يتحقق المدقق من صحة تكوين الدخل والنفقات التي تنعكس في الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى".
الإيرادات الأخرى هي:
يتم التعرف على النفقات الأخرى:
دخل استثنائي إيرادات تنشأ كآثار ظروف الطوارئ للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث، وتأميم الممتلكات، وما إلى ذلك): تعويض التأمين، تكلفة القيم المادية المتبقية من الكتابة غير المناسبة ل استعادة ومزيد من استخدام الأصول، وما إلى ذلك. كجزء من نفقات الطوارئ، النفقات الناشئة مثل آثار الظروف الطارئة للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية، النار، وقوادم، تأميم الممتلكات، إلخ).
غرامات وعقوبات وعقوبات عن انتهاك شروط العقود، وكذلك التعويض عن الأضرار التي تسببت في المحاسبة في مبالغ ممنوعة المحكمة أو المعترف بها من قبل المدين.
يتم قبول الأصول التي تم الحصول عليها مجانا، للمحاسبة في القيمة السوقية. يتم تحديد القيمة السوقية للأصول المقدرة التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة على أساس قبولها للأسعار لهذا النوع أو نوع مماثل من الأصول. يجب تأكيد البيانات المتعلقة بالأسعار التي يتصرف في تاريخ اعتماد المحاسبة الموثقة أو عن طريق إجراء فحص.
الديون المستحقة الدفع، التي انتهت فترة القيد، التي انتهت منها، في دخل المنظمة بالمبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة المحاسبية للمنظمة.
يتم تحديد مقدار مبالغ الإقامة وفقا للقواعد المحددة لإعادة تقييم الأصول.
يتم قبول الوافدين الآخرين للمحاسبة في المبالغ الفعلية.
تخضع الوافدين الآخرين للتسجيل على حساب ربح الفقد والخسائر في المنظمة، إلا عندما أنشأت القواعد المحاسبية أمرا آخر.
يتم تسجيل الأخطاء التي تم اكتشافها بواسطة المراجع الداخلي أثناء الاختبار في وثائق العمل للمدقق.
الغرض من مراجعة النتائج المالية وتوزيع الأرباح هو إثبات موثوقية الانعكاس في محاسبة الأرباح والإبلاغ عن الأرباح والخسائر في المؤسسة، وشرعية توزيع واستخدام الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة بعد الضرائب.
مصادر المعلومات للتدقيق هي:
التنظيم بشأن السياسة المحاسبية للمؤسسة،
الوثائق المكونة، بروتوكولات اجتماعات المساهمين (المؤسسين)؛
بيانات المحاسبة (المالية) للمنظمة؛
تصريحات ضريبة الدخل؛
الصفحة الرئيسية، سجلات الحسابات 84، 90، 91، 99، 68، و
وتتألف النتيجة المالية النهائية للمنظمة (الربح أو الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة التقليدية، وكذلك الدخل والمصروفات الأخرى، بما في ذلك الطوارئ.
الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" تهدف إلى تنظيم المعلومات وتجميع المعلومات عن الدخل والنفقات للحفاظ على الأنشطة التقليدية للمنظمة. على حساب 90 "مبيعات" تشكل نتيجة مالية من النشاط الاقتصادي الذي يشكل الهدف الرئيسي لخلق منظمة. هذا هو الفرق بين الإيرادات من البيع وتكلفة بيع المنتجات (الأعمال والخدمات). على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" تعكس جميع الدخل والمصروفات من الأنشطة الأخرى، مثل الاهتمام في شكل اهتمام من مساهمة المنظمة في الأوراق المالية والمشاركة في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى، من إيصال الممتلكات الإيجار وتنفيذها، والغرامات، والعقوبات، والعقوبات التي تم الحصول عليها لانتهاكها المقابلات في شروط العقود الاقتصادية، والدفعات الدائنة بفترة منتهية منتهية الصلاحية وغيرها. تتضمن النفقات الأخرى النفقات المتعلقة بتنفيذ الممتلكات (على سبيل المثال، سعر حملها)، مع قيود منتهية الصلاحية للذمم المدينة، والغرامات، والعقوبات، والعقوبات، والعقوبات المستحقة الدفع إلى المنظمات الأخرى، إلخ. يتم تقديم قائمة كاملة بالدخل والمصروفات الأخرى في PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" و 10/99 "نفقات المنظمة".
في نهاية كل شهر، تم تأجيل ميزان الدخل والمصروفات من الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "دخل ونفقات أخرى" إلى 99 "الأرباح والخسائر". مباشرة على حساب 99 "الأرباح والخسائر" تعكس الإيرادات والنفقات المتعلقة بالظروف الطارئة في أنشطة المنظمة. مباشرة على حساب 99 "الأرباح والخسائر" تشمل أيضا مدفوعات ضريبة الدخل. تبين مقارنة ثورات الخصم والقروض للفترة المشمولة بالتقرير النتيجة المالية النهائية للفترة المشمولة بالتقرير.
نتيجة لذلك، على حساب 99 "الأرباح والخسائر"، يتم الكشف عن صافي ربح المنظمة، وهو الأساس للإعلان عن الأرباح وغيرها من التوزيع الأرباح. يتم نقل هذه القيمة الأخيرة من السجلات النهائية في ديسمبر، والتي تسمى إصلاح الرصيد، إلى حساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)".
يوضع توزيع الأرباح استحقاقات الأرباح، مساهمة الأموال في صناديق احتياطي المنظمة، وتغطية خسائر السنوات الماضية بقرار مساهمي الشركة المشتركة (المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة) أو وفقا ل وثائق التأسيسية. يتم تسجيل كل هذه العمليات في المحاسبة على مدين الحساب 84 في المراسلات مع حسابات الحسابات 75 "الحسابات مع المؤسسات" (مقابل مقدار الأرباح المستحقة) و 82 "رأس المال الاحتياطي" (مقابل مقدار الخصومات لحجز الأموال). بعد تعكس العمليات المحددة، يوضح التوازن في الحساب 84 مقدار الأرباح المحتجزة.
يجب التحقق من المراجع:
وجود أمر في السياسات المحاسبية مع مؤشر طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات)؛
صحة تعريف وشرعية انعكاس الربح الفعلي من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) في الحسابات المحاسبية؛
صحة تحديد مؤسسة الربح والإيرادات المزعومة من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) لحساب المدفوعات المقدمة للميزانية؛
صحة تحديد الأرباح من بيع الأصول الثابتة وغيرها من الممتلكات للمؤسسة؛
صحة الانعكاس في محاسبة الأضرار الواردة من النقل غير المبرر للأصول الثابتة والأصول الأخرى؛
صحة الانعكاس في محاسبة العقوبات المالية؛
صحة الانعكاس في محاسبة النتائج من تسليم الممتلكات للإيجار؛
صحة سلوك المحاسبة التحليلية والتركيبية على الحسابات 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، 99 "الأرباح والخسائر"، 59 "احتياطيات لضعف الاستثمارات في الأوراق المالية"، الاحتفاظ بالمستمرات المشكوك فيها "، 84" الأرباح (الخسارة المكشوفة) "
يجب أن تكون أقل أهمية مرخصة من خدمات التدقيق (الخسارة) من العمليات الأخرى.
أثناء الشيك، يجب تثبيت:
صحة واكتمال انعكاس الدخل (الخسائر) من الغرامات الممنوحة أو المعترف بها، والعقوبات، والعقوبات على انتهاك ظروف العقود الاقتصادية، وكذلك التعويض عن الأضرار؛
الامتثال للشروط بموجب اتفاقيات القروض وامتلال الدخل لجميع أنواع القروض؛
صحة انعكاس الدخل (النفقات) من اختلافات سعر الصرف في عمليات العملة؛
شرط الشطب من خسائر من الكوارث الطبيعية؛
صحة ديون الديون والذمم المدينة؛
صحة الحصول على وتوثيق الإيرادات من مشاركة حقوق الملكية في مؤسسات أخرى؛
صحة واكتمال الحصول على أرباح الأسهم المتعلقة بالأسهم والدخل على السندات والأوراق المالية الأخرى؛
اكتمال القائمة واستقبال الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار (في حالة عدم التعرف على تسليم كائنات للإيجار من قبل أحد أنواع الأنشطة الرئيسية)؛
صحة المهمة بشأن الإيرادات والمصاريف الأخرى للعمليات الأخرى؛
الامتثال لسجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية على الحسابات 99 "الربح والخسائر"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" سجلات في الكتاب الرئيسي وأشكال التقارير المحاسبية. التحقق من توجيهات ربح الأرباح، يجب على مراجعي الحسابات تأكيد أنه في الفترة المشمولة بالتقرير، تم توزيع الأرباح فقط التي تم الحصول عليها في السنوات السابقة واستخدامها. الاستخدام المسبق لربح العام الحالي غير مقبول.
عند النظر في القضايا المتعلقة بالاستحقاقات ودفع ضريبة الدخل، يجب مراعاة مراجعي الحسابات في الاعتبار أن إجراء السجلات في حسابات المحاسبة التي دفعت في ميزانية ضريبة الدخل قد خضعت تغييرا. خلال العام، ينعكس مقدار الدفع المسبق لضريبة الدخل على حساب الحساب 51 "حسابات التسوية" وخصم الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يتم تسجيل كميات المدفوعات المستحقة في الواقع (وفقا للحسابات) على حساب الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في المراسلات مع حساب 99 "الربح والخسائر".
من خلال مقارنة ثورات الخصم والإقراض بشأن الحساب 68 (فرعية ضريبة الدخل "الفرعية) تحدد مبلغ الديون بشأن المدفوعات إلى الميزانية أو المبالغ الزائدة. ينعكس سداد الديون في التسجيل على مدين الحساب 68 "حسابات حول الضرائب والرسوم" وائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية". عند حساب مبلغ الزائد على حساب المدفوعات المستحقة للفترة المقبلة، لا يتم إجراء أي تسجيلات إضافية. إذا تم إرجاع مبلغ المبالغ الزائدة إلى المنظمة من الميزانية، فسيتم تسجيل الحساب على مدين الديون المؤرخة 51 "حسابات التسوية" في المراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
يقدم الجدول 2.5 الاتجاهات الرئيسية لمراجعة العمليات الاقتصادية حول محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى والنتائج المالية واستخدام الأرباح. فيما يلي مصادر المعلومات التي يوصى بها لاستخدام إجراءات المراجع والمراجعة.
برنامج التدقيق في تشكيل النتائج المالية واستخدام الربح
| № | اتجاهات التدقيق والإجراءات | مصادر معلومة |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | التحقق من الامتلاء وصحة الربح (الخسارة) من المبيعات | حسابات على الحسابات 90 و 99، كتاب منزلي |
| 2 | التحقق من صحة الحسابات وتصنيف الفائدة على النتائج المالية. | اتفاقيات الائتمان، اتفاقات القروض، دوران على الحسابات 66، 67، 91 |
| 3 | التحقق من حل المالك لاستئجار الممتلكات، تقدير تكلفة النفقات التي تم تعيينها إلى المالك | ينقلب الحسابات 91/2، 76، 02، 10، 70، 69، إلخ، اتفاقيات الإيجار |
| 4 | التحقق من توفر إذن المالك للمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى، صحة تقييم الممتلكات المنقولة، تعكس العمليات المتعلقة بالحسابات المحاسبية | يتحول على الحسابات 91، 01، 01، 04، 05، 10، وغيرها.، العقود التأسيسية، الفواتير لقضايا المواد، أعمال القبول ونقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة |
| 5 | التحقق من صحة استحقاق الدخل المستحق من المشاركة في الأنشطة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى، وكذلك توقيت نقلها | يتحول على الحسابات 91، 76، العقود المؤسس، مؤسسي اجتماعات البروتوكولات |
| 6. | التحقق من صحة تعريف وصلاحيات كميات العقوبات المستحقة لانتهاك شروط العقود | يتحول الحسابات 91، 76، بطاقات محاسبية للمستوطنات مع الموردين والعقود وقرارات القضاء |
| 7. | التحقق من صحة وقلقلة الانعكاس في محاسبة العمليات للإيصال غير المبرر (نقل) الأصول، والتحقق من توافر المستندات، والتحقق من صحة تحديد تكلفة العناصر التي تم الحصول عليها (الإسقاط) لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية | يتحول على الحسابات 91، 98، 08، 10، 58، 51، إلخ، اتفاقيات المخزون (ناقل الحركة غير المبرط)، المواد الاستهلاكية، فواتير الفاتورة |
| 1 | 2 | 3 |
| 8 | التحقق من صحة وتوقيت استرداد القيم المادية المحددة أثناء المخزون، والتحقق من تحديد القيمة السوقية لهذه الممتلكات | يتحول الحسابات 91، 10، 01، وآخرون، المخزون والبيانات الدقيقة، أعمال الحصول على القيم المادية |
| 9 | التحقق من صحة الاستحقاق وتوقيت نقل الضرائب وغيرها من المدفوعات المنسوبة إلى النتيجة المالية للنشاط (ضريبة الممتلكات) | حسابات حول الحسابات 91، 68، 51، بطاقات محاسبية مع ميزانية، الإعلانات الضريبية، أوامر الدفع |
| 10 | التحقق من صحة التعريف والتفكير في اختلافات دورة المحاسبة عند إعادة تقييم الأرصدة على الحسابات المعبر عنها بالعملات الأجنبية | ينقلب الحسابات 52، 57، 60، 62، 71، 76، إلخ، الحسابات المحاسبية - الحسابات، المجلات - الطلبات 2، 7، 6، 11، 15 |
| 11 | التحقق من شرعية الكتابة قبالة مبلغ الذمم المدينة والدائنة (المتأخرات) التي انتهت فيها فترة التقادم، وتوافر المستندات التي تؤكد صلاحية تشغيل هذه العمليات | يتحول على الحسابات 60، 62، 71، 76، 91، إلخ، حسابات الشهادات المحاسبية |
| 12 | التحقق من صحة وشرعية تحديد رصيد الدخل والإنصافات الأخرى (DT 91/9 KT 99، DT 99 CT 91/9) | يتحول على الحسابات 99 و 91، كتاب منزلي |
| 13 | تحقق من مشروعية مهمة الخسائر والنفقات لحالات الطوارئ وصحة الفيلم الوثائقي. تحقق من مشروعية تخصيص الدخل لحالات الطوارئ وصحة الفيلم الوثائقي | Raverns على حساب 99، أعمال، شهادات محاسبة - حسابات تحديد النتائج، وثائق تؤكد حقيقة الاستئناف إلى وكالات إنفاذ القانون، حلول السلطات التنفيذية الحكومية |
| 1 | 2 | 3 |
| 14 | التحقق من صحة ضريبة الدخل الاستحقاق وفقا ل PBU 18/02 ومدونة الضرائب للاتحاد الروسي. تحقق من التفكير في الغرامات المحاسبية والعقوبات الخاصة بالضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية إلى الميزانية، وصحة دفع المدفوعات المقدمة ضريبة الدخل | يتحول الحسابات 68، 99، 77، 09، إلخ، الإعلانات الضريبية، شهادات سجلات المحاسبة المحاسبية لحساب المحاسبة، إلخ. |
| 15 | التحقق من صحة انعكاس كميات الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) بشأن نتائج السنة | يتحول الحسابات 99، 84، 75 كتاب المنزل |
| 16 | التحقق من استخدام الربح وفقا لطلب السياسات المحاسبية والوثائق المكونة وقرارات اجتماع المساهمين (حساب الأرباح وتشكيل الأموال والاحتياطيات) | قرار السياسات المحاسبية، بروتوكولات اجتماعات المساهمين، وثائق التأسيس، تحول الحسابات 84، 82، 75، إلخ. |
الأخطاء النموذجية المكتشفة في عملية فحص التدقيق لتكوين واستخدام النتائج المالية هي:
إدراجها في تكلفة النفقات من العمليات المعتادة ونفقات غير المحرك؛
تطبيق غير معقول من فوائد ضريبة الدخل؛
الاستخدام غير المشروع لتحقيق أرباح الفترة المشمولة بالتقرير الحالي؛
مراسلات حساب غير صالحة.
أسئلة ومهام حول الموضوع
1. اسم مصادر المعلومات عند تكوين مراجعة النتائج المالية.
2. اسم تكوين الدخل والمصروفات الأخرى الخاضعة للتحقق عند مراجعة النتائج المالية.
3. كلمة الاتجاهات الرئيسية لمراجعة تكوين النتائج المالية واستخدام الربح.
4. اسم الإجراءات الرئيسية التي يستخدمها المراجع عند التحقق من صحة الانعكاس في محاسبة الإيرادات والنفقات الأخرى.
5. تشكيل برنامج التدقيق للدخل والمصروفات الأخرى والنتائج المالية للمنظمة.
في روسيا، تدقيق التدقيق هو اتجاه جديد للسيطرة على الأنشطة الاقتصادية. مع تطور علاقات السوق حول المحاسبين، تدفق الوثائق التنظيمية التي تنظم القضايا القانونية للمؤسسات والمنظمات والمحاسبة والمحاسبة والإبلاغ عنها، والضرائب، وإجراءات تكوين تكلفة الإنتاج. في الوثائق التنظيمية الحالية، غالبا ما يتم إجراء التغييرات والإضافات، والتي، بسبب ظروف مختلفة، لا يتم دائما تقديم دافعي الضرائب. لذلك، ظهرت الانتهاكات (غير المقصودة أحيانا) وفقا لمتطلبات المستندات التنظيمية المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسات.
يتم الاعتراف بالنظام التالي لتصنيفها في نظرية النظرية المحلية وممارسة التدقيق:
مراجعة المبادرة هي مراجعة تدقيق يديره قرار إدارة المؤسسة أو مؤسسيها. الهدف الرئيسي من مراجعة المبادرة هو تحديد أوجه القصور في المحاسبة والإبلاغ والضرائب، وتحليل الحالة المالية لكائن الأعمال وتساعده في تنظيم المحاسبة والإبلاغ.
التدقيق الإلزامي هو مراجعة حسابات، من المقرر أن تكون مؤشرا مباشرا للقانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى.
الغرض من مشروع الدورة هذا هو إجراء مراجعة مبادرة ونظر في مراجعة تدقيق الإيرادات والنفقات الأخرى، ونتيجة لذلك، مراجعة الأرباح وخسارة، والتي تصدر من دخل ونفقات أخرى.
النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الربح النقي أو الخسارة الصافية) تشكل المؤشرات التالية:
ü النتيجة المالية من الأنشطة التقليدية؛
ü إيرادات ومصروفات أخرى؛
ü المدفوعات المستحقة لضريبة الدخل وعقوبات الضرائب المستحقة.
وبالتالي، فإن مراجعة التدقيق والمصروفات الأخرى مهمة للمؤسسة. يتيح التدقيق للمؤسسة تأكيد صحة المحاسبة، وتحديد الانتهاكات، إن وجدت، بناء سياسات محاسبية أخرى لتجنب انعكاس غير صحيح للنتائج المالية.
مهام مشروع الدورة هي:
وضع خطة (قضايا التدقيق العامة) وبرامج التدقيق التي تحتوي على قائمة بإجراءات التدقيق وفقا لقضايا التدقيق المخططة؛
وضع تقرير مع وصف للانتهاكات والأخطاء والتوصيات المحددة للتخلص منها.
يتكون مشروع العملة من الجزء النظري والعملية. يتم النظر في الجزء النظري من الأهداف والأهداف، وتنظيم التدقيق التنظيمي، إجراءات التدقيق. الجزء العملي يتكون من:
تحليل خطر تنظيم المشاريع وقائمة الأخطاء النموذجية (الأكثر شيوعا) المسموح بها في المحاسبة لهذا القسم؛
خصائص المراجعة المنظمة
مصادر المعلومات لإجراء مراجعة حسابات لكل نوع من الدخل والمصروفات الأخرى؛
بروتوكول الانتهاكات والأخطاء المحددة أثناء التدقيق؛
تقرير مع وصف الاضطرابات والأخطاء المحددة.
موضوع التدقيق هو إيرادات ومصروفات أخرى للرادامانت LLC.
يتم إجراء العمل بالطبع على 42 صفحة، يحتوي على 7 طاولات، 6 تطبيقات. قائمة المصادر المستخدمة هي 18 عنصر.
الفصل 1.الأسس النظرية ل Auditatoes والنفقات
1.1
أهداف وأهداف التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى
الغرض الرئيسي من نشاط التدقيق هو إثبات دقة البيانات المحاسبية للكيانات الاقتصادية وامتثال الأفعال التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي الذي ارتكبه العمليات المالية والاقتصادية.
الغرض من مراجعة التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى هو تشكيل رأي بشأن صحة محاسبة الدخل والمصروفات الأخرى.
تتكون مهمة التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى، من القضايا التالية التي يجب على المراجع الإجابة عليها:
1. هل الامتثال المحاسبي للدخل والمصاريف الأخرى للوائح
2. الامتثال لبيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية على حساب 91 "الدخول والنفقات الأخرى" لبيانات الكتاب الرئيسي والتوازن
3. هل يتكون وفقا لأحكام الأفعال التنظيمية كحساب للحسابات بشأن الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى"
نتيجة لمراجعة الحسابات المحاسبية والمحاسبة الضريبية للدخل والنفقات الأخرى، يمكن تحديد أخطاء ذات طبيعة متعمدة وغير مقصودة.
بناء على المشي لمسافات طويلة من الأخطاء والانتهاكات، يعد المراجع رأيا حول جودة منظمة المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المنظمة المدققة.
في نهاية العمل، يشكل المراجع رأيا حول نتائج التحقق من هذا القسم، ويشكل حزمة من وثائق العمل، وصياغة جزء من تقرير التدقيق المتعلق بالنطاق، ويعرضها مع وثائق العمل إلى مدير التدقيق.
1.2 التنظيم التنظيمي للمحاسبة والمحاسبة الضريبية للدخل ونفقات المنظمات التجارية
يتضمن تكوين القوانين الفيدرالية التي تنظم الدخل والمصروفات المحاسبية في المقام الأول من قبل المدونات المدنية والضريبية في الاتحاد الروسي.
يعد القانون المدني للاتحاد الروسي وثيقة أساسية تنظم علاقات القانون المدني بين أنشطة تنظيم المشاريع أو بمشاركتها. أما بالنسبة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى الدور الهام لهذه الوثيقة في تشكيل المعلومات حول الأجسام المحاسبية، فإن قواعدها تنظم الإجراءات مباشرة إجراء مراعاة دخل ونفقات بعض فئات معينة من كيانات تنظيم المشاريع. على وجه الخصوص، يتم تعريف هذه المعايير على مواضيع نظام ضريبة ومواضعين مبسطين يقومون بأنشطة تنظيم المشاريع دون تشكيل كيان قانوني. تنفذ تنظيم محاسبة الدخل والمصروفات من قبل رئيس الاتحاد الروسي في معظم الحالات من خلال إصدار مطالبات للهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى.
اعتبارا من 24 يوليو 2002، الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسطة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي، إلى جانب فصوله المتبقية، بما في ذلك الجزء الأول، هو وثيقة أساسية تنظم المحاسبة الضريبية للدخل ونفقات المنظمات أنظمة الضرائب الخاصة.
وفقا للفن. 346 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن يعكس هذه المحاسبة الضريبية إجراءات تكوين الدخل والنفقات، وإجراءات تحديد حصة الإيرادات التي مرها في الاعتبار لأغراض الضرائب في الفترة الضريبية الحالية (الإبلاغ)، مبلغ النفقات (الخسائر) التي تعزى إلى النفقات في الفترات الضريبية التالية، وإجراءات التكوين مبالغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها، وكذلك مقدار الديون حول حساب الميزانية.
الوثيقة الرئيسية التي تنشئ المؤسسات القانونية والمنهجية الموحدة لمنظمة وصيانة محاسبة الدخل ونفقات المنظمات في الاتحاد الروسي هي القانون الاتحادي في 11/21/1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". في التحرير من 09/28/2010. وفقا للفن. 3 من هذا القانون، فإن القوانين الفيدرالية الأخرى، مراسيم رئيس الاتحاد الروسي ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي، مدرجة أيضا في الوثائق التشريعية للاتحاد الروسي بشأن المحاسبة. الأهداف الرئيسية لتشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة هي: ضمان الدخول الموحد لمحاسبة الممتلكات والالتزامات والعمليات الاقتصادية التي تقوم بها المنظمات؛ وضع وتقديم معلومات قابلة للمقارنة والموثوقة حول وضع العقارات من المنظمات وإيراداتها ومصروفاتها اللازمة لمستخدمي التقارير المحاسبية.
الوثائق الرئيسية التي تنظم الدخل والمصروفات المحاسبية التي نشرتها وزارة المالية للاتحاد الروسي تشمل ما يلي:
"اللائحة المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي"، والتي وافق عليها وزارة المالية الاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N، بصيغتها المعدلة في 26 مارس 2007؛
"تنظيم المحاسبة" إيرادات المنظمة "PBU 9/99"، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06/05/1999. №32N مع تعديلات 27.11.2006؛
"لوائح حول المحاسبة" نفقات المنظمة "PBU 10/99"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي البالغة 06.05.1999. №33N بصيغته المعدلة من 11/27/2006؛
الأحكام (المعايير) التي تنظم المحاسبة المحاسبية للأشياء الفردية. تتضمن هذه الوثائق، على وجه الخصوص، حدا على محاسبة الأصول الثابتة (PBU 6/01) والمحميات المادية والصناعية (PBU 5/01)، إلخ. هذه المعايير تنظمها المنهجية المحاسبية للأشياء الأخرى غير الدخل والنفقات من المنظمات. ومع ذلك، لا يمكن تحقيق الاكتمال والدقة والموضوعية والعقلانية في الدخل والنفقات إلا إذا تم أخذ هذه المتطلبات في الاعتبار عن طريق الكائنات الأخرى ذات الصلة؛
- "خطة الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي 31.10.2000. № 94N. تنشئ هذه الوثيقة مخططا للتسجيل والحقائق الجماعية للنشاط الاقتصادي (الموجودات والالتزامات والدخل والنفقات، والعمليات المالية والاقتصادية، وما إلى ذلك) في المحاسبة.
تعد السياسة المحاسبية للمنظمة واحدة من أهم وثائق تنظيم الدخل والمصروفات المحاسبية داخل المنظمة. في الوقت نفسه، فإن السياسة المحاسبية للمنظمة وفقا للفقرة 3 من الفن. ينبغي أن تستند 5 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" إلى قواعد التشريعات المتعلقة بالأفعال المحاسبية والتنظيمية للهيئات التي تنظم المحاسبة.
1.3 برنامج التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى
يبدأ المدقق عمله مع التعرف على الكيان الاقتصادي المدقق، والتي تتم دراسة الوثائق التأسيسية، والأنشطة، والسياسات المحاسبية للمنظمة، إلخ. من الضروري أيضا التعرف على التقارير، مؤشراتها الرئيسية، من أجل تحديد جدول أنشطة المنظمة ونتائج عملها للفترة قيد الدراسة.
فحص التدقيق محدود في الوقت المناسب، لذلك من أجل إجراء في الوقت المناسب وكفاءة لإجراء مراجعة، يجب أن تكون مستعدة بعناية. الوسائل اللازمة لمثل هذا الإعداد هو التخطيط لمراجعة الحسابات.
عند التخطيط لإجراءات التدقيق، ينبغي أن تسترشد منظمة التدقيق بالمبادئ العامة والخاصة للمراجعة، وهي: الاكتمال والاستمرارية والفيادة.
عند التخطيط للتدقيق، تتميز الخطوات الرئيسية التالية:
ü التخطيط الأولية؛
ü إعداد وتجميع خطة التدقيق العامة؛
ü إعداد وتجميع برنامج التدقيق.
يجب أن تخطط تنظيم التدقيق والمراجع الفردي عملهم حتى يتم التحقق بفعالية.
يجب أيضا وضع المراجع ووثيقة خطة التدقيق العامة، واصفا المجلد المقدر والإجراءات اللازمة لإجراء مراجعة حسابات.
عند التخطيط لمراجعة التدقيق، من الضروري إقامة مادية - الحد الأقصى للحجم المسموح به للمبلغ الخاطئ، والذي يمكن عرضه في التقارير ويعتبر غير مهم، I.E. لا تضليل المستخدمين.
عند تطوير خطة مراجعة عامة، يجب مراعاة المراجع في الاعتبار:
ü نشاط الشخص المدقق؛
ü نظام المحاسبة والتحكم الداخلي؛
ü مخاطر التدقيق والمواد؛
ü حرف، الإطار المؤقت ومقدار الإجراءات؛
ü تنسيق وتوجيه العمل، والتحكم الحالي والتحقق من العمل المنجز؛
جوانب أخرى.
بناء على خطة العمل قبل بدء التدقيق، يتم وضع برنامج التحقق.
سنقوم بإجراء خطة عامة للمؤسسات المدققة، على أساس وضع برنامج التدقيق.
الجدول 1. خطة التدقيق العامة "الرضامن"
رقم p / p أنواع العمل المخطط لها وثيقة مصدر التحقق من وجود أنواع معينة من الإيرادات والنفقات الأخرى، تحقق من صحة مهمة الإيرادات والنفقات إنشاء جدول ملخص في SCH.91، تحقق من قائمة بالدخل والمصروفات الأخرى 1C، تحليل SCH. 91. سجل هذه المحاسبة التحليلية للدخل والمصروفات الأخرى مع دوران ومخلفات المحاسبة الاصطناعية في SCH.91. تحقق من السجلات في أوامر مجلة لكل نوع من الدخل والمصروفات الأخرى مع نتائج البيان السلاسل التشغيلية في SCH.91 1C، مجلة الطلب لكل نوع من الدخل والنفقات. بيان وسوبر لعام 2009. التحقق من صحة السجلات المنتجة في الكتاب الرئيسي في الحساب 91 سجل ثورات الخصم والقروض، وكذلك الرصيد الخصم والائتمان. كتاب المنزل لعام 2009. التحقق من صحة محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى. التحقق من توفر العقود مع المقابلات، وثائق الدفع (الإيصالات، أوامر الدفع). انتقائي - امتثال وثائق الأفعال التنظيمية للاتحاد الروسي. سجل عقود الحقور 60، 62، 66، 76. الوثائق - كتاب النقد، البيانات المصرفية، التقارير المتقدمة (SCH.50،51،71). علاوة على ذلك، يجب توثيق المراجع أيضا لتوثيق برنامج التدقيق، وتحديد الطبيعة والإطار الزمني ومقدار أدلة التدقيق المخططة اللازمة لتنفيذ خطة التدقيق العامة. برنامج التدقيق هو مجموعة من التعليمات للحصول على مدقق الحسابات، وكذلك وسيلة للتحكم والتحقق من الأداء المناسب (انظر الملحق أ، ص 45). عنصر مهم من أنشطة التدقيق عند التخطيط للتدقيق هو خطر التدقيق. تعتبر مخاطر التدقيق هي المخاطرة التي يتولى المراجع فيها، مما يمنح الاستنتاج حول الموثوقية الكاملة لبيانات التقارير الخارجية، في حين أن هناك أخطاء وتتخطي غير مدرج في مجال عرض المراجع. هناك طريقتان أساسيتان لتقييم مخاطر التدقيق: 1) المقدرة (بديهية)، هي شركات التدقيق الروسية الأكثر استخداما على نطاق واسع، هي أن مراجعي الحسابات استنادا إلى خبرتهم ومعرفتهم بالعميل يحددون مخاطر التدقيق على أساس الإبلاغ بشكل عام أو مجموعات فردية من العمليات على أنها عالية، محتملة و من غير المرجح واستخدام هذا التقييم في تخطيط التدقيق؛ 2) تتضمن الطريقة الكمية الحساب الكمي للعديد من نماذج خطر التدقيق (سيتم إنتاجه أدناه). إن خطر تنظيم المشاريع هو تأثير ظروف نشاط عمل العميل الذي لا يعتمد على تدهور مواقفها المالية بينما أكد المراجع استدامتهم. إن خطر التدقيق هو خطر تنظيم المشاريع لشركة التدقيق، لذلك تعكس قيمتها موقف الشركة في سوق خدمات التدقيق ودرجة القدرة التنافسية للسوق. من أجل تحديد مخاطر الريادة، سوف نستخدم معايير تقييم مخاطر الريادة: الجدول 2. معايير تقييم خطر تنظيم المشاريع في LLC Radamant
عامل الخطر
تقييم عامل الخطر
مستوى الخطر
تعريف الاقتصاد. الوضع الذي توجد فيه المؤسسة تعريف صناعة الشركة غير المشفرة غير مستقر سياسة الإدارة في المؤسسة نشيط نظام التحكم في المؤسسات التحكم العالي الآلي، 1C نتائج مراجعة السنوات الماضية إيجابي للفترة 2007-2009. قيادة تردد الرنين المركز المالي للشركة مستقر احتمالية التقاضي ضئيل سمعة المديرين والمالكين إيجابي تجربة عملهم خاصة شركه ذات مسئوليه محدوده فهم أدوار العميل والمسؤولية موقع الشركة من الجدول أعلاه، يمكن أن نستنتج أن مستوى خطر تنظيم المشاريع أقل من المتوسط. باستخدام صيغة نموذج عامل من مخاطر التدقيق، يمكنك تحديد ما هو متساوي تقريبا. عامل عامل خطر التدقيق: AR \u003d HP * RSK * PH، حيث ar هو خطر التدقيق؛ HP هو مخاطر لا يتجزأ، يميز احتمال وجود خطأ يتجاوز القيمة المسموح بها قبل التحقق من نظام التحكم الداخلي. RSK - خطر الضوابط، يميز درجة موثوقية نظام المحاسبة والرقابة الداخلية. الرقم الهيدروجيني هو خطر عدم الأداء، هو مؤشر على كفاءة وجودة المراجع. يحتاج المراجع إلى الحصول على فكرة عن أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية كافية للتخطيط لمراجعة التدقيق وتطوير نهج فعال للتدقيق. عند تقييم مخاطر التدقيق، يستخدم المراجع حكمه المهني. يجب على المراجع تطوير إجراءات التدقيق اللازمة للحد من هذا الخطر إلى مستوى منخفض مقبول (انظر البند 1.3. P.15). يجب الإشارة إلى المتطلبات التي يجب أن يشار إليها المراجع عند إجراء مراجعة للدخل والمصروفات الأخرى: وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحسابات، لتلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل والمصروفات الأخرى، تهدف 91 "دخل ونفقات أخرى". عند التدقيق، من الضروري تحديد صحة الانعكاس في الدخل المحاسبي على الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى". في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إغلاق جميع الحقوق الفرعية التي تم فتحها في الحساب 91 من خلال السجلات الداخلية ل Subaccount 91-9 "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم إجراء المحاسبة التحليلية على حساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" في كل نوع من الدخل والمصروفات الأخرى. في الوقت نفسه، ينبغي أن تضمن بناء المحاسبة التحليلية للدخل والمصروفات الأخرى المتعلقة بنفس العمليات المالية المالية نفسها إمكانية تحديد النتيجة المالية لكل عملية. عند التدقيق، من الضروري الانتباه إلى احتمال وجود نوعين من الأخطاء: المتعمد (متعمد) وغير مقصود (غير مقصود). كمثال، يمكن إحضار الأنواع التالية من الأخطاء غير المقصودة: ü تعكس التكاليف التي لا تزال غير مكبدة بالفعل في سجلات المحاسبة للكيان الاقتصادي؛ ü المراسلات غير الصحيحة للحسابات في انعكاس بعض النفقات على حساب المصادر الخاصة من خلال الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)". أمثلة على التشويه المتعمد للتقارير المحاسبية المتعلقة بهذه النفقات هي: ü فهم عمدا التكاليف عن طريق تمرير المبالغ؛ ü تجاوز التكاليف عن عمد عن طريق تشويه الكميات أو النفقات المخصصة بشكل غير صحيح إلى فترة واحدة أو أخرى؛ ü تصنيف غير صحيح للنفقات لضمان تنفيذ أو تقدير مؤشرات الأداء المخطط لها؛ ü تجاوز الحد من التكاليف لإخفاء حقائق الاستخدام غير السليم للأموال؛ ü دفع المصاريف الوهمية. الأخطاء المحددة والانتهاكات المراجعين سجلون في وثائق العمل وتحديد تأثيرهم الكمي على المؤشرات المحاسبية. وفقا لنتائج المراجعة، يجب على المراجع إعداد المراجع على صحة محاسبة الإيرادات والنفقات الأخرى، ويشكل حزمة من وثائق العمل، وصياغة جزءا من تقرير التدقيق المتعلق بمجال التحقق، ويعرضها جنبا إلى جنب مع وثائق العمل إلى مدير التدقيق (انظر ص 2.5 ص. 38). 1.3 الإجراءات التحليلية للحد من مخاطر التدقيق
عند التحقق من النتائج المالية للدخل والمصروفات الأخرى للحد من مخاطر التدقيق، من المستحسن استخدام الإجراءات التحليلية: ü إجراء تحليل عام للعمليات الاقتصادية وتقييم النفقات المحتملة وتحليل ما إذا كانت هذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار حقا في سجلات المحاسبة. للقيام بذلك، يمكنك مقارنة المبالغ المتراكمة على حساب 99 "الأرباح والخسائر"، مع تحديد المؤشرات للفترة الحالية، والمبالغ الفعلية من النفقات للفترات ذات الصلة من العام الماضي. ü في سياق المراجعة، يمكن إجراء تحليل لحسابات محاسبة التكلفة الفردية. لهذا، ينبغي تقسيم المبلغ الإجمالي المتراكم على الحساب 99 "الربح والخسائر" إلى أنواع منفصلة من النفقات التي سيتم اختبارها بشكل انتقامي وتحليلها. ü يجب إيلاء اهتمام خاص للنفقات والإيرادات على الإيجار والنسب النسبية والمدفوعة. تختلف هذه الأنواع من التكاليف والدخل عن معظم المواد الأخرى التي تنعكس في تقرير النتائج المالية. يجب حفر تكاليف دفع الإيجار مع شروط اتفاقيات الإيجار. يجب حفر كميات الدخل والمصروفات لتأجير الإيجار على المدى القصير مع البيانات المصرفية. ü يمكن التحقق من التكاليف ومدفوعات الفوائد عن طريق إرسال طلب إلى بنك الموضوع الاقتصادي لتأكيد موثوقية هذه العمليات. قد تتعلق الاختلافات الكبيرة بين مبلغ الفائدة على حساب بنكي مؤكدا من قبل البنك بمدفوعات الفائدة مع المدينين والدائنين. في هذه الحالة، يجب إجراء التحقق من هذه النفقات بشكل منفصل عن طريق التسويات الانتقائية مع الوثائق الأساسية. ü أما بالنسبة لتقليل مخاطر عدم الخصوصية، للحد منه، يوصى بتسجيل المراجع للحصول على المساعدة والاستشارات إلى المتخصصين والمحاسبين المختصون للمؤسسة نفسها. 1.4 ميزات المنظمة
الاسم الكامل للمؤسسة التي تم تحليلها هي شركة ذات مسؤولية محدودة "Radamant". شكل ملكية - شركة ذات مسؤولية محدودة، تعمل الشركة في سوق الخدمات منذ عام 2005. تنفذ المؤسسة التي تم تحليلها عن النوع التالي من النشاط: OKVED 74.20 (تصميم المباني والهياكل الثانية من مستوى المسؤولية)، 52.1 طالبا (بناء المباني والهياكل). تنطبق المنظمة على نظام الضرائب المبسطة (USN)، يتم إجراء نظام المحاسبة الآلي، من لحظة إنشاء مؤسسة في نظام 1C، في نهاية الشهر يتم عرض جميع البيانات على شركات النقل الورقية وتخزينها في أرشيف المؤسسة. تتعامل الشركة مع الأنشطة التالية في مجال التصميم والبناء: إعادة تطوير تصميم داخلي إصلاح وتشطيب العمل تطوير مشاريع للمرفقات تطوير وتصور الواجهات تصميم لإعادة الإعمار تصميم للبناء الجديد تعمل المنظمة في مجال سكني، التجارة ومباني المكاتب، وكذلك العلية والشرفات ومختلف هجمات الطلاء، بما في ذلك حلول الواجهة الداخلية والديكورات الداخلية. تقع المنظمة في فلاديفوستوك. العملاء كلا كيانات جسدية وقانونية. بالنسبة للجزء المالي من الأنشطة، فإن مبيعات المؤسسة لعام 2009. تشكل 4،672 ألف روبل. مقارنة بالعام السابق، هناك زيادة كبيرة في الإيرادات فيما يتعلق بتشكيل خدمات صناعة جديدة - بناء. لدى الشركة عددا من الاستنتاجات الإيجابية للفترة 2007-2009 وفقا لنتائج التدقيق من البنك جذب المراجع المهني. الفصل 2.مراجعة الدخل والمصاريف الأخرى للمنظمة
2.1 مراجعة التركيب وتاريخ الاعتراف بالدخل الآخر للمنظمة
ينقسم جميع الدخل الذي تلقته المنظمات إلى PBU 9/99 بشأن الدخل من الأنشطة العادية والإيرادات الأخرى. تتضمن الإيرادات الأخرى الدخل التالي: ü rent - مغامرات مرتبطة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) من أصول المنظمة؛ ü المدفوعات المرخصة - المغامرات المتعلقة بتوفير الحقوق للرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية؛ ü الوافدين المرتبط بالمشاركة في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى (بما في ذلك الاهتمام وغيرها من الإيرادات في الأوراق المالية). ü الربح الذي استقبلته المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة)؛ ü الوافدين من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء المفاطوم) والمنتجات والسلع؛ ü المصالح التي تم الحصول عليها من أجل توفير أموال لصناديق المنظمة، وكذلك الفائدة على استخدام النقد من قبل البنك، والتي هي في حساب المنظمة في هذا البنك. ü تم تلقي الأصول مجانا، بما في ذلك بموجب عقد التبرع؛ ü الوافدين في تعويض عن الأضرار الناجمة؛ ü الربح السنوات الماضية المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛ ü مقدار الدفعة والديون الديون، التي انتهت فترة الحد منه؛ ü خلافات العملة؛ ü كمية أصول الإقامة؛ ü دخل آخر؛ ü إيرادات غير عادية الهدف الرئيسي من المراجع عند إجراء مراجعة لمراجعة إيرادات المنظمة الأخرى - تشكيل رأي بشأن صحة محاسبة الإيرادات الأخرى والامتثال للمنظمة التي ارتكبتها الأفعال التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي. تتضمن المرحلة الأولية للتحقق تعريف الإيرادات المناسبة لإيرادات المنظمة إلى مجموعة "الدخل الأخرى" وفقا ل PBU 9/99 ومستوى المادي. في المنظمة المدققة، مستوى المادية هو 233.6 ألف روبل (4،672 ألف روبل. × 5٪)
2.2 مراجعة التركيب وتاريخ الاعتراف بالنفقات الأخرى للمنظمة
تنقسم جميع النفقات التي تلقتها المنظمة من قبل PBU 10/99. المجموعات التالية: ü التكاليف المرتبطة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) من أصول المنظمة؛ ü التكاليف المرتبطة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع للاختراعات والعينات الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية؛ ü التكاليف المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى؛ ü التكاليف المرتبطة بالبيع والتقاعد وغيرها من الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات؛ ü الفائدة التي تدفعها المنظمة لمنحها لاستخدام الأموال (القروض والقروض)؛ ü التكاليف المرتبطة بخدمات الخدمات المقدمة من مؤسسات الائتمان؛ ü خصم الاحتياطيات المقدرة، التي تم إنشاؤها وفقا للقواعد المحاسبية (الاحتياطيات من أجل الديون المشكوك فيها، تحت ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية، وما إلى ذلك)، وكذلك الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالاعتراف بالحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي؛ ü نفقات التشغيل الأخرى. ü غرامات وعقوبات وعقوبات على انتهاك شروط العقد؛ ü سداد الأضرار الناجمة؛ ü خسائر السنوات الماضية المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير؛ ü مقدار الذمم المدينة، التي انتهت صلاحيتها فترة التقادم وديون أخرى غير واقعية للاسترداد؛ ü خلافات العملة؛ ü مقدار ترميز الأصول؛ ü نقل الأموال (المساهمات والمدفوعات، إلخ) المتعلقة بالأنشطة الخيرية والنفقات للأحداث الرياضية والترفيه والترفيه والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأنشطة المماثلة؛ ü نفقات أخرى؛ ü النفقات الاستثنائية. الهدف الرئيسي من المراجع عند إجراء مراجعة مراجعة نفقات أخرى للمنظمة - تشكيل رأي بشأن صحة حساب النفقات الأخرى وامتثال الأفعال التنظيمية التي أجرتها المنظمة وإصدار النفقات الأخرى المعمول بها في الاتحاد الروسي. تتضمن المرحلة الأولية للتحقق تعريف صحة نفقات المنظمة لمجموعة "النفقات الأخرى". "نفقات" المنظمة وفقا ل PBU 10/99 معترف بها ك "تقليل الفوائد الاقتصادية نتيجة للتخلص من الأصول (النقدية أو الممتلكات الأخرى) و (أو) ظهور الالتزامات التي تؤدي إلى انخفاض في رأس مال هذه المنظمة، باستثناء الحد من المساهمات بقرار المشاركين (ممتلكات المالكين). " بادئ ذي بدء، في مراجعة الدخل والمصروفات الأخرى، صحة تسجيل الوثائق الأساسية وترتيب التفكير في الحسابات المحاسبية مع القانون المدني للاتحاد الروسي مع أحدث التغييرات بتاريخ 17 يوليو 2009. يحدد كذلك صحة المحاسبة الضريبية للدخل والمصروفات الأخرى وتشكيل النتائج المالية وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (لفصل المنظمة المحددة التي يمكن التحقق منها 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) كما تم اختيار امتثال محاسبة FZ رقم 129 "بشأن المحاسبة" وخطة الحساب. تخطط حسابات المحاسبة لتلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل والتكاليف الأخرى في الفترة المشمولة بالتقرير، باستثناء إيرادات ومصروفات الطوارئ، 91 "دخل ونفقات أخرى". من خلال الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" يمكن فتحها من قبل الحضارات الفرعية: ü 91-1 "إيرادات أخرى"؛ ü 91-2 "نفقات أخرى"؛ ü 91-9 "سالدو من الإيرادات والمصروفات الأخرى". تأخذ SubAccount 91-1 في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها من قبل إيرادات أخرى، تؤخذ النفقات الأخرى في الاعتبار في الفرعية 91-2. تم تصميم SubAccount 91-9 لتحديد توازن الدخل والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. يجب إجراء المحاسبة التحليلية على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" في كل نوع من الدخل والمصروفات الأخرى، بعد أن نظمت ذلك حتى يتمثل المحاسبة التحليلية للدخل والمصروفات الأخرى المتعلقة بالتشغيل المالي والاقتصادي نفسه، مما يضمن إمكانية تحديد النتيجة المالية لكل عملية. يتم حل الفقرة الفرعية 18.2 PBU 9/99 عند الانعكاس في البيانات المحاسبية لإظهار دخل آخر لكل دقيقة من النفقات المتعلقة بهذا الدخل. يسمح في الحالات التي: ü قواعد المحاسبة ذات الصلة توفر أو لا تحظر انعكاس الدخل هذا؛ ü الإيرادات والنفقات ذات الصلة الناشئة عن نفسها أو ما شابهها في طبيعة حقيقة النشاط الاقتصادي (على سبيل المثال، توفير الاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) من أصولها) ليست ضرورية لخصائص المركز المالي للمنظمة وبعد قائمة الدخل والمصروفات الأخرى وصحة مهمتهم لهذه المجموعة انظر الملحق B P. 48. 2.3.1 مراجعة الدخل الآخر
تبدأ مراجعة عائدات المنظمة الأخرى بتحديد صحة استلام الدخل لمجموعة الآخرين. بعد ذلك، من الضروري تحديد صحة ترتيب الاعتراف بصحة إيرادات أخرى. وفقا للفقرة 16 من PBU 9/99، يتم الاعتراف بالمؤسسات الأخرى للمنظمة في المحاسبة في الترتيب التالي: ü الوافدين من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع، وكذلك الفائدة التي تم الحصول عليها لتوفير الأموال إلى المنظمة والإيرادات من المشاركة في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى (عندما يكون ذلك ليس هو موضوع أنشطة المنظمة) - بطريقة مماثلة لتلك المنصوص عليها في الفقرة 12 من PBU 9/99. في الوقت نفسه، تم تحقيق مصالح الفائدة لكل فترة منتهية التقرير منتهية الصلاحية وفقا لشروط العقد؛ ü غرامات وعقوبات وعقوبات على انتهاك شروط العقود، فضلا عن سداد الأضرار الناجمة عن المنظمة - في الفترة المشمولة بالتقرير التي اتخذت فيها المحكمة قرارا بشأن انتعاشها أو الاعتراف بها من قبل المدين؛ ü مقدار الدعاية الدائنة والديون المؤسفة، التي انتهت فترة التقادم، في الفترة المشمولة بالتقرير، حيث انتهت فترة القيد؛ ü كميات من أصول الإقامة - في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي يشير إليها التاريخ، كحالة من التقييم؛ ü إيصالات أخرى - كما التكوين (الكشف). يتم الاعتراف بالإيجار والمدفوعات المرخصة وفقا للفقرة 15 من PBU 9/99 في المحاسبة بناء على تولي اليقين الزمني لحقائق الأنشطة الاقتصادية وظروف العقد ذي الصلة. يشبه إجراء الاعتراف بالإيجار ومدفوعات الترخيص الإجراء المحدد للاعتراف بالإيرادات بموجب الفقرة 12 من PBU 9/99. مثال 1.
سوف نتحقق من صحة انعكاس الإيجار على حسابات الحسابات. اختتم رادامانت LLC عقدا بممتلكات البوليس لمدة 6 أشهر. مقدار الإيجار لمدة شهر هو 4000 روبل. أدرج المستأجر مالك المالك إلى المالك إلى الحساب الجاري للمنظمة قبل بدء العقد على الفور طوال فترة عملها.
الجدول 3 - المحاسبة ذ م م "الرضامن" للإيجار
في هذه الحالة، لا توجد انتهاكات للقانون المدني للاتحاد الروسي ومدونة الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن إدراج الإيجار من قبل المستأجر مع دفعة واحدة لكامل فترة اتفاقية الإيجار، والعقد في المخزون ويتم إصداره بشكل صحيح، وإجراءات الدفع غير نقدية، وثائق الدفع مصممة دون اضطرابات. مراجعة الإيرادات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى للمنظمة.
يتم تنظيم بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى للمنظمة، وكذلك الحسابات لجميع المبيعات، حسب الفصل 30 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك PBU 06 / 01. قد تنشأ الحاجة إلى بيع تقييم ثابت من المنظمة لأسباب مختلفة: قد يفشل الكائن ومن الأسهل بيعه للإصلاح؛ تقوم المنظمة بتكرار الإنتاج والمعدات التي يتوقف عن استخدامها؛ المعدات عفا عليها الزمن المنظمات تحتاج فقط المال. الأسباب يمكن أن يكون الأكثر اختلافا. وفقا ل PBU رقم 32N وخطة الحسابات، ترتيب الانعكاس في إيرادات المحاسبة من بيع تقييم ثابت هو: تكلفة الوسائل الرئيسية المغادرة نتيجة البيع تخضع للدخول من المحاسبة. عند تنفيذ الأصول الثابتة، تتلقى المنظمة إيرادات. دخل من بيع تقييم ثابت وفقا للفقرة 30 من اللائحة بشأن المحاسبة "المحاسبة عن الأصول الثابتة" PBU 6/01، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 30 مارس 2001 رقم 25N ( يشار إليها فيما يلي باسم PBU 6/01) في العقد. ينعكس الدخل من تنفيذ التقييم الثابت على قرض الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" في "إيرادات أخرى أخرى" من أصل 91-1، وتسجيل التكاليف المرتبطة بالتنفيذ عند امتنان الحساب 91 على SubAccount 91-2 "نفقات أخرى". مثال 2.
في نوفمبر 2009، تبيع المنظمة منشأة الأصول الثابتة مقابل 39000 روبل. التكلفة الأولية للكائن هي 90 000 روبل. العمر الإنتاجي لهذه المنشأة هو 6 سنوات، والحياة الفعلية هي 4 سنوات، فإن كمية الاستهلاك المستحقة هي 60،000 روبل. بلغت تكاليف النقل لتسليم المعدات إلى المشتري 1600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. قدمت تسليم من قبل مؤسسة تابعة لجهة خارجية.
الجدول 4. المحاسبة LLC "Radamant" بيع OS
فواتير المراسلات كمية روبل دين تنسب إليه يعكس ديون المشتري لمنشأة مباع للأصول الثابتة التخلص المنعكس من الأصول الثابتة مبلغ الاستهلاك المتراكم مكتوب. القيمة المتبقية للصندوق الرئيسي المباع (90،000 - 60،000) تكاليف النقل المكتوبة لتسليم الأصول الثابتة للمشتري يتم سداد ديون المشتري للمنشأة الأساسية يتم إصدار بيع الأصول الثابتة دون اضطرابات من القانون المدني للاتحاد الروسي ومدونة الضرائب للاتحاد الروسي المستندات الأساسية متوفرة ومصممة بشكل صحيح. يتم الاعتراف بالدخل من بيع نظام التشغيل كجزء من النفقات الأخرى ويخضع للضرائب. إجراءات الدفع - غير النقدية، وثائق الدفع مصممة دون اضطرابات. المحاسبة يتوافق مع PBU No. 34N الحالي وخطة الحساب وحسابات حسابية حقيقية. إيرادات من توفير الأموال للمنظمة.
وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من اللائحة بشأن المحاسبة "المحاسبة عن الاستثمارات المالية"، PBU 19/02، التي قدمتها المنظمة، والقروض تنتمي إلى استثمارات مالية. بناء على ذلك، فإن توفير المنظمات الأخرى في كمية الأموال المقترضة، ينبغي مراعاة المنظمة بعين الاعتبار الاستثمارات المالية، إذا تم تنفيذ الشروط التي أنشأتها الفقرة 2 من PBU 19/02: ü وجود عقد مزخرف يؤكد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية وتلقي الأموال أو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق؛ ü الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالقرض (خطر تغيير السعر، خطر عرض المدين، خطر السيولة وأكثر من ذلك بكثير)؛ ü القدرة على تحقيق الفوائد الاقتصادية (الدخل) في المستقبل (على سبيل المثال، في شكل مصلحة). يشارك PBU 19/02 بشكل تقليدي جميع الاستثمارات المالية في مجموعتين: ü الاستثمارات المالية التي يمكنك تحديد القيمة السوقية الحالية؛ ü الاستثمارات المالية التي لا يتم تحديد قيمة السوق الحالية. فيما يتعلق بالمنظمة المقدمة من المنظمة، يمكن القول أنها تتعلق بمجموعة الاستثمارات المالية، والتي لا يتم تحديد قيمة السوق. لذلك، عندما تتراكم الفوائد على القروض المقدمة، يجب أن يولي المحاسب الانتباه إلى الفقرة 21 من PBU 19/02: "الاستثمارات المالية، وفقا لها القيمة السوقية الحالية غير مصممة، تنعكس في التقارير المحاسبية والمحاسبة في تاريخ التقارير في القيمة الأولية". بناء على ذلك، فإن العمليات تعكس الإيرادات في شكل مصلحة بين المنظمة - المقترض، ينعكس في المحاسبة على النحو التالي:
الجدول 5. المحاسبة LLC "Radamant" الاهتمام من القرض
مثال 3.
قدمت رادامانت ش ذ م م Lotos LLC في 20 يناير 2009، القرض نقدا بمبلغ 200 ألف روبل لمدة 6 أشهر بنسبة 25٪ سنويا. وفقا لشروط العقد، فإن مبلغ الديون الرئيسية والفوائد "LOTOS" ملزمة بالدفع شهريا إلى العشرين. الجدول 6. المحاسبة ذ م م "الرضامن" على سبيل الاعارة
فواتير المراسلات المبلغ، روبل دين تنسب إليه في يناير 2009. يعكس توفير الأموال المقترضة بموجب اتفاقية القرض المستحقة للحصول على الفائدة بسبب استلام يناير 2009 ((200،000 روبل × 25٪) / 366 يوما × 11 يوما) في فبراير 2009. المستحقة للحصول على الفائدة بسبب استلام فبراير 2009 ((200،000 روبل X 25٪) / 366 × 20) + (((160،000 روبل × 25٪) / 366 يوما × 8) مارس / يوليه 2009 الحصول على اهتمام بموجب اتفاقية القرض يتم إصدار المستندات الأولية المتعلقة بالفائدة على القرض دون اضطرابات. وفقا للفصل 42 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم إبرام اتفاقية القروض كتابة، حيث أعلى حجم القرض أكثر من عشر مرات أعلى من المبلغ المنشأ من الأجر. إجراءات الدفع - غير النقدية، وثائق الدفع مصممة دون اضطرابات. المحاسبة يتوافق مع خطة PBU No. 34 الحالية، خطة الحساب. أما بالنسبة لصحة الحسابات الحسابية، فهي غير صحيحة منذ مارس 2009، حيث ينص العقد على دفع الاهتمام بتاريخ الحصول على المبلغ الرئيسي للقرض، وبالتالي، وإعادة حساب الفائدة في تاريخ إعادة القرض وبعد في الواقع، لم يتم ذلك. نسبة الدخل المحسوبة بشكل غير صحيح إستلزم الدخل المدمج، وكذلك المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في USNO بمبلغ 765.03 روبل. لتصحيح هذه الأخطاء، يوصى بإجراء الإدخالات التالية: فواتير المراسلات المبلغ، روبل دين تنسب إليه مارس / يوليه 2009 المستحسن للحصول على الفائدة بسبب استلام مارس / يوليه 2009 المستحسن للحصول على الفائدة بسبب استلام مارس / يوليه 2009 المدرجة مع تكوين النسب المئوية للدخل الأخرى، تدفع دون داع من مارس / يوليه 2009 إما بدلا من السجل الأخير: الفوائد المتوفرة المدفوعة في مارس / يوليه 2009 وشملت مع تكوين مصلحة النفقات الأخرى، المدفوعة غير الضرورية لشهر مارس / يوليه 2009 في الإصدار الأول من التعديل، ما زالت المنظمة تدرك إيرادات النسبة المئوية المتداخلة في الدخل وهي تنتظر المقترض نفسه سيسطل إرجاع كمية متداخلة عندما يحمل التحقق الخاص به وفقا لهذه الحسابات. في هذه الحالة، فإن التعديل الخاص بإعلان UCIN ليس من الضروري عدم الحاجة إلى القيام بمبلغ الدخل المنعكس بشكل غير صحيح. في التجسيد الثاني، ترجع المنظمة نفسها نسبة مائلة. في هذه الحالة، من الضروري إجراء تعديل على إعلان UCIN بمبلغ الدخل المنعكسي غير الضروري.
2.3.2 تحليل النفقات الأخرى
تبدأ مراجعة مصاريف المنظمة الأخرى بتحديد صحة مهمة الدفع لمجموعة الآخرين. بعد ذلك، من الضروري تحديد صحة الإجراءات للتعرف على صحة النفقات الأخرى. يتم إدراج النفقات الأخرى في المحاسبة بحضور الشروط التالية (الفقرة 16 من PBU 10/99): يتم إجراء الاستهلاك وفقا لعقد محدد، ومتطلبات التشريعات واللوائح، عادات دوران الأعمال؛ ü يمكن تحديد مقدار التدفق؛ ü الثقة هي أنه نتيجة لعملية محددة سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. هذه الثقة هي أنه نتيجة لعملية محددة، سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة، في حالة تسليم المنظمة للأصل، أو لا يوجد أي عدم يقين فيما يتعلق بنقل الأصول. تخضع النفقات للاعتراف في المحاسبة، بغض النظر عن نية الحصول على الإيرادات، على شكل نفقات (النقد الطبيعي وغيرها). يظهر الدين على القروض المستلمة والقروض مراعاة الفائدة المستحقة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفقا لشروط العقود. في المحاسبة، تنعكس تنظيم مبلغ الفائدة المستحقة لاستخدام الأموال المقترضة على قرض الحسابات 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل" و 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل" في المراسلات مع خصم الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى". يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مقدار الفائدة المستحقة يؤخذ في الاعتبار. دفع الفائدة المستحقة تقلل من الدائنة على الأموال المستعررة المستعارة. مثال 4.
رادامانت ش ذ م م في 10 مارس، تم تزويد البنك بقرض بمبلغ 100000 روبل لمدة 3 أشهر أقل من 32٪ سنويا. وفقا لشروط اتفاقية القرض، تلتزم المنظمة بدفع مصلحة شهرية في البنك لاستخدام القرض في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر المقبل. مصطلح القرض، الذي أنشأته المعاهدة - 10 يونيو من نفس العام. المبلغ الإجمالي للفائدة التي يجب أن تدفعها رادامانت ذ م م تدفعها لاستخدام القرض المقدمة: 100 000 روبل × 24 / (366 × 100) × 93 يوما \u003d 6098.36 روبل. في المحاسبة، سيتم الانعكاس الرادامانت LLC، العمليات ذات الأموال المقترضة على النحو التالي: الجدول 7. المحاسبة ذ م م "الرضامن" على القرض
فواتير المراسلات المبلغ، روبل دين تنسب إليه يتم الحصول على مبلغ القرض accrued مقدار الفائدة على القرض لشهر مارس (100000 روبل × 24 / (366 × 100) × 22 يوما) المدرجة البنك بسبب مقدار الاهتمام في مارس مقدار الفائدة على القرض لشهر أبريل (100000 روبل × 24 / (366 × 100) × 30 يوما) المدرجة البنك بسبب مقدار الاهتمام في أبريل accrued مقدار الفائدة على القرض لشهر مايو (100،000 روبل × 24 / (366 × 100) × 31 يوما) نقل إلى البنك بسبب مقدار الفائدة للائتمان يتم احتساب مقدار الفائدة على القرض لشهر يونيو (100 000 روبل × 24 / (366 × 100) × 10 أيام) عاد إلى البنك مقدار الأموال المقترضة ومقدار الفائدة لاستخدام أموال الائتمان لشهر يونيو تم تزيين المحاسبة للبنك دون اضطرابات للقانون المدني للاتحاد الروسي ومدونة الضرائب للاتحاد الروسي، ل المستندات الأساسية متوفرة ومصممة بشكل صحيح. إجراءات الدفع - غير النقدية، وثائق الدفع مصممة دون اضطرابات. المحاسبة يتوافق مع PBU No. 34N الحالي وخطة الحساب وحسابات حسابية حقيقية. تكاليف دفع الخدمات الائتمانية.
تقريبا كل منظمة في تنفيذ أنشطتها المالية والاقتصادية تتمتع بخدمات مؤسسات الائتمان هذه كبنوك. يتم إجراء خدمة من جانب البنوك من المنظمات على أساس العقود المبرمة للتسوية والخدمات النقدية. النقدية للحفاظ على حساب العميل، لنقل الأموال لوثائق الدفع والخدمات الأخرى مدين من حساب المنظمة على أساس طلب الدفع للبنك. في تصريف البنك، تنعكس هذه المبالغ في خط منفصل. وفقا للفقرة 14-1 من PBU 10/99، يتم تحديد كمية النفقات المتعلقة بدفع الخدمات المقدمة من مؤسسات الائتمان بالطريقة المشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 6 من PBU 10/99. أي أن النفقات مقبولة للمحاسبة بمبلغ حساب من الناحية النقدية، يساوي مقدار الدفع في نموذج نقدي أو آخر أو قيمة الحسابات المستحقة الدفع. في المحاسبة، ينعكس الدفع للتسوية والخدمة النقدية في مدين الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" الفرعية "الفرعية" النفقات الأخرى "وحساب الائتمان 51" الحسابات الجارية. خلق الاحتياطيات.
الفقرة 70 من اللائحة المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة رقم 34N)، ما يلي مقرر: "70. يمكن للمنظمة إنشاء احتياطيات من الديون المشكوك فيها بشأن المستوطنات مع المنظمات والمواطنين الأخرى للمنتجات والسلع والعمل والخدمات مع تخصيص كميات الاحتياطيات على النتائج المالية للمنظمة. يتم الاعتراف بالدين المشكوك فيه كمستحقات من المنظمة التي لم يتم سدادها في الحدود الزمنية التي أنشأتها المعاهدة، ولا يتم تقديمها مع الضمانات ذات الصلة. يتم إنشاء احتياطي الديون المشكوك فيه على أساس نتائج مخزون الذمم المدينة المنظمة للمنظمة. يتم تحديد مبلغ الاحتياطي بشكل منفصل لكل دين مشكوك فيه، اعتمادا على الحالة المالية (الملاءة المالية) للمدين وتقدير احتمال سداد الديون كليا أو جزئيا. إذا حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير، بعد إنشاء احتياطي من الديون المشكوك فيها، لن يتم استخدام هذا الاحتياطي في أي جزء، ثم يتم انضمام المبالغ غير المنفقة في وضع رصيد محاسبي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير النتائج. " تم تصميم خطة الحسابات لتلخيص المعلومات عن الديون المشكوك فيها لحساب 63 "أحكام لديون مشكوك فيها". يعكس قرض هذا الحساب مقدار الاحتياطيات المستحقة في المراسلات مع خصم الحساب 91 "الدخل والمصروفات الأخرى" الفرعية "النفقات الأخرى". وفقا للفقرة 35 من اللوائح المحاسبية المحاسبية، "الإبلاغ المحاسبي لمنظمة" PBU 4/99، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 يوليو 1999 رقم 43N، المستحقات التي يحفظ عليها تم إنشاؤه من أجل الديون المشكوك فيه، في التقارير المحاسبية التي تظهر في إجمالي احتياطي أقل. يتم تشكيل الاحتياطي المسمى النتائج المالية للمنظمة بمقدار الفرق بين القيمة السوقية الحالية للمواد وتكلفةها الفعلية، إذا كانت أعلى من القيمة السوقية الحالية. يتم خصم الاحتياطي المستحق على زيادة النتائج المالية كاحتياطيات تتعلق بها. في البيانات المالية، تنعكس الاحتياطيات التي تم إنشاؤها بموجب تكلفة القيم المادية على النحو التالي: ü في الميزانية العمومية، لا ينعكس مقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في سطر منفصل. تنعكس القيم المادية التي يتم إنشاؤها الاحتياطيات في العمومية المناسبة أقل من مقدار الاحتياطيات. ü تنعكس معلومات حول الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في "بيان التقرير" في قسم "فك إفتراض الأرباح والخسائر الخسائر" في خط الإعدام 250 "عمليات الإعدام في احتياطيات التقييم". 2.4
التحقق من الضرائب المناسبة للدخل والمصروفات الأخرى
تلزم دافعي الضرائب الذين يستخدمون UCNO بإجراء حساب ضريبي لحساب القاعدة الضريبية بناء على كتاب الدخل والنفقات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). شكلها، وكذلك إجراء انعكاس العمليات الاقتصادية، المعتمدة من قبل وزارة المالية لروسيا في 31 ديسمبر 2008 رقم 154. هذا الكتاب هو سجل ضريبي، وليس المحاسبة. لذلك، فقط من هذه الكتب لا يمكن لمراجع الحسابات تسجيل انتهاك جسيم للقواعد الخاصة بالدخل والمصروفات المحاسبية والأشياء الضريبية. بموجب انتهاك جسيم للقواعد المتعلقة بالدخل والمصروفات المحاسبية والأجسام الضريبية، يفهم عدم وجود مستندات أو فواتير أو سجلات المحاسبة. بالإضافة إلى ذلك، فإن المنهجية (مرتين أو أكثر خلال العام التقني) هو انعكاس متأخر أو غير لائق بشأن حسابات المحاسبة وفي بيانات العمليات الاقتصادية والصناديق والقيم المادية والأصول المادية والاستثمارات المالية في دافع الضرائب (الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن المراجع أثناء التحقق الإضافي ملزم بتحديد هذه الانتهاكات وتحقق من جميع الوثائق الأولية المتعلقة بالإيرادات والمصاريف الأخرى للمنظمة الأخرى. يتحقق المدقق أيضا من أن العمليات في كتب المحاسبة والمصروفات تنعكس بالكامل، سواء تم تحديد هذه المبالغ من خلال هذه المبالغ من الإعلانات وما إذا كانت تفاصيل حساب القاعدة الضريبية المحددة. يستخدم Radamant LLC "إيرادات" الكائن الضريبي، لذلك يجب على المراجع التحقق من صلاحية وتصحيح الانخفاض في الضريبة المحسوبة على مقدار أقساط التأمين التأمين الإلزامي، ومقدار مزايا الإعاقة المؤقتة المدفوعة للموظفين، والحساب بشكل صحيح كمية الضريبة. لن يكون هناك أي اهتمام بتوقيت النقل الضريبي إلى الميزانية. أيضا، قد يتحول المدقق إلى الوثائق الأساسية، وخاصة الفواتير، حيث قد يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة عن طريق الخطأ، لأنه في هذه الحالة ملزم الشركة بإدراجها بالميزانية. بالنسبة لبقية معلمات المستندات الأساسية، فإن المراجع مناسب وكذلك على النظام الرئيسي للضرائب. الضرائب والرسوم المدفوعة في USNO وفقا للتشريع المحدد على حساب النتائج المالية من الدخول والمصروفات الأخرى تدرج في جميع الدخل والنفقات في المبالغ المستحقة من قبل الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وفي هذه المبالغ، تؤخذ في الاعتبار عند الضرائب على USAN. لذلك، يجب على المراجع التحقق من صحة حساب الحسابات على الضريبة المحددة (تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة، وتطبيق الأسعار)، وإجراء فحص حسابي للحسابات الحسابية. 2.5
إعداد المعلومات لإدارة كيان اقتصادي وفقا لنتائج التفتيش
في جميع حالات التدقيق الإلزامي، تلتزم مؤسسات التدقيق بإعداد وتوفير المعلومات المكتوبة المعالجة (تقرير) المراجع إلى الإدارة (المالكين) من الكيان الاقتصادي المدقق على نتائج المراجعة (المشار إليها فيما يلي باسم المكتوبة). ترد البيانات الواردة في معلومات مكتوبة من أجل تحقيق قيادة الكيان الاقتصادي الذي يمكن التحقق منه بشأن المعلومات حول أوجه القصور في السجلات المحاسبية ونظام المحاسبة والرقابة الداخلية، والتي يمكن أن تؤدي إلى أخطاء كبيرة في التقارير المحاسبية، وفي إجراءات صنع مقترحات بناءة لتحسين محاسبة النظم المحاسبية والرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي. يلتزم المراجع بالإشارة إلى معلومات مكتوبة جميع حقائق الحياة الاقتصادية للكيان الاقتصادي للأخطاء والتشوهات التي توفر أو يمكن أن يكون لها تأثير كبير على دقة الإبلاغ المحاسبي. يجب توقيع المعلومات المكتوبة من قبل مراجعي الحسابات وغيرهم من المتخصصين الذين أجروا بشكل مباشر مراجعة (في حالة مدقق مدقق يعمل بشكل مستقل، بهذا المراجع). يجب أن يكون للمعلومات المكتوبة من المراجع من خلال ترقيم الصفحات. يوصى بإصدار الصفحة الأولى من معلومات المراجع المكتوبة عن شكل مؤسسة تدقيق أو بطء زاوي من مؤسسة التدقيق. في معلومات مكتوبة، يجب العثور على المراجع في إلزامي: معلومات حول مؤسسة التدقيق: أ) الاسم الرسمي والقانوني (البريدي) لشركة التدقيق أو الاسم والأحرف الأولى وعنوان المراجع التشغيلي بشكل مستقل؛ ب) رقم وتاريخ شهادة التسجيل؛ ج) رقم وتاريخ إصدار ترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق؛ د) قائمة وتخصص جميع المدققين وغيرهم من المتخصصين الذين شاركوا في مراجعة الحسابات وأسمائهم وأحرفهم وأرقام وتواريخ إصدار شهادات المؤهلات في حالة توافرهم وإشرار المسؤوليات أثناء التدقيق؛ معلومات حول الكيان الاقتصادي يمكن التحقق منه: أ) الاسم الرسمي والقانوني (البريدي) للكيان القانوني أو الاسم والأحرف الأولى وعنوان الفرد - رجل أعمال فردي؛ ب) رقم وتاريخ شهادة التسجيل؛ ج) قائمة المسؤولين (الألقاب والأحرف الأولى والمواقف) المسؤولة عن إعداد الإبلاغ المحاسبي عن كيان قانوني؛ ملاحظة للفترة الزمنية التي تم فيها اختبار وثائق الكيان الاقتصادي، خلال المراجعة، تاريخ توقيع المعلومات المكتوبة للمدقق؛ انتهاكات كبيرة للإجراءات التي أنشأها تشريع الاتحاد الروسي، وإجراءات إجراء المحاسبة والتحقيق في التقارير المحاسبية، التي تؤثر أو يمكن أن تؤثر على دقتها؛ نتائج مراجعة الحسابات ومحاسبة المحاسبة، ووضع التقارير ذات الصلة وحالة نظام الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي. في معلومات مكتوبة، يجب الإشارة إلى المراجع بالضرورة، أي من التعليقات المقدمة ضرورية، والتي - لا تؤثر أو لا تؤثر عليها (أو يمكن أن تؤثر على التعليقات المدرجة وعيوب النتائج الواردة في استنتاج المراجعة. في حالة إعداد منظمة مراجعة الحسابات، ينبغي أن تحتوي الاستنتاج الإيجابي المشروط أو الرأي السلبي أو رفض التعبير عن رأي في المعلومات المكتوبة من المراجع عن الحساب التفصيلي للأسباب التي أدت إلى رأي هذا المراجع. يتم إعداد معلومات المكتوبة في المراجع أثناء التدقيق وتقديمها إلى رأس و / أو مالك الكيان الاقتصادي الذي سيتم تدقيقه في المرحلة النهائية للمراجعة. لا يمكن نقله إلا إلى الأشخاص التاليين: أ) الشخص الذي وقع العقد (العقد، الرسالة هو الالتزام) بتقديم خدمات التدقيق؛ ب) وجهه، أشار مباشرة كمستلم للحصول على معلومات المراجع المكتوبة في العقد (العقد، الالتزام بالرسالة) للحصول على خدمات التدقيق؛ ج) لأي شخص آخر - في حالة وجود إرشادات مكتوبة إلى منظمة التدقيق الموقعة من قبل الشخص الذي وقع على العقد (العقد، الرسالة هو التزام) بتوفير خدمات التدقيق. وفقا لنتائج المراجعة، بعد الاتفاق مع إدارة الكيان الاقتصادي، يمكن إعداد نسخة أولية من المعلومات المكتوبة المكتوبة المكتوبة. في النسخة الأولية من المعلومات المكتوبة من المراجع قد تحتوي على مطالبات (مع تنفيذ القواعد المحددة لهذا) التصحيحات إلى البيانات المحاسبية وإعداد قائمة الإيضاحات الخاصة بالبيانات المالية المعدة بالفعل. إن وفاء هذه المتطلبات في حالة حدوث تصحيحات مهمة، أمر إلزامي من تنظيم التدقيق فيما بعد تقديم تقرير تدقيق إيجابي إلى الموضوع الاقتصادي. يتم وضع المعلومات المكتوبة من المراجع على الأقل في نسختين. يتم إرسال نسخة واحدة من المعلومات المكتوبة عند استلام الوجوه المذكورة أعلاه، وتبقى النسخة الثانية تحت تصرف مؤسسة التدقيق ويعلق على الوثائق الأخرى للعمل المراجع. وفقا لنتائج التدقيق، يمكن أن توفر المؤسسة يمكن التحقق منها المعلومات التالية: 2. لا تعكس الدخل الآخر على مدة القيد الماضي هذه الانتهاكات تنطوي على تشويه في المحاسبة، أدت الأخطاء في النقطة الأولى أيضا إلى تقدير للقاعدة الضريبية في إعلان SSO. يمكن إلغاء بيانات الانتهاكات من خلال إجراء تصحيحات لسجلات المحاسبة وإعلان SCINO. بشكل عام، من الممكن إجراء استنتاج إيجابي مشروط وفقا لنتائج مراجعة الحسابات ذ م م الرادامنمان. استنتاج
تم فحص تنظيم LLC Radamant في مشروع الدورة هذا موجودا لعدة سنوات. لفترة الوجود بأكملها في المنظمة، أجريت مرجعية عينيتين على النوع الرئيسي من النشاط (وفقا لنتائج عام 2007. وعلى سبيل 2008)، وكذلك التحقق من الانضباط النقدي من قبل البنك (2008 و 2009). الاستنتاجات إيجابية، باستثناء استنتاج البنك لعام 2008 (هنا هو الاستنتاج الإيجابي المشروط، مع انتهاكات بسيطة). استسلام التقارير في USNO بنجاح على مدى فترة أنشطة المنظمة. لم يتغير كبير المحاسبين في المنظمة. ومع ذلك، قد تكون أخطاء مخفية للنجاح المرئي لهذه الحالة، والتي يمكن للمحاسب الرئيسي نفسه أن يمر طوال فترة أنشطة المنظمة بأكملها. بالإضافة إلى ذلك، خلال العام الماضي، فإن خطر السيطرة على الضوابط بسبب حقيقة أنه في عام 2009 تم فتح نشاط جديد - زاد بناء وبدائل مبيعات المؤسسة بشكل كبير. بالإضافة إلى ذلك، ظهر محاسب آخر في الشركة. أظهر مراجعة التدقيق التي كانت من المواقع المحاسبية بشكل غير صحيح، والتي يتم حساب المؤشرات بشكل غير صحيح وما يجب إصلاحه بالضبط في المقام الأول، والذي سيتم ذكره في التقرير الرسمي، الذي تم الحصول عليه من المراجع، إلى جانب استنتاج مشروط وإيجابي ( انظر الملحق e.str .53) بناء على بروتوكول الانتهاكات والأخطاء المحددة أثناء التدقيق، تم وضع تقرير مع الأخطاء والمتغيرات المحتملة لتصحيح الانتهاكات. كإجراءات لتعزيز هذه الأخطاء، تكون التوصيات هي كما يلي: زيادة درجة موثوقية نظام الرقابة الداخلية؛ قبل الوثائق الأساسية؛ إصلاح أخطاء في سجلات المحاسبة. 1. القانون المدني للاتحاد الروسي، الجزء الثاني من 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 17 يوليو 2009 رقم 145- FZ). 2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الثاني من 5 أغسطس 2000 رقم 117- FZ (بصيغته المعدلة في 3 نوفمبر 2010 رقم 291 - FZ). 3. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في 21 نوفمبر 2006 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 28 سبتمبر 2010 رقم 243 -fz). 4. القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" رقم 119 - FZ مؤرخ في 7 أغسطس 2001 (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ). 5. PBU "اللائحة المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي" المعتمدة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 34N في الفترة من 29 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة بنسبة 26.03.2007). 6. PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06.05.1999. №32N مع تعديلات 27.11.2006؛ 7. PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، المعتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06.05.1999. №33N بصيغته المعدلة من 11/27/2006؛ 8. "خطة حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها"، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي 31.10.2000. № 94N. 9. معيار نشاط التدقيق رقم 3 "تخطيط التدقيق". 10. معيار نشاط التدقيق رقم 5 "دليل التدقيق". 11. مستوى نشاط التدقيق رقم 7 "جودة مراجعة الجودة الداخلية الجودة". 12 - المبادئ التوجيهية المنهجية لتنفيذ مشروع الدورة التدريبية واختبارها وإعدادها للإجراء الاختبار النهائي للمعرفة بشأن الانضباط "مراجعة الحسابات"، Yangukhuk N.A.، 2005 13. المراجعة: كتاب مدرسي للجامعات / إد. في و. podolsky. 5th ed.، بريرب. وإضاف. - م.: يونيتي دانا، 2006. 14. مراجعة الحسابات. ورشة عمل / إد. في و. بودولسكي - م: يونيتي دانا، 2006. 15. أ. sheeremets، v.p. جوتس "التدقيق"، موسكو، Infra-M، 2005. 16. مراجعة الحسابات: تعليمي / غني، I.N.، N.T. labyntsev، n.n. hahonov. - 3 إد.، بريرب. و أضف. - م .: OJSC "كتب مكبرات موسكو"؛ Rostov N / D: فينيكس، 2005. 17. Vasilevich A.V.، Shirkina N.N. "جمع المهام على التدقيق"، 2002 18. أشكال المحاسبة الإبلاغ المالي LLC الرادامنمان لعام 2009. الملحق أ. برنامج تدقيق الدخل والمصروفات الأخرى فحص المنظمة OOO "Radamant" فترة التدقيق من 01.05.2010 - 06/31/2010 فحص الفترة - 2009. رئيس قسم المحاسبة - Panasenko G.A. مدقق الحسابات Leonova L.V. خطر التدقيق 5٪ المستوى المخطط للمواد هو 223.6 ألف روبل برنامج التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى ذ م م
قائمة إجراءات التدقيق مصدر إجراء مراجعة دخل آخر حدد أنواع الإيرادات الأخرى في السنة المشمولة بالتقرير، ليتم تقليلها إلى الطاولة. 1C، تحليل الحساب 91 إدخالات العمل سجل العقود للحساب. 62، 66، 76 التحقق من عقود الميزات الرسمية والأحكام المنعكس بشكل أساسي التثبيت الذي من المقرر أن يتلقى الدخل لكل عقد تحليل الحسابات 62، 66، 76. سجل مع كتاب نقدي، بيانات مصرفية سجل العقود، PBU 9/99، القانون المدني للاتحاد الروسي تحليل تصميم المستندات البيانات المقدرة إعادة حساب، التحقق من الحسابات 1C، مجلة الطلب لكل نوع من الدخل. أكثر من 2009 كتاب المنزل لعام 2009. تحقق تأملات في المحاسبة والإبلاغ عن دخل آخر مراجعة النفقات الأخرى إنشاء أنواع النفقات الأخرى في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، سيتم تخفيضها إلى الطاولة. 1C، تحليل الحساب 91 التحقق من الوثائق، والتحكم تحقق من صحة المهمة إلى الآخر وفقا للقائمة إدخالات العمل تثبيت الأطراف المقابلة تحت العقود، موضوع العقد والمبلغ سجل العقود للحساب. 60، 66، 76 التثبيت الذي من المقرر أن يدفعه مقابل كل عقد تحليل الحسابات 60، 66، 76. سجل مع كتاب نقدي، بيانات مصرفية تحليل العقود مع الأطراف المقابلة للامتثال للوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي سجل العقود، PBU 10/99، القانون المدني للاتحاد الروسي تحليل تصميم المستندات التحقق من دقة الدقة الحسابية البيانات المقدرة إعادة حساب، تحقق من سجل. سجل سجل البيانات المحاسبية التحليلية مع المنعطفات ومخلفات المحاسبة الاصطناعية 1C، مذكرة مجلة لكل نوع من التكاليف. الإفراط في النفس لعام 2009 كتاب المنزل لعام 2009 التحقق من الحسابات، والمبالغ الحسابية التحقق من امتثال المحاسبة التحليلية والاعتدائية عن طريق دوران الكتاب الرئيسي التحقق من انعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن النفقات الأخرى كتاب المنزل لعام 2009 إعادة حساب، التحكم في المستندات، الحسابات مراجعة دخل الطوارئ والنفقات تحقق مما إذا كان حالات الطوارئ مكانا مساعدة من HFA، وثائق تأكيد أخرى تأسيس العقار وكيف مدلل الأفعال والخيارات والحسابات فيما يتعلق بالطوارئ التحقق من الوثائق إنشاء القيمة السوقية للممتلكات المدللة recalculation، con-trol من الوثائق، الحسابات تحقق من تكلفة تكلفتها سجلات المحاسبة في SCH.91 تحقق المحاسبة، التحكم في الحساب وضع المسؤول والذنب للشخص في الطوارئ أوامر التعيين، عقد مسؤولية المواد، وسام السياسات المحاسبية، وثائق أخرى. التحقق من الوثائق على الأسس الموضوعية تحقق من توفر المستندات الأولية للأشخاص الذين شاركوا في القضاء على العواقب العقود والأوامر والوثائق الاستيطانية التحقق من الوثائق تحقق من الوثائق الرئيسية للقيم المادية التي تم شراؤها بسبب حالات الطوارئ الوثائق المقدرة والعقود والأفعال التحقق من الوثائق التحقق من المحاسبة والضرائب المحاسبية للعمليات المتعلقة بحالات الطوارئ 1C، تحليل الحساب 91 مراجعة التحقق من تكوين النتائج المالية للدخل والمصروفات الأخرى التحقق من امتثال البيانات في الحساب 91، الكتاب الرئيسي لهذا كتاب المحاسبة عن الدخل والنفقات موازنة الدخل والنفقات، الإعلان إدخالات العمل التحقق من دقة الدقة الحسابية بيانات التسوية، إعلان UCIN تحقق المحاسبة، التحكم في الحساب ملحق ب. التحقق من وجود أنواع معينة من الدخول والمصروفات الأخرى وصحة مهمة الدخل والنفقات مصدر دخل آخر
التمرير نوع الدخل وصف قصير التشغيل تأجير أجزاء الفرعية إزالة غرفة مكتب Merlan-Plus LLC، مبلغ 4000R شهريا. عقد لمدة نصف عام (من 01.04 / 09 إلى 09/30/09). إضافي. دفع الخدمات للمنظف في P-RE 26٪ من الإقامة. غير النقاد المدفوعات المرخصة الربح، على الأنشطة المشتركة إيصالات من بيع نظام التشغيل والأصول الأخرى بيع TC. IP Vasnetsov A.M، مبلغ 39000R، حقيقة. تكلف 30000R. دفع نقدا الفائدة لمنح الأموال المقدمة من قرض لشريك Lotos LLC، مبلغ 200000R، أقل من 25٪ سنويا. Payment٪ شهري حتى اليوم العاشر، الفترة هي 6 أشهر (من 01/20/09 إلى 20.07.09) غير النقدية الفائدة للودائع في البنك الغرامات، والعقوبات، والعقوبات أصول تلقت مجانا استلام الأضرار ربح السنوات الماضية المحددة في السنة المشمولة بالتقرير الديون الائتمان والتأمل، منذ انتهاء الصلاحية. تكلفة المطالبات الدين لعام 2006 IP. Solovyov S. V. المبلغ 12000R. تاريخ دفع وثائق الدفع - 12.05.2006 السبب هو غير مسبوق. - إنهاء العقد بسبب عدم الرضا. جودة الخدمة. المدفوعات غير النقدية فروق أسعار الصرف كمية أصول الإقامة MC من الكتابة غير مناسبة إلى وضعها الطبيعي. امتداد. أصل نفقات أخرى
التمرير التوفر عرض النفقات وصف قصير الإيجار المتعلقة مصاريف مطبوعة من الفضاء المكتبي LLC "Merlan-Plus"، دفع الخدمات للمنظف في P-RE 26٪ من الإقامة. غير النقاد المشاركة في القانون الجنائي للمنظمات الأخرى تكاليف بيع نظام التشغيل والأصول الأخرى نفقات TS. الرطانيم ذ م م. المبلغ 1600R. الفائدة على الائتمان قرض مصرفي المعاهدة 03/10/09 مبلغ 100000p 3 أشهر (حتى 10.06.09) أقل من 32٪ سنويا. النسبة المئوية لكل شهر إلى اليوم الخامس. غير النقاد خدمات الدفع الائتمان .. المنظمات دفع الخدمات المصرفية الدفع للخدمات لإجراء حساب، مقابل رسوم وإزالة النقد، لإرسال PP، إلخ. غير النقاد خصم الاحتياطيات المقدرة دفع أمين الخدمات في غرفة الإيجار ChP Prokhorova N.G. عقد للسنة. المبلغ 1000R شهريا. دفع نقدا الغرامات، والعقوبات، والعقوبات توزيعات على المدفوعات في الميزانية. FSS FSS لمدة 9 أشهر من عام 2009 بحلول 12.72 روبل. سداد الخسائر خسائر السنوات الماضية المحددة في السنة المشمولة بالتقرير حسابات المستحقة القبض، مع انتهت صلاحيتها. تكلفة المطالبات عدد من الديون لخدمات المشاريع منذ عام 2006 agapov m.p. مقدار الديون 7500R. قانون مؤرخ 12.07.06. terentieva n.l. كمية الديون 15000r.ax مؤرخة 17 ديسمبر 2006 فروق أسعار الصرف مقدار الأصول المتابعة الخيرية، نفقات عطلة، الترفيه، الرياضة. ميروبر. وما إلى ذلك وهلم جرا. التكاليف فيما يتعلق بالأعياد العام الجديد، شركة عيد ميلاد سعيد Madzhik-Service LLC دفع خدمات الترفيه مقابل 8000R، chpuznetsov i.v. شراء تذاكر لأداء الأطفال TD ديلان OJSC شراء المشروبات لقضاء العطلات. القضاء على عواقب حالات الطوارئ نفقات الفيضانات في المكتب فيما يتعلق فصول القوة القاهرة الدفع لشراء مشمع في مبلغ 5000 ص، الدهانات - 800 ص. التصفية - دفع العمل 2000 ص (بموجب عقد استئجار استئجار سترون رونا يحمل تكاليفا في النصف) ملحق ب.
رادامانت ش ذ م م الرادامانت ذ م م. 91 لعام 2009.
Subconto. النفس في بداية هذه الفترة المعاملات الفترة التوازن في نهاية الفترة 78054,86
78054,86
12 000,00
12000,00
39 195,72
39195,72
86 398,36
86398,36
215 648,94
215648,94
مجموع نشرها مجموع 431 297,88
431 297,88
الملحق G.
استخراج من الكتاب العام لرادامانت ذ م م. 91 لعام 2009. الملحق D.
بروتوكول الانتهاكات في سياق التدقيق الإيرادات والمصروفات الأخرى الرادامانت LLC لعام 2009.
كانت الانتهاكات بعنوان العواقب التالية. في الحالة الأولى، أدى نقص دخل محسوب بشكل غير صحيح إلى بخس قاعدة ضريبية في USNO بمبلغ 765.03 روبل. في الحالة الثانية، لا يوجد دخل محاسبي أيضا تشويه في المحاسبة، لكنه لم يؤثر على القاعدة الضريبية ومقدار الضرائب على الولايات المتحدة الأمريكية، لأن الشركة تدفع ضريبة قدرها 6٪ من الدخل. 1.
جعل إعادة حساب الاهتمام بتاريخ الاستلام من Lotos LLC 2.
إجراء التغييرات المناسبة لإعلان
الملحق E. تقرير التدقيق عن نتائج المراجعة الإيرادات والمصروفات الأخرى الرادامانت LLC لعام 2009. مدقق حسابات ____________________________ شركة ذات مسؤولية محدودة "Radamant" إلى الرئيس التنفيذي ______________________________ № 01/01. معلومات مكتوبة من المراجع لإدارة كيان اقتصادي على نتائج المراجعة محترم _______________________________! وفقا لقرار اجتماع المؤسسين والاتفاق بشأن المراجعة، نحن من 01.05.2010 إلى 30.06.2010، تم إجراء مراجعة مؤسستك للفترة من 01/01/2009 إلى 31.12.2009. مراجعة الشخص: فحص الموضوع الاقتصادي: رادامانت ذ م م. رئيس المنظمة: الشخص المسؤول عن إجراء المحاسبة: معلومات عامة
التدقيق تحقق الصلبة. تنطبق المنظمة على نظام الضرائب UCNO. تم إجراء المحاسبة في منظمة يمكن التحقق منها. عند التحقق من ذلك، تم النظر في الإيرادات والمصاريف الأخرى للمنظمة، وكذلك نتيجة مالية تشكلها الدخل والنفقات الأخرى. نتائج التدقيق
بناء على بروتوكول الانتهاكات والأخطاء المحددة أثناء فحص التدقيق، تم الكشف عن الانتهاكات التالية: 1. ليس مصلحة محسوبة بشكل صحيح على سبيل الإعارة 2. لا ينعكس إيرادات عدم الإيرادات تم استبعاد انتهاكات البيانات من قبل محاسب المنظمة بعد تقديم هذا البروتوكول لرئيس المنظمة.
مقدمة
مراجعة استهلاك الدخل المستقل
التدقيق هو التحقق المستقل من حالة المحاسبة والرقابة الداخلية، والامتثال للعمليات المالية والاقتصادية من خلال التشريع، وموثوقية الإبلاغ، وكذلك الاستشارات والخبراء والخدمات الأخرى التي تقدمها منظمات التدقيق.
يستخدم التحكم في التدقيق على نطاق واسع في الممارسة العالمية. يعتمد على المصلحة المتبادلة للدولة وإدارة المنظمات والمؤسسات وأصحابها (المساهمين) في دقة المحاسبة والإبلاغ.
مشاكل وميزات الإيرادات والمصاريف المحاسبية للمؤسسة اليوم هي واحدة من الموضوعات الموضعية. في الظروف الحديثة من السوق والمنافسة الصلبة والدخل والبحث عن أساليب زيادة لها تصبح، ربما، المشاكل الأكثر صلة بأي مؤسسة. أصبحت زيادة ربحية الأنشطة مواقف مهمة بشكل متزايد في نظام أغراض المؤسسات. علاوة على ذلك، يجادل العلماء والممارسات الحديثة بأن الاستحواذ على الدخل هو هدف جميع الشركات تقريبا وهو مهيمن.
التعريف المناسب، التسجيل، تقييم ومحاسبة الدخل والنفقات المالية والنفقات المالية والاقتصادية للمنظمة يلعب دورا مهما يؤثر بشكل مباشر على مكانة الشركة وربحية الشركة.
يدخل الدخل (النفقات) من المنظمة زيادة (تخفيض) من الفوائد الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (التصرف) للأصول (النقدية، الممتلكات الأخرى) و (أو) سداد (حدوث) من الالتزامات المؤدية إلى زيادة ( تناقص) من رأس مال هذه المنظمة، باستثناء مساهمات المشاركين (مالكي الممتلكات). إن إيرادات ومصروفات المنظمة، وفقا لقواعد التشريعات المتعلقة بالمحاسبة، تنقسم إلى إيرادات ونفقات الأنشطة التقليدية وغيرها من الدخل. يأخذ تكوين الإيرادات الأخرى في الاعتبار الإيرادات بخلاف الدخل على الأنشطة العادية. تعترف المنظمة بشكل مستقل بالدخل من الأنشطة العادية أو الإيصالات الأخرى القائمة على طبيعة أنشطتها ونوع الدخل وشروط إيصالها. يظهر قائمة تقريبية (مفتوحة) بالإيرادات الأخرى في وضع المحاسبة "إيرادات المنظمة" من PBU 9/99. تعتبر التكاليف الأخرى غير المصاريف المتعلقة بالأنشطة العادية نفقات أخرى.
وهكذا، تدقيق الدخل والنفقات الأخرى لديها مهم للمؤسسة. يتيح التدقيق للمؤسسة تأكيد صحة المحاسبة، وتحديد الانتهاكات، إن وجدت، بناء سياسات محاسبية أخرى لتجنب انعكاس غير صحيح للنتائج المالية.
الهدف من العمل الدورة هو دراسة الإجراءات اللازمة لإجراء مراجعة للعمليات بشأن الدخل والمصروفات الأخرى. المهام التالية تتوافق مع الهدف:
استكشاف الكائن والأهداف ومصادر المعلومات وطرق التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى؛
استكشاف محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى؛
تحليل ميزات الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة؛
تقديم برنامج لمراجعة محاسبة الدخل والنفقات الأخرى؛
إجراء المحاسبة التحليلية والاعتدائية في مجال الدخل والمصروفات وانعكاسها في المحاسبة، ووضع منشورات مميزة بشأن الدخل والنفقات؛
إجراء مراجعة تدقيق الدخل والنفقات في Strooyservis LLC، وتشكيل تقرير ومراجعة الحسابات والاستنتاجات مع توصيات لتحسين المنظمة في مجال محاسبة الدخل والمصروفات.
موضوع البحث هو الدخل والنفقات في Strooyservis LLC.
موضوع البحث هو الإيرادات والنفقات الأخرى في Strooyservis LLC، وترتيب محاسبي ومراجعة الحسابات.
كان الإطار التنظيمي للعمل بالطبع هو: قواعد التدقيق الفيدرالية للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"، والتنظيم المعني بالمحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي وغيرها من اللوائح القائمة.
الأساس النظري للعمل هو المواد التدريبية للمؤلفين التاليين: Bychkova S.M.، Barilenko، V.I.، Melnik، v.m.، Sheremet، A.D.، Suts، V.P. ومواقع الإنترنت.
1. الجوانب النظرية لمراجعة الدخل والمصروفات الأخرى
.1 الدخل والنفقات الأخرى: الاقتصادية والمحاسبة
في PBU 9/99 و PBU 10/99 في تاريخ المحاسبة الروسية والدخل والنفقات تنقسم إلى إيرادات ومصروفات على الأنشطة العادية وغيرها. يمكن أيضا استدعاء الدخل والمصروفات الأخرى في الممارسة الدولية محايدة، أي غير الملقح مع الأعمال الرئيسية للمنظمة - مع مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات).
يدرك دخل المنظمة زيادة في الفوائد الاقتصادية نتيجة استلام الأصول (النقد، الممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات، مما أدى إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة، باستثناء المساهمات المشاركين (مالكي العقارات).
تنقسم إيرادات المنظمة، اعتمادا على طبيعتها، شروط الحصول على ومجالات نشاط المنظمة إلى:
أ) إيرادات من الأنشطة العادية؛
ب) دخل آخر.
لذلك، وفقا للفقرة 7 و 8 PBU 9/99، الإيرادات الأخرى هي:
الإيرادات المتعلقة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللوائح)؛
ترتبط المغامرات بتوفير الحقوق مقابل الرسوم الناشئة عن براءات الاختراع للخدود والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللوائح)؛
الإيرادات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الاهتمام ودخل الأوراق المالية الأخرى) (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللوائح)؛
الربح الذي تم الحصول عليه من قبل المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة)؛
إيرادات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى الأخرى غير النقدية (باستثناء العملة الأجنبية) والمنتجات والسلع؛
تم الحصول على الفائدة من أجل توفير أموال لصناديق المنظمة، فضلا عن فائدة استخدام النقد من قبل البنك في حساب المنظمة في هذا البنك.
الأصول التي تم الحصول عليها مجانا، بما في ذلك بموجب عقد التبرع؛
تسبب تعويض الأضرار في الأضرار؛
ربح السنوات الماضية، التي تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير؛
كميات الديون المستفيدة والمؤمن، وفقا لما انتهت فترة الحد منه؛
فروق أسعار الصرف؛
كمية أصول الإقامة؛
مصدر دخل آخر.
الإيرادات الأخرى هي أيضا دخل ينشأ كآثار ظروف الطوارئ للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية والحريق والحوادث والأومياء، إلخ): تكلفة القيم المادية المتبقية من الكتابة غير مناسبة لاستعادة الأصول والمزيد من استخدام الأصول، إلخ.
تنقسم نفقات المنظمة، اعتمادا على طبيعتها، شروط تنفيذ وأنشطة المنظمة إلى:
أ) التكاليف للأنشطة العادية؛
ب) نفقات أخرى؛
لأغراض هذا الحكم، تعتبر النفقات بخلاف النفقات بشأن الأنشطة العادية نفقات أخرى.
لذلك، وفقا للفقرة 11 من PBU 10/99: النفقات الأخرى هي:
التكاليف المرتبطة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) من أصول المنظمة (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللوائح)؛
النفقات المتعلقة بتوفير الحقوق مقابل الرسوم الناشئة عن براءات الاختراع والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللائحة)؛
النفقات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللوائح)؛
النفقات المتعلقة بالبيع والتخلص وغيرها من الأصول الثابتة وغيرها من الأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات؛
الفائدة التي تدفعها المنظمة لتوفيرها في استخدام الأموال (القروض والقروض)؛
النفقات المرتبطة بخدمات الدفع المقدمة من مؤسسات الائتمان؛
عمليات الإعدام في احتياطيات التقييم التي تم إنشاؤها وفقا للقواعد المحاسبية (الاحتياطيات من أجل الديون المشكوك فيها، بسبب ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية، وما إلى ذلك)، وكذلك الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالاعتراف بالحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي؛
العقوبات والعقوبات والعقوبات على انتهاك شروط العقود؛
سداد الأضرار الناجمة عن المنظمة؛
خسائر السنوات الماضية المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير؛
كمية الذمم المدينة، التي انتهت صلاحيتها فترة التقييد والديون الأخرى وغير الواقعي من أجل الشفاء؛
فروق أسعار الصرف؛
كمية أصول الموجودات؛
نقل الأموال (المساهمات والمدفوعات، إلخ) المتعلقة بالأنشطة الخيرية والنفقات على الأحداث الرياضية والترفيه والترفيه والأنشطة الثقافية والتعليمية وغيرها من الأنشطة المماثلة؛
نفقات أخرى.
النفقات الأخرى هي أيضا نفقات تنشأ عن عواقب الظروف الطارئة للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية، النار، وقوادم، تأميم الممتلكات، إلخ).
تخضع النفقات الأخرى للتسجيل على حساب الأرباح والخسائر في المنظمة، إلا عندما أنشأت تشريعات أو قواعد محاسبية أمر مختلف.
النتيجة 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" تهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل والمصروفات الأخرى (الفترة المشمولة بالدفع التشغيلي، غير الإدراجي)، باستثناء دخل ونفقات الطوارئ.
من خلال حساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" يمكن فتحها من قبل الفرعية:
1 "دخل آخر"؛ 91-2 "نفقات أخرى"؛
تم افتتاح الفرد الفردي إلى الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" في بداية العام ويتم إبرامها خلال السنة المشمولة بالتقرير حتى 31 ديسمبر. المقارنة الشهرية من مبيعات الخصم على المستوى الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى" ومثل القرض في الفرعية 91-1 "الإيرادات الأخرى" تحدد توازن الدخل والإنصاف الآخرين لشهر التقرير. يتم شطب التوازن الناتج في نهاية الشهر من الفئة الفرعية 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" لحساب 99 "الربح والخسائر". 91-9 "الذات من الإيرادات والنفقات الأخرى".
على Subaccount 91-1 "دخل آخر"، أصول إيصالات معترف بها من قبل دخل آخر:
الإيرادات المتعلقة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة:
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
مغامرات تتعلق بتقديم الحقوق للرسوم الناشئة عن براءات الاختراع والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية:
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
الإيرادات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى، وكذلك الفائدة وغيرها من الإيرادات على الأوراق المالية:
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
الربح الذي استقبلته المنظمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة:
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" الحسابات الفرعية "للحصول على الأرباح وغيرها من الدخل"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
الإيرادات المتعلقة بالبيع وغيرها من الشطب من الأصول الثابتة والمواد والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المال بالعملة الروسية والمنتجات والسلع:
DT SCH. 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
الحصول على الفائدة (التي يمكن الحصول عليها) لتوفير الأموال للمنظمة، وكذلك الفائدة على استخدام الأموال من قبل منظمة الائتمان، والتي هي في حساب المنظمة في هذه المنظمة الائتمان:
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى".
يتم أخذ الغرامات والعقوبات والعقوبات الخاصة بانتهاك شروط العقود في الاعتبار في المبلغ الممنوح من قبل المحكمة أو المعترف بها من قبل المدين:
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
إيصالات متعلقة بالأصول غير المبررة:
DT SCH. 98-2 "القادمون المتكررون" CT MF. 91-1 "دخل آخر".
يتم تجميع الإدخال عن طريق خالية من الأموال الأساسية - حيث تم تحقيق الاستهلاك، وبالنسبة لشيء خال من القيم المادية المستلمة ماليا - كما هو مكشوف في تكاليف المحاسبة الإنتاجية (تكاليف المبيعات).
ربح السنوات الماضية، كشفت في السنة المشمولة بالتقرير:
DT SCH. 51 "حساب التسوية"، إلخ.
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى"؛
مقدار الحسابات المستحقة الدفع، التي انتهت بها فترة التقادم:
DT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"،
DT SCH. 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"،
CT SCH. 91-1 "إيرادات أخرى":
اختلافات التبادل الإيجابي:
DT SCH. 50 "كاسا"،
DT SCH. 52-1.1 "حساب العملة العبور"،
DT SCH. 52-1.2 "حساب العملات الحالي"،
DT SCH. 52-1.3 "حساب عملات النقل الخاصة".
DT SCH. 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل"، إلخ.
CCC. 91-1 "دخل آخر".
99 "الأرباح والخسائر" مخصصة للمحاسبة لإيرادات الطوارئ، على سبيل الإعارة في المراسلات مع المحاسبة المحاسبية للقيم المادية، والمستوطنات مع الموظفين حول العمل، والصناديق، وما إلى ذلك تعكس الإيرادات الناجمة عن الظروف الاستثنائية للأنشطة الاقتصادية (الطبيعية) كارثة، النار، والحوادث، التأميم، وما إلى ذلك).
لذلك، تنعكس النفقات الأخرى في المحاسبة على النحو التالي.
النفقات المتعلقة ببيع الأصول الثابتة والسلع والمنتجات:
تكلفة العملة الأجنبية الإلزامية والاختيارية والطوعية في يوم البيع:
DT SCH. 91-2 CT SCH. 57.
الفرق بين دورة الشراء ومسار البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ شراء العملات الأجنبية:
DT SCH. 91-2 CT SCH. 76.
عمولة مكافأة البنك لخدمات بيع إلزامي للعملات الأجنبية:
dtch. 91-2 CCSR. 76.
الفائدة التي تدفعها المنظمة لتزويدها بأموال (قروض، قروض):
DT SCH.91-2 KT SCH. 66، 67، 51، 52.
التكاليف المرتبطة بخدمات الدفع منظمات الائتمان:
DT SCH. 91-2 CT SCH. 76.
تكاليف الحفاظ على مرافق الإنتاج ومرافق الحفظ:
DT SCH. 91-2 CT SCH. حسابات محاسبة التكلفة.
النفقات على دفع أنواع معينة من الضرائب والرسوم بسبب النتائج المالية:
DT SCH. 91-2 CT SCH. 68.
التكاليف المرتبطة بإلغاء أوامر الإنتاج "العقود" ووقف الإنتاج، لا يتم إنتاجها:
DT SCH. 91-2 CT SCH.
2. التنظيم التنظيمي - التنظيم القانوني للمحاسبة ومراجعة الدخل والمصروفات الأخرى
الوثيقة الرئيسية التي تنشئ الأساسيات القانونية والمنهجية الموحدة في منظمة ومحاسبة المحاسبة ونفقات المنظمات في الاتحاد الروسي هي القانون الاتحادي لل 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". وفقا للفن. 4 من هذا القانون، وترد القوانين الاتحادية الأخرى أيضا في الوثائق التشريعية للاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، اعتمدت المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية وفقا لها. الأهداف الرئيسية لهذا القانون الاتحادي هي إنشاء متطلبات محاسبية موحدة، بما في ذلك المحاسبة (المالية) التقارير، فضلا عن إنشاء آلية قانونية لتنظيم المحاسبة.
يتضمن تكوين القوانين الفيدرالية التي تنظم الدخل والمصروفات المحاسبية في المقام الأول من قبل المدونات المدنية والضريبية في الاتحاد الروسي.
يعد القانون المدني للاتحاد الروسي وثيقة أساسية تنظم علاقات القانون المدني بين أنشطة تنظيم المشاريع أو بمشاركتها. أما بالنسبة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى الدور الهام لهذه الوثيقة في تشكيل المعلومات حول الأجسام المحاسبية، فإن قواعدها تنظم الإجراءات مباشرة إجراء مراعاة دخل ونفقات بعض فئات معينة من كيانات تنظيم المشاريع. تنفذ تنظيم محاسبة الدخل والمصروفات من قبل رئيس الاتحاد الروسي في معظم الحالات من خلال إصدار مطالبات للهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى.
الوثائق الرئيسية التي تنظم الدخل والمصروفات المحاسبية التي نشرتها وزارة المالية للاتحاد الروسي تشمل ما يلي:
"اللائحة المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي"، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N؛
"تنظيم المحاسبة" إيرادات المنظمة "PBU 9/99"، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06/05/1999. №32N؛
"لوائح حول المحاسبة" نفقات المنظمة "PBU 10/99"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي البالغة 06.05.1999. №33N؛
الأحكام (المعايير) التي تنظم المحاسبة المحاسبية للأشياء الفردية. تتضمن هذه الوثائق، على وجه الخصوص، حدا على محاسبة الأصول الثابتة (PBU 6/01) والمحميات المادية والصناعية (PBU 5/01)، إلخ. هذه المعايير تنظمها المنهجية المحاسبية للأشياء الأخرى غير الدخل والنفقات من المنظمات. ومع ذلك، اكتمال ودقة والموضوعية والعقلانية في الإيرادات والمصروفات المحاسبة لا يمكن تحقيقه إلا في الامتثال لهذه المتطلبات في المحاسبة حسابات أخرى تتعلق بها؛
"خطة الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التعليمية وتعليمات استخدامها"، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 31.10.2000. № 94N. تنشئ هذه الوثيقة مخططا للتسجيل والحقائق الجماعية للنشاط الاقتصادي (الموجودات والالتزامات والدخل والنفقات، والعمليات المالية والاقتصادية، وما إلى ذلك) في المحاسبة.
تعد السياسة المحاسبية للمنظمة واحدة من أهم وثائق تنظيم الدخل والمصروفات المحاسبية داخل المنظمة. في الوقت نفسه، فإن السياسة المحاسبية للمنظمة وفقا للفقرة 3 من الفن. 8 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ينبغي أن يستند إلى قواعد التشريعات المتعلقة بالمحاسبة ومن الأساليب المسموح بها من قبل المعايير الفيدرالية.
وفقا للفن. 313 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وينبغي أن تعكس البيانات المحاسبة الضريبية وإجراءات تشكيل الإيرادات والمصروفات، وإجراءات لتحديد حصة نفقات تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبية في الضريبة الحالية (التقارير) فترة، ومقدار النفقات (خسائر) إلى أن يعزى إلى نفقات في الفترات الضريبية التالية، إجراءات تشكيل كميات من احتياطيات خلق، فضلا عن مبلغ الدين على حساب ميزانية ضريبة الدخل.
1.3 أهداف ومهام ومصادر المعلومات ومراجعة الدخل والمصروفات الأخرى
الغرض الرئيسي من نشاط التدقيق هو إثبات دقة البيانات المحاسبية للكيانات الاقتصادية وامتثال الأفعال التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي الذي ارتكبه العمليات المالية والاقتصادية.
تتكون مهمة التدقيق في الدخل والمصروفات الأخرى، من القضايا التالية التي يجب على المراجع الإجابة عليها:
يمثل محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى بأحكام الأفعال التنظيمية؟
البيانات المحاسبية التحليلية والاصطناعية حول الحساب 91 "الدخل والمصروفات الأخرى" تتوافق مع بيانات الكتاب الرئيسي والتوازن؟
يتم تجميع المراسلات لحسابات الحسابات 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وفقا لأحكام اللوائح؟
مصادر المعلومات للتدقيق هي:
) أشكال التقارير المحاسبية؛
) كتاب المنزل أو بيان سالدا ذبل
) التنظيم في السياسة المحاسبية للمنظمة؛
) بطاقات وبيانات المحاسبة التحليلية على الحسابات 91-1 "الإيرادات الأخرى"، 91-2 "نفقات أخرى"، 91-9 "سالدو من الإيرادات والمصروفات الأخرى"، 99 "الأرباح والخسائر"، طلب مجلة رقم 15.
) مقالات الجمعيات؛
) العقود مع المشترين والعملاء؛
) الأفعال لشطب الأصول الثابتة (نموذج OS-4)؛
) يراقب إجازة المواد إلى الجانب (نموذج M-15)؛
) إخطارات المشارك التي تقود الأنشطة المشتركة المشتركة، حول الحساب بسبب المشارك؛
) قرار المحكمة بشأن منح العقوبات؛
) وثائق أخرى.
عند التحقق من الدخل والنفقات الأخرى، يتم استخدام إجراءات التدقيق التالية: عرض المستندات ومقارنة المستندات والمسح.
لتحقيق الغرض من التحقق من الدخل والمصروفات الأخرى، من الضروري التحقق:
صحة تشكيل النتيجة المالية من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى؛
تكاليف التشغيل والدخل؛ الامتثال للإبلاغ عن البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية؛
محاسبة إيرادات ومصروفات غير الوكيل (الدخل غير المعتدل، تكاليف غير تدانة)؛
المحاسبة عن الربح (الضرائب، العقوبات المالية).
عند التحقق من الإيرادات والمصروفات الأخرى
الامتلاء من انعكاسهم في المحاسبة والإبلاغ؛
تصحيح البيانات المحاسبية لأغراض الضرائب.
عند التدقيق، من الضروري الانتباه إلى احتمال وجود نوعين من الأخطاء: المتعمد (متعمد) وغير مقصود (غير مقصود).
2. التخطيط لتدقيق الدخل والمصروفات الأخرى
.1 فهم أنشطة Strooyservis والبيئة التي يتم بها
الاسم الكامل للمنظمة: شركة ذات مسؤولية محدودة Strooyservis.
الاسم المختصر للمنظمة: Strooyservis LLC.
ogrn: 1025403200492، تاريخ التسجيل 18.11.2002
إن: 5407133282.
PPC: 540701001.
الغرض من إنشاء المجتمع هو تلبية الاحتياجات الاجتماعية والربح.
تشمل الأنشطة الرئيسية ل Strooyservis LLC الأنواع التالية من العمل:
البناء منخفض الارتفاع
أعمال التشطيب البناء
مواد التسقيف والعمل؛
تركيب الواجهات؛
أعمال التركيب الكهربائية
أعمال السباكة؛
جهاز السقف المعلق Armstrong؛
أعمال التجصيص والطلاء؛
تفكيك؛
تفكيك العمل.
بدأ فريق الشركة أنشطته منذ عام 2002، وأداء مجمع كامل من أعمال التشطيب. بعد ذلك، حدد السوق أنشطة أخرى - بناء وإيجار وتأجير أداة البناء وهلم جرا. يتضمن تكوين الهندسية والفنية العمال (من الآن فصاعدا ITR) على حد سواء بناة ذوي الخبرة مع خبرة 15 سنوات على الأقل والمهنيين الشباب الذين حصلوا على التعليم المتخصص. حاليا، يعمل 20 شخصا على أساس مستمر.
طوال وقت النشاط، تم إنشاء قاعدة مادية وتقنية، والتي تسمح بإجراء قدر كبير من بناء المباني وإعادة بناء المباني، وكذلك تنفيذ أي عمل تشطيب في نوفوسيبيرسك ومنطقته.
وخلصت الشركة عقود للحصول على عقود مع المنظمات البناء لتزيين مداخل والشقق، وعلى التجصيص المنازل والأرضيات جانب، لتزيين مراكز التجارة والأعمال، واستئجار وتأجير معدات البناء.
سنقوم بإجراء تحليل عامل النتائج المالية ل Strooyservis LLC للفترة 2010-2011.
تحليل المصنع النتائج المالية
المؤشرات السابقة Hodiochenimattems النمو٪ المعالجة عام ألف روبل.٪ ألف روبل.٪ ألف روبل. المباعة من sales240289100193792100- 46560-19.4Sebstomosti19456380،913782771،12-56736- 29،98919،9417،98919،941،06،021، 54-6239 - 13،1 المبيعات من البيع 7223-3،173323،7814555 - 2015The earnings9834140،916744386،416744386،416910270.3prochiya expenses9549339،715379379،45830061،159،45830061 / pribul الربحية 5453-2،27155208 profits17070،7155202،853813223،4thous ، 22،273-84،6.
الأرباح والخسائر التحليلي يشير إلى تحسن في هيكل الإيرادات، بحيث يتم تخفيض حصة النفقات على النشاط المعتاد، ونسبة زيادة الربح. كل هذا يميز بشكل إيجابي القدرة التنافسية للمنتجات. هذا يشير إلى أنه عند تقليل التكاليف، تضم المنظمة الفرصة لرفع أسعار المنتجات المصنعة بشكل كاف. تشير نتائج حسابات مؤشرات هيكل وديناميات الدخل والتكاليف والأرباح إلى أن هيكل الدخل يسود عن التكاليف. تحليل المنظمة هو عمل مربح.
2. تطوير خطة وخطة ومراجعة
يبدأ المدقق عمله مع التعرف على الكيان الاقتصادي المدقق، والتي تتم دراسة الوثائق التأسيسية، والأنشطة، والسياسات المحاسبية للمنظمة، إلخ. من الضروري أيضا التعرف على التقارير، مؤشراتها الرئيسية، من أجل تحديد جدول أنشطة المنظمة ونتائج عملها للفترة قيد الدراسة.
فحص التدقيق محدود في الوقت المناسب، لذلك من أجل إجراء في الوقت المناسب وكفاءة لإجراء مراجعة، يجب أن تكون مستعدة بعناية. الوسائل اللازمة لمثل هذا الإعداد هو التخطيط لمراجعة الحسابات.
عند التخطيط لإجراءات التدقيق، ينبغي أن تسترشد منظمة التدقيق بالمبادئ العامة والخاصة للمراجعة، وهي: الاكتمال والاستمرارية والفيادة.
عند التخطيط للتدقيق، تتميز الخطوات الرئيسية التالية:
التخطيط الأولية
إعداد وتجميع خطة التدقيق العامة (التطبيق ب)؛
إعداد وإعداد برنامج التدقيق (التطبيق د)؛
إعداد وإعداد اختبار البرنامج SVK (الملحق د).
يجب أن تخطط تنظيم التدقيق والمراجع الفردي عملهم حتى يتم التحقق بفعالية.
يجب أيضا وضع المراجع ووثيقة خطة التدقيق العامة، واصفا المجلد المقدر والإجراءات اللازمة لإجراء مراجعة حسابات.
عند تطوير خطة مراجعة عامة، يجب مراعاة المراجع في الاعتبار:
أ) نشاط الشخص المدقق، بما في ذلك:
العوامل الاقتصادية العامة والظروف في هذه الصناعة تؤثر على أنشطة الشخص المدقق؛
ميزات الشخص المدقق، أنشطتها، وحالتها المالية، متطلباتها المالية (المحاسبة) أو التقارير الأخرى، بما في ذلك التغييرات التي حدثت من تاريخ المراجعة السابقة؛
المستوى العام الكفاءة الإدارية؛
ب) أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، بما في ذلك:
السياسات المحاسبية التي اعتمدها الشخص المدقق وتغييرها؛
تأثير الأفعال القانونية التنظيمية الجديدة في مجال المحاسبة للتفكير في نتائج الإبلاغ عن الأنشطة المالية والاقتصادية للشخص المدقق؛
خطط للاستخدام في اختبار التدقيق للاختبارات عن الضوابط والإجراءات اللازمة للاختبار على الأسس الموضوعية؛
ج) المخاطر والمواد، بما في ذلك:
التقديرات المتوقعة للمخاطر غير القابلة للتصرف وخطر الضوابط، وتعريف أهم مجالات التدقيق؛
إنشاء مستويات المواد للتدقيق؛
الاحتمال (بما في ذلك على أساس مراجعة السنوات الماضية) التشوهات الأساسية أو الإجراءات عديمي الضمير؛
تحديد المناطق المعقدة للمحاسبة، بما في ذلك تلك التي تعتمد فيها النتيجة على الحكم الذاتي للمحاسب، على سبيل المثال، في إعداد المؤشرات المقدرة؛
د) الشخصية والإطار المؤقت وحجم الإجراءات، بما في ذلك:
الأهمية النسبية لمختلف الأقسام المحاسبية للتدقيق؛
التأثير على مراجعة توفر نظام محاسبة الكمبيوتر وميزاته المحددة؛
وجود مراجعة داخلية للكيان المدقق وتأثيرها المحتمل على إجراءات التدقيق الخارجي؛
ه) تنسيق واتجاه العمل والسيطرة الحالية والتحقق من العمل المنجز، بما في ذلك:
جذب مؤسسات التدقيق الأخرى للتحقق من الفروع، والانقسامات، والشركات التابعة للشخص المدقق؛
جذب الخبراء؛
عدد الأقسام المعزولة من غير معزولة من شخص واحد مسموع وعلى بعدها الباطن من بعضها البعض؛
عدد ومؤهلات المتخصصين اللازمين للعمل مع هذا الشخص المدقق؛
ه) جوانب أخرى، بما في ذلك:
إمكانية أن يكون القبول في استمرارية نشاط الشخص المدقق قد يكون مشكوك فيه؛
الظروف التي تتطلب اهتماما خاصا، على سبيل المثال، وجود الأشخاص التابعة لهم؛
ميزات المعاهدة بشأن توفير خدمات التدقيق ومتطلبات التشريعات؛
مصطلح موظفي المراجع ومشاركتهم في توفير الخدمات ذات الصلة للشخص المدقق؛
شكل وتوقيت الإعداد والتقديم إلى شخص مدقق من استنتاجات التقارير الأخرى وفقا للتشريع، والقواعد (المعايير) من أنشطة التدقيق وشروط مهمة مراجعة محددة.
بناء على خطة العمل قبل بدء التدقيق، يتم وضع برنامج التحقق. في الأساس، يعد برنامج التدقيق تطورا أكثر تفصيلا لخطة مراجعة لجمع المعلومات الكاملة. يصف البرنامج بالتفصيل جميع الإجراءات اللازمة لتنفيذ خطة التدقيق، وكذلك الأهداف والأهداف لكل مجال من مجالات التحقق.
علاوة على ذلك، يجب توثيق المراجع أيضا لتوثيق برنامج التدقيق، وتحديد الطبيعة والإطار الزمني ومقدار أدلة التدقيق المخططة اللازمة لتنفيذ خطة التدقيق العامة. برنامج التدقيق هو مجموعة من التعليمات لمراجع الحسابات، وكذلك وسيلة للتحكم والتحقق من الأداء المناسب.
3. حساب مستوى المادية ومخاطر التدقيق
عند التخطيط لمراجعة التدقيق، من الضروري إقامة مادية - الحد الأقصى للحجم المسموح به للمبلغ الخاطئ، والذي يمكن عرضه في التقارير ويعتبر غير مهم، I.E. لا تضليل المستخدمين.
لحساب مستوى المادية، يتم استخدام البيانات من ميزانية العمومية وبيان الدخل.
تحت مستوى الأهمية النسبية (من الآن فصاعدا - النسبية) تعني قيمة الحد من الخطأ المحاسبة التقارير، بدءا التي مستخدم المؤهلين من هذا البيان مع وجود درجة عالية من احتمال أن تتوقف عن أن تكون قادرة على تقديم الاستنتاجات الصحيحة على ذلك، وجعل القرارات الاقتصادية الصحيحة.
مدقق الحسابات ملزم بمراعاة وجهي المادي في المراجعة: عالية الجودة والكمية. من وجهة نظر النوعية للعرض، يجب على المراجع استخدام حكمه المهني من أجل تحديد ما إذا كان لا يلاحظ رفض الإجراء الذي قام به الكيان الاقتصادي للعمليات المالية والاقتصادية بالضرورة أثناء عملية المراجعة من متطلبات الأعمال التنظيمية العاملة في الاتحاد الروسي. من وجهة نظر كمية، يجب على المراجع تقدير ما إذا كانت الانحرافات التي تم اكتشافها بشكل منفصل متفوقة (مع مراعاة الحجم المتوقع من الانحرافات غير المتكاملة) معيارا كميا - مستوى من المادي.
الأهمية هي قيمة النسبية، أي أن أنشطة المنظمة والظروف المحددة لإدارتها تعتمد على المقياس.
نظرا لأن الأهمية هي قيمة النسبية، فإن حساب القيمة المطلقة للمادية (أي، التقدير النقدي للخطأ الهامشي) من قبل المراجع فيما يتعلق بكل مؤسسة يتم فحصها بشكل منفصل. عند العثور على القيمة المطلقة المادية، يأخذ مدقق الحسابات كأساس لمعظم المؤشرات الهامة التي تميز دقة الإبلاغ عن الكيان الاقتصادي للمراجعة، ثم يشار إلى أن المؤشرات الأساسية للمحاسبة التقرير.
وفقا للقاعدة الفيدرالية (المعيار المعياري) رقم 4 "أهمية التدقيق"، فإن أمثلة التشويه عالية الجودة تعد وصفا كافيا أو غير كافية للسياسات المحاسبية، عندما يكون هناك احتمال قيام مستخدم الإبلاغ المالي (المحاسبي) أن تضلل مع هذا الوصف؛ عدم الكشف عن المعلومات على انتهاك المتطلبات التنظيمية في حالة عندما يكون هناك احتمال أن الطلب اللاحق من العقوبات ستكون قادرة على التأثير بشكل كبير على النتائج لنشاط الشخص المراجعة.
احسب مستوى مادية للمؤسسة LLC Strooyservis.
الطاولة. المؤشرات الأساسية المستخدمة من خلال العثور على مستوى المادية لشركة LLC Stroisservice ألف روبل.
المؤشرات الأساسية للمؤشر الأساسي. DOLA،٪ القيمة، تقريبا. للعثور على مستوى الوجود، ألف روبل. Emouses19379223875879223875،8suppost تكاليف enterprise18646023729،252،6278521255،6،6666،66666666666666666666666666
صيغة مستوى المادية:
ZP - قيمة المؤشر المستخدمة في حساب مستوى المواد.
احسب مستوى المادية لشركة LLC StrooyServis من خلال صيغة مستوى المادية، ألف روبل:
الولايات المتحدة \u003d (3875،8 + 3729،2 + 1255،7 + 366 + 1258،1) / 5 \u003d 2097
وفقا لأحكام تطبيق PSAD "أهمية والتدقيق المخاطر"، تطبيق المؤشرات عند حساب مستوى الأهمية النسبية يجب أن لا تختلف عن متوسط \u200b\u200bقيمتها بأكثر من 20٪.
مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن القيم القصوى والحد الأدنى للمؤشرات تختلف عن المتوسط \u200b\u200bبأكثر من 20٪ في جانب كبير وأصغر، على التوالي، من الضروري تحديد القيمة الجديدة لمستوى المواد، ألف روبل : دقيقة 366.6 ماكس 3875،84
الولايات المتحدة \u003d (3729،2 + 1255،7 + 1258،1) / 3 \u003d 2081
المستوى العام للمواد هو 2.081 ألف روبل. يمكن تقريب هذه القيمة وفقا ل "الأهمية والمخاطر في المراجعة" في 20٪. عند حل المشكلة، سيتم تنفيذ التقريب في أي اتجاه (زيادة أو تناقص)، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار أن هناك علاقة عكسية بين مخاطر المراجعة والمواد. تقريب القيمة الناتجة من مستوى المادية نحو الزيادة تقلل من مخاطر التدقيق والعكس صحيح. سنقوم بجولة في الجزء الأصغر، وهو 2000 ألف روبل. ولا يتجاوز 20٪. وبالتالي، لنقص مستوى LLC StrooyService، مستوى المادية 2000 ألف روبل. وسيتم استخدامه كمدقق لتقييم التشويه المشوه بشكل منفصل وفي المبلغ، وكذلك للتعبير عن رأي احترافي بشأن درجة موثوقية البيانات المالية.
يتم تحديد الاحتياجات اللازمة لتقييم مخاطر المراجعة ومكوناته من قبل القاعدة الاتحادية (قياسي) رقم 8 "التي تقييم مخاطر التدقيق والرقابة الداخلية من قبل شخص المراجعة" التي أقرها المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي 2003/07/04 رقم 405. ووفقا لهذا المعيار، يجب استخدام المدقق حكمها المهنية لتقييم مخاطر المراجعة، وكذلك لتطوير إجراءات التدقيق اللازمة للحد من مخاطر التدقيق إلى مستوى منخفض مقبول. ما القيمة التي تعتبر مقبولة، لا تحدد القاعدة (القياسية). يجب الكشف عن هذه المشكلة في القواعد الداخلية (المعايير) لأنشطة التدقيق.
في ممارسة التدقيق<#"justify">§ رديئة نما - خطر لا يتجزأ
§ رديئة ل - خطر الضوابط؛
§ رديئة ن. - خطر عدم الحضور.
في الممارسة العملية، يمكن تطبيق نموذج مخاطر التدقيق بعدة طرق.
من خلال تحديد قيمة مكونات مخاطر التدقيق (أي، أي مخاطر متكاملة، خطر الضوابط، خطر التحييد)، يمكن للمساء الحسابات تحديد مستواه.
يتم التركيز تحويل التركيز إلى حساب القيمة المخاطر للحاجة والعدد المقابل من أدلة التدقيق اللازمة. هذه طريقة أكثر كفاءة. في هذه الحالة، يحتوي نموذج مخاطر التدقيق على النموذج التالي:
رديئة ن. \u003d ص لكن / (ص nM * R. ل )
الطريقة الأكثر عامة لاستخدام نموذج مخاطر التدقيق هي تتبع العلاقة بين مكونات مخاطر التدقيق ومستوى مخاطر التدقيق، وعدد وجودة أدلة التدقيق اللازمة.
الطريقة النوعية هي أن المراجع، استنادا إلى الخبرة ذات الصلة، معرفة العميل، يحدد مخاطر المراجعة على أساس الإبلاغ بشكل عام أو فردية من العمليات على أنها عالية ومتوسطة ومنخفضة الاستخدام وتستخدم هذا التقييم عند التخطيط.
يجب على المراجع تقييم مخاطر المراجعة في مرحلة التخطيط. عند التحقق، يتلقى معلومات إضافية عن الشخص الصوتي ويمكنه تغيير تقييم مستوى مخاطر التدقيق التي تم الحصول عليها أثناء تخطيط المراجعة.
3. تقنية التحقق المراجع
.1 إجراء فحص الثورات والتوازن على الحسابات
إجراءات التحقق من الثورات والتوازن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (المتطلبات الأساسية: الحقوق والالتزامات، والحدوث، والاكتمال، والتقييم الدقيق لتكلفة القياس، والأداء والإفصاح).
فحص تكوين الدخل والمصروفات الأخرى في مؤسسة معينة.
يتم تحديد تكوين الإيرادات والمصروفات الأخرى من قبل PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" و PBU مصاريف المنظمة "المنظمة".
2. تحقق من صحة تسجيل مستندات المحاسبة الأولية.
في هذه المرحلة من الشيك، من الضروري تنفيذ الإجراءات التي هي عناصر التفتيش الوثائقية والموظفين للحصول على أدلة التدقيق من أجل تأكيد حقيقة تنفيذ العقود. مثل هذا الإجراء هو التفتيش.
وبالتالي، فإن الوثيقة التي تؤكد التحويل الفعلي للأصل بموجب اتفاقية الإيجار هي قانون الإرسال (وثيقة نقل أخرى)، والتي تعمل على إصلاح تكوين العقارات وحالة المرسلة، تاريخ النقل.
عند التحقق من المستندات، يجب إجراء الإجراءات التالية:
وثائق أخرى، يجب التحقق من وجودها طلبات وأوامر رأس المنظمة، المتعلقة بترجمة مرافق الحفاظ على السلطة الفلسطينية، إلى إنهاء الإنتاج، وليس إنتاج المنتجات، إلى جرد الاستثمارات المالية، إلخ.
3. تحقق من صحة التعريف لأغراض المحاسبة ولحظة الاعتراف بالدخل الوظيفي والنفقات.
تم تحديد الإجراء لتحديد حجم وحرية الاعتراف بالآخرين، بما في ذلك التشغيل والإيرادات، من قبل إيرادات المنظمة "PBU 9/99" (الفقرة 10 و 16)، وغيرها من النفقات - PBU 10/99 "النفقات المنظمة" (ص . 14، 17، ثمانية عشر).
4. تحقق من صحة انعكاس الدخل والمصروفات الأخرى بشأن الحسابات المحاسبية.
وفقا لخطة حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها، فإن 91 "النفقات والدخل الأخرى" مخصصة للمحاسبة لمحاسبة الدخل والنفقات الأخرى. يتم تسجيل الإيرادات الأخرى التي تم الحصول عليها على قرض هذا الحساب في المراسلات مع الحسابات المحاسبية والنقد، ونفقات التشغيل التي تكبدتها المنظمة، وكذلك القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول المطفأة الأخرى - على الخصم من المراسلات مع الحسابات المحاسبية الأصول ذات الصلة.
وفقا لتعليمات تطبيق خطة الحساب، يهدف حساب 91 "دخل ونفقات أخرى" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل والنفقات الأخرى، على سبيل الإعارة التي تنعكس فيها الإيرادات والدخل، والخصم هو النفقات والخسائر والخصومات. يجب على المراجع التحقق من ترتيب الانعكاس في السجلات المحاسبية لأنواع معينة من الدخل والمصروفات الأخرى.
مقارنة شهرية من مبيعات الخصم المباشر في الفئة الفرعية 91.2 "النفقات الأخرى" وبدائل مبيعات الائتمان بشأن SubAccount 91.1 "إيرادات أخرى" تحدد توازن الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير، والذي يتم شطبه من SUBACCount 91.9 "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى "إلى 99" الربح والخسائر " في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، وزن الفرعية المفتوحة، المفتوحة إلى الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" (باستثناء SUPACCount 91.9 "سالدو من الإيرادات والمصروفات الأخرى") مغلقة من قبل السجلات الداخلية ل PA Subcount 91.9 "Saldo من الدخل والمصروفات الأخرى ".
3.2 تعميم نتائج الاختبار
المرحلة الأخيرة من التدقيق (تعميم وتسجيل نتائج الاختبار) ليست أقل أهمية من الخطوات السابقة (تخطيط المراجعة وتنفيذ التدقيق). في المرحلة الأخيرة، يجب على المراجع أن يلخص المعلومات بأكملها الواردة خلال الاختبار وركزت في وثائقها العملية، لمعالجة ذلك بطريقة معينة وشكل رأيها المهني بشأن دقة المساءلة.
نتائج هذا العمل، يجب أن يصدر المراجع في شكل استنتاج مراجعة يتم إرساله إلى موضوع اقتصادي. (الملحق ه).
يحتوي استنتاج التدقيق على رأي واضح في مراجع الحسابات حول دقة الإبلاغ المحاسبي عن الكيان الاقتصادي الذي يمكن التحقق منه وامتثال الإجراءات اللازمة لتشريع الاتحاد الروسي.
يتم تعريف النموذج والمحتوى والإجراءات الخاصة بتقديم تقارير التدقيق الفيدرالية مع معايير التدقيق الفيدرالية مع مثل: "إجراء تجميع تقرير مراجعة الحسابات حول التقارير المحاسبية"، "تاريخ التوقيع على استنتاج المراجعة وانعكاس الأحداث التي حدثت بعد تاريخ إعداد وتقديم التقارير المحاسبية "،" قابلية تطبيق افتراضات الاستمرارية.
الاستنتاج هو وثيقة واحدة تتضمن الجزء التمهيدي والتحليلي والأخير ويعطي تقييم موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي).
قد يكون استنتاج المراجع عدة أنواع:
إيجابية دون قيد أو شرط
إيجابية مشروطة
نفي؛
رفض الختام.
في استنتاج غير مشروط، يعرب المراجع عن الرأي أن البيانات المحاسبية للكيان الاقتصادي تعكس وضعها المالي بشكل موثوق، وعملياتها المالية والاقتصادية التي ارتكبتها أساسا إلى الأفعال التنظيمية العاملة حاليا في الاتحاد الروسي. بالطبع، يتكون الاستنتاج الإيجابي إذا كان المراجع مقتنع على الأقل بما يلي:
لا تحتوي البيانات المحاسبية لموضوع الموضوع على أخطاء كبيرة، والتشويه، عدم الدقة؛
المحاسبة تلبي المبادئ المحددة والمتطلبات، وكذلك السياسة المحاسبية للمؤسسة؛
في الملاحظات والتطبيقات التوضيحية، يتم الكشف عن جميع القضايا المتعلقة بالإبلاغ المحاسبي بالكامل؛
لا تتناقض البيانات المحاسبية للحصول على معلومات حول الكيان المدقق، الذي أصبح مدقق حسابات معروفا من مصادر أخرى.
يتم تعديل جميع الاستنتاجات الأخرى.
يتم وضع استنتاج سلبي إذا اعتقد المراجع أن البيانات المحاسبية للكيان الاقتصادي تحتوي على تشوهات كبيرة، وكذلك إذا تم الكشف عن انتهاكات كبيرة للوائح القائمة في مجال التنفيذ والتفكير في محاسبة المالية والاقتصادية عمليات.
في استنتاج سلبي، يعرب المدقق عن رأي مفاده أنه لا يمكنه تأكيده بالكامل دقة التقارير المحاسبية.
يتم وضع إبرام إيجابي مشروط للمدقق (الاستنتاج مع التحفظات) إذا كان المراجع يعتبر أنه لا يمكن تجميع المستأجرات الإيجابية غير المشروطة، لكن العوامل التي تمنعها ليست مهمة للغاية لوضع نتيجة سلبية؛ أو، إذا كان المراجع يعتقد أن العوامل المحددة التي تمنع تجميع نتيجة إيجابية بالتأكيد مهمة، ولكن تأثيرها على دقة التقارير المحاسبية يتم استبعادها من خلال إدخال الحجز (القيود) في الختام. في استنتاج إيجابي نسبيا، يؤكد المراجع عن دقة التقارير المحاسبية للمنظمة، ولكن مع وجود حجوزات معينة وقيود.
في الختام، مع رفض وضع تجميعه، يشير المراجع إلى أنه ليس قادرا على التعبير عن الرأي بشأن دقة التقارير المحاسبية، أي أنه لا يمكن أن يكون ذلك مؤكدا أو إيجابيا أو مشروطا، ولا استنتاج سلبي. قد يكون رفض إجراء استنتاج مستحق، على سبيل المثال، بحقيقة أن المراجع محدود في الوصول إلى المعلومات، نتيجة لذلك لا يمكن أن تشكل رأي.
قد لا يتمكن المدقق من التعبير عن الرأي الإيجابي دون قيد أو شرط إذا كان هناك ما لا يقل عن الظروف التالية، ووفقا للقيام بحكم المراجع، فإن هذا الظروف له تأثير كبير على دقة الإبلاغ المحاسبي:
) هناك قيود على عمل المراجع؛
) هناك خلاف مع القيادة فيما يتعلق بما يلي:
أ) مقبولية السياسة المحاسبية المحددة؛
ب) طريقة استخدامها؛
ج) كفاية الإفصاح عن المعلومات في مجالس. التقارير.
استنتاج
حاليا، لا تحتاج المزيد والمزيد من الشركات فقط في تنظيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ولكن أيضا في سيطرتها المستمرة. تجدر الإشارة إلى أنه حتى المحاسب الأكثر خبرة قد يكون خاطئا، ويمكن أن تتحول هذه الأخطاء إلى خسائر هائلة وفرض ضرر لا يمكن إصلاحه.
إن المحاسبة عن الإنفاق والإيرادات من الأنشطة الأخرى هي واحدة من أكثر المناطق المستهلكة والمسؤولة في الوقت المحدد، لأنه في هذا الهدف من المحاسبة هناك الأسلاك غير من النوع وتعقيد المحاسبة الضريبية.
يمكن أن توفر الإيرادات والمصروفات الأخرى مؤسسات لها تأثير حاسم على النتيجة النهائية للأنشطة المالية والاقتصادية، لذلك يستحقون النظر اليقظ.
إحدى المراحل المهمة لتحليل الدخل والمصروفات الأخرى هي تحليل المؤشرات الاقتصادية للنشاط المالي للمشروع، أي الأرباح. تحليل تكوينه وتغييره في عدة فترات وحصة الإيرادات والمصروفات الأخرى، من الممكن تحديد احتياطيات الأرباح المتزايدة على حساب عوامل معينة من الأنشطة الاقتصادية.
في العمل الدورة، والقضايا النظرية لمنظمة محاسبة الإيرادات الأخرى على PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" وغيرها من النفقات لمنظمة PBU 10/99، وصف موجز وتحليل النتائج المالية من الأنشطة الأخرى يتم تقديمها مثال Strooyservis LLC. نتيجة للتحليل، تلقت المؤشرات الإعلامية الفرصة لتقدير المركز المالي للمؤسسة. تأثير العوامل من أنشطة أخرى وغير تحقيق - لها تأثير كبير على الأرباح.
عند تحليل مؤشرات الأرباح، تم الكشف عن Strooyservis LLC أنه في عام 2010، مقارنة بعام 2011، انخفضت الإيرادات من المبيعات بنسبة 46560 روبل، وزيادة الربح من المبيعات بنسبة 2 مرات، وهو نجاح كبير للأنشطة المالية للشركة.
تعتمد الحالة المالية للمؤسسة واستدامتها واستقرارها على نتائج إنتاجها والأنشطة التجارية والمالية. إذا تم تنفيذ الإنتاج والخطط المالية بنجاح، فسيكون لها تأثير إيجابي على المركز المالي للمؤسسة. على العكس من ذلك، نتيجة انخفاض الإنتاج والمبيعات، تحدث تكلفة الإنتاج، والحد من الإيرادات ومقدار الربح، ونتيجة لذلك، هو تدهور الحالة المالية للمؤسسة والملاءة المالية.
وبالتالي، فإن الحالة المالية المستدامة ليست لعبة لحالة، ولكن نتيجة الإدارة المختصة والمهارة للمجمع الكامل للعوامل التي تحدد نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
يوفر التدقيق الذي أجري أسبابا كافية للتعبير عن رأي بشأن الموثوقية في جميع العلاقات المادية للإبلاغ المالي (المحاسبة). المبادئ الأساسية وأساليب المحاسبة على دخل ونفقات أخرى في Strooyservis LLC للفترة من 18 أكتوبر إلى 1 نوفمبر 2011. بما في ذلك الامتثال عموما للمتطلبات التشريعية المحددة.
قائمة ببليوغرافي
القانون المدني للاتحاد الروسي، الجزء الثاني من 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 17 يوليو 2009 رقم 145 - FZ).
قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الثاني من 5 أغسطس 2000 رقم 117- FZ (بصيغته المعدلة في 3 نوفمبر 2010 رقم 291 - FZ).
القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في 21 نوفمبر 2006 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 28 سبتمبر 2010 رقم 243 -fz).
القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" رقم 307- FZ مؤرخ في 30 ديسمبر 2008 (بصيغته المعدلة في 13 ديسمبر 2010 رقم 358 - أفريقيا).
PBU "اللائحة المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي" المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 34N مؤرخ في 29 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة في 26 مارس 2007).
PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، المعتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06/05/1999. №32N مع تعديلات 27.11.2006؛
PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06.05.1999. №33N بصيغته المعدلة من 11/27/2006؛
وبعد "خطة الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التعليمية وتعليمات استخدامها"، المعتمدة من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 31.10.2000. № 94N.
مراجعة التدقيق القياسية رقم 3 "تخطيط التدقيق".
التدقيق القياسي رقم 4 "أهمية في التدقيق".
bychkov s.m.، فومينا يو. التدقيق العملية. إد. Bychkova S.M.- 3 إد.، بريرب. وإضافية - م: Eksmo، 2009.-176 ص.
Barilenko، v.i. المحاسبة وتحليل ومراجعة النشاط الاقتصادي الأجنبي: البرنامج التعليمي / إد. البروفيسور في و. باريلينكو. - م: Infra-M، 2009. - 458 ص.
ملنيك، على بعد أساسيات التدقيق: البرنامج التعليمي / إد. m.v. ميلر. - م .: Infra-M، 2008. - 368 ص.
Yelgina E.B. الدخل والمصروفات الأخرى: الضرائب. - م.: شركة النشر والاستشارات "الحالة-الراهن"، 2008. - 325 ص.
Sheremet، A.D. الدعاوى، V.P. مراجعة. البرنامج التعليمي: كتاب مدرسي. - 5th ed.، إضافات. - م: Infra-M، 2008. - 448 ص.
وبعد # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e. # "تبرير"\u003e الملحق أ.
ملحق ب.
بيان الربح والخسارة 2011
ملحق ب.
الطاولة. خطة التدقيق الإجمالية للإيرادات الأخرى
تم التحقق من التنظيم المحدودة عدد رئيس مجلس التدقيق البشري تكوين مجموعة التدقيق لمجموعة التدقيق المخططة مخاطر التدقيق المخطط للمستوى المخطط له من 18.10.2012 إلى 01.11.2012 600 Apps konevina ya.s. kalmykova l.v. 5٪ 2٪ NU N / P / لعبت أنواع OrdersPhineFilly Princips 1Audit من التصميم المستندي للنفقات الأخرى والإصلاح 8chivanova S.I.2Proverts. الفنلندي. نتائج من الأنشطة الأخرى 12chivanova s.i.3pvertea. تم الحصول على دخل وإنتاج آخر نفقات الإبلاغ عن الفترة 16CPetrov A.A.4 قراءة اكتمال الانعكاس في إعداد التقارير المتعلقة بالدخل والفصلات الأخرى 6Chsidorova Yu.yu.5Adit. نماذج. قاعدة ضريبية لضريبة الدخل. والفصل 5cheptellova A.A.6 تشيك مطابقة الشرج. والمحاسبة الاصطناعية مبيعات الكتب الرئيسية 9Cheters A.A.7 قراءة دقة السجلات المحاسبية 4chivanova S.I.8 التحقق من امتلاء وتشغيل الانعكاس للنفقات الأخرى على حسابات المحاسبة 10chsidorov yu.yu.
الملحق G.
الطاولة. برنامج التدقيق هو أساسا
الفحص OOO OOO فترة التدقيق عدد رئيس رأس الساعة البشرية تكوين مجموعة التدقيق لمجموعة التدقيق، مخاطر التدقيق المخطط لها المستوى المخطط للمواد "Stroyskrvis" من 10/18/2012 إلى 01.11.2012 600 Apps konevina ya.s. kalmykova l.v. 5٪ 2٪ No. P / Preaditorian الإجراءات في الجوهر. قفص الاتهام مراجعة الحسابات. تقييم الترويج 1 لتخصيص تنظيم حساب النفقات الأخرى 1.1 إجمالي السياسات المحاسبية من حيث محاسبة سياسة المحاسبة الأخرى المحاسبية Doc.2.2 اكتشاف الاكتمال وحده. تأملات النفقات الأخرى في الحسابات المحاسبية. Vedomosti2 التقييم الشامل لتنظيم موثوقية تكوين وصلاحية إدراج النفقات في فئة "أخرى" 2.1 الحق. المحاسبة والشطال على تكاليف التكاليف الأخرى للأنواع غير الأساسية: - تكلفة الصناعات المساعدة؛ - تكاليف الإنتاج العامة؛ - المصروفات العامة؛ - منتجات نصف منتهية الإنتاج الخاص؛ - نفقات الفترات المستقبلية. Allocardance للتوزيع. والتواصل. المستندات التعبيرية، تتبع 2.2 صحة المراسلات على حسابات المحاسبة عن نفقات أخرى. الامتثال لسجلات الشرج. المحاسبة على الحسابات، والسجلات في الكتاب الرئيسي. حسابات الرصيد: 20، 23، 25، 26، 28، 29، 44، 91Rucl. تسجيل 3 تدقيق التصميم المستندات من النفقات الأخرى 3.1. تحقق من توافر وحقوق. ofi. التخلص الآخر من الوسائل الأساسية، Vedas. أوه. tools3.2teb. التحقق من صحة التصميم المستندوثي للعمليات الأخرى. vedas.، مساعدة بوك. الرصيف. أساس أساسي - التحقق من امتثال المحاسبة التحليلية والتركيبية عن طريق مبيعات طلب الكاميرا الرئيسي لكل نوع من الدخل، والبيان العكسي، والفصل الرئيسي المحاسبة، والسيطرة الحسابية لمقاييس القاعدة الضريبية ضريبة الدخل من حيث ضريبة الدخل من حيث ضريبة الدخل من حيث ضريبة الدخل من حيث ضريبة الدخل من حيث ضريبة الدخل نصوص أخرى 5-1 اقرأ صلاحية التضمين في النفقات الأخرى الخاضعة للضريبة. بول.، VEDA، مجلات أوامر، فصول. bookpr. حسابات، عارف. استهلاك Sums5.2 التحقق من صحة تحديد مقدار الضريبة لدفع المحاسبة
رئيس منظمة التدقيق (رائد أعمال فردي) ___________ _ivanova yu.m. (التوقيع) (I.O.FAMILIA)
رئيس مجموعة التدقيق (المراجع) ___________ _Appsit MA (التوقيع) (I.O.FAMILIA)
التدقيق المنفذ Konevina Ya.S. (التوقيع) (I.O.FAMILIA)
الملحق D.
الطاولة. اختبار البرنامج ل CVC من الدخل والمصروفات الأخرى
البنود اختبار المراحين سواء تم تنفيذ اقتراح منشورات المحاسبة حول محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى؟ + يتم فحصه من قبل كبير المحاسبين 2 إذا تم فحص Sint. والشرج. المحاسبة لمحاسبة الإيرادات والنفقات الأخرى؟ + التحقق من الحسابات الاصطناعية 3 هل صحة السجلات المصنعة في الكتاب الرئيسي في الحساب 91؟ + تسوية ثورات الخصم والقروض، وكذلك الأرصدة الخصم والائتمان. 4WESE ما إذا كان الدخل المستلم من جانب المنظمات مقسمة إلى PBU 9/99 بشأن الإيرادات من الأنشطة العادية وغيرها من الدخل؟ + 5 هل البيانات المحاسبية التحليلية للمراجعات والأرصدة على حسابات المحاسبة الاصطناعية؟ + محاسبة 6Bhgallery للدخل والمصروفات الأخرى يتوافق مع أحكام اللوائح؟ + 7kourism حسابات حول الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" تتكون وفقا لأحكام الأفعال التنظيمية؟ + 8PRIS. لي شطب قبالة يموت. عودة من الشرق فترة حساب القيود؟ + طلب المستندات المصرفية التي تؤكد نقل الأموال إلى المورد تتوافق مع تدفق المستندات حول محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى بأشكال المستندات المحاسبية الأولية؟ + 10 هل البيانات المحاسبية الاصطناعية لمؤشرات المحاسبة (الشكل رقم 2)؟ +
الملحق E.
تقرير التدقيق عن نتائج مراجعة تدقيق الدخول والنفقات الأخرى لشركة Strooyservis LLC لعام 2011.
مراجع الحسابات تطبيقات
شركة مسؤولية محدودة strooyservis
المدير العام _ r.kh zagidullin ____
معلومات مكتوبة من المراجع لإدارة كيان اقتصادي بعد التدقيق
وفقا لقرار اجتماع المؤسسين واتفاقية التدقيق، لدينا من 18 أكتوبر 2011 إلى 01.11.2011، أجرت مراجعة مؤسستك للفترة من 01/01/2009 إلى 31.12.2009
فحص الموضوع الاقتصادي: Strooyservis LLC.
مكان المنظمة: 630134، نوفوسيبيرسك، ul. 1905، د. 75.
شهادة تسجيل الدولة: OGRN: 1025403200492، تاريخ التسجيل 18.11.2008 Inn: 5407133282. PPC: 540701001
الوجه، المحاسبة الجادة: بتروفا S.I.
منظمة التدقيق: الاتصال الداخلي - المراجعة ذ م م
موقع المنظمة: 630017، نوفوسيبيرسك، ul. الجيش، 110.
شهادة تسجيل الدولة: ogn: 10302158425475، تاريخ التسجيل
02.2009 № 003781549.
أجرينا مراجعة البيانات المالية المرفقة من NP SRO "Orsk"، والتي تتكون من الميزانية العمومية اعتبارا من 31 ديسمبر 2010، بيان الدخل، تقرير التدفق النقدي لعام 2010، وغيرها من التطبيقات إلى الميزانية المحاسبية الميزانية العمومية والتقرير على الربح والخسارة.. مسؤولية الشخص المدقق لتقديم التقارير المحاسبية.
إدارة الشخص المدقق مسؤول عن إعداد ودقة البيانات المالية المشار إليها وفقا للقواعد المحاسبية المحددة ونظام الرقابة الداخلية اللازمة لتجميع التقارير المحاسبية التي لا تحتوي على تشوهات أساسية بسبب الإجراءات أو الأخطاء الضارة.
مسؤولية المراجع
مسؤوليتنا هي التعبير عن رأي بشأن دقة الإبلاغ المحاسبي على أساس المراجعة. أجرينا مراجعة وفقا لمعايير التدقيق الفيدرالية. تتطلب هذه المعايير امتثالا للمعايير الأخلاقية المعمول بها، بالإضافة إلى التخطيط والتدقيق بطريقة تحصل على ثقة كافية في أن الإبلاغ المحاسبي لا يحتوي على تشويه كبير.
وشملت التدقيق إجراءات التدقيق التي تهدف إلى الحصول على أدلة التدقيق تؤكد المؤشرات العددية في البيانات المالية والإفصاح فيها. إن اختيار إجراءات التدقيق هو موضوع حكمنا، الذي يستند إلى تقييم المخاطر للتشوهات الأساسية التي أدلت بها الإجراءات أو الأخطاء عديمي الضمير. في عملية تقييم هذا المخاطر، نعتبر نظام الرقابة الداخلية لضمان إعداد ودقة التقارير المحاسبية، من أجل اختيار إجراءات المراجعة ذات الصلة، ولكن ليس للتعبير عن الرأي المعني بفعالية نظام الرقابة الداخلية.
كما تضمنت المراجعة تقديرا للطبيعة المناسبة للسياسة المحاسبية المطبقة وصحة المؤشرات المقدرة التي تلقتها قيادة الشخص المدقق، وكذلك تقييم لعرض التقارير المحاسبية بشكل عام.
نعتقد أن أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها خلال المراجعة تعطي أسبابا كافية للتعبير عن رأي بشأن دقة الإبلاغ المحاسبي.
تلخيص اختبار التدقيق، يمكننا رسم الاستنتاجات التالية (في شكل استنتاج مراجعة).
أجرينا تدقيقا للدخل والمصروفات الأخرى في Strooyservice LLC للفترة من 18 أكتوبر إلى 1 نوفمبر 2011. شامل.
تم تنفيذ الإجراءات التالية خلال المراجعة:
-نظرة عامة على الثورات حول حسابات المحاسبة الاصطناعية من أجل تحديد الأسلاك غير الصحيحة والمبالغ غير العادية مع مزيد من التوضيح والتوضيح لمحتواهم؛
-تحليل بناء أشكال التقارير المحاسبية؛
-تحليل مراسلات رصيد توازن البيان القابل لإعادة التدوير؛
-يسجل تحليل امتثال بيانات المحاسبة المحاسبية وثائق المحاسبة الأولية بشأن العمليات المالية والاقتصادية؛
-نظرة عامة على أشكال الوثائق المحاسبية الأولية للامتثال لأشكالها الموحدة؛
-مراجعة الوثائق الإدارية؛
-إجراءات أخرى.
واجبنا هو التعبير عن رأي المصداقية في جميع العلاقات الكبيرة في البيانات المحاسبية بشأن هذا الهدف من المحاسبة بشأن تشريع الاتحاد الروسي على أساس التدقيق الذي أجري.
أجرينا مراجعة وفقا لما يلي:
-القانون الاتحادي "في أنشطة التدقيق"؛
-اللوائح الفيدرالية (المعايير) نشاط التدقيق؛
-القواعد (المعايير) لنشاط مدقق الحسابات.
تم التخطيط للتدقيق وتم تنفيذها بطريقة تحصل على الثقة المعقولة التي لا تحتوي التقارير المالية (المحاسبة) على تشويه كبير.
ونحن نعتقد أن التدقيق الذي أجري يوفر أسبابا كافية للتعبير عن رأينا بشأن الموثوقية في جميع العلاقات الأساسية للإبلاغ المالية (المحاسبة). المبادئ الأساسية والأساليب اللازمة لإجراء محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى في Strooyservis LLC للفترة من 18 أكتوبر إلى 01 Nobry 2011. بما في ذلك الامتثال عموما للمتطلبات التشريعية المحددة.
مدير Strooyservis LLC ____________ R.KH Zagidullin
الرصاص المدقق ___________ ما تطبيقات
بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟
سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.
