الضرائب المفروضة على أنواع أنشطة الأمم المتحدة. كيفية حساب ENVD إذا قام دافع الضرائب بإغلاق أحد المنافذ. الموعد النهائي لدفع ENVD

وتأكدنا من أن هذا هو النظام الضريبي الأكثر ملاءمة (بشرط أن يتم احتساب الضرائب على أساس الدخل المستلم).
إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا وملائمًا لنفسك ، إذنيمكن أن تستعد طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 2019في خدمتنا مجاني تمامًا:

علبة اطرح سؤالاً - لماذا تختار سؤالاً آخر؟يعد تخفيض العبء الضريبي اتجاهًا طبيعيًا لدافعي الضرائب ، ومن أجل تقليل الضرائب بالطرق القانونية لـ UTII ، يمكن أن يكون خيارًا مثيرًا للاهتمام للغاية ، لذلك نقترح أن نفهم معًا ميزاته المتأصلة.

ميزات UTII

✐مثال ▼

رجل أعمال فردي بدون موظفين يقدم خدمات النقل لنقل الركاب في حافلة صغيرة تابعة له ، بها 20 مقعدًا. مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لنفسه في الربع الأول من عام 2019 هو 8000 روبل. البيانات الخاصة باحتساب الضريبة المحسوبة هي كما يلي:

• الربحية الأساسية - 1500 روبل لكل وحدة من المؤشر المادي ، أي مقعد واحد
• المؤشر المادي - 20 ؛
• K1 في 2019 - 1.915 ؛
• المعامل الإقليمي K2 - 0.8.

نحسب مبلغ الضريبة للشهر وفقًا للصيغة الموضحة أعلاه:

DB * FP * K1 * K2 * 15٪ = 1500 * 20 * 1.868 * 0.8 * 15٪ = 6894 روبل

سيكون مبلغ الضريبة المحسوبة للربع 6894 * 3 أشهر = 20682 روبل. يمكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل أقساط التأمين التي يدفعها صاحب المشروع لنفسه ، أي مقابل 8000 روبل. المجموع ، مستحق الدفع UTII يساوي 20682 - 8000 = 12682 روبل.

إذا كان لدى رائد الأعمال موظف واحد على الأقل ، فلا يمكن أن يكون له أكثر من 50 ٪. بالنسبة لشركة LLC ، تنطبق نفس القاعدة - على حساب أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ، يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة المحسوبة بما لا يزيد عن النصف.

✐مثال ▼

تعمل المنظمة في مدينة أومسك لبيع المواد الغذائية بالتجزئة في متجر تبلغ مساحته 30 مترًا مربعًا. م مبلغ أقساط التأمين للموظفين المدفوعة في الربع الأول من عام 2019 هو 26400 روبل. البيانات الخاصة باحتساب الضريبة المحسوبة هي كما يلي:

• الربحية الأساسية - 1800 روبل لكل وحدة من المؤشر المادي ، أي قدم مربع م ؛
• المؤشر المادي - 30 ؛
• K1 في 2019 - 1.915 ؛
• المعامل الإقليمي K2 - 0.7.

نحسب الضريبة شهريًا باستخدام الصيغة:

DB * FP * K1 * K2 * 15٪ = 1800 * 30 * 1.915 * 0.7 * 15٪ = 10858 روبل

سيكون مبلغ الضريبة المحسوبة للربع 10858 * 3 أشهر = 32574 روبل. على الرغم من دفع مساهمات الموظفين بمبلغ 26400 روبل ، يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بنسبة لا تزيد عن 50 ٪. المجموع ، واجب الدفع UTII هو 32574/2 = 16287 روبل.

عندما يصبح UTII وضعًا أكثر ربحية من STS أو OSN

يجب دفع الضريبة المحسوبة المحسوبة وفقًا للصيغة أعلاه دون فشل ، بغض النظر عما إذا كنت تحصل على دخل حقيقي من النشاط ، وما هو حجمه. إذا كنت تقدم خدمات النقل البري لنقل البضائع ، ولكن لديك عدد قليل من الطلبات ، فقد يكون UTII غير مربح ، وكذلك إذا كنت لا تستطيع استدعاء التجارة في متجرك السريع. ولكن من نقطة معينة ، عندما تنمو دخلك الحقيقي ، ويظل مبلغ الضريبة المحسوبة كما هو ، يصبح العبء الضريبي في هذا النظام أقل عبئًا مما هو عليه في النظام المبسط.

لفهم ما إذا كان UTII سيكون مفيدًا في حالتك ، يجب عليك أولاً حساب مبلغ الضريبة المحسوبة ومقارنتها بالقيمة التي ستدفعها في النظام الضريبي المبسط. بالطبع ، عند بدء عمل تجاري ، يمكنك فقط افتراض الدخل الخاص بك ، لذلك عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكنك أولاً التبديل إلى ، وبعد ذلك ، عندما يكون لديك أرقام محددة تحت تصرفك ، احسب ما إذا كان سيكون كذلك. أكثر ربحية بالنسبة لك لدفع UTII.

ينظم الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأنشطة في UTII ، وبالتالي ، لتوضيح قضايا محددة ، سننتقل إليها.

من يمكنه أن يكون دافعًا لـ UTII في عام 2019

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعتزمون إجراء أحد أنواع الأنشطة المسموح بها لهذا النظام لديهم الحق في الإسناد. بالإضافة إلى النظام المبسط ، فإن القدرة على العمل على vmenenenko محدودة بعدد من الشروط:

• يجب ألا يتجاوز دافع الضرائب 100 شخص ؛
• يجب ألا تزيد نسبة المشاركة في تنظيم المنظمات الأخرى عن 25٪ ، باستثناء منظمات تعاون المستهلكين وتلك التي يكون أكثر من نصف الموظفين فيها معاقين ؛
• لا ينبغي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أن يدفعوا ضريبة زراعية واحدة ؛
• لا ينبغي تصنيف دافع الضرائب على أنه الأكبر ؛
• لا ينبغي تنفيذ النشاط في إطار اتفاقية شراكة بسيطة أو نشاط مشترك أو إدارة ثقة ؛
• يجب ألا تزيد مساحة الطابق التجاري أو صالة تقديم الطعام للزوار عن 150 مترًا مربعًا.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم استخدام UTII عند تأجير محطات الوقود ومحطات الوقود وعند تقديم خدمات التموين من قبل مؤسسات التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.

أما بالنسبة للقيود المفروضة على مقدار الدخل المستلم ، فلا يوجد أي قيود على UTII ، وهو أمر طبيعي منذ ذلك الحين لا يتم الاحتفاظ بمحاسبة الدخل لهذا النظام ، يتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا للصيغة التي تمت مناقشتها أعلاه.

ما هي الأنشطة التي يمكنك القيام بها على UTII

ترد قائمة كاملة بالأنشطة على UTII في البند 2 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تشمل مجموعة متنوعة من الخدمات: منزلية ، بيطرية ، تموين ، مواقف سيارات ، نقل بري ، محطات خدمة ، تأجير أماكن تجارية وأراضي لها ، بعض أنواع الخدمات الإعلانية ، إلخ.

يتم تحديد أنواع أنشطة UTII في بلدية معينة ، ضمن القائمة المحددة ، من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية. يشار إليها في نفس الإجراءات القانونية التي تحدد المعامل K2.

تنشأ الكثير من الخلافات بين دافعي الضرائب والسلطات التنظيمية من الاعتراف بشركة معينة تندرج تحت UTII. فيما يلي بعض المواقف المثيرة للجدل:

1. يُسمح بخدمات إصلاح الكمبيوتر ، كنوع من خدمات المستهلك ، على UTII ، ولكن لا يُسمح بتثبيت أنظمة وبرامج الكمبيوتر وتعديلها وصيانتها. هذا رأي وزارة المالية.
2. يُسمح بخدمات تركيب النوافذ البلاستيكية في حالة تثبيت المنتجات النهائية. في حالة قيام العملاء بتقديم طلبات وفقًا للعينات التي ينتجها المقاولون ، فإن السلطات الضريبية تعتبر هذا أمرًا تجاريًا خارج الشبكة الثابتة ، والتي لا تندرج تحت UTII.
3. يُسمح بتقديم خدمات تقديم الطعام من خلال المنشآت التي لا تحتوي على صالة خدمة ، ولا يمكن أن يتم إنتاج أطباق الطهي بناءً على الطلبات المسبقة المقبولة عن بُعد ، وفقًا لوزارة المالية ، في إطار التضمين.
4. من الممكن تأجير أماكن التداول على UTII ، ولكن من المستحيل تأجير جزء من قاعة التداول لاستيعاب آلة البيع.

يجب النظر في النزاعات في UTII ، مع الأخذ في الاعتبار ممارسة التحكيم القضائي في المنطقة وموقف مفتشية الضرائب الإقليمية من توضيحات وزارة المالية. إذا كانت لديك شكوك حول ما إذا كان يمكنك التبديل إلى هذا النظام في حالتك ، فيجدر بك الاتصال بمكتب الضرائب في مكان عملك لطلب كتابي يصف حالتك.

كيفية التبديل إلى UTII

منذ عام 2013 ، لم يعد UTII إلزاميًا ، وتتجه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى دفع الضريبة المحسوبة طواعية. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب الراغب في تطبيق الاحتساب التسجيل في مكان العمل ،باستثناء الأنشطة التالية:

• خدمات النقل البري لنقل البضائع والركاب ؛
• خدمات لوضع الإعلانات على وسائل النقل ؛
• تسليم أو تسليم التجارة.

عند تقديم مثل هذه الخدمات ، يقومون بالتسجيل في مكان التسجيل لدى مكتب الضرائب الخاص بهم.

إذا كنت قد تلقيت بالفعل حالة كيان تجاري (كرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة) ، فأنت مسجّل لدى السلطات الضريبية في مكان التسجيل أو العنوان القانوني. بعد أن قررت تطبيق UTII ، يجب عليك إعادة التسجيل كدافع ضرائب محسوب في مكان العمل. إذا تزامن مكان العمل مع تسجيلك المعتاد ، فسيتم تسجيلك في مكتب ضرائب واحد فقط ، وإذا لم يكن الأمر كذلك ، فسيتم أخذك في الاعتبار في اثنين من مكاتب الضرائب. قد يكون هناك المزيد من عمليات التفتيش هذه إذا كنت تنفذ أنشطة في UTII في بلديات مختلفة.

للتسجيل ، يجب أن تقدم إلى مكتب الضرائب في البلدية التي تهتم بها في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ بدء النشاط الخاضع للنظام المفروض. تقوم FTS ، بدورها ، خلال نفس فترة الخمسة أيام ، بإصدار إشعار بتسجيل رجل أعمال فردي أو منظمة كدافع للضريبة المحسوبة.

يحدث إلغاء التسجيل في UTII بنفس الطريقة - في غضون خمسة أيام من تاريخ إنهاء النشاط المحتسب أو الانتقال إلى نظام ضريبي آخر. وأيضًا ، في غضون خمسة أيام ، تصدر FTS إشعارًا بإلغاء تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية.

متى يتم تقديم التقارير ودفع الضرائب على UTII في عام 2019

يتم تقديم التقارير في شكل إقرار ضريبي كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز التواريخ التالية:

• 20 أبريل - بناءً على نتائج الربع الأول ؛
• 20 يوليو - بناءً على نتائج الربع الثاني ؛
• 20 أكتوبر - بناءً على نتائج الربع الثالث ؛
• 20 يناير - بناءً على نتائج الربع الرابع.

يجب دفع الضريبة المحسوبة وفقًا للبيانات المحسوبة في الإقرار ربع السنوي. تختلف المواعيد النهائية لسداد UTII الفصلية عن المواعيد النهائية لتقديم التقارير بخمسة أيام ، أي يجب أن تدفع في موعد لا يتجاوز:

• 25 أبريل - بناءً على نتائج الربع الأول ؛
• 25 يوليو - بناءً على نتائج الربع الثاني ؛
• 25 أكتوبر - بناءً على نتائج الربع الثالث ؛
• 25 يناير - بناء على نتائج الربع الرابع.

لا تنس أنه يجب عليك دفع الضريبة المحتسبة بغض النظر عما إذا كنت قد تلقيت دخلاً أو ما إذا كنت قد عملت على الإطلاق في هذا الربع. المبدأ هنا هو - أثناء تسجيلك بصفتك دافعًا لـ UTII ، سيتعين عليك دفع الضريبة ، ولا يتم تقديم إقرار صفري هنا.

إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل غرامة ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب - هذا هو بالضبط فك تشفير UTII المستخدم في المستندات الرسمية - هذا مصطلح خاص للضريبة الخاصة المحسوبة وفقًا للصيغة المستخدمة من قبل ممثلي المؤسسات الصغيرة والشركات ومختلف الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) و رواد الأعمال الأفراد (IE). يسمى هذا النظام الضريبي في اللغة الشائعة "التضمين" ، فهو يسمح لك بتبسيط عملية حساب مبلغ الدفعة المطلوبة بشكل كبير.

يعتمد تطبيق هذا النظام الضريبي على افتراض أنه كلما زادت مساحة الأرضية لديك وزاد عدد الموظفين الذين توظفهم ، فإنك ، كممثل للأعمال الصغيرة ، تولد المزيد من الدخل ، وبالتالي ، يجب عليك دفع المزيد من الضرائب.

لا يعتمد على الأرباح الحقيقية وحتى إذا كان العمل لا يعمل ، فإن المدفوعات ربع السنوية مطلوبة. في الآونة الأخيرة ، حتى عام 2013 ، كان UTII هو الشكل الوحيد المتاح للضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة. الآن يمكن لرجال الأعمال اختيار هذا النوع من الضرائب من عدة.

من يمكنه استخدام UTII

يتم تقديم قائمة كاملة بمثل هذه الأنواع من أنشطة رجال الأعمال الذين يمكنهم استخدام ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29. ولكن مجرد حقيقة أن نوع نشاطك موجود في هذه القائمة لا يكفي لاستخدام UTII. يتم اتخاذ قرار تطبيق نظام الضرائب UTII من قبل السلطات المحلية والحكومة الذاتية في كل حالة محددة.

بالإضافة إلى الانتماء إلى قائمة الأنشطة ، هناك حاجة إلى التواجد وبعض الظروف الاقتصادية:

• يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين للعام الماضي 100 شخص ؛
• عدم الانتماء إلى "أكبر دافعي الضرائب" - أولئك الذين يحققون أكبر ربح للميزانيات المحلية ؛
• يجب أن تكون المساحة الإجمالية لمنطقة البيع مساوية أو أقل من 150 مترًا مربعًا.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون الشركة منظمة من قبل ¾ أو أكثر من الأفراد وليست شراكة أو ثقة.

ما هي الضرائب المستخدمة بدلاً من "التضمين"

الضريبة المفروضة هي نوع الضريبة التي تحل محل عدة أنواع من الضرائب:

• ضريبة الدخل؛
• ضريبة القيمة المضافة؛
• ضريبة الأملاك.

لكن هنا عليك أن تتذكر ذلك يمكن استبدال هذه الأنواع من الضرائب بـ "التضمين" فقط لنوع النشاط المناسب لـ UTII، أي أنه لا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على التزامات الوكالة أو الجمارك.

اقرأ أيضا: كيف تختلف العلامة التجارية عن العلامة التجارية

حساب مبلغ UTII

UTII = VD * D * M * S ، حيث:

• VD - نتاج لقطات المبنى ، وعدد الموظفين والربحية الأساسية ، والتي يتم تحديد قيمتها في إدارة مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ؛
• د - معامل الانكماش - المعامل الذي تحدده سنويا وزارة التنمية الاقتصادية.
• M - المعامل الذي تحدده سلطات البلدية محدد أيضًا في IFTS ؛
• С - ممر الأسعار الذي تحدده السلطات الإقليمية.

تُستخدم هذه الصيغة لحساب UTII لمدة شهر واحد. نظرًا لأن الضريبة يتم دفعها كل ثلاثة أشهر ، فيجب مضاعفة الرقم الناتج بمقدار ثلاثة.

كيفية تقديم تقرير عن UTII

يجب أن يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تقديم التقارير بعدة طرق.

1. في شكل ورقي.يحضر الشخص المسؤول التقرير إلى مكتب الضرائب بشكل مستقل. يتم تقديم التقرير في نسختين مطبوعتين ، واحدة تقدم للمفتش ، والثانية تبقى في المؤسسة مع مذكرة التسليم. بدلاً من ذلك ، يمكنك إرسال تقرير بالبريد مع وصف للمرفق.
2. قنوات الاتصال الالكترونية.يمكن القيام بذلك على الموقع الإلكتروني لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. إذا لم يكن لدى الشركة أكثر من 25 موظفًا ، فلا يمكن تقديم التقارير إلا إلكترونيًا.

إذا تم اختيار الخيار الأول ، فيجب أن يتم الإيداع إما من قبل رئيس الشركة أو من قبل الموظف الذي لديه توكيل رسمي موثق.

نموذج الإعلان متاح على مواقع الويب المختلفة ، بما في ذلك موقع FTS. في نموذج الإعلان ، الذي يتكون من أربع صفحات فقط ، يتم ملء القسمين الثاني والثالث ، وبالطبع صفحة العنوان.

المخطط العام لإجراءات دفع UTII

كما ذكرنا سابقًا ، يتم دفع ضريبة الدخل الموحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يأتي بعد نهاية الربع الذي تقدم الشركة تقارير عنه. في الواقع ، هذا يعني أنه يجب عليك الدفع للربع الأول في موعد لا يتجاوز 25.04 ، للربع الثاني - في موعد لا يتجاوز 25.06 ، للربع الثالث - في موعد أقصاه 25.10 ، للربع الرابع - في موعد أقصاه 25.01.

إذا كانت التواريخ المذكورة أعلاه تقع في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات ، فيجب على الشركة أن تستقر في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول بعد التاريخ المحدد. يتم تحويل الضريبة إلى مصلحة الضرائب التي ترتبط بها الشركة.

عند دفع UTII ، من المهم جدًا عدم تفويت الموعد النهائي للدفع. خلاف ذلك ، يتم فرض غرامة على الشركة وغرامة عن كل يوم تأخير.

طرق تقليل العبء الضريبي

هناك عدة طرق لتقليل العبء الضريبي.

1. حسب عدد الموظفين. إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفون ، فيمكن عندئذٍ خصم المساهمات المدفوعة للأموال من خارج الميزانية. إذا كان هناك موظف واحد على الأقل ، فيمكن لرجل الأعمال خصم المبالغ المدفوعة للأموال للموظفين. لن تتمكن من خصم المبلغ في التأمين الاجتماعي لنفسك.
2. بالنظر إلى أن المعامل M يتم تحديده من قبل السلطات المحلية ويعتمد على مكان تسجيل المؤسسة ، لتقليل المدفوعات ، يمكنك اختيار تسوية بحد أدنى من المعامل.
3. أخيرًا ، هناك طريقة أخرى لتوفير المال عن طريق تقليل UTII وهي تقليل مساحة البيع بالتجزئة.

يشير النظام الضريبي القائم على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، أو في اللغة الشائعة "التضمين" ، إلى الأنظمة التفضيلية ، التي يبسط استخدامها حياة رائد الأعمال إلى حد كبير. يسمح لك UTII بعدم دفع ضرائب على الأرباح / الدخل والممتلكات والقيمة المضافة وعدم الاحتفاظ بالمحاسبة بالمعنى المعتاد. يكفي فقط مراعاة المؤشرات المادية للنشاط وتقديم إقرار ضريبي كل 3 أشهر.

قد يتحول العديد من رواد الأعمال إلى مثل هذا المخطط من العمل ، ولكن لا يستطيع الجميع تحمله ولا يكون دائمًا مربحًا. يحدد قانون الضرائب عددًا من المجالات التي يمكن للشركة الاعتماد فيها على "التضمين". تقتصر القائمة على أنواع محددة من الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، ولا سيما في مجال خدمات المستهلك والتجارة.

قائمة عامة بالأنشطة "المنسوبة"

حسب الفن. 346.26 من قانون الضرائب ، يمكن لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية التي تنفذ الأنشطة التالية اختيار UTII كنظام ضريبي:

1. خدمات المستهلك للسكان. يتم سرد جميع الأسماء والأنواع والمجموعات الممكنة لهذه الأعمال في وثيقة تسمى "مصنف الخدمات المقدمة إلى السكان لعموم روسيا" (OKUN) ، الذي تمت الموافقة عليه في عام 1993 من قبل معيار الدولة في القرار رقم 163. يشمل هذا البند جميع الخدمات المنزلية المحددة في OKUN ، باستثناء الأعمال المتعلقة بصيانة السيارات وتصنيع الأثاث وبناء المنازل ، وهي:
   • إنتاج الأحذية ، وإصلاحها وصبغها ، وتمديدها ، وتنظيفها ، وما إلى ذلك ؛
   • خياطة الملابس والقبعات والإكسسوارات والأغطية وغيرها من المنتجات من النسيج والجلود والفراء ؛ إصلاحها ، وكذلك تصنيع أغراض التريكو ؛ خدمات مصممي الأزياء ؛
   • إصلاح الإلكترونيات والأجهزة المنزلية الكبيرة والصغيرة والساعات ؛ إصلاح وتعديل الآلات الموسيقية والمعدات الرياضية ومعدات الصيادين والصيادين والسائحين وصيانة المعدات المكتبية ؛
   • إنتاج وإصلاح المنتجات المعدنية ، بما في ذلك الحدادة واللحام ؛
   • خدمات الغسيل والتنظيف الجاف وطلاء الأشياء ؛
   • عمل المصورين ومصوري الفيديو واستوديوهات التصوير وورش العمل ؛
   • الحمامات والساونا.
   • "صناعة التجميل": مصففو الشعر ، وخبراء التجميل ، وخدمة العناية بالأظافر ، وفناني الوشم ، وخدمات الاستلقاء تحت أشعة الشمس ؛
   • تأجير - من أفلام الفيديو إلى السيارات ؛
   • مكاتب الطقوس
   • تنظيم المناسبات الاحتفالية.
   • عدد من الخدمات الأخرى ، مثل الوساطة.
2. الخدمات البيطرية - تشمل الفحوصات الوقائية والتشخيص والعلاج وتطعيم الحيوانات الأليفة ، سواء في العيادة أو في المنزل. ويشمل ذلك أيضًا إصدار الشهادات البيطرية.
3. صيانة وإصلاح البضائع والركاب والمركبات الخفيفة والدراجات النارية ؛ غسيل سيارة.
4. مواقف سيارات مدفوعة الأجر للإيجار.
5. نقل البضائع والركاب براً على أن لا يزيد عدد المركبات عن 20 مركبة.
6. المحلات التجارية وأجنحة البيع بالتجزئة بمساحة مبيعات تصل إلى 150 مترًا مربعًا.
7. التجارة غير الثابتة ، وكذلك بيع البضائع بالتجزئة في أماكن التجارة الثابتة دون أرضية تجارية ، مثل الصواني والأكشاك.
8. مؤسسات تقديم الطعام بمساحة غرفة طعام لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا.
9. تنظيم تقديم الطعام في الأماكن التي لا يوجد بها قاعة تجارية.
10. خدمات لوضع الإعلانات الخارجية.
11. أنشطة لوضع الإعلان على وسائل النقل.
12. الأعمال الفندقية ، تأجير المساكن ، الأماكن في المهاجع ، بشرط ألا تتجاوز مساحة المباني المستخدمة للسكن المؤقت للضيوف 500 متر مربع.
13. تأجير الأماكن دون أرضية تجارية للتجارة والتموين ؛ الأشياء غير الثابتة لنفس الأغراض (الأكشاك ، الخيام ، إلخ)
14. نقل قطع الأراضي للاستخدام المؤقت لتركيب أشياء تجارية ثابتة وغير ثابتة عليها.

هذه القائمة شاملة ، ولا يمكن تقديم ضرائب تفضيلية للشركات الصغيرة على أساس UTII إلا في إطارها.

الميزات الإقليمية لـ UTII

يمكن اعتبار القائمة أعلاه على أنها أنواع الأنشطة التي أوصت بها الدولة لتطبيق ضريبة واحدة على رواد الأعمال والشركات العاملة في هذه المجالات. ومع ذلك ، فهو ليس دليلًا مباشرًا على الإطلاق للعمل في جميع أنحاء البلاد. وبالتالي ، فإن الشركات الصغيرة العاملة في عاصمة بلدنا محرومة عمومًا من فرصة استخدام هذا النظام: حتى بداية عام 2012 ، تم تقديم ضريبة واحدة لنوع واحد فقط من النشاط - الإعلان الخارجي. ثم قررت سلطات موسكو منح الحق في تطبيق UTII لأنواع معينة من الأعمال في المناطق التي تم ضمها حديثًا إلى المدينة ، ولكن بشكل مؤقت فقط. منذ 1 يناير 2014 ، لم تعد أنشطة UTII صالحة في موسكو.

تتمتع جميع مناطق الاتحاد الروسي الأخرى بنفس حرية العمل. تمنح الدولة الحق لكل كيان في تحديد الخدمات التي تراها مناسبة لفرض ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بشكل مستقل. وبالتالي ، فإن السلطات المحلية لديها القدرة على تنظيم سوق الخدمات من خلال تقديم بعض الإعفاءات الضريبية لبعض دافعي الضرائب. وفي وقت سابق كان التحويل إلى "التضمين" إلزاميًا: إذا كانت أنشطة موضوع الأعمال الصغيرة تندرج تحت UTII ، فلن يكون لديه مخرج آخر ، وكيفية العمل وفقًا لهذا المخطط. منذ عام 2013 ، أصبح هذا النظام تطوعيًا: لا يُلزم رائد الأعمال بأن يصبح دافعًا لـ UTII إذا لم يكن ذلك مفيدًا له.

يمكن للبلديات والسلطات الإقليمية اختيار أي عدد من الأنشطة - واحد أو عدة أنشطة أو جميعها - من أجل انتقال رواد الأعمال إلى "التضمين". بطبيعة الحال ، يقتصر "أداء الهواة" على المستوى المحلي على القائمة التي يسمح بها التشريع الضريبي (الفصل 26.3 من قانون الضرائب) ، ولا يمكن نقل أي خدمات أخرى غير مدرجة فيه إلى UTII.

يشمل اختصاص السلطات المحلية أيضًا تحديد معامل تصحيح (K2) لكل نوع من أنواع العمل والخدمات "المنسوبة". يتم تحديد الربحية الأساسية على المستوى التشريعي ، وكذلك معدل الضريبة (15٪). تحدد حكومة الاتحاد الروسي سنويًا قيمة معامل الانكماش (K1) ، والذي يتم تطبيقه من قبل جميع الأشخاص المحتسبين عند حساب الضريبة.

كيف تتحول إلى UTII وهل لها معنى؟

نظرًا لأن الانتقال إلى مدفوعات ضريبة واحدة على الدخل المحسوب طوعي ، فإن القرار بشأن هذا يقع بالكامل على عاتق رئيس الشركة. لدى الشركات القائمة والمُنشأة حديثًا اختيار نظام الضرائب الذي تختاره - عام أو نظام خاص. كقاعدة عامة ، نحن نتحدث عن النظر في خيارين "تفضيليين": STS و UTII ، وأي منهما هو الأفضل ، تحتاج إلى حسابه في كل حالة.

إذا كان رائد الأعمال يميل إلى "التضمين" ، فإن أول شيء يجب عليه فعله هو معرفة ما إذا كان عمله مناسبًا بشكل عام لـ UTII بموجب التشريعات الروسية بالكامل. ثم من الضروري توضيح أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII في منطقة معينة. يمكن القيام بذلك في مكتب الضرائب أو على بوابة الإنترنت الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم ، كقاعدة عامة ، نشر القرارات ذات الصلة لسلطات البلديات.

في نفس المستندات ، يتم إنشاء معاملات تصحيحية يمكن أن تزيد أو تقلل بشكل كبير الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من الأنشطة أو تتركها كما هي. معرفة معادلة حساب الضريبة الواحدة:

UTII = الربحية الأساسية * 15٪ (معدل الضريبة) * К1 * К2 * مؤشر مادي للنشاط ،

يمكنك "تقدير" تكلفة مدفوعات الضرائب تقريبًا في هذه الحالة ، ومقارنتها بالحسابات وفقًا لنظام الضرائب المبسط أو براءة الاختراع.

وتجدر الإشارة إلى أن حساب الضريبة الفردية على الاحتساب لا يعتمد على الدخل المستلم فعليًا ، بل يتأثر فقط بالمؤشرات المادية ، أي مساحة أماكن البيع بالتجزئة ، وعدد المركبات ، وعدد الموظفين ، إلخ. (يتم تحديد الوحدات حسب نوع الخدمة).

يعد نوع النشاط المناسب شرطًا أساسيًا ، ولكنه ليس شرطًا كافيًا لتطبيق UTII. حتى إذا كانت الخدمات تندرج تحت التضمين ، فقد يكون لدى الشركة نفسها قيود في اختيار هذا الوضع:

• إذا تم تنفيذ العمل "المنسوب" في إطار اتفاقية شراكة بسيطة ؛
• حصل صاحب المشروع بالفعل على براءة اختراع لهذا النوع أو أصبح دافعًا للضريبة الزراعية الموحدة ؛
• كان متوسط ​​عدد الموظفين في الشركة أكثر من 100 ؛
• موقف سيارات الشركة - الناقل أكثر من 20 سيارة ؛
• تمارس الشركة تجارة التجزئة في المباني التي تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا.

كونه دافع ضرائب واحد بالفعل ، يفقد رائد الأعمال تلقائيًا هذه الميزة إذا نمت مؤشراته المادية بما يتجاوز المؤشرات المسموح بها ، أو توقف عن الانخراط في نوع "محسوب" من النشاط ، أو تمت إزالة هذا النوع من UTII في المستوى التشريعي - المحلي أو الولاية.

لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (UTII): تفاصيل للمحاسب

• للمحاسب المبتدئ على حساب الضريبة الموحدة "المحسوبة"

  21 سبتمبر 2005 العدد 50 "بشأن الضريبة الموحدة على الدخل المتنازع لأنواع معينة من الأنشطة". وفقًا لهذه الوثيقة ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر ديسمبر 2018

  ... "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم نقل المنظمات ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر أكتوبر 2018

  ... / 77652 مؤسسة دافع ضرائب الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، في تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يوليو 2018

  المقاطعات ، نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ونظام ضرائب مبسط في نفس الوقت ...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر نوفمبر 2018

  نظام ضريبي خاص في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة. تحديد واجب الدولة في 26 تشرين الثاني ...

• كيف تحدد FTS نماذج الأعمال للتهرب الضريبي؟

  عند تطبيق نظام ضريبي مبسط ، ضريبة موحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، ضريبة زراعية موحدة. داخل ...

• تقديم إعلان UTII للربع الأول من عام 2016

  الدخل"؛ القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ؛ القسم 3 "حساب مبلغ واحد ...

• أسئلة مختلفة لملء استمارة 6-NDFL

  يتم تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (يشار إليها فيما يلي بـ UTII) ، ضريبة الدخل ... استخدام نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع ...

• هل من الضروري تطبيق UTII أم يمكنك الرفض؟

  ...). دافعي الضرائب في نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (يشار إليها فيما يلي بـ UTII أو ضريبة واحدة ...

• استرداد ضريبة القيمة المضافة على الأشياء العقارية

  3 "نظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ، 26.5 "نظام ضرائب براءات الاختراع ...

• التعرف على النموذج الجديد: حساب أقساط التأمين

  03 دافعي أقساط التأمين الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ويطبقون المعدل الأساسي للتأمين ...

• يحق لـ "Vmenenshiki" و "أصحاب براءات الاختراع" في بيع الكحول عدم استخدام CCP مرة أخرى

  ورجال الأعمال الأفراد الذين هم دافعو ضرائب الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، عند القيام ببيع المشروبات الكحولية بالتجزئة ...

• STS و UTII: ما الفرق

  ... (100 شخص). الجوانب الرئيسية لـ UTII يتم حساب مقدار UTII على أساس الدخل المحسوب ... نوع معين من النشاط. المنظمات التي تستخدم UTII بنفس الطريقة كما هو الحال مع ... الدخل من الأنشطة على UTII ، إذا كان دافع الضرائب منخرطًا في آخرين ... مع تجارة الجملة (OSNO) والتجزئة (UTII). يبيع البائع البضائع في ... ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن UTII هو أبسط طريقة. تأخذ في الاعتبار الدخل ... "المبسطة" سوف تضطر إلى إجراء KUDiR. من الأكثر ربحية استخدام UTII عندما تجلب الأعمال الكثير ...

• ما هو نقل البضائع والأشخاص الذين لا يمكن تحويلهم إلى دفع UTII؟

  يندرج تحت النظام الخاص في شكل UTII. اعترف المحكمون بأن تصرفات المفتشين قانونية ... القواعد يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII فيما يتعلق بتوفير ... لذلك ، الأنشطة التجارية المتعلقة ... من أجل تطبيق النظام في في شكل UTII ، يجب على دافع الضرائب تقديم خدمات لـ. .. في مثل هذه الظروف ، لا يمكن تطبيق النظام الذي يتخذ شكل UTII ، حيث يمكن نقل الأشخاص المعنيين لدفع UTII. تحت تأثير هذا الوضع الخاص ...

• فقدان الحق في تطبيق UTII وفقًا للبند 2.3 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: قضايا خلافية

  ... "فقدان الحق في تطبيق UTII (ليس بسبب المبادرة ذات الصلة من دافع الضرائب ... إدارة الثقة للممتلكات فيما يتعلق بنشاط UTII ؛ التأسيس في البلدية ... الوضع: طبق رائد الأعمال الفردي UTII فيما يتعلق لنشاط ريادي واسع النطاق ... مع ما هو مذكور ، من الممكن أن يوصي دافع ضرائب UTII "بالتنبؤ" مقدمًا بالخسارة المحتملة ... خلال الفترة الضريبية ، انتهك دافع ضرائب UTII المتطلبات ، ...

نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) هو نظام ضريبي خاص لا يعتمد فيه حجم الضريبة الواحدة على الدخل الحقيقي للشركة (صاحب المشروع). يتم تحديده من خلال مقدار الدخل المنسوب إلى دافع الضرائب الذي يحدده قانون الضرائب. اقرأ المزيد عن هذا في مقالتنا التي أعدها خبراء STS عمليًا.

UTII كنظام خاص لا يستخدم في جميع أنحاء روسيا. نظرًا لأن الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول لها الحق في اتخاذ قرار بشأن إدخالها في منطقة معينة.

من يمكنه تطبيق UTII

يمكن للشركات ورجال الأعمال التبديل إلى دفع UTII بناءً على طلبهم ، شريطة استيفاء الشروط التالية:

• يجب إدخال هذا النظام الخاص على أراضي البلدية حيث تمارس الشركة (صاحب المشروع) أنشطتها ؛
• يجب ذكر نوع عملك في القانون القانوني التنظيمي المحلي الخاص بإدخال UTII. إذا تم استيفاء هذه الشروط ، يحق للشركة (صاحب المشروع) التحول إلى نظام الضرائب في شكل UTII.

الاستثناءات هي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لا يمكنهم تطبيق UTII.

ملاحظة

يتم دفع الضريبة من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين يمارسون أنواعًا معينة من الأنشطة. يتم تحديد أنواع الأعمال التي تندرج تحت UTII من قبل السلطات المحلية. ولكن ليس بشكل تعسفي ، ولكن بالاختيار من القائمة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب:

1. الخدمات الاستهلاكية للسكان (وفقًا لمصنف الخدمات المقدمة إلى السكان عموم روسيا OK 002-93) ، باستثناء الخدمات المقدمة إلى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ؛

2. الخدمات البيطرية.

3. إصلاح وصيانة وغسيل المركبات.

4. توفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) لمواقف السيارات ، وكذلك لتخزين المركبات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر (باستثناء المواقف الجزائية) ؛

5. تجارة التجزئة من خلال المحلات التجارية والأجنحة التي لا تزيد مساحتها عن 150 م 2.

6. تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، بالإضافة إلى كائنات لشبكة تداول غير ثابتة. في الوقت نفسه ، تُفهم تجارة التجزئة على أنها نشاط ريادي مرتبط بالتجارة في السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك استخدام بطاقات الدفع) على أساس اتفاقيات البيع والشراء بالتجزئة. لا تشمل تجارة التجزئة ، على وجه الخصوص ، بيع البضائع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التجارة الثابتة (بما في ذلك تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال متاجر التلفزيون والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر. بيع البضائع باستخدام الإنترنت لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب لا ينطبق على تجارة التجزئة ولا يخضع لـ UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 2013 رقم 03-11-11 / 21917) ؛

7. خدمات تقديم الطعام بقاعة لا تزيد مساحتها عن 150 م 2.

8. خدمات تقديم الطعام من خلال منشآت لا يوجد بها صالة للزوار.

11- خدمات الإيواء والإقامة المؤقتة إذا كانت مساحة النوم لا تزيد عن 500 م 2.

12. نقل أماكن تجارية ثابتة للإيجار ، إذا كانت موجودة في أسواق وأماكن تجارية أخرى لا يوجد بها صالات خدمة للزوار.

13. نقل قطع الأراضي للتأجير لوضع أغراض لشبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة.

14. نقل الركاب والبضائع من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين لا يملكون أكثر من 20 مركبة.

يمكن للسلطات المحلية أن تنقل إلى UTII جميع أنواع الأعمال المدرجة أو بعضها فقط. علاوة على ذلك ، لا يحق لهم فرض ضريبة واحدة على الأنشطة غير الواردة في المادة 346.26 من قانون الضرائب. إذا كنت تقوم بنشاط تم تحويله إلى UTII في منطقتك ، فيمكنك التبديل إلى دفع هذه الضريبة.

الانتقال إلى UTII وترك هذا النظام الخاص طوعي. تختار الشركات ورجال الأعمال بشكل مستقل ما إذا كانوا سيدفعون لهم UTII أو يطبقون النظام الضريبي المبسط. ولكن لا يزال بإمكانك التبديل إلى هذا النظام الخاص ، بشرط أن تقدمه السلطات المحلية فيما يتعلق بنوع معين من النشاط (البند 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محاسبة المركبات لأغراض UTII

تذكر أن نقل الركاب والبضائع يخضع لدفع UTII.

في وقت سابق ، ذكر المسؤولون أنه من أجل تطبيق النظام الخاص "المنسوب" ، يتم أخذ جميع المركبات الموجودة في رصيد دافع الضرائب في الاعتبار ، بما في ذلك السيارات قيد الإصلاح (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 يونيو 2013 رقم 03 11-11 / 20192 ، بتاريخ 4 أكتوبر 2011 رقم 03-11-06 / 3/108).

لكن الممولين غيروا موقفهم مؤخرًا بشأن هذه القضية. وهم يجادلون بأن السيارات التي يتم إصلاحها لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة "المحسوبة". ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند حساب UTII ، يتم استخدام مؤشر "عدد المركبات المستخدمة لنقل البضائع" (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بناءً على ذلك ، توصلت وزارة المالية إلى استنتاج مفاده: عند حساب UTII ، لا يتم تضمين المركبات قيد الإصلاح في عدد المركبات المستخدمة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2014 رقم 03 -11-11 / 11347). هذا الموقف مدعوم أيضًا من قبل المحاكم (انظر قرار FAS لمنطقة فولغو فياتكا بتاريخ 22 سبتمبر 2009 في القضية رقم A31-5652 / 2008).

وفي الوقت نفسه ، يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أبرموا عقدًا لنقل البضائع مع مؤسسة بلدية تطبيق "التضمين". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن عقود تقديم خدمات النقل البري فيما يتعلق بنقل البضائع يمكن إبرامها مع أي كيانات قانونية: مع كل من المنظمات التجارية والشركات البلدية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو) ، 2015 رقم 03-11-06 / 2/38727).

ولكن يجب مراعاة السيارات المستأجرة أو المؤجرة عند حساب عدد المركبات من أجل تطبيق UTII. الحقيقة هي أن إمكانية استخدام "التضمين" لا تعتمد على التشغيل الفعلي للمركبات. يتم تحديده من خلال حقيقة أن الناقل لديه سيارات على حق الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام أو الحيازة أو التخلص) والامتثال للحد الأقصى لعددهم.

لذلك ، يؤخذ النقل المؤجر في الاعتبار عند تحديد الحق في UTII (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 نوفمبر 2015 رقم 03-11-11 / 67277 ، بتاريخ 6 يوليو 2015 رقم 03-11 -11 / 38756).

منظمات غير ربحية

هل يمكن للمنظمات غير الربحية (NPO) تطبيق UTII؟

في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، المعبر عنه في خطاب بتاريخ 29 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، يحق للمنظمات غير الربحية تطبيق هذا النظام الخاص.

المنظمة غير الهادفة للربح (NPO) هي منظمة هدفها الرئيسي من النشاط ليس تحقيق ربح. بالإضافة إلى ذلك ، لا توزع المنظمة غير الربحية الأرباح المستلمة بين المشاركين (البند 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 ، رقم 7-FZ "بشأن المنظمات التجارية" ، المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 7-FZ) .

يمكن إنشاء المنظمات غير الربحية ، على سبيل المثال ، في الأشكال التالية:

• تعاونيات استهلاكية؛
• المنظمات العامة أو الدينية ؛
• شراكات غير ربحية
• منظمات غير ربحية مستقلة ؛
• مجتمعات الشعوب الأصلية في الاتحاد الروسي ؛
• مجتمعات القوزاق الاجتماعية ،
• المؤسسات الخيرية وغيرها ، والجمعيات ، والنقابات ، إلخ.

كما يتضح مما سبق ، يمكن أن يكون أحد الأشكال التنظيمية والقانونية لمنظمة غير ربحية شراكة غير ربحية. يحق للشراكة غير التجارية إجراء نشاط ريادي ، ولكن فقط إذا لم تكن قد اكتسبت صفة منظمة ذاتية التنظيم (البند 1 من المادة 8 من القانون رقم 7-FZ).

تذكر أن أنواع الأعمال التي تندرج تحت UTII تم تحديدها بموجب الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب. يمكن استخدام "Vmenenka" ، في جملة أمور ، فيما يتعلق بخدمات النقل المنزلي والسيارات للسكان ، وتجارة التجزئة ، والمطاعم ، وعند توزيع الإعلانات الخارجية ، وما إلى ذلك. يعتبر الانتقال إلى UTII وترك هذا النظام الخاص طوعياً.

في هذا الصدد ، تلاحظ FTS أن شروط الانتقال إلى UTII وإجراء الأنشطة "المنسوبة" تحددها المادتان 346.26 و 346.27 من قانون الضرائب. علاوة على ذلك ، لا يحتوي الفصل 26.3 من المدونة على حظر مباشر لاستخدام UTII من قبل المنظمات غير الهادفة للربح.

بالإضافة إلى ذلك ، تشير السلطات الضريبية إلى تفسيرات وزارة المالية الروسية الواردة في خطابات بتاريخ 18 يوليو 2014 رقم 03-11-09 / 35501 بتاريخ 29 أبريل 2008 رقم 03-11-04 / 2 / 78. توصل المموّلون بعد ذلك إلى استنتاج مفاده أن المنظمات غير الربحية المستقلة والمؤسسات الخيرية غير الهادفة للربح التي تعمل في أنواع الأعمال المنصوص عليها في المادة 346.26 من قانون الضرائب قد تكون دافعة لـ UTII فيما يتعلق بهذه الأنواع من الأنشطة.

مع الأخذ في الاعتبار موقف الإدارة المالية ، تعتقد FTS أن المنظمات غير الربحية التي تنفذ أنواع الأنشطة المنصوص عليها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب وتحويلها إلى دفع UTII ، وفقًا للشروط والقيود المنصوص عليها في هذا الفصل ، يحق لهم تطبيق النظام "المنسوب".

من لا يستطيع تطبيق UTII

لا يمكنهم تطبيق UTII (البند 2.2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• المنظمات ورجال الأعمال ، الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ؛
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪. لا ينطبق هذا القيد على الشركات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 ٪ ، وحصتهم في صندوق الأجور لا يقل عن 25 ٪. أيضًا ، لا يتم تطبيق هذا المعيار على منظمات وجمعيات تعاون المستهلك ، ومؤسسوها الوحيدون هم المجتمعات الاستهلاكية ونقاباتهم.
  ولكن إذا تركت مؤسسة تمتلك أكثر من ربع رأس مالها المصرح به مؤسسي الشركة ، فمنذ تلك اللحظة يحق للشركة التحول إلى دفع UTII (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر نوفمبر 5، 2013 No. 03-11-09 / 46985، Federal Tax Service of the Russian Federation بتاريخ 16 أكتوبر 2013 رقم ЕД-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). لا يحظر قانون الضرائب الانتقال من النظام الضريبي العام إلى "الاحتساب" خلال العام. وبالتالي ، يحق للشركة تطبيق UTII منذ لحظة ترك هيكل مؤسسيها لمنظمة كان لها حصة مشاركة تزيد عن 25٪ ؛
• مؤسسات التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي من حيث الأنشطة التجارية لتقديم خدمات التموين العام. يجب أن يكون توفير هذه الخدمات جزءًا لا يتجزأ من عملية عمل هذه المؤسسات ؛
• المنظمات ورجال الأعمال فيما يتعلق بتقديم خدمات تأجير محطات الوقود ومحطات الوقود.

الشركات ورجال الأعمال الذين فقدوا الحق في تطبيق UTII وتحولوا إلى نظام عام يحسبون ويدفعون الضرائب كشركات تم إنشاؤها حديثًا أو رواد أعمال مسجلين حديثًا.

يجب ألا يدفع دافعو الضرائب هؤلاء الفوائد والغرامات للتأخر في سداد الدفعات الشهرية خلال الربع الذي تحولوا فيه إلى نظام الضرائب العام.

بيع البضائع بموجب عقود التوريد

وفقًا لوزارة المالية الروسية ، المعبر عنها في خطاب بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 03-11-11 / 19020 ، عند بيع البضائع بموجب عقود التوريد أو وفقًا لعينات في صالة العرض ، فإنه من غير القانوني أيضًا استخدام UTII. يجب تنفيذ هذه الأنشطة في إطار نظام ضريبي عام أو مبسط.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن البضائع المباعة بموجب عقود التوريد يتم شراؤها من قبل المشترين ليس لأغراض شخصية أو منزلية أو عائلية أو أغراض أخرى مماثلة ، ولكن للاستخدام في الأعمال التجارية ، على سبيل المثال ، لإعادة البيع (المادة 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). لذلك ، فإن بيع البضائع بموجب عقود التوريد للتسوية النقدية وغير النقدية (بما في ذلك استخدام بطاقات الدفع) هو بيع بالجملة وليس البيع بالتجزئة. بالإضافة إلى تجارة التجزئة ، بيع البضائع خارج شبكة التجارة الثابتة وفقًا للعينات والكتالوجات (على سبيل المثال ، تجارة الطلبات عبر البريد ، والتجارة عبر الهاتف ، والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر). علاوة على ذلك ، بغض النظر عن طريقة الدفع مع العملاء (نقدًا أو غير نقدي).