يتم سرد تكلفة الأصول الثابتة الموجودة في المحاسبة بتكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) أو في تكاليف المبيعات (في المنظمات التجارية) على الفور، ولكن تدريجيا، أجزاء وتعتمد على الحياة المفيدة. على سبيل المثال، يتم كتابة التكلفة الأولية للكمبيوتر لمدة عامين، وتكلفة بناء ورشة العمل هي 20 عاما. وتسمى عملية النقل التدريجي هذه استهلاك الأصول الثابتة.
يتم فرض الاستهلاك على جميع الأصول الثابتة، باستثناء أولئك الذين لا يتغيرون فيه العقارات الاستهلاكية مع مرور الوقت:
الأرض؛
كائنات الإدارة البيئية (المياه، تحت الأرض)؛
الكائنات المتعلقة بموضوعات المتحف ومجموعات المتحف.
الاستهلاك غير مستحق أيضا:
وفقا للأموال الأساسية المستخدمة لتنفيذ تشريع الاتحاد الروسي بشأن إعداد وتعبئة التعبئة.
الاستهلاك مستحسن، حتى لو لم يتم استخدام العقار أو لا يولد الدخل. يمكنك تعليق الاستحقاق إلا إذا:
يتم تكريم الاستهلاك شهريا، بدءا من الشهر التالي لهذا الشهر الذي تم فيه تكليف العلاج الرئيسي (ينعكس في الحساب 01). على سبيل المثال، استحوذت المنظمة على آلة في مارس وفي نفس الشهر وضعها قيد التشغيل، سيبدأ الاستهلاك في تراكم من أبريل.
يتم إنهاء الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي لهذا الشهر عندما تراجعت العلاج الرئيسي أو كان شائك تماما. على سبيل المثال، يتم بيع الجهاز مع حياة مفيدة غير مستقلة في فبراير، في مارس، لا يتم شحن الاستهلاك، فبراير هو الشهر الماضي من الاستحقاق.
ماذا يحدث للوسائل الرئيسية عندما يتم تحويل تكلفتها بالكامل إلى النفقات وقدرتها المتبقية صفر؟ يمكن أن تستمر في استخدام أو الشطب على أنها عفا عليها الزمن الأخلاقية والجسدية.
ينعكس الاستهلاك في قرض 02 انخفاض في انخفاض الأصول الثابتة في المراسلات مع النفقات:
Debit 08، 20، 23، 25، 26، 29، 91-2، 97 الائتمان 02.
اعتمادا على طبيعة استخدام نظام التشغيل، فإن الاستهلاك المستحق عليه يتحول:
الحياة المفيدة لمرفق الأصول الثابتة التي تحدد المنظمة بشكل مستقل على أساس:
إذا كان ذلك، نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث، فإن المؤشرات التنظيمية المعتمدة في البداية لاستخدام منشأة الأصول الثابتة المحسنة، يمكن للمنظمة إعادة النظر في حياة استخدامها المفيد.
يتم فرض انخفاض الاستهلاك المحاسبي بالطرق التالية:
المنظمات من الضروري تقسيم جميع الأصول الثابتة لمنظمة المجموعات المتجانسة للميزات العامة، على سبيل المثال، مجموعة من "المباني". لكل مجموعة، تحتاج إلى إنشاء طريقة للاستهلاك. لا يمكن تغييره في المستقبل.
يتم استخدام إحدى طرق الاستهلاك المستحق على مجموعة من التسهيلات المتجانسة للأصول الثابتة خلال الاستخدام الكامل للأشياء المدرجة في هذه المجموعة.
يتم احتساب الاستهلاك مع الطريقة الخطية بواسطة الصيغة:
انخفاض شهري \u003d تكلفة الأولي (الحالية، والحد من الحد) من معدل إطفاء OS X / 12.
مثال: التكلفة الأولية لسيارة الركاب هي 720،000 روبل. استخدام مفيد - 5 سنوات. معدل الاستهلاك \u003d 100/5 \u003d 20. مقدار الاستهلاك الشهري - 720،000 × 20٪ / 12 \u003d 12 000 روبل.
الطريقة الخطية هي الأسهل في الحساب، يستحق الاستهلاك بالتساوي خلال الفائدة بأكملها. هذه هي الطريقة الوحيدة التي تستخدم أيضا في المحاسبة الضريبية إلى الاستهلاك الاستحقاق. إذا كنت تستخدم طريقة خطية ومحاسبة المحاسبة والضرائب، يمكنك تجنب الفرق.
يتم احتساب الاستهلاك، تماما مثل الطريقة الخطية، فقط بدلا من التكلفة الأولية، يتم اتخاذ القيمة المتبقية لنظام التشغيل في بداية السنة المشمولة بالتقرير.
يمكن أن تنطبق المنظمات تعزيز معاملولكن ليس أكثر من 3.0. حتى عام 2006، يمكن للمؤسسات الصغيرة فقط تطبيق الحد الأقصى لحجم المعامل. يجب أن تنعكس حجم المعامل في السياسات المحاسبية.
الاستهلاك الشهري \u003d (القيمة المتبقية لنظام التشغيل في بداية العام العاشر معدل إحياء الاستهلاك X رفع معامل) / 12
معدل الاستهلاك \u003d 100 / استخدام مفيد، سنوات.
مثال: التكلفة الأولية لسيارة الركاب هي 720،000 روبل. استخدام مفيد - 5 سنوات. زيادة معامل - 3. معدل الاستهلاك \u003d 100/5 \u003d 20.
حساب الاستهلاك
| سنة يستخدم |
معدل الاستهلاك،٪ | الاستهلاك للسنة، فرك. (عد 2 X عدد 3 × KOEF.3) |
الاستهلاك للشهر، فرك (الرسم البياني 4:12) |
(الرسم البياني 2 - عدد 4) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 720 000 | 20 | 432 000 | 36 000 | 288 000 |
| 2 | 288 000 | 20 | 172 800 | 14 400 | 115 200 |
| 3 | 115 200 | 20 | 69 120 | 5 760 | 46 080 |
| 4 | 46 080 | 20 | 27 648 | 2 304 | 18 432 |
| 5 | 18 432 | 20 | 11 059,2 | 921,6 | 7 372,8 |
الاستخدام المفيد - 5 سنوات انتهت، ولكن القيمة المتبقية ليست صفرية. ماذا نفعل معها؟ قد يكون هناك خياران، وبالتالي فإن الطريقة المختارة التي يجب أن توحد المنظمة في السياسات المحاسبية:
ما هو وسيلة جيدة للحد من الباقي، حقيقة أنه في السنوات الأولى من استخدام نظام التشغيل، فإن الاستهلاك أسرع. العيب هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل باختصار، من فترة سدادها الكامل.
تم نقلها بواسطة طريقة كتابة التكلفة في الأرقام حسب الصيغة:
الإطفاء الشهري \u003d (عدد السنوات المتبقية حتى نهاية نظام التشغيل SS: مجموع عدد سنوات SP * القيمة الأولية لنظام التشغيل): 12
مثال: التكلفة الأولية لسيارة الركاب هي 720،000 روبل. استخدام مفيد - 5 سنوات. مجموع عدد سنوات الاستخدام المفيد \u003d 1 + 2 + 3 + 4 + 5 \u003d 15.
| سنة يستخدم |
عدد السنوات المتبقية حتى نهاية الصفحة | التكلفة المتبقية في بداية العام، فرك | الاستهلاك للسنة، فرك. (الرسم البياني 2:15 * |
الاستهلاك للشهر، فرك (الرسم البياني 4:12) |
التكلفة المتبقية في نهاية العام، فرك (الرسم البياني 2 - عدد 4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 5 | 720 000 | 240 000 | 20 000 | 480 000 |
| 2 | 4 | 720 000 | 192 000 | 16 000 | 288 000 |
| 3 | 3 | 720 000 | 144 000 | 12 000 | 144 000 |
| 4 | 2 | 720 000 | 96 000 | 8 000 | 48 000 |
| 5 | 1 | 720 000 | 48 000 | 4 000 | 0 |
الاستهلاك من خلال طريقة انخفاض البقايا في السنوات الأولى من تشغيل نظام التشغيل بشكل أسرع من طريقة خطية. على النقيض من طريقة انخفاض البقايا والحياة المفيدة وفترة سداد التكلفة تتزامن.
صيغة الحساب:
تم إنتاج الحجم الفعلي للمنتجات (Works) باستخدام نظام التشغيل لمدة شهر (بالأمتار الطبيعية) * القيمة الأولية لنظام التشغيل:
حجم المنتجات المقدرة (Works) لنظام التشغيل SPE بأكمله (بالأمتار الطبيعية)
مثال: المعدات المشتراة، التكلفة الأولية هي 1000،000 روبل، مما يسمح بإنتاج 200000 وحدة من المنتج. في يناير / كانون الثاني، تم إصدار 5000 منتج، في فبراير 10،000، في 8500 مارس.
انخفاض الاستهلاك في يناير: 5 000 * 2 000 000/200 000 \u003d 50 000 روبل.
الاستهلاك في فبراير: 10 000 * 2 000 000/200 000 \u003d 100 000 فرك
الاستهلاك في مارس: 8 500 * 2 000 000/200 000 \u003d 85 000 فرك.
تسمح لك طريقة قيمة السندات مع حجم الإنتاج (Works) بحساب الاستهلاك الفيزيائي بدقة في الأصول الثابتة. عدم وجود طريقة هو كائن كبير للحسابات.
لاختبار معلوماتك، انتقل من خلال الاختبار ""
لذلك، فإن الشركة لديها نظام تشغيل، والذي يستحق الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لا يهم ما إذا كان قد تم شراء الممتلكات، وقد تم تقديمه أو تقديمه إلى دفع رأس المال المعتمد، - على طريقة الحصول على نظام التشغيل، فإن ترتيب الاستهلاك لا يعتمد. ولكن بعد كل شيء، في البداية ينعكس الأصل كاستثمارات في الأصول غير الحالية. عندما تترجمها إلى نظام التشغيل والبدء في تتراكم الاستهلاك؟
في المحاسبة، يجب القيام بذلك عندما يكون الأصل جاهزا للاستخدام في الأغراض المجدولة. على سبيل المثال، يتم ترجمة الجهاز المشتراة الذي لا يتطلب التثبيت إلى نظام التشغيل مباشرة بعد تلقي المؤسسة، لأنه في هذه اللحظة يمكنك البدء في استخدامه. في المحاسبة الضريبية، يكون الوضع مختلفا: يتم إدراج المستهلكة في البداية من قبل الممتلكات المستخدمة لاستخراج الدخل (انظر الجدول 1).
|
اسم |
محاسبة |
حساب الضرائب |
|
اتخاذ نظام التشغيل لحساب |
يتم ترجمة الممتلكات إلى نظام التشغيل في وقت الاستعداد للعملية (الفقرة 4 "محاسبة الأصول الثابتة")، الاستخدام الفعلي لقيمة نظام التشغيل ليس لديه |
المطفأة هي الممتلكات التي تستخدم لتلقي الدخل (الفقرة 1 من الفن. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، الاستخدام الفعلي لنظام التشغيل مهم |
|
لا يؤثر تسجيل الدولة لحقوق الممتلكات على قبول نظام التشغيل على حساب الحساب: |
||
|
- الطريقة غير الخطية. يمكن تغيير طريقة "الضريبة" من 1 يناير من العام المقبل، ولكن من طريقة غير خطية، من المستحيل المغادرة في وقت سابق من 5 سنوات من بداية استخدامها |
||
|
الاستهلاك |
شهريا من اليوم الأول من الشهر بعد شهر قبول نظام التشغيل لحساب: |
|
لاحظ أن الحاجة إلى تسجيل الدولة للحق في الممتلكات في وقت قبول نظام التشغيل للمحاسبة والمحاسبة الضريبية لا يؤثر. على سبيل المثال، إذا تلقت منظمة في مارس 2014 مباني غير سكنية مكتظة من البائع في حالة مناسبة للاستخدام المخطط لها، بغض النظر عن تسجيل الدولة لليمين وحتى على حقيقة تقديم وثائق التسجيل، ينبغي أن تشمل ذلك نظام التشغيل في نفس الشهر.
وفي المحاسبة، وفي المحاسبة الضريبية، يتم فرض انخفاض شهريا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر قبول نظام التشغيل لحساب. ما هو الطلب الذي يجب تطبيقه عند الاستهلاك، تختار المنظمة نفسها في سياستها المحاسبية.
وبالتالي، لغرض الأغراض المحاسبية، يمكن اختيار واحد من أربع طرق: طريقة خطية، وسيلة منخفضة البقايا، وسيلة لإيقاف تكلفة مقدار عدد سنوات الاستخدام المفيد، وسيلة السحب القيمة تتناسب مع حجم المنتجات (Works). يمكن اختيار طريقة الاستهلاك فيما يتعلق بجميع نظام التشغيل أو فيما يتعلق بمجموعة نظام تشغيل معين. على سبيل المثال، يمكن تحديد أن المعدات المكتبية تستخدم طريقة خطية، والآلات - طريقة منخفضة البقايا.
في المحاسبة الضريبية، يمكنك اختيار طريقة خطية أو غير خطية، ولكن لجميع نظام التشغيل. الاستثناءات هي المباني والهياكل ونقل الأجهزة المضمنة في مجموعات الاستهلاك 8-10. بالنسبة لهم يطبق دائما طريقة خطية.
الانتباه إلى الفرق الكبير بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في المحاسبة، يتم اختيار طريقة الاستهلاك الاستحقاق مرة واحدة فيما يتعلق بكل كائن نظام التشغيل في المستقبل وفي المستقبل بالفعل لهذا، لا يتغير نظام التشغيل. ويتم تطبيق الطريقة المحددة في السياسات المحاسبية في المحاسبة الضريبية في أي لحظة معينة. وهذا هو، إذا أرادت المنظمة تغيير طريقة "الضريبة"، فيمكنها القيام بذلك من 1 يناير من العام المقبل.
القيد الوحيد مستحيل "المغادرة" من الطريقة غير الخطية في وقت سابق من 5 سنوات بعد بدء استخدامها. النظر في إجراء حساب الاستهلاك على الأمثلة.
مثال 1.تنطبق المنظمة طريقة خطية (طريقة). في أبريل 2014، كلفت نظام نظام التشغيل الأولية 96000 روبل وأنشأ حياة مفيدة لها لمدة 4 سنوات (48 شهرا). هذا يعني أن حساب OS الضريبي يشمل مجموعة الاستهلاك الثالثة (نظام التشغيل مع حياة مفيدة من 3 إلى 5 سنوات شاملة). وبالتالي، منذ مايو 2014، سيتم تكريم الاستهلاك شهريا في المحاسبة والمحاسبة الضريبية بمبلغ 2000 روبل.
مثال 2. في ظل ظروف المثال 1، افترض أنه بالنسبة لاستحقاق الاستهلاك لجميع نظام التشغيل في المحاسبة، يتم إنشاء طريقة بقايا منخفضة (الفقرة 3 من PBU 6/01) مع معامل 2. في هذه الحالة، سيكون معدل الاستهلاك السنوي 50 ٪ (100٪ / 4 سنة × 2). أذكر أنه خلال العام، تم تكريم الاستهلاك شهريا بمبلغ 1/12 مبلغ سنوي، بغض النظر عن الطريقة المستخدمة (الفقرة 5 ص. 19 PBU 6/01).
ثم في عام 2014، ستتراكم المنظمة انخفاض الاستهلاك بمبلغ 28000 روبل (96000 روبل × 50٪ / 12 × 7). في بداية عام 2015، ستكون القيمة المتبقية لنظام التشغيل 68000 روبل، ومبلغ الاستهلاك هو 34000 روبل (68000 × 50٪).
وفقا لذلك، في عام 2016، ستكون الاستهلاك المستحقة 17000 روبل (34000 × 50٪)، لمدة 5 أشهر من عام 2017 (بحلول فترة الاستخدام المفيدة) - 3،541.67 روبل.
نتيجة لذلك، ستبقى مبلغ 13458.33 روبل مهتما. كيفية القيام بهذا المبلغ، اللوائح الحالية لا تقل. وهذا يعني أن ترتيب سداد ما تبقى من قيمة كائن نظام التشغيل في نهاية استخدامها المفيد عندما يتم تحقيق الاستهلاك في طريقة انخفاض البقايا، يجب أن تحدد المنظمة بشكل مستقل ("سياسة المحاسبة المنظمة"). وأشارت وزارة المالية لروسيا في الرسالة أيضا.
على وجه الخصوص، نظرا لعدم الاستقرار للمبلغ المتبقي، من الممكن تقديم مهمة لمرة واحدة إلى نفقاتها في شهر الاستخدام المفيد.
"التماثلي" لطريقة انخفاض البقايا في المحاسبة الضريبية يمكن مع حجوزات معينة على تسمية طريقة الاستهلاك غير الخطية. ومع ذلك، عندما يتم تطبيقه، يتم إنشاء معدل الاستهلاك بوضوح لكل مجموعة (المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 3. في ظروف المثال 1، افترض أن المنظمة أنشأت طريقة غير خطية في المحاسبة الضريبية ولن يكون لها نظام تشغيل آخر يتعلق بمجموعة الاستهلاك الثالثة (انظر الجدول 2).
| شهر | مجموع التوازن في المجموعة في بداية الشهر، ₽ | معدل الإطفاء | كمية الاستهلاك المستحق(4 \u003d 2 × 3)، ₽ | مجموع الرصيد ناقص الاستهلاك (5 \u003d 2 - 4)، |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| مايو | 96 000,00 | 5,6/100 = 0,056 | 5 376,00 | 90 624,00 |
| يونيو | 90 624,00 | 5 074,94 | 85 549,06 | |
| تموز | 85 549,06 | 4 790,75 | 80 758,31 | |
| أغسطس | 80 758,31 | 4 522,47 | 76 235,84 | |
| شهر سبتمبر | 76 235,84 | 4 269,21 | 71 966,64 | |
| اكتوبر | 71 966,64 | 4 030,13 | 67 936,50 | |
| شهر نوفمبر | 67 936,50 | 3 804,44 | 64 132,06 | |
| ديسمبر | 64 132,06 | 3 591,40 | 60 540,67 |
إذا، قبل سبتمبر 2016، فإن المنظمة لا تكتسب نظام تشغيل آخر للمجموعة الثالثة، فإن الرصيد الإجمالي لهذه المجموعة سيصبح أقل من 20،000 روبل. في هذه الحالة، يسمح كل الرصيد الإجمالي على تكاليف غير المحرك، يتم القضاء على مجموعة الاستهلاك.
لكننا نفترض أن المنظمة تستخدم الطريقة غير الخطية منذ عام 2009 قررت العودة إلى طريقة الاستهلاك الخطي. كيفية القيام به في هذه الحالة، مكتوبة في. بادئ ذي بدء، تحتاج إلى حساب القيمة المتبقية لكل منشأة نظام التشغيل في 1 يناير 2015. في حالتنا، تتزامن القيمة المتبقية للنظام التشغيلي الوحيد من المجموعة الثالثة مع إجمالي التوازن في المجموعة في 1 يناير 2015 - 60،540،67 روبل.
بعد ذلك، حدد رصيد الاستخدام المفيد. يستخدم نظام التشغيل 7 أشهر، وبالتالي فإن رصيد الاستخدام المفيد هو 41 شهرا (48 - 7). يتم احتساب الاستهلاك بالطريقة الخطية المحسوبة، بناء على المؤشرين المحددين سابقا. وهذا هو، سيكون معدل الاستهلاك (1/41) × 100٪ \u003d 2.44٪، ومبلغ الاستهلاك الشهري في المحاسبة الضريبية هو 1،476.60 روبل (60 540.67 × 0.0244).
يمكن تطبيق حساب الاستهلاك بطريقة خطية في مجال المحاسبة وفي مجال المحاسبة الضريبية. إنه ينطوي على القضاء على أجزاء متساوية من الخصومات العادية، والتي سيتم فرض رسوم على تكلفة الكائن المطفأ. يجب أن تنص الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك عن طريق السياسات المحاسبية. يتم إجراء الحساب لكل كائن OS و NMA بشكل منفصل مع الترددات الشهرية.
يجب أن تكون خصومات الاستهلاك منتظمة. يحدث وقف الإطفاء بعد إزالة رصيد منفصل من الرصيد، ويسمح تعليقها عند نقل كائن إلى مجموعة من المعلبة.
للحوسبة، من الضروري معرفة حجم هذه المؤشرات:
عند حساب الإطفاء الخطي، تأخذ الصيغة في الاعتبار شريحة الوقت، والتي سيتم خلالها سرد الكائن في الواقع في الميزانية العمومية للمؤسسة وتستمر في تشغيلها. إذا كان هناك انتقال إلى تقنية خطية مع طريقة غير خطية، فإن استخدام الأصول في العمليات الحسابية يحددها الأشهر المتبقية من الاستغلال المزعوم. سيتم بناء خصومات الاستهلاك بطريقة خطية في هذه الحالة على تقييم القيمة الأولية، ولكن على قيمة القيمة المتبقية.
لإنشاء كمية شهرية من الخصومات للممتلكات المطفأة، من الضروري إخراج معدل الاستهلاك بشكل منفصل لكل كائن. عند تحديد الإطفاء الخطي، ستكون الصيغة لحساب الخصومات لشهور مختلفة هي نفسها. في جميع الحالات، يكون الأساس قيمة التقييم يساوي قيمة السعر الأولي. ينقسم إلى كل شهور من استخدام الأصل باستخدام القيمة المحسوبة لمعدل الاستهلاك.
الصيغة لحساب الاستهلاك هي طريقة خطية:
يتم حساب معدل الاستهلاك للطريقة الخطية من خلال تقسيم الوحدة بمقدار الفترة التشغيلية. الجزء الزمني، سيتم خلالها استخدام الأصل في الواقع، يتم عرضه في الحسابات في الأشهر. صيغة الاستهلاك هي طريقة خطية في المحاسبة الضريبية تتطلب الوجود الإلزامي للمعامل في شكل معدل تسوية (مؤشر مترجم مسبقا إلى مصلحة).
ينطوي إجراء حساب الاستهلاك مع الطريقة الخطية على بداية الخصومات وليس من تاريخ الاستحواذ على الأصل، ولكن من الشهر التقدي التالي. لإزالة قيمة الاستهلاك السنوية، من الضروري استخدام القاعدة لمدة عام واحد. من الممكن تحديد المبلغ السنوي من خصومات الاستهلاك من خلال طريقة خطية من خلال تقسيم الوحدة لفترة التشغيل المحسوبة في السنوات.
في أكتوبر 2017، اشترت الشركة سيارة. في الأخذ في الاعتبار، تم اكتساب المركبة كعلاج رئيسي بتكلفة أولية تبلغ 890 ألف روبل. يجب أن يعزى جهاز صغير لتصنيف واحد لمجموعات الاستهلاك إلى أصول 3 مجموعات مع فترة استخدام في حدود 3-5 سنوات. ينطوي صاحب السيارة على استخدامه 5 سنوات (60 شهرا).
في حساب المحاسبة الضريبية لانخفاض استهلاك السيارة من خلال طريقة خطية تعني حساب المعايير السنوية (أو الشهرية) للخصومات (الفقرة 2 من الفن. 259.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كيفية تتراكم التخميد بطريقة خطية - مثال مع سيارة، من المفترض أن يتم تشغيلها خلال 5 سنوات:
1/60 أشهر × 100٪ \u003d 1.67٪.
عند حساب الاستهلاك بطريقة خطية على مثال لإزالة الخصومات الشهرية، نركز على المعدل الشهري. في نهاية كل شهر، سيكون من الضروري أن تتراكم الاستهلاك على النحو التالي:
890 000 فرك. × 1.67٪ \u003d 14،863 روبل.
قيمة هذا المؤشر ستكون متساوية
1/5 سنوات × 100٪ \u003d 20٪.
890 000 فرك. × 20٪ \u003d 178،000 روبل.
الاستهلاك مع الطريقة الخطية (المثال أعلاه يكشف عن قواعد تحديد الاستهلاك في المحاسبة الضريبية) في المحاسبة سيكون كميات متطابقة من المحاسبة الضريبية، إذا كانت تقديرات التكلفة وتوقيت الأصول في العملية تتزامن. حساب استقطاعات الاستهلاك ليس إلزاميا دائما. اختيار أي منهجية لتحديد مقدار مساهمات الاستهلاك يجب على الشركة الموافقة على الوثيقة الإدارية الداخلية.
1. طريقة الاستحقاق الموحد (خطي) يفترض أن الأداة المساعدة الوظيفية للأصل يعتمد على وقت استخدامها ولا تتغير طوال فترة الخدمة المفيدة، أي يتم فرض القيمة الدائمة من الاستهلاك على مدى عمر الخدمة بأكملها للأصل.
في هذه الحالة، يتم إجراء طرق الاستهلاك الشهري في نفس الأحجام خلال الاستخدام المفيد بالكامل للأصول الثابتة.
عند تطبيق طريقة خطية، يتم تعريف المبلغ المستحق في شهر واحد من الاستهلاك مقابل كائن الممتلكات المطفأة كمنتج لتكلفةها الأولية (التصالحية) ومعدل الاستهلاك المحدد لهذا الكائن.
عند تطبيق الطريقة الخطية، يتم تحديد معدل الاستهلاك لكل كائن من الممتلكات المطفأة بواسطة الصيغة:
K \u003d (1 / n) × 100٪،
حيث K هو معدل الاستهلاك في النسب المئوية إلى القيمة الأولية (التقليل) لكائن الممتلكات المستهلكة؛
ن هي الحياة المفيدة لهذا الكائن الممتلكات المطفأة، المعبر عنها منذ شهور (بالسنوات).
مثال.الكائن المشتراة بقيمة 120 ألف. فرك. مع حياة مفيدة لمدة 5 سنوات. معدل خصومات الاستهلاك السنوي - (1/5) X100٪ \u003d 20٪.
مبلغ الاستهلاك السنوي سيكون:
120000 × 20٪: 100٪ \u003d 24000 (فرك)
2. طريقة انخفاض البقايا.في هذه الطريقة، يتم تحديد المبلغ السنوي من خصومات الاستهلاك من قبل القيمة المتبقية للهدف من الأصول الثابتة في بداية العام المفقود ومعايير الاستهلاك، حسبها على أساس الاستخدام المفيد لهذا الكائن والمعامل التسارع المحدد وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. وفقا للممتلكات المنقولة التي تشكل كائن التأجيرات المالية والوصول إلى الجزء النشط من نظام التشغيل، وفقا لشروط تأجير العقود، لا يمكن أن يكون معامل التسارع أعلى من 3. مثال. Pقيمة الخطأ للكائن 100000 روبل؛ عمر خدمة مفيدة -5 سنوات؛ معدل استقطاعات الاستهلاك السنوي هو 20٪؛ الزيادة في المعامل هو 2.
حساب الاستهلاك:
1st السنة: 100000 × 40٪ (20 × 2) \u003d 40000 روبل. (التكلفة المتبقية - 60000 روبل)؛
السنة الثانية: 60000 × 40٪ \u003d 24000 روبل. (التكلفة المتبقية -36000 فرك.)؛
السنة الثالثة: 36000 × 40٪ \u003d 14400 روبل. (تكلفة المتبقية -21600 فرك.)؛
الرابع السنة: 21600 × 40٪ \u003d 8640 روبل. (التكلفة المتبقية -12960 روبل)؛
السنة الخامسة: 12960 × 40٪ \u003d 5184 فرك. (التكلفة المتبقية -7776 فرك.).
بعد الاستهلاك خلال العام الماضي، لا تزال الوسائل الرئيسية القيمة المتبقية بخلاف الصفر (في هذا المثال، 7776 روبل). عادة ما تتوافق هذه القيمة المتبقية بأسعار النشر المحتملة للمواد المتبقية بعد تصفية نظام التشغيل والشطب.
3. طريقة الاستهلاك على مجموع عدد سنوات الاستخدام المفيد. تنطبق هذه الطريقة أيضا على التسجيل وتسمح بخصومات الاستهلاك في السنوات الأولى من العملية في حجم كبير بكثير مما كانت عليه في وقت لاحق. يتم استخدام هذه الطريقة للأصول الثابتة، تكلفةها التي تنخفض اعتمادا على الحياة المفيدة؛ البلى الأخلاقي يأتي بسرعة؛ تكلفة استعادة الكائن الزيادات مع زيادة في عمر الخدمة. من المستحسن تطبيق هذه الطريقة عند الاستهلاك عن طريق تكنولوجيا الحوسبة والاتصالات؛ آلات ومعدات المنظمات الصغيرة والمتعلمة حديثا تمثل حملها على مرافق الأصول الثابتة منذ السنوات الأولى من العمل.
مع طريقة الخصم من تكلفة مبلغ عدد سنوات الاستخدام، يتم تحديد المبلغ السنوي من خصومات الاستهلاك على أساس القيمة الأولية للهدف من الأصول الثابتة والعلاقة السنوية، حيث الرقم من السنوات المتبقية حتى نهاية عمر الخدمة للكائن، وفي المقام - مقدار عدد سنوات عمر خدمة المرفق.
مثال. منشأة تم شراؤها للأصول الثابتة بقيمة 350 ألف روبل، مع حياة مفيدة من 6 سنوات. مقدار عدد سنوات الخدمة هو 21 سنة (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6). في السنة الأولى من تشغيل الكائن المحدد، يمكن تحقيق الاستهلاك بمبلغ 6/21 أو 28.05٪، والتي ستكون حوالي 98.18 ألف روبل؛ في السنة الثانية - 5/21 أو 23.8٪ (83.3 ألف روبل)؛ في السنة الثالثة - 4/21 أو 19.09٪ (66.82 ألف روبل)، إلخ.
4. طريقة الاستهلاك الاستحقاق اعتمادا على حجم الإنتاج أو العمل (يتناسب مع حجم المنتجات). في الوقت نفسه، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك السنوي من خلال مضاعفة النسبة المئوية المحسوبة عند تسجيل هذا الكائن كنسبة ذات قيمتها الأولية إلى حجم الإنتاج المقصود أو العمل لاستخدامها المفيد على مؤشر حجم المنتجات المنفذة بالفعل أو العمل لفترة التقارير.
مثال. تكلفة السيارة هي 65000 روبل، وبلغ عدد الكيلومترات المقدرة للسيارة 400،000 كم. في الفترة المشمولة بالتقرير، بلغ عدد الكيلومترات للسيارة 8000 كيلومتر.، مبلغ الاستهلاك خلال هذه الفترة سيكون 1300 روبل (8000 كم. X (65000 روبل: 400،000 كم)). مبلغ الاستهلاك للاستخدام المفيد بأكمله 65000 روبل (400000 كم. × 65000 روبل: 400،000 كم).
في مجال الأعمال، واحدة من أهم المفاهيم هي الاستهلاك. وهي تعوض عن الأموال التي تنفقها الشركة لشراء معدات معينة. لحساب الاستهلاك، يمكن أن يستخدم أحد طريقتين.
ويسمى الاستهلاك في الضرائب نقل التكاليف المتكبدة بسبب شراء التكاليف لتكلفة السلع والخدمات التي تنتجها المؤسسة. في نفقتها، يتم تعويض الأموال التي تنفق على شراء المعدات أو المباني.
يتم تنفيذ الخصومات في هذا القطاع من الاقتصاد طوال وقت استخدام الجهاز. نقطة البداية هي لحظة إعداد المعدات على الرصيد، وهو النهائي هو إزالته. لا يهم ما إذا كانت معدات جديدة تم الحصول عليها أو استخدامها.
الإجراء المعتمد للفن. 259 NK RF. يتم تسجيل الأموال التي تم الحصول عليها أثناء الحسابات في خسارة الشركة ولا تخضع للضرائب.
يتم استخدام طريقتين لحساب الاستهلاك - الخطي وغير الخطي. صاحب المشاريع نفسه مجاني لاختيار طريقة. الاستثناء هو عمليات الاستحواذ المتعلقة بالمباني والمباني، والتي تتعلق ب 8-10 مجموعات من الاستهلاك. أنها تخضع فقط لطريقة خطية.
لا يمكن تغيير الأسلوب المحدد مسبقا إلى آخر. منذ بداية عام 2014، بسبب التعديلات، فإن المنظمة لها الحق في إلغاء الطريقة الخطية في أي وقت واستبدالها بآخر. ولكن قبل ذلك، من الضروري إجراء التعديلات المناسبة للتنظيم السياسي المحاسبي للشركة. من الممكن الانتقال من الطريقة غير الخطية مرة واحدة كل 5 سنوات.
هذه الطريقة مفضلة لاستخدامها إذا تم استخدام المعدات خلال فترة العمل بأكملها. في الوقت نفسه، من المفهوم أن الأرباح الواردة من عمله ستكون هي نفسها أيضا. مع هذه الطريقة، يتم تفريغ التكلفة التي تنفق بالتساوي في نفس المبلغ النقدية.
تفترض الطريقة أن كمية المستحقات ستكون مساوية لمنتج معامل الاستهلاك وتكلفة المعدات المكتسبة أو كائن مسجل في المستندات.
لحساب المعامل، تنطبق الصيغة التالية:
K \u003d (1 / n) 100٪ أين:
على سبيل المثال، اشترت المنظمة معدات بقيمة 50،000 روبل. عمر الخدمة هو 5 سنوات، أي 60 شهرا.
سيكون المعامل الشهري للحسابات يساوي:
(1/60)100 = 1.67.
في الوقت نفسه، سيكون مقدار الخصومات الشهرية لشراء حساب المعدات:
50 000 * 1.67٪ \u003d 835 روبل.
سيتم أخذ مقدار الاستهلاك هذا في الاعتبار لمدة 60 شهرا من استخدام المعدات. في مجيء هذه الفترة، حتى إذا كان الجهاز في حالة عمل ولن يتم شطبته، فلن يتم إخراج رسوم الاستهلاك أو سيتم تعادلها في الوثائق مقابل الصفر.
مثل أي طريقة، الطريقة الخطية لها إيجابيات وسلبياتها. بناء عليهم، من الضروري أن تقرر ما إذا كنت تريد اختيارها كوسيلة رئيسية.
الايجابيات
سلبيات:
الطريقة الثانية غير الخطية. استخدامها في أنشطتها حوالي 30-40٪ من الشركات. وفقا للفقرة 5 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاستبدال الاستحقاق على أساس توازن التكلفة الأولية للكائن وفترة العملية التي تحددها المؤسسة بناء على عدد من العوامل.
أولا، من الضروري تحديد معامل الاستهلاك. يتم تحديدها بواسطة الصيغة التالية:
ك \u003d (2 / ن) 100٪، أين:
بعد أن تصل القيمة المتبقية للممتلكات المطفأة إلى 20٪ من الأولي، سيتم فرض رسوم على الاستهلاك على النحو التالي:
دعونا نحاول التعامل مع مثال محدد:
تم شراء جهاز بقيمة 25000 روبل. خدمة الحياة هي 3 سنوات أو 36 شهرا. المبلغ المساوي 20٪ من تكلفة الجهاز هو 5000 ألف.
في الأشهر الأولى، تم تسهيل الاستهلاك مثل هذا:
الشهر الثاني:
يتم احتساب الأشهر المتبقية بنفس المبدأ.
بعد الباقي في بداية الشهر هو 5000 روبل، فإن الخصومات الخاصة بحياة الخدمة المتبقية ستكون:
5 000 / ن أوست، حيث:
n ost - مدة استخدام المعدات من هذه النقطة وحتى نهاية استخدامها المفيد. يتم التعبير عنها في أشهر.
على سبيل المثال، ما تبقى من 5000 روبل تلقينا 27 شهرا بعد إدخال المعدات في العملية. وبالتالي، فإن الشرق سيكون: 36 - 27 \u003d 9 أشهر.
في هذه الحالة، سيكون مقدار المستحقات هو نفسه بالنسبة لجميع أشهر الاستخدام اللاحقة.
قد لا تكون الممتلكات التي تم الحصول عليها في التصرف جديدة فحسب، بل تستخدم أيضا في وقت سابق. في هذه الحالة، يجب أن يكتشف المالك السابق بالضرورة الحياة الفعلية للمعدات وحياة استخدامها المفيد. ثم تحتاج إلى العثور على الفرق بين الرقمين.
على سبيل المثال، فائدة الجهاز - 72 شهرا، استخدمها سابقا لمدة 20 شهرا. وبالتالي، سيكون الفرق 72 - 20 \u003d 52 شهرا.
الرقم الناتج وسيشكل عمر الخدمة المفيدة لهذه المعدات. سوف يقف في الصميم.
خلاف ذلك، يختار مالك المؤسسة طريقة حساب الاستهلاك وتطبيقه وفقا للصيغ الموضحة أعلاه.
تبدأ عمليات الإعدام بعد تسليم المعدات على الرصيد. يتم إجراء الاستحقاق الأول من الرقم الأول بعد تسجيل معدات الشهر والأخير حتى انتهاء الآثار المفيدة للمعدات.
على سبيل المثال، تم شراء آلة، عمر الخدمة لمدة 5 سنوات، أي 60 شهرا. تم وضعه في الرصيد في 15 مايو 2010، والاستحقاقات على أنها تبدأ في 1 يونيو 2010. في أيار / مايو 2015، سيتم إنتاج الاستحقاق الأخير للجهاز، لأنه مرت 5 سنوات من لحظة رصيد إنتاجه.
بضع كلمات حول الإجراء والقواعد المستخدمة في حساب الحسابات.
مرشح العلوم الاقتصادية، CLIKUNOV N..D.، تفكيك طريقتين لحساب الاستهلاك - طريقة الفائدة المعقدة والخطية، وأظهرت أن الطريقة الخطية ليست مثالية.
رسوم الاستهلاك هي الطريقة الرئيسية للتعويض عن تكلفة شراء معدات واحدة أو أخرى تستخدم في الإنتاج. يتم احتساب هذا المبلغ بطريقتين - خطي وغير الخطي. تحدث الاستهلاك بشأن الاستهلاك خلال التشغيل بأكمله للمعدات المحددة في الوثائق، وتبدأ مباشرة بعد توازنه في الميزانية العمومية.
