إجراء تسجيل الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم إجراء تسجيل الإيرادات والمصروفات) والشكل التقريبي للكتاب لتسجيل الإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم كتاب لتسجيل الإيرادات والمصروفات) في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 86n ، MNS RF No. BG-3-04 / 430 بتاريخ 13 أغسطس 2002
لا ينطبق إجراء حساب الدخل والمصروفات على دخل رواد الأعمال الأفراد ، حيث يتم تطبيق النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير المقدمة للشركات الصغيرة ، وكذلك على الدخل الذي تفرض ضريبة واحدة على الدخل المحسوب و تُدفع الضريبة الزراعية الواحدة (البند 3 - إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات).
علاوة على ذلك ، إذا كان رائد الأعمال الفردي يقوم فقط بأنشطة ريادية خاضعة لضريبة UTII ، ولم يكن ، في هذا الصدد ، دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة على ممتلكات الأفراد ، ثم وفقًا لنتائج الفترة الضريبية وفقًا للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب للفرد ، فإن صاحب المشروع ملزم بتقديم إقرار ضريبي فقط للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب.
في هذه الحالة ، لا يوجد التزام على رجل الأعمال الفردي بالاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية في دفتر سجلات الدخل والمصروفات (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 نوفمبر 2006 رقم 03 -11-05 / 245).
تم تطوير إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات وفقًا للفقرة 2 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يقوم رواد الأعمال الأفراد بحساب القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة ضريبية على أساس بيانات الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية بالطريقة التي تحددها وزارة المالية في روسيا و وزارة الضرائب في روسيا.
لحساب القاعدة الضريبية ، من الضروري التأكد من اكتمال واستمرارية وموثوقية المحاسبة لجميع الإيرادات المستلمة والمصروفات المتكبدة والمعاملات التجارية في سياق نشاط ريادة الأعمال.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة الإيرادات والمصروفات ، وكذلك المعاملات التجارية في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية ، والمقصود منه التعميم والتنظيم وتجميع المعلومات الواردة في المستندات المحاسبية الأولية المقبولة للمحاسبة.
تُستخدم البيانات المحاسبية للإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية لحساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد على أساس الفصل 23 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا قام رائد الأعمال الفردي بحساب ودفع الضرائب فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليه الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط في شكل دفتر سجلات الدخل و نفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المشار إليه فيما يلي باسم دفتر سجلات الدخل والمصروفات بموجب النظام الضريبي المبسط) ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. "بشأن الموافقة على استمارات كتاب محاسبة دخل ومصروفات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المطبقين لنظام الضرائب المبسط ، وكتاب محاسبة دخل رواد الأعمال الأفراد المطبقين لنظام ضرائب براءات الاختراع ، وملء إجراءاتهم".
وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن ، فإن دفتر محاسبة الدخل والمصروفات بموجب نظام الضرائب المبسط غير معتمد من قبل السلطات الضريبية (رسالة إعلامية من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2012 "بناءً على أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 برقم 135 ن") ...
إذا قام رائد الأعمال الفردي بحساب ودفع الضرائب فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فإنه يُعفى من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال. الاستثناء هو ضريبة الدخل الشخصي ، التي يجب أن يدفعها على ضريبة الدخل بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 2 و 4 و 5 من المادة. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أذكر أنه وفقًا للفقرة 2 من الفن. 5 من القانون رقم 129-FZ ، يحتوي USRIP على معلومات حول رموز OKVED فيما يتعلق بتلك الأنواع من الأنشطة التي أشار إليها رائد الأعمال الفردي أثناء تسجيله. عند التسجيل كرجل أعمال فردي ، يشير دافع الضرائب بشكل مستقل إلى أنواع الأنشطة الاقتصادية التي يخطط للقيام بها. في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بالدخل من الأنشطة التي تندرج تحت نوع النشاط المحدد من قبل رائد الأعمال الفردي أثناء التسجيل كدخل مستلم من تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، وينطبق النظام الضريبي المبسط على هذا الدخل.
إذا قام رائد أعمال فردي بتنفيذ أنشطة خارج نطاق الأنشطة المحددة من قبل صاحب المشروع الفردي أثناء التسجيل ، فإن الدخل المستلم من هذه الأنشطة يخضع لضريبة الدخل الشخصي. هذه التوضيحات المتعلقة بفرض الضرائب على الدخل التي يتلقاها رجل أعمال فردي في شكل فائدة موضحة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2011 رقم 03-11-11 / 131. ولكن ، في رأينا ، يمكن أيضًا تطبيق هذه التفسيرات على الحالات التي يحصل فيها رائد الأعمال الفردي على دخل من أنواع أخرى من الأنشطة ، والتي لم يتوقع تنفيذها أثناء تسجيله.
إذا قام رائد الأعمال الفردي بحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، فإنه يملأ كتاب دخل ونفقات رواد الأعمال الفرديين الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (يشار إليه فيما بعد باسم دفتر الدخل والمصروفات) للضريبة الزراعية الموحدة) في النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 كانون الأول (ديسمبر) 2006 رقم 169 ن ، مسترشدًا بإجراءات ملء دفتر دخل ونفقات رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجون الزراعيون (الضريبة الزراعية الموحدة) (يشار إليها فيما بعد - الإجراء الخاص بملء دفتر الدخل والنفقات للضريبة الزراعية الموحدة) ، المعتمد بنفس الأمر.
إذا قام رائد الأعمال الفردي بحساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بتطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، فيجب عليه الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات في شكل كتاب محاسبة الدخل لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن "بشأن الموافقة على استمارات الكتاب لتسجيل دخل ومصروفات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، كتاب لتسجيل دخل رواد الأعمال الأفراد تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، وإجراءات ملئها ".
يتم تحديد القواعد الأساسية للمحاسبة عن المعاملات التجارية من خلال القسم الثاني من إجراءات المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات.
يتم إجراء محاسبة الإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية من قبل رواد الأعمال الأفراد من خلال التسجيل في دفتر الدخل ونفقات العمليات على الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة في وقت عمولتهم على أساس المستندات الأولية بالطريقة الموضعية.
يعكس دفتر الإيرادات والمصروفات حالة الملكية لرائد الأعمال الفردي ، وكذلك نتائج النشاط التجاري خلال الفترة الضريبية.
وفقًا للقسم الثاني ، يتم تنفيذ إجراءات محاسبة الإيرادات والمصروفات ، وحساب الإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية بعملة الاتحاد الروسي - بالروبل. يتم ملء دفتر المحاسبة باللغة الروسية. وإذا كانت الوثائق الأساسية مكتوبة بلغة أجنبية أو لغات أخرى لشعوب الاتحاد الروسي ، فيجب أن يكون لها ترجمة سطرية إلى اللغة الروسية.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة والمعاملات التجارية من قبل رائد الأعمال الفردي في دفتر أستاذ واحد للإيرادات والمصروفات بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تنفيذها. يتم الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات على أساس الوثائق الأولية بطريقة موضعية ويعكس حالة الملكية لرجل الأعمال ، وكذلك نتائج نشاطه التجاري خلال الفترة الضريبية. يمكن إجراؤها على الورق وفي شكل إلكتروني. ولكن عند الاحتفاظ بدفتر الأستاذ في شكل إلكتروني ، يتعين على رواد الأعمال الأفراد وضعه على الورق في نهاية الفترة الضريبية.
ولكن غالبًا ما يحدث أن يقوم رائد الأعمال ببعض العمليات المحددة ، والتي تكون محاسبتها في النموذج القياسي لدفتر الأستاذ غير مريحة ، أو قد يتم إعفاؤه من واجبات دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة. ثم في هذه الحالة ، بالاتفاق مع مصلحة الضرائب ، له الحق في تطوير شكل مختلف من دفتر المحاسبة ، مع ترك المؤشرات اللازمة لاحتساب الوعاء الضريبي ، و (أو) تضمينه مؤشرات أخرى تتعلق تفاصيل الأنشطة التي يقوم بها.
يجب ترقيم دفتر الدخل والمصروفات ، وفي الصفحة الأخيرة ، يشير صاحب المشروع الفردي إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها ، والتي يتم اعتمادها من خلال توقيع مسؤول في مصلحة الضرائب ومختومة قبل البدء في صيانتها.
يجب تبرير تصحيح الأخطاء في دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات وتأكيده بتوقيع صاحب المشروع الفردي الذي يشير إلى تاريخ التصحيح.
يهدف دفتر محاسبة الدخل والمصروفات إلى تعميم وتنظيم وتجميع المعلومات الواردة في المستندات المحاسبية الأولية المقبولة للمحاسبة. لذلك ، يجب تأكيد المعاملات التجارية المتعلقة بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال من خلال مستندات المحاسبة الأولية.
تذكر أنه قبل 1 يناير 2013 ، تم قبول مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة إذا تم وضعها في النموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية المعتمدة من قبل اللجنة الحكومية للاتحاد الروسي بشأن الإحصاء بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ووزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي. يجب أن تحتوي المستندات ، التي لم يتم توفير شكلها في هذه الألبومات ، على التفاصيل الإلزامية التالية (البند 9 من إجراءات حساب الإيرادات والمصروفات):
1) اسم الوثيقة (النموذج) ؛
2) تاريخ إعداد الوثيقة ؛
3) عند تحرير مستند نيابة عن:
الكيانات القانونية - اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها ، رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بها ؛
رواد الأعمال الفرديون - الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب ورقم وتاريخ إصدار وثيقة تسجيل الدولة للفرد كرائد أعمال فردي ، TIN ؛
الأفراد - الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب واسم وبيانات مستند الهوية وعنوان الإقامة ورقم التعريف الضريبي (TIN) ، إن وجد ؛
5) أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن أداء المعاملات التجارية وصحة تسجيلها (للكيانات القانونية) ؛
6) التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص وفك تشفيرهم ، بما في ذلك حالات إنشاء المستندات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.
في النماذج الموحدة للمستندات الأولية ، على سبيل المثال ، إجراء بشأن قبول ونقل عناصر المخزون للتخزين (نموذج موحد رقم MX-1) ، وهو إجراء بشأن التناقض الثابت في الكمية والنوعية عند قبول البضائع المستوردة (نموذج رقم. bargaining-3) والمستندات الأولية الأخرى ، لم يتم توفيرها لتوفير مثل هذا الشرط مثل رقم التعريف الضريبي (TIN).
والمادة 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ملزم بإلصاق رقم التعريف الضريبي في الفواتير. لا تنس أن الفاتورة ليست وثيقة محاسبية أساسية للأغراض المحاسبية. أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في رسالة بتاريخ 12 يوليو 2005 ، رقم 03-04-11 / 154 ، أن الفاتورة ليست وثيقة يتم على أساسها الاحتفاظ بالمحاسبة ، وبالتالي ، لا يمكن يتم الاعتراف بها كمستند محاسبة أساسي.
منذ 1 يناير 2013 ، لم تعد أشكال مستندات المحاسبة الأولية الواردة في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية إلزامية. في الوقت نفسه ، تظل أشكال المستندات المستخدمة كوثائق محاسبية أولية أنشأتها الهيئات المعتمدة وفقًا للقوانين الفيدرالية الأخرى وعلى أساسها (على سبيل المثال ، المستندات النقدية) إلزامية للاستخدام.
بناء على الجزء 1 من الفن. 7 والفن. 9 من القانون رقم 402-FZ ، يحدد رئيس الكيان الاقتصادي أيضًا تكوين مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على حقائق الحياة الاقتصادية لكيان اقتصادي ، وقائمة بالأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على مستندات المحاسبة الأولية (معلومات الصادر عن وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ" بشأن المحاسبة "اعتبارًا من 1 يناير 2013).
تحدد إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات عددًا من المتطلبات لرجل الأعمال الفردي ، ليس فقط لقبول المستندات الخارجية للمحاسبة ، ولكن أيضًا للوثائق التي يعدها صاحب المشروع الفردي نفسه.
يجب توقيع مستندات المحاسبة الأساسية (باستثناء إيصال تسجيل النقدية) من قبل رائد الأعمال الفردي (البند 10 من إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات).
يجب إعداد مستندات المحاسبة الأساسية في وقت المعاملة التجارية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا - فور انتهاء المعاملة.
لا يجوز إجراء أي تصحيحات على النقد والمستندات البنكية. ولا يمكن إجراء تصحيحات على باقي مستندات المحاسبة الأولية إلا بالاتفاق مع الأشخاص الذين وضعوا هذه المستندات ووقعوها ، والتي يجب تأكيدها بتوقيعات نفس الأشخاص التي تشير إلى تاريخ التعديلات.
من 1 يناير 2013 ، وفقًا للفن. 9 من القانون رقم 402-FZ ، ثبت أن كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية تخضع للتسجيل بموجب مستند محاسبة أساسي.
بناءً على ذلك ، ومراعاة أيضًا الجزء 2 من الفن. 1 من القانون رقم 402-FZ ، المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على الحقائق غير الموجودة للحياة الاقتصادية ، بما في ذلك المعاملات الوهمية والصورية الأساسية ، يجب عدم قبولها للمحاسبة (معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "عند الدخول حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2013 القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ" بشأن المحاسبة ").
الجزء 2 من الفن. 9 من القانون رقم 402-FZ ينص على أن التفاصيل الإلزامية لمستند المحاسبة الأساسي هي:
1) اسم الوثيقة ؛
2) تاريخ إعداد الوثيقة ؛
3) اسم الكيان الاقتصادي الذي أعد المستند ؛
5) قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
6) اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي أجرى (أجرى) المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تسجيله ، أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول ( مسؤول) عن صحة تسجيل الحدث ؛
7) توقيعات الأشخاص المنصوص عليهم في الفقرة أعلاه ، مع بيان أسمائهم وأحرفهم الأولى أو غيرها من التفاصيل اللازمة للتعرف على هؤلاء الأشخاص.
لا ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة على أي قيود على إدراج تفاصيل إضافية إلزامية في مستندات المحاسبة الأولية. يتم تنفيذ إدراج تفاصيل إضافية إلزامية في مستند المحاسبة الأساسي من قبل المنظمة ، إذا لزم الأمر (نظرًا لطبيعة الحياة الاقتصادية التي وضعتها هذه الوثيقة ، ومتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية ، واحتياجات الإدارة ، وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبية ، وما إلى ذلك) (معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "بشأن دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2013 للقانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ" تشغيل محاسبة ").
يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي عندما يتم الالتزام بحقيقة الحياة الاقتصادية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا - فور الانتهاء منه.
يتم اعتماد نماذج المستندات المحاسبية الأولية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بناءً على اقتراح المسؤول المكلف بالمحاسبة. يتم وضع نماذج وثائق المحاسبة الأولية لمنظمات القطاع العام وفقًا لقانون الميزانية في الاتحاد الروسي.
بالنسبة للمحاسبة ، يمكن استخدام نماذج مستندات المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة ، التي طورها الكيان الاقتصادي بشكل مستقل ، والتي توفرها التوصيات في مجال المحاسبة المعتمدة من قبل هيئات تنظيم المحاسبة غير الحكومية ، وكذلك النماذج الأخرى الموصى بها (لـ على سبيل المثال ، أشكال مستندات المحاسبة الأولية الواردة في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، وشكل كتاب (مجلة) لتسجيل حقائق النشاط الاقتصادي ، وأشكال مبسطة لبيانات محاسبة الممتلكات ، المنصوص عليها بأمر من الوزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن "بشأن التوصيات المعيارية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة" (معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "بشأن دخول حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير ، 2013 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة")).
في حالة وجود تشريع في الاتحاد الروسي أو اتفاق ينص على تقديم مستند محاسبة أولي إلى شخص آخر أو إلى هيئة حكومية على الورق ، يكون الكيان الاقتصادي ملزمًا ، بناءً على طلب شخص آخر أو هيئة حكومية ، على نفقتها الخاصة ، لإنتاج نسخ ورقية من مستند المحاسبة الأساسي الذي تم إعداده في شكل مستند إلكتروني.
يُسمح بالتصحيحات في مستند المحاسبة الأساسي ، ما لم تنص القوانين الفيدرالية أو الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنظيمية للمحاسبة الحكومية على خلاف ذلك. يجب أن يحتوي التصحيح في مستند المحاسبة الأساسي على تاريخ التصحيح ، بالإضافة إلى توقيعات الأشخاص الذين وضعوا المستند الذي تم فيه التصحيح ، مع الإشارة إلى أسمائهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.
إذا تم ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، الاستيلاء على مستندات المحاسبة الأولية ، بما في ذلك في شكل مستند إلكتروني ، يتم تضمين نسخ من المستندات المصادرة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي في المحاسبة مستندات.
أيضًا من 1 يناير 2013 وفقًا للفقرة 5 من الفن. 9 من القانون رقم 402-FZ ، يمكن إعداد مستند المحاسبة الأساسي في شكل وثيقة إلكترونية موقعة بتوقيع إلكتروني.
وفقًا للجزء 2 من القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2011 رقم 63-FZ "بشأن التوقيع الإلكتروني" (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 63-FZ) ، المعلومات في شكل إلكتروني موقعة بتوقيع إلكتروني بسيط أو توقيع إلكتروني غير مؤهل يُعترف به باعتباره مستندًا إلكترونيًا ، يعادل مستندًا ورقيًا موقعًا بتوقيع بخط اليد ، في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية ، والأفعال القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها أو بموجب اتفاقية بين المشاركين في التفاعل الإلكتروني. يجب أن تنص الأفعال والاتفاقيات القانونية التنظيمية بين المشاركين في التفاعل الإلكتروني التي تحدد حالات التعرف على المستندات الإلكترونية الموقعة بتوقيع إلكتروني غير مشروط كمكافئ للمستندات الورقية الموقعة بتوقيع بخط اليد على إجراءات التحقق من التوقيع الإلكتروني. يجب أن تتوافق الأفعال والاتفاقيات القانونية التنظيمية بين المشاركين في التفاعل الإلكتروني التي تحدد حالات التعرف على المستندات الإلكترونية الموقعة بتوقيع إلكتروني بسيط كمعادلة للمستندات الورقية الموقعة بتوقيع بخط اليد مع متطلبات الفن. 9 من القانون رقم 63-FZ.
يتم التعرف على المستند الإلكتروني الموقّع بتوقيع إلكتروني محسّن باعتباره معادلاً لمستند ورقي موقّع بتوقيع بخط اليد وختم معتمد (الجزء 3 من المادة 6 من القانون رقم 63-FZ).
بالإضافة إلى ذلك ، كما أشارت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 25 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 2/139 ، فإن الحالات التي يتم فيها التعرف على المعلومات في شكل إلكتروني موقعة بتوقيع إلكتروني غير مشروط مستند إلكتروني معادل لمستند ورقي موقع بتوقيع بخط اليد ، لم يتم تعريف قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، لا يمكن أن يكون المستند الذي تم إعداده في شكل إلكتروني والموقع بتوقيع إلكتروني غير مشروط ، في رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، مستندًا معادلاً لمستند ورقي موقع بتوقيع بخط اليد.
"نشرة الضرائب" العدد 1 ، 2003
فيما يتعلق بدخول حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، الفصل 25 "ضريبة أرباح المؤسسات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وقرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 ن 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" بأمر مشترك من وزارة المالية الروسية ووزارة الضرائب والجبايات الروسية بتاريخ 13.08.2002 N 86n / BG-3-04 / 430 ، مسجلة من قبل وزارة العدل الروسية في 29.08.2002 N 3756 ، تمت الموافقة على نسخة جديدة من إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم إجراءات المحاسبة).
دخل هذا الأمر حيز التنفيذ منذ لحظة نشره رسميًا ، أي اعتبارًا من 11 سبتمبر 2002 ، ويسري على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2002. ووفقًا لنفس الأمر ، فإن الأمر المشترك الصادر عن وزارة المالية روسيا ووزارة الضرائب الروسية بتاريخ 21.03. 2001 N 24n / BG-3-08 / 419 ، مسجلة من قبل وزارة العدل الروسية في 05/04/2001 N 2692 ، والتي وافقت على الطبعة الأولى من الإجراء لـ المحاسبة عن الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية ، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2001 وطبقت على العلاقات القانونية الناشئة من 1 يناير 2001
وتجدر الإشارة إلى أن إجراء المحاسبة إلزامي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإنه لا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير ، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد الذين يتم تحويلهم لدفع ضريبة الدخل الموحدة والضريبة الزراعية الموحدة.
احتفظ رواد الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، باستخدام نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير ، كونهم شركات صغيرة ، حتى 1 يناير 2003 بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 22 فبراير 1996 N 18 "على شكل كتاب المحاسبة الإيرادات والمصروفات وإجراءات تعكس فيه المعاملات الاقتصادية للشركات الصغيرة التي تطبق النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير."
تم تحويل رواد الأعمال الأفراد إلى دفع الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، حتى 1 يناير 2003 ، واحتفظوا بسجلات بالشكل الذي وضعته القوانين التنظيمية (القانونية) ذات الصلة للهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي .
المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2002 N 104-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين الأخرى من تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن إبطال بعض أعمال تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم "لاستكمال القسم VIII.1 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفصل 26.2" نظام الضرائب المبسط "و 26.3" نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل لأنواع معينة من الأنشطة "، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني (يناير) 2003.
في الوقت نفسه ، وفقًا لمعايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط منذ 1 يناير 2003 ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أدائهم اللازمة لحساب الضريبة أساس ومقدار الضريبة على أساس دفتر الدخل والمصروفات. تمت الموافقة على شكل كتاب سجلات الدخل والمصروفات وإجراءات عكس المعاملات التجارية فيه من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من قبل وزارة الضرائب والواجبات الروسية بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية. حاليًا ، يتم تنسيق شكل كتاب السجلات لهذه الفئة من رواد الأعمال الأفراد.
إجراء حفظ سجلات الدخل والنفقات لدافعي الضرائب المحولين من 1 يناير 2003 إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، لم يتم إنشاء الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . وبالتالي ، تم تحويل رواد الأعمال الأفراد إلى دفع الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب اعتبارًا من 1 يناير 2003 ، والاحتفاظ بالسجلات بالشكل الذي تحدده القوانين القانونية (المعيارية) ذات الصلة للهيئات التشريعية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي .
لم تتغير المتطلبات الأساسية لإجراء حفظ سجلات الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية من قبل رواد الأعمال الفرديين. تمامًا كما في السابق ، يلتزم رواد الأعمال الأفراد بضمان اكتمال واستمرارية وموثوقية المحاسبة عن جميع الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة والعمليات التجارية في تنفيذ نشاط ريادة الأعمال والممارسة الخاصة ، حيث تُستخدم البيانات المحاسبية لحساب القاعدة الضريبية لأولئك الضرائب التي يدفعونها وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، تعد المحاسبة نفسها نظامًا منظمًا لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات حول استخدام الممتلكات والصناديق النقدية ، وكذلك حركتها من الناحية الكمية والنقدية من خلال توثيق جميع المعاملات التجارية المتعلقة باستلام الدخل و المصاريف المتكبدة أثناء تنفيذها أو بعد ارتكابها.
وفقًا للبند 4 من إجراءات المحاسبة ، يجب على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات للإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية في دفتر الدخل والتكاليف والمعاملات التجارية (يشار إليه فيما يلي باسم كتاب المحاسبة) ، والذي يتم تقديم الشكل التقريبي له في ملحق إجراءات المحاسبة. دفتر المحاسبة هو مستند المحاسبة الرئيسي ، الذي يعكس حالة ملكية رجل الأعمال الفردي ، وكذلك النتائج المالية لأنشطته لفترة التقرير الضريبي.
يتم تسجيل المعاملات ، التي نتجت عن تلقي الدخل أو تكبد المصاريف ، في دفتر السجلات في وقت عمولتها على أساس المستندات الأولية بالطريقة الموضعية ، ومع ذلك ، في الحالات التي يبيع فيها رواد الأعمال الأفراد سلعًا (أعمال) ، الخدمات) باستخدام السجلات النقدية ، فعندما يكون من الضروري أيضًا الاحتفاظ بدفتر محاسبة المعاملات النقدية ، يسمح بتعبئة الدفتر في نهاية يوم العمل.
يجب أن يحتفظ رواد الأعمال الأفراد بحساب الدخل المستلم والمصروفات الفعلية المتكبدة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها في كتاب حسابات واحد بعملة الاتحاد الروسي - بالروبل. يتم إجراء الإدخالات في كتاب المحاسبة للمعاملات في حسابات العملات الأجنبية ، وكذلك المعاملات بالعملة الأجنبية ، بالروبل بمبالغ تحددها ترجمة العملات الأجنبية بسعر صرف بنك روسيا المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل أو في تاريخ الإنفاق الفعلي.
عند القيام بنوعين أو أكثر من نشاط ريادة الأعمال ، يتم إدخال أقسام فرعية في الأقسام ذات الصلة من دفتر المحاسبة وفقًا لعدد أنواع النشاط ، مما يجعل من الممكن التمييز بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة المتعلقة بنوع معين من ريادة الأعمال نشاط.
أساس المحاسبة الأولية لأصحاب المشاريع الفردية هو توثيق جميع المعاملات التجارية في الأقسام ذات الصلة من كتاب المحاسبة ، والمقصود منه التعميم والتنظيم وتجميع المعلومات الواردة في مستندات المحاسبة الأولية الصحيحة قانونًا والتي يتم تنفيذها في الوقت المناسب والمقبولة للمحاسبة.
يتم قبول مستندات المحاسبة الأساسية للمحاسبة إذا تم وضعها في النموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية المعتمدة من قبل Goskomstat of Russia. يجب أن تحتوي المستندات ، التي لم يتم توفير شكلها في هذه الألبومات ، على التفاصيل الإلزامية التالية لضمان إمكانية التحقق من دقة المعلومات المحددة في المستندات الأساسية:
نيابة عن الكيانات القانونية - اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها ، رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بها ؛
نيابة عن رواد الأعمال الفرديين - الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة ورقم وتاريخ إصدار المستند الخاص بالتسجيل الحكومي للفرد كرائد أعمال فردي ، رقم التعريف الضريبي (TIN) ؛
نيابة عن الأفراد - الاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم الأب ، والاسم وبيانات وثيقة الهوية ، وعنوان الإقامة ، ورقم التعريف الضريبي (إن وجد) ؛
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تسجيل أي معاملة تجارية لشراء البضائع ، يتم إرفاق مستند بفاتورة إصدار البضائع أو مستند آخر مشابه ، والذي يسجل إصدار البضائع (على سبيل المثال ، فاتورة ، عقد ، إيصال مبيعات ، عقد تجارة وشراء). تأكيد حقيقة دفع تكلفة البضائع ، أي: شيك أمين الصندوق ، إيصال لأمر نقدي وارد ، أمر دفع بعلامة بنكية للتنفيذ أو مستند آخر في نموذج إبلاغ صارم ، يشير إلى التكاليف التي تكبدها المشتري بالفعل.
وفقًا للبند 1 من اللائحة الخاصة باستخدام سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية مع السكان ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 1993 N 745 ، يُسمح بالتسويات النقدية دون استخدام سجلات النقد في فئات معينة من المنظمات ، والتي ترد قائمة بها في هذه اللوائح. في الوقت نفسه ، ينص البند 4 من اللائحة أعلاه على أن الفواتير والإيصالات وإيصالات المبيعات والمستندات الأخرى الصادرة للمشترين (العملاء) لا تعفي المنظمات من استخدام سجلات النقد.
يجب توقيع مستندات المحاسبة الأساسية (باستثناء إيصال تسجيل النقدية) من قبل رواد الأعمال الأفراد.
في حالة قيام رواد الأعمال الأفراد بشراء سلع من الأفراد ، فإن المستند الذي يؤكد التكاليف المتكبدة هو فعل الشراء ، والذي يجب أن يحتوي بالضرورة على تاريخ ومكان شراء البضائع ، والاسم الأخير ، والاسم الأول للمواطن الذي يبيع البضائع. وعنوان إقامته وبيانات جواز السفر ورقم التعريف الضريبي (إن وجد) والاسم الدقيق للبضائع المشتراة والمبلغ الذي دفعه المشتري بالإضافة إلى التوقيعات الشخصية للبائع والمشتري.
يتم إعداد مستندات المحاسبة الأساسية في وقت المعاملات التجارية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فحينئذٍ فور انتهاء المعاملة. لا يسمح بالتصحيحات النقدية والوثائق المصرفية. لا يمكن تصحيح بقية مستندات المحاسبة الأولية إلا بالاتفاق مع الأشخاص الذين وضعوا هذه المستندات ووقعوها ، والتي يجب تأكيدها بتوقيعات الأشخاص المذكورين أعلاه والتي تشير إلى تاريخ التعديلات.
شكل كتاب المحاسبة الوارد في ملحق الإصدار الجديد من إجراءات المحاسبة ليس إلزاميًا ، ولكنه تقريبي ، أي مع مراعاة خصوصيات الأنشطة المنفذة ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية ، بالاتفاق مع الضريبة السلطة ، لتطوير شكل مختلف من دفتر المحاسبة بشكل مستقل ، مع ترك المؤشرات اللازمة لحساب القاعدة الضريبية ، و (أو) بما في ذلك المؤشرات الأخرى المتعلقة بخصائص أنشطتها. هذا ضروري ، أولاً وقبل كل شيء ، لكتاب العدل الممارسين من القطاع الخاص ، وكذلك لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم كميات صغيرة من السلع أو الأعمال أو الخدمات المباعة. تم تضمين معيار مماثل في الإصدار السابق من إجراءات المحاسبة.
تم تطوير الشكل الجديد من كتاب المحاسبة ، ولا سيما قسمه الأول "محاسبة الدخل والمصروفات" ، بشكل أساسي لأصحاب المشاريع المنخرطين في أنشطة الإنتاج ، حيث تم تصميم قسم مماثل في ملحق الإصدار السابق من إجراءات المحاسبة في المقام الأول لأصحاب المشاريع العاملين في أنشطة التجارة - الشراء.
يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي يطور شكل دفتر المحاسبة ، مع مراعاة خصوصيات أنشطته ، إضافة أعمدة إذا كانت هناك حاجة إلى مؤشرات إضافية لحساب الدخل الخاضع للضريبة ، أو استبعاد الأعمدة غير المستخدمة إذا كان تحديد القاعدة الضريبية لا يتطلب الاستخدام من جميع الكتب المتوفرة بشكل تقريبي مؤشرات محاسبية.
في حالة حدوث تغيير في شكل كتاب المحاسبة ، يجب مراعاة الشروط الإلزامية التالية ، وهي: يجب الاتفاق على شكل دفتر المحاسبة مع مصلحة الضرائب في مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي (أي ، في مكان إقامته) ويجب أن ينص على محاسبة قيم السلع والمواد سواء من حيث الكمية أو الكلية لكل نوع من السلع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يضمن نموذج دفتر المحاسبة الذي طوره رائد الأعمال الفردي إمكانية الحساب الصحيح للقاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك السماح للسلطات الضريبية بالتحقق من اكتمال وصحة انعكاس المعلومات المحددة من قبل دافع الضرائب في إقراره الضريبي.
مع الأخذ في الاعتبار أن دفتر السجلات هو المستند الرئيسي الذي يعكس نتائج أنشطة رجل الأعمال الفردي للفترة الضريبية ويحتوي على المؤشرات اللازمة لاحتساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاحتفاظ به من قبل دافع الضرائب في البداية لكل فترة ضريبية ويتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب للموافقة على نموذج سلوكها وتصديقها بتوقيع مسؤول وختم مصلحة الضرائب. يتم نقل البيانات الموجودة على أرصدة كل نوع من أنواع المخزون والممتلكات القابلة للاستهلاك من حيث الكم والكمية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية إلى دفتر الحسابات الجديد.
يوفر الإصداران الجديد والسابق من إجراءات المحاسبة إمكانية الاحتفاظ بدفتر المحاسبة في شكل إلكتروني وعرضه على الورق في نهاية الفترة الضريبية. للقيام بذلك ، يجب على رائد الأعمال الفردي في بداية الفترة الضريبية للتقرير تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل والاتفاق على شكل الاحتفاظ بدفتر السجلات في شكل إلكتروني. يجب ترقيم دفتر الأستاذ المعروض في نهاية الفترة الضريبية على الورق وإرفاقه وتوثيقه بتوقيع مسؤول وختم مصلحة الضرائب في بداية الفترة الضريبية التالية بالتزامن مع الموافقة على النموذج الخاص بالحفاظ على دفتر أستاذ جديد ، يعكس فيه دافع الضرائب نتائج أنشطته في الفترة الضريبية الحالية ...
عند التحقق من اكتمال وصحة انعكاس المعلومات المحددة من قبل المكلف في إقراره الضريبي ، مرقمة ومربوطة ومصدقة بتوقيع المسؤول وختم مصلحة الضرائب ، دفتر المحاسبة مع المستندات المحاسبية الأولية يجب أن يقدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب. يجب على رائد الأعمال الفردي ضمان سلامة دفتر المحاسبة وحمايته من التصحيحات غير المصرح بها. يجب تبرير تصحيح الأخطاء في دفتر السجلات وتأكيده بتوقيع صاحب المشروع الفردي الذي يشير إلى تاريخ التصحيح.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية استخدام البرامج الإلكترونية للأغراض المحاسبية ، والتي تسمح بشطب البضائع تلقائيًا من المستودع مع الطباعة المتزامنة للفواتير وتسهيل عملية المحاسبة نفسها. ومع ذلك ، فإن استخدام البرامج الإلكترونية لا يعفي رواد الأعمال الأفراد من الالتزام بالحفاظ على دفتر المحاسبة ، والذي يعد بالنسبة لهم الوثيقة الأساسية للمحاسبة الضريبية الأولية.
بناءً على خصائص المحاسبة خلال الفترة الانتقالية ، تم إجراء التغييرات والإضافات اللازمة على كتاب المداخيل والنفقات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية. ينص الشكل الجديد من كتاب المحاسبة على ستة أقسام ، لكن هذا لا يعني أن استخدام كل هذه الأقسام إلزامي لجميع رواد الأعمال. كما لوحظ بالفعل ، قد يختلف تكوين الأقسام (باستثناء القسم الأول والسادس الإلزامي) ، مع مراعاة خصوصيات أنواع معينة من الأنشطة التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد.
يتكون القسم الأول "محاسبة الدخل والمصروفات" الآن من سبعة جداول تسمح بمراعاة تفاصيل الأنشطة التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد بشكل كامل والاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل نوع من أنواع المعاملات التجارية ، سواء الخاضعة للضريبة أو غير الخاضعة للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة:
الجدول رقم 1-1 أ - "محاسبة المواد الخام المشتراة والمستهلكة حسب نوع السلع (العمل ، الخدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لتعكس المعلومات المتعلقة بالمؤشرات الكمية والتكلفة للشراء والمواد المستهلكة في تصنيع السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
الجدول N 1-1B - "محاسبة المواد الخام المشتراة والمستهلكة حسب أنواع السلع (أعمال ، خدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة في عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة لتعكس المعلومات المتعلقة بالمؤشرات الكمية والتكلفة للشراء والمواد المستهلكة في تصنيع السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
الجدول N 1-2 - "حساب المنتجات شبه المصنعة المطورة والمستهلكة حسب أنواع السلع (الأعمال ، الخدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد لتسجيل المنتجات شبه المصنعة المطورة والمستهلكة حسب أنواع السلع (الأعمال ، الخدمات) ) من المواد الخام المشتراة والمستهلكة الواردة في الجداول NN 1 -1A ، 1-1B ؛
الجدول N 1-3A - "المحاسبة عن المواد الخام والمواد المساعدة المشتراة والمستهلكة حسب أنواع السلع (الأعمال ، الخدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لحساب المواد الخام المساعدة المشتراة والمستهلكة والمواد حسب أنواع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، التي تشكل أساس المنتجات النهائية (الأشغال ، الخدمات) ؛
الجدول N 1-3B - "محاسبة المواد الخام والمواد المساعدة المشتراة والمستهلكة حسب أنواع السلع (الأعمال ، الخدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة في عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة لتسجيل المواد الخام المساعدة المشتراة والمستهلكة والمواد حسب أنواع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، التي تشكل أساس المنتجات النهائية (الأشغال ، الخدمات) ؛
الجدول رقم 1-4A - "حساب تكاليف المواد الأخرى (بما في ذلك الوقود والكهرباء وخدمات النقل) وتوزيعها حسب نوع النشاط" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة لحساب التكاليف المادية الأخرى ؛
الجدول رقم 1-4 ب - "حساب تكاليف المواد الأخرى (بما في ذلك الوقود والكهرباء وخدمات النقل) وتوزيعها حسب نوع النشاط" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة لحساب المواد الأخرى التكاليف ؛
الجدول N 1-5A - "الكمية - المحاسبة الإجمالية للموارد المادية المستهلكة للمنتجات النهائية حسب أنواع السلع (الأشغال ، الخدمات)" - يستخدمها رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة لحساب الموارد المادية المستهلكة عند الانتهاء أنواع المنتجات من السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
الجدول N 1-5B - "المحاسبة الكمية والإجمالية للموارد المادية المستهلكة للمنتجات النهائية حسب أنواع السلع (الأعمال ، الخدمات)" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة في عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة لحساب الموارد المادية المستهلكة لـ المنتجات النهائية حسب أنواع البضائع (الأشغال والخدمات) ؛
الجدول رقم 1-6A - "محاسبة الدخل والمصروفات حسب نوع السلع (العمل ، الخدمات) في وقت عمولتهم" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة لحساب الدخل والمصروفات في وقت تكليفهم.
الجدول N 1-6B - "حساب الدخل والمصروفات حسب أنواع السلع (أعمال ، خدمات) في وقت عمولتهم" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على معاملات غير خاضعة للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة لحساب الدخل والمصروفات في وقت تكليفهم.
الجدول N 1-7A - "محاسبة الدخل والمصروفات لجميع أنواع السلع (العمل ، الخدمات) للشهر" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين ينفذون أنشطة على المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة للمحاسبة الموحدة للإيرادات والمصروفات الواردة في الجدول N 1-6A شهريًا ؛
الجدول N 1-7B - "محاسبة الدخل والمصروفات لجميع أنواع السلع (العمل ، الخدمات) للشهر" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة على معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة للمحاسبة الموحدة للإيرادات والمصروفات المنعكسة في الجدول ن 1 - 6 ب شهريًا.
القسم الثاني "حساب إهلاك الأصول الثابتة" يتكون من جدولين:
الجدول N 2-1 - "حساب إهلاك الأصول الثابتة المستخدمة مباشرة لأنشطة ريادة الأعمال للفترة الضريبية 200_" - يستخدم من قبل رواد الأعمال الفرديين لحساب استهلاك الأصول الثابتة المكتسبة بعد 1 يناير 2002 والمستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال في الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير.
يتم ملء هذا القسم لكل عنصر بشكل منفصل عن بداية استخدام الأصول الثابتة المكتسبة. في كل عام ، إذا كانت هناك حركة للأصول الثابتة ، يتم احتساب مبالغ إهلاك الأصول الثابتة ، متضمنة في مصروفات الفترة الضريبية للتقرير ، ويتم عرض الرصيد ليتم شطبها في الفترات الضريبية اللاحقة ؛
جدول رقم 2-2 - "احتساب الإهلاك للأصول الثابتة المشتراة قبل 1 يناير 2002 والمستخدمة لأنشطة المقاولات خلال الفترة الضريبية 200_" - يستخدم من قبل رواد الأعمال الأفراد لمواصلة تراكم الإهلاك على الأصول الثابتة المكتسبة قبل 1 يناير 2002 والمستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال في الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير.
للأغراض الضريبية ، يستمر احتساب الاستهلاك على هذه الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدى عمرها الإنتاجي بالطريقة التي كانت سارية المفعول وقت حيازتها وبدء استخدامها في الأعمال.
في الوقت نفسه ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين استخدموا آلية الإهلاك المعجل للأصول الثابتة قبل 1 يناير 2002 ، الاستمرار في استخدام هذه الآلية ، والتي تنص عليها الأعمدة المقابلة في الجدول رقم 2-2.
القسم 3 "حساب الاستهلاك على العناصر منخفضة القيمة والتالفة التي لم يتم شطبها اعتبارًا من 1 يناير 2002" يهدف إلى الاستمرار في استحقاق الاستهلاك على نسبة الـ 50٪ المتبقية من التكلفة الأصلية للأصناف التي لم يتم شطبها ، والتي يتم شطبها عند التقاعد بسبب عدم قابليتها للاستخدام أو عدم القدرة على استخدامها.
يرد في الجدول رقم 3 ، القسم الثالث من الجدول رقم 3 ، القسم الثالث من الجدول رقم 3 ، التخلص من العناصر منخفضة القيمة والمتهالكة التي لم يتم شطبها اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، وشطب نسبة 50٪ المتبقية من قيمتها في الفترة الضريبية للتقرير. كتاب المحاسبة.
القسم الرابع "حساب إطفاء الأصول غير الملموسة" يتكون من جدولين:
جدول رقم 4-1 - "حساب إطفاء الأصول غير الملموسة المستخدمة مباشرة لأنشطة ريادة الأعمال للفترة الضريبية 200_ سنة" - يستخدم من قبل رواد الأعمال الفرديين لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة المكتسبة بعد 1 يناير 2002 والمستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال في الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير ؛
الجدول رقم 4-2 - "احتساب الإهلاك للأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها قبل 1 يناير 2002 والمستخدمة لأنشطة ريادة الأعمال للفترة الضريبية 200_" - يستخدم من قبل رواد الأعمال الأفراد لمواصلة استحقاق الاستهلاك على الأصول غير الملموسة المكتسبة قبل 1 يناير 2002 والمستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال في الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير.
للأغراض الضريبية ، يستمر إطفاء تكلفة هذه الأصول غير الملموسة على أساس القسط الثابت على مدى عمرها الإنتاجي المقدر.
القسم الخامس "حساب الدخل المستحق (المدفوع) في شكل أجور وضرائب مستقطعة منها" مخصص لحساب الدخل المستحق للموظفين في شكل أجور ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة منهم.
يتم الاحتفاظ بالاستمارة الواردة في الجدول رقم 5 على أساس شهري ، وهي مخصصة لإصدار الأجور (المكافأة) للأفراد العاملين لدى رواد الأعمال الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني.
القسم السادس "تحديد الوعاء الضريبي" معمم ويتكون من ثلاثة جداول:
جدول رقم 6-1 - "تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية 200_" - يقصد به أن يعكس النتائج التي حصل عليها رواد الأعمال الأفراد من أنشطتهم ، بناءً على البيانات الواردة في أقسام أخرى من كتاب المحاسبة.
ثم يتم استخدام البيانات الواردة في هذا الجدول من قبل رواد الأعمال الأفراد عند ملء إقرار ضريبة الدخل الشخصي ؛
جدول رقم 6-2 - "سجل المصاريف الأخرى المرتبطة بتنفيذ النشاط الريادي للفترة الضريبية 200_" - يستخدم من قبل رواد الأعمال الأفراد لفك تركيبة النفقات الأخرى ؛
الجدول رقم 6-3 - "سجل المصروفات المتكبدة في فترة التقرير الضريبية ، ولكنها مرتبطة باستلام الدخل في الفترات الضريبية التالية" - يستخدمه رواد الأعمال الأفراد لحساب نفقات الفترات الضريبية المستقبلية من أجل إدراجها في تكوين مصروفات الفترة الضريبية التي سيتم فيها استلام الدخل المتعلق بهذه المصروفات.
ينعكس الدخل والمصروفات في دفتر الأستاذ على أساس نقدي ، أي بعد الاستلام الفعلي للإيرادات والمصروفات.
في هذه الحالة ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة - عند تلقي الدخل نقدًا ، و عند استلام الدخل العيني - يوم تحويل الدخل العيني. إذا تم السداد إلى رائد أعمال فردي ليس نقدًا ، ولكن عن طريق تحويل السندات الإذنية إلى أطراف ثالثة ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الذي يمكن فيه للبنك سداد الكمبيالة.
يتم تحديد تاريخ الإنفاق وفقًا لوثائق الدفع.
يشمل الدخل جميع المتحصلات من بيع البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) ، بالإضافة إلى قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا. تنعكس تكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية لشرائها (التنفيذ ، التوفير ، البيع).
كجزء من الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، يجب احتساب الدخل من بيع الممتلكات المستخدمة من قبل رواد الأعمال الأفراد في عملية تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال كأصول ثابتة وأصول غير ملموسة. يتم تحديد الدخل من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالفرق بين سعر البيع وقيمتها المتبقية. يتم تضمين المبالغ المستلمة نتيجة بيع هذه الممتلكات ، بما في ذلك الأوراق المالية وما إلى ذلك ، في دخل الفترة الضريبية التي تم فيها استلام هذا الدخل بالفعل.
في الوقت نفسه ، لا تخضع المداخيل التي يتلقاها رواد الأعمال الأفراد من بيع الممتلكات فيما يتعلق بأنشطتهم التجارية للتخفيض بمقدار التخفيضات الضريبية على الممتلكات المنصوص عليها في المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وذلك بسبب تراكم الاستهلاك لكل كائن من هذه الممتلكات ، كان الدخل الخاضع للضريبة لمقاول فردي يتناقص باستمرار قبل بيع هذا الكائن ، مما يعني ، في الواقع ، الاستلام المنتظم للخصومات المتعلقة بسداد القيمة الأولية لهذه الممتلكات .
ينعكس جميع الدخل الذي يحصل عليه رواد الأعمال الأفراد من أنشطة ريادة الأعمال في القسم الأول من كتاب المحاسبة دون تخفيضهم عن طريق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي.
تُفهم المصروفات على أنها تكاليف متكبدة وموثقة بالفعل تتعلق مباشرة باستخراج الدخل من أنشطة ريادة الأعمال. في هذه الحالة ، يجب أن تكون التكاليف (التكاليف) مبررة ، أي مبررة اقتصاديًا ، ويجب التعبير عن تقييمها في شكل نقدي. تعتبر التكاليف المبررة اقتصاديًا تكاليف (نفقات) بسبب أغراض الحصول على الدخل ، وتلبية مبدأ العقلانية وبسبب عادات دوران الأعمال.
الشرط الضروري للاعتراف بالتكاليف للأغراض الضريبية هو تأكيد التكاليف التي تكبدتها المستندات الأولية. تُفهم النفقات الموثقة على أنها نفقات مؤكدة من خلال المستندات المعدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، يحتفظ رواد الأعمال الأفراد بسجلات للنفقات ، مع مراعاة الميزات التالية:
وبالتالي ، لأغراض ضريبية ، لا تشمل المصروفات التكلفة الكاملة للموارد المادية المشتراة والمدفوعة ، ولكن فقط ذلك الجزء منها الذي يقع على حصة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) الذي تم استلام الدخل منه في ضريبة التقارير فترة.
تم وضع إجراء خاص لمحاسبة النفقات لأنواع الأنشطة ، وخصوصية هذه الأنشطة هي الطبيعة الموسمية للعمل ، أي أن التكاليف تعتمد على وقت السنة والظروف الطبيعية والمناخية (على سبيل المثال ، الأنشطة الزراعية) ، عندما يتم احتساب التكاليف عادة في فترة ضريبية واحدة ، والدخل نتيجة للتكاليف المتكبدة يحدث في الفترة الضريبية التالية. في مثل هذه الحالات ، يجب أن تنعكس المصاريف الفعلية المتكبدة في المحاسبة كمصروفات مؤجلة وتدرج في تكاليف الفترة الضريبية التي سيتم فيها استلام الدخل من بيع المنتجات (السلع ، الأعمال ، الخدمات).
تنقسم المصروفات المتعلقة مباشرة باستخراج الدخل من أنشطة ريادة الأعمال إلى:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في كل مجموعة من النفقات.
توسعت مجموعة تكاليف المواد بشكل كبير نتيجة لحقيقة أن جزءًا من قوائم جرد رواد الأعمال الفرديين يستخدم كوسيلة للعمل لمدة لا تزيد عن 12 شهرًا أو دورة تشغيل واحدة ، إذا تجاوزت 12 شهرًا ، أو لها قيمة لا تتجاوز لا تتجاوز 10000 روبل لكل وحدة ، بغض النظر عن عمرها الإنتاجي ، والتي تم تضمينها في مجموعة منفصلة من العناصر منخفضة القيمة وسريعة التآكل ، يتم تضمينها حاليًا في المجموعة العامة لتكاليف المواد ، مما يعني تغييرًا في إجراء شطب تكلفة هذه الأصناف ونسبها إلى نفقات أصحاب المشاريع الفردية.
مع أخذ ذلك في الاعتبار ، فإن التكاليف المادية لرجل الأعمال الفردي (القسم الأول من كتاب المحاسبة) ، على وجه الخصوص ، تشمل التكاليف التالية:
في الوقت نفسه ، يتم تضمين تكاليف شراء الملابس الخاصة والأحذية الخاصة وأجهزة الحماية في بند "تكاليف المواد" فقط إذا تم توفير الاستخدام الإلزامي للملابس الخاصة والأحذية الخاصة ومعدات الحماية من قبل العاملين في مهنة معينة تشريعات الاتحاد الروسي. نظرًا لأن التكاليف المذكورة أعلاه يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا ، فيجب تكبدها وفقًا لقواعد تزويد العمال بالملابس الخاصة والأحذية الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى ، المعتمدة بموجب قرار وزارة العمل في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 1998 N 51- القواعد المعيارية للتوزيع المجاني للألبسة الخاصة والأحذية الخاصة وغيرها من معدات الحماية الشخصية للعاملين في المهن والوظائف الشاملة في جميع قطاعات الاقتصاد المعتمدة بموجب مرسوم وزارة العمل في روسيا المؤرخ 30 كانون الأول / ديسمبر 1997 ش 69 ؛
يشمل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) المتعلق بتنفيذ نشاط ريادة الأعمال أداء عمليات معينة لتصنيع المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وتجهيز المواد الخام (المواد) ، ومراقبة الامتثال للقواعد المعمول بها. العمليات التكنولوجية ، وصيانة الأصول الثابتة ، وخدمات النقل لمنظمات الطرف الثالث و (أو) رواد الأعمال الأفراد لنقل البضائع وغيرها من الأعمال (الخدمات) المماثلة.
لا تزيد تكاليف تسليم قيم السلع والمواد ، التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد على سياراتهم الخاصة ، من قيمة القيم المذكورة أعلاه ، ولكنها تخضع للمحاسبة كجزء من مجموعة التكاليف المقابلة.
يتم تحديد تكلفة عناصر المخزون المنسوبة إلى تكاليف المواد ، بما في ذلك العمولات المدفوعة للوسطاء ، والرسوم الجمركية والضرائب على الواردات ، والنقل والتخزين والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء أصناف المخزون ، بناءً على أسعار حيازتها المحددة في مستندات الدفع ، باستثناء مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (القسم الأول من دفتر المحاسبة) ، ومبالغ الضرائب المدرجة في النفقات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا للبند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالمعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي على أنها خاضعة لضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، فإن أحد أسباب القبول القانوني لضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة والأصول المادية (العمل ، الخدمات) للخصم هو استخدامها من قبل رواد الأعمال الأفراد لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف لضريبة القيمة المضافة.
إذا كان للمقاول الفردي الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المستلمة من الموردين ودفعها ، فسيتم أخذ تكلفة هذه الأصول المادية في الاعتبار كجزء من النفقات باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، ويقلل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على صاحب المشروع نفسه عندما يبيع منتجات (سلع ، أعمال ، خدمات).
يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع والأصول المادية المكتسبة لتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع على المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في قيمة الأصول المادية نفسها.
يتم تحديد تكلفة العمل المنجز (الخدمات المقدمة) المنسوبة إلى التكاليف المادية بناءً على الأسعار التي يحددها الأطراف ، باستثناء مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يتم أيضًا أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة على العمل (الخدمات) المنجز (المقدم) فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال في العمليات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي في تكلفة العمل المنجز أو الخدمات المقدمة ...
يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية والمادية (العمل ، الخدمات) المكتسبة للنشاط التجاري على المعاملات ، الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة ضريبة القيمة المضافة ، في الاعتبار في التكلفة أو يتم خصمها وفقًا للبند 4 من المادة 170 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، مع الأخذ في الاعتبار التعديلات التي تم إجراؤها على هذا البند من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 N 57-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ".
في الوقت نفسه ، تُعفى المعاملات التي لا تخضع للضرائب وفقًا للبند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و (أو) من الضرائب وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأعمال والخدمات ، التي لا يكون مكان بيعها أراضي الاتحاد الروسي (المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك العمليات التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد الذين حصلوا على إعفاء من واجبات دافعي الضرائب مقابل ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل نوع من أنواع المعاملات ، الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، لأنه إذا لم يحتفظ دافع الضرائب بسجلات منفصلة ، فلن يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" و لم يتم تضمينها في تكلفة الأصول المادية ، ويتم دفعها على حساب الأموال المتبقية معه بعد دفع ضريبة الدخل الشخصي.
إذا تم توفير عناصر المخزون إلى رائد أعمال فردي في حاويات قابلة للإرجاع وتم تضمين تكلفة الحاويات القابلة للإرجاع المستلمة من المورد مع عناصر المخزون في سعر هذه الأصول ، فسيتم استبعاد تكلفة الحاويات القابلة للإرجاع من التكلفة الإجمالية لشرائها في سعر استخدامه المحتمل أو بيعه ... يتم تضمين تكلفة الحاويات والتعبئة غير القابلة للإرجاع المستلمة من المورد مع أصناف المخزون في تكلفة شرائها.
يتم تحديد تخصيص الحاويات للحاويات القابلة للإرجاع أو غير القابلة للإرجاع من خلال شروط الاتفاقية (العقد) لشراء أصناف المخزون.
يتم تقليل مقدار تكاليف المواد من خلال تكلفة النفايات القابلة للإرجاع. تشير النفايات القابلة لإعادة التدوير إلى بقايا المواد الخام (المواد) ، والمنتجات شبه النهائية وأنواع أخرى من الموارد المادية التي تشكلت في عملية إنتاج السلع (أداء العمل ، وتوفير الخدمات) ، والتي فقدت جزئيًا صفات المستهلك من الموارد الأولية (الخواص الكيميائية أو الفيزيائية) وبالتالي تستخدم مع زيادة التكاليف (انخفاض العائد) أو عدم استخدامها للغرض المقصود منها.
لا تشمل النفايات القابلة لإعادة التدوير بقايا عناصر المخزون التي يتم إرسالها كمواد خام كاملة (مواد) لتصنيع أنواع أخرى من السلع (الأشغال والخدمات) ، وكذلك المنتجات المرتبطة (المرتبطة) التي تم الحصول عليها نتيجة العملية التكنولوجية.
يتم تقييم النفايات القابلة للإرجاع بالترتيب التالي:
عند بيع النفايات القابلة لإعادة التدوير إلى الجانب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن سعر النفايات المذكورة أعلاه يتم تحديده باتفاق الطرفين وفقًا للعقد المبرم. في هذه الحالة ، يحق للسلطات الضريبية تطبيق أحكام المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على هذه المعاملة.
الخسائر الناجمة عن النقص و (أو) التلف أثناء تخزين ونقل السلع والأصول المادية في حدود معايير الخسارة الطبيعية ، المعتمدة بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ، تعادل التكاليف المادية.
يتم شطب تكاليف المواد المستخدمة في تصنيع السلع (أداء العمل ، وتقديم الخدمات) بالكامل كمصروفات من حيث البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، وإذا كانت التشريعات التنظيمية تنص على معدلات الاستهلاك ، وفقًا للمعدلات المحددة. وهذا ينطبق بشكل خاص على استهلاك الطاقة الحرارية والكهربائية وإمدادات المياه والوقود ومواد التشحيم.
ترتبط عملية تنفيذ نشاط ريادة الأعمال بإنفاق ليس فقط القيم المادية ، ولكن أيضًا بعمل الأفراد. لأصحاب المشاريع الفردية الحق في إبرام عقود العمل والقانون المدني مع الأفراد.
النوع الرئيسي من الأجر عن عمل الأفراد الذين أبرمت معهم عقود معينة هو الدفع نقدًا أو عينيًا. مصدر دفع الأموال الخاصة بأجور الموظفين أو مكافآت الأفراد الذين أبرمت معهم عقود ذات طبيعة مدنية ، لأصحاب المشاريع الفردية ، هي الأموال المستلمة من بيع المنتجات (السلع) ، أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.
يجب الانتباه إلى الاختلاف الكبير بين هذين الشكلين من العقود. تخضع العلاقات القانونية الناشئة على أساس عقود القانون المدني للقانون المدني ، وعلى أساس عقود العمل - بموجب قانون العمل. بالإضافة إلى ذلك ، يهدف العقد المدني إلى النتيجة النهائية للعمالة ، في حين أن موضوع عقد العمل هو عملية العمل نفسها.
تحدد المادة 56 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (قانون العمل في الاتحاد الروسي) أن عقد العمل هو اتفاق بين صاحب العمل (فرد أو كيان قانوني) والموظف ، بموجبها يتعهد صاحب العمل بتقديم الموظف الذي يعمل في وظيفة عمل محددة ، لدفع أجور الموظف في الوقت المحدد وبأجور كاملة وضمان ظروف العمل المنصوص عليها في قانون العمل في الاتحاد الروسي ، والقوانين التنظيمية الأخرى ، والاتفاقية الجماعية واتفاق الطرفين ، ويتعهد الموظف بأداء وظيفة العمل التي تحددها هذه الاتفاقية شخصيًا والامتثال لجدول العمل الداخلي.
في الوقت نفسه ، لا يحق للفرد الذي أبرم عقد قانون مدني أن يدرج وقت العمل بموجب هذا العقد في أقدميته ، ولا تنطبق عليه اللوائح الداخلية ، ويتحمل ضمان سلامة العمل مسؤولية الفرد نفسه.
يشمل تكوين نفقات رواد الأعمال الأفراد المتعلقة بأجور الموظفين عن العمل الذي يقومون به بالفعل المدفوعات (المستحقات) التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد نقدًا و (أو) عينيًا ، باستثناء نفقات دفع المكافآت للموظفين الذين لم تنص عليهم اتفاقية العمل. يتم دفع أجور العمالة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المعادلة وفقًا للمادة 315 من قانون العمل في الاتحاد الروسي باستخدام المعاملات الإقليمية والبدلات المئوية للأجور.
تشمل تكاليف العمالة ، على وجه الخصوص:
تشمل المدفوعات ذات الطبيعة التعويضية المدفوعات التي يدفعها أصحاب العمل لموظفيهم ، المنصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 فبراير 1993 N 4520-1 "بشأن ضمانات الدولة وتعويضات الأشخاص الذين يعملون ويعيشون في أقصى الشمال والمحليات المعادلة "وكذلك دفع الإجازات العادية وتعويضات نهاية الخدمة ؛
يتم حساب مبالغ الدخل المدفوعة (المستحقة) للأفراد في فترة التقرير الضريبية في شكل أجور وضرائب مستقطعة منهم شهريًا في القسم الخامس من دفتر المحاسبة. كجزء من نفقات رواد الأعمال الفرديين ، يتم أخذ تكاليف العمالة في الاعتبار عند الدفع النقدي للموظفين.
إن نموذج المحاسبة المقترح في هذا القسم من كتاب المحاسبة عالمي بطبيعته ، لأنه في نفس الوقت بيان لدفع الأموال للأفراد الذين يعملون لحساب رائد أعمال فردي بموجب اتفاقية توظيف (عقد) و (أو) قانون مدني انكماش.
رواد الأعمال الأفراد ، الذين حصلوا على دخل منهم أو نتيجة العلاقات التي حصلوا عليها من الأفراد المذكورين أعلاه ، هم وكلاء ضرائب. وكلاء الضرائب مسؤولون عن احتساب وخصم وتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة فيما يتعلق بجميع دخل الفرد إلى الميزانية المناسبة ، والتي يكون مصدرها وكيل الضرائب.
يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر لجميع الدخول الخاضعة لمعدل ضريبة 13٪ ، معادلة لمبلغ الضريبة المقتطع في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.
تي يو ليفادنايا
مستشار ضرائب
رتبة الاتحاد الروسي الثالث
حدد العنوان 1. قانون الأعمال (233) 1.1. تعليمات بدء الأعمال التجارية (26) 1.2. فتح IP (26) 1.3. التغييرات في EGRIP (4) 1.4. إغلاق IP (5) 1.5. م (39) 1.5.1. فتح شركة ذات مسؤولية محدودة (27) 1.5.2. التغييرات في LLC (6) 1.5.3. تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة (5) 1.6. OKVED (31) 1.7.0 تحديث ترخيص الأعمال (13) 1.8. الانضباط النقدي والمحاسبة (69) 1.8.1. كشوف المرتبات (3) 1.8.2. مدفوعات الأمومة (7) 1.8.3. بدل العجز المؤقت (11) 1.8.4. مسائل المحاسبة العامة (8) 1.8.5. الجرد (13) 1.8.6. الانضباط النقدي (13) 1.9. الشيكات التجارية (16) 10. مكاتب النقد عبر الإنترنت (9) 2. ريادة الأعمال والضرائب (401) 2.1. قضايا الضرائب العامة (25) 2.10. ضريبة الدخل المهني (7) 2.2. USN (44) 2.3.0 تحديث UTII (46) 2.3.1. المعامل K2 (2) 2.4. OSNO (34) 2.4.1. ضريبة القيمة المضافة (17) 2.4.2. ضريبة الدخل الشخصي (6) 2.5. نظام براءات الاختراع (24) 2.6. رسوم التداول (8) 2.7. أقساط التأمين (58) 2.7.1. الأموال من خارج الميزانية (9) 2.8. الإبلاغ (84) 2.9. الحوافز الضريبية (71) 3. البرامج والخدمات المفيدة (40) 3.1. دافع الضرائب جنيه (9) 3.2. ضريبة الخدمات Ru (12) 3.3. خدمات تقرير المعاشات التقاعدية (4) 3.4. حزمة الأعمال (1) 3.5. الآلات الحاسبة على الإنترنت (3) 3.6. التفتيش على الإنترنت (1) 4. دعم الدولة للأعمال الصغيرة (6) 5. الموظفون (101) 5.1. الإجازة (7) 5.10 مكافأة العمل (5) 5.2. استحقاقات الأمومة (1) 5.3. إجازة مرضية (7) 5.4. الفصل (11) 5.5. عام (21) 5.6. الوثائق المتعلقة بالأعمال المحلية وشؤون الموظفين (8) 5.7. حماية العمل (9) 5.8. التوظيف (3) 5.9. الموظفون الأجانب (1) 6. العلاقات التعاقدية (34) 6.1. بنك الاتفاقيات (15) 6.2. إبرام العقد (9) 6.3. الاتفاقيات الإضافية للعقد (2) 6.4. إنهاء العقد (5) 6.5. الشكاوى (3) 7. الأساس التشريعي (37) 7.1. توضيحات من وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا (15) 7.1.1. أنواع النشاط على UTII (1) 7.2. قوانين وأنظمة (12) 7.3. GOSTs واللوائح الفنية (10) 8. نماذج الوثائق (81) 8.1. المستندات الأولية (35) 8.2. إقرارات (25) 8.3. التوكيلات (5) 8.4. استمارات التقديم (11) 8.5. القرارات والبروتوكولات (2) 8.6. مواثيق LLC (3) 9. متفرقات (24) 9.1. أخبار (4) 9.2. كريم (5) 9.3. الإقراض (2) 9.4. المنازعات القانونية (4)
