درسنا جميع المعلومات حول مكاتب النقد الجديدة: القوانين 54-FZ ، 290-FZ ، جميع خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية. اخترنا منهم فقط ما يتعلق بسجلات النقد عبر الإنترنت لأصحاب المشاريع الفردية على UTII.
يتحول جميع المطالبين تقريبًا إلى CCP عبر الإنترنت في 1 يوليو 2019. في البداية ، كان الموعد النهائي في عام 2018 ، لكن الحكومة أجلت شباك التذاكر لعام آخر (القانون رقم 337-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017). تذكر أن التأجيل منصوص عليه في 290-FZ ، وأن قانون 54-FZ "بشأن سجلات النقد" لا ينظم توقيت الانتقال.
هذا ينطبق على الأنشطة من الفقرات. 6-9 ، ص 2 ، ق. 34626 من قانون الضرائب.
إذا عمل رائد الأعمال بمفرده ثم قام بتعيين موظف ، فيجب عليه تسجيله في غضون 30 يومًا.
إذا كان رائد الأعمال لا يعمل في تجارة التجزئة أو تقديم الطعام ، فإنه يحصل عليها. لا يهم إذا كان لديه موظفين أم لا. التأجيل صالح لرجال الأعمال من فقرات. 1-5 و10-14 ، ص .2 ، ق. 34626 نورث كارولاينا.
المخطط: وقت التبديل إلى الإعارة عبر الإنترنت
هل ستنتقل إلى الدفع عبر الإنترنت في 2018؟
سنحصل على ماكينة تسجيل نقدية من 4000 يوميًا!
اترك طلب واحصل على استشارة
في غضون 5 دقائق.
تحول رواد الأعمال في OSNO و USN إلى مكاتب نقدية جديدة في عام 2017 ، باستثناء ممثلي قطاع الخدمات.
لا يمكن استخدام UTII عند بيع سلع قابلة للتبديل من الفقرات. 6-10 ، ص 1 ، ق. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يبيع الضباط المنسوبون زيت السيارات والبنزين ووقود الديزل. يمكن بيع باقي البضائع على UTII.
لا يذكر القانون 54-FZ أي شيء عن المواعيد النهائية المنفصلة للسلع الانتقائية ، لذلك يمكن بيع السجائر بدون سجل نقدي حتى 1 يوليو 2018 و 2019.
يتم تحويل صاحب المشروع الأموال من قبل شركات ذات مسؤولية محدودة أو رواد أعمال أفراد إلى الحساب الجاري من خلال البنك. عند الدفع نقدًا ، تحتاج إلى عمل الشيكات على جهاز تسجيل نقدي جديد.
يعيش التاجر في منطقة يصعب الوصول إليها. السلطات المحلية تنشر على مواقعها على شبكة الإنترنت.
رجل الأعمال يعيش في مكان بعيد عن الاتصالات. ثم لا يوقع صاحب المشروع الفردي اتفاقية مع OFD. ولكن في نفس الوقت هو تراكم المالية ، ويسجلها مع الضريبة.
مثال على شيك إلكتروني جديد
يجب أن تكون كل عملية دفع قادرة تقنيًا على إرسال شيك إلى المشتري عبر البريد الإلكتروني. ترسل بعض الأجهزة أيضًا روابط للإيصالات عبر الرسائل القصيرة. لكن يمكن لـ OFD أيضًا نقل المستندات الإلكترونية. عادة ، يرسل المشغلون الشيكات إلى العملاء عبر البريد الإلكتروني مجانًا ويتقاضون 1-2 روبل لإرسال شيك واحد عبر الرسائل القصيرة.
يقرر العميل بنفسه الشيك الذي سيستلمه - ورقي أو إلكتروني أو كليهما. للحصول على شيك إلكتروني ، يترك العميل رقم هاتفه أو بريده قبل الدفع. إذا لم يترك جهات اتصال ، يجب على رجل الأعمال إصدار مستند ورقي.
حتى 1 فبراير 2021 ، لا يكتب رواد الأعمال الأفراد على UTII اسم وكمية البضائع في الشيك. لا ينطبق هذا على بائعي السلع الانتقائية أو الكحول. إذا كنت تبيع السجائر أو البيرة ، فيجب عليك كتابة اسم وكمية البضائع فور تثبيت ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. إذا كان لديك خدمة تقديم طعام عامة بدون بيع البيرة ، فلست بحاجة إلى كتابة الاسم.
من الضروري نقل التجزئة إلى كي كي تي قبل 1 يوليو 2018 ، والخدمات - حتى 1 يوليو 2019. حتى هذه التواريخ ، يقوم رجل الأعمال بإصدار خدمة تصفيف الشعر للعملاء لخدمات تصفيف الشعر. عند بيع البضائع ، تصدر إيصالًا أو إيصالًا بالمبيعات بناءً على طلب المشتري.
قبل شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ، عند الدفع بالبطاقة ، قم بإصدار إيصال طرفية. بناءً على طلب المشتري ، تحتاج إلى إصدار مستند دفع. بعد شراء أجهزة تسجيل النقد ، عند إجراء عمليات الدفع بالبطاقة ، تحتاج إلى إصدار شيكين - جهاز طرفية وسجل نقدي.
يجب على رائد الأعمال في UTII دفع 15000 روبل كضرائب عن الربع الأول.
في يناير 2018 ، اشترى مكتبًا نقديًا مقابل 20000 روبل وسجله في مصلحة الضرائب الفيدرالية. كما دفعت في الربع الأول 45000 روبل من أقساط التأمين.
وفقًا للقانون ، يمكن لصاحب المشروع خفض الضريبة بنسبة أقصاها 50٪ على حساب المساهمات. قام بتخفيض UTII بمقدار 7500 روبل على حساب المساهمات ويجب أن يدفع 7500 روبل أخرى. قام بتخفيض المبلغ المتبقي من الضريبة إلى الصفر على حساب الخصم لـ KKT.
نتيجة لذلك ، لا يدفع رجل الأعمال UTII عن الربع الأول. في الربع الثاني ، لا يزال بإمكانك الحصول على خصم ضريبي في السجل النقدي عبر الإنترنت - 10500 روبل.
يتم إصدار تحذير إذا كانت المخالفة غير خطيرة وانتهك صاحب المشروع الفردي للمرة الأولى (قانون 03.07.2016 رقم 316-FZ). سيحدد المسؤولون بشكل مستقل ما إذا كان هذا هو الانتهاك الأول أم لا - وسيبحثون في قاعدة البيانات الداخلية.
آلة تسجيل النقدية (KKM)يُستخدم لتسجيل حقيقة إجراء عملية شراء وطباعة شيك يؤكد إتمام الصفقة بنجاح. تبسط KKM عملية الإشراف من قبل هيئات الدولة على حركة الأموال في المؤسسات ، على ترحيلها للنقد الوارد. ستساعدك هذه المواد على فهم ما إذا كنت بحاجة إلى سجل نقدي لـ UTII وما هي ميزات استخدامه.
الات المحاسبه تتميز في المقام الأول بوجود أو عدم وجود تراكم مالي(دوائر دقيقة لتخزين البيانات على جميع العمليات المسجلة). تخضع قواعد التثبيت في شركة KKM لقانون 22 مايو 2003 N 54-FZ.
الانتباه!بدءًا من التقرير عن الربع الرابع من عام 2018 ، سيتم تطبيق نموذج جديد للإقرار الضريبي للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2018 N-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يمكنك إنشاء إعلان UTII بدون أخطاء من خلاله ، والذي يتضمن فترة تجريبية مجانية.
اختفت الحاجة إلى شراء KKM للشركات على UTII في عام 2009 ، حيث تم تمرير قانون يسمح لهم بالقيام بأنشطة بدون مكتب نقدي. كان الدافع وراء ذلك هو حقيقة أن الضرائب المفروضة على الشركات على UTII لا تعتمد بأي شكل من الأشكال على مبلغ الإيصالات النقدية أو ، على العكس من ذلك ، التكاليف. UTII هو نظام خاص يتم فيه تحديد مبلغ الضريبة على أساس القيم الثابتة المحسوبة على أساس المؤشرات المادية للنشاط.
ومع ذلك ، فمنذ اللحظة التي وقع فيها الرئيس على القانون الاتحادي رقم 290-FZ بشأن التغييرات في إجراءات استخدام سجلات النقد ، سيتعين على جميع الشركات الحصول على KKM ، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تخضع له.
يمكن تقسيم الشركات الموجودة على UTII إلى مجموعات:
إذا أصدرت الشركة مستندًا بخلاف SRF ، فيجب تسليمه للعميل إذا استفسر عن ذلك:
حتى 15 يوليو 2016 ، كان واجب رائد الأعمال الفردي (المنخرط في تقديم الخدمات للسكان) في vmenenka هو إصدار BSO لكل عميل دفع مقابل الخدمة. الآن ستكون أي وثيقة تؤكد استلام الأموال كافية. حتى الآن ، يجب على رائد الأعمال الفردي إصدار SRF فقط في حالة التسوية النقدية مع الفرد. إذا كانت هناك تسويات مع أفراد فقط في أنشطة رائد الأعمال ، فإن تثبيت السجل النقدي ليس ضروريًا (حتى عام 2018 ، حتى تضطر إلى الحصول على سجل نقدي عبر الإنترنت).
إذا كان رجل أعمال فردي في "vmenenka" يقبل النقد و / أو البطاقات المصرفية بانتظام للدفع من LLC ، OJSC ، ورجال الأعمال الآخرين ، فإن شراء وربط سجل نقدي يصبح مطلبًا إلزاميًا بالنسبة له. الاستثناءات هي (لمزيد من التفاصيل في فن. 2 من القانون 54-FZ):
بالإضافة إلى ما سبق ، لا يجوز استخدام أمين الصندوق من قبل رجل أعمال فردي قام بتسجيل مؤسسته في مكان بعيد عن المستوطنات الكبيرة وفي المناطق التي يصعب الوصول إليها(تتم الموافقة على قائمة هذه الأماكن بموجب القانون).
على الرغم من أن استخدام آلات تسجيل النقد من قبل الشركات في UTII حتى صيف 2018 كان اختياريًا ، إلا أن العديد من المؤسسين مع ذلك اشتروا سجلات النقد ، على الأقل من أجل تسهيل التحكم في تدفق الأموال وقمع تضليل الموظفين.
اعتبارًا من 1 يوليو 2018 ، يجب على كل كيان قانوني في وضع UTII شراء سجل نقدي عبر الإنترنت وتسجيله وإجراء المعاملات المالية من خلاله فقط لتجنب العقوبات ضد مؤسسته.
عندما يبيع كيان قانوني منتجات غير قابلة للاسترداد ، تتم المدفوعات فقط من خلال السجل النقدي. تشمل السلع الانتقائية:
الخلاصة: يُسمح لشركة LLC على UTII بعدم استخدام سجلات النقد ، خاصة وأن حساب الضريبة المستحقة الدفع يعتمد على المؤشرات المادية ، وليس معدل دوران الأموال. ومع ذلك ، هناك قائمة بمجالات النشاط ، والتي ستظل بحاجة إلى سجل نقدي لتنفيذها.
ماكينة طباعة الشيكات (CHM)- نفس الآلة النقدية ، ولكن بدون EKLZ ، والتي لا تتطلب التسجيل لدى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. يتم استخدام مثل هذه الأجهزة عندما لا يمكن لرجل الأعمال أو المنظمة ، وفقًا للقانون ، استخدام مكتب الدفع النقدي للتسويات مع العملاء ، لكن المؤسس يفضل التحكم في الموظفين ومقدار الإيصالات النقدية. ببساطة ، لا يتطلب القانون سيارة ، لكن صاحب العمل يحتاج إلى شيكات لجميع المدفوعات. في مثل هذه الحالات ، كان من الممكن شراء KKT ، ببساطة عدم تسجيله لدى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن NIM سيكون أرخص بكثير ، بالإضافة إلى أنه لن تكون هناك حاجة لاستبدال EKLZ سنويًا. ستكلف صيانة آلة طباعة الشيكات حوالي مائة روبل في الشهر. وجميع البيانات المخزنة في MHP هي ملك للمنظمة.
عندما يتحقق الفحص الضريبي لصاحب المشروع الفردي من آلة طباعة الشيكات ، لن يتم إيلاء الاهتمام ، لأن وجودها هو الامتياز الوحيد لرجل الأعمال الفردي. لا تحتوي الشيكات المطبوعة بواسطة MHP على جميع المعلومات المطلوبة للإشارة إليها ، على سبيل المثال ، في إيصال المبيعات. السلع أو الخدمات المشتراة ، لن يتم الإشارة إلى كميتها هنا. يجب تسجيل العائدات اليومية في مجلة أمين الصندوق. كان من المقرر أن يقوم رائد الأعمال الفردي بوضع إجراءات استخدام الآلية الوقائية الوطنية بطريقة منظمة. أيضًا ، سيحتفظ المالك الوحيد بالالتزام بالحفاظ على دفتر نقدي.
لا يمكن للكيان القانوني ، على عكس رواد الأعمال ، إلا أن يكون لديه سجلات نقدية ، لأنه ملزم بالحفاظ على المحاسبة ، ورائد الأعمال الفردي غير ملزم بذلك. ستضطر المنظمات إلى دفع غرامات ضريبية باهظة إذا اكتشفوا أنه لا يتم الاحتفاظ بالمحاسبة.
عندما لا تحصل شركة ذات مسؤولية محدودة على KKT ، فإن مكتب الضرائب يلزمها بتزويد العميل بالبيانات المعروضة فيها ، والتي يتم تنظيم قائمة هذه المستندات. هذا هو المكان الذي يمكن أن تكون فيه MTP في متناول اليد ، حيث يتم توضيح تفاصيل الشركة في الشيكات الصادرة عنها.
إذا كانت إحدى المؤسسات تستخدم آلة طباعة الشيكات ، فإنها لا تزال تحتفظ بالمحاسبة ، وتملأ دفترًا نقديًا ، وتدفع للأطراف المقابلة وتقدم أرصدة وبيانات عن الإيصالات والمصروفات النقدية إلى IFTS. نظرًا لحقيقة أن إمكانيات NIM محدودة للغاية ، يظل إصدار الشيك اختياريًا. يتم إصدار الشيك فقط بناءً على طلب المشتري ، وبالتالي لا معنى لشراء آلة طباعة الشيكات.
إن الجوهر الكامل للانتقال إلى سجل النقد عبر الإنترنت هو أن IFTS قررت ممارسة رقابة صارمة على جميع المعاملات النقدية لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات باستخدام ما يسمى بتسجيل النقد عبر الإنترنت. يتمثل الابتكار الرئيسي لمكاتب النقد هذه في أنها "تعرف كيفية" إرسال معلومات إلى سلطات الضرائب حول حركة الأموال على الإنترنت. الوسيط بين السجل النقدي و IFTS هو مشغل البيانات المالية (OFD) ، والذي من الضروري أولاً إبرام اتفاق بشأن تقديم هذه الخدمات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن وظيفة الاتصال بالشبكة جعلت من الممكن إصدار إيصالات لدفع عملية الشراء في شكل إلكتروني ، فقد وصلوا إلى العميل على هاتف محمول وجهاز لوحي وجهاز كمبيوتر ، إذا رغب في ذلك. حتى 01.01.2018 ، سيظل إصدار الشيكات الورقية ممكنًا ، ولكن بعد هذا التاريخ ، سيتم الانتقال الكامل النهائي من الشيكات الورقية إلى الشيكات الإلكترونية.
منذ دخول القانون المذكور أعلاه حيز التنفيذ (أي اعتبارًا من 15 يوليو 2016) ، تم شراء وتثبيت سجل نقدي عبر الإنترنت طواعية ، ولا يزال من الممكن ترك سجلات النقد القديمة ، ولكن لم يعد من الممكن التسجيل . منذ 1 يوليو 2017 ، أصبح من المستحيل استخدام مثل هذه الإصدارات القديمة من KKM التي تم تسجيلها منذ عدة سنوات ، وكان على الشركات التي لا يمكنها العمل بدون سجلات النقد شراء KKM عبر الإنترنت.
الآن دعنا ننتقل مباشرة إلى رواد الأعمال والكيانات القانونية الذين اختاروا UTII كنظام ضريبي. إذا قدمت شركة على "vmenenka" خدمات وأكدت دفعها عن طريق إصدار نماذج إبلاغ صارمة (SRF) ، فسيتعين عليها التبديل إلى الخروج عبر الإنترنت من 1.07.2018. والبدء فورًا في إرسال الإيصالات الإلكترونية للعملاء. حتى هذه النقطة يمكنك العمل وفق المخطط القديم:
إذا كانت الشركة تبيع الكحول على UTII ، فإنها تحتاج بالفعل إلى توصيل سجل نقدي عبر الإنترنت. في الوقت الحالي ، يتراوح مبلغ الغرامة عن الاتصال غير المناسب لسجل نقدي عبر الإنترنت أو عدمه من 30 إلى 40 ألف روبل للمؤسسة ومن 3 إلى 4 آلاف روبل للمؤسس. في المستقبل ، من المخطط رفع مبلغ الغرامة:
لتبدأ ، دعنا نقسم كل KKM الموجودة إلى:
يختلف KKM السلبي فقط من حيث أنه يحتوي على منفذ لتوصيل جهاز كمبيوتر ، ولكنه أيضًا لا ينص على إدخال شروط برنامج ترويجي أو خصم. المراحل التالية من تطوير KKM:
تم تطوير Active KKM مع مراعاة احتياجات المؤسسة في إجراء العمليات المعقدة ، فهي تختلف عن بعضها البعض في طريقة تثبيت الرسوم المالية (EKLZ):
منذ دخول القانون 54-FZ حيز التنفيذ ، بدأوا في التمييز بين KKM و PTK:
الخصائص الرئيسية للتسجيل النقدي عبر الإنترنت:
| صفة مميزة | وصف | أنسب نموذج |
| مستوى تحميل | - مرتفع (من 500 شيك / يوم) | التجزئة -01F ، SHTRIKH-M-01F ، SHTRIH-FR-01F |
| - المتوسط (من 100 الى 500 شيك / يوم) | SHTRIKH-LIGHT-01F ، RR-03F | |
| - منخفض (حتى 100 شيك / يوم ، يكفي شراء آلة غير مكلفة بدون قاطع آلي) | السكتة الدماغية على الخط ، | |
| عرض شريط الإيصال (يتم تحديده بناءً على كمية المعلومات المطلوبة للإشارة إلى الإيصال) | - 57 ملم | هناك نماذج يمكن تهيئتها لكلا عرضي الشريط ، ويتم ذلك عند استبدال محرك الأقراص المالي: التجزئة -01F ، |
| - 80 ملم | ||
| حق الملكية | الأكثر ربحية هي PFCs مع نظام غير أحادي الكتلة من العناصر ، لأنه عندما تتعطل الأجزاء ، يمكنك استبدال الجزء الفاشل دون التأثير على الآخرين | RR-01F ، التجزئة -01F |
يتم تمثيل عمليات الدفع عبر الإنترنت بالقائمة التالية:
| نموذج KKM | الصانع |
| السكتة الدماغية على الخط | SHTRIKH-M JSC |
| SHTRIKH-LIGHT-01F | |
| SHTRIKH-MINI-01F | |
| SHTRIKH-FR-01F | |
| SHTRIKH-M-01F | |
| SHTRIKH-M-02F | |
| SHTRIKH-LIGHT-02F | |
| SHTRIKH-MINI-02F | |
| SHTRIKH-MPEI-F | |
| أتول 42FS | LLC "ATOL" |
| ATOL 90F | |
| أتول 55F | |
| أتول 52F | |
| أتول 25F | |
| أتول 77F | |
| أتول 30F | |
| أتول 11F | |
| ATOL FPrint-22PTK | |
| الملاحظة 07-F | OJSC "مكتب التصميم الخاص لتكنولوجيا الكمبيوتر" ISKRA |
| الملاحظة 21-FA | |
| الملاحظة 08-F | |
| الملاحظة 88-F | |
| MK 35-F | |
| PTC "MSTAR-TK" | شركة ذات مسؤولية محدودة "STC Alfa-Project" |
| PTC "MSPOS-K" | |
| PTC "ALFA-TK" | |
| PTC "IRAS 900 K" | |
| تحقق We77-F | LLC "Service Plus" |
| SP802-F | |
| SP101-F | |
| SP402-F | |
| عطارد 119F | أستور تريد ذ م م |
| ميركوري 185F | |
| ميركوري 115F | |
| RR-03F | LLC "RR-Electro" |
| RR-04F | |
| RR-01F | |
| RR-02F | |
| VIKI MINI F | LLC "Dreamkas" |
| VIKI PRINT 80 PLUS F | |
| برج فيكي و | |
| VIKI PRINT 57 F | |
| VIKI PRINT 57 PLUS F | |
| ايفوتور ST2F | LLC "EVOTOR" |
| PYRITE 2F | LLC "Crystal Service Integration" |
| PYRITE 1F | |
| بيريت 2SF | |
| ياروس M2100F | LLC "Yarus Ltd" |
| ياروس تي اف | |
| PAYONLINE-01-FA | Pay Kiosk LLC |
| دفع VKP-80K-FA | |
| POSprint FP510-F | LLC "Firma PILOT" |
| POSprint FP410-F | |
| EKR 2102K-F | CJSC SCHETMASH |
| مينيكا 1102MK-F | |
| ELVES-MF | OOO "STC" Izmeritel " |
| التجزئة -01F | LLC "ترينيتي" |
| بايونير 114F | ذ م م "بايونير انجينيرنج" |
| AMS-100F | LLC "ARKUS-ST" |
| سبارك 115 ف | أنظمة النقد الحاسوبية CJSC |
| نظام RP 1FA | RP Sistema LLC |
| ORION-100F | شركة ذات مسؤولية محدودة "أوريون يوتا تريد" |
| تريزر FA | LLC "كازناشي" |
يتم تمثيل الأعمال المعيارية من خلال قائمة الوثائق التالية:
| البنود 7 و 8 و 9 من القانون رقم 290-FZ | حول الانتقال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت للشركات على UTII |
| القانون الاتحادي N 290-FZ | بشأن التعديلات على القانون الاتحادي "بشأن استخدام معدات التسجيل النقدي عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع |
| قانون 22 مايو 2003 N 54-FZ | حول استخدام سجلات النقد في المؤسسة |
| البند 6 من الفن. 16 من القانون N 171-FZ ، كتاب وزارة المالية بتاريخ 10.04.2015 برقم 20479-01-15 / 03 | حول استخدام KKM من قبل الشركات في UTII العاملة في بيع المشروبات الكحولية (باستثناء البيرة ، ميد ، عصير التفاح ، Poiret) |
| ح. 2 ملعقة كبيرة. 14.5 القانون الإداري للاتحاد الروسي | حول غرامات عدم استخدام CCP عبر الإنترنت |
| البند 8 من الفن. 2 القانون الاتحادي رقم 54-FZ | بشأن الاستخدام الإلزامي للسجلات النقدية في بيع السلع القابلة للانتقاص |
| تعليمات من الرئيس بتاريخ 13 ديسمبر 2001 برقم Pr-2184 | حول إدخال أجهزة بأساليب تشفير لحماية الذاكرة المالية |
| المرسوم الحكومي الصادر في 23.07.2007. رقم 470 | حول إجراءات تسجيل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية |
| فن. 2 البند 2.1 من القانون رقم 54-FZ ، فن. 16 ، 26 من القانون رقم 171-FZ | حول إمكانية عدم استخدام CCP في مبيعات التجزئة من قبل منظمة على UTII |
الخطأ الأول:شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت دون التحقق من وجودها في القائمة المعتمدة للاستخدام.
حتى الآن ، تم إعفاء الكيانات التجارية التي تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا (SIT) في شكل دفع ضريبة دخل محتسبة واحدة (UTII) من استخدام سجلات النقد. يتم توفير هذه الفرصة لهم بموجب البند 2.1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 22.05.2003 N 54-FZ. ومع ذلك ، منذ عام 2016 ، يتم النظر في مسألة سجلات النقد الخاصة بـ UTII ، أي التغييرات التي تم إجراؤها على هذا القانون الاتحادي ، في مجلس الدوما في الاتحاد الروسي. تم تبني مشروع القانون في القراءة الأولى ، ولكن من السابق لأوانه الحديث عن تغييرات معينة ، فكل المحادثات لا تزال تجري على "مستوى المناقشة".
كما سبق ذكره أعلاه ، فإن القاعدة ، التي بموجبها يُعفى "الأشخاص المشتبه بهم" من استخدام سجلات النقد ، لم تخضع لأي تغييرات حتى الآن ، لذلك ، حتى الآن في عام 2016 ، لدينا الإجراء الحالي في السنوات السابقة. وفقًا لهذا الأمر ، فإن شروط الإعفاء من استخدام CCP هي:
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الكيانات التجارية التي تستخدم SNR في شكل UTII لها الحق في إجراء تسويات بدون سجل نقدي ، ولكن في نفس الوقت يجب عليهم إصدار مستند آخر للمشتري بشأن الحسابات التي تم إجراؤها ( إيصال المبيعات والإيصال وما إلى ذلك). وأشارت المحكمة العليا للاتحاد الروسي إلى أن الحاجة إلى إصدار مثل هذا الإيصال لا تعتمد على وجود إرادة المشتري. بمعنى آخر ، إذا لم يقدم الكيان التجاري للمشتري المستند المناسب (على سبيل المثال ، شيك بآلة طباعة الشيكات لـ UTII) ، فإنه يُعتبر أنه قد انتهك الانضباط النقدي. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كان المشتري قد طالب بإصدار مثل هذا الشيك (قرار 11.02.2016 N 301-AD15-14856).
الأهمية!
في بداية النظر في مشروع قانون التعديلات على القانون الاتحادي رقم 54-FZ ، كان من المفترض إلزام "الأشخاص المنسوبين" لاستخدام السجلات النقدية. حاليًا ، هناك مناقشة حول هذه المسألة ، وربما ستكون هناك فرصة لعدم استخدام KKM لأصحاب المشاريع الفردية في UTII.
مع الأخذ في الاعتبار التغييرات المقترحة ، سيكون تسلسل الإجراءات لاستخدام PFC على النحو التالي:
لا شك أن التغييرات في تطبيق CCP يجب أن تبسط حياة السلطات الضريبية ، ولكن هذا ما يتوقعه مجتمع الأعمال من الابتكارات التالية ... الجواب واضح أيضًا: تكاليف إضافية. لإعادة توجيه المحاسبة ، يُفترض وجود فترة تصل إلى 2018.
فيما يتعلق بالتغييرات في استخدام سجلات النقد (أي إدخال الالتزام باستخدام سجلات النقد عبر الإنترنت) مباشرة للكيانات التجارية التي تطبق SNR في شكل دفع UTII ، لم تقدم الدولة إجابة حتى الآن. ربما لن تكون هناك تغييرات. حسنًا ، لنرى ، لم يمض وقت طويل على الانتظار.
يحق لدافعي UTII... دعونا نفكر في المشاكل والأسئلة التي تنشأ في الممارسة العملية لدافعي الضرائب الفرديين عند استخدام هذا الحق.
لا يجوز لمنظمة (رجل أعمال فردي) استخدام سجلات النقد إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
- يطبق نظام الضرائب في شكل UTII ؛
- لا يقع ضمن نطاق البندين 2 و 3 من الفن. 2 من القانون N 54-FZ (لا يطبق نماذج إبلاغ صارمة أو مُعفى من استخدام CCP بسبب تفاصيل أنشطته أو تفاصيل موقعه) ؛
- بناء على طلب المشتري (العميل) ، يصدر وثيقة تؤكد استلام الأموال للمنتج ذي الصلة (عمل ، خدمة).
لا تنطبق هذه القاعدة على وكلاء الدفع الذين يقبلون المدفوعات من الأفراد ، بما في ذلك من خلال محطات الدفع. بالنسبة لهم ، فإن وجود سجلات النقد في المحطة إلزامي.
المنظمة نفسها تقرر ما إذا كانت ستتوقف عن استخدام CCP أم لا. ينص القانون N 54-FZ على الحق في رفض سجلات النقد ، ولكن ليس التزامًا. إذا تم اتخاذ قرار بالاستمرار في استخدامه في العمل ، فلا يزال يتعين عليك اتباع الإجراء المعمول به لتسجيله واستخدامه ، ودفع تكاليف الصيانة واستبدال EKLZ. خلاف ذلك ، يجوز للسلطات الضريبية غرامة بموجب الفن. 14.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.09.2009 N 03-01-15 / 9-451 ، بتاريخ 13.08.2009 N 03-01-15 / 8-413).
وجود تفاصيل إلزامية في المستند الذي يحل محل إيصال تسجيل النقد... عند تطبيق الفوائد ، يكون دافع UTII ملزمًا ، بناءً على طلب المشتري (العميل) ، بإصدار مستند يؤكد استلام الأموال للمنتج ذي الصلة (العمل ، الخدمة).
يتم إصداره في وقت الدفع مقابل البضائع (العمل ، الخدمة) ويجب أن يحتوي على المعلومات التالية: اسم المستند ؛ الرقم التسلسلي للوثيقة ، تاريخ الإصدار ؛ اسم المنظمة (اللقب ، الاسم ، اسم الأب - لرجل الأعمال الفردي) ؛ رقم تعريف دافع الضرائب المخصص للمؤسسة (صاحب المشروع الفردي) التي أصدرت (أصدرت) المستند ؛ اسم وعدد البضائع المشتراة مدفوعة الأجر (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ؛ مبلغ الدفع نقدًا و (أو) باستخدام بطاقة الدفع ، بالروبل ؛ المنصب واللقب والأحرف الأولى من اسم الشخص الذي أصدر المستند وتوقيعه الشخصي.
من بين المعلومات المنصوص عليها في البند 2.1 من الفن. 2 من القانون N 54-FZ والذي يجب أن يحتوي على إيصال مبيعات ، لا يظهر الختم. لذلك ، لا يشترط وضع ختم منظمة أو رائد أعمال عليها.
لا يحدد القانون N 54-FZ أيضًا أي متطلبات لإنتاج أو شكل المستند. يمكن للشركة تطوير النموذج وتسمية المستند واختيار طريقة التصنيع نفسها. ليست هناك حاجة لتنسيق أفعالك مع أي سلطات تنظيمية ، كما لا توجد حاجة لتسجيل النموذج. يمكن كتابة المستند بخط اليد أو صنعه على الكمبيوتر. لهذه الأغراض ، يمكنك ، على سبيل المثال ، استخدام إيصال مبيعات ، مع استكماله بجميع التفاصيل اللازمة.
عدد نسخ هذه الوثائق غير مثبت بشكل قانوني. بالقياس مع نماذج التقارير الصارمة ، يجب الاحتفاظ بها منفصلة بترتيب زمني. يجب تخزين المستندات بنفس طريقة تخزين الإيصالات النقدية كمستند أساسي.
ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.11.2009 N 03-01-15 / 10-492 على أن إصدار مستند لا يحتوي على معلومات منصوص عليها في الفقرة 2.1 من المادة. 2 من القانون N 54-FZ ، يستلزم المسؤولية المنصوص عليها في الفن. 14.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. بمعنى آخر ، يمكن تغريمك لإصدار مستند يحتوي على قائمة غير كاملة من التفاصيل.
إذا لم يطلب المشتري إصدار مستند يؤكد استلام الأموال للمنتج ذي الصلة ، ولم يكن البائع ، بدوره ، ملزمًا بإصداره ، فلا يمكن تحميل المنظمة (صاحب المشروع) المسؤولية في هذه الحالة (خطاب) من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية مؤرخ في 23/12/2009 ن D05-5502).
تطبيق كي كي تي ، شُطب من السجل ، بدون حماية أشرطة التحكم الإلكترونية... سيؤدي استخدام CCP غير المسجل إلى دفع دافع ضرائب UTII إلى المسؤولية الإدارية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.08.2009 N 03-01-15 / 8-413 ، بتاريخ 12.08.2009 N 03-01-15 / 8 -412).
ينعكس موقف مماثل في خطابات وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2009 N N D05-5497 ، D05-5494: وفقًا للفن. 5 من القانون N 54-FZ ، تلتزم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالتقدم ، عند إجراء التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع ، و CCP صالح للخدمة ، ومختوم بالطريقة المحددة ، ومسجل لدى السلطات الضريبية ويضمن المحاسبة المناسبة لـ الأموال عند إجراء التسويات (تثبيت عمليات التسوية على شريط التحكم وفي الذاكرة المالية). استخدام KKT بدون أشرطة تحكم إلكترونية محمية (EKLZ) غير مقبول ، لأنه يعد انتهاكًا للتشريعات الحالية.
ومع ذلك ، هناك وجهة نظر أخرى حول هذه المسألة. لذلك ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في حالة رفض استخدام CCP ، لا يحظر القانون N 54-FZ استخدام CCP للمحاسبة الداخلية بناءً على طلب المالك. أيضًا ، لا يحظر القانون N 54-FZ مراجعة CCP من قبل الشركة المصنعة أو مركز الخدمة الفنية وفقًا لطريقة الشركة المصنعة لطباعة المستند المنصوص عليه في الفقرة 2.1 من المادة. 2 من القانون N 54-FZ ، الذي يحتوي على عدد من المعلومات الإلزامية.
في خطاب بتاريخ 22.06.2010 N 03-01-15 / 4-141 ، أفادت وزارة المالية الروسية أن استخدام سجلات النقد شطب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب ، ولا سيما لأغراض المحاسبة الداخلية للحركة من البضائع ، لا ينظمها القانون N 54-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أكتوبر 2009 N 03-01-15 / 9-474 على أن استخدام نموذج معدات تسجيل النقد ، إذا تم استبعاده من سجل الدولة ، يكون ممكنًا من قبل انتهاء فترة الإهلاك القياسية. يستلزم استخدام CCP المستثنى من سجل الدولة بعد انتهاء الفترة المعيارية لاستهلاكها مسؤولية يحددها القانون.
في توضيحاتها ، تركز وزارة المالية الروسية (خطابات بتاريخ 06.11.2009 N 03-01-15 / 10-492 ، بتاريخ 13.08.2009 N 03-01-15 / 8-413) على حقيقة أنه وفقًا لقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 07/31/2003 N 16 ، فإن عدم استخدام السجل النقدي ، على وجه الخصوص ، هو استخدام آلات تسجيل النقد:
- غير مسجل لدى السلطات الضريبية ؛
- غير مدرج في سجل الدولة ؛
- بدون ذاكرة مالية (رقابة) ، مع وجود ذاكرة مالية في الوضع غير المالي ، أو مع كتلة ذاكرة مالية فاشلة ؛
- حيث يكون الختم مفقودًا أو تالفًا ، مما يشير إلى إمكانية الوصول إلى الذاكرة المالية.
تم تأكيد شرعية استخدام CCP للاحتياجات الداخلية من خلال ممارسة التحكيم (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 28 أبريل 2010 في القضية N A56-54117 / 2009).
وبالتالي ، من أجل تجنب مطالبة من السلطات التنظيمية ، يجب إزالة السجل النقدي من السجل لدى مفتشية الضرائب ، حيث من الضروري تقديم طلب إلى المفتشية لإلغاء تسجيل السجل النقدي.
حتى يتم إلغاء تسجيل CCP مع مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، يمكن لمسؤولي الضرائب التحقق من تطبيقه. في الوقت نفسه ، لعدم استخدام CCP ، وكذلك لعدم امتثال CCP للمتطلبات القانونية (غياب EKLZ ، الذاكرة المالية ، أختام TSO ، استبعاد نموذج CCP المطبق من سجل الدولة) تأتي المسؤولية بموجب الفن. 14.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي.
استخدام كي كي تي من قبل المنظمات التي تبيع المشروبات الكحولية... وتجدر الإشارة إلى أن دافعي UTII يشاركون في أنشطة تنظيم المشاريع المتعلقة ببيع المشروبات الكحولية ، وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تنظيم الدولة لإنتاج ودوران الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول" (يشار إليه فيما يلي بالقانون N 171-FZ) ، بأي حال من الأحوال ملزمون بتطبيق KKT ... يُحظر بيع المشروبات الكحولية بالتجزئة التي تحتوي على محتوى كحول إيثيلي يزيد عن 15٪ من حجم المنتجات النهائية بدون CCP وفقًا للمادة. 26 من القانون N 171-FZ (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.09.2009 N 03-01-15 / 9-441 ، بتاريخ 16.09.2009 N SHT-17-2 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 09.12.2009 N N 03-01-15 / 11-527 ، 03-01-15 / 11-525).
يشكل انتهاك هذه القواعد في تنفيذ بيع المشروبات الكحولية بالتجزئة الجانب الموضوعي للمخالفة الإدارية المنصوص عليها في الجزء 3 من الفن. 14.16 من القانون الإداري للاتحاد الروسي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2008 رقم 5378/08 في القضية N A66-6614 / 2007). يترتب على الانتهاك فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين 3000 و 4000 روبل. مع أو بدون مصادرة المنتجات المحتوية على الكحول أو الكحول ؛ للكيانات القانونية - من 30000 إلى 40000 روبل. مع أو بدون مصادرة المشروبات الكحولية والمنتجات المحتوية على الكحول.
استخدام كي كي تي عند الجمع بين أنواع مختلفة من الأنشطة... عند الجمع بين الأنشطة الخاضعة للضريبة مع UTII والأنشطة التي تخضع لنظام ضرائب مختلف ، يمكن لدافع الضرائب اختيار ما إذا كان سيطبق CCP أم لا ، فقط فيما يتعلق بالأنشطة الخاضعة للضريبة باستخدام UTII. عند تنفيذ الأنشطة الخاضعة للضريبة وفقًا للنظام الضريبي العام أو المبسط ، يكون استخدام CCP إلزاميًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2009 N 03-01-15 / 11-544).
السيطرة على تطبيق المنفعة... تُعهد السيطرة على استخدام CCP من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى السلطات الضريبية ، والتي ، على وجه الخصوص:
- يتحققون من المستندات المتعلقة باستخدام المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية لسجلات النقد ، ويتلقون التوضيحات والمعلومات والمعلومات اللازمة حول القضايا التي تنشأ أثناء عمليات التفتيش ؛
- إجراء الشيكات على إصدار المقبوضات النقدية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
ومع ذلك ، فإن السلطات الضريبية غير مخولة لإجراء عملية شراء اختبارية عند ممارسة الرقابة على استخدام سجلات النقد ، حيث يُسمح بالشراء (الاختباري) كنشاط بحث تشغيلي تقوم به هيئة معتمدة في الحالات والإجراءات المقدمة بموجب قانون أنشطة البحث التشغيلي.
تنص المادة 13 من قانون الأنشطة التنفيذية - التحقيق على أن السلطات الضريبية غير مخولة للقيام بأنشطة البحث العملياتي.
لا يمكن اعتبار المستندات التي يتم إعدادها في سياق عملية شراء تجريبية من قبل مسؤول مفتشية ضريبية أثناء ممارسة الرقابة على استخدام سجلات النقد من قبل منظمة أو رائد أعمال كدليل تم الحصول عليه وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي وتأكيدًا لحدث مخالفة إدارية.
وبالتالي ، فإن الإجراءات التي تتخذها مصلحة الضرائب لإحضار منظمة أو رائد أعمال إلى المسؤولية الإدارية عن نتيجة شراء تجريبي تعتبر غير قانونية.
يحق للسلطات الضريبية إجراء عملية شراء تجريبية لتحديد المخالفة الإدارية في مجال التشريع بشأن استخدام معدات تسجيل النقد فقط في وجود الهيئات المخولة بتنفيذ أنشطة البحث التشغيلي.
في هذا الصدد ، تعترف محاكم التحكيم بعدم شرعية وإلغاء قرارات السلطات الضريبية بشأن رفع المسؤولية الإدارية (قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 يونيو 2009 رقم 1000/09 بتاريخ 16 يونيو ، 2009 N 1988/09 ، FAS لمنطقة الأورال في 11 مارس 2010 N F09- 536/10-C1 بتاريخ 17.02.2010 N F09-539 / 10-C1 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 12.05 2010 N KA-A41 / 4665-10).
