النظام على التدقيق في المؤسسة. تحقق من توثيق وحدة الموظفين

أغلقت شركة مساهمة مشتركة "زهور روسيا" (OOO "زهور روسيا")

طلب رقم 5.

1 أغسطس 2012 موسكو

مراجعة وثائق الموظفين

من أجل تحسين العمل بتوثيق الموظفين، فإن تحديد امتثاله لمتطلبات تشريع العمل وعلى أساس اتفاقية أبرم للتدقيق مع شركة ذ م م "أفضل استشارات"

ترتيب:

1. إنتاج 15 أغسطس - 17، 2012. مراجعة وثائق الموظفين في إدارة شؤون الموظفين في CJSC "زهور روسيا".

2. لتشكيل مجموعة عمل كجزء من:

زعيم المجموعة - رئيس قسم الموظفين ديفيدوف صباحا؛

نائب رئيس المجموعة - المفتش الرائد على الموظفين سوزونوف IG؛

خبراء المجموعة:

مفتش للعائلات موروزوفا دي.

مفتش على إطارات روزانوفا N.V.

منتج العملاء Muromova Ya.v.

3. الموافقة على جدول مراجعة الحسابات (الملحق N 1).

4 - يصف تدقيق وثائق الموظفين لنائب المدير العام للشؤون العامة ميشين G.S.

5. تعيين شخص يتفاعل مع شركة استشارية أفضل استشارات LLC حول مراجعة وثائق الموظفين، رئيس قسم الموظفين ديفيدوفا.

6. رئيس المكتب Kruglova M.S. قضية طلب رئيس مجموعة العمل Davydova A.M. وثائق حول الموظفين لإجراء مراجعة حسابات وفقا لتعليمات عمل المكتب من CJSC "زهور روسيا" بموجب الجدول الزمني المعتمد للتدقيق.

7 - لإلزام أعضاء الفريق العامل بإصدار الوثائق التي تحتوي على بيانات شخصية للموظفين وفقا للقواعد التي وضعتها اللوائح المتعلقة بالعمل مع البيانات الشخصية للموظفين في CJSC "زهور روسيا".

أصبحت الحاجة إلى عمليات التفتيش الداخلية شائعة بالفعل للمؤسسات المتوسطة والكبيرة. لا تعمل الشركات الصغيرة دائما تدقيقا بسبب سوء سير العمل، لكن البعض منهم يمكن أن يكون قادرا على تحقيق الكثير من الفوائد. اقرأ عن تحسين عملية إجراء ذلك، والتخطيط وإعداده في هذه المقالة. ستجد هنا أيضا معلومات عن التدقيق الداخلي في المؤسسة على المثال.

برنامج ورسم الرسم البياني للتدقيق الداخلي

التحقق من التخطيط هو واحد من المراحل المهمة جدا من الإعداد. في هذا الوقت، من الضروري تقييم مبلغ العمل الإجمالي، لتحديد جدول وتوقيت التدقيق، ووضع برنامج مراقبة، واختيار منهجية مناسبة وتحديد الوحدات الأكثر حرمانا مسبقا. أيضا في مرحلة التخطيط، من المستحسن محاولة مراعاة العوامل الخارجية المحتملة للتأثير.

يتم وضع برنامج التدقيق الداخلي مع الخطة. في أغلب الأحيان، يحتوي البرنامج على نموذج شخصي يأخذ في الاعتبار أهم الجوانب التي تخضع للسيطرة في شركة معينة. توضح هذه الوثيقة جميع الفروق الدقيقة لأنشطة المراجع وتشمل هذه العناصر:

الهدف الرئيسي للمراجعة الداخلية.
منطقة التطبيق.
التعاريف والتخفيضات.
البيانات عن المستندات الإضافية.
قائمة المسؤول عن الاستخدام.
وصف عملية التدقيق.
الرسم البياني وتكرار الشيكات السيطرة.
إعداد خطة تدقيق مفصلة.
إعداد الوثائق اللازمة.
تسلسل جمع المعلومات.
الفروق الدقيقة لإعداد التقارير النهائية.

النظام على سلوك التدقيق الداخلي (عينة)

النظام على سلوك التدقيق الداخلي - 1

النظام على سلوك التدقيق الداخلي - 2

عند تنفيذ التدقيق الداخلي من قبل قوى طرف ثالث للنظام، من الضروري إضافة اتفاقية. فقط على أساس هذه الوثيقة، من الممكن توقيع اتفاقية على إجراء VA.

وترد أدناه قواعد ونظام التدقيق الداخلي أدناه.

يجري مراجعة حسابات داخلية من QMS من أجل الامتثال ل ISO 9001 في هذا الفيديو:

قواعد

هناك بعض المعايير الدولية والروسية للتدقيق الداخلي. في الوقت نفسه، لا يحظر من الناحية القانونية تطوير قواعد INTRA-Report الخاصة ب VA. يتعلق الجزء الرئيسي من المعايير الفيدرالية بأنشطة مراجعي الحسابات في الطرف الثالث، وتنظيم أعمالهم لضمان جودة الخدمات المقدمة.

في الوقت نفسه، لا يمكن أن تتناقض معايير التدقيق الداخلي التي أنشأتها شركة معينة من القواعد الفيدرالية والدولية. بغض النظر عن مستوى القواعد، فإنهم جميعهم يشتركون العديد من الكتل. من هؤلاء، 3 إلزامية:

كتلة رقم 1. يعكس الفروق الدقيقة للنشاط التنظيمي والاقتصادي للمراجعين.
كتلة رقم 2. يشير إلى مسؤولية مراجعي الحسابات، طرق الحصول على أدلة التحكم والإجراءات اللازمة لتشكيل الاستنتاجات.
كتلة رقم 3. يحتوي على قواعد اختيار الأساليب، وثائق التصميم، تعليمات العمل.

من المهم أن نفهم أنه للحصول على بيانات موثوقة حول نتائج التدقيق، فمن الضروري الحصول على هيكل تحقق بقواعد واضحة. يمكن أن توضح الأنشطة المنهجية فقط لمعايير معينة نتيجة واضحة.

خطوات خطوة بخطوة

للوهلة الأولى، اختبار التدقيق الداخلي بسيط للغاية. يتضمن هذا الإجراء 3 مراحل فقط:

إعداد أولي.
جمع دليل التدقيق.
تسجيل نتائج التحقق.

غالبا ما تسمى هذه المراحل هذا: التحضيري والعمل والنهائي. تفسير أو موقف تفكيكي تجاه أي من المراحل يحرم تأكيرا داخليا بأي معنى.

في مرحلة الإعداد، من الضروري التخطيط لجمع البيانات والوثائق اللازمة والمعلومات المختلفة حول موضوع السيطرة.
تعني مرحلة العمل التطبيق المباشر لطرق التحكم المحددة، واختبارات الاختبار، والبحث عن الأدلة والأنشطة التي تنفذها.
في المرحلة النهائية، يتم تلخيص نتائج الشيكات، وتحلل المراجعة التي يتم إجراؤها وإعداد الوثائق مكتملة.

نتائج التنفيذ

يجب أن يكون لنتائج BA شكل وثائقي للدراسة اللاحقة. في أغلب الأحيان تحت المستندات يعني أو أشكالها الأصغر. إنه لا يشير ليس فقط بمعلومات حول العيوب المكتشفة، ولكن أيضا الطرق المقدرة للقضاء عليها. أيضا، في نتائج المراجعة الداخلية للحسابات، تنعكس الأساليب المحتملة لزيادة كفاءة سير العمل.
بالإضافة إلى تجميع التقارير وثائق التدقيق الأخرى، هناك حاجة أيضا إجراء آخر. من المهم توضيح معايير فعالية تشغيل عملية التحقق عند الانتهاء من المراجعة الداخلية للاطلاع على تحليل لجودة التحكم.
غالبا ما تكون هذه المعايير امتثال للإطار المعلن لفترات التحقق، وتوافر تعليقات كاملة ومثيرة للإعجاب على جميع العناصر المدروسة، مما يشير إلى مشاكل محتملة في المستقبل. من الضروري أيضا تحليل أنشطة مراجعي الحسابات للامتثال للأنظمة الخاصة بعمليات التفتيش والاستخدام الصحيح لطرق التحكم المختلفة. معيار آخر هو إمكانية الوصول والإكمال وتوقيت توفير الوثائق حول التحقق.

عند إجراء مراجعة داخلية، يتم إعطاء دور كبير لإعداده (ولا تنسى!). بدون جزء تحضيري مناسب، فإن العمل النوعي للمسؤول هو مستحيل. نظام التدقيق الموحد غير موجود، تجمع كل شركة بشكل مستقل بين أساليب التحكم، وبالتالي فهي تستحق إيلاء اهتمام خاص لكل من الإعداد والتحقق من نفسها وتحليل كفاءة العمل.

يتم وصف التدقيق الداخلي لنظام الإدارة في هذا الفيديو:

أغلقت شركة مساهمة مشتركة "زهور روسيا" (OOO "زهور روسيا")

طلب رقم 5.

1 أغسطس 2012 موسكو

مراجعة وثائق الموظفين

ترتيب:

1. إنتاج 15 أغسطس - 17، 2012. مراجعة وثائق الموظفين في إدارة شؤون الموظفين في CJSC "زهور روسيا".

2. لتشكيل مجموعة عمل كجزء من:

زعيم المجموعة - رئيس قسم الموظفين ديفيدوف صباحا؛

نائب رئيس المجموعة - المفتش الرائد على الموظفين سوزونوف IG؛

خبراء المجموعة:

مفتش للعائلات موروزوفا دي.

مفتش على إطارات روزانوفا N.V.

منتج العملاء Muromova Ya.v.

3. الموافقة على جدول مراجعة الحسابات (الملحق N 1).

4 - يصف تدقيق وثائق الموظفين لنائب المدير العام للشؤون العامة ميشين G.S.

5. تعيين شخص يتفاعل مع شركة استشارية أفضل استشارات LLC حول مراجعة وثائق الموظفين، رئيس قسم الموظفين ديفيدوفا.

الرئيس التنفيذي لشركة كا Ivlev.

أصبحت الحاجة إلى عمليات التفتيش الداخلية شائعة بالفعل للمؤسسات المتوسطة والكبيرة. لا تعمل الشركات الصغيرة دائما تدقيقا بسبب سوء سير العمل، لكن البعض منهم يمكن أن يكون قادرا على تحقيق الكثير من الفوائد. اقرأ تحسين عملية إجراء التدقيق الداخلي والتخطيط وإعداده في هذه المقالة. ستجد هنا أيضا معلومات عن التدقيق الداخلي في المؤسسة على المثال.

برنامج ورسم الرسم البياني للتدقيق الداخلي

الهدف الرئيسي للمراجعة الداخلية.

منطقة التطبيق.

التعاريف والتخفيضات.

البيانات عن المستندات الإضافية.

قائمة المسؤول عن الاستخدام.

وصف عملية التدقيق.

الرسم البياني وتكرار الشيكات السيطرة.

إعداد خطة تدقيق مفصلة.

إعداد الوثائق اللازمة.

تسلسل جمع المعلومات.

الفروق الدقيقة لإعداد التقارير النهائية.

لدينا إمكانية الوصول إلى تحميل الرسم البياني للتدقيق الداخلي (مثال).

برنامج التدقيق الداخلي (مثال)

للحصول على نتائج اختبار موثوقة أثناء التحكم في التدقيق، من الضروري الالتزام بمنهجية معينة لإجراء مراجعة حسابات داخلية في المؤسسة. من الضروري تحديد الأساليب المخطط لها لاستخدامها من قبل مراجعي الحسابات وإنشاء نظام موحد لهم، والادمعة من البرنامج وخطة التحقق.

يسمح بالطرق:

التحكم في المكونات

إعداد الحساب العكسي

العام العلمي والعلمي

التحليل الزمني والمقارن

استعادة حسابات المستندات

طرق التحقق الفائقة والفعالية

الشيكات الرسمية والحسابية والتنظيمية

تحقق من وثائق عملية اقتصادية محددة

دراسة وثيقة محددة أو عدد من البيانات المترابطة.

الأساليب في الممارسة العملية هي أكثر من ذلك بكثير، وتشمل دراسة الاستبيان والملاحظة والأدلة والتقييم، وكذلك عددا من التقنيات الأخرى، والمراجعون مسؤولون عن اختيارهم.

يجري مراجعة حسابات الموظفين الداخليين الداخليين في المنظمة في هذا الفيديو:

يمكن أن تختلف مجموعة من الأساليب في نظام التحقق بشكل كبير اعتمادا كبيرا على موضوع التحكم وعمق الجمهور. لهذا السبب، لا يوجد نظام نوعي موحد للجمهور الداخلي - كل شركة لديها هيكل خاص به، والتي يجبرها على تغيير إجراء التحكم المستخدم.

في الوقت نفسه، يجب أن يطيع أي نظام للجمهور المبادئ التالية:

المرحلة والانتظام

النتيجة والاستقلال

التوحيد والمنهجية

تحذير والوثائق.

باستثناء هذه المبادئ، لا يمكن أن يكون الفحص الداخلي فعالا. دور مهم في التأثير الإيجابي للتدقيق يلعب منظمته.

تنظيم الحمل

يجب تنظيم إجراء التحكم في مراجعة الحسابات بوضوح للقضاء على الأخطاء في عمل الأكثر تفتيشا. تتيح لك التنظيم النوعي لنشاط المدققين التحكم في بسيطة وسريعة وفعالة.

تحضير

WA دائما يبدأ التدريب. النقطة الأولى من السيطرة السنوية هي الترتيب المناسب للإدارة. التالي هو جاذبية شركة طرف ثالث أو تشكيل دولة مراجعة من بين الموظفين. إذا كانت هناك خدمة تدقيق داخلية في المنظمة، فإن الطلب يعكس البيانات المتعلقة بإعداد التحقق والإطار الزمني المحدد.

بعد ذلك، هناك نقطة مهمة هي التخطيط للتدقيق القادم. على أساس برنامج معين والخطة، يتم تحديد الأساليب الكافية، يتم إعداد الوثائق اللازمة وتحديد المهلة الزمنية.

النظام والاتفاق

يتم إصدار ترتيب WA من المديرين المباشرين للشركة. غالبا ما يتم إنتاجنا 2 أوامر - واحدة لتجميع خطة وبرنامج التدقيق، والآخر في بداية سلوكهم. لذلك، فإن المستند المباشر لبدء العمل هو الجهاز الذي يحتوي على مثل هذه البيانات:

تواريخ بداية وتوقيت الشيكات.

مؤشر مراجعي الحسابات والمتخصصين المسؤولين.

وصف الشروط المنصوص عليها بالنسبة ل VA.

التدابير المتخذة لرصد التدقيق.

يمكنك تنزيل طلب لمراجعة التدقيق الداخلي في مؤسسة هنا.

النظام على سلوك التدقيق الداخلي (عينة)

وترد أدناه قواعد ونظام التدقيق الداخلي أدناه.

يجري مراجعة حسابات داخلية من QMS من أجل الامتثال ل ISO 9001 في هذا الفيديو:

كتلة رقم 1. يعكس الفروق الدقيقة للنشاط التنظيمي والاقتصادي للمراجعين.

كتلة رقم 2. يشير إلى مسؤولية مراجعي الحسابات، طرق الحصول على أدلة التحكم والإجراءات اللازمة لتشكيل الاستنتاجات.

كتلة رقم 3. يحتوي على قواعد اختيار الأساليب، وثائق التصميم، تعليمات العمل.

خطوات خطوة بخطوة

للوهلة الأولى، اختبار التدقيق الداخلي بسيط للغاية. يتضمن هذا الإجراء 3 مراحل فقط:

إعداد أولي.

جمع دليل التدقيق.

تسجيل نتائج التحقق.

في مرحلة الإعداد، من الضروري التخطيط لجمع البيانات والوثائق اللازمة والمعلومات المختلفة حول موضوع السيطرة.
تعني مرحلة العمل التطبيق المباشر لطرق التحكم المحددة، واختبارات الاختبار، والبحث عن الأدلة والأنشطة التي تنفذها.
في المرحلة النهائية، يتم تلخيص نتائج الشيكات، وتحلل المراجعة التي يتم إجراؤها وإعداد الوثائق مكتملة.

نتائج التنفيذ

يجب أن يكون لنتائج BA شكل وثائقي للدراسة اللاحقة. في أغلب الأحيان تحت المستندات تعني التقرير الموحد أو أشكالها الأصغر. إنه لا يشير ليس فقط بمعلومات حول العيوب المكتشفة، ولكن أيضا الطرق المقدرة للقضاء عليها. أيضا، في نتائج المراجعة الداخلية للحسابات، تنعكس الأساليب المحتملة لزيادة كفاءة سير العمل.
بالإضافة إلى تجميع التقارير وثائق التدقيق الأخرى، هناك حاجة أيضا إجراء آخر. من المهم توضيح معايير فعالية تشغيل عملية التحقق عند الانتهاء من المراجعة الداخلية للاطلاع على تحليل لجودة التحكم.
غالبا ما تكون هذه المعايير امتثال للإطار المعلن لفترات التحقق، وتوافر تعليقات كاملة ومثيرة للإعجاب على جميع العناصر المدروسة، مما يشير إلى مشاكل محتملة في المستقبل. من الضروري أيضا تحليل أنشطة مراجعي الحسابات للامتثال للأنظمة الخاصة بعمليات التفتيش والاستخدام الصحيح لطرق التحكم المختلفة. معيار آخر هو إمكانية الوصول والإكمال وتوقيت توفير الوثائق حول التحقق.

عند إجراء مراجعة حسابات داخلية، يتم إعطاء دور كبير لإعداده (ولا تنسى قائمة الاختيار!). بدون جزء تحضيري مناسب، فإن العمل النوعي للمسؤول هو مستحيل. نظام التدقيق الموحد غير موجود، تجمع كل شركة بشكل مستقل بين أساليب التحكم، وبالتالي فهي تستحق إيلاء اهتمام خاص لكل من الإعداد والتحقق من نفسها، وتحليل أداء خدمة WA.

يتم وصف التدقيق الداخلي لنظام الإدارة في هذا الفيديو:

7 نصائح للمساعدة في إجراء التدقيق الداخلي في المؤسسة

مقالات حول هذا الموضوع

لا يتم تحديد أمر التدقيق الداخلي في المؤسسة في التشريعات، لكن من الواضح أنه على عكس التدقيق الداخلي الخارجي، يحمل تقسيم متخصص للشركة. لا يمكن تحقيق مثل هذه الوحدة عن طريق المحاسبة، لأنه في هذه الحالة لن يتم ملاحظة مبدأ الاستقلال. في المقالة، سنقدم بعض النصائح المهمة حول كيفية إجراء مراجعة داخلية.

استخدم أدلة خطوة بخطوة:

نصيحة # 1. تعال بجدية لتعريف الأشخاص الذين أجروا التدقيق الداخلي في المؤسسة

يتم تعريف الأشخاص الذين يقومون بالتدقيق الداخلي مباشرة من قبل رئيس المنظمة مباشرة. يمكن أن يكون خدمة التدقيق الداخلي الخاص بك أو عمولة دائمة. يجب أن يكون اختيار العمال الذين يشاركون في المراجعة مناسبا بما يكفي. بادئ ذي بدء، يجب أن يكون لديهم المعرفة اللازمة، وكذلك أن تكون مستقلة. لذلك، إذا تعيننا متخصصين من قسم المحاسبة، فإن معيار الاستقلال مستوي، وإذا أدرجنا متخصصون تقنيين فقط في اللجنة، فلن يتمكنوا من مراجعة الحسابات المحاسبية في المحاسبة والدفع الضريبي.

يتم تحديد قائمة الموظفين في اللجنة، على النحو بالضبط وهيكل خدمة التدقيق الداخلي حسب ترتيب رئيس المنظمة.

قم بتنزيل مستندات مفيدة

لوائح التدقيق الداخلي
سياسة الرقابة الداخلية وسياسة إدارة المخاطر
اللوائح المتعلقة بإجراءات الرقابة الداخلية الأنشطة الاقتصادية المالية
اللوائح على نظام الرقابة الداخلية

من المهم جدا ما الوقت الذي تتم مراجعة الحسابات. يمكن إجراء التدقيق على حد سواء على أساس مستمر، على سبيل المثال، المراقبة اليومية للمدفوعات والوثائق ويتم تنفيذها المخزون مرة واحدة في السنة قبل التقارير المحاسبية. تمت الموافقة على ترتيب وعصائر التدقيق الداخلي من قبل رئيس الشركة. في الوقت نفسه، يوصى بإجراء مراجعة حسابات مرة واحدة على الأقل في الربع، والذي سيسمح واختبار دقة المحاسبة، لتحديد الأخطاء وتصحيحها وحساب الضرائب بشكل صحيح ودفع الضرائب.

يمكن أن يتم تنصيب توقيت التدقيق في الخطة المناسبة.

خطة التدقيق المالي الداخلي

(اسم مراجعة الموضوع)

اسم
التدقيق (كامالية، مخرج
أو مجتمعة)

زمن
مراجعة الحسابات

رئيس القسم المالي

نصيحة # 3. تثبيت المستند سوف يؤكد التدقيق

قد تقوم الوحدة الهيكلية التي تؤدي المراجعة الداخلية بالتدقيق في التدقيق على أساس يومي ولا تصدر نتائج المستندات المحددة. ومع ذلك، عادة ما يكون المستند الذي يسجل الأخطاء، وأوجه القصور الموجودة في المحاسبة هي تقرير عن التدقيق الداخلي. يتم توفير مثل هذا التقرير للرأس. يشير التقرير أيضا إلى اتجاهات وتوصيات محتملة بشأن تحسين المحاسبة والإبلاغ.

نصيحة №4. تطوير منهجية للتدقيق الداخلي

إذا كانت شركة أو مجموعة من الشركات، فهناك عدد قليل من الوحدات الهيكلية المنفصلة والفروع والمكاتب التمثيلية، من المستحسن توحيد إجراءات المراجعة. كأساس، يمكنك أن تأخذ معلومات وزارة المالية في روسيا رقم PZ-11/2013 "تنظيم وتنفيذ الكيان الاقتصادي للرقابة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية المرتكبة، إجراء المحاسبة وإجراء المحاسبة (المالية ) الإبلاغ ".

العناصر الرئيسية للتحكم الداخلي ستكون:

التحكم بالبيئة؛
تقييم المخاطر;
إجراءات الرقابة الداخلية؛
المعلومات والاتصالات؛
تقييم الرقابة الداخلية.

إذا تحدثنا عن المحاسبة، فمن الضروري تقييم المخاطر التي قد تؤثر على دقة البيانات المالية.

نصيحة رقم 5. تطوير أشكال نموذجية للمراجعة الداخلية في المؤسسة

إذا كنا نتحدث عن مجموعة من الشركات أو عدد كبير من الأقسام الهيكلية، فمن الأفضل استخدام النماذج النموذجية:

جرد المخزون للأصول الثابتة (الشكل رقم Inv-1، OKUD 0317001).
جرد المخزون للأصول غير الملموسة (رقم Inv-1A، OKUD 0317002).
جرد جرد جرد قيم السلع (شكل موحد رقم Inv-3، Okud 0317004).
ACT GRANDORY TMC شحنها (الشكل رقم Inv-4، OKUD 0317005).
مخزون المخزون جرد قيم السلع المعتمدة من أجل التخزين المسؤول (NO. NO. Inv-5، OKUD 0317006).
قانون جرد TMC، الذي هو في الطريق (الشكل رقم Inv-6، OKUD 0317007).
جرد المخزون من المعادن الثمينة الواردة بالتفصيل والمنتجات شبه المصنوعة من النوعية والمعدات والأجهزة وغيرها من المنتجات (نموذج رقم Inv-8A، OKUD 0317009).
قانون جرد الأصول الثابتة غير المكتملة (الشكل رقم INV-10).

نصيحة رقم 6. وصف بوضوح الإجراءات التي ينبغي تنفيذها في إطار التدقيق الداخلي.

يمكن لكل مراجع داخلي تحديد إجراءات التحكم بشكل مستقل. بعض المتخصصين يدفعون المزيد من الوقت إلى المنهجية المحاسبية، أي أساسيات أخرى للمعاملات، التحقق الثالث من الوثائق الأساسية. لذلك، من المهم إعداد خطة واضحة للأحداث ووصف إجراءات محددة. تشمل هذه الإجراءات:

توثيق
تأكيد المطابقة بين الكائنات (المستندات) أو امتثالها للمتطلبات القائمة. على سبيل المثال، التحقق من التسجيل الصحيح للمستندات الأولية؛
إذن (إذن) من المعاملات والعمليات التي تضمن تأكيد أهليتها. كقاعدة عامة، تعاقب المعاملات من قبل موظفي المستوى الأعلى. على سبيل المثال، يرافق الرأس على التقارير المسبقة لمرؤوسها؛
تاريخ التسجيل. قد يكون هذا التوفيق بين المستوطنات مع الموردين والمشترين لتأكيد كمية الذمم المدينة والدائنة، وتسوية الأرصدة على حسابات المحاسبة النقدية بأرصدة نقدية وفقا للكتاب النقدي؛
مطالبة صلاحيات وتناوب الواجبات. على سبيل المثال، تعطى صلاحيات الترجمة الأساسي والإذن (إذن) من المعاملات والعمليات وانعكاس نتائجها في المحاسبة أشخاص مختلفين من الأشخاص لفترة محدودة للحد من مخاطر الأخطاء والإيذاء؛
السيطرة على التوافر الفعلي وحالة الكائنات، بما في ذلك الحماية المادية، تقييد الوصول، المخزون؛
تقييم تحقيق الأهداف أو المؤشرات؛
معالجة الكمبيوتر نظم المعلومات والمعلومات. يمكن أن يكون هذا هو التحقق من العناصر الفردية للنظام (الوحدات النمطية والتطبيقات).

يتم تحسين التشريعات والتقنيات الجديدة باستمرار، لا تقف لا تزال قائمة، يبدو أن البرامج الجديدة تحقق من المقابلات وتنسيقات الوثائق الجديدة والتشريعات الجديدة. لذلك، تتكون وظيفة الرقابة الداخلية ليس فقط للتحقق من المحاسبة والإبلاغ عن أخطاء محددة، ولكن أيضا لمنعها، لذلك ينبغي أن تضع خدمة الرقابة الداخلية أو العمولة الخاصة طرشات توجيهية، تشير إلى التغييرات التي يمكن للمحاسب أو المحامي تخطيها عن طريق العمل وبعد على سبيل المثال، منذ عام 2017، سيتغير ترتيب نقل الخسائر، والتي يجب أن تنعكس في السياسات المحاسبية. من حيث دفع ضريبة الدخل، فإن التعديل الهام الآخر يتعلق بنقل الأضرار المرتبطة. لنقل الخسائر للمستقبل إلى 2020 أمر ممكن فقط بمبلغ 50٪. ولكن في الوقت نفسه، هناك تعديل إيجابي، لذلك يمكن الآن نقل كمية الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة، وليس فقط لمدة 10 سنوات. بالإضافة إلى ذلك، سوف يتغير تصنيف الأصول الثابتة. يعمل التصنيف الجديد منذ عام 2017 ويقوم بإنشاء مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 07.07.2016 رقم 640. يجب تطبيق هذا التصنيف إلا فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي تم تكليفها منذ عام 2017. على سبيل المثال، إذا اشترينا سيارة في عام 2016، لكننا وضعها في العملية في عام 2017، فأنت بحاجة إلى استخدام مصنف جديد.

وفقا لذلك، يجب أن تأخذ جميع التغييرات في الاعتبار انقسامات الشركة، وخدمة الرقابة الداخلية يمكن أن تأخذ على وظيفة التحذير.

في الختام، من الضروري ملاحظة أن خدمة التدقيق الداخلي أو اللجنة ذات الصلة مهمة بما فيه الكفاية في أي شركة. يلعب التدقيق الداخلي وظيفة تحذير، مما يقلل من مخاطر الشركة، كما يسمح لك أيضا بحفظه في مراجعة خارجية إذا كان الأخير ليس إلزاميا.

التدقيق الداخلي في المؤسسة

التدقيق الداخلي في المؤسسة هو مثال بحث مستقل عن منظمة معلومات موضوعية عن حالة المحاسبة وصحيته. من الضروري إدارة الشركات تقييم فعالية القرارات المحددة وتحديد الاستراتيجية، تكتيكات تحسين أنشطة الشركة.

التنظيم التنظيمي للتدقيق الداخلي

يجب أن تسترشد المدققون إجراء الشيكات الداخلية بأحكام:

قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307 - FZ؛
قانون 7 أغسطس 2001 تحت رقم 115 - FZ؛
قانون 25 ديسمبر 2008 تحت رقم 273-FZ؛
المعايير التي تحتوي على معايير التدقيق الداخلي الدولي.

تقوم الشركات باستخدام تقنيات تدقيق الاختبار الذاتي بتطوير أعمالها المحلية التي تحكم الإجراءات لعقد جميع مراحل أنشطة الاختبار. يشكل أساس الأسلحة الإدلية للقواعد وفقا لمعايير التدقيق الداخلي الوطني. قد يختلف إجراء إجراء عمليات التفتيش في الشركات عن المعايير المقبولة بشكل عام، ولكن لا ينبغي أن يتعارض معهم. يتم تحديد درجة تفصيل المعايير من خلال إدارة المؤسسة.

أهداف وأشياء التدقيق الداخلي

يتم تنفيذ التدقيق لحل السؤال الإشكالي، والبحث في مصدر التناقضات، واختيار الطرق للتطوير مع أقصى درجة من الكفاءة. الغرض من التدقيق الداخلي هو:

زيادة عودة عمليات الإنتاج؛
تحسين العمليات المحاسبية؛
تحليل الحاجة إلى إجراء تغييرات تنظيمية؛
إجراء تدابير الرقابة مع الإعداد اللاحق لتقارير مفصلة ووضع طرق للقضاء على أوجه القصور الحالية.

مهام التدقيق الداخلي:

ضمان الظروف للعمل الفعال لجميع الإدارات؛
حماية المصالح المشروعة ومتطلبات أصحاب الأعمال؛
الحصول على معلومات مالية منهجية وموضوعية عن نتائج الأنشطة؛
الحد من خسائر المواد؛
تم تصميم تنظيم التدقيق الداخلي للتحقق من دقة المعلومات التي حصل عليها المالكون وتحقق من درجة عقلانية نظام التحكم الحالي.

التدقيق على أساس منتظم ضروري للحد من مخاطر الديون الخفية غير المخالفة والخسائر وإجراء حلول غير قانونية.

أنواع التدقيق الداخلي

قد تتعلق الشيكات التي بدأت بأحد هذه الأنواع:

مراقبة وظيفية لنظام التحكم.
مراجعة الجوانب التنظيمية والتقنية للعمل.
تحقق حسب نوع الإدارة.
تقييم الامتثال للمعايير والتشريعية الإلزامية والوصفات الطبية.
التحقق من الوحدات القياسية على جدوى محتواه.
التدقيق المالي.
نوع الموظفين التدقيق.

وظائف التدقيق الداخلي

تنطبق وظائف التدقيق على هذه الأنشطة:

تحليل المحاسبة
التحقق من نظام إدارة المستندات؛
تقييم فعالية الأنشطة داخل أقسام المؤسسات؛
السيطرة على مشروعية الإجراءات؛
تطوير تدابير للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور؛
تطوير استراتيجية تعظيم الربح؛
تتبع الامتثال لموظفي السلوكيات الأخلاقية.

الإجراء لإجراء المراجعة الداخلية

يتم بدء التحقق حسب ترتيب المدير. من هذه النقطة، تبدأ المرحلة التحضيرية للتدقيق. ستكون الخطوة التالية هي تنفيذ الجزء العام والكتلة النهائية للعمل. التدقيق الداخلي في المرحلة الأولية يعني:

تركيب التوقيت؛
إعداد الوثائق؛
اختيار الأدوات المنهجية؛
يجري تطوير خطة التدقيق الداخلي.

في هذه المرحلة، تتم دراسة اللوائح المحلية، يتم النظر في نتائج عمليات التدقيق السابقة، يتم تحليل المخاطر ونظام مؤشرات يجب تحديده على فعالية التحقق من ذلك. إذا لزم الأمر، يمكن طلب الوصول إلى البرامج المتخصصة. من حيث الأحداث، يجب تخصيص الوقت لمسح للمشاركين في العمليات المعجدة.

يتم إجراء التدقيق الداخلي في المؤسسة من قبل الأشخاص الذين يعينون قيادة مسؤولة للمنظمة. قبل الموظفين المهتمين، يتم إحضار المعلومات حول طبيعة العمل القادم، وحجمها، ومهام محددة، إلزامية للتنفيذ. يتم تطوير التعليمات الرسمية لكل مراجع. يجب أن تمتثل محتواها مع المعايير المضمنة في وضع التدقيق الداخلي الحالي.

الجزء العمل هو تنفيذ إجراءات التدقيق. يقترحون مجموعة من الحقائق المتعلقة بالقضايا المعينة. بناء على المعلومات التي تم الحصول عليها، يتم إجراء الحسابات، يتم استخلاص التحليلات المقارنة والأحكام التقييمية. سيتم بناء استنتاج التدقيق على قاعدتهم.

في عملية النشاط، يمكن استخدام طرق التدقيق الداخلي هذه:

فحص وثائقي
التوفيق بين البيانات الفعلية مع المحاسبة؛
تحليل وثيقة منفصلة؛
التحقق الرسمي؛
طريقة إعادة الحساب الحسابية؛
تقييم الامتثال للوائح؛
العداد والمصالحة المتبادلة؛
حسابات الاسترداد
إغراق المعلومات
طريقة الحساب العكسي؛
تحليلات زمنية
اختبارات.

يمكن لمراجعة التدقيق الداخلي عن طريق الاختبار تقييم مستوى موثوقية نظام التحكم الحالي ونموذج التحكم. تصبح نتيجة التحقق من التقرير الذي يتم فيه تسجيل مجموعة كاملة من أوجه القصور والأخطاء المحددة، وترد توصيات القضاء عليها ونصائحها الطبيعية الوقائية.

النظام على المراجعة الداخلية للاحتفال بمتطلبات حماية العمل

شركة مسؤولية محدودة "بيتا"
ذ م م "بيتا"

عند إجراء امتثال تدقيق داخلي لمتطلبات حماية العمل

لتحسين عمل خدمة حماية العمل وتقليل المخاطر المرتبطة بالتنظيم غير الصحيحة لحماية العمل في ذ م م "بيتا"،

1. إجراء امتثال تدقيق داخلي لمتطلبات حماية العمل بطريقة صلبة من 11 مارس 2014.

2. إجراء مراجعة الحسابات الداخلية الخاصة بها امتثال لمتطلبات حماية العمل لإعلام اللجان في التركيب التالي:
1) رئيس لجنة إجراء مراجعة حسابات داخلية للامتثال لمتطلبات حماية العمل - مدير الموظفين Semenova V.V.
2) أعضاء لجنة المراجعة الداخلية للحفاظ على متطلبات حماية العمل:
- كبير المستشارين القانونيين Zelenin N.N؛
- متخصص في أفراد إيفانوف م.
- متخصص في حماية العمل Pavlov PD؛
- محاسب Yudina S.V.

3. رأس خدمة حماية العمل uvarov k.v. تنظيم العمل بشأن إعداد وثائق حماية العمل للتحقق ونقل عمولاتها لإجراء امتثال تدقيق داخلي لمتطلبات حماية العمل حتى 11 مارس 2014

أربعة. رئيس لجنة إجراء مراجعة داخيلة لمراجعة الاحتفال بمطالبات حماية العمل بعد التحقق من التقرير السكاني عن نتائج المراجعة الداخلية للتواجد بمتطلبات حماية العمل إلى المدير العام للإرثية ذ م م تصل إلى 28 مارس 2014

خمسة. السيطرة على تنفيذ هذا picago يجب أن تكليف بمدير الموظفين semenov v.v.

المدير العام ________________________ A.I. بتروف

من أجل ماذا وكيف يتم إجراء الشيكات المراجعة، أو التقييم المستقل كعامل كفاءة الأعمال

تم تصميم التدقيق الاحترافي للمساعدة:

تحديد الأخطاء وأوجه القصور في أنشطة الشركة؛
تحسين التكاليف؛
زيادة كفاءة سير العمل؛
تحديد الأنشطة الحالية الامتثال بموجب القانون

حدد الخدمات المناسبة.

مراجعة محاسبة من قبل شركة استشارية مستقلة ذات صلة عند الاقتضاء:

تحديد الحالة الحالية؛
تحديد الأخطاء المحتملة في الإبلاغ؛
تطوير خطة لاستعادة النظام المحاسبي؛
تبسيط العلاقات مع الدائنين والمقابلات والسلطات التنظيمية.

النظام الخدمة.

إذا كنت بحاجة إلى الحصول على معلومات كاملة وموثوقة حول النشاط المالي والاقتصادي للشركة، يمكنك إجراء مراجعة مبادرة.

سيزيد مراجعة التقارير المتعلقة بالتقارير المالية الدولية من الثقة في إعداد التقارير الخاصة بالشركة، لاستخدام الإبلاغ كحجة ثقيلة في المفاوضات مع الشركاء، بما في ذلك في الخارج.

هل من الضروري تحديد القيمة السوقية الدقيقة لجميع أنواع أصول الممتلكات للشركة؟ يعد التقييم الشامل لقيمة المؤسسة مساعد فعال في حل المهام المعقدة.

كجزء من الاستشارات المحاسبية والضرائب، يتم تقديم المساعدة في اختيار النظام الضريبي والمحاسبة، في تشكيل استراتيجية للتفاعل مع السلطات الضريبية.

الخبرة والموثوقية والدقة والسمعة الطيبة - معايير الاختيار الناجح لشركة استشارية مستقلة لإجراء مراجعة حسابات.

يوفر التدقيق الأساس لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للأعمال التجارية، والذي يسمح لك بتحديد نقاط القوة والضعف في الأخير، لاعتماد قرارات مستنيرة، كما تمنع العقوبات الإدارية. يمكن مقارنة التدقيق بالتوزيع الطبي أو التشخيص الفني للسيارة. يدرك المدير الناضج بالكامل الحاجة إلى فحص التدقيق، وكعاوة، لا تأجيلها في صندوق طويل.

ومع ذلك، ليس كل شيء بسيط للغاية. تعتمد نتائج التدقيق ونشاط الشركة الإضافية مباشرة على مؤهلات مراجعي الحسابات، لأن معايير الصناعة تتركهم نطاقا كبيرا لصنع القرار. لذلك في الحالات والذين يجب دعوتي للتحقق من أنها تستفيد عملك؟

المفهوم والغرض الرئيسي من التدقيق

مراجعة - هذا هو تحليل بيانات الإبلاغ المالي (المحاسبي) عن درجة موثوقيتها والامتثال لإجراءات إجراء المحاسبة من خلال تشريع الاتحاد الروسي. تهدف المراجعة إلى تأكيد أو تدحض أن أي مستخدمين للمعلومات المالية الواردة في التقارير ستكون قادرة على اتخاذ الاستخلاصات الصحيحة بشأن نتائج النشاط الاقتصادي والوضع المالي والخاصة للشركة واتخاذ قرارات موضوعية بناء على هذه النتائج وبعد الغرض الرئيسي من التدقيق هو التحقق الموثوقية التقارير، أ. الشرط الرئيسي لأسلوبها - استقلال مدقق حسابات. نتيجة التدقيق يصبح ثابت رسميا في النموذج المقرر الرأي المختص مدقق حسابات حول دقة المعلومات المالية الواردة في التقارير لفترة معينة، أي تقرير التدقيق.

ومع ذلك، "يجب على المستخدم أن يأخذ رأي المراجع إما تعبير عن الثقة في استمرارية نشاط الشخص المدقق في المستقبل، ولا تأكيد فعالية إدارة دليل هذا الشخص" ( القاعدة الفيدرالية (معيار) (فيما يلي - FSAD) رقم 1 "المبادئ الموضوعية والأساسية للإبلاغ عن التدقيق المالي (المحاسبي)"). ترجع هذه الصيغة إلى حقيقة أن هناك قيود موضوعية وذاتية تؤثر على احتمال وتحديد تشوهات كبيرة من المعلومات المالية في إعداد التقارير: الاختبار، واستخدام الأساليب الانتقائية، وعيولة المحاسبة والرقابة الداخلية في المنظمة المدققة، وتقديم الأدلة في شكل حجج لتبرير الناتج، ونقص الإجابات الشاملة. لذلك، مهمة التدقيق - في عملية جمع الأدلة اللازمة والكافية وراء استنتاج المراجعة، لضمان ثقة معقولة في دقة ودقة الإبلاغ (الفقرات 6-9، فمساد رقم 1). المراجع مسؤول عن صياغة الرأي والتعبير عنها بشأن دقة الإبلاغ، وإدارة الشركة هي إعداد وإعداد التقارير وتقديمها.

يقرر المراجع بشكل مستقل أن التشويه الكمي (القيم) والنوعية (الشخصية) في التقارير يمكن اعتباره مهما، والذي - لا. يحدد نوع من شريط مقبول "الأهمية في التدقيق" (FSAD رقم 4)، وهو أقل، كلما ارتفع خطر خطأ مدقق الحسابات في الختام.

بالنظر إلى ما تقدمه، يتم طرح العديد من عملاء منظمات التدقيق: "إذا تم تفويت التشوه، عدم الدقة والأخطاء والأخطاء في التقارير المالية (المحاسبية) الخاصة بنا، فإن المراجع دائما لديه عذر في شكل طريقة انتقائية للتحقق ومستوى المادي المحدد ؟ مثل هذا الفهم لإجراءات التدقيق هو خطأ بدائي وجذرية. يتم تسوية احتمالية خطأ التدقيق من خلال هذه الأساليب كتغيير في الطبيعة والتوقيت وحجم إجراءات التحقق المخطط لها أو اختبارات الاختبارات الممتدة أو الإضافية. يعتمد تطبيقهم و / أو التغيير على تقييم المحتمل عواقب التشويه في التقارير من الشخص المدقق. بالإضافة إلى ذلك، نذكر القانون Vilfredo Pareto: 20٪ من الجهود إعطاء 80٪ من النتيجة، و 80٪ المتبقية من الجهد هو 20٪ فقط من النتيجة. إنه يعكس مبدأ تشكيل عينة مراجعة الحسابات، والتي تتضمن أهم المعلومات حول الأصول الفردية والالتزامات والدخل والمصروفات والعمليات الاقتصادية وبنية رأس المال. قد تكون هذه البيانات ضرورية أم لا، اعتمادا على قيم المؤشرات، وتكرار، طبيعة نفوذها على النشاط الاقتصادي للشخص المراجع. من الواضح، قد يفوت المدقق أي خطأ، ولكن مع تكوين عينة مهنية، لن يؤدي هذا الخطأ إلى تشكيل الجزء الرئيسي من المؤشر المالي، الذي يتحدد.

المبادئ الأخلاقية للتدقيق

ما سبق، بالإضافة إلى معايير FSAD الأخرى، وكذلك القوانين الفيدرالية، تشير إلى أن أنشطة التدقيق تنفذ فقط هؤلاء الأشخاص الذين مهنيا و مستمر وهي تعمل وقادرة على تأكيد مؤهلاتها على الشهادة المقابلة الصادرة عن مدققي الحسابات SRO. بالإضافة إلى ذلك، وفقا ل "قانون الأخلاقيات المهنية من مراجعي الحسابات"، فإن المراجع ملزم بمراعاة المبادئ الأخلاقية الأساسية:

الصدق والانفتاح - يعني بناء عرضي للعلاقات التجارية. وبالتالي، عندما تكون الحقائق التي تشير إلى حقيقة أن المعلومات المقدمة تحتوي على جزء كبير من الموافقة الخاطئة أو المضللة، أو البيانات غير مستعدة بعناية، فإن المراجع غير ملزم بترتبط عمدا بمثل هذه التقارير أو المستندات أو الرسائل أو المعلومات الأخرى ، ولكن يجب اتخاذ التدابير القضاء على مثل هذا الاتصال.
الموضوعية - ينطوي على وجه الخصوص أن المراجع يجب أن يتجنب العلاقات أو القضاء على الحالات التي قد تؤثر على عدوانية أحكامها، على سبيل المثال، إذا كان في مركز تضارب مصلحة الأطراف الثالثة.
الكفاءة المهنية والعناية الواجبة - يعني التطوير المهني المستمر، والحفاظ على المعرفة والمهارات على مستوى مؤهل للغاية وفقا لإنجازات الممارسة والتشريع، والتطبيق الضميري لمعايير التدقيق في عملية تقديم الخدمات.
سرية - يلزم بحماية وعدم انتشار المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء التفاعل التجاري مع العميل (باستثناء الظروف المعينة).
السلوك المهني - تكمن في الامتثال لمتطلبات التشريعات الحالية، في تجنب الإجراءات التي قد تشوه المهنة نفسها أو قد يعتبرها الشخص الثالث المستنير بمثابة إيمان سمعة المراجع أو مؤسسة التدقيق أو مدققي الحسابات، أي منها هو. بالإضافة إلى أعمال السلوك غير الأخلاقية المذكورة أعلاه، بالإضافة إلى الأعمال السلوك غير الأخلاقية المذكورة أعلاه تشمل تجاهل مراجعات حول زملائهم أو المنافسين، فإن إجراء موازية غير معقولة بين عملهم وأنشطة مراجعي الحسابات الآخرين، والبيانات التي تبالغ في مزاياها الخاصة عند الاقتراح وتعزيز ترشيحهم أو خدماتهم.

قاعدة معيارية

وبالتالي، يتم تنظيم النشاط المهني للمدير:

معايير التدقيق الدولية (MSA) - (بعد 2018)؛
معايير الصناعة (الداخلية) لمنظمة التنظيم الذاتي التي لا ينبغي مواجهتها MSA؛
المعايير الفيدرالية لأنشطة التدقيق (FSAD) في الفترة الانتقالية - قبل اعتماد جميع ميس على المستوى التشريعي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي، أي حتى عام 2018 أو سابقا؛
قانون الأخلاقيات المهنية للمدققيين.

تستخدم MSAs المعترف بها في تقديم خدمات التدقيق منذ عام أعقاب عام الاعتراف بهم. يصبحون إلزامي ليس فقط من أجل مراجعي الحسابات، منظمات التدقيق، مدققي الحسابات SRO وجميع موظفيهم، ولكن أيضا أشخاص مسموعين - جميع الذين اختتموا عقدا لتوفير خدمات التدقيق. MSA هي المهيمنة في أي معايير أخرى - استقبلتها وزارة المالية الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي (استبدالها كما يتم الاعتراف بها) وقبلت مراجعي الحسابات SRO، والتي هي أيضا ملزمة لجميع أعضاء SRO.

إلى جانب المستندات المبينة غير تنظيمية، هناك تسلسل هرمي معين في نطاق واسع قاعدة تنظيمية في قضايا التدقيق، والتي تبدو وكأنها:

القانون الاتحادي في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن المراجعة".
الرموز: القانون المدني للاتحاد الروسي و NC RF.
القوانين الفدرالية:
- مؤرخة 2 ديسمبر 1990 № 395-1 "على البنوك والأنشطة المصرفية"؛
- مؤرخة 6 ديسمبر 2011 No. 402-FZ "بشأن المحاسبة"؛
- مؤرخة 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "في المنظمات التنظيمية الذاتية"، إلخ.
- مرسوم حكومي الاتحاد الروسي:
  - من 23 سبتمبر 2002 رقم 696 "بشأن الموافقة على القواعد الفيدرالية (المعايير) من أنشطة التدقيق"؛
  - اعتبارا من 11 يونيو 2015 رقم 576 "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بالاعتراف بمعايير التدقيق الدولية لاستخدامها في إقليم الاتحاد الروسي"، إلخ.
  - أوامر وزارة المالية في روسيا:
    - من 20 مايو 2010 رقم 46N "بشأن الموافقة على معايير التدقيق الفيدرالية" (FSAD 1/2010؛ FSAD 2/2010؛ FSAD 3/2010)؛
    - من 24 فبراير 2010 رقم 16N "بشأن الموافقة على مستوى التدقيق الفيدرالي" مبادئ الرقابة الخارجية على جودة عمل مؤسسات التدقيق، المراجعين الفرديين ومتطلبات تنظيم السيطرة المحددة. FSAD 4/2010 "؛
    - بتاريخ 17 أغسطس 2010 رقم 90N "بشأن الموافقة على معايير التدقيق الفيدرالية" (FSAD 5/2010؛ FSAD 6/2010)؛
    - من 16 أغسطس 2011 رقم 99N "بشأن الموافقة على المعايير الفيدرالية لمراجعة الحساب وتعديل مستوى التدقيق الفيدرالي (FSAD 5/2010)" مسؤوليات مراجع للنظر في الأعمال عديمي الضمير أثناء مراجعة الحسابات "، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 17 أغسطس 2010 رقم 90N "(FSAD 7/2011؛ \u200b\u200bFSAD 8/2011؛ \u200b\u200bFSAD 9/2011)؛
    - مؤرخ رقم 14 نوفمبر 2010 رقم 147N "بشأن الموافقة على الإجراء وتوقيت وتشكل الاتصالات لوزارة المالية الاتحاد الروسي بشأن الاحتياجات الإضافية التي أنشأتها المعايير الفيدرالية المراجعة، المتطلبات المنصوص عليها من قبل منظمة تنظيم ذاتية مراجعي الحسابات في معايير التدقيق الخاصة بهم، بالإضافة إلى الاحتياجات الإضافية، المدرجة في استقلال مراجعي الحسابات ومؤسسات التدقيق المعتمدة من قبلها، ومعايير إضافية للأخلاقيات المهنية المدرجة في مهنيات التدقيق المعتمدة من ذلك؛
    - من 5 أغسطس 2015 رقم 122N "بشأن الموافقة على إجراء إجراء فحص قابلية تطبيق المستندات التي تحتوي على معايير التدقيق الدولية في الاتحاد الروسي"، إلخ.

قادنا عمدا الإطار التنظيمي في أمر هرميوبعد والحقيقة هي أنه على خلاف الفكرة الذهنية، في حالة الصراعات القانونية المحتملة، سيكون في المقام الأول قانون اتحادي رقم 307-FZ، وليس القانون المدني للاتحاد الروسي أو قانون الضرائب الروسي الاتحاد، والقوانين الاتحادية التالية، وقرارات حكومة الاتحاد الروسي، وسيتم تطبيق أوامر الإدارات، تقارير معلومات لوزارة المالية الاتحاد الروسي، لا تحتوي على قواعد القانون، ولكن الاهتمام بالتغييرات في التشريعات و تطبيقها العملي.

لذلك، توضيح الجوهر الرئيسي للتدقيق، ننتقل إلى النظر في أشكاله وإجراءات إجراء.

التدقيق الإلزامي والشيكات المراجعة الطوعية

التدقيق الإلزامي يتم تحديد المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 307-FZ، حيث يتم إنشاء تواتر، وحالات وظروف طلبها، وكذلك الكيانات القانونية التي يتم تطبيق سلوكها.

يتم إجراء فحص التدقيق الإلزامي سنويا ، اذا كان:

الشكل التنظيمي والقانوني للشركة - شركة مساهمةتخضع جميع الشركات المساهمة للتدقيق الإلزامي، وليس فقط الجمهور، بغض النظر عن النتائج المالية للأنشطة الاقتصادية. ويرجع ذلك إلى ظهور المواد 66.3 و 97 في القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي قدمه القانون الفيدرالي المؤرخ في 5 مايو 2014 رقم 99-FZ، الذي ألغيته انقسام الشركات المساهمة في الأسهم لإغلاقها ومفتوحة وقدمت تقسيم الشركات المساهمة للجمهور وغير الجمهور؛

ضمانات الشركات في عملية وضعها بناء على قائمة مشارك في جذب التجارة المنظمةوبعد لاحظ أنه وفقا للمادة 14 من القانون الاتحادي في 22 أبريل 1996 رقم 39-FZ "في سوق الأوراق المالية"، يحق لمنظم التجارة عن طريق شرح أسباب رفض الاعتراف أو التوقف عن قبول الأوراق المالية التداول المنظم، الذي سيعكس في المراجعة السنوية الحاجة؛

بطبيعة المنظمة هو:

الائتمان (بما في ذلك مجموعة مصرفية أو مصرفي عقد وحتى من البنك المركزي) - يعمل على أساس تصريح خاص (ترخيص) لبنك روسيا، الذي يوفر الحق في تنفيذ العمليات المصرفية المنصوص عليه في القانون الاتحادي للفترة من 2 ديسمبر 1990، رقم 395-1 "على البنوك والمصرفية"؛
مكتب قصص الائتمان - يقدم الخدمات وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2004 رقم 218-FZ "بشأن قصص الائتمان"؛
المستهلك الائتماني (وليس الزراعة) التعاونية - تنشأ مسؤولية التدقيق من قبل المادتين 28 و 31 من القانون الاتحادي ل 18 يوليو 2009 رقم 190-FZ "بشأن التعاون الائتماني"؛
المشارك المهني في سوق الأوراق المالية - يعمل وفقا لأحكام القانون الاتحادي في 22 أبريل 1996 رقم 39-FZ "في سوق الأوراق المالية" ويعمل: الوساطة، تاجر، الإيداع، في إدارة الأوراق المالية، بشأن الحفاظ على سجل مالكي الأوراق المالية;
تجارة المنظم (بورصة الأوراق المالية أو نظام التداول) - تطيع المتطلبات المنصوص عليها في المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 2011 No. 325-FZ "بشأن التجارة المنظمة"؛
منظم المقامرة أو اليانصيب (مشغل اليانصيب) - يطيع متطلبات القوانين الفيدرالية، على التوالي، مؤرخة 29 ديسمبر 2006 رقم 244-FZ "بشأن تنظيم الدولة للأنشطة لتنظيم القمار وإجراء التعديلات على بعض الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي" (المادة 6) وفي 11 نوفمبر 2003، 2003، رقم 138-FZ "على اليانصيتين" (المادة 23)؛
منظمة التأمين (الرابطة المهنية لشركات التأمين) - يعمل وفقا للمادة 938 من القانون المدني للاتحاد الروسي؛
جمعية التأمين المتبادلة - منظمة غير ربحية أجرتها تأمين الممتلكات والمصالح الممتلكات الأخرى لأعضائها، التي تنظمها المادة 968 من القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي في 29 نوفمبر 2007 رقم 286-FZ "بشأن التأمين المتبادل "؛
مطور أو مشارك في أي شكل من أشكال ملكية نظام التراكمي والرهن العقاري أو تراكم الإسكان التعاونية - أداء متطلبات القوانين الفيدرالية، على التوالي، مؤرخة 30 ديسمبر 2004 رقم 214-FZ "بشأن المشاركة في تشييد المباني السكنية وغيرها من الأجسام العقارية والتعديلات على بعض الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي" (المادة 20 )، من 20 أغسطس 2004، رقم 117-FZ "على نظام التراكم والرهن العقاري للمساكن للأفراد العسكريين" (المادة 29) ومؤرخة 30 ديسمبر 2004 رقم 215-FZ "بشأن تعاونيات نسخ الإسكان" (المادة 54) ؛
المؤسسة التي يتم نقل ممتلكاتها إلى الرهن العقاري- تم إنشاء الالتزام بالمراجعة بموجب المادة 70 من القانون الاتحادي ل 16 يوليو 1998 رقم 102-FZ "بشأن الرهن العقاري (تعهد الممتلكات)"؛
تنظيم المقاصة - يعمل على أساس ترخيص بموجب القانون الفيدرالي المؤرخ 7 فبراير 2011 رقم 7-FZ "بشأن أنشطة المقاصة وتخليصها"؛
الصندوق غير الحكومي (المعاش أو غيرها) - المنظمة غير التجارية الوحدوية التي ليس لها عضوية أنشأها المواطنون و / أو الكيانات القانونية القائمة على مساهمات الملكية الطوعية. يتم تنفيذ أنشطة التأمين المعاشات التقاعدية والمعاشات التقاعدية على أساس ترخيص وفقا للقانون الاتحادي في 7 مايو 1998 رقم 75-FZ "على صناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية"؛
شركة إدارة الشركة الاستثمار المشترك (AIF)، الاستثمار المتبادل (FIF)، وكذلك صندوق المعاشات التقاعدية غير الحكومية (NPF). ل الوصول المتخصص ومديري NPF يتم إنشاء معدل التدقيق في المادة 9 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 2002 رقم 111-FZ "بشأن الاستثمار الأموال لتمويل الجزء الممول من معاش العمل في الاتحاد الروسي"؛
منظمة الدولة غير التجارية (شركة أو مؤسسة أو مؤسسة) - يشير إلى عدد من هذه المنظمات كشركة مملوكة للدولة "الطرق الروسية"، شركة روساتوم الحكومية، روسكوسموشوس، "وكالة تأمين الودائع"، "روستك"، "بنك التنمية والأنشطة الاقتصادية الأجنبية (VNESheconconbank)"، "الإصلاح ترقية صندوق الإسكان والصندوق المجتمعي "، الصندوق العلمي الروسي، إلخ؛
gup أو mup - إذا تم تحديد لجنة التدقيق من قبل مالك ممتلكات المؤسسة الوحيدة؛
منظمة التنظيم الذاتي - تنفذ متطلبات القوانين الفيدرالية في 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "بشأن المنظمات التنظيمية الذاتية" (المادة 12) وفي 13 يوليو، 2015 رقم 223-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم في السوق المالية و حول تعديل المادة 2 و 6 من القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على بعض الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي" (المادة 18). على ال جمعية مشغلي الرحلات السياحية في مجال السياحة الصادرة المادة 11-1 من القانون الاتحادي في 24 نوفمبر 1996 رقم 132-FZ "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي" مغطاة أيضا؛
منظمة غير ربحيةأداء وظائف وكيل أجنبي، أو يرتبط بتشكيل رأس المال المستهدفواستخدام وتوزيع الدخل من رأس المال المستهدف في قيمة كتابه أكثر من 20 مليون روبل أو في ازديادها السنوية في أكثر من 5 ملايين روبل. - تعمل على التوالي، على التوالي، وفقا للمادة 32 من القانون الاتحادي ل 12 يناير 1996 رقم 7-FZ "على المنظمات غير الربحية" والمادتان 6 و 7 من القانون الاتحادي في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ " عن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية "؛
حزب سياسي - يتم وضع الالتزام بإجراء مراجعة حسابات في القانون الاتحادي المؤرخ 11 يوليو 2001 رقم 95-FZ "بشأن الأحزاب السياسية". بالإضافة إلى ذلك، فإن الاتصالات الإعلامية لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 20 كانون الثاني (يناير) 2016 رقم هي-مراجعة الحسابات - 1 "على قائمة حالات التدقيق الإلزامي للمحاسبة (المالية) الإبلاغ عن 2015" يحتوي على معلومات حول التدقيق الإلزامي للأحزاب السياسية ومنظمات التمويل الأصغر.

الإيرادات السنوية من بيع الخدمات والأعمال والسلع أكثر من 400 مليون روبل أو كمية الأصول الرصيد المحاسبي أكثر من 60 مليون روبل للفترة السابقة التقارير؛

تمثل المنظمة و / أو ينشر تقارير المحاسبة الموحدة (الموحدة) في أنظمة المعلومات العامة، في وسائل الإعلام إما بطريقة أخرى يمكن الوصول إليها للأشخاص المهتمين به بغرض الحصول على إجراء هذا التقرير.

لذلك، أدرجنا جميع الحالات وظروف الالتزام بإجراء تدقيق، تمليها ليس فقط بموجب المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 307-FZ، ولكن أيضا من قبل القوانين والمواد الفيدرالية الأخرى، ولكن هذه القائمة لا تزال مفتوحة ويمكن تعديلها وفقا للروايات القانونية.

في جميع التشريعات المحددة من قبل التشريع، الذي لا يلزم التدقيق فيه تستطيع أجريت على أساس طوعي. لا يوجد مصطلح في القانون "مراجعة المبادرة" - في هذا، لم يروا المشرعون معنى خاص. في الواقع، يمكن تفسير مراجعة الحسابات التي لا تندرج بموجب إجراءات إلزامية، كمبادرة وطوعية وحتى غير عادية.

يتم تعيين التدقيق الطوعي عادة للأسباب التالية:

الحاجة إلى التحقق من أنشطة Fingertor، كبير المحاسبين والمحاسبة كله؛
التحقق الشامل لجميع السلطات؛
متطلبات الشركاء التجاريين والمستثمرين ومؤسسات الائتمان والهيئات الحكومية؛
استبدال المحاسب الرئيسي ونقل الوثائق ذات الصلة؛
إعادة تنظيم الأعمال التجارية أو التحضير لبيع الشركة؛
التحقق القادم من الوكالات الحكومية؛
التحضير للحصول على شهادة المؤسسة.

يتم تحديد الحاجة وتكرار تدقيق المبادرة المزعومة المزعومة من خلال إدارة المنظمة (أو المالكين) على أساس حالة محاسبة المؤسسة وأسباب أخرى.

عدد المرتبطة خدمات التدقيق، لكن غير منتظم تشمل معايير نشاط التدقيق مجالات الخبرات مثل:

الاستشارات: الضرائب والاقتصادية والمالية والإدارة والقانونية.
التمثيل في السلطات القضائية والضريبية للنزاعات الضريبية والجمركية.
الحلقات الدراسية والتدريبات، والأبحاث والأعمال التجريبية في مجال نشاط التدقيق.
التدريج، استعادة ومحاسبة المحاسبة، وضع التقارير المالية (المحاسبة)، الاستشارات المحاسبية.
أتمتة المحاسبة وإدخال تكنولوجيا المعلومات.
تقييم الممتلكات والمؤسسات كمجمعات ممتلكات.
تقييم مخاطر ريادة الأعمال.
تنفيذ أبحاث التسويق.
تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للكيانات القانونية والملكية الفكرية.
تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية، وضع خطط الأعمال.

في الوقت نفسه، باستثناء المراجعة نفسها، هناك خدمات التدقيق، أو الخدمات ذات الصلةمن، مثله يعدل معايير التدقيق، وهي - .

منذ التدقيق الطوعي (المبادرة) في هيكلها وإجراءاتها وقواعد وإجراءات مختلفة عن التدقيق الإلزامي، فإن قيمتها هي في نفس المستوى. ومع ذلك، يمكن إجراء فحص طوعي ليس بتنسيق التدقيق التقليدي، ولكن، على سبيل المثال، كتقييم للمخاطر الضريبية وريادة الأعمال (انظر الشكل 1)، مما يضمن وفورات كبيرة في الخدمة.

تتراوح تكاليف هذه المعاملات، حيث أن الوقت الذي يقضيه مدقق الحسابات في توثيق (نسخ المستندات المؤكدة وتصميم العمال)، من 10٪ من تكلفة التدقيق التقليدي، حتى عن نفس المبلغ يذهب إلى تغطية تلك المناطق المحاسبية، والتي في الواقع لا تشك في إدارة أو مالكي الشركة. لذلك، قد تكون التحقق من المبادرة بتنسيق الخدمات بخلاف تدقيق الخدمة أكثر ربحية لمراجعة الحسابات ليس فقط على الاعتبارات الاقتصادية، ولكن أيضا من وجهة نظر فائدة المعلومات المالية المستلمة.

يتم إصلاح الفرق بين التدقيق من أنواع الخدمات الأخرى في الجزء العلني من العقد (انظر الجدول 1).

الجدول 1. أمثلة على تنسيق الشروط اللازمة لإجراء عمليات التدقيق وصياغة الإجراءات التي ينبغي أن يقدمها المراجع (وفقا لمعظم الفيزارد رقم 12)

كما ترون، فإن الهدف، وحدات التخزين ونتائج توفير الخدمات مختلفة في كل مكان. immanent، ظروف أساسية للتدقيق - الاستقلال، التعبير عن رأي الموثوقية، خاتمة المراجعة - تضيع في أشكال أخرى من العقد لتوفير خدمات التدقيق. ليس من الضروري فقط، ولكن أيضا عواقب قانونية. على سبيل المثال، من أجل الاستئناف في المحكمة، سيتعين على إبرام المراجع، في إشارة إلى الوفاء غير السليم بالتزاماتها، لإثبات أن الخدمة قد قدمت للعميل بتنسيق التدقيق، وليس أي خدمات أخرى. وإذا سجل العقد بشكل لا لبس فيه أن الغرض، فإن حجم ونتائج تقديم الخدمات تتوافق مع التدقيق، يعتمد على الاعتراف باستنتاج المراجعة، كاذبة بوضوح على أساس الأجزاء 5 و 6 من المادة 6 رقم 307 -fz لا يجب أن. يكفي التقدم بطلب للحصول على الممارسة القضائية، على سبيل المثال، على تعريفك من الاتحاد الروسي في 30 مايو 2011، رقم YOU-6725/11 ومرسوم محكمة الاستئناف الخامسة عشرة مؤرخة 8 نوفمبر 2011 رقم 15AAP -11726/2011.

يجب أن يكون لدى مدقق الحسابات أو مجموعة مراجعي الحسابات مؤهلا يتيح لك إظهار شامل للموضوع والأشياء للتحقق، وأن تحقق وفقا للمعايير الحالية. يتم إدراج استنتاج التدقيق الذي تم وضعه دون تدقيق أو مخالفة بوضوح للوثائق التي يقدمها العميل في المحكمة كاذبة عن علم.

أنواع الشيكات التدقيق

لذلك، من موضع القانون موجود في الواقع التدقيقالتي تتميز بأنها تقليدية أو مالية أو خارجية أو مستقلة أو إلزامية أو إلزامية. يقام فقط المراجع المعتمد، الذي يتألف في مراجعي الحسابات SRO والسجلات السمعية ومنظمات التدقيق، التي تفي بجميع المتطلبات الواردة في المعايير الدولية والصناعة والتشريعات الروسية. هناك أيضا خدمات التدقيق - نظرة عامة الشيكات والإجراءات المتسقة وتجميع المعلومات الماليةمن، دون أن يكون مراجعة حسابات، لا تزال تطيع معايير التدقيق. يخرج الخدمات المتعلقة بأنشطة التدقيقيتم تعريف هؤلاء 307 FZ - فهي لا تنطبق على معايير التدقيق. وأخيرا، هناك كل شيء آخر (انظر الشكل 2).

تين. 2. هيكل أنشطة مؤسسات التدقيق

ومع ذلك، لا يحظر لأحد إجراء تصنيفاتهم الخاصة. وهكذا ظهر مجموعة متنوعة من التدقيق المصنفة في موضوع الدراسة والهدف من التدقيق، في مراحل التنمية، بناء على منهجية وطريقة إجراء، حسب النوع ونوع وحركة التفتيش، في الدورية، إلخ. هذه الانقسامات مصلحة أكاديمية بحتة للعميل. غيبوبة ذلك، من الناحية العملية، تنطلق التصنيفات الفردية بعيدا عن التدقيق نفسه وحمل اسمها فقط كمرادف للكلمة "شيك" وليس أكثر. تحت العديد من "الأنواع" للتدقيق، يتم إخفاء الخدمات المرفقة أو المحيطة بها.

فيما يلي بعض أشكال التصنيفات:

على موضوع الاختبار (التوجه): عام، الاستثمار، التأمين، المصرفية، مراجعة الدولة، إلخ.
وفقا للتقنيةوبعد العديد من النهج لتطوير تقنيات التدقيق. المحاسبة هي منهجية للتحقق من شركة على أقسام محاسبة مختلفة. قانونية - تعتمد منهجية التحقق على الأعمال القانونية التنظيمية. الصناعة - تأخذ في الاعتبار تفاصيل أنشطة إنتاج الشركة. خاص - ينطبق على مجموعات الكيانات الاقتصادية التي يمكنها تحديد الميزات الخاصة المشتركة - مثل هيكل الإدارة، وهيكل رأس المال، وعدد الموظفين، والنموذج التنظيمي والقانوني، ونظام الضرائب، إلخ.
بواسطة طريقةوبعد قد تكون التدقيق صلبة (دراسة مفصلة لجميع التقارير المحاسبية)، انتقائية (دراسة الجزء الصغير من التقارير المحاسبية) أو مجتمعة (تدقيق العمليات الخطرة الصغيرة صلبة ومفصلة، \u200b\u200bومراجعة العمليات الروتينية ذات الحجم الكبير غير منتظم) وبعد
حسب النوع تحققوبعد التدقيق يمكن أن يكون كامالية أو فعالية. الفعلي يفترض الوجود الإلزامي لمدقق الحسابات في منشأة جرد، دراسة استقصائية للإدارة والموظفين. تتحمل Cameal (الوثائق الوثائقية) فقط دراسة وثائق المحاسبة والضرائب الأساسية فقط، ومغادرة مراجعي الحسابات إلى الكائن غير مطلوب.
بواسطة الدوريةوبعد إذا تم تنظيم مؤسسة محددة لمنظمة محددة لأول مرة، فهي تدقيق أولي. إنها دائما أكثر صعوبة ومسؤولة لأنها تنطوي على جمع وتحليل البيانات حول الشركة من الصفر. في الحالات التي يتم فيها نقل العلاقات مع مراجعي الحسابات إلى أساس منتظم، نتحدث عن مراجعة متكررة (متوقعة). هذه عمليات تفتيش أبسط، مريحة لكلا الجانبين، لأن نقاط القوة والضعف في أعمال العميل معروفة بالفعل للمدقق.
بواسطة شخصية تحققوبعد يمكن تنفيذ التدقيق من قبل شركة تابعة لجهة خارجية بموجب العقد. ثم يسمى الخارجية. أيضا في المنظمة قد يكون هناك موظف أو خدمة لإجراء مراجعة حسابات، والتي تسمى في هذه الحالة داخل الداخل.

فوقه أوضح بالتفصيل ما هي التدقيق والمن المدققين. مع الأخذ في الاعتبار، يمكن ذكر ذلك في تفاهم صارم (وليس بصياغة) التدقيق الداخلي لا يمكن أن تكون فقط لأنه في هذه الحالة، من المستحيل تنفيذ استقلال المراجع. من الأنسب أن تتحدث ليس حول التدقيق، ولكن حول الرقابة المالية الداخلية التي تقليد التدقيق.

في السؤال استقلال تتحول المراجعون ومنظمات التدقيق إلى قواعد البروتوكول رقم 6 وتفسيرات البروتوكول رقم 15 الذي أقره مجلس أنشطة المراجعة بموجب وزارة المالية في روسيا في 20 سبتمبر 2012 و 18 ديسمبر 2014، على التوالي. يقولون حول النهج المفاهيمي إلى استقلال المراجع، الذي يجب أن يطلب منه دائما: "هل يمكن أن تزن طرف ثالث معقول ومستنير جيدا، كل الحقائق والظروف، مع مراعاة ذلك بشكل معقول في مهمة أو الصدق أو الموضوعية أو الشكوك المهنية للمدقق للخطر؟ " اعتمادا على الإجابة على السؤال، يجب على المراجع تقييم الأهمية التهديدات الاستقلال واتخاذ الاحتياطات في القضية عندما يقدر تهديد الاستقلال أن تكون عالية وهامة. في القسم 2، تعطى "لوائح الاستقلال ..." حالات أو ظروفا وعلاقات محددة، حقا أو حتى تهدد استقلال المراجع والاحتياطات ذات الصلة بالتهديدات والظروف التي لا توجد تدابير فعالة للحد من تهديد الاستقلال وبعد في هذه الحالة، فإن ديون المراجع هو التخلي عن المهمة، حتى قبل المقبول سابقا وأداء بالفعل.

هل من الممكن أن نتخيل الوضع الذي يجري فيه الشخص الذي يجري المزايا الداخلية للمراجعة الداخلية أن يواجه تأثير قيادته أو كسر علاقات العمل معه؟ السؤال هو الخطاب.

مراحل التدقيق

التدقيق هي عملية تتطلب وقتا طويلا ونهج شامل، لذلك يجب التخطيط لعمل المدققين. فقط في هذه الحالة، سيكون تفاعلهم مع المديرين والموظفين في الشركة فعالة، وفية الخبراء صحيحة.

التخطيط فحص التدقيق

تتميز عدة مراحل:

العرض الرسمي للعميل لإجراء مراجعة الحسابات.
التعارف الأساسي مع الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، دون التحقق التفصيلي.
تطوير وتصميم وتنسيق برنامج الخطة العامة ومراجعة الحسابات التي توقيعها إدارة الشركة.
تجميع خطاب التدقيق.
توقيع اتفاقية التدقيق.

بشكل عام، يشار إلى ذلك:

موضوع الدراسة وقائمة الكائنات التي تمت دراستها؛
قائمة بالأسئلة لكل كائن للتحقق؛
مصادر الحصول على المعلومات؛
شروط العمل
تكوين مجموعة التدقيق؛
توقيت التقرير الأولية ومشروع برنامج التحقق.

يعد برنامج التدقيق وثائق أكثر تفصيلا يقوم بتطوير خطة عامة وتحتوي على قائمة ومضمون إجراءات مراجعة محددة سيتم إجراؤها.

مراجعة الحسابات وجمع بيانات التدقيق

يتم إصدار التدقيق من عقد توفير الخدمة المعوضة التي تحدد فيها الأطراف على وجه الخصوص فترة التفتيش، وقد تقدم تدقيقا في عدة مراحل (على سبيل المثال، المرحلة الأولى التالية 6 أو 9 أشهر و 2 مرحلة في نهاية العام ). يمنح السلوك التدريجي للمراجعة العميل الفرصة لتلقي رأي خبير في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي وضبط أنشطته قبل الانتهاء من السنة المالية.

بدء التدقيق يبدأ بعد اجتماع خاص - ما يسمى فتح التدقيقوبعد على ذلك، يتم إخبار رؤساء الانقسامات بشأن أهداف التدقيق، ومعايير عقدها والإجراءات، يجيب على جميع الأسئلة التي نشأت. يتم التحقق من تنفيذ الشروط اللازمة لإجراء مراجعة حسابات، على سبيل المثال: القدرة على التحدث مع الموظفين في الوقت المحدد، وتوفير مراجعي الحسابات مع ملابس العمل والنقل. الغرض من الاجتماع هو إنشاء اتصال تجاري ثقة بين مراجعي الحسابات وإدارة المؤسسة.

علاوة على ذلك، يذهب المدققون للعمل في خطة معتمدة، يتضمن فحص شامل للمستندات، محادثات التدقيق، والتحقق بشكل انتقائي من عمل الموظفين في الحقل باستخدام استبيانات التدقيق ونتائج التسجيل.

إغلاق التدقيق يتم توزيعه من خلال التناقضات المحددة في الفئات، وتحديد الانتهاكات النظامية، وإبلاغ أعلى قيادة وتنسيق توقيت وتكوين الإجراءات التصحيحية. بعد ذلك، يمكنك الذهاب إلى تصميم المستندات النهائية.

تلخيص وإصدار استنتاج التدقيق

كما ذكر سابقا، يتم وضع وثائقتين رسميتين بشأن التدقيق - تقرير ورأي خبير. يتم وضع التقرير وفقا للمخطط التالي:

صياغة موجزة للانتهاك وجدت.
الاسم الدقيق للوثيقة أو عملية العمل التي تم اكتشافها فيها الانتهاك.
روابط إلى وثيقة تحكم هذه المشكلة.
نقل جميع العقوبات الإدارية المحتملة للانتهاك المحدد.
وصف مجموعة الإجراءات اللازمة للقضاء على الانتهاك الذي تم اكتشافه.

يحتوي استنتاج المراجعة على معلومات حول فترة التدقيق، وتكوين البيانات المالية أو المالية للمنظمة المستخدمة من قبل اللوائح والأغراض والأساليب ونتائج التدقيق. الخلاصة توقع الشخص المعتمد من مؤسسة التدقيق ورأس التدقيق. يجب أيضا تحديد الرقم ونوع شهادة التأهيل المراجع وعادته في صلاحية. تم تعيين المستند إلى المراجع.

من الواضح أن عملية مماثلة تؤثر على موظفي جميع المستويات، وكذلك مطالبة بدراسة الوثائق المالية، عدم تكليفها بكل شركة. ولكن إذا وجدت المراجع "الخاص بك"، فإنك ستتمكن من بناء العلاقات السرية الثقة، وهذا سيوفر عملك للحصول على درجة إضافية من الحماية لسنوات قدما.

كيفية اختيار شركة لتدقيق المبادرة

عند اختيار شركة مراجعة الحسابات، من المنطقي أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط سنوات عملها في السوق، ولكن أيضا تجربة إجراء عمليات التفتيش في صناعتك. لا تنسى التحقق من سمعة عمل الشركة القائمة على ردود الفعل، تأكد من أن هذه الاستعراضات لا تتأثر ويمكن الوثوق بها. يجب أن يكون المتخصصون المناسبون في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، وينبغي تأمين مسؤوليتهم. من المعقول إعطاء الأفضلية لشركة التدقيق، والتي توفر مجموعة من الخدمات للمحاسبة والضرائب والمشورة القانونية والتقييم. في هذه الحالة، يمكنك إنشاء علاقات طويلة الأجل بناء على التدقيق الابتدائي - إذا، بالطبع، فكر في تكلفة خدمات التدقيق التي يبررها ومعقولة.

نقترح الانتباه إلى CCC للمجموعة، التي وثقت بالفعل بأنواع مختلفة من عمليات التدقيق مئات الكبار، بما في ذلك شركات الأعمال العامة والروسية. هذه شركة استشارية معروفة، عدة سنوات تعقد منصب رائد في التصنيفات الروسية. سيتم إعداد مجموعات CCC الخبراء، التي تتمتع بها دولتها 160 خبيرا، مؤهلة وسوف تعقد جميع الأحداث التي ستساعد على تحديد امتثال النشاط المالي الحالي لشركتك للتشريعات الروسية، وسوف نقدر المخاطر الريادية والضريبية، وإذا لزم الأمر، كله مجمع العقارات من أصول المؤسسات. التدقيق هو أحد الاتجاهات ذات الأولوية لمجموعات CCC، وبالتالي فإن الخبرة العملية والمعرفة المهنية لخبراء الشركة تساعد العملاء حقا في إنشاء عمليات تجارية وجلب الوثائق إلى العقل المناسب.

المراجعون المؤهلين لا يتطلبون إنشاء أي شروط استثنائية. بدوره، يجب إظهار رئيس الشركة المفاهلية فهم حقائق عملهم، وإذا لزم الأمر، لتوفير النقل والوجبات وأجبات العمل، كما لو كان حول موظفيه. لن تؤثر هذه التدابير على رأي الخبراء بحضور انتهاكات في عمل الشركة، ولكن سيساعد على جعل العمل كفاءة وآمنة.

صور رشوة لمكافحة الفساد حشد الأطفال. من المحتمل أن تكون نتائج مسابقة الرسومات من المنطقي حقا إحضار موقف سلبي تجاه هذا الشر كفساد من الطفولة. شيء آخر هو أنه من المحتمل أن يكون جزءا من التربيت. المبادئ الأخلاقية المتعلمة في [...]

تسمى عهد إعادة التوطين الكبرى لشعوب إعادة التوطين الكبرى للشعوب ظاهرة تاريخية خاصة وقعت في قرنين 4-7 من حقبةنا. هذه هي حركة كبيرة الحجم للجماعات العرقية في أوروبا. يتم تضمين نقل كبير في هيكل عمليات الهجرة العالمية، [...]
المساعدة القانونية في: عدم الدفع، أو بخس مدفوعات التأمين على CCAMA، CASCO للخدمات الرديئة الجودة (المؤسسات الطبية، البناء وغيرها من المنظمات) بيع السلع ذات النوعية الرديئة (السيارات والهواتف والحياة. تقنيات وأثاث وغيرها .). إرجاع [...]
كابيتال الأمومة في موسكو، يمكن للآباء الآباء الحضرية الحصول على Matkapital في البرنامج الفيدرالي. بدلا من رأس المال العائلي الإقليمي، الذي يعمل في مناطق أخرى من البلاد، وضعت Muscovites مدفوعات لمرة واحدة لكل طفل، بدءا من [...]
كيف نعلق على العيادة 1. لماذا يجب أن أرتبط بمؤسسة طبية؟ إرفاق منظمة طبية (عيادة، استشارة الإناث، طب الأسنان) ضرورية للحصول على مساعدة طبية بموجب برنامج OMS (باستثناء العاجل [...]
متطلبات التحقق من الاختبارات المتطلبات العامة للعمل المكتبكي. 1. يتم تنفيذ العمل بطريقة طباعة باستخدام جهاز كمبيوتر وطابعة على جانب واحد من ورقة A4 بعد فترة نصف (1.5). نوع الخط (سماعة) - Times New [...]