كقاعدة عامة، يدخل الجزء الأكبر من ضرائب الدول المتقدمة نظام الميزانية على المستوى المركزي (الفيدرالي).
عامة أنظمة الضرائب للبلدان التي لديها اقتصادات السوق المتقدمة هي أيضا تشابه الضرائب الأساسية. يتم توفير حوالي 80-90٪ من جميع الإيرادات الضريبية في مثل هذه البلدان على حساب 7-10 ضرائب (على الرغم من أن عدة عشرات يمكن حسابها في كل دولة فردية).
تؤخذ الضرائب في البلدان المتقدمة (تحت أسماء مختلفة) الأشكال الرئيسية التالية:
النظام الضريبي هو ثمرة التنمية الوطنية التاريخية. ومع ذلك، هناك عوامل اقتصادية عامة تحدد اختيار أنواع محددة من الضرائب نسبةها ومعنيها. حاليا، اعتمادا على دور المدفوعات الضريبية المختلفة في دخل نظام الميزانية، هناك أربعة أنواع من نماذج النظم الضريبية.
إن أكثر الاتجاهات شيوعا للتغيرات في هيكل الإيرادات الضريبية في البلدان المتقدمة هي:
ترجع التغييرات في الهيكل الضريبي بشكل رئيسي إلى حقيقة أنه، على حساب الضرائب التدريجي والنمو الاقتصادي والتضخم لها تأثير أقوى على الدخل من الضرائب المباشرة بدلا من الضرائب غير المباشرة. في العقد الماضي، تجاوز متوسط \u200b\u200bمرونة الدخل من الضرائب المباشرة 1، من غير مباشر - أقل من 1. بشكل عام، كان أكبر من 1، مما أكد نمو الإيرادات الضريبية للميزانيات مع نمو الناتج المحلي الإجمالي.
جميع دافعي الضرائب مقسمة إلى المقيمين وغير المقيمين.
تحتوي قواعد تحديد الإقامة على اختلافات كبيرة فيما يتعلق بحالات دافعي الضرائب.
يتم التعرف على الفرد مقيم البلدان، إذا كان يعيش باستمرار في هذا البلد. كمرحلة من الوقت في تحديد حالة الإقامة الدائمة في بلد الفرد، عادة ما يتم اتخاذ نصف السنة التقويمية، أي 183 يوم تقويم في غضون 12 شهرا على التوالي. في الحالات التي يكون فيها المعيار المؤقت لا يكفي لتحديد مكان الضرائب للشخص، يتم استخدام هذه العلامات الإضافية كموقع المسكن المعتاد (الدائم)، مركز المصالح الحياتية (العلاقات الشخصية والاقتصادية)، مكان الإقامة العادية، الجنسية.
التشريعات الوطنية والاتفاقيات الدولية تنشئ تسلسل صارم من تطبيق هذه المعايير لتحديد حالة الفرد. إذا كان ذلك، نتيجة للتطبيق الثابت لهذه المعايير، لا يزال من المستحيل تحديد الحالة حيث يوجد لدى شخص إقامة دائمة، تم حل هذه القضية خلال مفاوضات الضرائب أو الهيئات المالية للدول المهتمة.
أساس تحديد مسؤولية إقامة الكيانات القانونية للمعايير التالية المستخدمة في التسلسل التالي:
يحمل السكان خدمة الضرائب غير المحدودة (الواجب) المزعومة (الواجب)، أي القاعدة الضريبية بالنسبة لهم كل الدخل والممتلكات، بغض النظر عن بلد تلقي وبلد الموقع.
غير سكان خدمة ضريبية محدودة (غير كاملة) (واجب) بشأن الدخل من مصادر داخل البلاد والممتلكات الموجودة على أراضيها. الاستثناء هو فرنسا، حيث تحمل جميع الشركات خدمة ضريبية محدودة. تميل المعاهدات الضريبية الدولية إلى توفير فوائد كبيرة لغير المقيمين من أجل تجنب الضرائب المزدوجة.
إن مبدأ تنظيم أنظمة الضرائب في الدول الغربية هو تمييز واضح بين إيرادات الميزانية المركزية وميزانيات المستويات الأخرى، التي تتوافق مع نوع البلد المملوكة للدولة. في الدول الوحيدة (بريطانيا العظمى، فرنسا وإيطاليا، إلخ) هناك مستويين من الميزانيات: المركزية والمحلية، والتي تتوافق مع نفس أنواع المدفوعات الضريبية. في الدول الفيدرالية (الولايات المتحدة الأمريكية وألمانيا وكندا، إلخ)، يتم تنظيم ثلاثة مستويات من الميزانيات، وبالتالي، ثلاثة مستويات من المدفوعات الضريبية: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في الوقت نفسه، يمكن أن تختلف دور الضرائب الإقليمية والمحلية في تشكيل دخل نظام الميزانية بشكل كبير. وهكذا، في المملكة المتحدة، قدمت سوى ضريبة محلية فقط، في فرنسا - أكثر من 50، في بلجيكا - حوالي 100- بلغت حصة الضرائب المحلية في هيكل النظام الضريبي 9٪ في إيطاليا، في ألمانيا - حوالي 20، في فرنسا الدنمارك - أكثر من 40٪.
إن سمة قانونية مهمة للنظام الضريبي هي نسبة اختصاص سلطات مختلف المستويات بشأن القضايا المنظمة الضريبية. بشكل عام، فإن محتوى هذه الخصائص هو في حق السلطات على مستوى معين لإنشاء الضرائب وإدخالها.
هناك ثلاثة أشكال من نسبة اختصاص السلطات في مختلف المستويات، يشار إليها تقلظ تقليديا باسم "الضرائب المختلفة"، "معدلات مختلفة"، "دخل مختلف".
1. جوهر شكل الكفاءة "ضرائب مختلفة"هذا هو أن كل مستوى من السلطة يقدم ضرائه. وبالتالي، يتم تشكيل العديد من مستويات الضرائب المستقلة. يتم استخدام اثنين من المتغيرات الرئيسية لهذا النموذج.
الخيار الأول هو إكمال حق ومسؤولية مختلف مستويات الضرائب في إنشاء الضرائب. ينص كل مستوى من مستوى الطاقة بشكل مستقل ويضع حيز التنفيذ لهذه الضرائب ذات الدخل الكامل في ميزانيتها. ومع ذلك، فإن المبلغ الإجمالي للضرائب المقدمة في ميزانيات المستويات المختلفة لا ينبغي أن تحقق قيم المصادرة. لذلك، مع هذا النظام، يمكن تثبيت القيود العلوية للمبلغ الإجمالي للنوبات الضريبية.
الخيار الثاني هو تقسيم غير مكتمل لحقوق ومسؤولية مختلف مستويات الحكومة في إنشاء الضرائب. مع هذا النظام، تنشئ السلطة المركزية قائمة شاملة من الضرائب وتضع حيز التنفيذ الضرائب الوطنية. تدار المستويات السفلية من السلطات على أراضيها من تلك الضرائب أو غيرها من الضرائب الإقليمية من القائمة المنشأة على المستوى الوطني.
عند اختيار هذا النموذج، من المهم تحديد الضرائب التي يمكن أن تنشأها سلطة مستوى معين. يجب أن يتم ذلك مع مختلف العوامل.
قد يكون الاختيار بسبب الجوانب التنظيمية. لذلك، يتطلب الحساب الصحيح وشحن ضريبة القيمة المضافة معلومات حول أنشطة الأعمال في إطار الاقتصاد الوطني. يمكن إدخال ضريبة القيمة المضافة على المستوى المحلي تخلق صعوبات في حساب هذه الضريبة، والتي ستكون غير قابلة للتغلب عليها عمليا. على سبيل المثال، لتحديد كائن الضرائب، من الضروري تحديد أصلها الجغرافي بدقة. من الصعب للغاية القيام بذلك في عمليات عبر الوطنية وحتى أكثر صعوبة - في ظل ظروف حيث يتم تنفيذ الأنشطة من قبل دافعي الضرائب في وقت واحد في إقليم العديد من الكيانات الإقليمية الإقليمية داخل البلاد. في هذا الصدد، يمكن إعطاء ضريبة القيمة المضافة فقط على المستوى الفيدرالي.
من المستحسن أيضا تقديم ضريبة الدخل التدريجي للأفراد على المستوى الفيدرالي، حيث من الصعب السيطرة على صحة هذه الضريبة. سيحصل المواطنون على تخطيط ضريبي واسع النطاق بسبب الاختلافات الإقليمية في الضرائب.
يمكن تحديد الاختيار بالاعتبارات الاقتصادية. وهكذا، تسعى الحكومة الفيدرالية، كقاعدة عامة، إلى السيطرة على ضرائب تلك المرتبطة بسياسات استقرار الاقتصاد الكلي أو توزيع الموارد أو الدخل. تحتاج المستويات الأدنى من السلطات بدورها مصادر مستقرة نسبيا، على سبيل المثال، الضرائب من دخل المواطنين والأراضي والعقارات، إلخ.
يتم فرض خصائص محلية مع الأشخاص الذين يعيشون في إقليم البلدية. ونتيجة لذلك، فإن متطلبات مساءلة مسؤولي الزيادة للحكومة الذاتية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية أكثر دقة وأقل إمكانيات لتجنب الضرائب. لذلك، يعتقد أن ضرائب العقارات مستحسن تهمة على المستوى المحلي.
ضريبة المبيعات هي الأنسب الضرائب الإقليمية. تقتصر الأراضي الكبيرة على التهرب من دفع هذه الضريبة من خلال تنظيم التجارة في المناطق غير الدولارية المجاورة. يتيح لك المستوى الإقليمي أن يأخذ أكثر بدقة في الاعتبار الأهمية الاجتماعية وغيرها من الأهمية للمنتجات الخاضعة للضريبة، ومعالجة المعدلات، والفوائد. يصدق المشرع الفيدرالي القيام بذلك.
2. جوهر صلاحية اختصاص السلطات "رهانات مختلفة"من أن الشروط الرئيسية لجمع الضرائب المحددة تنشئ السلطات المركزية، ومجموعات المصب تنشئ المعدلات التي يتم بها حساب الضريبة المقدمة في ميزانية المستوى المقابل. في هذه الحالة، قد يقتصر المبلغ الإجمالي لسعر الضريبة أيضا على المستوى الوطني. وبالتالي، يقوم دافعي الضرائب بإجراء واحد ونفس الضريبة في نفس الوقت في ميزانيات مختلفة بمعدلات مختلفة.
على عكس الإصدار السابق، عندما تختلف كل مستوى من الرسوم الضريبية في آرائها، في هذا التجسيد، تأتي نفس الضرائب إلى ميزانيات مختلف المستويات. في جوهرها، نتحدث عن البدلات المحلية والإقليمية الضرائب الوطنية. يوفر هذا النموذج السلطات الإقليمية والمحلية أقل حرية من السابق، ولكن بدرجة أكبر، يحمي دافع الضرائب من التعسف المحلي.
كما يتم الحصول على معينة من المزايا من قبل السلطات الإقليمية والمحلية، والتي تتاح لها الفرصة للاستفادة من نتائج الرقابة والعمل المنهجي للضريبة الفيدرالية والهيئات المالية.
كما ينبغي أن يتحمل ذلك، عند إنشاء قواعد ضريبية، يتأثر المشرعون المحليون بأكثر تأثيرات الضغط المحليين وضغطهم على السلطات الإقليمية وخاصة السلطات الفيدرالية. لذلك، فإن إنشاء القواعد الضريبية المركزية يسهم في الحفاظ على القاعدة الضريبية التي تقدم الميزانيات الإقليمية والمحلية.
خيار لهذا النموذج هو إنهاء السلطات السفلية إلى اليمين في تصحيح شروط الضرائب المتعلقة بحصة الضريبة الفضل في الميزانية ذات الصلة. يجب اعتبار هذا الخيار حدود بين أشكال "الضرائب المختلفة" و "معدلات مختلفة".
3. في شكل نسبة من اختصاص السلطات "دخل مختلف"يتم توزيع كميات الضرائب التي تم جمعها بالفعل بين ميزانيات المستويات المختلفة. في الوقت نفسه، فإن حرية السلطات المحلية أمر ضئيل تماما، وتنشأ الحكومة وشروط هذا التقسيم من قبل الحكومة المركزية، أو وفقا لاحتياجات مناطق محددة، أو وفقا لمعايير معينة.
هناك طريقة أخرى لتقسيم الدخل هي إنشاء الضرائب الموزعة.يتم توزيع ميزانيات المستويات المختلفة التي لم يتم جمعها للمبلغ والمبالغ المستقبلية في مرحلة الدفع الضريبية. للقيام بذلك، يتم تخصيص معدل إقليمي أو محلي داخل حدود معدل الضريبة الإجمالي، على أساس المبلغ المستحق للميزانية الإقليمية أو المحلية.
يمكن تثبيت معدلات الضرائب الموزعة لفترة طويلة أو تغيير سنويا من أجل تحقيق التوازن بين الدخل والنفقات. كقاعدة عامة، في هذه الحالة، تتم الموافقة على المعايير عند اعتماد قانون بشأن ميزانية السنة المالية المقبلة.
على عكس شكل "معدلات مختلفة" في هذه الحالة، فإن جميع القرارات المتعلقة بالقواعد الضريبية مقدمة من قبل السلطة التي تخضع عائدات الضرائب للتوزيع. لذلك، فإن الدخل من الضرائب الموزعة هو مساعدة مالية في الأساس، فهي متطابقة لتحويلات.
عادة، عند إنشاء نظام ضريبي، يتم استخدام مجموعات الثلاثة، أقل في كثير من الأحيان - شكلين. إن استخدام نموذج واحد فقط لا يسمح ببناء نظام ضريبي مستقر وموثوق من شأنه أن يسهم في تحقيق توازن المصالح للبلديات والمناطق والدولة ككل.
يعتمد اختيار الخيارات أكثر من الميزات الوطنية والتاريخية والجغرافية والمشابهة من أشكال جهاز الحالة. على سبيل المثال، ألمانيا والولايات المتحدة هي الولايات الفيدرالية - مختلفة جدا في النهج التي تواجه اختيار أشكال تقسيم الضرائب بين مستويات السلطة. يتميز النظام الألماني بمقدار مرتفع، ويستند إلى الضرائب الموزعة. الأمريكي، على العكس من ذلك، غير لامركزي للغاية. ويستند إلى حق الولايات في تقديم أي ضرائب على أي رهانات في الإطار الدستوري.
عادة ما تكون السياسة الضريبية للبلدان المتقدمة عادة لجذب رأس المال الخاص. يمكن اعتبار التأثير المحفز للكسر الضريبي شكل نشاط تنظيم المشاريع الدعم غير المباشر.
في بعض البلدان، يمارس الاستثمار في المناطق المعينة، على وجه الخصوص، في المناطق الصناعية القديمة، غالبا ما يكون له هيكل صناعي قديم للاقتصاد (في بلجيكا إلى مجالات الصناعات الفحم والمعادن، في الولايات المتحدة في ولايات نيو انغلاند في الشمال الشرقي من البلاد). في ألمانيا، تتلقى فوائد ضريبية كبيرة الشركات التي تستثمرها رأس المال إلى الأراضي الشرقية والأراضي على الحدود معها، والتي تحفزها فرض ضرائب تفضيلية للمادة - قاعدة الفحم الرئيسية للبلاد، من خلال تطوير الصناعات الحديثة في المناطق الريفية وبعد
قد لا يكون التأثير الضريبي على تطوير الاقتصاد محفزا فحسب، بل رادعا أيضا. هذا ضروري في المقام الأول لتنظيم تطوير المناطق مع ارتفاع تركيز الإنتاج والسكان. تمارس الضرائب الإضافية في مثل هذه الحالات، على وجه الخصوص، في هولندا، اليابان، ألمانيا.
يتم حل المشكلات البيئية من خلال الضرائب في البلدان المتقدمة. في وقت واحد، قاومت الصناعة الألمانية المعدات مع المحفزات. ثم كانت هناك ضريبة قليلة بشكل حاد على السيارات المجهزة بها، تم تخفيض ضريبة المكوس إلى تلك الأنواع من البنزين، والتي تستخدمها السيارات مع المحفزات، وزيادة الغوث على أصناف البنزين التي تحتوي على الرصاص وغيرها من الإضافات المستخدمة في المحركات القديمة. تم تقديم ضرائب متباينة على السيارات التي تأخذ في الاعتبار النقاء البيئي للمحرك في الولايات المتحدة في 1970s.، والآن يتم استخدامها في معظم البلدان المتقدمة.
وفقا للاقتصاديين الغربيين، فإن المشاكل الضريبية الأساسية حاليا المشتركة بين البلدان المتقدمة هي كما يلي:
حاليا، هناك العديد من المقترحات لحل هذه المشكلات، لكن الإصلاحات الكبيرة التي نفذت سوى عدد قليل من البلدان. يمكن تفسير ذلك بالأسباب التالية.
على الرغم من تطوير نظريات الضرائب، لا يزال هناك أي وضوح في مسائل الآثار الاقتصادية والتوزيعية الدقيقة لتطبيق النظم الضريبية، على سبيل المثال، للحوافز لحلول العمل والاستثمار.
الأهداف السياسية التي تتبعها الإصلاحات الضريبية تتناقض مع بعضها البعض. التغييرات التي تحفز المدخرات يمكن أن تشوه هيكل الاستثمار، وتؤدي التغييرات التي توفر الوضع الموحد لعائلات الأسر يمكن أن تؤدي إلى تمييز فيما يتعلق دافعي الضرائب الفرديين.
الأهداف السياسية للإصلاحات غامضة في بعض الأحيان. وبالتالي، تهدف معظم الإصلاحات إلى إعطاء أنظمة ضريبية أكبر حيادية، في الممارسة العملية، ومع ذلك، من الصعب تحديد معيار لتقييم النظام الضريبي على هذا الأساس.
النظم الضريبية معقدة، وتغيرها الحاد يولد حتما معارضة من قبل العديد من مجموعات دافعي الضرائب، والقلق من أن مزايا الضرائب الخاصة الخاصة بهم سيتم إلغاؤها.
تواجه الإصلاحات الضريبية العديد من الصعوبات. على سبيل المثال، دعت بعضجان إصلاح الضرائب إلى الدخل على نظام بناء على استهلاك المواطنين، لكن مشاكل إدخال هذه الضرائب المتعلقة بفترة الانتقال والتهرب الضريبي أجبرت جميع الحكومات على التخلي عن هذا الاقتراح. يستغرق إدخال الضرائب الجديدة عدة سنوات ويتطلب زيادة كبيرة في الجهاز الضريبي.
على الرغم من الصعوبات والقيود المدرجة، فإن مناقشة ضريبية واسعة وكتلة المقترحات المرشحة تضع إصلاحا ضريبي في جدول الأعمال "السياسي" وإعطاء فكرة عن كيفية الدخول في الأنظمة الضريبية. تصادف الحلول المقترحة للمشاكل الضريبية بشأن القيود الكبيرة للطبيعة الاجتماعية والاقتصادية والإدارية، وقد وصل الدخل القومي في بعض البلدان بالفعل إلى ميزة الحد.
بالإضافة إلى ذلك، يجب مراعاة الجوانب الخارجية للسياسات الضريبية، أي تأثير الضرائب على القدرة التنافسية للبلاد في السوق العالمية.
فيما يتعلق بتطوير الوضع في بلدان أوروبا، يمكن افتراض أنه نظرا لأن عمليات التكامل في السوق العامة وضع أهمية الحوافز والفوائد الضريبية في المنافسة على جذب رأس المال بين مختلف البلدان ستزيد. بزيادة مستوى الاستقرار السياسي والاقتصادي في المنطقة، سيفقد العامل المقابل لأهميته بشكل رئيسي بسبب حقيقة أن الانتقال إلى عملة أوروبية واحدة استبعدت مخاطر صرف العملات الأجنبية، وإنشاء بنية تحتية موحدة للنقل والاتصال المتحدة جميع البلدان في المنطقة إلى مساحة اقتصادية واحدة. بموجب هذه الظروف، ستكتسب المزايا الضريبية المطبقة في البلدان والمناطق الفردية أهمية حاسمة.
في الممارسة العالمية، تتميز أربع نماذج أساسية للنظام الضريبي اعتمادا على أدوار أنواع مختلفة من الضرائب.
Anglo-Saxon نموذج ركزت على الضرائب المباشرة من الأفراد، حصة الضرائب غير المباشرة أمر ضئيل.
نموذج يوروسونتيننتال لديها نسبة عالية من خصومات التأمين الاجتماعي، وكذلك حصة كبيرة من الضرائب غير المباشرة: الدخل من الضرائب المباشرة أقل عدد أقل من الدخل من غير مباشر.
نموذج أمريكا اللاتينية تحسب لجمع الضرائب في ظروف الاقتصاد التضخمي. من الضرائب غير المباشرة سهلة الرد على الأسعار المتغيرة، من الأفضل حماية ميزانية التضخم، لذلك تشكل أساس النظام الضريبي. وفقا لآلية التجميع والتحكم، فإن الضرائب غير المباشرة أبسط من الضرائب المباشرة. لا يحتاجون إلى جهاز تطوير الخدمات الضريبية ونظام تسوية متطور. لذلك، كقاعدة عامة، في البلدان الأقل نموا، تكون نسبة الضرائب غير المباشرة أعلى من البلدان الناجحة، والتي تحدد أيضا مستوى طفيف من الضرائب المباشرة.
نموذج مختلطيتم استخدام ميزات الجمع بين النماذج الأخرى في العديد من البلدان. لا تختار ذلك من أجل تنويع هيكل الدخل، وتجنب اعتماد الميزانية على نوع منفصل أو مجموعة ضريبة.
أحد ممثلي هذا النموذج هو المملكة المتحدة. طورت نظام الضرائب في القرن الماضي، كانت هناك تغييرات كبيرة في عملية الإصلاح في عام 1973 على وجه الخصوص، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل الشخصي من 27 إلى 20٪، وهي تقسيم متعدد المراحل من دخل السكان والتقدمي الأسعار المطبقة عليها (بدلا من التمثيل سابقا، يتم تثبيت المقاييس ثلاث معدلات ضريبة الدخل بمبلغ 20 و 24 و 40٪)، تم تقديم فرض ضرائب منفصلة لإيرادات الزوجين، معدلات الضرائب الشخصية، إلخ. وبعد
تشكل الضرائب البريطانية العظمى ميزانية الدولة بنسبة 90٪. نصيب ضريبة الدخل من السكان يمثل 64٪ من الإيرادات في ميزانية الدولة، في حين أن الضرائب من دخل الشركات ليست سوى 19٪ فقط. ارتفعت حصة الإيرادات الضريبية من شركات النفط في السنوات الأخيرة و 11.5٪. حصة معطف الأسلحة ليست أكثر من 2٪.
لدى البرلمان البريطاني السلطة التشريعية ومصرح لها سنويا لتعديل التشريع الضريبي، والتي وافقت عليها الحكومة. ينص الحق في تنظيم استخدام التشريع الضريبي إلى الهيئة الخاصة - المجلس السري ووزارات وإدارة الدخل الداخلي. تحدد صلاحيات هذه الجثث البرلمان بوضوح.
يتم تكليف تنظيم الخدمة الضريبية إلى الإدارات الحكومية المرؤوسين إلى الخزانة: إدارة الدخل الداخلي وإدارة الواجبات وضرائب المكوس. رسميا، ATC هي وكالة حكومية مستقلة، وظيفتها الرئيسية هي شحن الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد. هناك نظام للتغطية غير المباشرة.
ضريبة الدخل الشخصي دفع جميع المواطنين الذين يتلقون الدخل. وفقا للتشريع، ينقسم دافعي الضرائب إلى السكان وغير المقيمين. تخضع عائدات السكان للضرائب بغض النظر عن مصادر استلامها. يدفع غير المقيم ضريبة فقط من الدخل المستلم في إقليم هذا البلد.
لم يتم فرض ضريبة الدخل مع الأفراد على إجمالي الدخل، ولكن في أجزاء (تشادولاس). مثل هذه الفرصة في التشريعات الضريبية المنشأة ستة: أ، ب، ج، د، E، F. وفقا لساج، هناك دخل من الممتلكات إلى الأرض، على المباني، إلخ؛ وفقا ل B - إيرادات من صفائف الغابات؛ على جيم - إيرادات من الأوراق المالية، وفقا لما يتم دفع الاهتمام؛ وفقا ل D - الربح من التجارة والصناعة والزراعة والنقل وغيرها وفقا لعائدات الإلكترونية من الأجور والمعاشات التقاعدية، وفقا ل F - الدخل من الأرباح، إلخ.
من ضرائب الدخل المستحقة الدفع، يتم تقديم استراحات الضرائب، والخصومات الشخصية المزعومة. لا تخضع بدل ضريبة الدخل، وفائدة الشهادات الوطنية والمنح الدراسية وغيرها من المدفوعات. يتم فرض ضريبة الدخل مع مراعاة الدخل السنوي التراكمي. يتم تنفيذ التقرير عن الضريبة من خلال تقديم إعلان.
تبدأ ضريبة الميراث في التصرف بعد 7 سنوات من استلام الميراث، شريطة أن يظل الجهة المانحة على قيد الحياة لهذه السنوات. يتم تعيين معدل الضريبة بنسبة 40٪ من كمية العقارات التي تتجاوز 200 ألف ص.
يتم تطبيق ضريبة الدخل مع الشركات (ضريبة الشركات) على جميع أرباح سكان المقيمين الذين حصلوا عليها طوال السنة الضريبية. يتم فرض ضريبة الشركات بعد الاستقطاعات المسموح بها من دخل الشركة. يتم تعيين معدل الضريبة سنويا من خلال ميزانية البلاد وتنطبق على الدخل للسنة المالية السابقة. يتم قبول معدلات الضرائب بمبلغ 33٪ و 24٪ للشركات الصغيرة. تدفع الشركة ضريبة الشركات على سعر واحد من جميع أنواع الأرباح، لكنها غير محسوسة في مصدر الضريبة من الأرباح. يتم احتساب الدخل الخاضع للشركات من خلال خصم الدخل الإجمالي للشركة من جميع التكاليف المسموح بها. الخصم يخضع ل:
النفقات الحالية (الإيجار والإصلاحات وفقدان قروض العملات نتيجة للتغيرات في سعر الصرف وتكاليف التحديث والمدفوعات ذات الطابع المختلفة والغرامات الضريبية وما إلى ذلك)؛
مدفوعات التعويض عند رفض العمال والتكاليف لإعادة التدريب الفني والمهنيين عن الأفراد والأقساط والهدايا؛
نفقات الخدمات القانونية والدفع للخدمات المحاسبية، تكاليف النقل؛
مرخصة والمدفوعات مشابهة لهم؛
النفقات التنفيذية
تكاليف الرواتب للموظفين؛
تكاليف امدادات الطاقة، الغاز، إمدادات المياه، الإضاءة، التدفئة، إلخ؛
المساهمات والتبرعات المؤسسات الخيرية،
الخسائر التجارية وغير التجارية؛
ضريبة الدخل وأنواع أخرى من الضرائب؛
الديون المتأخرة.
يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في اختصاص إدارة الرسوم الجمركية وضرائب الرؤوس في وزارة المالية.
رواد الأعمال، كقاعدة عامة، ملء الفصلين الإعلان وترجمة الضريبة إلى الإدارة. تخضع جميع دافعي الضرائب للتسجيل في الإدارة لدفع الضرائب.
هناك ثلاث معدلات ضريبة القيمة المضافة في البلد: 0 و 8 و 17.5٪. ينطبق معدل الضريبة الصفر على 17 مجموعة من السلع: المنتجات الغذائية؛ إمدادات المياه والصرف الصحي؛ الكتب والفوائد للمكفوفين؛ الوقود والتدفئة؛ مركبات؛ الخدمات الدولية الملابس والأحذية. صدقة. ينطبق معدل 8٪ على الخدمات لأنواع الخدمات. ينطبق معدل 17.5٪ على جميع أنواع السلع الأخرى (الخدمات والأعمال).
صدر من الأراضي المتقدمة، التأمين، الخدمات البريدية، أعمال المقامرة، المالية، التعليم، الرعاية الصحية، خدمات الطقوس، إلخ.
يتم فرض رسوم الطوابع عند اتخاذ المعاملات المدنية في الأسعار الصلبة أو كنسبة مئوية من تكلفة الخدمات. معدل الطوابع هو 1٪ من تكلفة الممتلكات، على الأوراق المالية - 0.5٪ من السعر المدفوع للأوراق المالية.
مصدر إيرادات الضرائب مدفوعات من العقارات (الأرض، المباني السكنية والمتاجر والمؤسسات والمصانع والمصانع).
النظر في ميزات هذا النموذج على سبيل المثال بوليفيا.
في الفترة من 1985 إلى 2003. خضع النظام الضريبي البوليفي الكثير من التغييرات وفي النهاية اعتبارا من بداية عام 2005 على النحو التالي. هناك ثلاثة مستويات من الضرائب في البلد - الضرائب الوطنية والضرائب البلدية والضرائب على مستوى الأقسام (المحلية). يتضمن National (National) 11 نوعا من الضرائب، والذي يبلغ ضريبة القيمة المضافة، والضرائب على الدخل الفردي، ضريبة الدخل للشركات، والضريبة المباشرة على قطاع النفط والغاز، والمدفوعات الجمركية. تشمل الضرائب البلدية ضرائين - ضريبة العقارات والمركبات والضريبة على نقل العقارات والمركبات. معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسية - 13٪. لا يخضع ضريبة القيمة المضافة لخدمات القطاع المالي والتأمين، والخدمات الفندقية للسياح الأجانب، وعدد من الخدمات. معدل الضريبة الأساسية للشركات - 25٪. كضريبة غير مباشرة في جميع أنحاء البلاد، يتم توجيه الاتهام إلى ضريبة الاستهلاك المزعومة، التي تخضع لاستيراد وبيع السجائر، السيجار، التبغ أنبوبي، السيارات، الدراجات النارية، القوارب والقوارب واليخوت، جميع المشروبات في زجاجات أخرى غير المياه المعدنية، المشروبات الكحولية والبيرة. المعدل الضريبي لجميع المنتجات المذكورة أعلاه مختلفة، بالنسبة للمشروبات التي يتم فرضها اعتمادا على القمامة، وليس التكلفة، أعلى الويسكي (0.86 دولار لكل لتر)، وهو أدنى مستوى للمشروبات غير الكحولية (0.02 دولار لكل لتر )، بالنسبة للمركبات، يتراوح معدل الضريبة من 10٪ إلى 18٪، لمنتجات التبغ - 50٪.
استقلالية السلطات الإقليمية
النموذج المثالي لعمل السلطة التشريعية والتنفيذية ...
كانت في المملكة المتحدة وتوزيعها في البلدان في الإمبراطورية البريطانية. تتألف المملكة المتحدة من وحدات إقليمية إدارية تشكلت فيها هيئات الانتخابات الحكومية المحلية - نصائح ...
نماذج أجنبية للحكم الذاتي المحلي
وتسمى الاستبداد الأنجلو سكسون المحلي للحكم الذاتي في فرنسا كونتيننتال بدلا من النموذج البريطاني "بالجزيرة". بالنسبة إلى فرنسا، تتميز درجة عالية من مركزية الحكومة المحلية ...
نماذج أجنبية للحكم الذاتي المحلي
في ألمانيا، الوحدة الأساسية للحكومة المحلية هي المجتمعات. يمكن للمجتمعات أن تكون مدينة، وهي مستوطنة ريفية، عدد قليل من المستوطنات ...
نموذج أنجلو ساكسون شائع في المملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية وكندا وأستراليا ودول أخرى مع النظام القانوني لأنجلو سكسونية، حيث تعمل هيئات التمثيل المحلي بشكل رسمي على أنها ذات قوانينها ...
الخبرة الأجنبية في تنظيم الحكومات المحلية في الاتحاد الروسي
تم توزيعها في بلدان أوروبا القارية (فرنسا وإيطاليا وإسبانيا وبلجيكا) وفي معظم دول أمريكا اللاتينية والشرق الأوسط وأفريقيا الناطقة بالفرنسية. إنه هيكل هرمي ...
على الرغم من مجموعة متنوعة من النماذج المحددة، مما يعكس ميزات مختلف البلدان، يمكنك تخصيص نماذجين رئيسيتين لإصلاح الإدارة العامة: "Westminster" و "الأمريكية" ...
تاريخ إصلاح نظام الحكومة في الخارج
تم استخدام هذا النموذج فقط في الولايات المتحدة. بدأت حكومة الولايات المتحدة إصلاحات تلقت اسم "إنشاء الإدارة الإدارية" (إعادة التوجيه) في وقت لاحق بكثير من حكومة Westminster World ...
نماذج من الدولة الاجتماعية
الحالة الاجتماعية للنوع الليبرالي هي دولة تضمن الحفاظ على الحد الأدنى من الدخل وجودة عالية بما فيه الكفاية من المعاشات التقاعدية والرعاية الطبية والتعليم والإسكان والدعم المشترك للسكان ...
الضرائب والضرائب
أحد ممثلي هذا النموذج هو المملكة المتحدة. طور نظام الضرائب في القرن الماضي، كانت هناك تغييرات كبيرة في عملية الإصلاح في عام 1973 على وجه الخصوص ...
الضرائب والضرائب
الممثل المشرق لهذا النموذج هو فرنسا. يمكن تقسيم نظام الضرائب الفرنسي إلى ثلاث كتل كبيرة: - الضرائب غير المباشرة المدرجة في سعر البضاعة ...
الضرائب والضرائب
ممثل هذا النموذج - روسيا. يتم طباعة النظام الضريبي الروسي الحديث في مطلع الفترة 1991-1992، خلال المواجهة السياسية، البرامج الاقتصادية الكاردينية والانتقال إلى علاقات السوق ...
الحالة الاجتماعية من النوع الليبرالي هي دولة تضمن الحفاظ على الحد الأدنى من الدخل ونوعية عالية من المعاشات التقاعدية والرعاية الطبية والتعليم والإسكان والدعم المجتمعي للسكان ...
النماذج الرئيسية للدولة الاجتماعية
"يستند هذا المفهوم إلى البيان بأن الرخاء العالمي في البلدان الصناعية في الغرب قد تحقق بالفعل ...
النماذج الرئيسية للدولة الاجتماعية
الحالة الاجتماعية لنوع الشركات هي دولة تتحمل المسؤولية عن رفاهية مواطنيها، ولكن في الوقت نفسه معظم المسؤوليات الاجتماعية مندوبون في القطاع الخاص ...
يمكنك أيضا العثور على المعلومات التي تهتم بها في المكتبة الإلكترونية Sci.house. استخدم نموذج البحث:
Burukina O.a.، مقدم الطلب لإدارة القانون المالية بجامعة الدولة - كلية الاقتصاد العليا.
الضرائب هي واحدة من أكثر الطرق استقرارا وفعالة لتجديد ميزانية الدولة. يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الموارد المالية الفعالة في الدولة، وهي أيضا وسيلة لتنظيم الاقتصاد، وتنفيذ السياسة الهيكلية والاجتماعية. في السنوات الأخيرة، يتراوح نسبة إيرادات الضرائب الوطنية في تطوير البلدان المتقدمة من 34 إلى 55٪.
الأهداف الضريبية هي التنظيم والإعادة التوزيع، الذي، بدوره، ينقسم إلى إعادة توزيع بين القطاعين العام والخاص (Interstoral)، بين الطبقات الاجتماعية المختلفة (رأسية) وبين الأشخاص ذوي نفس الحالة الاجتماعية (أفقية)، إلخ.
تم تحليل جوانب مختلفة من الضرائب بالتفصيل من قبل الباحثين المحليين. تم تكريس أعمال منفصلة للتحليل الشامل لأنظمة الضرائب في جميع البلدان الفردية في أوروبا وأمريكا الشمالية (YU.M. Artemov، 1994، 1995؛ أ. كوزيرين، 1994؛ I. No. Bonomareva، 1994؛ D.G. Buyberry، 1994، 1995، 2000، 2001 ؛ NB Tellyatnikov، 1995؛ LP Pavlova، 1995؛ SV Gardas، 2000؛ OI DROZDOV، 2006؛ PI Kuligin، 1994، 2000؛ O. Basov، 2002؛ LN Lykov، 2002)، في أعمال أخرى، ضرائب منفصلة وتنظيمها القانوني (Yu.m. Artemov، 1993؛ كوزيرين، 1995؛ س. نيكيتين، 1997؛ NV Popova، 1998؛ M.A. Vysotsky، 2001؛ O.O. Zhuravleva، 2002). ولكن لا تزال هناك دراسة شاملة لأنظمة الضرائب لعدد من البلدان التي تنتمي إلى نظام معين معين. من أجل ملء هذه المساحة، في هذه الورقة نقدم موجز (بسبب إطار المقال). تحليل شامل لأنظمة الضرائب لنظام القانون الأنجلو-سكسون، وهي المملكة المتحدة، الولايات المتحدة الأمريكية، كندا، أستراليا ونيوزيلندا. ينطبق نظام قانون أنجلو ساكسون في نفس البلدان وليس في كل مكان: في المملكة المتحدة، فإن الاستثناءات من نظام قانون أنجلو سكسوني هي اسكتلندا وأيرلندا الشمالية، في الولايات المتحدة الأمريكية - دول كاليفورنيا ولويزيانا، في كندا - مقاطعة كيبيك، في أراضي الروماني، أو نظام كونتيننتال يعمل في إقليم الحقوق.
على النقيض من دول الاتحاد الأوروبي، والتي تتعلق أساسا بالبلدان ذات الضرائب غير المباشرة، في الولايات المتحدة ودول أخرى لنظام أنجلو سكسون، أكبر حصة هي الضرائب المباشرة.
يتضمن نظام الضرائب في المملكة المتحدة مستويين: وسط ومحلي. يتم تجديد إيرادات الحكومة المركزية بشكل أساسي بسبب ضريبة الدخل، والتأمينات الاجتماعية الحكومية، ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)، الضريبة على ضريبة الشركات وضريبة الوقود. يتم تمويل الحكومة المحلية من قبل الإعانات من أموال الحكومة المركزية، والضرائب البلدية، وضريبة تنظيم المشاريع، وفي حد كبير، على حساب الضرائب والرسوم المحلية، مثل رسوم وقوف السيارات.
تجمع ضريبة الدخل، ضريبة الدخل، ضريبة رأس المال وجمع الطوابع إيرادات داخلية. يجمع الرسوم الجمركية وإدارة المكوس (GureS & Scieds HM) أهم الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس، إلخ). الضرائب المحلية تجمع الحكومات المحلية.
الضرائب في الولايات المتحدة الأمريكية هي نظام معقد يشمل الضريبة دفع أربعة مستويات على الأقل وأساليب متنوعة للضرائب. يتم فرض الضرائب في الولايات المتحدة على المستوى الفيدرالي، ومستوى الدولة وعلى المستوى المحلي، ويتم فرض الضرائب المحلية على واحد أو أكثر من المستويات التالية: البلدية، المقاطعة، أو المحيط - على أساس المقاطعة أو المقاطعة وبعد يشمل نظام الضرائب في الولايات المتحدة أيضا كيانات قانونية من المقاطعة أو المقاطعة كمدارس ومرافق.
الميزة المميزة للنظام الضريبي الأمريكي هي الاستخدام الموازي للأنواع الرئيسية من الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات والسلطات المحلية. الرئيسية في النظام الضريبي الحكومي الفيدرالي الأمريكي هو ضريبة الدخل، في أنظمة الضرائب الحكومية - ضرائب عالمية ومحددة، في أنظمة الضرائب المحلية - ضريبة متطورة. يقع تركيز الضرائب المحلية على الضرائب الأكثر استقرارا تم جمعها (المستهلك والمواطن). واحدة من الاختلافات الرئيسية بين المستوى الفيدرالي والسكان المحليين هي تنقل أكبر من دافعي الضرائب والأعمال التجارية، ونتيجة لذلك يجبر الدول على التنافس مع بعضها البعض.
كما يلاحظ جوزيف بيكمان، "النظام المالي الأمريكي هو مصدر الارتياح، وجوه النقد". يؤكد J. Pekman على المفارقات التالية: مقياس الضريبة الفيدرالية تقدمية؛ يكمن العبء الرئيسي على الأغنياء، في حين أن النطاق الضريبي التدريجي لديه عيوب تشوه النشاط الاقتصادي. في الوقت نفسه، تتمتع الضرائب على الدول والضرائب المحلية بشاشة أو (في بعض الحالات) على نطاق تروعي، والذي يساهم، من ناحية، في مشاركة أكثر أو أقل موحدة لسكان الأراضي في تشكيل جزء الإيرادات من ميزانيتها، ولكن من ناحية أخرى، تتجلى وقت الركود الأزمات المالية على مستوى الدول الفردية.
تعد المقاييس الضريبية المسطحة أو التراجعية من الأسباب التي تجعل الضرائب في الولايات المتحدة معترف بها كأحد الأدنى في البلدان الصناعية. في عام 1993، تمتلك الولايات المتحدة الرابع من الموقف الضريبي على الناتج المحلي الإجمالي بين 24 دولة منظمة مستجد - 27.9٪، بمعدل 37.8٪.
السبب الثاني لتحقيق مستوى منخفض نسبيا من الضرائب مرتفعة مقارنة بالتسامح الدول الأخرى لعجز الموازنة. يقتصر الاقتصاد الأمريكي حوالي 30٪ فقط من العالم، والعملة الوطنية تستجيب حوالي 60٪ من الحسابات العالمية، وبالتالي، فإن عبء ما يسمى ضريبة التضخم يسقط حوالي نفس الشيء في الولايات المتحدة وبقية العالم. باستخدام هذه الضريبة بشكل معتدل، دون تدمير قيادة الدولار، يمكن للحكومة الأمريكية أن تمول عجز ميزانيتها المنافسين بكفاءة أكبر.
عادة ما تكون الضرائب في الولايات المتحدة تتناسب بشكل عام تقريبا مع الدخل (لمدة 90٪ من دافعي الضرائب، وهو معدل ضريبة فعال حوالي 25٪)، مع تقدم تقارن صغير من أجل أغنى دافعي الضرائب حوالي 50٪. النسبة المتبقية بنسبة 10٪ من الخصومات الضريبية أعلاه، وأحيانا تصل إلى 50٪. الضرائب الفيدرالية الرئيسية في الولايات المتحدة الأمريكية: الدخل (مقسمة إلى الشركات الشخصية)، والضرائب على الاستهلاك والضرائب على الأجور ("عقد في المصدر").
يتم فرض رسوم على ضرائب الرواتب الفيدرالية ("المعقودة في المصدر") في الولايات المتحدة من قبل أرباب العمل نيابة عن خدمة إيرادات الدولة الداخلية (خدمة الإيرادات الداخلية - مصلحة الضرائب).
يتم الاعتراف مواضيع الاتحاد في الولايات المتحدة (الدول) كفي للمواطنين الذين يعيشون في أراضيهم وأنشطتهم في حدودهم الذين يعيشون في أراضيهم، بشرط أن تحصيل هذه الضرائب لا ينتهك صلاحيات الحكومة الفيدرالية. قررت المحكمة العليا الأمريكية في إطار القرارات المتعلقة بالعديد من الحالات بأن الدول غير مؤهلة لإدخال الضرائب القادرة على منع التجارة بين الدول أو تؤثر سلبا على العلاقات الدولية. يحظر الدول أيضا تحديد مقدار الضرائب، التي تسترشد بالمبادئ العنصرية والجنسية والدينية والوطنية، وكذلك النظام الأساسي للأجنبي الذي لم يتحقق.
أعرب الفريق الاستشاري الرئاسي الأمريكي المعني بإصلاح نظام الضرائب الاتحادي مرارا عن انتقادات النظام الضريبي الأمريكي باعتباره صعبا للغاية، يتطلب محاسبا مفصلا، امتثال تعليمات مكثفة وتطبيقات معقدة وملء العديد من الفراغات والصيغات. وفقا لأعضاء الفريق الاستشاري، يمنع هذا النظام العمل، لا يشجع تراكم المدخرات والاستثمار ويمنع تعزيز القدرة التنافسية لريادة الأعمال الأمريكية. يحتوي التشريع الضريبي على العديد من الأحكام التي تنشط مناهج مختلفة لدافعي الضرائب الذين لديهم نفس المركز المالي، مما يخلق جوا من الظلم. كانت المبادرة الرئيسية للفريق الاستشاري هي اقتراح بإلغاء الحد الأدنى من معدل ضريبة الدخل الدقيق، وليس مفهرسا وفقا للتضخم.
خلال إصلاحات النظام الضريبي الأمريكي يعمل مرة واحدة عدة منظمات عامة: "الأمريكيون للإصلاحات الضريبية" (أمريكيون لإصلاح الضرائب)، "المواطنون من أجل نظام ضريبي بديل" و "أمريكيون لضرائب عادل" (الأمريكيون من أجل الضرائب العادلة). تم إجراء مجموعة متنوعة من الاقتراحات لتبسيط نظام الضرائب، بما في ذلك برامج FAIRTAX ومقترحات إدخال مقياس ضريبة مسطحة، إلى مؤتمر الولايات المتحدة.
اليوم، تناقش الولايات المتحدة على نطاق واسع من خلال التنفيذ المحتمل للإصلاحات الكبيرة للنظام الضريبي. وفقا للمقصورات المضطربة، في مارس 2007، استجابت المرشح الرئاسي الأمريكي، العمدة السابق في نيويورك رودولف جولياني لإدخال مقياس ثابت من ضرائب الأفراد.
كندا دولة مركزية، حيث، على الرغم من القوى الواسعة للسلطات الفيدرالية، فإن المقاطعات ذات أهمية كبيرة في المجالات الرئيسية للاقتصاد الوطني والتنمية الاجتماعية. وهكذا، فإن المقاطعات لها مجال سلطة في مجالات مثل التعليم والرعاية الصحية وبرامج التأمين الاجتماعي. إن وجود مجموعة واسعة من المسؤولية، تلعب المقاطعات دورا أساسيا في الاقتصاد الوطني. يمثلون أكثر من نصف جميع النفقات الحكومية في كندا.
بحلول نهاية القرن xx. زاد دور المقاطعات في اقتصاد البلاد بشكل حاد: مع 15٪ من الناتج المحلي الإجمالي في بداية عام 1960 - ما يصل إلى 26٪ في عام 1994 (حصة الحكومة الفيدرالية في نفس الوقت الذي بلغت 22٪ فقط ٪).
ومع ذلك، على الرغم من السلطة الواسعة في جمع الضرائب، فإن المقاطعات تحتاج إلى دعم من الحكومة الفيدرالية. في المتوسط، يتم نقل حوالي 28٪ من جميع الدخل - نقل الأموال إلى الحكومة المركزية للمقاطعات من أجل تعويض التناقضات بين احتياجاتها ومواردها المتاحة تحت تصرفهم. على سبيل المثالفي مقاطعات أونتاريو، ألبرت وكولومبيا البريطانية، تصل هذه المشاركة إلى 20٪، وفي المقاطعات أقل غنية - أكثر من 40٪. يساعد اللامركزية على تكييف السياسة الاجتماعية إلى الاحتياجات المحلية، في الوقت نفسه توفير دخل الحكومات المقاطعة كافية للحفاظ على معايير الخدمات العامة الموحدة مع مستويات متساوية من الضرائب.
تبلغ الضرائب في كندا على متوسط \u200b\u200bالمستوى بين الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، لكن معدلات الضرائب أعلى من الولايات المتحدة. في كندا، بالإضافة إلى شائع لجميع الضرائب الفيدرالية، يتم أيضا اتهام الضرائب، والدخل الذي تجدد فيه ميزانية الإقليم أو المقاطعة ذات الصلة.
يتم تمثيل النظام الضريبي الكندي في الظروف الحديثة على ثلاثة مستويات رئيسية:
الجزء الرئيسي من إيرادات الموازنة الفيدرالية هو ضريبة الدخل، وأسهمها متزايدة باستمرار. لعام 1985 - 1994 ارتفعت حصة ضريبة الدخل بنسبة 45٪ (من 56580 مليون إلى 101943 مليون دولار كندي). كبيرة والضرائب على ضريبة الشركات والسلع والخدمات، من ضرائب المكوس والرسوم الجمركية والضرائب في صناديق التأمين الاجتماعي.
مصادر الضرائب لسجلات المقاطعات الكندية تضيف من:
يتم إعطاء الجزء الأكبر من الدخل ضريبة الدخل وغيرها من الضرائب غير المباشرة. تتكون إيصالات الضرائب للميزانيات المحلية من الضرائب على ضريبة العقارات ورياد الأعمال.
قدمت مقاطعات منفصلة استثناءات. على سبيل المثاليجمع كيبيك بشكل مستقل ضريبة الدخل ضريبة الدخل، أونتاريو، ألبرتا - ضريبة الدخل.
يتم احتساب الضرائب الفيدرالية من قبل مكتب الضرائب الكندية (وكالة الإيرادات الكندية)، التي تدعى سابقا الإيرادات لفترة وجيزة كندا (إيرادات الدولة الكندية)، أو وكالة الجمارك وإيرادات كندا (مكتب الدولة الكندي للإيرادات والجمركية الهولف). وفقا لاتفاقية جمع الضرائب (اتفاقيات تحصيل الضرائب)، ستقوم مكتب الضرائب في كندا بفرض رسوم على الضرائب التالية على المقاطعات الكندية:
تجدر الإشارة إلى أن دول كاليفورنيا ولويزيانا في الولايات المتحدة، كما لم يتم الالتزام بمقاطعة كيبيك الكندية في أنجلو سكسونية، بل نظام قانون روماني-ألماني، معبر عنه، بما في ذلك في بعض الميزات من النظام الضريبي. في كيبيك، تتخذ وزارة الدخل في مقاطعة كيبيك (Minisere du Revenu du Quebec) ضريبة السلع والخدمات نيابة عن الحكومة الفيدرالية، ثم ينقلها إلى السلطات الفيدرالية في أوتاوا.
يتم تأسيس نظام الضرائب الضريبي في أستراليا أساسا في القرن XX. تشكلت الدول في عام 1901. أصبح الاتحاد الأسترالي ليس فقط التمويل الذاتي، ولكن أيضا تشكيلات الحكم الذاتي. وكما أن الحكومة الفيدرالية وتوسيع مشاركتها في تطوير وإجراء سياسة الدولة المالية (في عام 1908، تم اعتماد برنامج المعاشات التقاعدية الوطنية)، بدأ في جمع الضرائب، التي كانت من قبل منصب اختصاص الحكومات الحكومية (ضريبة الأراضي، دخل الجنازي الضريبة، وما إلى ذلك)، والتنافس مع الدول في الإقراض إلى بناء رأس المال. أخيرا، عندما تكون في 1940s. تمكنت الحكومة الفيدرالية من احتكار ضريبة الدخل لشحنها، وحصلت قوتها المالية على أساس متين. في أوائل الأربعينيات. كان ضريبة الدخل أهم مصدر تجديد ميزانية الدولة، في حين اختلفت ضرائب الدخل في مختلف الدول اختلافا كبيرا. خلال الحرب العالمية الثانية، الحكومة الفيدرالية، رسميا، من أجل إيجاد طرق فعالة ونزيهة لزيادة إيرادات الميزانية، قدمت الدول لرفض رسوم الضرائب المباشرة لفترة الحرب (مقابل مدفوعات التعويض الفيدرالية) بحيث كل ذلك يمكن إنشاء معدلات الضرائب في جميع أنحاء البلاد. لكن اعضاء الدول لم توافق على هذا الاقتراح، ثم في عام 1941 اعتمد البرلمان الاتحادي للقانون إلزامي الدول باتخاذ مخطط جديد. ونتيجة لذلك، تلقت الدول الحق في التحويلات التعويضية للدخل المفقود، ولكن فقط على الشرط حتى لا يكون لديهم ضريبة دخلهم الخاصة. في عام 1946، اعتمد البرلمان الفيدرالي مرة أخرى نفس القانون للحفاظ على ضريبة واحدة وفي وقت السلم. لم يكن لدى الحكومة الفيدرالية أسباب قانونية لمنع إدخال ضرائب الدخل المحلي في الدول، لكن الأهمية العملية للتشريع الجديد هي أن الحكومة الفيدرالية قدمت احتكارا بتهم ضريبة الدخل، منذ إدخال ضريبة الدخل في الدولة سيوفر تلقائيا التحويلات الفيدرالية ويمكن أن يؤدي إلى فرض ضرائب مزدوج في هذه الحالة.
وبالتالي، فإن نظام الضرائب (نظام عدم توازن الميزانية العمودية) عزز في النهاية القاعدة المالية للفتالية الأسترالية. حاليا، يتم فرض رسوم على ضرائب الدخل من قبل الحكومة المركزية. صلاحيات المركز الفيدرالي لتحديد مقدار الإنفاق الحكومي والاقتراض ضمان إمكانية إدارة اقتصاد البلاد بفعالية ككل. من ناحية أخرى، يعتقد أن اختلال ميزانية ينتقل الترابط بين البرامج الإنفاق الحكومية وإعدام إيرادات الميزانية، في حين أن المسؤولية الاجتماعية والمالية من هياكل السلطة في مهب.
يتم تنظيم جمع الضرائب على المستوى الفيدرالي في أستراليا من قبل مكتب الضرائب الأسترالي، مكتب الضرائب الأسترالي. يتم توزيع ضريبة السلع والخدمات الفيدرالية بعناية بين الدول الأسترالية وفقا لصيغة التوزيع التي أنشأتها اللجنة المعنية بدعم أعضاء كومنولث الأمم البريطاني (منح كومنولثز).
في نيوزيلندا، يتم فرض رسوم على المستوى الوطني نيابة عن حكومة نيوزيلندا من قبل إدارة إيرادات الميزانية الداخلية (إدارة الإيرادات الداخلية - IRD). الدخل الشخصي ودخل الشركات، وكذلك السلع والخدمات تخضع للضرائب. لا يتم شحن الضرائب الرئيسية، على الرغم من أن الدخل، على سبيل المثال، من بيع حقوق براءات الاختراع يعتبر دخل.
يتم فرض الضرائب المحلية على الدخل العقاري من قبل السلطات المحلية.
في الثمانينات. في نيوزيلندا، تم تنفيذ برنامج إصلاح واسع النطاق لنظام الضرائب. وفقا لتقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، تتميز نظام الضرائب في نيوزيلندا بأنه الأكثر محايدة وفعالة بين النظم الضريبية لأعضاء هذه المنظمة.
تتم الإصلاح الضريبي في نيوزيلندا اليوم في المجالات الرئيسية التالية:
لتلخيص السمات الرئيسية لأنظمة الضرائب للبلدان الخمس الرئيسية لنظام القانون الأنجلو-سكسون، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
