تُظهر التجربة العالمية أن الآلية الضريبية تحتوي على فرص هائلة للتأثير على تطوير نشاط ريادة الأعمال ، وديناميات وهيكل الإنتاج الاجتماعي ، وتوزيعه. تحصيل الضرائب ومدفوعاتها هي المصدر الرئيسي لتشكيل ميزانية الدولة ، لأن أي دولة تحتاج إلى أموال من الأموال لأداء وظائفها. ومن الواضح أيضًا أن مصدر هذه الموارد المالية يمكن أن يكون فقط الأموال التي تجمعها الحكومة من "رعاياها" في شكل أفراد وكيانات قانونية. من هذه الأموال ، يتم تمويل البرامج الحكومية والاجتماعية ، ويتم الحفاظ على الهياكل التي تضمن وجود وعمل الدولة نفسها.

الضرائب هي نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات الاعتبارية أو الأفراد والدولة ، والضرائب عبارة عن مدفوعات إلزامية للميزانية ، تجمعها الدولة على أساس القانون من الكيانات القانونية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. تعبر الضرائب عن التزامات الكيانات الاعتبارية والأفراد الذين يتلقون الدخل للمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. كأداة لإعادة التوزيع ، تم تصميم الضرائب لتثبيط الاضطرابات الناشئة في نظام التوزيع وتحفيز (أو ردع) الناس من تطوير شكل أو آخر من النشاط. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة. المبادئ الرئيسية للضرائب هي التوحيد واليقين. التوحيد هو نهج موحد للدولة تجاه دافعي الضرائب من حيث الشمولية ، ووحدة القواعد ، فضلاً عن درجة متساوية من الخسارة التي سيعانيها دافع الضرائب. يكمن جوهر اليقين في حقيقة أن الإجراء الضريبي محدد مسبقًا بموجب القانون ، بحيث يُعرف المبلغ والموعد النهائي لدفع الضريبة مقدمًا.

الضرائب هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل بين أفراد المجتمع وتهدف إلى الحد من عدم المساواة في الدخل.

الضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة العامة للدولة.

يشمل النظام الضريبي:

1. موضوعاتالضرائب (من يجب أن يدفع الضريبة)
2. شيءالضرائب (ما هو خاضع للضريبة) ؛
3. معدلات الضرائب(النسبة المئوية التي يتم حساب مبلغ الضريبة على أساسها).

يسمى المبلغ الذي يتم دفع الضريبة به بالقاعدة الخاضعة للضريبة.

هناك نوعان رئيسيان من الضرائب: الضرائب المباشرة، وهي خصم مباشر من الدخل الذي تحققه الشركات والأسر (مثل ضريبة الدخل) ، و الضرائب غير المباشرة، التي تُفرض مباشرة على الشركات والتي يتم إنشاؤها اعتمادًا على حجم أنشطة الإنتاج الخاصة بها والتي يتم تضمينها في سعر المنتجات التي تنتجها الشركات وتزويد السوق (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة) بمبلغ معين من المال (الدخل ، الميراث ، القيمة النقدية للممتلكات ، إلخ).

لذلك ، تشمل الضرائب المباشرة ما يلي:
• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة الدخل؛
• ضريبة الميراث؛
• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة على مالكي المركبات ، إلخ.

الضريبة غير المباشرة هي جزء من سعر السلعة أو الخدمة. بما أن هذه الضريبة مدرجة في سعر المشتريات ، فهي ضمنية وهي ضريبة على الاستهلاك ، وليس على الدخل. يمكن تضمين الضريبة غير المباشرة في سعر المنتج إما كمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من السعر.

تشمل الضرائب غير المباشرة ما يلي:

• ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة ؛
• ضريبة المبيعات،
• ضريبة المبيعات،
• ضريبة الإنتاج (السلع القابلة للانتقاص هي السجائر والكحول والسيارات والمجوهرات والفراء) ؛
• الرسوم الجمركية.

اعتمادًا على كيفية تحديد معدل الضريبة ، هناك ثلاثة أنواع من الضرائب:

1. ضريبة متناسبة ،
2. تدريجي،
3. ضريبة رجعية.

تفترض الضريبة النسبية أن متوسط ​​معدل الضريبة يظل كما هو ، بغض النظر عن مقدار الدخل.

مع الضريبة التصاعدية ، يزيد معدل الضريبة مع زيادة الدخل وانخفاضه مع انخفاض الدخل.

الضريبة التنازلية هي ضريبة يزداد معدلها الضريبي مع انخفاض الدخل وانخفاضه مع زيادة الدخل. وهكذا ، مع زيادة الدخل

حصة الدخل المدفوعة في شكل ضريبة آخذ في الانخفاض. ضرائب الاستهلاك هي الأكثر تنازلية.

وبالتالي ، في سياستهم الضريبية ، يجب أن يجد قادة الدولة "متوسطًا ذهبيًا" معينًا ، وهو المستوى الأمثل لمعدلات الضرائب ، والذي من شأنه أن يحقق أقصى دخل ممكن لميزانية الدولة وفي نفس الوقت يوفر للاقتصاد أفضل الظروف له. نمو. كيف تحدد هذا المستوى من معدلات الضرائب؟ يساعد منحنى Laffer في الإجابة على هذا السؤال.

الشكل رقم 19. منحنى لافر

منحنى LAFFERيبين الاعتماد الوظيفي لمقدار عائدات الضرائب على ميزانية الدولة على مستوى معدلات الضرائب ؛ تظهر القيمة القصوى للدالة ، والتي يتم التعبير عنها في منحنى لافر الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات الضريبية لموازنة الدولة.

ترتبط العلاقة بين معدلات الضرائب وإيرادات الميزانية بالعديد من الشروط المحددة لبلد معين. لذلك ، من المستحيل إعطاء أي وصفة واحدة لتحديد معدلات الضرائب ، بغض النظر عن المكان والزمان. لكن مبدأ السياسة الضريبية للدولة يتلخص في حقيقة أنها يجب أن توفر الظروف المثلى للنمو الاقتصادي ، أي:

• يجب أن يكون للأسر دخل شخصي يمكن إنفاقه يتوافق مع مستوى التنمية الاقتصادية للبلد ؛
• يجب أن تحصل ميزانية الدولة على الإيرادات التي يمكن للحكومة من خلالها توفير ظروف مواتية للنمو الاقتصادي.

يوضح الرسم البياني الموضح في الشكل اعتماد مبلغ الإيرادات الضريبية (Тр) على ميزانية الدولة على معدل ضريبة الدخل (Т *). إذا كانت T = 0 ، فإن جميع الأرباح تبقى مع الشركات ، ولا يذهب شيء إلى ميزانية الدولة. إذا كان معدل ضريبة الدخل ، على سبيل المثال ، 10٪ ، فستتلقى الميزانية 200 مليون روبل. الإيرادات. وستكون الزيادة الأخرى في معدل ضريبة الدخل مصحوبة بزيادة في إيرادات الموازنة العامة للدولة حتى يصل معدل الضريبة إلى "مستواه الحرج". في مثالنا ، تبلغ 50٪. بمعدل ضريبة 50 ٪ ، ستصل إيرادات الميزانية إلى الحد الأقصى - 600 مليون روبل. ستؤدي الزيادة الإضافية في ضريبة الدخل إلى حقيقة أن الشركات ستبدأ في خفض الإنتاج وستنخفض أرباحها. الآن ، كلما ارتفع معدل الضريبة ، كلما قل إنتاج الشركات من المنتجات ، قلت أرباحها ، وكلما قلت ميزانية الدولة سوف تحصل على خصومات من الأرباح. إذا أدى تفكير القادة الماليين في الولاية إلى رفع معدل ضريبة الدخل إلى 100٪ ، فستتوقف الشركات عن إنتاج السلع والخدمات ، وستنخفض أرباحها إلى الصفر ، وسيكون هذا العنصر من إيرادات الميزانية أيضًا مساويًا للصفر.

السياسة المالية هي التطبيق الواعي لوظائف الإنفاق الحكومي والضرائب لتحقيق أهداف الاقتصاد الكلي التي تضعها الحكومة.

الأهدافالسياسة المالية كأي سياسة استقرار تهدف إلى تلطيف التقلبات الدورية في الاقتصاد ،أي استقرار الاقتصاد في المدى القصير،هي الصيانة:

1. نمو اقتصادي مستقر
2. التوظيف الكامل للموارد ؛
3. مستوى سعر مستقر.

يقوم بالسياسة المالية حكومة.تؤثر أدوات السياسة المالية على كليهما الطلب الكلي(على مبلغ التكاليف الإجمالية) ، وما إلى ذلك العرض الكلي(قيمة تكاليف الشركات).

أدوات السياسة المالية هي نفقات وإيرادات الموازنة العامة للدولة ، وهي:

• مشتريات الدولة ؛
• الضرائب ؛
• التحويلات.

المشتريات الحكومية للسلع والخدمات والتحويلات هي نفقات ميزانية الدولة ، والضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، لذلك تسمى السياسة المالية أيضًا السياسة المالية.

سياسة مالية توسعية يتم تنفيذه عن طريق زيادة الإنفاق الحكومي وخفض معدلات الضرائب ، مما يؤدي ، كقاعدة عامة ، إلى زيادة عجز الميزانية.ستغطي الحكومة الإنفاق الزائد (العجز) عن طريق الاقتراض من السكان ، وشركات التأمين ، والشركات الصناعية ، إلخ. ويمكنها أيضًا الاقتراض من البنك المركزي. يتم تنفيذ السياسة المالية التوسعية عندما يعمل الاقتصاد دون إمكاناته.

السياسة المالية التقييدية على أساس خفض الإنفاق الحكومي ورفع معدلات الضرائب.

متوفر- تعني تعسفيًا ، اعتمادًا على القرار الواعي للسلطة التنفيذية. السياسة المالية التقديرية هي سياسة تتطلب في كثير من الأحيان تغييرات في قوانين الضرائب والقوانين المتعلقة ببرامج الإنفاق الحكومي. لكن هذه العملية بطيئة. إن البطء هو الذي يقلل من فعالية السياسة المالية التقديرية. تتم مقارنته أحيانًا بإطلاق النار على هدف سريع الحركة: لقد أعدوا للتو مشروع قانون يتعلق بالوضع الجديد في الاقتصاد ، ولكن أثناء مناقشته ، أصبح هذا الوضع "قديمًا" بالفعل ، ويلزم تطوير مشروع قانون جديد .

السياسة المالية التلقائية. هذه السياسة تسمى أيضا استقرار تلقائيالتي تنص على تغييرات معاكسة للتقلبات الدورية في الإنفاق الحكومي والإجراءات الضريبية دون مناقشة مقصودة وتغيير في السياسة المالية. نحن نتحدث عن ما يسمى بالمثبتات التلقائية التي تطبقها الحكومة بشكل آلي لأنها تنص عليها القوانين و "مدمجة" في جزء الإنفاق من الميزانية. هناك ثلاثة مثبتات رئيسية "مدمجة":

أ) إعانات البطالة.إذا ارتفعت البطالة ، فإن الدخل من الضرائب لتقديم إعانات البطالة ينخفض ​​بسبب الانخفاض العام في التوظيف. لكن المدفوعات مقابل هذه المزايا ستزيد تلقائيًا. وعلى العكس من ذلك ، إذا كان معدل البطالة الفعلي منخفضًا والعمالة مرتفعة ، ترتفع الإيرادات الضريبية وتنخفض المزايا. بمعنى آخر ، سيكون برنامج المزايا في حالة عجز ضريبي خلال فترة الانكماش وفائض خلال فترة الصعود.

6) الضرائب على دخل الشركات.الربح هو الشكل الأكثر حساسية من الناحية الدورية للدخل. ينخفض ​​أكثر من أنواع الدخل الأخرى أثناء الركود ويرتفع بشكل أسرع أثناء الانتعاش. وبالمثل ، فإن عائدات الضرائب من أرباح الشركات تتقلب بشكل حاد. يؤدي انخفاض الإيرادات على الفور إلى زيادة عجز الموازنة العامة للدولة ، بينما تؤدي الزيادة إلى تقليص العجز.

ج) ضريبة الدخل التصاعدية.وفي هذه الحالة ، ستنخفض الإيرادات الضريبية خلال فترة الانكماش الاقتصادي وترتفع خلال فترة انتعاش ، مما يؤدي تلقائيًا إلى استقرار الاقتصاد ، أي الحد من عمق ونطاق التقلبات الدورية.

ينص قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" على إدخال نظام ضريبي ثلاثي المستويات. تعمل الضرائب ثلاثية المستويات في معظم الولايات الفيدرالية.

تنقسم الضرائب في روسيا لأول مرة إلى ثلاثة أنواع:

الضرائب الاتحادية:

• ضريبة القيمة المضافة؛
• ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع معينة من السلع ؛
• ضريبة الدخل المصرفية؛
• ضريبة على الدخل من أنشطة التأمين ؛
• ضريبة نشاط الصرف؛
• ضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية ؛
• الرسوم الجمركية؛
• ضريبة الدخل الشخصي ، إلخ.

جميع مبالغ الإيرادات الضريبية المحددة في الفقرة الفرعية "ع" تضاف إلى الموازنة المحلية بالطريقة المحددة عند الموافقة على الميزانيات ذات الصلة ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. يتم تحديد الضرائب الفيدرالية (بما في ذلك حجم معدلاتها) وعناصر الضرائب ودافعي الضرائب وإجراءات تحويلها إلى الميزانية أو إلى صندوق خارج الميزانية بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي ويتم فرضها في جميع أنحاء أراضيه.

ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي وضرائب الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي.

جميع الضرائب الجمهورية إلزامية. في الوقت نفسه ، يتم تقييد مبلغ المدفوعات ، على سبيل المثال ، لضريبة الملكية للشركات ، في حصص متساوية في ميزانية الجمهورية ، والإقليم ، والكيان المستقل ، وكذلك لميزانيات المدينة والمقاطعة التي المنطقة التي يقع فيها المشروع.

الضرائب المحلية، علي سبيل المثال:

• ضريبة الممتلكات الشخصية. يتم إضافة مبلغ مدفوعات الضرائب إلى الميزانية المحلية في موقع (تسجيل) موضوع الضرائب ؛
• ضريبة الأراضي. تحدد تشريعات الولاية إجراءات قيد عائدات الضرائب للميزانية المناسبة.
• رسوم التسجيل من الأفراد المشاركين في أنشطة ريادة الأعمال ، يتم إضافة مبلغ الرسوم إلى الميزانية في مكان تسجيلهم ؛
• ضريبة على إنشاء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع ؛
• ضريبة المنتجع ، إلخ.

يمكن للضرائب ، باعتبارها أداة قوية للغاية ، أن تلعب دورها في استقرار الاقتصاد والمالية فقط إذا تم استخدامها بشكل هادف وبطريقة محددة الجرعات. ولكن لإنشاء مثل هذه السياسة ، من الضروري تحديد مكان الضرائب في آلية التثبيت. حاليا ، روسيا في مرحلة تشكيل آلية التنظيم الضريبي من خلال إصلاح النظام الضريبي.

بالقيام بالنشاط 3 ، ستتعرف على دور الدولة في اقتصاد السوق.

عند دراسة المادة النظرية ، انتبه إلى الحالات التي تتدخل فيها الدولة في علاقات السوق ولماذا تفعل ذلك. حفظ تعريفات الضرائب وهياكلها وأنواع الضرائب.

تحديد كيف يمكن للدولة أن تخلق الظروف المواتية للنمو الاقتصادي.

من أجل استيعاب مواضيع العمل بشكل أفضل ، يُنصح بالرجوع إلى الدوريات المتخصصة. العمل مع إحصاءات ميزانية الدولة والدين العام وعائدات الضرائب الواردة في وسائل الإعلام. انتبه إلى المفاهيم المدروسة ، وحلل طريقة استخدامها في الدوريات. حاول أن تفهم ما تقرأ.

يتم تطبيق سياسة مالية توسعية خلال فترة الركود. هدفها هو تقليل فجوة الإنتاج الركود وتقليل معدل البطالة. أدواتها:

1) زيادة المشتريات العامة ؛

2) التخفيضات الضريبية ؛

3) زيادة التحويلات.

يتم استخدام السياسة المالية الانكماشية خلال فترة الازدهار. الهدف هو تقليل فجوة الإنتاج التضخمية وتقليل التضخم ، ويهدف إلى تقليل إجمالي الطلب.

الادوات:

الحد من المشتريات العامة ؛

زيادة الضرائب ؛

تقليل التحويلات.

أنواع السياسة المالية

اعتمادًا على مرحلة الدورة التي يقع فيها الاقتصاد ، تُستخدم أدوات السياسة المالية بطرق مختلفة. هناك نوعان من السياسة المالية: 1) التحفيز و 2) التقييد.

ممثلو اقتصاديات جانب العرض هم من أنصار أفكار الليبرالية الاقتصادية. من الناحية النظرية ، يتميز المفهوم بتطبيق مبادئ نهج الاقتصاد الجزئي لتحليل مشاكل الاقتصاد الكلي مثل تراكم رأس المال والتمويل العام. ويتم التركيز على تأثير الضرائب والسياسة الضريبية على النشاط الاقتصادي ، وتعديل النظام التنظيمي ، وتحويل أهداف وأولويات السياسة الاقتصادية ، وتعديل أساليب تحقيق هذه الأهداف. يطالب ممثلو اقتصاد جانب العرض بإلغاء أشكال التنظيم "الضارة" ، والحد من الأنشطة التنظيمية والتنظيمية للدولة ، فضلاً عن تعزيز أسس السوق لريادة الأعمال.

يربط منظرو جانب العرض الازدهار الاقتصادي للمجتمع بحماية الملكية الخاصة وتحسين آلية الأسعار ، مع إنشاء نظام إضافي من التدابير لزيادة القدرة التنافسية لاقتصاد السوق ، وإعادة هيكلة نظام العلاقات الاجتماعية والاقتصادية والسياسية وفقًا لمصالح ريادة الأعمال.

لكن المنظرون لا يسعون إلى القضاء التام على الدولة من الاقتصاد. إنهم يتحدثون عن تحولها ، وإنشاء "دولة ضمان اجتماعي" ، والغرض منها تحسين وضع جميع الأمريكيين ، وإنشاء منظمة اجتماعية اقتصادية عادلة تفتح المجال لتحقيق التطلعات الفردية و يقوم على مبدأ "تكافؤ الفرص" ، الذي يسمح بتهيئة الظروف لأداء الاقتصاد بشكل فعال.

في الوقت نفسه ، يعتقد منظرو اقتصاد جانب العرض أن الشرط الضروري لازدهار المجتمع هو توفير الثروة ، والحق في ملكية غير محدودة للممتلكات ، ونشاط ريادة الأعمال. يعتبر الاقتصاديون في جانب العرض ، مثل الكينزيين ، أن السياسة المالية وسيلة قوية للتأثير على الاقتصاد. ولكن ، إذا كانت بالنسبة إلى الكينزيين وسيلة للتأثير بشكل مباشر على أحجام الطلب والإنتاج الإجمالية مع تأثير ثانوي على هيكل الأسعار ، فعندئذٍ بالنسبة لممثلي اقتصاد جانب العرض ، فإن السياسة المالية هي وسيلة لتغيير "الأسعار النسبية" ومن خلالها التأثير على سلوك الأفراد ، مما ينتج عنه تغيرات في الإنتاج وإجمالي الدخل. سمحت هذه الأحكام لمنظري جانب العرض بتبرير الاستنتاج القائل بأن أحد الشروط التي تضمن نمو المدخرات وتوسيع النشاط الاستثماري هو انخفاض مستوى الضرائب.

من أجل إثبات نظري للتأثير التحفيزي لمعدلات الضرائب المنخفضة ، استخدموا مفهوم الميزانية لـ A. Laffer. في رأيه ، القوة الدافعة وراء النمو الاقتصادي هي اهتمام الوكلاء الاقتصاديين بالنشاط الاقتصادي الموجه نحو السوق. إذا كان هذا النشاط مفيدًا لهم ، فسيتم إجراء التكاثر بوتيرة مكثفة.

يعتقد معظم الاقتصاديين أن النفوذ المالي ، إذا تم استخدامه بحكمة ، يمكن أن يكون له التأثير الصحيح على الركود والتضخم. يتفق الجميع على أن السياسة المالية التوسعية تعزز الإنتاج وتساعد على تقليل التقلبات بشكل كبير. خلال فترات الركود ، يؤدي عجز الميزانية إلى دفع الطلب الكلي حقًا ، ومن خلاله الإنتاج والتوظيف ، مما يشير إلى قابلية تطبيق حقيقية عالية لهذا النوع من سياسة التثبيت.

في الوقت نفسه ، تظهر بعض المشاكل في تنفيذ السياسة المالية:

الآثار الجانبية للعجز النشط في الميزانية خطيرة بدرجة كافية. تؤدي الزيادة في الإنفاق الحكومي أو انخفاض الضرائب إلى زيادة عجز ميزانية الدولة ، والأخير - إلى زيادة التضخم ؛

يزاحم الاستثمار العام الاستثمار الخاص ، أي أننا نتحدث عن تأثير المزاحمة. تأثير الاستبعاد - انخفاض في مستوى الاستثمار بسبب زيادة الإنفاق الحكومي. جوهر التأثير

الازدحام هو أن تحفيز السياسة المالية يؤدي إلى زيادة الطلب على النقود ، وبالتالي إلى زيادة سعر الفائدة وخفض الإنفاق الاستثماري الخاص ؛

مشكلة الوقت. تتطلب السياسة المالية التقديرية تغييرات في قوانين الضرائب وقوانين برامج الإنفاق الحكومي. غالبًا ما تتأخر السياسة المالية بسبب الإجراءات الإدارية والتشريعية ، ونتيجة لذلك ، يمكن أن تؤثر

فقط من أجل تغييرات كبيرة مزعزعة للاستقرار. التقلبات الصغيرة خارج نطاق السياسة المالية ؛

مشاكل سياسية. من ناحية أخرى ، تعتبر التخفيضات الضريبية ، مثل زيادة الإنفاق الحكومي ، إجراءً سياسيًا بحتًا شائعًا للغاية. من ناحية أخرى ، ترتبط زيادة الضرائب أو خفض البرامج الاجتماعية بعواقب اجتماعية غير مرغوب فيها ، وغالبًا ما تتردد الحكومة في تطبيق هذه الإجراءات.

أنواع وفعالية السياسة المالية

من خلال تغيير مستوى الإنفاق الحكومي والضرائب ، يمكن للحكومة تنظيم المبلغ الطلب الكلي (قيمة الإنفاق الاستهلاكي والاستثماري) وبالتالي التأثير على التقلبات قصيرة الأجل في البيئة الاقتصادية.

يمكن أن تحدث التغييرات في الضرائب والإنفاق الحكومي أيضًا تلقائيا(بدون قرارات تشريعية خاصة) ، أو نتيجة المستهدفةالإجراءات الحكومية.

في الحالة الأولى ، يتحدثون عن سياسة مالية غير تقديرية (سلبية) ، وفي الحالة الثانية ، سياسة مالية تقديرية (نشطة).

السياسة المالية التقديرية- سياسة تقوم على التدخل الحكومي المتعمد في النظام الضريبي والتغيير في حجم الإنفاق العام للتأثير على النمو الاقتصادي والبطالة والتضخم. يمكن العثور على أمثلة على التدخل التقديري في ممارسة أي حكومة.

مع السياسة المالية التقديرية ، من أجل تحفيز الطلب الكلي أثناء الركود ، عجز في الميزانية بسبب زيادة الإنفاق الحكومي (على سبيل المثال ، لتمويل البرامج لخلق وظائف جديدة) أو التخفيضات الضريبية. وعليه ، خلال فترة الارتفاع الدوري ، فائض (فائض) الميزانية عن طريق خفض الإنفاق وزيادة الضرائب .

السياسة المالية غير التقديرية (التلقائية)على أساس العمل مثبتات مدمجة أو تلقائية، توفير التكيف الطبيعي للاقتصاد مع مراحل بيئة الأعمال.

مثبت مدمج أو أوتوماتيكي- آلية اقتصادية تقلل من تأثير التقلبات الاقتصادية على مؤشرات الاقتصاد الكلي الرئيسية (الناتج القومي الإجمالي ، والبطالة ، وديناميكيات الأسعار) ، دون اللجوء إلى التغييرات المتكررة في السياسة الاقتصادية للحكومة.

ترجع إمكانية الحفاظ على استقرار الاقتصاد الكلي على أساس التنظيم الذاتي إلى حقيقة أن الإيرادات الضريبية وجزء كبير من الإنفاق الحكومي ترتبط بنشاط القطاع الخاص وتتغير تلقائيًا مع التغيرات في الدخل.

مثبتات مدمجةنكون:

1) نظام الضرائب التصاعدية (ضريبة الدخل التصاعدية) ؛

2) نظام المنافع الاجتماعية (إعانات البطالة).

إذا كان الاقتصاد الإنكماش الاقتصادي، ثم تنخفض دخول الأفراد والشركات ، ويبدأ جباية الضرائب بمعدلات منخفضة ، ونتيجة لذلك ، تنخفض الإعفاءات الضريبية تلقائيًا ، والتي ، مع تساوي جميع الأشياء الأخرى ، تخفف من عواقب انخفاض الطلب الكلي وتساعد على استقرار حجم الإنتاج.

في الوقت نفسه ، يؤدي الانتقال إلى معدل ضرائب أقل (بسبب انخفاض الدخل) إلى زيادة قيمة المضاعف ، مما يساعد الاقتصاد على الخروج من الركود. ومع ذلك ، نتيجة لتخفيض الإعفاءات الضريبية ، ينشأ عجز في الميزانية أو يزداد.

خلال الانتعاش الاقتصاديمصحوبًا بالتضخم وارتفاع الدخل وزيادة معدلات الضرائب وانخفاض الدخل المتاح مما يساهم في انخفاض إجمالي الطلب (تقليل القوة الشرائية للسكان) والتضخم.

وبالتالي ، فإن قدرة النظام الضريبي على تقليل الإعفاءات الضريبية أثناء فترات الركود وزيادتها أثناء التوسع والتضخم هي أداة آلية قوية تعمل على استقرار الاقتصاد.

إعانات البطالة لها تأثير مماثل على الاقتصاد. متي العمالة عالية- يزداد حجم صندوق إعانات البطالة نتيجة زيادة الاستقطاعات منه (الاستقطاعات من الدخل) مما يؤثر على الإنفاق الكلي. خلال الفترة عمالة منخفضةيتم إنفاق أموال الصندوق بشكل مكثف لدعم الاستهلاك والطلب وتخفيف انخفاض الإنتاج.

تعتمد درجة الاستقرار الداخلي للاقتصاد بشكل مباشر على حجم العجز والفوائض في الميزانية الدورية ، والتي تعمل بمثابة "ممتص للصدمات" تلقائيًا لتقلبات الطلب الكلي.

العجز الدوري (الفائض) -عجز (فائض) الموازنة العامة للدولة الناجم عن انخفاض (زيادة) تلقائي في الإيرادات الضريبية وزيادة (نقص) التحويلات الحكومية على خلفية تراجع (ارتفاع) النشاط التجاري.

في مرحلة الصعود الدوري ، Y 2> Y 0 ، وبالتالي تزداد الخصومات الضريبية تلقائيًا ، وتنخفض مدفوعات التحويل تلقائيًا. ونتيجة لذلك ، يزداد فائض الميزانية ويتم احتواء الازدهار التضخمي (الشكل 2).

في مرحلة الانحدار الدوري Y1

الشكل 2. الفوائض والعجز في الميزانية.

ومع ذلك ، لا يمكن للمثبتات المضمنة أن تحل مشاكل الاقتصاد الكلي تمامًا. إنها تخفف من تقلبات الدورة ، ولكنها لا تستطيع القضاء على عدم استقرار الاقتصاد الكلي ، لذلك يتم استكمال السياسة المالية التلقائية سياسة تقديرية - التي يتم فيها إجراء تغييرات في الإنفاق الحكومي والضرائب على أساس قرارات خاصة من السلطة التشريعية.

الأدوات الرئيسية للسياسة المالية التقديريةنكون:

1) تغيير حجم الإعفاءات بفرض ضرائب أو إلغائها أو رفع معدلات الضريبة أو تخفيضها. من خلال تغيير معدل الضريبة ، يمكن للحكومة الحفاظ على الدخل المتاح من الانكماش خلال فترة الانكماش أو ، على العكس من ذلك ، تقليل الدخل المتاح خلال فترة الازدهار. يمكن أيضًا استخدام زيادة معدل الضريبة للتأثير على التضخم ؛

2) تنفيذ برامج التشغيل على حساب الموازنة العامة للدولة ، والتي تهدف إلى توفير العمل للعاطلين ؛

3) تنفيذ البرامج الاجتماعية التي تشمل دفع مزايا الشيخوخة والعجز ومزايا الأسر ذات الدخل المحدود ونفقات التعليم وما إلى ذلك. هذه البرامج تجعل من الممكن الحفاظ على الطلب الكلي وتحقيق الاستقرار في التنمية الاقتصادية عندما تنخفض الدخول ومستويات المعيشة تنخفض.

اعتمادًا على حالة الاقتصاد وأهداف الحكومة ، يمكن أن تكون السياسة المالية:

1) التحفيز (التوسعي ، المتوسع) ؛

2) تقييدية (مقيدة ، مقيدة).

تنشيط السياسة الماليةيتم تنفيذه خلال فترة الركود الاقتصادي ، ويهدف إلى التغلب على الأزمة الاقتصادية (الركود الدوري للاقتصاد ، عندما يكون الناتج المحلي الإجمالي الفعلي أقل من المحتمل) ، وتسريع النمو الاقتصادي ويتضمن:

1) زيادة الإنفاق الحكومي جي;

2) التخفيضات الضريبية تي;

3) مزيج من هذه الإجراءات مما يؤدي إلى ظهور أو زيادة عجز الموازنة. وبالتالي ، يتم تحفيز الطلب الكلي.

لنفترض أن الحكومة قررت زيادة إنفاقها. باستخدام نموذج "إجمالي الطلب - إجمالي العرض" ، نرى أن هذا المقياس يؤدي إلى زيادة في إجمالي الطلب. في هذه الحالة ، ينتقل منحنى AD إلى اليمين من الموضع AD 0 إلى الموضع AD 1. نظرًا لأن الاقتصاد غير مستغل جيدًا ويفترض أن تكون الأسعار ثابتة على المدى القصير (P 0) ، فإن منحنى إجمالي العرض على المدى القصير يكون أفقيًا (الشكل 3):

الشكل 3. السياسة المالية التوسعية

نتيجة لذلك ، يمكن أن ينمو الناتج المحلي الإجمالي المتوازن من Y 0 إلى Y 1 ، أي تصل إلى مستواها المحتمل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نمو إجمالي الطلب لا يتأثر فقط بالزيادة الأولية في الإنفاق الحكومي ، ولكن أيضًا بتأثير مضاعف الإنفاق الحكومي.

هذا التأثير هو أن الزيادة في الإنفاق الحكومي تؤدي إلى زيادة دخل المنتجين. ينفق المنتجون جزءًا من دخلهم ، مما يؤدي إلى زيادة الطلب الكلي ، وبالتالي دخل المنتجين الآخرين. وهكذا ، ينشأ رد فعل متسلسل للزيادة في إجمالي الطلب في الاقتصاد: زيادة في الإنفاق الحكومي - زيادة في الدخل - زيادة في تكاليف المنتجين - زيادة جديدة في الدخل - مرة أخرى زيادة في النفقات. إلخ.

في النهاية ، الزيادة في إجمالي الطلب (DY) هي:

,

حيث MR G هو مضاعف الإنفاق المستقل ، DG هو الزيادة الأولية في الإنفاق الحكومي.

في المقابل ، يتم حساب مضاعف النفقات المستقلة بالصيغة:

,

حيث MPC هي الميل الهامشي للاستهلاك ؛ MPS هو الميل الهامشي للحفظ.

يتسبب عملها في زيادة الطلب الكلي وفقًا للصيغة:

إذا كان الميل الهامشي للاستهلاك ، على سبيل المثال ، 0.8 ، فإن مضاعف الإنفاق الحكومي هو 5.

وبالتالي ، فإن كل روبل إضافي من الزيادة في الإنفاق الحكومي يؤدي إلى زيادة في إجمالي الطلب بمقدار 5 روبل.

لذلك ، على المدى القصير ، يمكن أن تؤدي زيادة الإنفاق الحكومي إلى تحسين حالة الاقتصاد. ومع ذلك ، يجب ألا ننسى أن زيادة الإنفاق الحكومي تؤدي إلى عجز في الميزانية ، مما يقوض الاقتصاد على المدى الطويل.

يمكن للدولة أن تحفز الطلب الكلي ليس فقط من خلال زيادة إنفاقها ، ولكن أيضًا عن طريق خفض الضرائب. في هذه الحالة ، تتلقى الأسر والشركات أموالاً إضافية يمكنهم استخدامها لزيادة إنفاقهم. نتيجة لذلك ، ينحرف منحنى إجمالي الطلب إلى اليمين ، مما يؤدي إلى نمو الناتج المحلي الإجمالي (انظر الشكل 3).

كما أن لها تأثير مضاعف. لنفترض أن الحكومة خفضت الضرائب بمقدار 100 روبل ، والميل الهامشي للاستهلاك هو 0.8. لذلك ، توفير 100 روبل. على الضرائب ، زادت الأسر نفقاتها بمقدار 80 روبل ، و 20 روبل المتبقية. يحفظون. هذه 80 روبل. يتم تحويلها إلى دخل للمنتجين. من الأموال الواردة ، ينفق المنتجون 64 روبل. (80٪) ، توفير 16 روبل. (عشرون٪). إلخ.

وبالتالي ، نلاحظ مرة أخرى تفاعلًا متسلسلًا للزيادة في إجمالي الطلب: التخفيضات الضريبية - زيادة النفقات - زيادة الدخل - زيادة النفقات ... في مثالنا ، يزيد إجمالي الطلب في النهاية بمقدار: 80 + 64 + 51.2 + 40.96 + ... + 0 = 400 ، أو (4 × 100) لأن MR T = MPC / MPS = 0.8 / 0.2 = 4.

بشكل عام ، يمكن حساب نمو إجمالي الطلب (DY) باستخدام الصيغة:

DY = MR T x DT = (MPC / MPS) x DT ،

حيث DT هو التغيير في الضرائب.

السياسة المالية الانكماشيةيتم تنفيذه خلال فترة الانتعاش الاقتصادي ، عندما يتجاوز الناتج المحلي الإجمالي الفعلي الإمكانات ، أي الاقتصاد يعمل فوق طاقته. تندر الموارد ، مما يحد من ارتفاع أسعارها ، وبالتالي زيادة أسعار المنتجات النهائية ، أي. تضخم اقتصادي. يهدف إلى الحد من الانتعاش الدوري للاقتصاد (أي إضعاف التضخم وتطبيع الوضع الاقتصادي) ويتضمن:

1) تقليص الإنفاق الحكومي جي;

2) زيادة الضرائب تي;

3) مزيج من هذه الإجراءات مما يؤدي إلى ظهور فائض في الميزانية.

نتيجة لذلك ، في الشكل 4 ، ينحرف منحنى إجمالي الطلب إلى اليسار من الموضع AD 0 إلى الموضع AD 1 ، مما يؤدي إلى انخفاض الناتج المحلي الإجمالي إلى مستواه المحتمل (من Y 0 إلى Y 1) عند نفس مستوى السعر ( ف 0):

الشكل 4. السياسة المالية الانكماشية

يجب ألا ننسى أن التأثيرات المضاعفة في هذه الحالة تعمل في الاتجاه المعاكس: يؤدي خفض الإنفاق الحكومي أو زيادة الضرائب إلى تفاعل متسلسل لخفض تكاليف الأسر والشركات.

يمكن أن تركز السياسة المالية على المناورة بالإنفاق أو تغيير الضرائب. يعتمد اختيار أداة السياسة المالية على المسار العام الذي تتبعه الحكومة.

إذا كانت هذه دورة "ليبرالية" ، تنطوي على مشاركة واسعة للدولة في تنظيم الاقتصاد المختلط ، فإن الأفضلية تعطى للإنفاق الحكومي ؛ إذا تم اتباع مسار "محافظ" ، يركز على تضييق دور الدولة وخلق آلية سوق خالصة ، فإن التغييرات الضريبية تستخدم على نطاق واسع لتحقيق الاستقرار في الاقتصاد.

في الختام ، عند تقييم فعالية السياسة المالية ، والتي تعد أهم أداة لتأثير الدولة على الاقتصاد ، من الضروري ملاحظة بعض من محددات.

قد يتعارض اتجاه التغيير (الزيادة أو النقصان) في الإنفاق العام المطلوب لتنفيذ سياسة توسعية أو انكماشية مع الأغراض الأخرى لإنفاق الأموال العامة. على سبيل المثال ، تتطلب مكافحة التضخم خفض الإنفاق الحكومي. في الوقت نفسه ، قد تتطلب الحاجة إلى تعزيز القدرة الدفاعية للدولة وحماية البيئة وتمويل البحث العلمي زيادة نفقات الميزانية.

عند إجراء السياسة المالية ، هناك ما يسمى ب تأثير التأخير - الفاصل الزمني بين قرار تغيير الإنفاق الحكومي أو الضرائب ورد فعل الاقتصاد على هذه القرارات.

يستغرق الأمر بعض الوقت قبل أن يكون للسياسة المالية التأثير المتوقع على الاقتصاد. يشمل هذا التأخير الزمني: الوقت اللازم لاتخاذ قرار بشأن تنفيذ بعض الإجراءات المالية (وهذه القرارات دائمًا ما تكون تشريعية بطبيعتها) ، والوقت اللازم للاقتصاد للاستجابة للتغييرات المقترحة في المجال المالي.

بحلول الوقت الذي يبدأ فيه الاقتصاد في الاستجابة للتغيرات المالية ، قد يتغير الوضع ، وسيبدأ تأثير تدابير توسيع الإنتاج خلال فترة الازدهار ، وستتزامن إجراءات الاحتواء مع الركود. في هذه الحالة ، ستلعب السياسة المالية دورًا مزعزعًا للاستقرار.

علاوة على ذلك ، فإن الحاجة إلى الحفاظ على سعر صرف ثابت وميزان تجاري طويل الأجل يمكن أن تتعارض أيضًا مع اتجاه السياسة المالية ، التي تستند إلى الإنتاج الحالي والعمالة والأسعار.

أخيرًا ، تعطي السياسة المالية أقصى تأثير على المدى القصير ؛ على المدى الطويل ، يمكن أن تؤدي السياسة المالية إلى نتائج سلبية (انظر أعلاه). تزداد فعالية السياسة المالية بشكل كبير إذا اقترنت بتنفيذ سياسة نقدية مناسبة.

خاتمة

استنتاجات المحاضرة:

1. تقوم السياسة المالية التي تنتهجها الدولة على فرضية أن التغييرات في الإعفاءات الضريبية والإنفاق الحكومي تؤثر على إجمالي الطلب ، وبالتالي على الناتج القومي الإجمالي والتوظيف والأسعار.

على المدى القصير ، يكون للتخفيضات الضريبية وزيادة الإنفاق الحكومي تأثير تصاعدي على إجمالي الطلب ، والعكس صحيح ، تؤدي الزيادات الضريبية وخفض الإنفاق الحكومي إلى تقليل الطلب الكلي.

على المدى الطويل ، يمكن أن يكون للسياسة المالية تأثير سلبي على النمو الاقتصادي. تتمثل إحدى سمات السياسة المالية في أن جميع التغييرات في الضرائب والإنفاق الحكومي تنعكس في حجم الناتج القومي الإجمالي مع تأثير مضاعف. مضاعف الميزانية المتوازن يساوي واحد.

2. يمكن أن تحدث تغييرات في الضرائب والإنفاق الحكومي أيضًا تلقائيا(بدون حلول تشريعية خاصة) من خلال عوامل استقرار داخلية تحافظ على الاستقرار الاقتصادي على أساس التنظيم الذاتي ، أو نتيجة المستهدفةقرارات الحكومة (سياسة تقديرية).

اعتمادًا على الأهداف المنشودة ، يمكن أن تكون السياسة المالية محفزة أو مقيدة. تهدف السياسة المالية التوسعية إلى توسيع الطلب الكلي عن طريق خفض الضرائب وزيادة الإنفاق الحكومي. نتيجة هذه السياسة هي عجز في الميزانية.

تهدف السياسة المالية الانكماشية إلى تضييق الطلب الكلي ، وتنطوي على زيادة الضرائب وخفض الإنفاق الحكومي ، ويصاحبها انخفاض في عجز الميزانية أو ظهور فائض في الميزانية.

على الرغم من أن السياسة المالية هي أداة فعالة لتنظيم الدولة لاقتصاد السوق ، إلا أنها تتميز ببعض أوجه القصور التي تقلل من فعاليتها. السياسة المالية فعالة فقط على المدى القصير. قد تظهر التناقضات بين اتجاهات التغييرات في الضرائب والإنفاق الحكومي ، الذي يتم تنفيذه من أجل تحقيق الاستقرار الاقتصادي الكلي ، والأهداف الأخرى التي تواجه المجتمع (الدفاع ، البيئة ، المشاكل الاجتماعية).

M = 1/1 - MRC - مضاعف الإنفاق الحكومي (المستقل).

M t = MRC / MRS هو مضاعف الضرائب.

وفقًا للعديد من العلماء ، تكمن فعالية السياسة المالية في المقام الأول في حقيقة ذلك يمكن أن تساعد البلاد على تجنب الصدمات الاقتصادية.

من بين أمور أخرى ، السياسة المالية يسمح لك بالتخفيف من التقلبات في إجمالي الطلب ، وبالتالي دورة العمل.أدواتها هي إما مكونات مباشرة من السابق (المشتريات العامة) أو لها تأثير مباشر على عناصرها (الضرائب والتحويلات). وهذا يجعل من الممكن زيادة إجمالي النفقات خلال فترات انخفاض الإنتاج ، وتخفيف الانخفاض في إجمالي الطلب ، وخلال فترات النمو لتقليلها ، ومنع الاقتصاد من "الانهاك" ، أي استخدام السياسة المالية لتحقيق الاستقرار في التنمية الاقتصادية.

سياسة مالية قادرة على تغيير هيكل الطلب الكلي.وبالتالي ، فإن السياسة التوسعية لا تؤدي فقط إلى زيادة القيمة المطلقة لإجمالي الطلب ، ولكن أيضًا إلى زيادة في الحجم الإجمالي لحصة الإنفاق الحكومي والاستهلاك وانخفاض حصة الاستثمار الخاص بسبب المزاحمة. تأثير (لمزيد من التفاصيل ، انظر أدناه). تقييدي- على العكس من ذلك ، يصاحبها زيادة في نصيب الاستثمار الخاص في إجمالي الطلب وانخفاض في نصيب الإنفاق العام.

أداء دور استقرار السياسة المالية يساهم في حل عدد من المشاكل الأخرى. على سبيل المثال ، ستؤدي الزيادة في التحويلات الاجتماعية وانخفاض معدل ضريبة الدخل المنخفض ، من ناحية ، إلى زيادة الطلب الكلي ، ومن ناحية أخرى ، سيقلل التمايز في الدخل في المجتمع. لا يؤدي نمو الإنفاق العام وظيفة تحفيزية فحسب ، بل يمكن استخدامه أيضًا لزيادة ملكية الدولة ودرجة تدخل الدولة في الاقتصاد.

في كثير من الأحيان ، يُنظر إلى السياسة المالية على أنها أداة لتنظيم الطلب الكلي ، ولكن كما أنه يؤثر على العرض الكلي.

في الوقت نفسه ، يرتبط تنفيذ السياسة المالية بالقرار عدد من المشاكل. يتميز بالطول الفترات الزمنية (تأخير).

يُعد تقدير تأثير التغيرات في التحويلات والضرائب على الاقتصاد إشكالية لأن تأثيرها ، أولاً ، يعتمد على الإنفاق الاستهلاكي. trs ،الديناميات التي يصعب التنبؤ بها ؛ ثانيًا ، لتحديد درجة تأثير التخفيضات الضريبية على الاستثمار كعنصر من مكونات الطلب الكلي ، من الضروري معرفة قيم مضاعف ومُسرِّع الاستثمار ، والتي يصعب حسابها بدقة.

واحدة من المشاكل الرئيسية في تنفيذ السياسة المالية هي كلكم تتعوضون لا احد يغتر بنفسه.بما أن نمو الإنفاق الحكومي يؤدي إلى زيادة عجز الموازنة ، فإن على الحكومة اللجوء إلى إصدار إضافي للأوراق المالية لتمويله. بيعهم يزيد المنافسة في سوق رأس المال المقترض ويرفع سعر الفائدة. ويرافق نموها انخفاض في الاستثمار والاستهلاك الخاصين. وبالتالي ، فإن الإنفاق الحكومي يزاحم الإنفاق الخاص - وهذا هو تأثير المزاحمة.

بالإضافة إلى تأثير المزاحمة ، فإن فعالية تحفيز السياسة المالية تضعف أيضًا بسبب تضخم الطلب والجذب ، والذي قد يكون نتيجة لزيادة الإنفاق الكلي.

هناك أيضًا مشاكل مرتبطة بتشغيل السياسة المالية التلقائية. لا يقتصر الأمر على عدم قدرته على التأثير بشكل كبير على مسار دورة العمل ، ولكن في مرحلة معينة يمكن أيضًا أن يكون بمثابة ما يسمى بالفرامل المالية. لذلك ، في حالة ، بعد حدوث انخفاض خطير في الإنتاج ، بدأ الاقتصاد للتو في الخروج من الركود ولا يزال بحاجة إلى الدعم ، وحوافز التنمية ، والمثبتات الداخلية تبدأ في العمل في الاتجاه المعاكس ، مما يقلل من الإنفاق الكلي ويزيد السحوبات الضريبية للخزينة.

لا ينبغي أن ننسى أن السياسة المالية يمكن أن تتأثر بالدورة السياسية. على سبيل المثال ، تظهر الممارسة أن بعض أنواع الإنفاق الحكومي تزداد قبل الانتخابات ، ثم تنخفض بعد ذلك ، وهو بالطبع لا يحسن كفاءة السياسة المالية.

العمل على الموضوع:

السياسة المالية للدولة

مقدمة. 3

الفصل الأول: مفهوم السياسة المالية وأنواعها وأهميتها. 6

الفصل الثاني: فعالية السياسة المالية للدولة. 10

§2.1. بيان المشكلة ومنهجية البحث. 10

§2.2. الأساليب الاقتصادية القياسية لتقييم فعالية السياسة المالية. أحد عشر

§2.3. الأساليب التحليلية لتقييم فعالية السياسة المالية. 13

§2.4. التحليل المقارن لطرق تقييم فعالية السياسة المالية. الثامنة عشر

§2.5. تحليل خصائص أنظمة الإنتاج والضرائب. 21

§2.6. قاعدة معلومات الحسابات التحليلية. 23

§2.7. تعليقات منهجية واقتصادية. 28

الفصل الثالث: تنظيم الدولة للسياسة المالية وفاعليتها 32

§3.1. الضرائب المستقلة. 32

§3.2. فعالية السياسة المالية. 34

§3.3. التوجهات الرئيسية لإصلاح الموازنة .. 38

خاتمة. 42

تنتهج أي حكومة دائمًا بعض السياسات المالية ، سواء أدركت ذلك أم لا. السؤال الحقيقي هو ما إذا كانت هذه السياسة ستكون بنّاءة أم أنها ستكون غير واعية وغير متناسقة.

موضوع السياسة المالية اليوم مهم للغاية ، لأن اقتصاد الاتحاد الروسي يمر بعيدًا عن أفضل الأيام ، ويعتمد مصير كل شخص يعيش في بلدنا ومصير البلد ككل على كيفية الحكومة تنفذ السياسة المالية.

النوع الثاني من السياسة المالية هو سياسة غير تقديرية ، أو سياسة المثبتات التلقائية. المثبت التلقائي هو آلية اقتصادية تقضي ، بدون مساعدة من الدولة ، على الوضع غير المواتي في مراحل مختلفة من دورة العمل. عوامل الاستقرار الرئيسية المدمجة هي عائدات الضرائب والمدفوعات الاجتماعية التي تقدمها الدولة.

مما قيل ، يمكن أن نرى مدى أهمية الضرائب في التنظيم المالي للاقتصاد الكلي. في هذا الصدد ، يتمثل أحد الاتجاهات الرئيسية للسياسة المالية للدولة في تحسين التشريعات الضريبية وممارسات تحصيل الضرائب.

يعتقد ممثلو نظرية العرض أن المهمة الرئيسية للسياسة الاقتصادية هي تحديد المعدلات المثلى للضرائب والمزايا الضريبية والمدفوعات. يُنظر إلى التخفيضات الضريبية على أنها وسيلة لضمان النمو الاقتصادي على المدى الطويل ومحاربة التضخم. سيزيد من الرغبة في الحصول على مداخيل كبيرة ، وسيكون له تأثير محفز على نمو الإنتاج ويزيد من تغطية المعروض النقدي بالسلع.

منذ بداية الإصلاحات الاقتصادية في روسيا ، أخذت الحكومة زمام المبادرة في فرض ضرائب عالية للغاية على دخل الشركات ، مما كان له تأثير سلبي على حالة الاقتصاد الوطني وآفاق انتعاشه. وليس من قبيل المصادفة أن تكون الاستجابة هي التطور النشط لاقتصاد الظل. ونتيجة لذلك ، فإن حكومة الاتحاد الروسي غير قادرة على جمع حتى نصف الإيرادات الضريبية المتوخاة في جانب الإيرادات من الميزانية.

بالطبع ، من المستحيل التفكير بدقة في السياسة المالية بكل ميزاتها في عمل واحد. ولكن ، مع ذلك ، في هذا العمل ، كان الهدف هو النظر في مشاكل وخصائص تنفيذ السياسة المالية على أراضي الاتحاد الروسي ، التي تتبعها حكومة الاتحاد الروسي.

الفصل الأول: مفهوم السياسة المالية وأنواعها وأهميتها

في ظل السياسة المالية للدولة ، يُفهم التدخل المستمر للدولة في العمليات والظواهر الاقتصادية من أجل تنظيم مسارها. هي مجموعة من الإجراءات في مجال الضرائب تهدف إلى تشكيل جانب الإيرادات في الموازنة العامة للدولة ، وزيادة كفاءة أداء الاقتصاد الوطني بأكمله ، وضمان النمو الاقتصادي ، والتوظيف ، واستقرار التداول النقدي. والسياسة المالية هي نظام لتنظيم الاقتصاد من خلال التغييرات في الإنفاق العام والضرائب. الضرائب والإنفاق الحكومي هي الأدوات الرئيسية للسياسة المالية. يمكن للسياسة المالية أن تؤثر بشكل مفيد ومؤلم على استقرار الاقتصاد الوطني.

السياسة المالية - مجموعة من الإجراءات المالية للدولة لتنظيم الإنفاق والإيرادات الحكومية لتحقيق أهداف اجتماعية واقتصادية معينة. اشتدت الحاجة إلى التطوير والتنفيذ المنتظم للسياسة المالية ، خاصة في النصف الثاني من القرن العشرين ، عندما بدأت المالية العامة تلعب دورًا مهمًا في ضمان نمو اقتصادي مستقر.

من بين المهام العديدة للسياسة المالية التي تشكل ما يسمى بشجرة الهدف ، المهام الرئيسية هي:

♦ النمو المستدام للدخل القومي ،

♦ معدلات تضخم معتدلة ،

♦ بدوام كامل

♦ تهدئة التقلبات الدورية في الاقتصاد.

تشمل أدوات السياسة المالية: التلاعب بأنواع مختلفة من الضرائب ومعدلات الضرائب ، بالإضافة إلى مدفوعات التحويل وأنواع أخرى من الإنفاق الحكومي. إن أهم أداة ومؤشر شامل لفعالية السياسة المالية هو ميزانية الدولة ، التي تجمع الضرائب والنفقات في آلية واحدة.

تؤثر الأدوات المختلفة على الاقتصاد بطرق مختلفة. تشكل المشتريات الحكومية أحد مكونات إجمالي التكاليف ، وبالتالي الطلب. مثل الإنفاق الخاص ، تزيد المشتريات العامة من مستوى الإنفاق الإجمالي. بالإضافة إلى المشتريات العامة ، هناك نوع آخر من الإنفاق الحكومي. وهي تحويل المدفوعات. لا يتم تضمينها في الناتج القومي الإجمالي ، ومع ذلك ، يتم تضمينها وحسابها في الدخل الشخصي والدخل المتاح. إن حجم الاستهلاك الخاص لا يعتمد بالأحرى على الدخل القومي ، بل على الدخل المتاح. تؤثر مدفوعات التحويل بشكل غير مباشر على طلب المستهلك من خلال زيادة الدخل المتاح للأسرة. الضرائب هي أداة ذات تأثير سلبي على إجمالي النفقات. أي ضريبة تعني تخفيض الدخل المتاح. يؤدي انخفاض الدخل المتاح ، بدوره ، إلى انخفاض ليس فقط في الإنفاق الاستهلاكي ، ولكن أيضًا في المدخرات.

يتم تنفيذ السياسة المالية كطريقة للتنظيم المالي للاقتصاد بمساعدة روافع قوية - الضرائب والإنفاق الحكومي. في هذا الصدد ، يتم اتباع نوعين من السياسة المالية: التقديرية والمثبتات الداخلية.

من خلال سياسة تقديرية ، تنظم الدولة عمدًا الضرائب والإنفاق في الميزانية لتحسين الوضع الاقتصادي للبلد. يختلف هذا التنظيم في مراحل مختلفة من الدورة الاقتصادية. وهكذا ، أثناء الأزمة ، تزيد الدولة من إنفاقها ، وتخفيض الضرائب ، مما يساهم في زيادة الطلب الاستهلاكي. مع ارتفاع الإنتاج المصحوب بالتضخم ، تقيد الدولة النشاط التجاري.

تستخدم السياسة المالية ، القائمة على عوامل استقرار داخلية ، آلية تقضي على الوضع غير المواتي في مراحل مختلفة من الدورة الاقتصادية دون مشاركة الدولة. لذلك ، في مرحلة الانتعاش الاقتصادي ، عندما ينمو دخل الشركات والموظفين بسبب الضرائب التصاعدية ، يزداد مقدار الضرائب بشكل أسرع. وفي نفس الوقت ، فإن البطالة آخذة في التناقص وحالة الأسر ذات الدخل المنخفض آخذة في التحسن ، ونتيجة لذلك يتم تخفيض استحقاقات البطالة وعدد من الاستحقاقات الاجتماعية. نتيجة لذلك ، تنخفض القيمة الإجمالية للطلب الكلي ، مما يقيد النمو الاقتصادي المفرط. خلال مرحلة الأزمة ، تنخفض الإيرادات الضريبية تلقائيًا ، بينما تزداد المدفوعات الاجتماعية. ونتيجة لذلك تزداد القوة الشرائية للسكان مما يساهم في تجاوز الأزمة.

السياسة المالية التلقائية هي التغيير التلقائي في مقدار الإنفاق الحكومي والضرائب وتوازن ميزانية الدولة نتيجة التقلبات الدورية في إجمالي الدخل. تنطوي السياسة المالية غير التقديرية على زيادة تلقائية في صافي عائدات الضرائب لميزانية الدولة خلال فترات نمو الناتج القومي الإجمالي ، مما يؤثر على الاقتصاد. تحدث هذه التغييرات تحت تأثير المثبتات المدمجة.

عامل الاستقرار المضمن هو آلية اقتصادية تقلل من اتساع التقلبات الدورية في مستويات التوظيف والإنتاج دون اللجوء إلى التغييرات المتكررة في السياسة الاقتصادية للحكومة. تعمل المثبتات الاقتصادية المدمجة على التخفيف نسبيًا من مشكلة التأخير الطويل في السياسة المالية التقديرية ، حيث يتم تفعيل هذه الآليات دون تدخل حكومي مباشر.

هذه المثبتات التلقائية هي:

♦ نظام ضريبي تصاعدي يقيد نمو الطلب الكلي خلال فترات النمو الاقتصادي ، حيث أنه مع زيادة الدخل ، يخضع السكان لمعدل ضرائب أعلى ، وعلى العكس ، عندما ينخفض ​​الدخل بسبب الانكماش الاقتصادي ، يتم تحفيز إجمالي الطلب ، حيث أن هناك زيادة في الدخل المتاح بسبب التخفيضات الضريبية.

إعانات البطالة والمدفوعات الاجتماعية الأخرى ، والتي تزداد نتيجة زيادة عدد العاطلين عن العمل في حالة الركود الاقتصادي ، وعلى العكس من ذلك ، في ظل وجود نمو اقتصادي ينتج عنه انخفاض في البطالة ، تنخفض هذه المدفوعات تلقائيًا.

لا تقضي المثبتات المدمجة على أسباب التقلبات الدورية في توازن الناتج القومي الإجمالي حول حجمه المحتمل ، ولكنها تحد فقط من نطاق هذه التقلبات.

الفصل الثاني: فعالية السياسة المالية للدولة

§2.1. بيان المشكلة ومنهجية البحث.

في الآونة الأخيرة ، تم إجراء العديد من الدراسات التي جرت فيها محاولة لتقييم فعالية جوانب معينة من النظام المالي من خلال إيجاد نقاط لافر لأنواع معينة من تحصيل الضرائب.

في الوقت نفسه ، تم إنشاء مفهوم منحنى لافر في الأصل فيما يتعلق بمفهوم العبء الضريبي الإجمالي ، أي الكتلة الكاملة للتخفيضات الضريبية. علاوة على ذلك ، نحن نلتزم بمثل هذا الفهم للمشكلة ، وبالتالي ، سنبحث عن نقاط لافر لمتوسط ​​مؤشر الاقتصاد الكلي للعبء الضريبي. نعني بالأخير حصة الإيرادات الضريبية في الميزانية الموحدة للبلاد في حجم الناتج المحلي الإجمالي.

تستند دراستنا إلى افتراض أن حجم الإنتاج X ، الذي تنعكسه قيمة الناتج المحلي الإجمالي ، يعتمد على مستوى العبء الضريبي q = T / X ، حيث T هو مقدار الإيرادات الضريبية لميزانية الدولة. يتم تقريب التبعية X (q) بواسطة دالة غير خطية ، يتم قياس معلماتها كمياً. سيسمح لنا تحديد الوظيفة X (q) بحساب نقاط Laffer. في هذه الحالة ، سوف نميز بين نقاط لافر من النوع الأول والثاني. دعونا نعطي التعاريف المقابلة.

سوف نسمي نقطة Laffer من النوع الأول مثل النقطة q * حيث يصل منحنى الإنتاج X = X (q) إلى الحد الأقصى المحلي ، أي عند استيفاء الشروط التالية: dX (q *) / dq = 0 ؛ d2X (q *) / dq 2<0. Точкой Лаффера второго рода будем называть такую точку q**, при которой фискальная кривая T=T(q) достигает локального максимума, т. е. когда выполнены условия: dT(q**)/dq =0; d2T(q**)/dq 2<0. Экономически точка Лаффера первого рода означает тот предел налогового бремени, при котором производственная система не переходит в режим рецессии. Точка Лаффера второго рода показывает величину налогового бремени, за пределами которой увеличение массы налоговых поступлений становится невозможным.

إن تحديد نقطتي لافر ومقارنتهما بالعبء الضريبي الفعلي يجعل من الممكن تقييم فعالية النظام الضريبي للبلد واتجاه تحسينه. دعنا نفكر في بعض الأساليب التي يمكن من خلالها حل المهمة.

§2.2. الأساليب الاقتصادية القياسية لتقييم فعالية السياسة المالية.

في الحالة العامة ، يمكن حل المشكلة بطرق الاقتصاد القياسي ، والتي تستند إلى افتراض أن حجم الإنتاج يعتمد بشكل غير خطي على حجم العبء الضريبي. في هذه الحالة ، يكفي تقدير حجم الناتج المحلي الإجمالي من خلال انحدار متعدد الحدود بالشكل التالي:

حيث b i هي المعلمات الخاضعة للتقييم الإحصائي بناءً على سلاسل زمنية بأثر رجعي.

مع مراعاة الصيغة (1) وقيمة كتلة الضرائب:

يمكننا كتابة العلاقة التالية:

(3)

لإجراء العمليات الحسابية المقابلة ، يجب تمثيل مصفوفة المعلومات بالكامل بواسطة سلسلة زمنية من مؤشرين "أساسيين" - X و T. بمعرفة هذه القيم ، يمكن استخدام الصيغة (2) لحساب سلسلة بأثر رجعي لمثل هذا "ثانوي" مؤشر ف. في وقت لاحق ، نتيجة للتجارب الحسابية ، تم العثور على كثير الحدود (1) من الدرجة المقابلة. من المرغوب فيه أن تكون هذه دالة تربيعية أو ، في الحالات القصوى ، دالة تكعيبية ، لأن الترتيب الأعلى لكثير الحدود سيعقد لاحقًا البحث عن نقاط لافر.

بالنظر إلى تفاصيل عمليات تجانس السلاسل ، فإن النماذج الاقتصادية القياسية من النوع (1) لها عدد من الميزات الواضحة. أولاً ، للحصول على قيم المعلمات b i ، من الضروري وجود سلاسل زمنية طويلة و "جيدة" بشكل كافٍ بالمعنى الإحصائي. ثانيًا ، المعلمات b i ثابتة في الوقت المناسب ، مما يؤدي في بعض الحالات إلى ثبات قيم نقاط Laffer. هذا ليس شرعيًا تمامًا ، لأنه سيكون من المنطقي أكثر افتراض أن نقاط لافر هي كميات "عائمة" في الوقت المناسب.

تعليقًا على النهج المقترح أعلاه ، والذي يستند إلى تقريب بدائي متعدد الحدود لعملية النمو الاقتصادي من خلال الوظيفة الضريبية (1) ، يجب على المرء أن يحجز فورًا: في هذه الحالة ، يتم حل مشكلة تقنية بحتة وذاتية دون اتخاذ في الاعتبار العلاقات الاقتصادية داخل النظام. لا يتم تنفيذ النمذجة الصريحة للخصائص الوظيفية للنظام ، ومع ذلك ، يتم التقاطها بشكل غير مباشر من خلال الاعتماد (1). في الوقت نفسه ، على الرغم من أن الاعتماد الوظيفي (1) نفسه غير خطي ، فإن الانحدار (1) ، على العكس من ذلك ، يكون خطيًا فيما يتعلق بالمعلمات المضمنة فيه ، وبالتالي ، لا تنشأ صعوبات فنية خاصة في تحديده. هذه هي إحدى المزايا الهامة لمخطط النموذج المقترح.

§2.3. الأساليب التحليلية لتقييم فعالية السياسة المالية.

بالنظر إلى أن الاقتصاد الروسي لم يشكل بعد سلسلة زمنية بأثر رجعي كافية لإجراء حسابات اقتصادية قياسية صحيحة ، فمن الممكن استخدام طرق أخرى لتقييم فعالية السياسة المالية. تتضمن هذه الأساليب البديلة طرقًا لتقريب القطعة النقطية للعملية التي تم تحليلها باستخدام دالة القدرة ، والتي تختلف اختلافًا جوهريًا عن طرق الاقتصاد القياسي القائمة على تقريب الفترات. في هذه الحالة ، بالنسبة لكل نقطة إبلاغ ، يتم إنشاء وظيفتها الخاصة X = X (q) مع القيم المقابلة للمعلمات المضمنة فيها. نظرًا لأن عدد معلمات الوظيفة يمكن أن يكون أكثر من واحد ، فمن الضروري لتقييمها الذي لا لبس فيه استخدام معلومات إضافية حول زيادات المتغيرات بمرور الوقت. بالنظر إلى العلاقة غير الخطية للعلاقة بين حجم الإنتاج ومستوى العبء الضريبي ، يجب اعتبار متعدد الحدود من الدرجة الثانية كدالة تقريبية. هناك خياران للحساب ممكنان هنا: ثلاثة معلمات معممة ومعلمات مبسطان. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.

1. طريقة ثلاث معلمات. تعتمد هذه الطريقة على تقريب عملية النمو الاقتصادي من خلال دالة تربيعية ثلاثية المعلمات ، حيث يعمل مستوى العبء الضريبي كحجة:

, (4)

حيث a و b و g هي المعلمات المراد تقييمها.

بعد ذلك ، وفقًا للبند (2) ، يتم تحديد مبلغ الإيرادات الضريبية على النحو التالي:

. (5)

في كل نقطة زمنية ، يعتمد حجم الناتج المحلي الإجمالي على مستوى العبء الضريبي ، ويتم تحديد طبيعة هذا الاعتماد من خلال الصيغة (4). ومع ذلك ، من أجل التحديد الواضح للمعلمات الثلاثة a و b و g ، فإن العلاقة (4) ليست كافية ، وبالتالي من الضروري تكوين معادلتين أخريين تتضمن هذه المعلمات. يمكن كتابة هذه المعادلات بالتمرير من الدالتين (4) و (5) إلى الفروق بينهما:

, (6)

عند الانتقال من (4) و (5) إلى العلاقات (6) و (7) ، استخدمنا الافتراض القائل بأن الفروق بين المتغيرين X و q يتم تقريبها بشكل مرضٍ من خلال الاختلافات المحدودة: dX ~ D X؛ DT ~ DT ؛ دق ~ دق. يعتبر مثل هذا الافتراض تقليديًا بالنسبة للرياضيات الحسابية ، ويبدو أن هذا الافتراض مشروع تمامًا بالنسبة للحالة قيد النظر. ثم ، في الحسابات التطبيقية ، تعني المؤشرات D X و D T و D q الزيادة في القيم المقابلة لفاصل زمني واحد (سنة) بين نقطتي إبلاغ ، أي

;

حيث t هو مؤشر الوقت (السنة).

وهكذا ، تصف المعادلة (4) النمو الاقتصادي "النقطي" ، أي عند نقطة زمنية محددة t ، في حين أن المعادلتين (6) و (7) تعيد إنتاج النمو "الفاصل" في مجموعات الإنتاج والضرائب للفترة بين التيار (t). ) ونقاط الإبلاغ اللاحقة (t + 1). وفقًا لهذا النهج ، تحدد المعادلتان (4) و (5) عائلات منحنيات الإنتاج والمالي ، والعلاقات (6) و (7) تحدد انحناءها ، مما يسمح باختيار التبعيات الوظيفية المرغوبة من العائلات المشار إليها.

يعتمد مخطط الحساب هذا على بناء نظام المعادلات (4) و (6) و (7) وحلها فيما يتعلق بالمعلمات a و b و g ، مما يجعل من الممكن وصف هذا المخطط بأنه تحليلي أو جبري. يعطي حل النظام (4) ، (6) ، (7) الصيغ التالية للمعلمات المقدرة:

, (8)

, (9)

يسمح تحديد معلمات الوظائف (4) و (5) للفرد بتحديد نقاط Laffer بشكل أساسي. في هذه الحالة ، يتم تحديد نقطة Laffer من النوع الأول q * ، عندما يكون dX / dq = 0 ، بواسطة الصيغة

ونقطة Laffer من النوع الثاني q ** ، عندما تكون d2T / dq 2 = 0 ، تم العثور عليها نتيجة لحل المعادلة التربيعية التالية

(12)

وأخيراً تحسب بالصيغة

. (13)

ستتيح دراسة إضافية لخصائص الوظائف (4) و (5) تحديد ما إذا كانت النقاط الثابتة التي تم العثور عليها هي نقاط Laffer. إذا تبين أن النقاط الثابتة هي نقاط دنيا محلية أو تجاوزت قيمها نطاق القيم المسموح بها ، فلا توجد نقاط لافر.

يمكن أن يكون البديل لطريقة المعلمات الثلاثة المدروسة نهجًا يعتمد على استخدام متعدد الحدود مبتور من الدرجة الثالثة كوظيفة إنتاج:

.

لا يتغير عدد المعلمات ، ويبقى يساوي ثلاثة. في هذه الحالة ، يتم تصحيح الإجراء الخاص بإيجاد نقاط Laffer مع الأخذ في الاعتبار الاعتماد المكعب الأولي ، وسيتم العثور على النقاط الثابتة للمنحنى المالي نتيجة لحل المعادلة التكعيبية. من الواضح أن مثل هذه الخوارزمية يمكن أن تولد نقطتي Laffer من النوع الثاني. في رأينا ، نظرًا لزيادة الغموض والرؤية في الممارسة العملية ، يجب استخدام الإصدار الأساسي الأول من طريقة المعلمات الثلاثة.

وتجدر الإشارة إلى أن الطريقة التحليلية لتقييم فعالية السياسة المالية تجعل من الممكن استخدام التبعيات الوظيفية مع عدد من المعلمات لا يتجاوز ثلاثة. يتطلب عدد أكبر من المعلمات إضافة معادلات إضافية إلى النظام الأساسي (4) ، (6) ، (7) ، وهو أمر مستحيل بسبب الصياغة الضيقة للمشكلة الأصلية.

2. طريقة المعلمتين. تعتمد هذه الطريقة على تقريب عملية النمو الاقتصادي من خلال دالة تربيعية مقتطعة ، والتي تتضمن معلمتين فقط:

ثم مجموع الإيصالات المالية يساوي

يتم فرض قيود إضافية على الخصائص الوظيفية لنظام الإنتاج من خلال معادلة مشابهة لـ (6):

. (16)

نظام المعادلات المركب (14) ، (16) كافٍ لإيجاد المعلمات b و g. كما في حالة استخدام طريقة المعلمات الثلاثة ، تعيد المعادلة (14) إنتاج خصائص "النقطة" لنظام الإنتاج ، وتعيد المعادلة (16) إنتاج "الفاصل". في الوقت نفسه ، لا توجد معادلة مساعدة تحدد الخصائص الديناميكية للنظام المالي ؛ بشكل افتراضي ، من المفترض أن يتم تحديد مقدار الضرائب المستلمة بالكامل حسب نشاط نظام الإنتاج ومستوى الضغط المالي.

صيغ تقدير المعلمات على أساس الحل (14) ، (16) لها الشكل

يتم تحديد نقاط Laffer من النوع الأول والثاني من (14) و (15) وفقًا للصيغ المقابلة:

يُظهر تحليل شروط الدرجة الثانية ما يلي: من أجل أن تكون النقاط الثابتة (19) و (20) حقًا نقاط لافر ، من الضروري والكافي أن يكون هناك متباينان ثابتان: b> 0 و g<0.

§2.4. التحليل المقارن لطرق تقييم فعالية السياسة المالية.

في إطار فئة الطرق الجبرية ، هناك طريقتان محتملتان لحساب كفاءة النظام المالي باستخدام نقاط لافر. دعونا نحلل ميزات كل منها من أجل اختيار أنسبها لمزيد من العمليات الحسابية التطبيقية.

كما ذكرنا ، لا ينبغي أن يكون ترتيب الانحدار متعدد الحدود مرتفعًا جدًا ، لأنه كلما زاد ، ضاع معنى إجراء التسوية الاقتصادي القياسي. الحقيقة هي أنه في الحالة المحددة ، عندما يكون ترتيب كثير الحدود مساويًا لـ t -1 ، حيث t هو عدد الإبلاغ عن النقاط بأثر رجعي ، فإن عدد المعلمات المراد تقديرها سيكون أيضًا مساويًا لـ t. في مثل هذه الحالة ، ليس من المنطقي استخدام الأساليب الإحصائية لبناء الانحدار ، لأنه يمكن تحديد جميع المعلمات جبريًا بشكل فريد باستخدام الإجراء لاستيفاء السلسلة الديناميكية الأولية X بواسطة كثير الحدود. وهكذا ، في الحالة المحددة ، تتحول الأساليب الإحصائية إلى طرق جبرية ، مما يوضح وحدتها المنهجية الأصلية. ومع ذلك ، يجب تجنب إجراءات الاستيفاء بشكل عام لعدد من الأسباب.

أولا،تتطلب كثيرات الحدود من الدرجة العالية دقة عالية في الحسابات ، لأنه بخلاف ذلك تتراكم الأخطاء الحسابية.

ثانيا،تؤدي كثيرات الحدود الأعلى من الدرجة الرابعة إلى مشاكل جبرية خطيرة في التعريف الإضافي للنقاط الثابتة. في هذه الحالة ، تنحصر المشكلة في حل معادلة جبرية عالية الدرجة ، وهي في حد ذاتها مهمة صعبة. ومع ذلك ، حتى بعد حلها ، سيكون من الضروري في المستقبل تصنيف جميع النقاط الثابتة إلى حد أدنى وحد أقصى محلي ، ثم الاختيار من بين النقاط القصوى المحلية تلك التي تمثل نقاط Laffer. في النهاية ، بالإضافة إلى المشكلات الحسابية البحتة ، سيتعين على المرء أيضًا حل مشكلة تفسير النتائج التي تم الحصول عليها ، والتي تعد أيضًا صعبة للغاية.

ثالثا،يفترض إجراء الاستيفاء نفسه مسبقًا وجود علاقة وظيفية صارمة بين حجم الإنتاج ومستوى العبء الضريبي. على الرغم من ضرورة وجود علاقة بين هذه المتغيرات نظريًا ، إلا أنه لا يزال من المرغوب فيه إثبات وجودها بدقة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الاستيفاء متعدد الحدود ، رغم كونه لا تشوبه شائبة من الناحية الفنية ، لا يزال يبدو مصطنعًا إلى حد ما من وجهة نظر المحتوى.

وفي الوقت نفسه ، فإن بناء الاعتماد على الانحدار محفوف بعدد من العيوب.

أولا،لم تقم روسيا بتجميع مجموعة معلومات لتشكيل سلاسل زمنية ، مما يسمح ببناء نماذج تراجع فعالة.

ثانيا،في الاقتصاد الروسي الذي يمر بمرحلة انتقالية ، لم يكن هناك استقرار في تطور العملية قيد الدراسة. وهكذا ، في بعض السنوات ، ترافق ارتفاع العبء الضريبي مع انخفاض في الناتج المحلي الإجمالي ، وفي سنوات أخرى ، زيادة. في الواقع ، هذا يعني أن علاقة وظيفية افتراضية معينة بين الناتج المحلي الإجمالي والعبء الضريبي كانت "تنهار" باستمرار وفي كل فترة زمنية قصيرة تعمل وظيفة الإنتاج الخاصة بها ؛ من المرجح أن تكون محاولة إيجاد تبعية عالمية لكامل فترة الدراسة محكوم عليها بالفشل. هذه الحقيقة هي التي تحدد مسبقًا الحاجة إلى استخدام طرق تحليلية ثنائية وثلاثية المعلمات لتقدير نقاط لافر باعتبارها أبسط وأنسب الظروف الاقتصادية الحالية.

يعتمد استخدام الطرق البارامترية على فرضية وجود علاقة وظيفية بين حجم الإنتاج ومستوى العبء الضريبي. في الوقت نفسه ، يكون نوع هذه العلاقة شائعًا لجميع السنوات التي تم تحليلها ، فقط المعلمات تتغير فيها. يتم تقدير الأخيرة بطريقة "متدرجة" ، أي لكل زوج من السنوات على حدة. في هذه الحالة ، تظهر سنة الأساس الأولى كسنة رئيسية ، والثانية - مساعدة في تحديد معلمات دالة الإنتاج للسنة الأولى. يبدو لنا أن هذا النهج هو الأكثر واعدة وسيظل كذلك لمدة 5-6 سنوات على الأقل ، حتى يتم تجميع البيانات حول عملية النمو الاقتصادي المستقرة.

عند مقارنة الطريقتين الجبريتين المقترحتين ، يمكننا أن نقول ما يلي. تتمثل ميزة طريقة المعلمات الثلاثة ، أولاً وقبل كل شيء ، في مراعاة الخصائص الوظيفية لكل من وظائف الإنتاج (4) والوظائف المالية (5). وبالتالي ، فإن المعلمات المقدرة يتم "التعاقد عليها" في نفس الوقت بواسطة خصائص أنظمة الإنتاج والضرائب ، والتي يمكن أن تختلف اختلافًا كبيرًا في الممارسة العملية ؛ في طريقة المعلمتين ، نقيد أنفسنا بخصائص منحنى الإنتاج فقط (14) ، مما يعني تبسيطًا غير مشروط للعملية المحاكاة ويؤدي إلى التقليل من التقديرات التي تم الحصول عليها. بالإضافة إلى ذلك ، فإن شكل دالة الإنتاج التربيعية الأصلية (4) هو أكثر عمومية من الصيغة (14) وبالتالي يولد مخططًا تحليليًا أكثر ثراءً. بهذا المعنى ، فإن طريقة المعلمات الثلاثة هي الأفضل. في الوقت نفسه ، فإن البساطة الحسابية والوضوح والأناقة للنتائج النهائية لخطة الحساب ذات المعلمتين تحدد مسبقًا اختيارها كأسلوب عمل. يبدو لنا أنه من أجل فهم حالة الاقتصاد الكلي ، يجب على المرء استخدام خوارزميات بسيطة للغاية لا تؤدي إلى تفسيرات غامضة.

§2.5. تحليل خصائص أنظمة الإنتاج والضرائب.

عند تطوير الأطروحة الأخيرة ، سنبين أن المخطط ثنائي المعامل لإيجاد نقاط لافر هو الأكثر قبولًا من الناحية النظرية. ولإثبات ذلك يكفي تحليل خصائص منحنيات الإنتاج والمالية.

إذا كانت نقاط لافر من النوع الأول والثاني للاعتماديات (14) و (15) موجودة ، فسيبدو منحنى الإنتاج والتماثلية في شكل منحنى مالي كما في الشكل. في الوقت نفسه ، من السهل ملاحظة أنه يتم إعادة تعيين حجم عائدات الإنتاج والضرائب بشكل متزامن إلى الصفر عند نقطتين: q = 0 و q = -b / g. وهكذا ، تتطابق المجالات النشطة لتعريف وظائف الإنتاج والضرائب. في الوقت نفسه ، من الواضح أنه إذا كان -b / g = 1 ، فإن العبء الضريبي الهامشي الذي "ينهار" فيه الإنتاج والأنظمة المالية بالكامل يساوي 100٪. عند 0<-b /g <1 производственный и фискальный коллапс начинается раньше; в случае, когда -b /g >في الشكل 1 ، يستمر كلا النظامين في العمل حتى مع السحب الكامل للدخل الذي يتلقاه من الكيانات الاقتصادية. تتطابق قيم حجم الإنتاج والضرائب المحصلة مع عبء مالي بنسبة 100٪ في جميع الحالات ، وهو ما يتوافق مع الافتراضات النظرية الأصلية ، ويتساوى مع

ومع ذلك ، فإن الاستنتاج الأكثر أهمية وإثارة للاهتمام هو أن نقطتي Laffer من النوع الأول والثاني لا تتطابق ، وأن نقطة Laffer من النوع الثاني قد تم إزاحتها إلى اليمين على طول المحور الضريبي بالنسبة لنقطة النوع الأول: q **> q * (هذا يتبع مباشرة من الصيغ (19) - (20) ويمكن رؤيته بوضوح في الشكل مع تراكب هندسي لمنحنيات الإنتاج والمالية). وبالتالي ، تتميز منحنيات الإنتاج والمال بدرجات متفاوتة من الانحناء. يمكننا القول أن المنحنى المالي يتم الحصول عليه نتيجة تشوه منحنى الإنتاج نحو الحافة اليمنى. قيمة الإنتاج القصوى X* المنسوبة إلى نقطة لافر من النوع الأول ، هي القيمة القصوى لكتلة الضرائب المفروضة تي* لكل نقطة لافر من النوع الثاني هي:

أرز. 1 عرض تخطيطي لمنحنى الإنتاج والمالي

يبدو أن الميزة الملحوظة في الترتيب المتبادل لنقاط Laffer من النوع الأول والثاني مهمة للغاية. هذا يرجع إلى حقيقة أن النظرية الحديثة للضرائب تعمل بشكل أساسي مع نقاط لافر من النوع الثاني ، مما يترك نقاط لافر من النوع الأول دون الاهتمام الواجب. في الوقت نفسه ، في رأينا ، يتضمن التحليل البناء للنظام المالي مراعاة ثلاثة معايير: q و q * و q **. النقطة المهمة هي أنه في بعض الحالات قد تنشأ حالة عندما q *

يؤدي ما سبق إلى استنتاج مفاده أنه ، في الحالة المثالية ، يجب إنشاء النظام المالي بطريقة تفي بالشرط q *> q ، لأنه لا ينبغي لأي زيادة في الضغط الضريبي أن تقوض النشاط الاقتصادي للكيانات الاقتصادية.

يبدو المخطط النظري لعمل أنظمة الإنتاج والضرائب ، كما يتضح من الشكل ، بسيطًا ومنطقيًا للغاية. في الوقت نفسه ، يوضح بعض جوانب نظرية الضرائب التي لم يتم تطويرها بالكامل من قبل ، وهو أمر حاسم في اختيار طريقة المعلمتين باعتبارها الأنسب للتقييم العملي لفعالية السياسة المالية فيما يتعلق بالروسية. اقتصاد.

§2.6. قاعدة معلومات الحسابات التحليلية.

بعض المؤشرات التي تظهر في مصفوفات المعلومات المشار إليها غير قابلة للمقارنة. على سبيل المثال ، تغير هيكل إيرادات الموازنة الموحدة منذ عام 2002. على وجه الخصوص ، حتى عام 2001 ضمناً ، تضمن قسم "الدخل غير الضريبي" بند "الدخل الآخر" ، والذي تم حذفه لاحقًا. من أجل معادلة السلاسل الزمنية من حيث "الإيرادات الضريبية" والحصول على بيانات قابلة للمقارنة للفترة 2000-2002 ، قمنا بتلخيص البيانات الخاصة ببنود "مبلغ الضريبة" و "الدخل الآخر" للفترة 1994-2002. يتم عرض السلسلة التي تم الحصول عليها نتيجة لهذا التعديل في الجدول. 1. على الرغم من أن مثل هذا النهج لا تشوبه شائبة ، إلا أن استخدامه في الحسابات الإجمالية مقبول تمامًا ؛ لمزيد من العمليات الحسابية الدقيقة ، يجب أن تكون المعلومات الأولية "مصقولة" بعناية أكبر.

الجدول 1. إجمالي الناتج المحلي وعائدات الضرائب للميزانية الموحدة لروسيا في 1994-2002 ، trln. فرك.

فترة من الزمن	الناتج المحلي الإجمالي		عائدات الضرائب
(عام)	بالأسعار الجارية	بأسعار قابلة للمقارنة في عام 2000	بالأسعار الجارية	بأسعار قابلة للمقارنة في عام 2000
1994	0,7	0,66	0,2	0,159
1995	1,4	0,51	0,3	0,109
1996	19,0	0,43	4,8	0,109
1997	171,5	0,39	47,1	0,108
1998	610,7	0,34	148,2	0,083
1999	1585,0	0,32	364,3	0,073
2000	2200,2	0,32	473,0	0,067
2001	2585,9	0,31	594,1	0,071
2002	2585,9	0,27	544,1	0,055

نقطة مهمة في الحسابات اللاحقة هي أن جميع الطرق المذكورة أعلاه لتقدير نقاط لافر "تعمل" للمؤشرات الكلية المحسوبة بالأسعار الجارية والمقارنة. حتى في الدراسات النظرية ، يتم النظر في كل من الإيرادات الضريبية الجارية والمضغوطة بشكل منفصل ؛ بناءً على ذلك ، تتغير الخصائص التفاضلية للمنحنى المالي بشكل كبير. في الواقع ، هذه مشكلة مهمة منفصلة لنظرية الضرائب ، حيث أن تأثيرات إيصالات الضرائب الحالية والمتضائلة تختلف اختلافًا كبيرًا بسبب التأثير القوي للاتجاهات التضخمية.

في هذا الصدد ، سنجري العمليات الحسابية في المستقبل وفقًا لسيناريوهين: للإيرادات المالية في الأسعار الحالية (السيناريو 1) والأسعار المماثلة (السيناريو 2). تم أخذ عام 1997 كنقطة مرجعية. لاحظ أن المخطط الحسابي ذي المعلمتين لتقدير نقاط لافر ثابت فيما يتعلق بالناتج المحلي الإجمالي وبيانات جمع الضرائب المستخدمة ، وبالتالي ، لا ينطوي على أي تفاصيل محددة لكل من السيناريوهين المعتبرين .

نتائج الحساب. أجريت نتائج الحسابات وفق الصيغ (17) - (20) والبيانات الأولية للجدول. 1 ، للسيناريوهات الأولى والثانية ترد في الجدول. 2 و 3 على التوالي.

تحليل الجدول. يسمح لنا الشكلان 1 و 2 باستخلاص عدد من الاستنتاجات المثيرة للاهتمام وتتبع تطور العلاقات المالية في روسيا.

1. شهد النظام المالي للاقتصاد الروسي هزات مستمرة طوال الفترة التي تم تحليلها. تم التعبير عن هذا في حالتين على الأقل. أولاً ، كان هناك فارق كبير في قيم العبء الضريبي الفعلي: من 21.5٪ في عام 2001 إلى 27.4٪ في عام 1998 ؛ هذا الاختلاف هو 27٪ ، وهو أمر حساس للغاية لأي اقتصاد. ثانيًا ، لم يكن هناك اتجاه واحد في ديناميكيات مؤشر مستوى العبء الضريبي الفعلي ، مما أدى إلى تقلبات مستمرة صعودًا وهبوطًا. أدى هذا الوضع إلى إرباك العوامل الاقتصادية وتحديد التناقض في نتائج جميع الحسابات اللاحقة ، والتي تعكس فقط عدم اليقين العام للوضع الاقتصادي في البلاد.

الجدول 2. المعالم المالية المقدرة للاقتصاد الروسي في 1995-2002 (السيناريو 1)

فترة	معامل		فعلي	نقطة لافر ،٪
الوقت (سنة)	ب	ز	العبء الضريبي ف ،٪	من النوع الأول ف *	النوع الثاني ف **
1995	29,1	-107,2	24,8	13,6	17,9
1996	-471,4	2211,7	21,6	10,7	14,1
1997	-6787,1	27184,5	25,2	12,5	16,5
1998	15051,2	-52569,9	27,4	14,3	18,9
1999	81421,9	-325249,6	24,3	12,5	16,5
2000	55186,7	-210103,7	23,0	13,1	17,3
2001	-5652,9	73901,3	21,5	3,8	5,0
2002	26154,2	-64848,6	23,0	20,2	26,6

الجدول 3. المعلمات المالية المقدرة للاقتصاد الروسي 1995-2002 (السيناريو 2)

فترة	معامل		فعلي	نقطة لافر ،٪
الوقت (سنة)	ب	ز	العبء الضريبي ف ،٪	من النوع الأول ف *	النوع الثاني ف **
1995	-1017,0	15752,9	24,8	3,2	4,3
1996	6715,1	-20224,1	21,6	16,6	21,9
1997	5174,1	-13700,2	25,2	18,9	24,9
1998	1245,5	703,6	27,4	-88,5	-116,8
1999	862,2	2271,4	24,3	-19,0	-25,1
2000	2584,2	-5227,5	23,0	24,7	32,6
2001	3370,7	-8861,0	21,5	19,0	25,1
2002	1315,6	120,6	23,0	-545,4	-720,0

ثانيًا. بيانات الجدول. 2 ، بالإشارة إلى السيناريو الأول ، أظهر أن وجود نقاط لافر لم يكن نموذجيًا بأي حال من الأحوال لجميع السنوات التي تم تحليلها. لذلك ، من أصل 8 سنوات ، فقط في 1995 ، 2000-1998. و 2002 ، تم تسجيل كلا النوعين من نقاط لافر التي لا تتجاوز نطاق القيم المسموح بها ؛ في السنوات الأخرى ، كانت النقاط الثابتة عبارة عن نقاط دنيا محلية ، وبالتالي لا تندرج تحت تعريف نقاط Laffer. من وجهة نظر هندسية ، هذا يعني أن منحنيات الاقتصاد الكلي المالية والإنتاجية كانت منحنية باستمرار إما لأعلى ، وبالتالي تشكل نقاطًا بحد أقصى محلي ، أو لأسفل ، لتشكل نقاطًا من الحد الأدنى المحلي. هذه الحقيقة تشهد مرة أخرى على عدم الاستقرار الشديد للعمليات في المجال المالي.

ثالثا. بمقارنة النقاط المالية q و q * و q ** التي تم الحصول عليها أثناء العمليات الحسابية وفقًا للسيناريو الأول ، يمكن القول أنه طوال الفترة الانتقالية بأكملها تقريبًا ، تداخل مستوى العبء الضريبي الفعلي في روسيا مع نقطتي Laffer. وهذا يعني ما يلي: تم بناء النظام الضريبي في البلاد بطريقة أدت إلى انخفاض الإنتاج مع انخفاض متزامن في عائدات الضرائب الحكومية. إن أي زيادة في القمع المالي لم تؤد إلا إلى تفاقم الوضع الصعب بالفعل في قطاع الاقتصاد الحقيقي. لم يتحسن الوضع بشكل طفيف إلا في عام 2002 ، والذي كان أحد أكثر الأعوام ملاءمة في فترة الإصلاحات الاقتصادية. هذا العام ، تطور وضع غريب للغاية: مستوى العبء الضريبي الفعلي q تبين أنه أعلى من نقطة Laffer من النوع الأول q * وأدنى نقطة Laffer من النوع الثاني q **. إلى حد كبير ، يعني هذا الوضع الأوسط للمعامل q ما يلي: في عام 2002 ، تم تحديد العبء الضريبي مرتفعًا بما يكفي لتقييد النمو الاقتصادي ، ولكن عند مستوى مقبول تمامًا حتى لا يؤدي إلى مزيد من الانهيار في الميزانية. بعبارة أخرى ، في تلك اللحظة ، تعارضت المصالح المالية للدولة مع أهداف الحفاظ على النمو الاقتصادي طويل الأجل ، وساد العنصر المالي لسياسة الاقتصاد الكلي. لتحويل النظام الاقتصادي من حالة الركود إلى وضع النمو ، كان من الضروري تقليل العبء الضريبي بنسبة 3٪ فقط ، لكن جانب الإيرادات في الميزانية الموحدة كان سيعاني وفقًا لذلك.

رابعا. أظهر تحديد نقاط لافر وفقًا للسيناريو الثاني أن مثل هذه النقاط كانت موجودة فقط في 1996 و 1997 و 2002 و 2001. في الوقت نفسه ، في عام 1996 ، احتل العبء الضريبي الفعلي موقعًا وسيطًا بين النقطتين q * و q ** ، يقترب تقريبًا من q **. في العام التالي ، 1997 ، زادت "المقاومة المالية" للاقتصاد الروسي ، لكن التحولات التالية في النظام الضريبي أدت إلى زيادة ملحوظة في العبء الضريبي ، متجاوزة حتى الحد الذي حددته نقطة لافر الثانية عطوف. وهكذا ، فإن الدولة تصرفت مرة أخرى على حساب مصالحها المالية الخاصة ، ناهيك عن مصالح المنتج المحلي. أدت مثل هذه التصرفات اللامبالية للحكومة في مجال الضرائب إلى حقيقة أنه في 1998-1999. تم تسجيل نتائج متدهورة بشكل واضح - أخذت نقاط لافر قيمًا سالبة. هندسيًا ، يعني هذا أن منحنيات الإنتاج والمالية تصرفت بشكل رتيب على النطاق الكامل للقيم المقبولة ؛ من وجهة نظر اقتصادية ، هذا يعادل ظهور حالة يتفاعل فيها الوكلاء الاقتصاديون في نفس الاتجاه مع أي تغييرات ضريبية. خلال هذه الفترات ، يتشكل نوع من "اللامبالاة المالية" العامة ، مما يشير إلى مشاكل خطيرة في مجال تنظيم الدولة.

خامسًا ، بشكل عام ، تؤكد نتائج الحسابات في إطار السيناريو الثاني الاستنتاج المستخلص من التقديرات الكمية للسيناريو الأول: العبء الضريبي الفعلي في الاقتصاد الروسي الذي يمر بمرحلة انتقالية كان مفرطًا ؛ لم يغير التيسير المالي البسيط في بعض السنوات الصورة المتشائمة بشكل عام.

§2.7. تعليقات منهجية واقتصادية.

حددت النتائج الكمية التي تم الحصول عليها وتحليلها عددًا من النقاط التي تتطلب مناقشة خاصة. دعونا نتناول فقط أهمها.

أولا،توضح الحسابات لكلا السيناريوهين عدم الاستقرار الشديد في نقاط لافر ، والتي تعمل كمؤشرات رئيسية لفعالية السياسة المالية للدولة. في هذا الصدد ، يبرز سؤال مشروع: كيف نتصور مثل هذه القفزات؟ بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى العامل المالي ، هناك العديد من الجوانب المهمة بنفس القدر للحياة الاقتصادية التي لا تأخذها الأساليب المقترحة من قبلنا في الاعتبار. علاوة على ذلك ، في ظل ظروف معينة ، قد يصبح المنظم المالي ثانويًا بالنسبة لبعضها. هل من الممكن إذن تجاهل الجوانب الأخرى للنمو الاقتصادي؟

في رأينا ، هذه الأسئلة لا ترفض الأيديولوجية المنهجية التي تم تطويرها أعلاه. على العكس من ذلك ، نظرًا لظهور اضطرابات جديدة باستمرار في النظام في كل فترة زمنية ، تتم إعادة هيكلة الاعتماد X = X (q) نفسه ، والذي يتجلى في الإجراء التكيفي لإعادة حساب معلماته. بفضل المعلمات التي يتم تحديثها باستمرار ، فإننا نلتقط دور وأهمية العامل المالي. في بعض الأحيان تفقد الأدوات المالية حدتها ، وتبدأ ديناميكيات الإنتاج في تحديدها من خلال بعض المتغيرات الأخرى. في مثل هذه اللحظات ، هناك "لامبالاة مالية" ، وأي إعادة تجميع لمجموعات مختلفة من العوامل وتأثيرها على النمو الاقتصادي يمكن أن يسبب تقلبات قوية في نقاط لافر.

ثانيا،تعطي حسابات السيناريوهين نتائج غير متسقة بشكل جيد. إذن ، تلك السنوات التي ، وفقًا للسيناريو الأول ، لا توجد نقاط لافر ، وفقًا للسيناريو الثاني ، على العكس من ذلك ، لديهم نقاط لافر. أو "فشل" وفقًا للسيناريو الثاني يتبين أنه مقبول تمامًا وفقًا للسيناريو الأول. هذه الحقائق تثير تساؤلات جدية. على سبيل المثال ، هل التناقضات التي نشأت نتيجة لخطأ منهجي في الطريقة المستخدمة؟ إذا لم يكن الأمر كذلك ، فما هو السيناريو الذي يجب اختياره ليكون خط الأساس؟

تجعلنا هذه الأسئلة نعيد التفكير في بعض أحكام نظرية الضرائب. في رأينا ، لا يوجد تناقض خطير في النتائج ، بالنظر إلى أن السيناريو الأول يأخذ في الاعتبار رد الفعل على التغيرات في العبء الضريبي ليس فقط في الأحجام المادية للإنتاج ، ولكن أيضًا في متوسط ​​مستوى السعر ؛ يأخذ السيناريو الثاني في الاعتبار تأثير الإنتاج المعدل للتضخم. في هذا الصدد ، يجب أخذ النتائج الأكثر تفاؤلاً التي تم الحصول عليها في إطار السيناريو 1 بعناية شديدة ، وينبغي إعطاء الأفضلية للسيناريو 2 في تحليل الآثار المالية. وبهذا المعنى ، يمكن استخدام السيناريو الأول في الدراسات التحليلية بشكل أساسي كمساعد واحد.

ثالثا،بقي السؤال المهم التالي خارج نطاق التحليل: إذا تم الكشف عن مستوى مرتفع للغاية من العبء الضريبي بسبب أي ضرائب محددة يمكن تخفيضه؟ هل ينبغي استخدام إجراء التخفيض النسبي المتزامن لجميع الضرائب؟

لسوء الحظ ، لا يمكن إعطاء إجابة محددة لهذه الأسئلة. من الواضح أن إجراء التخفيض النسبي لجميع الضرائب يجب الاعتراف به على أنه إجراء غير منطقي ، لأنه يرتبط بتغيير واسع النطاق للنظام المالي ، والذي يكون له دائمًا عواقب سلبية. يجب أن يكون التركيز الرئيسي في مثل هذه الحالات على ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات وضريبة الدخل. هذه الأدوات المالية هي الأكثر فاعلية ، وفي الوقت نفسه ، الأكثر إيلامًا لكيانات الأعمال. بشكل عام ، يجب أن تستند القرارات من هذا النوع إلى الممارسة الضريبية وليس النظرية. ومع ذلك ، فإن التقديرات نفسها للتخفيض المحتمل في العبء الضريبي الإجمالي يمكن أن تكون بمثابة دليل مفيد في اتخاذ القرار النهائي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن توسيع طريقة المعلمتين المستخدمة من قبلنا لتشمل ضرائب محددة. على سبيل المثال ، من السهل جدًا إنشاء سلاسل زمنية لضريبة القيمة المضافة والقيمة المضافة ، ثم باستخدام الخوارزمية الموصوفة ، إنشاء علاقة بينهما. من الواقعي تمامًا بناء سلسلة مماثلة لدخول الأسرة والإيرادات المالية من ضريبة الدخل ؛ لممتلكات الكيانات القانونية وضريبة الممتلكات ، إلخ. مثل هذه الحسابات التفصيلية ستجعل من الممكن تحديد سياسة مالية عقلانية بشكل أوضح ، أي الضرائب التي ينبغي زيادتها وأيها يجب تخفيضها.

وبالتالي ، فإن المخطط المقترح لتقييم فعالية السياسة المالية على أساس حساب نقاط لافر ينطوي على تطوير وتعديل معين ، مما يشير إلى جدواها العملية وثمارها للفكرة الأساسية الكامنة وراءها.

في ختام العمل على فاعلية السياسة المالية للدولة الروسية ، أود أن أشير إلى عدد من النقاط المهمة المتعلقة بتقييمها.

أولا، من مزايا الطرق البارامترية طبيعتها الوصفية. في الواقع ، فإن الفئة الكاملة للطرق الجبرية تعيد إنتاج الخصائص الوظيفية لنظام الإنتاج بشكل سلبي وفقًا لمبدأ الصندوق الأسود دون أي افتراضات مسبقة ومتطلبات مسبقة. هذه الحقيقة تجعل الأساليب البارامترية محايدة نظريًا وأيديولوجيًا وبالتالي موضوعية إلى أقصى حد.

ثانيا،إن بناء سلسلة زمنية لتقديرات فعالية السياسة المالية له أهمية كبيرة في ضوء التنبؤ بنتائج السياسة المالية للدولة. ومع ذلك ، في المرحلة الحالية ، تقوض الثقة في مثل هذه التوقعات بسبب عدم الاستقرار الشديد في جميع العمليات الاقتصادية ؛ لا يمكن الحصول على تنبؤات موثوقة إلى حد ما إلا إذا كانت هناك اتجاهات راسخة للإنتاج والمالية العامة. في رأينا ، من الناحية العملية ، يجب أن يكون استقرار نقاط Laffer لمدة 3-5 سنوات على الأقل بمثابة ضمان لهذا المطلب. حتى الآن ، هذا المعيار غير واقعي. في هذا الصدد ، على الرغم من أن العبء الضريبي في الاقتصاد الروسي على مدى العقد الماضي كان مفرطًا ، لا يمكن القول دون تحفظات جدية أن تخفيضه سيؤدي إلى زيادة تلقائية في نشاط الإنتاج. ومع ذلك ، إذا لم تحدث الكوارث الاقتصادية في السنوات اللاحقة ، فإن احتمال حدوث مثل هذه النتيجة مرتفع للغاية.

ثالثا،من بين أمور أخرى ، فإن التقييم بأثر رجعي لنقاط لافر له أيضًا وظيفة إرشادية. وهكذا ، على سبيل المثال ، فإن اكتشاف حالة "ينتقل" فيها العبء الضريبي الفعلي إلى اليمين وراء نقطتي لافر يمكن أن يكون بمثابة إشارة لظهور تضارب جاد في المصالح بين المنتجين والدولة. ومع ذلك ، من أجل زيادة كفاءة الحمل الإرشادي لهذه الحسابات ، من الضروري زيادة كفاءة جمع المعلومات الموثوقة. حتى الآن ، فإن جميع إحصاءات الميزانية متأخرة جدًا ، مما يحول دون مراقبة الوضع الحالي في الوقت المناسب.

الرابعة ،أكدت الدراسة مرة أخرى الاستنتاج بأنه لا توجد طريقة لا لبس فيها لتقييم فعالية السياسة المالية باستخدام نقاط لافر. حتى في إطار الطرق الجبرية ، يمكن استخدام الإجراءات الحسابية ذات المعلمات الثنائية والثلاثية. هذه الحقيقة في حد ذاتها لا تشهد على الحاجة إلى تطوير طرق جديدة ، ولكن على الحاجة إلى تحليل مقارن للطرق الموجودة واختيار "الرئيسي" ، والذي يجب أن يهيمن لاحقًا في الدراسات التحليلية. في رأينا ، في هذا الاتجاه ينبغي تركيز مزيد من الجهود لتحسين أدوات تقييم فعالية السياسة المالية.

الفصل 3. الدولة تنظيم السياسة المالية وفعاليتها

نظرًا لأن المؤشر الرئيسي لفعالية تطبيق السياسة المالية هو ميزانية الدولة ، فمن الجدير النظر في تأثير مختلف أدوات السياسة المالية على هذا المؤشر.

§3.1. الضرائب المستقلة

يمكن النظر في تأثير التغييرات في الضرائب الصافية المستقلة على ميزانية الدولة في مثال الزيادة في حجم الضرائب المستقلة ، نظرًا لأن تأثير التغييرات في الضرائب المستقلة ومدفوعات التحويل متساوية في القيمة المطلقة ، تؤثر الضرائب المستقلة فقط على يؤثر جانب الإيرادات في ميزانية الدولة ، والمدفوعات التحويلية على جانب الإنفاق فيها. تسمى التحويلات أحيانًا أيضًا بالضرائب السلبية.

آلية تأثير زيادة الضرائب المستقلة على الموازنة العامة للدولة ذات الأثر المالي المستمر هي كما يلي: زيادة الضرائب المستقلة ، أي تشكل الزيادة في إيرادات الموازنة العامة للدولة رصيدًا إيجابيًا لموازنة الدولة ، يكون حجمها مساويًا لمقدار زيادة الضرائب المستقلة. ويفسر ذلك حقيقة أنه حتى مع حدوث انخفاض في حجم الإنتاج الوطني ، والذي يحدث من خلال انخفاض إجمالي الإنفاق ، فإن مقدار الإيرادات الضريبية لموازنة الدولة سيزداد ، حيث إن حجم الإيرادات الضريبية لا يعتمد على حجم الدخل القومي.

يمكن الاستنتاج أنه في حالة عدم وجود معدل ضرائب ، فإن حجم عجز الموازنة العامة للدولة أو فائضها سيكون مساوياً لتلك التغييرات في بنود الموازنة العامة للدولة التي تنتج عن أداة أو أخرى من أدوات السياسة المالية لتقليل المشتريات العامة - سيكون الفائض أيضا أقل من مبلغ التخفيض في المشتريات العامة.

إن تأثير التغيير في الضرائب المستقلة ذات التأثير المالي المستمر ، من حيث تأثيره على ميزانية الدولة ، مشابه لتأثير المشتريات العامة.

التغييرات في حجم المدفوعات التحويلية لها نفس التأثير على ميزانية الدولة مثل المشتريات العامة ، مع اختلاف فقط في قوة هذا التأثير. يأتي هذا الاختلاف من صيغ المضاعف الخاطئة.

إن زيادة أو عجز الميزانية الحالية أو الفعلية في أي سنة معينة لا يشير إلى اتجاه أو آخر للسياسة المالية للحكومة.

يشير العجز أو الفائض في الميزانية الفعلية ليس فقط إلى القرارات المالية التقديرية الممكنة بشأن الإنفاق والضرائب ، ولكن أيضًا إلى مستوى الإنتاج الوطني ، أي إصلاح الوضع الحالي للاقتصاد.

لقد وجد الاقتصاديون حلاً لهذه المشكلة من خلال إدخال مفهوم الميزانية عند التوظيف الكامل. تسمح لك الميزانية عند التوظيف الكامل بتقدير ما سيكون العجز أو الفائض في ميزانية الدولة عند المستوى الحالي للضرائب والإنفاق الحكومي ، إذا كان الاقتصاد يعمل بكامل طاقته خلال العام.

وبناءً على ذلك ، يُستنتج أن السياسة المالية التقديرية تغير بشكل هادف فقط العجز عند التوظيف الكامل ، وليس العجز الدوري. نظرًا لأن العجز الفعلي يتكون من عجز هيكلي ودوري ، فلا يمكن استخدامه للحكم على اتجاه السياسة المالية للحكومة.

§3.2. فعالية السياسة المالية

تعتمد فعالية السياسة المالية إلى حد كبير على سرعة استجابة الحكومة للتغيرات في الاقتصاد.

وفي هذا الصدد ، هناك عدة معوقات تحد من درجة فاعلية السياسة المالية المطبقة.

أولا،هذا هو ما يسمى ب "فجوة الإدراك" ، والتي تشير إلى الفترة الزمنية بين بداية الركود أو التضخم واللحظة التي تتحقق فيها هذه الاتجاهات. من الصعب للغاية التنبؤ بالطبيعة المستقبلية للنشاط الاقتصادي. بالرغم من وجود بعض المؤشرات التي تسمح لنا بالتنبؤ بالتغيرات الاقتصادية ، إلا أنه لا يزال من الصعب للغاية "عرضها" بدقة. يستغرق الأمر أحيانًا عدة أشهر قبل أن يظهر التضخم أو الركود الذي اكتسب زخمًا خلال هذه الفترة في الإحصاءات ذات الصلة ويتم تحقيقه.

ثانيا،هناك ما يسمى ب "الفجوة الإدارية". تتحرك عجلات الحكم الديمقراطي ببطء إلى حد ما. عادة ما تفصل فترة زمنية كبيرة بين اللحظة التي يتم فيها فهم الحاجة إلى التدابير المالية من اللحظة التي يتم فيها اتخاذ هذه التدابير بالفعل. أحيانًا ما تستغرق الحكومة وقتًا طويلاً لتعديل السياسة المالية بحيث يكون للوضع الاقتصادي وقتًا لتغييره بالكامل وتصبح الإجراءات المقترحة غير ذات صلة تمامًا.

ثالثا،هناك فجوة بين اللحظة التي تتخذ فيها الحكومة قرارًا بشأن التدابير المالية والوقت الذي تبدأ فيه هذه التدابير في التأثير على الإنتاج والتوظيف والأسعار. في حين يمكن تغيير معدلات الضرائب بسرعة إلى حد ما ، فإن التنفيذ الفعلي للإنفاق العام على الأشغال العامة يتطلب تخطيطًا طويلاً وحتى إنشاء مرافق ذات صلة أطول. لذلك ، فإن استخدام هذا الإنفاق مشكوك فيه للغاية كوسيلة للتغلب على فترات الركود القصيرة التي تتراوح من 6 إلى 18 شهرًا.

بسبب مشاكل من هذا النوع ، تركز السياسة المالية التقديرية بشكل متزايد على تغيير الضرائب.

كما تعلمون ، فإن الاستقرار الاقتصادي ليس الهدف الوحيد لسياسة الدولة في مجال الإنفاق والضرائب. تتعامل الحكومة أيضًا مع قضايا مثل تزويد السكان بالسلع والخدمات العامة وإعادة توزيع الدخل. في بعض الأحيان يكون من الضروري إهمال الاستقرار الاقتصادي من أجل تحقيق أهداف أكثر أهمية ، مثل ، على سبيل المثال ، كسب الحرب.

وفقًا لمعظم رجال الأعمال والاقتصاديين ، فإن أحد العوامل الرئيسية التي تعوق نمو النشاط الصناعي في روسيا هو السياسة المالية غير العقلانية التي اتبعتها الدولة طوال التسعينيات تقريبًا. يُعتقد أن العبء الضريبي الذي فرضته الدولة كان مفرطًا بشكل واضح ولم يسمح للهياكل الإنتاجية بممارسة الأنشطة الاقتصادية العادية. أدى هذا الضغط المالي إلى عدد من الظواهر السلبية.

أولا،تم تقييد نشاط ريادة الأعمال.

ثانيا،تم عزل العديد من الصناعات كثيفة التكلفة ، والأهم والأولوية من وجهة النظر الوطنية ، تلقائيًا عن مجالات النشاط المربحة وبدأت في الركود التدريجي ، ونتيجة لذلك ، حدث نوع من التدهور الهيكلي للاقتصاد الروسي.

ثالثاأدى الضغط الضريبي الذي لا يطاق وتحفيز التهرب الضريبي وتطوير قطاع الظل في الاقتصاد إلى تفاقم مشاكل الميزانية في البلاد.

في ظل الظروف الحالية ، يتم تحديث مهام تقييم فعالية النظام الحالي للتنظيم المالي وإيجاد طرق لتحسينه. يتضمن حلها العديد من الأساليب المختلفة ، من بينها ، على وجه الخصوص ، يمكن للمرء أن يلاحظ طريقة نوعية لحل المشكلة. وهي تتمثل في تبسيط وتحسين جميع التشريعات الضريبية. بادئ ذي بدء ، من الضروري التخلي عن ممارسة فرض الضرائب على التكاليف والانتقال إلى مخطط ينص على دفع الضرائب عند استلام الأموال في حساب المؤسسة. هاتان النقطتان في النظام الحالي للتنظيم المالي كافية بالفعل لتدمير الهيكل الاقتصادي الطبيعي تمامًا.

§3.3. التوجهات الرئيسية لإصلاح الموازنة

يهدف إصلاح السياسة المالية إلى تحقيق شفافية الميزانية والمصداقية التنظيمية والقدرة على التنبؤ ، وتقليل العبء الضريبي بقاعدة ضريبية واسعة ، وتقليل الاستثمار العام غير الفعال ، وتحسين هيكل الإنفاق العام.

تنطلق سياسة الموازنة من موازنات خالية من العجز على جميع المستويات ومن وفاء الدولة بالتزاماتها تجاه المواطنين والكيانات القانونية. أهم عنصر في الإصلاح المالي هو تحقيق ميزانية خالية من العجز بالفعل في السنة الأولى من الإصلاحات. خلال العامين الثاني والثالث ، من المخطط فرض حظر تشريعي على عجز الموازنة. يتم ضمان شفافية الموازنات على جميع المستويات من خلال إدخال معيار تشريعي للنشر الدوري الإلزامي لتقارير الموازنة للميزانيات الجمهورية والمحلية لجميع أقسام تصنيف الموازنة ، فضلاً عن معيار لتوفير المعلومات لوسائل الإعلام حول تنفيذ الدولة برامج وعمل الهيئات الحكومية. لتحقيق درجة عالية من الاتساق في الإصلاحات على نطاق المنظومة ، من الضروري تعزيز مركزية الموارد المالية في ميزانية الدولة ، مما يعني إلغاء الأموال الخارجة عن الميزانية والتوزيع الواضح لسلطات ومسؤوليات الميزانيات على مختلف المستويات.

سيتم تنفيذ إصلاح السياسة المالية على النحو التالي:

تتم إعادة هيكلة جزء الإنفاق من الميزانية على أساس خطة لتقليص القطاع العام للاقتصاد ، وإصلاح السلطات العامة والإدارة ، ووكالات إنفاذ القانون ، وقرارات تقليص الحجم وإلغاء الإعانات وأشكال تمويل أخرى لاحقًا. الاقتصاد ، الإعانات الموجهة للمستهلكين لعدد من الخدمات والسلع.

إجراء تدقيق لإيرادات والتزامات الموازنات المحلية. التشريعات الروسية بشأن الالتزامات الاجتماعية والشركات غير متوازنة إلى حد كبير. إلى جانب التفويضات الكبيرة غير الممولة ، هناك نفقات إما لم ينص عليها قانون "الميزانية" أو مخفية تحت بند الإنفاق العام. لم يتم فك رموز عدد من بنود نفقات الموازنة ، وهو ما يتعارض مع مبدأ شفافية الموازنة. وفي الوقت نفسه ، تجري مراجعة للأموال غير المدرجة في الميزانية ، بما في ذلك الصندوق الرئاسي. إن وجود جرد واضح وتبسيط جميع النفقات سيجعل من الممكن تحديد أولويات التمويل ووضع عدد من التوصيات العملية. يجري تبسيط العلاقات بين الميزانية. يجري تعزيز سياسة اللامركزية في إيرادات الدولة ونفقاتها. هناك إعادة توزيع للدخل لصالح الميزانيات المحلية ، وتحديد واضح لوظائف ومصادر تمويل الميزانيات المحلية والجمهورية. تنص ميزانية السنة الأولى من الإصلاحات على تخصيص ما يسمى بالمواد المحمية التي لا تخضع للحجز تحت أي ظرف من الظروف.

يجري إنشاء نظام للمحاسبة عن التزامات الميزانية ، وميزان الالتزامات والموارد. يتم تحديد قائمة بالقوانين والبرامج الإلزامية للتمويل ، بالإضافة إلى إجراء تغييرات على تلك التي ليست من بين الأولويات القصوى التي تتطلب تمويلًا غير مشروط من الميزانيات الجمهورية أو المحلية. يجري التحول إلى الميزانيات الإلزامية والتكميلية مع إعطاء الأولوية للإنفاق الاجتماعي. يتم تمويل المصروفات في إطار الميزانية الإضافية رهنا بتلقي دخل إضافي ويتم توجيهها إلى النفقات الرأسمالية ، والتي ستكون نتيجتها تلقي دخل إضافي. تتبع مراجعة هيكل نفقات الميزانية أيضًا مهمة إنشاء أساس للانتقال إلى نظام تخطيط موازنة مركزي ، عندما تقوم الوحدات الهيكلية للنظام المالي للدولة بالتخطيط ضمن مبلغ محدد مسبقًا من الأموال الناشئة عن تحليل عام من وضع الميزانية.

يجري الانتقال إلى مبدأ تغطية الالتزامات الاجتماعية للدولة من جميع المصادر ؛ مركزية الإيرادات الضريبية في الخزينة من خلال إنشاء هياكلها الإقليمية.

تمت الموافقة على هيكل حكومي أمثل جديد يلبي الأهداف والغايات الإستراتيجية لبرنامج الإصلاح ، مما سيقلل من تكلفة صيانة الجهاز الإداري.

يجري تحديد هيكل جديد لوزارة المالية ، ومن المتوخى تعزيز مسؤولية المسؤولين بهدف أداء واجباتهم المهنية ، وكذلك ضمان الحقوق الاجتماعية لموظفي الخدمة المدنية وتوضيح إجراءات التفاعل بين المستفيدين من الخزانة والميزانية. .

يتم إجراء مراجعة لنظام مساعدة الدولة للقطاع الحقيقي للاقتصاد من أجل تحديد مجالات التوتر الاجتماعي المحتملة أثناء الإصلاحات واسعة النطاق ، والانتقال إلى مبدأ تقديم الدعم الاجتماعي المستهدف وفقًا لمعايير فقر محددة بدقة . في هذه المرحلة ، سيتم تطوير معايير الفقر ، وسيتم تجميع قوائم الأشخاص الذين سيتم فتح حسابات بنكية فردية للدفع الشهري للمساعدة الاجتماعية. تشمل مجموعة دعم الميزانية ذات الأولوية الأشخاص ذوي الدخل الشهري دون عتبة الفقر وفقًا لمعايير الأمم المتحدة ، والمتقاعدين ، والمعاقين ، وأمهات الأسر الكبيرة ، وكذلك العائلات التي فقدت معيلها.

يتم تحديد مصادر التمويل للالتزامات ذات الأولوية الحالية والالتزامات الأخرى ، وكذلك التزامات الديون طويلة الأجل ، بما في ذلك الديون الخارجية والداخلية. يجري إنشاء نظام للمنافسة بين متلقي أموال الميزانية. على المدى المتوسط ​​، هناك انتقال إلى تمويل الميزانية على أساس مبدأ "المال يتبع الطالب" أو "المال يتبع المريض" ، أي تخصيص الأموال على أساس عدد الطلاب ، مما يضمن استهداف التكاليف. يتم تمويل مؤسسات الميزانية وفقًا للتقديرات وتخضع لرقابة صارمة.

يتم مراجعة البرامج الاستثمارية للموازنة الجمهورية ، والتخلي عن ما يسمى بمشاريع البناء طويلة الأجل ، ويتم تحديد الأولويات ضمن الأموال المتبقية بعد تمويل الالتزامات الاجتماعية. ترفض الدولة دور المستثمر المؤسسي ، أي. يخلق مجالًا تنافسيًا لعمل المؤسسات المالية الخاصة.

ويجري وضع قواعد لتقديم التقارير من قبل منظمات الميزانية ولمراجعة أنشطتها من قبل المنظمات المستقلة.

خاتمة

تتشكل السياسة المالية في الساحة السياسية ، مما يجعل من الصعب تطبيقها لتحقيق الاستقرار في الاقتصاد.

كما تعلمون ، فإن الاستقرار الاقتصادي ليس الهدف الوحيد لسياسة الدولة في مجال الإنفاق والضرائب. تتعامل حكومة الاتحاد الروسي أيضًا مع قضايا مثل تزويد السكان بالسلع والخدمات العامة وإعادة توزيع الدخل. في بعض الأحيان يكون من الضروري إهمال الاستقرار الاقتصادي من أجل تحقيق أهداف أكثر أهمية ، مثل ، على سبيل المثال ، كسب الحرب.

في المصالح السياسية ، يُقدم عجز الميزانية أحيانًا على أنه شيء جذاب للغاية ، بينما يُنظر إلى فائض الميزانية ، على العكس من ذلك ، بشكل مؤلم للغاية. هذا يعني أنه في مرحلة ما في المجتمع ، قد ينشأ استعداد سياسي للندرة ، أي قد يهيمن الميل إلى الحوافز المالية على السياسة المالية. تحظى التخفيضات الضريبية بشعبية كبيرة على الصعيد السياسي ، مثلها مثل زيادة الإنفاق الحكومي ، لا سيما إذا استفادت منه دوائر معينة من السياسيين. عادة ما تؤدي زيادة الضرائب إلى عدم الرضا عن الناخبين ، كما أن تقليص الإنفاق الحكومي هو إجراء محفوف بالمخاطر إلى حد ما بالنسبة للسياسيين.

يجادل بعض الاقتصاديين بأن الهدف الذي يسعى إليه السياسيون ليس حماية مصالح الاقتصاد الوطني على الإطلاق ، بل إعادة انتخابهم لولاية جديدة. حتى أن بعض الاقتصاديين يتكهنون بوجود دورة عمل سياسية ، أي دورة ذات أصل سياسي. وهم يجادلون بأن بإمكان السياسيين التلاعب بالسياسة المالية لزيادة دعم الناخبين إلى الحد الأقصى ، حتى لو كان لقراراتهم المالية تأثير مزعزع للاستقرار على الاقتصاد. في هذه الحالة ، يمكن إفساد السياسة المالية من أجل المصالح السياسية. هذا التشويه المحتمل للسياسة المالية أمر مزعج للغاية ، ولكن من الصعب للغاية إثباته. على الرغم من أن الأدلة التجريبية مختلطة إلى حد كبير ، إلا أن هناك بعض الأدلة التي تدعم نظرية دورة العمل السياسية هذه.

حتى في ظل الظروف التي توجد فيها بعض اللحظات التي تقلل من فعالية السياسة المالية في الاقتصاد الحقيقي ، فإن تطبيقها يسمح إلى حد ما بالتخفيف من تقلبات الدورات الاقتصادية. لا يمكن تحقيق تأثير إيجابي من تطبيق السياسة المالية إلا إذا كان المتخصصون المحترفون على رأسهم - خبراء في مجالهم.

فهرس

1. Agapova T.A. ، Seregina S.F. "الاقتصاد الكلي" ، M. 1999
2. Arkin V. ، Slastnikov A. ، Shevtsova E. الحوافز الضريبية لمشاريع الاستثمار في الاقتصاد الروسي. موسكو: RPEI / مؤسسة أوراسيا. 1999.
3. Balatsky E.V. تأثيرات لافر والمعايير المالية للنشاط الاقتصادي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2000. رقم 11.
4. Balatsky E.V. نقاط لافر وتقييمها الكمي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2001. رقم 12.
5. Balatsky E.V. ضريبة على ممتلكات الشركات وتراكم رأس المال الثابت // الاقتصاد العالمي والعلاقات الدولية. 1999. رقم 3.
6. Galperin وآخرون "الاقتصاد الكلي" ، سان بطرسبرج. 1999
7. Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4.
8. كابيتونينكو ف. تحول معدل الضريبة التضخمية على منحنى لافر // الاقتصاد والتكنولوجيا: مجموعة الأوراق العلمية بين الجامعات. م: REA ، 2002.
9. موفشوفيتش إس إم ، سوكولوفسكي إل إي. الناتج والضرائب ومنحنى لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2001. T. 30. العدد. 3.
10. سوكولوفسكي إل. ضريبة الدخل والسلوك الاقتصادي // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2000. T. 25. العدد. 4.
11. الوضع الاجتماعي والاقتصادي في روسيا. 2003 المرجع. م: Goskomstat of Russia ، 2004.

الاقتصاد والتكنولوجيا: مجموعة من الأوراق العلمية بين الجامعات. م: REA، 2002.S 47

موفشوفيتش إس إم ، سوكولوفسكي إل إي. الناتج والضرائب ومنحنى لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2001. T. 30. العدد. 3. ص .104

Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4. ص .27

Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4. ص .31

موفشوفيتش إس إم ، سوكولوفسكي إل إي. الناتج والضرائب ومنحنى لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2001. T. 30. العدد. 3. ص .74

Balatsky E.V. تأثيرات لافر والمعايير المالية للنشاط الاقتصادي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2000. رقم 11. س 11-32

Balatsky E.V. تأثيرات لافر والمعايير المالية للنشاط الاقتصادي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2000. No. 11. S. 48-51

Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4. ص .87

Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4. ص 94

Gusakov S.V. ، Jacques S.V. أسعار التوازن الأمثل ونقطة لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2003. ت 31. العدد. 4. س 101-108

موفشوفيتش إس إم ، سوكولوفسكي إل إي. الناتج والضرائب ومنحنى لافر // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2001. T. 30. العدد. 3. ص .91

Balatsky E.V. نقاط لافر وتقييمها الكمي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2001. رقم 12. ص 115-121

Balatsky E.V. نقاط لافر وتقييمها الكمي // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2001. رقم 12. س 118-123

كابيتونينكو ف. تحول معدل الضريبة التضخمية على منحنى لافر // الاقتصاد والتكنولوجيا: مجموعة الأوراق العلمية بين الجامعات. م: REA، 2002. S. 38

Agapova T.A. ، Seregina S.F. "الاقتصاد الكلي" ، M. 1999 ص 362

سوكولوفسكي إل. ضريبة الدخل والسلوك الاقتصادي // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2000. T. 25. العدد. 4. ص .74

سوكولوفسكي إل. ضريبة الدخل والسلوك الاقتصادي // الاقتصاد والطرق الرياضية. 2000. T. 25. العدد. 4. ص 275

Galperin وآخرون "الاقتصاد الكلي" ، سان بطرسبرج. 1999 ص 318