تعد العلاقات المالية والمتعلقة بالميزانية بين السلطات والإدارات الفيدرالية والإقليمية والمحلية أحد العوامل الرئيسية في التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي.
مع حدوث عملية لامركزية العلاقات المالية والاقتصادية في المجتمع ، فإن الحفاظ على سلامة البلاد واستقرار المجال الاجتماعي والاقتصادي وإمكانية التحكم فيه يعتمد إلى حد كبير على حل مشاكل الارتباط الأمثل للميزانية الفيدرالية والإقليمية والمحلية. الميزانيات.
تعتبر مشكلة ترسيم حدود السلطات بين الاتحاد ورعايا الاتحاد والسلطات المحلية حاسمة في تشكيل الفيدرالية المالية. روسيا تنتمي إلى اتحادات غير متكافئة. عدم التماثل في الاتحاد لا يعني الخروج عن مبادئ الفيدرالية. عندما يكون عدم التناسق هذا ناتجًا عن ضرورة موضوعية ، فإن هذا شرط أساسي لتحقيق التوازن بين مصالح رعاياه ، وبالتالي الحفاظ على وحدة الدولة الفيدرالية.
في الولايات الفيدرالية ، هناك بحث مستمر عن صيغة لتوزيع الدخل والمصروفات (السلطات) بين مختلف مستويات الحكومة ، من شأنها تحسين الوضع المالي ونوعية أداء المهام والمهام الموكلة إليها دون تدهور وضع المستويات الحكومية الأخرى. ومع ذلك ، من الصعب للغاية في الحياة تحقيق مثل هذه الحالة. قدم الاقتصادي الإيطالي ف. باريتو مفهوم الأمثل (باريتو الأمثل) ، مما يعني حالة يستحيل فيها تحسين وضع أي من المشاركين في التبادل دون تدهور وضع واحد على الأقل من الآخرين. لكن في بعض الأحيان تكون هناك تغييرات ، مع تحسين وضع البعض ، لا تؤثر على موقف الآخرين. تسمى هذه التغييرات تحسين باريتو.
تؤدي الزيادة في حصة الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في نفس الوقت إلى انخفاض في حصة ميزانيات الأقاليم. هذا ينتهك مصالح الكيانات المكونة للاتحاد. تهدف نظرية الفيدرالية المالية إلى إيجاد مثل هذا النموذج لهيكل الميزانية ، والذي من شأنه أن يسمح بأقصى قدر من تلبية احتياجات السكان في الخدمات العامة ، بغض النظر عن المستوى الذي سيتم توفيرها فيه. يجب ألا تؤدي التغييرات الهيكلية في نظام ميزانية الدولة إلى تدهور الجودة وتقليل حجم الخدمات المقدمة للمواطنين.
وفقًا لـ V.P. Oreshina ، L.V. بوتابوف ، تم تطوير نظام معين من الفيدرالية المالية في الاتحاد الروسي. يفترض هذا النظام عملًا مستقلاً ومستقلًا نسبيًا لأنظمة الميزانية على مختلف مستويات الحكومة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
علماء الاقتصاد Viktorova N.G. ، Evstigneev E.N. ، Kharchenko G.P. لاحظ أنه توجد في روسيا مشكلة الفيدرالية المالية. في رأيهم ، يكمن جوهر هذه المشكلة في "تعريف وفهم الضرائب كعنصر منهجي للاقتصاد الذي يحدد الرفاه المالي للدولة ككل ، والكيانات الإقليمية والشركات والمواطنين. وبما أن الضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، فإنها لا تحدد فقط معايير التمويل التفصيلي للنفقات ، ولكنها تعمل أيضًا كأساس لإعادة التوزيع الإقليمي للموارد المالية. في هذا الصدد ، يجب أن تهدف السياسة المالية إلى تحقيق التوازن بين مصالح المركز والأقاليم ، وتحديد نسب واضحة لتوزيع مدفوعات الضرائب عبر روابط نظام الموازنة 3.
في رأينا ، يجب النظر إلى مشكلة الفيدرالية المالية على نطاق أوسع. يجب أن تقوم الفدرالية المالية الحقيقية على مجموعة من المصالح التي تضمن درجة عالية من استقلالية الميزانيات الإقليمية مع الحفاظ على الدور القيادي للموازنة الفيدرالية. ليس من قبيل المصادفة أن قانون الميزانية للاتحاد الروسي (المادة 28) يتضمن مبدأ استقلالية الميزانيات على جميع المستويات كأحد المبادئ الأساسية لبناء نظام الميزانية.
في الأدبيات العلمية ، كقاعدة عامة ، من المعتاد فهم الفيدرالية الضريبية على أنها تحديد وتوزيع مصادر الدخل الضريبية وفقًا لصيغة معينة بين مستويات نظام الميزانية في الدولة.
وفقا لدكتور في الاقتصاد ، أ. ر. Somoev ، ينبغي النظر إلى الفيدرالية الضريبية بالمعنى الضيق والواسع للكلمة. بالمعنى الضيق ، يمكن فهم هذا المصطلح على أنه تحديد وتوزيع مصادر الدخل الضريبية وفقًا لمعادلة معينة بين مستويات نظام الميزانية في الدولة.
بمعنى واسع ، يمكن وصف الفيدرالية الضريبية بأنها مجموعة معقدة ومتعددة الأبعاد من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد وموضوعات الاتحاد وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، بسبب الحاجة إلى التنفيذ الفعال على أساس مستقل الاختصاصات المنصوص عليها في الدستور ، والمعاهدة الفيدرالية والقوانين التشريعية الأخرى من أجل المصلحة الوطنية والوطنية.
يُظهر تحليل تطوير أنظمة الموازنة في مختلف البلدان أنه في المراحل الأولى من تشكيلها وتطويرها ، وكذلك خلال فترات زيادة مركزية الإدارة العامة ، يزداد دور الميزانيات المركزية. ومع ذلك ، مع التقديم الأكثر نشاطًا لآليات السوق ، يتحول مركز الثقل تدريجياً إلى مستويات أدنى من الحكومة ويتم تطوير الميزانيات المحلية.
تجري عمليات مماثلة في روسيا ، فيما يتعلق بالانتقال إلى اقتصاد السوق ، ويتوسع استقلال الكيانات الاقتصادية والحكومات على جميع المستويات. يصاحب توسيع حقوق السلطات المحلية زيادة في ميزانياتها ، وتغيير في آلية تشكيلها واستخدامها من أجل ضمان التنمية الاجتماعية والاقتصادية الشاملة. ومع ذلك ، في اقتصاد السوق ، فإن التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأقاليم غير متساوية ، إلى جانب المناطق المزدهرة ، وهناك أيضًا مناطق بها بطالة مزمنة ، ومشاكل اجتماعية حادة ، وعجز في الميزانيات المحلية.
تتمثل المهمة الرئيسية للفيدرالية الضريبية في ضمان وحدة الدولة الفيدرالية الروسية واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية احتياجات الأموال على جميع مستويات الحكومة والإدارة ، والتي يتم تحقيقها من خلال إعادة التوزيع العقلاني والأمثل للجزء من الناتج المحلي الإجمالي المسحوب على شكل ضرائب بين روابط نظام الموازنة.
في رأينا ، تفترض الفيدرالية الضريبية ليس فقط ترسيم الضرائب بموجب القانون الفيدرالي بين مستويات الحكومة ، ولكن إذا كانت غير كافية على المستوى الإقليمي ، فسيتم توزيع الضرائب التنظيمية الفيدرالية بينهما وفقًا للمعايير ، ولكن أيضًا ، وهو أمر مهم للغاية ، تقديم مبادرة ضريبية للسلطات الإقليمية والمحلية ضمن منطقة الضريبة الواحدة في الدولة. وهذا في رأينا اكتمال محتوى هذا المفهوم.
يتطلب تنفيذ مهمة الفيدرالية الضريبية المذكورة أعلاه حل المشكلتين المترابطتين التاليتين:
عادة ما يتم تصنيف الفيدرالية الحديثة على أنها فيدرالية تنافسية.أساسها مبدأ التبعيةمما يعني أن المهام المحددة للوحدات الإدارية الصغيرة نسبيًا يجب حلها لأطول فترة ممكنة قليلمستوى القوة. ومثل هذا النهج وحده هو الذي يمكن أن يضمن درجة عالية من الاستقلالية ، وبالتالي ، دمقرطة حقيقية للحكم. في المقابل ، تؤدي كل حركة نحو المركزية إلى تقييد الحقوق المدنية والانتخابية للسكان ، عندما تزداد "سرية" السلطات.
تم الكشف عن مفهوم "التبعية" في عدد من المبادئ ، أولها هو المبدأ الأصل.يشير إلى التجارة الحرة في السلع والخدمات ويعني أن السلطات المحلية لا يتعين عليها فحص البضائع وترخيصها للبيع التي تم ترخيص مورديها في مكان آخر من البلاد. ثم السلطات المحلية لديها الفرصة توسيع القاعدة الضريبيةمن خلال جذب رواد الأعمال "الأجانب" والحافز للمنافسة في وضع القواعد التي تلبي احتياجات المواطنين على أفضل وجه. المبدأ التالي هو "التفرد"أي ، التنازل الحصري والواضح والمحدد للمسؤولية عن العمل الجماعي لمستوى معين من الحكومة. المبدأ الثالث الضروري للتشغيل الفعال للفيدرالية التنافسية هو التكافؤ المالي.وهذا يعني أنه يجب على كل إقليم إداري أن يمول وظائف السلطة الخاصة به ، أو المحولة إليه أو الاستيلاء عليها ، من الأموال المتلقاة من الضرائب والرسوم والاقتراضات التي يتحمل مسؤوليتها. وبالتالي ، فإن الإنفاق الحكومي "منضبط" بالحاجة إلى تحصيل الضرائب أو الاقتراض. اللامركزية الماليةبالتزامن مع التكافؤ المالي(الدفع مقابل جميع الخدمات العامة) يخلق حافزًا للحكومات المحلية لتوسيع قاعدة الإيرادات وتطويرها. يعني هذا المبدأ أيضًا أن جميع مستويات الحكومة تتمتع بحقوق كبيرة في بناء أنظمتها الضريبية الخاصة.
هذه المبادئ ، معا تحديد فيدرالية تنافسية ،تميل إلى تعزيز بعضها البعض. وإذا تم انتهاك واحد منهم على الأقل ، فإن المنافسة بين المناطق تتضرر. على سبيل المثال ، يمين الوسط للتعيين الكلتشكل معدلات الضرائب ضربة خطيرة لاستقلال ومسؤولية الحكومات المحلية ، إلخ. وهكذا ، لا يمكن فهم الفيدرالية التنافسية الحقيقية إلا على أنها مترابط كله.
في الممارسة العالمية ، هناك أربعة مناهج رئيسية لحل مشكلة ترسيم حدود الضرائب وتوزيعها بين الميزانيات ، والتي أطلقنا عليها اسم:
تراكمي - دمج معدلاتها في معدل ضريبي واحد لكل مستوى من مستويات الحكومة (يمكن الاستشهاد بسويسرا كمثال ، حيث يفرض المركز والكانتونات الضرائب من نفس القاعدة الضريبية ، ولكن يتم تحديد هذه القاعدة على المستوى الوطني وعلى مستوى الكانتونات بطرق مختلفة)؛
معياري - توزيع حصص الإيرادات الضريبية بين مستويات مختلفة من نظام الميزانية وفقًا للمعايير ، كنسبة مئوية (النموذج "الألماني") ؛
الجدول 1 الطرق الممكنة لتشكيل الإيرادات الضريبية للموازنات الإقليمية والمحلية
لا توجد دولة في العالم استخدمت طريقة واحدة فقط من الطرق المذكورة أعلاه. يتم دمجها مع درجات متفاوتة من تفوق نهج على آخر. لاشك أن كل طريقة من طرق تحديد وتوزيع الضرائب والإيرادات الأخرى بين الميزانيات على اختلاف مستوياتها لها جوانبها الإيجابية والسلبية الخاصة.
قد يؤثر استخدام شكل واحد من أشكال تنظيم العلاقات الضريبية سلبًا على أداء النظام الضريبي وتشكيل الميزانيات على مستويات مختلفة.
ويرجع ذلك ، على وجه الخصوص ، إلى حقيقة أن القاعدة الضريبية موزعة بشكل غير متساو في جميع أنحاء البلاد ، مما يخلق مواقف بداية غير متكافئة للميزانيات. بالإضافة إلى هذا العامل ، يجب أيضًا مراعاة موسمية إيصالات الضرائب. لا ينبغي أن تتركز الضرائب ، التي يكون تكوينها موسميًا ، في ميزانية واحدة ، بل يجب توزيعها على جميع أجزاء نظام الميزانية.
بناءً على نفس الاعتبارات ، من غير المرغوب فيه جعل الميزانية أكثر اعتمادًا على مصدر واحد للضريبة ، لأنه حتى النقص الطفيف أو الاستلام غير المناسب لها بسبب ظروف موضوعية أو ذاتية معينة سيؤدي إلى مشاكل في تنفيذ أجزاء الإيرادات والمصروفات من الميزانية. تدل الممارسة على أن الحصة من مصدر واحد للدخل يجب ألا تتجاوز 30٪ من الميزانية.
تحاول العلوم المالية في العالم الحديث منذ سنوات استكشاف الأسس الاقتصادية لفيدرالية الموازنة ، لتحديد مزاياها وعيوبها. الأسباب الرئيسية لهذا الاهتمام ، في رأينا ، تشمل حقيقة أن السمة المميزة لهيكل الدولة الحديث لمعظم دول العالم ، بغض النظر عن شكلها ، هو وجود عدة مستويات من الحكومة: الحكومة المركزية المسؤولة عن تحقيق أهداف معينة وأداء مهام على مستوى الدولة بأكملها ككل ، ومستويات أخرى من الحكومة - على مستوى المنطقة أو الولاية أو المقاطعة أو البلديات الأخرى. يتمتع كل منهم بسلطات إيرادات معينة في إطار التزامات الإنفاق التي يفوضها القانون.
لذلك ، بين المستويات المختلفة لنظام الموازنة العامة للدولة ، والتي لها الحق في جباية الضرائب وإنفاق أموال الميزانية ، ستظهر بالتأكيد مشكلة التنفيذ الفعال والإدارة الفعالة للعلاقات بين الميزانية الرأسية والأفقية. في الواقع ، فيما يتعلق بتمايز الإمكانات المالية والاقتصادية للمناطق المختلفة ، يتم نقل الموارد المالية من إقليم (منطقة) إلى أخرى. تكمن الصعوبة الرئيسية لعملية إعادة التوزيع هذه في الحاجة إلى مواءمة مصالح "الأغنياء". والمناطق "الفقيرة" من الناحية المالية. في الواقع ، إن وجود مستويات مختلفة من نظام الموازنة وإدارتها ، وهي آلية غير شفافة لتوزيع اعتمادات الميزانية يمكن أن يتسبب في مواقف تبعية معينة ، في المقام الأول من جانب النخبة السياسية لبعض الإداريين الكيانات الإقليمية ، لذلك عند بناء نموذج مالي في الدولة لا بد من الاسترشاد بمصالح الدولة والمصالح الوطنية والتضامن الاجتماعي وما شابه ذلك.
بشكل عام ، يفترض نظام الموازنة بشكل موضوعي توزيع وظائف أموال الموازنة بين مختلف مستويات الحكومة ، مع مراعاة الحفاظ على استقلال مالي معين. من الناحية المثالية ، يجب أن يكون توزيع الوظائف وتوفير الموارد المقابلة هو الأمثل ، ويجب أن يكون إنفاق الأموال فعالاً قدر الإمكان. لتحقيق هذا الهدف على أكمل وجه ممكن ، تم تطوير نظرية فدرالية الموازنة ، وهي عبارة عن توزيع ثابت قانونيًا للسلطات والمسؤوليات الوظيفية لهياكل المستويات الحكومية المختلفة مع تقسيم تكافؤ على أساس الدخل والمصروفات بينهما على أساس المصلحة الاجتماعية والاقتصادية والسياسية للدولة ، والأخلاق الاجتماعية ، والتضامن بين الأقاليم والأعراق والتضامن الاجتماعي.
تمت دراسة المناهج والجوانب المختلفة للفيدرالية في الميزانية وتحليلها بعمق من قبل العديد من الاقتصاديين المشهورين عالميًا ، بما في ذلك S. x.زيمرمان 2 ، د. شافريتز 3. Oates 4، G. Wagner 5، G. Rosen 6 and others. ومع ذلك ، فإن معظم الأبحاث الأساسية في هذا المجال تستند إلى أعمال G. Musgrave و J. Buchanan و Ch. Tiebout ، الذين أثبتوا مزايا الجوانب المختلفة من هذا النموذج لتشكيل العلاقات بين الميزانية.
جادل أحد الباحثين المشهورين في مجال الفيدرالية ، أ. توكفيل ، بأن النظام الفيدرالي نشأ نتيجة للرغبة في الجمع بين مزايا مختلفة في دولة واحدة لأمم مختلفة تعيش في أقاليم مختلفة. من وجهة نظر العلاقات المالية ، يمكن فهم فرضية توكفيل على أنها افتراض أن وجود عدة مستويات من الحكومة يخلق إمكانية مركزية عملية صنع القرار في تلك المجالات من الاقتصاد التي تتطلب سياسة وطنية ، كذلك باعتبارها إمكانية اتخاذ القرارات على المستوى المحلي حيث يتبين أنها الأكثر فاعلية 1.
وهكذا ، اقترح ج. بوكانان نموذجًا يسمى "النظرية الاقتصادية للنوادي أو المجتمعات" (نظرية اقتصادية للنوادي). وفقًا لذلك ، قد يعتمد المستوى الأمثل لتقديم الخدمات العامة على عدد المستهلكين. وفقًا لذلك ، في بعض الحالات ، عندما لا تكون السلعة عامة في شكلها النقي ، فمن المستحسن توفيرها على مستوى أقل إلى حد ما من إجمالي عدد سكان الدولة ، والكيانات الإدارية الإقليمية. لذا ، فإن نموذج Yukenen B يجعل من الممكن استنتاج أن تحقيق الكفاءة من توفير السلع العامة لا يعتمد فقط على الأسعار وفائدتها ، ولكن أيضًا على عدد المستهلكين. بمعنى آخر ، من أجل تحقيق الكفاءة على أراضي الدولة ، من الضروري تحديد حدود توفير بعض السلع العامة ، أي تخصيص الكيانات الإدارية الإقليمية ، التي سيكون لسلطاتها سلطة تحديد حجم تلك السلع العامة ، وقيمة المبلغ الأمثل للتوفير الفعال والذي يكون عند مستوى منخفض 2.
على النقيض من نموذج بوكانان ، فإن النموذج الثاني الذي يقوم عليه البحث حول اقتصاديات الفيدرالية المالية ، نموذج تيبوت ، يدافع عن فوائد التوفير اللامركزي للسلع العامة من قبل الحكومات. وبحسبه ، فإن سلوك الأفراد أثناء استهلاك السلع العامة المحلية في دولة فيدرالية يُقارن بعملية اختيار المنتج الأكثر قبولًا في شكل سلع عامة من بين عدة خيارات تقدمها منافذ بيع مختلفة ، أي إداريًا. الكيانات الإقليمية 1. كما أظهر Tiebout والباحثون الآخرون في هذا المجال ، 2 من الناحية المثالية ، يؤدي هذا السلوك إلى نتيجة تتحقق فيها جميع الفوائد المحتملة لللامركزية بالكامل: يمنح القطاعان العام والخاص للاقتصاد الفرد الحرية الكاملة في اختيار المستوى الأكثر كفاءة من استهلاك كل سلعة ، علاوة على ذلك ، فإن دور سعر السلع العامة هو حجم الضرائب التي يدفعها الفرد للميزانيات المقابلة. طالما أن المبلغ الهامشي للمدفوعات الضريبية التي يدفعها الفرد يعادل التكلفة الحدية لتوفير السلع العامة ، فإن التوازن ، تمامًا كما هو الحال في القطاع الخاص ، سيكون باريتو فعالًا 3.
لذا ، فإن تحليل نماذج Tiebout و Buchanan يجعل من الممكن استنتاج أن كفاءة تقديم أنواع معينة من الخدمات العامة تكون أعلى إذا تم إنتاجها من قبل السلطات المحلية. جنبًا إلى جنب مع نموذج Tiebout ، يترتب على ذلك أنه ، رهناً بالتوفير اللامركزي لبعض السلع العامة ، لا يتم ضمان الكفاءة العالية للأفراد فقط ، ولكن أيضًا زيادة الرفاهية الاجتماعية ، والتي يتم تحقيقها من خلال التمايز بين المناطق في الهيكل وجودة الخدمات العامة ، والتي تتوافق مع تفضيلات سكان منطقة معينة.
تُستخدم الأحكام الرئيسية لهذه النماذج على نطاق واسع لتبرير مزايا هيكل الميزانية متعدد المستويات ، وكذلك لتحليل الجوانب المختلفة لعمل المالية العامة في الدول التي لديها مثل هذا الجهاز.
في الوقت نفسه ، لم تثر النماذج المدروسة مسألة الهيكل الفعال لتوزيع صلاحيات الإنفاق والضرائب بين مستوى الدولة والحكومة الفيدرالية. يمكن العثور على التحليلات والتوصيات المتعلقة بهيكل السلطات في الولايات ذات هيكل الميزانية متعدد المستويات في العديد من الدراسات حول مشاكل الفيدرالية المالية ، وأهمها ، كما هو مذكور أعلاه ، أعمال جي. دبليو أوتس.
كان أوتس أول من يبرر تحديدًا معينًا لقائمة السلع العامة ، وهي سلطة التوفير التي يمكن تخصيصها للحكومات الوطنية أو دون الوطنية. وهكذا ، يوضح النموذج المقترح أنه على مستوى الحكومة الوطنية (المركزية) يجب أن تتركز سلطاتها في مجال تنظيم الاقتصاد الكلي وتلك المرتبطة بإعادة توزيع الدخل بين الأفراد في شكل دعم للفقراء. بعد كل شيء ، فإن قدرة السلطات المحلية على إدارة سياسة الاقتصاد الكلي الخاصة بها محدودة للغاية. الاستنتاج الرئيسي الناشئ عن تحليل السلطات المسموح بها على مختلف المستويات هو الاستنتاج القائل بأن السلطات في مجال تنظيم الاقتصاد الكلي ، وكذلك صلاحيات إعادة توزيع الدخل بين الأفراد في شكل دعم الفقراء ، يجب أن تتركز على مستوى الحكومة الوطنية (المركزية) السكان 1.
بدوره ، أولى ج. موسغريف ، مؤلف النظرية التي تُدعى في الأدبيات "نهج موسغريف للفيدرالية المالية" 2 ، اهتمامًا كبيرًا ليس فقط لتوزيع توفير السلع العامة بين مختلف مستويات السلطة في الدولة ، ولكن أيضًا على الهيكل المالي للاتحاد ، ولا سيما توزيع الإيرادات الضريبية. وبالتالي ، كان جي موسغريف هو من صاغ عددًا من القواعد لتوزيع السلطات الضريبية على مختلف مستويات الحكومة. على وجه الخصوص ، أعرب عن اعتقاده بأن السلطات دون الوطنية في المستويات المتوسطة والدنيا بشكل خاص يجب أن تتمتع بسلطة فرض ضرائب على أقل أنواع القاعدة الضريبية المتنقلة ، أي تلك الأقل عرضة للتنقل بين الأقاليم ، والتي تشمل الضرائب على الاستهلاك والأجور والممتلكات ، عقارات ، أرض. في رأيه ، لا يمكن فرض ضرائب تصاعدية على الدخل الشخصي إلا إذا كان من الممكن إدارة قاعدة ضريبية "عالمية" على مستوى الكيان الإقليمي. في الوقت نفسه ، يجب تأمين سلطات تنظيم الضرائب التصاعدية الهادفة إلى إعادة توزيع الدخل على المستوى المركزي (الفيدرالي) للحكومة. بعد كل شيء ، فإن وظيفة إعادة توزيع الدخل هي وظيفة المستوى الفيدرالي.
إن سلطة تنظيم الإيرادات القادرة على أداء وظيفة تحقيق الاستقرار ، كما جادل موسغريف ، يجب أن تكون أيضًا ملكًا للسلطات الوطنية ، بينما يجب أن تكون الضرائب المحلية مستدامة دوريًا. بالإضافة إلى ذلك ، على المستوى الوطني ، من الضروري تعزيز سلطات فرض الضرائب على القاعدة الضريبية ، إذا كانت الأخيرة موزعة بشكل غير متساو في جميع أنحاء البلاد. في الوقت نفسه ، يمكن تطبيق الضرائب المستهدفة على مستهلكي السلع العامة ، وكذلك المدفوعات مقابل استخدام السلع العامة ، على جميع مستويات الحكومة وتوزيعها اعتمادًا على طبيعة إجمالي المستفيدين من المزايا ذات الصلة 1.
احتفظت فرضيات Musgrave العامة إلى حد ما حول توزيع السلطات بين مستويات الحكومة ، كونها موضوع العديد من المناقشات ، بأهميتها في المرحلة الحالية من تطور اقتصاد القطاع العام. وبالتالي ، من المسلم به عمومًا أن وظائف تطوير وتنفيذ سياسة الاقتصاد الكلي يجب أن تكون مركزية قدر الإمكان: في جميع بلدان العالم تقريبًا ، تعود سلطة إدارة السياسة النقدية إلى السلطات المركزية. فيما يتعلق باللامركزية في السياسة المالية ، يمكن ملاحظة أن تحفيز الطلب الكلي على المستوى الإقليمي له فرص محدودة بسبب الانفتاح الكبير للأنظمة الاقتصادية الإقليمية. في الوقت نفسه ، جادلت بعض الأعمال بأن السلطات المحلية يمكنها تنفيذ سياسة استقرار ناجحة إلى حد ما 2.
في العقد الماضي ، كرس العلماء المحليون أيضًا أعمالهم لدراسة إمكانية استخدام مبادئ فدرالية الميزانية في بناء نظام الميزانية في أوكرانيا. من بين أهمها الأبحاث العلمية الخاصة بـ V. Andrushchenko 3 و V. Fedosov 4 و I. Beskyd 5 و I. Lunina 6. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه ، في رأينا ، لا يتم إيلاء اهتمام خاص لخصوصيات تطبيق مبدأ فدرالية الموازنة في ممارسة الموازنة المحلية. دعنا نلقي نظرة فاحصة على بعض جوانب الميزانية
الفيدرالية (المالية) كنموذج لامركزي لتشكيل العلاقات بين الميزانيات.
تقدم النظرية التقليدية للفيدرالية المالية توصيات لتخصيص وظائف معينة لمستويات مختلفة من سلطة الدولة والأدوات المالية اللازمة لتنفيذها. حجر الزاوية في نظرية الفيدرالية المالية هو نظرية اللامركزية: إذا لم تؤثر اللامركزية على مستوى الإنفاق ، فإن اتخاذ القرار بشأن الصالح العام المحلي يكون إما أكثر كفاءة من المركزية ، أو على الأقل ليس أدنى منه من حيث الكفاءة. . إن المركزية والمعايير المرتبطة بها في كثير من الأحيان تجعل من الممكن ليس فقط خفض التكاليف الإدارية ، ولكن أيضًا جعل إنتاج وحدة من الصالح العام بشكل مباشر أرخص. تعتبر اللامركزية في القطاع العام للاقتصاد مناسبة عندما تساهم في الأداء الأكثر كفاءة لوظائفها.
يمكن النظر إلى الفيدرالية المالية على أنها نظام للضرائب والإنفاق العام ، حيث تُمنح حقوق تلقي الإيرادات وإدارة الإنفاق على مستويات حكومية مختلفة - من المستوى الوطني إلى الأساسي 1. يهدف نظام ІЦі إلى ضمان اللامركزية المالية - نقل صلاحيات الإنفاق والإيرادات من المستويات الحكومية العليا إلى المستويات الأدنى من أجل توفير خدمات عامة أكثر كفاءة. الشرط الأولي لتطبيق مناهج الفيدرالية المالية هو أقصى تقريب ممكن لتوفير الخدمات العامة للمستهلكين المباشرين.
تتمتع الفيدرالية المبنية بفعالية في الميزانية بطابع تنظيمي ، مما يجعل من الممكن تحقيق التوازن الأمثل بين الاحتياجات الضرورية والفرص المالية. تؤدي الفدرالية غير العقلانية للموازنة إلى وضع لا ترى فيه السلطات المحلية منافع مالية لنفسها من الانتعاش الاقتصادي للمناطق التي تحكمها ، وأشكال التوزيع العشوائية للفيدرالية الفاترة ، في ظروف نقص الموارد المالية ، وتخلق بيئة مناسبة لها. فساد.
في هذا الصدد ، فإن التكافؤ المالي له أهمية خاصة - نظام من الأدوات والتدابير للقضاء على الاختلالات المالية من خلال إعادة توزيع أموال الميزانية عموديًا بين مختلف مستويات الحكومة وأفقياً - بين الوحدات الإدارية الإقليمية. أحيانًا يتم تفسير مفهوم "التوازن المالي" على أنه عملية إعادة توزيع الموارد المالية لصالح الوحدات الإدارية الإقليمية التي ليس لديها دخل كاف خاص بها ، ويتم تنفيذها من قبل هيئات الحكومة المركزية 1. يمكن أيضًا النظر إلى معادلة المالية العامة على أنها نظام لتحويل الموارد المالية بين الولايات القضائية لمستويات مختلفة من الحكومة ، والغرض منها هو وضع شروط أولية متطابقة لتشكيل الإمكانات المالية أو توفير الخدمات العامة. جوهرها الرئيسي هو ضمان قدرة السلطات المحلية على الوفاء بالتزاماتها "العلاقات فيما يتعلق بتزويد سكان الإقليم المعني بنفس الحجم من الخدمات العامة لنفس العبء المالي 2. يضمن نظام التوازن المالي تبسيط الإيرادات المفوضة وصلاحيات الإنفاق ، التي تضمن تنفيذ الوظيفة التنظيمية والاجتماعية للدولة ، ولا يُنظر إلى التكافؤ المالي على أنه عنصر منفصل للفيدرالية المالية ، بل كعنصر مكافئ في المالية العامة.
اليوم ، تعمل معظم البلدان المتقدمة بنشاط على إدخال وتحسين الأدوات المالية العلنية والسرية التي تقلل الفروق المالية بين الوحدات الإدارية الإقليمية. تتجلى أهمية المعادلة المالية ليس فقط من خلال استخدامها على نطاق واسع في كل من البلدان الفيدرالية والوحدة ، ولكن أيضًا من خلال تطوير المبادئ والأساليب المناسبة التي شكلت أساس النظام المالي والقانون الدستوري 3.
قدم مؤسس نظرية الاختيار العام ، JB "Jukenen ، مفهوم المساواة المالية ، لأول مرة بتطبيقه على الوحدات الإدارية الإقليمية. ويستند النهج المنهجي للمعادلة المالية ، المحدد في نظرية الاختيار العام ، إلى قاعدة المساواة الأفقية في عمل الأنظمة المالية وأنظمة الميزانية للبلديات والولايات القضائية. وبغض النظر عن الاعتماد على مكان الفرد ، يجب أن تكون الشروط المالية التي تحددها الولاية القضائية هي نفسها للأفراد الذين يتمتعون بظروف اقتصادية متساوية للإقامة 4.
في نظرية المالية العامة ، يتمثل المعيار الرئيسي للمعادلة المالية في نسبة مستوى الضرائب إلى مستوى تقديم الخدمات العامة المحلية 1. لكل منطقة ، يتم تحديد مستوى قياسي لتوفير السلع العامة (الحاجة المالية القياسية) ، ويتم احتساب الإيرادات الضريبية بمعدل ضريبة واحد. يتم حساب مبلغ مدفوعات معادلة الدخل على أنه الفرق بين الحاجة المالية القياسية وإيصالات الضرائب القياسية. موسغريف وراء نظرية الفدرالية المالية يعرّف التوازن المالي كمبدأ أساسي ضروري لللامركزية المالية ، إلى جانب مبادئ أخرى: الامتثال وإعادة التوزيع المركزي للموارد المالية والمستوى الضروري لتوفير السلع العامة.
بدوره ، أثبت Ch. Tibu أن التنسيب الأمثل للخدمات العامة المحلية يعتمد في المقام الأول على المستهلكين ، الذين يختارون في ظروف المنافسة بين السلطات المحلية في الضرائب. وفي الوقت نفسه ، أشار إلى أولوية مبدأ الاستقلال المالي لهيئات الحكم الذاتي المحلي 2.
واليوم ، يولي أحد العلماء الغربيين البارزين ، أنور شاه ، قدرًا كبيرًا من الاهتمام لدراسة فعالية نظام التحويلات بين الموازنات في سياق علاقة أدوات المعادلة المالية هذه بالسياسة المالية والنقدية للدولة. الدولة 3.
عند تقييم موضوع التكافؤ ، توصل ج. بيرد وفاليانكورت إلى استنتاج مفاده أن تحويلات التعادل يجب أن تطبق على المصروفات الاختيارية للميزانيات المحلية ، أي لضمان الوفاء بالصلاحيات المفوضة مالياً. هيئات الحكم المحلي وهيئات الحكم الذاتي المحلية 4.
من وجهة نظر نظرية الفدرالية المالية ، ب. علاوة على ذلك ، تم وضع مقترحات لتحسين أدوات نظام معادلة المالية العامة ، ولا سيما الحاجة إلى استخدام معايير الإنفاق في صيغة المعادلة ووضع قيود على حصة دخل الحكومات المحلية والحكومات المحلية ، والتي تؤخذ في الاعتبار في صيغة المعادلة 1.
زيمرمان ، أحد الممثلين البارزين للمدرسة المالية الغربية ، يعتبر (المعادلة المالية) أداة لتحقيق التوزيع الأمثل لموارد الدولة. ويؤكد أن الشرط الأساسي لاستخدام أدوات المعادلة المالية هو التوزيع الأمثل الاختصاصات لاتخاذ القرارات بشأن توفير السلع والخدمات العامة بين مختلف المستويات السلطات التنفيذية والحكومات المحلية 2.
تلخيصًا لما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن الغرض من إدخال نظام معادلة مالية (مالية) كان ضمان التنفيذ الفعال للصلاحيات لتقديم الخدمات العامة (المحلية والعامة) للمستهلكين ، بينما يتكون نظام التوازن المالي من خلال تحويلات التكافؤ. لتنفيذ السلطات المحلية المفوضة والسلطات المحلية لسلطات الدولة.
تؤدي المحاذاة عدة وظائف. يمكن استخدامه كأداة لتحقيق المساواة الأفقية بين سكان المناطق المختلفة. يمكن أن تؤدي المحاذاة أيضًا وظيفة استقرار ، مما يجعل من الممكن لموضوعات نظام المحاذاة تجنب أو على الأقل تقليل تأثير الظواهر السلبية غير القابلة للتحويل التي لا يمكن لهذه الموضوعات التغلب عليها بمفردها. الوظيفة الثالثة هي التصحيحية ، والتي بسببها يتم تصحيح القرارات غير الفعالة للحكومات المحلية وإزالة النتائج السلبية المقابلة للفيدرالية في الميزانية.
في الدول الغربية ، لا تقتصر الفيدرالية المالية على إعادة التوزيع الإقليمي للموارد. تهدف جميع آليات الفيدرالية الحديثة للموازنة إلى تشجيع السلطات المحلية على السعي بنشاط لتحقيق الاكتفاء الذاتي المالي ، والاعتماد على الذات ، وبناء الإمكانات المالية والاقتصادية. يجبر السوق والمنافسة الإدارة بشكل موضوعي على خلق ظروف جذابة لجذب الاستثمارات والمشاريع المربحة وما شابه.
في هذا السياق ، يمكننا تحديد وظيفتين رئيسيتين لفيدرالية الموازنة: التعزيز السياسي والوظيفة الاجتماعية - النفسية. يكمن جوهر وظيفة التوحيد السياسي في حقيقة أنه في نظام فدرالية الموازنة ، تكتسب كل ميزانية إدارية - إقليمية ، بالإضافة إلى غرض مالي بحت ، محتوى اجتماعيًا وسياسيًا وأخلاقيًا. بعد كل شيء ، تحول الفدرالية في الميزانية جميع المجموعات العرقية أو الإقليمية أو الاجتماعية المعزولة من السكان إلى مواطنين ، بغض النظر عن حجم مساهماتهم المالية. تتجلى الوظيفة الاجتماعية-النفسية لفيدرالية الموازنة في حقيقة أنه بفضلها تصبح المناطق أقوى مالياً ، وتتجنب الشعور بالضعف الاجتماعي والاقتصادي أو الدونية مقارنة بالمناطق "الأغنى" الأخرى ، مما يضمن الوحدة الوطنية دون معارضة المناطق لبعضها البعض.
هذا هو السبب في أن فدرالية الموازنة في بعض البلدان هي نظير للسياسة الوطنية ، في بعدها المالي والاقتصادي. ومن هنا فإن أهم أهداف فدرالية الميزانية: مواءمة العلاقات بين الأقاليم والتعاون بين مختلف مستويات الحكومة كعامل من عوامل الوحدة الوطنية والاستقرار الاجتماعي.
وتجدر الإشارة إلى أن الفدرالية المالية توجد في مختلف البلدان بأشكال ونماذج مختلفة. عادة ، يتم تمييز أنواع الفيدرالية داخل الدولة ، غير المتكافئة ، التعاونية ، البيروقراطية ، الثنائية ، التنفيذية ، إلخ ، بسبب الخصائص الوطنية. في الوقت نفسه ، تعتبر أشكال الفدرالية في الميزانية مثل اللامركزية والتعاونية هي الأكثر استخدامًا.
النماذج اللامركزية لها مثل هذه الميزات.
1. من بين الوظائف الرئيسية الثلاث لسلطات الدولة وإدارتها - استقرار الاقتصاد الكلي ، وإعادة توزيع الدخل القومي وإنتاج السلع والخدمات العامة (يُطلق على الأخيرة عادةً وظيفة تخصيص الموارد) - ينتمي العاملان الأولان في الغالب إلى مجال الحكومة المركزية ، والثالث مقسم بين ثلاثة مستويات للحكومة ، لكنها تعتبر الأكثر أهمية في أنشطة السلطات المحلية ، والتي تتوافق بشكل عام مع النموذج النظري الأمثل للعلاقات بين الميزانيات.
2. تُمنح مستويات مختلفة من الحكومة سلطات ضريبية وفقًا لتوزيع وظائفها. المصادر الضريبية للميزانية المركزية هي أنواع من الضرائب مثل ضرائب الدخل على الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك الضرائب والرسوم الجمركية ، في حين أن الميزانيات المحلية راضية عن المصادر الثانوية - الضرائب على السلع والخدمات ، والممتلكات والأراضي.
3. يتم الاعتراف بدرجة عالية من الاستقلال المالي والاستقلال الذاتي للسلطات الإقليمية. وهذا يمكن أن يؤدي في الواقع إلى رفض الحكومة المركزية السيطرة على أنشطة الميزانية للهيئات الإقليمية ، واللامبالاة بمشكلة الاختلالات الأفقية والعجز في الميزانية الإقليمية ، وما شابه ذلك. أساس الدعم المالي للاستقلال والاكتفاء الذاتي للمناطق هو توفير الحق في استخدام القاعدة الضريبية الخاصة بهم بشكل مستقل وبشكل مشترك - القاعدة الوطنية. في بعض الأحيان ، يمكن للمناطق أن تفرض أي ضرائب ، باستثناء تلك التي تؤدي إلى تعطيل التجارة البينية والخارجية للدولة. ترتبط مشكلة القضاء على التفاوتات الأفقية الحادة في النمو بشكل أساسي بتوفير التحويلات المباشرة للفئات المحتاجة من السكان.
على عكس اللامركزية ، فإن النموذج التالي لفيدرالية الميزانية - التعاوني - أكثر شيوعًا في العالم. يتميز بـ:
- مشاركة أوسع للسلطات الإقليمية في إعادة توزيع الدخل القومي واستقرار الاقتصاد الكلي ، مما يؤدي إلى تعاون وثيق في الميزانية بين هياكل الدولة المحلية والمركزية ؛
- الدور المتزايد للسلطات المحلية في نظام توزيع الإيرادات الضريبية ، بما في ذلك الإيرادات الوطنية ؛
- سياسة نشطة لتحقيق التوازن الأفقي للميزانية ، وزيادة مسؤولية المركز عن حالة المالية العامة المحلية ، ومستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق ، مما يعزز سيطرة المركز ويحد إلى حد ما من استقلالية السلطات المحلية.
النموذج التنافسي أكثر ملاءمة لتحفيز النمو الاقتصادي ، والنموذج التعاوني يهدف إلى العدالة الإقليمية. مثال على النموذج التنافسي هو النظام الأمريكي "الفيدرالية المالية" ، والذي يتميز بدرجة عالية من الاستقلال المالي للولايات والحد الأدنى من وظائف المركز في مجال معادلة الميزانية. تاريخيًا ، مُنحت الولايات والبلديات حقوقًا ضريبية واسعة النطاق لضمان نظام موازنة متوازن وأقصى قدر من العدالة الأفقية. تتم المواءمة الرأسية للقضاء على التفاوتات بين الأقاليم على أساس نظام تمويل البرامج الفيدرالية المستهدفة ، ولا سيما البرامج الاجتماعية.
يعتبر النموذج التعاوني أكثر انتشارًا من النموذج التنافسي ويهدف إلى ضمان العدالة الإقليمية. يستخدم هذا النموذج بأشكال مختلفة في معظم دول العالم ، ولا سيما في العديد من البلدان الأوروبية ، وخاصة في الدول الاسكندنافية. في الغالب ، هذه آليات معادلة لتوزيع تحويلات الموازنة ، يحددها القانون من أجل تجنب إنفاق المفاوضات بين الحكومة المركزية والأقاليم. إن إنشاء آليات معادلة تستند إلى الاحتياجات المالية للحكومة المحلية ، محسوبة على أساس عدد السكان وحجم الخدمات العامة المطلوبة ، هي الطريقة الأكثر شيوعًا لمعادلة الميزانية في البلدان المتقدمة ، باستثناء بعض التي تحتفظ بالتاريخ نظام المنح للمناطق.
على النقيض من فدرالية الميزانية ، هناك شكل آخر من العلاقات بين الميزانيات - وحدة الموازنة. هذا شكل من أشكال العلاقات المالية الداخلية بين الحكومات ، والمبادئ الأساسية للتنظيم التي تحددها الحكومة المركزية. تلعب السلطات المحلية والإقليمية ، كقاعدة عامة ، دورًا سلبيًا إلى حد ما. في ظل ظروف وحدة الموازنة ، تنتهج الحكومة المركزية سياسة نشطة لضمان معايير موحدة للخدمات العامة في جميع أنحاء البلاد ، وتسوية الاختلالات المالية. هذا هو تعريف وحدة الموازنة في شكل معمم.
ومع ذلك ، من وجهة نظر عملية ، من الصعب للغاية تحديد أي سمات وحدة الموازنة المشتركة في مختلف البلدان. في الواقع ، شكلت كل دولة وحدوية نموذجًا فرديًا للعلاقات المالية الحكومية الدولية الداخلية المتأصلة فيها فقط. تسمى هذه العملية باللامركزية ، والتي غطت كلاً من المجال المالي ومجال الميزانية ومجال العلاقات المالية الحكومية الدولية. نتيجة لذلك ، في العديد من البلدان الموحدة ، بدأ تطبيق بعض مبادئ فدرالية الموازنة بشكل فعال في مجال العلاقات المالية الحكومية الدولية الداخلية. بادئ ذي بدء ، هذا هو التوزيع بين المستويات الحكومية المختلفة للنفقات والاختصاصات لتنفيذها. بدأت الحكومة المركزية في استخدام آلية التشاور على نطاق واسع مع السلطات المحلية والإقليمية من خلال الجمعيات ذات الصلة ، واتسع نطاق الاستقلال المالي لهذه الأخيرة. لذلك ، أدت اللامركزية الاقتصادية والمالية ، التي أصبحت الآن سمة لمعظم الدول الأجنبية الوحدوية ، إلى تشكيل نوع مختلط جديد من العلاقات المالية الحكومية الدولية الداخلية ، والجمع بين مبادئ كل من وحدة الموازنة والفدرالية في الميزانية 1.
يمكن تصنيف اللامركزية المالية وفقًا لنموذج محدد للاقتصاد: التفويض والتفويض واللامركزية.
ينص البند المتعلق بتفويض سلطات الدولة إلى الحكومات المحلية على نقل بعض الصلاحيات للتنفيذ إلى السلطات المحلية نيابة عن الحكومة المركزية ، ويتم توفير تمويل المهام التي يتم تنفيذها في حدود الصلاحيات المفوضة من قبل الدولة من خلال توفير التحويلات. يتم التفويض من أي حالة تطور لاقتصاد البلاد ، ولكنه يسود في الدول التي لديها نموذج القيادة الإدارية للاقتصاد ، حيث يوجد مستوى عالٍ من تركيز الموارد المالية في ميزانية الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، ينص الوفد على نقص التمويل الذاتي في الميزانية للحكومات المحلية ونشر تقرير عن تنفيذ ميزانيتها عند تمويل السلطات المفوضة.
تفويض - هذه رابط وسيط من المركزية إلى اللامركزية ، نموذجي للفترة الانتقالية ، عندما تقدم الحكومات المحلية التمويل وتكون مسؤولة عن توفير بعض الخدمات العامة ، كقاعدة عامة ، يتعلق هذا بتلبية الاحتياجات الاجتماعية.
تختلف مدة تفويض السلطة في البلدان الفردية اعتمادًا على التنمية الاقتصادية والخصائص السياسية والثقافية لبلد معين. لكن النتيجة الإلزامية لسياسة التفويض هي لامركزية الموارد المالية.
اللامركزية ينطوي على تركيز الموارد المالية على مستوى الحكومات المحلية لتمويل الصلاحيات المفوضة لها. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إنشاء خدمات أو هيئات خاصة في المناطق ، حيث يشارك المواطنون قبل اتخاذ قرارات الحكومة. في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، بالإضافة إلى الهيئات التمثيلية ، هناك هيكل متطور جيدًا من المنظمات غير الحزبية التي تلعب دورًا نشطًا في إدارة منطقة معينة ويمكن أن تؤثر على اعتماد أو إلغاء بعض قرارات الهيئات التمثيلية من خلال مسح المواطنين والاحتجاجات والمظاهرات والتجمعات وما في حكمها. تعتبر اللامركزية نموذجية للبلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة.
في الآونة الأخيرة ، في بناء العلاقات المالية الحكومية الدولية ، أصبح مفهوم التبعية شائعًا للغاية ، ومن السمات المميزة لها:
لا يمكن لسلطة المستوى الأعلى أن تتدخل في الشؤون المالية لسلطة ذات مستوى أدنى إلا بالقدر الذي أظهرته وأثبتت عدم قدرتها على حل المشكلات ؛
التزام أعلى سلطة بتقديم المساعدة المالية للسلطات المحلية ، بينما يجب أن تساهم هذه المساعدة في الاستقلال المالي للسلطات المحلية وتوسيع صلاحياتها ، وليس الخضوع الكامل للسلطات المحلية للحكومة المركزية ؛
مبدأ توزيع الصلاحيات بين مختلف مستويات الحكم في جميع المجالات ، ولا سيما في المجال المالي ؛
مبدأ التعاون بين مختلف مستويات الحكومة ، أي في الظروف التي يكون فيها لكل مستوى من مستويات الحكومة سلطاته الخاصة في القطاع المالي ، لا يمكن بناء العلاقات المالية بين المستويات الحكومية المختلفة إلا على أساس التعاون ؛
مبدأ تفويض الحكومة ، والذي بموجبه يمكن للحكومة المركزية تفويض بعض سلطاتها للسلطات المحلية. ويمكنها بدورها تفويض بعض صلاحياتها إلى سلطات أعلى مستوى على أساس اتفاق. مثل هذا التفويض المتبادل للسلطات بين مختلف مستويات الحكومة في القطاع المالي يجعل علاقاتها المالية مرنة للغاية.
يمكن نظريًا أن يقوم نظام العلاقات المالية بين السلطات المختلفة على مجموعات مختلفة من مستويات اللامركزية في مناطق مختلفة. على سبيل المثال ، هناك القليل من اللامركزية في سلطات صنع القرار ؛ من الواضح أن إمكانية تطبيق اللامركزية في المسؤولية محدودة. في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، تؤكد جدوى العلاقات القائمة بين الميزانيات ، أولاً ، أن المركزية واللامركزية في السلطات لتلقي إيرادات ونفقات الميزانية في حد ذاتها ليست ضمانًا لازدهار المجتمع ، وثانيًا ، لا يوجد في الواقع نموذج عالمي توزيع الدخل والنفقات بين الميزانيات على مختلف المستويات. وبالتالي ، فإن فعالية نموذج معين لعلاقات الموازنة تتحدد من خلال مراعاة الأحكام العامة للنظرية الكلاسيكية لفيدرالية الموازنة ووجود حوافز مؤسسية للسلطات المحلية لتنفيذ سياسة الموازنة المناسبة.
في السابق ، كان نموذج الفيدرالية المالية يعتبر متأصلاً فقط في البلدان ذات الشكل الفيدرالي للحكومة. ومع ذلك ، مع تطور عمليات لامركزية السلطة ، ونقل الوظائف الإدارية الجديدة إلى الحكومات المحلية ، يتم تطبيق مبادئ الفيدرالية المالية أيضًا في البلدان الموحدة. أصبحت هذه النظرية وسيلة فعالة للاستجابة للمتطلبات الجديدة في ذلك الوقت فيما يتعلق بتعميق اللامركزية المالية وزيادة الاستقلال المالي للمناطق 1. لذلك ، يمكن أن يوجد اليوم الشكل الفيدرالي للعلاقات بين الميزانيات في الولايات ذات النظام الموحد ، وبصيغة فيدرالية من العلاقات بين الميزانيات.
نظرًا لأن أوكرانيا دولة وحدوية (على الرغم من وجود جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي كجزء من الدولة) ، فإن هيكل الميزانية وحدوي. البحث عن أفضل خيار في بناء نموذج لامركزي للعلاقات بين الميزانيات بين أوكرانيا الموحدة بين مزايا الفيدرالية ، مما يجعل من الممكن ضمان أقصى قدر من الاستقلال المسموح به للسلطات المحلية في عملية الميزانية ، وشكل موحد للعلاقات بين الميزانية باعتبارها ضامن سيادة الدولة واستقرارها في المناطق حسب إمكانياتها المالية ، أدى إلى إدخال مبدأ التبعية في إطار شكل موحد لهيكل الميزانية 2.
يمكن أن تكون نظرية الفيدرالية المالية أساسًا علميًا لحل المشكلات المحلية. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن أوكرانيا لم تضع بعد معاييرها الخاصة لتطبيق الفيدرالية ، والتي من شأنها أن تأخذ في الاعتبار تجربة البلدان الأخرى والاحتياجات ، على أساس خصائص هيكلها الوحدوي. في رأينا ، إن بناء نظام الموازنة على أساس مبادئ الفيدرالية المالية يضمن تنظيم العلاقات بين الميزانية ، ويخلق حوافز للتعاون بين الوحدات الإدارية الفردية في تنفيذ المشاريع المشتركة ، ويحسن بشكل عام كفاءة استخدام أموال الموازنة في جميع مستويات الحكومة.
لا توجد أحكام واحدة مدعومة من الناحية النظرية مناسبة لأي دولة من شأنها أن تساعد في التحديد الكمي للمستوى الأمثل لإعادة التوزيع المركزي لإيرادات الموازنة. اعتمادًا على التقاليد التاريخية في العلاقات بين المركز والأقاليم ، واستقلالهم السياسي ، والهيكل الإداري للدولة ، يمكن أن يختلف هذا المستوى بشكل كبير.
شدة المحاذاة الأفقية في أوكرانيا ليست مفرطة أيضًا. في الوقت نفسه ، فإن تنظيم ومبادئ معادلة الميزانية غير كاملة ولا تخلق حوافز للتنمية الاقتصادية للمناطق وزيادة الإمكانات الضريبية. أوبارين في دراسة جماعية تم تحريرها بواسطة A. I. Danilenko ، منتقدًا نظام تشكيل إيرادات الموازنة المحلية في أوكرانيا ، ويطلق على ذلك موازنة الميزانية ، مما يقلل من حوافز الحكومة الذاتية المحلية ، نظرًا لأنه سيتم سحب الإيرادات "الإضافية" ، وعدم وجود سيتم تعويض الإيرادات في شكل إعانة معادلة 1. من حيث مستوى الاستقلال المالي ، أوكرانيا ليست أدنى من العديد من البلدان المتقدمة ، ولكن حتى اليوم نشهد حالات صراع في العلاقات المالية بين المركز والمناطق. يمكن القول إنها لا ترجع إلى المستوى المنخفض للاستقلالية المالية بقدر ما تعزى إلى الافتقار إلى الشفافية في تطبيق أساليب المعادلة الرأسية. لذلك ، من المناسب لأوكرانيا ليس فقط زيادة معامل الاستقلال المالي ، ولكن أيضًا لتحسين المعادلة المالية. إن حل هذه المشكلات سيجعل من الممكن الاستفادة الكاملة من الإمكانات الداخلية للمناطق.
إن شكل من أشكال الحكومة مثل الديمقراطية ، الذي يسعى الاتحاد الروسي جاهدًا لتحقيقه ، مستحيل بدون احترام حقوق الإنسان والحريات الأساسية ، وبدون حرية التعبير والعديد من المبادئ الأخرى لسيادة القانون.
تحتاج أولاً إلى فهم ماهية الفيدرالية وما هي مبادئها الرئيسية ومبادئ الميزانية. الفيدرالية هي نظام واحد داخل دولة واحدة ، مقسمة إلى مناطق تحتفظ جزئياً باستقلالها في المجالات الاقتصادية والسياسية والاجتماعية والثقافية وغيرها من مجالات المجتمع. بمعنى آخر ، لكل فرد من رعايا الدولة الحق في تعديل التشريعات المحلية ، وكذلك توزيع أموال الميزانية.
إن تطور الفيدرالية في روسيا طويل ، ومع إدخال الدستور ، الذي تم تبنيه في عام 1993 ، حصلت روسيا على وضع الاتحاد الفيدرالي. تحدد المادة 5 ، الجزء 3 من دستور الاتحاد الروسي ، المبادئ الأساسية للفيدرالية. إذن ، فإن المبادئ الأساسية للفيدرالية هي:
بطبيعة الحال ، فإن مبادئ الفيدرالية ، المنصوص عليها في المادة 5 من دستور الاتحاد الروسي ، ضرورية لإنشاء دولة ديمقراطية. لكن إذا قمنا بتحليل الواقع الروسي الحديث بشعبه متعدد الجنسيات وأراضيه الشاسعة ، تكشف مبادئ الفيدرالية عددًا كبيرًا من المشكلات التي تتطلب حلولًا فورية (هذه إعانات متساوية لرعايا الاتحاد الروسي لدعم الاقتصاد ، وانتهاكًا لقواعد الاتحاد الروسي). حقوق المواطنين على أساس وطني ، إلخ).
ينص دستور الاتحاد الروسي أيضًا على المبادئ الأساسية لفيدرالية الميزانية (المادة 73). تعني مبادئ فدرالية الموازنة أن كل وحدة إقليمية في الاتحاد تتمتع بالاستقلال في أنشطة الموازنة. لكن يجب ألا تتباين أنشطة الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في مبادئ السعي لتحقيق أهداف وغايات ودورات دولة واحدة لتنمية اقتصاد الاتحاد ككل ، والتي ينبغي أن يأتي تنفيذها من قبل الحكومة الفيدرالية. الدخل.
يتمثل المبدأ الرئيسي لاتحاد الموازنة في الاتحاد الروسي في وجود نظام ضرائب وميزانية واحد في جميع أنحاء الدولة. تكمن وحدة أو نزاهة نظام الميزانية في حقيقة أنه ، أولاً ، يوجد نظام نقدي واحد في الاتحاد ، وثانيًا ، يتم تطبيق نفس العقوبات على انتهاكات التشريعات المتعلقة بميزانية الاتحاد الروسي. المبدأ الثاني للفيدرالية في الميزانية هو استقلال ميزانيات الكيانات ، بمعنى آخر ، يحق للوحدات الإقليمية ، في حدود اختصاصها ، تنفيذ عمليات تحديد الميزانية لتحصيل الضرائب ، وكذلك وضع خطط لذلك. الإنفاق وتلقي التمويل. المبدأ الثالث هو المساواة في حقوق الميزانية.
يؤثر نوع الحكومة الفيدرالية على أسس بناء نظام الميزانية في البلاد. تشكل الإيرادات الضريبية الجزء الأكبر من إيرادات الموازنة ؛ في جميع البلدان ذات اقتصاد السوق ، تعتبر الضرائب هي الرافعة الرئيسية للتأثير على التنمية الاقتصادية للبلاد. إن التطور النظري والعملي للجزء المكوِّن لها ، الفدرالية الضريبية ، له أهمية قصوى في بناء نموذج نوعي جديد لفيدرالية الموازنة.
في الاتحاد الروسي ، حُدِّدت مهمة تطوير الفيدرالية الضريبية على مستوى الدولة في عام 1996 في مرسوم صادر عن رئيس الاتحاد الروسي "بشأن الاتجاهات الرئيسية للإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي والتدابير الرامية إلى تعزيز الانضباط الضريبي والدفع" بتاريخ 8 مايو 1996 رقم 685.
ينبغي النظر إلى مفهوم "الفدرالية الضريبية" بالمعنى الضيق والواسع للكلمة.
بالمعنى الضيق ، فإن "الفيدرالية الضريبية" هي تحديد وتوزيع مصادر الدخل الضريبية بين مستويات نظام ميزانية الدولة.
بالمعنى الواسع ، فإن "الفيدرالية الضريبية" هي مجموعة معقدة ومتعددة الأبعاد من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد وموضوعات الاتحاد والحكومات المحلية.
الأهداف الرئيسية للفيدرالية الضريبية هي:
في الممارسة العالمية ، هناك 4 مناهج رئيسية لحل مشكلة ترسيم حدود الضرائب وتوزيعها بين الميزانيات.
في المرحلة الحالية ، يتم استخدام الطريقة التراكمية ، والطريقة المعيارية ، ونظام الضرائب في الاتحاد الروسي مبني على طريقة ثابتة لتوزيع الضرائب بين الميزانيات.
^ الطريقة التراكمية تعتبر من مؤشرات تطور اتحادية الموازنة والضرائب. اعتبارًا من 1 يناير 1994 ، يتم فرض ضريبة دخل الشركات بمعدل يجمع بين معدلات جميع أجزاء نظام الميزانية.
توزيع معدل ضريبة الدخل الرئيسي (٪) (جدول 1)
الجدول 1
| 2001 (كمرجع) | الفصل 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | ||||
| ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | 11% | 7,5% | 6% | 5% | 6,5% | ||
| ميزانية موضوعات الاتحاد الروسي | 19% | 14,5% (تصل إلى 10.5٪) * | 16٪ (حتى 12٪) * | 17٪ (حتى 13٪) * | 17.5٪ (حتى 13.5٪) | ||
| الميزانيات المحلية | 5% | 2% | 2% | 2% | - | ||
| المجموع | 35% | 24% | 24% | 24% | 24% | ||
^ الطريقة المعيارية على أساس الوظيفة التنظيمية للضرائب. يؤثر النظام الضريبي على جوانب مختلفة من الاقتصاد الوطني ، بما في ذلك. لتحقيق المساواة في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم. تنص الطريقة المعيارية على توزيع حصص الضرائب التنظيمية بين ميزانيات المستويات المختلفة. تخضع معدلات الاستقطاع للتعديل كل عام وتخضع للموافقة السنوية في قانون الموازنة الاتحادية ، ثم ضمن موضوعات الاتحاد بموجب قانون الموازنة الإقليمية ذي الصلة. نتيجة لذلك ، أصبحت السلطات المحلية والإقليمية تعتمد اعتمادًا كليًا على السلطات العليا. وتعني حصة كبيرة من الضرائب "المنظمة" مقارنة بالضرائب الثابتة زيادة في التدفقات النقدية فيما بين الميزانيات. تحشد الحكومة الفيدرالية ، بحكم موقعها السياسي والقانوني الرائد ، التخلص من أكبر أنواع الضرائب وأكثرها استقرارًا (ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، والمكوس ، وضريبة الدخل الشخصي).
الذي - التي. لا تضمن هذه الطريقة الاستقلال المالي والاقتصادي للمنطقة التي أعلنها دستور الاتحاد الروسي.
^ طريقة ثابتة وفقًا للفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي “لا يمكن إنشاء الضرائب الإقليمية والمحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للحصول على قائمة بالضرائب الإقليمية والمحلية ، انظر المخطط.
فن. حدد 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المبادئ التالية للفيدرالية الضريبية:
ب) تحديد العناصر التالية للضرائب الجهوية والمحلية:
