض، من التغيير في المعايير المقدرة لجودة القروض المقدرة.

يتم ضبط مبلغ احتياطي الخسائر المحتملة على القروض من قبل البنك يوميا وفقا للتغيير في حجم وحفظ محفظة القروض، أي فيما يتعلق بإصدار الاعتمادات، والانتقال من فئة واحدة إلى أخرى ، تغيير في معدل المخاطرة للحصول على القروض الفردية.

يرصد البنك معدل الاحتياطي من قبل البنك على الأقل مرة واحدة في الربع على أساس الأحكام المهنية على القروض الفردية ومحافظات القروض المتجانسة.

جوهر الطريقة الإحصائية هو كما يلي:

.تحليل إحصاءات مخاطر الائتمان بشأن الاتفاقات التي تشكل محفظة قروض البنك؛

2.خصائص قياس النظر في مخاطر الائتمان على محفظة القروض؛

.إنشاء قيمة وتكرار حدوث مخاطر الائتمان.

الأدوات الرئيسية للطريقة الإحصائية لحساب وتقييم مخاطر محفظة الائتمان للبنك هي: التشتت، التباين، الانحراف المعياري، معامل التباين والتناسق.

جوهر تقييم معامل مخاطر الائتمان هو حساب المؤشرات النسبية لتقييم مخاطر الائتمان التي تعد جزءا من محفظة قروض البنك، والقيم المحسوبة منها مقارنة مع المعايير التنظيمية للتقييم، والمستوى من إجمالي مخاطر الائتمان للبنك هو نوعيا وتحديدها كميا على هذا الأساس.

1.2 الإجراء لاستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

إذا لم يفي المقترض بالتزامات القرض، فيمكن للبنك التعويض عن الخسارة من خلال تنفيذ الممتلكات المحددة.

إذا تم وضع الأموال في البنك، فإن البنك يغطي جزءا رائعا من القرض على حساب هذه الأموال. إذا لم يكن المبلغ كافيا لسداد قرض، فإن البنك لديه الحق في الحصول على المبلغ المفقود من خاصية أخرى للمدين، دون استخدام الميزة بناء على التعهد.

إذا تم تعهد خاصية أخرى، فبذكر القانون، يجب طرحها للمزاد العام (انظر الملحق 2)، ووسائل العلاج تهدف إلى سداد القرض. يتم إرجاع ما تبقى من أموال الإيرادات بعد تغطية القرض من قبل المقترض.

في حالة عدم استخدام اليأس و / أو غير الواقعي، يتم استخدام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا للخسائر المحتملة على القروض، يتم إيقاف تشغيل الديون الرئيسية من الرصيد. يتم تنفيذ ذلك بقرار من مجلس الإدارة أو مجلس الإشراف على البنك.

يجب تأكيد قرار كتابة الديون القرض من الميزانية العمومية المؤسسة الائتمانية على حساب احتياطي الخسائر المحتملة على القروض من قبل وثيقة إجرائية للأجسام القضائية والكاتلية، مما يشير إلى أنه في وقت سداد القرار (جزئيا سداد) من الديون على حساب أموال المدين أمر مستحيل.

معترف بها مع ميؤوس منها و / أو غير واقعية لاستعادة القروض، لا تتعلق بفئة المطلعين الكبيرين والتفضيلي وغير المضمونين، ويمكن خصمها بسبب الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض دون تأكيد إلزامي من الوثائق الإجرائية.

مع الإنتاج التنفيذي الحالي، فإن أسس الكتابة عن ديون القروض هي:

-تعاريف قاضي الشعب على إنهاء إجراءات الإنفاذ من الديون من المدين (الضامن أو الضامن) لصالح المقرض لأسباب: وفاة مدين المدين أو مدين المواطن، الإعلان عن المتوفى، والاعتراف هو خائما غائب؛ أوجه القصور في الممتلكات للمنظمة المصفاة لتلبية متطلبات الميثاق؛ انتهاء الفترة القانونية لهذا النوع من الانتعاش؛ إلغاء القانون القضائي، على أساس الوثيقة التنفيذية الصادرة؛

-قرار المكمل في عودة الوثيقة التنفيذية بسبب عدم وجود ممتلكات أو دخل في المدين، والتي قد تكون الشفاء؛ أو إذا كان من المستحيل ضبط عنوان المدين، فإن موقع ممتلكاته.

تعارف محكمة الولاية القضائية لإنهاء إجراءات الإنفاذ أو محكمة التحكيم. بعد بدء نفاذ المحكمة بشأن إنهاء إجراءات الإنفاذ إلى القوة القانونية، فإن محاجلة - يلغي المقاول جميع التدابير المعينة. التعريف المحدد والقائمة التنفيذية التي يجب أن تنتج فيها بيلف العلامات المقابلة، أو إرجاعها إلى المحكمة أو هيئة أخرى أصدرت وثيقة. يتخذ قرار عودة الوثيقة التنفيذية من قبل المحكمة - المقاول ويوافق عليه كبار المحاماة.

الوثائق التنفيذية، واستحالة تنفيذ بعضها هي أساس التسجيل من قبل المنفكين القضائيين للتماس، أو عن طريق محاكم التعاريف المذكورة أعلاه المذكورة أعلاه تشمل:

-الأوراق التنفيذية الصادرة على أساس القرارات والتعاريف والقرارات والجمل من السلطات القضائية؛

-الأوراق التنفيذية الصادرة عن محكمة التحكيم.

-التي تنجح في الهيئات التوثعية فواتير مقبولة من الفواتير.

يمكن أيضا شطب ديون القرض في حالة اعتماد المدين، مع الدائنين والحلول التصفية الطوعية، لأن تصفية المؤسسة - المدين.

على أي حال، من الضروري أن تؤكد البنوك - الدائنين بمشاركتهم في الإنتاج التنافسي، وكذلك استحالة تلبية متطلباتها بسبب الكتلة التنافسية للمدين.

-قرار المحكمة بشأن الاعتراف بالمواطن - المدين غائبة عن الأمور.

-قرار المحكمة على الإعلان عن المتوفى المواطن.

إذا كانت قيمة الاحتياطي الذي تم إنشاؤه غير كاف لتغطية الديون بأكملها، فإن غير واقعي من أجل الاسترداد والموانئ من الرصيد، والفرق بين مقدار ديون القرض التي سيتم خصمها، والاحتياطي الذي تم إنشاؤه على القرض المحدد يشير إلى البنك خسارة.

إن شطب الديون القرض من رصيد البنك بسبب إعسار المدين ليس إلغاء ديون القرض.

ينعكس الديون المشطوبة من الميزانية العمومية في الرصيد لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ شطبها لمراقبة إمكانية انتعاشها في حالة تغيير في موقف العقار للمدين، إلغاء القرارات السابقة للسلطات القضائية، والكشف عن مكان إقامة المواطن، المعترف بها في عداد المفقودين، أو المتوفى.

يرسل البنك بانتظام، مرة واحدة على الأقل في الربع، الدائن إلى المدين للبيان الذي يقر بوجود الديون المتأخرة بشأن المدير الرئيسي والمستحقات وغير المستلمة في النسبة المئوية للفترة. هذه المقتطفات هي الأساس للتعافي من عميل الديون المتأخرة (خلال فترة التقييد).

2. تنظيم المحاسبة على تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

2.1 ميزات منظمة المحاسبة على تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

يتم إجراء محاسبة لاحتياطي الخسائر المحتملة على القروض وفقا لتوفير بنك روسيا من 26.03.2007 ن 385-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة من قبل تعليمات بنك روسيا مؤرخة 04.04.2012 N 2800-Y) (يشار إليها فيما يلي باسم الموقف N 385-P).

يتم تشغيل تكوين احتياطي للخسائر المحتملة على القروض وينعكس في المحاسبة في وقت إصدار القروض.

ينعكس تكوين احتياطي للخسائر على القروض والتعديلات اللاحقة مع تدهور في تصنيف القرض في المحاسبة من قبل الأسلاك التالية:

DT - رصيد حساب 70606 "النفقات" (بموجب مقالة "إعدام الأموال والاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض المنسوبة للتكلفة" أو بموجب المادة "اكتشاف الأموال والاحتياطيات اللازمة للخسائر المحتملة على القروض التي لا تعزى إلى التكلفة "؛

يمثل KT محاسبة الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض (حسابات شخصية فردية لكل ديون قرض).

في حالة سداد الديون الرئيسية، أو أجزائه، يجب استعادة الاحتياطي إلى الدخل في جزء من الديون ذات الصلة المستردة.

حسابات DT محاسبة الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض (الحسابات الشخصية الفردية لكل دين قرض)؛

KT - حساب الرصيد 70601 "الإيرادات" (بموجب مقالة "استعادة المبالغ من حسابات الأموال والاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض (التي تم تعيينها مسبقا بالتكلفة")؛ أو بموجب المادة "استعادة مبالغ الأموال والاحتياطيات الخسائر المحتملة على القروض (دون إسناد إلى التكلفة). "

يتم استخدام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه من أجل الخسائر المحتملة على القروض عند كتابة الديون الرئيسية من الرصيد في حالة وجود قدره و / أو غير واقعي من الانتعاش. يتم تنفيذها بقرار من مجلس الإدارة أو مجلس الإشراف على البنك.

قرار ديون ديون الشطب من الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية على حساب الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض بناء على جميع القروض الرئيسية، والقروض التفضيلية، والقروض من الداخل، ينبغي تأكيد جميع القروض غير المضمونة من قبل وثيقة إجرائية (التعريف، مرسوم) من السلطات القضائية والكشفية، تشهد أنه من المستحيل في وقت اتخاذ قرار بشأن قرار الديون على حساب أموال المدين.

الشطب من رصيد الديون الرئيسية على القرض، ينعكس اليائس للاسترداد، في المحاسبة على النحو التالي:

حسابات DT محاسبة الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض (الحسابات الشخصية الفردية لكل قرض)؛

KT - الديون المتأخرة حول قرض وحسابات العملاء المكافئة، البنوك؛

KF - حسابات القروض لعملاء البنك، حسابات المحاسبة التي تم شراؤها فواتير تم استحواذ الفواتير، وحسابات أخرى للمحاسبة تساوي القرض (في حالة كتابة غير واقعي لاستعادة ديون العملاء للعملاء، إذا لم يكن الدين متأخرا).

في الوقت نفسه، هناك نقل إلى حسابات خارج الميزانية العمومية للمحاسبة على مدار السنوات الخمس المقبلة المشمولة من رصيد الديون بشأن القرض والفائدة غير المكتملة، على التوالي، من الحسابات 918 (01-03) و 917 (03- 04).

DT حسابات 91801 "ديون مؤسسات الائتمان على قروض بين البنوك، والتي شطبت على حساب الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض"؛ 91802 "ديون العملاء (باستثناء المنظمات الائتمانية)، التي شطبت على حساب الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض"؛ 91803 "الديون المختارة عند الخسارة" (حسابات شخصية فردية)؛

KT SCH.99999؛

إذا كانت القيمة غير كافية لتغطية الديون بأكملها، فإنه غير واقعي عن الانتعاش ويخضع لمغاية التشويه من الرصيد، والفرق بين مبلغ الديون القرض التي سيتم خصمها، والاحتياطي الذي تم إنشاؤه على القرض المحدد يشير إلى خسارة البنك.

في حالة عدم إخطار الأموال من المدين خلال السنوات الخمس المقبلة، يتم إيقاف تشغيل هذه الديون القرض المتأخرة من حسابات خارج الميزانية العمومية للبنك التجاري 918 (01-03) و 917 (03-04) في المراسلات حساب 99999.

في الفقرة 1.15 من مواقف بيان N 385-P، يشار إلى أن حسابات "الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة" (بما في ذلك الخسائر المحتملة على القروض) مصممة لحساب الحركة (التكوين (التعريف)، والاسترداد (النقص )) الاحتياطيات على الخسائر المحتملة.

حسابات سلبية. ينعكس التكوين (الانفصال) من الاحتياطيات في ائتمان حسابات "الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة" في المراسلات مع حساب المصروفات المحاسبة. ينعكس استعادة (تخفيض) من الاحتياطيات في خصم حسابات "الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة" في المراسلات مع حساب محاسبي الدخل. بالإضافة إلى ذلك، ينعكس خصم الحسابات في محاسبة الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة من خلال القيمة الدفترية (الجزئية أو كاملة) من غير واقعي إلى استرداد الأصول.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على حسابات الاحتياطيات الخاصة بالخسائر المحتملة بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للبنك. في الوقت نفسه، ينبغي أن تضمن المحاسبة التحليلية المعلومات في سياق العقود المبرمة مع المقترضين وغيرها من المقابلات، وتشكيل الاحتياطيات التي يتم إجراؤها على أساس فردي، وحافظة القروض المتجانسة (المتطلبات). عادة، يتوافق كل حساب مفتوح لحساب ديون القرض، مع حساب واحد من الاحتياطي.

يتم فتح حسابات "احتياطيات الخسائر المحتملة" على نفس الميزانية العمومية للترتيب الثاني لجميع الحسابات النشطة المتعلقة بحساب الترتيب الأول المناسب. لذلك، إذا كانت محفظة القروض متجانسة تتضمن قروض تنعكس في حسابات مختلفة من الرصيد العمومية للترتيب الأول (على سبيل المثال، القروض الصادرة إلى منظمات الشركات الصغيرة في مختلف أشكال الملكية)، إذن لكل حساب يستند إلى الكتب للترتيب الأول، من الضروري فتح حساب شخصي لتعكس قيمة الاحتياطي المشكلة تحت القروض متجانسة. الحافظة المقابلة. وبالتالي، ينصح بتشكيل محافظ القروض المتجانسة ضمن حساب أول طلب واحد.

تعتمد مؤسسة الائتمان بناء على معايير المادي المعتمدة في السياسة المحاسبية، لفتح حساب شخصي على حساب محاسبي من الدرجة الأولى، والذي يتضمن كمية كبيرة من القروض المتجانسة المضمنة في الحافظة المناسبة.

2.2 تستخدم أساسا الحسابات والأسلاك المحاسبية لتشكيل واستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة

الحسابات: رقم 441، رقم 460 "الاعتمادات والأموال المقدمة من وزارة المالية لروسيا"

رقم 442، رقم 461 "الاعتمادات والأموال المقدمة من السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي للحكومات والحكومات المحلية"

رقم 443، رقم 462 "الاعتمادات والأموال المقدمة من الأموال الخارجة عن الميزانية الحكومية للاتحاد الروسي"

رقم 444، رقم 463 "الاعتمادات والأموال المقدمة من الأموال الخارجة عن الميزانية للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي والحكومات المحلية"

رقم 445، رقم 464 "الاعتمادات والأموال المقدمة إلى المنظمات المالية في الملكية الفيدرالية"

رقم 446، رقم 465 "الاعتمادات والأموال المقدمة للمنظمات التجارية في الملكية الفيدرالية"

№ 447، № 466 "الاعتمادات والأموال المقدمة من المنظمات غير التجارية في الملكية الفيدرالية"

رقم 448، رقم 467 "الاعتمادات والأموال المقدمة للمؤسسات المالية في الممتلكات الحكومية (باستثناء الفيدرالية)"

رقم 449، رقم 468 "الاعتمادات والأموال المقدمة للمنظمات التجارية في الممتلكات الحكومية (باستثناء الفيدرالية)"

№ 450، № 469 "الاعتمادات والأموال المقدمة إلى المنظمات غير التجارية في الدولة (باستثناء الفدرالية)

رقم 451، رقم 470 "الاعتمادات والأموال المقدمة من المؤسسات المالية غير الحكومية"

№ 452، № 471 "الاعتمادات والأموال المقدمة من المنظمات التجارية غير الحكومية"

№ 453، № 472 "الاعتمادات والأموال المقدمة من المنظمات غير التجارية غير الحكومية"

№ 454 "الاعتمادات وغيرها من الأموال المقدمة للأفراد - رواد الأعمال الفرديين"

رقم 455 "الاعتمادات والأموال الأخرى المقدمة للأفراد"

№ 456، رقم 473 "الاعتمادات والأموال المقدمة للكيانات القانونية - غير المقيمين"

№ 457 "الاعتمادات والأموال الأخرى المقدمة للأفراد - غير المقيمين"

تعيين الحسابات هو محاسبة القروض والأموال الأخرى المقدمة إلى مؤسسات مختلفة من الأشكال التنظيمية والقانونية لجميع أشكال الملكية، بما في ذلك:

وزارة المالية لروسيا؛

-السلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية؛

-أموال الدولة الخارجة عن الاتحاد الروسي؛

-خلايا الخارجة عن الميزانية من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للحكومات والحكومات المحلية؛

-المنظمات المالية في الممتلكات الفيدرالية؛

-المنظمات التجارية في الممتلكات الفيدرالية؛

-المنظمات غير التجارية في الممتلكات الفيدرالية؛

-المؤسسات المالية في الممتلكات الحكومية (باستثناء الفيدرالية)؛

-المنظمات التجارية في الممتلكات الحكومية (باستثناء الفيدرالية)؛

-المنظمات غير التجارية في الممتلكات الحكومية (باستثناء الفيدرالية)؛

-المؤسسات المالية غير الحكومية؛

-المنظمات التجارية غير الحكومية؛

-المنظمات غير التجارية غير الحكومية؛

-الأفراد - رواد الأعمال الفردية؛

-فرادى؛

-الكيانات القانونية - غير المقيمين؛

-الأفراد - غير المقيمين.

تفتح حسابات الترتيب النشط في المحاسبة عن الديون على القروض والأموال الأخرى الموضوعة لفترات السداد، لحساب الديون على وسائل أخرى.

الخصم من الحسابات تعكس:

-كميات القروض المقدمة وغيرها من الأموال الموضوعة في المراسلات مع الحسابات المصرفية لعملاء الحسابات، حساب محاسبة الحساب (للأفراد)، يمثل حساب الودائع (الودائع) للأفراد، وحسابات المراسلين، مبلغ الفائدة المحسوبة في المراسلات مع الحساب متطلبات المحاسبة للاهتمام؛

-كميات القروض المستعادة وغيرها من الأموال الموضوعة في المراسلات مع حسابات المحاسبة تأخر عملاء الدين المتأخرة في الإجراء المنشأة في مؤسسة الائتمان.

تعكس الحسابات الائتمانية:

-تم رفض كميات الديون من قبل العملاء مع القروض وغيرها من الأموال التي تتم عن طريق المراسلات مع الحسابات المصرفية لحسابات العملاء، حساب محاسبة الحساب (للأفراد)، وحسابات محاسبة الإيداع (للأفراد)، وحسابات المحاسبة مع حسابات كشوف المرتبات والمدفوعات الأخرى، وحسابات المراسلين ؛

-مبالغ الديون المشمولة على حسابات المحاسبة لديون العملاء المتأخرة؛

-مبالغ لدفع ثمن الممتلكات المعينة لحسابات محاسبة الحساب، إذا كانت مؤسسة الائتمان، وفقا للمعاهدة، وفقا للمعاهدة، في شراء الممتلكات المشددة من عميل مع متأخرات قرض أو أموال أخرى.

يتم إجراء العمليات في المراسلات مع الحسابات ذات الصلة.

يتم المحاسبة التحليلية في سياق المقترضين لكل عقد.

لحساب الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة على القروض، يتم استخدام الحسابات:

حساب 45415 "احتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة" (القروض وغيرها من الوسائل المقدمة للأفراد - رواد الأعمال الفرديين).

حساب 45515 "احتياطيات للخسائر المحتملة" (القروض وغيرها من الوسائل المقدمة للأفراد).

حساب 45715 "احتياطيات للخسائر المحتملة" (الاعتمادات والوسائل الأخرى المقدمة للأفراد - غير المقيمين).

رقم الحساب 458 "المتأخرة من الديون للقروض وغيرها من الأموال الموضوعة". تعيين حساب هو محاسبة الديون المتأخرة على القروض المقدمة للعملاء وعرض الأموال الأخرى. وفقا لحسابات الترتيب الثاني، تؤخذ الديون المتأخرة في الاعتبار مجموعات من المقترضين. الحسابات النشطة.

يتم إجراء محاسبة للحصول على الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة على القروض المتأخرة وغيرها من الوسائل الموضوعة في الحساب رقم 45818. يتم إجراء المحاسبة التحليلية في سياق المقترضين لكل عقد خلص.

حساب 45918 "الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة" (الفائدة المتأخرة على القروض المقدمة والصناديق الأخرى الموضوعة).

الجدول 2

منشورات حول محاسبة الاحتياطيات التي تم إنشاؤها على الخسائر المحتملة على القروض.

المحتويات التشغيل OPERATCHENCHENCEMANCEMAN (يرقص) REVERSE FOR THE CONTRABLED بين البنوك loans70606 (أ) 32015 (P) 32115 (P) في المحاسبة تعكس الخلق (مفرزة من احتياطي القروض المقدمة من الكيانات القانونية 7066 (أ) 45215 (P) 45615 (P ) خلق (حاسمة) وفقا لالقروض المقدمة إلى individuals70606 (أ) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P)، في ما يمثل ينعكس شطب (النقص في الاحتياطي التي تم إنشاؤها مسبقا عند عودته القروض بين البنوك 32010 (P) 32115 هو مكتوب (P) 70107 (P) إيقاف (خفض) التي تم إنشاؤها سابقا الاحتياطي عند عرض القرض entity45215 القانونية (P) 45615 (P) 70107 (P) يحوي ينعكس شطب (النقص) من احتياطي تم إنشاؤها مسبقا عند عودته قرض مع individual45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) شطبها من رصيد البنك معترف بها من قبل ميؤوس منها أو غير واقعي لاسترداد الديون المتأخرة على الدين الرئيسي مع إنشاؤها مسبقا احتياطي كاف ل سداد القرض 012015 (ص) 32115 (ع) 45215 (ع) 45415 (ع) 45515 (ص) 45615 (ص) 4571 5 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (أ) يعكس المحاسبة في المحاسبة من الشطب من الميزانية العمومية المعترف بها ميؤوس منها أو غير واقعية لاسترداد الديون الحالية (التي لا يملأ) واجب الرئيسي في حجم الاحتياطي التي تم إنشاؤها مسبقا كافيا لسداد loans32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320،02-10 (أ) 321.02 -10 (أ) 452،03-08 (أ) شطب مع التوازن البنك المعترف بها ميؤوس منها أو غير واقعي لاسترداد الديون المتأخرة على الدين الرئيسي مع احتياطي تم إنشاؤها مسبقا، وعدم كفاية قرض لسداد: عن المبلغ الفعلي المتبقي من الاحتياطي تم إنشاؤها مسبقا لهذا loan32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (أ) 32402 (أ) 45812 (أ) 458،14-17 (أ) في مبلغ reserve70606 (أ) 32401 (أ) 32402 (أ) 45812 (أ) 458.14 17 (أ) الديون المشطوبة من رصيد البنك معترف بها من قبل ميؤوس منها أو غير واقعية لاستعادة التيار (لا يتزعزع) على مبدأ الديون في حجم سابق الاحتياطي التي تم إنشاؤها غير كاف لسداد القرض: لالمبلغ الفعلي المتبقي من الاحتياطي تم إنشاؤها مسبقا لهذا loan32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P ) 320،02-10 (A) 321،02-10 (أ) 452،03-08 (أ) في مبلغ reserve70606 (أ) 320،02-10 (أ) 321،02-10 (أ) 452،03-09 (أ)

3. الاتجاهات الحديثة في تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض

3.1 ميزات تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض عند بنك بتروكوميرز OJSC

في بنك OJSC Petrocommerz، يتم إجراء تقييم المخاطر على القروض، تصنيف القروض للفئات ذات الصلة من الجودة وتشكيل احتياطي للحصول على الخسائر المحتملة على القروض وفقا لتوفير البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 234-P.

يتم تشكيل الاحتياطي على قرض محدد، إما على مجموعة القروض المتجانسة.

يتم تكوين الحكم المهني على مستوى مخاطر الائتمان على القرض ومعدل الاحتياطي عن طريق الانقسامات المعتمدة.

تجمع الشعبة المعتمدة مع معلومات وحدات مسؤولة عن الحالة المالية للجدل، حول جودة خدمة الديون وتحليل الضمان. بناء على المعلومات الواردة، فإن القسم المعتمد هو الحكم المهني (انظر الملحق 3) على مستوى مخاطر الائتمان على القرض ومعدل الاحتياطي، يعين قرضا فئة الجودة وتحديد الرهان الاحتياطي عليه (انظر الجدول 3 ).

خدمات مالية شرطية ديون روغ الأرثوذكستانيةالتريه (جودة الفئة) المحطة الأساسية احتياطي 0٪ غير قياسي (II فئة الجودة) محمية محطة أساسية 1٪ مشكوك فيها (III الجودة فئة) المحطة الأساسية محمية 21٪ من الدرجة الوسطى (II فئة الجودة) 1٪ مشكوك فيها (III الجودة III الجودة) احتياطي المعدل الأساسي 21٪ المشكلة (IV جودة الفئة) محمية المحطة الأساسية 51٪ دمر (III جودة الفئة) المحطة الأساسية محمية 21٪ مشكلة (IV جودة الفئة) المحطة الأساسية 51٪ سيدة (v فئة الجودة) محطة الاحتياطي الأساسي 100٪

إذا لم يكن هناك أي رسوم على المقترض خلال فترة أكثر من ربع أي معلومات مبينة في طريقة تقييم الحالة المالية، بما في ذلك المالية، فإن القرض مصنف ليس أعلى من فئة الجودة II بتشكيل احتياطي في المبلغ من 20 في المئة. إذا كانت هذه المعلومات مفقودة للمقترض خلال فترة أكثر من أرباع، فإن القرض ليس أعلى من فئة الجودة الثالثة بتشكيل احتياطي بمبلغ 50 في المائة.

في حالة تأسيس البنك من قبل المقترض لتقييم الوضع المالي وتحديد فئة الجودة من القرض ومقدار احتياطي الإبلاغ و (أو) معلومات (أو) غير موثوق بها و (أو) بخلاف التقارير (أو) المعلومات المقدمة من قبل المقترض إلى سلطات الدولة وبنك روسيا و (أو) نشرها المقترض (أو) إلى مكتب قصص الائتمان، يصنف البنك قرضا مقدما لمثل هذا المقترض، وليس أعلى من الجودة الثالثة فئة مع تشكيل احتياطي بمبلغ 50 في المائة على الأقل من تاريخ إنشاء الحقيقة المذكورة أعلاه.

يمكن تشكيل حقائب القروض المتجانسة من قبل المجموعات التالية من المقترضين:

.الأفراد، بما في ذلك الأفراد - أصحاب الأعمال كجزء من الإقراض إلى الأعمال التجارية الصغيرة.

2.الكيانات القانونية لخدمات العوملة؛

.الكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين كجزء من الإقراض للشركات الصغيرة.

إن حساب معدلات الاحتياطي لمحفظة الحقائق المتجانسة نفذت إدارة تحليل المحافظ لمخاطر الائتمان لإدارة مكافحة المخاطر. يتم إبلاغ المعدل المعتمدة من قبل لجنة الائتمان إلى فروع أمين لجنة الائتمان. في وقت القرض الجديد والدين المكافئ على القرض، وفقا لخصائصها الخاصة بالقروض المتجانسة المدرجة في الحافظة، تحدد القسم المعتمد ينتمي القرض المحدد إلى مجموعة القروض المتجانسة.

لا يمكن تضمين قروض المقترضين الذين منحوا تقارير غير موثوق بها إلى البنك في محافظ القروض المتجانسة.

يمكن تصنيف القرض في فئة مختلفة من الجودة من الجدول 3، إذا كانت هناك معلومات حول العوامل الأساسية الأخرى. في هذه الحالة، قد يقرر الشعبة المعتمدة تصنيف القرض في فئة منخفضة أو أعلى جودة (انظر الملحق 4).

يتم إجراء تقييم الحالة المالية للكيانات القانونية وفقا لمنهجية تحليل الحالة المالية للكيانات القانونية. (انظر الملحق 5)

يتم إجراء تقييم الحالة المالية للأفراد وفقا للمقياس (انظر الملحق 6) على أساس:

-وثائق تؤكد الدخل المتاح بين الأفراد؛

-وثائق تؤكد الأصول النقدية في البنك أو منظمات الائتمان الأخرى.

اعتمادا على جودة الخدمة من قبل المقترض الديون، تنتمي القروض إلى واحدة من ثلاث فئات: حسن، متوسط \u200b\u200bصيانة الديون غير المرضية (انظر الجدول 4).

الجدول 4.

جودة خدمة الديون المقترض

تتمثل الدعوة اللاحقة المهيرة في الوقت الحالي في الحالة (حالات) المدفوعات المتأخرة بشأن الديون الرئيسية و (أو) النسب المئوية خلال آخر 180 يوما من الأيام التقويمية (المدة الإجمالية): الكيانات القانونية من 1 إلى 5 أيام تقويم شمولية من 6 إلى 30 يوما تقويم شاملة من 30 يوما تقويميا من الأشخاص الفيزيائيين من 1 إلى 30 يوما تقويم شاملة من 31 إلى 60 يوما تقويم شاملة من 60 يوما تقويم

يتم تشكيل احتياطي الخسائر المحتملة على الديون القرض والتعادل في توازن الوحدات المصرفية العاملة، أي في الميزانية العمومية من المكتب الرئيسي والفروع بشكل منفصل.

يمنح تحسين احتياطي القرض بسبب التغييرات في مستوى مخاطر الائتمان، وهو تغيير في جودة القرض، يوميا.

يطرح البنك بالطريقة التي حددتها الهيئة المعتمدة من مؤسسة الائتمان (لجنة الائتمان ذات الصلة)، وثقنا وتشمل الحكم المهني في المقترض. يتم تشكيل الحكم المهني ويتم توثيقه في وقت إصدار قرض.

وفقا لنتائج عام 2012، في بنك "Petrocommerz" قيد الدراسة، تم تحسين جودة محفظة القروض: بالنسبة لعام 2012، انخفض حجم الديون المشكلات بنسبة 9٪، وانخفض حصتها في محفظة القروض الإجمالية من 11.7٪ إلى 9.2٪. في الوقت نفسه، يلتزم البنك بالسياسات المحافظة من حيث التكرار، ونتيجة لذلك، بلغت طلاء احتياطيات الديون المشكلات 127٪ (108٪ سنويا). انخفضت حصة المرضى غير المضمونين لقروض الشركات من 17٪ إلى 12٪.

3.2 مشاكل تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على قروض البنوك الروسية، والطرق الممكنة لحلها

حجم الديون الائتمانية المتأخرة والديون التي لا رجعة فيها - ما يسمى بالقروض "السيئة" اليوم حوالي 10٪ من إجمالي مجموعة القرض من البنوك الروسية. انها حوالي 2 تريليونات. روبل، بما في ذلك الديون المتأخرة، وكذلك قروض إعادة هيكلة وطويلة.

في الوقت نفسه، وفقا لأحدث البنك المركزي، تجاوزت الديون المتأخرة للأفراد أمام البنوك 144 مليار روبل، ويصل إجمالي حجم قروض المشكلة ما يقرب من 300 مليار روبل.

يتم احتساب أسوأ روس على قروض المستهلكين: بلغت نسبة الديون المعلنة في هذا الجزء اعتبارا من 1 ديسمبر 2012 إلى 10.3٪. بلغت حصة التأخير في قروض السيارات 7.8٪، في الرهن العقاري - 7٪.

لذلك، في الظروف الحديثة للاقتصاد، أصبحت قضايا تحسين منهجية تكوين الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة على القروض ذات أهمية متزايدة.

يجب أن تعوض الاحتياطيات عن الأضرار التي يمكن أن تحمل البنوك في حالة عدم عودة من خلال مواردها الائتمانية، أي. تقليل مخاطر الائتمان. يتم تشكيل الاحتياطيات من خلال مساهمات تتعلق بالنفقات قبل الضريبة وغير المدرجة في عاصمتها الخاصة بمؤسسات الائتمان الخاصة بها. يعتمد حجم الاحتياطيات التي تم إنشاؤها على المركز المالي للبنك وجودة خدمة الديون من قبل المقترض. يعد احتياطي الخسائر المحتملة على القروض احتياطيا فعالا، لأنه لا يستخدم أي موارد ذات قيمة لتشكيلها.

في روسيا، في إطار الإصلاح القادم للنظام الإشرافي المصرفي، من المفترض أن "تحرير النهج بالإضافة إلى ذلك لتشكيل جميع أنواع الاحتياطيات، يربطهم بإدخال مؤسسات الائتمان المعايير المحاسبية الدولية وتحديث نظام الضرائب. سيتم تزويد المنظمات الائتمانية بفرص أكبر للحكم على حجم قيمة المخاطر المعتمدة في تشكيل الاحتياطيات مع السيطرة اللاحقة من قبل السلطات الإشرافية ومنظمات التدقيق.

غالبا ما تسمح تقنيات منظمة الائتمان بمعالجة جميع مخاطر المقترضين وتشكيل احتياطي مناسب. وهي تشمل هذه العوامل لتقييم المخاطر التي تخلق شروطا للتلاعب المحتمل بالاحتياطيات، وبالتالي التكاليف والأرباح.

وبالتالي، فإن استحالة إرجاع جزء الأصول مرتبطا في المقام الأول بتوفير البنوك التجارية لإجراء أساليب تجارية بشكل مستقل لتقييم مخاطر الائتمان ووضع احتياطيات النموذج وفقا لها، وكذلك مع عدم وجود سيطرة تشغيلية من قبل البنك المركزي الاتحاد الروسي لجودة الوثائق الداخلية لمؤسسات الائتمان. ينصح بتوفير الإجراءات اللازمة لتنسيق الإدارات الإقليمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي. أساليب امتثالها للمتطلبات التي ستسهم في الحد من مخاطر الائتمان.

من الضروري أيضا إنشاء احتياطيات كافية على القروض. يرجع ظهور مشكلة إنشاء مثل هذه الاحتياطيات إلى حقيقة أن التنظيم رقم 254-P "بشأن إجراء تكوين منظمات القروض الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة على القروض، على القرض والديون المكافئة" تنطبق على جميع أنواع مؤسسات الائتمان (كلاهما متخصص وعلى عالمي). هذا النهج ليس صحيحا تماما. منظمات الائتمان ليست كافية لنأخذ في الاعتبار الصناعة ومخاطر التركيز الأخرى. تقدم الإقراض إلى الشركات القطاع الوحيد من الاقتصاد أو منطقة جغرافية واحدة فقط مؤسسة ائتمانية عرضة للخطر. هناك احتمال كبير أن هناك عددا كبيرا من العملاء يمكن أن يفلس في نفس الوقت وفقا لنفس الأسباب. هذه المشكلة هي سمة من سمات البنوك المتخصصة.

من حيث الاضطرابات السياسية والمالية، ينبغي التعامل مع تحليل ومحاسبة عوامل مخاطر الائتمان المصرفية بشكل أكثر شمولية.

يتم تقسيم عوامل مخاطر الائتمان إلى مخاطر فردية والخطر التراكمي لمحفظة القروض. يتأثر الخطر التراكمي لمحفظة القروض بالعوامل الخارجية مثل التغييرات غير المواتية في الأسواق المالية، والأزمة المالية، التخلف لسوق المعلومات، الدولة العامة للمنطقة وغيرها.

النهج الحالي لتقييم مخاطر الائتمان وإنشاء الاحتياطيات ذات الصلة للخسائر المحتملة على القروض في روسيا يأخذ في الاعتبار تماما المخاطر الفردية للمقترضين وغير صحيح - المخاطر التراكمية لمحفظة القروض، I.E. التأثير على مجموعة العوامل الخارجية. بالإضافة إلى ذلك، لا توجد مصادر موثوقة للتقييم في الوقت المناسب للمخاطر الخارجية التي تؤثر على أنشطة المقترضين. قد تكون إحدى الطرق الممكنة لحل هذه المشكلة إنشاء احتياطي متخصص إضافي.

المؤشر الأكثر تنوعا تميز حالة الصناعة هو حجم الإيرادات المستلمة. نظرا لأن مصدر سداد القروض في معظم الحالات هو إيرادات المقترض، فإن المعيار لتقدير مخاطر الائتمان يمكن أن يكون بمثابة تغيير عام في مبلغ هذا المؤشر. يشار إلى مبلغ إيرادات المقترضين في التقارير، التي تقدمها إلى مؤسسات ائتمانية ربع سنوية. الحد من الإيرادات الإجمالية مقارنة بالمؤشر الأساسي ويمكن أن يكون الأساس لإنشاء تغطية احتياطي إضافي على سبيل المثال، المخاطر القطاعية. وبالتالي، فإن حل المشكلات المدرجة ممكن من خلال اتخاذ الإضافات المقترحة للتنظيم رقم 254-P "بشأن إجراء تكوين مؤسسات ائتمانية مع الاحتياطيات من أجل الخسائر المحتملة على القروض، وعلى الديون القرضية والكاتف." ستسمح هذه الإضافات بإنتاج تحليل أفضل وفي الوقت المناسب لمحافظ القروض وإدارة مخاطر الائتمان بشكل أكثر فعالية.

استنتاج

نتيجة لكتابة هذه الدورة، وجد أن الاحتياطيات اللازمة للخسائر المحتملة على القروض تتكون من قبل مؤسسة ائتمانية في حالة انخفاض قيمة القرض بسبب عدم الوفاء أو الأداء غير السليم من قبل المقترض لالتزاماتهم. بمساعدة تكوين الاحتياطي، يتم وضع البنك من خطر عدم العائد. يوفر الاحتياطي مؤسسة ائتمانية شروط أكثر استقرارا للأنشطة المالية وتجنب تذبذبات حجم الربح المرتبط بشطب الخسائر على القروض. يتم تشكيل الاحتياطيات من الخصومات التي يشير البنك إلى النفقات. في المحاسبة، ينعكس إنشاء الاحتياطيات كنفقات البنك.

لتحديد حجم الاحتياطي المقدر وفقا للأفعال التنظيمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي، يتم استخدام تقسيم القروض في فئة الجودة على أساس الحكم المهني باستخدام مزيج من معيارين، "المركز المالي" و "جودة خدمة الديون".

في حالة عدم استخدام اليأس و / أو غير الواقعي، يتم استخدام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا للخسائر المحتملة على القروض، يتم إيقاف تشغيل الديون الرئيسية من الرصيد.

تنشر مؤسسة الائتمان إيداعا من الاحتياطيات الإلزامية في بنك روسيا نقدا بعملة الاتحاد الروسي من خلال النقل إلى الحساب لتخزين الاحتياطيات الإلزامية، مفتوحة في بنك روسيا، في غير نقدي.

يتم احتساب مقدار الاحتياطيات الإلزامية التي سيتم إيداعها على حسابات محاسبة الاحتياطيات الإلزامية حيث أن الفرق بين القيم التنظيمية والمتوسعة من الاحتياطيات الإلزامية.

في هذه الورقة، مشاكل مثل:

.الإجراء لتشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض؛

2.الإجراء لاستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض؛

.ميزات منظمة المحاسبة على تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض؛

.الحسابات المستخدمة الأساسية والأسلاك المحاسبية لتشكيل واستخدام الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة؛

.ميزات تكوين الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض في بنك بتروكوميرسي OJSC؛

.مشاكل تشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على قروض البنوك الروسية، والطرق الممكنة لحلها.

عند كتابة أعمال الدورة التدريبية، تم استخدام أعمال هؤلاء العلماء من الاقتصاديين ك: Frolova، G.P. nizhnyova، v.v. Ushakov et al.، وكذلك المجلات الاقتصادية مثل "نشرة بنك روسيا"، "أسئلة الاقتصاد".

خلال الدراسة، تم دراسة إجراء تشكيل الاحتياطيات اللازمة للخسائر المحتملة على القروض في جميع مصارف روسيا بشكل عام، وكذلك بنك بتروكوميرز OJSC، على مثال على ذلك، طرق لحساب وتشكيل احتياطي ل تم النظر في الخسائر المحتملة على قروض مختلفة.

نتيجة للدراسة، تم تخصيص المشكلات الحديثة لتشكيل الاحتياطيات اللازمة للخسائر المحتملة على القروض في روسيا وتم اقتراح الطرق المحتملة لحلها.

وبالتالي، يتم تحقيق أهداف وأهداف العمل.

قائمة المصادر المستخدمة

1.موقف بنك روسيا N 254-P مؤرخ في 26 مارس 2004 "بشأن إجراء تشكيل منظمات القروض الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض، وعلى القرض والديون المعادلة" (إد. بتاريخ 01.01.2013) // [م. مورد

2.موقف N 342-P مؤرخ في 07.08.2009 "اللوائح بشأن الاحتياطيات الإلزامية لمؤسسات الائتمان" (إد. من 14.09.2011) // [EV. مورد

.رقم 16/548 من 02.08.2004 (CZD.27.08.2013) // [el. مورد

.frolova t.a. "الخدمات المصرفية"؛ [نص]: محاضرة مجردة / تا Frolova - Taganrog: "TTI Yufu" 2010، 270 ص.

.kapayeva t.i. "المحاسبة في البنوك"؛ [نص]: البرنامج التعليمي / T.I. Kapayeva - موسكو: "Infra-M" 2008، 576 ص.

.مجلة منهجية "الضرائب، المحاسبة والإبلاغ عنها في بنك تجاري"؛ [نص] 201096 ص.

.# "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "المركز"\u003e التطبيقات

المرفقات 1

.تعهد، إذا تم تعهد العنصر:

-نقلت عن الأوراق المالية للدول ذات التصنيف الاستثماري غير أقل من "BBB"؛

-سندات بنك روسيا؛

-الأوراق المالية الصادرة عن وزارة المالية الاتحاد الروسي؛

-بيل تبادل وزارة المالية الاتحاد الروسي؛

-نقلت الأوراق المالية الصادرة عن كيانات قانونية لها تصنيف استثماري غير أقل من "BBB"؛

-الديون الخاصة للأوراق المالية لمنظمة الائتمان؛

-ملاحظات تجريبية، acupunged و (أو) القبول؛

-المعادن الثمينة الموضحة في سبائك (الذهب والفضة والبلاتين والبلاديوم)؛

-الأوراق المالية الصادرة عن مواضيع الاتحاد الروسي، والتي لها تصنيف استثماري غير أقل من "BBB"؛

-العقارات، التي تضمن الوفاء بالتزامات المقترض بموجب عقد الإقراض السكني للرهن العقاري.

2.إيداع الضمان (مساهمة) - وضعت في مؤسسة الائتمان للمقرض؛

3.ضمان الاتحاد الروسي، الضمان المصرفي لبنك روسيا، يضمن (الضمانات) للحكومات والضمانات المصرفية للبنوك المركزية للبلدان وجود تقييم "0"، "1"؛

.الضمانات (ضمانات) الكيانات القانونية، إذا كانت هذه الكيانات القانونية لها تصنيف استثماري ليس أقل من "BBB"؛

.الضمانات (الضمانات) للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي مع تصنيف استثماري غير "BBB؛

.يعد إيداع بنك روسيا التعويض النقد المقدم من البنك؛

.التزامات مؤسسة الدولة "وكالة تأمين الودائع" على الفدية العكسي من منظمات القروض؛

.قروض التصدير واتفاقيات التأمين الاستثماري المقدمة من ضمانات الدولة.

.لا ترتبط بتوفير فئات الجودة الودائع السائلة؛

2.الضمانات (الضمانات البنكية) والضمانات (فيما يتعلق بالمفاتورة - AVALI و (أو) القبول؛

.الضمانات (الضمانات) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وجود تصنيف غير أقل من "CSS"؛

.ضمانات دعم ريادة الأعمال والأموال التي شكلتها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لتعزيز الإقراض للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم؛

.ضمانات وكالة الإقراض الإسكان للرهن العقاري للرهن العقاري المعتمدة لتوفير.

الملحق 2.

تنفيذ الضمانات

.صمد البنك هو إشعار بعدم الامتثال للالتزام الرئيسي؛

2.إذا لم تكن المتطلبات الناشئة عن إخطار عدم الامتثال للالتزام الأساسي، في أي وقت سابق من 30 يوما من تاريخ الولادة أو إرسال الإشعار المحدد إلى البرسير، يتم إخطار صمد البنك بتقديم العطاءات على تعهد منشأه؛

.من لحظة المنشور الأول للإعلان عن المزاد وحتى وفائنا، يجب أن يكون هناك 10 أيام على الأقل. تقدم المزايدة أيضا وصندوق البنك.

الملحق 3.

الحكم المهنية

حول مستوى مخاطر الائتمان على القرض ومعدل الاحتياطي

"___" _________________ 20 ... ز.

وبعد معلومات عامة عن القرض وجودته

عرض للقرض (الائتمان، ودائع، والبنك المركزي الديون، فاتورة، الضمان، خطاب الاعتماد، الإيجار المالي (التأجير)، كيسي، ريبو، MBK، العوملة، متطلبات لعودة البنك المركزي، المقدم بموجب اتفاقية القرض) اسم (FI. O.) شركة شركة المقترض (وثيقة أخرى) عملة عقود بموجب العقد، عملة الانقباض عن الدين في وقت الحكم المهني، بعملة العقد الحالة المالية (جيدة، متوسط، سيئة)متوسط \u200b\u200bتصنيف الحالة المالية، النقاط (على قروض الأفراد لا ينطبق) وجود عوامل إضافية تشير إلى تدهور الدولة المالية وفقا للجدول 7 من الفقرة 2.2.7، قائمة

2. معلومات حول جودة خدمة الديون.

عدد أيام التأخير على مدى 180 يوما الماضية من علاقة التأخير في المدفوعات لمدة 180 يوما من إعادة هيكلة المعلومات حول الأداء غير السليم للالتزامات المتعلقة بالاتفاقيات الأخرى مع البنك أو مؤسسات الائتمان الأخرى، إن وجدت جودة خدمة الديون (جيدة، متوسط، غير مرضية)

3. معلومات التوفير (إذا كان الحكم متورط في حساب الاحتياطي)

اسم الحدود مع الأعمال (العقارات، المعدات، الأوراق المالية، المنتجات في دوران، النقل الحركي، أخرى)، إدراج Summum II الجودة الفئة I، بعملة توفير توفير جودة الفئة II، بعملة الاتفاقية حالة العملة الثانوية للرب (جيدة، ثانوية، سيئة)

4. حساب الاحتياطي لتاريخ الحكم المهني.

مقدار توفير فئة الجودة I I، بالعملة المتمثلة في توفير الفئة II II، في عملة العملة في الاحتياطي، بعملة النظام التعاقدي الجودة (I - V) الاحتياطي المقدر، في ٪ في المئة من الاحتياطي، في٪ من مبلغ الديون الرئيسية على القرض. النسبة المئوية للاحتياطي لمعدل الفائدة المستحق لحضور قرار لتحديد تصنيف القرض وفقا للفقرة 3.10 254-P و (أو) المشار إليها 2156-Y، للإشارة إلى عدد بروتوكول المفوض. معلومة اضافية

في وجود توصيات مكتوبة من بنك روسيا، يشير إلى تصنيف قرض إلى فئة أخرى من الجودة أكثر مما يوفره اللائحة، في الأقسام ذات الصلة من الحكم المهني (الحالة المالية / جودة خدمة الديون / جودة الفئة / الاحتياطي المحسوب) تشير إلى المعاني الموصى بها، في حين أنه في العمود "معلومات إضافية" يشار إليها على أساس هذا التصنيف (رقم وتاريخ خطاب بنك روسيا).

5. يتم طلب هذا الحكم المهني في وقت واحد لتشكيل احتياطي، وكذلك الترتيب لضبط الاحتياطي على أساس التغييرات في سعر صرف العملة والتغييرات في الميزانية العمومية.

الملحق: ورقة واحدة - نتيجة التسجيل في شكل جدول Excel (على قروض الأفراد غير قابلة للتطبيق).

رئيس قسم المفوض

___________/____________/

الموظف المسؤول DKR.

___________/____________/

الملحق 4.

العوامل التي تؤثر على تصنيف القروض في فئة منخفضة الجودة

وتشمل هذه:

-توفير قرض المقترض بشروط تفضيلية؛

-العلاقة الاقتصادية للمقترضين؛

-معلومات حول الوضع المالي الفقراء لمؤسسي المقترض؛

-معلومات عن عدم الوفاء بالتزامات المقترض تحت القروض المقدمة من مؤسسات الائتمان الأخرى - الدائنين؛

-استخدام المقترض القرض غير المقصود.

إلى العوامل الأساسية التي قد تؤثر على قبول مؤسسة ائتمانية قرار بشأن تصنيف القروض في فئة أعلى جودة تشمل:

-احتمالات حقيقية لتنفيذ المدفوعات على الديون الرئيسية والاهتمام بطريقة في الوقت المناسب بالكامل.

الملحق 5.

تحليل الحالة المالية للكيانات القانونية

يعتمد منهجية تحليل الحالة المالية للكيانات القانونية على تقييم كمي ل 4 مجموعات رئيسية من المعاملات المالية (السيولة والاستقرار المالي والربحية ونشاط الأعمال). تعتمد القيم التنظيمية المسموح بها لمعاملات ووزن النفوذ على التقييم النهائي في المجموعة في الصناعة التي تعمل فيها المقترض. يتم احتساب المعاملات التنظيمية في سياق الصناعات على أساس المعلومات الإحصائية وتمت الموافقة عليها في لجنة القروض. نتيجة تحليل المؤسسة هي تعيين تصنيف في النقاط (من 0 إلى 100). لأغراض هذا الحكم، يتم تقدير الحالة المالية للمقترض وفقا للمقياس أدناه.

رسوم الدولة المالية في النقاط (متوسط \u200b\u200bالربعين الرابع) جيدة أكثر من 30 مرة 10 إلى 30 نقطة 10

الملحق 6.

تقييم الحالة المالية للأفراد

موقف المواد جيد P\u003e \u003d F متوسط \u200b\u200b0.5F \u003d< P

حيث P هو مقدار الملاءة من المقترض؛

\u003d D * T + B،

حيث D هو متوسط \u200b\u200bDOX الشهري للمقترض، الذي يحدده تجميل متوسط \u200b\u200bالدخل الشهري لضريبة الدخل الفردية الخاضعة للضريبة، ومتوسط \u200b\u200bمبيعات القروض الشهرية للنقد على حسابات بطاقات البنك؛

ب - الأرصدة النقدية على الحسابات الجارية، الودائع (الودائع)، حسابات خدمة الوساطة، مكتب في تاريخ الحساب؛

ر - فترة القروض (في أشهر)؛ - مقدار الديون الرئيسية على القرض

الدروس الخصوصية

بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟

سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.

مطلوبة منظمات البنوك لإنشاء الاحتياطيات التي تجعل التعويض عن التعبير النقدي عن مخاطر النشاط. واحدة من المخاطر الرئيسية هي احتمال عدم عودة القروض الصادرة. للحصول على نقل موحد للخسائر المالية المحتملة في نتائج العمل، من الضروري تشكيل احتياطي للخسائر على القروض. يتم تشكيله في المبلغ المحسوب على أساس معايير البنك المركزي للاتحاد الروسي.

احتياطي للخسائر المحتملة على القروض

يتم إنشاء الاحتياطي لتنعيم التأثير السلبي للحالات مع انخفاض قيمة أموال القروض الصادرة. قد يكون هذا تحت تأثير العوامل الخارجية وبسبب عدم سداد الأموال من قبل المدين. بفضل الاحتياطي، يتم منع تقلبات كبيرة في مؤشر الربحية. ينفذ تكوين صندوق الاحتياطي بسبب عمليات استقطاعات منتظمة، والتي يتم تنفيذها بتكلفة التكاليف. تشير تنظيم قضايا تحفظ الأموال بموجب غير محتمل من القروض من القروض المحتملة إلى نطاق توفير البنك المركزي المؤرخ 28 يونيو، 2017 بموجب رقم 590-P.

مهم! يتم إجراء تقييم القروض الصادرة وتوزيعها حسب الفئات ذات الجودة من قبل البنوك. يتم تحديد مقدار الخسارة المحتملة في الاحتياطي بمقدار انخفاض قيمة الموارد الائتمانية المحتملة.

حجم الخسائر المحتملة يساوي الفرق بين مؤشرات قيمة القرض للقرض (بقايا الديون المستحقة) والقيمة المقدرة العادلة. يمكن إنشاء الاحتياطيات بشكل منفصل لكل قرض أو فيما يتعلق بتزامات الائتمان متجانسة. يتم تنفيذ تقدير القرض من حيث جودته بانتظام منذ إصدار أموال القرض للعميل.

تذكر! كمعايير تقييم للقروض، يتم استخدام شروط مثل المركز المالي للمدين وديناميات تغييرها، حسن النية، التي أظهرها المقترض في الوفاء بالتزامات القرض،.

احتياطي التكوين

في حساب إجمالي أموال الاحتياط، تأخذ المنظمات المصرفية في الاعتبار فئة القروض. بالنسبة لمعايير الجودة الخاصة بهم، تخصص البنك المركزي للاتحاد الروسي خمسة:

1. بالنسبة للفئة الأولى من القروض، فإن خصومات النسخ الاحتياطي هي 0٪. هذه هي قروض قياسية تتراوح إلى أعلى جودة فئة. لا يوجد مخاطر ائتمانية واضحة.
2. بالنسبة للمجموعة الثانية، فإن التسجيل المنتظم في صندوق الاحتياطي يصل إلى 20٪ من الديون للبنك. هذه هي التزامات ائتمانية غير قياسية للعملاء الذين يتم تعيين مستوى معتدل من الاستهلاك.
3. ديون الفئة الثالثة من الخصومات تمثل 21-50٪ من هذه القروض. هذه محفظة تشكلت من قبل ديون مشكوك فيها. احتمالية الأضرار المادية مرتفعة.
4. تشمل المجموعة الرابعة الديون، والعودة التي مشكوك فيها. بالنسبة لهم، يتم إنشاء الاحتياطيات بمبلغ 51-100٪. هذه الأموال الائتمانية المشكمة لها خطر كبير من عدم العودة أو التأخير في المدفوعات.
5. تشكل الفئة الخامسة ديون ميؤوس منها، بالنسبة لهم، فإن الخصومات الاحتياطية تساوي مقدار أموال الائتمان.

ملاحظة! تعتمد قيمة الاحتياطي مباشرة على جودة القروض.

يوصي البنك المركزي بالنظر في القروض من 2-5 فئة كصادر مخاطرة. يسمون جزئيا أو زرعت بالكامل. تقيد موارد أموال الاحتياط إلى حساب مفتوح خال من الفائدة. هذا الحساب خال من الفوائد، والغرض منه هو تراكم الأموال وضمان سلامتهم.

يتم تكوين أموال الاحتياط بالعملة الوطنية. يجب تطبيق جميع البنوك إصدار نظام التكرار (بغض النظر عن عملة القروض). عند تنفيذ خصومات الضمان، يوصى به مسبقا بتصنيف القروض وأوكس محافظ القروض متجانسة منهم. يتم توزيع القروض على الحافظات في العديد من المعايير:

• بشكل منفصل، تظهر ديون الكيانات المادية والقانونية والملكية الفكرية؛
• تنقسم القروض إلى مجموعات من المضمون وغير المضمون؛
• يتم إجراء قسم إضافي وفقا لدرجة الانضباط من المدينين.

يتم إجراء الحكم المقدر المهني على أساس تدابير للتحليل المتكامل لأنشطة المدين ووضعه المادي. يجب أن تحتوي النتائج على معلومات:

• حول مستوى المخاطر الشاسع من إعسار العميل؛
• في الإجراءات التحليلية والمنهجية التطبيقية؛
• لتقييم جودة قرض الخدمة؛
• البيانات المحسوبة في احتياطي لديون محددة.

وفقا للكيانات القانونية، فإن الوثائق المحاسبية، والإعلانات الضريبية، والإبلاغ، ومحتوى الأشكال الإحصائية هي مصدر معلومات لتحليل الملاءة.

ملحوظة! يجب توضيح الإجراء الخاص بتكوين صندوق الاحتياطي ومنهجية تقييم الملاءة من المقترضين في الوثائق الداخلية للبنك.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية

في المواقف التي تحولت فيها قيمة التصميم لصندوق الاحتياطي أقل من كمية المنتجة بالفعل في احتياطي الخصومات، يتم تخصيص الفرق في القيم ونقلها إلى مقالات مربحة. مع الجراحة التالية لتقدير مستوى القرض، يمكن تغيير فئة القرض. في هذه الحالة، يتم تنفيذ الإعلان من الديون. إنه الأساس للحفاظ على احتياطي أو تقليل حجمه. طريقة بديلة هي شطب كامل المبلغ من صندوق الاحتياطي من أجل ديون محددة على دخل البنك وتشكيل إمدادات ضمان من المال في حجم محدث.

لمعلوماتك! يجب أن تنبر مؤسسات مالية محلية على طريقة تعكس التعديلات بحجم الاحتياطيات من قبل المؤسسات المالية المحلية.

في أشكال التقارير للهياكل المصرفية، معلومات عن قروض جديدة، وقوصيل سداد ديون ميؤوس منها، يجب الكشف عن مستوى سداد الالتزامات الحالية للعملاء، وحالات إعادة تصنيف القروض،. يتم تحديد مقدار أموال الاحتياط بشكل عام من قبل البنك، بما في ذلك موارد الأقسام الفرعية.

يتم عرض معلومات عن القروض في القروض المحاسبية وفقا للقواعد المعتمدة من قبل لوائح 27 فبراير 2017 بموجب الرقم 579-P. توفر خطة الحسابات العديد من الحسابات الفرعية لتنظيم البيانات حول وسائل الاحتياطي. تتمتع الحركة في هذه الحسابات بمجموعة من العمليات بشأن الاستحقاق، وهي زيادة في الاحتياطيات، واستعادة المبالغ المقدمة فيها، تليها مهمة مقالات الدخل.

الحسابات التي تنتمي إليها بيانات عن احتياطيات خسائر القروض المحتملة إلى المجموعة السلبية. يتم عرض عملية تشكيل الاحتياطي باستخدام ثورات القروض، وتبين حركة الخصم انخفاضا في الصندوق المحدد بسبب إعادة تقييم جودة القروض أو الشطب ديون ميؤوس منها. بمساعدة المحاسبة التحليلية، تقوم البنوك بإنشاء قاعدة معلومات حول الاحتياطيات التي تم تشكيلها في سياق كل عميل ومقانوني مع عقود أو محافظ الالتزامات المتجانسة.

فن. 297.3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنظم قضايا المحاسبة الضريبية لهذا النوع من احتياطيات استراتيجيات القروض. يتم تسجيل المعالين في نفقات المنظمة. هذه التكاليف معترف بها كجزء. بعد الكتابة من رصيد الديون الميؤوس منها المعترف بها، يتم إنهاء الفائدة على القرض للتراكم. إذا لم يتم استخدام قيمة الأموال المحجوزة على أساس الفترة الضريبية من قبل البنك بالكامل، فقد تم نقل البقايا إلى العام المقبل. يجب ضبط حجم الاحتياطي الجديد بقايا السنوات السابقة، والتي قد تكون جزءا من أموال الاحتياط الحالية.

الأسلاك النموذجية

ينعكس تكوين الاحتياطي عن طريق المراسلات مع إجراء حساب التكلفة والإقراض إلى SubAccount المخصص للحصول على الاحتياطيات:

• D70606 - K32015 (32115، 32505، 32211، إلخ) - عند حجز الموارد اللازمة للخسائر المحتملة على القروض الصادرة لمؤسسات الائتمان الأخرى؛
• D70606 - K44115. - الاحتياطي على القروض المقدمة للوكالات الحكومية والصناديق الخارجة عن الميزانية؛
• D70606 - K45215. - إنشاء احتياطي للحصول على قروض للكيانات القانونية؛
• D70606 - K45415. - التكرار لتغطية الخسائر المحتملة بسبب انخفاض قيمة القروض IP الصادرة؛
• D70606 - K45515. - تحفظ الأموال للالتزامات بالعملاء من فئة الأفراد.

شريطة سداد القرض من قبل المدين، تفقد موارد النسخ الاحتياطي أهميتها. يجب استعادتها إلى الدخل. يتم ذلك من قبل الأسلاك بين الخصم الفرعي في احتياطي وحساب الحساب 70601.

يتم التقييم النوعي والكمي لمخاطر محفظة القروض في وقت واحد باستخدام الأساليب التالية لتقييم مخاطر محفظة الائتمان:

· تحليلي؛

الإحصاء؛

· معامل في الرياضيات او درجة.

الطريقة التحليلية هي تقييم للخسائر المحتملة (مستويات المخاطر) للبنك ويتم تنفيذها وفقا لتوفير بنك روسيا في 26 مارس 2004. رقم 254-P "بشأن إجراءات التكوين من قبل مؤسسات الائتمان الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض، على القرض والديون المكافئة". ينص هذا الحكم على أن تصنيف القروض الصادرة ومخاطر الائتمان ينبغي أن تنفذ من قبل البنوك على أساس شامل اعتمادا على المعايير التالية:

· الحالة المالية للمقترض، تصنيفها باستخدام النهج المستخدمة في الممارسة المصرفية المحلية والدولية؛

· إمكانيات المقترض سداد المبلغ الرئيسي للديون مع البنك لاتفاقية القرض الخاصة بالفائدة والعمولة والمدفوعات الأخرى التي تميز جودة خدمة الديون؛

· وجود مدعور من الدعم عالي الجودة وعالي السائل في المبلغ الكافي للتعويض عن بنك المبلغ الرئيسي للديون على القرض، من جميع المئة وفقا للمعاهدة، وكذلك التكاليف المحتملة المرتبطة بها تنفيذ حقوق الرهن العقاري؛

· وجود ومدور المدفوعات المتأخرة بشأن الديون الرئيسية والنسب المئوية بشأنها؛

· عدد إعادة طبيب القروض أثناء عمل اتفاقية القرض.

يتم تشكيل الاحتياطي من قبل البنك عند ضعف القرض (القروض)، أي عند فقدان قيمة قرض بسبب عدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم من قبل المقترض لالتزامات القرض إلى مؤسسة الائتمان أو وجود تهديد حقيقي من هذا غير الوفاء (الإعدام غير الكافي) (انظر تقديم بنك البنك المركزي الروسي رقم 234-P من 26.03 .2004 جرام.، ص .3.).

يتم تعريف قيمة فقدان تكلفة القروض على أنها الفرق بين القيمة الدفترية للقرض، أي توازن الديون القرض ينعكس في حسابات المحاسبة في وقت تقييمها، وقيمته العادلة في وقت تقييم. يتم تنفيذ تقدير القيمة العادلة للقرض على أساس مستمر، بدءا من لحظة إصدار قرض.

يتم تشكيل الاحتياطي على قرض محدد أو على مجموعة من القروض المتجانسة، أي في مجموعة من القروض ذات الخصائص المماثلة لمخاطر الائتمان، ومن المعزولة من أجل تشكيل احتياطي بسبب مخاطر الائتمان، بسبب أنشطة محددة المقترض (مجموعات الاقتراض) المقدمة التي يتم تضمين القروض في الحافظة متجانسة فضفاضة

من أجل تحديد حجم الاحتياطي المقدر بسبب عمل عوامل مخاطر الائتمان، يتم تصنيف القروض على أساس الحكم المهني (باستثناء القروض المجمعة في مجموعة من القروض المتجانسة) في واحدة من خمس فئات عالية الجودة ( الجدول 3).

الجدول 3.

	مخاطر الائتمان	احتمال حدوث الخسائر المالية بسبب عدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم من قبل المقترض لالتزامات القرض
أنا (أعلى) - قروض قياسية	عدم وجود مخاطر الائتمان	يساوي الصفر.
القروض غير القياسية	مخاطر الائتمان المعتدلة	يحدد انخفاض قيمة القرض بمبلغ 1 إلى 20٪
III - قروض مشكوك فيها	مخاطر الائتمان الهامة	يحدد ضعف في مبلغ من 21 إلى 50٪
IV - قروض المشكلة	ارتفاع مخاطر الائتمان	يحدد ضعفها في مبلغ من 51 إلى 100٪
		لا توجد إمكانية لإعادة القرض بسبب عدم القدرة أو فشل المقترض لتحقيق الالتزامات على القرض، مما يؤدي إلى انخفاض كبير للقرض (انظر توفير البنك المركزي للاتحاد الروسي №254-P مؤرخة 26 مارس 2004، ص .1.7.)

يحتفظ البنك بنك الاحتياطيات بمحافظات القروض المتجانسة وفقا لمنهجية تقييم المخاطر وفقا للحافظات المناسبة للقروض المتجانسة. يوزع البنك الحافظات المشكلة للقروض المتجانسة للفئات الجودة التالية (انظر الجدول 4).

الجدول 4.

	حجم الاحتياطي المشكلة
أنا (أعلى) - قروض قياسية	0٪ (الخسائر على مجموعة القروض متجانسة غائبة)
القروض غير القياسية	ليس أكثر من 3٪ من إجمالي قيمة الدفاتر للقروض مجتمعة في الحافظة
III - قروض مشكوك فيها	أكثر من 3 وما يصل إلى 20٪ من القيمة الدفترية الإجمالية للقرض مجتمعة في الحافظة
IV - قروض المشكلة	أكثر من 20 وأكثر ما يصل إلى 50٪ من القيمة الدفترية التراكمية للقروض مجتمعة في الحافظة
الخامس (أقل) - قروض ميؤوس منها	أكثر من 50٪ من قيمة الكتاب التراكمي للقروض مجتمعة في الحافظة

يتم تشكيل الاحتياطي ضمن مقدار الديون الرئيسية (القيمة الدفترية للقرض). يتم تشكيل الاحتياطي بعملة الاتحاد الروسي، بغض النظر عن عملة القرض.

يجب إجراء تقييم مخاطر الائتمان لكل قرض أصدر (الحكم المهني) من قبل بنك على أساس مستمر. يتم إجراء الحكم المهني وفقا لنتائج تحليل شامل وموضوعي لأنشطة المقترض، مع مراعاة وضعها المالي، ونوعية الخدمة من قبل المقترض لديون الديون، وكذلك كله متاح لبنك البنك المقترض، بما في ذلك أي مخاطر للمقترض، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالالتزامات الخارجية للمقترض، على أداء السوق الذي يعمل فيه المقترض.

يجب أن يحتوي الحكم المهني على البنك على:

معلومات عن مستوى مخاطر الائتمان على القرض؛

· معلومات التحليل، بناء على نتائج الحكم المهني الذي تم إجراؤه؛

· الاستنتاج حول نتائج تقييم الوضع المالي للمقترض؛

· إبرام نتائج تقييم جودة خدمة الديون للحصول على قرض؛

· معلومات حول وجود عوامل أساسية أخرى، تؤخذ في الاعتبار عند تصنيف القروض أو غير الموصى بها، مما يدل على الأسباب التي لم تؤخذ فيها البنك؛

حساب الاحتياطي؛

معلومات كبيرة أخرى.

يتم تسجيل جميع المعلومات حول المقترض، بما في ذلك معلومات حول مخاطر المقترض، في ملف المقترض. يجب أن تكون المعلومات التي يستخدمها البنك لتقييم جودة القرض، بما في ذلك تقييم الوضع المالي للمقترض، هيئات الإدارة وحدات الرقابة الداخلية ومراجعي الحسابات والسلطات الإشرافية المصرفية.

البنك هو موثق ويتضمن حكم احترافي في ملف المقترض. يتم تشكيل الحكم المهني ويتم توثيقه في وقت إصدار قرض ويتم وضعه كذلك في غضون شهر بعد نهاية الفترة التي أنشئت لتقديم تقارير إلى السلطات الضريبية اعتبارا من تاريخ تقرير ربع سنوي (سنوي).

يتم تشكيل احتياطي للخسائر المحتملة على القروض في وقت إصدار القروض. شهريا، في يوم عمل آخر، يقدم البنك تعديله اعتمادا على ميزان ديون القروض، من التغيير في المعايير المقدرة لجودة القرض (الحكم والتغيرات في شروط اتفاقية القروض الأولية، الدولة المالية من المقترض، مدة المدفوعات المتأخرة على القرض والفائدة).

جوهر الطريقة الإحصائية هو كما يلي:

1) تحليل إحصاءات مخاطر الائتمان بشأن الاتفاقات التي تشكل حافظة قرض البنك؛

2) خصائص متر النظر في مخاطر الائتمان على محفظة القروض؛

3) إنشاء قيمة وتكرار حدوث مخاطر الائتمان.

الأدوات الرئيسية للطريقة الإحصائية لحساب وتقييم مخاطر محفظة الائتمان للبنك هي: التشتت، التباين، الانحراف المعياري، معامل التباين والتناسق.

جوهر تقييم معامل مخاطر الائتمان هو حساب المؤشرات النسبية لتقييم مخاطر الائتمان التي تعد جزءا من محفظة قروض البنك، والقيم المحسوبة منها مقارنة مع المعايير التنظيمية للتقييم، والمستوى من إجمالي مخاطر الائتمان للبنك هو نوعيا وتحديدها كميا على هذا الأساس.

مخاطر الائتمان هي مخاطر عدم الدفع عن طريق المقترض للمدير والفائدة أو عدم قدرة الطرف المقابل على المعاملات الائتمانية للعمل وفقا للالتزامات المعتمدة.
عند عدم دفع الفائدة، يفقد البنك دخله، عند عدم سداد الديون الرئيسية، يكتب البنك من قرض ميئوس منه في الاستهلاك وهو مسؤول عن خسارة في هذه المعاملة الائتمانية. يتم تفصيل أساليب حساب احتمالية الدخل المتوقع من معاملة الائتمان بما فيه الكفاية في الأدب الاقتصادي. يتم تشكيل Crea خطر الرياضيا باعتباره احتمال خسارة، وقيمةها التي يتم تحديدها على أساس البيانات الإحصائية ويمكن أن تكون سريعة بدقة عالية بما فيه الكفاية. يقدر مقدار المخاطر على اثنين من CRIESTRIORS: متوسط \u200b\u200bالقيمة المتوقعة والتناثر للنتائج المحتملة. لتحديد حجم المخاطرة، من الضروري حساب الخيارات المحتملة لنتائج معاملة الائتمان واحتمالاتها (بناء على البيانات الإحصائية).
بالطبع، هناك خيارات أخرى "وسيطة" ممكنة، على سبيل المثال، سداد جزئي للديون الرئيسية والاهتمام بمجموعاتها المختلفة. إن معرفة أسرع احتمالات نتائج مختلف عن معاملة الائتمان، يحدد الدخل الخصر المنطحي، والانحراف المعياري بالدخل من متوسط \u200b\u200bالقيمة واحتمال الإيرادات المتوقعة.
هذه الطرق التالية لتقليل مخاطر الائتمان موجودة:
- تنويع محفظة القروض؛
- التحليل الأولي للجدول الجيني والذول للمقترض؛
- تطبيق طرق لضمان عودة القرض (التعهد، الضمانات، الضمانات، والاكسيت، والتأمين)؛
- تشكيل الاحتياطيات لتغطية الخسائر المحتملة على القروض.
يعد انخفاض مخاطر الائتمان أحد أهم المهام للسيطرة على محفظة الائتمان في البنك. الاستنتاج حول مدى أهمية مشكلة الأرز الائتماني، يمكن القيام به، مقارنة البيانات عن القروض المتأخرة لمدة عشر أكبر البنوك الروسية (مثال على البنوك اعتبارا من 1 يناير 1992).
التعليمات CBR رقم 62-A مؤرخ في 30 يونيو 1997 "بشأن إجراء تكوين واستخدام احتياطي للخسائر المحتملة على القروض" يحدد أيضا أساليب تقييم مخاطر الائتمان.
إن احتياطي الخسائر المحتملة على القروض (RVPS) هو احتياطي خاص، والحاجة إلى تشكيلها بسبب مخاطر الائتمان في أنشطة البنوك. إنه يوفر البنوك لخلق ظروف مالية أكثر استقرارا ويجعل من الممكن تجنب اهتزازات بلغت قوته الربحية فيما يتعلق بشطب الخسائر على القروض.
مصدر تشكيل مساهمات RVPs يعزى إلى نفقات البنك.
يعد تعيين RVPs تغطية غير العملاء (البنوك) للقروض للديون الرئيسية. بسبب هذا الاحتياطي، يتم تحسين الخسائر غير الواقعية لاستعادة القروض المصرفية. يتم إدراج ديون القرض للانتعاش، الذي تعتبر التدابير المتخذة بشأن الانتعاش مليئة بالطبيعة (بما في ذلك تنفيذ الضمان) ويشير إلى استحالة إجراءات إضافية لإعادة القرض.
اعتمادا على قيمة مخاطر القرض، تنقسم القروض إلى أربع مجموعات:
1st معيار المجموعة (قروض عمليا خالية من المخاطر)؛
المجموعة الثانية - القروض غير القياسية (المستوى المعتدل من المخاطر غير المحكمة)؛
ثلاثي الأبعاد قروض مشكوك فيها (مستويات مخاطر عالية)؛
المجموعة الرابعة - قروض ميؤوبة (احتمال العودة غائبة عمليا، القرض هو الخسارة الفعلية للبنك).
عند تصنيف القروض، فمن الأفضل أن تتوافق مع المخاطر المزعومة.
يتم إجراء تقييم مخاطر الائتمان من قبل البنوك على جميع القروض وديون العملاء بأكملها يعادل القرض، سواء في الروبل الروسي والعملات الأجنبية، أي:
- لجميع القروض المقدمة، بما في ذلك قروض البنوك (الودائع)؛
- على الفواتير المكتسبة من البنك؛
- حسب المبالغ، وليس الجماعية على ضمانات البنك؛
- بشأن العمليات المنفذة وفقا لمعاهدة التمويل بموجب امتياز الشرط النقدية (العوملة).
يتم تصنيف تصنيف القروض من قبل البنك من خلال أو التدقيق المستقل أو التدقيق (على أساس العقد) في عملية تحليل نوعية الأصول المصرفية. يتم تصنيف القروض الصادرة وتقييم مخاطر الائتمان على أساس شامل، اعتمادا على الحالة المالية للمقترض، التي تقدرها التحركات الفرعية المستخدمة في الممارسة المحلية والدولية، إمكانيات القرض لسداد المبلغ الرئيسي لل الديون والنسبة المئوية على ذلك. في الفائدة، الاهتمام بسبب اتفاقية القرض أو لجنة أو مدفوعات أخرى للمقترض لصالح البنك.
يتم إجراء تقييم المخاطر في وقت واحد مع توفير قرض (محاسبة مشروع القانون، وقدة الديون النادقة على القروض)، وبعد ذلك - مع تغيير المعلمات المستخدمة كمعايير تصنيف.
يتم تحديد مجموعة المخاطر على أساس معايير التقييم:
- أمن القرض؛
- طبيعة الإعدام من قبل المقترض لشروط اتفاقية القرض.
بموجب الأمان مفهوما كإيداع، يتم تحديد جودة التي يتم تحديدها من خلال القيمة الحقيقية (السوق) لعناصر التعهد ودرجة السيولة. عند تحديد القيمة السوقية للضمان، تؤخذ الحالة الفعلية والمتعاعدة في صلود السوق في نوع الممتلكات المقدمة في تعهد، وكذلك البيانات المرجعية على مستوى السعر، في الاعتبار.
تتميز المجموعات التالية بالقروض بالجودة:
- المضمون
- لا يكفي المضمون؛
- غير مضمون.
قرض مضمون له أمان في شكل ضمانات في الحالات التي تلبي الودائع في وقت واحد المتطلبات التالية:
- تكاليفه الحقيقية (السوق) كافية للتعويض عن بنك المبلغ الرئيسي للديون على القرض، من جميع المئة وفقا للعقد، وكذلك التكاليف الممكنة المرتبطة بتنفيذ حقوق الرهن العقاري؛
- تم تصميم جميع الوثائق القانونية المتعلقة بحقوق الرهن العقاري للبنك بطريقة أن الوقت اللازم لتنفيذ التعهد لا يتجاوز 150 يوما من اليوم الذي يصبح فيه تنفيذ حقوق الرهن العقاري ضروريا للبنك. هذه الحاجة تنشأ في موعد لا يتجاوز اليوم 30 من التأخير من قبل المقترض لبنك الدفع المقبل للديون الرئيسية أو النسبة المئوية.
تشمل فئات القروض المضمونة القروض الصادرة بموجب ضامن حكومة الاتحاد الروسي، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو تحت ضمان بنك روسي سي، ضمان مكاتب تمثيلية وضمانات البنوك المركزية للبنوك المركزية تتماشى بلدان تنظيم التعاون الاقتصادي والتنمية، وكذلك الفواتير، هذه البنوك.
قدم قرض غير كاف، الذي لديه ضمانات في شكل ضمانات لا يجتمع واحد على الأقل من متطلبات دعم الرهن العقاري للحصول على قرض مضمون.
كما أن الفئة المقدمة بما فيه الكفاية أيضا هي أيضا قروض صادرة عن ضمانات البنوك من بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، والقوانين التي كانت تضم هذه البنوك.
قرض غير مضمون، ليس لديه حكم أو وجود أمن في شكل ضمانات غير مسؤولة عن المتطلبات المدرجة.
من الضروري أن تأخذ في الاعتبار أن القيمة السوقية للممتلكات المخزنة يمكن تخفيضها. وبالتالي، يجب أن تكون قيمة الوديعة هو القرض أعلاه.
القروض الحالية هي قروض لا يوجد أي ديون متأخرة عن دفع الديون الرئيسية والاتفاقيات الإضافية بشأن الرطلة لا تختتم. يتم احتساب مدة التأخير في دفع الديون أو مدفوعات الفوائد الرئيسية في أيام التقويم.
عند تنظيم قيمة الاحتياطي الذي تم إنشاؤه من أجل الخسائر المحتملة على القروض، يجب اتباع قاعدة: في حالة توفر المقترض قروضا في العديد من اتفاقيات القروض، فإن جميع الديون المدرجة للمقترض المشار إليها إلى مجموعة المخاطر القصوى المخصصة لأحد القروض قدمت.
عند إرجاع المقترض القرض، يشار إلى الحد الأقصى للمخاطر في هذا المقترض، ظل الديون المستحقة للمقترض مصنف مرة أخرى ويتم تحديد المبلغ المقابل من احتياطي الخسائر المحتملة على القروض.
مع انقلاب الديون، يلزم البنوك:
- في نهاية يوم العمل، يمثل تاريخ سداد الديون بشأن الديون الرئيسية التي أنشأها العقد أو وثيقة أخرى، لتحويل ميزان ديون العملاء من حيث الديون الرئيسية لحسابات الديون المتأخرة؛
- في نهاية يوم العمل، فإن تاريخ دفع الفائدة على القرض، على حساب قرض جديد يعطى له، أو المرتبط به قرض جديد، يتم تصنيف هذا القرض المصدر حديثا ميئوس منه.
في حالة وجود سداد مراحل من الديون، يتم تقييم مخاطر الائتمان من القرض بأكمله على أساس الحد الأقصى لعدد الأيام بعد وقت ظهور جميع المدفوعات التالية (على الديون الرئيسية أو النسبة المئوية). بغض النظر عن نضج الديون، يتم إنشاء الاحتياطي بمقدار كامل الديون الرئيسية.
يتم تشكيل احتياطي الخسائر المحتملة على القروض (RVPS) في وقت إصدار قرض في عملة الاتحاد الروسي - في روبل. يجب إعادة تعريف المبلغ الإجمالي للاحتياطي (الأرصدة المتعلقة بالحسابات المحاسبة للخسائر المحتملة على القروض) شهريا (منظم) اعتمادا على مقدار ديون القرض الفعلية، بما في ذلك، مع مراعاة التغيير في مقدار الديون الرئيسية عند التغيير سعر صرف الروبل للعملات الأجنبية في تاريخ التنظيم، وعلى مجموعة المخاطرة، يتم تعيين قرض واحد أو آخر (اتخذه بنك مشروع القانون).
ينطبق الإجراء المخفض للكتابة عن ديون الميزانية العمومية للعمودي على جميع أنواع القروض وديون العملاء الأخرى المكافئة للقرض، والتي أنشأت الاحتياطيات، بغض النظر عن قيمة الاحتياطي الذي تم إنشاؤه تحت هذه القروض.
يستخدم RVPS فقط لتغطية عدم رفضه من قبل عملاء الدين (البنوك) ديون القرض على الديون الرئيسية، وعلى القوانين الإذنية - للحصول على مشروع قانون من الصرف، ناقص النسبة المئوية للخصم.
يتم شطب الديون غير الصحيحة أو المعترف بها من أجل الاسترداد من الرصيد العمومي العملي على حساب احتياطي للخسائر المحتملة على القروض. يتخذ القرار من قبل مجلس الإدارة أو مجلس الإشراف على البنك.
يتم تنفيذ سداد الخسارة الواردة في السنة المشمولة بالتقرير بالطريقة التي حددها البنك المركزي الروسي.
الأسباب اللازمة لكتابة ديون القرض يمكن أن تكون:
- تعاريف قاضي الشعب حول إنهاء إجراءات الديون من المدين (الضامن أو الضامن) لصالح الدائن؛
- قرار المكافول في عودة الوثيقة التنفيذية؛
- قرارات محكمة التحكيم بشأن التصفية القسرية للمؤسسة (الاعتراف بالمؤسسات المعمسين، أي إفلاس)، وكذلك في حالة التصفية الطوعية لمؤسسة المدين. في أي حال، من الوكالة الإلزامية من قبل الدائن من قبل مدينته بمشاركته في الإنتاج التنافسي، وكذلك إمكانية تلبية متطلباتها بسبب الكتلة التنافسية للمدين؛
- قرار المحكمة المعني بالاعتراف بمواطن المدين هو غياب أخيرا؛
- قرار المحكمة على الإعلان عن المتوفى المواطن؛
- وثائق أخرى تؤكد استحالة سداد المدين للقروض المؤيدة للقروض المحددة المنصوص عليها في التشريع الحالي.
إن شطب الديون القرض من الميزانية العمومية للبنك بسبب المدين المعمس ليس إلغاء ديون القروض. ينعكس الديون المشمولة من الرصيد في الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ شطبها؛ تم إنشاء هذا الإجراء لمراقبة إمكانية انتعاشه في حالة تغيير موقف العقار للمدين، إلغاء القرارات السابقة (التعاريف) من القضاء، والكشف عن مكان إقامة المواطن، وهو المعروف أن يكون غائبا أو ميتا، والاعتراف بإفلاس المؤسسة وهمية، إلخ.
لدى البنك المركزي لروسيا في ممارسة الإشراف القسري، بما في ذلك نتائج التفتيش، الحق في اتخاذ شرط البنك بشأن إعادة تقييم ديون القروض، إذا كان ذلك يتبع من نتائج تقييم الائتمان للبنك ملف. بناء على نتائج التقييم، يجوز إجراء شرط إلى البنك كفاصل من احتياطي ديون القروض والحد من مبلغ الاحتياطي الفعلي الذي تم إنشاؤه من التزلج.
في حالة تحديد الهيئات الإشرافية لبنك روسيا المركزي، ونوعية محفظة الائتمان وتقليلها من قبل منظمات الائتمان بمحفظة القروض وتراجع نتيجة لهذا القاعدة الخاضعة للضريبة، فإن البنك المركزي ملزم بتقديم شرط لإعادة التقييم جودة الأصول، مما يجعل التغييرات في حساب احتياطي خسائر منظمة الصحة العالمية على القروض والأموال المتنقلة إلى الميزانية.

في النظرية الحديثة وممارسة الأنشطة المصرفية، تشغل قضايا الاحتياطيات اللازمة للخسائر المحتملة على القروض مكانا خاصا.

وفقا للتشريع الحالي، فإن المنظمات الائتمانية ملزمة بتشكيل احتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض لضمان موثوقيتها المالية.

احتياطي الخسائر المحتملة على القروض هو احتياطي خاص، والحاجة إلى تشكيلها بسبب مخاطر الائتمان في أنشطة البنوك. يضمن هذا الاحتياطي إنشاء شروط أكثر استقرارا للأنشطة المالية وتجنب اهتزازات حجم أرباح البنوك فيما يتعلق بشطب الخسائر على القروض. مصدر الاحتياطي للخسائر المحتملة على القروض هي الخصومات المرفقة بنفقات البنك.

يمكن تقسيم الاحتياطيات إلى ثلاث فئات:

• 1. الاحتياطيات الخاصة. أنها تمثل المبالغ المحجوزة من قبل القروض الفردية. قبل الشطب، يترجم القرض في كثير من الأحيان إلى فئة "غير رجعية"، حيث لا يتم التعرف على الفائدة المستحقة على هذا القرض كإيراد في التقارير المصرفية. في وقت لاحق، في حالة تدهور الاحتمالات، ستكون هناك حاجة إلى شطب صالح.
• 2. الاحتياطيات المشتركة. هذه هي الاحتياطيات للحصول على محفظة القرض بأكملها، ولا يتم تتبعها في عمليات الإقراض الفردية. يتم تشكيل الاحتياطيات العامة للحماية من المخاطر الخفية الكامنة في محفظة القروض ككل. عادة ما يتم تعريف هذه الاحتياطيات كنسبة مئوية من المبلغ الإجمالي لديون القروض. يمكن تحديد أحجام الاحتياطيات المطلوبة بعد التحليل:
  • - الاحتياطيات الخاصة المتاحة؛
  • - قيم الضمان؛
  • - كميات القروض التي تم شطبها في السنوات السابقة والتي لم تكن مصحوبة بتشكيل الاحتياطيات؛
  • - تجربة موظفي نظام التحكم لإنشاء الاحتياطيات اللازمة؛
  • - تفاصيل محفظة القرض؛ على سبيل المثال، إذا بدأ البنك فقط في إنشاء محفظة قرض، فيمكنه البدء بحجم أقل من الاحتياطيات العامة وزيادة النسبة المئوية من بيانات الاحتياطيات لعدة سنوات من الأنشطة التشغيلية؛
  • - ظروف اقتصادية.
• 3. الاحتياطيات حسب القطاعات. أنها تمثل المبلغ المحجوز لجزء من محفظة القروض. الشكل الأكثر شيوعا لهذه الاحتياطيات هو الاحتياطيات الإقليمية عند إصدار قروض إلى أقل البلدان نموا. عادة ما يتم تعريفها، وكذلك الاحتياطيات العامة، على أنها نسبة مئوية من المخاطر الكلية التي اتخذها البنك (ناقص الاحتياطيات الخاصة ومقدار الضمان المخصص).

يتم تحديد حجم الاحتياطيات وفقا لفئات القروض. كمثال، فكر في حجم الاستحقاق من احتياطيات مركز البنك الدولي JSC (الجدول 14).

الجدول 14. توقع مبلغ الأحكام (الاحتياطيات) اعتمادا على تصنيف القروض

جعلت دراسة النهج الدولية لتشكيل الاحتياطيات للحصول على قروض وتقييم إجراء الحجز المطبق من قبل البنوك الكازاخستانية لتحديد عيوب منهجية معينة في الممارسة المحلية. وهي تتألف في حقيقة أن الاحتياطيات على القروض تتشكل فقط مع تدهور الجودة الحالية للقرض، وسلوك مثل هذه القروض، المعروفة من الخبرة والتجريفات التاريخية والإحصاءات على القروض، لا تؤخذ في الاعتبار.

في الوقت نفسه، كما لوحظ في العديد من الدراسات، تنشأ مشاكل في سداد القروض من البنوك على الفور، ولكن مع تأخر مؤقت معين - كقاعدة تأخيرة، مع تأخير من 3-4 سنوات. هذا يعني أنه إذا كان ذلك في الوقت الحالي، فإننا نقدر القرض كمعيار ولا ينص على تكوين احتياطي لقرضاه، وهذا لا يشير إلى أن القرض سيكون هو نفسه جيدا في وقت سداد الديون. في هذا الصدد، ينبغي أن يذهب تحسين النهج لتشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض نحو تطوير أساليب تقييم المخاطر الإحصائية وتضمينها في نظام الحجز المستخدم في البنوك التجارية.

لذلك، اقترحنا نموذجا لتشكيل الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض بناء على تقييم للمخاطر مجتمعة وإشراك إنشاء مشترك (استنادا إلى إحصاءات الخسارة) خاصة (بناء على الحالة الحالية لقرض المشكلات) وبعد يتم تقديم النموذج التخطيطي المقترح في الشكل. 12.

يتضمن النموذج مرحلين: إصدار القروض والإقراض. في مرحلة إصدار القروض في تشكيل الاحتياطيات، تستخدم أساليب تقييم المخاطر الإحصائية لإغلاق المخاطر الإحصائية للإقراض بشكل عام على النظام المصرفي للبلد. بالنسبة لجميع المعايير، يتم تشكيل علامات عدم وجود قروض انخفاض القيمة الفردية من قبل احتياطيات عامة، لأن احتمال قروض القروض من المتوقع إحصائيا. في مرحلة القروض، في وقت مظاهر الحقائق الحقيقية لحقائق الافتراضي على القروض، بالإضافة إلى الاحتياطيات العامة، يتم إنشاء الاحتياطيات الخاصة للخسائر المحتملة على القروض.

الشكل 12. نموذج لتشكيل الاحتياطيات بناء على تقييم للمخاطر مجتمعة

الصقل الأساسي هو أنه في إطار المرحلة الأولى، فإن معلمات الحجز يسألها البنك الوطني لجمهورية كازاخستان. عند هذا المستوى، يتم تحديد واحد لجميع البنوك من خلال نسبة الخصومات إلى الاحتياطي للحصول على قروض صادرة حديثا للقروض، مما يسمح بإغلاق الخسارة الإحصائية للإقراض في البلد بأكمله. كمؤشر على الخسائر الإحصائية، يمكن استخدام مؤشر على الثقل المحدد للديون المتأخرة في المحافظ الائتمانية لبنوك البلاد. عند مستوى البنك الوطني، يتم توزيع معيار واحد من الخصومات في الاحتياطي على مجموعات التصنيف للمقترضين (دون مخاطر، مع مخاطر منخفضة أو متوسطة أو مرتفعة أو عالية)، مع مراعاة انتماء صناعة المقترض. على وجه الخصوص، سيتم اعتراض المقترضين الذين ينتمون إلى الصناعة الذين لديهم أسوأ جودة لخدمة الديون إلى فئة المخاطر العالية، في فئة المخاطر الصفرية - المقترضين في الصناعات، الذين تعتبر نسبها ضئيلة في القروض المصرفية.

تشكل البنوك التجارية في مرحلة إصدار القروض الاحتياطيات الإحصائية العامة بناء على المساهمات التي أنشأها البنك الوطني لكل مجموعة تصنيف من المقترضين. في مرحلة الإقراض، تقوم البنوك بتقييم الجودة الحالية للقرض، مع مراعاة حقائق التأخير في المدفوعات، وإعادة هيكلة الديون، تدهور الوضع المالي للمقترض الموجود على الحكم والقرض الآخر. التقييم الفردي للقروض من أجل ضعف البنوك وفقا للإجراء التنظيمي الحالي. في حالة ظهور تقييم المخاطر الحالي التدهور في جودة القرض، يضبط البنك المبلغ الأولي من الخصومات إلى احتياطي مبلغ الفرق بين الحد الأدنى الذي تم تشكيله في البداية والحجز المطلوب للإبداع. على سبيل المثال، إذا، عند إصدار قرض، تم إنشاء احتياطي إحصائي عام بمبلغ 5٪ بموجبها، ونتيجة تدهور الجودة الفردية للقرض، يجب أن تكون قيمة احتياطي خاص 21٪، يقدم البنك خصومات إضافية للاحتياطي بمبلغ 16٪ من ديون القرض المعلقة. وبالتالي، في عملية الإقراض، وقت الإقراض الحقيقي لحقيقة الإعداد الافتراضي على القروض والاستمتلاك فيما يتعلق بهذا، يتم تحويل الاحتياطيات الفردية للضعف، الاحتياطيات الإحصائية من خلال التعديلات المختلفة إلى إفرازات خاصة.

يتم تكييف النموذج المقترح لتكوين الاحتياطيات للحصول على الخسائر المحتملة على القروض بناء على تقييم مخاطر مجتمعة مع الظروف الحديثة. وهي مصممة للنظر في حقيقة أن البنك الوطني لجمهورية كازاخستان بموجب واجباتها الوظيفية لديها أكبر أساس إحصائي المعلومات لدولة مختلف قطاعات الاقتصاد والمخاطر المرتبطة بالإقراض المصرفي. يسمح النموذج المقترح أيضا بضمان الاستمرارية في أساليب تشكيل الاحتياطيات.

في الوقت نفسه، النموذج هو منظور، والبدء لا يمكن تقديمه إلا في مرحلة رفع الاقتصاد، عندما تكون الإيرادات الحالية للبنوك كافية لتشكيل الاحتياطيات على القروض والخسائر التي يتم بها فعلا في فترات غير مواتية التنمية الاقتصادية.