ضريبة التعدين المعدنية واحدة من أكثر الضرائب "الشباب" في الروسية. تم وضع حيز التنفيذ مع اعتماد 26 رؤساء الضرائب في 1 يناير 2002. وفي الوقت نفسه، تم إلغاء الخصومات المدفوعة مسبقا لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية وبعض المدفوعات لاستخدام السطحات، كما كذلك النفط.
دافعي ضريبة التعدين (NDPI) ومعترف بها من قبل مستخدمي الباطن. وفقا لقانون "On Subsoil"، قد يكون لدى مستخدمي الباطنيون كيانات تجارية، بما في ذلك المشاركين في شراكة بسيطة، مواطنين أجانب، كيانات قانونية، إذا لم تكن القوانين الفيدرالية قيودا على توفير استخدام تحت الأرض. قد يتم توفير الغضب للاستخدام (انظر الفن. 6 من القانون الاتحادي "على Subsoil") من أجل:
كما يمكن أن ينظر إليه من قائمة القائمة، يمكن فقط نوع واحد من استخدام Subsoil كائن ضريبي، أي التعدين.
كائن الضرائب (الفن. 336 NK) هي:
وبالتالي، عند تحديد موضوع الضرائب، فإن المفتاح هو مفهوم "التعدين المعدني". تعد موارد التعدين المعدنية هي منتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر الموجودة في المستخرجة (المستخرجة) من Subsoil (النفايات) للمواد الخام المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط الأخرى). هذا المنتج هو الأول في جودة ذات الصلة بمعايير الدولة للاتحاد الروسي، أو المعايير الأخرى (الصناعات، المعايير الإقليمية، المعايير الدولية أو المؤسسية، إذا لم يكن). لا يمكن التعرف عليه كمنتج معدني تم الحصول عليه مع مزيد من المعالجة (التخصيب) للموارد المعدنية، لأنه يعتبر بالفعل منتجات صناعة المعالجة.
في كثير من الأحيان، ينشأ دافعي الضرائب بعض الصعوبات في إزاء المعادن المتعلقة بالتعدين إلى نوع معين من المعدن وفقا للمعايير القائمة. على النحو التالي من النص الفن. 337 NK، في قلب مهمة المعادن إلى نوع معين كذبة، أولا، الدولة، ثانيا، إقليمية، ثالثية - دولية، فقط، معايير الجودة الرابعة، التي أنشأتها المنظمة الأكثر تعدين. الأمر الذي يشير فيه الأنواع المحددة من قوائم المعايير، إلى تسلسل تطبيقها. لذلك، من الممكن الرجوع إلى المعايير الإقليمية فقط في غياب الدولة، ولكن وفقا لمعايير المؤسسة فقط إذا لم تكن هناك دولة أو إقليمية ولا دولية.
مثل هذا النهج لتعريف "التعدين المعدني" يعني أن المؤسسات التي تنفذ مجموعة كاملة من عمليات التعدين المعدنية، الإثراء والمعالجة الإضافية، وإنتاج صناعة التعدين، ولكن المواد الخام المعاد تدويرها، يجب أن تطبق طرق خاصة لتحديد التكلفة لأغراض الضرائب كميات من المعادن الفعلية.
إلى عدد الأنواع الرئيسية من المعادن الملغومة لأغراض الضرائب (المادة 337) تتعلق:الفترة الضريبية في دفع ضريبة الاستخراج المعدنية هي شهر تقويم واحد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية من NPPI من قبل كل نوع من أنواع المعادن بشكل منفصل أو ككلفة من المعادن التعدين، أو كمقدار المعادن المستخرجة بالقيمة المادية. يتم إنشاء معدلات NPPI اعتمادا على أنواع الموارد المعدنية المحددة أو كفيد الصفقات. لذلك، بالنسبة لأكسب جزء من المعادن، يتم تثبيت معدلات الضرائب القابلة للتعديل، وعلى النفط والغاز الطبيعي المحدد.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب التالية للتعدين (انظر الفن. 341 NK).
اليوم، يعمل التشريع الروسي في الواقع مع أربع نماذج من حساب هذه الضريبة. يرتبط الفرق بين النماذج بإجراءات تحديد القاعدة الضريبية وطبيعة معدلات الضرائب المنشأة ..
النموذج الأول - المخطط العام الموضح في الفصل السادس والعشرين من قانون الضرائب، الذي يقع على الساحق (على قائمة الأنواع) عدد المعادن. مع هذا النموذج، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها تكلفة المعادن المستخرجة، ويتم إنشاء معدلات الضرائب كقصر ميلادي.
النموذج الثاني - فرض ضرائب للغاز الطبيعي، الذي يعني تقييم المعدن المستخرج في العدادات المادية (متر مكعب) واستخدام معدل ضريبة معين.
نموذج ثالث - استثناء المنصوص عليه في الرأس 26 من NK للمعادن الثمينة. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية إما ككلفة للمعادن الثمينة، والتي تقدر بأساس تنفيذ منتج كيميائي أو بناء على تكلفة التنفيذ الفعلي (أثناء شذرات) وفي كلتا الحالتين معدل ضريبة Valoretum AD يتم تطبيقها.
أخيرا، النموذج الرابع - ينص على قانون الضرائب أثناء تعدين النفط. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية في العدادات الفيزيائية الطبيعية (طن) وتطبق معدل ضريبة معين تعديلها على اثنين من CC ومعاملات مربعة. مع جزء معين من الاتفاقية، يمكن تعريف هذا المعدل بأنه معدل عائم محدد.
بالنسبة للنماذج الثلاثة المحددة، هناك اختلافات في تعريف هذه العناصر الجوهرية للضريبة كإجراء لتشكيل القاعدة الضريبية وإنشاء معدل الضريبة. تزامنت جميع العناصر الأخرى للضرائب ومصممها من قبل قانون الضرائب.
عنصر مهم من الضرائب مقدار التعدين وترتيب (عدد) التصميم هو المعادن. لذلك، فإنه ينشئ كيف مقدار المعدن المستخرج وما هو الإجراء لتحديد قيمة التعدين الإجمالي (المادة 339 من NC).
يمكن تحديد كمية المعدنية من خلال الطريقة المباشرة وغير المباشرة. عند استخدام طريقة مباشرة، يتم تحديد مقدار المعادن الملغومة مباشرة من خلال استخدام أدوات القياس والأدوات (الوزن، نطاق المورد المستخرج). الطريقة غير المباشرة هي تحديد حجم معادن التعدين المحسوبة، على أساس البيانات على محتوى المعادن الملغومة في المبلغ الإجمالي للمواد الخام المعدنية المستخرجة. يتم استخدام الطريقة غير المباشرة في الحالات التي يكون فيها استخدام مباشر مستحيل.
وفقا لقيمة تكلفة المعادن، يمكن تحديدها بأحد الأساليب الثلاث.
الطريقة الأولى إنه يعني استخدام دافع الضرائب للفترة الضريبية المناسبة لبيع الموارد المعدنية دون مراعاة الفرعية الحكومية الواردة. الطريقة الثانية على غرار الأول وينطبق في الحالات التي تغيب فيها السنوات الحكومية. لهذه الطرق، يتم تحديد الإيرادات من المبيعات دون مراعاة (في تنفيذ الاتحاد الروسي). تنخفض الإيرادات من التنفيذ أيضا إلى نفقات دافع الضرائب لتسليم المنتجات إلى المستهلك (في حالة ذلك، وفقا لعقد التسليم، تكاليف النقل التي تحمل المورد). في مقدار النفقات لتسليم المنتجات للمستهلك، والتي يمكن خصمها من الإيرادات من التنفيذ، على وجه الخصوص، تكاليف دفع الرسوم الجمركية ورسوم المعاملات التجارية الأجنبية، وتكلفة التسليم أو نقل المنتجات، والتكاليف من المنتجات المنقولة من التأمين الإلزامي وبعضها البعض.
الطريقة الثالثة يفترض تحديد تكلفة المعدن الملغوم في الطريقة المقدرة. تنطبق هذه الطريقة في الحالات التي لم يكن فيها الفترة الضريبية حقيقة تنفيذ تعدين المعادن وبالتالي فمن المستحيل استخدام أسعار المبيعات الفعلية. في هذه الحالة، يتم تحديد القيمة المحسوبة للمعادن الملغومة. تؤخذ كل هذا في الاعتبار جميع التكاليف المنتجة فيما يتعلق باستخراج. على وجه الخصوص، مصاريف المواد، تكاليف العمالة، مبلغ الاستهلاك المستحق على الممتلكات المرتبطة بالتعدين، وتكلفة إصلاح المعدات ذات الصلة، وتكلفة إتقان الموارد الطبيعية وبعض الأنواع الأخرى من النفقات المتعلقة باستخراج الموارد المعدنية المقدرة. يتم تعيين قائمة هذه النفقات على الفقرة 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر في الأساليب الثانية والثالثة للتقييم بشأن الأمثلة الشرطية (النموذج الأول).
مثال 1.وبعد لنفترض أن خام الحديد مهنز في قسم واحد من الأمعاء. بلغ حجم الإنتاج لفترة الضريبة السابقة 5 آلاف طن. لنفترض أن سعر الجملة لتنفيذ خام الحديد هو 400 روبل. للطن، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 61 روبل. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. كانت الفرعية الحكومية غائبة. ستكون القاعدة الضريبية ل NPPI في هذه الفترة الضريبية: 5 آلاف طن * (400-61) روبل. لكل طن \u003d 1695 ألف روبل. في معدل الضريبة بنسبة 4.8٪ (انظر الجدول. 18) سيكون مقدار الضريبة 81.36 ألف روبل.
مثال 2.وبعد لنفترض أن ABV AO يؤدي فريسة أملاح البوتاس وكلوريد الصوديوم في موقع واحد. نظرا لأن فرض ضرائب هذين النوعين من المعادن يتم تنفيذها بمعدلات مختلفة (الجدول 18.)، فمن الضروري تحديد القاعدة الضريبية لكل مورد المعدن بشكل منفصل. لنفترض أنه لا في الفترة الضريبية السابقة أو في الفترة الضريبية السابقة قد تم إنتاج مبيعات المنتجات. بلغ إجمالي المبلغ النفقات 72 ألف روبل. تم إنتاج 150 طنا من الأملاح، بما في ذلك 45 طنا من ملح البوتاس و 105 طن من ملح الصوديوم. أسعار NDPI هي 3.8٪ من ملح البوتاسيوم و 5.5٪ من كلوريد الصوديوم.
في هذه الحالة، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للنفقات بين المعادن المضغوطة في النسبة النسبية من كل منها في إجمالي حجم الإنتاج. وبالتالي، فإن حصة أملاح البوتاس تمثل 30٪ (45 طن / 150 طن) من النفقات أو 21.6 ألف روبل، وكسر ملح الصوديوم هو 70٪ (105 طن / 150 طن) من النفقات أو 50.4 ألف روبل.
وبالتالي، فإن كمية ضريبة الاستخراج المعدنية ستكون:يمثل مشكلة مستقلة تحديد تكلفة المعادن الثمينة المستخرجة من المجالات الأصلية (خام)، والحاملات الهامشية والتكنولوجية (ثلث النماذج المخصصة). يتم إجراء تقييم القاعدة الضريبية في هذه القضية على أساس أسعار بيع المعادن الكيميائية دون مراعاة، مخفضة من تكاليف أفيشها وتسليمها إلى المستلم (المادة 340 NK). وبالتالي، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجعل الاستثناء بالفعل للإجراء العام لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة. مرة أخرى، نؤكد أنه في جميع الأنواع الأخرى من المعادن، يتم تقدير قاعدة الضرائب في المنتج الأول ولا يمكن تقييمها من خلال منتجات معالجة مزيد من المعالجة (التخصيب). وعلى المعادن الثمينة - يتم إنتاج التقدير عن طريق منتجات درجة أعلى من إعادة التوزيع التكنولوجي.
الناجق الكبير بين الإجراءات لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة يرجع إلى حقيقة أنه في القانون "على المعادن الثمينة والحجارة الثمينة" بموجب استخراج المعادن الثمينة يعني استخراجهم من حقول السكان الأصليين (خام) ومحاور وحقول تكنولوجيا تكنولوجية للحصول على المركز وغيرها من الوسطيات التي تحتوي على المعادن الثمينة. بناء على هذا التعريف، يتعين على قانون الضرائب تحديد إجراء آخر لتشكيل القاعدة الضريبية (وجزء جزئيا للضرائب) بالنسبة لمجموعة من المعادن الثمينة من أجل منع التناقضات بين الأفعال التنظيمية.
في هذه الحالة (المعادن الثمينة)، يتم تعريف تكلفة وحدة التعدين كمنتج للسهم (بالأمتار الطبيعية) من محتوى معدني كيميائي في وحدة من المعادن المستخرجة وتكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا. في الوقت نفسه، تنخفض تكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا إلى نفقات دافعي الضرائب على تشفير وتسليم المنتجات إلى المستلم.
دعونا نوضح هذا على المثال.
مثال 3.وبعد لنفترض أن 700 كجم من سبائك تحتوي على الذهب تم الحصول عليها على إيداع AAA Gold. مع إعادة تدويرها، تم الحصول على 428 كجم من الذهب في المصنع الفكري. بلغت النسبة المئوية للإخراج من سبائك الذهب التي تحتوي على الذهب: (428 كجم / 700 كيلوغرام) * 100٪ \u003d 61.1٪.
لنفترض أن تكلفة غازت سبائك 1 غرام هو 70 كوبيل.
نفذ دافع الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير 420 كجم من الذهب بخصم 2.5٪ من سعر الصرف. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. سعر الصرف للذهب في الفترة قيد النظر كان 365 روبل. ل 1 غرام.
تحديد سعر بيع الذهب من قبل دافعي الضرائب، مع مراعاة نفقات غازات:
نحدد القاعدة الضريبية ل NPPI:
معدل NPPE أثناء التعدين الذهبي هو 6٪ (الجدول 18). وبالتالي، فإن مبلغ NPPI يدفع للميزانية، سياست دافع الضرائب AAA، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، سيكون: 91145008.5 روبل. * 0.06 \u003d 5468700،51 RUB.
أنشأ قانون الضرائب إجراء خاص للضغط على استخراج المعادن من شذرات فريدة من الفريدة من المعادن الثمينة. يتم تحديد القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أساس أسعار المبيعات الفعلية (النموذج الثالث المتغير B في الجدول 18).
تؤخذ Nuggets الفريدة غير القابلة لإعادة التدوير في الاعتبار بشكل منفصل وفي حساب المبلغ الإجمالي لمعادن التعدين غير المدرجة. يتم إجراء تقييم وإصدار شهادات فريدة من نوعها من قبل جوسفوندز، نفس المنظمة تختتم بعض شذرات. يتم إرجاع شذرات غير لا يقهر إلى أولئك الذين تم تناولهم أو يتم تنفيذه من المزاد. في الوقت نفسه، قد لا يكون السعر التعاقدي (أو المزاد) على الكتلة أقل من تكلفة المعدن الثمين الوارد فيه (يتم تحديد السعر بأسعار السوق العالمية العاملة في وقت انتهاء عقد البيع).
إذا لم تنطبق Nuggets التي تنتجها المنظمة على عدد فريد من نوعها، فيمكن بيعها بالأسعار التعاقدية من قبل منظمات التعدين (بالطريقة التي يحددها التشريع الروسي). إذا كان من المستحيل تنفيذ الكتلة الكتلة، فيمكن للمنظمة توجيهها إلى التقارب وفي هذه الحالة تأخذ في الاعتبار كجزء من المبلغ الإجمالي للمعادن المستخرجة.
نظرا لأنه لا يتم الاعتراف به من قبل كائنات الضرائب حسب الضرائب على تعدين المواد المعدنية الملغومة والفريحة وغيرها من المواد الجيولوجية، فإن شذرات مخصصة لتشكيل مجموعات معدنية، لا تخضع للضرائب.
سننظر الآن في ربع نماذج مشاريع NPPE المستخدمة في فرض الضرائب على إنتاج النفط.
يتم تحديد عدد المعادن الملغومة في هذه الحالة كما هو موضح أعلاه، من خلال الطريقة المباشرة. تم إنشاء معدل الضريبة كواحد معين - بمبلغ 419 روبل للطن ويخضع للاستخدام مع معامل تميز ديناميات أسعار النفط العالمية (CC) ومعامل تصحيح KV (في بعض الحالات). يتم إجراء التقييم لزيادة نفط القرمزية (هذا بدقة هذه المجموعة التي تم إنتاجها بالنفط في روسيا).
معامل في الرياضيات او درجة KC. تحدد الفصلية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا للصيغة:
KC \u003d (C - 15) * P / 261,
يميز معامل KV بدرجة احتياطيات الاحتياطيات من مؤامرة معينة من Subsoil ويتم تحديده أيضا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. إذا كانت درجة جيل المخزون ( ن / خامسا) مؤامرة محددة من الباطنات أكبر من أو يساوي 0.8 وأقل أو يساوي 1، معامل KV. تحسبها الصيغة:
KV \u003d 3.8 - 3.5 * n / v,
في حالة وجود درجة من احتياطيات مخزونات قسم معين من Subsoil تتجاوز 1 ، معامل في الرياضيات او درجة KV. يتم قبوله على قدم المساواة 0,3 وبعد إذا كانت درجة الاحتياطيات من الاحتياطيات أقل من 80٪، فمن المعامل KV. يأخذ قيمة تساوي واحد. في الواقع، يسمح استخدام مثل هذا المخطط لحساب معامل KV للمنظمات التي تعاني من تعدين الزيت على الأقسام ذات الطويلة المتقدمة والمتنفقة بشكل كبير من Subsoil لاستخدام نسبة خفض البلدان NPPI للمعامل.
وبالتالي، يجب حساب مبلغ الضريبة على استخراج المعادن على النفط على النحو التالي:
σndpi \u003d v * 419 * kz * kvأين الخامس. - حجم النفط الملغوم في الفترة الضريبية.
إنشاء معدل NPPE على النفط المحدد مع الفهرسة التلقائية اعتمادا على ديناميات الأسعار العالمية لهذا المنتج، فإنه يسمح في حالة زيادة مطردة في أسعار النفط (التي وقعت خلال الفترة 2002-2007) لزيادة استلام هذه الضريبة إلى الميزانية، في الانخفاض في أسعار الأسعار (ما حدث في عام 2008 - 2009) على العكس من ذلك، للحد من معدل الضريبة الفعلية.
وبالتالي، إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية غير المكتملة، بلغ متوسط \u200b\u200bمستوى أسعار النفط "جوانا" 58.1 دولار للبرميل، والمسار هو 32 روبل. مقابل الدولار، ثم سيكون معدل الضريبة رفع المعامل:
KC \u003d (58.1 - 15) * 32/261 \u003d 5.16
وهذا يعني أنه عندما تكون الأسعار العالمية المذكورة أعلاه لسعر صرف النفط والدولار، سيكون المعدل الفعلي ل NPPI 2162.75 دولار.
من الضروري لفت الانتباه إلى حقيقة أنه عندما يتم تقليل سعر النفط الروسي أقل من 15 دولارا للبرميل، فإن الضريبة على التعدين غير مدفوعة في الواقع - يحصل المعامل على قيمة سلبية.
يجب دفع ضريبة الاستخراج المعدنية للميزانية في موقع موقع Subsoil، والتي تنتج إنتاجها. كان في مكان العثور على قطعة أرض من الباطن، الذي يوفره دافع الضرائب لاستخدامه، يجب أن يأخذ دافع الضرائب المحاسبية الضريبية (المادة 335 NK).
يتم الاعتراف بموقع مؤامرة Subsoil المقدمة للاستخدام كإقليم الموضوع (الموضوعات) للاتحاد الروسي، الذي يقع (أي (الذي) مؤامرة تحت سطح الأرض. إذا كان موقع Subsoil يقع على إقليم موضوعين أو أكثر من الاتحاد الروسي، ينبغي توزيع المبلغ الإجمالي للضريبة بين الكيانات المكونة للحصة النسبية من الموارد المعدنية الملغومة في إقليم كل منطقة في إجمالي حجم الإنتاج وبعد ومع ذلك، هذا لا يعني أن المبلغ الكامل للضرائب يفيد إلى ميزانيات القسم الفرعي.
NDPI، يجري ضريبة الفيدرالية، يدخل الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد. يتم تثبيت الإجراء التالي لتوزيع NPPI:
كما ذكر أعلاه، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن في الفترة من 1 يناير 2002 وأصبحت على الفور الدفعة الأساسية لاستخدام الموارد الطبيعية. وهكذا، وفقا لنتائج عام 2009، كان لديها أكثر من 90٪ من جميع مدفوعات الموارد و 7.9٪ من جميع دخل الموازنة الموحدة لروسيا.
ضريبة التعدين المعدنية: 8 فئات من المواد الخام، والتي غالبا ما تتقلب + 2 بطرق عد مقدار الملغومة و 3 طرق لتقييمها + 19 معدلات ضريبية لأنواع مختلفة من المعادن.
يعتقد أن الغاز والفحم والنفط وهلم جرا هو ثروة تنتمي إلى الشعب الروسي. هذا هو الحق في كسبهم ليسوا جميعا.
لتحقيق التوازن بين هذا الموقف والحصول على مصدر جديد لملء الميزانية، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن، والتي يجب أن تدفع أولئك الذين يشاركون في هذا الفريسة.
كما هو الحال في كل ضريبة على الضرائب في هذا هناك الفروق الدقيقة. عليك أن تعرف عنها وتذكر عدم فقدان المال ولا تعمل على حساب اهتماماتك.
الضريبة بحيلة هي واحدة جديدة نسبيا.
تعدين الفحم والحجارة الكريمة والخث وغيرها من الأشياء منذ وقت طويل. في بعض الفترات التاريخية، لم يدفعوا ثمنها على الإطلاق.
في الأوقات السوفيتية، تم وضع الدولة فقط من جميع الثروة الطبيعية.
مع انهيار الاتحاد السوفيتي في التسعينيات، حظر الفوضى، عندما، ما كان قابل للسرقة، يتعاطف مع وتيرة رهيبة.
أدت محاولات إحضار الطلب إلى ظهور ضرائب المكوس على النفط، وكذلك الخصومات لميزانية الدولة لمعالجة قاعدة المواد والموارد.
وفقط في عام 2002 تم استبدال كل شيء.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم استخراج المواد من تحت الأرض. تم تعيين الفصل 26، والتي تكاليف من 13 مادة.
في 337 مادة الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشار إلى أنه من الضروري النظر في موضوع الضرائب المقدم:
من نفس القسم، نتعلم أنه من المستحيل أن يسمى المعادن، وبالتالي، للضريبة.
في معظم الأحيان، تخضع هذه الأنواع من الأحفور للضرائب:
1. | الصخر القابل للاحتراق، على سبيل المثال الفحم |
2. | خث |
3. | المواد الخام الهيدروكربونية (الغاز والنفط) |
4. | المعادن السوداء وغير الحديدية |
5. | الماس الطبيعي |
6. | التعدين والمواد الخام غير المعدنية غير المعدنية (الكبريت، اليود، برومين) |
7. | المواد الخام غير المعدنية غير المعدنية (الكوارتز، الجرافيت، التلك) |
8. | شبه المنتجات التي تحتوي على واحد أو أكثر من المعادن الثمينة وآخر |
إذا كنت فريسة، يجب أن تعرف ما هو بالضبط موضوع الضرائب، وما لا يفعل ذلك.
يتم التعرف على كائنات الضرائب | غير معترف بها من قبل الكائنات الضريبية |
|---|---|
المعادن الملغومة من Subsoils في إقليم الاتحاد الروسي على مساحة تحت الأرضية المقدمة من دافعي الضرائب لاستخدامها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي | المعادن الاجتماعية والمياه الجوفية، غير المدرجة في احتياطيات الدولة الاحتياطيات المعدنية، الملغومة من قبل رجل أعمال فردي واستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي. |
المعادن المستخرجة من النفايات (الخسارة) من إنتاج التعدين، إذا تخضع مثل هذه الاستخراج لترخيص منفصل وفقا لتشريع الاتحاد الروسي على Subsoil | الحد الأدنى (الذي تم جمعه) المعدنية المعدنية والفريحة وغيرها من المواد الجيولوجية |
المعادن الملغومة من Subsoil خارج إقليم الاتحاد الروسي، إذا تم تنفيذ هذا التعدين في المناطق الخاضعة للاتحاد الروسي (وكذلك مستأجرة من الدول الأجنبية أو المستخدمة على أساس معاهدة دولية) في منطقة الباطن المقدمة من دافعي الضرائب للاستخدام | المعادن الملغومة من Subsoil أثناء تكوين واستخدام وإعادة الإعمار وإصلاح المرافق الجيولوجية المحمية خصيصا ذات أهمية علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية وصحية أو غيرها. إن إجراء الاعتراف بالمرافق الجيولوجية مع أشياء جيولوجية محمية خصيصا مع علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية وصحية، أو أهمية اجتماعية أخرى تأسست من قبل حكومة الاتحاد الروسي |
المستفادة المعادن من مقالبها أو نفاياتها (خسائر) من عمليات التعدين والمعالجة ذات الصلة، إذا كانت تخضع للضرائب في إجراءاتهم. |
|
مياه الصرف تحت الأرض لم تؤخذ في الاعتبار على توازن الدولة الاحتياطي المعدني، قابل للاسترداد في تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء بناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض |
يمكن العثور على معلومات أكثر تفصيلا حول الكائنات / غير الكائنات في الفن. 336 الفصل. 26 قانون الضرائب.
هناك قانون منفصل رقم 2395-1 "على Subsoil"، الذي اعتمد في عام 1992. لذلك، وفقا لهذا القانون، يتم توفير الحفريات ل:
يفتح الفصل 26 من قانون الضرائب (NK) من الاتحاد الروسي المادة 334، حيث يشار إلى من، الذي سيدفع المال لميزانية الطاقة.
لكنك لا تحتاج إلى أن تكون مجرد رجل أعمال خاص مسجل للحصول على الحق في إنتاج الحفريات، لأن الدولة قد تكون قادرة على التواصل مع مثل هذا صحيح:
ولكن بالطبع، إذا لم تكن باحثا يحتاج إلى الحصول على بعض العينات لعمله العلمي، ولكن التاجر الذي وضع استخراج الثروة الطبيعية، والذي يتم تخزينه تحت الأرض، إلى التدفق ويكسب الأموال، ثم دفع الضرائب يجب أن.
تضم ضرائب النفط والغاز والفحم وغيرها من الحفريات خصائصها الخاصة، والتي يتم وصفها بالتفصيل في المواد 342 - 344 فصول 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد المبلغ الذي تحتاجه لدفعه إلى حد كبير على مقدار المواد التي تستعيد بها.
تحديد مقدار المستخرج إليك بنفسك، باستخدام إحدى طرقين:
في الواقع، يتم إنتاج قياسات لك عن طريق أجهزة القياس، مثل الأوزان.
عند القياس، تأكد من النظر في الخسائر الفعلية.
غير مباشر.
يتم احتسابك، مع التركيز على كمية المواد الخام التي تمكنت من استخراجها، من خلال نسبةها بالمواد المعدنية.
من المهم أيضا تقييم تكلفة مقدار الحجم، بحيث لا يشتبه في الاحتيال الضريبي، باستخدام أحد الأساليب الثلاثة:
مزيد من التفاصيل حول ضريبة الاستخراج
أخبر الفيديو التالي.
ما هو NPPI ومن هو موضوع الضرائب؟
تنص NK RF على ما يلي:
دفع ضريبة، بالإضافة إلى تقديم إعلان، حيث سيتم الإشارة إلى حجم إنتاج المواد الخام ومبيعات المواد الخام، من الضروري حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الحالي.
من الأفضل عدم التأخر مع الإعلان الضريبي، لأن عليك أن تضع أموالا أكبر بسبب العقوبات.
الآن يتم احتساب العقوبة للقواعد الجديدة (المادة 75، ص 4):
إذا تزداد المدفوعات الضريبية لمدة 30 يوما، فسيتم احتساب عقوبة المتسللين من قبل أحد الصيغتين:
يتم تخصيص المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات ضريبية لاستخراج مختلف الحفريات.
نرى أنه في 2017-2018 يتم تحديد الأسعار التالية:
№ | معدل الضريبة | تفسير |
|---|---|---|
1. | 0٪ أو 0 فرك. | الأمر يتصرف، فيما يتعلق بالتعدين المعدني، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها عدد المعادن الملغومة في المصطلحات المادية (أثناء التعدين، على سبيل المثال، المعادن من حيث الخسائر التنظيمية للمعادن، وما إلى ذلك). |
2. | 3,8 – 8% | يتم استخدامه عندما يكون من الممكن تحديد تكلفة المعادن من أنواع مختلفة. |
3. | 919 روبل | لمدة 1 طن من النفط. يضاعف المبلغ من قبل CC (معامل التغييرات في أسعار النفط العالمية). يتناقص المنتج الناتج بقيمة مؤشر DM الذي تميز خصوصية إنتاج النفط. في عام 2017، تم تثبيت DM في 306. |
4. | 42 روبل | ل 1 طن من تركيز الغاز من رواسب المواد الخام الهيدروكربونية. يجب مضاعفة هذا المعدل القيمة الأساسية لوحدة الوقود الشرطي، على المعامل الذي تميز بدرجة تعقيد إنتاج الغاز الطبيعي القابل للاشتعال و (أو) مكثف الغاز من إيداع المواد الخام الهيدروكربونية، والمعامل التصحيحي. |
5. | 35 روبل | مقابل 1000 متر مكعب في استخراج الغاز الطبيعي الوقود. يتم تحديد كمية وقود الغاز، الذي تم تحميله في الخزان للحفاظ على ضغط الخزان للضريبة على معدل الضريبة من روبل، من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس البيانات المنعكس في أشكال الملاحظات الإحصائية الحكومية الفيدرالية المعتمدة في الموصوفة طريقة. |
6. | 47 روبل | لمدة 1 طن من أنثراسايت |
7. | 57 روبل | ل 1 طن من الفحم كوك |
8. | 11 روبل | لمدة 1 طن من الفحم البني |
9. | 24 روبل | لمدة 1 طن من نوع آخر من الفحم، باستثناء البني والكوك |
10. | 730 | |
11. | 270 روبل | ل 1 طن من خام Multicomplex مع المعادن النحاسية والنيكل والبلاتين |
12. | 3,8% | عند التعدين ملح البوتاس |
13. | 4% | عند استخراج الخث، الصخرات القابلة للاحتراق، كلية الطبعات، apatite and الفوسفوريت |
14. | 4,8% | عند تعدين المعادن الحديدية |
15. | 5,5% | في استخراج المواد الخام من المعادن المشعة، والمواد الخام التعدين والكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس، الخمور الجنينية، الخمور الزينية والفوسفوريت)، المواد الخام غير المعدنية تستخدم أساسا في صناعة البناء، ملح كلوريد الصوديوم الطبيعي والصيد، والمياه الصناعية والحرارية تحت الأرض، Nefelins، boxitites. |
16. | 6% | عند استخراج التعدين المواد الخام غير المعدنية، والصخور البيتومينية، والمركزات وغيرها من المنتجات شبه المجانية التي تحتوي على الذهب، وغيرها من المعادن غير المدرجة في مجموعات أخرى. |
17. | 6,5 % | في استخراج المركزات وغيرها من المنتجات شبه التي تحتوي على المعادن الثمينة (باستثناء الذهب)، والمعادن الثمينة، والتي هي مكونات مفيدة في خام مجمع متعدد الألوان (باستثناء الذهب)، منتج مشروط للمواد الخام المزينة بالشباك، خاصة المواد الخام الكوارتز النقية والمواد الخام Chanemic. |
18. | 7,5 % | عند تعدين المياه المعدنية والطين الطبي |
| 19. | 8 % | عند التعدين خامات مشروطة من المعادن غير الحديدية (باستثناء NEPHOWER و Bauxite)، المعادن النادرة، باعتبارها تشكيل رواسبنا الخاصة، والتي ترتبط بالمكونات في الموارد المعدنية الأخرى |
يمكن تخفيض هذا المبلغ حسب المعدل الهبوطي البالغ 0.7. ومع ذلك، لا يمكن لجميع رواد الأعمال الاستفادة من هذه الفوائد.
يحتوي قانون الضرائب على مجموعة متنوعة من الأنظمة الضريبية، أحد الأنواع ضريبة استخراج المعادن. يحتوي التشريعات المتعلقة بهذه الأنشطة على العديد من المعايير المختلفة. لفهم هذه المشكلة، فكر في ميزات NPPI والإجراءات لحسابه.
NPPI هو نوع الضريبة التي تدفع مواضيع الأنشطة الاقتصادية لاستخراج المعادن. يحق للموضوعات فقط تنفيذ هذه الأنشطة التي تم إصدار ترخيص خاص لاستخراج الودائع المفيدة.
بعد تلقي الترخيص، يجب تسجيل رواد الأعمال الفردي أو الكيان القانوني لدى سلطات التفتيش الضريبي في مكان سيتم فيه إجراء الإنتاج.
الهدف من الضرائب هو المعادن ذات الصلة، وتشمل:
يمكن أن يحدث التعدين الخيوط في روسيا والخارج.
القاعدة الضريبية هي تكلفة الموارد الملغومة. تنطوي NDPI على النهج التالية لتعريف الأسعار للحفريات:
تحديد حساب القاعدة الضريبية، بناء على أسعار البضائع المباعة، يتم تطبيقها في حالة بيع PI، والتي لدى NPPIوبعد وفي الحالة عندما لا تحتوي الشركة على إعانات حكومية لتسوية الفرق بين سعر الجملة للمواد الخام وتكلفة التسوية.
معدل NPPE هو السعر لكل وحدة مشروطة، يتم إجراء تقييم ثابت بشكل فردي لكل نوع من الأحفوري. يسترشد بمعدل وقاعدة دافعي الضرائب، وكذلك التفتيش يحسب الدفعة الإلزامية لتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع.
المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لديها قائمة بالأسعار المطبقة على أنواع مختلفة من الموارد:
يتم تقييم تعدين هذه الصخور كزيت، غاز، أنواع مختلفة من الفحم حسب الوزن والحجم، رواد الأعمال سنويا من الضروري اتباع أسعار محدثة وتوضيحها.قبل إجراء الحساب.
بالنسبة لعدد من الحفريات، يتم توفير سعر صفر على الإطلاق، من بينها إنتاج النفط على قاع البحر، والزيت مع اللزوجة العالية بشكل خاص، والهيدروكربونات من Abalak، Bazhenovsky، رواسب خلع الملابس.
يحتوي قانون الضرائب على القواعد التي تتيح لكي كيانات التعدين استخدام الخصومات والفوائد. يشار إلى هذه الأحكام في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توفير الخصومات لصناعة الفحم والنفط. ومع ذلك، من الصعب للغاية الاستفادة من هذه الأحكام في الممارسة العملية، بسبب العديد من القيود والمتطلبات.
يتم تطبيق محاسبة شروط التعدين المعقدة، وبالتالي فإن المنظمة يمكن أن تقلل من مقدار الدفع بناء على معاملات معدل الأساس السفلي.
يتم احتساب دافعي الضرائب ضريبة شهرية لكل أحفاص بشكل منفصل. لحساب الدفع، يجب على رائد الأعمال حساب القاعدة الضريبية الحالية والمعدلات المعمول بها ومعامل مفيد. من خلال تحديد جميع البيانات اللازمة، يمكن أن تبدأ كيان الإدارة حساب.
في الأساس، يحدث حساب مبلغ الدفع الضريبي من خلال ضرب الأساس على عرض الأسعار في الأحفوري.
الصيغة الأكثر استخداما على نطاق واسع هي كما يلي: تضاعف القيمة النهائية للمواد الملغومة معدل الضريبة. عند حساب من الضروري تذكر خصم ضريبة القيمة المضافة المطبقة.
مثال على العد:
الشركة لفترة إعداد التقارير الملغومة الفضية خام بمبلغ 10000 طن. في السوق، فإن تكلفة هذه الخام تساوي 650 روبل. ضريبة القيمة المضافة في هذه القضية ستكون 118 روبل. وجود أرقام أساسية، يسترشد رجل الأعمال بمثل هذه الطريقة الحسابية: 650 - 118 \u003d 523. ثم 532 * 10000 \u003d 5320000. بعد ذلك، فإن الرقم الناتج يتضاعف بمعدل 5320000 * 6.5٪ \u003d 345800 روبل \u003d 345800 روبل.
الإعلان هو شكل من أشكال ثلاثة أقسام. بالإضافة إلى أن هناك ورقة إضافية لملء ضابط FTS. إعلان بشأن NPPI هو وثيقة تقارير دافعي الضرائب إلى سلطات التفتيش الضريبي. يتعين على التقرير ضروريا كل شهر، من أجل تقديم المستند المتأخر للوثيقة، يمكن تطبيق العقوبات في شكل غرامة على كيان الأعمال.
يتم تقديم هذا التقرير في مكان العمل في استخراج PI. يشير إلى المعلومات الرئيسية حول المؤسسة، التعليمات البرمجية المعينة لاستخراج الحفريات المحددة، المبلغ المحسوب للدفع لفترة التقارير الأخيرة، ينطبق أيضا حساب الدفع نفسه.
يجب أن تملأ الخطوط الخاصة كما يلي:
عدم وجود نشاط خلال الفترة المشمولة بالتقرير لا يخفف الشخص من الوفاء بالالتزام بالإبلاغ. في هذه الحالة، يجب على رائد الأعمال أن يشكل تقارير صفر وإرساله إلى الخدمة الضريبية.
يجب إعداد الموضوعات التي تم ترخيصها وبدأت في الحفريات الملغومة للإبلاغ فقط للشهر المقبل. يتيح لك وقت التكنولوجيا الفائقة الحالية تقديم تقارير في شكل إلكتروني. للقيام بذلك، يستحق التحقق من موقع FNS.
تحليل الموصوف أعلاه، نلاحظ أن هناك مناهج مختلفة في حساب القاعدة الضريبية. يحتوي قانون الضرائب أيضا على العديد من المعدلات المخصصة لأنواع مختلفة من المواد الخام. قبل الإبلاغ قبل المفتشية الضريبية، يجب على رائد الأعمال أن يدرس بشكل أساسي ميزات التقارير لعمله.
للحصول على تفاصيل حول الإجراء لحساب الضريبة، راجع الفيديو.
كلمات بسيطة عن الدفع مقابل التعدين
تم تأسيس ضريبة التعدين المعدنية (لفترة وجيزة - NDPI) بهدف التعويض عن فقدان الدولة للمعادن التي هي ملكية الدولة. تخضع أنشطة الكيانات القانونية والملكية الفكرية، وهي تعدين أي موارد من Subsoil، للترخيص، والمستخدمين أنفسهم مسجلون في IFSS كمستخدمين تحت الأرض (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تسجيل دافع استخدام Subsoil في هذه الصيانة، التي ينتمي إليها مكان إنتاج الموارد (المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يوضح الجدول المقدم اعتماد وضع التسجيل على إقليم استخدام البيولوجي.
تلتزم الوكالة الفيدرالية للاستخدام تحت الأرض (ROSENDRA) بإصدار ترخيص لاستخراج الموارد ونقل المعلومات إلى السلطات الضريبية. مصطلح صياغة المحاسبة الضريبية هو 30 يوما تقويما بعد إصدار الترخيص (المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة! تنظيم التعدين المعدني يحدث على أساس الفصل. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون الاتحاد الروسي "تحت الأرض" 21.02.1992 رقم 2395-i.
يحدث استخدام Subsoil على أساس ترخيص، والذي يعكس المعلومات التالية:
بمزيد من التفاصيل مع خيارات الترخيص، نقترح قراءة في الجدول:
المعادن ككائنات ضرائب NPPA مقسمة مشرويا إلى 3 مجموعات (المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لا يتم الاعتراف بجميع الموارد من قبل كائنات NPPI. لا يحدث تحصيل الضرائب إذا كانت المعادن هي المعادن:
جميع الموارد المفيدة الملغومة اعتمادا على أغراض الضرائب (المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مصنفة لأنواع (خام، المواد الخام غير المعدنية، الفحم وغيرها). لمعرفة أنواع الموارد الخاضعة للأشياء الضريبية لحساب NPTP، فمن الممكن أدناه:
تحدد القاعدة الضريبية لكل دافع NPPE بشكل مستقل. تطبيق 2 خيارات لحساب قاعدة NPPI اعتمادا على نوع المورد.
لتحديد تكلفة المواد الخام الملغومة، يتم استخدام واحد من 3 خيارات الأسعار:
ملاحظة! يحدد الدافع بشكل مستقل تكلفة الموارد بناء على البيانات المحاسبية الضريبية باستخدام الإجراء المحدد في السياسات المحاسبية للتعرف على نفقات ضريبة الدخل والدخل. يسمح له في الاعتبار التكاليف المباشرة وغير المباشرة المرتبطة باستخراج وتنفيذ الحفريات الملغومة.
يتم قياس عدد المواد الملغومة لأغراض تحديد القاعدة الضريبية في وحدات الحجم أو الكتلة. طرق القياس المحتملة:
مهم! مع طريقة كمية، فقط الأحفوري، الذي مرت دورة كاملة من العمليات التكنولوجية.
الفترة الضريبية على NPC هي الشهر التقويمي. يتم احتساب مقدار الضريبة لكل نوع من أنواع الموارد الملغومة بشكل منفصل. نظرا لأن الضريبة فيدرالية، فإن السؤال هو، حيث يتم دفع الميزانية من قبل NPP، لا يحدث. يتم دفع الضريبة حصريا للميزانية الفيدرالية.
ومع ذلك، تحتاج دافعي إلى أن تدرك أن الدفع مصنوع في موقع كل موقع باطن، والتي يتم سردها. في حالة العثور على موقع استخدام تحت الأرض خارج الاتحاد الروسي، يتم دفع ضريبة الاستخراج المعدنية (NPPI) في موقع دافعي الضرائب.
تدرك الفترة المشمولة بالتقرير في NPPI الشهر التقويم أيضا. يشار إلى البيانات الواردة في الإعلان بشكل منفصل لكل شهر، وإدخال المعلومات من خلال النتيجة المتزايدة غير مقبولة. يخضع الإعلان لتقديمه في موقع الدافع في موعد لا يتجاوز العدد الأخير من الشهر المقبل.
ملاحظة! فترة الدفع مقابل الباطن - اليوم الخامس عشر من الشهر المقبل.
خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية في 24 نوفمبر 2015 رقم SD-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] نسب التحكم المثبتة على NPPI. يتم التحقق من مراسلات بيانات مصادر خارجية (الخصومات الضريبية والنفقات). بالإضافة إلى ذلك، يتم اختبار الرموز الأساسية (CBK و OKTMO) في الأقسام 1، 2، 4 إعلانات.
إيجاد عدم تناسق القيم داخل المستند عند التحقق من صحة التقرير، فإن السلطات الضريبية تتفق مع الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توجيه متطلبات دافعي الضرائب التمديد أو التصحيحات. يجب إرسال الإجابة على الشرط في غضون 5 أيام عمل، وليس عد يوم الاستلام.
معرفة الصيغ المنطقية، يمكن للمسؤول الوصول بشكل مستقل إلى التقارير لتحليل بياناتها وأخطاء صحيحة عند اكتشافها. يمكن الاطلاع على نسب التحكم مؤشرات إعلان NPPI.
تشمل الموارد المعدنية المشتركة ما يلي:
المجال المعتاد للاستخدام الأحفوري المشترك - الزراعة والبناء.
تتم الموافقة على قائمة هذه الموارد من قبل الهيئة التنفيذية لموضوع الاتحاد، وهو مدير مغادرته، يتم تنفيذ محاسبيها على توازن السلطات الإقليمية. وهي مرخصة وتوزيع معايير تعدين الموارد.
يتم تسجيل التراخيص للحفريات العامة في سجل خاص للحق في استخدام Subsoils المحلية. كما يتم دفع الضريبة على استخراج المعادن المشتركة للميزانية الفيدرالية مع إشارة إلى موقع Octmo.
حاولنا أن نقول ما nppi، كلمات بسيطة. دافعي هذه الضريبة هم مستخدميون تحت الأرض الذين لديهم ترخيص خاص للحق في التعدين المعادن. يمكن التعبير عن القاعدة الضريبية لعدد الموارد المستخرجة أو تكلفتها. يجب الإبلاغ عن التقرير شهريا في مكان محاسبة الدافع.
للقضاء على الأخطاء في الإعلان الضريبي، من الضروري التحقق من نسب التحكم في البيانات في الإعلان عن NPPI والمساءلة. المعادن النادرة المستخرجة على الكائنات العلمية والثقافية ليست خاضعة للضريبة.
