كل مؤسسة، بغض النظر عن شكل الملكية، تبقي المحاسبة على دخلها والتكاليف الخاصة بها. من المهم بالنسبة لشركات ضخمة تشغل مناصب متقدمة في السوق، وللغة رواد الأعمال الذين ينظمون أعمالهم الصغيرة. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير المقبل، يتعين عليهم تحليل النتائج التي تم الحصول عليها من العمل المنتج. ولكن بالنسبة لهذه العمليات النهائية، يطلب من ذلك تمثيله بوضوح كيف تعيش الشركة، التي تخفف المصادر وكيف تستخدم الأصول المتاحة. إنه يتعلق بأصول الشركة، على وجه الخصوص، سيتم مناقشة الذمم المدينة في هذا المنشور.
غالبا ما يكون رواد الأعمال المبتدئين غالبا ما لا يشتملون على معنى هذا التعبير، وخاصة حقيقة أن مدينين الدين ينتمون إلى الأصول، أي ممتلكات الشركة. Explanation هناك بسيطة: الذمم المدينة - هذه هي الديون الناجمة عن الشركة من كيانات خاصة أو قانونية للسلع أو الخدمات أو غيرها من الأداء، ولكن العمل غير مدفوع الأجر حتى الآن.
الحسابات في التوازن هي جزء من ممتلكات الشركة، I.E. Asset.
بمعنى آخر، من الممكن صياغة أهمية خط التوازن هذا للشركة. "يجب علينا". خلال وقت معين، يتم سداد هذه الديون، وتحول إلى شكل نقدي، وزيادة مبلغ المال في مكتب النقد في الشركة أو على حسابه المصرفي. وبالتالي الاستنتاج: حسابات القبض في الرصيد جزء من ممتلكات الشركة، أي أصل.
ليست مؤسسة واحدة دون حدوث مثل هذه الديون، كما هو الحال دائما بسبب ضرورة الإنتاج: شركة واحدة مفيدة لتقديم منتجاتها الخاصة ونقلها، وتأخير الدفع، والآخر - للحصول عليه مع إمكانية القسط دفع. هنا يطرح المصالح المتبادلة:
كما يتم تضمين كمية التقدم المدفوعة لشركات الموردو، كرسوم مسبقة للخدمات المشتراة في المستقبل، في هيكل الذمم المدينة.
لاحظ أن هذه المعاملات يتم وضع هذه المعاملات بالضرورة عن طريق وضع العقود التي يتم فيها التفاوض على شروط وأحكام التسليم أو الخدمات الاستقبال، وكذلك التواريخ وأساليب الدفع. شرح أن هذه المستحقات هي كلمات بسيطة، وانتقل أكثر والنظر في كيفية تأثيرها على حياة الشركة.
نظرا لأن هذه الديون تشكلت من الأموال التي تشتت انتباهها عن مبيعات الشركة الاقتصادية، فإن نموها ضروري، مما يوفر عقوبات في الوقت المناسب وفقا للاتفاقيات المبرمة. بعد كل شيء، من المستحيل السماح للموقف الذي يفرض فيه المدينون فجأة الالتزامات المفترضة، ولا تدفع ولا تعيد البضائع المصدرة. هذا هو السبب في أنه مهم للغاية عنصر التحكم عند إبرام العقد وضمان شروطها لكلا الطرفين.
ليس فقط عقود العرض من المنتج المصنوع قد يكون أسباب الذمم المدينة. يمكن زيادة ذلك، على سبيل المثال، مبلغ الضرائب المدفوعة دون داع في الأموال الميزانية أو الخارجة عن الميزانية، والتي سيتم رشها من خلال النقل اللاحق للمدفوعات.
موقف آخر يؤثر على المبلغ المتزايد من الديون هو ديون موظفي المؤسسات على المبلغ الصادر عن المبلغ أو الراتب المفرط الوارد. تثير الشركات إصدار المال بموجب التقرير عن الاحتياجات الاقتصادية للأشخاص المسؤولين المادي.
على سبيل المثال، يحصل حارس المتجر على النقد للحصول على القرطاسية أو شراء الأدب التقني. ينعكس المبلغ الصادر في هيكل المستحقات ويتم سداده فقط عندما يتم الإبلاغ عن الموظف بتكاليف، ونقلها إلى التقرير المسبق ووضع جميع الوثائق التي تؤكد حقيقة عمليات الاستحواذ.
ما هي أنواع الذمم المدينة
الديون مقسمة إلى طبيعية ومتأخرة. تشمل فئات العادية الديون:
الدعاوى الصلاحية الديون الديون:
الجزء الأكبر من الديون المتأخرة هو حسابات مع الأطراف المقابلة، وبالتالي فإن الإجراءات مع الأشخاص المسائلين ستتركون الموظفين المحاسبية، وعادة ما يتحكم بشكل صارم في الأنشطة المالية للشركة.
تم تصنيف الديون المتأخرة على مشكوك فيه ميؤوس منهاوبعد مشكوك فيه وفقا للقانون الروسي معترف به باعتبارها مواعيد نهائية غير مدفوعة الأجر، والديون، على سبيل المثال، على سبيل المثال، على سبيل المثال، إيداع أو تكيف. لذلك يعامل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبعبارة أخرى، تسبب الالتزامات غير المدفوعة الشكوك اعتمادا على سمعة الأعمال والذول الطرفي: قد يواجه شريك دائم ثبت صعوبات مالية مؤقتة وشرح التأخير في الدفع، وكيف لا يدفع العميل لتسليم الاتفاق لأول مرة ، غير معروف.
يذهب هذا الدين المشكوك فيه إلى فئة ميؤوس منها، أي من المستحيل أن يتعافى عندما تنتهي صلاحية المواعيد النهائية التشريعية لاستردادها. بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي، أشار المرجع إلى مصطلح مدته ثلاث سنوات.
العوامل التي تثير ظهور ديون ميؤوس منها، عدة. هو - هي:
إذا حدث مثل هذا الموقف، فهناك خياران:
حسابات المستحقة القبض على مثال بلديات منطقة موسكو
نكرر ذلك في السعي لتحويل الأسواق الجديدة وتوسيع الأنشطة، لا تنسى الحذر العادي والدخول في عقود لتوريد السلع أو الخدمات (لا سيما للمبالغ الرائعة) مع الشركات التي أثبتت أنفسهم بشركاء المذيبات سمعة تجارية معروفة جيدا.
لاحظ أن جميع الأدوات الممكنة تستخدم لسداد الديون المتأخرة. على سبيل المثال، توفر تأخير / تقسيط الدفع، وإجراء مستوطنات المقايضة، واستخدام الأسهم والفواتير الاذنية.
يأخذ البيان المالي في الاعتبار فئتين من ديون المدينين:
يستخدم هذا الفصل في الحسابات الاقتصادية عند تلخيص عمل الشركة وتعريف السيولة والائتمان والذول للشركة. لن نتحدث إلى فئات اقتصادية، لن نلاحظ فقط أن مستحقات المؤسسة هي مكون مهم في الحياة المالية والصناعية للشركة التي تؤثر على النتيجة النهائية للعمل وهي جزء من العقار، والديناميكيات التي تتطلب السيطرة اللازمة.
الحسابات المستحقة القبض عبارة عن ديون المقابلات قبل المنظمة، وهي الأموال التي لم تعادها بعد. اقرأ المزيد نوع المستحقات، ما هي أنواعها وكيفية العمل معها لمنع الديون المتأخرة.
الحسابات المستحقة القابلة للاحتفاظ (أو كما دعا الممولين لفترة وجيزة - خضع باختصار) - هذه هي ديون المقابلات قبل الشركة. هذا هو المال الذي لم يعاد بعد إلى الشركة. بمعنى آخر، المستحقات هي كل ما يجب على مؤسستك.
قم بتنزيل واتخاذ للعمل:
تسعى كل شركة إلى أنه في أنشطتها من الديون المشكوك فيها والميؤوس منها لا تظهر. هناك العديد من الطرق الفعالة لتجنبها.
الدفع المسبقوبعد ستتجنب الشركة مخاطر عدم العائد، إذا كانت تتضمن شرطا لدفع الدفع المسبق بنسبة 100٪ في العقد. فشل الطريقة - ليس جميع المشترين مستعدون للعمل في مثل هذه الظروف.
ضمان التسليموبعد على سبيل المثال، ضمان بنكي، اتفاق ضمان، تعهد. إذا كان النظير لا يلبي الالتزامات، فستتلقى الشركة إيداعا، وهو ضامن يدفع ثمن الديون له.
اعتمادوبعد هذا الشكل من الحسابات لا تستخدم في كثير من الأحيان. في هذه الحالة، يظهر طرف ثالث في الصفقة - البنك الذي يفتح خطاب الاعتماد. أموال الدفع التحويلات المشتري ليس إلى المورد، ولكن إلى البنك إلى حساب خاص. حقيقة أن المال في الحساب سوف يبلغ المورد. بعد ذلك، يحمل البائع البضائع. بمجرد أن يوفر المشتري وثائق للبنك الذي يؤكد الشحنة، يقوم البنك بنقل الأموال إلى حساب المورد. هذه الطريقة آمنة لكل من المشتري والبائع. لكنه لا يستمتع بشعبية بسبب قيمته - خدمات البنك غير صاحبة.
Konstantin Anchkin، يخبر الخبير المالي عن الفيديو، والتي تتصل مخاطر عدم دفع الديون وكيفية تجنبها.
يمكنك إنشاء جدول زمني لتحليل الذمم المدينة، والتي سترى بوضوح تكوينها من حيث التأخير في الدفع. الجدول مناسب للتحليل ليس فقط حسب نوع التأخير، ولكن أيضا من قبل مديري العميل أو الفروع. سيوفر دين ديناميات المناقشون المشيرون إلى إجمالي المبالغ من الحاجة إلى قراءتها بالإضافة إلى ذلك. انظر كيفية القيام بذلك.
تراقب الشركة ليس فقط مقدار الديون، ولكن أيضا مؤشرات محسوبة على أساسها:
معامل الذمم المدينة (KDZ). يظهر أي جزء من أصول الشركة تشكل الديون. احسب ذلك على النحو التالي:
KDZ \u003d DZ / A، أين
DZ - المبلغ الإجمالي للذمم المدينة
أ - جميع أصول المنظمة.
مؤشر آخر هو معامل دوران. وهذا هو، معدل سداد المستحقات - مدى سرعة قيام المقابلات بإلقاء أموال البضائع المباعة.
يوضح هذا المعامل عدد المرات خلال الفترة التي تتلقاها الشركة الدفع من العملاء بمقدار متوسط \u200b\u200bبقايا الديون غير المدفوعة الأجر. يوضح مدى كفاءة رسوم الشركة من المقابلات. يتم احتساب المؤشر بواسطة الصيغة:
إلى otz \u003d vis / surgst dz، حيث
إلى OTZ - معامل قبالة الذمم المدينة،
حركة المرور DZ هي متوسط \u200b\u200bتوازن النقاش. لحسابها، طي الذمم المدينة في بداية ونهاية الفترة وتقسيم اثنين.
على أساس معامل التحول، يتم حساب متوسط \u200b\u200bعدد الأيام خلالها الدين لا يزال غير مدفوع.
حول DZ \u003d 365 / k ...
هذه المؤشرات ليس لها قيم طبيعية. كل شركة، اعتمادا على ميزات العمل، تحدد الحدود التي ينبغي أن تكون مؤشرات. كلما ارتفع معامل دوران، أسرع المشترين إنهاء الديون. ومن الأفضل لأي مشروع. لكن دوران عالية لا يشهد دائما على العمل الفعال للشركة.
مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة والمبادئ الأساسية لمحاسبي
يتم الاعتراف بالديون القانونية من قبل هذه الديون أمام المنظمة، وفقا لما انتهت فترة القيد، وكذلك هذه الديون التي يتم إيقاف الالتزام بسبب استحالة إعدامها، أو على أساس حالة هيئة الدولة أو التصفية.
قد يكون الدائنين مختلف الأفراد والكيانات القانونية التي تتمتع بها المؤسسة ديون (الالتزامات) التي تخضع للدفع (سداد).
الحسابات الدائنة هي ديون هذه المنظمة إلى منظمات أخرى، رواد الأعمال الفرديين، الأفراد، بما في ذلك موظفوهم الذين تم تشكيلهم في الحسابات للحصول على المواد والعمليات والعمليات المكتسبة والعمل والخدمات، عند حساب الميزانية، عند الدفع مقابل الأجور، إلخ.
يمكن القول أن الدائنة هي واحدة من المصادر المقترضة للأصول الحالية للطلاء. وبالتالي، قد تنشأ الدائنة إذا وصلت المواد الموجودة في المنظمة في وقت مبكر مما دفعها.
للاعتراف بالذمم الدائنة في المحاسبة، من الضروري الوفاء بالشروط: يجب أن يكون هناك احتمال كبير للمنافع الاقتصادية (الاستقبال أو التدفق الخارجي) المرتبط بهذا الالتزام، ويمكن تقدير تكلفة الالتزام بشكل موثوق.
يتم تصنيف الديون الائتمانية اعتمادا على محتوى الالتزامات ومدة وإمكانية الوفاء بالالتزامات. يتم تقديم أنواع الديون المستحقة الدفع في الشكل 2.
وفقا لصيانة الالتزامات، قد يرتبط الدائنة باقتناء الاحتياطيات المادية والصناعية، والأعمال، والخدمات (الديون للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات، بما في ذلك المبالغ على الفوائد المدفوعة) ولا تتعلق بها (الدين حساب الميزانية والديون للشركات التابعة والمجتمعات المعالين، قبل موظفي المنظمة، قبل المشاركين (المؤسسين) على دفع الدخل، والديون الأخرى).
تين. 2 - تصنيف ديون الائتمان
فيما يتعلق بتقسيم الدفعات الدائنة للعمل طويل الأجل وقصير على المدى القصير. بمعنى واسع، ستشمل أي دين من المنظمة أي شخص. كجزء من الديون طويلة الأجل في الشكل. 1.2. يقيس الديون والقروض طويلة الأجل. ولكن من المعروف أن القروض والقروض في المحاسبة والإبلاغ الروسية منفصلة عن الدائنة وتصنف على أنها التزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل. ومع ذلك، في العديد من المصادر الأدبية من وجهة نظر اقتصادية وقانونية، يتم تضمين جميع أنواع الالتزامات المقترضة والقرض في حسابات الدائنة.
إذا كان من الممكن تحقيق التزامات الدائنين، فيمكن تقسيم الديون إلى طبيعية ومتأخرة.
في الوقت نفسه، يمكن تمييز نوعين من الديون كجزء من الديون المتأخرة: الديون، وفترة التقادم التي لا تنتهي منها، ومتأخرات غير مطالب بها (مع فترة تقييد منتهية الصلاحية).
يمكن إضافة هذا التصنيف أنه كجزء من التزامات أي منظمة، من الممكن أيضا التمييز بين متأخرات عاجلة (الدين بميزانية دفع العمل والتأمين الاجتماعي والضمان) وعاد العادي (الالتزامات المقدمة إلى الشركات التابعة والجمعيات التابعة، والسلف تلقى، فواتير لدفع، الدائنين الآخرين؛ موردي الديون). غالبا ما يستخدم هذا التصنيف في التحليل الاقتصادي.
الحسابات القابلة للاحتياجات هي في الواقع مكونا من الصناديق الخاصة بالمؤسسات، والحسابات المستحقة الدفع تمثل فعلا مكونا من الأموال المقترضة. السمة الكلية للذمم الدائنة والذمم المدينة هي أنها تستند إلى استراحة الوقت بين معاملة السلع الأساسية ودفعها.
تشمل القواعد الرئيسية لمحاسبة الذمم المدينة والدائنة ما يلي: تحديد الهوية الكاملة في الوقت المناسب وإكساسا لمدينات المنظمة، وانعكاس موثوق ومعقول لمدينة الحسابات والحسابات في حسابات المحاسبة والإبلاغ، ومحاسبة سداد الديون والامتثال لقواعد الكتابة من الديون الميؤوس منها لكلا النوعين.
وفقا للتنظيم المحاسبي، "الإبلاغ المحاسبي لمنظمة" PBU 4/99 (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 4/99) في التقارير المحاسبية، ينبغي تقديم الأصول والخصوم إلى الشعبة اعتمادا على تاريخ العلاج ( السداد) على المدى القصير وعلى المدى الطويل.
وترد تكوين المؤشرات التي ينبغي من خلالها تقديم المستحقات والدائنة في التقارير المحاسبية في الجدول 1.
الجدول 1- تكوين أنواع المستحقات والمدفوعات الحسابات في البيانات المالية وفقا ل PBU 4/99
|
الذمم المدينة |
حسابات قابلة للدفع |
|
المشترين والعملاء |
الموردون والمقاولات |
|
ملاحظات لاستلام |
مشروع قانون لدفع |
|
ديون الشركات التابعة I. |
الدين إلى الشركات التابعة |
|
ديون المشاركين |
الديون قبل |
|
السلف الأصدر |
الدين إلى الميزانية |
|
المشاركين في الديون |
|
|
التقدم تلقت |
|
|
الدائنون الآخرين |
تتضمن الأشكال الحالية لبيانات المنظمات:
معلومات عن المستحقات والمدفوعات الحسابات - في الميزانية العمومية (النموذج رقم 1)؛
ميزان الذمم المدينة والديون المستحقة الدفع مع فك التشفير حسب أنواع وشروط العلاج والبيانات عن حركة المتأخرات (أي التوازن في بداية ونهاية العام) في القسم "حسابات ودائما" من مرفق الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 5).
يمثل رصيد الخصم والائتمان الذي تم اكتشافه لكل منهما المستحقات والدفع الدائما للمؤسسة. عند تقديم التقارير، من المهم أن نتذكر أنه في البيانات المحاسبية لا يسمح للفضل بين مواد الأصول والالتزامات.
يتم تقييم تقييم الممتلكات والالتزامات من قبل منظمة انعكاسها في البيانات المحاسبية والمالية من الناحية النقدية.
يتم تحديد كمية المستحقات على أساس السعر الذي حدده الاتفاقية بين المنظمة والمشتري (العملاء) أو مستخدم أصول المنظمة، مع مراعاة الخصومات والتجويف.
يتم تحديد حجم الذمم الدائنة من السعر والشروط التي أنشأتها المعاهدة بين المنظمة والمورد (المقاول) أو غيرها من الأقارب، مع مراعاة الخصومات والنصفيات.
يتم تسجيل حسابات القبض في مدين الحسابات: 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" (أصدرت المنظمة تقدما إلى تسليم البضائع)؛ 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" (تسليم البضائع والأعمال والخدمات لحساب الدفع اللاحق)؛ 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الزائدة في ميزانية الضرائب والرسوم)؛ 69 "حسابات التأمين الاجتماعي وضمان" (المبتدئين في حسابات التأمين الاجتماعي، توفير المعاشات التقاعدية، إلخ)؛ 70 "محاسبة التسوية مع الموظفين حول دفع العمل"؛ 71 "حسابات مع أشخاص مسؤولين" (الشخص المسؤول لم يعد الأموال الصادرة)؛ 73 "حسابات مع الموظفين العمليات الأخرى" (ظهور الديون بشأن التعويض عن الأضرار المادية وما شابه ذلك)؛ 75 "حسابات مع المؤسسين" (ظهور متأخرات المؤسسين على الودائع في رأس المال)؛ 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" (في حالة متأخرات المطالبات لصالح المنظمة، وفقا لما ذكره الأرباح، لسداد الأضرار التي لحقت الحدث المؤمن عليه).
ينعكس الحسابات الدائنة في قرض الحساب: 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" (الاستحواذ على السلع والأعمال والخدمات)؛ 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" (تم استلام دفعة مقدمة حول تسليم البضائع)؛ 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الدين للميزانية الضريبية، الرسوم)؛ 69 "حسابات التأمين الاجتماعي وتوفير" (الديون إلى الأموال الخارجة عن الميزانية)؛ 70 "محاسبة لحسابات مع الموظفين على الأجور" وغيرها.
أحد الأموال اللازمة للمحاسبة الذمم المدينة والدائنة هي مخزون. من الضروري ضمان دقة البيانات المحاسبية والإبلاغ وتسمح لك بتحديد أرصدة الذمم المدينة والدائنة.
جرد المستوطنات مع البنوك ومكاتب القروض الأخرى على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين، والأشخاص المسائلين، والموظفين، والمودعين، والمدينون الآخرون والدائنين هو التحقق من صلاحية المبالغ على الحسابات المحاسبية.
يتم تحديد الترتيب والمواعيد النهائية للمخزون من قبل رئيس المنظمة، إلا في الحالات التي يلزم فيها المخزون.
يتم تقديم المخزون وفقا للتعليمات المنهجية حول مخزون الممتلكات والالتزامات المالية. الأساس لعقدها هو ترتيب رأس نموذج موحد رقم Inv-22. قبل جرد المحاسبة، ينبغي أن تكون شهادة للمبالغ المتبقية على حسابات الفواتير مع المدينين والدائنين (مرفق رقم النموذج رقم INV-17). يتم إجراء نتائج المخزون التي أجريتها وفقا للنموذج رقم Invu-17. إنه يعكس البقايا التي حددتها المستندات المدرجة في الحسابات ذات الصلة مع تخصيص المبالغ مع فترة تقييد منتهية الصلاحية لكل نقض.
قد يتم وقف المتأخرات (الدائنة والذمم المدينة) من خلال وفاء التزامات كمسؤول شخصيا ومنظمة جهة خارجية على تعليماته. تنعكس عمليات سداد الديون شخصيا من قبل المدين من خلال الدفع المباشر في المحاسبة كما يلي:
المستحقات المشتري المستحق D51 K62
ديوان الديون المورد D60 K51
عادة ما يتم استرداد المدفوعات المتعلقة بالالتزامات الحالية غير نقدا، ولكن عن طريق نقل الأموال من خلال المنظمات المصرفية. من المتوخى استخدام واحد أو آخر شكل من أشكال الحسابات في العقد بين الطرفين (المورد والمشتري)، إلا عندما تنشأ قواعد البنك من خلال الأشكال الإلزامية للمستوطنات. إعطاء الديون على حساب الأموال الواردة في حساب التسويات المتبادلة.
واحدة من أكثر الطرق شيوعا لوقف المستحقات هي عقد تنازل عن حق المطالبة (اتفاقية cession).
يعد عقد الامتياز لحق الادعاء اتفاقا على استبدال المقرض السابق (CEDTH)، الذي يتم إلغاؤه من الالتزام، موضوع آخر (غير مقطوع)، الذي ينتقل فيه حق المقرض السابق.
عند بيع المستحقات بموجب اتفاقية كيسا، يتم تنفيذ الموضوعات في محاسبة الإدخالات التالية (الأرقام الشرطية):
تم إبرام عقد لتخصيص يمين الطلب D 76 K9 روبل.
مكتوب من المستحقات المتوازنة D91-2 K6 روبل.
حددت خسارة من بيع DEPT D 99 إلى 91-9 - 500 روبل.
النقدية المستلمة بموجب معاهدة كيسيا D51 K76 - 10000 روبل.
في الوقت نفسه، تلتزم أطراف اتفاقية كيسا بإخطار المدين حول الامتياز. تقوم شركة المدين بالأسلاك التالية:
استبدال استبدال المقرض بعد تلقي إشعار D 60 K 60.
في المنظمة واليمين accepter، ستنعكس المستحقات المكتسبة في الحساب 58، منذ ذلك، وفقا للحالة المحاسبية، "محاسبة الاستثمارات المالية" من PBU 19/02: "3. تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة ما يلي: ... المستحقات المكتسبة على أساس امتياز الطلب المناسب ... ".
تخضع مبالغ المستحقات الميؤوس منها ودائما غير مطالبين لإيقاف الشطب. يتم خصم الحسابات القبض على الحد من الأرباح (كإنصاف أخرى) أو احتياطي الديون المشكوك فيها. كما يتم شحن الديون المستحقة الدفع في انتهاء فترة التقادم على النتائج المالية. إن أساس الكتابة عن ديون كل من النوعين بعد انتهاء فترة التقادم هو مبررات مكتوبة، وفعال المخزون وترتيب رأس المنظمة لشطب الديون.
وبالتالي، فإن المستحقات هي ديون الأشخاص الآخرين أمام هذه المنظمة، فإن انعكاسا منها في البيانات المالية يتم التعبير عنها بمثابة ملكية المنظمة، يتميز الحسابات المستحقة الدفع بمقدار الديون بسبب دفع أشخاص آخرين.
تحكم مبادئ المستحقات والحسابات المحاسبية المستحقة المستحقة الوثائق التنظيمية بشأن المحاسبة والإبلاغ، باعتبارها القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة"، والتنظيم المعني بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي رقم 34 ن، خطة الحسابات المحاسبية للمحاسبة الأنشطة الاقتصادية للمنظمة، الأحكام المحاسبية - PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة"، PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، PBU 10/99 "إيرادات المنظمة" والوثائق الأخرى.
قائمة الوثائق التنظيمية المستعملة
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
2. قانون وكالة الاتحاد الروسي
3. قانون FeGered من 01.01.01 N 129-FZ "على المحاسبة"
4. توفير التقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي / الموافق عليه من أجل وزارة المالية للاتحاد الروسي 29.07.98 رقم 34
5. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة PBU 4/99 (الأجهزة. قرار وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 يوليو 1999 N 43N)
7. وضع المحاسبة "نفقات المنظمة PBU 10/99 (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 N 33N
8 - الإعلان عن الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات طلبها / المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 31.10.2000 رقم 94N
9. تعليمات منهجية حول مخزون الممتلكات والالتزامات المالية / المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي 13.06.95 رقم 49
أي مؤسسة تنتج قيم السلع والمواد (TMTS)، وتوفير الأعمال التي تقدم الخدمات تقوم باستمرار إجراء حسابات مع شركات المشترين للمنتجات المنقولة إليهم. في ظروف السوق غير المستقرة لأسباب مختلفة، يمكن تأجيل دفع الحسابات من الأخير بالكامل أو جزئيا، مما يؤدي إلى تكوين المستحقات. جزء من هذه الديون في عملية النشاط الاقتصادي أمر لا مفر منه، ولكن ينبغي الحفاظ عليها في القيم المسموح بها.
الحسابات المستحقة القبض عبارة عن مجمل للديون بسبب كيان تجاري من المواطنين أو الكيانات القانونية نتيجة للعلاقات الاقتصادية معهم. لإدارة ديون المدينين، تحتاج إلى معرفة تعريفها والأنواع وأسبق الحدوث، إلخ.
لضمان الاستدامة المالية للشركة، من المهم أن يتداخل المشترون مقدار المنظمة نفسها.
في جوهرها، هذه هي متطلبات الممتلكات للشركة إلى مدينها. عادة ما يتم تشكيلها عند نقل المنتجات إلى المقابلات على الائتمان بموجب شروط العقد، بسبب عدم وفاءها من الالتزامات النقدية، بالإضافة إلى الدفع الزائد للمبالغ للميزانية، إلخ.
يمكن تصنيف المستحقات الحالية من خلال العديد من الميزات. على وجه الخصوص، من خلال مصدر حدوثه، يتم تقسيمه (ويتم عرضه بشكل مناسب في أصول الرصيد المحاسبي) بما يلي:
وفقا لتعليمات المحاسبة في الاتحاد الروسي، يتم تكريم كمية المشترين وذمم المدينة العملاء في اللحظة المقبولة عموما لتنفيذ TMC والأعمال والخدمات وعرض وثائق الاستيطان بمبلغ التكلفة التعاقدية أو المقدرة. إذا أدرج الطرف المقابل مسبقا مسبقا، فحقيقة تنفيذ ديونها محسوسة بشكل عام، ولكن في وقت واحد يقلل من قدر الدفع المسبق.
إذا لم يتم سداد الديون الحالية المستحقة الحالية بعد تلقي المشتري الفاتورة وبدء فترة الدفع المتفق عليها (أو من 30 إلى 45 يوما، والتي تعتبر معقولة لسداد مستحقات المشتري)، ثم ترجمت إلى فئة المتأخرة وبعد في الوقت نفسه، تم إصلاح سمعة الأعمال السلبية وراء الطرف المقابل. في هذا الصدد، ينصح المحاسبة التحليلية لكل مدين بتثبيت الاستحقاق.
قد يحتوي عقد العرض على شرط يتم نقل ملكية TMC إلى المشتري إلا بعد نقل الأموال إلى الحساب الجاري للمنظمة. في هذه الحالة، فإن لحظة التنفيذ هي لحظة الوفاء بالتزاماتها بدفع ثمن القيم، وبالتالي فإن الديون الحالية المستحقة غير محسوسة. في الوقت نفسه، في حالة عدم دفع البضائع في الفترة المنصوص عليها في العقد، قد يمنع البائع المشتري لإرجاع البضائع.
تتراكم كمية المستحقات المشترين (العملاء) في حالات أخرى:
تسهم تشكيل الذمم المدينة للحصول على الفواتير المستلمة في الحسابات مع المقابلات، والتي تقبل الشركة منها مشروع القانون كوسيلة للدفع. يتم إجراء محاسبةها على الفرعية 62-3، وإذا تم قبول مشروع القانون على العمليات غير العالمية، ثم في SC. 76- يوفر المحاسبة التحليلية للحسابات المحددة المجموعات التالية من الفواتير:
في محاسبة الكيان الاقتصادي، تؤخذ مبلغ الدفع المسبق في الاعتبار كجزء من الديون للمؤسسات والموردين والمقاولين وقبل وصول القيم على المؤسسة تعتبر مواد في الطريق. محاسب المستحق مسبق الدفع يغلق عند قبول TMTS والأعمال ذات الصلة، تلقي الخدمات.
مع دفع المدفوعات المقدمة، هناك هذا الفرق من الدفع المسبق: لا يتم إصدار المستندات المحسوبة، في شركة محاسبة الشركة المحاسبية، مبلغ التطورات الصادرة ودفع المنتجات على الاستعداد الجزئي جزءا من الذمم المدينة في التطورات الصادرة. عند نقل القيم، يقدم المورد مستندات التسوية للمشتري بتكلفة كاملة. وفقا لهذه الحقيقة، يتم تسجيل الديون المستحقة الدفع في المورد المساءات المحاسبي للمشتري في المبلغ المشار إليه في الحساب. في الوقت نفسه، يقوم المحاسب في إزاحة التطورات الصادرة، وهذا هو، يسدد المستحقات على السلف الأصدر وتقليل الديون إلى المورد.
يمكن للشركة الأم ومجتمعاتها الفرعية (المعال) أن تتراكم المستحقات على الحسابات المتبادلة، واستقبال الأرباح من العمليات المتبادلة، باستثناء نقل TMC في ترتيب المساعدة المالية، أي مجانا. يمكن للموضوع الرأس القيام بذلك ووفقا توزيعات الأرباح المستحقة من "البنات".
تخضع رأس المال المعتمد (CC) من OAO، CJSC، LLC وغيرها من المنظمات في وقت تسجيلها للدفع من قبل المشاركين بنسبة 50٪ على الأقل. يجب دفع ما تبقى من القانون الجنائي من قبل المشاركين في الشركة خلال السنة الأولى من النشاط الاقتصادي. يمكن تقديم مساهمات المؤسسين في القانون الجنائي، والقيم المادية، والأوراق المالية والممتلكات وغيرها من الحقوق التي يمكن أن تتلقى تقييم نقدي. في تشكيل مجتمع للمشاركين (المؤسسين)، يتم فرض الديون بشأن الودائع في القانون الجنائي على السداد خلال العام. تتمتع حالة الحسابات هذه إلى SC. 75.
إلى تشكيل الذمم المدينة، منصوص عليه من قبل المؤسسة للمدينين الآخرين، والتزامات الديون الرصاص من:
من أجل الحدوث، المستحقات طبيعية وغير مبررة. هناك ديون عادية، التي تنشأ في إطار سياسة الائتمان الحالية للكيان الاقتصادي الذي اعتمدته معاييرهم لتقييم الجدارة الائتمانية للأطراف المقابلة وفي حدود الإقراض في الأخير. يتم تشكيل الديون غير المبررة نتيجة لانتهاك اللوائح الموجودة في المؤسسة وتوفير تأجيل الدفع من قبل المشترين، انتهاك لترتيب تدفئة TMC، إلخ.
وفقا للمعيار الاستكشافي، ينقسم ديون المدينين إلى مخطط لها، واستحقاقها لم يأت بعد، والمتسدد، والمدفوعات التي لم يتم إجراؤها في العقد المحدد لفترة محددة. يتم تخصيص التأخير في التأخير مختلف مجموعات الديون من المدينين:
وفقا لمعيار الواقع، تخصيص المتخصصون 3 مجموعات المستحقات:
حسابات المستحقة القبض اعتمادا على الوظائف التي يؤديها المنظمات على النحو التالي:
تؤثر ديون المدينين، الذين يطلقون على الحسابات الأخرى للمدينين، بشكل مباشر على الوضع نقدا ومدفوعات المنظمة. نظرا لأن الديون الصافية للمدينين هو مقدار صرف انتباه عن مبيعات الأموال، فإن الخدمات المالية للشركة يجب أن تحلل مبيعاتها، ووقت السداد، واتخاذ تدابير للإصلاح، وإجراء العمل مع المدينين، إلخ.
وبالتالي، فإن مبيعات الذمم المدينة هي نسبة الإيرادات المستلمة من بيع المنتجات، إلى متوسط \u200b\u200bكمية الفواتير الصادرة لدفع هذا المنتج، ناقص الاحتياطيات عن المواقف المشكوك فيها. يوضح كم مرة ذهبت الحسابات النقدية أو ما تم الحصول على مقدار الإيرادات من 1 فرك. دين. تعني القيمة العالية للمنارة أن هناك القليل من الوقت بين شحنة المنتجات ولحظة دفعها من قبل المستهلكين، لذلك، تتميز المنظمة بالسيولة العالية والملاءة.
لحساب الصيغة على النحو التالي.
الحسابات المستحقة القبض هي نوع الأصول التي تميز:
1. مقدار الديون بسبب المنظمات من الكيانات القانونية والأفراد نتيجة للعلاقات الاقتصادية معهم؛
2. الحسابات الناجمة عن التسليم على الائتمان أو الدفع عن طريق أقساط.
وفقا للمعايير المحاسبية، يتم تعريف المستحقات على أنها المبلغ المستحق للشركة أو شخص آخر من المشترين أو المدينين الآخرين.
النوع الأكثر شيوعا من الذمم المدينة هو ديون المشترين والعملاء للبضائع التي أصدرتها تكنولوجيا المعلومات والمواد والخدمات التي يتم تنفيذها وغير مدفوعة في حياة الخدمة؛ تجاوز الديون على القروض الصادرة عن المنظمة لموظفيها على القروض المستلمة لهذه الأغراض. المستحقات تصرفت وسائل من ثورات المنظمة، مما يزيد من وضعها المالي. إن استعادة الذمم المدينة في الوقت المناسب هي أهم مهمة لمحاسبة المنظمة. بعد توقيت النظام الأساسي للقيود، يخضع للدخول في خسارة في تكوين نفقات غير المحرك.
إدارة الذمم المدينة هي جزء لا يتجزأ من النظام العام للأصول الرأسمالية العاملة من منظمة تجارية. فيما يتعلق بديون العملاء (المشترين) لتوريد البضائع والخدمات المقدمة أو أداء الأعمال، فإنه في وقت واحد من عناصر سياسة التسويق للمنظمة الرامية إلى تعظيم مقدار الربح، وإنشاء علاقات متبادلة المنفعة. من إدارة المستحقات، تعتمد كل من دوران وربحية الأصول الحالية للمشاريع إلى حد كبير. في الميزانية العمومية، عادة ما تتجاوز ميزان الذمم المدينة المبلغ الإجمالي للأصول المادية والأصول الحقيقية والنقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل. في الوقت نفسه، تعد إدارة الذمم المدينة وسيلة لزيادة المبيعات، وتزويد العملاء بشروط مواتية للسلع المرفقة.
يجب أن تسهم إدارة المستحقات في توسيع مبيعات المنتجات والاستقرار المالي للمنظمة. كما هو الحال مع إدارة الأصول الحالية الأخرى، يجب أن يسبق اعتماد أي قرارات بشأن المستحقات من خلال تحليل تكوينه ومستوى ودينامياته في الفترة السابقة.
في حالة الافتقار الحاد في سمة رأس المال العامل للعديد من المشاريع، فإن المبلغ المبالغة من الذمم المدينة تقلل من تنقل الأصول الحالية، مما يؤدي إلى زيادة غير مبررة في مدة الدورة المالية.
نظرا لأن مبلغ المستحقات الإجمالية، فإن ديون العملاء يسودون للبضائع المقدمة لهم، ثم عند تحليل المستحقات، فمن المستحسن مقارنته مع ديناميات الديناميات من السلع المباعة. يتم مقارنة معدل نمو الإيرادات من بيع المنتجات والأعمال والخدمات (بدون ضريبة القيمة المضافة) وفقا للنموذج 2، "تقرير الربح والخسارة" مقارنة مع معدلات نمو متوسط \u200b\u200bتوازن الميزانية المستحقة المستحق.
مؤشر آخر أهم هو حصة الذمم المدينة المتأخرة. مع زيادة حجم المبيعات، تزداد الكمية الإجمالية للذمم المدينة المتأخرة، ولكن نصيبها يجب أن تنخفض. ومع ذلك، يعتمد الكثير على تكوين المشترين. إذا ارتبطت الزيادة في المبيعات بتطوير الإنتاج وتنفيذ البضائع الجديدة المحسوبة على دائرة مختلفة من المشترين مقارنة مع التغيرات المهمة حاليا، فإن التغييرات الهامة في كل من الديناميات والجاذبية المحددة للديون المتأخرة ممكنة.
يتم تقسيم الذمم المدينة إلى مجموعتين:
1. حسابات القبض للسلع (العمل والخدمات)، والتي لم تصل. عند الاقتراب من فترة الدفع، من الضروري تذكر ذلك للعميل؛
2. حسابات المستحقة القبض للسلع (العمل والخدمات) لم تدفع في الفترة المنصوص عليها في العقد. بدوره ينقسم إلى المجموعات التالية:
المتوقع في الموافقة على شروط العملاء؛
العاملين
متردد؛
ميئوس منه.
طرق إدارة كل مجموعة من هذه المجموعات مختلفة تماما. لأنه يتعلق بديون العملاء، ثم انقسامهم على دائم ومرة \u200b\u200bواحدة أهمية أساسية. قد يكون التأخير في المدفوعات من قبل العملاء الدائمين بشكل عشوائي في الطبيعة، وفي هذه الحالة، قد يقلل من إجراءات تحصيل الديون من الطرف المقابل حول هذا الموضوع. فيما يتعلق ببقية الديون، من الممكن تطبيق نظام التدابير. فيما يتعلق بالديون المعترف به من قبل المدينين الذين ليس لديهم فرصة لسدادها نتيجة للمشاكل المالية، فإن البحث عن حلول مقبولة بشكل متبادل ضروري. في معظم الأحيان تأخير أو دفع مدفوعات القسط. كوسيلة لجذب المشترين، يجب أن تكون مدفوعات التأخير أو الدفعة للمنتجات المقدمة فعالة من حيث التكلفة، أي. يجب أن تتداخل الخسائر الناجمة عن إلهاء الأموال الخاصة من دوران مع الاستفادة من زيادة المبيعات. لذلك إذا كانت المؤسسة نفسها للحصول على الدعم المالي لأنشطتها الحالية، فإن اكتساب المواد الخام والمواد تستخدم قروض مصرفية قصيرة الأجل، ثم على سبيل المثال، باستخدام قروض البنوك في المتوسط \u200b\u200b40 يوما، فمن غير العملي تزويد العملاء بتوفير الدفع في المتوسط \u200b\u200bلمدة 60 يوما. يجب أن يكون متوسط \u200b\u200bفترة منح القرض للمشترين أقل من متوسط \u200b\u200bالفترة التي تتلقى المؤسسة قرضا مصرفيا.
لا يمكن للخصوصية القطاعية ذات أهمية كبيرة: لا يمكن لشركات صناعة الخفيفة والغذائية تقديم العملاء لتأخر الدفع، وفي الهندسة الميكانيكية دونها لا يمكن أن تفعلها تقريبا.
وفقا للبيانات المالية، يتم تقسيم المستحقات إلى المجموعات التالية:
على المدى القصير، من المتوقع المدفوعات التي تتوقع في غضون 12 شهرا بعد تاريخ التقرير. وسائد في المبلغ الإجمالي للدين، حيث أن توفير التأخير الدفع للفترة من عام نادر للغاية؛
على المدى الطويل، من المتوقع المدفوعات التي تتوقع أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ التقرير.
هذه المسائل التجميع للعديد من الحسابات المالية. على وجه الخصوص، تتعلق الديون قصيرة الأجل للأصول الطويلة المدى، وبالتالي، يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد المؤشر (معامل) السيولة العاجلة أو الوسيطة. المستحقات طويلة الأجل تتعلق بأصول البطيء العلاج. صحيح، يمكن بيع أي ديون بموجب اتفاقية كيسي (تعيين حق المطالبة)، وفي هذه الحالة يمكن أن يكون مساواة الجهد العالي أو حتى أكثر الأموال السائلة، ولكن في كمية الإيرادات المستلمة فعلا (عادة لا أكثر من 50٪).
من أجل تحفيز العملاء، تستخدم خصومات من سعر البيع ("Skonto") على نطاق واسع، على سبيل المثال:
خصم الدفع المسبق بمبلغ 5٪؛
حساب المخطط التقريبي "3/15 كامل 30"، أي عند حساب خلال 15 يوما من تاريخ استلام البضاعة، يتم توفير خصم بنسبة 3٪، عند الدفع من السادس عشر إلى اليوم الثالث عشر - يتم دفع التكلفة الكاملة للسلع، أكثر من ثلاثين يوما - غرامة في المبلغ المحدد في العقد.
فيما يتعلق بالدوائر المتأخرة، تحتاج إلى البحث عن حلول مقبولة بشكل متبادل: الدفع أو الدفع بالتقسيط في ظل ظروف معينة، تكون حسابات الفواتير، في بعض الحالات ممكنة، حسابات أسهم العميل، إلخ.
إن توفير تأخير للعميل يرتبط دائما بالمخاطر. عندما يتعلق الأمر بالعملاء العاديين، فإن المخاطر صغيرة. قد يكون توفير قرض السلع إلى المشتري الجديد يرجع إلى توفير ضمان: ضمان بنكي أو ضمان للشركة بسمعة تجارية موثوقة، تعهد، فواتير موثوقة سداد، إلخ. يجب دمج دفع الدفع بترويج تدفع نظام الخصم. على سبيل المثال، مع خصومات كاملة مقدما بنسبة 4٪ من تكلفة تسليم المنتجات، مع الدفع المسبق جزئي من 50٪ من تكلفة الطرف المشحوق - خصومات 3٪، إلخ. يمكن دمج نظام الحوافز بنظام الغرامات المتوخاة في عقود انتهاك شروط الدفع. ومع ذلك، فيما يتعلق بالعملاء العاديين، من غير المناسب اللجوء إلى الغرامات.
عند حل مشكلة توفير تأخير أو دفع مدفوعات للمنتجات المقدمة، فإن الملاءة المالية، سمعتها التجارية، يتم أخذ تجربة العلاقات السابقة في الاعتبار.
إذا كانت الشركة لديها العديد من العملاء، فيمكنهم تجميعها مسبقا:
المشترين الموثوقين - يمكن إعطاء تأخير في الدفع في المبلغ المطلوب والتوقيت؛
المشترين الذين يمكن منحهم ملأون تجارة في حجم محدود؛
المشترين الذين يمكن تزويدهم بقرض تجاري فقط تحت الأمن المناسب؛
المشترين الذين يرتبط إقراضهم بمخاطر عال من عدم الدفع، وبالتالي غير عملي.
كيبرمان. إدارة الذمم المدينة "جريدة مالية. الطبعة الإقليمية، ن 12 مارس 2006
