بواسطة يجب حساب ضريبة العقارات على أساس قيمة المساحية الخاصة بها اعتبارا من بداية العام. ويرسم ذلك في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن اتخاذ بيانات لحساب الضريبة على هذه الممتلكات على المواقع الرسمية للحكومات (رؤساء الإدارات والمحافظين والوكالات المعتمدة) لموضوعات الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، في الضواحي، نتائج تقييم المساكن العقارية المعتمدة من قبل وزارة الملكية لمنطقة موسكو في 28 نوفمبر 2013 No. 1499 ونشر على الموقع الإلكتروني لهذا القسم.
بالإضافة إلى ذلك، يمكنك العثور على قيمة المساحية الخاصة بممتلكات العقار على موقع Rosreestra ( www.rosreestr.ru.) في "المعلومات المرجعية عن الأجسام العقارية في الإنترنت". تتيح لك هذه الخدمة الإلكترونية البحث عن ثلاثة معلمات: كائن رقم المسكنة أو الرقم التقليدي أو العنوان. يمكنك أيضا الاتصال عن طريق البريد، عبر الإنترنت في الفصل الإقليمي ل Rosreestra بطلب تقديم معلومات عن قيمة المساحية ذات كائن واحد أو آخر. يتم إصدار هذه المراجع مجانا بناء على طلب أي أفراد. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 13 من المادة 14 من قانون 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ وحروف وزارة المالية في روسيا في 3 مارس 2014 رقم 03-05-05-01 / 8876.
فيما يتعلق بالمباني الفردية الموجودة في مراكز إدارية وتجارية وتسوقية، قد لا يتم إنشاء تكلفة المساحية. ولكن إذا كانت القيمة المساحية للمباني التي توجد بها مثل هذه المباني، فإن المبنى نفسها تخضع للضريبة من ضريبة الممتلكات، ثم احسب قيمة المساحية لكل منها من خلال الصيغة:
وهذا يتبع من أحكام الفقرة 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، لا يمكن إثبات كائنات العقارات، التي لا يتم تضمينها لأي سبب من الأسباب في قوائم إقليمية في بداية العام، حسب الممتلكات على أساس قيمة المساحية من العام المقبل (إذا بحلول بداية العام المقبل، يتم إحضارها إلى القائمة). يتم استثناء هذه القاعدة للمرافق العقارية المتعلمة حديثا.
خلال العام، يمكن للمالك تقسيم الكائن العقاري إلى عدة أجزاء، والتي أدرجت في القائمة الإقليمية وتكلفة تم تسجيل تكلفةها اعتبارا من 1 يناير. يتم التعرف على كل أجزاء من الأجزاء الناشئة عن هذا القسم ككائن مستقل للمحاسبة المساحية. على الرغم من حقيقة أنه في قائمة الإقليمية ب "المساحية" العقارية، فإن المرافق المتعلمة حديثا سوف تقع على النحو التالي من العام المقبل، مما دفع الضريبة على الممتلكات بالفعل في العام الحالي. قاعدة الضرائب هي قيمة المساحية لكل كائن جديد محدد في تاريخ إعداده على سجلات المساحية.
ويرد هذا الأمر في الفقرة 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قبل فصل مركز التسوق، تعتمد الضريبة على الممتلكات مع مراعاة قيمة المساحية الخاصة بها. بعد فصل الضريبة على كل موقع تجاري جديد، فكر في استنادا إلى متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية.
في الضواحي، مراكز التسوق (المجمعات) مع مساحة إجمالية 1000 متر مربع. تعلق M وأكثر العقارات، والقاعدة الضريبية التي هي قيمة المساحية. وهذا هو على النحو المنصوص عليه في المادة 1.1 من قانون منطقة موسكو في 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003. إذا كانت مساحة الكائن أقل من هذه القيمة، فيجب احتساب الضريبة على أساس متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية (الفقرة 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوضع قيد النظر، الكائن، القاعدة الضريبية التي كانت في البداية قيمة المساحية، خلال العام "تحولت" إلى عدة أشياء. أصبحت القاعدة الضريبية لكل من هذه الكائنات أقل تكلفة سنوية. لذلك، يجب حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الممتلكات في مرحلتين: قبل وبعد تقسيم الكائن.
تتضمن القيمة المتبقية للمرافق المتعلمة حديثا في حساب التكلفة السنوية المتوسطة من اليوم الأول من الشهر التالي لهذا الشهر الذي تم فيه قبول هذه الكائنات في الميزانية العمومية.
مثال على حساب ضريبة الممتلكات في قسم كائن، تم تعريف القاعدة الضريبية التي تم تعريفها على أنها قيمة المساحية
تضم المنظمة مساحة 2500 عضو مربعة في الميزانية العمومية. م في منطقة موسكو. اعتبارا من 1 يناير 2016، يتم تضمين الكائن في قائمة الكائنات العقارية، والقاعدة الضريبية التي يتم تحديدها بناء على قيمة المساحية. قيمة المساحية للكائن - 100،000،000 روبل.
المدفوعات المسبقة ضريبة الممتلكات مستحقة في الأحجام التالية:
- في الربع الأول - 500 000 روبل. (100،000،000 روبل. × 1/4 × 2٪)؛
- للربع الثاني - 500،000 روبل. (100 000 000 فرك. × 1/4 × 2٪).
في يوليو 2016، قسمت المنظمة مجمع التسوق هذا في 17 مرافق تجارية. في 20 يوليو، 2016، تم تسجيل كائنات تم إنشاؤها حديثا. كانت مساحة كل كائن أقل من 1000 متر مربع. م.
في منطقة موسكو، يتم تعيين ضريبة الممتلكات من قيمة المسغل لمرافق التداول التي تبلغ مساحتها أكثر من 1000 متر مربع. م (فن. 1.1 من قانون منطقة موسكو مؤرخة 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003-أوقية).
منذ بعد فصل مجمع التجار، كان مجال كل كائن تم إنشاؤه حديثا أقل من 1000 متر مربع. م، يجب ضرائب هذه الأشياء عن طريق العقارات من متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية.
الدفع مقدما من متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية.لحساب المدفوعات المقدمة للأشهر التسعة الأولى من عام 2016، حدد محاسب التكلفة المتوسطة للفترة من يوليو إلى سبتمبر.
القيمة المتبقية للمرافق المتعلمة حديثا هي:
متوسط \u200b\u200bقيمة الخاصية لمدة تسعة أشهر هو:
(0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 55 000 000 فرك. + 54 800 000 فرك. + 54 450 000 فرك.): (9 + 1) \u003d 16 425 000 روبل.
دفع مقدما لمدة تسعة أشهر بلغت:
16 425 000 فرك: 4 × 2.2٪ \u003d 90 338 فرك.
الضريبة (مدفوعات الضرائب المتقدمة) من قيمة المساحية
الخيار 1.بالنسبة للكائن المنفصل، قدمت المنظمة (في أغسطس) إعلان ضريبة الممتلكات. خلال الفترة الضريبية، تملك المنظمة كائن سبعة أشهر (من يناير إلى يوليو). لذلك، الضريبة على المحاسب المحسوبة مع معامل 7/12:
100 000 000 فرك. × 2٪ × \u200b\u200b7/12 \u003d 1 166 667 فرك.
بالنظر إلى المدفوعات المسبقة المستحقة سابقا، بلغت مقدار الضريبة للدفع بما يلي:
1 166 667 فرك. - 500 000 فرك. - 500 000 فرك. \u003d 166 667 فرك.
الخيار 2.
خلال الربع الثالث، تم امتلاك كائن مقسم فعليا منظمة المنظمة لمدة شهر واحد (يوليو). لذلك، تم حساب دفعة مقدمة لمحاسب الربع الثالث وفقا لمعامل 1/3:
100 000 000 فرك. × 1/4 × 1/3 × 2٪ \u003d 166 667 فرك.
خلال العام، كان الهدف المقسوم يمتلكه المنظمة أيضا لمدة سبعة أشهر. لذلك، فإن المبلغ السنوي للمحاسب الضريبي يحسب معامل 7/12:
100 000 000 فرك. × 7/12 × 2٪ \u003d 1 166 667 فرك.
500 000 فرك. + 500 000 فرك. + 166 667 فرك. - 1 166 667 فرك. \u003d 0 فرك.
الضريبة على مدار السنة بناء على متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية.بلغ متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للممتلكات:
(0 فرك. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 فرك. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 55 000 000 فرك. + 54 800 000 فرك. + 54 450 000 فرك. + 53 720 000 فرك. + 53 310 000 فرك. + 52 850 000 فرك.): (12 + 1) \u003d 24 933 077 RUB.
بلغ ضريبة العقارات للسنة:
24 933 077 فرك. × 2.2٪ \u003d 548 528 فرك.
مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المسبقة المستحقة سابقا، في نهاية العام، طورت المنظمة مقدار الضريبة لدفع المزيد:
548 528 فرك. - 90 338 روبل. \u003d 458 190 روبل.
إجمالي الدين على ضريبة الممتلكات (يخضع لاستحقاق المدفوعات المقدمة لمرفق مقسم) في نهاية العام يساوي 458 190 روبل.
قارة: كيف عند حساب ضريبة الممتلكات على قيمة المساحية لمراعاة فصل الكائن العقاري في عدة كائنات؟ تم الحصول على وثائق المنتهية اليمنى في منتصف الشهر.
الشهر الذي حدث فيه فصل الكائن، عند حساب ضريبة الممتلكات، تأخذ في الاعتبار مرتين. وعند حساب الضريبة على كائن غير مقسد، وعند حساب الضريبة على الكائنات المشكلة حديثا.
كائن المصدر
يجب دفع الضريبة على الممتلكات الأصلية (غير المطورة) لمدة شهر كامل من ملكية هذا الكائن (الفقرة 5 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب كامل شهر، من المفهوم أنه أي عدد من الأيام في ذلك الشهر، عندما اكتسبت المنظمة أو فقدت الملكية العقارية (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 23 مارس 2015 رقم BS-4-11 / 4606). وبالتالي، في الشهر الذي تم انقسم فيه الكائن، من الضروري إدراجه في حساب ضريبة الممتلكات على الكائن المصدر.
بعد كتابة الكائن المنفصل من الرصيد لحساب ضريبة الأمر على الممتلكات بطريقتين:
استمر في تتراكم المدفوعات المسبقة وتعكسها في الحسابات على نتائج فترات التقارير؛
بأي شكل من الأشكال، من الضروري حساب ضريبة القيمة المساحية، مع مراعاة معامل التصحيح على أساس عدد أشهر ملكية الكائن. في الوقت نفسه في الشهر الذي تم تقسيمه فيه الكائن، فكر في تكاليف.
الكائنات التي تم إنشاؤها
تخضع الكائنات المنشأة حديثا أيضا ضريبة الممتلكات على قيمة المساحية (الفقرة 10 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما يحتاجون أيضا إلى دفع ضريبة لجميع الأشهر الكاملة من الملكية (الفقرة 5 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في الشهر الذي تم فيه تقسيم كائن المصدر، وإدراجه في حساب ضريبة الممتلكات على الكائنات المنشأة حديثا.
الاستثناء هو موقف حيث، بعد القسم، لا تخضع الكائنات المنشأة حديثا لمعايير الممتلكات الخاضعة للضريبة في قيمة المساحية. ثم يجب دفع الضريبة معهم على أساس التكلفة المتوسط \u200b\u200b(المتوسط \u200b\u200bالسنوي).
مثال على حساب ضريبة الممتلكات في مشاركة خاصية واحدة إلى عدة كائنات. القاعدة الضريبية للكائنات الأولية والمخصلة حديثا هي قيمة المساحية للممتلكات
يقع مكان الإقامة، ضريبة العقارات التي يتم حسابها من خلال قيمة المساحية. قيمة المساحية للكائن اعتبارا من 1 يناير 2016 هي 86،000،000 روبل. في أبريل 2016، تم تقسيم الغرفة إلى 11 مكتبا، وشهادة تسجيل الملكية التي تلقتها المنظمة في 29 أبريل 2016.
القيمة الإجمالية للمدينة الكائنات المنشأة حديثا 158،000،000 روبل.
معدل ضريبة الممتلكات - 1.2 في المئة.
مقدار الدفع المسبق ضريبة الممتلكات على ربع I يساوي:
86،000،000 روبل. × 1/4 × 1.2٪ \u003d 258 000 فرك.
الضريبة (المدفوعات المقدمة) على كائن مقسم
الخيار 1.في الكائن المنفصل، قدمت المنظمة (في مايو) إعلان ضريبة الممتلكات. خلال الفترة الضريبية، امتلك المنظمة الكائن لمدة أربعة أشهر (من يناير إلى أبريل). لذلك، محاسب ضريبة الملكية المحسوبة مع معامل 4/12:
86،000،000 روبل. × 1.2٪ × 4/12 \u003d 344 000 فرك.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعة المقدمة المستحقة سابقا، بلغت قيمة الضريبة للدفع بما يلي:
344 000 فرك. - 258 000 فرك. \u003d 86 000 فرك.
الخيار 2.وفقا للكائن المنفصل، تواصل المنظمة تتراكم المدفوعات المقدمة بناء على قيمتها المساحية في 1 يناير ومراعاة معامل العقار للكائن.
خلال الربع الثاني، كان الهدف المنقسم مملوكة بالفعل من قبل منظمة المنظمة لمدة شهر واحد (أبريل). لذلك، تم حساب دفعة مقدمة لمحاسب الربع الثاني مع معامل 1/3:
86،000،000 روبل. × 1/4 × 1/3 × 1.2٪ \u003d 86 000 فرك.
دفع مقدما لحسم محاسب الربع الثالث المحسوب مع نسبة 0/3:
86،000،000 روبل. × 1/4 × 0/3 × 1.2٪ \u003d 0 RUB.
المبلغ السنوي للمحاسب الضريبي المحسوب معامل 4/12:
86،000،000 روبل. × 4/12 × 1.2٪ \u003d 344 000 فرك.
في نهاية العام، مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المسبقة المستحقة سابقا، فإن المنظمة ليس لها دفع مبالغ زائدة، ولا يوجد ديون ضريبية:
344 000 فرك. - 258 000 فرك. - 86 000 روبل. \u003d 0 فرك.
الضريبة (المدفوعات المقدمة) للأشياء التي تم إنشاؤها حديثا.خلال الربع الثاني، كانت الأجسام المنشأة حديثا مملوكة للمنظمة لمدة ثلاثة أشهر (من أبريل إلى يونيو). لذلك، دفع مقدما للربع الثاني لهذه الأشياء، محاسب محسوب وفقا لمعامل 3/3:
خلال الربع الثالث، كانت الأجسام التي تم إنشاؤها حديثا مملوكة للمنظمة لمدة ثلاثة أشهر (من يوليو إلى سبتمبر). لذلك، دفع مقدما للربع الثالث لهذه الأشياء، محاسب محسوب وفقا لمعامل 3/3:
158 000 000 فرك. × 1/4 × 1.2٪ × 3/3 \u003d 474 000 فرك.
خلال العام، كانت الكائنات التي تم إنشاؤها حديثا مملوكة من قبل منظمة تسعة أشهر (من أبريل إلى ديسمبر). لذلك، فإن المبلغ السنوي من ضريبة الممتلكات على هذه الكائنات يعتبر محاسب لمعامل 9/12:
158 000 000 فرك. × 1.2٪ × 9/12 \u003d 1 422 000 فرك.
مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المستحقة سابقا، فإن مقدار الضريبة للرسالة الإضافية هي:
1 422 000 فرك. - 474 000 روبل. - 474 000 روبل. \u003d 474 000 فرك.
إجمالي الدين على ضريبة الممتلكات (يخضع لاستحقاق المدفوعات المقدمة لمرفق مقسم) في نهاية العام يساوي 474،000 روبل.
قارة: كيفية حساب ضريبة العقارات على العقارات، والتي تم تسجيلها في 31 ديسمبر 2015؟ منذ عام 2016، فإن القاعدة الضريبية لهذا الكائن هي قيمة المساحية. تم الحصول على شهادة الملكية في عام 2016.
لعام 2015، حساب ضريبة الممتلكات على متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للكائن. في عام 2016، تم العثور على ضريبة الممتلكات والمدفوعات المتقدمة عليها بالفعل بناء على قيمة المساحية ومراعاة الفترة التي كانت فيها المنظمة صاحب الكائن.
مرة واحدة في 1 يناير 2015، لم تكن العقارات في القائمة الإقليمية للممتلكات، والقاعدة الضريبية التي - قيمة المساحية، وهذا يعني أنه ينبغي النظر في الضريبة لعام 2015 بناء على متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للكائن. وهذا يتبع من أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وكيفية تحديد متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية بشكل صحيح، بالنظر إلى أنه في عام 2015 تم إدراج الكائن في الميزانية العمومية يوم واحد فقط - 31 ديسمبر؟ في الحساب، قم بتشغيل مؤشرات الصفر اعتبارا من العدد الأول من كل شهر من عام 2015 والقيمة المتبقية للكائن في 31 ديسمبر. وهذا هو، سيتعين على الضريبة الدفع في يوم واحد من عام 2015، لأن العمليات في 31 ديسمبر تشكل متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية. حقيقة أن المنظمة ليس لديها شهادة ملكية العقارات، القيم لا تملك. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 2 من الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأكدت من خطابات وزارة المالية لروسيا في 14 يوليو 2010 رقم 03-05-05-01 / 26 في 22 مارس 2011 No. 07-02-10 / 20، خطاب معلومات من رئاسة بريسيديوم RF مؤرخ في 17 نوفمبر 2011 رقم 148.
في عام 2016، من الضروري حساب ضريبة الممتلكات على الكائن المكتسب على أساس قيمة المساحية الخاصة به. في الوقت نفسه، من المهم عندما أصبحت المنظمة المالك. في حالتنا، هو يدفع مقابل ضريبة الممتلكات من قيمة المساحية (Sub. 3 ص. 12 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل تسجيل نقل الملكية لدفع الضريبة على قيمة المساحية يجب أن يكون المالك السابق للكائن السابق. يجب أن يأخذ مالك جديد، عد الضرائب في عام 2016، في الاعتبار معامل الملكية المدمج (الفقرة 5 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال، وكيفية حساب ضريبة الممتلكات على الممتلكات المعتمدة على الرصيد في 31 ديسمبر 2015. منذ عام 2016، فإن القاعدة الضريبية لهذا الكائن هي قيمة المساحية. شهادة ملكية وردت في عام 2016
في ديسمبر 2015، استحوذت منظمة ألفا على مبنى لاستيعاب المكاتب في موسكو. تم قبول الكائن على رصيد ألفا في 31 ديسمبر. وفقا للبيانات المحاسبية، فإن التكلفة المتبقية للمبنى في هذا التاريخ هي 17،000،000 روبل. العطاء الضريبي - 2.2 في المئة.
من 1 يناير 2016، يتم تثبيت قيمة المساحية التي تبلغ 40،000،000 روبل فيما يتعلق بهذا الكائن. العطاء الضريبي - 1.3 في المئة.
حصلت على شهادة ملكية مبنى Alfa 18 مارس 2016.
محاسب "ألفا" ضريبة الملكية المحسوبة كما يلي.
2015 العام
متوسط \u200b\u200bقيمة الممتلكات يساوي:
17 000 000 فرك: (12 + 1) \u003d 1 307 692 RUB.
مبلغ الضرائب لعام 2015:
1 307 692 فرك. × 2.2٪ \u003d 28 769 فرك.
2016 سنة
ألفا هي مالك الكائن في غضون 10 أشهر (مارس - ديسمبر). حجم المعامل التصحيحي لحساب ضريبة الممتلكات (المدفوعات المقدمة) يساوي:
مقدار المدفوعات المقدمة هو:
سيكون مقدار ضريبة الممتلكات لدفع ثمن 2016:
40،000،000 روبل. × 1.3٪ × 10/12 - (43333 فرك. + 130 000 فرك. + 130 000 فرك.) \u003d 130 000 روبل.
يتم تعريف معدلات ضريبة الممتلكات القصوى في رمز الضريبة. لعام 2016، يتم تثبيت الحد الأقصى للأسعار التالية:
1) 2.2 في المئة - في جميع أنحاء الممتلكات، والتي لا تشير أدناه؛
2) 2 في المئة - للعقارات، التي تعتبر بها الضريبة بناء على قيمة المساحية في موسكو (في الواقع في عام 2016، يوجد معدل قدره 1.3٪ في موسكو، ووفقا لبعض الأجسام العقارية، يتم تطبيق هذا المعدل مع معامل 0.1 . هذا مذكور في الفن. والقانون موسكو من 5 نوفمبر 2003 رقم 64)؛
3) 2 في المئة - للعقارات، التي تعتبر الضرائب التي تعتمد عليها قيمة المساحية لجميع مواضيع الاتحاد الروسي، باستثناء موسكو؛
4) 1.3 في المئة- على طرق السكك الحديدية للاستخدام المشترك، خطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط الطاقة، وكذلك الهياكل التي تعد جزءا لا يتجزأ من الكائنات المدرجة؛
5) 0 في المئة- وفقا للأجسام العقارية لخطوط أنابيب الغاز الرئيسية والهياكل، والتي هي الجزء التكنولوجي المتكامل، فإن كائنات إنتاج الغاز وإنتاج الغاز وتخزينها، والتي يتم تنفيذ الشروط التالية في وقت واحد:
السلطات الإقليمية، مع مراعاة هذه القيود، تحدد معدلات الضرائب التي من الضروري النظر فيها ودفع ضريبة الملكية في موضوع معين للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، في المناطق يمكن أن تنشئ عدة رهانات مختلفة لفئات مختلفة من المنظمات والممتلكات. في أي حال، لا يمكن أن تتجاوز الرهانات الإقليمية القيم المحددة في المستوى الفيدرالي. وما هي المخاطر التي يجب تطبيقها إذا لم تعرفها سلطات موضوع الاتحاد الروسي؟ في هذه الحالة، احسب الضريبة في أقصى معدلات.
المنظمات التي بها مناطق مختلفة لها أقسام منفصلة مع توازن منفصل أو مرافق عقارية عن بعد جغرافيا، عند حساب ضريبة الممتلكات يجب أن تطبق المعدلات المنشأة في المناطق المعنية.
كل هذا يتبع من الفقرات 1 و 2 من المادة 372، المواد 380 و 384 و 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مقدار المدفوعات الضريبية المدفوعة مسبقا للفترة المشمولة بالتقرير، حدد الصيغة:
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ضريبة الممتلكات على متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للممتلكات
يقع Alpha LLC في موسكو. لا يوجد عقارات في مناطق أخرى من المنظمة.
متوسط \u200b\u200bتكلفة الأصول الثابتة المعترف بها من قبل كائنات فرض الضرائب على الممتلكات، وفقا لفترات التقارير، تساوي:
متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للعقار - 160،000 روبل.
معدل ضريبة الممتلكات - 2.2 في المئة.
مبالغ المدفوعات المقدمة ضريبة الممتلكات المستحقة بعد فترات التقارير هي:
- في الربع الأول:
205 000 فرك. × 2.2٪: 4 \u003d 1128 روبل؛
- على مدى النصف الأول من العام:
190 000 فرك. × 2.2٪: 4 \u003d 1045 فرك؛
- لمدة تسعة أشهر:
113 5 فرك. × 2.2٪: 4 \u003d 624 روبل.
مقدار ضريبة الممتلكات التي يجب تحقيقها لدفع ثمن السنة تساوي:
160 000 فرك. × 2.2٪ - 1128 فرك. - 1045 فرك. - 624 روبل. \u003d 723 روبل.
حساب ضريبة الممتلكات على القواعد العامة.
بعد كل شيء، لا يتم توفير طلب معين لهذه الحالة. لذلك، في المكان الجديد للتسجيل، سرد المدفوعات المقدمة، بناء على 1/4 من متوسط \u200b\u200bقيمة الوسائل الرئيسية لوحدة الرأس في المنظمة ومعدل الضريبة في هذه المنطقة. في نهاية العام، قارن مبالغ المدفوعات المقدمة المدرجة والضريبة المحسوبة. سيدفع الفرق إضافي في الميزانية خلال الفترة التي أنشأها قانون المنطقة، حيث يتم تسجيل المكتب الرئيسي للمنظمة. تم إنشاء مثل هذا الطلب في الفقرة 1 من المادة 376، المادة 380، الفقرات 1-4 من المادة 382 والفقرة 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نصيحة:إذا معدلات ضريبة الممتلكات في المناطق في مكان تسجيل المنظمة قبل وبعد التحرك المختلفة، يمكن استخدام هذا وخفض العبء الضريبي. لهذا، يتم نقل الممتلكات المنقولة التي تدفع منها دفع ضريبة الممتلكات إلى رصيد الوحدة، والتي تقع في المنطقة ذات معدل ضريبة أقل.
خياران ممكنان.
1. السعر أصغر في تلك المنطقة حيث يوجد قسم منفصل للمنظمة. في هذه الحالة، بعد أن خصصت الانقسام إلى رصيد منفصل، ستفرض المنظمة عقارا متحركا على سعر المعدل في هذه المنطقة. إذا لم يتم تخصيص الوحدة بميزان منفصل، فسيتعين على ضريبة العقار بمعدل يعمل في المنطقة التي تقع فيها وحدة الرأس في المنظمة.
2. السعر أقل في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة. في هذه الحالة، لا يستحق تخصيص الانقسامات القابلة للفصل بميزان منفصل. في جميع أنحاء الممتلكات المنقولة، ستدفع المنظمة ضريبة على المعدل العاملة في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة.
يمكن إجراء مثل هذه الاستنتاجات من أحكام الفقرة 1 من المادة 376 والمادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يعتمد إجراء الضرائب على العقارات على ما إذا كان يؤخذ في الاعتبار (المادة 385، 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اقرأ المزيد عن ذلك.
في المحاسبة، تنعكس المدفوعات المتقدمة، التي تحسب من كل من الميزانية العمومية ومن قيمة المساحية، من قبل الأسلاك:
الخصم 26 (44) الائتمان 68
- الدفعة المقدمة لدفع ضريبة الممتلكات مستحقة إذا تم إنشاء فترات إعداد التقارير من قبل القانون الإقليمي.
لحساب ضريبة الدخل، يتم حساب المدفوعات المقدمة في تكاليف تاريخ الحساب (PP. 1، الفقرة 1 من الفن. 264، الفقرة 1 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية مؤرخة 21 سبتمبر 2015
№ 03-03-06/53920).
في إعلان ضريبة الدخل، تنعكس المدفوعات المقدمة في الخط 041 من الملحق رقم 2 إلى القائمة 02 بموجب نتيجة متزايدة في المبلغ الإجمالي للمستحقات في الفترة المشمولة بالتقرير
(البند 7.1 من الإجراء لملء الإعلان).
لحساب القاعدة الضريبية لممتلكات المساحية، من الضروري معرفة قيمتها. يمكن أن تؤخذ هذه المعلومات من الدولة البلاستيكية للعقارات، وفقا للمادة 7 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ. في الوقت نفسه، قد تعرف الشركة على تكلفة رصيد معين على موقع Rosreestra.
عند حساب الضريبة على قيمة المساحية للممتلكات، يمكن للشركة استخدام الصيغة للحساب (الفقرة 1 و 2 و 4 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم يتم تعريف تكلفة المساحية للغرفة، ولكن هناك التكلفة الإجمالية للمبنى بأكمله، ثم يتم تحديد سعر العدادات من قبل الصيغة وفقا للفقرة 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب.
من المهم للغاية عندما أصبحت المنظمة المالك. إنه يدفع مقابل ضريبة الممتلكات
من قيمة المساحية (Sub. 3 ص. 12 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل تسجيل نقل الملكية لدفع الضريبة على قيمة المساحية يجب أن يكون المالك السابق للكائن السابق.
يجب أن يأخذ مالك جديد، عد الضرائب في عام 2016، في الاعتبار معامل الملكية المدمج (الفقرة 5 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا نشأت ملكية الكائن أو توقفت خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فسيتم احتساب مقدار الدفعة المقدمة المستحقة الدفع مع مراعاة عدد الأشهر الكاملة التي تملك خلالها الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، يتم قبول شهر كامل، حيث (الفقرة 5 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم حساب مقدار الدفع المسبق لفترة التقارير غير المكتملة بواسطة الصيغة.
ولكن يتم احتساب القاعدة الضريبية لبقية العقار بناء على متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية (الفقرة 4 من الفن. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كيف يتم تسوية متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية؟ أولا تحتاج إلى حساب القيمة المتبقية للممتلكات. يمكن القيام بذلك من قبل الصيغة.
يتم تحديد القيمة المتبقية وفقا للبيانات المحاسبية وهي تساوي السعر الأولي لنظام التشغيل
ناقص انخفاض الاستهلاك (الفقرة 3 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، على سبيل المثال، لحساب الدفعة المقدمة للربع الثالث من عام 2016 للممتلكات، من الضروري تحديد التكلفة المتوسطة (الفقرة 4 من المادة 382، الفقرة 1 من الفن 2 من المادة 383 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
مثال على حساب متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية والمتوسطية للممتلكات
حساب متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية والمتوسطية للممتلكات والمدفوعات المسبقة وضريبة الممتلكات لعام 2016.
القيمة المتبقية لنظام التشغيل:
في 01.01.2016 - 1،500،000 روبل؛
في 01.02.2016 - 1،400،000 روبل؛
في 01.03.2016 - 1،300،000 روبل؛
في 04/01/2016 - 1،200،000 روبل؛
في 01.05.2016 - 1 100،000 روبل؛
في 01.06.2016 - 1،000،000 روبل؛
في 01.07.2016 - 900 000 روبل؛
في 01.08.2016 - 800000 روبل؛
في 09/01/2016 - 700،000 روبل؛
في 01.10.2016 - 600000 روبل؛
اعتبارا من 01.11.2016 - 500،000 روبل؛
في 01.12.2016 - 400،000 روبل؛
في 31 ديسمبر 2017 - 300،000 روبل.
معدل ضريبة العقار في موضوع الاتحاد الروسي هو 2.2٪.
1. حساب الدفعة المقدمة للربع الأول. متوسط \u200b\u200bقيمة العقار هو 1،350،000 روبل.
((1،500،000 روبل. + 1 400 000 فرك. + 1 300 000 فرك. + 1 200 000 فرك.): 4).
الدفع مقدما للربع الأول - 6750 روبل. (1 350 000 فرك. × 2.2٪: 4).
2. حساب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام. متوسط \u200b\u200bقيمة العقار هو 1200000 روبل.
((1،500،000 روبل. + 1 400 000 فرك. + 100 000 فرك. + 1 200 000 فرك. + 1 100 000 فرك. + 1 000 000 فرك. + 900 000 فرك.): 7).
دفعة مقدمة لكل نصف - 6600 روبل. (1،200،000 روبل. × 2.2٪: 4).
3. حساب الدفع مقدما لمدة 9 أشهر. متوسط \u200b\u200bقيمة الخاصية - 1050،000 روبل.
((1500000 روبل. + 1 400 000 فرك. + 100 000 فرك. + 1 200 000 فرك. + 1 100 000 فرك. + 1 000 000 فرك. + 900 000 فرك. + 800 000 فرك. + 700 000 فرك. + 600 000 فرك.): 10).
الدفع مقدما لمدة 9 أشهر - 5775 روبل. (1 050 000 فرك. × 2.2٪: 4).
4. حساب ضريبة الممتلكات لهذا العام.
متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للممتلكات هو 900000 روبل. ((1500000 روبل. + 1 400 000 فرك. + 100 000 فرك. + 1 200 000 فرك. + 1 100 000 فرك. + 1 000 000 فرك. + 900 000 فرك. + 800 000 فرك. + 700 000 فرك. + 600 000 فرك. + 500 000 روبل. + 400 000 روبل. + 300 000 فرك.): 13).
ضريبة الممتلكات للسنة - 19800 روبل. (270 346 روبل. × 2.2٪).
الضريبة المستحقة للسنة هي 675 روبل. (19 800 - 6750 - 6600 - 5775).
مثال على حساب ضريبة الممتلكات على العقارات
حساب ضريبة الممتلكات على الممتلكات المعتمدة على الرصيد في 31 ديسمبر 2015. هذا الشهر، استحوذت المنظمة على مبنى للمكاتب في موسكو.
وفقا للبيانات المحاسبية، فإن القيمة المتبقية للمبنى في هذا التاريخ هي 15،000،000 روبل. العطاء الضريبي - 2.2٪. من 1 يناير 2016، تم إنشاء قيمة المساحية البالغة 80،000،000 روبل فيما يتعلق بهذا الكائن. العطاء الضريبي - 1.3٪.
تلقت شهادة ملكية المنظمة 18 مارس 2016. منذ عام 2016، فإن القاعدة الضريبية لهذا الكائن هي قيمة المساحية. يجب على محاسب المنظمة حساب ضريبة الممتلكات على النحو التالي:
2015:
متوسط \u200b\u200bقيمة العقار هو: 17،000،000 روبل: (12 + 1) \u003d 1 153 846 RUB.
مبلغ الضرائب لعام 2015:
1 153 846 فرك. × 2.2٪ \u003d 25 384 فرك.
2016:
المنظمة هي صاحب المنشأة في غضون 10 أشهر (مارس - ديسمبر).
حجم المعامل التصحيحي لحساب ضريبة الممتلكات (المدفوعات المقدمة) يساوي:
1/3 - للربع الأول؛
3/3 - للربع الثاني؛
3/3 - للربع الثالث؛
10/12 - لهذا العام.
مقدار المدفوعات المقدمة هو:
80،000،000 روبل. × 1.3٪ × 1/3: 4 \u003d 83 333 فرك. - للربع الأول من عام 2016؛
80،000،000 روبل. × 1.3٪ × 3/3: 4 \u003d 260 000 فرك. - للربع الثاني من عام 2016؛
80،000،000 روبل. × 1.3٪ × 3/3: 4 \u003d 260 000 فرك. - للربع الثالث من عام 2016.
سيكون مقدار ضريبة الممتلكات لدفع ثمن 2016:
80،000،000 روبل. × 1.3٪ × 10/12 - (83333 فرك. + 260 000 فرك. + 260 000 فرك.) \u003d 263 333 فرك.
يجب أن تدفع معظم المنظمات ضريبة الممتلكات. نظرا لأن الضريبة إقليمية، فإن المعدلات تعتمد على مكان تسجيل الشركة. أدناه، النظر في أبرز الضوء الذي من المهم أن تولي اهتماما عند حساب ودفعه.
يتم إصلاح جميع الفروق الدقيقة المتعلقة بالضريبة التي تم تحليلها في الفصل. 30 NK RF.
تهمنا مؤسسات روسيا بالالتزام بدفع الضريبة إذا تم تنفيذ ثلاث شروط في وقت واحد:
يرجى ملاحظة أنه منذ عام 2019، تم إلغاء ضريبة الملكية المنقولة!
الشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية في روسيا، بالإضافة إلى الشروط الموصوفة، دفع ضريبة عند استلام مرافق الممتلكات بموجب عقد الامتياز.
لا يتعين على الشركات دفع ضريبة الأراضي والمياه والمرافق الثقافية، وكذلك على أنواع أخرى من الممتلكات المسماة في الفقرة 4 من الفن. 374 NK RF.
من عدد من المنظمات، اعتمادا على نوع النشاط، لا يتم شحن الضرائب (المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
القاعدة الضريبية ضريبة الممتلكات هي متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية.
بدوره، متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية \u003d (إجمالي القيمة المتبقية للممتلكات لليوم الأول من كل شهر + القيمة المتبقية في 31 ديسمبر) / 13.
مثال على الحساب. LLC "البوصلة" في سوق الخدمات لمدة 8 سنوات. خلال هذا الوقت، اشترت الشركة العديد من الأصول الثابتة التي تساعد في تنفيذ الأنشطة. جزء من العقار لا يزال مطفويا ويعتبر الخاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، اشترت الشركة 04.07.2018 معدات جديدة. تستخدم المنطقة معدل قدره 2.2٪. محاسب، ملء الإعلان خلال العام الماضي، استخدم البيانات التالية:
| اعتبارا من: | القيمة المتبقية، ألف روبل. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
احسب متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 × 1000 \u003d 128 077 RUB.
الضريبة السنوية \u003d 128 077 × 2.2٪ \u003d 2،818 روبل. (شريطة عدم دفع المنظمة سلفا).
إذا كانت منطقة تسجيل الشركة قد أبلغت عن فترات ضريبة الممتلكات، فيجب حساب مدفوعات إضافية. لنفترض أنه في المثال المقترح، بالإضافة إلى الضريبة، يلزم حساب الدفعة المقدمة لجميع فترات التقارير.
متوسط \u200b\u200bتكلفة الكائنات الخاضعة للضريبة للربع الأول \u003d (100 + 95 + 90 + 85) / 4 × 1000 \u003d 92 500 روبل.
على أساس عام، حساب الكيانات القانونية ضريبة العقارات بناء على معدل 2.2٪ (المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الحق في الحق في الموافقة على معدلات الضرائب الخاصة بهم بشرط ألا تتجاوز 2.2٪. أيضا، يمكن لمواضيع الاتحاد الروسي سن معدلات متباينة تعتمد على فئة الدافع.
قبل المضي قدما في حساب ضريبة الممتلكات، تحتاج إلى توضيح المعدل العام في المنطقة.
الفترة الضريبية - السنة التقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فترات الإبلاغ - الربع الأول، نصف السنة و 9 أشهر.
إذا كان حساب الضريبة على قيمة المساحية، فمن الضروري الإبلاغ بهدوء.
قد تقرر السلطات الإقليمية عدم تحديد فترات الإبلاغ، ثم دفع الضريبة والتقارير مرة واحدة فقط في السنة.
في نهاية العام، يتم دفع ضريبة الممتلكات، وفقا لنتائج فترات التقارير - المدفوعات المقدمة.
يتم إدراج الفترة الضريبية لضريبة الملكية كعام تقويم، وفترات الإبلاغ - الربع الأول، نصف العام و 9 أشهر من السنة التقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لحساب مقدار الضريبة، يضاعف متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للممتلكات حسب معدل الضريبة. الحد الأقصى لحجمه هو 2.2٪ (الفقرة 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
متوسط \u200b\u200bتكلفة الممتلكات السنوية (المتوسط) المعترف بها كهدف الضرائب، من أجل الفترة الضريبية (الإبلاغ) محددة على أنها الفرد من تقسيم المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة لإضافة قيم القيمة المتبقية لل الممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الضرائب (الفترة المشمولة بالتقرير) والرقم الأول التالي وراءه لعدة أشهر، وعدد الأشهر في الفترة الضريبة (الإبلاغ)، زادت من قبل واحدة (الفقرة 5 من المادة 376) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبعبارة أخرى، من الضروري طي القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل ربع الربع (نصف العام، 9 أشهر، سنة) وفي اليوم الأول من الشهر التالي بعد الربع (النصف من السنة، 9 أشهر، السنة)، ثم تقسيم المبلغ الذي تلقاه عدد الأشهر في الربع (النصف، 9 أشهر، السنة)، زاد من قبل واحد، أي في 4، 7، 10 أو 13 شهرا، على التوالي وبعد
منذ عام 2004، تدفع المنظمة خلال العام (في نهاية كل ربع) ضرائب على الممتلكات، ولكن مقدار الدفعة المقدمة على ذلك. يتم احتساب مبلغ الدفع المسبق المدفوع خلال الفترة المشمولة بالتقرير بواسطة الصيغة:
SRSI X ART.
---------,
4
حيث SRSI هو متوسط \u200b\u200bتكلفة الممتلكات خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛
سانت - رهان.
انتباه! يحق للجسم التشريعي (الممثل) بموضوع الاتحاد الروسي في إنشاء الضرائب تقديم فئات معينة من دافعي الضرائب على حق عدم حساب وعدم دفع المدفوعات المسبقة عن الفترة الضريبية (الفقرة 6 من المادة 3882 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك، لا توجد مدفوعات مقدمة في تلك المناطق التي لم تنشئ الهيئة التشريعية للموضوع (الممثل) لموضوع الاتحاد الروسي الفترات الإبلاغ وفقا للفقرة 3 من المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 1. مكان تسجيل الدولة ل ZAO "Marina" - موسكو. قانون موسكو مؤرخ في 5 نوفمبر 2003 ن 64 "بشأن ضريبة الممتلكات من المنظمات" في الفترة من 1 يناير 2004، قدم ضريبة الممتلكات، التي تحسب ودفعها لميزانية المدينة في نتائج فترات التقارير.
تدفع المدفوعات المتقدمة للضريبة على الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 30 يوما من تاريخ انتهاء فترة الإبلاغ المقابلة. يتم الاعتراف بالربع الأول والنصف العام و 9 أشهر من السنة التقويمية كما فترات الإبلاغ. يتم تعيين معدل الضريبة بمبلغ 2.2٪.
القيمة المتبقية للأصول الثابتة المدرجة في رصيد CJSC "مارينا" والمعترف بها من قبل كائن الضرائب، في عام 2005 بلغت:
- في 1 يناير - 172،000 روبل؛
- في 1 فبراير - 160،000 روبل؛
- في 1 مارس - 148000 روبل؛
- في 1 أبريل - 520،000 روبل.
يعرف متوسط \u200b\u200bتكلفة الممتلكات المعترف بها من قبل كائن الضرائب، للربع الأول من عام 2005، على النحو التالي:
(172 000 فرك. + 160 000 روبل. + 148 000 روبل. + 520 000 فرك.): 4 \u003d 250 000 فرك.
سيكون مقدار الدفعة المقدمة في ضريبة الممتلكات في CJSC "Marina" للربع الأول من عام 2005 1375 روبل. (250 000 فرك. × 2.2٪: 4).
ضع في اعتبارك أنه عند حساب متوسط \u200b\u200bقيمة العقار (المتوسط) المتوسط \u200b\u200bللمؤسسات (أو أقسامها المنفصلة) التي تم إنشاؤها أو تصفيتها خلال فترة الضريبة (الإبلاغ)، فإن العدد الإجمالي للأشهر في السنة التقويمية، وكذلك في الفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة (بالأطنان، تؤخذ في الاعتبار. E. الربع والنصف العام و 9 أشهر من السنة التقويمية). العدد الفعلي للأشهر، التي كان عليها لفترة المنظمة أو قسمها المنفصل، لها توازن منفصل، لا يلعب أي دور.
يتم استخدام إجراء مماثل لتحديد متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية (المتوسط) عند إزالة أو وضع رصيد المنظمة خلال فترة العقارات الضريبية (الإبلاغ)، وفقا للقاعدة الضريبية وفقا للفقرة 1 من المادة 376 من الضرائب يتم تحديد التعليمات البرمجية بشكل منفصل (خطاب وزارة المالية في روسيا في 16 سبتمبر 2004 G. N 03-06-01-04/32).
انتباه! عند تحديد حجم الدفعة المقدمة في نتائج كل ربع، لا تؤخذ المدفوعات المقدمة المحسوبة في فترة التقرير السابقة في الاعتبار. فقط بعد نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) يتم تعريف مقدار الضريبة المستحقة الدفع على الميزانية على أنها الفرق بين المبلغ الضريبي المحسوب على أساس الفترة الضريبية، ومبالغ المدفوعات المقدمة للضريبة المحسوبة أثناء الفترة الضريبية.
مثال 2. أبريل ذ م م يتكون من المحاسبة الضريبية في موسكو. القيمة المتبقية للأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية "أبريل" ومعترف بها من قبل كائن الضرائب، في عام 2005 بلغت:
- في 1 يناير - 172،000 روبل؛
- في 1 فبراير - 160،000 روبل؛
- في 1 مارس - 148000 روبل؛
- في 1 أبريل - 520،000 روبل؛
- في 1 مايو - 572،000 روبل؛
- في 1 يونيو - 460،000 روبل؛
- في 1 يوليو - 448،000 روبل؛
- في 1 أغسطس - 372،000 روبل؛
- في 1 سبتمبر - 360،000 روبل؛
- في 1 أكتوبر - 348،000 روبل؛
- في 1 نوفمبر - 302،000 روبل؛
- في 1 ديسمبر - 292،000 روبل؛
- في 1 يناير 2006 - 248،000 روبل.
نحدد متوسط \u200b\u200bقيمة الممتلكات.
في الربع الأول من عام 2005، يساوي 250،000 روبل. (172 000 روبل. + 160 000 روبل. + 148 000 روبل. + 520،000 روبل.): 4) لذلك، فإن مقدار الدفعة المقدمة في ضريبة الممتلكات لهذه الفترة ستكون 1375 روبل. (250 000 فرك. × 2.2٪: 4).
للنصف الأول من عام 2005 - 354،286 روبل. (172000 روبل. + 160 000 روبل. + 148 000 روبل. + 520،000 روبل. + 572 000 روبل. + 460 000 روبل. + 448 000 روبل.): 7)، لذلك، مقدار الدفع المسبق ضريبة الممتلكات دفع هذا ستكون الفترة 1949 روبل. (354 286 فرك. × 2.2٪: 4).
لمدة 9 أشهر من عام 2005 - 356،000 روبل. (172 000 فرك. + 160 000 روبل. + 148 000 روبل. + 520 000 فرك. + 572 000 فرك. + 460 000 فرك. + 448 000 فرك. + 372 000 فرك. + 360 000 فرك. + 348 000 فرك. ): 10) لذلك، سيكون مقدار الدفعة المقدمة في ضريبة الممتلكات لهذه الفترة 1958 روبل. (356،000 روبل. × 2.2٪: 4).
سيكون متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للممتلكات لعام 2005 338،615 روبل. (172 000 فرك. + 160 000 روبل. + 148 000 روبل. + 520 000 فرك. + 572 000 فرك. + 460 000 فرك. + 448 000 فرك. + 372 000 فرك. + 360 000 فرك. + 348 000 فرك. + 302 000 روبل. + 292 000 روبل. + 248 000 روبل.): 13)، وكمية الضرائب، التي تحسبها نتائج السنة، 7450 روبل. (338 615 فرك. × 2.2٪).
سيكون ملكية ممتلكات المنظمات المستحقة للميزانية على أساس الفترة الضريبية "أبريل" 2168 روبل. (7450 \u200b\u200bفرك - 1375 فرك. - 1949 فرك. - 1958 فرك.).
تحدد شروط دفع المدفوعات المقدمة والضرائب على أساس السنة الهيئات التشريعية لشؤون الاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كوزمين
الخبير الرائد "BP"
وقعت في الطباعة
28.04.2005
"التطبيق المحاسبي إلى صحيفة" الاقتصاد والحياة "، 2005، ن 17
يتم تهجئة الالتزام بدفع ضريبة الملكية للكيانات القانونية في الفصل الثلاثين من قانون الضرائب في روسيا (فيما يلي NK من روسيا). هذا النوع من الرسوم يتعلق بالنوع الإقليمي. يعتمد معدل السعر على موضوع الاتحاد الذي يتم فيه تسجيل المنظمة. دعونا نحاول معرفة كيفية حساب الضرائب بشكل صحيح على ممتلكات المنظمة.
تتضمن الممتلكات، التي تخضع لهذه الضريبة، أصول ثابتة و / أو استثمارات مربحة في الميزانية العمومية للشركة. الاستثناءات هي أقسام الأرض والمياه، وكذلك الكائنات الثقافية التي تندرج تحت أنواع أخرى من الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، سيتضمن الخاصية أشياء تم الحصول عليها بشأن معاهدات الامتياز إذا كانت تنتمي إلى مكاتب تمثيلية للشركات الأجنبية في بلدنا.
هناك عدد من المنظمات المحررة من دفع هذا النوع من الرسوم الضريبية حسب طبيعة أنشطتها. يتم تقديم قائمة مفصلة في 381 مقالة NK من روسيا.
في هذه المادة
وفقا ل NK من روسيا، فإن تواتر دفع هذه الضريبة يساوي السنة التقويمية. يمكن أيضا تثبيت فترات الإبلاغ الفصلية. لا يزال هذا القرار وراء سلطات موضوع الاتحاد، حيث تم تسجيل المنظمة.
الاستثناء هو العقار، يتم حسابه على أساس قيمة المساحية. في هذه الحالة، تقارير الفصلية إلزامية. يجب تقديم الحسابات إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 30 يوما تقويميا من نهاية كل فترة إشارة.
يشار إلى القواعد الرئيسية في المادة 382 من NC من روسيا. الملحق هو ترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم MMB-7 / 11/895 بتاريخ 24 نوفمبر 2011. وفقا لأحكام هذه المستندات، تم إنشاء الصيغة التالية لحساب الدفع المسبق:
AP \u003d (SRST - SRST) * NA / 4 - Appleأين:يتم توفير صيغة أخرى للضريبة على الكائنات التي تنتمي إلى صندوق العقارات. في هذه الحالة، يتم أخذ قيمة المساحية الخاصة بهم في الاعتبار.
AP \u003d KS / 4 * NS - Appleأين:لحساب مقدار المدفوعات الضريبية بناء على نتائج السنة التقويمية، يتم استخدام الصيغة:
OSN \u003d (SRST - SRST) * NA - OSAP - OSL - SNVأين:
لتحديد متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية، يتم أخذ الاستهلاك أو الاستهلاك في الاعتبار. يتم إنتاجه لكل شهر تقويمي من الاستخدام بالإضافة إلى واحد في كل عام. هناك حاجة إلى الفترة الأخيرة لتحديد القيمة المتبقية التالية نتائج السنة التقويمية.
يتم احتساب STRS لكل كائن خاصية بشكل منفصل، ثم تلخيصها عند حساب مقدار الدفع الضريبي لتقديم إعلان في IFT.
الصيغة لحساب سبع:
STRS \u003d OS1 + ... + OS12 + OS13 / 13أين:يتم حساب نظام التشغيل اعتبارا من بداية الشهر التقويم أقل انخفاضا أو انخفاض في الفترة الماضية.
في 20 ديسمبر 2016، اشترت الطباعة "AVers" آلة صنع الإستنسل بقيمة إجمالية قدرها 600 ألف روبل. في نفس اليوم، تم تسجيله على رصيد المنظمة. حياة مفيدة من هذه المعدات 10 سنوات.
سيكون الاستهلاك الخطي يساوي عشر تكلفة السنة التقويمية. في هذا المثال، 60 ألف روبل سنويا، على التوالي، 5 آلاف روبل لكل شهر من الاستخدام.
سيتم إجراء الحساب من اليوم الأول من الشهر التالي بعد تاريخ الاستحواذ. في هذا المثال من 1 يناير 2017. سيظل مبلغ الاستهلاك دون تغيير في جميع أنحاء حياة الخدمة بأكملها.
| تاريخ | حساب (بالألف روبل) | OSA بالألف روبل. |
|---|---|---|
| 01.01.2017 | – | 600 |
| 01.02.2017 | 600-5 | 595 |
| 01.03.2017 | 595-5 | 590 |
| 01.04.2017 | 590-5 | 585 |
| 01.05.2017 | 585-5 | 580 |
| 01.06.2017 | 580-5 | 575 |
| 01.07.2017 | 575-5 | 570 |
| 01.08.2017 | 570-5 | 565 |
| 01.09.2017 | 565-5 | 560 |
| 01.10.2017 | 560-5 | 555 |
| 01.11.2017 | 555-5 | 550 |
| 01.12.2017 | 550-5 | 545 |
| 31.12.2017 | 545-5*2 | 535 |
إذا استبدلنا البيانات التي تم الحصول عليها في الصيغة، فسوف تتحول إلى STRS.
SRST \u003d 6000 + 595 + 590+ 585 + 580+ 575 + 570+ 565 + 560 + 555+ 550+ 545 + 535/13 * 1000 \u003d 569515 RUB. 38 شرطي.لنفترض أن الجهاز المكتسب هو الخاصية الوحيدة للطباعة "AVers". هذه الشركة لا تحتوي على مزايا ومدفوعات الضرائب في الخارج. وفقا ل NK من روسيا، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة 2.2٪. لنفترض في المنطقة التي يتم فيها تسجيل هذه الطباعة، في عام 2017، هناك معدل قدره 2٪. في هذه الحالة، سيكون حساب الدفعة المقدمة مساوية:
OSN \u003d 569515 RUB. 38 شرطي. * 2٪ \u003d 11390 فرك. 31 شرطي.إذا كانت هناك مدفوعات مسبقة في المنطقة، فإن AUT ستخصم كمية الضريبة المدفوعة مسبقا.
إذا كان بيت الطباعة المذكور أعلاه كان مملوكا في العقارات، وليس جهازا، في هذه الحالة، سيتم إجراء حساب الضريبة من خلال قيمة المساحية الخاصة به، وليس Str. بالإضافة إلى ذلك، هناك ميزات إذا كانت العقار حيازة دخل. في هذه الحالة، سيتم احتساب الضريبة من الإيرادات.
إذا بدأت المنظمة أنشطتها منذ أقل من عام مضى، فسيتم إجراء الحساب فقط لفترة المستهلكة. سيتم تحقيق القيمة المتبقية الأولى من اليوم الأول من الشهر، والتي تتبع الاستحواذ على الممتلكات. لا تزال الفترة المتبقية الأخيرة دون تغيير وينبغي تصميمها حتى 31 ديسمبر من عام التقارير.
